方案的設計應該充分考慮到各種可能存在的風險和挑戰(zhàn)。制定方案時，我們要根據(jù)目標設定具體的指標和標準。如果你正在為制定方案而苦惱，不妨看看下面提供的一些建議和指導。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇一
按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1、按月或按季計算應預繳所得稅額：
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
2、繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
4、繳納年度匯算清應繳稅款。
借：應交稅金--應交企業(yè)所得。
貸：銀行存款。
5、重新分配利潤。
借：利潤分配-未分配利潤。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
7、重新分配利潤。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤分配-未分配利潤。
8、經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款。
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
9、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅。
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
10、免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應交稅金--應交所得稅。
借：應交稅金--應交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇二
企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業(yè)除外)。
分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類：
居民企業(yè)概括起來包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、其他取得收入的.組織。
非居民企業(yè)指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)和其他取得收入的組織。(本系列著重介紹居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關知識，如果有對非居民企業(yè)所得稅匯算清繳感興趣的同學，可以給我們留言互動，以便為您專屬指導幫助)
小貼士：
需要!企業(yè)一定要注意，不能憑感覺可能免稅而不進行匯算清繳申報。
企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收還包括“核定應稅所得率”及“核定應納所得稅額”兩種方式。
親!只有查賬征收及核定應稅所得率的納稅人才需參加匯算清繳。
小貼士：
那為什么“核定應稅所得率”的納稅人也需匯算清繳呢?因為核定應稅所得率的征收方式下：
1.應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率;
2.應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率;
3.應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入)。
從上述公式可以看出核定應稅所得率的納稅人不僅要申報開票收入，還應申報未開發(fā)票取得的收入或取得非貨幣形式的收入。因此在年度結束后，核定應稅所得率的納稅人也必須進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
(一)申報時間牢記
每年的1月1日至5月31日期間，為企業(yè)所得稅正常申報期;匯算一般是指對上一年的所得稅進行匯算。
(二)預繳金額算清(結清全年企業(yè)所得稅稅款)
企業(yè)應按照稅法規(guī)定由納稅人自行計算上一年度(本納稅年度)應繳的企業(yè)所得稅，并結合日常預繳稅款情況，計算當期應繳企業(yè)所得稅額，并結合日常已預繳稅款情況，在匯算清繳期間多退少補，結清當期應納稅款。
(三)資料報送及時
按時、合規(guī)向主管稅務機關報送準確真實的申報表!此外，如果企業(yè)涉及到的所得稅相關事項(如減免稅享受情況、關聯(lián)交易情況、資產(chǎn)損失情況、特殊性交易情況等)，應主動向稅務機關備案或申報!
對于納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，也應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇三
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項；終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在終了后四個月內(nèi)結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。
應注意的是：
1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅最后一個預繳期的稅款應于終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經(jīng)查明事實后，予以核準。
4、納稅人在納稅中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5、納稅人在納稅中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅可以連續(xù)計算。
1、填寫納稅申報表并附送相關材料。
納稅人于終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得（損失）明細表、納稅調(diào)整增加項目明細表、納稅調(diào)整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術開發(fā)費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表〕，向主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
（2）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；
（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；
（5）納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料；
（6）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料。
（1）主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
（2）主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
（3）主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下企業(yè)所得稅。
3、主動糾正申報錯誤。
納稅人于終了后四個月內(nèi)辦理了納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
4、結清稅款。
納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定）向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇四
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
當年度符合條件的小型微利企業(yè)通過直接填寫（報）企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關行次的方式完成備案享受稅收優(yōu)惠，不用報送備案資料進行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。
程序流程。
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
應注意的是：
1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經(jīng)查明事實后，予以核準。
4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
1、填寫納稅申報表并附送相關材料。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得（損失）明細表、納稅調(diào)整增加項目明細表、納稅調(diào)整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術開發(fā)費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表〕，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
（2）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；
（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；
（5）納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料；
（6）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料。
（1）主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
（2）主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的`修正。
（3）主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、主動糾正申報錯誤。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
4、結清稅款。
納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定）向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇五
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行。下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅匯算清繳程序流程，歡迎閱讀。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項;年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
應注意的是：
1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，在核準的.期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經(jīng)查明事實后，予以核準。
4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表〔包括銷售(營業(yè))收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得(損失)明細表、納稅調(diào)整增加項目明細表、納稅調(diào)整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術開發(fā)費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表〕，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
(2)與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證;
(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
(4)境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件;
(5)納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料;
(6)主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
(1)主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
(2)主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
(3)主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
(2)因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定)向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇六
凡在20xx年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在20xx年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨省二級分支機構應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人應在20xx年5月底之前到主管稅務機關辦理20xx年度企業(yè)所得稅納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。
三、申報注意事項。
各位納稅人在正式申報匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個工作要點：
(一)提前及時辦理需要報經(jīng)稅務機關審批或備案、事前申報的事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成的各類涉稅事項(包括享受稅收優(yōu)惠政策)，應按有關規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。
(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》(詳見國家稅務總局公告20xx年第63號);核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年版)》(詳見國家稅務總局公告20xx年第28號)。
對于享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)，應填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(表a107014)。
(三)及時做好資產(chǎn)損失申報。對于當年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成資產(chǎn)損失清單申報和專項申報。
納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務機關的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》填報情況，選擇封面和已填報的`報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)應在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
(2)年度財務會計報告。經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。
(3)發(fā)生的涉稅事項屬于備案類的，應附送備案相關資料。
(4)若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
(5)對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，其直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務機關報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證(復印件)。
(6)總機構在年度納稅申報表時，還應報送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營二級分支機構就地預繳所得稅情況及其繳款書復印件(蓋章注明與原件一致)。
納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在20xx年5月31日前結清補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，應及時到主管稅務機關辦理退稅。
總機構及其主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門以及所屬本市分支機構按照本年應分攤的所得稅額計算本年應補(退)的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。跨省二級分支機構自年度終了之日起5個月內(nèi)，按照其總機構填報的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》以及本年應分配所得稅額、本年已就地預繳所得稅額計算該分支機構本年應補(退)的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。
納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及實施細則的有關規(guī)定予以處理。
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企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇七
2009年4月16日，國家稅務總局以國稅發(fā)〔2009〕79號印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕200號)、《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕12號)和《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕13號)予以廢止。
第一條為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱稅收征管法及其實施細則)的有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
第七條納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;。
(二)財務報表;。
(三)備案事項相關資料;。
(四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;。
(七)主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
第十三條實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
第十四條經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務機關審核。
第十五條納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。
第十六條各級稅務機關要結合當?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務機關內(nèi)部各職能部門應充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。
(一)采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序;。
(二)積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。
(三)必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條主管稅務機關應及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。
第十九條主管稅務機關受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補齊補正。
第二十條主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報后，應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括：
(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。
(二)納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。
(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。
(四)納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。
(五)納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數(shù)額一致。
(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務機關應結合納稅人企業(yè)所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。
第二十二條稅務機關應做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
(一)總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協(xié)查函;該分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關應在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關。
(二)總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關收到分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構和匯繳企業(yè)申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調(diào)整。
3.國稅總局:工資薪金福利費稅前扣除公告。
4.2015最新福利費稅前扣除標準。
5.2015年企業(yè)職工福利費稅前扣除標準。
6.2015工資薪金稅前扣除標準。
7.企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題新規(guī)。
8.2015國家稅務總局:固定與工薪發(fā)放的補貼將稅前扣除。
9.關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇八
出納機構一般設置在會計機構內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財會科、財會處內(nèi)部設置專門處理出納業(yè)務的出納組、出納室。下面是本站小編為大家收集關于2019年企業(yè)所得稅匯算清繳六個新變化，歡迎借鑒參考。
1、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標準提高。
財稅〔2018〕54號規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
注意事項：
(1)固定資產(chǎn)一次性扣除金額由5000上升到500萬;(2)資產(chǎn)范圍僅限于設備、器具，不包含不動產(chǎn);(3)資產(chǎn)狀態(tài)僅限于新購進的，包括購買新資產(chǎn)和購買二手資產(chǎn)。但不包括已經(jīng)存在的資產(chǎn);(4)企業(yè)所得稅前允許一次性扣除，但會計處理依然按會計核算制度的規(guī)定處理，屬于固定資產(chǎn)的依然按固定資產(chǎn)核算，計提折舊;(5)稅會差異在匯算清繳時調(diào)整，預繳時不做調(diào)整。
2、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高。
財稅〔2018〕51號規(guī)定：自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
注意事項：
(1)職工教育經(jīng)費比例由2.5%提高到8%;。
(2)企業(yè)范圍擴大到所有企業(yè)。
(3)稅會差異在匯算清繳時調(diào)整，預繳時不做調(diào)整。
3、委托境外研發(fā)費用不得加計扣除規(guī)定取消。
財稅〔2018〕64號：自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(但不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
注意事項：
(1)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用由不得加計扣除，變?yōu)闇视杓佑嬁鄢?(2)只能扣除費用的80%，而不是全部。調(diào)整后委托境內(nèi)研發(fā)規(guī)定一致;(3)加計扣除的的委托境外研發(fā)費用不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用得2/3，即(2)、(3)取小。
4、研發(fā)費用加計扣除比例提高。
財稅〔2018〕99號規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
注意事項：
(1)研發(fā)費加計扣除比例由50%提高到75%;。
(2)加計扣除的企業(yè)范圍從文件看似擴大到全部，但是還是要排除財稅[2015]119號文件第四條規(guī)定得、不得享受加計扣除優(yōu)惠得行業(yè)。
5、公益性捐贈支出準予結轉扣除。
財稅〔2018〕15號規(guī)定：自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
注意事項：
公益性捐贈支出增加了結轉扣除的規(guī)定，但是僅限連續(xù)計算三年，三年中因企業(yè)虧損或免稅等未能扣除的，也不能在結轉。
國家稅務總局公告2018年第28號公告對企業(yè)所得稅前扣除憑證做了明確，原文不再展示，對文件重要注意事項做一匯總如下：
1、明確稅前扣除憑不僅限于發(fā)票。
稅前扣除的憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。具體操作：
(1)企業(yè)成本、費用、損失和其他支出結轉憑企業(yè)自制內(nèi)部憑證扣除。
(2)發(fā)生業(yè)務屬于增值稅應稅范圍的，不論征稅還是免稅，原則上均應憑發(fā)票。但是對無需辦理稅務登記的單位或個人小額零星業(yè)務，憑稅局代開發(fā)票或收款憑據(jù)、內(nèi)部憑證扣除。
(3)發(fā)生業(yè)務不屬于增值稅應稅范圍的，屬于政府性基金或者行政事業(yè)性收費的憑財政票據(jù)扣除;工資薪金憑工資結算單和支付憑據(jù)扣除;單位為職工提供服務收取費用的憑收款憑證扣除;屬于不征稅行為可以開具不征稅發(fā)票的憑不征稅發(fā)票扣除。
(4)對需要分攤的費用，取得發(fā)票方憑發(fā)票和分割單扣除，其他企業(yè)憑分割單扣除，最好能附上發(fā)票復印件。
(5)發(fā)生境外購進貨物或者勞務發(fā)生的，憑對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證扣除。
2、稅前扣除憑證取得時間延長至匯算清繳結束時企業(yè)在次年5月31日取得憑據(jù)即可稅前扣除。
3、取得不合規(guī)發(fā)票的補救辦法。
企業(yè)業(yè)務真實發(fā)生的，但取得發(fā)票不合規(guī)的，在匯算清繳期結束前能補開、換開的，均可稅前扣除;4、對方成為非正常戶無法補開發(fā)票的補救辦法對方成為非正常戶無法補開發(fā)票的，企業(yè)可以提供相關證明材料進行稅前扣除。
5、匯算清繳期結束時仍未取得扣稅憑證的處理匯算清繳期結束時，企業(yè)仍未取得發(fā)票等扣除憑據(jù)的，應作納稅調(diào)整。待取得發(fā)票后追補到費用所屬年度扣除，但不超過五年。但若是被稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)未取得或取得不合規(guī)憑證已在稅前扣除的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料，方可稅前扣除，否則應作納稅調(diào)整，且以后取得憑證也不能再追補扣除。
財稅〔2018〕77號規(guī)定：2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。
注意事項：
優(yōu)惠擴大從2018年1月1日起，且季度預繳即可享受，上半年未享受到的，以后季度或匯算清繳時累計計算，多交稅的可以退稅或抵稅。
國家稅務總局公告2018年第23號規(guī)定：對于企業(yè)享受的優(yōu)惠項目，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》公告里面所附的《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
注意事項：
企業(yè)所得稅的優(yōu)惠都屬于備案制，不再有審批制。企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。
國家稅務總局公告2018年第15號規(guī)定：企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?BR> 注意事項：
資產(chǎn)損失以報代備，企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料雖然不需要在年度申報時報送，但仍然要對相應的留存資料進行收集、整理、歸集，以備稽查。企業(yè)要對其真實性負責。
財稅〔2018〕76號規(guī)定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
注意事項：
(1)可以延長彌補期的只有具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè);(2)具備資格年度之前5個年度，無論是否具備資格，發(fā)生的虧損均可以按10年彌補;(3)因具備資格可以按10年彌補后，未到10年企業(yè)不再具備資格的，未彌補完的虧損依然能繼續(xù)按10年彌補完。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇九
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按月或按季計算應預繳所得稅額：
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整利潤分配-未分配利潤。
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
4.繳納年度匯算清應繳稅款：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
5.重新分配利潤。
借：利潤分配-未分配利潤。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整利潤分配-未分配利潤。
7.重新分配利潤。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤分配-未分配利潤。
8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款。
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應交稅金--應交所得稅。
借：應交稅金--應交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤。
注意：不經(jīng)過以前年度損益調(diào)整，直接用”利潤分配“和”應交稅金--應交所得稅“，但摘要要說清楚!
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜。
幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料，引導企業(yè)使用電子介質、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。
新企業(yè)所得稅法及其實施條例改變過去以獨立核算的三。
認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，及時要求企業(yè)重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。
（一）企業(yè)應納稅所得額的計算要以權責發(fā)生制為原則。權責發(fā)生制要求，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。堅持按權責發(fā)生制原則計算應納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認時間的不同規(guī)避稅收。
（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八。
條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在匯算清繳時，我們應著重對工資支出的合理性進行判斷。具體按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的。
四是企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實際提供了服務。
二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。
實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的'業(yè)務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
（三）職工福利費的稅前扣除。實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)。
生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時，要注意20xx年納稅人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進行列支。
（四）業(yè)務招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個企業(yè)基本都有業(yè)務招待費，在審核報表時，要特別注意納稅人是否進行了納稅調(diào)整。
要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享?？倷C構主管稅務機關要督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關要監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產(chǎn)損失。要建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，組織跨省、跨市總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十一
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的責權及程序。下面將各方面情況匯報如下：
7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
二。稅源分析：
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十二
《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。下面是小編為大家?guī)淼膮R算清繳后補繳企業(yè)所得稅賬務處理的知識，歡迎閱讀。
一、預繳稅額多繳了(全年應納所得稅額少于已預繳稅額)
1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2、結轉以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
3、調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
4.多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
(1)經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
二、補繳企業(yè)所得稅
年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2、繳納年度匯算清應繳稅款
借：應交稅費--應交企業(yè)所得
貸：銀行存款
3、結轉以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)
借：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤
三、報表的調(diào)整
2、調(diào)整本年度利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。
四、疑問：沒有了“以前年度損益調(diào)整”科目
《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的'調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。
“以前年度損益調(diào)整”科目結轉后應無余額。
也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。
一、預繳稅額多繳了：全年應納所得稅額少于已預繳稅額
1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
2、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
(1)經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
二、補繳企業(yè)所得稅
1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2.繳納企業(yè)所得稅時：
借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
三、稅法和會計準則規(guī)定的疑問和支持
1、來年企業(yè)所得稅匯算清繳時，要不要進行納稅調(diào)整
答：不需要。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應納稅所得額時扣除，更不用說調(diào)整了!
另說：如果企業(yè)所得稅稅費能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計算過程是死循環(huán)。
2、會計準則的規(guī)定
《企業(yè)會計準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定
根據(jù)該準則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進行更正：
(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關的會計差錯，應調(diào)整本期相關項目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應直接計入本期凈損益，會計報表其他相關項目也應作為本期數(shù)一并調(diào)整;如不影響損益，應調(diào)整本期相關項目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整;如不影響損益，應調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)。此類情況應使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
也就是說，影響不重大，應直接計入本期凈損益，會計報表其他相關項目也應作為本期數(shù)一并調(diào)整。
如：補繳企業(yè)所得稅
1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：利潤分配-未分配利潤
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2.繳納企業(yè)所得稅時：
借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
注：《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：
“利潤分配”科目是核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額、“利潤分配”科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。也就是不能直接進“利潤分配”科目。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十三
收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
在調(diào)查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十四
為了更好地完成2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳法人納稅申報工作，正確理解項目統(tǒng)計表的填報內(nèi)容，準確填報各項目的金額，對企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計表的填報作如下說明：
一、填報總體要求。
1、總部分配費用視同已取得發(fā)票。
2、各營業(yè)部年度所得稅申報。
各營業(yè)部不需要向當?shù)囟悇罩鞴軝C關做年度匯算清繳納稅申報，應向當?shù)囟悇罩鞴軝C關報送營業(yè)收支等生產(chǎn)經(jīng)營情況資料。
3、各營業(yè)部0041表63、69、70、72、74、76、82、83、84、92行不用填報。表中第4、12、13、58、68、85、97行是報表格式設置，不需要填報。
4、不合規(guī)票據(jù)（發(fā)票抬頭為個人或非本營業(yè)部名稱）：
同房屋租賃有關的物業(yè)費、水電費取得出租方抬頭的發(fā)票，或者取得出租方抬頭發(fā)票的復印件、分割單，不用填報。
5、歷年依次滾動發(fā)生支付的跨期費用不填報。主要包括報刊雜志費、房屋租賃費、物業(yè)費、水電費、車輛保險費等。
6、業(yè)務用品費、公雜費、會議費、業(yè)務宣傳費等費用中列支的禮品：是指發(fā)票、審批單或付款支票中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應酬的物品的支出。宣傳用品應取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費用支出的附件，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報。
二、特殊項目填報說明。
1、第5項支付的證券經(jīng)紀人傭金支出、第6項支付支付給居間人的勞務費相應的手續(xù)費收入為手續(xù)費毛收入。
2、長期待攤費用。
本行填列本年度發(fā)生金額在50萬以上的開辦費金額。
3、房屋租賃費。
第（5）欄，填列一次性預付以后若干年度的租賃費。
4、郵電費。
第（1）欄：為非本單位人員（如客戶）報銷郵電通訊費，應在統(tǒng)計表本項目。
第（2）欄：對發(fā)票抬頭為個人(本單位員工含核心營銷代表)及以辦公通訊費名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應在統(tǒng)計表本項目。
5、保險費。
主要填列各營業(yè)部集中為員工購買的人身意外險等商業(yè)保險，但出差途中隨機票購買的人身意外險不填。
6、低值易耗品、其他費用中需要資本化處理的資產(chǎn)。
第（1）辦公家具欄：本行填列單次購置且滿足下列要求的兩種情況：一是：單張發(fā)票價格低于10,000.00元，但單價大于2,000.00元的辦公家具；二是：購置的單價較低，但整批、整套購置，單張發(fā)票金額大于10,000.00元的辦公家具。
第（2）電子設備：本行填列電子設備主要是指電腦、空調(diào)等，以及其他單價超過2,000.00元的電子設備。
7、研究開發(fā)費。
第（1）欄填報取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“×××軟件”的支出。如取得服務業(yè)發(fā)票的維護費用則不填。
8、安全防衛(wèi)費。
本欄填報對于勞務公司派遣的保安及清潔人員，營業(yè)部在支付勞務費以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補貼及加班費等。勞務公司開具發(fā)票給營業(yè)部，由營業(yè)部代發(fā)的則不填報。
9、公雜費。
第（6）欄填報發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶、洗發(fā)水、護發(fā)素等事項，對于公司購買的拖把、洗手液、卷紙、香皂、潔廁凈、空氣清新劑等非個人用消費品不填列。
“其他費用”第（6）欄、“業(yè)務宣傳費”第（2）欄、“勞動保護費”第（3）欄填報口徑同此欄。
10、會議費。
會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。相關單據(jù)符合下列要求的應分別填報，進行納稅調(diào)整。第（1）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應酬的物品的支出。
第（2）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中列明“餐費、餐飲等”字樣的支出。
11、職工福利費。
第（2）欄填報交際應酬性的餐費和禮品等，對于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費則不填。
12、營業(yè)外支出。
第（5）欄未專項申報的非正常財產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報的非正常財產(chǎn)損失應根據(jù)國家稅務總局[2011]25號公告規(guī)定填列。
13、其他負債。
第（2）欄個人所得稅手續(xù)費返還，填列在應付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前年度已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）。
14、各營業(yè)部應認真檢查以前年度所得稅匯算清繳納稅申報表，對于以前年度已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項應詳細填報。
第（1）欄填報以前年度應付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費用。第（2）欄填報以前年度未及時取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項目有：房屋租賃費、物業(yè)費、水電費、租賃費、印刷費、修理費、勞務費和工會經(jīng)費等，對于以前年度上述項目進行納稅調(diào)增的營業(yè)部，應進行清查，對于已取得票據(jù)的，應填列此行，并另行填報0045表（未及時取得票據(jù)納稅調(diào)減明細表）報至總部。
第（3）、（4）欄填報其他在以前年度納稅調(diào)增，應在本年度納稅調(diào)減的事項。
三、捐贈或贊助支出明細表（0043表）。
（1）捐贈或者贊助項目：主要填報捐贈具體用途，如汶川地震、扶貧、助殘、助學等。
（2）非營利社會團體或國家機關名稱：主要是指營業(yè)部通過什么單位或組織將款項捐贈的。
（3）具體票據(jù)名稱：主要是指捐贈取得的票據(jù)，具體是捐贈專用票據(jù)，還是各種收款收據(jù)等。
四、殘疾人工資加計扣除表（0044表）。
由于企業(yè)所得稅法實施后，殘疾人工資可加計扣除，故聘用殘疾人的營業(yè)部應填報此表，并按稅務部門規(guī)定報送以下資料：
（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明（復印一份2011年12月繳費憑據(jù)）。
（3）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于營業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資（復印一份2011年12月工資單及銀行轉賬單）。
（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件。
（5）安置殘疾人工作崗位的說明。
有關營業(yè)部應將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。
填列營業(yè)部各項費用調(diào)整明細，按月份填報：日期、憑證號、金額。本表各欄目合計金額等于0041表相應行次金額，請注意核對，以保證填報質量。
計劃財務部。
二o一一年十二月二十九日。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十五
所得稅匯算清繳，是指納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預繳（企業(yè)所得稅條例明確的，但一般是按季），年度終了后匯算清繳，多退少補。
匯算清繳的主體是納稅人，即由納稅人在稅務規(guī)定的時間內(nèi)完成自行匯算，也稱為自查。以后如果被稅務檢查出問題，就可能被定為偷稅，除了補稅外，還要加收滯納金和罰款。
納稅人應及時學習有關稅收政策（最好能參加稅務的匯算培訓）掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，不僅是所得稅方面的，還有其他稅費方面的政策，因為稅前列支的稅費如果計提繳納有錯，也直接影響所得稅的計算。
（）
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十六
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、范圍。
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、辦理時限。
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料。其中，享受各類企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，應按照有關規(guī)定的要求，在匯算清繳結束前按要求向主管稅務機關報送相應資料辦理減免稅審批或備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅審批或備案手續(xù)的不得享受稅收優(yōu)惠。
四、報送資料。
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，查賬征收納稅人應如實填寫和報送下列資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；
（二）年度申報的電子數(shù)據(jù)；
（三）財務報表；
（五）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（九）“三資”企業(yè)應提供審計報告；
（十）稅務機關要求報送的其他資料。
核定征收納稅人應如實填寫和報送下列資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表；
（二）財務報表；
（三）稅務機關要求報送的其他資料。
五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅納稅人匯算清繳要求。
實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按上述要求在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
六、相關情況處理。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關將按有關規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十七
一、匯算清繳，企業(yè)所得稅是按年計征，按季預繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后4個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機會，也最后一次的調(diào)整機會，該提的提足，不該進成本費用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風險（偷稅）。
二、匯算清繳是納稅調(diào)整，不需要作會計處理的，通過調(diào)整增加應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，只是減少了可供企業(yè)稅后分配的利潤。
三、清繳中應該把握的幾個方向：
1、收入方面：主要是核查該入帳的是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳。
2、成本方面：主要是成本結轉與收入是否匹配，是否有多結轉的情況存在。
4、繳稅方面：除主稅種要核查外，還有其他的小稅種是否都已按規(guī)定繳納，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等等。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十八
所得稅匯算清繳，是指納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預繳（企業(yè)所得稅條例明確的，但一般是按季），年度終了后匯算清繳，多退少補。
匯算清繳的主體是納稅人，即由納稅人在稅務規(guī)定的時間內(nèi)完成自行匯算，也稱為自查。以后如果被稅務檢查出問題，就可能被定為偷稅，除了補稅外，還要加收滯納金和罰款。
納稅人應及時學習有關稅收政策（最好能參加稅務的匯算培訓）掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，不僅是所得稅方面的，還有其他稅費方面的政策，因為稅前列支的稅費如果計提繳納有錯，也直接影響所得稅的計算。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇一
按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1、按月或按季計算應預繳所得稅額：
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
2、繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
4、繳納年度匯算清應繳稅款。
借：應交稅金--應交企業(yè)所得。
貸：銀行存款。
5、重新分配利潤。
借：利潤分配-未分配利潤。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
7、重新分配利潤。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤分配-未分配利潤。
8、經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款。
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
9、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅。
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
10、免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應交稅金--應交所得稅。
借：應交稅金--應交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇二
企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業(yè)除外)。
分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類：
居民企業(yè)概括起來包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、其他取得收入的.組織。
非居民企業(yè)指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)和其他取得收入的組織。(本系列著重介紹居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關知識，如果有對非居民企業(yè)所得稅匯算清繳感興趣的同學，可以給我們留言互動，以便為您專屬指導幫助)
小貼士：
需要!企業(yè)一定要注意，不能憑感覺可能免稅而不進行匯算清繳申報。
企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收還包括“核定應稅所得率”及“核定應納所得稅額”兩種方式。
親!只有查賬征收及核定應稅所得率的納稅人才需參加匯算清繳。
小貼士：
那為什么“核定應稅所得率”的納稅人也需匯算清繳呢?因為核定應稅所得率的征收方式下：
1.應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率;
2.應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率;
3.應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入)。
從上述公式可以看出核定應稅所得率的納稅人不僅要申報開票收入，還應申報未開發(fā)票取得的收入或取得非貨幣形式的收入。因此在年度結束后，核定應稅所得率的納稅人也必須進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
(一)申報時間牢記
每年的1月1日至5月31日期間，為企業(yè)所得稅正常申報期;匯算一般是指對上一年的所得稅進行匯算。
(二)預繳金額算清(結清全年企業(yè)所得稅稅款)
企業(yè)應按照稅法規(guī)定由納稅人自行計算上一年度(本納稅年度)應繳的企業(yè)所得稅，并結合日常預繳稅款情況，計算當期應繳企業(yè)所得稅額，并結合日常已預繳稅款情況，在匯算清繳期間多退少補，結清當期應納稅款。
(三)資料報送及時
按時、合規(guī)向主管稅務機關報送準確真實的申報表!此外，如果企業(yè)涉及到的所得稅相關事項(如減免稅享受情況、關聯(lián)交易情況、資產(chǎn)損失情況、特殊性交易情況等)，應主動向稅務機關備案或申報!
對于納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，也應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇三
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項；終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在終了后四個月內(nèi)結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。
應注意的是：
1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅最后一個預繳期的稅款應于終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經(jīng)查明事實后，予以核準。
4、納稅人在納稅中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5、納稅人在納稅中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅可以連續(xù)計算。
1、填寫納稅申報表并附送相關材料。
納稅人于終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得（損失）明細表、納稅調(diào)整增加項目明細表、納稅調(diào)整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術開發(fā)費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表〕，向主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
（2）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；
（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；
（5）納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料；
（6）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料。
（1）主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
（2）主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
（3）主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下企業(yè)所得稅。
3、主動糾正申報錯誤。
納稅人于終了后四個月內(nèi)辦理了納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
4、結清稅款。
納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定）向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇四
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
當年度符合條件的小型微利企業(yè)通過直接填寫（報）企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關行次的方式完成備案享受稅收優(yōu)惠，不用報送備案資料進行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。
程序流程。
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
應注意的是：
1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經(jīng)查明事實后，予以核準。
4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
1、填寫納稅申報表并附送相關材料。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表〔包括銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得（損失）明細表、納稅調(diào)整增加項目明細表、納稅調(diào)整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術開發(fā)費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表〕，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
（2）與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；
（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；
（5）納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料；
（6）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料。
（1）主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
（2）主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的`修正。
（3）主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、主動糾正申報錯誤。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
4、結清稅款。
納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
（2）因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定）向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇五
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行。下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅匯算清繳程序流程，歡迎閱讀。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案的有關稅務事項;年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
應注意的是：
1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，在核準的.期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經(jīng)查明事實后，予以核準。
4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表〔包括銷售(營業(yè))收入及其他收入明細表、成本費用明細表、投資所得(損失)明細表、納稅調(diào)整增加項目明細表、納稅調(diào)整減少項目明細表、稅前彌補虧損明細表、免稅所得及減免稅明細表、捐贈支出明細表、技術開發(fā)費加計扣除明細表、境外所得稅抵扣計算明細表廣告費支出明細表、工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表資產(chǎn)折舊、攤銷明細表、壞賬損失明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表〕，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
(2)與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證;
(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
(4)境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件;
(5)納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料;
(6)主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
(1)主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
(2)主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
(3)主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
(2)因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定)向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇六
凡在20xx年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在20xx年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨省二級分支機構應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人應在20xx年5月底之前到主管稅務機關辦理20xx年度企業(yè)所得稅納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。
三、申報注意事項。
各位納稅人在正式申報匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個工作要點：
(一)提前及時辦理需要報經(jīng)稅務機關審批或備案、事前申報的事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成的各類涉稅事項(包括享受稅收優(yōu)惠政策)，應按有關規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。
(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》(詳見國家稅務總局公告20xx年第63號);核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年版)》(詳見國家稅務總局公告20xx年第28號)。
對于享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)，應填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(表a107014)。
(三)及時做好資產(chǎn)損失申報。對于當年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報之前完成資產(chǎn)損失清單申報和專項申報。
納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務機關的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，20xx年版)》填報情況，選擇封面和已填報的`報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)應在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(b類，20xx年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
(2)年度財務會計報告。經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。
(3)發(fā)生的涉稅事項屬于備案類的，應附送備案相關資料。
(4)若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
(5)對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，其直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務機關報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證(復印件)。
(6)總機構在年度納稅申報表時，還應報送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營二級分支機構就地預繳所得稅情況及其繳款書復印件(蓋章注明與原件一致)。
納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在20xx年5月31日前結清補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，應及時到主管稅務機關辦理退稅。
總機構及其主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門以及所屬本市分支機構按照本年應分攤的所得稅額計算本年應補(退)的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。跨省二級分支機構自年度終了之日起5個月內(nèi)，按照其總機構填報的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》以及本年應分配所得稅額、本年已就地預繳所得稅額計算該分支機構本年應補(退)的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。
納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及實施細則的有關規(guī)定予以處理。
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企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇七
2009年4月16日，國家稅務總局以國稅發(fā)〔2009〕79號印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕200號)、《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕12號)和《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2003〕13號)予以廢止。
第一條為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例)和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱稅收征管法及其實施細則)的有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
第四條納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
第七條納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;。
(二)財務報表;。
(三)備案事項相關資料;。
(四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;。
(七)主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。
第十三條實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
第十四條經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務機關審核。
第十五條納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。
第十六條各級稅務機關要結合當?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務機關內(nèi)部各職能部門應充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。
(一)采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序;。
(二)積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。
(三)必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條主管稅務機關應及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。
第十九條主管稅務機關受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及有關資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補齊補正。
第二十條主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報后，應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括：
(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。
(二)納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。
(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。
(四)納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。
(五)納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數(shù)額一致。
(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務機關應結合納稅人企業(yè)所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。
第二十二條稅務機關應做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
(一)總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協(xié)查函;該分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關應在要求的時限內(nèi)就協(xié)查事項進行調(diào)查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關。
(二)總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關收到分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構和匯繳企業(yè)申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調(diào)整。
3.國稅總局:工資薪金福利費稅前扣除公告。
4.2015最新福利費稅前扣除標準。
5.2015年企業(yè)職工福利費稅前扣除標準。
6.2015工資薪金稅前扣除標準。
7.企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題新規(guī)。
8.2015國家稅務總局:固定與工薪發(fā)放的補貼將稅前扣除。
9.關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇八
出納機構一般設置在會計機構內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財會科、財會處內(nèi)部設置專門處理出納業(yè)務的出納組、出納室。下面是本站小編為大家收集關于2019年企業(yè)所得稅匯算清繳六個新變化，歡迎借鑒參考。
1、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標準提高。
財稅〔2018〕54號規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
注意事項：
(1)固定資產(chǎn)一次性扣除金額由5000上升到500萬;(2)資產(chǎn)范圍僅限于設備、器具，不包含不動產(chǎn);(3)資產(chǎn)狀態(tài)僅限于新購進的，包括購買新資產(chǎn)和購買二手資產(chǎn)。但不包括已經(jīng)存在的資產(chǎn);(4)企業(yè)所得稅前允許一次性扣除，但會計處理依然按會計核算制度的規(guī)定處理，屬于固定資產(chǎn)的依然按固定資產(chǎn)核算，計提折舊;(5)稅會差異在匯算清繳時調(diào)整，預繳時不做調(diào)整。
2、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高。
財稅〔2018〕51號規(guī)定：自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
注意事項：
(1)職工教育經(jīng)費比例由2.5%提高到8%;。
(2)企業(yè)范圍擴大到所有企業(yè)。
(3)稅會差異在匯算清繳時調(diào)整，預繳時不做調(diào)整。
3、委托境外研發(fā)費用不得加計扣除規(guī)定取消。
財稅〔2018〕64號：自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(但不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
注意事項：
(1)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用由不得加計扣除，變?yōu)闇视杓佑嬁鄢?(2)只能扣除費用的80%，而不是全部。調(diào)整后委托境內(nèi)研發(fā)規(guī)定一致;(3)加計扣除的的委托境外研發(fā)費用不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用得2/3，即(2)、(3)取小。
4、研發(fā)費用加計扣除比例提高。
財稅〔2018〕99號規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
注意事項：
(1)研發(fā)費加計扣除比例由50%提高到75%;。
(2)加計扣除的企業(yè)范圍從文件看似擴大到全部，但是還是要排除財稅[2015]119號文件第四條規(guī)定得、不得享受加計扣除優(yōu)惠得行業(yè)。
5、公益性捐贈支出準予結轉扣除。
財稅〔2018〕15號規(guī)定：自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
注意事項：
公益性捐贈支出增加了結轉扣除的規(guī)定，但是僅限連續(xù)計算三年，三年中因企業(yè)虧損或免稅等未能扣除的，也不能在結轉。
國家稅務總局公告2018年第28號公告對企業(yè)所得稅前扣除憑證做了明確，原文不再展示，對文件重要注意事項做一匯總如下：
1、明確稅前扣除憑不僅限于發(fā)票。
稅前扣除的憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。具體操作：
(1)企業(yè)成本、費用、損失和其他支出結轉憑企業(yè)自制內(nèi)部憑證扣除。
(2)發(fā)生業(yè)務屬于增值稅應稅范圍的，不論征稅還是免稅，原則上均應憑發(fā)票。但是對無需辦理稅務登記的單位或個人小額零星業(yè)務，憑稅局代開發(fā)票或收款憑據(jù)、內(nèi)部憑證扣除。
(3)發(fā)生業(yè)務不屬于增值稅應稅范圍的，屬于政府性基金或者行政事業(yè)性收費的憑財政票據(jù)扣除;工資薪金憑工資結算單和支付憑據(jù)扣除;單位為職工提供服務收取費用的憑收款憑證扣除;屬于不征稅行為可以開具不征稅發(fā)票的憑不征稅發(fā)票扣除。
(4)對需要分攤的費用，取得發(fā)票方憑發(fā)票和分割單扣除，其他企業(yè)憑分割單扣除，最好能附上發(fā)票復印件。
(5)發(fā)生境外購進貨物或者勞務發(fā)生的，憑對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證扣除。
2、稅前扣除憑證取得時間延長至匯算清繳結束時企業(yè)在次年5月31日取得憑據(jù)即可稅前扣除。
3、取得不合規(guī)發(fā)票的補救辦法。
企業(yè)業(yè)務真實發(fā)生的，但取得發(fā)票不合規(guī)的，在匯算清繳期結束前能補開、換開的，均可稅前扣除;4、對方成為非正常戶無法補開發(fā)票的補救辦法對方成為非正常戶無法補開發(fā)票的，企業(yè)可以提供相關證明材料進行稅前扣除。
5、匯算清繳期結束時仍未取得扣稅憑證的處理匯算清繳期結束時，企業(yè)仍未取得發(fā)票等扣除憑據(jù)的，應作納稅調(diào)整。待取得發(fā)票后追補到費用所屬年度扣除，但不超過五年。但若是被稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)未取得或取得不合規(guī)憑證已在稅前扣除的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料，方可稅前扣除，否則應作納稅調(diào)整，且以后取得憑證也不能再追補扣除。
財稅〔2018〕77號規(guī)定：2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。
注意事項：
優(yōu)惠擴大從2018年1月1日起，且季度預繳即可享受，上半年未享受到的，以后季度或匯算清繳時累計計算，多交稅的可以退稅或抵稅。
國家稅務總局公告2018年第23號規(guī)定：對于企業(yè)享受的優(yōu)惠項目，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》公告里面所附的《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
注意事項：
企業(yè)所得稅的優(yōu)惠都屬于備案制，不再有審批制。企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。
國家稅務總局公告2018年第15號規(guī)定：企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?BR> 注意事項：
資產(chǎn)損失以報代備，企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料雖然不需要在年度申報時報送，但仍然要對相應的留存資料進行收集、整理、歸集，以備稽查。企業(yè)要對其真實性負責。
財稅〔2018〕76號規(guī)定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
注意事項：
(1)可以延長彌補期的只有具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè);(2)具備資格年度之前5個年度，無論是否具備資格，發(fā)生的虧損均可以按10年彌補;(3)因具備資格可以按10年彌補后，未到10年企業(yè)不再具備資格的，未彌補完的虧損依然能繼續(xù)按10年彌補完。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇九
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按月或按季計算應預繳所得稅額：
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整利潤分配-未分配利潤。
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
4.繳納年度匯算清應繳稅款：
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
5.重新分配利潤。
借：利潤分配-未分配利潤。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整利潤分配-未分配利潤。
7.重新分配利潤。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤分配-未分配利潤。
8.經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款。
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)。
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應交稅金--應交所得稅。
借：應交稅金--應交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤。
注意：不經(jīng)過以前年度損益調(diào)整，直接用”利潤分配“和”應交稅金--應交所得稅“，但摘要要說清楚!
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜。
幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料，引導企業(yè)使用電子介質、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。
新企業(yè)所得稅法及其實施條例改變過去以獨立核算的三。
認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，及時要求企業(yè)重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。
（一）企業(yè)應納稅所得額的計算要以權責發(fā)生制為原則。權責發(fā)生制要求，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。堅持按權責發(fā)生制原則計算應納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認時間的不同規(guī)避稅收。
（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八。
條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在匯算清繳時，我們應著重對工資支出的合理性進行判斷。具體按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的。
四是企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實際提供了服務。
二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。
實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的'業(yè)務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
（三）職工福利費的稅前扣除。實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)。
生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時，要注意20xx年納稅人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進行列支。
（四）業(yè)務招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個企業(yè)基本都有業(yè)務招待費，在審核報表時，要特別注意納稅人是否進行了納稅調(diào)整。
要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享?？倷C構主管稅務機關要督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關要監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產(chǎn)損失。要建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，組織跨省、跨市總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十一
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的責權及程序。下面將各方面情況匯報如下：
7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
二。稅源分析：
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。
（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十二
《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。下面是小編為大家?guī)淼膮R算清繳后補繳企業(yè)所得稅賬務處理的知識，歡迎閱讀。
一、預繳稅額多繳了(全年應納所得稅額少于已預繳稅額)
1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2、結轉以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
3、調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)
借：利潤分配-未分配利潤
貸：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
4.多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
(1)經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
二、補繳企業(yè)所得稅
年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：
1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2、繳納年度匯算清應繳稅款
借：應交稅費--應交企業(yè)所得
貸：銀行存款
3、結轉以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
4、調(diào)整“利潤分配”有關數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)
借：盈余公積-法定盈余公積
盈余公積-法定公益金
貸：利潤分配-未分配利潤
三、報表的調(diào)整
2、調(diào)整本年度利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。
四、疑問：沒有了“以前年度損益調(diào)整”科目
《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的'調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。
“以前年度損益調(diào)整”科目結轉后應無余額。
也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。
一、預繳稅額多繳了：全年應納所得稅額少于已預繳稅額
1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
2、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅
(1)經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
二、補繳企業(yè)所得稅
1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2.繳納企業(yè)所得稅時：
借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
三、稅法和會計準則規(guī)定的疑問和支持
1、來年企業(yè)所得稅匯算清繳時，要不要進行納稅調(diào)整
答：不需要。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應納稅所得額時扣除，更不用說調(diào)整了!
另說：如果企業(yè)所得稅稅費能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計算過程是死循環(huán)。
2、會計準則的規(guī)定
《企業(yè)會計準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定
根據(jù)該準則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進行更正：
(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關的會計差錯，應調(diào)整本期相關項目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應直接計入本期凈損益，會計報表其他相關項目也應作為本期數(shù)一并調(diào)整;如不影響損益，應調(diào)整本期相關項目。此類情況不使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整;如不影響損益，應調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)。此類情況應使用“以前年度損益調(diào)整”科目。
也就是說，影響不重大，應直接計入本期凈損益，會計報表其他相關項目也應作為本期數(shù)一并調(diào)整。
如：補繳企業(yè)所得稅
1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：利潤分配-未分配利潤
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2.繳納企業(yè)所得稅時：
借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
注：《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：
“利潤分配”科目是核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額、“利潤分配”科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。也就是不能直接進“利潤分配”科目。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十三
收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
在調(diào)查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十四
為了更好地完成2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳法人納稅申報工作，正確理解項目統(tǒng)計表的填報內(nèi)容，準確填報各項目的金額，對企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計表的填報作如下說明：
一、填報總體要求。
1、總部分配費用視同已取得發(fā)票。
2、各營業(yè)部年度所得稅申報。
各營業(yè)部不需要向當?shù)囟悇罩鞴軝C關做年度匯算清繳納稅申報，應向當?shù)囟悇罩鞴軝C關報送營業(yè)收支等生產(chǎn)經(jīng)營情況資料。
3、各營業(yè)部0041表63、69、70、72、74、76、82、83、84、92行不用填報。表中第4、12、13、58、68、85、97行是報表格式設置，不需要填報。
4、不合規(guī)票據(jù)（發(fā)票抬頭為個人或非本營業(yè)部名稱）：
同房屋租賃有關的物業(yè)費、水電費取得出租方抬頭的發(fā)票，或者取得出租方抬頭發(fā)票的復印件、分割單，不用填報。
5、歷年依次滾動發(fā)生支付的跨期費用不填報。主要包括報刊雜志費、房屋租賃費、物業(yè)費、水電費、車輛保險費等。
6、業(yè)務用品費、公雜費、會議費、業(yè)務宣傳費等費用中列支的禮品：是指發(fā)票、審批單或付款支票中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應酬的物品的支出。宣傳用品應取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費用支出的附件，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報。
二、特殊項目填報說明。
1、第5項支付的證券經(jīng)紀人傭金支出、第6項支付支付給居間人的勞務費相應的手續(xù)費收入為手續(xù)費毛收入。
2、長期待攤費用。
本行填列本年度發(fā)生金額在50萬以上的開辦費金額。
3、房屋租賃費。
第（5）欄，填列一次性預付以后若干年度的租賃費。
4、郵電費。
第（1）欄：為非本單位人員（如客戶）報銷郵電通訊費，應在統(tǒng)計表本項目。
第（2）欄：對發(fā)票抬頭為個人(本單位員工含核心營銷代表)及以辦公通訊費名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應在統(tǒng)計表本項目。
5、保險費。
主要填列各營業(yè)部集中為員工購買的人身意外險等商業(yè)保險，但出差途中隨機票購買的人身意外險不填。
6、低值易耗品、其他費用中需要資本化處理的資產(chǎn)。
第（1）辦公家具欄：本行填列單次購置且滿足下列要求的兩種情況：一是：單張發(fā)票價格低于10,000.00元，但單價大于2,000.00元的辦公家具；二是：購置的單價較低，但整批、整套購置，單張發(fā)票金額大于10,000.00元的辦公家具。
第（2）電子設備：本行填列電子設備主要是指電腦、空調(diào)等，以及其他單價超過2,000.00元的電子設備。
7、研究開發(fā)費。
第（1）欄填報取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“×××軟件”的支出。如取得服務業(yè)發(fā)票的維護費用則不填。
8、安全防衛(wèi)費。
本欄填報對于勞務公司派遣的保安及清潔人員，營業(yè)部在支付勞務費以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補貼及加班費等。勞務公司開具發(fā)票給營業(yè)部，由營業(yè)部代發(fā)的則不填報。
9、公雜費。
第（6）欄填報發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶、洗發(fā)水、護發(fā)素等事項，對于公司購買的拖把、洗手液、卷紙、香皂、潔廁凈、空氣清新劑等非個人用消費品不填列。
“其他費用”第（6）欄、“業(yè)務宣傳費”第（2）欄、“勞動保護費”第（3）欄填報口徑同此欄。
10、會議費。
會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。相關單據(jù)符合下列要求的應分別填報，進行納稅調(diào)整。第（1）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應酬的物品的支出。
第（2）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中列明“餐費、餐飲等”字樣的支出。
11、職工福利費。
第（2）欄填報交際應酬性的餐費和禮品等，對于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費則不填。
12、營業(yè)外支出。
第（5）欄未專項申報的非正常財產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報的非正常財產(chǎn)損失應根據(jù)國家稅務總局[2011]25號公告規(guī)定填列。
13、其他負債。
第（2）欄個人所得稅手續(xù)費返還，填列在應付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前年度已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）。
14、各營業(yè)部應認真檢查以前年度所得稅匯算清繳納稅申報表，對于以前年度已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項應詳細填報。
第（1）欄填報以前年度應付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費用。第（2）欄填報以前年度未及時取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項目有：房屋租賃費、物業(yè)費、水電費、租賃費、印刷費、修理費、勞務費和工會經(jīng)費等，對于以前年度上述項目進行納稅調(diào)增的營業(yè)部，應進行清查，對于已取得票據(jù)的，應填列此行，并另行填報0045表（未及時取得票據(jù)納稅調(diào)減明細表）報至總部。
第（3）、（4）欄填報其他在以前年度納稅調(diào)增，應在本年度納稅調(diào)減的事項。
三、捐贈或贊助支出明細表（0043表）。
（1）捐贈或者贊助項目：主要填報捐贈具體用途，如汶川地震、扶貧、助殘、助學等。
（2）非營利社會團體或國家機關名稱：主要是指營業(yè)部通過什么單位或組織將款項捐贈的。
（3）具體票據(jù)名稱：主要是指捐贈取得的票據(jù)，具體是捐贈專用票據(jù)，還是各種收款收據(jù)等。
四、殘疾人工資加計扣除表（0044表）。
由于企業(yè)所得稅法實施后，殘疾人工資可加計扣除，故聘用殘疾人的營業(yè)部應填報此表，并按稅務部門規(guī)定報送以下資料：
（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明（復印一份2011年12月繳費憑據(jù)）。
（3）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于營業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資（復印一份2011年12月工資單及銀行轉賬單）。
（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件。
（5）安置殘疾人工作崗位的說明。
有關營業(yè)部應將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。
填列營業(yè)部各項費用調(diào)整明細，按月份填報：日期、憑證號、金額。本表各欄目合計金額等于0041表相應行次金額，請注意核對，以保證填報質量。
計劃財務部。
二o一一年十二月二十九日。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十五
所得稅匯算清繳，是指納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預繳（企業(yè)所得稅條例明確的，但一般是按季），年度終了后匯算清繳，多退少補。
匯算清繳的主體是納稅人，即由納稅人在稅務規(guī)定的時間內(nèi)完成自行匯算，也稱為自查。以后如果被稅務檢查出問題，就可能被定為偷稅，除了補稅外，還要加收滯納金和罰款。
納稅人應及時學習有關稅收政策（最好能參加稅務的匯算培訓）掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，不僅是所得稅方面的，還有其他稅費方面的政策，因為稅前列支的稅費如果計提繳納有錯，也直接影響所得稅的計算。
（）
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十六
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、范圍。
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、辦理時限。
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料。其中，享受各類企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，應按照有關規(guī)定的要求，在匯算清繳結束前按要求向主管稅務機關報送相應資料辦理減免稅審批或備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅審批或備案手續(xù)的不得享受稅收優(yōu)惠。
四、報送資料。
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，查賬征收納稅人應如實填寫和報送下列資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；
（二）年度申報的電子數(shù)據(jù)；
（三）財務報表；
（五）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（九）“三資”企業(yè)應提供審計報告；
（十）稅務機關要求報送的其他資料。
核定征收納稅人應如實填寫和報送下列資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表；
（二）財務報表；
（三）稅務機關要求報送的其他資料。
五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅納稅人匯算清繳要求。
實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按上述要求在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
六、相關情況處理。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關將按有關規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十七
一、匯算清繳，企業(yè)所得稅是按年計征，按季預繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后4個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機會，也最后一次的調(diào)整機會，該提的提足，不該進成本費用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風險（偷稅）。
二、匯算清繳是納稅調(diào)整，不需要作會計處理的，通過調(diào)整增加應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，只是減少了可供企業(yè)稅后分配的利潤。
三、清繳中應該把握的幾個方向：
1、收入方面：主要是核查該入帳的是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳。
2、成本方面：主要是成本結轉與收入是否匹配，是否有多結轉的情況存在。
4、繳稅方面：除主稅種要核查外，還有其他的小稅種是否都已按規(guī)定繳納，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等等。
企業(yè)所得稅匯算清繳實施方案篇十八
所得稅匯算清繳，是指納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預繳（企業(yè)所得稅條例明確的，但一般是按季），年度終了后匯算清繳，多退少補。
匯算清繳的主體是納稅人，即由納稅人在稅務規(guī)定的時間內(nèi)完成自行匯算，也稱為自查。以后如果被稅務檢查出問題，就可能被定為偷稅，除了補稅外，還要加收滯納金和罰款。
納稅人應及時學習有關稅收政策（最好能參加稅務的匯算培訓）掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，不僅是所得稅方面的，還有其他稅費方面的政策，因為稅前列支的稅費如果計提繳納有錯，也直接影響所得稅的計算。