承載著豐富知識(shí)和文化的語文學(xué)科,在我們的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)中起著重要的作用??偨Y(jié)的語言要準(zhǔn)確、簡(jiǎn)潔,用詞恰當(dāng)、貼切,注意語法和標(biāo)點(diǎn)的正確使用。雖然這些范文并不完美,但它們可以為我們提供一些啟發(fā)和思路。
內(nèi)部控制心得論文篇一
為進(jìn)一步提升內(nèi)控合規(guī)管理水平,強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),根據(jù)上級(jí)行“2016年內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)進(jìn)度與安排,10月17日,郵儲(chǔ)銀行撫州市分行組織中層管理干部以上人員開展了《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》集中學(xué)習(xí)活動(dòng)。
據(jù)悉,為鞏固2013年至2015年開展的“合規(guī)大討論”、“合規(guī)大行動(dòng)”、“合規(guī)回頭看”系列活動(dòng)成果,進(jìn)一步提升郵政金融風(fēng)控管理水平,郵儲(chǔ)銀行總行決定從2016年開始,連續(xù)三年分別組織開展以“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”、“內(nèi)控優(yōu)化年”和“內(nèi)控提升年”為主題的內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)。此次“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)以《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》為基礎(chǔ),內(nèi)容主要包括“領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控要求摘要”、“三個(gè)對(duì)標(biāo)”(與上市規(guī)范對(duì)標(biāo)、與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)、與內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo))、“重要監(jiān)管規(guī)章及行內(nèi)規(guī)章制度”等。
學(xué)習(xí)活動(dòng)中,行領(lǐng)導(dǎo)要求全分行要以省分行“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)會(huì)議精神為指導(dǎo),深入貫徹落實(shí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年活動(dòng)各項(xiàng)工作。同時(shí),各部門要根據(jù)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》內(nèi)容制定學(xué)習(xí)計(jì)劃并結(jié)合實(shí)際情況,采取集中學(xué)習(xí)為主、自學(xué)為輔的方式開展本部門員工的.學(xué)習(xí)活動(dòng)。他強(qiáng)調(diào),全分行要持續(xù)開展內(nèi)控合規(guī)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí),以上市要求為規(guī),以監(jiān)管要求為矩,以內(nèi)控評(píng)價(jià)為鏡,推動(dòng)內(nèi)控管理全面達(dá)標(biāo),促進(jìn)銀行持續(xù)健康發(fā)展。
此次學(xué)習(xí),營(yíng)造了濃厚合規(guī)文化氛圍,同時(shí)使部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控合規(guī)有了更深刻的認(rèn)識(shí)和理解,對(duì)提升管理人員內(nèi)控能力具有重要作用。
為進(jìn)一步完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控管理工作,全面提升郵政金融整體合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平,郵儲(chǔ)銀行上海分行根據(jù)郵政集團(tuán)公司和總行的統(tǒng)一部署,于近日聯(lián)合上海市郵政分公司儲(chǔ)匯局全面啟動(dòng)了2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)。
本次活動(dòng)重點(diǎn)圍繞“與上市規(guī)范對(duì)標(biāo)”、“與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)”、“與內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo)”、“落實(shí)整改問責(zé)”和“內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)及考試”開展,同時(shí)結(jié)合“兩個(gè)加強(qiáng),兩個(gè)遏制”回頭看活動(dòng),組織全體員工開展內(nèi)控案防“天天微課堂”、學(xué)習(xí)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》、撰寫自查報(bào)告和學(xué)習(xí)心得體會(huì)。其中,對(duì)標(biāo)查找是關(guān)鍵,問題整改是核心,違規(guī)問責(zé)是保障。
“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)是郵儲(chǔ)銀行在2013年至2015年連續(xù)三年合規(guī)活動(dòng)取得良好效果的基礎(chǔ)上,開展的又一項(xiàng)重要的內(nèi)控管理活動(dòng)?;顒?dòng)旨在通過與上市規(guī)范、監(jiān)管要求和內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo),深入查找郵政金融在內(nèi)控管理上存在的差距和問題,切實(shí)強(qiáng)化整改問責(zé),不斷提升各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理水平,有效支撐全行改革發(fā)展。
為保障“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)順利開展、取得實(shí)效,郵儲(chǔ)銀行上海分行、上海市郵政分公司儲(chǔ)匯局聯(lián)合成立活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,制定了切實(shí)可行的活動(dòng)實(shí)施方案,對(duì)活動(dòng)內(nèi)容和步驟進(jìn)行了周密部署。同時(shí),銀郵聯(lián)合全程督導(dǎo),建立專項(xiàng)考核機(jī)制,以督導(dǎo)促執(zhí)行,以考核促提高,有效調(diào)動(dòng)了各級(jí)機(jī)構(gòu)和全體員工的積極性,確?;顒?dòng)扎實(shí)有序推進(jìn)。
內(nèi)部控制心得論文篇二
關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè),確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行,既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé),也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)抓住該契機(jī),積極開展內(nèi)部控制審計(jì),提升內(nèi)部審計(jì)的深度和層次。要加快內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊向促進(jìn)改善管理轉(zhuǎn)變,深入業(yè)務(wù)和管理過程,開展內(nèi)部控制審計(jì),對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試以及評(píng)價(jià)。
理論學(xué)習(xí)是做好內(nèi)部控制審計(jì)的前提:由于我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段,因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)前,應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、205月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、204月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、_頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引》等文件,將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍,提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
建立健全內(nèi)部控制審計(jì)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面,內(nèi)容很廣。要達(dá)到預(yù)期效果,企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作制度和操作手冊(cè),結(jié)合自身實(shí)際情況,制訂規(guī)范的審計(jì)程序,明確審計(jì)內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計(jì)管理制度》外,還需編制《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》?!秲?nèi)部審計(jì)管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)的范圍、對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報(bào)告途徑,《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》需確定內(nèi)部控制測(cè)試的技術(shù)和缺陷標(biāo)準(zhǔn),包括測(cè)試計(jì)劃、測(cè)試工作范圍、測(cè)試方法、缺陷評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制方法等?!稑I(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》需在對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測(cè)試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測(cè)試記錄、測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)和缺陷的分類?!秲?nèi)部審計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》和《業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》三者結(jié)合,可使企業(yè)的審計(jì)工作更加規(guī)范化和程序化,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制審計(jì)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面,具體來說,是指內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)。
重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上,著眼于風(fēng)險(xiǎn),突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計(jì)方案、分配審計(jì)資源的的過程中,一要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路,著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):二要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路,著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。
客觀性原則??陀^性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況,如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在審計(jì)工作方案制訂、實(shí)施的全過程中始終堅(jiān)持客觀性,才能保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。在實(shí)務(wù)中,以下因素可能會(huì)影響會(huì)影響客觀性原則:
(1)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門與審計(jì)部門不獨(dú)立;
(2)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力不足,依靠印象等因素主觀評(píng)價(jià):
(3)審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng);
(4)審計(jì)人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制,不能確定最佳的檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn),測(cè)試樣本選擇不合適,等等。
了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況,制訂審計(jì)實(shí)施方案。通過查閱資料和訪談,了解企業(yè)基本情況,包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項(xiàng)目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況,了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上,制訂或修改審計(jì)實(shí)施方案。
初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要包括功能性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià),如果認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常,可以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查的依據(jù)。
實(shí)施符合性測(cè)試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。
評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,主要包括健全性和有效性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員對(duì)檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié),與國(guó)家和主管部門制訂的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度相對(duì)照,再結(jié)合自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn),判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。
提交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評(píng)價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計(jì)評(píng)價(jià)要全面、客觀、公正,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的,應(yīng)給予肯定:對(duì)存缺陷的,應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通,提出整改意見和建議。年末,審計(jì)部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果,編制年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。
個(gè)別訪談法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,訪談前應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要形成訪談提綱,訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要,記錄訪談的內(nèi)容。對(duì)于同一問題,應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。
調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對(duì)象范圍,包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)的員工,題目盡量盡量簡(jiǎn)單易答,如答案盡量為“是”、“不是”,“有”、“沒有”等。
穿行測(cè)試法。穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本,追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來的過程,即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程,以此了解控制程序設(shè)計(jì)的有效性,并識(shí)別出關(guān)鍵控制。
抽樣法。抽樣法分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時(shí),一要注意樣本庫(kù)要包含符合測(cè)試要求的所有樣本,二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當(dāng)。
實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統(tǒng)一的測(cè)試工作表,與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財(cái)單證進(jìn)行核對(duì)的方法,如實(shí)地盤點(diǎn)存貨法。
專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析。如對(duì)于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷,就需要召開專題討論會(huì)議,綜合各部門的意見,確定整改方案。
比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析,評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法。可以將企業(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較,從而識(shí)別異常的區(qū)間。
此外,還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法,也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。
我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計(jì)不重要,相反,內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系,提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此,企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控審計(jì)制度,探索科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)方法,為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
內(nèi)部控制心得論文篇三
內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo),必需建立起了一整套內(nèi)部控制制度,以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后,企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是,也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊,使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了,由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性,建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面:
1.計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。
2.電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。
3.計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。
由此可見,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制,是控制的重點(diǎn)為職能部門和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制,是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。
隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用,管理部門對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來越大,這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看,可分為對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日常控制。
一、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
(一)授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),這關(guān)系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項(xiàng)目的成敗。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大,對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大,往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措,因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn),同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響,同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠,因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。
(二)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件,都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等,各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn),如上海市財(cái)政局頒布的《上海市會(huì)計(jì)電算化實(shí)施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善,有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。
(三)人員培訓(xùn)。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解,以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
(四)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。
新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在投入使用,替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng),必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采取有效的控制手段,作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總,人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng),還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn),因企業(yè)的具體情況不同,新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不一定比舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),甚至購(gòu)買或自行開發(fā)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)還不如手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般至少為三個(gè)月。
(五)程序修改控制。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方,因此,軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
二、管理控制。
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。
(一)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后,應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài),劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室;也可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并且,應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
(二)職責(zé)劃分。
內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣,對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù);系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí),還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。
(三)上機(jī)管理。
企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的,企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度,以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講,企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等,此外,會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。
(四)檔案管理。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔,企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施,并保管好這些備份。為防止檔案被破壞,企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
(五)設(shè)備管理。
對(duì)于用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對(duì)人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
三、日??刂?。
日常控制是指企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日??刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。
(一)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。
業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱_程序檢查_,主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是,通過計(jì)算機(jī)的控制程序,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效,操作口令是否準(zhǔn)確,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。
(二)數(shù)據(jù)輸入控制。
由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非常快,如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò),在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù),一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化,影響整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;其次,應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn),如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。
(三)數(shù)據(jù)通訊控制。
數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸,數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼,傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí),收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋,每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。
(四)數(shù)據(jù)處理控制。
數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。
(五)數(shù)據(jù)輸出控制。
數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。
(六)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。
為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存,便于調(diào)用、更新和檢索,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號(hào),文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對(duì)整個(gè)修改更新過程都應(yīng)作好登記,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
主要參考文獻(xiàn)。
內(nèi)部控制心得論文篇四
為進(jìn)一步完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控管理工作,全面提升郵政金融整體合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平,郵儲(chǔ)銀行上海分行根據(jù)郵政集團(tuán)公司和總行的統(tǒng)一部署,于近日聯(lián)合上海市郵政分公司儲(chǔ)匯局全面啟動(dòng)了2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)。
本次活動(dòng)重點(diǎn)圍繞“與上市規(guī)范對(duì)標(biāo)”、“與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)”、“與內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo)”、“落實(shí)整改問責(zé)”和“內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)及考試”開展,同時(shí)結(jié)合“兩個(gè)加強(qiáng),兩個(gè)遏制”回頭看活動(dòng),組織全體員工開展內(nèi)控案防“天天微課堂”、學(xué)習(xí)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》、撰寫自查報(bào)告和學(xué)習(xí)心得體會(huì)。其中,對(duì)標(biāo)查找是關(guān)鍵,問題整改是核心,違規(guī)問責(zé)是保障。
“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)是郵儲(chǔ)銀行在2013年至2015年連續(xù)三年合規(guī)活動(dòng)取得良好效果的基礎(chǔ)上,開展的又一項(xiàng)重要的內(nèi)控管理活動(dòng)。活動(dòng)旨在通過與上市規(guī)范、監(jiān)管要求和內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo),深入查找郵政金融在內(nèi)控管理上存在的差距和問題,切實(shí)強(qiáng)化整改問責(zé),不斷提升各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理水平,有效支撐全行改革發(fā)展。
為保障“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)順利開展、取得實(shí)效,郵儲(chǔ)銀行上海分行、上海市郵政分公司儲(chǔ)匯局聯(lián)合成立活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,制定了切實(shí)可行的活動(dòng)實(shí)施方案,對(duì)活動(dòng)內(nèi)容和步驟進(jìn)行了周密部署。同時(shí),銀郵聯(lián)合全程督導(dǎo),建立專項(xiàng)考核機(jī)制,以督導(dǎo)促執(zhí)行,以考核促提高,有效調(diào)動(dòng)了各級(jí)機(jī)構(gòu)和全體員工的積極性,確保活動(dòng)扎實(shí)有序推進(jìn)。
該次學(xué)習(xí)主要內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控要求摘要、三個(gè)對(duì)標(biāo)內(nèi)容、內(nèi)控管理通報(bào)、法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示匯總、重要內(nèi)控規(guī)章制度等五個(gè)方面重點(diǎn)內(nèi)容。不光從管理全行的高度傳達(dá)健全、有效的內(nèi)控合規(guī)體系的必要性和重要性;還通過通報(bào)2013年至2015年三年合規(guī)建設(shè)活動(dòng)情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況以及違反“十條禁令”情況,使員工認(rèn)識(shí)到違規(guī)的危害性,筑牢員工思想道德防線;還通過法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示匯總,從法律合規(guī)層面作出警示與提醒,使員工時(shí)刻繃緊合規(guī)這根弦;還通過宣貫一系列監(jiān)管規(guī)章及行內(nèi)制度,使員工認(rèn)識(shí)到依法合規(guī)工作的重要性。
2016年10月9日,郵儲(chǔ)銀行上饒市分行抗建中路支行利用晚上時(shí)間,組織員工開展內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)活動(dòng),此次活動(dòng)旨在提高支行的內(nèi)控管理水平,讓支行內(nèi)控水平更上一層樓。
據(jù)悉,此次學(xué)習(xí)活動(dòng)由抗建中路支行支行長(zhǎng)主持召開,該支行支行長(zhǎng)帶領(lǐng)大家通過學(xué)習(xí)過去幾年銀行發(fā)生的典型案例,為支行員工敲響了警鐘,并根據(jù)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年活動(dòng)的要求,針對(duì)“與上市規(guī)范對(duì)標(biāo)、與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)、與內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo)”的三個(gè)對(duì)標(biāo),要求支行員工以此為標(biāo)準(zhǔn),對(duì)支行內(nèi)控進(jìn)行內(nèi)控達(dá)標(biāo)討論,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并進(jìn)行整改。
內(nèi)控體系的健全與完善,是金融消費(fèi)者關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容,合規(guī)的操作流程能夠提高消費(fèi)者對(duì)銀行的信任度,郵儲(chǔ)銀行此次活動(dòng)的開展,有利于提高該行的內(nèi)控管理水平,增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)郵儲(chǔ)銀行的信心,讓消費(fèi)者能夠在享受便捷金融服務(wù)的同時(shí),得到合法的金融權(quán)益保障。
內(nèi)部控制心得論文篇五
采購(gòu)成本的高低直接決定著企業(yè)總體運(yùn)行成本的高低并極大的影響企業(yè)利潤(rùn)的獲得,采購(gòu)物資的效率和質(zhì)量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量??茖W(xué)完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理能為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行提供重要保障。本文通過對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過程中存在的問題進(jìn)行分析,提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
中小企業(yè);采購(gòu);內(nèi)部控制。
采購(gòu)是企業(yè)從外部取得生產(chǎn)原料的最重要方式,是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展,內(nèi)部控制的無效是造成大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗的重要原因。目前,許多中小企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制體系都或多或少地存在一些問題,不利于企業(yè)采購(gòu)成本、質(zhì)量的有效控制和經(jīng)營(yíng)效益的提高。規(guī)范和完善的采購(gòu)內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的高效性和廉潔性,控制企業(yè)的采購(gòu)品質(zhì)和采購(gòu)成本,提高企業(yè)的利潤(rùn)水平和整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文通過對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過程中存在的問題進(jìn)行分析,提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
(一)采購(gòu)制度不規(guī)范。
許多中小企業(yè)的采購(gòu)制度不夠規(guī)范,采購(gòu)活動(dòng)效率低下,難以及時(shí)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的采購(gòu)物資保證企業(yè)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。比如企業(yè)采購(gòu)崗位的設(shè)置沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職位相分離制度,職能交叉重疊,不利于各職位相互監(jiān)督;缺乏完善的監(jiān)督體系,物資采購(gòu)容易出現(xiàn)利益博弈或道德風(fēng)險(xiǎn);缺乏有效的績(jī)效考核、激勵(lì)、監(jiān)督體系,不利于提高采購(gòu)人員的積極性;缺乏完善的采購(gòu)預(yù)算,采購(gòu)工作缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。
(二)采購(gòu)品質(zhì)不達(dá)標(biāo)。
1.忽視采購(gòu)人員素質(zhì)管理。
企業(yè)招聘采購(gòu)人員時(shí)過于關(guān)注采購(gòu)人員工資成本的高低,忽略了對(duì)采購(gòu)專業(yè)素養(yǎng)和思想道德素質(zhì)評(píng)估,采購(gòu)人員綜合素質(zhì)不高,法律意識(shí)淡薄,加上平時(shí)缺乏定期的職業(yè)技能培訓(xùn),不利于采購(gòu)人員采購(gòu)能力的提高,不利于采購(gòu)人員對(duì)先進(jìn)的采購(gòu)方式的運(yùn)用和先進(jìn)的采購(gòu)技巧的掌握,不利于企業(yè)對(duì)采購(gòu)成本和品質(zhì)的有效控制。
2.成本制約,缺乏專門質(zhì)檢部門。
劣質(zhì)材料的成本低廉是采購(gòu)品質(zhì)不到位的根本性原因。某些企業(yè)只注重短期利益,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃,采購(gòu)時(shí)過多看重采購(gòu)物資的價(jià)格,對(duì)其質(zhì)量和售后服務(wù)則關(guān)注較少。缺乏專門的質(zhì)檢部門和質(zhì)檢人員,不利于對(duì)采購(gòu)質(zhì)量的監(jiān)控。
(三)采購(gòu)成本高。
1.采購(gòu)批量小,缺乏規(guī)模優(yōu)勢(shì)。
企業(yè)通過批量生產(chǎn)、集中采購(gòu)形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)能夠有效降低采購(gòu)成本。然而中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模和資金的限制,通常只進(jìn)行小批量采購(gòu)。零散的采購(gòu)沒有歸集起來形成采購(gòu)規(guī)模,不僅會(huì)導(dǎo)致較高運(yùn)輸成本,并且在價(jià)格談判時(shí)缺乏話語權(quán),很難得到供應(yīng)商的優(yōu)惠價(jià)格,導(dǎo)致較高的采購(gòu)成本。
2.采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足,缺乏詢價(jià)技巧。
由于采購(gòu)產(chǎn)品的種類繁多,采購(gòu)方式多樣,采購(gòu)人員采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足,缺乏必要的詢價(jià)技巧、專業(yè)知識(shí),導(dǎo)致高采購(gòu)成本。企業(yè)缺乏有效管理采購(gòu)物資和服務(wù)的采購(gòu)的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施,使整個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)處于被動(dòng)的狀態(tài),采購(gòu)成本過高。
(四)采購(gòu)方式落后,缺乏供應(yīng)商詢價(jià)和管理系統(tǒng)。
內(nèi)部控制心得論文篇六
所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義,即:其一,它是無時(shí)不控的貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終;其二,它是無處不控的與業(yè)務(wù)的速度和空間同步,甚至有所超前,以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想,其三,它是無人不控的上到管理者,下至每位員工,只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無尚的;其四,它是無事不控的小業(yè)務(wù)要控,大事情更要控,一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無不在其控制之下進(jìn)行,沒有例外與“個(gè)案”處理。
計(jì)構(gòu)造不易,那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因?yàn)椋枰种院阕巫尾痪?,一以貫之。從這一意義上說,自律意識(shí)牢固樹立之日,才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時(shí)。
增強(qiáng)自律意識(shí),從基本面來看,就是要增強(qiáng)全員的自律意識(shí)。即:每位員工首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀念,不再是憑“經(jīng)驗(yàn)”操作。其次,要樹立制度面前人人平等的信念,不再是惟命是從。再者,要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé),從我做起的思想,不再是事不關(guān)己,高高掛起。
增強(qiáng)自律意識(shí),從重點(diǎn)對(duì)象看,就是要增強(qiáng)兩級(jí)經(jīng)營(yíng)管理班子的自律意識(shí),真正做到經(jīng)營(yíng)與管理兩手抓,業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓,效益與守規(guī)兩手抓,做自律的表率。
增強(qiáng)自律意識(shí)可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度;通過學(xué)習(xí),要教育每位員工知道該做什么,不該做什么,從而有的放矢開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型,使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)上有標(biāo)桿,吸取教訓(xùn)上有對(duì)象。要頂住一切壓力,對(duì)那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者,果敢地進(jìn)行調(diào)整,直到清理出隊(duì)伍,以儆效尤。
完善規(guī)章制度是前提。無規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部控制的基本要素,是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和,也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。內(nèi)部控制離不開規(guī)章制度,否則不可能達(dá)到預(yù)定的`目標(biāo)。當(dāng)前,我區(qū)農(nóng)村信用社規(guī)章制度完善的重點(diǎn)可以從四個(gè)方面進(jìn)行:一是從管理層次看,聯(lián)社、信用社都需要加快規(guī)章制度建設(shè)的步伐,但主要在基層社,結(jié)合自己的實(shí)際,制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則,使各項(xiàng)制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看,要著重解決內(nèi)部控制的“真空地帶”的問題,填平補(bǔ)齊,使內(nèi)部控制的觸角延伸到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。三是從管理內(nèi)容看,要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設(shè)放在完善內(nèi)控制度的首位,做到一冊(cè)規(guī)范在手,操作方法在心。四是從管理質(zhì)量看,舊制度的更新和制度間相互關(guān)聯(lián)無疑是亟待研究解決的問題。對(duì)那些時(shí)過境遷,不適應(yīng)新情況的規(guī)定和辦法,該廢止的廢止,該補(bǔ)充的補(bǔ)充,該修訂的修訂。要提高制度之間的關(guān)聯(lián)度,應(yīng)當(dāng)與其目標(biāo)考核制度、稽核、監(jiān)察制度更緊密結(jié)合起來,做到先考核、稽核,后離任離崗,避免逆向操作。
嚴(yán)格嚴(yán)厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行,這是因?yàn)檫€存在削弱其效力的主客觀因素。如:嚴(yán)格檢查,嚴(yán)厲處置。即嚴(yán)格檢查:就是要堅(jiān)持以制度為標(biāo)準(zhǔn),事實(shí)為依據(jù),甄別是非,確認(rèn)對(duì)錯(cuò),分清主次,界定責(zé)任。不搞雙重或多重標(biāo)準(zhǔn),不故意夸大或縮小問題,不回避矛盾,混淆是非,不當(dāng)“和事老”,報(bào)實(shí)情、說實(shí)話、辦實(shí)案。嚴(yán)厲處置:就是要對(duì)一切破壞內(nèi)部控制運(yùn)行的違紀(jì)違規(guī)者,不管是誰,縱然有過“功高蓋主”的業(yè)績(jī),也要做到王子犯法與庶民同罪,以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。否則,姑息遷就,不過是內(nèi)部控制建設(shè)上的葉公好龍;“下不為例”則久必釀成大禍;搞“心太軟”將無異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌,足以令人警醒。
帶頭模范執(zhí)行“各項(xiàng)內(nèi)控制度”,促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng),營(yíng)造公平有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和秩序。
通過教育月活動(dòng)的有效開展,增強(qiáng)了本人遵紀(jì)守法的自覺性,顯示了遵紀(jì)守法的必要性,激發(fā)了遵紀(jì)守法的熱情,提高了工作中的自律意識(shí),使我們廣大職工在日常的工作中要“細(xì)到項(xiàng)目,認(rèn)真到成因”,自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵(lì)”嚴(yán)格嚴(yán)格要求自己,并做到遵紀(jì)守法,嚴(yán)以律己,盡職盡責(zé),恪守職業(yè)道德。
通過教育月活動(dòng)的有效開展,使我一定以此次學(xué)習(xí)教育月活動(dòng)的開展為契機(jī),在自己的工作崗位上多出成效,多創(chuàng)佳績(jī),為促進(jìn)信用聯(lián)社的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
自“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)在南昌市郵政金融全面開展以來,各項(xiàng)工作都在有條不紊的進(jìn)行著,郵儲(chǔ)銀行南昌市分行更是積極落實(shí)“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)安排并全面貫徹落實(shí)該行總行、省行有關(guān)2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)的方案。
近日,根據(jù)《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行2016-2018年“內(nèi)控建設(shè)年”活動(dòng)總體方案》和《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)實(shí)施方案》的通知要求,郵儲(chǔ)銀行南昌市分行組織全行員工對(duì)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》的內(nèi)容進(jìn)行了學(xué)習(xí)。
為更好地開展學(xué)習(xí),該行要求各單位需根據(jù)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》內(nèi)容制定學(xué)習(xí)計(jì)劃并結(jié)合實(shí)際情況,采取集中學(xué)習(xí)為主、自學(xué)為輔的方式開展本單位員工的學(xué)習(xí)活動(dòng),并且要求集中學(xué)習(xí)討論及撰寫學(xué)習(xí)體會(huì)均不少于3次。
在學(xué)習(xí)內(nèi)容方面,主要包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控要求摘要、三個(gè)對(duì)標(biāo)內(nèi)容、內(nèi)控管理通報(bào)、法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示匯總、重要內(nèi)控規(guī)章制度等五個(gè)方面重點(diǎn)內(nèi)容。每個(gè)方面的內(nèi)容都是該行重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)崗位人員必須牢牢掌握的內(nèi)控知識(shí),尤其要重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)控合規(guī)理論與實(shí)務(wù)、監(jiān)管規(guī)定及本行內(nèi)部制度要求等。
內(nèi)部控制心得論文篇七
:隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變,競(jìng)爭(zhēng)的嚴(yán)重加劇,一個(gè)企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立足,必須要有良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督,越來越多的企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)部控制非常重要。銷售業(yè)務(wù)是制造業(yè)的一個(gè)核心環(huán)節(jié)之一,銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制也就重上加重,保證銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制才能保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn),擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,提高企業(yè)盈利水平,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo),所以優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說都有著非常重要的意義。接下來本文就根據(jù)c水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn),研究了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)存在的問題,并提出了改進(jìn)這些問題的優(yōu)化方案。
:水泥企業(yè);銷售業(yè)務(wù);內(nèi)部控制。
本文以c水泥企業(yè)為研究對(duì)象,c企業(yè)在當(dāng)?shù)厮囝I(lǐng)域占有較高的市場(chǎng),具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,由于水泥行業(yè)具有較強(qiáng)的區(qū)域性,行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)也就一直是c水泥企業(yè)所面臨的壓力,企業(yè)銷售業(yè)務(wù)得到了保障,才不會(huì)切斷企業(yè)利潤(rùn)的來源,那么怎樣加強(qiáng)優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,也就是當(dāng)前c水泥企業(yè)面臨急需解決的問題。
c水泥企業(yè)地處于黑龍江省東南部地區(qū),占地面積30萬平方米。企業(yè)始建于1976年,1979年試生產(chǎn)、1980年正式生產(chǎn)。是一家有著40多年水泥生產(chǎn)歷史的大型企業(yè),為黑龍江省經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。2009年并入中國(guó)建材集團(tuán)企業(yè)旗下,是省內(nèi)最大的水泥生產(chǎn)基地,是中國(guó)建材水泥集團(tuán)骨干企業(yè)之一。企業(yè)現(xiàn)設(shè)有運(yùn)輸部、物資管理部、物資供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部、行政人事部、技術(shù)部、研發(fā)部、質(zhì)檢部、裝卸車間、制成車間、制造車間和銷售中心等12個(gè)部門。其中銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要涉及財(cái)務(wù)部、銷售中心運(yùn)輸部等幾個(gè)職能部門,銷售中心的主要工作內(nèi)容:編制銷售計(jì)劃、負(fù)責(zé)市場(chǎng)開發(fā),同客戶洽談、負(fù)責(zé)催促應(yīng)收賬款、維護(hù)好客戶關(guān)系。運(yùn)輸部:負(fù)責(zé)運(yùn)輸原料物資、客戶需要產(chǎn)品物資。財(cái)務(wù)部:負(fù)責(zé)企業(yè)日常財(cái)務(wù)核算、組織各部門編制收支計(jì)劃、編制企業(yè)的月、季、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析。c水泥企業(yè)編制了《銷售中心工作崗位職責(zé)》,在《銷售中心工作崗位職責(zé)》中明確規(guī)定了各科室及每個(gè)工作崗位的詳細(xì)工作標(biāo)準(zhǔn),銷售中心主要的工作職能部門有銷售科、綜合科、檢斤科、財(cái)務(wù)科。下表所示為科室工作的崗位職責(zé):
(1)組織機(jī)構(gòu)不合理。c水泥企業(yè)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)存在缺陷,企業(yè)組織架構(gòu)的制定既要符合企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況又要滿足各個(gè)職能部門相互監(jiān)督,起到在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上的監(jiān)管的作用,同時(shí)還應(yīng)使企業(yè)各部門間的數(shù)據(jù)可以及時(shí)并有效的相互溝通和交流。組織機(jī)構(gòu)的有效設(shè)立對(duì)c企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用,然而通過了解c水泥企業(yè)的組織架構(gòu)可以發(fā)現(xiàn),總經(jīng)理負(fù)責(zé)c水泥企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)管理,但在實(shí)地調(diào)研過程中了解到,總經(jīng)理常年不在本地,真正落實(shí)到企業(yè)的管理目前由常務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的一切事務(wù),權(quán)力過于集中,領(lǐng)導(dǎo)層疏于對(duì)企業(yè)的監(jiān)管。從管理的角度來看,這樣的組織架構(gòu),無法滿足其未來發(fā)展戰(zhàn)略的需求。
(2)通過對(duì)c企業(yè)銷售業(yè)務(wù)架構(gòu)分析,c企業(yè)銷售業(yè)務(wù)部門組織架構(gòu)不健全,市場(chǎng)開發(fā)、調(diào)研、預(yù)測(cè)等工作都?xì)w在銷售科,沒有單獨(dú)設(shè)立市場(chǎng)科。在市場(chǎng)的調(diào)查開發(fā)、收集與整理客戶信息、銷售策劃、品牌戰(zhàn)略發(fā)展研究等方面都有待提高,推廣市場(chǎng)力度、監(jiān)控力度還有欠缺,由此導(dǎo)致c企業(yè)市場(chǎng)定位不清晰,產(chǎn)品定位不合理,在新型水泥應(yīng)用市場(chǎng)的開發(fā)和研究上缺乏主動(dòng)性和針對(duì)性。
(3)銷售合同管理與審批不規(guī)范。銷售合同的審批存在問題,不規(guī)范,由此看來c水泥企業(yè)尚未建立嚴(yán)格規(guī)范的審批流程、銷售合同簽訂流程。c水泥企業(yè)變更銷售品種后并未與客戶簽訂新合同,而是僅僅依靠有關(guān)部門及工作人員之間的默契程度來決定銷售合同的審批,這樣會(huì)給企業(yè)帶來不可預(yù)見的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著銷售人員隊(duì)伍以及市場(chǎng)覆蓋面的擴(kuò)大而增大。銷售合同編碼存在涂改挖補(bǔ)現(xiàn)象,這樣不規(guī)范的銷售合同可能會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任或者經(jīng)濟(jì)損失。
(4)信息質(zhì)量傳遞失真。完整真實(shí)的信息傳遞不僅可以使經(jīng)營(yíng)管理層隨時(shí)了解并掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況,而且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生的問題,科學(xué)合理地給出解決問題的方案,內(nèi)部控制的目標(biāo)也能得以實(shí)現(xiàn)。從企業(yè)目前銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)來看,c水泥企業(yè)在信息傳遞和質(zhì)量保障上還沒有合理的內(nèi)部控制制度。在銷售業(yè)務(wù)流程中還存在各種信息沒有及時(shí)反饋上傳到相關(guān)部門的情形,企業(yè)信息的質(zhì)量也就嚴(yán)重受損,目前企業(yè)缺乏相應(yīng)的規(guī)范來避免這種情形發(fā)生,再者由于企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的利用率較低,使得企業(yè)的信息質(zhì)量在傳統(tǒng)傳遞過程中必將遭受一定的損失。
(1)完善企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。從企業(yè)內(nèi)部控制制定與執(zhí)行方面來看,只有完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)才能保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),它是企業(yè)的一項(xiàng)非常關(guān)鍵性工作要點(diǎn)。企業(yè)的管理層是企業(yè)整體形象的體現(xiàn)者,更是企業(yè)的形象的宣傳片。優(yōu)化企業(yè)法人內(nèi)部結(jié)構(gòu),保障企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的管理目標(biāo)。因此,為保證c水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性,加大企業(yè)銷售業(yè)務(wù)過程中風(fēng)險(xiǎn)的防范,c水泥企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中重大銷售決策的規(guī)范、并且執(zhí)行貫徹有關(guān)規(guī)范,做好監(jiān)督工作。
(2)加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)文件,c企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,根據(jù)市場(chǎng)變化方向及時(shí)調(diào)整策略,保證銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn),不斷提高市場(chǎng)占有率。針對(duì)目前的內(nèi)部機(jī)構(gòu)存在的漏洞,缺乏專門負(fù)責(zé)市場(chǎng)方面的問題,銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)是:以市場(chǎng)情況為指引,成立市場(chǎng)科,負(fù)責(zé)市場(chǎng)開發(fā)、市場(chǎng)策劃和市場(chǎng)推廣的有關(guān)工作。高級(jí)管理層作為企業(yè)的核心,負(fù)責(zé)制定和有效執(zhí)行銷售流程內(nèi)部控制制度,在執(zhí)行的過程中管理層必須以身作則,認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度,企業(yè)的內(nèi)部控制才能持續(xù)有效健康的發(fā)展。保證企業(yè)內(nèi)部控制良性發(fā)展,盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),企業(yè)的管理者責(zé)無旁貸,嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度,為員工樹立好榜樣,為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制運(yùn)行起到良好的推動(dòng)作用,在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的上行下效的大環(huán)境。
(3)優(yōu)化銷售訂貨過程中的控制活動(dòng)。嚴(yán)格審核合同制度,針對(duì)個(gè)別銷售人員未簽訂銷售合同的情況,c水泥企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部制度本身不存在漏洞,而造成此現(xiàn)象的真正原因竟是相關(guān)銷售人員執(zhí)行不到位,所以企業(yè)已對(duì)相關(guān)銷售人員進(jìn)行了處罰。當(dāng)然,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)很大原因是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督出現(xiàn)了問題。然而我們可以從內(nèi)部控制制度層面上發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)銷售合同的簽訂從草簽到最終訂立需要經(jīng)歷三個(gè)程序:銷售科擬定、銷售科科長(zhǎng)把關(guān)、銷售中心主任審核、銷售副總經(jīng)理審核,審核無誤后簽訂。嚴(yán)格審核將有助于保障銷售合同的合規(guī)性與完整性。企業(yè)合同審核可以考慮讓更多部門人員參與進(jìn)來,從而實(shí)現(xiàn)審核的層級(jí)化、多元化,及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),加強(qiáng)合同履行與進(jìn)展跟進(jìn)情況,高度重視反饋結(jié)果,這樣不僅能實(shí)時(shí)了解最新動(dòng)態(tài),還能為下次合作提供寶貴意見。
(4)建立健全信息系統(tǒng)?,F(xiàn)代信息系統(tǒng)是企業(yè)管理的重要工具。建立健全信息系統(tǒng)有助于信息溝通,減少溝通障礙,提高溝通效率。c企業(yè)之前采用oa辦公系統(tǒng),建議c企業(yè)采用erp信息管理系統(tǒng)保證銷售業(yè)務(wù)方面工作的信息溝通。主要程序是與客戶簽訂銷售訂單后,在erp系統(tǒng)錄入銷售信息,財(cái)務(wù)管理模塊這邊就形成了一筆與之相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款??蛻舾犊钪?,c企業(yè)收到銀行反饋收款信息就會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn),完成已收款,財(cái)務(wù)管理模塊就會(huì)自動(dòng)進(jìn)入下一個(gè)銷售發(fā)票的流程。erp系統(tǒng)操作起來非常方便,整個(gè)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)基本都可以反映到系統(tǒng)之中,為今日后數(shù)據(jù)的核對(duì)提供了原始依據(jù)。由于全是自動(dòng)化信息的操作,也避免了人為因素的控制和錯(cuò)誤的出現(xiàn)。除此之外,erp系統(tǒng)還能對(duì)這些已錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納和總結(jié)。
[1]魏才香.祁連山水泥企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[d].蘭州大學(xué),2016。
[2]王燕.水泥企業(yè)內(nèi)控體系的提升策略[d].古浪祁連山水泥有限企業(yè),2018。
[3]水泥企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制體系優(yōu)化[d].新疆財(cái)經(jīng)大學(xué),2017。
[4]王銀山.淺析水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施[j].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2012(14)。
[5]李慶蘭.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和完善的重要性[j].現(xiàn)代商業(yè),2012(14)。
內(nèi)部控制心得論文篇八
所謂內(nèi)部控制制度,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系,它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要,保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
1.適用性原則。
每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容,主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求,包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則。
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位,并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限,規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù),明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn),做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3.有效性原則。
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況,對(duì)出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處,并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較,出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時(shí)修正并完善。
4.健全性原則。
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)測(cè)等五項(xiàng)要素,并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容:
1.法規(guī)制度控制,即企業(yè)以國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn),對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機(jī)構(gòu)控制,指對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制,是指對(duì)企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制,即對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制,是指企業(yè)各級(jí)人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn),才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。
6.目標(biāo)計(jì)劃控制,指根據(jù)企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,指通過會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制,它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制?。
8.財(cái)產(chǎn)管理控制,是指為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制,是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10.內(nèi)部審計(jì),是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià),借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。有鑒于此,筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩,而且十分必要。
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全,必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國(guó)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說明企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段,對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還很模糊。
2.控制活動(dòng)存在問題。首先,內(nèi)部控制管理不到位。其次,信用控制漏洞較多。再次,投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理存在問題。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不高,大多數(shù)企業(yè)都僅對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,企業(yè)很少定期對(duì)客戶信用、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)、銷售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)。
4.信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素,內(nèi)部控制效果如何,存在什么問題,還有哪個(gè)環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等,這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級(jí)管理層,但我國(guó)的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整,合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,遵循相關(guān)的法律和法規(guī),規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能,提出四方面的解決對(duì)策:
1.增強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出其核心作用。其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度,通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化,引入外部的獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約,最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工,設(shè)立專門委員會(huì)。
2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),提高員工素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實(shí)創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的重要組成因素,同時(shí)是內(nèi)控的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它既是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制,以消除影響內(nèi)部控制的各種因素,也是落實(shí)內(nèi)控的一個(gè)保證。
4.建立落實(shí)機(jī)制。制度落實(shí)好壞,除人的主觀因素外,還需要有相應(yīng)的機(jī)制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制,使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對(duì)策,相互聯(lián)系,相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會(huì)的作用是落實(shí)內(nèi)部控制制度的前提,建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證,建立落實(shí)機(jī)制是關(guān)鍵。
內(nèi)部控制心得論文篇九
在前段時(shí)間對(duì)內(nèi)控合規(guī)文化的學(xué)習(xí)中,我深刻認(rèn)識(shí)到,農(nóng)行事業(yè)的成長(zhǎng)離不開合規(guī)經(jīng)營(yíng),更與防控經(jīng)營(yíng)相伴,推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)必將為農(nóng)行經(jīng)營(yíng)理念和制度貫徹落實(shí)提供強(qiáng)有力的依托和保障,也是風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制的建立和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)治久安的工作局面成為了可能。以下是我對(duì)本次學(xué)習(xí)的幾點(diǎn)見解。
一、加強(qiáng)合規(guī)文化教育,是提高經(jīng)營(yíng)管理水平的需要。
開展合規(guī)文化教育活動(dòng)對(duì)規(guī)范操作行為,遏制違法違紀(jì)和防范案件發(fā)生具有積極的深遠(yuǎn)的意義。一方面,要統(tǒng)一各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)加強(qiáng)合規(guī)文化教育的認(rèn)識(shí),使之成為企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)的倡導(dǎo)者,策劃者、推動(dòng)者。
要求我們不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)政治理論、金融業(yè)務(wù)、法律法規(guī)等各方面的知識(shí),不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu),努力提高綜合素質(zhì),更好地適應(yīng)全行業(yè)務(wù)提速發(fā)展的需要。按照“一崗雙責(zé)”的要求,認(rèn)真履行崗位職責(zé),特別是要注重加強(qiáng)對(duì)政治理論、經(jīng)濟(jì)金融、法律法規(guī)等方方面面知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷提高自身的綜合素質(zhì),增強(qiáng)明辯事非和拒腐防變的能力。
同時(shí),要進(jìn)一步端正經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想,增強(qiáng)依法合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)意識(shí),把我行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引向正確軌道,推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康有效發(fā)展。使全體員工準(zhǔn)確把握企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)的真正科學(xué)內(nèi)涵,自覺地融入到企業(yè)的合規(guī)文化建設(shè)中去,增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí),狠抓基礎(chǔ)管理,促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
二、加強(qiáng)合規(guī)文化教育,是建立長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制的需要。
企業(yè)合規(guī)文化教育建設(shè)是一項(xiàng)工程浩大的系統(tǒng)性工程,不是一朝一夕就能建成的。要合理確定發(fā)展目標(biāo),在一個(gè)時(shí)期內(nèi)要有一定的規(guī)劃目標(biāo),最終建立適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)制。從我行來看,他應(yīng)該包括企業(yè)精神、價(jià)值觀念、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)制度、企業(yè)環(huán)境、企業(yè)形象、企業(yè)禮儀、企業(yè)標(biāo)識(shí)等內(nèi)容,形成有自已特色的文化經(jīng)營(yíng)理念。
其次要與案件專項(xiàng)治理和正在開展的治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作結(jié)合起來,要統(tǒng)籌兼顧,合理安排,加強(qiáng)對(duì)易發(fā)不正當(dāng)交易行為和商業(yè)賄賂的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的分析研究,突出重點(diǎn),有的放矢地開展專項(xiàng)治理,堅(jiān)決糾正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違反商業(yè)道德和市場(chǎng)規(guī)則,影響公平競(jìng)爭(zhēng)的不正當(dāng)行為,依法查處商業(yè)賄賂案件。
三、加強(qiáng)合規(guī)文化教育,是提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。
加強(qiáng)合規(guī)文化教育的主要目的,是通過提高企業(yè)的凝聚力、向心力,降低金融風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。工作中,應(yīng)該做到“三要”。
一要樹立正確指導(dǎo)思想。
要在追求盈利的同時(shí)重視資金的安全性和流動(dòng)性,防止出現(xiàn)為了片面追求高速業(yè)務(wù)增長(zhǎng)而忽視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的傾向。
二要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。
要始終把制度建設(shè)放在突出位置,注重用制度來約束人,用制度規(guī)范日常行為。要結(jié)合工作實(shí)際,制訂并完善一系列規(guī)章制度,堅(jiān)持用制度來規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程,確保有章可循,切實(shí)堵住各種漏洞,防止違規(guī)行為的發(fā)生,確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)問題。
要建立健全內(nèi)控制度,保證經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性、效益性,建立自我調(diào)整,自我約束、自我控制的.制衡機(jī)制,要在追求自我經(jīng)濟(jì)利益的過程中建立健全不斷自我完善的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范。
三要堅(jiān)持思想教育。
要緊緊抓住思想教育這一重要環(huán)節(jié),經(jīng)常開展有關(guān)規(guī)章制度的學(xué)習(xí),有針對(duì)性地進(jìn)行黨風(fēng)廉政教育,不斷增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的意識(shí),利用金融系統(tǒng)身邊發(fā)生的案例進(jìn)行現(xiàn)身說法,使全體職工始終保持清醒頭腦,自覺抵制各種腐朽思想的侵蝕。
通過此次學(xué)習(xí)活動(dòng),結(jié)合我平時(shí)在工作中的實(shí)際情況,對(duì)職業(yè)道德誠(chéng)信,合規(guī)操作意識(shí)和臨督防范意識(shí)有了更深一層的認(rèn)識(shí)?,F(xiàn)就此學(xué)習(xí)活動(dòng)的心得總結(jié)如下幾點(diǎn)。
(1)加強(qiáng)合規(guī)文化學(xué)習(xí),落實(shí)合規(guī)制度。合規(guī)文化所成的規(guī)章制度是框架,是我們柜員進(jìn)行合規(guī)操作的前提,是我們金融幾十年經(jīng)營(yíng)教訓(xùn)的精華,只有按章辦事,我們才有保護(hù)自己的權(quán)益。
(2)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生防范意識(shí)。合規(guī)的貫徹執(zhí)行,是以金融業(yè)務(wù)知識(shí)為基礎(chǔ)合規(guī)制度的每一個(gè)項(xiàng)目,我們都可以從金融業(yè)務(wù)知識(shí)中找到答案,應(yīng)該說加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),就是從源頭上認(rèn)識(shí)合規(guī)文化。我們柜面制度雖然健全,但我們的經(jīng)營(yíng)大持續(xù),我們的業(yè)務(wù)在拓展,難免有一些制度不完善,這就要求我們多加強(qiáng)自身的積累,對(duì)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有深刻的認(rèn)識(shí),防范于未然。
(3)強(qiáng)化柜面風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生管理工作。對(duì)柜面崗位設(shè)置和人員配置進(jìn)行合理安排,嚴(yán)格要求不相容崗位職責(zé)相互分離,柜員的權(quán)限卡要按照事權(quán)進(jìn)行劃分,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和按流程規(guī)定辦理。
(4)深入開展內(nèi)控合規(guī)教育,提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)的教育,認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度,嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù),不斷強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生防范意識(shí),從思想、經(jīng)營(yíng)理念產(chǎn),全面風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)道德和行為習(xí)慣上培育良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化,形成一種風(fēng)險(xiǎn)管理從有責(zé)的內(nèi)控氛圍。
通過合規(guī)教育活動(dòng)找到了自我正確的價(jià)值取向與是非標(biāo)準(zhǔn),對(duì)提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)的執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求。
為全面提升內(nèi)控管理水平,有效支撐全行改革發(fā)展,郵儲(chǔ)銀行承德市分行在全市郵政金融系統(tǒng)中開展2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng),并成立了以郵儲(chǔ)銀行和郵政公司領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)、郵銀雙方主要部門負(fù)責(zé)人為成員的活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,確保本次活動(dòng)順利實(shí)施。近日郵儲(chǔ)銀行承德市分行組織召開全轄范圍內(nèi)“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)動(dòng)員大會(huì),活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)本次活動(dòng)方案進(jìn)行解讀,郵銀雙方主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本次活動(dòng)組織實(shí)施提出了具體的要求。
本次“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)以“三個(gè)對(duì)標(biāo)”為主題,通過與上市規(guī)范、監(jiān)管要求和內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo),深入查找郵儲(chǔ)銀行在內(nèi)控管理上存在的差距。郵儲(chǔ)銀行通過與商業(yè)銀行公開發(fā)行上市工作相關(guān)監(jiān)管法律、規(guī)則和準(zhǔn)則等規(guī)范性文件,全面開展對(duì)標(biāo),梳理和整改本機(jī)構(gòu)各專業(yè)委員會(huì)的職能設(shè)置、人員要求、議事規(guī)程、會(huì)議程序與上市規(guī)范的差距和存在的問題。
通過與人民銀行和銀監(jiān)部門對(duì)郵政金融各級(jí)機(jī)構(gòu)的年度監(jiān)管評(píng)價(jià)以及現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題和監(jiān)管意見,全面開展對(duì)標(biāo),確認(rèn)問題是否整改。結(jié)合“兩個(gè)加強(qiáng)、兩個(gè)遏制”回頭看,通過與內(nèi)控評(píng)價(jià)過程發(fā)現(xiàn)的各類問題進(jìn)行對(duì)標(biāo),全面梳理和整改郵政金融在內(nèi)控管理上存在的問題。郵儲(chǔ)銀行在本次內(nèi)控達(dá)標(biāo)年活動(dòng)中,在對(duì)比查找問題的同時(shí),對(duì)違規(guī)問題責(zé)任人按照制度要求進(jìn)行問責(zé)處理。在整改問責(zé)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步深入分析問題產(chǎn)生的深層次原因,對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行梳理評(píng)估,對(duì)制度中存在的各類問題進(jìn)行優(yōu)化完善,確保制度符合監(jiān)管要求、符合客戶需求、符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),進(jìn)一步強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí),不斷提升各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理水平。
內(nèi)部控制心得論文篇十
建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、整體部署,內(nèi)控機(jī)制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當(dāng)中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,做到定期對(duì)內(nèi)控管理工作的整體效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并及時(shí)修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制,確保內(nèi)控工作的實(shí)效。其次是明確控制重點(diǎn),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制。以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用,切實(shí)落實(shí)事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項(xiàng)措施和制度,增強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息化逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學(xué)化的管理手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。通過靈活地應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)資源和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)系統(tǒng),對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行科學(xué)化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合分析,實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實(shí)施erp等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮erp等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,在執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的過程同步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制時(shí)時(shí)、在線控制的目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理,在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出,現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控管理與國(guó)際先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要將強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理工作緊密結(jié)合,充分學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),更新觀念,提高認(rèn)識(shí),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的重要信條,不斷優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。逐步形成人人有動(dòng)力自覺內(nèi)控觀念和積極性,不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計(jì)、全員參與的內(nèi)控體系,其次是利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制,最后與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,不斷增強(qiáng)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管控,強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
內(nèi)部控制心得論文篇十一
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天,企業(yè)是如何適應(yīng)外部環(huán)境變化來協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用的。按照現(xiàn)代內(nèi)控理論,結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題,提出一些有針對(duì)性的建議,以期推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。具體表現(xiàn)為:一是促進(jìn)管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo);二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。
二、建立內(nèi)部控制制度的必要性。
1.樹立公眾信心,強(qiáng)化政府監(jiān)管的需要。
上市公司欺詐丑聞不斷,導(dǎo)致公眾對(duì)企業(yè)誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑,強(qiáng)化政府監(jiān)管成為迫切需要。
2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高企業(yè)效益的需要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關(guān)系,從而促使企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。為加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制,提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性,畢業(yè)論文我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并對(duì)《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)進(jìn)行了較大的修訂。
4.與國(guó)際慣例接軌、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。我國(guó)企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng),這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。
內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面:
1.控制環(huán)境。
控制環(huán)境指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括:管理者思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、人事工作方針及其實(shí)施、影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。
2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到:(1)確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸?。?)計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值,以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。(3)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間,以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。(4)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。
3.控制程序。
控制程序指管理者所制定的方針和程序,用以保證達(dá)到一定的目的。具體包括:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán);明確有關(guān)人員的職責(zé)分工,并有效防止舞弊;憑證和賬單的設(shè)置和使用,應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載;財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施;對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理制度。明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé),提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查制度。會(huì)計(jì)檢查制度應(yīng)主要包括會(huì)計(jì)工作檢查和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。3.資金控制制度。消除資金收支與保管中的弊病,保證經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施,是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效的補(bǔ)充。4.內(nèi)部審計(jì)稽核制度。建立內(nèi)部審計(jì)組織,充實(shí)稽核人員,不斷提高稽核人員素質(zhì),使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿足稽核工作的需要。5.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。相關(guān)的預(yù)警財(cái)務(wù)指標(biāo)必須具備三個(gè)基本的特征:第一,必須具有高度的敏感性。第二,應(yīng)當(dāng)屬于危機(jī)初步產(chǎn)生時(shí)的先兆性指標(biāo),而非業(yè)已陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)時(shí)的結(jié)果性指標(biāo)。第三,與危機(jī)生成過程的密切關(guān)聯(lián)性。6.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則,把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心,圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合,明確規(guī)定各個(gè)部會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。
五、完善內(nèi)部控制的措施。
1.完善企業(yè)的控制環(huán)境??刂骗h(huán)境要素很多,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項(xiàng)工作:(1)加快產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。(2)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)??茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體,而這四種控制主體都有各自的控制目標(biāo),股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化,經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。(3)要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。具有先進(jìn)的管理控制方法,輔以積極的人事政策,培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍,以改善企業(yè)的全員控制意識(shí),從而形成一個(gè)良好的企業(yè)控制文化氛圍。
2.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
控制環(huán)境中包括的要素很多,但考慮成本效益原則,需要對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估,對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)水平較高的可控因素實(shí)施控制,從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)?。
--;。
(1)人員控制。人員控制方面包括:職責(zé)分離、優(yōu)化工作流程、票據(jù)與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、績(jī)效考評(píng)等。(2)信息控制系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)的日常使用中,信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比更具隱蔽性,具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式,規(guī)范對(duì)數(shù)據(jù)的查閱或修改。
4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。
一是應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?;顒?dòng)的一部分。二是對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行,應(yīng)得到適合的培訓(xùn),并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分,應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。三是不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告,并使其得到果斷處理,實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。
綜上所述,內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)的責(zé)任,也需要政府的重視和支持。治理企業(yè)內(nèi)部控制薄弱必須從制度建設(shè)、道德建設(shè)等多方面綜合著手,才能徹底改善內(nèi)控環(huán)境?;谖覈?guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制水平,它必將經(jīng)歷一個(gè)較長(zhǎng)的完善過程。建立完善的內(nèi)部控制體系,逐步構(gòu)建我國(guó)的內(nèi)部控制框架,使我國(guó)企業(yè)能在內(nèi)部控制的保護(hù)之下獲得持續(xù)的健康發(fā)展。
內(nèi)部控制心得論文篇十二
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面,這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對(duì)比較基礎(chǔ)的幾方面。但是,當(dāng)前國(guó)內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施,再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄,就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效,不僅極大地侵害了消費(fèi)者的權(quán)益,而且對(duì)市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行有消極的影響。
從預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā),預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開展,更要維護(hù)資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟(jì)信息的可靠。從我國(guó)當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看,預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。主要原因有以下四個(gè)方面:一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng),企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率,預(yù)算管理既是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一,又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成,預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn),包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價(jià)值觀、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等,但我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒有對(duì)此引起足夠的重視,致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo),如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理只會(huì)過多地重視短期利益,忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo),使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不相符合,無益于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制中時(shí),經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗(yàn),企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、調(diào)查,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合,預(yù)算理所當(dāng)然不被市場(chǎng)接納。而且,預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)市場(chǎng)沒有足夠的應(yīng)變能力,更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實(shí)行。
預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具,更是一種有力的控制手段?,F(xiàn)如今,企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理,預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制的重要措施,它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求;通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)更加明確,并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。
(一)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式,在企業(yè)管理過程中,管理者始終強(qiáng)調(diào)創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境,加強(qiáng)企業(yè)宣傳管理,重視企業(yè)內(nèi)部道德教育,強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況,目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺(tái),企業(yè)信息情報(bào)傳送是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確判別,再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對(duì)于普通的信息,基礎(chǔ)信息管理平臺(tái)可以很好地處理,但是對(duì)于重要的預(yù)算管理信息,需要在專門的平臺(tái)上進(jìn)行傳送。另外,預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù),也是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架,企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中,對(duì)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)以及有效的識(shí)別,再制定并實(shí)施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后,內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了,即企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制,這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架,企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構(gòu)架之中,才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制等方面;企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合,共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),即計(jì)劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)。由此可見,預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián),存在某些共同點(diǎn),兩者相互促進(jìn)以及相互彌補(bǔ)不足,使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反,企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。首先,預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點(diǎn),企業(yè)要實(shí)施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),在這種情況下,企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績(jī)效管理系統(tǒng),再分析對(duì)企業(yè)績(jī)效有影響的因素,然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)控制管理系統(tǒng),真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次,預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制管理的有效聯(lián)系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵(lì)以及規(guī)劃預(yù)測(cè)有深遠(yuǎn)的影響,不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流,而且形成了資金流以及信息流,所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達(dá)到目標(biāo)。最后,預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種誘因,以便在具體的實(shí)施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是,企業(yè)內(nèi)部實(shí)際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo),所以,預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
(三)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),其中包括管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等,重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心,強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查研究,從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理,全方位提升企業(yè)的價(jià)值;強(qiáng)化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jī)效管理與激勵(lì)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的中心,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo),相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式,如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會(huì)計(jì)控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進(jìn)新增了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制環(huán)境要素,但仍沒有完全脫離會(huì)計(jì)模式,注重的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上,企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。另外,企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ),但總的來說,企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢(shì),為此在企業(yè)預(yù)算管理時(shí)設(shè)立相應(yīng)的部門機(jī)構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系,提升預(yù)算管理的效率,所以要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進(jìn)行開展,即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任,強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通,使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進(jìn)行預(yù)算,然后在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)估,最后做出決定,全力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
(一)合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理,不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計(jì)劃性,而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失,更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程,即企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法,使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過程中有許多方面可以對(duì)其進(jìn)行量化處理,有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各個(gè)部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行量化考核,更有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵(lì)。
(二)預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程,在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中,企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進(jìn)行合理的對(duì)比,并且對(duì)兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析,然后找到高效、合理的解決方法。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運(yùn)行;同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估還應(yīng)實(shí)施檢查或者監(jiān)督。顯而易見,預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反,假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)估中對(duì)出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進(jìn)行有效的認(rèn)定。
(三)預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財(cái)務(wù)控制;與此同時(shí),預(yù)算管理也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實(shí)現(xiàn)的,所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是,企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)對(duì)員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進(jìn)行嚴(yán)格的審核;為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專業(yè)的教育和培訓(xùn),盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)教育,加之對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理,使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心,盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源,采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度,除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念,合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機(jī)結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況,保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運(yùn)行。
(一)建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理,務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,使得預(yù)算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與,而且要在預(yù)算管理的實(shí)施控制階段堅(jiān)持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門,更要指明每個(gè)部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)??茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部分級(jí)管理科室等;而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì)以及企業(yè)董事會(huì),這三者都有各自的職責(zé),一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中,企業(yè)預(yù)算管理工作組是對(duì)企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達(dá)的命令和任務(wù),企業(yè)股東大會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu),而企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策,并且要實(shí)時(shí)依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行核查批準(zhǔn)。另外,還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程,就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理;根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對(duì)預(yù)算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設(shè)計(jì),以便為每一個(gè)流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說,每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè),每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中,還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng),使得每一個(gè)流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)到子系統(tǒng)上,讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)以及相關(guān)組織設(shè)計(jì)很好地融合。
(二)積極轉(zhuǎn)變觀念,提升對(duì)預(yù)算管理作用的認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門日常工作能否正常、有序地順利開展,或者是能否順利地完成上級(jí)安排的任務(wù)。鑒于此,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念,以便能夠清楚地認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中,對(duì)預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實(shí)施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境,又要積極從各方面了解企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力以及滿足客戶對(duì)企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動(dòng)態(tài)管理,并且要及時(shí)地對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充或者改進(jìn),以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性,這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小,強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性,提升預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用,從而切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。
(三)合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟(jì)效益為了強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用,就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先,企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系,積極有效地實(shí)行成本管理責(zé)任制。對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo),即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)員工的勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整并且采取有效的約束,出現(xiàn)偏差及時(shí)改正,使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn),有利于企業(yè)成本不斷降低。其次,是對(duì)企業(yè)內(nèi)部原材料的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理,企業(yè)對(duì)原材料的采購(gòu)價(jià)格的高低直接影響采購(gòu)成本的多少,企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對(duì)原材料的采購(gòu)價(jià)格會(huì)或多或少地出現(xiàn)一定的偏差,關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)人員對(duì)市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開化的采購(gòu)方案,例如采取招標(biāo)采購(gòu),目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)來獲得價(jià)格利益。最后,是對(duì)企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中,生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng),而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大,這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的預(yù)算,制定各項(xiàng)原材料的消耗量,然后限定原材料的供應(yīng),盡可能地降低對(duì)原材料的消耗,在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述,預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式,對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成,企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo),借此引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);同時(shí),預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對(duì)預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)合理的考核,在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系,使預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
內(nèi)部控制心得論文篇十三
2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。
2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密,會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督,從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端,做到防患于未然.以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次,強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì),并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì),審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì),不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提高單位各項(xiàng)管理水平。
3結(jié)束語。
總之,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求,根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論,從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善,并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán),確保內(nèi)部控制落到實(shí)處,從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]黃進(jìn)華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷與對(duì)策建議明沖國(guó)總會(huì)計(jì)師,2008.
[2]劉慧.關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀的探討[j].財(cái)政監(jiān)督,2009年06期.
[3]李飛.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探析[j].財(cái)經(jīng)界,2010年02期.
內(nèi)部控制心得論文篇十四
在不同的國(guó)家,對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看,最早提出的是在1963年,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄,財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年,該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述,認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是:“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?!睆膬蓢?guó)的概念可以可以看出:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功,主要是看員工的意識(shí)和行為。不過員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的,如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí),員工更加沒有,因此,領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì),一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性,而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理,管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式,他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以,其實(shí)不是這樣,落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn):領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
長(zhǎng)期以來,很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全,財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象,大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善,比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控,很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控,這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象,造成企業(yè)內(nèi)成本增加,蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個(gè)小小的公司,如果說增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本,使工作效率降低,這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè),如果沒有合理的內(nèi)部控制制度,就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè),會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家,會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來,錢全部掌握在自己手里,也就是說他可以把錢做賬。比如:現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng),在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話,沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè),老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù),這樣的內(nèi)控制度就問題不大,但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來說相當(dāng)重要,直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,在企業(yè)內(nèi)部,員工工作有條不紊,各司其職,工作分配合理,溝通恰當(dāng)?shù)脑?,其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言,如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了,何談工作效率?你的工作是他做?他的工作你也可以,這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來說也是,如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題,管理者找誰?誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任?所以說,企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu),確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng),避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
(四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。
從八十年代引入至今,會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢,對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科,無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí),更需要業(yè)務(wù)流程,懂管理,懂溝通方面的人才,還需具備遠(yuǎn)見,能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納,會(huì)計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ),大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作,對(duì)管理水平的提高則沒有什么效果,而且,在基層,一般的會(huì)計(jì)人員收入不高,在我國(guó),對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度,一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了,但是入門很難。
綜上所述,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化,能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問題進(jìn)行分析,提出幾點(diǎn)建議:
(一)保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠。
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄,這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來說,合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵,有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此,會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效,要符合起碼的規(guī)范和格式。
(二)建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感,而且能激勵(lì)員工積極的工作,使員工對(duì)未來充滿憧憬,反之,會(huì)使員工產(chǎn)生消極,對(duì)企業(yè)業(yè)沒有什么感情,所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候,一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化,這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下,環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化,可以塑造文明的員工,有素質(zhì),有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化,并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì),那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求,員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來,企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人,只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提,才能開發(fā)出好的產(chǎn)品;好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞,才能擁有市場(chǎng),擁有了市場(chǎng),必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化,那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神,擁有活力,擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為:“為成就客戶而努力,工作中要艱苦奮斗,員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判,要有開拓進(jìn)取的精神,與客戶合作要誠(chéng)信,工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便;華為的使命是為顧客提供服務(wù),為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是:為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是;客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本,把客戶放在第一位,華為沒有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。
由此可見,華為的成功離不開強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
(三)控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代,數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理,因此,對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享,提高工作的高效和規(guī)范。
(四)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
如果說要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì),首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性,在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì),自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德,和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外,企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如:組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī),參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽,也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠,管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí),溝通協(xié)調(diào)技巧,其他的工作能力,只要自己主動(dòng)地學(xué),不斷地學(xué),相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
另外,經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視,選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員,還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì),這樣,由管理者帶領(lǐng)他們一起努力,使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究,20xx(21).
[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊,20xx(02).
內(nèi)部控制心得論文篇十五
會(huì)議時(shí)間:10月20日上午。
會(huì)議主題:內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作會(huì)議。
10月20日上午,南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院張寧東校長(zhǎng)主持召開內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作會(huì)議,協(xié)調(diào)推進(jìn)南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)及有關(guān)材料上報(bào)工作。南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)李振秋、周旺、楊清源、王鑫、黃春波出席會(huì)議,校內(nèi)各職能部門全體中層干部參加會(huì)議。
會(huì)上,楊清源總會(huì)計(jì)師就《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》的起草過程、工作思路、工作內(nèi)容和重點(diǎn)做了解讀,要求各部門認(rèn)真研讀工作方案內(nèi)容和要求,以高度責(zé)任感落實(shí)南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)各項(xiàng)工作。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有關(guān)工作的通知》以及南寧市財(cái)政局《關(guān)于報(bào)送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告的通知》精神,結(jié)合南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院工作實(shí)際,南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院將于11月20日前分三階段完善南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)各項(xiàng)工作,并將自評(píng)報(bào)告上報(bào)上級(jí)主管部門。為統(tǒng)籌做好該項(xiàng)重大工作,南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院制定了《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》,就工作目標(biāo)、組織機(jī)構(gòu)、工作原則、實(shí)施步驟、工作內(nèi)容、工作要求等做了明確說明和規(guī)定,并細(xì)化成《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)及任務(wù)清單》,明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任部門和時(shí)間節(jié)點(diǎn)等細(xì)節(jié),確保工作得以協(xié)調(diào)順利落實(shí)和高質(zhì)量完成。
參會(huì)的各職能部門負(fù)責(zé)人就《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》做了充分討論,結(jié)合部門工作特點(diǎn)和實(shí)際提出了意見建議。
張寧東校長(zhǎng)在工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào),各部門要高度重視此次會(huì)議精神,從政治、經(jīng)濟(jì)、全局的角度和高度重視做好內(nèi)部控制建設(shè)各項(xiàng)工作。張校長(zhǎng)指出,南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院多年來呼吁更多獲得高校辦學(xué)自主權(quán),而依法治校、規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行機(jī)制,優(yōu)化南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院治理結(jié)構(gòu),建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系,提升內(nèi)部管理水平是獲得高校辦學(xué)自主權(quán)的重要基礎(chǔ),也是南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院健康發(fā)展的應(yīng)有之義,為此,各部門要正確理解此項(xiàng)工作的重要意義,為南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院科學(xué)發(fā)展擔(dān)當(dāng)起應(yīng)有的責(zé)任。
會(huì)議時(shí)間:2016年10月17日。
會(huì)議內(nèi)容。
2016年10月17日,漢中職業(yè)技術(shù)學(xué)院召開內(nèi)部控制制度建設(shè)推進(jìn)會(huì)。會(huì)議由學(xué)院內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任、監(jiān)察審計(jì)處處長(zhǎng)張新成主持,學(xué)院內(nèi)部控制制度建設(shè)重點(diǎn)任務(wù)相關(guān)的九個(gè)部門負(fù)責(zé)人參加了會(huì)議。
張新成在會(huì)上指出,本次會(huì)議是繼9月29日召開的內(nèi)部控制制度建設(shè)動(dòng)員會(huì)后對(duì)各部門內(nèi)部控制制度建設(shè)工作落實(shí)情況進(jìn)行匯報(bào)、督促、檢查的一次會(huì)議,也是內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)會(huì)。他強(qiáng)調(diào)要按照市財(cái)政局要求,依據(jù)學(xué)院制定的內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施方案,將內(nèi)部控制建設(shè)工作分為組織發(fā)動(dòng)、培訓(xùn)推廣、制度建立、驗(yàn)收總結(jié)、匯總上報(bào)五個(gè)階段,現(xiàn)在已到建立制度、完善制度的關(guān)鍵時(shí)期。建立健全內(nèi)部控制組織建設(shè)、機(jī)制建設(shè)、制度建設(shè)和信息化建設(shè),是為內(nèi)控工作提供制度保證。建立健全業(yè)務(wù)工作流程和管理制度,是為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、項(xiàng)目以及合同的.管理和控制。他要求有內(nèi)控建設(shè)任務(wù)的各部門高度重視此項(xiàng)工作,安排專人按時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)完成各自工作任務(wù),確保學(xué)院在11月初形成總結(jié)報(bào)告,于11月中旬上報(bào)市財(cái)政局。
內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室副主任、計(jì)財(cái)處副處長(zhǎng)王勇指出內(nèi)控制度建設(shè),一是建立制度、規(guī)范程序,對(duì)已有的制度進(jìn)行補(bǔ)充、修改、完善,以前沒有的制度要及時(shí)起草完成,并報(bào)學(xué)院有關(guān)會(huì)議研究通過后下發(fā)執(zhí)行;二是貫徹落實(shí),嚴(yán)格實(shí)行,對(duì)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中按照規(guī)范流程、報(bào)審程序、分級(jí)負(fù)責(zé)、嚴(yán)格執(zhí)行。
會(huì)上,內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室成員單位分別對(duì)各自部門工作任務(wù)目前進(jìn)展情況進(jìn)行了匯報(bào)。
會(huì)議時(shí)間:10月17日下午。
會(huì)議主題:?jiǎn)挝粌?nèi)部控制建設(shè)工作動(dòng)員及推進(jìn)工作會(huì)議。
10月17日下午,市商務(wù)局召開了單位內(nèi)部控制建設(shè)工作動(dòng)員及推進(jìn)工作會(huì)議。局機(jī)關(guān)各處室處長(zhǎng)及副處長(zhǎng);市貿(mào)促會(huì)、市中小商貿(mào)流通企業(yè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人參加了本次會(huì)議。會(huì)議首先由安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所夏祖興所長(zhǎng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作內(nèi)容進(jìn)行了具體介紹,使大家對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作有了基本的認(rèn)識(shí)。隨后葉新良局長(zhǎng)對(duì)我局開展該項(xiàng)工作提出了三點(diǎn)建議:一是進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí);二是進(jìn)一步明確目標(biāo)任務(wù);三是進(jìn)一步強(qiáng)化配合意識(shí)。最后,負(fù)責(zé)本次工作的安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳芬英組長(zhǎng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行了培訓(xùn),在培訓(xùn)過程中,參會(huì)人員對(duì)不明白之處積極地進(jìn)行提問,陳組長(zhǎng)對(duì)大家提出的問題也都進(jìn)行了詳細(xì)地解答,使參會(huì)人員對(duì)該項(xiàng)工作有了更進(jìn)一步的了解。
5.2016年局機(jī)關(guān)安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要。
6.安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要范本。
7.2016最新安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要。
8.鄉(xiāng)鎮(zhèn)安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要。
9.安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要模板。
10.2016年安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要。
將本文的word文檔下載到電腦,方便收藏和打印。
內(nèi)部控制心得論文篇十六
內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中至關(guān)重要的一環(huán),它是確保企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、保護(hù)利益的基石。在我參與過的工作中,我學(xué)到了很多關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。本文將從我對(duì)內(nèi)部控制的理解、內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制的重要性以及如何建立有效的內(nèi)部控制體系等方面展開論述。
首先,我認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種方式和手段,通過它可以規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和行為。內(nèi)部控制不僅包括財(cái)務(wù)方面的控制,還包括風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理等。我在實(shí)際工作中深刻感受到了內(nèi)部控制的作用,它可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制,并推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。同時(shí),內(nèi)部控制也可以防止員工的違規(guī)行為,提高工作效率和工作質(zhì)量??梢哉f,內(nèi)部控制無處不在,并且在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要的作用。
其次,內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)得到遵守和執(zhí)行,保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全,保護(hù)利益相關(guān)者的利益。內(nèi)控的首要目標(biāo)是防范各種風(fēng)險(xiǎn),包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。通過建立完善的內(nèi)控制度和流程,可以預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行控制和處理。內(nèi)控的第二個(gè)目標(biāo)是提高工作效率和資源利用效率,通過規(guī)范各項(xiàng)流程和活動(dòng),確保資源的有效利用和合理配置。最后,內(nèi)控還要保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠,提高決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
第三,內(nèi)部控制的重要性不可低估。一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的內(nèi)部控制,就容易面臨各種風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)信息也無法真實(shí)可靠。在我工作的一家企業(yè)中,曾經(jīng)發(fā)生了一起內(nèi)部人員盜竊資金的事件。這件事使我深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。如果企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制健全,可能就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止這種違法行為。因此,企業(yè)要重視內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制制度和流程,提高內(nèi)部控制水平。
最后,要建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,需要注意以下幾個(gè)方面。首先,公司應(yīng)該制定符合公司實(shí)際情況和特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度和規(guī)范,確保其能夠有效落地。其次,內(nèi)部控制需要各方的共同參與和支持,包括高層管理者、中層管理者和所有員工。只有通過全員參與,才能確保內(nèi)部控制的順利推進(jìn)。再次,公司應(yīng)該建立健全的內(nèi)控審計(jì)制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題,并對(duì)內(nèi)部控制過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。最后,公司還可以借鑒行業(yè)內(nèi)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法,不斷提高內(nèi)部控制水平。
總之,內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中至關(guān)重要。通過我參與的工作和實(shí)踐,我深刻認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的作用和重要性。只有建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和利益相關(guān)者的權(quán)益。希望我的這些心得體會(huì)能對(duì)大家對(duì)內(nèi)部控制有所啟發(fā)和幫助。
內(nèi)部控制心得論文篇十七
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行探討,尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究,有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施,從而保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來說,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施,有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的漏洞,消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及其舞弊行為,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量,就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費(fèi);通過對(duì)公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動(dòng)路線,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)施工活動(dòng)的有效控制。
1.4實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施不是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)立完成的,而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會(huì)計(jì)部門的直接控制結(jié)合起來,才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)對(duì)于企業(yè)來說,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制,忽視了對(duì)事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測(cè)、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析,缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù),不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜,且經(jīng)常會(huì)根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多,很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同,很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中,很多企業(yè)存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視的現(xiàn)象,管理人員自身不能能夠以身作則,不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理,阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng),造成認(rèn)為的失誤或舞弊,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善,但是僅僅是停留在紙上,并未貫徹執(zhí)行,成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量,并且即使建立了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視,使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中,公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段,不斷降低施工項(xiàng)目的成本,有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí),遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對(duì)施工項(xiàng)目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物,它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門、每班組和人員,與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用,企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求,全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過程中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對(duì)與會(huì)計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任,從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。
(1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識(shí)水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否發(fā)揮效力,與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企,努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度的逐漸加大,迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用,需要企業(yè)各部門和人員切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。
(4)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性,公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系龐大,對(duì)其進(jìn)行全方位的研究,需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間,同時(shí),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情,是一個(gè)需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想,最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
內(nèi)部控制心得論文篇十八
摘要:內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項(xiàng)瓶頸,一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題,提出了相應(yīng)的解決辦法。
廣州石油培訓(xùn)中心是中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司直屬的培訓(xùn)基地,自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系,體系執(zhí)行已逾兩年,如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個(gè)難題。
實(shí)踐發(fā)現(xiàn),廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括:
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強(qiáng)。
雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用,每年定期成立測(cè)試組,進(jìn)行自我測(cè)試,不定期接受中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司的評(píng)價(jià)測(cè)試,但我們還是發(fā)現(xiàn),一些管理人員的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前,出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控,為“檢查”而查,這樣的理念,不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念,必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變,才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性未得到充分保證。
廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),測(cè)試人員也有部分屬于財(cái)務(wù)人員,這樣的人員和機(jī)構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者,又是內(nèi)控的建設(shè)者和評(píng)價(jià)者,內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞,應(yīng)由第三方來檢查、評(píng)價(jià),充分保證其獨(dú)立性,進(jìn)而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外,評(píng)價(jià)人員水平參差不齊,專業(yè)水準(zhǔn)也是影響檢查和評(píng)價(jià)結(jié)果的重要因素,這些不確定性使得評(píng)價(jià)工作無法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。
針對(duì)上述問題,我們展開研究,提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力,重視內(nèi)部審計(jì)。
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督,可以促使企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制,以保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性;通過監(jiān)督,可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷,從而有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認(rèn)為,廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施,還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)中的作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)和高技能,這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化,同時(shí),內(nèi)控審計(jì)不僅關(guān)注結(jié)果,更關(guān)注過程,從而杜絕舞弊和違紀(jì)違規(guī)行為,能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
2、構(gòu)建評(píng)價(jià)體系,理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐。
廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會(huì)依據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法完成內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告,內(nèi)控評(píng)價(jià)作為內(nèi)控設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”,廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完備的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系,以支撐評(píng)價(jià)工作的開展。評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計(jì),如評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法等等,最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評(píng)價(jià)細(xì)則,并付諸實(shí)施,不斷完善,最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
3、堅(jiān)持以人為本,提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人,內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行,依靠的是企業(yè)各級(jí)管理人員,特別是中高層管理人員和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì),對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)應(yīng)逐步提高,理解內(nèi)部控制的涵義,認(rèn)同內(nèi)部控制的實(shí)施,才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路,全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時(shí),涵蓋進(jìn)內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn),促進(jìn)內(nèi)控工作日?;沟脙?nèi)控成為各級(jí)人員的自發(fā)行為,那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個(gè)口號(hào)了。
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的,如管理層越權(quán),勾結(jié),人為錯(cuò)誤,成本問題,環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生,源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對(duì)人的控制,內(nèi)部控制是死的,人是活的,其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié),越權(quán)舞弊,再嚴(yán)密的內(nèi)控控制程序都不能防止;如果管理者故意弄虛作假,對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬,也會(huì)使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下,再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實(shí),又怎能發(fā)揮作用?因此,在內(nèi)控體系執(zhí)行中,不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅(jiān)不摧”。
內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就,一勞永逸的過程,而是一個(gè)經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進(jìn)、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程,內(nèi)部控制是一定時(shí)間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物,由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化,會(huì)使得原有的控制制度不再適合,從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中,要不斷對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善和趨優(yōu),畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的,隨著企業(yè)的發(fā)展變化,內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實(shí)和完善。所以,執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強(qiáng)調(diào)體系的動(dòng)態(tài)性和持續(xù)改進(jìn)性,而在強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)性的同時(shí),又不可以忽略穩(wěn)定性,必須處理好兩者之間的關(guān)系,這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻(xiàn):
[2]劉德恒,構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架,中國(guó)總會(huì)計(jì)師,20xx(03)。
內(nèi)部控制心得論文篇十九
摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性,需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理,分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題,分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施,制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式,提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析,研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容,分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案,從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;控制。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的,按照獨(dú)立的組織控制形式,對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析,遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn),確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況,給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析,明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系,需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確工作流程,保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu),有專人負(fù)責(zé),審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部,不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門,是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評(píng)估,其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng),審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立,與財(cái)務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度,分析原始業(yè)務(wù)的信息,分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠,防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé),保證審計(jì)工作不受各方利益的影響,由專人負(fù)責(zé),而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中,財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn),為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性,需要在工作上有所取舍,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系,準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé),確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作,需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ),分析審計(jì)信息的原始資料,合理的調(diào)配審計(jì)工作人員,保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定,準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過程,分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)水平,對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分析,保證資產(chǎn)的完整性,保證資源的有效性,明確會(huì)計(jì)信息的合理性,確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性,合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析,建立完善的內(nèi)部控制體制形式,提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)全程的,是以有效的內(nèi)部管控辦法,重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平,對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行考量,分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平,信息標(biāo)準(zhǔn),溝通效果等,重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程,加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理,提高活動(dòng)的控制分析,完善企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制,是需要對(duì)貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如,需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù),由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況,采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理,確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn),保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。
3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通。
財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn),確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程,重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)成果、存在的問題,分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告,分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題,為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn),建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中,需要明確實(shí)際符合的規(guī)定,準(zhǔn)確地分析審批制度流程,配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則,分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過程,不可以隨意地調(diào)整或變更,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確,提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果,做好定期測(cè)試檢查,嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容,建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn),分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容,明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值,分析管理政策形式,確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過程中,首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則,明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),分析審計(jì)工作的信息資料,確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整,明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果,提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效率,內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理,需要從企業(yè)的原材料出發(fā),準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平,確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、預(yù)算,對(duì)目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門,往往面臨巨大的工作量任務(wù),財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足,往往會(huì)造成各類工作問題。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析,重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作,缺乏專業(yè)知識(shí)的`情況,開展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析,明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況,不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平,建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn),對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平,工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能,充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。
4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì),提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程,分析制度客觀監(jiān)督管控評(píng)價(jià)效果,建立長(zhǎng)效法律管理依據(jù),對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析,確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn),對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)分析,設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評(píng)判管理標(biāo)準(zhǔn),不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理,這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的,可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評(píng)規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)綜合評(píng)分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析,制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例,以數(shù)字形式,準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法,確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值,確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。
[1]孫婷.民國(guó)時(shí)期審計(jì)獨(dú)立性探析[d].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.
[2]王惠.審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系研究[d].遼寧大學(xué),2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學(xué),2016.
內(nèi)部控制心得論文篇二十
對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究,國(guó)內(nèi)相對(duì)于國(guó)外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問題,國(guó)外學(xué)者研究的較為全面。而我國(guó)學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究?jī)H在某方面達(dá)成了共識(shí),例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面,認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的,既由于納稅人的因素,同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面,部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系,從而確??刂扑降奶岣?,保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系,并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用,結(jié)合內(nèi)外影響因素,利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程審閱和合理策劃,從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止,我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段,并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn),主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分,所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定,下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制;同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn),要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的,都是在內(nèi)部控制之下的,而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行,并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中,在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一,從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行,而在過程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制,這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制,從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī),否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于,其總部是位于沿海a省的n市,主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù),對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù),在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后,該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及,已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入,現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果,但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理,但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄,大局觀念得不到很好的把握,在稅務(wù)問題上不能有充分的重視,處理較為被動(dòng),并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全,該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置,并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排,這一崗位主要是通過會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧,例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅,成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅等。另一方面,崗位的輪換比較頻繁,交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行,對(duì)于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對(duì)于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析,筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下,對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題,可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置,對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集,并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響,積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用,從而有效的提高管理效益,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視,安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核,減少稅務(wù)差錯(cuò)。
在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度,要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合,從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上,要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及,流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋,而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析,在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹,并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,而后結(jié)合實(shí)際案例對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看,仍面臨著很大的挑戰(zhàn),受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國(guó)的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力,從實(shí)際出發(fā),把鞏固理論知識(shí),全方面的進(jìn)行思考,如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者:胡曉峰單位:北京萬科企業(yè)有限公司。
內(nèi)部控制心得論文篇二十一
所謂內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī),采用一定方法,對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查,作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全:財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制,保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行:內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工,嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等??梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行,糾正失誤和弊端,防止出現(xiàn)偏差。
為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ):審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù),揭露弊端,檢查錯(cuò)誤,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,只有具備了完備的內(nèi)部控制制度,才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確,為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護(hù)作用:內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì),對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì),加強(qiáng)防護(hù)措施,保護(hù)合法、抑制非法,防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用:內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律、法規(guī),以及本單位的有關(guān)規(guī)定,對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用,促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行,保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能:內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)本單位各部門的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析,客觀公正地作出結(jié)論,提出改進(jìn)意見和建議;協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如,法人治理結(jié)構(gòu)不完善,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確,缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制,監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次,經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對(duì)稱來蒙騙所有者,甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì),粉飾政績(jī),弄虛作假。最后,人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要,尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中,有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上,這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn),并適時(shí)的加以處理。一般,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng),通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢。
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人,以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面,內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理,要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵,但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行,內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求,有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣,成了有章不循,內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提,建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞,及時(shí)糾正、防止舞弊行為,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí),保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整,確保國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò),要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度,使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍,真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”,使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
第一,把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤,建立激勵(lì)機(jī)制,以充分調(diào)動(dòng)營(yíng)者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合,最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。
第二,使董事會(huì)不僅要有職有責(zé),更要盡職盡責(zé),建立制度,強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層,所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用,才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。
第三,完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用,一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評(píng)、考核。
第四,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制,提高人員素質(zhì),更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì),更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì);建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國(guó)部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下,建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則,并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中,將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。
內(nèi)部控制是過程,這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督,實(shí)行授權(quán)監(jiān)督,監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù),職能到位,如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督,就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任,這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督,真正建立起包括國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言,企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng),財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主,提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息,而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況,提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享,保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
建立健全的內(nèi)控制度,離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng),必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善,是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,世界各國(guó)越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性,我國(guó)經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn),正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌,為增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力,借鑒國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。
參考文獻(xiàn):
[1]解寶貴.關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究[j].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2006。
[2]黃榮.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理初探[j].品牌,2010。
[3]鄧春娟等.淺析內(nèi)部控制的實(shí)施[j].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2011。
[4]王文濤.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用[j].管理學(xué)家,2011。
內(nèi)部控制心得論文篇二十二
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行,就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督,做好萬無一失,下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn),具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外,正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù),因?yàn)檫@只是銷售合約,房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收,同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行,要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責(zé)任到人,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等,做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整,形成有效的制衡機(jī)制,對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí),要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查,嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí),為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率,要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí),企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責(zé)任到人,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等,對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整,同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約,形成有效的制衡機(jī)制,對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí),要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查,完善審計(jì)程序。
在實(shí)際過程中,要做好財(cái)務(wù)全面控制,具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃,做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理,制定有效的控制措施和方法。第一,要制定合理的預(yù)算和編制方法,引入績(jī)效預(yù)算模式,對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理,把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化,然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算,同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外,為了節(jié)省資金,要采用定額支出制度,因此,企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā),對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二,在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中,要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定,不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此,企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí),避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象,對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟,要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批,有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用,完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度,要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓,開發(fā)創(chuàng)新思路,不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況,要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出,注意開源節(jié)流,做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制,加強(qiáng)管理和控制,對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核,在確定真實(shí)合法有效后,才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等,可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外,在企業(yè)發(fā)展過程中,專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系,因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇,在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則,在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
綜上所述,企業(yè)在發(fā)展過程中,要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),制定合理的發(fā)展規(guī)劃,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn),提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
內(nèi)部控制心得論文篇一
為進(jìn)一步提升內(nèi)控合規(guī)管理水平,強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),根據(jù)上級(jí)行“2016年內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)進(jìn)度與安排,10月17日,郵儲(chǔ)銀行撫州市分行組織中層管理干部以上人員開展了《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》集中學(xué)習(xí)活動(dòng)。
據(jù)悉,為鞏固2013年至2015年開展的“合規(guī)大討論”、“合規(guī)大行動(dòng)”、“合規(guī)回頭看”系列活動(dòng)成果,進(jìn)一步提升郵政金融風(fēng)控管理水平,郵儲(chǔ)銀行總行決定從2016年開始,連續(xù)三年分別組織開展以“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”、“內(nèi)控優(yōu)化年”和“內(nèi)控提升年”為主題的內(nèi)控建設(shè)活動(dòng)。此次“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)以《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》為基礎(chǔ),內(nèi)容主要包括“領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控要求摘要”、“三個(gè)對(duì)標(biāo)”(與上市規(guī)范對(duì)標(biāo)、與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)、與內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo))、“重要監(jiān)管規(guī)章及行內(nèi)規(guī)章制度”等。
學(xué)習(xí)活動(dòng)中,行領(lǐng)導(dǎo)要求全分行要以省分行“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)會(huì)議精神為指導(dǎo),深入貫徹落實(shí)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年活動(dòng)各項(xiàng)工作。同時(shí),各部門要根據(jù)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》內(nèi)容制定學(xué)習(xí)計(jì)劃并結(jié)合實(shí)際情況,采取集中學(xué)習(xí)為主、自學(xué)為輔的方式開展本部門員工的.學(xué)習(xí)活動(dòng)。他強(qiáng)調(diào),全分行要持續(xù)開展內(nèi)控合規(guī)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí),以上市要求為規(guī),以監(jiān)管要求為矩,以內(nèi)控評(píng)價(jià)為鏡,推動(dòng)內(nèi)控管理全面達(dá)標(biāo),促進(jìn)銀行持續(xù)健康發(fā)展。
此次學(xué)習(xí),營(yíng)造了濃厚合規(guī)文化氛圍,同時(shí)使部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控合規(guī)有了更深刻的認(rèn)識(shí)和理解,對(duì)提升管理人員內(nèi)控能力具有重要作用。
為進(jìn)一步完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控管理工作,全面提升郵政金融整體合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平,郵儲(chǔ)銀行上海分行根據(jù)郵政集團(tuán)公司和總行的統(tǒng)一部署,于近日聯(lián)合上海市郵政分公司儲(chǔ)匯局全面啟動(dòng)了2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)。
本次活動(dòng)重點(diǎn)圍繞“與上市規(guī)范對(duì)標(biāo)”、“與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)”、“與內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo)”、“落實(shí)整改問責(zé)”和“內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)及考試”開展,同時(shí)結(jié)合“兩個(gè)加強(qiáng),兩個(gè)遏制”回頭看活動(dòng),組織全體員工開展內(nèi)控案防“天天微課堂”、學(xué)習(xí)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》、撰寫自查報(bào)告和學(xué)習(xí)心得體會(huì)。其中,對(duì)標(biāo)查找是關(guān)鍵,問題整改是核心,違規(guī)問責(zé)是保障。
“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)是郵儲(chǔ)銀行在2013年至2015年連續(xù)三年合規(guī)活動(dòng)取得良好效果的基礎(chǔ)上,開展的又一項(xiàng)重要的內(nèi)控管理活動(dòng)?;顒?dòng)旨在通過與上市規(guī)范、監(jiān)管要求和內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo),深入查找郵政金融在內(nèi)控管理上存在的差距和問題,切實(shí)強(qiáng)化整改問責(zé),不斷提升各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理水平,有效支撐全行改革發(fā)展。
為保障“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)順利開展、取得實(shí)效,郵儲(chǔ)銀行上海分行、上海市郵政分公司儲(chǔ)匯局聯(lián)合成立活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,制定了切實(shí)可行的活動(dòng)實(shí)施方案,對(duì)活動(dòng)內(nèi)容和步驟進(jìn)行了周密部署。同時(shí),銀郵聯(lián)合全程督導(dǎo),建立專項(xiàng)考核機(jī)制,以督導(dǎo)促執(zhí)行,以考核促提高,有效調(diào)動(dòng)了各級(jí)機(jī)構(gòu)和全體員工的積極性,確?;顒?dòng)扎實(shí)有序推進(jìn)。
內(nèi)部控制心得論文篇二
關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè),確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行,既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé),也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)抓住該契機(jī),積極開展內(nèi)部控制審計(jì),提升內(nèi)部審計(jì)的深度和層次。要加快內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊向促進(jìn)改善管理轉(zhuǎn)變,深入業(yè)務(wù)和管理過程,開展內(nèi)部控制審計(jì),對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試以及評(píng)價(jià)。
理論學(xué)習(xí)是做好內(nèi)部控制審計(jì)的前提:由于我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段,因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)前,應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、205月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、204月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、_頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引》等文件,將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍,提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
建立健全內(nèi)部控制審計(jì)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面,內(nèi)容很廣。要達(dá)到預(yù)期效果,企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作制度和操作手冊(cè),結(jié)合自身實(shí)際情況,制訂規(guī)范的審計(jì)程序,明確審計(jì)內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計(jì)管理制度》外,還需編制《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》?!秲?nèi)部審計(jì)管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)的范圍、對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報(bào)告途徑,《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》需確定內(nèi)部控制測(cè)試的技術(shù)和缺陷標(biāo)準(zhǔn),包括測(cè)試計(jì)劃、測(cè)試工作范圍、測(cè)試方法、缺陷評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制方法等?!稑I(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》需在對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測(cè)試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測(cè)試記錄、測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)和缺陷的分類?!秲?nèi)部審計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)手冊(cè)》和《業(yè)務(wù)流程測(cè)試模板》三者結(jié)合,可使企業(yè)的審計(jì)工作更加規(guī)范化和程序化,提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制審計(jì)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面,具體來說,是指內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)。
重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上,著眼于風(fēng)險(xiǎn),突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計(jì)方案、分配審計(jì)資源的的過程中,一要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路,著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):二要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路,著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。
客觀性原則??陀^性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況,如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在審計(jì)工作方案制訂、實(shí)施的全過程中始終堅(jiān)持客觀性,才能保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。在實(shí)務(wù)中,以下因素可能會(huì)影響會(huì)影響客觀性原則:
(1)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門與審計(jì)部門不獨(dú)立;
(2)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力不足,依靠印象等因素主觀評(píng)價(jià):
(3)審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng);
(4)審計(jì)人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制,不能確定最佳的檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn),測(cè)試樣本選擇不合適,等等。
了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況,制訂審計(jì)實(shí)施方案。通過查閱資料和訪談,了解企業(yè)基本情況,包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項(xiàng)目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況,了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上,制訂或修改審計(jì)實(shí)施方案。
初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要包括功能性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià),如果認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常,可以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查的依據(jù)。
實(shí)施符合性測(cè)試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。
評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,主要包括健全性和有效性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員對(duì)檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié),與國(guó)家和主管部門制訂的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度相對(duì)照,再結(jié)合自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn),判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。
提交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評(píng)價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計(jì)評(píng)價(jià)要全面、客觀、公正,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的,應(yīng)給予肯定:對(duì)存缺陷的,應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通,提出整改意見和建議。年末,審計(jì)部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果,編制年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。
個(gè)別訪談法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,訪談前應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要形成訪談提綱,訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要,記錄訪談的內(nèi)容。對(duì)于同一問題,應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。
調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對(duì)象范圍,包括企業(yè)各個(gè)層級(jí)的員工,題目盡量盡量簡(jiǎn)單易答,如答案盡量為“是”、“不是”,“有”、“沒有”等。
穿行測(cè)試法。穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本,追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他其他經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告中反映出來的過程,即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程,以此了解控制程序設(shè)計(jì)的有效性,并識(shí)別出關(guān)鍵控制。
抽樣法。抽樣法分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫(kù)中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時(shí),一要注意樣本庫(kù)要包含符合測(cè)試要求的所有樣本,二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當(dāng)。
實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統(tǒng)一的測(cè)試工作表,與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財(cái)單證進(jìn)行核對(duì)的方法,如實(shí)地盤點(diǎn)存貨法。
專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析。如對(duì)于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷,就需要召開專題討論會(huì)議,綜合各部門的意見,確定整改方案。
比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析,評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法。可以將企業(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較,從而識(shí)別異常的區(qū)間。
此外,還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法,也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。
我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計(jì)不重要,相反,內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系,提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此,企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控審計(jì)制度,探索科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)方法,為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
內(nèi)部控制心得論文篇三
內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo),必需建立起了一整套內(nèi)部控制制度,以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后,企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。由于使用了計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是,也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊,使企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了,由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性,建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面:
1.計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。
2.電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。
3.計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。
由此可見,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制,是控制的重點(diǎn)為職能部門和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制,是人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方位控制。
隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用,管理部門對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來越大,這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下,才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看,可分為對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日常控制。
一、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
(一)授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),這關(guān)系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項(xiàng)目的成敗。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目一般投資金額都比較大,對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響也比較大,往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動(dòng)全身的重大舉措,因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn),同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響,同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠,因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。
(二)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件,都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等,各地也頒布各種地方標(biāo)準(zhǔn),如上海市財(cái)政局頒布的《上海市會(huì)計(jì)電算化實(shí)施辦法》等地方性標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善,有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。
(三)人員培訓(xùn)。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解,以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
(四)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。
新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在投入使用,替換原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng),必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采取有效的控制手段,作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總,人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng),還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn),因企業(yè)的具體情況不同,新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不一定比舊的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),甚至購(gòu)買或自行開發(fā)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)還不如手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。并行運(yùn)行的時(shí)間一般至少為三個(gè)月。
(五)程序修改控制。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方,因此,軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
二、管理控制。
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。
(一)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后,應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài),劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會(huì)計(jì)信息分析組等組室;也可以按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并且,應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
(二)職責(zé)劃分。
內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣,對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù);系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時(shí),還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。
(三)上機(jī)管理。
企業(yè)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能是專用的,企業(yè)應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度,以保證每一個(gè)工作人員和每一臺(tái)計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講,企業(yè)對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)、上機(jī)時(shí)間安排等,此外,會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。
(四)檔案管理。
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔,企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施,并保管好這些備份。為防止檔案被破壞,企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
(五)設(shè)備管理。
對(duì)于用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對(duì)設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對(duì)人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
三、日??刂?。
日常控制是指企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日??刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。
(一)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。
業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱_程序檢查_,主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是,通過計(jì)算機(jī)的控制程序,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符、代碼等是否有效,操作口令是否準(zhǔn)確,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價(jià)格等的變動(dòng)范圍。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。
(二)數(shù)據(jù)輸入控制。
由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非常快,如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò),在數(shù)據(jù)輸入時(shí)如果存在哪怕是很小的錯(cuò)誤數(shù)據(jù),一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的擴(kuò)大化,影響整個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;其次,應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn),如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。
(三)數(shù)據(jù)通訊控制。
數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸,數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼,傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí),收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋,每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。
(四)數(shù)據(jù)處理控制。
數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。
(五)數(shù)據(jù)輸出控制。
數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)、保管工作等。
(六)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。
為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存,便于調(diào)用、更新和檢索,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號(hào),文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對(duì)整個(gè)修改更新過程都應(yīng)作好登記,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
主要參考文獻(xiàn)。
內(nèi)部控制心得論文篇四
為進(jìn)一步完善郵儲(chǔ)銀行內(nèi)控管理工作,全面提升郵政金融整體合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平,郵儲(chǔ)銀行上海分行根據(jù)郵政集團(tuán)公司和總行的統(tǒng)一部署,于近日聯(lián)合上海市郵政分公司儲(chǔ)匯局全面啟動(dòng)了2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)。
本次活動(dòng)重點(diǎn)圍繞“與上市規(guī)范對(duì)標(biāo)”、“與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)”、“與內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo)”、“落實(shí)整改問責(zé)”和“內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)及考試”開展,同時(shí)結(jié)合“兩個(gè)加強(qiáng),兩個(gè)遏制”回頭看活動(dòng),組織全體員工開展內(nèi)控案防“天天微課堂”、學(xué)習(xí)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》、撰寫自查報(bào)告和學(xué)習(xí)心得體會(huì)。其中,對(duì)標(biāo)查找是關(guān)鍵,問題整改是核心,違規(guī)問責(zé)是保障。
“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)是郵儲(chǔ)銀行在2013年至2015年連續(xù)三年合規(guī)活動(dòng)取得良好效果的基礎(chǔ)上,開展的又一項(xiàng)重要的內(nèi)控管理活動(dòng)。活動(dòng)旨在通過與上市規(guī)范、監(jiān)管要求和內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo),深入查找郵政金融在內(nèi)控管理上存在的差距和問題,切實(shí)強(qiáng)化整改問責(zé),不斷提升各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理水平,有效支撐全行改革發(fā)展。
為保障“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)順利開展、取得實(shí)效,郵儲(chǔ)銀行上海分行、上海市郵政分公司儲(chǔ)匯局聯(lián)合成立活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,制定了切實(shí)可行的活動(dòng)實(shí)施方案,對(duì)活動(dòng)內(nèi)容和步驟進(jìn)行了周密部署。同時(shí),銀郵聯(lián)合全程督導(dǎo),建立專項(xiàng)考核機(jī)制,以督導(dǎo)促執(zhí)行,以考核促提高,有效調(diào)動(dòng)了各級(jí)機(jī)構(gòu)和全體員工的積極性,確保活動(dòng)扎實(shí)有序推進(jìn)。
該次學(xué)習(xí)主要內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控要求摘要、三個(gè)對(duì)標(biāo)內(nèi)容、內(nèi)控管理通報(bào)、法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示匯總、重要內(nèi)控規(guī)章制度等五個(gè)方面重點(diǎn)內(nèi)容。不光從管理全行的高度傳達(dá)健全、有效的內(nèi)控合規(guī)體系的必要性和重要性;還通過通報(bào)2013年至2015年三年合規(guī)建設(shè)活動(dòng)情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況以及違反“十條禁令”情況,使員工認(rèn)識(shí)到違規(guī)的危害性,筑牢員工思想道德防線;還通過法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示匯總,從法律合規(guī)層面作出警示與提醒,使員工時(shí)刻繃緊合規(guī)這根弦;還通過宣貫一系列監(jiān)管規(guī)章及行內(nèi)制度,使員工認(rèn)識(shí)到依法合規(guī)工作的重要性。
2016年10月9日,郵儲(chǔ)銀行上饒市分行抗建中路支行利用晚上時(shí)間,組織員工開展內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)活動(dòng),此次活動(dòng)旨在提高支行的內(nèi)控管理水平,讓支行內(nèi)控水平更上一層樓。
據(jù)悉,此次學(xué)習(xí)活動(dòng)由抗建中路支行支行長(zhǎng)主持召開,該支行支行長(zhǎng)帶領(lǐng)大家通過學(xué)習(xí)過去幾年銀行發(fā)生的典型案例,為支行員工敲響了警鐘,并根據(jù)內(nèi)控達(dá)標(biāo)年活動(dòng)的要求,針對(duì)“與上市規(guī)范對(duì)標(biāo)、與監(jiān)管要求對(duì)標(biāo)、與內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo)”的三個(gè)對(duì)標(biāo),要求支行員工以此為標(biāo)準(zhǔn),對(duì)支行內(nèi)控進(jìn)行內(nèi)控達(dá)標(biāo)討論,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并進(jìn)行整改。
內(nèi)控體系的健全與完善,是金融消費(fèi)者關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容,合規(guī)的操作流程能夠提高消費(fèi)者對(duì)銀行的信任度,郵儲(chǔ)銀行此次活動(dòng)的開展,有利于提高該行的內(nèi)控管理水平,增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)郵儲(chǔ)銀行的信心,讓消費(fèi)者能夠在享受便捷金融服務(wù)的同時(shí),得到合法的金融權(quán)益保障。
內(nèi)部控制心得論文篇五
采購(gòu)成本的高低直接決定著企業(yè)總體運(yùn)行成本的高低并極大的影響企業(yè)利潤(rùn)的獲得,采購(gòu)物資的效率和質(zhì)量直接決定著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量??茖W(xué)完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理能為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行提供重要保障。本文通過對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過程中存在的問題進(jìn)行分析,提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
中小企業(yè);采購(gòu);內(nèi)部控制。
采購(gòu)是企業(yè)從外部取得生產(chǎn)原料的最重要方式,是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展,內(nèi)部控制的無效是造成大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗的重要原因。目前,許多中小企業(yè)采購(gòu)的內(nèi)部控制體系都或多或少地存在一些問題,不利于企業(yè)采購(gòu)成本、質(zhì)量的有效控制和經(jīng)營(yíng)效益的提高。規(guī)范和完善的采購(gòu)內(nèi)部控制體系能有力增強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的高效性和廉潔性,控制企業(yè)的采購(gòu)品質(zhì)和采購(gòu)成本,提高企業(yè)的利潤(rùn)水平和整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文通過對(duì)中小企業(yè)在采購(gòu)過程中存在的問題進(jìn)行分析,提出完善采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。
(一)采購(gòu)制度不規(guī)范。
許多中小企業(yè)的采購(gòu)制度不夠規(guī)范,采購(gòu)活動(dòng)效率低下,難以及時(shí)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的采購(gòu)物資保證企業(yè)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。比如企業(yè)采購(gòu)崗位的設(shè)置沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職位相分離制度,職能交叉重疊,不利于各職位相互監(jiān)督;缺乏完善的監(jiān)督體系,物資采購(gòu)容易出現(xiàn)利益博弈或道德風(fēng)險(xiǎn);缺乏有效的績(jī)效考核、激勵(lì)、監(jiān)督體系,不利于提高采購(gòu)人員的積極性;缺乏完善的采購(gòu)預(yù)算,采購(gòu)工作缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。
(二)采購(gòu)品質(zhì)不達(dá)標(biāo)。
1.忽視采購(gòu)人員素質(zhì)管理。
企業(yè)招聘采購(gòu)人員時(shí)過于關(guān)注采購(gòu)人員工資成本的高低,忽略了對(duì)采購(gòu)專業(yè)素養(yǎng)和思想道德素質(zhì)評(píng)估,采購(gòu)人員綜合素質(zhì)不高,法律意識(shí)淡薄,加上平時(shí)缺乏定期的職業(yè)技能培訓(xùn),不利于采購(gòu)人員采購(gòu)能力的提高,不利于采購(gòu)人員對(duì)先進(jìn)的采購(gòu)方式的運(yùn)用和先進(jìn)的采購(gòu)技巧的掌握,不利于企業(yè)對(duì)采購(gòu)成本和品質(zhì)的有效控制。
2.成本制約,缺乏專門質(zhì)檢部門。
劣質(zhì)材料的成本低廉是采購(gòu)品質(zhì)不到位的根本性原因。某些企業(yè)只注重短期利益,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃,采購(gòu)時(shí)過多看重采購(gòu)物資的價(jià)格,對(duì)其質(zhì)量和售后服務(wù)則關(guān)注較少。缺乏專門的質(zhì)檢部門和質(zhì)檢人員,不利于對(duì)采購(gòu)質(zhì)量的監(jiān)控。
(三)采購(gòu)成本高。
1.采購(gòu)批量小,缺乏規(guī)模優(yōu)勢(shì)。
企業(yè)通過批量生產(chǎn)、集中采購(gòu)形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)能夠有效降低采購(gòu)成本。然而中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模和資金的限制,通常只進(jìn)行小批量采購(gòu)。零散的采購(gòu)沒有歸集起來形成采購(gòu)規(guī)模,不僅會(huì)導(dǎo)致較高運(yùn)輸成本,并且在價(jià)格談判時(shí)缺乏話語權(quán),很難得到供應(yīng)商的優(yōu)惠價(jià)格,導(dǎo)致較高的采購(gòu)成本。
2.采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足,缺乏詢價(jià)技巧。
由于采購(gòu)產(chǎn)品的種類繁多,采購(gòu)方式多樣,采購(gòu)人員采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)不足,缺乏必要的詢價(jià)技巧、專業(yè)知識(shí),導(dǎo)致高采購(gòu)成本。企業(yè)缺乏有效管理采購(gòu)物資和服務(wù)的采購(gòu)的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施,使整個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)處于被動(dòng)的狀態(tài),采購(gòu)成本過高。
(四)采購(gòu)方式落后,缺乏供應(yīng)商詢價(jià)和管理系統(tǒng)。
內(nèi)部控制心得論文篇六
所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義,即:其一,它是無時(shí)不控的貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終;其二,它是無處不控的與業(yè)務(wù)的速度和空間同步,甚至有所超前,以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想,其三,它是無人不控的上到管理者,下至每位員工,只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無尚的;其四,它是無事不控的小業(yè)務(wù)要控,大事情更要控,一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無不在其控制之下進(jìn)行,沒有例外與“個(gè)案”處理。
計(jì)構(gòu)造不易,那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因?yàn)椋枰种院阕巫尾痪?,一以貫之。從這一意義上說,自律意識(shí)牢固樹立之日,才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時(shí)。
增強(qiáng)自律意識(shí),從基本面來看,就是要增強(qiáng)全員的自律意識(shí)。即:每位員工首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀念,不再是憑“經(jīng)驗(yàn)”操作。其次,要樹立制度面前人人平等的信念,不再是惟命是從。再者,要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé),從我做起的思想,不再是事不關(guān)己,高高掛起。
增強(qiáng)自律意識(shí),從重點(diǎn)對(duì)象看,就是要增強(qiáng)兩級(jí)經(jīng)營(yíng)管理班子的自律意識(shí),真正做到經(jīng)營(yíng)與管理兩手抓,業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓,效益與守規(guī)兩手抓,做自律的表率。
增強(qiáng)自律意識(shí)可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度;通過學(xué)習(xí),要教育每位員工知道該做什么,不該做什么,從而有的放矢開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型,使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)上有標(biāo)桿,吸取教訓(xùn)上有對(duì)象。要頂住一切壓力,對(duì)那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者,果敢地進(jìn)行調(diào)整,直到清理出隊(duì)伍,以儆效尤。
完善規(guī)章制度是前提。無規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部控制的基本要素,是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和,也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。內(nèi)部控制離不開規(guī)章制度,否則不可能達(dá)到預(yù)定的`目標(biāo)。當(dāng)前,我區(qū)農(nóng)村信用社規(guī)章制度完善的重點(diǎn)可以從四個(gè)方面進(jìn)行:一是從管理層次看,聯(lián)社、信用社都需要加快規(guī)章制度建設(shè)的步伐,但主要在基層社,結(jié)合自己的實(shí)際,制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則,使各項(xiàng)制度具體化和本單位化。二是從管理范圍看,要著重解決內(nèi)部控制的“真空地帶”的問題,填平補(bǔ)齊,使內(nèi)部控制的觸角延伸到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。三是從管理內(nèi)容看,要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設(shè)放在完善內(nèi)控制度的首位,做到一冊(cè)規(guī)范在手,操作方法在心。四是從管理質(zhì)量看,舊制度的更新和制度間相互關(guān)聯(lián)無疑是亟待研究解決的問題。對(duì)那些時(shí)過境遷,不適應(yīng)新情況的規(guī)定和辦法,該廢止的廢止,該補(bǔ)充的補(bǔ)充,該修訂的修訂。要提高制度之間的關(guān)聯(lián)度,應(yīng)當(dāng)與其目標(biāo)考核制度、稽核、監(jiān)察制度更緊密結(jié)合起來,做到先考核、稽核,后離任離崗,避免逆向操作。
嚴(yán)格嚴(yán)厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行,這是因?yàn)檫€存在削弱其效力的主客觀因素。如:嚴(yán)格檢查,嚴(yán)厲處置。即嚴(yán)格檢查:就是要堅(jiān)持以制度為標(biāo)準(zhǔn),事實(shí)為依據(jù),甄別是非,確認(rèn)對(duì)錯(cuò),分清主次,界定責(zé)任。不搞雙重或多重標(biāo)準(zhǔn),不故意夸大或縮小問題,不回避矛盾,混淆是非,不當(dāng)“和事老”,報(bào)實(shí)情、說實(shí)話、辦實(shí)案。嚴(yán)厲處置:就是要對(duì)一切破壞內(nèi)部控制運(yùn)行的違紀(jì)違規(guī)者,不管是誰,縱然有過“功高蓋主”的業(yè)績(jī),也要做到王子犯法與庶民同罪,以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。否則,姑息遷就,不過是內(nèi)部控制建設(shè)上的葉公好龍;“下不為例”則久必釀成大禍;搞“心太軟”將無異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌,足以令人警醒。
帶頭模范執(zhí)行“各項(xiàng)內(nèi)控制度”,促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng),營(yíng)造公平有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和秩序。
通過教育月活動(dòng)的有效開展,增強(qiáng)了本人遵紀(jì)守法的自覺性,顯示了遵紀(jì)守法的必要性,激發(fā)了遵紀(jì)守法的熱情,提高了工作中的自律意識(shí),使我們廣大職工在日常的工作中要“細(xì)到項(xiàng)目,認(rèn)真到成因”,自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵(lì)”嚴(yán)格嚴(yán)格要求自己,并做到遵紀(jì)守法,嚴(yán)以律己,盡職盡責(zé),恪守職業(yè)道德。
通過教育月活動(dòng)的有效開展,使我一定以此次學(xué)習(xí)教育月活動(dòng)的開展為契機(jī),在自己的工作崗位上多出成效,多創(chuàng)佳績(jī),為促進(jìn)信用聯(lián)社的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
自“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)在南昌市郵政金融全面開展以來,各項(xiàng)工作都在有條不紊的進(jìn)行著,郵儲(chǔ)銀行南昌市分行更是積極落實(shí)“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)安排并全面貫徹落實(shí)該行總行、省行有關(guān)2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)的方案。
近日,根據(jù)《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行2016-2018年“內(nèi)控建設(shè)年”活動(dòng)總體方案》和《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)實(shí)施方案》的通知要求,郵儲(chǔ)銀行南昌市分行組織全行員工對(duì)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》的內(nèi)容進(jìn)行了學(xué)習(xí)。
為更好地開展學(xué)習(xí),該行要求各單位需根據(jù)《內(nèi)控達(dá)標(biāo)年學(xué)習(xí)手冊(cè)》內(nèi)容制定學(xué)習(xí)計(jì)劃并結(jié)合實(shí)際情況,采取集中學(xué)習(xí)為主、自學(xué)為輔的方式開展本單位員工的學(xué)習(xí)活動(dòng),并且要求集中學(xué)習(xí)討論及撰寫學(xué)習(xí)體會(huì)均不少于3次。
在學(xué)習(xí)內(nèi)容方面,主要包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控要求摘要、三個(gè)對(duì)標(biāo)內(nèi)容、內(nèi)控管理通報(bào)、法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示匯總、重要內(nèi)控規(guī)章制度等五個(gè)方面重點(diǎn)內(nèi)容。每個(gè)方面的內(nèi)容都是該行重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)崗位人員必須牢牢掌握的內(nèi)控知識(shí),尤其要重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)控合規(guī)理論與實(shí)務(wù)、監(jiān)管規(guī)定及本行內(nèi)部制度要求等。
內(nèi)部控制心得論文篇七
:隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變,競(jìng)爭(zhēng)的嚴(yán)重加劇,一個(gè)企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立足,必須要有良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督,越來越多的企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)部控制非常重要。銷售業(yè)務(wù)是制造業(yè)的一個(gè)核心環(huán)節(jié)之一,銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制也就重上加重,保證銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制才能保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn),擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,提高企業(yè)盈利水平,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo),所以優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說都有著非常重要的意義。接下來本文就根據(jù)c水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn),研究了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)存在的問題,并提出了改進(jìn)這些問題的優(yōu)化方案。
:水泥企業(yè);銷售業(yè)務(wù);內(nèi)部控制。
本文以c水泥企業(yè)為研究對(duì)象,c企業(yè)在當(dāng)?shù)厮囝I(lǐng)域占有較高的市場(chǎng),具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,由于水泥行業(yè)具有較強(qiáng)的區(qū)域性,行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)也就一直是c水泥企業(yè)所面臨的壓力,企業(yè)銷售業(yè)務(wù)得到了保障,才不會(huì)切斷企業(yè)利潤(rùn)的來源,那么怎樣加強(qiáng)優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,也就是當(dāng)前c水泥企業(yè)面臨急需解決的問題。
c水泥企業(yè)地處于黑龍江省東南部地區(qū),占地面積30萬平方米。企業(yè)始建于1976年,1979年試生產(chǎn)、1980年正式生產(chǎn)。是一家有著40多年水泥生產(chǎn)歷史的大型企業(yè),為黑龍江省經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。2009年并入中國(guó)建材集團(tuán)企業(yè)旗下,是省內(nèi)最大的水泥生產(chǎn)基地,是中國(guó)建材水泥集團(tuán)骨干企業(yè)之一。企業(yè)現(xiàn)設(shè)有運(yùn)輸部、物資管理部、物資供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部、行政人事部、技術(shù)部、研發(fā)部、質(zhì)檢部、裝卸車間、制成車間、制造車間和銷售中心等12個(gè)部門。其中銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要涉及財(cái)務(wù)部、銷售中心運(yùn)輸部等幾個(gè)職能部門,銷售中心的主要工作內(nèi)容:編制銷售計(jì)劃、負(fù)責(zé)市場(chǎng)開發(fā),同客戶洽談、負(fù)責(zé)催促應(yīng)收賬款、維護(hù)好客戶關(guān)系。運(yùn)輸部:負(fù)責(zé)運(yùn)輸原料物資、客戶需要產(chǎn)品物資。財(cái)務(wù)部:負(fù)責(zé)企業(yè)日常財(cái)務(wù)核算、組織各部門編制收支計(jì)劃、編制企業(yè)的月、季、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析。c水泥企業(yè)編制了《銷售中心工作崗位職責(zé)》,在《銷售中心工作崗位職責(zé)》中明確規(guī)定了各科室及每個(gè)工作崗位的詳細(xì)工作標(biāo)準(zhǔn),銷售中心主要的工作職能部門有銷售科、綜合科、檢斤科、財(cái)務(wù)科。下表所示為科室工作的崗位職責(zé):
(1)組織機(jī)構(gòu)不合理。c水泥企業(yè)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)存在缺陷,企業(yè)組織架構(gòu)的制定既要符合企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況又要滿足各個(gè)職能部門相互監(jiān)督,起到在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上的監(jiān)管的作用,同時(shí)還應(yīng)使企業(yè)各部門間的數(shù)據(jù)可以及時(shí)并有效的相互溝通和交流。組織機(jī)構(gòu)的有效設(shè)立對(duì)c企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用,然而通過了解c水泥企業(yè)的組織架構(gòu)可以發(fā)現(xiàn),總經(jīng)理負(fù)責(zé)c水泥企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)管理,但在實(shí)地調(diào)研過程中了解到,總經(jīng)理常年不在本地,真正落實(shí)到企業(yè)的管理目前由常務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的一切事務(wù),權(quán)力過于集中,領(lǐng)導(dǎo)層疏于對(duì)企業(yè)的監(jiān)管。從管理的角度來看,這樣的組織架構(gòu),無法滿足其未來發(fā)展戰(zhàn)略的需求。
(2)通過對(duì)c企業(yè)銷售業(yè)務(wù)架構(gòu)分析,c企業(yè)銷售業(yè)務(wù)部門組織架構(gòu)不健全,市場(chǎng)開發(fā)、調(diào)研、預(yù)測(cè)等工作都?xì)w在銷售科,沒有單獨(dú)設(shè)立市場(chǎng)科。在市場(chǎng)的調(diào)查開發(fā)、收集與整理客戶信息、銷售策劃、品牌戰(zhàn)略發(fā)展研究等方面都有待提高,推廣市場(chǎng)力度、監(jiān)控力度還有欠缺,由此導(dǎo)致c企業(yè)市場(chǎng)定位不清晰,產(chǎn)品定位不合理,在新型水泥應(yīng)用市場(chǎng)的開發(fā)和研究上缺乏主動(dòng)性和針對(duì)性。
(3)銷售合同管理與審批不規(guī)范。銷售合同的審批存在問題,不規(guī)范,由此看來c水泥企業(yè)尚未建立嚴(yán)格規(guī)范的審批流程、銷售合同簽訂流程。c水泥企業(yè)變更銷售品種后并未與客戶簽訂新合同,而是僅僅依靠有關(guān)部門及工作人員之間的默契程度來決定銷售合同的審批,這樣會(huì)給企業(yè)帶來不可預(yù)見的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著銷售人員隊(duì)伍以及市場(chǎng)覆蓋面的擴(kuò)大而增大。銷售合同編碼存在涂改挖補(bǔ)現(xiàn)象,這樣不規(guī)范的銷售合同可能會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任或者經(jīng)濟(jì)損失。
(4)信息質(zhì)量傳遞失真。完整真實(shí)的信息傳遞不僅可以使經(jīng)營(yíng)管理層隨時(shí)了解并掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況,而且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中產(chǎn)生的問題,科學(xué)合理地給出解決問題的方案,內(nèi)部控制的目標(biāo)也能得以實(shí)現(xiàn)。從企業(yè)目前銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)來看,c水泥企業(yè)在信息傳遞和質(zhì)量保障上還沒有合理的內(nèi)部控制制度。在銷售業(yè)務(wù)流程中還存在各種信息沒有及時(shí)反饋上傳到相關(guān)部門的情形,企業(yè)信息的質(zhì)量也就嚴(yán)重受損,目前企業(yè)缺乏相應(yīng)的規(guī)范來避免這種情形發(fā)生,再者由于企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的利用率較低,使得企業(yè)的信息質(zhì)量在傳統(tǒng)傳遞過程中必將遭受一定的損失。
(1)完善企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。從企業(yè)內(nèi)部控制制定與執(zhí)行方面來看,只有完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)才能保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),它是企業(yè)的一項(xiàng)非常關(guān)鍵性工作要點(diǎn)。企業(yè)的管理層是企業(yè)整體形象的體現(xiàn)者,更是企業(yè)的形象的宣傳片。優(yōu)化企業(yè)法人內(nèi)部結(jié)構(gòu),保障企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的管理目標(biāo)。因此,為保證c水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性,加大企業(yè)銷售業(yè)務(wù)過程中風(fēng)險(xiǎn)的防范,c水泥企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中重大銷售決策的規(guī)范、并且執(zhí)行貫徹有關(guān)規(guī)范,做好監(jiān)督工作。
(2)加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)文件,c企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,根據(jù)市場(chǎng)變化方向及時(shí)調(diào)整策略,保證銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn),不斷提高市場(chǎng)占有率。針對(duì)目前的內(nèi)部機(jī)構(gòu)存在的漏洞,缺乏專門負(fù)責(zé)市場(chǎng)方面的問題,銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)是:以市場(chǎng)情況為指引,成立市場(chǎng)科,負(fù)責(zé)市場(chǎng)開發(fā)、市場(chǎng)策劃和市場(chǎng)推廣的有關(guān)工作。高級(jí)管理層作為企業(yè)的核心,負(fù)責(zé)制定和有效執(zhí)行銷售流程內(nèi)部控制制度,在執(zhí)行的過程中管理層必須以身作則,認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度,企業(yè)的內(nèi)部控制才能持續(xù)有效健康的發(fā)展。保證企業(yè)內(nèi)部控制良性發(fā)展,盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),企業(yè)的管理者責(zé)無旁貸,嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度,為員工樹立好榜樣,為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制運(yùn)行起到良好的推動(dòng)作用,在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的上行下效的大環(huán)境。
(3)優(yōu)化銷售訂貨過程中的控制活動(dòng)。嚴(yán)格審核合同制度,針對(duì)個(gè)別銷售人員未簽訂銷售合同的情況,c水泥企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部制度本身不存在漏洞,而造成此現(xiàn)象的真正原因竟是相關(guān)銷售人員執(zhí)行不到位,所以企業(yè)已對(duì)相關(guān)銷售人員進(jìn)行了處罰。當(dāng)然,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)很大原因是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督出現(xiàn)了問題。然而我們可以從內(nèi)部控制制度層面上發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)銷售合同的簽訂從草簽到最終訂立需要經(jīng)歷三個(gè)程序:銷售科擬定、銷售科科長(zhǎng)把關(guān)、銷售中心主任審核、銷售副總經(jīng)理審核,審核無誤后簽訂。嚴(yán)格審核將有助于保障銷售合同的合規(guī)性與完整性。企業(yè)合同審核可以考慮讓更多部門人員參與進(jìn)來,從而實(shí)現(xiàn)審核的層級(jí)化、多元化,及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),加強(qiáng)合同履行與進(jìn)展跟進(jìn)情況,高度重視反饋結(jié)果,這樣不僅能實(shí)時(shí)了解最新動(dòng)態(tài),還能為下次合作提供寶貴意見。
(4)建立健全信息系統(tǒng)?,F(xiàn)代信息系統(tǒng)是企業(yè)管理的重要工具。建立健全信息系統(tǒng)有助于信息溝通,減少溝通障礙,提高溝通效率。c企業(yè)之前采用oa辦公系統(tǒng),建議c企業(yè)采用erp信息管理系統(tǒng)保證銷售業(yè)務(wù)方面工作的信息溝通。主要程序是與客戶簽訂銷售訂單后,在erp系統(tǒng)錄入銷售信息,財(cái)務(wù)管理模塊這邊就形成了一筆與之相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款??蛻舾犊钪?,c企業(yè)收到銀行反饋收款信息就會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn),完成已收款,財(cái)務(wù)管理模塊就會(huì)自動(dòng)進(jìn)入下一個(gè)銷售發(fā)票的流程。erp系統(tǒng)操作起來非常方便,整個(gè)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)基本都可以反映到系統(tǒng)之中,為今日后數(shù)據(jù)的核對(duì)提供了原始依據(jù)。由于全是自動(dòng)化信息的操作,也避免了人為因素的控制和錯(cuò)誤的出現(xiàn)。除此之外,erp系統(tǒng)還能對(duì)這些已錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納和總結(jié)。
[1]魏才香.祁連山水泥企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[d].蘭州大學(xué),2016。
[2]王燕.水泥企業(yè)內(nèi)控體系的提升策略[d].古浪祁連山水泥有限企業(yè),2018。
[3]水泥企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制體系優(yōu)化[d].新疆財(cái)經(jīng)大學(xué),2017。
[4]王銀山.淺析水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施[j].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2012(14)。
[5]李慶蘭.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和完善的重要性[j].現(xiàn)代商業(yè),2012(14)。
內(nèi)部控制心得論文篇八
所謂內(nèi)部控制制度,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系,它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要,保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
1.適用性原則。
每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容,主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求,包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則。
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位,并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限,規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù),明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn),做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3.有效性原則。
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況,對(duì)出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處,并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較,出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時(shí)修正并完善。
4.健全性原則。
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)測(cè)等五項(xiàng)要素,并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容:
1.法規(guī)制度控制,即企業(yè)以國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn),對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機(jī)構(gòu)控制,指對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制,是指對(duì)企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制,即對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制,是指企業(yè)各級(jí)人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn),才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。
6.目標(biāo)計(jì)劃控制,指根據(jù)企業(yè)計(jì)劃指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,指通過會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制,它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制?。
8.財(cái)產(chǎn)管理控制,是指為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制,是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10.內(nèi)部審計(jì),是指由部門或單位內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)及人員對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià),借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。有鑒于此,筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩,而且十分必要。
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全,必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國(guó)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說明企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段,對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)還很模糊。
2.控制活動(dòng)存在問題。首先,內(nèi)部控制管理不到位。其次,信用控制漏洞較多。再次,投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理存在問題。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不高,大多數(shù)企業(yè)都僅對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,企業(yè)很少定期對(duì)客戶信用、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)、銷售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)。
4.信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素,內(nèi)部控制效果如何,存在什么問題,還有哪個(gè)環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等,這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級(jí)管理層,但我國(guó)的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完全完整,合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,遵循相關(guān)的法律和法規(guī),規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能,提出四方面的解決對(duì)策:
1.增強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出其核心作用。其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度,通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化,引入外部的獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約,最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會(huì)內(nèi)部分工,設(shè)立專門委員會(huì)。
2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),提高員工素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實(shí)創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的重要組成因素,同時(shí)是內(nèi)控的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它既是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制,以消除影響內(nèi)部控制的各種因素,也是落實(shí)內(nèi)控的一個(gè)保證。
4.建立落實(shí)機(jī)制。制度落實(shí)好壞,除人的主觀因素外,還需要有相應(yīng)的機(jī)制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機(jī)制和必要的責(zé)任追究機(jī)制,使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對(duì)策,相互聯(lián)系,相互補(bǔ)充。強(qiáng)化董事會(huì)的作用是落實(shí)內(nèi)部控制制度的前提,建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證,建立落實(shí)機(jī)制是關(guān)鍵。
內(nèi)部控制心得論文篇九
在前段時(shí)間對(duì)內(nèi)控合規(guī)文化的學(xué)習(xí)中,我深刻認(rèn)識(shí)到,農(nóng)行事業(yè)的成長(zhǎng)離不開合規(guī)經(jīng)營(yíng),更與防控經(jīng)營(yíng)相伴,推進(jìn)合規(guī)文化建設(shè)必將為農(nóng)行經(jīng)營(yíng)理念和制度貫徹落實(shí)提供強(qiáng)有力的依托和保障,也是風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制的建立和實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)治久安的工作局面成為了可能。以下是我對(duì)本次學(xué)習(xí)的幾點(diǎn)見解。
一、加強(qiáng)合規(guī)文化教育,是提高經(jīng)營(yíng)管理水平的需要。
開展合規(guī)文化教育活動(dòng)對(duì)規(guī)范操作行為,遏制違法違紀(jì)和防范案件發(fā)生具有積極的深遠(yuǎn)的意義。一方面,要統(tǒng)一各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)加強(qiáng)合規(guī)文化教育的認(rèn)識(shí),使之成為企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)的倡導(dǎo)者,策劃者、推動(dòng)者。
要求我們不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),全面系統(tǒng)地學(xué)習(xí)政治理論、金融業(yè)務(wù)、法律法規(guī)等各方面的知識(shí),不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu),努力提高綜合素質(zhì),更好地適應(yīng)全行業(yè)務(wù)提速發(fā)展的需要。按照“一崗雙責(zé)”的要求,認(rèn)真履行崗位職責(zé),特別是要注重加強(qiáng)對(duì)政治理論、經(jīng)濟(jì)金融、法律法規(guī)等方方面面知識(shí)的學(xué)習(xí),不斷提高自身的綜合素質(zhì),增強(qiáng)明辯事非和拒腐防變的能力。
同時(shí),要進(jìn)一步端正經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想,增強(qiáng)依法合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)意識(shí),把我行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引向正確軌道,推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康有效發(fā)展。使全體員工準(zhǔn)確把握企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)的真正科學(xué)內(nèi)涵,自覺地融入到企業(yè)的合規(guī)文化建設(shè)中去,增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí),狠抓基礎(chǔ)管理,促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
二、加強(qiáng)合規(guī)文化教育,是建立長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制的需要。
企業(yè)合規(guī)文化教育建設(shè)是一項(xiàng)工程浩大的系統(tǒng)性工程,不是一朝一夕就能建成的。要合理確定發(fā)展目標(biāo),在一個(gè)時(shí)期內(nèi)要有一定的規(guī)劃目標(biāo),最終建立適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)制。從我行來看,他應(yīng)該包括企業(yè)精神、價(jià)值觀念、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)制度、企業(yè)環(huán)境、企業(yè)形象、企業(yè)禮儀、企業(yè)標(biāo)識(shí)等內(nèi)容,形成有自已特色的文化經(jīng)營(yíng)理念。
其次要與案件專項(xiàng)治理和正在開展的治理商業(yè)賄賂專項(xiàng)工作結(jié)合起來,要統(tǒng)籌兼顧,合理安排,加強(qiáng)對(duì)易發(fā)不正當(dāng)交易行為和商業(yè)賄賂的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的分析研究,突出重點(diǎn),有的放矢地開展專項(xiàng)治理,堅(jiān)決糾正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違反商業(yè)道德和市場(chǎng)規(guī)則,影響公平競(jìng)爭(zhēng)的不正當(dāng)行為,依法查處商業(yè)賄賂案件。
三、加強(qiáng)合規(guī)文化教育,是提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。
加強(qiáng)合規(guī)文化教育的主要目的,是通過提高企業(yè)的凝聚力、向心力,降低金融風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。工作中,應(yīng)該做到“三要”。
一要樹立正確指導(dǎo)思想。
要在追求盈利的同時(shí)重視資金的安全性和流動(dòng)性,防止出現(xiàn)為了片面追求高速業(yè)務(wù)增長(zhǎng)而忽視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的傾向。
二要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。
要始終把制度建設(shè)放在突出位置,注重用制度來約束人,用制度規(guī)范日常行為。要結(jié)合工作實(shí)際,制訂并完善一系列規(guī)章制度,堅(jiān)持用制度來規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程,確保有章可循,切實(shí)堵住各種漏洞,防止違規(guī)行為的發(fā)生,確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)問題。
要建立健全內(nèi)控制度,保證經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性、效益性,建立自我調(diào)整,自我約束、自我控制的.制衡機(jī)制,要在追求自我經(jīng)濟(jì)利益的過程中建立健全不斷自我完善的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范。
三要堅(jiān)持思想教育。
要緊緊抓住思想教育這一重要環(huán)節(jié),經(jīng)常開展有關(guān)規(guī)章制度的學(xué)習(xí),有針對(duì)性地進(jìn)行黨風(fēng)廉政教育,不斷增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的意識(shí),利用金融系統(tǒng)身邊發(fā)生的案例進(jìn)行現(xiàn)身說法,使全體職工始終保持清醒頭腦,自覺抵制各種腐朽思想的侵蝕。
通過此次學(xué)習(xí)活動(dòng),結(jié)合我平時(shí)在工作中的實(shí)際情況,對(duì)職業(yè)道德誠(chéng)信,合規(guī)操作意識(shí)和臨督防范意識(shí)有了更深一層的認(rèn)識(shí)?,F(xiàn)就此學(xué)習(xí)活動(dòng)的心得總結(jié)如下幾點(diǎn)。
(1)加強(qiáng)合規(guī)文化學(xué)習(xí),落實(shí)合規(guī)制度。合規(guī)文化所成的規(guī)章制度是框架,是我們柜員進(jìn)行合規(guī)操作的前提,是我們金融幾十年經(jīng)營(yíng)教訓(xùn)的精華,只有按章辦事,我們才有保護(hù)自己的權(quán)益。
(2)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生防范意識(shí)。合規(guī)的貫徹執(zhí)行,是以金融業(yè)務(wù)知識(shí)為基礎(chǔ)合規(guī)制度的每一個(gè)項(xiàng)目,我們都可以從金融業(yè)務(wù)知識(shí)中找到答案,應(yīng)該說加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),就是從源頭上認(rèn)識(shí)合規(guī)文化。我們柜面制度雖然健全,但我們的經(jīng)營(yíng)大持續(xù),我們的業(yè)務(wù)在拓展,難免有一些制度不完善,這就要求我們多加強(qiáng)自身的積累,對(duì)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有深刻的認(rèn)識(shí),防范于未然。
(3)強(qiáng)化柜面風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生管理工作。對(duì)柜面崗位設(shè)置和人員配置進(jìn)行合理安排,嚴(yán)格要求不相容崗位職責(zé)相互分離,柜員的權(quán)限卡要按照事權(quán)進(jìn)行劃分,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查和按流程規(guī)定辦理。
(4)深入開展內(nèi)控合規(guī)教育,提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)的教育,認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度,嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù),不斷強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)象環(huán)生防范意識(shí),從思想、經(jīng)營(yíng)理念產(chǎn),全面風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)道德和行為習(xí)慣上培育良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化,形成一種風(fēng)險(xiǎn)管理從有責(zé)的內(nèi)控氛圍。
通過合規(guī)教育活動(dòng)找到了自我正確的價(jià)值取向與是非標(biāo)準(zhǔn),對(duì)提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)的執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求。
為全面提升內(nèi)控管理水平,有效支撐全行改革發(fā)展,郵儲(chǔ)銀行承德市分行在全市郵政金融系統(tǒng)中開展2016年“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng),并成立了以郵儲(chǔ)銀行和郵政公司領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)、郵銀雙方主要部門負(fù)責(zé)人為成員的活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組,確保本次活動(dòng)順利實(shí)施。近日郵儲(chǔ)銀行承德市分行組織召開全轄范圍內(nèi)“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)動(dòng)員大會(huì),活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)本次活動(dòng)方案進(jìn)行解讀,郵銀雙方主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本次活動(dòng)組織實(shí)施提出了具體的要求。
本次“內(nèi)控達(dá)標(biāo)年”活動(dòng)以“三個(gè)對(duì)標(biāo)”為主題,通過與上市規(guī)范、監(jiān)管要求和內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)標(biāo),深入查找郵儲(chǔ)銀行在內(nèi)控管理上存在的差距。郵儲(chǔ)銀行通過與商業(yè)銀行公開發(fā)行上市工作相關(guān)監(jiān)管法律、規(guī)則和準(zhǔn)則等規(guī)范性文件,全面開展對(duì)標(biāo),梳理和整改本機(jī)構(gòu)各專業(yè)委員會(huì)的職能設(shè)置、人員要求、議事規(guī)程、會(huì)議程序與上市規(guī)范的差距和存在的問題。
通過與人民銀行和銀監(jiān)部門對(duì)郵政金融各級(jí)機(jī)構(gòu)的年度監(jiān)管評(píng)價(jià)以及現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題和監(jiān)管意見,全面開展對(duì)標(biāo),確認(rèn)問題是否整改。結(jié)合“兩個(gè)加強(qiáng)、兩個(gè)遏制”回頭看,通過與內(nèi)控評(píng)價(jià)過程發(fā)現(xiàn)的各類問題進(jìn)行對(duì)標(biāo),全面梳理和整改郵政金融在內(nèi)控管理上存在的問題。郵儲(chǔ)銀行在本次內(nèi)控達(dá)標(biāo)年活動(dòng)中,在對(duì)比查找問題的同時(shí),對(duì)違規(guī)問題責(zé)任人按照制度要求進(jìn)行問責(zé)處理。在整改問責(zé)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步深入分析問題產(chǎn)生的深層次原因,對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行梳理評(píng)估,對(duì)制度中存在的各類問題進(jìn)行優(yōu)化完善,確保制度符合監(jiān)管要求、符合客戶需求、符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),進(jìn)一步強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí),不斷提升各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理水平。
內(nèi)部控制心得論文篇十
建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、整體部署,內(nèi)控機(jī)制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當(dāng)中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,做到定期對(duì)內(nèi)控管理工作的整體效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),并及時(shí)修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制,確保內(nèi)控工作的實(shí)效。其次是明確控制重點(diǎn),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制。以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用,切實(shí)落實(shí)事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督的各項(xiàng)措施和制度,增強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息化逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學(xué)化的管理手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)化管理已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。通過靈活地應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)資源和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)測(cè)評(píng)系統(tǒng),對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行科學(xué)化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合分析,實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學(xué)、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實(shí)施erp等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮erp等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,在執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的過程同步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制時(shí)時(shí)、在線控制的目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理,在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出,現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控管理與國(guó)際先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要將強(qiáng)化內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理工作緊密結(jié)合,充分學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),更新觀念,提高認(rèn)識(shí),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的重要信條,不斷優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。逐步形成人人有動(dòng)力自覺內(nèi)控觀念和積極性,不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計(jì)、全員參與的內(nèi)控體系,其次是利用科學(xué)的管理手段進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制,最后與時(shí)俱進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,不斷增強(qiáng)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管控,強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
內(nèi)部控制心得論文篇十一
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天,企業(yè)是如何適應(yīng)外部環(huán)境變化來協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用的。按照現(xiàn)代內(nèi)控理論,結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題,提出一些有針對(duì)性的建議,以期推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。具體表現(xiàn)為:一是促進(jìn)管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo);二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。
二、建立內(nèi)部控制制度的必要性。
1.樹立公眾信心,強(qiáng)化政府監(jiān)管的需要。
上市公司欺詐丑聞不斷,導(dǎo)致公眾對(duì)企業(yè)誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑,強(qiáng)化政府監(jiān)管成為迫切需要。
2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高企業(yè)效益的需要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關(guān)系,從而促使企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。為加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制,提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性,畢業(yè)論文我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并對(duì)《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)進(jìn)行了較大的修訂。
4.與國(guó)際慣例接軌、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。我國(guó)企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng),這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果。
內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面:
1.控制環(huán)境。
控制環(huán)境指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括:管理者思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、人事工作方針及其實(shí)施、影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。
2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到:(1)確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸?。?)計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值,以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。(3)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間,以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。(4)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。
3.控制程序。
控制程序指管理者所制定的方針和程序,用以保證達(dá)到一定的目的。具體包括:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán);明確有關(guān)人員的職責(zé)分工,并有效防止舞弊;憑證和賬單的設(shè)置和使用,應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載;財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施;對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理制度。明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé),提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查制度。會(huì)計(jì)檢查制度應(yīng)主要包括會(huì)計(jì)工作檢查和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。3.資金控制制度。消除資金收支與保管中的弊病,保證經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施,是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效的補(bǔ)充。4.內(nèi)部審計(jì)稽核制度。建立內(nèi)部審計(jì)組織,充實(shí)稽核人員,不斷提高稽核人員素質(zhì),使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿足稽核工作的需要。5.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。相關(guān)的預(yù)警財(cái)務(wù)指標(biāo)必須具備三個(gè)基本的特征:第一,必須具有高度的敏感性。第二,應(yīng)當(dāng)屬于危機(jī)初步產(chǎn)生時(shí)的先兆性指標(biāo),而非業(yè)已陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)時(shí)的結(jié)果性指標(biāo)。第三,與危機(jī)生成過程的密切關(guān)聯(lián)性。6.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則,把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心,圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合,明確規(guī)定各個(gè)部會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。
五、完善內(nèi)部控制的措施。
1.完善企業(yè)的控制環(huán)境??刂骗h(huán)境要素很多,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項(xiàng)工作:(1)加快產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。(2)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)??茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體,而這四種控制主體都有各自的控制目標(biāo),股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化,經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益;管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告;普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。(3)要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。具有先進(jìn)的管理控制方法,輔以積極的人事政策,培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍,以改善企業(yè)的全員控制意識(shí),從而形成一個(gè)良好的企業(yè)控制文化氛圍。
2.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
控制環(huán)境中包括的要素很多,但考慮成本效益原則,需要對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估,對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)水平較高的可控因素實(shí)施控制,從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)?。
--;。
(1)人員控制。人員控制方面包括:職責(zé)分離、優(yōu)化工作流程、票據(jù)與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、績(jī)效考評(píng)等。(2)信息控制系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)的日常使用中,信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比更具隱蔽性,具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式,規(guī)范對(duì)數(shù)據(jù)的查閱或修改。
4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。
一是應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?;顒?dòng)的一部分。二是對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行,應(yīng)得到適合的培訓(xùn),并配備稱職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分,應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。三是不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告,并使其得到果斷處理,實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。
綜上所述,內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)的責(zé)任,也需要政府的重視和支持。治理企業(yè)內(nèi)部控制薄弱必須從制度建設(shè)、道德建設(shè)等多方面綜合著手,才能徹底改善內(nèi)控環(huán)境?;谖覈?guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制水平,它必將經(jīng)歷一個(gè)較長(zhǎng)的完善過程。建立完善的內(nèi)部控制體系,逐步構(gòu)建我國(guó)的內(nèi)部控制框架,使我國(guó)企業(yè)能在內(nèi)部控制的保護(hù)之下獲得持續(xù)的健康發(fā)展。
內(nèi)部控制心得論文篇十二
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面,這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對(duì)比較基礎(chǔ)的幾方面。但是,當(dāng)前國(guó)內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施,再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄,就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效,不僅極大地侵害了消費(fèi)者的權(quán)益,而且對(duì)市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行有消極的影響。
從預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā),預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開展,更要維護(hù)資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟(jì)信息的可靠。從我國(guó)當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看,預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。主要原因有以下四個(gè)方面:一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng),企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率,預(yù)算管理既是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一,又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成,預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn),包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價(jià)值觀、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等,但我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒有對(duì)此引起足夠的重視,致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo),如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理只會(huì)過多地重視短期利益,忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo),使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不相符合,無益于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制中時(shí),經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗(yàn),企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、調(diào)查,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合,預(yù)算理所當(dāng)然不被市場(chǎng)接納。而且,預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)市場(chǎng)沒有足夠的應(yīng)變能力,更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實(shí)行。
預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具,更是一種有力的控制手段?,F(xiàn)如今,企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理,預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制的重要措施,它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求;通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)更加明確,并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。
(一)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式,在企業(yè)管理過程中,管理者始終強(qiáng)調(diào)創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境,加強(qiáng)企業(yè)宣傳管理,重視企業(yè)內(nèi)部道德教育,強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況,目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺(tái),企業(yè)信息情報(bào)傳送是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確判別,再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對(duì)于普通的信息,基礎(chǔ)信息管理平臺(tái)可以很好地處理,但是對(duì)于重要的預(yù)算管理信息,需要在專門的平臺(tái)上進(jìn)行傳送。另外,預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù),也是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架,企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中,對(duì)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)以及有效的識(shí)別,再制定并實(shí)施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后,內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了,即企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制,這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架,企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構(gòu)架之中,才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制等方面;企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合,共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),即計(jì)劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)。由此可見,預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián),存在某些共同點(diǎn),兩者相互促進(jìn)以及相互彌補(bǔ)不足,使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反,企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。首先,預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點(diǎn),企業(yè)要實(shí)施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),在這種情況下,企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績(jī)效管理系統(tǒng),再分析對(duì)企業(yè)績(jī)效有影響的因素,然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)控制管理系統(tǒng),真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次,預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制管理的有效聯(lián)系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵(lì)以及規(guī)劃預(yù)測(cè)有深遠(yuǎn)的影響,不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流,而且形成了資金流以及信息流,所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達(dá)到目標(biāo)。最后,預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種誘因,以便在具體的實(shí)施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是,企業(yè)內(nèi)部實(shí)際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo),所以,預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
(三)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),其中包括管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等,重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心,強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查研究,從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理,全方位提升企業(yè)的價(jià)值;強(qiáng)化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jī)效管理與激勵(lì)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的中心,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo),相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式,如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會(huì)計(jì)控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進(jìn)新增了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制環(huán)境要素,但仍沒有完全脫離會(huì)計(jì)模式,注重的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上,企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。另外,企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ),但總的來說,企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢(shì),為此在企業(yè)預(yù)算管理時(shí)設(shè)立相應(yīng)的部門機(jī)構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系,提升預(yù)算管理的效率,所以要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進(jìn)行開展,即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任,強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通,使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進(jìn)行預(yù)算,然后在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)估,最后做出決定,全力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
(一)合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理,不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計(jì)劃性,而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失,更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程,即企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法,使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過程中有許多方面可以對(duì)其進(jìn)行量化處理,有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各個(gè)部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行量化考核,更有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵(lì)。
(二)預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程,在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中,企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進(jìn)行合理的對(duì)比,并且對(duì)兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析,然后找到高效、合理的解決方法。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運(yùn)行;同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估還應(yīng)實(shí)施檢查或者監(jiān)督。顯而易見,預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反,假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)估中對(duì)出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進(jìn)行有效的認(rèn)定。
(三)預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財(cái)務(wù)控制;與此同時(shí),預(yù)算管理也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實(shí)現(xiàn)的,所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是,企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)對(duì)員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進(jìn)行嚴(yán)格的審核;為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專業(yè)的教育和培訓(xùn),盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)教育,加之對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理,使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心,盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源,采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度,除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念,合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機(jī)結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況,保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運(yùn)行。
(一)建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理,務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,使得預(yù)算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與,而且要在預(yù)算管理的實(shí)施控制階段堅(jiān)持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門,更要指明每個(gè)部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)??茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部分級(jí)管理科室等;而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì)以及企業(yè)董事會(huì),這三者都有各自的職責(zé),一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中,企業(yè)預(yù)算管理工作組是對(duì)企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達(dá)的命令和任務(wù),企業(yè)股東大會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu),而企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策,并且要實(shí)時(shí)依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行核查批準(zhǔn)。另外,還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程,就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理;根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對(duì)預(yù)算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設(shè)計(jì),以便為每一個(gè)流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說,每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè),每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中,還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng),使得每一個(gè)流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)到子系統(tǒng)上,讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)以及相關(guān)組織設(shè)計(jì)很好地融合。
(二)積極轉(zhuǎn)變觀念,提升對(duì)預(yù)算管理作用的認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門日常工作能否正常、有序地順利開展,或者是能否順利地完成上級(jí)安排的任務(wù)。鑒于此,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念,以便能夠清楚地認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中,對(duì)預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實(shí)施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境,又要積極從各方面了解企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力以及滿足客戶對(duì)企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動(dòng)態(tài)管理,并且要及時(shí)地對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充或者改進(jìn),以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性,這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小,強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性,提升預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用,從而切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。
(三)合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟(jì)效益為了強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用,就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先,企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系,積極有效地實(shí)行成本管理責(zé)任制。對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo),即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)員工的勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整并且采取有效的約束,出現(xiàn)偏差及時(shí)改正,使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn),有利于企業(yè)成本不斷降低。其次,是對(duì)企業(yè)內(nèi)部原材料的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理,企業(yè)對(duì)原材料的采購(gòu)價(jià)格的高低直接影響采購(gòu)成本的多少,企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對(duì)原材料的采購(gòu)價(jià)格會(huì)或多或少地出現(xiàn)一定的偏差,關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)人員對(duì)市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開化的采購(gòu)方案,例如采取招標(biāo)采購(gòu),目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)來獲得價(jià)格利益。最后,是對(duì)企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中,生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng),而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大,這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的預(yù)算,制定各項(xiàng)原材料的消耗量,然后限定原材料的供應(yīng),盡可能地降低對(duì)原材料的消耗,在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述,預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式,對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成,企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo),借此引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);同時(shí),預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對(duì)預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)合理的考核,在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系,使預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
內(nèi)部控制心得論文篇十三
2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。
2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密,會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督,從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端,做到防患于未然.以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次,強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì),并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì),審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì),不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提高單位各項(xiàng)管理水平。
3結(jié)束語。
總之,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求,根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論,從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善,并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán),確保內(nèi)部控制落到實(shí)處,從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]黃進(jìn)華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺陷與對(duì)策建議明沖國(guó)總會(huì)計(jì)師,2008.
[2]劉慧.關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀的探討[j].財(cái)政監(jiān)督,2009年06期.
[3]李飛.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探析[j].財(cái)經(jīng)界,2010年02期.
內(nèi)部控制心得論文篇十四
在不同的國(guó)家,對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看,最早提出的是在1963年,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄,財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年,該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述,認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是:“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?!睆膬蓢?guó)的概念可以可以看出:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功,主要是看員工的意識(shí)和行為。不過員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的,如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí),員工更加沒有,因此,領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì),一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性,而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理,管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式,他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以,其實(shí)不是這樣,落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn):領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
長(zhǎng)期以來,很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全,財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象,大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善,比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控,很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控,這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象,造成企業(yè)內(nèi)成本增加,蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個(gè)小小的公司,如果說增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本,使工作效率降低,這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè),如果沒有合理的內(nèi)部控制制度,就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè),會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家,會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來,錢全部掌握在自己手里,也就是說他可以把錢做賬。比如:現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng),在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話,沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè),老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù),這樣的內(nèi)控制度就問題不大,但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來說相當(dāng)重要,直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,在企業(yè)內(nèi)部,員工工作有條不紊,各司其職,工作分配合理,溝通恰當(dāng)?shù)脑?,其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言,如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了,何談工作效率?你的工作是他做?他的工作你也可以,這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來說也是,如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題,管理者找誰?誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任?所以說,企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu),確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng),避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
(四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。
從八十年代引入至今,會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢,對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科,無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí),更需要業(yè)務(wù)流程,懂管理,懂溝通方面的人才,還需具備遠(yuǎn)見,能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納,會(huì)計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ),大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作,對(duì)管理水平的提高則沒有什么效果,而且,在基層,一般的會(huì)計(jì)人員收入不高,在我國(guó),對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度,一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了,但是入門很難。
綜上所述,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化,能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問題進(jìn)行分析,提出幾點(diǎn)建議:
(一)保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠。
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄,這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來說,合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵,有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此,會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效,要符合起碼的規(guī)范和格式。
(二)建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感,而且能激勵(lì)員工積極的工作,使員工對(duì)未來充滿憧憬,反之,會(huì)使員工產(chǎn)生消極,對(duì)企業(yè)業(yè)沒有什么感情,所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候,一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化,這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下,環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化,可以塑造文明的員工,有素質(zhì),有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化,并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì),那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求,員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來,企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人,只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提,才能開發(fā)出好的產(chǎn)品;好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞,才能擁有市場(chǎng),擁有了市場(chǎng),必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化,那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神,擁有活力,擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為:“為成就客戶而努力,工作中要艱苦奮斗,員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判,要有開拓進(jìn)取的精神,與客戶合作要誠(chéng)信,工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便;華為的使命是為顧客提供服務(wù),為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是:為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是;客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本,把客戶放在第一位,華為沒有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。
由此可見,華為的成功離不開強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
(三)控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代,數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理,因此,對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享,提高工作的高效和規(guī)范。
(四)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
如果說要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì),首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性,在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì),自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德,和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外,企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如:組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī),參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽,也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠,管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí),溝通協(xié)調(diào)技巧,其他的工作能力,只要自己主動(dòng)地學(xué),不斷地學(xué),相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
另外,經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視,選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員,還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì),這樣,由管理者帶領(lǐng)他們一起努力,使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究,20xx(21).
[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊,20xx(02).
內(nèi)部控制心得論文篇十五
會(huì)議時(shí)間:10月20日上午。
會(huì)議主題:內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作會(huì)議。
10月20日上午,南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院張寧東校長(zhǎng)主持召開內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作會(huì)議,協(xié)調(diào)推進(jìn)南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)及有關(guān)材料上報(bào)工作。南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)李振秋、周旺、楊清源、王鑫、黃春波出席會(huì)議,校內(nèi)各職能部門全體中層干部參加會(huì)議。
會(huì)上,楊清源總會(huì)計(jì)師就《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》的起草過程、工作思路、工作內(nèi)容和重點(diǎn)做了解讀,要求各部門認(rèn)真研讀工作方案內(nèi)容和要求,以高度責(zé)任感落實(shí)南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)各項(xiàng)工作。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有關(guān)工作的通知》以及南寧市財(cái)政局《關(guān)于報(bào)送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告的通知》精神,結(jié)合南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院工作實(shí)際,南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院將于11月20日前分三階段完善南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)各項(xiàng)工作,并將自評(píng)報(bào)告上報(bào)上級(jí)主管部門。為統(tǒng)籌做好該項(xiàng)重大工作,南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院制定了《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》,就工作目標(biāo)、組織機(jī)構(gòu)、工作原則、實(shí)施步驟、工作內(nèi)容、工作要求等做了明確說明和規(guī)定,并細(xì)化成《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)及任務(wù)清單》,明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任部門和時(shí)間節(jié)點(diǎn)等細(xì)節(jié),確保工作得以協(xié)調(diào)順利落實(shí)和高質(zhì)量完成。
參會(huì)的各職能部門負(fù)責(zé)人就《南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作方案》做了充分討論,結(jié)合部門工作特點(diǎn)和實(shí)際提出了意見建議。
張寧東校長(zhǎng)在工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào),各部門要高度重視此次會(huì)議精神,從政治、經(jīng)濟(jì)、全局的角度和高度重視做好內(nèi)部控制建設(shè)各項(xiàng)工作。張校長(zhǎng)指出,南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院多年來呼吁更多獲得高校辦學(xué)自主權(quán),而依法治校、規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行機(jī)制,優(yōu)化南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院治理結(jié)構(gòu),建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系,提升內(nèi)部管理水平是獲得高校辦學(xué)自主權(quán)的重要基礎(chǔ),也是南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院健康發(fā)展的應(yīng)有之義,為此,各部門要正確理解此項(xiàng)工作的重要意義,為南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院科學(xué)發(fā)展擔(dān)當(dāng)起應(yīng)有的責(zé)任。
會(huì)議時(shí)間:2016年10月17日。
會(huì)議內(nèi)容。
2016年10月17日,漢中職業(yè)技術(shù)學(xué)院召開內(nèi)部控制制度建設(shè)推進(jìn)會(huì)。會(huì)議由學(xué)院內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任、監(jiān)察審計(jì)處處長(zhǎng)張新成主持,學(xué)院內(nèi)部控制制度建設(shè)重點(diǎn)任務(wù)相關(guān)的九個(gè)部門負(fù)責(zé)人參加了會(huì)議。
張新成在會(huì)上指出,本次會(huì)議是繼9月29日召開的內(nèi)部控制制度建設(shè)動(dòng)員會(huì)后對(duì)各部門內(nèi)部控制制度建設(shè)工作落實(shí)情況進(jìn)行匯報(bào)、督促、檢查的一次會(huì)議,也是內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)會(huì)。他強(qiáng)調(diào)要按照市財(cái)政局要求,依據(jù)學(xué)院制定的內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施方案,將內(nèi)部控制建設(shè)工作分為組織發(fā)動(dòng)、培訓(xùn)推廣、制度建立、驗(yàn)收總結(jié)、匯總上報(bào)五個(gè)階段,現(xiàn)在已到建立制度、完善制度的關(guān)鍵時(shí)期。建立健全內(nèi)部控制組織建設(shè)、機(jī)制建設(shè)、制度建設(shè)和信息化建設(shè),是為內(nèi)控工作提供制度保證。建立健全業(yè)務(wù)工作流程和管理制度,是為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、項(xiàng)目以及合同的.管理和控制。他要求有內(nèi)控建設(shè)任務(wù)的各部門高度重視此項(xiàng)工作,安排專人按時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)完成各自工作任務(wù),確保學(xué)院在11月初形成總結(jié)報(bào)告,于11月中旬上報(bào)市財(cái)政局。
內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室副主任、計(jì)財(cái)處副處長(zhǎng)王勇指出內(nèi)控制度建設(shè),一是建立制度、規(guī)范程序,對(duì)已有的制度進(jìn)行補(bǔ)充、修改、完善,以前沒有的制度要及時(shí)起草完成,并報(bào)學(xué)院有關(guān)會(huì)議研究通過后下發(fā)執(zhí)行;二是貫徹落實(shí),嚴(yán)格實(shí)行,對(duì)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中按照規(guī)范流程、報(bào)審程序、分級(jí)負(fù)責(zé)、嚴(yán)格執(zhí)行。
會(huì)上,內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室成員單位分別對(duì)各自部門工作任務(wù)目前進(jìn)展情況進(jìn)行了匯報(bào)。
會(huì)議時(shí)間:10月17日下午。
會(huì)議主題:?jiǎn)挝粌?nèi)部控制建設(shè)工作動(dòng)員及推進(jìn)工作會(huì)議。
10月17日下午,市商務(wù)局召開了單位內(nèi)部控制建設(shè)工作動(dòng)員及推進(jìn)工作會(huì)議。局機(jī)關(guān)各處室處長(zhǎng)及副處長(zhǎng);市貿(mào)促會(huì)、市中小商貿(mào)流通企業(yè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人參加了本次會(huì)議。會(huì)議首先由安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所夏祖興所長(zhǎng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作內(nèi)容進(jìn)行了具體介紹,使大家對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作有了基本的認(rèn)識(shí)。隨后葉新良局長(zhǎng)對(duì)我局開展該項(xiàng)工作提出了三點(diǎn)建議:一是進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí);二是進(jìn)一步明確目標(biāo)任務(wù);三是進(jìn)一步強(qiáng)化配合意識(shí)。最后,負(fù)責(zé)本次工作的安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳芬英組長(zhǎng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行了培訓(xùn),在培訓(xùn)過程中,參會(huì)人員對(duì)不明白之處積極地進(jìn)行提問,陳組長(zhǎng)對(duì)大家提出的問題也都進(jìn)行了詳細(xì)地解答,使參會(huì)人員對(duì)該項(xiàng)工作有了更進(jìn)一步的了解。
5.2016年局機(jī)關(guān)安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要。
6.安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要范本。
7.2016最新安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要。
8.鄉(xiāng)鎮(zhèn)安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要。
9.安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要模板。
10.2016年安全生產(chǎn)會(huì)議紀(jì)要。
將本文的word文檔下載到電腦,方便收藏和打印。
內(nèi)部控制心得論文篇十六
內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中至關(guān)重要的一環(huán),它是確保企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、保護(hù)利益的基石。在我參與過的工作中,我學(xué)到了很多關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。本文將從我對(duì)內(nèi)部控制的理解、內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制的重要性以及如何建立有效的內(nèi)部控制體系等方面展開論述。
首先,我認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種方式和手段,通過它可以規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和行為。內(nèi)部控制不僅包括財(cái)務(wù)方面的控制,還包括風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理等。我在實(shí)際工作中深刻感受到了內(nèi)部控制的作用,它可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制,并推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。同時(shí),內(nèi)部控制也可以防止員工的違規(guī)行為,提高工作效率和工作質(zhì)量??梢哉f,內(nèi)部控制無處不在,并且在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要的作用。
其次,內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)得到遵守和執(zhí)行,保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全,保護(hù)利益相關(guān)者的利益。內(nèi)控的首要目標(biāo)是防范各種風(fēng)險(xiǎn),包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。通過建立完善的內(nèi)控制度和流程,可以預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行控制和處理。內(nèi)控的第二個(gè)目標(biāo)是提高工作效率和資源利用效率,通過規(guī)范各項(xiàng)流程和活動(dòng),確保資源的有效利用和合理配置。最后,內(nèi)控還要保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠,提高決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
第三,內(nèi)部控制的重要性不可低估。一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的內(nèi)部控制,就容易面臨各種風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)信息也無法真實(shí)可靠。在我工作的一家企業(yè)中,曾經(jīng)發(fā)生了一起內(nèi)部人員盜竊資金的事件。這件事使我深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。如果企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制健全,可能就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止這種違法行為。因此,企業(yè)要重視內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制制度和流程,提高內(nèi)部控制水平。
最后,要建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,需要注意以下幾個(gè)方面。首先,公司應(yīng)該制定符合公司實(shí)際情況和特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度和規(guī)范,確保其能夠有效落地。其次,內(nèi)部控制需要各方的共同參與和支持,包括高層管理者、中層管理者和所有員工。只有通過全員參與,才能確保內(nèi)部控制的順利推進(jìn)。再次,公司應(yīng)該建立健全的內(nèi)控審計(jì)制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題,并對(duì)內(nèi)部控制過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。最后,公司還可以借鑒行業(yè)內(nèi)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法,不斷提高內(nèi)部控制水平。
總之,內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中至關(guān)重要。通過我參與的工作和實(shí)踐,我深刻認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的作用和重要性。只有建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和利益相關(guān)者的權(quán)益。希望我的這些心得體會(huì)能對(duì)大家對(duì)內(nèi)部控制有所啟發(fā)和幫助。
內(nèi)部控制心得論文篇十七
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行探討,尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究,有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施,從而保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來說,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施,有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的漏洞,消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及其舞弊行為,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量,就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費(fèi);通過對(duì)公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動(dòng)路線,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)施工活動(dòng)的有效控制。
1.4實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施不是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)立完成的,而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會(huì)計(jì)部門的直接控制結(jié)合起來,才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)對(duì)于企業(yè)來說,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制,忽視了對(duì)事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測(cè)、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析,缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù),不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜,且經(jīng)常會(huì)根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多,很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同,很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中,很多企業(yè)存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視的現(xiàn)象,管理人員自身不能能夠以身作則,不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理,阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng),造成認(rèn)為的失誤或舞弊,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善,但是僅僅是停留在紙上,并未貫徹執(zhí)行,成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量,并且即使建立了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視,使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則。
在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中,公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段,不斷降低施工項(xiàng)目的成本,有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí),遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則。
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對(duì)施工項(xiàng)目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物,它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門、每班組和人員,與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用,企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求,全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過程中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對(duì)與會(huì)計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任,從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。
(1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識(shí)水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否發(fā)揮效力,與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企,努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度的逐漸加大,迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用,需要企業(yè)各部門和人員切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。
(4)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性,公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系龐大,對(duì)其進(jìn)行全方位的研究,需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間,同時(shí),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情,是一個(gè)需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想,最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
內(nèi)部控制心得論文篇十八
摘要:內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項(xiàng)瓶頸,一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題,提出了相應(yīng)的解決辦法。
廣州石油培訓(xùn)中心是中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司直屬的培訓(xùn)基地,自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系,體系執(zhí)行已逾兩年,如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個(gè)難題。
實(shí)踐發(fā)現(xiàn),廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括:
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強(qiáng)。
雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用,每年定期成立測(cè)試組,進(jìn)行自我測(cè)試,不定期接受中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司的評(píng)價(jià)測(cè)試,但我們還是發(fā)現(xiàn),一些管理人員的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前,出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控,為“檢查”而查,這樣的理念,不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念,必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變,才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性未得到充分保證。
廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),測(cè)試人員也有部分屬于財(cái)務(wù)人員,這樣的人員和機(jī)構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者,又是內(nèi)控的建設(shè)者和評(píng)價(jià)者,內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞,應(yīng)由第三方來檢查、評(píng)價(jià),充分保證其獨(dú)立性,進(jìn)而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外,評(píng)價(jià)人員水平參差不齊,專業(yè)水準(zhǔn)也是影響檢查和評(píng)價(jià)結(jié)果的重要因素,這些不確定性使得評(píng)價(jià)工作無法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。
針對(duì)上述問題,我們展開研究,提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力,重視內(nèi)部審計(jì)。
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督,可以促使企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制,以保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性;通過監(jiān)督,可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷,從而有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認(rèn)為,廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施,還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)中的作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)和高技能,這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化,同時(shí),內(nèi)控審計(jì)不僅關(guān)注結(jié)果,更關(guān)注過程,從而杜絕舞弊和違紀(jì)違規(guī)行為,能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
2、構(gòu)建評(píng)價(jià)體系,理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐。
廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會(huì)依據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法完成內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告,內(nèi)控評(píng)價(jià)作為內(nèi)控設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”,廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完備的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系,以支撐評(píng)價(jià)工作的開展。評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計(jì),如評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法等等,最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評(píng)價(jià)細(xì)則,并付諸實(shí)施,不斷完善,最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
3、堅(jiān)持以人為本,提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人,內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行,依靠的是企業(yè)各級(jí)管理人員,特別是中高層管理人員和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì),對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)應(yīng)逐步提高,理解內(nèi)部控制的涵義,認(rèn)同內(nèi)部控制的實(shí)施,才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路,全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時(shí),涵蓋進(jìn)內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn),促進(jìn)內(nèi)控工作日?;沟脙?nèi)控成為各級(jí)人員的自發(fā)行為,那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個(gè)口號(hào)了。
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的,如管理層越權(quán),勾結(jié),人為錯(cuò)誤,成本問題,環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生,源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對(duì)人的控制,內(nèi)部控制是死的,人是活的,其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié),越權(quán)舞弊,再嚴(yán)密的內(nèi)控控制程序都不能防止;如果管理者故意弄虛作假,對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬,也會(huì)使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下,再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實(shí),又怎能發(fā)揮作用?因此,在內(nèi)控體系執(zhí)行中,不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅(jiān)不摧”。
內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就,一勞永逸的過程,而是一個(gè)經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進(jìn)、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程,內(nèi)部控制是一定時(shí)間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物,由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化,會(huì)使得原有的控制制度不再適合,從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中,要不斷對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善和趨優(yōu),畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的,隨著企業(yè)的發(fā)展變化,內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實(shí)和完善。所以,執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強(qiáng)調(diào)體系的動(dòng)態(tài)性和持續(xù)改進(jìn)性,而在強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)性的同時(shí),又不可以忽略穩(wěn)定性,必須處理好兩者之間的關(guān)系,這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻(xiàn):
[2]劉德恒,構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架,中國(guó)總會(huì)計(jì)師,20xx(03)。
內(nèi)部控制心得論文篇十九
摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性,需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理,分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題,分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施,制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式,提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析,研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容,分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案,從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;控制。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的,按照獨(dú)立的組織控制形式,對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析,遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn),確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況,給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析,明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系,需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確工作流程,保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu),有專人負(fù)責(zé),審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部,不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門,是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評(píng)估,其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng),審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立,與財(cái)務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度,分析原始業(yè)務(wù)的信息,分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠,防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé),保證審計(jì)工作不受各方利益的影響,由專人負(fù)責(zé),而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中,財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn),為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性,需要在工作上有所取舍,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系,準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé),確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作,需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ),分析審計(jì)信息的原始資料,合理的調(diào)配審計(jì)工作人員,保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定,準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過程,分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)水平,對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分析,保證資產(chǎn)的完整性,保證資源的有效性,明確會(huì)計(jì)信息的合理性,確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性,合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析,建立完善的內(nèi)部控制體制形式,提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)全程的,是以有效的內(nèi)部管控辦法,重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平,對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行考量,分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平,信息標(biāo)準(zhǔn),溝通效果等,重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程,加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理,提高活動(dòng)的控制分析,完善企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制,是需要對(duì)貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如,需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù),由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況,采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理,確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn),保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。
3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通。
財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn),確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程,重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)成果、存在的問題,分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告,分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題,為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn),建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中,需要明確實(shí)際符合的規(guī)定,準(zhǔn)確地分析審批制度流程,配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則,分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過程,不可以隨意地調(diào)整或變更,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確,提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果,做好定期測(cè)試檢查,嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容,建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn),分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容,明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值,分析管理政策形式,確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過程中,首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則,明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),分析審計(jì)工作的信息資料,確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整,明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果,提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效率,內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理,需要從企業(yè)的原材料出發(fā),準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平,確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、預(yù)算,對(duì)目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門,往往面臨巨大的工作量任務(wù),財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足,往往會(huì)造成各類工作問題。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析,重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作,缺乏專業(yè)知識(shí)的`情況,開展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析,明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況,不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平,建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn),對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平,工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能,充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。
4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì),提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程,分析制度客觀監(jiān)督管控評(píng)價(jià)效果,建立長(zhǎng)效法律管理依據(jù),對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析,確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn),對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)分析,設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評(píng)判管理標(biāo)準(zhǔn),不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理,這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的,可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評(píng)規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)綜合評(píng)分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析,制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例,以數(shù)字形式,準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法,確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值,確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。
[1]孫婷.民國(guó)時(shí)期審計(jì)獨(dú)立性探析[d].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.
[2]王惠.審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系研究[d].遼寧大學(xué),2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學(xué),2016.
內(nèi)部控制心得論文篇二十
對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究,國(guó)內(nèi)相對(duì)于國(guó)外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問題,國(guó)外學(xué)者研究的較為全面。而我國(guó)學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究?jī)H在某方面達(dá)成了共識(shí),例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面,認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的,既由于納稅人的因素,同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面,部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系,從而確??刂扑降奶岣?,保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系,并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用,結(jié)合內(nèi)外影響因素,利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程審閱和合理策劃,從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止,我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段,并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn),主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分,所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定,下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制;同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn),要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的,都是在內(nèi)部控制之下的,而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行,并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中,在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一,從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行,而在過程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制,這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制,從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī),否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于,其總部是位于沿海a省的n市,主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù),對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù),在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后,該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及,已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入,現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果,但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理,但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄,大局觀念得不到很好的把握,在稅務(wù)問題上不能有充分的重視,處理較為被動(dòng),并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全,該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置,并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排,這一崗位主要是通過會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧,例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅,成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅等。另一方面,崗位的輪換比較頻繁,交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行,對(duì)于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對(duì)于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析,筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下,對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題,可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置,對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集,并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響,積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用,從而有效的提高管理效益,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視,安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核,減少稅務(wù)差錯(cuò)。
在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度,要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合,從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上,要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及,流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋,而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析,在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹,并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,而后結(jié)合實(shí)際案例對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看,仍面臨著很大的挑戰(zhàn),受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國(guó)的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力,從實(shí)際出發(fā),把鞏固理論知識(shí),全方面的進(jìn)行思考,如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者:胡曉峰單位:北京萬科企業(yè)有限公司。
內(nèi)部控制心得論文篇二十一
所謂內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī),采用一定方法,對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查,作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全:財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制,保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行:內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工,嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等??梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行,糾正失誤和弊端,防止出現(xiàn)偏差。
為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ):審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù),揭露弊端,檢查錯(cuò)誤,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,只有具備了完備的內(nèi)部控制制度,才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確,為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護(hù)作用:內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì),對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì),加強(qiáng)防護(hù)措施,保護(hù)合法、抑制非法,防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用:內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律、法規(guī),以及本單位的有關(guān)規(guī)定,對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用,促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行,保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能:內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)本單位各部門的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析,客觀公正地作出結(jié)論,提出改進(jìn)意見和建議;協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如,法人治理結(jié)構(gòu)不完善,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確,缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制,監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次,經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對(duì)稱來蒙騙所有者,甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì),粉飾政績(jī),弄虛作假。最后,人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要,尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中,有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上,這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn),并適時(shí)的加以處理。一般,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng),通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢。
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人,以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面,內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理,要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵,但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行,內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求,有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣,成了有章不循,內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提,建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞,及時(shí)糾正、防止舞弊行為,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí),保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整,確保國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò),要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度,使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍,真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”,使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
第一,把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤,建立激勵(lì)機(jī)制,以充分調(diào)動(dòng)營(yíng)者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合,最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。
第二,使董事會(huì)不僅要有職有責(zé),更要盡職盡責(zé),建立制度,強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層,所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用,才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。
第三,完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用,一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評(píng)、考核。
第四,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制,提高人員素質(zhì),更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì),更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì);建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國(guó)部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下,建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則,并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中,將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。
內(nèi)部控制是過程,這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督,實(shí)行授權(quán)監(jiān)督,監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù),職能到位,如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督,就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任,這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督,真正建立起包括國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言,企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng),財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主,提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息,而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況,提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享,保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
建立健全的內(nèi)控制度,離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng),必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善,是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,世界各國(guó)越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性,我國(guó)經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn),正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌,為增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力,借鑒國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。
參考文獻(xiàn):
[1]解寶貴.關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究[j].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2006。
[2]黃榮.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理初探[j].品牌,2010。
[3]鄧春娟等.淺析內(nèi)部控制的實(shí)施[j].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2011。
[4]王文濤.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用[j].管理學(xué)家,2011。
內(nèi)部控制心得論文篇二十二
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行,就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督,做好萬無一失,下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn),具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外,正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù),因?yàn)檫@只是銷售合約,房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收,同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行,要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責(zé)任到人,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等,做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整,形成有效的制衡機(jī)制,對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí),要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查,嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí),為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率,要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí),企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責(zé)任到人,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等,對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整,同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約,形成有效的制衡機(jī)制,對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí),要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查,完善審計(jì)程序。
在實(shí)際過程中,要做好財(cái)務(wù)全面控制,具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃,做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理,制定有效的控制措施和方法。第一,要制定合理的預(yù)算和編制方法,引入績(jī)效預(yù)算模式,對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理,把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化,然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算,同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外,為了節(jié)省資金,要采用定額支出制度,因此,企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā),對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二,在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中,要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定,不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此,企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí),避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象,對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟,要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批,有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用,完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度,要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓,開發(fā)創(chuàng)新思路,不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況,要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出,注意開源節(jié)流,做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制,加強(qiáng)管理和控制,對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核,在確定真實(shí)合法有效后,才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等,可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外,在企業(yè)發(fā)展過程中,專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系,因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇,在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則,在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
綜上所述,企業(yè)在發(fā)展過程中,要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),制定合理的發(fā)展規(guī)劃,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn),提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。