最新企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃大全(17篇)

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    制定計(jì)劃的過程中,我們需要明確目標(biāo)、分解任務(wù)、制定時(shí)間表等。在制定計(jì)劃時(shí),我們要充分考慮現(xiàn)實(shí)情況和可行性,不可過于理想化。如果你還在為不知道如何制定計(jì)劃而煩惱,不妨參考一下以下范文。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇一
    企業(yè)稅收籌劃是指納稅人在不違反法律規(guī)定,正常履行納稅義務(wù)的情況下,通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排,來實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的行為。
    稅收籌劃的前提是必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。
    稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定的前提下進(jìn)行。
    在法律規(guī)定的范圍內(nèi),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營著享有充分的自主權(quán),來決定如何縮減成本或增加收入,已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)收益的目的。
    (2)稅收籌劃是一種事前籌劃。
    一般情況下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者在納稅之前就把需要納稅的相關(guān)情況加以考慮,從而為日常決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
    這就要求稅收籌劃者須做好充分的預(yù)算,能夠提前準(zhǔn)確的得出稅收情況的數(shù)據(jù)。
    隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展,有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識(shí)內(nèi)容不斷豐富和深入,從事稅收籌劃的研究也不斷走向高層次化。
    這對(duì)稅收籌劃這一工作走向科學(xué)化和專業(yè)化具有巨大的推動(dòng)作用。
    目前在市場上,社會(huì)分工越來越細(xì),有專門從事稅收籌劃的工作人員。
    他們一般都有深厚的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
    稅收籌劃的目的是在不違法法律規(guī)定的前提下,使生產(chǎn)經(jīng)營者少納稅、多收益。
    稅收籌劃工作人員會(huì)使用專門的技術(shù)手段,來完成這一操作,使企業(yè)經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)收益最大化。
    一般來說,稅收在企業(yè)成本支出中占的比例非常大,在大型企業(yè)中更是占了成本的相當(dāng)大一部分。
    企業(yè)出于追求利潤最大化的考慮,對(duì)如何縮減支出越來越重視。
    相應(yīng)的稅收籌劃也得到了越來越多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的重視。
    稅收的基本特征是強(qiáng)制性、固定性和無償性,國家通過征稅來實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)行政職能。
    企業(yè)稅收籌劃可以使企業(yè)減少成本,增加收益,推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
    企業(yè)的發(fā)展又推動(dòng)了國家的發(fā)展。
    在市場競爭日趨激烈的今天,進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃是非常有必要的。
    主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
    稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用主要有以下幾點(diǎn):一是可以有效減少納稅支出,從而減輕企業(yè)成本負(fù)擔(dān),提高企業(yè)收益水平。
    二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算,增強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的掌控程度。
    由于稅收籌劃多是事前的一種籌劃,企業(yè)必須提前做好各種數(shù)據(jù)的計(jì)算,因此,企業(yè)可以提前了解各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)情況,減少生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
    三是有利于提高企業(yè)決策的正確性。
    在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),對(duì)可能發(fā)生的情況都做了一定的打算,大大降低了決策風(fēng)險(xiǎn),提高了決策的科學(xué)性和可行性。
    四是有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí),規(guī)范納稅行為。
    稅收籌劃的過程也是學(xué)習(xí)使用稅收法律政策的過程。
    在這一過程中,企業(yè)對(duì)國家的稅收法律政策有了更為深入的了解,對(duì)于規(guī)范企業(yè)的納稅行為,保護(hù)企業(yè)不犯錯(cuò)誤具有作用。
    企業(yè)的稅收籌劃對(duì)整個(gè)社會(huì)的重要意義主要有以下幾點(diǎn):一是稅收籌劃減少了企業(yè)的成本支出,企業(yè)可以將更多的資金投資到其他領(lǐng)域,節(jié)約了社會(huì)資源消耗,有利于資源節(jié)約型社會(huì)的構(gòu)建,有利于社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。
    二是稅收籌劃在某種意義上促進(jìn)了國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。
    稅收占國家財(cái)政收入的一大部分。
    稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行,首先就保證了法律規(guī)定的納稅規(guī)則得到遵守和執(zhí)行,保證了國家的稅收穩(wěn)定,從而促進(jìn)了國家財(cái)政收入的穩(wěn)定。
    三是有利于稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。
    前文提到過,市場上有專門的稅收籌劃工作人員。
    稅收籌劃工作人員與企業(yè)是委托與被委托的代理關(guān)系,隨著代理業(yè)務(wù)的越來越頻繁,推動(dòng)了稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展(李文斌,)。
    四是推動(dòng)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。
    稅收籌劃工作不可避免地要與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。
    稅收籌劃工作水平的提高,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有促進(jìn)作用。
    (3)有利于國家稅收相關(guān)法律政策的完善。
    法律的生命力在于執(zhí)行。
    當(dāng)企業(yè)根據(jù)國家法律,進(jìn)行稅收籌劃時(shí),稅收的法律政策就得到了執(zhí)行。
    法律政策一方面規(guī)范著稅收籌劃行為,另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。
    稅收籌劃對(duì)于法律政策具有反作用。
    稅收籌劃水平越高,越能推動(dòng)法律政策的完善。
    在不斷的實(shí)踐中,法律政策得以不斷完善——實(shí)踐——再完善,最終達(dá)到一個(gè)較為完善的層次。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇二
    在我國,施工企業(yè)之間競爭激烈是一個(gè)不掙的事實(shí)。施工企業(yè)為了承攬到足夠的施工任務(wù),相互壓低報(bào)價(jià)、甚至墊資施工的現(xiàn)象也非常普遍,致使施工企業(yè)面臨資金緊張、利潤空間小,制約了企業(yè)的健康發(fā)展,本文擬從稅收籌劃方面談一談怎樣緩解施工企業(yè)的資金及利潤壓力。
    (一)、把握好合同的簽訂關(guān)。
    簽訂不同的合同會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)水平,舉例說明簽訂合同對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。
    例一:施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí),為了提高設(shè)備的利用效率,會(huì)利用閑置設(shè)備去分包或轉(zhuǎn)包其它企業(yè)的施工任務(wù)。因此在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)是簽訂機(jī)械租賃合同或是簽訂勞務(wù)分包合同要慎重?!稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定:建筑安裝企業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率,設(shè)備出租行為適用5%的營業(yè)稅率。假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè),負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè),另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬元,簽訂合同時(shí)沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的會(huì)審,簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同。按照營業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*0.55=550000元,實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同,應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營業(yè)稅率,如果將合同變更為分包工程合同,需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元,可以少繳營業(yè)稅及附加220000元。印花稅:簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*0.001=10000元;簽訂勞務(wù)分包合同適用萬分之三稅率計(jì)10000000*0.0003=3000元,可以節(jié)省7000元。
    例二:盡量不簽甲供料合同。甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi),因?yàn)槭┕ゎA(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計(jì)算的,甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價(jià)值沒有記入工程直接費(fèi),降低了取費(fèi)基數(shù),致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計(jì)劃利潤、營業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價(jià)款,還有可能使施工企業(yè)多繳納營業(yè)稅及附加。營業(yè)稅法規(guī)定:建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目,無論是包工包料工程還是包工不包料工程,均應(yīng)按包工包料工程以收取的料工費(fèi)全額為營業(yè)額。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額,如果施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同是包工不包料合同,應(yīng)如何確定計(jì)稅營業(yè)額呢?作為計(jì)稅基數(shù)的營業(yè)額應(yīng)包括工程耗用的材料價(jià)值在內(nèi),那么,工程耗用材料價(jià)值是按照實(shí)際使用材料的實(shí)際成本或預(yù)算成本,還是按照預(yù)算需用材料的預(yù)算成本呢?本人認(rèn)為應(yīng)該按照施工預(yù)算材料使用數(shù)量的預(yù)算價(jià)格確定。因此,簽訂甲供料合同時(shí),首先按照包工包料合同辦法計(jì)算營業(yè)稅,然后再扣除材料的預(yù)算價(jià)格作為合同金額。
    和費(fèi)用,確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營業(yè)稅及附加,建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜,因此,劃分幾種具體情況。一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款的工程項(xiàng)目,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天;二是實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天;三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天;四是實(shí)行其他結(jié)方式的工程項(xiàng)目,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天?,F(xiàn)實(shí)是發(fā)包單位往往不及時(shí)與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算,而施工單位又要按完工百分比法確認(rèn)收入,如果按照會(huì)計(jì)確認(rèn)收入進(jìn)行納稅申報(bào),就等于提前納稅浪費(fèi)了資金的時(shí)間價(jià)值。因此,需掌握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
    (一)、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。
    《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值沒有明確規(guī)定,由企業(yè)自行確定,稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。房屋、建筑物為20年;火輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法,一般使用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。因此,施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限,不應(yīng)采用高于稅法的年限。這樣,可以及時(shí)將折舊費(fèi)用進(jìn)入成本,減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期,加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn),也取得了資金的時(shí)間價(jià)值。另外取得固定資產(chǎn)要及時(shí)組資以便及時(shí)提取折舊,稅法及會(huì)計(jì)制度均規(guī)定,當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊,當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。施工企業(yè)普遍采用項(xiàng)目管理,項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程項(xiàng)目的安全、工期、質(zhì)量、效益負(fù)責(zé),項(xiàng)目經(jīng)理出于自己項(xiàng)目效益的考慮,推遲固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間,影響固資折舊的及時(shí)提取,虛增當(dāng)期利潤、增加企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)及企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此,施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的檢查,使購置的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬,避免企業(yè)放棄折舊費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。
    (二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額。
    1、發(fā)生修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%;
    2、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命延長二年以上;
    3、經(jīng)過修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)及日常修理,控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出金額,避免固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到改良支出的標(biāo)準(zhǔn),使修理費(fèi)用在發(fā)生期可稅前扣除,減少當(dāng)期應(yīng)稅所得,充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。
    (三)、合理安排子公司的施工任務(wù)。
    不同的施工合同其利潤空間是不一樣的,企業(yè)集團(tuán)可以將利潤高的施工任務(wù)分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工,利用子公司的不同稅率或利潤彌補(bǔ)虧損的政策,達(dá)到降低整個(gè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。
    (四)、合理分配總部的管理費(fèi)用。
    稅法規(guī)定,企業(yè)集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù),有關(guān)的管理費(fèi)用可以應(yīng)分?jǐn)偨o下屬公司,但是稅法沒有規(guī)定具體的支付標(biāo)準(zhǔn)。因此,集團(tuán)公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用,稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費(fèi)用,達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。
    施工企業(yè)目前對(duì)工程項(xiàng)目多采用目標(biāo)責(zé)任成本管理辦法,待項(xiàng)目完工后對(duì)工程項(xiàng)目施工單位進(jìn)行全面考核,根據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲;公司本部工資考核根據(jù)公司任務(wù)開發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)完成情況決定年終獎(jiǎng)金。2005年1月國稅發(fā)9號(hào)文件對(duì)納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整。9號(hào)文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:
    (一)、先將納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金按全年進(jìn)行平均,按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除限額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除限額的差額后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率及速算扣除數(shù)。
    (二)、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅。
    元,在該點(diǎn)上稅后收益和6000元的稅后收益相等,在6000元和6305.55范圍內(nèi)發(fā)放年終獎(jiǎng)金稅后收益均小于6000元時(shí)的稅后收益,采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計(jì)算公式,稅收臨界點(diǎn)上適用本級(jí)和高級(jí)稅率的差額/1-高一級(jí)稅率。
    四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作,避免不必要的納稅調(diào)整。
    企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范,會(huì)計(jì)控制制度不完善,有可能增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。比如:在施工過程不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能將其認(rèn)定為白條而要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所的額;當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用不能及時(shí)列銷而計(jì)入下一納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定其不屬于本經(jīng)營活動(dòng)支出,不允許在稅前扣除;不能夠及時(shí)與提供勞務(wù)單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算,賬面存在大量預(yù)提費(fèi)用,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定企業(yè)在隨意調(diào)整利潤,要求企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。
    稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法,在不違背稅收政策的前提下通過合理籌劃與安排,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是,稅收籌劃工作要想落到實(shí)處,需要企業(yè)各部門共同配合才能實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃,不但可以降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)增加企業(yè)盈利,而且可以減少當(dāng)期的現(xiàn)金流出,緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力,減少融資成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇三
    摘要:在市場經(jīng)濟(jì)的條件下,企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,在法律許可的范圍內(nèi)通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營、等活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出。
    稅收籌劃是指在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行前期籌劃,盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),以獲取稅收利益。
    稅收籌劃具有以下特征:(1)合法性,它是稅收籌劃的前提,也是本質(zhì)特點(diǎn)。
    納稅人必須嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù),享有其權(quán)利才符合法律規(guī)定,才合法。
    稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。
    它與偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別,后者是納稅人采取偽造,變?cè)祀[匿、擅自銷毀簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進(jìn)行假的納稅申報(bào)手段,不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為,是法律所不許的非法行為;(2)預(yù)見性,稅收籌劃是納稅人對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理、投資理財(cái)?shù)炔糠只顒?dòng)的事先規(guī)劃和安排,是在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的,具有超前性。
    而偷稅是應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的,對(duì)已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞,造假,具有明顯的事后性和欺詐性;(3)選擇性,稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系,受會(huì)計(jì)政策選擇的影響非常明顯,可以說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程也是一個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇的過程;(4)收益性,稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段,不僅可獲得直接經(jīng)濟(jì)利益,而且可通過遞延稅款的辦法進(jìn)行籌資以獲得間接利益,從而增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。
    稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用,符合稅法精神。
    進(jìn)行稅收籌劃使納稅人被動(dòng)的納稅行為變成了一種具有主觀能動(dòng)性的行為,對(duì)征稅機(jī)關(guān)來說,利用納稅人的這種積級(jí)性,不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅;而且方便了征稅。
    從而鼓勵(lì)了納稅人依法納稅,提高了納稅人的納稅意識(shí)。
    1、現(xiàn)代企業(yè)稅收觀念加強(qiáng)。
    計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,而忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利,甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。
    隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的國際化、信息化趨勢的加強(qiáng),企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用,開始重視作為納稅主體的權(quán)利,并且對(duì)納稅的程序、法律法規(guī)等都有一定程度的研究和認(rèn)識(shí),這為企業(yè)有效進(jìn)行稅收籌劃消除了思想上的障礙。
    2、國家的稅收法律、法規(guī),雖經(jīng)不斷完備,但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn),銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。
    3、不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異待遇的存在。
    隨著我國稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策要求、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇,即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別,同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定,這也是稅收籌劃行為得以順利進(jìn)行的重要保證。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇四
    在企業(yè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的稅務(wù)處理方面,我國已先后出臺(tái)了多部稅收法規(guī),實(shí)務(wù)中,不少企業(yè)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理,仍存在疑惑及問題。為此,記者采訪了普華永道稅務(wù)部合伙人楊治中先生,希望通過梳理相關(guān)稅務(wù)法規(guī),明晰處理與把控之道。
    定價(jià)新方法。
    2009年8月24日,國家_公布的國稅函[2009]461號(hào)(以下簡稱“461號(hào)文”)就員工股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的個(gè)人所得稅處理作出了進(jìn)一步的解釋。
    461號(hào)文明確了股票增值權(quán)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為員工兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得當(dāng)日,應(yīng)納稅所得額以員工取得的現(xiàn)金來確定(即授權(quán)日與行權(quán)日股價(jià)的凈增長值)。
    而限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為限制性股票解禁當(dāng)日。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算則以限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司(以下簡稱“結(jié)算公司”)或境外的證券登記托管機(jī)構(gòu)進(jìn)行股票登記當(dāng)日的股票市價(jià)(簡稱“a”)和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)(簡稱“b”)的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)(簡稱“c”),減去員工對(duì)本批次解禁股份數(shù)實(shí)際支付資金數(shù)額(簡稱“d”)來確定。
    應(yīng)納稅所得額=(a+b)/2×c-d。
    限制性股票按平均價(jià)格計(jì)算所得是一種嶄新的定價(jià)方法,如果股價(jià)在禁售期內(nèi)下跌(特別是在過去幾年),這將會(huì)給員工帶來不利的影響。例如,如果限制性股票在登記當(dāng)日的收市價(jià)為20美元,解禁當(dāng)日的收市價(jià)為10美元,相關(guān)的股票將以每股15美元計(jì)征個(gè)人所得稅[(20+10)/2]。
    另外,有別于股票增值權(quán)和股票期權(quán)(其納稅義務(wù)一般發(fā)生于行權(quán)當(dāng)日),持有限制性股票的員工通常不可以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(即約定解禁日)到股價(jià)回升后。
    要點(diǎn)籌劃策。
    優(yōu)惠的適用性及局限性。雇員從上市公司獲得股票增值權(quán)和限制性股票的所得,應(yīng)參照財(cái)稅[2005]第35號(hào)(以下簡稱“35號(hào)文”)中對(duì)股票期權(quán)收入的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅,即將股權(quán)激勵(lì)所得以較優(yōu)惠的公式并按單獨(dú)月份計(jì)算從而得出較低的個(gè)人所得稅邊際稅率。但461號(hào)文亦明確指出,35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策并不適用于非上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和公司上市前設(shè)立的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。這將導(dǎo)致此類股權(quán)激勵(lì)所得的稅負(fù)高于上市公司員工股權(quán)激勵(lì)所得的稅負(fù)。另外,如果上市公司未按規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃相關(guān)資料,員工也會(huì)因此不能享用35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
    多層級(jí)公司優(yōu)惠限制。需要明確的是,35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇僅適用于上市公司(包括分公司)和上市公司控股不低于30%的子公司的員工。但是,間接控股只限于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股。間接持股比例,按各層持股比例相乘計(jì)算,上市公司對(duì)一級(jí)子公司持股比例超過50%的,按100%計(jì)算。這一點(diǎn)對(duì)于具有多層級(jí)的企業(yè)需要特別明確,超過二級(jí)子公司的持股和控股比例低于30%的公司的員工取得的股權(quán)激勵(lì)所得,也不適用35號(hào)文中個(gè)人所得稅的優(yōu)惠待遇。
    同一年度多次所得。員工在同一納稅年度多次取得股票增值權(quán)、限制性股票和股票期權(quán)所得的,可適用35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。唯須將合并后的累計(jì)所得按照國稅函[2006]902號(hào)文(以下簡稱“902號(hào)文”)的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。用這種合并方法計(jì)征的稅負(fù)會(huì)比分開計(jì)算的稅負(fù)高。
    備案及報(bào)送資料。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的境內(nèi)上市公司應(yīng)在計(jì)劃實(shí)施前向其主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。此外,還應(yīng)當(dāng)在股票期權(quán)、股票增值權(quán)行權(quán)前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料(例如行權(quán)通知書),并在申報(bào)應(yīng)納稅所得額時(shí)提供相關(guān)信息(例如行權(quán)股票的數(shù)量、施權(quán)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、市場價(jià)格、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等信息)。
    與此同時(shí),實(shí)施限制性股票計(jì)劃的境內(nèi)上市公司,亦應(yīng)在中國證券登記結(jié)算公司進(jìn)行股票登記,并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi),將本公司限制性股票計(jì)劃、股票登記日期及當(dāng)日收盤價(jià)、禁售期限和股權(quán)激勵(lì)人員名單等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。461號(hào)文還規(guī)定,境外上市公司的境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外上市公司實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和相關(guān)的資料進(jìn)行備案。
    注意事項(xiàng)。
    楊治中先生表示,國家_在2009年公布的有關(guān)個(gè)人所得稅的幾份文件對(duì)不同類別的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入如何計(jì)算應(yīng)納稅額提供了更廣泛更明細(xì)的指引。例如,其他股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入能否享受35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇和是否需要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的問題,現(xiàn)今就有了明確的說明。避免了以往各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同理解和執(zhí)行上存在差異的問題。
    雖然澄清了只有已完成股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的國內(nèi)、海外上市公司和其符合控股條件的子公司員工,才可能享受35號(hào)文中個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。
    但是不同的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)9軉T對(duì)備案時(shí)間上的規(guī)定及備案需要提交什么文件和資料均有不同的差異。因此楊治中先生建議公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)澄清確認(rèn)。
    另外這個(gè)首次提出的多層次公司控股的相關(guān)限制,對(duì)于已經(jīng)超出了二級(jí)控股界限的子公司,其員工在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入的稅負(fù)便增加了。建議已經(jīng)超出了二級(jí)控股界限的子公司重新審核之前已經(jīng)備案的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和其稅務(wù)處理的正確性。考慮到461號(hào)文還提出了若公司不進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃備案,便不適用35號(hào)文中個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇,附合有關(guān)條件的公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)地準(zhǔn)備材料進(jìn)行備案以保證其員工能夠享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。
    值得一提的是,這種稅務(wù)備案不應(yīng)該與匯綜發(fā)[2007]第78號(hào)中規(guī)定的報(bào)送給國家外匯管理局(以下簡稱“外管局”)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的備案相混淆。外管局的備案是另一項(xiàng)規(guī)定,適用于對(duì)其中國雇員實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的海外公司。
    需要注意的是,盡管461號(hào)文從2009年8月24日起生效,但在此之前已獲授予股票增值權(quán)和限制性股票但仍未完成申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的員工,其有關(guān)備案要求和個(gè)人所得稅處理也應(yīng)遵照461號(hào)文執(zhí)行。因此,公司必須清楚對(duì)不同股權(quán)激勵(lì)所得的個(gè)人所得稅計(jì)稅方法,以便為員工代扣代繳相應(yīng)的稅款。如果在此之前跟員工的溝通中有與461號(hào)文不一致的地方,公司亦應(yīng)盡快向員工澄清和解釋。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇五
    摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各市場主體之間的競爭日趨激烈。
    企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益,是每一個(gè)企業(yè)最關(guān)心的問題。
    首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn),其次對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行了分析,再次指出了我國企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處,最后針對(duì)不足之處提出了相應(yīng)的完善措施。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇六
    隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場競爭日趨激烈,企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地,并且有所發(fā)展,不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,增加收入,也要采用新技術(shù)、新工藝,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造,減少原材料消耗,降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下,收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃,降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。
    (二)稅收籌劃是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。
    由于稅收具有無償性的特點(diǎn),所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益,與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神,針對(duì)自身的經(jīng)營特點(diǎn),進(jìn)行有效的稅收籌劃,找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩剑谝婪{稅的前提下,減輕稅收負(fù)擔(dān)。
    (三)我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間。
    地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu),促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo),我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用,在稅收制度的制定上,在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策,產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策,產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外,由于各國的政治經(jīng)濟(jì)制度不同,國情不同,稅收制度也存在一定的差異,有的國家不征或少征所得稅,稅率有高有低,稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì),給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
    稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍,已經(jīng)成為企業(yè),尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國,稅收籌劃開展較晚,發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面:
    (一)意識(shí)淡薄、觀念陳舊。
    稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受,許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義,認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外,理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個(gè)重要原因。
    (二)稅務(wù)代理制度不健全。
    稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度,了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件,只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)代理稅務(wù),才能有效地進(jìn)行稅收籌劃,達(dá)到節(jié)稅的目的。我國的稅收代理制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn),目前仍處于發(fā)展階段,并且,代理業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上,很少涉及稅收籌劃。
    (三)我國稅收制度不夠完善。
    由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價(jià)格或降低原材料等的購買價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商。所以,稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制,過分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等間接稅種,尚未開展目前國際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完備,這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。
    稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段,進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。
    1.組織形式的選擇。
    企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問題,而在高度發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)條件下,可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多,不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃,選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。
    2.投資行業(yè)的選擇。
    在我國,稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí),要予以充分的考慮,結(jié)合實(shí)際情況,精心籌劃投資行業(yè)。
    3.投資地區(qū)的選擇。
    由于地區(qū)發(fā)展的不平衡,我國稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí),也給予了不同的稅收優(yōu)惠,如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此,投資者要根據(jù)需要,向這些地區(qū)進(jìn)行投資,可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
    不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,都需要一定量的資金??梢哉f,籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行籌資,如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等,而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此,企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析,在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下,確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。
    利潤不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法,對(duì)一定時(shí)期的利潤進(jìn)行控制,達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。
    1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。
    企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法,直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤總額,從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。
    2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。
    固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分,而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定,固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。
    3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇。
    企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出,而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中,費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ǖ?,而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧櫋⒍愂肇?fù)擔(dān)。因此,企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外,企業(yè)還可以對(duì)銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。
    進(jìn)行稅收籌劃不能盲目,否則,將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃,達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo),需要考慮以下幾個(gè)問題:
    案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的??梢?,稅收籌劃必須遵循成本―效益的原則。
    (二)稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率。
    貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如,我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%,某納稅人有一筆10萬元的所得(假設(shè)不考慮其他扣除因素)可以在實(shí)現(xiàn),也可以在實(shí)現(xiàn),該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn),它都會(huì)不在乎,因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn),都要繳納3.3萬元的稅款,稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份,應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%,該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn),差異額為3003元[10000×33%-100000×33%÷(1+10%)],等于節(jié)稅3003元。再比如,我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%,除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時(shí),將使其收益增加,若不考慮該份合同,其應(yīng)納稅所得額為9萬元,適用稅率為27%,應(yīng)納稅額為2.43萬元,若考慮該份合同,將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬元,適用稅率為33%,應(yīng)納稅額為3.63萬元,增加了2.2萬元,大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬元,這樣的話,通過稅收籌劃,該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。
    稅收籌劃一個(gè)重要的特點(diǎn)就是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化,有時(shí)界限不明,或者一種方案在一個(gè)國家是合法的,而在另一個(gè)國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí),要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權(quán)利和義務(wù),使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。否則,要付出一定的代價(jià)。這一點(diǎn)對(duì)于剛剛加入世界貿(mào)易組織的中國來說,尤其重要。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇七
    摘要在認(rèn)真分析稅收籌劃對(duì)企業(yè)自身積極作用的基礎(chǔ)上,提出稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)由直接目標(biāo)、中間目標(biāo)和最終目標(biāo)組成的綜合性目標(biāo)體系;在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí),要協(xié)調(diào)好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等方面的關(guān)系。
    企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)(投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等)事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃,在眾多的納稅方案中,選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案,最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益,以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置,促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局,從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展,國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為,在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí),也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí),促進(jìn)依法治稅。
    第一,稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑,是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中,企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī),結(jié)合企業(yè)實(shí)際,進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃,從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?,F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃,利用稅收優(yōu)惠政策,減少稅收成本。
    第二,稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本(費(fèi)用)、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤的最優(yōu)效果,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度,也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求,當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離,正確進(jìn)行納稅調(diào)整,正確計(jì)稅,正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告,并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度,最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。
    第三,稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí),減少違法行為,樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模,企業(yè)開始重視稅收籌劃,稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一,稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn),是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二,企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求,即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定,企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定,而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三,依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提;會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范,其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大,也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。
    第四,稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個(gè)w”,即what(做什么),why(為什么做),when(什么時(shí)候做),where(在什么地方做),who(誰來做),how(怎樣來做)。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí),將稅收作為一個(gè)重要條件,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案,進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇,就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
    第五,稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本,提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來說,稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出,沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此,搞好企業(yè)稅收籌劃,節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益,這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外,隨著我國對(duì)外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大,來我國投資的外企日益增多,與此同時(shí),中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營,參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度,如稅收制度,都不可能完全一致,國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間,企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
    稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向,也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn),是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。
    目前,在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問題:一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過窄,另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展,會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā),需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍,即不能過于狹窄,也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系,應(yīng)該由直接目標(biāo)(基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo))、中間目標(biāo)(中介目標(biāo))和最終目標(biāo)(長期目標(biāo)或根本目標(biāo))組成。
    2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
    納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求,是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問,直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。
    第一,降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)來說是相當(dāng)重要的,因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn),不管政府怎么處置,對(duì)企業(yè)自身的市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言,都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的,是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的,都不只是損害了政府的稅收利益,更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展,損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
    第二,直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義:一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額;其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額,在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看,納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加,只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低,因此說該項(xiàng)籌劃是成功的。
    第三,實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅,而是在遵守稅法的前提下,在稅法允許的范圍內(nèi),通過合理安排,選擇低稅負(fù)方案,從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低,它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅,而是在稅法允許的范圍內(nèi),盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的,但現(xiàn)在無償占用這筆資金,就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無息貸款,獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí),稅收籌劃是有成本的,只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí),稅收籌劃才是可取的,稅收籌劃也才有存在的意義。
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    2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
    稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分,其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化,而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的.僅定位在少繳稅款上,那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng),因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少,甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的,那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。
    在一般情況下,減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的,在某些情況下,單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān),可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響,從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。
    2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
    實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義:第一,企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益,又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得,企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。
    因此,稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段,以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī),也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因,但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡,在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān),通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。
    所以說,最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的,直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力,中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo);具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提,最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。
    稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排,達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向,科學(xué)地提出籌劃方案,在稅收政策的框架下,合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。
    3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系。
    企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益,一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視,而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益,還關(guān)心非稅利益。因此,稅收籌劃過程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益,不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念,把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較,同時(shí)注意其他非稅因素的影響。
    企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的,稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場時(shí),考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力,而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時(shí),看重的是廣大的消費(fèi)市場和良好的市場發(fā)展前景,而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營條件,但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場,是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營成本的因素之一,特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略,只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān),而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī),從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值,這樣的籌劃也就無存在的必要。
    3.4整體利益和局部利益的關(guān)系。
    企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對(duì)局部有大利但對(duì)整體無害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對(duì)國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。
    籌劃的目的在于付諸實(shí)施,再好的籌劃不能操作,那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào),征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面:一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款,通過及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意,也就取得了他們的支持和理解,籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明,如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,就難以達(dá)到預(yù)期的效果,會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此,加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求,及時(shí)獲取相關(guān)信息,也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。
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    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇八
    本文所指的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用是一個(gè)納稅年度內(nèi)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的“三新”費(fèi)用(“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝)。
    關(guān)于該部分的稅收籌劃主要是依賴國家的相關(guān)優(yōu)惠政策。
    根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),企業(yè)的研究開發(fā)“三新”的費(fèi)用,不符合資本化條件的全部計(jì)入當(dāng)期損益,并可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除;符合資本化條件的,在完成開發(fā)后,按照無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的150%進(jìn)行攤銷。
    所以,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的籌劃思路是在保持研究開發(fā)費(fèi)用總額不變的情況下,將研究開發(fā)費(fèi)用中的大部分份額移至符合資本化條件這個(gè)時(shí)點(diǎn)之前,同時(shí)盡量減少符合資本化條件支出的數(shù)額。
    在不影響開發(fā)效果的情況下,若企業(yè)預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)較大利潤使得企業(yè)可以充分利用加計(jì)扣除這一政策,則開發(fā)費(fèi)用前期可以適當(dāng)多一些,企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況使研發(fā)費(fèi)用在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整。
    下面就用一個(gè)具體的案例來說明:
    案例長江公司為高新技術(shù)企業(yè),研發(fā)某種新技術(shù)共需要技術(shù)研發(fā)費(fèi)用270萬元,若技術(shù)開發(fā)費(fèi)為170萬元,利潤總額為2500萬元;的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為100萬元,利潤總額度預(yù)計(jì)為1000萬元。
    凈利潤=2500+930―494.25=2935.75(萬元)。
    相比之下,在研發(fā)費(fèi)用相同的情況下,前一種方式提高了企業(yè)的稅后利潤59.5萬元。
    上市公司在需要大額籌資時(shí)可以通過發(fā)行股票、發(fā)行債券和兩者相結(jié)合三種途徑實(shí)現(xiàn)。
    其中發(fā)行債券定期支付給購買者的利息符合稅法扣除條件的可以在稅前扣除。
    企業(yè)在選擇籌資方案時(shí)要綜合考慮銀行利率水平、發(fā)行債券的利率水平及手續(xù)費(fèi)、發(fā)行股票與債券之間的比重等因素。
    以下用一個(gè)案例加以說明:
    黃河高新技術(shù)企業(yè)為上市公司,準(zhǔn)備首次公開籌集資金10000萬元,該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理擬訂了兩種方案備選。
    方案一:增發(fā)普通股,每股面值l元。
    方案二:既增發(fā)普通股又發(fā)行債券。
    假設(shè):黃河高新技術(shù)企業(yè)的利潤總額為1000萬元,銀行同期貸款利率為5%,不考慮其他調(diào)整因素,則:
    方案一:應(yīng)交所得稅=1000×15%=150(萬元)。
    每股收益=850÷10000=0.085(元)。
    方案二:
    允許稅前扣除的債券利息=5000×5%=250(萬元)。
    每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)。
    允許稅前扣除的債券利息=6000×5%=300(萬元)。
    每股收益=475÷4000=0.11875(元)。
    允許稅前扣除的債券利息=7500×5%=375(萬元)。
    每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)。
    按理說發(fā)行股票的籌資成本是最低的,方案一的每股收益應(yīng)該是最高的。
    但通過分析發(fā)現(xiàn),方案二的第二種方法,每股收益為0.11875元,是所有方案當(dāng)中最高的,這是原因是負(fù)債有抵稅效應(yīng),公司為債券所支付的利息有部分是能夠稅前扣除的,使得企業(yè)的稅負(fù)降低,最終導(dǎo)致每股收益提高。
    方案二中的最后一種方法,按照前述分析,發(fā)行債券最多,利率最高,按理其扣除的利息最多,每股收益額應(yīng)該最高才對(duì),但是事實(shí)上不是,這又是為什么呢?這是因?yàn)閭脑黾訉?dǎo)致的利息費(fèi)用的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其帶來的抵稅效應(yīng),使得凈利潤降低而導(dǎo)致的。
    所以高新技術(shù)企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)要充分利用負(fù)債帶來的抵稅效應(yīng),但也不能忽略利息費(fèi)用增加對(duì)凈利潤的影響。
    企業(yè)價(jià)值最大化是高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的總體目標(biāo)。
    高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃師不能局限于個(gè)別稅種,更不能僅僅將重心放在節(jié)稅上,必須將企業(yè)價(jià)值最大化這一總體目標(biāo)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略。
    簡單來說,稅收籌劃是以提高利潤水平為目標(biāo),而不是簡單的降低個(gè)別稅種的納稅負(fù)擔(dān)。
    因此,高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),首先,不僅僅要考慮如何降低單一稅種的稅負(fù),還要考慮多個(gè)稅種間的相互影響,最終達(dá)到提高企業(yè)利潤水平的目標(biāo)。
    其次,必須立足全局,因?yàn)楣?jié)稅收益并不是企業(yè)利益的全部,稅負(fù)降低并不能一定增加企業(yè)的整體利益。
    所以在有多個(gè)備選方案時(shí),應(yīng)該選擇是的企業(yè)整體利益最大的方案。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇九
    雖然稅收籌劃的專業(yè)化水平和科學(xué)化水平越來越高,也積累了一定的經(jīng)驗(yàn),但是稅收籌劃的發(fā)展時(shí)間不長,仍存在著某些不足之處,制約著這一工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。
    具體說來,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
    (1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。
    稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi),采取一定的措施,達(dá)到減少稅收、增加收入的目的。
    在稅收籌劃的過程中,為了達(dá)到利益最大化的目的,有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。
    觸犯了國家法律,損害了國家利益,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生消極影響。
    (2)企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員素質(zhì)高低制約著稅收籌劃工作的發(fā)展。
    在大部分企業(yè)中,多是由會(huì)計(jì)人員來從事稅收籌劃工作的相關(guān)事項(xiàng),也有部分企業(yè)將稅收籌劃工作交給專門的稅收籌劃人來做,此時(shí)仍需相關(guān)人員從事資料收集、法律評(píng)估等輔助工作。
    稅收籌劃工作的綜合性很強(qiáng),涉及到財(cái)務(wù)、法律等多重知識(shí)。
    工作人員的素質(zhì)高低就顯得尤為重要。
    目前大部分企業(yè)從事這一工作的人員素質(zhì)參差不齊,如果素質(zhì)不高的話,無疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生障礙。
    (1)完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息收集和整理工作。
    稅收籌劃工作必須以豐富詳實(shí)的企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)數(shù)據(jù)為依據(jù),在正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行。
    因此,若要提升企業(yè)稅收籌劃水平,必須完善信息的收集和整理工作。
    要注意以下幾點(diǎn):一是工作人員必須認(rèn)真細(xì)致。
    有關(guān)數(shù)據(jù)的工作是非常精細(xì)的,要求工作人員必須盡量保證每一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,有時(shí)甚至一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都有可能導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。
    二是建立信息收集—整理的傳遞系統(tǒng),使信息工作朝規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。
    同時(shí)必須考慮到,信息的收集范圍盡可能的廣泛,信息的整理必須具有針對(duì)性,針對(duì)稅收籌劃工作展開。
    (2)要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
    雖然稅收籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行,但是仍然存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來了安全隱患。
    近幾年來,如何采取有效措施,規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來越受到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的重視(徐晶純,賀俊峰,)。
    為解決這一問題,企業(yè)既可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門崗位從事這一工作,也可以在企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人才來對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估。
    (3)稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。
    企業(yè)一般需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況作出財(cái)務(wù)決策。
    據(jù)調(diào)查,目前企業(yè)的財(cái)務(wù)決策很少考慮到稅收籌劃。
    這樣就產(chǎn)生了這樣的后果,企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。
    不利于企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況,對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。
    參考文獻(xiàn)。
    [2]徐晶純,賀俊峰.我國企業(yè)稅收籌劃問題及對(duì)策研究[j].財(cái)會(huì)研究,2003,(2).
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十
    某計(jì)算機(jī)公司是一家高新技術(shù)企業(yè),它既生產(chǎn)并銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品,也從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。,該公司收到一筆業(yè)務(wù),將為某客戶開發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制項(xiàng)目,并將該成果轉(zhuǎn)讓給客戶,預(yù)計(jì)獲得該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共20萬元,同時(shí)該客戶還向該計(jì)算機(jī)公司購買計(jì)算機(jī)產(chǎn)品共40萬元(不含稅)。而且該計(jì)算公司當(dāng)年技術(shù)及技術(shù)服務(wù)收入僅此一筆。
    該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事,也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。但產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入在稅收上的待遇是不一樣的。
    這位朋友利用其對(duì)稅法的精通,給公司經(jīng)理設(shè)計(jì)了一個(gè)納稅籌劃方案,為公司節(jié)省稅款10萬元。籌劃以后,對(duì)計(jì)算機(jī)公司而言,技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,公司只須對(duì)銷售計(jì)算機(jī)產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。而籌劃前,在從該客戶取得的收入中,技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款20萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。相對(duì)于籌劃前,計(jì)算機(jī)公司多獲得了10萬元收入免繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的好處,其稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十一
    1月1日開始執(zhí)行的消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定:應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售而是收取押金,此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。
    我們用具體的數(shù)據(jù)算一下:
    某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(非從價(jià)征收的酒類產(chǎn)品),單價(jià)100元其中包裝物10元,消費(fèi)稅稅率為20%。
    包裝物連同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,應(yīng)交消費(fèi)稅為:100×20%=20(元)。
    包裝物周轉(zhuǎn)使用可以節(jié)約10%的稅金。
    在我們的現(xiàn)實(shí)生活中,一些小商店讓我們“拿啤酒瓶換啤酒(加上酒錢)”,就是廠家依據(jù)相關(guān)政策,讓啤酒瓶這個(gè)包裝物“周轉(zhuǎn)使用”,節(jié)約消費(fèi)稅的一個(gè)具體行為。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十二
    稅收籌劃又稱合理避稅,是國際通行做法,基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對(duì)投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)做出事先籌劃和安排,盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
    境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后,根據(jù)前期投標(biāo)時(shí)收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī),結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進(jìn)度計(jì)劃來開展稅收籌劃工作,在所在國一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有多個(gè)在建項(xiàng)目,要分項(xiàng)目來做。
    企業(yè)進(jìn)入境外市場以后,要搜集所在國與企業(yè)各施工項(xiàng)目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境;掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠,抵免政策;當(dāng)?shù)囟惙▽?duì)涉稅賬務(wù)會(huì)計(jì)處理的具體要求;企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款;其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)等。下面我們對(duì)項(xiàng)目在南美某國遇到具體稅收情況時(shí)的應(yīng)對(duì)措施:某國無外匯管制,但收金融交易稅0.2%并逐年遞增,同時(shí)銀行對(duì)匯出外幣收取的手續(xù)費(fèi)為2%,這樣計(jì)算下來往中國匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費(fèi),企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配,減少與國內(nèi)往來款;某國的個(gè)人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%,勞工法中規(guī)定個(gè)稅的起征點(diǎn)是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個(gè)人承擔(dān)的社保部分;一周工作不到40小時(shí)的、勞務(wù)本人申請(qǐng)的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保,其余情況都要代扣代繳;某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等,項(xiàng)目在進(jìn)口時(shí)可以根據(jù)關(guān)稅稅率,對(duì)比所在國市場情況進(jìn)行物資材料采購,避免過高承擔(dān)關(guān)稅;對(duì)于設(shè)備進(jìn)口:分永久進(jìn)口和臨時(shí)進(jìn)口兩種方式,永久進(jìn)口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等,增值稅可以抵扣,項(xiàng)目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?;臨時(shí)進(jìn)口是進(jìn)口時(shí)提供銀行保函,此時(shí)不繳增值稅,只繳關(guān)稅,能緩解前期資金壓力,但進(jìn)項(xiàng)稅要在繳納時(shí)才能抵扣,同時(shí)承擔(dān)銀行保函費(fèi)用約3%;某國增值稅的稅率為13%,是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進(jìn)度或收入預(yù)測采購,達(dá)到調(diào)控進(jìn)、銷項(xiàng)差額的效果。在有些國家,非政府性工程或非公共工程,這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時(shí),給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時(shí)項(xiàng)目外賬將面臨計(jì)提銷項(xiàng)稅,造成項(xiàng)目提前繳納增值稅,所以要結(jié)合資金情況、進(jìn)項(xiàng)稅余額情況,合理申請(qǐng)預(yù)付款;某國企業(yè)所得稅的稅率是25%,規(guī)定一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作,當(dāng)年的盈利可以彌補(bǔ)3年內(nèi)的虧損后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時(shí)候繳納企業(yè)所得稅,需要項(xiàng)目結(jié)合施工組織進(jìn)度計(jì)劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤;某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書,為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇,境外施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)到國內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中國稅收居民身份證明》,提交給所在國稅務(wù)機(jī)關(guān),以申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、獨(dú)立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
    做好一份稅收籌劃方案,企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu),需要各部門分工配合、上級(jí)部門的協(xié)調(diào)支持;項(xiàng)目的施工組織進(jìn)度計(jì)劃和合同工期安排;項(xiàng)目對(duì)利潤水平的預(yù)測;企業(yè)在所在國各項(xiàng)目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅,不但能樹立良好的納稅形象,更加會(huì)給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。
    企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中要根據(jù)工程進(jìn)展、實(shí)際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化,及時(shí)組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作,從而達(dá)到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況:合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時(shí);合同成本發(fā)生重大改變;項(xiàng)目工期發(fā)生重大變化;項(xiàng)目遇到不可抗力,如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
    境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐,來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案,這對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇、也是威脅,不要做成偷稅漏稅。
    [1]國家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》。
    [2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學(xué)出版社出版2010年。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十三
    甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,主要從事印刷紙張及輔助材料的批發(fā)和零售業(yè)務(wù),但是自身并無印刷設(shè)備,6月,甲企業(yè)將一批紙張賒銷給一家印刷廠,價(jià)款為100萬元,該印刷廠是增值稅小規(guī)模納稅人,印刷廠將紙張加工成印刷品出售。并且由甲企業(yè)向購貨方代為開具賒銷金額范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票(發(fā)票上注明貨物名稱為印刷品),而購貨方直接以銀行轉(zhuǎn)賬的方式將貨款支付給甲企業(yè),以抵減印刷廠賒欠的貨款。不足或超出的貨款,由甲企業(yè)直接向印刷廠收取或以貨物補(bǔ)足差額。甲企業(yè)總共為印刷廠開具增值稅專用發(fā)票價(jià)款為120萬元,銷項(xiàng)稅額為20.4萬元。
    1、請(qǐng)分析該企業(yè)的這一做法可行嗎。
    2、從稅收的角度來看,該企業(yè)的做法屬于何種性質(zhì)的`行為。
    3、在稅收籌劃中,應(yīng)當(dāng)如何避免該問題的出現(xiàn)。
    1、企業(yè)這種做法不可行,屬于違反稅法的行為。根據(jù)《增值稅法》規(guī)定,增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
    2、從稅收的角度來看,該企業(yè)的做法屬于屬于虛開發(fā)票行為。因?yàn)橛∷⒐臼菍儆谛∫?guī)模納稅人,甲公司無需開具增值稅專用發(fā)票給他,只需開具普通發(fā)票。而且,開始時(shí)甲公司只是銷售了100萬的貨物給印刷廠,但是最終開具120萬的發(fā)票,所以有虛開發(fā)票行為。
    3、在稅收籌劃中,可由購貨方直接向甲企業(yè)購買紙張及輔助材料,然后委托印刷廠印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷廠來看,其不僅20.4萬的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,而且印刷廠在銷售印刷品時(shí)還要支付3%的小規(guī)模增值稅。
    如印刷廠銷售印刷品給c公司價(jià)格是140萬;應(yīng)付增值稅是4.2萬元。(收取貨款:144.2萬元,要在稅局代扣發(fā)票才可4.2可抵扣進(jìn)項(xiàng),不允許c公司承擔(dān))20.4萬元的稅金需印刷廠承擔(dān)。若要稅務(wù)籌劃有一方案可行:甲公司與印刷廠簽訂的是印刷加工合同,甲公司將紙張交給印刷廠,讓印刷廠加工成印刷品,如:紙張是120萬元,印刷廠銷售印刷品給c公司價(jià)格是140萬,則加工費(fèi)應(yīng)定價(jià)為:20萬,則印刷廠可在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開增值稅專用發(fā)票:20萬元,稅額0.6萬元(可抵扣)。則甲公司支付印刷廠20.6萬元(含稅)加工費(fèi),加工完后,印刷廠可將貨物給甲公司,甲公司再將貨物銷售給c公司140萬,銷項(xiàng)稅23.8萬元。(收取貨款:163.8元,,23.8可抵扣)。這樣可節(jié)省20.4萬元的增值稅,,公司也可有23.8的進(jìn)項(xiàng)可抵扣。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十四
    進(jìn)行納稅籌劃,對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力,增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題,為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
    納稅籌劃,企業(yè)納稅,稅收。
    納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下,通過對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃,制訂方案,合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng),選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增加經(jīng)濟(jì)效益。然而,企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響,納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問題,需要做進(jìn)一步探討。
    1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出,在收入總額不變情況下,減少支出,增加企業(yè)凈利潤,提高資金的使用效率,幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
    2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上,為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道,有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生,強(qiáng)化納稅意識(shí),使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
    3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策,降低稅務(wù)成本,達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃,就指出了稅法中的缺陷,國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施,修正現(xiàn)有稅法,完善國家稅制。
    1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理,對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強(qiáng)制的,沒有籌劃空間,因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識(shí),只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃,會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
    2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化,新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn),當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì),還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識(shí),才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊,根本不能滿足納稅籌劃需求。
    3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異,企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外,還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高,征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
    1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過宣傳培訓(xùn),使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過程,也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
    2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜,各行業(yè)差別大,要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能,靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中,應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程,為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)素質(zhì),培養(yǎng)納稅籌劃能力。
    3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃,必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同,比如,個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率,籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率,從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻,享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下,稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理,如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支,注意原始憑證的合法性。
    第一,不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn),采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅,增值稅是我國第一大稅種,增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異,可以通過控制企業(yè)規(guī)模,選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi),不同商品有17%和13%兩檔稅率,當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),要能夠分別核算,才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
    第二,對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素,運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如,企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額,稅法中的應(yīng)納稅所得額,通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來的利潤總額。因此,企業(yè)所得稅的稅收籌劃,必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失,應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此,從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
    第三,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為,需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異,通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終,從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng),可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來看,可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營流程來看,可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
    4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本,形成企業(yè)稅負(fù),稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者,部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃,更需要各部門配合實(shí)施,在取得原始憑證時(shí),加以辨別,加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
    5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī),準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求,使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十五
    摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各市場主體之間的競爭日趨激烈。
    企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益,是每一個(gè)企業(yè)最關(guān)心的問題。
    首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn),其次對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行了分析,再次指出了我國企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處,最后針對(duì)不足之處提出了相應(yīng)的完善措施。
    關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;生產(chǎn)經(jīng)營;財(cái)務(wù)決策。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十六
    稅收是實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能的一種手段,由政府的專門機(jī)構(gòu)向企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性的非懲罰性的金錢課征,也是國家最重要的財(cái)政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下,以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ),對(duì)納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌,進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)壓力??梢哉f稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的組成部分,財(cái)務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營銷收益管理等多個(gè)方面,因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中,盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款,從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但實(shí)際工作當(dāng)中,稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作,如果不夠謹(jǐn)慎和專業(yè),很容易出現(xiàn)違法行為,因此需要相關(guān)工作人員高度注意。
    稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達(dá)國家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛,同時(shí)也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段,加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場,因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國社會(huì)主義市場發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后,更加難以實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃工作,其存在的問題具體如下:
    (1)領(lǐng)導(dǎo)者稅收籌劃意識(shí)缺乏。由于國內(nèi)對(duì)于稅收籌劃工作的研究較晚,因此很多中小企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)這一概念還并不了解,其仍單純地認(rèn)為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者,很多中小企業(yè)經(jīng)營者只注重對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和認(rèn)知,認(rèn)為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé),自己不需要多做學(xué)習(xí)。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營陋習(xí),習(xí)慣了拉關(guān)系找人脈,卻忽略了國家法度的重要性,因此對(duì)于稅收籌劃工作不屑一顧,最終導(dǎo)致違紀(jì)違法行為。
    (2)稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類財(cái)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)的工作,在開展這項(xiàng)活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),對(duì)于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內(nèi)很多中小企業(yè)當(dāng)中高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才嚴(yán)重匱乏,甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政體系仍不健全,會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率較低,具有違反法律的問題存在,而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固,嚴(yán)重影響該項(xiàng)工作的開展效果。
    (3)國內(nèi)稅法體系不健全。我國的現(xiàn)代法律研究起步較晚,還沒有形成一個(gè)完善的體系,其中稅法的立法層次不高,缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權(quán)威性,并且很多法律條款在執(zhí)行過程中透明度不足,實(shí)際操作性較差。目前我國稅法當(dāng)中存在的問題包括兩大方面,其一是部分稅法條令本身太過于籠統(tǒng)和原則化,沒有對(duì)法律概念進(jìn)行細(xì)化分類,導(dǎo)致執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難和無法認(rèn)證的情況;其二是當(dāng)前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展規(guī)律,需要進(jìn)行重新的研究和規(guī)劃。目前國內(nèi)常見的解決方法是定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件的形式對(duì)各種政策進(jìn)行解釋和宣傳,這樣做僅能夠解決表面問題,而無法真正為納稅人或企業(yè)提供方便,“補(bǔ)丁”的數(shù)量太多就會(huì)嚴(yán)重影響人們對(duì)于稅法的認(rèn)知,使得中小型企業(yè)無法根據(jù)當(dāng)前的稅法情況開展稅收籌劃工作。
    (1)完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認(rèn)知和管理模式,只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先,要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí),只有先端正和糾正認(rèn)知才能夠確保這項(xiàng)工作的進(jìn)行。現(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無法開展有效的稅收籌劃工作,其根本原因在于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤,其中部分人員認(rèn)為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過程,但卻忽略了這項(xiàng)工作合法性的前提,還有部分人員則認(rèn)為這項(xiàng)工作也是單純納稅工作中的一環(huán),使得稅收籌劃工作無法進(jìn)一步開展。想要提高中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知,就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài),加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅收籌劃工作的培訓(xùn)力度,可以從企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)人員或相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu),通過定期講座的方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長遠(yuǎn),認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的減稅效果,進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行大力的支持。
    其次,應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平,加大企業(yè)人才招聘力度,同時(shí)對(duì)目前企業(yè)當(dāng)中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養(yǎng),打造一個(gè)專門適用于稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì),進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責(zé)任制,明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員所處的工作崗位和責(zé)任。
    業(yè)應(yīng)繳納的稅款的基數(shù),也是財(cái)務(wù)部門征稅的依據(jù),必須保證其的準(zhǔn)確性。
    (2)完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應(yīng)對(duì)目前的稅法進(jìn)行完善,使稅務(wù)執(zhí)法人員在開展工作時(shí)能夠更好地依據(jù)法規(guī),減低主觀判斷給企業(yè)帶來的損失。同時(shí)在法規(guī)當(dāng)中應(yīng)加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定,使中小型企業(yè)開展這項(xiàng)工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導(dǎo)。另外還要做好法規(guī)的細(xì)化工作,避免在制定稅收籌劃工作方案細(xì)則時(shí)沒有法律依據(jù)。其次,政府應(yīng)出面建立有效的稅收籌劃代理機(jī)制。這一工作主要是針對(duì)于部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問題,政府應(yīng)鼓勵(lì)專門的代理機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù),同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓(xùn)師隊(duì)伍的建設(shè),這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加方便的財(cái)務(wù)管理服務(wù),利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案,進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營收益。另外政府還可以出臺(tái)部分優(yōu)惠政策,幫助企業(yè)合理進(jìn)行節(jié)稅。
    四、結(jié)語。
    稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財(cái)務(wù)工作之一,企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變和糾正錯(cuò)誤的認(rèn)知,同時(shí)政府也應(yīng)該積極采取配合和政策支持,幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系,保證其經(jīng)營收益,進(jìn)而為政府帶來更多的財(cái)政收入。
    企業(yè)稅收籌劃工作計(jì)劃篇十七
    某物資企業(yè)主要負(fù)責(zé)為某鑄造廠采購生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負(fù)責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務(wù),向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運(yùn)送到鑄造廠,每噸收取運(yùn)費(fèi)40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加,對(duì)于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。
    年末,國稅稽查分局在對(duì)該物資企業(yè)的年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司當(dāng)年生鐵銷售額較上年同期顯著減少;而“其他業(yè)務(wù)收入”比上年大幅增加,且每月有固定的4萬元手續(xù)費(fèi)收入和16萬元運(yùn)輸收入。經(jīng)詢問記賬人員,并到銀行查詢?cè)摴举Y金往來,證實(shí)該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款,也有匯給生鐵供應(yīng)商)(某鋼廠的貨款,但未觀察到兩者間存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此,檢查人員認(rèn)為該企業(yè)代購生鐵業(yè)務(wù)不成立,屬涉嫌偷稅,要求該物資企業(yè)補(bǔ)交了近千萬元的增值稅。