在工作和學(xué)習(xí)中，我們常常需要編寫(xiě)各種類(lèi)型的報(bào)告。在撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重邏輯性和條理性，確保行文通順和思路清晰。通過(guò)閱讀這些報(bào)告范文，可以提升自己對(duì)報(bào)告寫(xiě)作的理解和技巧。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇一
20xx年xx月xx日我來(lái)到xx有限責(zé)任公司，今天是2011年12月19日，在將近一年的出納工作中，對(duì)出納的崗位認(rèn)識(shí)、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對(duì)我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補(bǔ)。
在財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多的地方，我的職責(zé)是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的等級(jí)和賬務(wù)核對(duì)，手寫(xiě)支票，工資及獎(jiǎng)金的核對(duì)和發(fā)放。財(cái)務(wù)工作像年輪，一個(gè)月的工作的的結(jié)束，意味著下一個(gè)月工作的重新開(kāi)始。我喜歡我的工作，雖然繁雜，瑣碎，也沒(méi)有太多新奇，但是作為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，我深深地感到自己的工作崗位的價(jià)值?；蓊欉@將近一個(gè)月來(lái)的工作，我虛心學(xué)習(xí)新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，積極配合同事之間的工作，努力適應(yīng)新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進(jìn)入自己的工作狀態(tài)。
首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識(shí)，是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒(méi)有高低之分，一定要好好工作來(lái)體現(xiàn)人生價(jià)值。同時(shí)為了提高工作效率，平時(shí)自學(xué)電腦知識(shí)和出納知識(shí)及操作，以此來(lái)提升自己的能力。
其次，作為公司的出納，我在收付、反映、監(jiān)督幾個(gè)方面進(jìn)到了應(yīng)盡的職責(zé)，過(guò)的幾個(gè)月里在不斷改善工作方式方法的同時(shí)，順利完成如下工作：
1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。
2、及時(shí)收回公司各項(xiàng)收入，開(kāi)出收據(jù)，及時(shí)收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其他應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)發(fā)放工作。
4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付），對(duì)不符手續(xù)的憑證不付款。
5、除此之外，也必須完成其他領(lǐng)導(dǎo)交付的工作任務(wù)。
1、堅(jiān)持原則，認(rèn)真理財(cái)管賬，才能履行好財(cái)務(wù)職責(zé)。
2、樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好。
3、認(rèn)真遵守公司管理制度和財(cái)務(wù)制度，爭(zhēng)取做一個(gè)合格的出納。
1、學(xué)習(xí)不夠。
當(dāng)前，我對(duì)出納的理論基礎(chǔ)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作方法等還不是和熟悉，不能完全適應(yīng)新的工作。需要進(jìn)一步將強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力做到學(xué)以致用。
2、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：
將強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高工作效率。對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過(guò)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，虛心請(qǐng)教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取在明年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
出納的工作首先要認(rèn)真細(xì)心，不能出任何差錯(cuò)，多一分少一分都不可以，因此必須要做好和會(huì)計(jì)賬的對(duì)賬工作，努力做到不出差錯(cuò)。
綜上所述，用嚴(yán)肅人的太對(duì)對(duì)待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的有事。我堅(jiān)持要求自己做到謹(jǐn)慎的對(duì)待功罪，并在工作中掌握財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財(cái)務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進(jìn)行。在即將到來(lái)的2012年，我會(huì)揚(yáng)長(zhǎng)避短，更好的完成本職工作。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇二
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開(kāi)的股東會(huì)議決議解散，并成立清算組與年月日開(kāi)始對(duì)公司進(jìn)行清算?，F(xiàn)將清算情況報(bào)告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。
清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。
截止年月日清算基準(zhǔn)日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負(fù)債總額元。
(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值，存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開(kāi)戶(hù)銀行及銀行賬戶(hù))。
1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類(lèi)及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類(lèi)及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷(xiāo)，公司已全部清償。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇三
有限責(zé)任公司：
我們接受委托，對(duì)貴公司2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況。
（一）貴公司設(shè)置了與所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并在有效執(zhí)行。
貴公司建立了會(huì)計(jì)核算制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過(guò)對(duì)貴公司財(cái)務(wù)核算原則和方法以及內(nèi)部管理的了解和審核，認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)核算及內(nèi)控有效。
（二）與所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是相關(guān)的和可靠的。
貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，準(zhǔn)確地反映了貴公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，在收入核算方面能及時(shí)提供向客戶(hù)收取收入的發(fā)票，能與會(huì)計(jì)核算的收入相互核對(duì)，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準(zhǔn)確地核算成本費(fèi)用。
貴公司匯算清繳納稅申報(bào)所依據(jù)的相關(guān)文件包括：
所得稅申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。
（三）我們己對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行了審核、驗(yàn)證和計(jì)算，并運(yùn)用了職業(yè)推斷。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證結(jié)論提供了基礎(chǔ)。
二、鑒證結(jié)論。
經(jīng)對(duì)貴公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：
1、收入總額：232,612,478.52元；
其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入：226,340,399.76元；
2、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：212,913,568.11元；
其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本：207,516,981.42元；
3、納稅調(diào)整前所得額：19,698,910.41元；
4、納稅調(diào)整增加額：元；
5、納稅調(diào)整減少額：元；
6、納稅調(diào)整后所得額：元；
7、應(yīng)納稅所得額：元；
8、適用稅率：25%。
10、應(yīng)減免所得稅額：0元；
11、己預(yù)繳的所得稅額：元；
12、本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額：1,228,860.44元；
具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說(shuō)明詳見(jiàn)附件。
稅務(wù)師事務(wù)所。
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：
湖南。
二0一一年四月二十三日。
報(bào)告附件1：
一、企業(yè)基本情況。
有限責(zé)任公司由股東出資組建的有限責(zé)任公司。注冊(cè)號(hào)：，注冊(cè)資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬(wàn)玖仟叁佰伍拾柒元整，實(shí)收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬(wàn)玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務(wù)登記證號(hào)：
注冊(cè)地址：經(jīng)營(yíng)范圍：
二、主要會(huì)計(jì)政策和稅收政策。
1、公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定。
2、公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
3、公司會(huì)計(jì)核算方法：
以人民幣為記帳本位幣。
以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備及其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、器具和工具以及不屬于經(jīng)營(yíng)的，且單位價(jià)值在2000元以上并且使用期限超過(guò)兩年的實(shí)物資產(chǎn)。
各類(lèi)固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
折舊方法采用平均年限法。
存貨采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。
對(duì)存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制。
產(chǎn)品或服務(wù)己經(jīng)提供給對(duì)方，且相關(guān)的收入已經(jīng)收訖或取得了收款憑證，并且與相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
4、稅項(xiàng)。
（1）主要稅種及稅率：
增值稅：稅率17%；所得稅：稅率25%。其他稅金按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（2）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：
公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。
三、實(shí)際應(yīng)納所得稅額審核情況。
經(jīng)審核，貴公司本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整：
（一）調(diào)增事項(xiàng)。
1、收入項(xiàng)目。
未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。
2、稅前扣除項(xiàng)目。
（1）、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為291,006.78元），實(shí)際列支485,011.30元，納稅調(diào)整增加額194,004.52元。
（2）、不允許扣除的項(xiàng)目：
（1）（2）兩項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整增加額為286,056.07元。
3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目。
未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。
以上1、2、3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)增數(shù)286,056.07元。
（二）調(diào)減事項(xiàng)。
1、收入及免稅所得項(xiàng)目。
未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。
2、稅前扣除項(xiàng)目。
3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目。
未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。
以上1、2、3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)減數(shù)為元。
（三）彌補(bǔ)以前年度虧損：本年可彌補(bǔ)以前年度虧損為0元。
（四）經(jīng)調(diào)整后，貴公司本年度應(yīng)納稅所得額為：
調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù)-彌補(bǔ)以前年度虧損=元。
（五）貴公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：
（八）本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額：元。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇四
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，(要列明稅種)。
3、自查結(jié)果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人，范文之整改報(bào)告:企業(yè)所得稅。
國(guó)稅提綱就54條，也是這么寫(xiě),不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫(xiě)就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫(xiě)如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，著重寫(xiě)一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類(lèi)的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
一、預(yù)繳申報(bào)方面。
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi))》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]635號(hào))第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
(二)政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]635號(hào))第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[2019]34號(hào))第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]第875號(hào))。
(2)不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入;。
(3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);。
(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報(bào))，其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;。
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào))第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷(xiāo)售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[2019]148號(hào)第三條第(八)款)。
4、投資收益:。
(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);。
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿(mǎn)12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條;。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]79號(hào))第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
三、成本費(fèi)用方面。
1、工資薪金：
(1)國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;。
(2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;。
(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;。
(5)工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工;。
(8)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;。
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2019]242號(hào))(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
(1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額;。
(3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工;。
(4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;。
(7)對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào));。
《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2019]63號(hào))。
3、利息支出：
(4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2019]312號(hào))。
4、資產(chǎn)損失：
(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;。
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2019]88號(hào));。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2019]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出：
(1)不得利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
(3)不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
(4)不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
(5)不得擅自擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
(7)計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
(8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專(zhuān)用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
(9)公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[2019]160號(hào)、京財(cái)稅[2019]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見(jiàn)本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在2019年1月1日前(不含)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))第五條的規(guī)定。
2019年1月1日前已開(kāi)工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開(kāi)發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》。
5、符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開(kāi)工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：
(1)對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第二十八條第(五)項(xiàng)的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十二條的規(guī)定。
(3)停車(chē)場(chǎng)所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國(guó)稅函[2019]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。
納稅人應(yīng)全面自查2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請(qǐng)您在自查報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并按規(guī)定時(shí)間將自查報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對(duì)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報(bào)問(wèn)題，請(qǐng)?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說(shuō)明。自查報(bào)告須加蓋公章，自查中沒(méi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，要在自查報(bào)告中明確說(shuō)明。自查中如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇五
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔20xx〕39號(hào)），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20xx年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍，將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項(xiàng)，涵蓋了新稅法公布前國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為順利實(shí)施“新法”，設(shè)立必要的優(yōu)惠過(guò)渡期是客觀的需要：這既是我國(guó)以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對(duì)企業(yè)既得權(quán)益的尊重及維護(hù)政府的國(guó)際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個(gè)適應(yīng)新稅收政策的時(shí)間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的沖擊，使企業(yè)有時(shí)間調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和采取應(yīng)變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和保護(hù)外商投資的積極性；三是有利于財(cái)政部門(mén)利用優(yōu)惠過(guò)渡期制定相應(yīng)的對(duì)策，降低實(shí)施“新法”對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)的沖擊；四是有利于稅務(wù)部門(mén)改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時(shí)，過(guò)渡期政策也帶來(lái)一定的問(wèn)題。
我國(guó)加入wto后，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家仍然不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位原因固然是多方面的，但與我國(guó)的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系wto是一個(gè)建立在多邊條約基礎(chǔ)上的全球性政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)則體系對(duì)所有成員的對(duì)外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)都有強(qiáng)制約束力在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項(xiàng)，分別為補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則、國(guó)民待遇規(guī)則、最惠國(guó)待遇和透明度規(guī)則而我國(guó)現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項(xiàng)規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達(dá)國(guó)家不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位，也與此有一定的關(guān)系在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)如不進(jìn)行調(diào)整，會(huì)影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立。
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求各競(jìng)爭(zhēng)主體站在同一起跑線(xiàn)上，進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。但長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)一直實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國(guó)的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國(guó)家利益的前提下，根據(jù)對(duì)外開(kāi)放發(fā)展的需要，堅(jiān)持“稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡(jiǎn)”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點(diǎn)是：對(duì)外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項(xiàng)目，采取了分地區(qū)，有重點(diǎn)、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對(duì)而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動(dòng)就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會(huì)福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護(hù)和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預(yù)提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對(duì)吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過(guò)來(lái)說(shuō)，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因?yàn)橥赓Y企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際稅負(fù)只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則在25％左右，也就是說(shuō)，內(nèi)資企業(yè)相當(dāng)于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負(fù)擔(dān)差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國(guó)民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負(fù)也不平等的問(wèn)題，這有悖于wto中關(guān)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起一定的扭曲作用。
兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問(wèn)題將會(huì)得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時(shí)間的過(guò)渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負(fù)將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負(fù)與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。
不利于我國(guó)反避稅工作的開(kāi)展。我國(guó)現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過(guò)渡期，使新老外資企業(yè)的稅負(fù)差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時(shí)期，我國(guó)本來(lái)就比較薄弱的反避稅工作會(huì)更為困難。
由于存在一個(gè)優(yōu)惠過(guò)渡期，在一定時(shí)期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實(shí)行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來(lái)一定的難度，同時(shí)容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對(duì)納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時(shí)適應(yīng)。如果信息化建設(shè)和稅法宣傳、培訓(xùn)不能及時(shí)跟上，“新法”實(shí)施將難以取得社會(huì)滿(mǎn)意的效果。部分企業(yè)可能會(huì)濫用稅收政策進(jìn)行偷稅和避稅，從而增大稅務(wù)管理的難度。
針對(duì)優(yōu)惠過(guò)渡期可能存在的問(wèn)題，擬提出如下的對(duì)策、措施和建議：
以有利于外資在優(yōu)惠過(guò)渡期作出新的投資選擇（包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性?xún)?yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變，并側(cè)重體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式結(jié)合起來(lái)。因此，對(duì)于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務(wù)部門(mén)在優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)積極引導(dǎo)外資企業(yè)增進(jìn)對(duì)政策的認(rèn)識(shí)和理解，幫助其根據(jù)國(guó)家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過(guò)渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)移投資。
兩法合并后過(guò)渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負(fù)差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進(jìn)一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規(guī)。要在稅法中單獨(dú)列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專(zhuān)門(mén)法規(guī)，要針對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)跨國(guó)公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法及其使用條件，增加對(duì)避稅的處罰。二是要全面加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的納稅評(píng)估工作，并在此基礎(chǔ)上，定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，認(rèn)真審核企業(yè)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性，特別要對(duì)未能按期限進(jìn)入獲利年度的企業(yè)加強(qiáng)評(píng)估和審計(jì)；要嚴(yán)格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運(yùn)用信息化手段和利用“一戶(hù)式”納稅評(píng)估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評(píng)估的優(yōu)勢(shì)，為反避稅審計(jì)提供準(zhǔn)確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫(kù)，提高反避稅能力，可由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組建稅務(wù)情報(bào)收集和交換的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，研究制定《情報(bào)交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報(bào)交換程序，適時(shí)擴(kuò)大情報(bào)交換范圍。建立國(guó)際性的信息庫(kù)，廣泛收集國(guó)際經(jīng)貿(mào)稅收有關(guān)資料，收集和跟蹤國(guó)際市場(chǎng)主要商品價(jià)格、成本、行業(yè)利潤(rùn)率、貸款利率以及費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料。還應(yīng)建立國(guó)際上著名跨國(guó)企業(yè)有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)以及內(nèi)部交易的資料庫(kù)，并及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行分析、處理，提供給有關(guān)部門(mén)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)調(diào)整定價(jià)時(shí)有可靠依據(jù)，切實(shí)提高反避稅能力。“新法”施行后，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負(fù)上升，其避稅手法將會(huì)多樣化；不僅會(huì)利用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，還會(huì)采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進(jìn)行避稅。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)納稅評(píng)估、反避稅審計(jì)和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認(rèn)真做好稅源監(jiān)控工作。
實(shí)施“新法”，除要開(kāi)發(fā)適應(yīng)“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開(kāi)發(fā)能對(duì)享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡期的企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時(shí)掌握企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問(wèn)題。要通過(guò)信息化建設(shè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)優(yōu)惠過(guò)渡期納稅申報(bào)合法性、準(zhǔn)確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并要對(duì)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設(shè)置警示功能，以利稅收管理員及時(shí)跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期重復(fù)或延長(zhǎng)享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)，還要及時(shí)在中國(guó)稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實(shí)施“新法”需相應(yīng)補(bǔ)充的征管功能。
內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬?lài)?guó)地稅分別征收，這種歷史遺留下來(lái)的分散而多頭的征管模式，既浪費(fèi)資源，又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強(qiáng)稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應(yīng)該摒棄。在優(yōu)惠過(guò)渡期間，國(guó)地稅部門(mén)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)。要認(rèn)真進(jìn)行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合，由分散征管平穩(wěn)過(guò)渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進(jìn)，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，依托信息技術(shù)，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國(guó)稅部門(mén)為唯一的“法人所得稅”征管部門(mén)，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實(shí)行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫(kù)；二是根據(jù)現(xiàn)有國(guó)地稅的征管（稽查）資料對(duì)所有內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)行誠(chéng)信分析，并按“雙分類(lèi)”（誠(chéng)信等級(jí)和稅源大?。┻M(jìn)行排隊(duì)，對(duì)企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理；三是要借助中介機(jī)構(gòu)力量作為加強(qiáng)“法人所得稅”征管力度的補(bǔ)充，既可促使納稅人盡快熟識(shí)“新法”，又可協(xié)助稅務(wù)部門(mén)審查企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一些涉稅事項(xiàng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。
做好稅法宣傳，是順利實(shí)施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識(shí)和掌握“新法”，除運(yùn)用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團(tuán)到各企業(yè)舉辦講座進(jìn)行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開(kāi)展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動(dòng)等優(yōu)勢(shì)把“新法”公之于眾，隨時(shí)供納稅人查詢(xún)和解答納稅人的疑難問(wèn)題。
為使“新法”順利實(shí)施，避免在優(yōu)惠過(guò)渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實(shí)抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過(guò)渡期不抓緊、抓好對(duì)干部的全面、系統(tǒng)、扎實(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將難以有效輔導(dǎo)納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實(shí)施、新舊稅收政策的準(zhǔn)確銜接、稅制的平穩(wěn)過(guò)渡和征管模式的創(chuàng)新。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇六
截止20xx年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶(hù)，其中正常申報(bào)戶(hù)數(shù)為56戶(hù)、籌建期戶(hù)數(shù)48戶(hù)，在籌建期戶(hù)數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門(mén)登記的有46戶(hù)。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營(yíng)決策是依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實(shí)施對(duì)于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。
（一）稅法執(zhí)行時(shí)間性的影響?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對(duì)外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預(yù)提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在20xx年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?；I建期的外商投資企業(yè)今后將無(wú)緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
（三）稅率變化的影響。新稅法實(shí)施后，隨著對(duì)外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負(fù)將有所上升。但具體對(duì)每個(gè)外商投資企業(yè)稅負(fù)影響是不同的，一是原來(lái)享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負(fù)將有所上升。二是對(duì)原來(lái)未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負(fù)將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對(duì)設(shè)立在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對(duì)原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受?chē)?guó)發(fā)[20xx]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，20xx年及以后年度一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對(duì)于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結(jié)束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。
（四）稅前扣除限制的影響。一是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全年銷(xiāo)售凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售凈額的0.5%；全年銷(xiāo)售凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷(xiāo)售凈額的0.3%。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的1%；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費(fèi)有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人消費(fèi)支出。二是原稅法對(duì)外商投資企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及公益性捐贈(zèng)沒(méi)有限制比例據(jù)實(shí)扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?；I建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)對(duì)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用將不再按原來(lái)的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應(yīng)稅前扣除的項(xiàng)目按上述規(guī)定執(zhí)行，對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。
（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)以滿(mǎn)十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度的外國(guó)企業(yè)，其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日，并按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起，外國(guó)企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對(duì)納稅年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和以前的計(jì)算相比會(huì)產(chǎn)生一定的影響。
（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對(duì)農(nóng)林牧項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅；對(duì)漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)新上國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對(duì)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對(duì)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的不超過(guò)500萬(wàn)元部分免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對(duì)民族自治地區(qū)自治機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計(jì)扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計(jì)10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來(lái)應(yīng)享受的有的不再享受，同時(shí)將會(huì)享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導(dǎo)向作用，對(duì)籌建期的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整投資決策和思路，順應(yīng)政策變化趨勢(shì)。
針對(duì)新所得稅法實(shí)施對(duì)籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點(diǎn)建議：
(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時(shí)反映在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題、新機(jī)遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質(zhì)量等多方面，密切關(guān)注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導(dǎo)各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來(lái)的新情況、新問(wèn)題、新機(jī)遇，有針對(duì)性地開(kāi)展招商，突出招商重點(diǎn)，促進(jìn)招商選資。
（二）要加強(qiáng)對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)和研究，加強(qiáng)對(duì)外商的宣傳及培訓(xùn)，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門(mén)準(zhǔn)確理解新稅法精神和有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)籌建期外商投資企業(yè)的戶(hù)籍巡查工作，及時(shí)了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實(shí)好新所得稅法的各項(xiàng)政策，調(diào)整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的實(shí)惠。
（三）目前我分局內(nèi)的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還集中于紡織、服裝、機(jī)械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，引導(dǎo)我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向集約型轉(zhuǎn)變，既有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，又有利于進(jìn)一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大局的政府部門(mén)和貫徹落實(shí)稅收政策的各級(jí)稅務(wù)部門(mén)，及時(shí)把握和運(yùn)用新的經(jīng)濟(jì)和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
（四）由于目前受金融危機(jī)的影響，迫切需要拉動(dòng)內(nèi)需，因此政府要抓住增值稅轉(zhuǎn)型這一有利時(shí)機(jī)，引導(dǎo)籌建期外商投資企業(yè)及時(shí)調(diào)整好投資思路，用足用好各項(xiàng)政策，在財(cái)政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運(yùn)行，督促已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)或尚未開(kāi)工建設(shè)的企業(yè)加快建設(shè)步伐，以便拉動(dòng)內(nèi)需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇七
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開(kāi)的股東會(huì)議決議解散，并成立清算組與年月日開(kāi)始對(duì)公司進(jìn)行清算?，F(xiàn)將清算情況報(bào)告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。
清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。
截止年月日清算基準(zhǔn)日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負(fù)債總額元。
(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值，存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開(kāi)戶(hù)銀行及銀行賬戶(hù))。
1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類(lèi)及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類(lèi)及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷(xiāo)，公司已全部清償。
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）。
3、自查結(jié)果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
國(guó)稅提綱就54條，也是這么寫(xiě),不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫(xiě)就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫(xiě)如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，著重寫(xiě)一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類(lèi)的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第5xx號(hào)第十二條至二十六條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]第875號(hào)）。
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的'增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）第一條第（一）款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷(xiāo)售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]148號(hào)第三條第（八）款）。
4、投資收益:。
（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)；
（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿(mǎn)xx個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]79號(hào)）第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
1、工資薪金：
（1）國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；
（2）已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；
（5）工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工；
（8）繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條；
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
（1）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額；
（3）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工；
（4）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用；
（7）對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）；
《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[20xx]63號(hào)）。
3、利息支出：
（4）企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[20xx]3xx號(hào)）。
4、資產(chǎn)損失：
（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[20xx]88號(hào)）；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[20xx]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇八
隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的關(guān)于度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
xx年年度盈利企業(yè)情況分析：xx年年度，企業(yè)所得稅列管戶(hù)為1147戶(hù)，其中查帳征收戶(hù)為591戶(hù)，根據(jù)我們的調(diào)查測(cè)算，盈利企業(yè)為260戶(hù)，實(shí)際繳納所得稅額預(yù)計(jì)為2535萬(wàn)元；核定征收企業(yè)462戶(hù)，預(yù)計(jì)xx年企業(yè)所得稅為4168萬(wàn)元。
10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢(shì)比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個(gè)主要增長(zhǎng)點(diǎn)。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)總的應(yīng)納稅所得額，即所得稅稅基的增長(zhǎng)基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應(yīng)納所得稅稅額略有增長(zhǎng)。
2．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對(duì)我市稅源無(wú)影響。
3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除對(duì)稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除影響不大，預(yù)計(jì)減少41萬(wàn)元。
4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響：無(wú)影響。
5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)稅源的影響：無(wú)影響。
20xx年12月14日。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇九
1、有無(wú)未依照居民納稅人和非居民納稅人確定規(guī)范的要求確定應(yīng)代收代繳稅金的個(gè)人行為，少繳納個(gè)人所得稅。
2、有無(wú)扣繳義務(wù)人對(duì)薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、商品、商業(yè)票據(jù)等派發(fā)已做到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅款。
3、有無(wú)扣繳義務(wù)人未屬實(shí)填好《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，未準(zhǔn)時(shí)申請(qǐng)或未準(zhǔn)時(shí)解繳所代繳的稅金。
4、有無(wú)有將薪水、薪酬個(gè)人所得與工資薪金個(gè)人所得相搞混，少繳納個(gè)人所得稅。
5、有無(wú)有從“法定盈余公積”、“分配利潤(rùn)”帳戶(hù)中獲取獎(jiǎng)勵(lì)金，立即付款給對(duì)生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)有杰出貢獻(xiàn)的職工，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
6、有無(wú)有根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶(hù)派發(fā)商品和現(xiàn)錢(qián)，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
7、有無(wú)將別的經(jīng)營(yíng)收入(如房租)或營(yíng)業(yè)外支出記入“其他應(yīng)收款”等往來(lái)賬戶(hù)借貸方，隨后再根據(jù)該帳戶(hù)給企業(yè)員工派發(fā)商品或現(xiàn)錢(qián)，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
8、有無(wú)對(duì)本人一次獲得的幾個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪或工作分紅，不按獨(dú)立做為一個(gè)月的`薪水、薪酬個(gè)人所得測(cè)算繳納稅金，而按全年度月平攤測(cè)算少繳個(gè)人所得稅。
9、有無(wú)公司供應(yīng)工作人員獲得推廣產(chǎn)品抽成收益，未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
xx、有無(wú)公司代員工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，車(chē)險(xiǎn)公司一次性退還保金，未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
1、沒(méi)有企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照掛證工程建筑企業(yè)工程施工的，有無(wú)分包的工程建筑企業(yè)未代收代繳個(gè)人所得稅。
2、對(duì)公司工程項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承攬工程施工獲得的個(gè)人所得稅，有無(wú)發(fā)包單位未代收代繳個(gè)人所得稅。
1、公司向員工或別的本人集資款，有無(wú)對(duì)付款的貸款利息未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。有無(wú)對(duì)公司將應(yīng)付款未付款的貸款利息立即提升貸款本錢(qián)的業(yè)務(wù)流程，未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。
2、有無(wú)對(duì)公司向入股的員工或是別的本人付款的股利分配、收益收益未全額的繳納個(gè)人所得稅。
3、有無(wú)對(duì)企業(yè)為本人壓力的個(gè)人所得稅，測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，未將付款額計(jì)算成價(jià)稅合計(jì)收益后測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十
二、調(diào)查核實(shí)形成的文書(shū)資料。
實(shí)地調(diào)查結(jié)束后，稅源管理科應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查工作底稿》，內(nèi)容主要包括：
（一）實(shí)地調(diào)查情況。
鑒定查賬征收企業(yè)，應(yīng)填寫(xiě)以下五項(xiàng)內(nèi)容；鑒定核定征收企業(yè)，可只填寫(xiě)不合格項(xiàng)目的詳細(xì)內(nèi)容。
1、賬簿設(shè)置情況。
財(cái)務(wù)人員配備情況和總帳、明細(xì)賬、日記賬等賬簿設(shè)置情況。
2、收入總額核算情況。
企業(yè)收入總額核算是否準(zhǔn)確，有無(wú)隱匿和少計(jì)收入問(wèn)題；核算不準(zhǔn)確的，是否能夠查實(shí)。核算不合格的，應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)不合格的事實(shí)。
3、成本費(fèi)用核算情況。
企業(yè)成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確，有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或多列支費(fèi)用問(wèn)題；核算不準(zhǔn)確的，是否能夠查實(shí)。核算不合格的，應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)不合格的事實(shí)。
4、帳簿、憑證保存情況。
是否按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關(guān)納稅資料。
5、納稅義務(wù)履行情況。
是否按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、履行納稅義務(wù)。
（二）應(yīng)納稅額的核定（核定應(yīng)納稅額企業(yè)填寫(xiě)內(nèi)容）。
1、方法。
稅收管理員應(yīng)填寫(xiě)核定該企業(yè)應(yīng)納稅額采用的測(cè)算方法。根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素，可按下列方式任選兩種以上方法核定其應(yīng)納稅額，但不得低于以企業(yè)賬面收入按同行業(yè)平均貢獻(xiàn)率測(cè)算的應(yīng)納稅額。
（2）按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算和測(cè)算核定；
（4）保本測(cè)算法、面積測(cè)算法、設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算法、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法、計(jì)件工資測(cè)算法等方法。
2、計(jì)算過(guò)程。
根據(jù)所采用的測(cè)算方法，填寫(xiě)核實(shí)的測(cè)算依據(jù)，并計(jì)算年應(yīng)納稅額。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）、煙國(guó)稅所便函?2009?3號(hào)文的有關(guān)規(guī)定做出調(diào)查結(jié)論，應(yīng)填寫(xiě)“建議xx企業(yè)所得稅實(shí)行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定年應(yīng)納稅額為xxx元（或核定應(yīng)稅所得率為x%）”的意見(jiàn)，并由稅源管理科科長(zhǎng)簽字。
三、審查核批形成的文書(shū)資料。
稅源管理科核查后，在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見(jiàn)”一欄填寫(xiě)“同意實(shí)行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定的年應(yīng)納稅額為xxx元（或核定的應(yīng)稅所得率為x%）”的審批意見(jiàn)，并加蓋審批機(jī)關(guān)的公章。
附：企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況實(shí)地查驗(yàn)明細(xì)表。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十一
為加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作，我局結(jié)合前段時(shí)間企業(yè)所得稅核定征收管理的實(shí)際情況，對(duì)轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有了全新認(rèn)識(shí)，又對(duì)強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理摸索了新的管理途徑。
（一）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，xx市內(nèi)私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有限公司日益增多，由于工商管理部門(mén)對(duì)資質(zhì)的認(rèn)定門(mén)檻降低，導(dǎo)致這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小且不規(guī)范，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)核算知識(shí)，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，成本費(fèi)用核算、申報(bào)應(yīng)納所得稅額不準(zhǔn)確。特別是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員完全按照業(yè)主的指示做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成大量申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重，影響了國(guó)家財(cái)政收入，因此必須加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理工作，杜絕稅款流失。
（二）落實(shí)企業(yè)所得稅政策的需要。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍、核定征收的辦法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鑒定等，都作了詳細(xì)規(guī)定。20xx年國(guó)家稅務(wù)總局又專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理做了詳細(xì)、具體的規(guī)定。xx市在20xx年初下發(fā)了《關(guān)于修改xx市企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)表的通知》，對(duì)吉林地區(qū)國(guó)地稅應(yīng)稅所得率作了明確的規(guī)定。落實(shí)好、執(zhí)行好這一政策，規(guī)范執(zhí)法行為，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定是必做的工作。
（三）實(shí)施所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的需要。全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策、完善企業(yè)所得稅管理手段、逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度是企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的目標(biāo)。近幾年我局企業(yè)所得稅低零申報(bào)率一直在40%以上（20xx年數(shù)據(jù)），部分企業(yè)常年經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)年虧損，主要是由于一些企業(yè)不建賬、不計(jì)賬、記假賬、進(jìn)行低零申報(bào)造成的。而事后稽查也很難進(jìn)行核實(shí)或者核實(shí)數(shù)額較少，只能按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金，無(wú)法進(jìn)行有效的打擊，起不到有效的震懾作用。
（一）客觀方面
1。核定對(duì)象難確定。《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定核定征收的六種情形，具體操作有困難。一是部分企業(yè)確實(shí)按《財(cái)務(wù)制度》設(shè)置了賬薄、憑證和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，從形式上看應(yīng)當(dāng)查賬征收。國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)其核算的真實(shí)性、全面性和規(guī)范性進(jìn)行了否定，確定為核定征收對(duì)象，而納稅人以賬務(wù)健全為由，不接受核定征收。在今年的實(shí)際核定工作中，我局有2戶(hù)企業(yè)就發(fā)生上述情況。二是總局要求嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同導(dǎo)致稅負(fù)差距明顯，諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。三是非增值稅納稅企業(yè)所得稅征收方式難確定。近年來(lái)我們國(guó)稅機(jī)關(guān)主要從事增值稅納稅人管理，而對(duì)由地稅部門(mén)管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對(duì)非增值稅的企業(yè)所得稅管理采取哪種征收方式，稅務(wù)部門(mén)處于被動(dòng)，企業(yè)往往選擇有利于自己的方式，這就給國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)控帶來(lái)了一定的難度。
2。核定方式難選用。一是征收方式確定難。目前在查賬征收、核定定率征收和核定定額征收的所得稅管理方式下，每一種征收鑒定都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期進(jìn)行，由于市場(chǎng)的不可預(yù)測(cè)性較大，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在著較大差距。二是應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上，體現(xiàn)出稅負(fù)從高的原則。但是，由于核定的項(xiàng)目過(guò)多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個(gè)合適的應(yīng)稅所得率。同時(shí)，由于應(yīng)稅所得率設(shè)置的過(guò)高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴(kuò)大再生產(chǎn)。這一現(xiàn)象在需要核定的商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出。
3、核定依據(jù)難收集。一是稅務(wù)稽查未能促進(jìn)核定征收?！墩鞴芊ā访鞔_規(guī)定，稽查只限定對(duì)偷稅、抗稅等行為的查處，強(qiáng)調(diào)稽查必須查實(shí)、查足。而在查無(wú)實(shí)據(jù)時(shí)，稽查通常無(wú)法進(jìn)行核定，只就查獲的數(shù)據(jù)查補(bǔ)稅款和處罰。故此，一些企業(yè)寧肯接受稽查補(bǔ)繳稅款和罰款，也不愿接受核定征管。二是征管機(jī)關(guān)對(duì)稽查證據(jù)不夠重視，通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和證據(jù)未能充分運(yùn)用，影響了稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)所得稅核定征收證據(jù)收集。三是核定的典型調(diào)查難。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過(guò)典型調(diào)查，掌握納稅人行業(yè)特點(diǎn)和利潤(rùn)水平，才能確定相應(yīng)的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。但實(shí)際工作中，這一程序基本未執(zhí)行，而直接引用《辦法》規(guī)定應(yīng)稅所得率的下限，或者按照上年標(biāo)準(zhǔn)略有增長(zhǎng)，難以具體實(shí)現(xiàn)從高核定征收。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來(lái)源渠道受限制，信息量不足。從各部門(mén)運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門(mén)之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，除國(guó)稅、地稅之間能夠有效交流、信息共享外，稅務(wù)部門(mén)與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)之間的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒(méi)有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。
4、核定征收難執(zhí)行。一是上級(jí)部門(mén)一再?gòu)?qiáng)調(diào)要嚴(yán)格按照政策規(guī)定對(duì)所得稅征收方式進(jìn)行鑒定，選擇符合企業(yè)實(shí)際的征收方式，但一些基層征管部門(mén)圖省事對(duì)應(yīng)核定征收的企業(yè)仍采用查賬征收的方式，順應(yīng)了一些企業(yè)逃避核定征收的心理，使核定征收力度弱化。二是個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定過(guò)程中缺乏調(diào)查，對(duì)企業(yè)的所得稅核定證據(jù)不充分，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)所核定稅款不認(rèn)同。
（二）主觀方面
1、某些企業(yè)故意偷逃稅。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財(cái)務(wù)制度上，表現(xiàn)出三個(gè)方面的不足：一是企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)。不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能?chē)?yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，利用個(gè)人銀行卡進(jìn)行大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。這就造成了部分收入通過(guò)現(xiàn)金流通渠道從企業(yè)賬面上流失，減少了國(guó)家稅收收入。二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范。企業(yè)為降低會(huì)計(jì)核算成本，往往聘用不坐班的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，這些會(huì)計(jì)可以在多家企業(yè)兼職，工資要求一般不高。但不能夠保證足夠的上班時(shí)間，這就人為地造成賬簿記載混亂，成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。三是企業(yè)人員法律觀念淡簿。私營(yíng)企業(yè)往往老板一個(gè)人說(shuō)了算，財(cái)務(wù)核算人員完全按業(yè)主的指示做賬，根本起不到監(jiān)督的作用。在法人代表的授意下，為了獲取不正當(dāng)?shù)膫€(gè)人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬、提供虛假記賬憑證或銷(xiāo)毀記賬憑證的方式掩蓋收入，隱匿企業(yè)所得稅。
2、思想認(rèn)識(shí)不到位。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問(wèn)題，這在基層分局所的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來(lái)所得稅收入總額有所增長(zhǎng)，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，造成部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識(shí)所得稅的作用，不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時(shí)也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的問(wèn)題，再加上缺少科學(xué)的考核機(jī)制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢(shì)。二是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、管理工作與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，能夠全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。而隨著國(guó)稅干部年齡的老齡化，這一現(xiàn)象將會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。
3、日常管理缺位。一是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線(xiàn)的稅收管理人員并沒(méi)有相應(yīng)得到充實(shí)。縣（市）級(jí)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)一般僅有1人管所得稅，管理人員往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批，企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒(méi)有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是納稅評(píng)估工作開(kāi)展難度大。大部分涉稅信息一般來(lái)源于納稅人的申報(bào)，信息不真實(shí)，指標(biāo)的可信度不高，以此為依據(jù)計(jì)算出的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，致使納稅評(píng)估的質(zhì)量難以提高。
（一）要從思想認(rèn)識(shí)上高度重視企業(yè)所得稅管理工作。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長(zhǎng)的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充實(shí)所得稅崗位人員力量，從現(xiàn)實(shí)和發(fā)展的大局出發(fā)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求，不斷加強(qiáng)對(duì)搞好所得稅工作重要性的.認(rèn)識(shí)，縣（市）局充分實(shí)現(xiàn)居中掌控的局面，管理、稽查、國(guó)地稅充分聯(lián)合起來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)信息的有效共享。同時(shí)，要加大對(duì)所得稅工作的考核力度，擴(kuò)大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項(xiàng)考核制度，保證把各項(xiàng)所得稅工作落到實(shí)處。
（二）要科學(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式，提高企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的質(zhì)量和效率。一是財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建賬建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)查賬征收的征收管理方式。對(duì)這部分企業(yè)，要按照有關(guān)文件的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。二是對(duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范，賬證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問(wèn)題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，實(shí)行企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時(shí)，可先按定額數(shù)匯繳，稅務(wù)部門(mén)組織檢查，多退少補(bǔ)。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確申報(bào)，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查賬征收的征收管理方式過(guò)渡。三是對(duì)不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無(wú)法提供真實(shí)、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶(hù)一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查賬征收的征收管理方式過(guò)渡。
（三）要建立長(zhǎng)效機(jī)制，完善企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理。一是落實(shí)好稅收管理員制度，做好新辦企業(yè)所得稅納稅人情況的調(diào)查分析工作。及時(shí)掌握新辦企業(yè)戶(hù)數(shù)變化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申報(bào)納稅等具體情況，為征收方式鑒定提供依據(jù)。二是建立申報(bào)納稅監(jiān)控分析制度，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。結(jié)合日常管理掌握的企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、成本核算和財(cái)務(wù)指標(biāo)變化等情況，對(duì)企業(yè)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行分析評(píng)估，逐步建立起規(guī)范的企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)體系，不斷提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。三是加大對(duì)企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，及時(shí)堵塞征管漏洞。對(duì)存在不按時(shí)申報(bào)，有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對(duì)查出的問(wèn)題，應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰；將實(shí)行查賬征收的企業(yè)，重點(diǎn)核定行業(yè)和長(zhǎng)虧不倒企業(yè)列為重點(diǎn)稽查戶(hù)；對(duì)實(shí)行核定征收的企業(yè)，要依法提高核定定額或核定定率。
（四）要積極開(kāi)展稅收政策反饋工作。對(duì)于實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的如大額現(xiàn)金銀行卡交易造成的企業(yè)所得稅收入核算不準(zhǔn)，容易隱瞞遺漏等問(wèn)題，通過(guò)法規(guī)部門(mén)向上級(jí)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行反饋，反饋到國(guó)家局政策制定部門(mén)，制定專(zhuān)門(mén)的稅收政策從根本上解決問(wèn)題。
（五）要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，面對(duì)面，手把手，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。同時(shí)，要充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，及時(shí)發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對(duì)所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開(kāi)展對(duì)納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，做好深入細(xì)致的調(diào)查研究活動(dòng)，隨時(shí)掌握和了解所得稅征管動(dòng)態(tài)，為納稅人服好務(wù)，及時(shí)解決納稅人辦理納稅申報(bào)存在的實(shí)際困難和問(wèn)題，促進(jìn)所得稅征收管理工作的順利開(kāi)展。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十二
1、我單位已(未)按規(guī)定按月進(jìn)行了全員全額明細(xì)申報(bào)，有(無(wú))漏報(bào)人員或少報(bào)收入的現(xiàn)象。(漏報(bào)××人，少報(bào)××人。)。
2、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號(hào)碼填報(bào)正確(有誤)。(錯(cuò)誤的信息具體是×××××)。
3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒(méi)有)發(fā)生變更，發(fā)生變更的已及時(shí)更改(××基礎(chǔ)信息尚未更改)。
4、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)個(gè)人所得稅實(shí)際入庫(kù)數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)全部一致(××月不一致)。
5、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)單位發(fā)放收入總?cè)舜巍痢寥?每月發(fā)放收入人數(shù)之和)，已申報(bào)總?cè)舜巍痢寥?每月申報(bào)人數(shù)之和)。
6、我單位已知道要于1月1日至1月10日之間申報(bào)xx年度印花稅。
7、我單位已知道1月1日至1月31日之間向管理員報(bào)送《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx年度1月到12月)。
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時(shí)必須攜帶有效身份證件，除法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權(quán)書(shū)或單位介紹信(必須有首席代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字)有效身份證件，并由單位負(fù)責(zé)人簽字加蓋公章，同時(shí)提供辦事人員身份證明復(fù)印件。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十三
一、納稅人應(yīng)按照《鑒定表》中的項(xiàng)目如實(shí)填報(bào)，不得錯(cuò)填漏填，對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
二、納稅人基本情況的填寫(xiě)：
（一）“納稅人名稱(chēng)識(shí)別號(hào)”、“納稅人名稱(chēng)”、“登記注冊(cè)類(lèi)型”按稅務(wù)登記中注明的內(nèi)容填寫(xiě)。
（二）“納稅人地址”按納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址填寫(xiě)。
（三）“所屬行業(yè)”應(yīng)由納稅人根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目收入按《應(yīng)稅所得率表》中列明的行業(yè)填寫(xiě)（工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、其他企業(yè)）。企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)并且各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目能單獨(dú)核算的，根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，確定適用的行業(yè)，其主營(yíng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入不得低于全部收入的30%；企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)但各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不能單獨(dú)核算，或各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目能單獨(dú)核算但主營(yíng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入低于全部收入30%的，由納稅人根據(jù)各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目從高確定適用行業(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指在各項(xiàng)收入中最高的收入。
（四）“上年收入總額”按納稅人上年核算出的收入總額填寫(xiě)。上年實(shí)際營(yíng)業(yè)時(shí)間不足一年的，以其實(shí)際銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入做為年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；不能準(zhǔn)確核算收入總額和新辦企業(yè)視同上年無(wú)收入，填“無(wú)”。
（五）“上年成本費(fèi)用總額”按納稅人上年核算出的成本費(fèi)用總額填寫(xiě)。上年實(shí)際營(yíng)業(yè)時(shí)間不足一年的，以其實(shí)際成本費(fèi)用額做為年成本費(fèi)用總額；不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用總額和新辦企業(yè)視同上年無(wú)收入，填“無(wú)”。
（六）“上年征收方式”按納稅人上年實(shí)行的征收方式填寫(xiě)，分別填寫(xiě)“查賬征收”或“核定征收”。新辦企業(yè)此欄填“無(wú)”。
三、鑒定內(nèi)容的填寫(xiě)：
（一）“收入總額核算情況”欄的填寫(xiě)：
納稅人每一項(xiàng)應(yīng)稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和其他各項(xiàng)收入等均能做到憑證合法、齊全、入賬及時(shí)足額的，填“能”；不能準(zhǔn)確核算收入總額的，填“不能”。
（二）“成本費(fèi)用核算情況”欄的填寫(xiě)：
實(shí)、合法，相關(guān)憑證殘缺不全，往來(lái)業(yè)務(wù)處理不及時(shí)，各種存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)及產(chǎn)成品出入庫(kù)手續(xù)不完備，計(jì)量、計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，不進(jìn)行納稅調(diào)整的，填“不能”。
（三）“賬簿設(shè)置情況”欄的填寫(xiě)：
對(duì)賬簿的設(shè)置情況能基本達(dá)到規(guī)定要求的，填“能”；對(duì)沒(méi)能按規(guī)定建立賬簿或雖有賬簿，但設(shè)置不全，賬目混亂，難以查賬的填“不能”。
（四）“賬簿、憑證保存情況”欄的填寫(xiě)：
對(duì)能按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算的，填“能”；對(duì)賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的，填“不能”。
（五）“納稅義務(wù)履行情況”欄的填寫(xiě)：
對(duì)能按規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)的填“能”；對(duì)不能按規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)的填“不能”。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十四
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
（一）自查要點(diǎn)。
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]第875號(hào)）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十五
根據(jù)地稅直查()20xx號(hào)文件要求，我公司高度重視省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專(zhuān)門(mén)的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于7月13日-17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：
本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司至度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各類(lèi)稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。
經(jīng)過(guò)為期一周的自查工作，我公司—稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問(wèn)題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過(guò)此次自查，我公司—應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096.18元；其中：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76元；應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下：
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580.76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,881.10。
(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]084號(hào)文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515.42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14,061.67。
無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20,000.00。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,061.67。
(1)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件14,300.00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]084號(hào)文)的規(guī)定，應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。
(2)無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無(wú)需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)地稅直函[20xx]89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十六
申報(bào)單位。
地址。
經(jīng)濟(jì)性質(zhì)行業(yè)類(lèi)別。
開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)。
郵政編碼聯(lián)系電話(huà)。
上年收入總額上年成本費(fèi)用額。
上年注冊(cè)資本上年原材料耗費(fèi)量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷(xiāo)售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)：
經(jīng)辦人簽章：
申報(bào)單位。
地址。
經(jīng)濟(jì)性質(zhì)行業(yè)類(lèi)別。
開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)。
郵政編碼聯(lián)系電話(huà)。
上年收入總額上年成本費(fèi)用額。
上年注冊(cè)資本上年原材料耗費(fèi)量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷(xiāo)售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)：
申報(bào)單位。
地址。
經(jīng)濟(jì)性質(zhì)行業(yè)類(lèi)別。
開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)。
郵政編碼聯(lián)系電話(huà)。
上年收入總額上年成本費(fèi)用額。
上年注冊(cè)資本上年原材料耗費(fèi)量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷(xiāo)售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)：
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十七
xxx有限責(zé)任公司成立于194月；同年5月完成投產(chǎn)；現(xiàn)有員工382人，生產(chǎn)10多個(gè)品種，原有18條生產(chǎn)線(xiàn)，8月新增特侖蘇產(chǎn)品后，撤掉2條500g利樂(lè)枕的生產(chǎn)線(xiàn)，換成1條特侖蘇生產(chǎn)線(xiàn)，12月撤掉3條250g利樂(lè)枕的生產(chǎn)線(xiàn)，現(xiàn)有14條生產(chǎn)線(xiàn)，主要加工純牛奶（13%的稅率）和花色奶（17%的稅率），特侖蘇銷(xiāo)量占總銷(xiāo)量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶，奶源主要來(lái)源于包頭郊區(qū)各奶站。
包頭事業(yè)部207月轉(zhuǎn)為外資企業(yè)，所得稅享受西部大開(kāi)發(fā)（至20）、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備優(yōu)惠政策（減免投資額的10%），所得稅稅率為15%。
公司年全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)量萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元，年度匯總所得稅調(diào)整萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元。2013年全年?duì)I業(yè)收入中純牛奶收入萬(wàn)元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元；2013年全年?duì)I業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；2013年全年安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備投資萬(wàn)元，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；匯算后2013年全年應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元，預(yù)交所得稅萬(wàn)元。
通過(guò)以上數(shù)據(jù)可以看出，2013年全年應(yīng)納所得稅萬(wàn)元，因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元，該項(xiàng)資金用于流動(dòng)資金，為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動(dòng)力來(lái)源。
2013年1-6月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)量萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用4991.45萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元，半年度匯總所得稅調(diào)整9.56萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額731.53萬(wàn)元。2013年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中純牛奶收入萬(wàn)元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額2806.77萬(wàn)元；2013年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的85.59%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額11.93萬(wàn)元；匯算后2013年1-6月應(yīng)納所得稅額17.90萬(wàn)元，預(yù)交所得稅萬(wàn)元，期末留底所得稅2.67萬(wàn)元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元。
該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元；2014年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的83.50%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；匯算后2014年1-6月應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元，預(yù)交所得稅0元，上年留底所得稅萬(wàn)元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元。
通過(guò)以上數(shù)據(jù)可以看出，2014年1-6月份較去年同期相比，銷(xiāo)量、費(fèi)用、所得稅有所下降，而營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本卻在上升，造成以上變化主要原因有社會(huì)因素、企業(yè)內(nèi)部管理和國(guó)家相關(guān)政策三個(gè)方面。
1、社會(huì)因素：自2013年下半年以來(lái)，受各種因素影響物價(jià)明顯上漲，我公司為響應(yīng)政府控制物價(jià)過(guò)快增漲的號(hào)召，前期一直未調(diào)整產(chǎn)成品銷(xiāo)售價(jià)格，從而壓制了原奶價(jià)格的上漲，致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶(hù)入不敷出，紛紛賣(mài)牛殺牛，全國(guó)大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降，各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒，銷(xiāo)量明顯下滑，各乳制品制造商未保銷(xiāo)量紛紛調(diào)高原奶收購(gòu)價(jià)格進(jìn)行搶奶，隨之而來(lái)的就是運(yùn)營(yíng)成本的迅速增長(zhǎng)，企業(yè)為保證正常運(yùn)行不得不提高產(chǎn)成品銷(xiāo)售價(jià)格，從而營(yíng)業(yè)收入也有不同程度的增長(zhǎng)。
2、企業(yè)內(nèi)部管理：因原料采購(gòu)價(jià)格的迅速增長(zhǎng)企業(yè)無(wú)法控制，為使企業(yè)處于良性運(yùn)行不得不加強(qiáng)內(nèi)部管控，實(shí)施預(yù)算管理降低三項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生。
3、國(guó)家相關(guān)政策：該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備等三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免，所以所得稅較去年同期相比有所下降。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇一
20xx年xx月xx日我來(lái)到xx有限責(zé)任公司，今天是2011年12月19日，在將近一年的出納工作中，對(duì)出納的崗位認(rèn)識(shí)、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對(duì)我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補(bǔ)。
在財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多的地方，我的職責(zé)是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的等級(jí)和賬務(wù)核對(duì)，手寫(xiě)支票，工資及獎(jiǎng)金的核對(duì)和發(fā)放。財(cái)務(wù)工作像年輪，一個(gè)月的工作的的結(jié)束，意味著下一個(gè)月工作的重新開(kāi)始。我喜歡我的工作，雖然繁雜，瑣碎，也沒(méi)有太多新奇，但是作為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的命脈，我深深地感到自己的工作崗位的價(jià)值?；蓊欉@將近一個(gè)月來(lái)的工作，我虛心學(xué)習(xí)新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，積極配合同事之間的工作，努力適應(yīng)新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進(jìn)入自己的工作狀態(tài)。
首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識(shí)，是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒(méi)有高低之分，一定要好好工作來(lái)體現(xiàn)人生價(jià)值。同時(shí)為了提高工作效率，平時(shí)自學(xué)電腦知識(shí)和出納知識(shí)及操作，以此來(lái)提升自己的能力。
其次，作為公司的出納，我在收付、反映、監(jiān)督幾個(gè)方面進(jìn)到了應(yīng)盡的職責(zé)，過(guò)的幾個(gè)月里在不斷改善工作方式方法的同時(shí)，順利完成如下工作：
1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。
2、及時(shí)收回公司各項(xiàng)收入，開(kāi)出收據(jù)，及時(shí)收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其他應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)發(fā)放工作。
4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付），對(duì)不符手續(xù)的憑證不付款。
5、除此之外，也必須完成其他領(lǐng)導(dǎo)交付的工作任務(wù)。
1、堅(jiān)持原則，認(rèn)真理財(cái)管賬，才能履行好財(cái)務(wù)職責(zé)。
2、樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好。
3、認(rèn)真遵守公司管理制度和財(cái)務(wù)制度，爭(zhēng)取做一個(gè)合格的出納。
1、學(xué)習(xí)不夠。
當(dāng)前，我對(duì)出納的理論基礎(chǔ)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作方法等還不是和熟悉，不能完全適應(yīng)新的工作。需要進(jìn)一步將強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力做到學(xué)以致用。
2、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：
將強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高工作效率。對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過(guò)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，虛心請(qǐng)教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取在明年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
出納的工作首先要認(rèn)真細(xì)心，不能出任何差錯(cuò)，多一分少一分都不可以，因此必須要做好和會(huì)計(jì)賬的對(duì)賬工作，努力做到不出差錯(cuò)。
綜上所述，用嚴(yán)肅人的太對(duì)對(duì)待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的有事。我堅(jiān)持要求自己做到謹(jǐn)慎的對(duì)待功罪，并在工作中掌握財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財(cái)務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進(jìn)行。在即將到來(lái)的2012年，我會(huì)揚(yáng)長(zhǎng)避短，更好的完成本職工作。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇二
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開(kāi)的股東會(huì)議決議解散，并成立清算組與年月日開(kāi)始對(duì)公司進(jìn)行清算?，F(xiàn)將清算情況報(bào)告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。
清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。
截止年月日清算基準(zhǔn)日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負(fù)債總額元。
(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值，存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開(kāi)戶(hù)銀行及銀行賬戶(hù))。
1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類(lèi)及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類(lèi)及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷(xiāo)，公司已全部清償。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇三
有限責(zé)任公司：
我們接受委托，對(duì)貴公司2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過(guò)程及主要實(shí)施情況。
（一）貴公司設(shè)置了與所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并在有效執(zhí)行。
貴公司建立了會(huì)計(jì)核算制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過(guò)對(duì)貴公司財(cái)務(wù)核算原則和方法以及內(nèi)部管理的了解和審核，認(rèn)為該公司的財(cái)務(wù)核算及內(nèi)控有效。
（二）與所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是相關(guān)的和可靠的。
貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，準(zhǔn)確地反映了貴公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，在收入核算方面能及時(shí)提供向客戶(hù)收取收入的發(fā)票，能與會(huì)計(jì)核算的收入相互核對(duì)，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準(zhǔn)確地核算成本費(fèi)用。
貴公司匯算清繳納稅申報(bào)所依據(jù)的相關(guān)文件包括：
所得稅申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。
（三）我們己對(duì)貴公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行了審核、驗(yàn)證和計(jì)算，并運(yùn)用了職業(yè)推斷。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證結(jié)論提供了基礎(chǔ)。
二、鑒證結(jié)論。
經(jīng)對(duì)貴公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：
1、收入總額：232,612,478.52元；
其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入：226,340,399.76元；
2、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：212,913,568.11元；
其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本：207,516,981.42元；
3、納稅調(diào)整前所得額：19,698,910.41元；
4、納稅調(diào)整增加額：元；
5、納稅調(diào)整減少額：元；
6、納稅調(diào)整后所得額：元；
7、應(yīng)納稅所得額：元；
8、適用稅率：25%。
10、應(yīng)減免所得稅額：0元；
11、己預(yù)繳的所得稅額：元；
12、本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額：1,228,860.44元；
具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說(shuō)明詳見(jiàn)附件。
稅務(wù)師事務(wù)所。
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：
湖南。
二0一一年四月二十三日。
報(bào)告附件1：
一、企業(yè)基本情況。
有限責(zé)任公司由股東出資組建的有限責(zé)任公司。注冊(cè)號(hào)：，注冊(cè)資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬(wàn)玖仟叁佰伍拾柒元整，實(shí)收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬(wàn)玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務(wù)登記證號(hào)：
注冊(cè)地址：經(jīng)營(yíng)范圍：
二、主要會(huì)計(jì)政策和稅收政策。
1、公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)規(guī)定。
2、公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
3、公司會(huì)計(jì)核算方法：
以人民幣為記帳本位幣。
以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限在一年以上的房屋、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備及其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、器具和工具以及不屬于經(jīng)營(yíng)的，且單位價(jià)值在2000元以上并且使用期限超過(guò)兩年的實(shí)物資產(chǎn)。
各類(lèi)固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
折舊方法采用平均年限法。
存貨采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。
對(duì)存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制。
產(chǎn)品或服務(wù)己經(jīng)提供給對(duì)方，且相關(guān)的收入已經(jīng)收訖或取得了收款憑證，并且與相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
4、稅項(xiàng)。
（1）主要稅種及稅率：
增值稅：稅率17%；所得稅：稅率25%。其他稅金按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（2）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：
公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。
三、實(shí)際應(yīng)納所得稅額審核情況。
經(jīng)審核，貴公司本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整：
（一）調(diào)增事項(xiàng)。
1、收入項(xiàng)目。
未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。
2、稅前扣除項(xiàng)目。
（1）、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為291,006.78元），實(shí)際列支485,011.30元，納稅調(diào)整增加額194,004.52元。
（2）、不允許扣除的項(xiàng)目：
（1）（2）兩項(xiàng)合計(jì)納稅調(diào)整增加額為286,056.07元。
3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目。
未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。
以上1、2、3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)增數(shù)286,056.07元。
（二）調(diào)減事項(xiàng)。
1、收入及免稅所得項(xiàng)目。
未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。
2、稅前扣除項(xiàng)目。
3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目。
未發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)。
以上1、2、3三項(xiàng)合計(jì)審核調(diào)減數(shù)為元。
（三）彌補(bǔ)以前年度虧損：本年可彌補(bǔ)以前年度虧損為0元。
（四）經(jīng)調(diào)整后，貴公司本年度應(yīng)納稅所得額為：
調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù)-彌補(bǔ)以前年度虧損=元。
（五）貴公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：
（八）本期應(yīng)補(bǔ)所得稅額：元。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇四
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，(要列明稅種)。
3、自查結(jié)果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人，范文之整改報(bào)告:企業(yè)所得稅。
國(guó)稅提綱就54條，也是這么寫(xiě),不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫(xiě)就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫(xiě)如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，著重寫(xiě)一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類(lèi)的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
一、預(yù)繳申報(bào)方面。
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi))》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]635號(hào))第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
(二)政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]635號(hào))第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國(guó)稅函[2019]34號(hào))第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]第875號(hào))。
(2)不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入;。
(3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);。
(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報(bào))，其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;。
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào))第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷(xiāo)售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[2019]148號(hào)第三條第(八)款)。
4、投資收益:。
(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);。
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿(mǎn)12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條;。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2019]79號(hào))第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
三、成本費(fèi)用方面。
1、工資薪金：
(1)國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;。
(2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;。
(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;。
(5)工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工;。
(8)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;。
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2019]242號(hào))(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
(1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額;。
(3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工;。
(4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;。
(7)對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]1號(hào));。
《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2019]63號(hào))。
3、利息支出：
(4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2019]312號(hào))。
4、資產(chǎn)損失：
(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;。
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2019]88號(hào));。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2019]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出：
(1)不得利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
(3)不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
(4)不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
(5)不得擅自擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
(7)計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
(8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專(zhuān)用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
(9)公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[2019]160號(hào)、京財(cái)稅[2019]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見(jiàn)本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在2019年1月1日前(不含)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))第五條的規(guī)定。
2019年1月1日前已開(kāi)工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開(kāi)發(fā)項(xiàng)目(成本對(duì)象)情況備案表》。
5、符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開(kāi)工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：
(1)對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第二十八條第(五)項(xiàng)的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十二條的規(guī)定。
(3)停車(chē)場(chǎng)所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2019]31號(hào))第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2019]92號(hào))附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國(guó)稅函[2019]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。
納稅人應(yīng)全面自查2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請(qǐng)您在自查報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并按規(guī)定時(shí)間將自查報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對(duì)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報(bào)問(wèn)題，請(qǐng)?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說(shuō)明。自查報(bào)告須加蓋公章，自查中沒(méi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，要在自查報(bào)告中明確說(shuō)明。自查中如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇五
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔20xx〕39號(hào)），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20xx年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍，將按通知所附的《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項(xiàng)，涵蓋了新稅法公布前國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為順利實(shí)施“新法”，設(shè)立必要的優(yōu)惠過(guò)渡期是客觀的需要：這既是我國(guó)以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對(duì)企業(yè)既得權(quán)益的尊重及維護(hù)政府的國(guó)際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個(gè)適應(yīng)新稅收政策的時(shí)間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的沖擊，使企業(yè)有時(shí)間調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和采取應(yīng)變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和保護(hù)外商投資的積極性；三是有利于財(cái)政部門(mén)利用優(yōu)惠過(guò)渡期制定相應(yīng)的對(duì)策，降低實(shí)施“新法”對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)的沖擊；四是有利于稅務(wù)部門(mén)改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時(shí)，過(guò)渡期政策也帶來(lái)一定的問(wèn)題。
我國(guó)加入wto后，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家仍然不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位原因固然是多方面的，但與我國(guó)的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系wto是一個(gè)建立在多邊條約基礎(chǔ)上的全球性政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)則體系對(duì)所有成員的對(duì)外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)都有強(qiáng)制約束力在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項(xiàng)，分別為補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則、國(guó)民待遇規(guī)則、最惠國(guó)待遇和透明度規(guī)則而我國(guó)現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項(xiàng)規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達(dá)國(guó)家不承認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位，也與此有一定的關(guān)系在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)如不進(jìn)行調(diào)整，會(huì)影響我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的確立。
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求各競(jìng)爭(zhēng)主體站在同一起跑線(xiàn)上，進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。但長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)一直實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國(guó)的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國(guó)家利益的前提下，根據(jù)對(duì)外開(kāi)放發(fā)展的需要，堅(jiān)持“稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡(jiǎn)”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點(diǎn)是：對(duì)外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項(xiàng)目，采取了分地區(qū)，有重點(diǎn)、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對(duì)而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動(dòng)就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會(huì)福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護(hù)和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預(yù)提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對(duì)吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過(guò)來(lái)說(shuō)，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因?yàn)橥赓Y企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際稅負(fù)只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則在25％左右，也就是說(shuō)，內(nèi)資企業(yè)相當(dāng)于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負(fù)擔(dān)差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國(guó)民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負(fù)也不平等的問(wèn)題，這有悖于wto中關(guān)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起一定的扭曲作用。
兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問(wèn)題將會(huì)得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時(shí)間的過(guò)渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負(fù)將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負(fù)與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。
不利于我國(guó)反避稅工作的開(kāi)展。我國(guó)現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過(guò)渡期，使新老外資企業(yè)的稅負(fù)差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時(shí)期，我國(guó)本來(lái)就比較薄弱的反避稅工作會(huì)更為困難。
由于存在一個(gè)優(yōu)惠過(guò)渡期，在一定時(shí)期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實(shí)行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來(lái)一定的難度，同時(shí)容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對(duì)納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時(shí)適應(yīng)。如果信息化建設(shè)和稅法宣傳、培訓(xùn)不能及時(shí)跟上，“新法”實(shí)施將難以取得社會(huì)滿(mǎn)意的效果。部分企業(yè)可能會(huì)濫用稅收政策進(jìn)行偷稅和避稅，從而增大稅務(wù)管理的難度。
針對(duì)優(yōu)惠過(guò)渡期可能存在的問(wèn)題，擬提出如下的對(duì)策、措施和建議：
以有利于外資在優(yōu)惠過(guò)渡期作出新的投資選擇（包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性?xún)?yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變，并側(cè)重體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護(hù)（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式結(jié)合起來(lái)。因此，對(duì)于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務(wù)部門(mén)在優(yōu)惠過(guò)渡期應(yīng)積極引導(dǎo)外資企業(yè)增進(jìn)對(duì)政策的認(rèn)識(shí)和理解，幫助其根據(jù)國(guó)家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》進(jìn)行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過(guò)渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)移投資。
兩法合并后過(guò)渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負(fù)差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進(jìn)一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規(guī)。要在稅法中單獨(dú)列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專(zhuān)門(mén)法規(guī)，要針對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)跨國(guó)公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法及其使用條件，增加對(duì)避稅的處罰。二是要全面加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的納稅評(píng)估工作，并在此基礎(chǔ)上，定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，認(rèn)真審核企業(yè)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性，特別要對(duì)未能按期限進(jìn)入獲利年度的企業(yè)加強(qiáng)評(píng)估和審計(jì)；要嚴(yán)格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運(yùn)用信息化手段和利用“一戶(hù)式”納稅評(píng)估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評(píng)估的優(yōu)勢(shì)，為反避稅審計(jì)提供準(zhǔn)確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫(kù)，提高反避稅能力，可由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組建稅務(wù)情報(bào)收集和交換的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，研究制定《情報(bào)交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報(bào)交換程序，適時(shí)擴(kuò)大情報(bào)交換范圍。建立國(guó)際性的信息庫(kù)，廣泛收集國(guó)際經(jīng)貿(mào)稅收有關(guān)資料，收集和跟蹤國(guó)際市場(chǎng)主要商品價(jià)格、成本、行業(yè)利潤(rùn)率、貸款利率以及費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料。還應(yīng)建立國(guó)際上著名跨國(guó)企業(yè)有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)以及內(nèi)部交易的資料庫(kù)，并及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行分析、處理，提供給有關(guān)部門(mén)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)調(diào)整定價(jià)時(shí)有可靠依據(jù)，切實(shí)提高反避稅能力。“新法”施行后，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負(fù)上升，其避稅手法將會(huì)多樣化；不僅會(huì)利用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，還會(huì)采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進(jìn)行避稅。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)納稅評(píng)估、反避稅審計(jì)和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認(rèn)真做好稅源監(jiān)控工作。
實(shí)施“新法”，除要開(kāi)發(fā)適應(yīng)“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開(kāi)發(fā)能對(duì)享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡期的企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時(shí)掌握企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問(wèn)題。要通過(guò)信息化建設(shè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)優(yōu)惠過(guò)渡期納稅申報(bào)合法性、準(zhǔn)確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并要對(duì)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設(shè)置警示功能，以利稅收管理員及時(shí)跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過(guò)渡期重復(fù)或延長(zhǎng)享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)，還要及時(shí)在中國(guó)稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實(shí)施“新法”需相應(yīng)補(bǔ)充的征管功能。
內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬?lài)?guó)地稅分別征收，這種歷史遺留下來(lái)的分散而多頭的征管模式，既浪費(fèi)資源，又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強(qiáng)稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應(yīng)該摒棄。在優(yōu)惠過(guò)渡期間，國(guó)地稅部門(mén)對(duì)內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)。要認(rèn)真進(jìn)行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合，由分散征管平穩(wěn)過(guò)渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進(jìn)，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，依托信息技術(shù)，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國(guó)稅部門(mén)為唯一的“法人所得稅”征管部門(mén)，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實(shí)行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫(kù)；二是根據(jù)現(xiàn)有國(guó)地稅的征管（稽查）資料對(duì)所有內(nèi)外資企業(yè)進(jìn)行誠(chéng)信分析，并按“雙分類(lèi)”（誠(chéng)信等級(jí)和稅源大?。┻M(jìn)行排隊(duì)，對(duì)企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理；三是要借助中介機(jī)構(gòu)力量作為加強(qiáng)“法人所得稅”征管力度的補(bǔ)充，既可促使納稅人盡快熟識(shí)“新法”，又可協(xié)助稅務(wù)部門(mén)審查企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一些涉稅事項(xiàng)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。
做好稅法宣傳，是順利實(shí)施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識(shí)和掌握“新法”，除運(yùn)用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團(tuán)到各企業(yè)舉辦講座進(jìn)行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開(kāi)展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動(dòng)等優(yōu)勢(shì)把“新法”公之于眾，隨時(shí)供納稅人查詢(xún)和解答納稅人的疑難問(wèn)題。
為使“新法”順利實(shí)施，避免在優(yōu)惠過(guò)渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實(shí)抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過(guò)渡期不抓緊、抓好對(duì)干部的全面、系統(tǒng)、扎實(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將難以有效輔導(dǎo)納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實(shí)施、新舊稅收政策的準(zhǔn)確銜接、稅制的平穩(wěn)過(guò)渡和征管模式的創(chuàng)新。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇六
截止20xx年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶(hù)，其中正常申報(bào)戶(hù)數(shù)為56戶(hù)、籌建期戶(hù)數(shù)48戶(hù)，在籌建期戶(hù)數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門(mén)登記的有46戶(hù)。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營(yíng)決策是依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實(shí)施對(duì)于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。
（一）稅法執(zhí)行時(shí)間性的影響?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對(duì)外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預(yù)提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在20xx年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?；I建期的外商投資企業(yè)今后將無(wú)緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
（三）稅率變化的影響。新稅法實(shí)施后，隨著對(duì)外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負(fù)將有所上升。但具體對(duì)每個(gè)外商投資企業(yè)稅負(fù)影響是不同的，一是原來(lái)享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負(fù)將有所上升。二是對(duì)原來(lái)未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負(fù)將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對(duì)設(shè)立在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對(duì)原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受?chē)?guó)發(fā)[20xx]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，20xx年及以后年度一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對(duì)于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結(jié)束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。
（四）稅前扣除限制的影響。一是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全年銷(xiāo)售凈額在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售凈額的0.5%；全年銷(xiāo)售凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷(xiāo)售凈額的0.3%。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的1%；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費(fèi)有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人消費(fèi)支出。二是原稅法對(duì)外商投資企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及公益性捐贈(zèng)沒(méi)有限制比例據(jù)實(shí)扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?；I建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)對(duì)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用將不再按原來(lái)的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應(yīng)稅前扣除的項(xiàng)目按上述規(guī)定執(zhí)行，對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。
（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)以滿(mǎn)十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度的外國(guó)企業(yè)，其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日，并按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起，外國(guó)企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對(duì)納稅年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和以前的計(jì)算相比會(huì)產(chǎn)生一定的影響。
（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對(duì)農(nóng)林牧項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅；對(duì)漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)新上國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對(duì)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)水節(jié)能項(xiàng)目實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對(duì)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的不超過(guò)500萬(wàn)元部分免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對(duì)民族自治地區(qū)自治機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計(jì)扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計(jì)10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來(lái)應(yīng)享受的有的不再享受，同時(shí)將會(huì)享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導(dǎo)向作用，對(duì)籌建期的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整投資決策和思路，順應(yīng)政策變化趨勢(shì)。
針對(duì)新所得稅法實(shí)施對(duì)籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點(diǎn)建議：
(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時(shí)反映在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題、新機(jī)遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質(zhì)量等多方面，密切關(guān)注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導(dǎo)各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來(lái)的新情況、新問(wèn)題、新機(jī)遇，有針對(duì)性地開(kāi)展招商，突出招商重點(diǎn)，促進(jìn)招商選資。
（二）要加強(qiáng)對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)和研究，加強(qiáng)對(duì)外商的宣傳及培訓(xùn)，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門(mén)準(zhǔn)確理解新稅法精神和有關(guān)規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)籌建期外商投資企業(yè)的戶(hù)籍巡查工作，及時(shí)了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實(shí)好新所得稅法的各項(xiàng)政策，調(diào)整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的實(shí)惠。
（三）目前我分局內(nèi)的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還集中于紡織、服裝、機(jī)械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，引導(dǎo)我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向集約型轉(zhuǎn)變，既有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，又有利于進(jìn)一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大局的政府部門(mén)和貫徹落實(shí)稅收政策的各級(jí)稅務(wù)部門(mén)，及時(shí)把握和運(yùn)用新的經(jīng)濟(jì)和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
（四）由于目前受金融危機(jī)的影響，迫切需要拉動(dòng)內(nèi)需，因此政府要抓住增值稅轉(zhuǎn)型這一有利時(shí)機(jī)，引導(dǎo)籌建期外商投資企業(yè)及時(shí)調(diào)整好投資思路，用足用好各項(xiàng)政策，在財(cái)政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運(yùn)行，督促已經(jīng)開(kāi)工建設(shè)或尚未開(kāi)工建設(shè)的企業(yè)加快建設(shè)步伐，以便拉動(dòng)內(nèi)需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇七
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開(kāi)的股東會(huì)議決議解散，并成立清算組與年月日開(kāi)始對(duì)公司進(jìn)行清算?，F(xiàn)將清算情況報(bào)告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。
清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，并于年月日在報(bào)紙公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。
截止年月日清算基準(zhǔn)日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負(fù)債總額元。
(應(yīng)以“財(cái)產(chǎn)清單”的形式羅列公司財(cái)產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值，存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開(kāi)戶(hù)銀行及銀行賬戶(hù))。
1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類(lèi)及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類(lèi)及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
公司剩余財(cái)產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)等會(huì)計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷(xiāo)，公司已全部清償。
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）。
3、自查結(jié)果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
國(guó)稅提綱就54條，也是這么寫(xiě),不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫(xiě)就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫(xiě)如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，著重寫(xiě)一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類(lèi)的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第5xx號(hào)第十二條至二十六條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]第875號(hào)）。
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的'增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）第一條第（一）款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷(xiāo)售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]148號(hào)第三條第（八）款）。
4、投資收益:。
（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)；
（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿(mǎn)xx個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]79號(hào)）第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
1、工資薪金：
（1）國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；
（2）已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；
（5）工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工；
（8）繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條；
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
（1）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額；
（3）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工；
（4）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用；
（7）對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）；
《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[20xx]63號(hào)）。
3、利息支出：
（4）企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[20xx]3xx號(hào)）。
4、資產(chǎn)損失：
（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[20xx]88號(hào)）；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[20xx]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇八
隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的關(guān)于度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
xx年年度盈利企業(yè)情況分析：xx年年度，企業(yè)所得稅列管戶(hù)為1147戶(hù)，其中查帳征收戶(hù)為591戶(hù)，根據(jù)我們的調(diào)查測(cè)算，盈利企業(yè)為260戶(hù)，實(shí)際繳納所得稅額預(yù)計(jì)為2535萬(wàn)元；核定征收企業(yè)462戶(hù)，預(yù)計(jì)xx年企業(yè)所得稅為4168萬(wàn)元。
10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢(shì)比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個(gè)主要增長(zhǎng)點(diǎn)。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)總的應(yīng)納稅所得額，即所得稅稅基的增長(zhǎng)基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應(yīng)納所得稅稅額略有增長(zhǎng)。
2．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對(duì)我市稅源無(wú)影響。
3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除對(duì)稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實(shí)扣除影響不大，預(yù)計(jì)減少41萬(wàn)元。
4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅對(duì)稅源的影響：無(wú)影響。
5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)稅源的影響：無(wú)影響。
20xx年12月14日。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇九
1、有無(wú)未依照居民納稅人和非居民納稅人確定規(guī)范的要求確定應(yīng)代收代繳稅金的個(gè)人行為，少繳納個(gè)人所得稅。
2、有無(wú)扣繳義務(wù)人對(duì)薪水、薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)金、商品、商業(yè)票據(jù)等派發(fā)已做到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅款。
3、有無(wú)扣繳義務(wù)人未屬實(shí)填好《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，未準(zhǔn)時(shí)申請(qǐng)或未準(zhǔn)時(shí)解繳所代繳的稅金。
4、有無(wú)有將薪水、薪酬個(gè)人所得與工資薪金個(gè)人所得相搞混，少繳納個(gè)人所得稅。
5、有無(wú)有從“法定盈余公積”、“分配利潤(rùn)”帳戶(hù)中獲取獎(jiǎng)勵(lì)金，立即付款給對(duì)生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)有杰出貢獻(xiàn)的職工，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
6、有無(wú)有根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶(hù)派發(fā)商品和現(xiàn)錢(qián)，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
7、有無(wú)將別的經(jīng)營(yíng)收入(如房租)或營(yíng)業(yè)外支出記入“其他應(yīng)收款”等往來(lái)賬戶(hù)借貸方，隨后再根據(jù)該帳戶(hù)給企業(yè)員工派發(fā)商品或現(xiàn)錢(qián)，而不通過(guò)“應(yīng)付工資”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個(gè)人所得稅。
8、有無(wú)對(duì)本人一次獲得的幾個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)金、年尾漲薪或工作分紅，不按獨(dú)立做為一個(gè)月的`薪水、薪酬個(gè)人所得測(cè)算繳納稅金，而按全年度月平攤測(cè)算少繳個(gè)人所得稅。
9、有無(wú)公司供應(yīng)工作人員獲得推廣產(chǎn)品抽成收益，未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
xx、有無(wú)公司代員工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，車(chē)險(xiǎn)公司一次性退還保金，未按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
1、沒(méi)有企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照掛證工程建筑企業(yè)工程施工的，有無(wú)分包的工程建筑企業(yè)未代收代繳個(gè)人所得稅。
2、對(duì)公司工程項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承攬工程施工獲得的個(gè)人所得稅，有無(wú)發(fā)包單位未代收代繳個(gè)人所得稅。
1、公司向員工或別的本人集資款，有無(wú)對(duì)付款的貸款利息未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。有無(wú)對(duì)公司將應(yīng)付款未付款的貸款利息立即提升貸款本錢(qián)的業(yè)務(wù)流程，未按照規(guī)定代收代繳個(gè)人所得稅。
2、有無(wú)對(duì)公司向入股的員工或是別的本人付款的股利分配、收益收益未全額的繳納個(gè)人所得稅。
3、有無(wú)對(duì)企業(yè)為本人壓力的個(gè)人所得稅，測(cè)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，未將付款額計(jì)算成價(jià)稅合計(jì)收益后測(cè)算繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十
二、調(diào)查核實(shí)形成的文書(shū)資料。
實(shí)地調(diào)查結(jié)束后，稅源管理科應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查工作底稿》，內(nèi)容主要包括：
（一）實(shí)地調(diào)查情況。
鑒定查賬征收企業(yè)，應(yīng)填寫(xiě)以下五項(xiàng)內(nèi)容；鑒定核定征收企業(yè)，可只填寫(xiě)不合格項(xiàng)目的詳細(xì)內(nèi)容。
1、賬簿設(shè)置情況。
財(cái)務(wù)人員配備情況和總帳、明細(xì)賬、日記賬等賬簿設(shè)置情況。
2、收入總額核算情況。
企業(yè)收入總額核算是否準(zhǔn)確，有無(wú)隱匿和少計(jì)收入問(wèn)題；核算不準(zhǔn)確的，是否能夠查實(shí)。核算不合格的，應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)不合格的事實(shí)。
3、成本費(fèi)用核算情況。
企業(yè)成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確，有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或多列支費(fèi)用問(wèn)題；核算不準(zhǔn)確的，是否能夠查實(shí)。核算不合格的，應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)不合格的事實(shí)。
4、帳簿、憑證保存情況。
是否按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關(guān)納稅資料。
5、納稅義務(wù)履行情況。
是否按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、履行納稅義務(wù)。
（二）應(yīng)納稅額的核定（核定應(yīng)納稅額企業(yè)填寫(xiě)內(nèi)容）。
1、方法。
稅收管理員應(yīng)填寫(xiě)核定該企業(yè)應(yīng)納稅額采用的測(cè)算方法。根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素，可按下列方式任選兩種以上方法核定其應(yīng)納稅額，但不得低于以企業(yè)賬面收入按同行業(yè)平均貢獻(xiàn)率測(cè)算的應(yīng)納稅額。
（2）按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算和測(cè)算核定；
（4）保本測(cè)算法、面積測(cè)算法、設(shè)備生產(chǎn)能力測(cè)算法、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法、計(jì)件工資測(cè)算法等方法。
2、計(jì)算過(guò)程。
根據(jù)所采用的測(cè)算方法，填寫(xiě)核實(shí)的測(cè)算依據(jù)，并計(jì)算年應(yīng)納稅額。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）、煙國(guó)稅所便函?2009?3號(hào)文的有關(guān)規(guī)定做出調(diào)查結(jié)論，應(yīng)填寫(xiě)“建議xx企業(yè)所得稅實(shí)行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定年應(yīng)納稅額為xxx元（或核定應(yīng)稅所得率為x%）”的意見(jiàn)，并由稅源管理科科長(zhǎng)簽字。
三、審查核批形成的文書(shū)資料。
稅源管理科核查后，在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見(jiàn)”一欄填寫(xiě)“同意實(shí)行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定的年應(yīng)納稅額為xxx元（或核定的應(yīng)稅所得率為x%）”的審批意見(jiàn)，并加蓋審批機(jī)關(guān)的公章。
附：企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況實(shí)地查驗(yàn)明細(xì)表。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十一
為加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作，我局結(jié)合前段時(shí)間企業(yè)所得稅核定征收管理的實(shí)際情況，對(duì)轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有了全新認(rèn)識(shí)，又對(duì)強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理摸索了新的管理途徑。
（一）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，xx市內(nèi)私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有限公司日益增多，由于工商管理部門(mén)對(duì)資質(zhì)的認(rèn)定門(mén)檻降低，導(dǎo)致這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小且不規(guī)范，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)核算知識(shí)，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，成本費(fèi)用核算、申報(bào)應(yīng)納所得稅額不準(zhǔn)確。特別是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員完全按照業(yè)主的指示做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成大量申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重，影響了國(guó)家財(cái)政收入，因此必須加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理工作，杜絕稅款流失。
（二）落實(shí)企業(yè)所得稅政策的需要。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍、核定征收的辦法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鑒定等，都作了詳細(xì)規(guī)定。20xx年國(guó)家稅務(wù)總局又專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理做了詳細(xì)、具體的規(guī)定。xx市在20xx年初下發(fā)了《關(guān)于修改xx市企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)表的通知》，對(duì)吉林地區(qū)國(guó)地稅應(yīng)稅所得率作了明確的規(guī)定。落實(shí)好、執(zhí)行好這一政策，規(guī)范執(zhí)法行為，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定是必做的工作。
（三）實(shí)施所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的需要。全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策、完善企業(yè)所得稅管理手段、逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度是企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的目標(biāo)。近幾年我局企業(yè)所得稅低零申報(bào)率一直在40%以上（20xx年數(shù)據(jù)），部分企業(yè)常年經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)年虧損，主要是由于一些企業(yè)不建賬、不計(jì)賬、記假賬、進(jìn)行低零申報(bào)造成的。而事后稽查也很難進(jìn)行核實(shí)或者核實(shí)數(shù)額較少，只能按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金，無(wú)法進(jìn)行有效的打擊，起不到有效的震懾作用。
（一）客觀方面
1。核定對(duì)象難確定。《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定核定征收的六種情形，具體操作有困難。一是部分企業(yè)確實(shí)按《財(cái)務(wù)制度》設(shè)置了賬薄、憑證和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，從形式上看應(yīng)當(dāng)查賬征收。國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)其核算的真實(shí)性、全面性和規(guī)范性進(jìn)行了否定，確定為核定征收對(duì)象，而納稅人以賬務(wù)健全為由，不接受核定征收。在今年的實(shí)際核定工作中，我局有2戶(hù)企業(yè)就發(fā)生上述情況。二是總局要求嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同導(dǎo)致稅負(fù)差距明顯，諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。三是非增值稅納稅企業(yè)所得稅征收方式難確定。近年來(lái)我們國(guó)稅機(jī)關(guān)主要從事增值稅納稅人管理，而對(duì)由地稅部門(mén)管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對(duì)非增值稅的企業(yè)所得稅管理采取哪種征收方式，稅務(wù)部門(mén)處于被動(dòng)，企業(yè)往往選擇有利于自己的方式，這就給國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)控帶來(lái)了一定的難度。
2。核定方式難選用。一是征收方式確定難。目前在查賬征收、核定定率征收和核定定額征收的所得稅管理方式下，每一種征收鑒定都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期進(jìn)行，由于市場(chǎng)的不可預(yù)測(cè)性較大，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在著較大差距。二是應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上，體現(xiàn)出稅負(fù)從高的原則。但是，由于核定的項(xiàng)目過(guò)多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個(gè)合適的應(yīng)稅所得率。同時(shí)，由于應(yīng)稅所得率設(shè)置的過(guò)高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴(kuò)大再生產(chǎn)。這一現(xiàn)象在需要核定的商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出。
3、核定依據(jù)難收集。一是稅務(wù)稽查未能促進(jìn)核定征收?！墩鞴芊ā访鞔_規(guī)定，稽查只限定對(duì)偷稅、抗稅等行為的查處，強(qiáng)調(diào)稽查必須查實(shí)、查足。而在查無(wú)實(shí)據(jù)時(shí)，稽查通常無(wú)法進(jìn)行核定，只就查獲的數(shù)據(jù)查補(bǔ)稅款和處罰。故此，一些企業(yè)寧肯接受稽查補(bǔ)繳稅款和罰款，也不愿接受核定征管。二是征管機(jī)關(guān)對(duì)稽查證據(jù)不夠重視，通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和證據(jù)未能充分運(yùn)用，影響了稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)所得稅核定征收證據(jù)收集。三是核定的典型調(diào)查難。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過(guò)典型調(diào)查，掌握納稅人行業(yè)特點(diǎn)和利潤(rùn)水平，才能確定相應(yīng)的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。但實(shí)際工作中，這一程序基本未執(zhí)行，而直接引用《辦法》規(guī)定應(yīng)稅所得率的下限，或者按照上年標(biāo)準(zhǔn)略有增長(zhǎng)，難以具體實(shí)現(xiàn)從高核定征收。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來(lái)源渠道受限制，信息量不足。從各部門(mén)運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門(mén)之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，除國(guó)稅、地稅之間能夠有效交流、信息共享外，稅務(wù)部門(mén)與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)之間的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒(méi)有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。
4、核定征收難執(zhí)行。一是上級(jí)部門(mén)一再?gòu)?qiáng)調(diào)要嚴(yán)格按照政策規(guī)定對(duì)所得稅征收方式進(jìn)行鑒定，選擇符合企業(yè)實(shí)際的征收方式，但一些基層征管部門(mén)圖省事對(duì)應(yīng)核定征收的企業(yè)仍采用查賬征收的方式，順應(yīng)了一些企業(yè)逃避核定征收的心理，使核定征收力度弱化。二是個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定過(guò)程中缺乏調(diào)查，對(duì)企業(yè)的所得稅核定證據(jù)不充分，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)所核定稅款不認(rèn)同。
（二）主觀方面
1、某些企業(yè)故意偷逃稅。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財(cái)務(wù)制度上，表現(xiàn)出三個(gè)方面的不足：一是企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)。不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能?chē)?yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額，利用個(gè)人銀行卡進(jìn)行大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。這就造成了部分收入通過(guò)現(xiàn)金流通渠道從企業(yè)賬面上流失，減少了國(guó)家稅收收入。二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范。企業(yè)為降低會(huì)計(jì)核算成本，往往聘用不坐班的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，這些會(huì)計(jì)可以在多家企業(yè)兼職，工資要求一般不高。但不能夠保證足夠的上班時(shí)間，這就人為地造成賬簿記載混亂，成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。三是企業(yè)人員法律觀念淡簿。私營(yíng)企業(yè)往往老板一個(gè)人說(shuō)了算，財(cái)務(wù)核算人員完全按業(yè)主的指示做賬，根本起不到監(jiān)督的作用。在法人代表的授意下，為了獲取不正當(dāng)?shù)膫€(gè)人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬、提供虛假記賬憑證或銷(xiāo)毀記賬憑證的方式掩蓋收入，隱匿企業(yè)所得稅。
2、思想認(rèn)識(shí)不到位。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問(wèn)題，這在基層分局所的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來(lái)所得稅收入總額有所增長(zhǎng)，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，造成部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識(shí)所得稅的作用，不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時(shí)也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的問(wèn)題，再加上缺少科學(xué)的考核機(jī)制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢(shì)。二是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、管理工作與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，能夠全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。而隨著國(guó)稅干部年齡的老齡化，這一現(xiàn)象將會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。
3、日常管理缺位。一是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線(xiàn)的稅收管理人員并沒(méi)有相應(yīng)得到充實(shí)。縣（市）級(jí)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)一般僅有1人管所得稅，管理人員往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批，企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒(méi)有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是納稅評(píng)估工作開(kāi)展難度大。大部分涉稅信息一般來(lái)源于納稅人的申報(bào)，信息不真實(shí)，指標(biāo)的可信度不高，以此為依據(jù)計(jì)算出的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，致使納稅評(píng)估的質(zhì)量難以提高。
（一）要從思想認(rèn)識(shí)上高度重視企業(yè)所得稅管理工作。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長(zhǎng)的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充實(shí)所得稅崗位人員力量，從現(xiàn)實(shí)和發(fā)展的大局出發(fā)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求，不斷加強(qiáng)對(duì)搞好所得稅工作重要性的.認(rèn)識(shí)，縣（市）局充分實(shí)現(xiàn)居中掌控的局面，管理、稽查、國(guó)地稅充分聯(lián)合起來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)信息的有效共享。同時(shí)，要加大對(duì)所得稅工作的考核力度，擴(kuò)大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項(xiàng)考核制度，保證把各項(xiàng)所得稅工作落到實(shí)處。
（二）要科學(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式，提高企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的質(zhì)量和效率。一是財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建賬建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)查賬征收的征收管理方式。對(duì)這部分企業(yè)，要按照有關(guān)文件的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。二是對(duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范，賬證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問(wèn)題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，實(shí)行企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時(shí)，可先按定額數(shù)匯繳，稅務(wù)部門(mén)組織檢查，多退少補(bǔ)。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確申報(bào)，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查賬征收的征收管理方式過(guò)渡。三是對(duì)不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無(wú)法提供真實(shí)、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶(hù)一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查賬征收的征收管理方式過(guò)渡。
（三）要建立長(zhǎng)效機(jī)制，完善企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理。一是落實(shí)好稅收管理員制度，做好新辦企業(yè)所得稅納稅人情況的調(diào)查分析工作。及時(shí)掌握新辦企業(yè)戶(hù)數(shù)變化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申報(bào)納稅等具體情況，為征收方式鑒定提供依據(jù)。二是建立申報(bào)納稅監(jiān)控分析制度，加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。結(jié)合日常管理掌握的企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、成本核算和財(cái)務(wù)指標(biāo)變化等情況，對(duì)企業(yè)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行分析評(píng)估，逐步建立起規(guī)范的企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)體系，不斷提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。三是加大對(duì)企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，及時(shí)堵塞征管漏洞。對(duì)存在不按時(shí)申報(bào)，有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對(duì)查出的問(wèn)題，應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰；將實(shí)行查賬征收的企業(yè)，重點(diǎn)核定行業(yè)和長(zhǎng)虧不倒企業(yè)列為重點(diǎn)稽查戶(hù)；對(duì)實(shí)行核定征收的企業(yè)，要依法提高核定定額或核定定率。
（四）要積極開(kāi)展稅收政策反饋工作。對(duì)于實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的如大額現(xiàn)金銀行卡交易造成的企業(yè)所得稅收入核算不準(zhǔn)，容易隱瞞遺漏等問(wèn)題，通過(guò)法規(guī)部門(mén)向上級(jí)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行反饋，反饋到國(guó)家局政策制定部門(mén)，制定專(zhuān)門(mén)的稅收政策從根本上解決問(wèn)題。
（五）要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，面對(duì)面，手把手，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。同時(shí)，要充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，及時(shí)發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對(duì)所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開(kāi)展對(duì)納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，做好深入細(xì)致的調(diào)查研究活動(dòng)，隨時(shí)掌握和了解所得稅征管動(dòng)態(tài)，為納稅人服好務(wù)，及時(shí)解決納稅人辦理納稅申報(bào)存在的實(shí)際困難和問(wèn)題，促進(jìn)所得稅征收管理工作的順利開(kāi)展。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十二
1、我單位已(未)按規(guī)定按月進(jìn)行了全員全額明細(xì)申報(bào)，有(無(wú))漏報(bào)人員或少報(bào)收入的現(xiàn)象。(漏報(bào)××人，少報(bào)××人。)。
2、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號(hào)碼填報(bào)正確(有誤)。(錯(cuò)誤的信息具體是×××××)。
3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒(méi)有)發(fā)生變更，發(fā)生變更的已及時(shí)更改(××基礎(chǔ)信息尚未更改)。
4、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)個(gè)人所得稅實(shí)際入庫(kù)數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)全部一致(××月不一致)。
5、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)單位發(fā)放收入總?cè)舜巍痢寥?每月發(fā)放收入人數(shù)之和)，已申報(bào)總?cè)舜巍痢寥?每月申報(bào)人數(shù)之和)。
6、我單位已知道要于1月1日至1月10日之間申報(bào)xx年度印花稅。
7、我單位已知道1月1日至1月31日之間向管理員報(bào)送《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》(申報(bào)期為xx年度1月到12月)。
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時(shí)必須攜帶有效身份證件，除法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權(quán)書(shū)或單位介紹信(必須有首席代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字)有效身份證件，并由單位負(fù)責(zé)人簽字加蓋公章，同時(shí)提供辦事人員身份證明復(fù)印件。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十三
一、納稅人應(yīng)按照《鑒定表》中的項(xiàng)目如實(shí)填報(bào)，不得錯(cuò)填漏填，對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
二、納稅人基本情況的填寫(xiě)：
（一）“納稅人名稱(chēng)識(shí)別號(hào)”、“納稅人名稱(chēng)”、“登記注冊(cè)類(lèi)型”按稅務(wù)登記中注明的內(nèi)容填寫(xiě)。
（二）“納稅人地址”按納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址填寫(xiě)。
（三）“所屬行業(yè)”應(yīng)由納稅人根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目收入按《應(yīng)稅所得率表》中列明的行業(yè)填寫(xiě)（工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、其他企業(yè)）。企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)并且各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目能單獨(dú)核算的，根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，確定適用的行業(yè)，其主營(yíng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入不得低于全部收入的30%；企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)但各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不能單獨(dú)核算，或各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目能單獨(dú)核算但主營(yíng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入低于全部收入30%的，由納稅人根據(jù)各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目從高確定適用行業(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指在各項(xiàng)收入中最高的收入。
（四）“上年收入總額”按納稅人上年核算出的收入總額填寫(xiě)。上年實(shí)際營(yíng)業(yè)時(shí)間不足一年的，以其實(shí)際銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入做為年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；不能準(zhǔn)確核算收入總額和新辦企業(yè)視同上年無(wú)收入，填“無(wú)”。
（五）“上年成本費(fèi)用總額”按納稅人上年核算出的成本費(fèi)用總額填寫(xiě)。上年實(shí)際營(yíng)業(yè)時(shí)間不足一年的，以其實(shí)際成本費(fèi)用額做為年成本費(fèi)用總額；不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用總額和新辦企業(yè)視同上年無(wú)收入，填“無(wú)”。
（六）“上年征收方式”按納稅人上年實(shí)行的征收方式填寫(xiě)，分別填寫(xiě)“查賬征收”或“核定征收”。新辦企業(yè)此欄填“無(wú)”。
三、鑒定內(nèi)容的填寫(xiě)：
（一）“收入總額核算情況”欄的填寫(xiě)：
納稅人每一項(xiàng)應(yīng)稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和其他各項(xiàng)收入等均能做到憑證合法、齊全、入賬及時(shí)足額的，填“能”；不能準(zhǔn)確核算收入總額的，填“不能”。
（二）“成本費(fèi)用核算情況”欄的填寫(xiě)：
實(shí)、合法，相關(guān)憑證殘缺不全，往來(lái)業(yè)務(wù)處理不及時(shí)，各種存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)及產(chǎn)成品出入庫(kù)手續(xù)不完備，計(jì)量、計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，不進(jìn)行納稅調(diào)整的，填“不能”。
（三）“賬簿設(shè)置情況”欄的填寫(xiě)：
對(duì)賬簿的設(shè)置情況能基本達(dá)到規(guī)定要求的，填“能”；對(duì)沒(méi)能按規(guī)定建立賬簿或雖有賬簿，但設(shè)置不全，賬目混亂，難以查賬的填“不能”。
（四）“賬簿、憑證保存情況”欄的填寫(xiě)：
對(duì)能按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算的，填“能”；對(duì)賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的，填“不能”。
（五）“納稅義務(wù)履行情況”欄的填寫(xiě)：
對(duì)能按規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)的填“能”；對(duì)不能按規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)的填“不能”。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十四
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
（一）自查要點(diǎn)。
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]第875號(hào)）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十五
根據(jù)地稅直查()20xx號(hào)文件要求，我公司高度重視省地稅局直屬分局對(duì)企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專(zhuān)門(mén)的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于7月13日-17日針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：
本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
1、高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對(duì)本公司至度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的各類(lèi)稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。
經(jīng)過(guò)為期一周的自查工作，我公司—稅務(wù)工作基本遵守國(guó)家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問(wèn)題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過(guò)此次自查，我公司—應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096.18元；其中：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76元；應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下：
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580.76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,881.10。
(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]084號(hào)文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。
我公司所得稅自查問(wèn)題主要反映在購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515.42元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：
購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14,061.67。
無(wú)須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20,000.00。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,061.67。
(1)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司11月購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件14,300.00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[20xx]084號(hào)文)的規(guī)定，應(yīng)將該無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。
(2)無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無(wú)需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)地稅直函[20xx]89號(hào)文中“對(duì)于農(nóng)電提成余額、無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十六
申報(bào)單位。
地址。
經(jīng)濟(jì)性質(zhì)行業(yè)類(lèi)別。
開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)。
郵政編碼聯(lián)系電話(huà)。
上年收入總額上年成本費(fèi)用額。
上年注冊(cè)資本上年原材料耗費(fèi)量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷(xiāo)售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)：
經(jīng)辦人簽章：
申報(bào)單位。
地址。
經(jīng)濟(jì)性質(zhì)行業(yè)類(lèi)別。
開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)。
郵政編碼聯(lián)系電話(huà)。
上年收入總額上年成本費(fèi)用額。
上年注冊(cè)資本上年原材料耗費(fèi)量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷(xiāo)售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)：
申報(bào)單位。
地址。
經(jīng)濟(jì)性質(zhì)行業(yè)類(lèi)別。
開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)。
郵政編碼聯(lián)系電話(huà)。
上年收入總額上年成本費(fèi)用額。
上年注冊(cè)資本上年原材料耗費(fèi)量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷(xiāo)售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)：
企業(yè)所得稅鑒定報(bào)告篇十七
xxx有限責(zé)任公司成立于194月；同年5月完成投產(chǎn)；現(xiàn)有員工382人，生產(chǎn)10多個(gè)品種，原有18條生產(chǎn)線(xiàn)，8月新增特侖蘇產(chǎn)品后，撤掉2條500g利樂(lè)枕的生產(chǎn)線(xiàn)，換成1條特侖蘇生產(chǎn)線(xiàn)，12月撤掉3條250g利樂(lè)枕的生產(chǎn)線(xiàn)，現(xiàn)有14條生產(chǎn)線(xiàn)，主要加工純牛奶（13%的稅率）和花色奶（17%的稅率），特侖蘇銷(xiāo)量占總銷(xiāo)量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶，奶源主要來(lái)源于包頭郊區(qū)各奶站。
包頭事業(yè)部207月轉(zhuǎn)為外資企業(yè)，所得稅享受西部大開(kāi)發(fā)（至20）、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備優(yōu)惠政策（減免投資額的10%），所得稅稅率為15%。
公司年全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)量萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元，年度匯總所得稅調(diào)整萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元。2013年全年?duì)I業(yè)收入中純牛奶收入萬(wàn)元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元；2013年全年?duì)I業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；2013年全年安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備投資萬(wàn)元，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；匯算后2013年全年應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元，預(yù)交所得稅萬(wàn)元。
通過(guò)以上數(shù)據(jù)可以看出，2013年全年應(yīng)納所得稅萬(wàn)元，因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元，該項(xiàng)資金用于流動(dòng)資金，為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動(dòng)力來(lái)源。
2013年1-6月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)量萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用4991.45萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元，半年度匯總所得稅調(diào)整9.56萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額731.53萬(wàn)元。2013年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中純牛奶收入萬(wàn)元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額2806.77萬(wàn)元；2013年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的85.59%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額11.93萬(wàn)元；匯算后2013年1-6月應(yīng)納所得稅額17.90萬(wàn)元，預(yù)交所得稅萬(wàn)元，期末留底所得稅2.67萬(wàn)元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元。
該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元；2014年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的83.50%，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬(wàn)元；匯算后2014年1-6月應(yīng)納所得稅額萬(wàn)元，預(yù)交所得稅0元，上年留底所得稅萬(wàn)元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬(wàn)元。
通過(guò)以上數(shù)據(jù)可以看出，2014年1-6月份較去年同期相比，銷(xiāo)量、費(fèi)用、所得稅有所下降，而營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本卻在上升，造成以上變化主要原因有社會(huì)因素、企業(yè)內(nèi)部管理和國(guó)家相關(guān)政策三個(gè)方面。
1、社會(huì)因素：自2013年下半年以來(lái)，受各種因素影響物價(jià)明顯上漲，我公司為響應(yīng)政府控制物價(jià)過(guò)快增漲的號(hào)召，前期一直未調(diào)整產(chǎn)成品銷(xiāo)售價(jià)格，從而壓制了原奶價(jià)格的上漲，致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶(hù)入不敷出，紛紛賣(mài)牛殺牛，全國(guó)大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降，各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒，銷(xiāo)量明顯下滑，各乳制品制造商未保銷(xiāo)量紛紛調(diào)高原奶收購(gòu)價(jià)格進(jìn)行搶奶，隨之而來(lái)的就是運(yùn)營(yíng)成本的迅速增長(zhǎng)，企業(yè)為保證正常運(yùn)行不得不提高產(chǎn)成品銷(xiāo)售價(jià)格，從而營(yíng)業(yè)收入也有不同程度的增長(zhǎng)。
2、企業(yè)內(nèi)部管理：因原料采購(gòu)價(jià)格的迅速增長(zhǎng)企業(yè)無(wú)法控制，為使企業(yè)處于良性運(yùn)行不得不加強(qiáng)內(nèi)部管控，實(shí)施預(yù)算管理降低三項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生。
3、國(guó)家相關(guān)政策：該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開(kāi)發(fā)和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備等三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免，所以所得稅較去年同期相比有所下降。