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工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇一
金以外的福利待遇支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
職工薪酬包括：
（2）職工福利費(fèi)；
（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；
（4）住房公積金；
（6）非貨幣性福利；
（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
（摘自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》（財(cái)會(huì)[20xx]3號(hào)））。
（3）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，
以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。
（4）非貨幣性福利，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償。
提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。
（摘自《《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬》應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[20xx]18號(hào)））。
職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：
規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金。
支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]117號(hào)）執(zhí)行。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（5）喪葬補(bǔ)助費(fèi)。
（6）撫恤費(fèi)。
（7）職工異地安家費(fèi)。
（8）獨(dú)生子女費(fèi)。
（9）探親假路費(fèi)。
為職工購(gòu)建住房。
（（5）（10）摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（11）職工體檢費(fèi)（包括企業(yè)女職工婦科疾病檢查費(fèi)）。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用列支問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)工字[1997]469號(hào)））。
（12）符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義的其他支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
納入職工福利費(fèi)管理。
（2）企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
（3）企業(yè)給職工發(fā)放的未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
（4）對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。
（5）住房公積金。
（（1）（5）摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（6）洗理衛(wèi)生費(fèi)。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于洗理衛(wèi)生費(fèi)納入工資總額后有關(guān)財(cái)務(wù)處理的復(fù)函》（財(cái)工字[1994]409號(hào)））。
（7）各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）。
（摘自《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)））。
（8）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理。
（摘自財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)》）文件答記者問(wèn)）。
修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，20xx年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至20xx年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：
（一）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入20xx年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以20xx年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。
（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[20xx]12號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。
（摘自《關(guān)于實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]48號(hào)））職工福利是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照歷史一般水平合理控制職工福利費(fèi)在職工總收入的比重。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開(kāi)支。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（一）制度健全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制訂職工福利費(fèi)的管理制度，并經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，明確職工福利費(fèi)開(kāi)支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、審計(jì)監(jiān)督。
（二）標(biāo)準(zhǔn)合理。國(guó)家對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、職工收入情況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等要求，按照職工福利項(xiàng)目制訂合理標(biāo)準(zhǔn)。
（三）管理科學(xué)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費(fèi)開(kāi)支，實(shí)行預(yù)算控制和管理。職工福利費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)職工代表大會(huì)審議后，納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定批準(zhǔn)執(zhí)行，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開(kāi)相關(guān)信息。
（四）核算規(guī)范。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開(kāi)支項(xiàng)目和金額。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
六、稅法對(duì)福利費(fèi)的規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
（摘自《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)））企業(yè)20xx年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，20xx年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)20xx年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（摘自《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔20xx〕98號(hào)））。
【講解】。
20xx年財(cái)政部頒布了新的福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的文件，值得大家學(xué)習(xí)。但是該文件存在一個(gè)問(wèn)題，即未明確說(shuō)明企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)是否在福利費(fèi)列支，但根據(jù)文件對(duì)福利費(fèi)的定義和文件中有“暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用”屬于福利費(fèi)的規(guī)定，因而可以推論已經(jīng)實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)就不在福利費(fèi)列支了。而且，財(cái)政部于20xx年開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。”，因此可以推論，《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)）中基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出在福利費(fèi)列支的規(guī)定已經(jīng)作廢了。另外，在財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就福利費(fèi)這個(gè)文件答記者問(wèn)時(shí)，也指出“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理。”。
對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)則要注意，福利費(fèi)屬于應(yīng)付職工薪酬科目核算。還要注意稅法的福利費(fèi)規(guī)定和財(cái)務(wù)的規(guī)定在理論上雖然是一致的，但是具體的口徑有不小差異。建議對(duì)于文件未規(guī)定的福利費(fèi)支出，財(cái)務(wù)處理可參照文件規(guī)定，確屬福利費(fèi)支出的計(jì)入福利費(fèi)，但是稅務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)文件，未列舉的不得計(jì)入福利費(fèi)。
【附錄】。
各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用），為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支；由職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從職工個(gè)人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。
有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。
參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列文，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）。（摘自《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)））按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)共同組成。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。
（摘自《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]34號(hào)））外商獨(dú)資公司外籍員工子女教育費(fèi)（學(xué)費(fèi)）推定為福利費(fèi)。
企業(yè)（不分內(nèi)外籍）為職工租房，相應(yīng)的房屋租金可以在職工福利費(fèi)列支。
（摘自20xx年4月24日國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司繆慧頻副司長(zhǎng)企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答）企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。（摘自《關(guān)于20xx年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[20xx]33號(hào)））20xx年1月1日（含）以后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。
（摘自《關(guān)于20xx年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[20xx]33號(hào)）。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇二
省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔〕1453號(hào)文件精神，以固投〔〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。
（二）業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況。
年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
（三）建設(shè)資金到位情況。
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況。
（一）建安工程審計(jì)情況。
2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。
（二）投資完成核實(shí)情況。
截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)。
（一）多計(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。
施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的.規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。
（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2．省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。
（三）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問(wèn)題發(fā)生。
（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。
該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說(shuō)明的問(wèn)題。
（一）建筑安裝投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于年、2001年和2002年由原業(yè)主省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購(gòu)價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來(lái)，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。
（二）市升管局在報(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
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工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇三
金以外的福利待遇支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
職工薪酬包括：
（2）職工福利費(fèi)；
（4）住房公積金；
（6）非貨幣性福利；
（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
（摘自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》（財(cái)會(huì)[20xx]3號(hào)））。
以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。
提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。
（摘自《《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬》應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[20xx]18號(hào)））。
職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：
規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金。
支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]117號(hào)）執(zhí)行。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（5）喪葬補(bǔ)助費(fèi)。
（6）撫恤費(fèi)。
（7）職工異地安家費(fèi)。
（8）獨(dú)生子女費(fèi)。
（9）探親假路費(fèi)。
為職工購(gòu)建住房。
（（5）（10）摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（11）職工體檢費(fèi)（包括企業(yè)女職工婦科疾病檢查費(fèi)）。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用列支問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)工字[1997]469號(hào)））。
（12）符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義的其他支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
納入職工福利費(fèi)管理。
（2）企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
（3）企業(yè)給職工發(fā)放的未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
（4）對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。
（5）住房公積金。
（（1）（5）摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（6）洗理衛(wèi)生費(fèi)。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于洗理衛(wèi)生費(fèi)納入工資總額后有關(guān)財(cái)務(wù)處理的復(fù)函》（財(cái)工字[1994]409號(hào)））。
（7）各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）。
（摘自《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)））。
（8）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理。
（摘自財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)》）文件答記者問(wèn)）。
修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，20xx年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至20xx年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：
（一）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入20xx年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以20xx年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。
（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[20xx]12號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。
（摘自《關(guān)于實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]48號(hào)））職工福利是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照歷史一般水平合理控制職工福利費(fèi)在職工總收入的比重。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開(kāi)支。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（一）制度健全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制訂職工福利費(fèi)的管理制度，并經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，明確職工福利費(fèi)開(kāi)支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、審計(jì)監(jiān)督。
（二）標(biāo)準(zhǔn)合理。國(guó)家對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、職工收入情況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等要求，按照職工福利項(xiàng)目制訂合理標(biāo)準(zhǔn)。
（三）管理科學(xué)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費(fèi)開(kāi)支，實(shí)行預(yù)算控制和管理。職工福利費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)職工代表大會(huì)審議后，納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定批準(zhǔn)執(zhí)行，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開(kāi)相關(guān)信息。
（四）核算規(guī)范。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開(kāi)支項(xiàng)目和金額。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
六、稅法對(duì)福利費(fèi)的規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
（摘自《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)））企業(yè)20xx年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，20xx年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)20xx年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（摘自《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔20xx〕98號(hào)））。
【講解】。
20xx年財(cái)政部頒布了新的福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的文件，值得大家學(xué)習(xí)。但是該文件存在一個(gè)問(wèn)題，即未明確說(shuō)明企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)是否在福利費(fèi)列支，但根據(jù)文件對(duì)福利費(fèi)的定義和文件中有“暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用”屬于福利費(fèi)的規(guī)定，因而可以推論已經(jīng)實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)就不在福利費(fèi)列支了。而且，財(cái)政部于20xx年開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支?！?，因此可以推論，《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)）中基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出在福利費(fèi)列支的規(guī)定已經(jīng)作廢了。另外，在財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就福利費(fèi)這個(gè)文件答記者問(wèn)時(shí)，也指出“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理?！?。
對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)則要注意，福利費(fèi)屬于應(yīng)付職工薪酬科目核算。還要注意稅法的福利費(fèi)規(guī)定和財(cái)務(wù)的規(guī)定在理論上雖然是一致的，但是具體的.口徑有不小差異。建議對(duì)于文件未規(guī)定的福利費(fèi)支出，財(cái)務(wù)處理可參照文件規(guī)定，確屬福利費(fèi)支出的計(jì)入福利費(fèi)，但是稅務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)文件，未列舉的不得計(jì)入福利費(fèi)。
【附錄】。
各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用），為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支；由職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從職工個(gè)人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。
有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。
參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列文，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）。（摘自《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)））按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)共同組成。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。
（摘自《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]34號(hào)））外商獨(dú)資公司外籍員工子女教育費(fèi)（學(xué)費(fèi)）推定為福利費(fèi)。
企業(yè)（不分內(nèi)外籍）為職工租房，相應(yīng)的房屋租金可以在職工福利費(fèi)列支。
（摘自20xx年4月24日國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司繆慧頻副司長(zhǎng)企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答）企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。（摘自《關(guān)于20xx年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[20xx]33號(hào)））20xx年1月1日（含）以后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。
（摘自《關(guān)于20xx年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[20xx]33號(hào)）。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇四
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多;二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算;三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇五
(一)建筑安裝投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于年、和由原業(yè)主省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和元/噸辦理。地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購(gòu)價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元;其二、近年來(lái)，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元;其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。
(二)市升管局在報(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇六
市干休所根據(jù)市編委核定數(shù)為：事業(yè)編制8人，在職職工8人，臨時(shí)工2人，退休1人。
主要工作職責(zé)是做好離休老干部服務(wù)管理工作。管理范圍是：安置在干休所（含自建點(diǎn)）離休干部有八十六人，住戶一百三十六戶（分布在三個(gè)不同地段）。老干部宿舍樓和辦公活動(dòng)樓共有8幢的水電、房屋維修等管理。
干休所內(nèi)設(shè)有：兩個(gè)活動(dòng)室、兩個(gè)閱覽室、兩個(gè)醫(yī)療室、一個(gè)理發(fā)室，服務(wù)車(chē)輛6部。
由于干休所結(jié)構(gòu)復(fù)雜、情況特殊，20__年在執(zhí)行中按年初預(yù)算指標(biāo)218500元，經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。年終決算財(cái)政撥款238085元，其他收入5831.70元，文章!收入合計(jì)243916.70元；全年支出243916.70元（不含超支35008元）。
市財(cái)政20__年撥入經(jīng)費(fèi)238085元，與上年財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)259856元相比減少了8.38，20__年經(jīng)費(fèi)支出決算數(shù)是243916.70元，與上年同期支出265427.69元相比，少開(kāi)支21510.99元。其中20__年水電費(fèi)開(kāi)支23555.13元，比上年水電費(fèi)支出30520.70元，少開(kāi)支6965.57元；20__年車(chē)輛費(fèi)用開(kāi)支39937.30元，比上年同期支出數(shù)44294.05元，少開(kāi)支4356.75元。
由于現(xiàn)在干休所老干部高齡化，發(fā)病率高，造成看病、生活用車(chē)多，個(gè)別重病號(hào)老干部年均用車(chē)次數(shù)高達(dá)二百八十次。收老干部坐車(chē)費(fèi)每公里仍按七十年代有關(guān)規(guī)定0.16元，至今不變。而每輛車(chē)每年經(jīng)費(fèi)核定數(shù)7000元，但實(shí)際每輛車(chē)每年養(yǎng)路費(fèi)1800元，保險(xiǎn)費(fèi)4000元（按部份保），車(chē)輛和駕駛員年檢費(fèi)1500元，車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)3000元，汽油費(fèi)4000元，每輛車(chē)每年至少超支7300元。
老干部宿舍樓房多，且都是上世紀(jì)70年代修建，加上公共場(chǎng)所大，公用下水道、化糞池、自來(lái)水管道嚴(yán)重老化，年久失修，經(jīng)費(fèi)困難，無(wú)法維修，給老干部生活帶來(lái)極大不便。
為了加強(qiáng)管理，提高服務(wù)質(zhì)量。我們要求：
1、盡快解決干休所土地證的問(wèn)題以防國(guó)有資產(chǎn)流失，需經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元；
2、解決自來(lái)水管道改裝問(wèn)題需經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。(以上兩項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)經(jīng)有關(guān)部門(mén)測(cè)算)。
市干休所。
二oxx年元月xx日。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇七
施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元審計(jì)認(rèn)定55361811.20元(含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元)審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算(各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表)。
(二)投資完成核實(shí)情況。
截至9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元(該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告)，可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇八
省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔〕1453號(hào)文件精神，以固投〔〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。年至，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段(馬坪山隧洞)未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段(帥大山隧洞)未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作;精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，3月31日竣工，204月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在1季度全面完成。
(二)業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況。
年至20期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的'招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。201月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元(見(jiàn)附表2)。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
(三)建設(shè)資金到位情況。
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇九
根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)一部署，浙江專員辦就地開(kāi)展了檢查，下發(fā)了處理決定，并督促落實(shí)被查單位積極整改。
一是要求地方財(cái)政部門(mén)向本級(jí)政府和黨委匯報(bào)檢查問(wèn)題的整改情況。
二是明確預(yù)算公開(kāi)完整性、細(xì)化程度、及時(shí)性以及公開(kāi)渠道等基本要求。
三是安排專人定期跟蹤、及時(shí)了解相關(guān)部門(mén)整改情況。
一是充分發(fā)揮地方黨委、政府的主導(dǎo)作用，將檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題向各省黨委政府進(jìn)行通報(bào)，引起重視。
二是充分發(fā)揮地方財(cái)政部門(mén)牽頭作用，在整改自身問(wèn)題的同時(shí)，由其牽頭督促其他部門(mén)落實(shí)整改處理決定，整體推進(jìn)地方預(yù)決算公開(kāi)工作。
三是重點(diǎn)關(guān)注公開(kāi)意識(shí)比較薄弱、公開(kāi)程度滯后的部門(mén)，督促其嚴(yán)格按照要求整改落實(shí)。
一是梳理省本級(jí)、杭州等市、縣政府、相關(guān)部門(mén)和單位的整改落實(shí)和問(wèn)責(zé)處理情況，建立整改檔案。
二是持續(xù)跟蹤未按規(guī)定時(shí)限、要求公開(kāi)的部門(mén)，及時(shí)采取措施，將督促整改工作一抓到底、落到實(shí)處。
三是通過(guò)檢查，促進(jìn)浙江省建立《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)工作的實(shí)施意見(jiàn)》(省委已批準(zhǔn)立項(xiàng))，進(jìn)一步規(guī)范全省的預(yù)決算信息公開(kāi)工作機(jī)制。預(yù)決算公開(kāi)自查報(bào)告根據(jù)《河南省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展全省預(yù)決算公開(kāi)情況專項(xiàng)檢查的通知》要求，焦作市財(cái)政局啟動(dòng)了全市預(yù)決算公開(kāi)情況專項(xiàng)檢查工作。本次檢查時(shí)間為10月28日至11月20日，由市財(cái)政監(jiān)督檢查局牽頭，組成2個(gè)檢查組對(duì)全市各縣市區(qū)預(yù)決算公開(kāi)情況進(jìn)行檢查。這次檢查采取下查一級(jí)的方式進(jìn)行，全面檢查新《預(yù)算法》頒布以來(lái)各縣市區(qū)政府預(yù)決算、部門(mén)預(yù)決算、“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算公開(kāi)情況。檢查只針對(duì)20xx年預(yù)算和20xx年決算公開(kāi)情況，不溯及以前年度。檢查內(nèi)容包括：
一是及時(shí)性。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)決算是否在批準(zhǔn)(批復(fù))后20日內(nèi)向社會(huì)公開(kāi)，預(yù)決算公開(kāi)工作是否10月31日前全部完成。
二是完整性。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)同級(jí)人大批準(zhǔn)的政府預(yù)算報(bào)告、報(bào)表以及相關(guān)說(shuō)明是否全部公開(kāi)。政府預(yù)決算公開(kāi)內(nèi)容是否包括公共財(cái)政收支預(yù)決算、政府性基金收支預(yù)決算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支預(yù)決算;是否除涉密部門(mén)外，所有使用財(cái)政撥款的部門(mén)都公開(kāi)了部門(mén)預(yù)決算;是否將同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)決算表全部公開(kāi)。各級(jí)、各部門(mén)是否公開(kāi)本級(jí)、本部門(mén)“三公”經(jīng)費(fèi)財(cái)政撥款預(yù)決算總額和分項(xiàng)數(shù)額。
三是詳細(xì)程度。重點(diǎn)關(guān)注各級(jí)政府和部門(mén)預(yù)決算是否全部公開(kāi)到支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目(涉密內(nèi)容除外);一般公共預(yù)算基本支出是否已經(jīng)按經(jīng)濟(jì)分類公開(kāi);是否將“公務(wù)用車(chē)購(gòu)置和運(yùn)行費(fèi)”細(xì)化公開(kāi)為“公務(wù)用車(chē)購(gòu)置費(fèi)”和“公務(wù)用車(chē)運(yùn)行費(fèi)”;“三公”經(jīng)費(fèi)決算公開(kāi)是否細(xì)化說(shuō)明因公出國(guó)(境)團(tuán)組數(shù)及人數(shù)，公務(wù)用車(chē)購(gòu)置數(shù)及保有量，國(guó)內(nèi)公務(wù)接待的批次、人數(shù)、經(jīng)費(fèi)總額;是否對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算增減變化原因進(jìn)行說(shuō)明。
四是其他。關(guān)注是否在同級(jí)政府或財(cái)政部門(mén)門(mén)戶網(wǎng)站上設(shè)立預(yù)決算公開(kāi)專欄，匯總集中公開(kāi)政府預(yù)決算、部門(mén)預(yù)決算及“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算等內(nèi)容;各級(jí)財(cái)政部門(mén)是否建立預(yù)決算公開(kāi)定期統(tǒng)計(jì)和匯總上報(bào)制度等。預(yù)決算公開(kāi)自查報(bào)告依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》(國(guó)發(fā)〔20xx〕45號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于深入推進(jìn)地方預(yù)決算公開(kāi)工作的通知》(財(cái)預(yù)〔20xx〕36號(hào))，對(duì)本部門(mén)預(yù)決算公開(kāi)的情況包括部門(mén)預(yù)決算公開(kāi)、“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算公開(kāi)等情況進(jìn)行了自查自糾。
一、公開(kāi)20xx年預(yù)算及“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況按照《懷安縣財(cái)政局關(guān)于二o一五年財(cái)政支出預(yù)算的批復(fù)》(懷財(cái)字[20xx]14)文件精神的要求，統(tǒng)計(jì)局在20xx年4月8日對(duì)部門(mén)預(yù)算支出情況、“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況進(jìn)行了公開(kāi)，同時(shí)就本單位公開(kāi)情況進(jìn)行了說(shuō)明。
二、公開(kāi)20xx年度部門(mén)決算情況及“三公”經(jīng)費(fèi)情況按照《關(guān)于批復(fù)河北省張家口市懷安縣統(tǒng)計(jì)局(本級(jí))20xx年度部門(mén)決算的通知》(懷財(cái)字[20xx]54號(hào))文件，并按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)計(jì)局在收到通知后及時(shí)對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行了安排布置。于20xx年8月24日將20xx年部門(mén)決算情況表及“三公”經(jīng)費(fèi)情況和情況說(shuō)明在政府門(mén)戶網(wǎng)站進(jìn)行公開(kāi)。局長(zhǎng)在全體局干部會(huì)上特別強(qiáng)調(diào)了支出范圍，嚴(yán)格按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定開(kāi)展日常工作開(kāi)支，不在開(kāi)支范圍的決不能搞特殊，在規(guī)定支出范圍的盡量減少開(kāi)支，厲行節(jié)約，確保全年預(yù)算支出不能突破指標(biāo)，不給財(cái)政增加負(fù)擔(dān)。心作良田耕不盡，善為至寶用無(wú)窮。我們應(yīng)有純潔的心靈，去積善為大眾。就會(huì)獲福無(wú)邊。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十
富縣農(nóng)村合作銀行：
根據(jù)縣合行通知要求，我支行根據(jù)縣合行20xx年度會(huì)計(jì)決算工作會(huì)議精神，我行進(jìn)行了全面認(rèn)真地自查，現(xiàn)就有關(guān)自查情況匯報(bào)如下：
一、全面核對(duì)賬務(wù)。
1.檢查各科目賬戶使用正確，總賬與分戶賬核對(duì)相符。
2.貸款業(yè)務(wù)明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，貸款手續(xù)合規(guī)，帳實(shí)相符。各項(xiàng)貸款資料保管齊全。已核銷(xiāo)、已置換的貸款賬務(wù)記載完全規(guī)范。各項(xiàng)貸款資料保管齊全。
3.全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行記賬、對(duì)賬崗位相分離制度確保內(nèi)外賬務(wù)全部相符。我支行已開(kāi)戶對(duì)公單位共計(jì)12個(gè)，其中基本戶4個(gè)，專戶8個(gè)，逐戶簽發(fā)余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，年底對(duì)賬單收回率達(dá)到90%。社內(nèi)往來(lái)資金在決算日前借貸方余額相等。
4.我行一直以來(lái)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，無(wú)賬款不符現(xiàn)象；把重要空白憑證以及有價(jià)單證納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理，并設(shè)有手工登記簿，做到帳實(shí)相符。
5.檢查庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)白條抵庫(kù)，賬款相符，柜員錢(qián)箱余額與現(xiàn)金科目及實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存余額核碰相符，.
二、清理過(guò)渡性科目和賬戶情況：應(yīng)解匯款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款在決算日前進(jìn)行查詢查復(fù)，并及時(shí)進(jìn)行了全面的清理和收回，徹底清理資金掛賬。
三、核對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資，確保財(cái)產(chǎn)安全完整：固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行了全面清查核實(shí)，賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。
四、核算財(cái)務(wù)收支。我支行各項(xiàng)利息收支核算準(zhǔn)確無(wú)誤，無(wú)錯(cuò)記、漏記現(xiàn)象。
五、關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。我行在工作中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)工作規(guī)程，全面提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，明確各個(gè)崗位職責(zé)，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊。做到錢(qián)帳分管，雙人臨柜，交接手續(xù)完備。
通過(guò)自查，我社在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)工作過(guò)程中還存在一些不足。嚴(yán)格管理是做好財(cái)務(wù)工作的重要保障，今后的工作中我社一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，從而進(jìn)一步提高工作質(zhì)量，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。通過(guò)自查工作的開(kāi)展充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的重要性，今后我們要依托信息化，規(guī)范基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)監(jiān)督，深化服務(wù)內(nèi)涵，扎扎實(shí)實(shí)地把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作落到實(shí)處。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十一
受董事會(huì)委托，我向股東大會(huì)作20xx年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告,本報(bào)告所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)***會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)證,并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告***號(hào)，審計(jì)報(bào)告認(rèn)為：財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了公司20xx年18月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
20xx年是公司發(fā)展的重要一年，在產(chǎn)權(quán)治理方面，公司順利地與控股股東進(jìn)行了資產(chǎn)重組及業(yè)務(wù)合并事宜，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、財(cái)務(wù)的'完全獨(dú)立，成功地進(jìn)行了股份制改造及增資業(yè)務(wù)，順利地向證券會(huì)提交了ipo材料申報(bào)工作，公司機(jī)構(gòu)設(shè)置及內(nèi)控制度趨于完善，公司治理結(jié)構(gòu)逐步成熟；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，產(chǎn)能大幅增加，銷(xiāo)售市場(chǎng)加速拓寬，生產(chǎn)成本大幅下降，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)貢獻(xiàn)大幅上升；在品牌形象建設(shè)方面，成績(jī)也是非常顯著，本年度公司獲得***獎(jiǎng)。
全年生產(chǎn)產(chǎn)品***噸，比上年增加了51.87%；全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售產(chǎn)品達(dá)***噸，比上年增加了37.03%；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入***萬(wàn)元，較去年同期增加了25.38%；實(shí)現(xiàn)毛利18345.17萬(wàn)元，較上年同期增加了32.25%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7484.88萬(wàn)元，較上年同期增加30.86%；全年?duì)I業(yè)收入、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、利潤(rùn)、出口創(chuàng)匯、稅金等多項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，比上年實(shí)現(xiàn)了跳躍性發(fā)展。
1、產(chǎn)銷(xiāo)情況。
（1）產(chǎn)量連破歷史記錄，全年通過(guò)技術(shù)改造，產(chǎn)量比上年大幅增長(zhǎng)51.87%；
（3）公司毛利率逐年增加，全年達(dá)到60.27%，比上年57.14%增加了3.13%，主要原因是因技術(shù)進(jìn)步及工藝改造，產(chǎn)品生產(chǎn)成本有較大幅度下降。
（2）銷(xiāo)售費(fèi)用的增加與銷(xiāo)量的增加比例基本一致；
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的較大下降主要系全年貸款期限的減少及利息收入的增加；
（5）公司對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提了減值準(zhǔn)備，20xx年公司應(yīng)收帳款比20xx年增加不多，而20xx年比20xx年有很大增長(zhǎng)，故資產(chǎn)減值損失比20xx年大幅下降。
4、利潤(rùn)情況。
（2）公司本年度所得稅率為18.5%，全年所得稅費(fèi)用922.58萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)了32.58%。
5、稅金情況。
單位:萬(wàn)元。
（2）外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策已逐步取消，出口退稅已不再享受，今后公司的稅負(fù)將有較大增加。
6、利潤(rùn)分配情況。
20xx年公司董事會(huì)作出決議，分配20xx年度以前利潤(rùn)3000萬(wàn)元，與20xx年新增股東一起共享分紅。
（5）本公司固定資產(chǎn)原值期末較期初增加48.73%，主要原因?yàn)榭毓晒蓶|***公司20xx年1月資產(chǎn)重組到本公司，置固定資產(chǎn)9.901,538.8元；重組資產(chǎn)原值11,134,616元，評(píng)估凈值為8,367,357.42元，股本作價(jià)336,258.26元。固定資產(chǎn)分類變動(dòng)如下表：
（6）本公司無(wú)形資產(chǎn)較期初大幅增加，原因?yàn)榭毓晒蓶|于20xx年1月將180畝土地資產(chǎn)重組到本公司，評(píng)估值為24,820,000元，股本作價(jià)997,041.74元。
（2）從負(fù)債環(huán)比分析，公司負(fù)債總額逐年遞增，20xx年末較20xx年末增。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十二
1、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象及報(bào)告分析的范圍。
報(bào)告閱讀對(duì)象不同,報(bào)告的寫(xiě)作應(yīng)因人而異。
比如,提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供給其它部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告,則要求分析人員在寫(xiě)作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。
再如,報(bào)告分析的范圍若是某一部門(mén)或二級(jí)公司,分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司,則文字的分析要力求精練,不能對(duì)所有問(wèn)題面面俱到,集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。
2、了解讀者對(duì)信息的需求,充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。
記得有一次與業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)溝通,他深有感觸地談到:你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,內(nèi)容很多,寫(xiě)得也很長(zhǎng),應(yīng)該說(shuō)是花了不少心思的。
遺憾的是我不需要的信息太多,而我想真正獲得的信息卻太少。
寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,捕獲他們“真正了解的信息”。
3、報(bào)告寫(xiě)作前,一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下:報(bào)告目錄―重要提示―報(bào)告摘要―具體分析―問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。
“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁(yè)碼“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明,旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視;“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮,一定要言簡(jiǎn)意賅,點(diǎn)到為止。
無(wú)論是“重要提示”,還是“報(bào)告摘要”,都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁(yè)碼,以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。
以上三部分非常必要,其目的是,讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。
“問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào),同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象?！熬唧w分析”部分,是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫(xiě)作如何,關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。
要想使這一部分寫(xiě)得很精彩,首要的是要有一個(gè)好的分析思路。
例如:某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司,且都為制造公司。
財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是:總體指標(biāo)分析―集團(tuán)總部情況分析―各二級(jí)公司情況分析;在每一部分里,按本月分析―本年累計(jì)分析展開(kāi);再往下按盈利能力分析―銷(xiāo)售情況分析―成本控制情況分析展開(kāi)。
如此層層分解,環(huán)環(huán)相扣,各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
4、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。
財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),由于不了解業(yè)務(wù),往往閉門(mén)造車(chē),并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面,得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。
因此,有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是:各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。
每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。
財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察,并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介,因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫,對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。
5、要突出重點(diǎn),忌泛泛而談。
財(cái)務(wù)狀況分析重在揭露問(wèn)題,查找原因,提出建議。
所以分析內(nèi)容應(yīng)當(dāng)突出當(dāng)期財(cái)務(wù)情況的重點(diǎn),抓住問(wèn)題的本質(zhì),找出影響當(dāng)期指標(biāo)變動(dòng)的主要因素,重點(diǎn)剖析變化較大指標(biāo)的主、客觀原因。
這樣才能客觀、正確地評(píng)價(jià)、分析企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)情況,預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展走勢(shì),從而有針對(duì)性的提出整改建議和措施。
6、要深入剖析,忌淺嘗輒止。
我們知道,往往表面良好的指標(biāo)背后隱藏著個(gè)別嚴(yán)重的缺點(diǎn)、漏洞和隱患,這就要求我們既不能被表面現(xiàn)象所迷惑,又不能就事論事,而要善于深入調(diào)查研究,善于捕捉事物發(fā)展變化過(guò)程中偶然現(xiàn)象中的必然規(guī)律,抱著實(shí)事求是的態(tài)度,克服“先入為主”的思想。
通過(guò)對(duì)現(xiàn)有大量詳細(xì)資料的反復(fù)推敲、印證,去粗取精,去偽存真,以得出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況客觀、公正的評(píng)價(jià)。
如,僅指標(biāo)的對(duì)比口徑上,就要深入調(diào)查核實(shí),換算其計(jì)價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、構(gòu)成、內(nèi)容等是否具有可比性,沒(méi)有可比性的指標(biāo)之間的對(duì)比只能扭屈事物的本來(lái)面目,甚至?xí)`導(dǎo)報(bào)告使用者。
7、要堅(jiān)持定期分析與日常分析相結(jié)合的原則。
年度、季度、月度分析固然重要,但隨著財(cái)務(wù)決策對(duì)信息及時(shí)性要求的不斷提高,要求企業(yè)能夠及時(shí)地分析企業(yè)日常的財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、資產(chǎn)管理能力以及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),甚至要求對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析,因此,在注重定期分析的同時(shí),同樣也要重視日常分析。
8、要堅(jiān)持報(bào)表分析與專題分析相結(jié)合的原則。
企業(yè)的狀況財(cái)務(wù)分析主要從三大報(bào)表著手,對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析,編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
從效果上看,難以面面俱到,實(shí)際作用有限。
在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)分析往往缺乏與閱讀對(duì)象的溝通,缺乏對(duì)主要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行有的放矢的專題分析。
因此,企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)圍繞領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工最關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題和實(shí)際工作中遇到的新問(wèn)題來(lái)展開(kāi),傳遞對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策有用的信息,真正起到參謀作用。
有些經(jīng)理只需要知道,你做的財(cái)務(wù)分析和他心里的賬是不是一樣,若不一樣,差異是什么?有些經(jīng)理心里的賬和你是一樣的,他只需要你補(bǔ)充他不知道的信息。
所以,領(lǐng)導(dǎo)心里都有一本賬,而財(cái)務(wù),他的作用就體現(xiàn)在如何與這本賬溝通。
很多人煩惱和領(lǐng)導(dǎo)溝通無(wú)效,就是因?yàn)檫€深陷在財(cái)務(wù)的思維里。
(一)年終財(cái)務(wù)分析---年初預(yù)算分析。
本年度財(cái)政預(yù)算為×××元，比上年增加×××元。
其中，基本支出×××元，比上年增加xx%，項(xiàng)目支出×××元，比上年增加xx%，基本支出增加的原因是:xxxxxxxx，項(xiàng)目支出增加的原因是xxxxxxxxx。
(二)年終財(cái)務(wù)分析---本年預(yù)算執(zhí)行情況分析。
1、財(cái)政補(bǔ)助收入情況。
財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入×××元，其中:基本支出全年共撥入×××元，項(xiàng)目支出全年共撥入×××元。
上級(jí)補(bǔ)助收入×××元，其他收入×××元。
2、事業(yè)支出情況。
事業(yè)支出全年共支出×××元，其中:基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的.補(bǔ)助支出×××元)，項(xiàng)目支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元)。
在所有支出中，其中xxx費(fèi)、xxx費(fèi)、xxx費(fèi)開(kāi)支較大，主要原因是xxxx。
上級(jí)補(bǔ)助支出×××元，主要用于xxxxxx方面。
其他支出×××元，主要用于xxxxxx方面。
3、年終決算情況。
本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業(yè)結(jié)余為×××元，其中基本結(jié)余×××元，項(xiàng)目結(jié)余×××元，上年結(jié)余為×××元，今年比上年多(少)結(jié)余×××元。
多結(jié)余或者是少結(jié)余的因是………。
(三)年終財(cái)務(wù)分析---存在的問(wèn)題和建議。
1、積極做好對(duì)其他應(yīng)收款的清理工作。
其他應(yīng)收款主要是職工出差和購(gòu)物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此，我們通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析thldlorgcn，采取積極措施加以管理和清算。
一是要控制應(yīng)收款的資金額度。
二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。
三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。
針對(duì)一些一直拖欠的職工，采取見(jiàn)面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算。
若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。
2、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。
固定資產(chǎn)是臺(tái)站開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。
在這一管理上，很多人長(zhǎng)期不重視，存在著重錢(qián)輕物，重采購(gòu)輕管理的思想。
今后要加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)處在平時(shí)的報(bào)銷(xiāo)工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒(méi)辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。
通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
3、重視日常財(cái)務(wù)收支管理。
收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。
為了加強(qiáng)這一管理，臺(tái)站今后要建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。
對(duì)一切開(kāi)支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了節(jié)約支出的目的。
4、認(rèn)真做好年終決算工作。
年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。
財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)臺(tái)站預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度臺(tái)站財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)。
所以我們要非常重視這項(xiàng)工作，放棄周末和假期的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。
同時(shí)針對(duì)報(bào)表又撰寫(xiě)出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十三
稅前利潤(rùn)構(gòu)成及與計(jì)劃數(shù)比較如下:。
單位：萬(wàn)元、萬(wàn)噸。
請(qǐng)核對(duì)實(shí)際數(shù)、計(jì)劃數(shù)增減原因分析：
(一)售價(jià)。
全年累計(jì)銷(xiāo)售原煤萬(wàn)噸,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元,平均單價(jià)元/噸與計(jì)劃單價(jià)元/噸增加（減少）元/噸，主要原因：。
(二)生產(chǎn)成本。
單位：萬(wàn)元、元/噸。
預(yù)算數(shù)項(xiàng)目發(fā)生額產(chǎn)量（萬(wàn)噸）。
1、直接材料。
2、直接薪酬成本。
3、燃料動(dòng)力小計(jì)。
4、一般制造費(fèi)用。
5、固定提取費(fèi)用生產(chǎn)成本單位成本發(fā)生額單位成本實(shí)際數(shù)單位成本變動(dòng)率%與預(yù)算差異原因：
(三)銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
單位：萬(wàn)元、元/噸。
預(yù)算數(shù)項(xiàng)目發(fā)生額產(chǎn)量（萬(wàn)噸）。
1、銷(xiāo)售費(fèi)用。
2、管理費(fèi)用。
3、財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì)單位成本發(fā)生額單位成本實(shí)際數(shù)單位成本變動(dòng)率%與預(yù)算差異原因：
請(qǐng)對(duì)實(shí)際數(shù)、計(jì)劃數(shù)增減原因分析：
1、銷(xiāo)售費(fèi)用。
2、管理費(fèi)用。
3、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
三、主要資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況。
(一)資產(chǎn)變動(dòng)情況。
資產(chǎn)類主要項(xiàng)目變動(dòng)表。
請(qǐng)就資產(chǎn)類主要項(xiàng)目變動(dòng)原因進(jìn)行分析、說(shuō)明。
1、貨幣資金減少（增加）的原因是：2、3、
(二)負(fù)債變動(dòng)情況。
負(fù)債類主要項(xiàng)目變動(dòng)表。
（三）所有者權(quán)益變動(dòng)情況。
請(qǐng)就權(quán)益類主要項(xiàng)目變動(dòng)原因進(jìn)行分析、說(shuō)明所有者權(quán)益期初余額萬(wàn)元，期末余額萬(wàn)元，主要變動(dòng)內(nèi)容有（1）（2）、（3）、。
四、現(xiàn)金流量情況。
請(qǐng)就主要項(xiàng)目進(jìn)行分析、說(shuō)明。
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
金額（萬(wàn)元）主要項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資其中：礦建工程士建工程設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程建管費(fèi)利息其他基本建設(shè)費(fèi)用預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差額增減比例請(qǐng)對(duì)實(shí)際數(shù)、計(jì)劃數(shù)增減原因說(shuō)明：
單位：萬(wàn)元。
附件：（依序列出附表的名稱及其他附件名稱）。
1、20xx年度資產(chǎn)負(fù)債表。
2、20xx年度利潤(rùn)表。
3、20xx年度現(xiàn)金流量表。
4、20xx年度原煤完全成本分析表。
5、20xx年度原煤產(chǎn)品成本構(gòu)成明細(xì)表。
6、20xx年度銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表。
7、20xx年度管理費(fèi)用情況。
8、20xx年度固定資產(chǎn)投資完成情況表。
xxxxxx公司x年x月x日。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十四
各位代表：
我受公司董事會(huì)的委托，向大會(huì)作××××年度財(cái)務(wù)工作決算與××××年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，請(qǐng)審議。報(bào)告共分兩部分。
一年來(lái)，公司的財(cái)務(wù)工作在公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹上屆股東大會(huì)關(guān)于財(cái)務(wù)工作的決議，做了大量工作。公司按照去年股東大會(huì)通過(guò)的預(yù)算，遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，做到統(tǒng)籌安排，合理使用，量入為出，留有余地。年末編報(bào)財(cái)務(wù)決算，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高了公司財(cái)務(wù)工作的管理水平。公司對(duì)財(cái)務(wù)工作中的重大問(wèn)題和重大開(kāi)支項(xiàng)目，都經(jīng)過(guò)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)集體討論決定，堅(jiān)持嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)審查、審批制度，保證財(cái)務(wù)工作正常、有秩序地進(jìn)行。下面我具體向代表們匯報(bào)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支情況。
（一）預(yù)算執(zhí)行情況。
1．收入情況一年來(lái)，公司總收入為××萬(wàn)元。其中：主營(yíng)收入為××萬(wàn)元、副營(yíng)收入為××萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入為××萬(wàn)元、投資收益為××萬(wàn)元。
2．支出情況一年來(lái)，公司總支出××萬(wàn)元。主要用于以下幾個(gè)方面：
（1）進(jìn)貨成本××萬(wàn)元。
（2）管理費(fèi)用××萬(wàn)元。
（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用××萬(wàn)元。
（4）銷(xiāo)售費(fèi)用××萬(wàn)元。
（5）投資支出××萬(wàn)元……。
一年來(lái)，公司財(cái)務(wù)工作做到了盈利××萬(wàn)元。
（二）職工困難補(bǔ)助費(fèi)使用情況（略)。
（三）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用使用情況（略)。
（一）編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算的原則我們根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)之規(guī)定，參照本公司××年度的銷(xiāo)售、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)，本著厲行節(jié)約、量入為出的原則。
（二）公司收入預(yù)算。
1．主營(yíng)收入××××年公司主營(yíng)預(yù)算收入××萬(wàn)元。根據(jù)公司各產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行分配。
2．附營(yíng)收入××××年附營(yíng)收入預(yù)算為××萬(wàn)元。
3．投資收益××××年度對(duì)外投資預(yù)算為××萬(wàn)元。其中短期收益為××萬(wàn)元，長(zhǎng)期收益為××萬(wàn)元。
4．其他收入，預(yù)算××萬(wàn)元。
以上全年收入預(yù)算總金額為××萬(wàn)元。
（三）公司支出預(yù)算（略)。
以上各項(xiàng)，全年預(yù)算總支出為××萬(wàn)元。
股東會(huì)、各位代表，以上是我代表董事會(huì)所作的財(cái)務(wù)工作報(bào)告，提請(qǐng)大會(huì)審議。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇一
金以外的福利待遇支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
職工薪酬包括：
（2）職工福利費(fèi)；
（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；
（4）住房公積金；
（6）非貨幣性福利；
（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
（摘自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》（財(cái)會(huì)[20xx]3號(hào)））。
（3）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，
以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。
（4）非貨幣性福利，包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償。
提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。
（摘自《《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬》應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[20xx]18號(hào)））。
職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：
規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金。
支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]117號(hào)）執(zhí)行。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（5）喪葬補(bǔ)助費(fèi)。
（6）撫恤費(fèi)。
（7）職工異地安家費(fèi)。
（8）獨(dú)生子女費(fèi)。
（9）探親假路費(fèi)。
為職工購(gòu)建住房。
（（5）（10）摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（11）職工體檢費(fèi)（包括企業(yè)女職工婦科疾病檢查費(fèi)）。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用列支問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)工字[1997]469號(hào)））。
（12）符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義的其他支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
納入職工福利費(fèi)管理。
（2）企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
（3）企業(yè)給職工發(fā)放的未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
（4）對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。
（5）住房公積金。
（（1）（5）摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（6）洗理衛(wèi)生費(fèi)。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于洗理衛(wèi)生費(fèi)納入工資總額后有關(guān)財(cái)務(wù)處理的復(fù)函》（財(cái)工字[1994]409號(hào)））。
（7）各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）。
（摘自《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)））。
（8）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理。
（摘自財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)》）文件答記者問(wèn)）。
修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，20xx年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至20xx年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：
（一）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入20xx年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以20xx年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。
（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[20xx]12號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。
（摘自《關(guān)于實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]48號(hào)））職工福利是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照歷史一般水平合理控制職工福利費(fèi)在職工總收入的比重。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開(kāi)支。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（一）制度健全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制訂職工福利費(fèi)的管理制度，并經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，明確職工福利費(fèi)開(kāi)支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、審計(jì)監(jiān)督。
（二）標(biāo)準(zhǔn)合理。國(guó)家對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、職工收入情況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等要求，按照職工福利項(xiàng)目制訂合理標(biāo)準(zhǔn)。
（三）管理科學(xué)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費(fèi)開(kāi)支，實(shí)行預(yù)算控制和管理。職工福利費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)職工代表大會(huì)審議后，納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定批準(zhǔn)執(zhí)行，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開(kāi)相關(guān)信息。
（四）核算規(guī)范。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開(kāi)支項(xiàng)目和金額。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
六、稅法對(duì)福利費(fèi)的規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
（摘自《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)））企業(yè)20xx年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，20xx年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)20xx年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（摘自《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔20xx〕98號(hào)））。
【講解】。
20xx年財(cái)政部頒布了新的福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的文件，值得大家學(xué)習(xí)。但是該文件存在一個(gè)問(wèn)題，即未明確說(shuō)明企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)是否在福利費(fèi)列支，但根據(jù)文件對(duì)福利費(fèi)的定義和文件中有“暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用”屬于福利費(fèi)的規(guī)定，因而可以推論已經(jīng)實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)就不在福利費(fèi)列支了。而且，財(cái)政部于20xx年開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。”，因此可以推論，《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)）中基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出在福利費(fèi)列支的規(guī)定已經(jīng)作廢了。另外，在財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就福利費(fèi)這個(gè)文件答記者問(wèn)時(shí)，也指出“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理。”。
對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)則要注意，福利費(fèi)屬于應(yīng)付職工薪酬科目核算。還要注意稅法的福利費(fèi)規(guī)定和財(cái)務(wù)的規(guī)定在理論上雖然是一致的，但是具體的口徑有不小差異。建議對(duì)于文件未規(guī)定的福利費(fèi)支出，財(cái)務(wù)處理可參照文件規(guī)定，確屬福利費(fèi)支出的計(jì)入福利費(fèi)，但是稅務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)文件，未列舉的不得計(jì)入福利費(fèi)。
【附錄】。
各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用），為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支；由職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從職工個(gè)人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。
有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。
參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列文，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）。（摘自《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)））按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)共同組成。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。
（摘自《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]34號(hào)））外商獨(dú)資公司外籍員工子女教育費(fèi)（學(xué)費(fèi)）推定為福利費(fèi)。
企業(yè)（不分內(nèi)外籍）為職工租房，相應(yīng)的房屋租金可以在職工福利費(fèi)列支。
（摘自20xx年4月24日國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司繆慧頻副司長(zhǎng)企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答）企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。（摘自《關(guān)于20xx年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[20xx]33號(hào)））20xx年1月1日（含）以后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。
（摘自《關(guān)于20xx年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[20xx]33號(hào)）。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇二
省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔〕1453號(hào)文件精神，以固投〔〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。
（二）業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況。
年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
（三）建設(shè)資金到位情況。
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況。
（一）建安工程審計(jì)情況。
2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。
（二）投資完成核實(shí)情況。
截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)。
（一）多計(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。
施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的.規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。
（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2．省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。
（三）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問(wèn)題發(fā)生。
（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。
該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說(shuō)明的問(wèn)題。
（一）建筑安裝投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于年、2001年和2002年由原業(yè)主省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購(gòu)價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來(lái)，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。
（二）市升管局在報(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
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工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇三
金以外的福利待遇支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
職工薪酬包括：
（2）職工福利費(fèi)；
（4）住房公積金；
（6）非貨幣性福利；
（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
（摘自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》（財(cái)會(huì)[20xx]3號(hào)））。
以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。
提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。
（摘自《《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬》應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[20xx]18號(hào)））。
職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：
規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門(mén)用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金。
支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
管理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]117號(hào)）執(zhí)行。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（5）喪葬補(bǔ)助費(fèi)。
（6）撫恤費(fèi)。
（7）職工異地安家費(fèi)。
（8）獨(dú)生子女費(fèi)。
（9）探親假路費(fèi)。
為職工購(gòu)建住房。
（（5）（10）摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（11）職工體檢費(fèi)（包括企業(yè)女職工婦科疾病檢查費(fèi)）。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用列支問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)工字[1997]469號(hào)））。
（12）符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義的其他支出。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
納入職工福利費(fèi)管理。
（2）企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
（3）企業(yè)給職工發(fā)放的未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
（4）對(duì)實(shí)行年薪制等薪酬制度改革的企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)福利性貨幣補(bǔ)貼納入薪酬體系統(tǒng)籌管理，發(fā)放或支付的福利性貨幣補(bǔ)貼從其個(gè)人應(yīng)發(fā)薪酬中列支。
（5）住房公積金。
（（1）（5）摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（6）洗理衛(wèi)生費(fèi)。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于洗理衛(wèi)生費(fèi)納入工資總額后有關(guān)財(cái)務(wù)處理的復(fù)函》（財(cái)工字[1994]409號(hào)））。
（7）各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）。
（摘自《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)））。
（8）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理。
（摘自財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)》）文件答記者問(wèn)）。
修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，20xx年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至20xx年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：
（一）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入20xx年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以20xx年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。
（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[20xx]12號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。
（摘自《關(guān)于實(shí)施修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]48號(hào)））職工福利是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)補(bǔ)償?shù)妮o助形式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照歷史一般水平合理控制職工福利費(fèi)在職工總收入的比重。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開(kāi)支。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
（一）制度健全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制訂職工福利費(fèi)的管理制度，并經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，明確職工福利費(fèi)開(kāi)支的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、審計(jì)監(jiān)督。
（二）標(biāo)準(zhǔn)合理。國(guó)家對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、職工收入情況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等要求，按照職工福利項(xiàng)目制訂合理標(biāo)準(zhǔn)。
（三）管理科學(xué)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費(fèi)開(kāi)支，實(shí)行預(yù)算控制和管理。職工福利費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)職工代表大會(huì)審議后，納入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定批準(zhǔn)執(zhí)行，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開(kāi)相關(guān)信息。
（四）核算規(guī)范。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映開(kāi)支項(xiàng)目和金額。
（摘自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)））。
六、稅法對(duì)福利費(fèi)的規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
（摘自《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)））企業(yè)20xx年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，20xx年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)20xx年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（摘自《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔20xx〕98號(hào)））。
【講解】。
20xx年財(cái)政部頒布了新的福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的文件，值得大家學(xué)習(xí)。但是該文件存在一個(gè)問(wèn)題，即未明確說(shuō)明企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)是否在福利費(fèi)列支，但根據(jù)文件對(duì)福利費(fèi)的定義和文件中有“暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用”屬于福利費(fèi)的規(guī)定，因而可以推論已經(jīng)實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)就不在福利費(fèi)列支了。而且，財(cái)政部于20xx年開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支?！?，因此可以推論，《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)）中基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出在福利費(fèi)列支的規(guī)定已經(jīng)作廢了。另外，在財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就福利費(fèi)這個(gè)文件答記者問(wèn)時(shí)，也指出“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，已經(jīng)按工資總額的一定比例繳納或提取，直接列入成本費(fèi)用，不再列作職工福利費(fèi)管理?！?。
對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)則要注意，福利費(fèi)屬于應(yīng)付職工薪酬科目核算。還要注意稅法的福利費(fèi)規(guī)定和財(cái)務(wù)的規(guī)定在理論上雖然是一致的，但是具體的.口徑有不小差異。建議對(duì)于文件未規(guī)定的福利費(fèi)支出，財(cái)務(wù)處理可參照文件規(guī)定，確屬福利費(fèi)支出的計(jì)入福利費(fèi)，但是稅務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)文件，未列舉的不得計(jì)入福利費(fèi)。
【附錄】。
各類型企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為職工繳納的除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用），為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支；由職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從職工個(gè)人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。
有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。
參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列文，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）。（摘自《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]61號(hào)））按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)共同組成。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4％以內(nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。
《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。
（摘自《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[20xx]34號(hào)））外商獨(dú)資公司外籍員工子女教育費(fèi)（學(xué)費(fèi)）推定為福利費(fèi)。
企業(yè)（不分內(nèi)外籍）為職工租房，相應(yīng)的房屋租金可以在職工福利費(fèi)列支。
（摘自20xx年4月24日國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司繆慧頻副司長(zhǎng)企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答）企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。（摘自《關(guān)于20xx年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[20xx]33號(hào)））20xx年1月1日（含）以后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷(xiāo)的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。
（摘自《關(guān)于20xx年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[20xx]33號(hào)）。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇四
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多;二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算;三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇五
(一)建筑安裝投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于年、和由原業(yè)主省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和元/噸辦理。地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購(gòu)價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元;其二、近年來(lái)，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元;其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。
(二)市升管局在報(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇六
市干休所根據(jù)市編委核定數(shù)為：事業(yè)編制8人，在職職工8人，臨時(shí)工2人，退休1人。
主要工作職責(zé)是做好離休老干部服務(wù)管理工作。管理范圍是：安置在干休所（含自建點(diǎn)）離休干部有八十六人，住戶一百三十六戶（分布在三個(gè)不同地段）。老干部宿舍樓和辦公活動(dòng)樓共有8幢的水電、房屋維修等管理。
干休所內(nèi)設(shè)有：兩個(gè)活動(dòng)室、兩個(gè)閱覽室、兩個(gè)醫(yī)療室、一個(gè)理發(fā)室，服務(wù)車(chē)輛6部。
由于干休所結(jié)構(gòu)復(fù)雜、情況特殊，20__年在執(zhí)行中按年初預(yù)算指標(biāo)218500元，經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。年終決算財(cái)政撥款238085元，其他收入5831.70元，文章!收入合計(jì)243916.70元；全年支出243916.70元（不含超支35008元）。
市財(cái)政20__年撥入經(jīng)費(fèi)238085元，與上年財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)259856元相比減少了8.38，20__年經(jīng)費(fèi)支出決算數(shù)是243916.70元，與上年同期支出265427.69元相比，少開(kāi)支21510.99元。其中20__年水電費(fèi)開(kāi)支23555.13元，比上年水電費(fèi)支出30520.70元，少開(kāi)支6965.57元；20__年車(chē)輛費(fèi)用開(kāi)支39937.30元，比上年同期支出數(shù)44294.05元，少開(kāi)支4356.75元。
由于現(xiàn)在干休所老干部高齡化，發(fā)病率高，造成看病、生活用車(chē)多，個(gè)別重病號(hào)老干部年均用車(chē)次數(shù)高達(dá)二百八十次。收老干部坐車(chē)費(fèi)每公里仍按七十年代有關(guān)規(guī)定0.16元，至今不變。而每輛車(chē)每年經(jīng)費(fèi)核定數(shù)7000元，但實(shí)際每輛車(chē)每年養(yǎng)路費(fèi)1800元，保險(xiǎn)費(fèi)4000元（按部份保），車(chē)輛和駕駛員年檢費(fèi)1500元，車(chē)輛維修保養(yǎng)費(fèi)3000元，汽油費(fèi)4000元，每輛車(chē)每年至少超支7300元。
老干部宿舍樓房多，且都是上世紀(jì)70年代修建，加上公共場(chǎng)所大，公用下水道、化糞池、自來(lái)水管道嚴(yán)重老化，年久失修，經(jīng)費(fèi)困難，無(wú)法維修，給老干部生活帶來(lái)極大不便。
為了加強(qiáng)管理，提高服務(wù)質(zhì)量。我們要求：
1、盡快解決干休所土地證的問(wèn)題以防國(guó)有資產(chǎn)流失，需經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元；
2、解決自來(lái)水管道改裝問(wèn)題需經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。(以上兩項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)經(jīng)有關(guān)部門(mén)測(cè)算)。
市干休所。
二oxx年元月xx日。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇七
施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元審計(jì)認(rèn)定55361811.20元(含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元)審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算(各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表)。
(二)投資完成核實(shí)情況。
截至9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元(該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告)，可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇八
省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔〕1453號(hào)文件精神，以固投〔〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。年至，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段(馬坪山隧洞)未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段(帥大山隧洞)未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作;精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，3月31日竣工，204月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在1季度全面完成。
(二)業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況。
年至20期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的'招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。201月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元(見(jiàn)附表2)。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
(三)建設(shè)資金到位情況。
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇九
根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)一部署，浙江專員辦就地開(kāi)展了檢查，下發(fā)了處理決定，并督促落實(shí)被查單位積極整改。
一是要求地方財(cái)政部門(mén)向本級(jí)政府和黨委匯報(bào)檢查問(wèn)題的整改情況。
二是明確預(yù)算公開(kāi)完整性、細(xì)化程度、及時(shí)性以及公開(kāi)渠道等基本要求。
三是安排專人定期跟蹤、及時(shí)了解相關(guān)部門(mén)整改情況。
一是充分發(fā)揮地方黨委、政府的主導(dǎo)作用，將檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題向各省黨委政府進(jìn)行通報(bào)，引起重視。
二是充分發(fā)揮地方財(cái)政部門(mén)牽頭作用，在整改自身問(wèn)題的同時(shí)，由其牽頭督促其他部門(mén)落實(shí)整改處理決定，整體推進(jìn)地方預(yù)決算公開(kāi)工作。
三是重點(diǎn)關(guān)注公開(kāi)意識(shí)比較薄弱、公開(kāi)程度滯后的部門(mén)，督促其嚴(yán)格按照要求整改落實(shí)。
一是梳理省本級(jí)、杭州等市、縣政府、相關(guān)部門(mén)和單位的整改落實(shí)和問(wèn)責(zé)處理情況，建立整改檔案。
二是持續(xù)跟蹤未按規(guī)定時(shí)限、要求公開(kāi)的部門(mén)，及時(shí)采取措施，將督促整改工作一抓到底、落到實(shí)處。
三是通過(guò)檢查，促進(jìn)浙江省建立《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)工作的實(shí)施意見(jiàn)》(省委已批準(zhǔn)立項(xiàng))，進(jìn)一步規(guī)范全省的預(yù)決算信息公開(kāi)工作機(jī)制。預(yù)決算公開(kāi)自查報(bào)告根據(jù)《河南省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展全省預(yù)決算公開(kāi)情況專項(xiàng)檢查的通知》要求，焦作市財(cái)政局啟動(dòng)了全市預(yù)決算公開(kāi)情況專項(xiàng)檢查工作。本次檢查時(shí)間為10月28日至11月20日，由市財(cái)政監(jiān)督檢查局牽頭，組成2個(gè)檢查組對(duì)全市各縣市區(qū)預(yù)決算公開(kāi)情況進(jìn)行檢查。這次檢查采取下查一級(jí)的方式進(jìn)行，全面檢查新《預(yù)算法》頒布以來(lái)各縣市區(qū)政府預(yù)決算、部門(mén)預(yù)決算、“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算公開(kāi)情況。檢查只針對(duì)20xx年預(yù)算和20xx年決算公開(kāi)情況，不溯及以前年度。檢查內(nèi)容包括：
一是及時(shí)性。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)決算是否在批準(zhǔn)(批復(fù))后20日內(nèi)向社會(huì)公開(kāi)，預(yù)決算公開(kāi)工作是否10月31日前全部完成。
二是完整性。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)同級(jí)人大批準(zhǔn)的政府預(yù)算報(bào)告、報(bào)表以及相關(guān)說(shuō)明是否全部公開(kāi)。政府預(yù)決算公開(kāi)內(nèi)容是否包括公共財(cái)政收支預(yù)決算、政府性基金收支預(yù)決算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支預(yù)決算;是否除涉密部門(mén)外，所有使用財(cái)政撥款的部門(mén)都公開(kāi)了部門(mén)預(yù)決算;是否將同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)決算表全部公開(kāi)。各級(jí)、各部門(mén)是否公開(kāi)本級(jí)、本部門(mén)“三公”經(jīng)費(fèi)財(cái)政撥款預(yù)決算總額和分項(xiàng)數(shù)額。
三是詳細(xì)程度。重點(diǎn)關(guān)注各級(jí)政府和部門(mén)預(yù)決算是否全部公開(kāi)到支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目(涉密內(nèi)容除外);一般公共預(yù)算基本支出是否已經(jīng)按經(jīng)濟(jì)分類公開(kāi);是否將“公務(wù)用車(chē)購(gòu)置和運(yùn)行費(fèi)”細(xì)化公開(kāi)為“公務(wù)用車(chē)購(gòu)置費(fèi)”和“公務(wù)用車(chē)運(yùn)行費(fèi)”;“三公”經(jīng)費(fèi)決算公開(kāi)是否細(xì)化說(shuō)明因公出國(guó)(境)團(tuán)組數(shù)及人數(shù)，公務(wù)用車(chē)購(gòu)置數(shù)及保有量，國(guó)內(nèi)公務(wù)接待的批次、人數(shù)、經(jīng)費(fèi)總額;是否對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算增減變化原因進(jìn)行說(shuō)明。
四是其他。關(guān)注是否在同級(jí)政府或財(cái)政部門(mén)門(mén)戶網(wǎng)站上設(shè)立預(yù)決算公開(kāi)專欄，匯總集中公開(kāi)政府預(yù)決算、部門(mén)預(yù)決算及“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算等內(nèi)容;各級(jí)財(cái)政部門(mén)是否建立預(yù)決算公開(kāi)定期統(tǒng)計(jì)和匯總上報(bào)制度等。預(yù)決算公開(kāi)自查報(bào)告依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》(國(guó)發(fā)〔20xx〕45號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于深入推進(jìn)地方預(yù)決算公開(kāi)工作的通知》(財(cái)預(yù)〔20xx〕36號(hào))，對(duì)本部門(mén)預(yù)決算公開(kāi)的情況包括部門(mén)預(yù)決算公開(kāi)、“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)決算公開(kāi)等情況進(jìn)行了自查自糾。
一、公開(kāi)20xx年預(yù)算及“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況按照《懷安縣財(cái)政局關(guān)于二o一五年財(cái)政支出預(yù)算的批復(fù)》(懷財(cái)字[20xx]14)文件精神的要求，統(tǒng)計(jì)局在20xx年4月8日對(duì)部門(mén)預(yù)算支出情況、“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況進(jìn)行了公開(kāi)，同時(shí)就本單位公開(kāi)情況進(jìn)行了說(shuō)明。
二、公開(kāi)20xx年度部門(mén)決算情況及“三公”經(jīng)費(fèi)情況按照《關(guān)于批復(fù)河北省張家口市懷安縣統(tǒng)計(jì)局(本級(jí))20xx年度部門(mén)決算的通知》(懷財(cái)字[20xx]54號(hào))文件，并按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)計(jì)局在收到通知后及時(shí)對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行了安排布置。于20xx年8月24日將20xx年部門(mén)決算情況表及“三公”經(jīng)費(fèi)情況和情況說(shuō)明在政府門(mén)戶網(wǎng)站進(jìn)行公開(kāi)。局長(zhǎng)在全體局干部會(huì)上特別強(qiáng)調(diào)了支出范圍，嚴(yán)格按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定開(kāi)展日常工作開(kāi)支，不在開(kāi)支范圍的決不能搞特殊，在規(guī)定支出范圍的盡量減少開(kāi)支，厲行節(jié)約，確保全年預(yù)算支出不能突破指標(biāo)，不給財(cái)政增加負(fù)擔(dān)。心作良田耕不盡，善為至寶用無(wú)窮。我們應(yīng)有純潔的心靈，去積善為大眾。就會(huì)獲福無(wú)邊。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十
富縣農(nóng)村合作銀行：
根據(jù)縣合行通知要求，我支行根據(jù)縣合行20xx年度會(huì)計(jì)決算工作會(huì)議精神，我行進(jìn)行了全面認(rèn)真地自查，現(xiàn)就有關(guān)自查情況匯報(bào)如下：
一、全面核對(duì)賬務(wù)。
1.檢查各科目賬戶使用正確，總賬與分戶賬核對(duì)相符。
2.貸款業(yè)務(wù)明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，貸款手續(xù)合規(guī)，帳實(shí)相符。各項(xiàng)貸款資料保管齊全。已核銷(xiāo)、已置換的貸款賬務(wù)記載完全規(guī)范。各項(xiàng)貸款資料保管齊全。
3.全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行記賬、對(duì)賬崗位相分離制度確保內(nèi)外賬務(wù)全部相符。我支行已開(kāi)戶對(duì)公單位共計(jì)12個(gè)，其中基本戶4個(gè)，專戶8個(gè)，逐戶簽發(fā)余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，年底對(duì)賬單收回率達(dá)到90%。社內(nèi)往來(lái)資金在決算日前借貸方余額相等。
4.我行一直以來(lái)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，無(wú)賬款不符現(xiàn)象；把重要空白憑證以及有價(jià)單證納入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理，并設(shè)有手工登記簿，做到帳實(shí)相符。
5.檢查庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)白條抵庫(kù)，賬款相符，柜員錢(qián)箱余額與現(xiàn)金科目及實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存余額核碰相符，.
二、清理過(guò)渡性科目和賬戶情況：應(yīng)解匯款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款在決算日前進(jìn)行查詢查復(fù)，并及時(shí)進(jìn)行了全面的清理和收回，徹底清理資金掛賬。
三、核對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資，確保財(cái)產(chǎn)安全完整：固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行了全面清查核實(shí)，賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。
四、核算財(cái)務(wù)收支。我支行各項(xiàng)利息收支核算準(zhǔn)確無(wú)誤，無(wú)錯(cuò)記、漏記現(xiàn)象。
五、關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。我行在工作中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)工作規(guī)程，全面提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，明確各個(gè)崗位職責(zé)，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊。做到錢(qián)帳分管，雙人臨柜，交接手續(xù)完備。
通過(guò)自查，我社在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)工作過(guò)程中還存在一些不足。嚴(yán)格管理是做好財(cái)務(wù)工作的重要保障，今后的工作中我社一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，從而進(jìn)一步提高工作質(zhì)量，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。通過(guò)自查工作的開(kāi)展充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的重要性，今后我們要依托信息化，規(guī)范基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)監(jiān)督，深化服務(wù)內(nèi)涵，扎扎實(shí)實(shí)地把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作落到實(shí)處。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十一
受董事會(huì)委托，我向股東大會(huì)作20xx年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告,本報(bào)告所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)***會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)證,并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告***號(hào)，審計(jì)報(bào)告認(rèn)為：財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了公司20xx年18月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
20xx年是公司發(fā)展的重要一年，在產(chǎn)權(quán)治理方面，公司順利地與控股股東進(jìn)行了資產(chǎn)重組及業(yè)務(wù)合并事宜，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、財(cái)務(wù)的'完全獨(dú)立，成功地進(jìn)行了股份制改造及增資業(yè)務(wù)，順利地向證券會(huì)提交了ipo材料申報(bào)工作，公司機(jī)構(gòu)設(shè)置及內(nèi)控制度趨于完善，公司治理結(jié)構(gòu)逐步成熟；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，產(chǎn)能大幅增加，銷(xiāo)售市場(chǎng)加速拓寬，生產(chǎn)成本大幅下降，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)貢獻(xiàn)大幅上升；在品牌形象建設(shè)方面，成績(jī)也是非常顯著，本年度公司獲得***獎(jiǎng)。
全年生產(chǎn)產(chǎn)品***噸，比上年增加了51.87%；全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售產(chǎn)品達(dá)***噸，比上年增加了37.03%；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入***萬(wàn)元，較去年同期增加了25.38%；實(shí)現(xiàn)毛利18345.17萬(wàn)元，較上年同期增加了32.25%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7484.88萬(wàn)元，較上年同期增加30.86%；全年?duì)I業(yè)收入、產(chǎn)量、銷(xiāo)量、利潤(rùn)、出口創(chuàng)匯、稅金等多項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，比上年實(shí)現(xiàn)了跳躍性發(fā)展。
1、產(chǎn)銷(xiāo)情況。
（1）產(chǎn)量連破歷史記錄，全年通過(guò)技術(shù)改造，產(chǎn)量比上年大幅增長(zhǎng)51.87%；
（3）公司毛利率逐年增加，全年達(dá)到60.27%，比上年57.14%增加了3.13%，主要原因是因技術(shù)進(jìn)步及工藝改造，產(chǎn)品生產(chǎn)成本有較大幅度下降。
（2）銷(xiāo)售費(fèi)用的增加與銷(xiāo)量的增加比例基本一致；
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的較大下降主要系全年貸款期限的減少及利息收入的增加；
（5）公司對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提了減值準(zhǔn)備，20xx年公司應(yīng)收帳款比20xx年增加不多，而20xx年比20xx年有很大增長(zhǎng)，故資產(chǎn)減值損失比20xx年大幅下降。
4、利潤(rùn)情況。
（2）公司本年度所得稅率為18.5%，全年所得稅費(fèi)用922.58萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)了32.58%。
5、稅金情況。
單位:萬(wàn)元。
（2）外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策已逐步取消，出口退稅已不再享受，今后公司的稅負(fù)將有較大增加。
6、利潤(rùn)分配情況。
20xx年公司董事會(huì)作出決議，分配20xx年度以前利潤(rùn)3000萬(wàn)元，與20xx年新增股東一起共享分紅。
（5）本公司固定資產(chǎn)原值期末較期初增加48.73%，主要原因?yàn)榭毓晒蓶|***公司20xx年1月資產(chǎn)重組到本公司，置固定資產(chǎn)9.901,538.8元；重組資產(chǎn)原值11,134,616元，評(píng)估凈值為8,367,357.42元，股本作價(jià)336,258.26元。固定資產(chǎn)分類變動(dòng)如下表：
（6）本公司無(wú)形資產(chǎn)較期初大幅增加，原因?yàn)榭毓晒蓶|于20xx年1月將180畝土地資產(chǎn)重組到本公司，評(píng)估值為24,820,000元，股本作價(jià)997,041.74元。
（2）從負(fù)債環(huán)比分析，公司負(fù)債總額逐年遞增，20xx年末較20xx年末增。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十二
1、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象及報(bào)告分析的范圍。
報(bào)告閱讀對(duì)象不同,報(bào)告的寫(xiě)作應(yīng)因人而異。
比如,提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供給其它部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告,則要求分析人員在寫(xiě)作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。
再如,報(bào)告分析的范圍若是某一部門(mén)或二級(jí)公司,分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司,則文字的分析要力求精練,不能對(duì)所有問(wèn)題面面俱到,集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。
2、了解讀者對(duì)信息的需求,充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。
記得有一次與業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)溝通,他深有感觸地談到:你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,內(nèi)容很多,寫(xiě)得也很長(zhǎng),應(yīng)該說(shuō)是花了不少心思的。
遺憾的是我不需要的信息太多,而我想真正獲得的信息卻太少。
寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,捕獲他們“真正了解的信息”。
3、報(bào)告寫(xiě)作前,一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下:報(bào)告目錄―重要提示―報(bào)告摘要―具體分析―問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。
“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁(yè)碼“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明,旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視;“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮,一定要言簡(jiǎn)意賅,點(diǎn)到為止。
無(wú)論是“重要提示”,還是“報(bào)告摘要”,都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁(yè)碼,以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。
以上三部分非常必要,其目的是,讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。
“問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào),同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象?！熬唧w分析”部分,是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫(xiě)作如何,關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。
要想使這一部分寫(xiě)得很精彩,首要的是要有一個(gè)好的分析思路。
例如:某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司,且都為制造公司。
財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是:總體指標(biāo)分析―集團(tuán)總部情況分析―各二級(jí)公司情況分析;在每一部分里,按本月分析―本年累計(jì)分析展開(kāi);再往下按盈利能力分析―銷(xiāo)售情況分析―成本控制情況分析展開(kāi)。
如此層層分解,環(huán)環(huán)相扣,各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
4、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。
財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),由于不了解業(yè)務(wù),往往閉門(mén)造車(chē),并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面,得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。
因此,有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是:各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。
每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。
財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察,并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介,因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫,對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。
5、要突出重點(diǎn),忌泛泛而談。
財(cái)務(wù)狀況分析重在揭露問(wèn)題,查找原因,提出建議。
所以分析內(nèi)容應(yīng)當(dāng)突出當(dāng)期財(cái)務(wù)情況的重點(diǎn),抓住問(wèn)題的本質(zhì),找出影響當(dāng)期指標(biāo)變動(dòng)的主要因素,重點(diǎn)剖析變化較大指標(biāo)的主、客觀原因。
這樣才能客觀、正確地評(píng)價(jià)、分析企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)情況,預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展走勢(shì),從而有針對(duì)性的提出整改建議和措施。
6、要深入剖析,忌淺嘗輒止。
我們知道,往往表面良好的指標(biāo)背后隱藏著個(gè)別嚴(yán)重的缺點(diǎn)、漏洞和隱患,這就要求我們既不能被表面現(xiàn)象所迷惑,又不能就事論事,而要善于深入調(diào)查研究,善于捕捉事物發(fā)展變化過(guò)程中偶然現(xiàn)象中的必然規(guī)律,抱著實(shí)事求是的態(tài)度,克服“先入為主”的思想。
通過(guò)對(duì)現(xiàn)有大量詳細(xì)資料的反復(fù)推敲、印證,去粗取精,去偽存真,以得出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況客觀、公正的評(píng)價(jià)。
如,僅指標(biāo)的對(duì)比口徑上,就要深入調(diào)查核實(shí),換算其計(jì)價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、構(gòu)成、內(nèi)容等是否具有可比性,沒(méi)有可比性的指標(biāo)之間的對(duì)比只能扭屈事物的本來(lái)面目,甚至?xí)`導(dǎo)報(bào)告使用者。
7、要堅(jiān)持定期分析與日常分析相結(jié)合的原則。
年度、季度、月度分析固然重要,但隨著財(cái)務(wù)決策對(duì)信息及時(shí)性要求的不斷提高,要求企業(yè)能夠及時(shí)地分析企業(yè)日常的財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、資產(chǎn)管理能力以及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),甚至要求對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析,因此,在注重定期分析的同時(shí),同樣也要重視日常分析。
8、要堅(jiān)持報(bào)表分析與專題分析相結(jié)合的原則。
企業(yè)的狀況財(cái)務(wù)分析主要從三大報(bào)表著手,對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析,編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
從效果上看,難以面面俱到,實(shí)際作用有限。
在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)分析往往缺乏與閱讀對(duì)象的溝通,缺乏對(duì)主要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行有的放矢的專題分析。
因此,企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)圍繞領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工最關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題和實(shí)際工作中遇到的新問(wèn)題來(lái)展開(kāi),傳遞對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策有用的信息,真正起到參謀作用。
有些經(jīng)理只需要知道,你做的財(cái)務(wù)分析和他心里的賬是不是一樣,若不一樣,差異是什么?有些經(jīng)理心里的賬和你是一樣的,他只需要你補(bǔ)充他不知道的信息。
所以,領(lǐng)導(dǎo)心里都有一本賬,而財(cái)務(wù),他的作用就體現(xiàn)在如何與這本賬溝通。
很多人煩惱和領(lǐng)導(dǎo)溝通無(wú)效,就是因?yàn)檫€深陷在財(cái)務(wù)的思維里。
(一)年終財(cái)務(wù)分析---年初預(yù)算分析。
本年度財(cái)政預(yù)算為×××元，比上年增加×××元。
其中，基本支出×××元，比上年增加xx%，項(xiàng)目支出×××元，比上年增加xx%，基本支出增加的原因是:xxxxxxxx，項(xiàng)目支出增加的原因是xxxxxxxxx。
(二)年終財(cái)務(wù)分析---本年預(yù)算執(zhí)行情況分析。
1、財(cái)政補(bǔ)助收入情況。
財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入×××元，其中:基本支出全年共撥入×××元，項(xiàng)目支出全年共撥入×××元。
上級(jí)補(bǔ)助收入×××元，其他收入×××元。
2、事業(yè)支出情況。
事業(yè)支出全年共支出×××元，其中:基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的.補(bǔ)助支出×××元)，項(xiàng)目支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元)。
在所有支出中，其中xxx費(fèi)、xxx費(fèi)、xxx費(fèi)開(kāi)支較大，主要原因是xxxx。
上級(jí)補(bǔ)助支出×××元，主要用于xxxxxx方面。
其他支出×××元，主要用于xxxxxx方面。
3、年終決算情況。
本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業(yè)結(jié)余為×××元，其中基本結(jié)余×××元，項(xiàng)目結(jié)余×××元，上年結(jié)余為×××元，今年比上年多(少)結(jié)余×××元。
多結(jié)余或者是少結(jié)余的因是………。
(三)年終財(cái)務(wù)分析---存在的問(wèn)題和建議。
1、積極做好對(duì)其他應(yīng)收款的清理工作。
其他應(yīng)收款主要是職工出差和購(gòu)物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此，我們通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析thldlorgcn，采取積極措施加以管理和清算。
一是要控制應(yīng)收款的資金額度。
二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。
三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。
針對(duì)一些一直拖欠的職工，采取見(jiàn)面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算。
若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。
2、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。
固定資產(chǎn)是臺(tái)站開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。
在這一管理上，很多人長(zhǎng)期不重視，存在著重錢(qián)輕物，重采購(gòu)輕管理的思想。
今后要加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)處在平時(shí)的報(bào)銷(xiāo)工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒(méi)辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。
通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
3、重視日常財(cái)務(wù)收支管理。
收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。
為了加強(qiáng)這一管理，臺(tái)站今后要建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。
對(duì)一切開(kāi)支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了節(jié)約支出的目的。
4、認(rèn)真做好年終決算工作。
年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。
財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)臺(tái)站預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度臺(tái)站財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)。
所以我們要非常重視這項(xiàng)工作，放棄周末和假期的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。
同時(shí)針對(duì)報(bào)表又撰寫(xiě)出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十三
稅前利潤(rùn)構(gòu)成及與計(jì)劃數(shù)比較如下:。
單位：萬(wàn)元、萬(wàn)噸。
請(qǐng)核對(duì)實(shí)際數(shù)、計(jì)劃數(shù)增減原因分析：
(一)售價(jià)。
全年累計(jì)銷(xiāo)售原煤萬(wàn)噸,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元,平均單價(jià)元/噸與計(jì)劃單價(jià)元/噸增加（減少）元/噸，主要原因：。
(二)生產(chǎn)成本。
單位：萬(wàn)元、元/噸。
預(yù)算數(shù)項(xiàng)目發(fā)生額產(chǎn)量（萬(wàn)噸）。
1、直接材料。
2、直接薪酬成本。
3、燃料動(dòng)力小計(jì)。
4、一般制造費(fèi)用。
5、固定提取費(fèi)用生產(chǎn)成本單位成本發(fā)生額單位成本實(shí)際數(shù)單位成本變動(dòng)率%與預(yù)算差異原因：
(三)銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
單位：萬(wàn)元、元/噸。
預(yù)算數(shù)項(xiàng)目發(fā)生額產(chǎn)量（萬(wàn)噸）。
1、銷(xiāo)售費(fèi)用。
2、管理費(fèi)用。
3、財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì)單位成本發(fā)生額單位成本實(shí)際數(shù)單位成本變動(dòng)率%與預(yù)算差異原因：
請(qǐng)對(duì)實(shí)際數(shù)、計(jì)劃數(shù)增減原因分析：
1、銷(xiāo)售費(fèi)用。
2、管理費(fèi)用。
3、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
三、主要資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況。
(一)資產(chǎn)變動(dòng)情況。
資產(chǎn)類主要項(xiàng)目變動(dòng)表。
請(qǐng)就資產(chǎn)類主要項(xiàng)目變動(dòng)原因進(jìn)行分析、說(shuō)明。
1、貨幣資金減少（增加）的原因是：2、3、
(二)負(fù)債變動(dòng)情況。
負(fù)債類主要項(xiàng)目變動(dòng)表。
（三）所有者權(quán)益變動(dòng)情況。
請(qǐng)就權(quán)益類主要項(xiàng)目變動(dòng)原因進(jìn)行分析、說(shuō)明所有者權(quán)益期初余額萬(wàn)元，期末余額萬(wàn)元，主要變動(dòng)內(nèi)容有（1）（2）、（3）、。
四、現(xiàn)金流量情況。
請(qǐng)就主要項(xiàng)目進(jìn)行分析、說(shuō)明。
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
金額（萬(wàn)元）主要項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資其中：礦建工程士建工程設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程建管費(fèi)利息其他基本建設(shè)費(fèi)用預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差額增減比例請(qǐng)對(duì)實(shí)際數(shù)、計(jì)劃數(shù)增減原因說(shuō)明：
單位：萬(wàn)元。
附件：（依序列出附表的名稱及其他附件名稱）。
1、20xx年度資產(chǎn)負(fù)債表。
2、20xx年度利潤(rùn)表。
3、20xx年度現(xiàn)金流量表。
4、20xx年度原煤完全成本分析表。
5、20xx年度原煤產(chǎn)品成本構(gòu)成明細(xì)表。
6、20xx年度銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表。
7、20xx年度管理費(fèi)用情況。
8、20xx年度固定資產(chǎn)投資完成情況表。
xxxxxx公司x年x月x日。
工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告篇十四
各位代表：
我受公司董事會(huì)的委托，向大會(huì)作××××年度財(cái)務(wù)工作決算與××××年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，請(qǐng)審議。報(bào)告共分兩部分。
一年來(lái)，公司的財(cái)務(wù)工作在公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹上屆股東大會(huì)關(guān)于財(cái)務(wù)工作的決議，做了大量工作。公司按照去年股東大會(huì)通過(guò)的預(yù)算，遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，做到統(tǒng)籌安排，合理使用，量入為出，留有余地。年末編報(bào)財(cái)務(wù)決算，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高了公司財(cái)務(wù)工作的管理水平。公司對(duì)財(cái)務(wù)工作中的重大問(wèn)題和重大開(kāi)支項(xiàng)目，都經(jīng)過(guò)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)集體討論決定，堅(jiān)持嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)審查、審批制度，保證財(cái)務(wù)工作正常、有秩序地進(jìn)行。下面我具體向代表們匯報(bào)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支情況。
（一）預(yù)算執(zhí)行情況。
1．收入情況一年來(lái)，公司總收入為××萬(wàn)元。其中：主營(yíng)收入為××萬(wàn)元、副營(yíng)收入為××萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入為××萬(wàn)元、投資收益為××萬(wàn)元。
2．支出情況一年來(lái)，公司總支出××萬(wàn)元。主要用于以下幾個(gè)方面：
（1）進(jìn)貨成本××萬(wàn)元。
（2）管理費(fèi)用××萬(wàn)元。
（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用××萬(wàn)元。
（4）銷(xiāo)售費(fèi)用××萬(wàn)元。
（5）投資支出××萬(wàn)元……。
一年來(lái)，公司財(cái)務(wù)工作做到了盈利××萬(wàn)元。
（二）職工困難補(bǔ)助費(fèi)使用情況（略)。
（三）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用使用情況（略)。
（一）編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算的原則我們根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)之規(guī)定，參照本公司××年度的銷(xiāo)售、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)，本著厲行節(jié)約、量入為出的原則。
（二）公司收入預(yù)算。
1．主營(yíng)收入××××年公司主營(yíng)預(yù)算收入××萬(wàn)元。根據(jù)公司各產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行分配。
2．附營(yíng)收入××××年附營(yíng)收入預(yù)算為××萬(wàn)元。
3．投資收益××××年度對(duì)外投資預(yù)算為××萬(wàn)元。其中短期收益為××萬(wàn)元，長(zhǎng)期收益為××萬(wàn)元。
4．其他收入，預(yù)算××萬(wàn)元。
以上全年收入預(yù)算總金額為××萬(wàn)元。
（三）公司支出預(yù)算（略)。
以上各項(xiàng)，全年預(yù)算總支出為××萬(wàn)元。
股東會(huì)、各位代表，以上是我代表董事會(huì)所作的財(cái)務(wù)工作報(bào)告，提請(qǐng)大會(huì)審議。