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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇一
應(yīng)收賬款作為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)銷售商品所形成的收入，反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況。應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位和影響已經(jīng)越來越不可忽視，對企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績都有重大的影響。如果企業(yè)對應(yīng)收賬款沒有一定的管理制度，對應(yīng)收賬款的情況沒有及時(shí)進(jìn)行跟蹤分析，超過信用期的時(shí)間越長，催收難度越大，很大可能導(dǎo)致賬款不能夠及時(shí)收回，形成企業(yè)的呆賬、壞賬，給企業(yè)的經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，因此本文通過分析中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，并根據(jù)存在的問題提出相應(yīng)的建議和對策，從而幫助中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。
改革開放以來，我國政府對中小國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)實(shí)行開放性的經(jīng)營管理政策，使得我國的國內(nèi)貿(mào)易取得快速的發(fā)展，國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)在促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)增長、健全市場機(jī)制，促進(jìn)就業(yè)等方面都起到了不容忽視的的作用。
作為在市場經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)來說，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)想要生存和發(fā)展，就要不斷的提高市場銷售量，擴(kuò)大市場份額，提高市場競爭力。這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得盈利。賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)兩種主要方式，采用賒銷方式銷售產(chǎn)品的時(shí)候必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，形成對客戶的債權(quán)。賒銷在現(xiàn)代企業(yè)營銷理念下已經(jīng)成為增加市場份額，提高競爭力的主要方式。
在中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)面臨產(chǎn)品銷售不暢，市場萎縮，銀行信貸規(guī)模緊張，賒銷作為有力的促銷手段，有助于刺激客戶的購買欲望，增加商品的銷售量。通過賒銷手段也有助于企業(yè)在原有的市場上引進(jìn)新產(chǎn)品以及更好的為產(chǎn)品開拓新入市場，提高中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品競爭力。
2、有利于減少企業(yè)產(chǎn)品庫存，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，進(jìn)行產(chǎn)品庫存管理就需要支出倉庫管理人員工資、倉儲費(fèi)和管理費(fèi)用等，現(xiàn)在產(chǎn)品更新?lián)Q代比較快，而且很多產(chǎn)品有保質(zhì)期，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)如果不能及時(shí)將產(chǎn)品銷售出去，就會造成產(chǎn)品大量囤積，占用大量資金。通過賒銷政策，能在一定程度上擴(kuò)大銷售量，減小庫存產(chǎn)品量。在商品銷售渠道不夠?qū)挿簳r(shí)，企業(yè)也可以通過優(yōu)惠的信用政策，增加產(chǎn)品銷售量，降低產(chǎn)品庫存數(shù)量，進(jìn)而減少庫存?zhèn)}管費(fèi)用，減小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)普遍是是追求利潤最大化，所以銷售額理所應(yīng)當(dāng)?shù)刈鳛槠髽I(yè)績效考核的重要指標(biāo)。由于企業(yè)銷售人員的利益與其業(yè)績水平有直接掛鉤的關(guān)系，這種管理模式往往會誘使一些銷售人員為了提高個(gè)人業(yè)績，盲目采用賒銷方式來吸引客戶，以擴(kuò)大銷售量來增加營業(yè)收入，有時(shí)候甚至出現(xiàn)買人情跑銷售的現(xiàn)象，賒銷業(yè)務(wù)大大增加，企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增，占用了大量的資金，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。
（二）信用管理薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識。
我國的商業(yè)信用體制不夠健全，法律保護(hù)也比較薄弱，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)在在進(jìn)入市場之初，為了打開市場，在銷售前對客戶的資信度沒能進(jìn)行全面的調(diào)查分析，不了解客戶的信用情況，資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟(jì)合同的履行情況缺乏應(yīng)有的了解。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，只是一味的擴(kuò)大銷售，單純追求賬面的營業(yè)收入，擴(kuò)大市場份額，忽視了應(yīng)收賬款占用的流動資金能否及時(shí)回籠的問題。在商品銷售發(fā)生時(shí)，沒有對客戶的信用進(jìn)行事先調(diào)查，采用賒銷策略，提供商業(yè)信用來吸引客戶，在這種情況下，客戶是否能夠及時(shí)歸還賬款對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)有重大的影響，如果客戶未能及時(shí)回款，故意拖延還款日期，將會導(dǎo)致資金無法及時(shí)全額收回，增加形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，加大了中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營難度。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制不健全。
企業(yè)之所以有大量應(yīng)收賬款無法及時(shí)、完整地收回，其中很重要的一個(gè)原因就在于企業(yè)自身內(nèi)部沒有建立起成熟、系統(tǒng)、嚴(yán)格的`專業(yè)部門或者團(tuán)隊(duì)來針對應(yīng)收賬款這一資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行一系列處理工作。例如對往來單位還賬能力、企業(yè)經(jīng)營情況的跟蹤探訪等。并且，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款賬齡分析制度，根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間，每筆款項(xiàng)的賬齡都有所不同。一般情況下賬齡時(shí)間越長，就意味著所往來的單位信用越差，因其長期占用資金，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理與收回的成本就會越大。應(yīng)收賬款持有時(shí)間一旦超過了信用期限，欠款拖得越久，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越大。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)由于受自身規(guī)模的限制，缺少先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，成本意識。因此中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要及時(shí)、有效地核查客戶的信譽(yù)水平以及還款能力，對信譽(yù)度較低的企業(yè)要加快收賬步伐，加大收賬力度。
應(yīng)收賬款的賬齡是指負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生應(yīng)收賬款開始算起到資產(chǎn)負(fù)債表日所經(jīng)歷的時(shí)間。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡普遍過長，應(yīng)收賬款回收期限一拖再拖，對于應(yīng)收賬款的情況很多中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并不明白，沒有充分認(rèn)識到企業(yè)應(yīng)收賬款的的兩面性，給企業(yè)帶來營業(yè)收入的同時(shí)也給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的應(yīng)收賬款的成因和賬齡等因素未能及時(shí)進(jìn)行有效分析，劃分應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等級，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡過長，不能及時(shí)的在信用期限內(nèi)收回，使企業(yè)的資金流動性減弱，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（一）建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)。
為了加強(qiáng)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)。信用管理部門作為管理企業(yè)應(yīng)收賬款的重要部門，主要承擔(dān)開發(fā)與客戶有關(guān)的資信信息，根據(jù)客戶信用等級制定信用政策和信用額度，對應(yīng)收賬款實(shí)施有效控制，對應(yīng)收賬款的賬齡及時(shí)分析，并根據(jù)應(yīng)收賬款的動態(tài)變化及時(shí)進(jìn)行催收。
企業(yè)信用管理要求部門人員的專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)，對人員的綜合素質(zhì)要求高，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部必須建立特定的部門或組織來完成這一工作。但是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門日常工作是把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，缺乏信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的專業(yè)知識，沒有實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，對客戶背景和交易情況了解的不清楚，不能對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，企業(yè)的收賬、催賬更是超出其管理能力范圍。對應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)部門必須從整體的經(jīng)營理念和利益原則考慮問題，同時(shí)又必須具備足夠的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。信用管理部門直接影響到應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回。所以設(shè)立專門信用管理部門，密切關(guān)注賬款所發(fā)生的變化，合理控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，對加強(qiáng)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。
（二）分析調(diào)查客戶信用度，加強(qiáng)客戶信用管理。
一筆訂單的賬款是否能快速有效地收回并完成獲利，毋庸置疑與客戶的信譽(yù)度密切相關(guān)。每個(gè)銷售人員對客戶的還款水平、經(jīng)營能力以及信用度應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?，同時(shí)需加強(qiáng)對客戶信息的把控，還有要密切關(guān)注客戶未來發(fā)展?fàn)顩r，這些都需要銷售人員具有過硬的相關(guān)專業(yè)知識以及豐富的經(jīng)驗(yàn)還有較為縝密的思維。首先在銷售合同定立之前，應(yīng)當(dāng)對客戶進(jìn)行嚴(yán)格的信用審查，不僅要了解其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，還需要在行業(yè)中了解該企業(yè)在歷史交易中是否存在不誠信交易的記錄發(fā)生。再者，工作人員還需要向銀行了解其貸款記錄中是否存在削減信用額度的現(xiàn)象發(fā)生。由此，企業(yè)需要設(shè)立專門的信用調(diào)查部門，收集客戶與其他企業(yè)的交易資料，制定有針對性的信用評估政策，對企業(yè)的信用狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià)分析以避免與那些信用水平低且不愿提供可靠擔(dān)保的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)交易。通過對客戶信用度的調(diào)查分析，對客戶的信用進(jìn)行評價(jià)，然后選擇可以給予信用期限和信用額度的客戶。通過合理的客戶信用管理制度可以有效的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)與客戶簽訂銷售合同中應(yīng)明確各項(xiàng)條款，比如商品價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸方式等，明確規(guī)定雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，這是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的前提條件。在日常經(jīng)營過程中企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須正確編制會計(jì)憑證，核算會計(jì)資料，與賒銷商品有關(guān)的購買單位和客戶的名稱，摘要，貨款的金額都應(yīng)該詳細(xì)的登記在憑證中，確保應(yīng)收賬款正確完整的入賬。
其次中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要做好日常庫存清點(diǎn)工作，應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確的的對應(yīng)收賬款的明細(xì)賬款余額和動態(tài)變化進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)可疑問題應(yīng)密切關(guān)注。企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，關(guān)注在信用期內(nèi)哪些客戶及時(shí)付款，哪些客戶沒有按時(shí)付款，拖延還款日期?？蛻粲馄谕锨窇?yīng)收賬款的時(shí)間與壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)是息息相關(guān)的，一般應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長，隨著賬齡的增加，造成壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。在管理中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的賬款時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)收賬款發(fā)生的變化，及時(shí)記錄，按照賬齡評價(jià)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)等級，對風(fēng)險(xiǎn)等級高的應(yīng)收賬款應(yīng)采取強(qiáng)有力的措施盡快收回款項(xiàng)。
（四）制定合理應(yīng)收賬款政策催收。
能否及時(shí)收回應(yīng)收賬款，是中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)最為關(guān)心的一個(gè)問題。
反應(yīng)了企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，方法是否有效，催收企業(yè)賬款作為應(yīng)收賬款管理的最后一步，對應(yīng)收賬款的收回起到最為關(guān)鍵的作用。因此企業(yè)應(yīng)該采用各種有效途徑，確保應(yīng)收賬款所占用的資金及時(shí)回籠。
在信用期內(nèi)，企業(yè)可通過提供現(xiàn)金折扣，優(yōu)惠的信用政策，促使大部分客戶愿意及時(shí)付清款項(xiàng)，享受現(xiàn)金折扣，避免財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加。
而對于超過信用期限的應(yīng)收賬款，企業(yè)人員應(yīng)該密切關(guān)注，及時(shí)分析應(yīng)收賬款的賬齡，盡量在發(fā)生賬款的初期，就采取一定的收賬措施來收回款項(xiàng)，因?yàn)殡S著應(yīng)收賬款逾期時(shí)間的增加，催收難度相應(yīng)增加，導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)很有可能收不回來該款項(xiàng)。
對于超過信用期限的客戶企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步查明債務(wù)人是否故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取平時(shí)的催收辦法往往沒有效果，對此類欠款企業(yè)必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，情況嚴(yán)重時(shí)通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。
企業(yè)對于由于內(nèi)部信用制度不健全引發(fā)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該視實(shí)際情況而定，通過科學(xué)有效的手段，確保企業(yè)每一筆費(fèi)用都能有效地運(yùn)用到能為企業(yè)帶來利潤的客戶身上，同時(shí)確保每一次的銷售都能給企業(yè)帶來最終實(shí)際銷售收入，產(chǎn)生增銷售業(yè)績。
三、總結(jié)與反思。
在市場經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)達(dá)的今天，提供商業(yè)信用，采用賒銷方式在增強(qiáng)企業(yè)競爭力中起到越來越重要的作用，合理的應(yīng)收賬款規(guī)模以及周轉(zhuǎn)速度可以讓企業(yè)增加銷售收入，擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率，減少存貨。應(yīng)收賬款的不能及時(shí)回收也越來越成為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)發(fā)展的絆腳石，占用企業(yè)大量的營運(yùn)資金，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須做到應(yīng)收賬款的存在更趨合理。
我國中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)只有充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的利弊，控制應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加大應(yīng)收賬款的催收力度，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，逐漸步入良性循環(huán)，才能在改革大潮中立于不敗之低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇二
（一）應(yīng)收賬款的涵義。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了銷售貨物、提供勞務(wù)等而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，其形成的直接原因就是賒銷。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)明顯增多，因此加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動中尤為重要。
（二）應(yīng)收款項(xiàng)的形式。
1.資本性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中資本性應(yīng)收賬款所占的比例小，他的收回期限或賬齡都要在一年以上。時(shí)間越長收回可能就越小。這就要求企業(yè)人員要做好詳細(xì)的調(diào)查，明確到期可以回收的金額和不可回收金額的難度，盡可能的加快資金的收回力度，并且確定好融資計(jì)劃。
2.日常性應(yīng)收賬款日常性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收賬款中的所占比重較大的款項(xiàng)。通常，應(yīng)收賬款收回的時(shí)間一般都要在一年以內(nèi)。時(shí)間越短則應(yīng)收賬款的發(fā)生壞賬和呆賬的機(jī)率就會越小。它的影響一般體現(xiàn)在企業(yè)日常的經(jīng)營互動中，例如材料的購入，以及職工的公司福利等。對日常性的應(yīng)收賬款要采用信用吸收機(jī)制，要在有限的時(shí)間里面減少可能延期的資產(chǎn)的流失。
（三）公司應(yīng)收賬款形成的原因。
1,企業(yè)為了市場，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。不追求實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況盲目的擴(kuò)大銷售吸引消費(fèi)者，對消費(fèi)者沒有一定的了解，而有的消費(fèi)者根本不具有償還能力。最后導(dǎo)致形成了大量的應(yīng)收賬款。
2.對客戶了解不全面。一個(gè)企業(yè)必須要有良好的管理體系，其中對客戶的管理尤其重要，必須了解到企業(yè)客戶源，以及落實(shí)到每個(gè)客戶的資料，了解到他的償還能力和大致的資金狀況。這些直接關(guān)系到貨款能否回收及回收的速度。
3.缺乏必要手續(xù)。在企業(yè)和購買者之間達(dá)成協(xié)議時(shí)，必須要有力的保護(hù)“證據(jù)”比如合同或者是書面協(xié)議。如今有很多公司企業(yè)在銷售時(shí)忽略了這一點(diǎn)，由于沒有這些必要的書面證據(jù)，在之后發(fā)生糾紛時(shí)企業(yè)將處于不利位置，這為賬款的追收留下了隱患。
4.業(yè)務(wù)員頻繁更換使得原有應(yīng)收賬款的擱置，業(yè)務(wù)員為了達(dá)標(biāo)，只顧擴(kuò)大銷售而不管其他。雖然保證了銷售額卻往往追不回貨款，因此便沒有回款，也就沒有提成，沒有提成收入便沒有保障。這一連鎖反應(yīng)使一部分業(yè)務(wù)員離去，公司便再招聘新的業(yè)務(wù)員，而在原來業(yè)務(wù)員身上的款項(xiàng)雖然也經(jīng)過新業(yè)務(wù)員的催收，但效果甚微，由此而形成的應(yīng)收賬款便被擱置了。
5.公司事后的輔助管理的缺失。公司財(cái)務(wù)人員只對貨物的發(fā)出和款項(xiàng)的收回進(jìn)行會計(jì)分錄，沒有專門的人來管理這些應(yīng)收賬款。
（四）應(yīng)收賬款在企業(yè)中的影響。
1.降低了企業(yè)的資金使用效率商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)開了銷售發(fā)票，付款不能同步回收，而銷售已告成立。這種缺乏回籠資金占銷售額，勢必會導(dǎo)致產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入，銷售稅和所得稅的預(yù)繳一年任何收益或虧損。從長遠(yuǎn)來看，會影響成交率的企業(yè)資金，從而導(dǎo)致實(shí)際的情況是承保業(yè)務(wù)，生產(chǎn)計(jì)劃，銷售計(jì)劃等，實(shí)現(xiàn)偏離目標(biāo)的既定利益實(shí)施的影響。
2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果有很多企業(yè)應(yīng)收賬款，虛增收入的賬面價(jià)值的，在一定程度上夸大了公司的經(jīng)營業(yè)績，增加成本的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）應(yīng)收賬款的必要性。
企業(yè)應(yīng)收賬款是否管理得當(dāng)，直接影響著企業(yè)的資金回收，在激烈的市場競爭中，如果資金出現(xiàn)問題則會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部流轉(zhuǎn)問題，更嚴(yán)重會致使企業(yè)破產(chǎn)。
根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款形成的可能性原因，我們應(yīng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出合理化的`建議。
（一）管理者。
1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。在市場競爭中不應(yīng)該盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該力求長遠(yuǎn)性的發(fā)展。在面對賒銷問題上，根據(jù)自己的能力進(jìn)行賒銷，各方面都要兼顧的基礎(chǔ)上提出有實(shí)質(zhì)性符合企業(yè)發(fā)展的賒銷決策。
2.建立完善的管理制度，建立對企業(yè)客戶了解的組織并負(fù)責(zé)對企業(yè)客戶人員進(jìn)行調(diào)查在此基礎(chǔ)上建立有價(jià)值的客戶檔案，還有一方面是建立一個(gè)內(nèi)部審核的機(jī)構(gòu)，對應(yīng)收賬款加以審核，防止在交接人員時(shí)遺漏的款項(xiàng)，并且對回收長期未收回的應(yīng)收賬款的人員施行獎勵制度。
（二）內(nèi)部人員。
1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員。在對貨物的發(fā)出和款項(xiàng)的收回進(jìn)行會計(jì)記錄得基礎(chǔ)上專也要管理應(yīng)收賬款。
2.企業(yè)銷售人員。不能一味追求利益最大化，銷售的時(shí)候只顧著自己的提成，更應(yīng)以企業(yè)利益為重，對自己未收回賬款的客戶進(jìn)行記錄。而且在銷售時(shí)必須注意要先和客戶簽訂有效的合同，避免在以后糾紛中產(chǎn)生不利的影響。
3.企業(yè)信息收集人員。對企業(yè)客戶要有完整的收錄流程，建立完善的客戶檔案，并且不能長期保持不變，或者建成之后就不予以理會。要不時(shí)的更新檔案。并且對長期未收回賬款的客戶進(jìn)行間斷性的提醒。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇三
(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴(kuò)大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。
在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫存產(chǎn)品的積壓，減少保管費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費(fèi)者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。
(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)對形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進(jìn)行合理預(yù)計(jì)、分析、判斷，對于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險(xiǎn);對于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，對減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機(jī)會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費(fèi)等)和壞賬損失進(jìn)行計(jì)算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(一)應(yīng)收賬款會計(jì)核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時(shí)間的因素，企業(yè)可能多計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或?yàn)樘岣咂髽I(yè)的形象，少計(jì)壞賬準(zhǔn)備，增加盈利。
(二)未及時(shí)和相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行對賬。有些企業(yè)存在未及時(shí)對賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會產(chǎn)生金額大、賬齡長的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時(shí)簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時(shí)片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額，對逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時(shí)間長的應(yīng)收賬款沒有做進(jìn)一步的完善措施，也未對客戶資信程度進(jìn)行調(diào)查、評估，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回收，降低流動資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)對應(yīng)收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時(shí)回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動頻繁時(shí)，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
1.建立客戶資信程度管理檔案。
(1)客戶基礎(chǔ)資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時(shí)間、交易記錄等。
(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。
(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽(yù)、經(jīng)營成果等。
2.有效管理客戶資信。
(1)評估客戶經(jīng)營成果：主要評估指標(biāo)有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。
(2)評估客戶商業(yè)信譽(yù)：主要評估指標(biāo)有價(jià)格水平、銷貨能力、交貨及時(shí)性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。
(3)劃分信用等級。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應(yīng)的等級給予不同的信用資格和信用條件。
3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。即將企業(yè)所不能預(yù)計(jì)的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險(xiǎn)和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實(shí)現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，在一定程度上降低款項(xiàng)不能按時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。
6.對應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長短將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點(diǎn)收款對象，及時(shí)回收金額大或期限長的貨款。
(二)運(yùn)用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個(gè)客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營運(yùn)能力等進(jìn)行有效評價(jià)，進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對其進(jìn)行分類，如將賬齡最長，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對客戶信用進(jìn)行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時(shí)根據(jù)客戶信用等級選擇、維護(hù)客戶的信用額度。若超出其信用額度時(shí)，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地對客戶資信進(jìn)行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(三)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。
良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前評估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會計(jì)制度和準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、核銷應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)派專人進(jìn)行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實(shí)清收責(zé)任，明確管理，及時(shí)回籠資金，減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
(四)建立定期對賬制度。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對，如總賬和明細(xì)賬核對，明細(xì)賬與客戶往來賬核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。
(五)財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認(rèn)的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款，并進(jìn)行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機(jī)會，盡可能減少壞賬損失。
(六)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對所有重要客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，確?？蛻粽?、按時(shí)支付款項(xiàng)，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯(cuò)，認(rèn)真仔細(xì)核對企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認(rèn)識，詳細(xì)識別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的會計(jì)核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇四
[提要]應(yīng)收賬款作為一個(gè)企業(yè)的流動資產(chǎn),對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用.如果不進(jìn)行合理的管理控制將會直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn),甚至導(dǎo)致流枯竭.因此,如何在激烈的市場生存斗爭中尋求好的管理模式值得深究,應(yīng)收賬款管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容.本文通過對應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析,根據(jù)存在的不足,提出對策,以加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理.
中圖分類號：f27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a。
收錄日期：2018年4月2日
作為企業(yè)流動資產(chǎn)重要項(xiàng)目之一的應(yīng)收賬款,屬于企業(yè)短期債權(quán).有一定數(shù)量的應(yīng)收賬款余額是合理的,但它必須適度,否則會導(dǎo)致企業(yè)管理的一系列困難.當(dāng)應(yīng)收賬款達(dá)到一定比例,既能夠擴(kuò)大銷售額、提升企業(yè)競爭力,也能擴(kuò)大收入從而提高市場占有率.如果賒銷占銷售收入的比例過高,必然會影響資金周轉(zhuǎn),造成資金周轉(zhuǎn)困難.因此,合理的應(yīng)收賬款管理十分重要,使應(yīng)收賬款合理存在并有利于企業(yè)的發(fā)展和生存,這和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān),有必要做深入的分析.
隨著市場經(jīng)濟(jì)在我國的迅速發(fā)展,企業(yè)間的競爭愈加激烈,各企業(yè)為了提高銷售額、擴(kuò)展市場業(yè)務(wù),大多利用促銷、降價(jià)以及賒銷等方式來拓寬企業(yè)經(jīng)營,其中應(yīng)收賬款管理成為了當(dāng)下大部分企業(yè)都樂于采取的管理方式.因此,應(yīng)收賬款管理中存在的問題也成為目前企業(yè)經(jīng)營管理中的一個(gè)難以解決的困難,這些困難主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
（一）企業(yè)應(yīng)收賬款余額呈現(xiàn)上升的趨勢.我國企業(yè)近年來應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀不容樂觀.據(jù)國家發(fā)改委統(tǒng)計(jì)顯示,截至2016年4月,我國東部地區(qū)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款同比上升,升幅最大的省份上升幅度甚至達(dá)到12.5%.和上年同期相比,東部地區(qū)的10個(gè)省份中,5個(gè)省份企業(yè)的應(yīng)收賬款余額增長比例呈現(xiàn)上升趨勢.據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2016年4月末,2015年已公布年報(bào)的2,775家非金融上市公司銷售收入同比增長17.56%,其中2,031家非金融上市公司銷售收入同比增長65.75%.這種上升趨勢已經(jīng)深刻影響到了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重短缺,制約了東部企業(yè)的經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展.
（二）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重過大.據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重已經(jīng)超過五成,因此企業(yè)應(yīng)收賬款余額的很大比例難以收回.目前,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占銷售收入的40%左右,總額近2億元,逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的25%.在我國,企業(yè)之間利用賒銷賒購導(dǎo)致的逾期應(yīng)收賬款的現(xiàn)象時(shí)而發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)平均壞賬率也迅速提升.據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國中小企業(yè)平均信用銷售占比僅30%,然而平均壞賬率卻高達(dá)10%以上,平均逾期應(yīng)收賬款天數(shù)為90天,而在發(fā)達(dá)國家平均逾期應(yīng)收賬款天數(shù)僅為7天.據(jù)統(tǒng)計(jì),上市公司年報(bào)中披露的數(shù)據(jù)顯示,應(yīng)收賬款在逾期半年以內(nèi)的回收率為55.3%,逾期一年以上的回收率降低為25.1%,而逾期兩年后的回收率僅為12.6%.
（三）管理者更加缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn).和發(fā)達(dá)國家相比,我國的企業(yè)壞賬率過高,應(yīng)收賬款逾期回收乏力導(dǎo)致催收成本過高.發(fā)達(dá)國家的企業(yè)壞賬率介于0.25%～0.5%之間,而我國的企業(yè)壞賬率達(dá)到9%左右,相差達(dá)到驚人的幾十倍.除此之外,和發(fā)達(dá)國家相比,我國企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款管理的觀念仍然僅僅停留在部門范圍,缺乏先進(jìn)的管理觀念.甚至很多企業(yè)仍然認(rèn)為應(yīng)收賬款管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任,而銷售部門僅關(guān)注銷售業(yè)績而不對逾期賬款的催賬責(zé)任負(fù)責(zé),導(dǎo)致企業(yè)由于銷售人員的業(yè)績需求而承擔(dān)壞賬損失.部分企業(yè)由于難以按時(shí)回收應(yīng)收賬款從而陷入財(cái)務(wù)危機(jī),影響企業(yè)經(jīng)營的正常運(yùn)行.而由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)的商業(yè)機(jī)密,沒有上市的企業(yè)財(cái)務(wù)。
報(bào)告。
往往不會對外披露,因此也無法收集具體應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)資料.
（一）優(yōu)化信用等級管理方式.將信用等級分為5個(gè)級別,如表1所示.企業(yè)可以根據(jù)信用等級的不同,規(guī)定不同的合同還款期,等級越高合同規(guī)定的還款期限越寬松.等級過低的,則應(yīng)該拒絕對其賒銷,采取交易,待該企業(yè)信用等級提高了,再采取賒銷政策.（表1）。
（二）促使銷售部門在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用.嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行賒銷,由審計(jì)部門監(jiān)督落實(shí),杜絕銷售部經(jīng)理私自簽訂合同或和財(cái)務(wù)部勾結(jié)建立虛假應(yīng)收賬款從而挪用公款的情況發(fā)生.
開展業(yè)務(wù)的部門在銷售時(shí)要明確未來收款的責(zé)任,制定合理的獎勵和懲罰政策.考慮計(jì)算提成時(shí)僅計(jì)算收回賬款部分的提成而不計(jì)算未收回部分的,這樣一來,即使銷售人員更換頻繁,也能保證新入職人員能夠有效交接并增強(qiáng)催款的效率;還可以使銷售人員銷售時(shí)考慮到賒銷款回收的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識.避免一味的增加銷售量提高自己的利益而忽視企業(yè)的發(fā)展.
（三）及時(shí)更新客戶信用信息、應(yīng)收賬款賬齡等信息資料.即使企業(yè)設(shè)定非常嚴(yán)苛的信用銷售政策,但由于賒購企業(yè)無法保證其持續(xù)經(jīng)營的持久性,因此發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免的.因此,要及時(shí)調(diào)整客戶的信用評級和信用額度,信用期內(nèi)的客戶信息及時(shí)更新,密切關(guān)注對方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,如對方財(cái)務(wù)困難,及時(shí)行使法律手段,將損失降到最低.多次催收無果的情況發(fā)生時(shí),應(yīng)立即禁止和對方進(jìn)行任何賒銷交易,并及時(shí)降低對方的信用等級.財(cái)務(wù)人員每月末應(yīng)編制一次應(yīng)收賬款賬齡分析表,并將分析結(jié)果傳達(dá)給銷售人員.
財(cái)務(wù)部門每個(gè)月對應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行評價(jià)：組織財(cái)務(wù)部和銷售部進(jìn)行對賬,保證賒銷業(yè)務(wù)信息記錄相符.每一季度財(cái)務(wù)部都和賒購單位進(jìn)行書面確認(rèn),對于有差異的信息進(jìn)行分析并找出原因,依次進(jìn)行有效的處理.
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇五
本辦法所指“應(yīng)收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。
應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營銷中心應(yīng)在合同簽定時(shí)及時(shí)將對客戶采用的信用政策告之公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，以便于計(jì)劃財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇六
[摘要]我國國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平普遍偏低，這些主要表現(xiàn)為應(yīng)收賬款總量大、掛賬時(shí)間長，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文分析了國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問題，提出了改進(jìn)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個(gè)建議。
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款國有企業(yè)債權(quán)壞賬損失。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，企業(yè)可以借助賒銷來擴(kuò)大銷售收入，占據(jù)市場份額，但是在國有企業(yè)中，應(yīng)收賬款總額過大，不僅使企業(yè)資金大量沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，并隱藏了大量壞賬損失，由此阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，因此提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平具有重要意義。
1.風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。
在日益激烈的市場競爭中，為占領(lǐng)市場份額，多數(shù)國有企業(yè)追求經(jīng)營業(yè)績的增長，沒有選擇性地賒銷，忽視應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。銷售人員在選擇客戶時(shí)，在不調(diào)查客戶財(cái)務(wù)和信用狀況的情況下進(jìn)行賒銷，這是形成應(yīng)收賬款積壓的主要原因。國有企業(yè)中，采用哪種銷售方式由銷售人員決定，其工作業(yè)績也是用銷售額來衡量，因此，銷售人員往往片面地認(rèn)為銷售才是硬道理，而收款則是財(cái)務(wù)部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事情。另外銷售人員對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難增加，甚至在不能回收而訴諸法律時(shí)，也因證據(jù)不足而不能得到法律的保護(hù)。受這種銷售至上而風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄思想的影響，國有企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。
在國有企業(yè)原有體制影響下，應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確。任何交易過程中都會存在實(shí)物流與票據(jù)流在時(shí)間和空間的差異，銷售和記錄往往不同步。在國有企業(yè)中，多數(shù)銷售部門只負(fù)責(zé)銷售，不考慮欠款回收和書面憑證的取得，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)記錄，不清楚銷售部門和客戶約定的還款期限，兩部門間缺少溝通和合作。至于與客戶對賬、向客戶追款兩個(gè)部門則相互推諉，不能定期與客戶對賬，對賬手續(xù)也不健全，尤其是欠款客戶出現(xiàn)問題時(shí)仍無人積極收款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)無人過問。
1.建立完善的客戶信用審批制度。
要建立完善的客戶信用審批制度，對客戶是否賒銷、賒銷采取什么樣的信用政策實(shí)行審批制度，不符合信用條件的客戶不予賒銷。企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)客戶信用評價(jià)，建立客戶信用評價(jià)體系。首先應(yīng)及時(shí)且準(zhǔn)確地了解客戶的背景資料，例如客戶生產(chǎn)經(jīng)營固定場所、法定工商注冊地、產(chǎn)品的市場前景、客戶的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和預(yù)計(jì)采購規(guī)模、客戶有無債務(wù)糾紛，以及形成原因、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況等。在了解客戶基本情況的基礎(chǔ)上確認(rèn)哪些客戶可成為信用客戶，成為哪一級別的信用客戶。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)按信用評價(jià)體系評價(jià)結(jié)果對賒銷進(jìn)行審批。
對客戶的信用管理應(yīng)采取動態(tài)的管理，即每隔一定時(shí)間根據(jù)前期合作情況，對客戶的信用情況做重新評定。因?yàn)榭蛻舻男庞檬遣粩嘧兓?，只有動態(tài)評價(jià)客戶信用狀況才能辨別出真正的優(yōu)質(zhì)客戶，確保壞賬損失率降至最低。對于無故拖欠或惡意拒付的客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先將其從信用名單中除名，并視客戶的具體財(cái)務(wù)狀況，通過發(fā)送律師函、法院調(diào)解、訴訟等措施，適時(shí)加大催款力度，爭取盡早收回賬款。
2.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。
賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，要將每筆應(yīng)收賬款都責(zé)任到人，使所有應(yīng)收賬款有人跟進(jìn)。發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，銷售部門必須與客戶簽訂書面合同，并明確接收訂貨、交貨簽收、款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)務(wù)對賬等具體事宜，以保障應(yīng)收賬款在法律保護(hù)的安全狀態(tài)下運(yùn)行。銷售部門所簽訂的合同，應(yīng)抄送一份至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要建立完善的應(yīng)收賬款核算制度。首先要按合同規(guī)定追蹤欠款回收情況；其次，要建立規(guī)范的對賬制度，定期與客戶進(jìn)行書面對賬，防止與客戶財(cái)務(wù)上的差距不能及時(shí)解決，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，并保留書面對賬資料，為可能產(chǎn)生的應(yīng)收賬款糾紛提供法律依據(jù)；第三，定期與銷售部門及上級部門溝通所有客戶欠款情況，以便相關(guān)人員及時(shí)掌握應(yīng)收賬款動態(tài)。
應(yīng)收賬款的責(zé)任人要隨時(shí)了解客戶還款能力，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質(zhì)較差的欠款客戶作為重點(diǎn)考察對象，一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)方面的問題，則及時(shí)采取應(yīng)對措施，最大限度地降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。
3.建立應(yīng)收賬款激勵機(jī)制。
將應(yīng)收賬款的回收與各部門的績效考核掛鉤。應(yīng)收賬款的有效及時(shí)回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情，企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應(yīng)收賬款回款激勵機(jī)制，則必然會影響責(zé)任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。
建立應(yīng)收賬款的激勵機(jī)制，銷售部門應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入對銷售人員考核的項(xiàng)目之中，使銷售人員獎金與銷售業(yè)績和應(yīng)收賬款雙掛勾。對于按期回款和業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，予以獎勵；對于造成過合同約定回款期的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，并要求責(zé)任人員采取適當(dāng)催款措施，如客戶不能近期還款，應(yīng)再次與客戶訂立書面還款計(jì)劃；對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其工資或者獎金。
制定合理的應(yīng)收賬款獎罰條例，可以調(diào)動相關(guān)工作人員的積極性，使應(yīng)收賬款得到快速及時(shí)的清理回收，降低壞賬發(fā)生機(jī)率。
4.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)壞賬損失。
在收回應(yīng)收賬款出現(xiàn)困難時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款為貨幣資金等可以納入企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中的資產(chǎn)形式，以減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生。
首先，要進(jìn)行債務(wù)重組，可以減少壞賬損失。實(shí)際經(jīng)營中，債務(wù)重組通常采取貼現(xiàn)方式收、債轉(zhuǎn)股、非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。貼現(xiàn)方式是考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式往往伴隨著修改債務(wù)條件，如減少欠款本金，而使債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán)，剩余債務(wù)在約定日期償還。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于欠款客戶一般是企業(yè)下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或銷售商，應(yīng)收賬款為股權(quán)投資后有利于對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)。可用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。在非現(xiàn)金資產(chǎn)能為企業(yè)利用時(shí)，或者該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價(jià)格時(shí)，可以考慮非現(xiàn)金資產(chǎn)償還企業(yè)債務(wù)。
其次，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由代理商或信貸機(jī)構(gòu)直接向客戶收款。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)以前向貸款者申請借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵消貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給客戶。這種方式下，客戶到期不支付款項(xiàng)時(shí)，代理商或信貸機(jī)構(gòu)可以向企業(yè)追償，此時(shí)企業(yè)應(yīng)支付所貸款項(xiàng)。
再次，企業(yè)可通過抵押將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。
一言以蔽之，應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要方法，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使賒銷發(fā)揮其巨大的作用。國有企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中應(yīng)通過完善賒銷審批制度，收款責(zé)任制，回款獎勵機(jī)制改進(jìn)應(yīng)收賬款管理，建立起責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的應(yīng)收賬款管理方式。
參考文獻(xiàn)：
[3]張永旺.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑.財(cái)會月刊，2003.4。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇七
摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理。
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。
這就要求我們加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？欤绮患皶r(shí)將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價(jià)格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
二、有效管理應(yīng)收賬款的方法。
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價(jià)客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?，爭取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制?！皯?yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作?！皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。
應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度。
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問題。
3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。d、個(gè)別認(rèn)定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會計(jì)差錯(cuò)處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇八
應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。
（一）應(yīng)收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
1、大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。
2、企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。
3、沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時(shí)沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
1、健全內(nèi)部控制制度。
（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；
（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價(jià)體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的`營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結(jié)合的一種綜合分析法。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計(jì)憑證附件以備今后查證。
（1）建立客戶信用檔案；
（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵機(jī)制；
（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；
（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。公務(wù)員之家:。
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
1、應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。
2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。
（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。
應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國家對應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業(yè)很難直接照搬西方國家的應(yīng)收賬款管理模式。我國企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國國情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇九
管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、影響的分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的有效對策。并通過對目標(biāo)公司收款管理的總結(jié)，提出對公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性，進(jìn)而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性。對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，可分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)兩種。直接風(fēng)險(xiǎn)可以用貨幣形式計(jì)量，而間接風(fēng)險(xiǎn)在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險(xiǎn)：壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，也是造成應(yīng)收賬款價(jià)值貶值的一個(gè)重要的原因，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動性風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險(xiǎn)：一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè)，海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。近些年，隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降，從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會成本風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業(yè)機(jī)會成本。管理和收賬成本風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時(shí)間越長，為此花費(fèi)的收賬成本就越多，這些因素都會導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險(xiǎn)：在基于市場競爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險(xiǎn)共同作用，導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動性風(fēng)險(xiǎn)。維持經(jīng)營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，財(cái)務(wù)費(fèi)用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險(xiǎn)：由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實(shí)，危機(jī)的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確地對其實(shí)際情況進(jìn)行分析評估，進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法，建立高效的管理模式，促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn)：
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險(xiǎn)，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等，及時(shí)采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須充分估計(jì)壞賬對損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是，賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間，減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設(shè)施的客戶固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價(jià)格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計(jì)算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險(xiǎn)。
為保證及時(shí)收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善，形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制：
1.完善收款流程，明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專項(xiàng)小組，協(xié)調(diào)市場、經(jīng)營、法律、財(cái)務(wù)等形成聯(lián)動機(jī)制方便收款。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析，將每月收款情況及時(shí)向市場、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場部門作為款項(xiàng)催收主體，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu)，落實(shí)完工情況、發(fā)票開具、款項(xiàng)回收工作。
2.加強(qiáng)合同管理，縮短收款周期。
加強(qiáng)收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務(wù)時(shí)，將付款時(shí)間長短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn)；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款，加強(qiáng)對收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強(qiáng)發(fā)票管理，縮短開票時(shí)間。
財(cái)務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計(jì)劃上報(bào)日之前開票并送達(dá)，并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記?；鶎訕I(yè)務(wù)單位及時(shí)確認(rèn)工作量，根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財(cái)務(wù)開出發(fā)票，并在財(cái)務(wù)開具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶。發(fā)票送達(dá)后，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時(shí)掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作，保證按時(shí)收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付，要及時(shí)查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強(qiáng)的措施，盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對無拒付理由的逾期應(yīng)收款，應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式，加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強(qiáng)客戶管理。
建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制，要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設(shè)立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時(shí)要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應(yīng)對策。
6.加強(qiáng)收款管理的考核，建立長效機(jī)制。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計(jì)劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵機(jī)制，對工作積極，責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚(yáng)和獎勵，建立長效機(jī)制，以調(diào)動員工積極性，做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險(xiǎn)公司投保，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外，xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理，可以及時(shí)收回賬款，減少企業(yè)的損失。
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營的效果，實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十
第十六條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。每月向營銷中心發(fā)布“應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)月報(bào)”。
第十七條所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次）。每月編制賬齡賬目分析，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。定期向營銷中心發(fā)布上個(gè)月的應(yīng)收賬齡分析表。
第十八條公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認(rèn)單”，并向營銷中心通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。
第十九條公司對應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期提供應(yīng)收賬款回款情況指標(biāo)，用于對業(yè)務(wù)部門的考核。
第二十條營銷中心負(fù)責(zé)對所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到帳。
第二十一條逾期前的催收。
跟單員每月月末統(tǒng)計(jì)下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營銷總監(jiān)及各業(yè)務(wù)員處，由業(yè)務(wù)員對所負(fù)責(zé)的客戶提前天進(jìn)行付款書面提示，提示其制訂付款計(jì)劃并按時(shí)付款。到付款日業(yè)務(wù)員要確認(rèn)客戶是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促其天內(nèi)給出付款計(jì)劃。
第二十二條某一合同逾期后的催收。
（一）逾期10天。
1、各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收，并及時(shí)向營銷總監(jiān)匯報(bào)客戶逾期原因、客戶還款計(jì)劃等；
2、營銷總監(jiān)視情況組織有關(guān)人員協(xié)助業(yè)務(wù)員催收款項(xiàng)；
3、對于逾期或未逾期的應(yīng)收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問題賬款”，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)立即介入催收，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報(bào)案。
（1）客戶信用情況嚴(yán)重惡化；
（2）客戶惡意變更營業(yè)場所；
（3）客戶法定代表人攜款潛逃；
（4）客戶采用詐欺手段（假電匯等）騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的；
（5）客戶經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致我公司產(chǎn)生壞賬的其他情況，
資料共享平臺。
（二）逾期30天。
各業(yè)務(wù)員將客戶逾期情況通知營銷總監(jiān)及常務(wù)副總，由營銷中心、常務(wù)副總協(xié)助催收。
（三）逾期45天以上。
該賬款視為“問題賬款”（具體見第五章），在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。
第二十三條對于某一客戶累計(jì)逾期一定金額的催收。
1、某一客戶累計(jì)逾期80萬元以下的，由業(yè)務(wù)員直接催收；
2、某一客戶累計(jì)逾期在80萬元以下100萬元以下，營銷總監(jiān)作為催收工作的總負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。
3、某一客戶累計(jì)逾期超過100萬元，應(yīng)建立催收臨時(shí)小組?？偨?jīng)理或常務(wù)副總作為總負(fù)責(zé)人，營銷總監(jiān)、業(yè)務(wù)員等有關(guān)人員作為小組成員，協(xié)助總負(fù)責(zé)人的工作?？傌?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。
第二十四條對因質(zhì)量、我方進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務(wù)副總/總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十一
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。以下是本站小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因及對策相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀，希望能對大家有所幫助!
當(dāng)前，施工市場競爭日益加劇，施工企業(yè)為了承攬工程，提升市場占有率，墊資施工現(xiàn)象普遍存在。工程在墊資階段應(yīng)收賬款虛增，使得企業(yè)資金矛盾更加突出，不利于企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而造成應(yīng)收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實(shí)虧。本文對這一現(xiàn)象進(jìn)行分析，并提出解決對策。
對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價(jià)款。企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的，但如果應(yīng)收賬款數(shù)額過大、增幅過快，就會嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)流動資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，財(cái)務(wù)狀況惡化。所以，研究施工企業(yè)的應(yīng)收賬款問題是關(guān)系企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵所在。
(一)社會歷史原因。在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下，使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)的一切活動都是政府說了算，于是企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了。
(二)社會信譽(yù)度差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。施工企業(yè)為了承攬工程，增強(qiáng)市場競爭能力，在事先未對業(yè)主單位作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評估的情況下，不惜墊資施工，而業(yè)主資金不能按期到位，甚至長期拖欠。
(三)施工市場的不規(guī)范競爭。我國的施工市場競爭十分激烈，施工企業(yè)不斷增加，其生產(chǎn)能力已經(jīng)過剩，形成“僧多粥少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程過程中，競相壓低標(biāo)價(jià)，施工企業(yè)墊資能力、資金實(shí)力是其能否承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資，而且數(shù)額越來越大。施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件。
(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，制度虛設(shè)、監(jiān)督失控。有許多施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)管理，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識淡薄、管理方法落后;或者沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門未能及時(shí)核對賬目，造成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下、賬齡老化、施工企業(yè)沒有監(jiān)控或失去控制的局面。
(一)應(yīng)收賬款占有大量的流動資金，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過慢。施工企業(yè)在提供勞務(wù)后，應(yīng)收工程款無法收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。
(二)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從墊付工程款的賬務(wù)處理可以看出，墊付雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(三)應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。施工企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將應(yīng)收工程款全部記入了當(dāng)期收入，因此企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分的估計(jì)。
(四)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會成本。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時(shí)間價(jià)值;其次，應(yīng)收賬款催收成本增加。應(yīng)收賬款在催要過程中迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本;最后，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會，增加了資金的機(jī)會成本。
(五)應(yīng)收賬款中債權(quán)不實(shí)問題嚴(yán)重。
因內(nèi)控制度不嚴(yán)，比如銷售、提供勞務(wù)、合同、開票、記賬等沒有做到相互制約，有些單位在票據(jù)交換中發(fā)生遺漏，漏記應(yīng)收賬款中的潛虧因素，影響債權(quán)的真實(shí)。不少單位尤其是沒有建立壞賬準(zhǔn)備金的單位，有金額龐大的應(yīng)收賬款常年掛賬，對方企業(yè)有的已經(jīng)倒閉，仍然不做處理。這些賬款還視為債權(quán)，但實(shí)際已無法收回，造成虛盈實(shí)虧的假象。個(gè)別施工單位的管理者有時(shí)為完成上級核定的考核指標(biāo)，將沒有得到建設(shè)單位簽認(rèn)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單計(jì)入當(dāng)期收益。當(dāng)正式簽認(rèn)后發(fā)生差異也不作調(diào)整，為的是不再影響下期收益而在應(yīng)收賬款賬戶虛掛，導(dǎo)致潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。有的施工單位雖然得到建設(shè)單位批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單，計(jì)入當(dāng)期損益，但實(shí)際并未收到現(xiàn)金。這種沒有工程款回籠的應(yīng)收款入賬，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的收入，反而使企業(yè)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(一)源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律和競爭機(jī)制發(fā)生作用，迫使施工企業(yè)采用各種手段承攬工程。一些施工企業(yè)為了達(dá)到承攬工程的目的，墊支工程不收款或只收一部分預(yù)付款項(xiàng)，等到有關(guān)部門結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠、或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結(jié)算資金的發(fā)生、占用，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。
(二)加大應(yīng)收賬款催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回工程款。對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行分析。因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性也越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。
1、對正常應(yīng)收賬款的清理。如果建設(shè)單位屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常、有償債能力的，要加強(qiáng)聯(lián)系、緊盯不放。組織專門的人力，利用發(fā)放民工工資等因素向建設(shè)方講道理、提要求，通過催要的方式盡快收回應(yīng)收款項(xiàng)。
2、對于長期難以收回的應(yīng)收賬款的清理。建設(shè)單位屬無償債能力、不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的，要依靠法律采取訴訟方式，以強(qiáng)制手段收回。
3、通過約束和激勵機(jī)制調(diào)動催債人員的工作積極性。為更好地調(diào)動企業(yè)人員、項(xiàng)目經(jīng)理的積極性，加大力度追收應(yīng)收款項(xiàng)，施工企業(yè)可以將清欠款作為考核指標(biāo)，采取有獎有罰的做法。
4、不斷改進(jìn)應(yīng)收賬款的對賬及簽認(rèn)工作。為保證清理拖欠工程款順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門平時(shí)要做好應(yīng)收賬款的對賬工作。在會計(jì)核算上，按企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)置特定會計(jì)科目，按工程名稱和建設(shè)單位名稱設(shè)賬，核算內(nèi)容包括：建設(shè)單位簽復(fù)的結(jié)算額和每次收取的工程款，摘要列明將收款日期、建安發(fā)票號碼、金額等。定期與建設(shè)單位核對并要求建設(shè)單位確認(rèn)簽章。如有數(shù)據(jù)不符，要及時(shí)查找原因并進(jìn)行更正。對數(shù)額增大、時(shí)間延長的應(yīng)收賬款要及時(shí)反映到企業(yè)清欠部門。
5、定期了解債務(wù)人的償債能力。施工企業(yè)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，可以通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至債務(wù)人已經(jīng)是資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。
(三)完善施工企業(yè)資料管理制度，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。及時(shí)清對，嚴(yán)格催收在建工程的應(yīng)收賬款，要以預(yù)防為主，加強(qiáng)管理與監(jiān)督，防止發(fā)生新的應(yīng)收賬款。在施工過程中，要完善施工資料的管理，及時(shí)收集整理工程驗(yàn)收、變更、材料單價(jià)等簽證資料。項(xiàng)目部要做好工程結(jié)算資料的上報(bào)工作，督促建設(shè)單位及時(shí)批復(fù)結(jié)算資料，保證應(yīng)收賬款確認(rèn)依據(jù)的合法有效，降低應(yīng)收賬款的回收難度。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十二
隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。
這就要求我們加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，如不及時(shí)將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價(jià)格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價(jià)客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?，爭取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作?！皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。
應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問題。
3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：
a、余額百分比法：它是根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。
b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。
c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。
d、個(gè)別認(rèn)定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會計(jì)差錯(cuò)處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十三
總之，航運(yùn)企業(yè)必須依靠信用調(diào)查和嚴(yán)格的信用審批制度，根據(jù)客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式，確保運(yùn)費(fèi)回收的安全性。對于國外代理公司，一般應(yīng)尋求國際知名度比較高﹑國際信譽(yù)良好的企業(yè)合作。條件允許的話，應(yīng)經(jīng)常派人隨船去了解當(dāng)?shù)厍闆r，或在代理所在地設(shè)立辦事處，專門負(fù)責(zé)與代理的溝通和聯(lián)絡(luò)工作，收集整理資料，加強(qiáng)雙方的了解，保障貨物和賬款安全。
確立應(yīng)收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是：誰負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)誰收款；對長期重點(diǎn)客戶，可建立企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)互訪制度，保持經(jīng)常聯(lián)系和溝通。收款負(fù)責(zé)人隨時(shí)和客戶核對往來收款情況，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；對未收回的款項(xiàng)要查明原因，及時(shí)催收，做到每周一清，每月一結(jié)；對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否為壞賬。
當(dāng)航運(yùn)企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)欠收后，不應(yīng)消極地等待對方付款，應(yīng)對應(yīng)收運(yùn)費(fèi)進(jìn)行動態(tài)跟蹤與分析，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收費(fèi)各客戶的余額、賬齡及增減變動情況，為評估、調(diào)整客戶信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)還應(yīng)建立定期就未達(dá)運(yùn)費(fèi)與客戶函證制度，核實(shí)未達(dá)運(yùn)費(fèi)的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，防止應(yīng)收運(yùn)費(fèi)體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對已形成的欠收運(yùn)費(fèi)，要加大清欠力度，針對不同情況，采取靈活的催收政策。對遠(yuǎn)期、近期運(yùn)費(fèi)清理回收緩慢或清理陳賬未動的客戶，應(yīng)拒絕再次交易并加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)、人為發(fā)生賴賬的情況應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段解決，以避免喪失訴訟權(quán)造成損失；對欠款方確實(shí)無力支付的，可采取物資抵款。
企業(yè)按責(zé)任部門、責(zé)任人員，下達(dá)賬款回籠指標(biāo)，按月考核；在制定收款計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)收款目標(biāo)和進(jìn)度，確定應(yīng)收賬款收款考核標(biāo)準(zhǔn)，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。達(dá)到收款標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)給予具體責(zé)任人獎勵；不能完成收款任務(wù)的，企業(yè)按規(guī)定給予責(zé)任人經(jīng)濟(jì)上的處罰。
５、壞賬準(zhǔn)備與壞賬處理。
壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)按“應(yīng)收賬款”月末余額及“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，提取壞賬準(zhǔn)備，使其保持一定比例的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額；同時(shí)，對賬齡超過2年的應(yīng)收賬款再增加提取0.1%壞賬準(zhǔn)備，以減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)每月月末或者每年年末，對應(yīng)收賬款定期進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對于因債務(wù)人破產(chǎn)或單位撤銷而依法無法追回的，或者因債務(wù)人死亡既無遺產(chǎn)清償又無承擔(dān)人，或者因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過兩年、經(jīng)查確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)管理權(quán)限分級上報(bào)，經(jīng)企業(yè)決策層或董事會批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
航運(yùn)企業(yè)還應(yīng)建立對收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查，這是應(yīng)收賬款控制與管理制度得以實(shí)現(xiàn)的保證。企業(yè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
首先，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)建立攬貨業(yè)務(wù)預(yù)算與報(bào)告制度。航運(yùn)企業(yè)在對攬貨人員的要求方面應(yīng)有所變化，較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運(yùn)費(fèi)為評定其業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，要求攬貨人員要對其攬貨量進(jìn)行預(yù)算并上報(bào)公司備案，同時(shí)攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數(shù)量，還要注意對方的付款能力。
其次，還要建立客戶信用申請制度。一些大貨主是航運(yùn)企業(yè)的主要利潤來源，因此，為了與穩(wěn)定的大客戶保持長期的合作，就必須給予這些客戶一定的信用上的優(yōu)惠條件，只能采用協(xié)議付費(fèi)這種信用銷售方式。一般的客戶應(yīng)向公司申請客戶信用額度，由信用管理部門進(jìn)行客戶的資信評估，再確定是否給予信用銷售的方式。
最后，實(shí)行信用限額審核制度。在信用管理工作中，對客戶制定信用限額是一個(gè)主要的管理工具，企業(yè)通過一個(gè)簡單的數(shù)字，就可以將過去較為復(fù)雜的管理問題簡單化、效率化。長期以來航運(yùn)企業(yè)對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀判斷做決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權(quán)力而不重職能，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題又相互推卸責(zé)任。針對以上情況，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)信用數(shù)據(jù)庫中的資料，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，由信用管理部門確定客戶的信用限額，并報(bào)上級進(jìn)行審核，確定其信用限額。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十四
第九條公司營銷中心負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并隨時(shí)偵察客戶信用的變化（可利用機(jī)會通過a客戶調(diào)查b客戶的信用情況），建立和維護(hù)公司市場信息庫；根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。
第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營銷總監(jiān)、會計(jì)人員負(fù)責(zé)。
第十一條在公司營銷中心組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年?duì)I銷中心依照過去半年內(nèi)的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同計(jì)劃財(cái)務(wù)部確定客戶信用等級，擬定其信用限額（若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額），經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計(jì)劃財(cái)務(wù)部會計(jì)人員備案。
第十二條營銷總監(jiān)、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對各客戶的信用限額。
第十三條為適應(yīng)市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實(shí)際運(yùn)作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營銷總監(jiān)確認(rèn)、總（）經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對該客戶調(diào)整信用限額。
第十四條對于新客戶，在合同評審時(shí)由營銷中心、計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險(xiǎn)情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。
第十五條未經(jīng)營銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十五
應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指，企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。
雖然保理業(yè)務(wù)在我國才剛剛起步，但是在國外已廣泛被使用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年全球保理業(yè)務(wù)量已達(dá)到了7200億歐元，在西歐和亞太地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展尤為迅猛。
在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式，保理可以分為如下幾種：
1、有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。
如果按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。如果保理商對毫無爭議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)保，則稱為無追索權(quán)保理，此時(shí)保理商必須為每個(gè)買方客戶確定賒銷額，以區(qū)分已核準(zhǔn)與未核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，此類保理業(yè)務(wù)較常見。另一類是有追索權(quán)保理，此時(shí)保理商不負(fù)責(zé)審核買方資信，不確定賒銷額度，也不提供壞賬擔(dān)保，僅提供貿(mào)易融資、賬戶管理及債款回收等服務(wù)。如果出現(xiàn)壞賬，無論其原因如何，保理商都有權(quán)向供貨商追索預(yù)付款。
2、明保理和暗保理。
按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買方來劃分，保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對方知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時(shí)仍由供貨商出面催款，再向保理商償還預(yù)付款。
3、折扣保理和到期保理。
如果保理商提供預(yù)付款融資，則為融資保理，又稱為折扣保理。因?yàn)楣┴浬虒l(fā)票交給保理商時(shí)，只要在信用銷售額度內(nèi)的已核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，保理商立即支付不超過發(fā)票金額80%的現(xiàn)款，余額待收妥后結(jié)清，如果保理商不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，則為到期保理，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須支付貨款。
保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對于銷售企業(yè)來說，它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。
1、獲取融資上的好處。
從理論上來說，企業(yè)可以通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是對于那些規(guī)模小，銷售業(yè)務(wù)少的公司來說，向銀行貸款將會受到很大限制，然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展，通過保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過管理企業(yè)應(yīng)收賬款，預(yù)先付給企業(yè)的資金來支持企業(yè)的發(fā)展。
2、完善銷售渠道。
推行保理業(yè)務(wù)是市場分工思想的運(yùn)用，面對市場的激烈競爭，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來，但是企業(yè)并沒有完全脫離銷售商，而是利用保理商的專業(yè)知識、專業(yè)技能和信息，建立企業(yè)的客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。
3、提高收款的能力和收款的及時(shí)性。
由于專業(yè)的保理公司對銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，銷售企業(yè)可以免去對應(yīng)收賬款管理上的一大負(fù)擔(dān)，同時(shí)，保理公司具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它會詳細(xì)地對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款政策，及時(shí)收回賬款。
1、選擇保理的種類。
在推行保理業(yè)務(wù)過程中，對于銷售商來說，首先應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款讓于他人管理。無追索權(quán)的保理適合銷售企業(yè)對買方的信譽(yù)不是很了解，或者是面對信譽(yù)較差的客戶，但是，保理商也會就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來收取保理費(fèi)用，所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益；相反，有追索權(quán)保理對銷售企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對較低。
折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應(yīng)收賬款實(shí)行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產(chǎn)。這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)。然而，保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?？墒?，這種保理的所付出的代價(jià)相當(dāng)?shù)母撸残杵髽I(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，使風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配。對應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時(shí)，主要考慮企業(yè)的籌資能力。
2、簽定合適的保理合同。
選擇好保理業(yè)務(wù)的種類之后，接下來的是如何簽定好保理合同，使得銷售企業(yè)在委托應(yīng)收賬款管理和應(yīng)收賬款融資方面得到應(yīng)有的保證。
首先應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。債權(quán)應(yīng)該具有可讓與性，銷售商應(yīng)該確定應(yīng)收賬款能夠轉(zhuǎn)讓，否則即使簽定了合同，到時(shí)也很難執(zhí)行，對銷售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶拒付時(shí)收回賬款，銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發(fā)票日、自債權(quán)讓與日或自發(fā)票提交保理商日等，保理商向賣方支付價(jià)款。收款日方式即在買方債務(wù)人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權(quán)價(jià)款。或自應(yīng)收賬款到期日一定期限后，買方未付款時(shí)，保理商擔(dān)保付款等。
其次，為保理合同提供公正，能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢，規(guī)范保理業(yè)務(wù)市場。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容。因此，應(yīng)通過公證來保障合同的有效性。
最后是簽定合同，轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的債權(quán)。此時(shí)，銷售企業(yè)可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務(wù)工作。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十六
第二十五條本辦法所稱的“問題賬款”，是指本公司業(yè)務(wù)員于銷售產(chǎn)品（業(yè)務(wù)運(yùn)作）過程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過45天等情況的案件。
第二十六條因銷售產(chǎn)品（業(yè)務(wù)運(yùn)作）而發(fā)生的。應(yīng)收賬款，代理業(yè)務(wù)自發(fā)票開立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務(wù)自發(fā)票開立之日起逾期45天也沒有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同“問題賬款”。但情況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。
第二十七條各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回全部貨款。發(fā)生“問題賬款”時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
1、發(fā)生“問題賬款”時(shí)，營銷中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應(yīng)的考核；
2、考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績效工資和銷售提成。
第二十八條“問題賬款”發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應(yīng)于7日內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫“問題賬款報(bào)告”，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營銷總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。
第二十九條由業(yè)務(wù)員組織填寫“問題賬款報(bào)告”?；举Y料欄，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部會計(jì)人員填寫；經(jīng)過情況、處理意見及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)員填寫。
第三十條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)于收到“問題賬款報(bào)告”后2個(gè)工作日內(nèi)，與業(yè)務(wù)員及營銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。
第三十一條業(yè)務(wù)員填寫“問題賬款報(bào)告”時(shí)，應(yīng)注意：
（一）務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫，不得遺漏；
（二）發(fā)生原因欄應(yīng)簡要注明發(fā)生原因；
（四）處理意見欄供經(jīng)辦人自己表明賠償意見，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內(nèi)填明。
第三十二條未按以上規(guī)定填寫“問題賬款報(bào)告”者，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)退回業(yè)務(wù)員，請其于收到原報(bào)告的3天內(nèi)重新填寫提出。
第三十三條“問題賬款”處理期間，業(yè)務(wù)員及營銷總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門充分合作。對于計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，該營銷中心有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖。
第三十四條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助該部門處理的“問題賬款”，自該“問題賬款”發(fā)生之日起30天內(nèi)，尚未能處理完畢（指出現(xiàn)階段性結(jié)果），應(yīng)報(bào)告總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理。
第三十五條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門對“問題賬款”的受理，以“問題賬款報(bào)告”的收受為依據(jù)，如情況緊急時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)員先以口頭提請計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門處理，但業(yè)務(wù)員應(yīng)于次日補(bǔ)具報(bào)告。
第三十六條業(yè)務(wù)員未據(jù)實(shí)填寫報(bào)告書，以致妨礙“問題賬款”的處理，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報(bào)請公司懲處。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇一
應(yīng)收賬款作為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)銷售商品所形成的收入，反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況。應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位和影響已經(jīng)越來越不可忽視，對企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績都有重大的影響。如果企業(yè)對應(yīng)收賬款沒有一定的管理制度，對應(yīng)收賬款的情況沒有及時(shí)進(jìn)行跟蹤分析，超過信用期的時(shí)間越長，催收難度越大，很大可能導(dǎo)致賬款不能夠及時(shí)收回，形成企業(yè)的呆賬、壞賬，給企業(yè)的經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，因此本文通過分析中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，并根據(jù)存在的問題提出相應(yīng)的建議和對策，從而幫助中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。
改革開放以來，我國政府對中小國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)實(shí)行開放性的經(jīng)營管理政策，使得我國的國內(nèi)貿(mào)易取得快速的發(fā)展，國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)在促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)增長、健全市場機(jī)制，促進(jìn)就業(yè)等方面都起到了不容忽視的的作用。
作為在市場經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)來說，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)想要生存和發(fā)展，就要不斷的提高市場銷售量，擴(kuò)大市場份額，提高市場競爭力。這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得盈利。賒銷和現(xiàn)銷是企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)兩種主要方式，采用賒銷方式銷售產(chǎn)品的時(shí)候必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，形成對客戶的債權(quán)。賒銷在現(xiàn)代企業(yè)營銷理念下已經(jīng)成為增加市場份額，提高競爭力的主要方式。
在中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)面臨產(chǎn)品銷售不暢，市場萎縮，銀行信貸規(guī)模緊張，賒銷作為有力的促銷手段，有助于刺激客戶的購買欲望，增加商品的銷售量。通過賒銷手段也有助于企業(yè)在原有的市場上引進(jìn)新產(chǎn)品以及更好的為產(chǎn)品開拓新入市場，提高中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品競爭力。
2、有利于減少企業(yè)產(chǎn)品庫存，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，進(jìn)行產(chǎn)品庫存管理就需要支出倉庫管理人員工資、倉儲費(fèi)和管理費(fèi)用等，現(xiàn)在產(chǎn)品更新?lián)Q代比較快，而且很多產(chǎn)品有保質(zhì)期，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)如果不能及時(shí)將產(chǎn)品銷售出去，就會造成產(chǎn)品大量囤積，占用大量資金。通過賒銷政策，能在一定程度上擴(kuò)大銷售量，減小庫存產(chǎn)品量。在商品銷售渠道不夠?qū)挿簳r(shí)，企業(yè)也可以通過優(yōu)惠的信用政策，增加產(chǎn)品銷售量，降低產(chǎn)品庫存數(shù)量，進(jìn)而減少庫存?zhèn)}管費(fèi)用，減小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)普遍是是追求利潤最大化，所以銷售額理所應(yīng)當(dāng)?shù)刈鳛槠髽I(yè)績效考核的重要指標(biāo)。由于企業(yè)銷售人員的利益與其業(yè)績水平有直接掛鉤的關(guān)系，這種管理模式往往會誘使一些銷售人員為了提高個(gè)人業(yè)績，盲目采用賒銷方式來吸引客戶，以擴(kuò)大銷售量來增加營業(yè)收入，有時(shí)候甚至出現(xiàn)買人情跑銷售的現(xiàn)象，賒銷業(yè)務(wù)大大增加，企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增，占用了大量的資金，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。
（二）信用管理薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識。
我國的商業(yè)信用體制不夠健全，法律保護(hù)也比較薄弱，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)在在進(jìn)入市場之初，為了打開市場，在銷售前對客戶的資信度沒能進(jìn)行全面的調(diào)查分析，不了解客戶的信用情況，資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟(jì)合同的履行情況缺乏應(yīng)有的了解。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，只是一味的擴(kuò)大銷售，單純追求賬面的營業(yè)收入，擴(kuò)大市場份額，忽視了應(yīng)收賬款占用的流動資金能否及時(shí)回籠的問題。在商品銷售發(fā)生時(shí)，沒有對客戶的信用進(jìn)行事先調(diào)查，采用賒銷策略，提供商業(yè)信用來吸引客戶，在這種情況下，客戶是否能夠及時(shí)歸還賬款對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)有重大的影響，如果客戶未能及時(shí)回款，故意拖延還款日期，將會導(dǎo)致資金無法及時(shí)全額收回，增加形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，加大了中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)營難度。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制不健全。
企業(yè)之所以有大量應(yīng)收賬款無法及時(shí)、完整地收回，其中很重要的一個(gè)原因就在于企業(yè)自身內(nèi)部沒有建立起成熟、系統(tǒng)、嚴(yán)格的`專業(yè)部門或者團(tuán)隊(duì)來針對應(yīng)收賬款這一資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行一系列處理工作。例如對往來單位還賬能力、企業(yè)經(jīng)營情況的跟蹤探訪等。并且，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款賬齡分析制度，根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間，每筆款項(xiàng)的賬齡都有所不同。一般情況下賬齡時(shí)間越長，就意味著所往來的單位信用越差，因其長期占用資金，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理與收回的成本就會越大。應(yīng)收賬款持有時(shí)間一旦超過了信用期限，欠款拖得越久，該筆應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越大。中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)由于受自身規(guī)模的限制，缺少先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，成本意識。因此中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要及時(shí)、有效地核查客戶的信譽(yù)水平以及還款能力，對信譽(yù)度較低的企業(yè)要加快收賬步伐，加大收賬力度。
應(yīng)收賬款的賬齡是指負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生應(yīng)收賬款開始算起到資產(chǎn)負(fù)債表日所經(jīng)歷的時(shí)間。
中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡普遍過長，應(yīng)收賬款回收期限一拖再拖，對于應(yīng)收賬款的情況很多中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并不明白，沒有充分認(rèn)識到企業(yè)應(yīng)收賬款的的兩面性，給企業(yè)帶來營業(yè)收入的同時(shí)也給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的應(yīng)收賬款的成因和賬齡等因素未能及時(shí)進(jìn)行有效分析，劃分應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等級，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡過長，不能及時(shí)的在信用期限內(nèi)收回，使企業(yè)的資金流動性減弱，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（一）建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)。
為了加強(qiáng)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)。信用管理部門作為管理企業(yè)應(yīng)收賬款的重要部門，主要承擔(dān)開發(fā)與客戶有關(guān)的資信信息，根據(jù)客戶信用等級制定信用政策和信用額度，對應(yīng)收賬款實(shí)施有效控制，對應(yīng)收賬款的賬齡及時(shí)分析，并根據(jù)應(yīng)收賬款的動態(tài)變化及時(shí)進(jìn)行催收。
企業(yè)信用管理要求部門人員的專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)，對人員的綜合素質(zhì)要求高，中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)內(nèi)部必須建立特定的部門或組織來完成這一工作。但是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門日常工作是把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，缺乏信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的專業(yè)知識，沒有實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，對客戶背景和交易情況了解的不清楚，不能對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，企業(yè)的收賬、催賬更是超出其管理能力范圍。對應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)部門必須從整體的經(jīng)營理念和利益原則考慮問題，同時(shí)又必須具備足夠的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。信用管理部門直接影響到應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回。所以設(shè)立專門信用管理部門，密切關(guān)注賬款所發(fā)生的變化，合理控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，對加強(qiáng)中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是十分必要的。
（二）分析調(diào)查客戶信用度，加強(qiáng)客戶信用管理。
一筆訂單的賬款是否能快速有效地收回并完成獲利，毋庸置疑與客戶的信譽(yù)度密切相關(guān)。每個(gè)銷售人員對客戶的還款水平、經(jīng)營能力以及信用度應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?，同時(shí)需加強(qiáng)對客戶信息的把控，還有要密切關(guān)注客戶未來發(fā)展?fàn)顩r，這些都需要銷售人員具有過硬的相關(guān)專業(yè)知識以及豐富的經(jīng)驗(yàn)還有較為縝密的思維。首先在銷售合同定立之前，應(yīng)當(dāng)對客戶進(jìn)行嚴(yán)格的信用審查，不僅要了解其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，還需要在行業(yè)中了解該企業(yè)在歷史交易中是否存在不誠信交易的記錄發(fā)生。再者，工作人員還需要向銀行了解其貸款記錄中是否存在削減信用額度的現(xiàn)象發(fā)生。由此，企業(yè)需要設(shè)立專門的信用調(diào)查部門，收集客戶與其他企業(yè)的交易資料，制定有針對性的信用評估政策，對企業(yè)的信用狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià)分析以避免與那些信用水平低且不愿提供可靠擔(dān)保的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)交易。通過對客戶信用度的調(diào)查分析，對客戶的信用進(jìn)行評價(jià)，然后選擇可以給予信用期限和信用額度的客戶。通過合理的客戶信用管理制度可以有效的降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)與客戶簽訂銷售合同中應(yīng)明確各項(xiàng)條款，比如商品價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸方式等，明確規(guī)定雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，這是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的前提條件。在日常經(jīng)營過程中企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須正確編制會計(jì)憑證，核算會計(jì)資料，與賒銷商品有關(guān)的購買單位和客戶的名稱，摘要，貨款的金額都應(yīng)該詳細(xì)的登記在憑證中，確保應(yīng)收賬款正確完整的入賬。
其次中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)要做好日常庫存清點(diǎn)工作，應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確的的對應(yīng)收賬款的明細(xì)賬款余額和動態(tài)變化進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)可疑問題應(yīng)密切關(guān)注。企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，關(guān)注在信用期內(nèi)哪些客戶及時(shí)付款，哪些客戶沒有按時(shí)付款，拖延還款日期?？蛻粲馄谕锨窇?yīng)收賬款的時(shí)間與壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)是息息相關(guān)的，一般應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長，隨著賬齡的增加，造成壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。在管理中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)的賬款時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)收賬款發(fā)生的變化，及時(shí)記錄，按照賬齡評價(jià)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)等級，對風(fēng)險(xiǎn)等級高的應(yīng)收賬款應(yīng)采取強(qiáng)有力的措施盡快收回款項(xiàng)。
（四）制定合理應(yīng)收賬款政策催收。
能否及時(shí)收回應(yīng)收賬款，是中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)最為關(guān)心的一個(gè)問題。
反應(yīng)了企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，方法是否有效，催收企業(yè)賬款作為應(yīng)收賬款管理的最后一步，對應(yīng)收賬款的收回起到最為關(guān)鍵的作用。因此企業(yè)應(yīng)該采用各種有效途徑，確保應(yīng)收賬款所占用的資金及時(shí)回籠。
在信用期內(nèi)，企業(yè)可通過提供現(xiàn)金折扣，優(yōu)惠的信用政策，促使大部分客戶愿意及時(shí)付清款項(xiàng)，享受現(xiàn)金折扣，避免財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加。
而對于超過信用期限的應(yīng)收賬款，企業(yè)人員應(yīng)該密切關(guān)注，及時(shí)分析應(yīng)收賬款的賬齡，盡量在發(fā)生賬款的初期，就采取一定的收賬措施來收回款項(xiàng)，因?yàn)殡S著應(yīng)收賬款逾期時(shí)間的增加，催收難度相應(yīng)增加，導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)很有可能收不回來該款項(xiàng)。
對于超過信用期限的客戶企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步查明債務(wù)人是否故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取平時(shí)的催收辦法往往沒有效果，對此類欠款企業(yè)必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，情況嚴(yán)重時(shí)通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。
企業(yè)對于由于內(nèi)部信用制度不健全引發(fā)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該視實(shí)際情況而定，通過科學(xué)有效的手段，確保企業(yè)每一筆費(fèi)用都能有效地運(yùn)用到能為企業(yè)帶來利潤的客戶身上，同時(shí)確保每一次的銷售都能給企業(yè)帶來最終實(shí)際銷售收入，產(chǎn)生增銷售業(yè)績。
三、總結(jié)與反思。
在市場經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)達(dá)的今天，提供商業(yè)信用，采用賒銷方式在增強(qiáng)企業(yè)競爭力中起到越來越重要的作用，合理的應(yīng)收賬款規(guī)模以及周轉(zhuǎn)速度可以讓企業(yè)增加銷售收入，擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率，減少存貨。應(yīng)收賬款的不能及時(shí)回收也越來越成為中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)發(fā)展的絆腳石，占用企業(yè)大量的營運(yùn)資金，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須做到應(yīng)收賬款的存在更趨合理。
我國中小內(nèi)貿(mào)企業(yè)只有充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的利弊，控制應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加大應(yīng)收賬款的催收力度，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，逐漸步入良性循環(huán)，才能在改革大潮中立于不敗之低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇二
（一）應(yīng)收賬款的涵義。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了銷售貨物、提供勞務(wù)等而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，其形成的直接原因就是賒銷。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)明顯增多，因此加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動中尤為重要。
（二）應(yīng)收款項(xiàng)的形式。
1.資本性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中資本性應(yīng)收賬款所占的比例小，他的收回期限或賬齡都要在一年以上。時(shí)間越長收回可能就越小。這就要求企業(yè)人員要做好詳細(xì)的調(diào)查，明確到期可以回收的金額和不可回收金額的難度，盡可能的加快資金的收回力度，并且確定好融資計(jì)劃。
2.日常性應(yīng)收賬款日常性應(yīng)收賬款在企業(yè)的應(yīng)收賬款中的所占比重較大的款項(xiàng)。通常，應(yīng)收賬款收回的時(shí)間一般都要在一年以內(nèi)。時(shí)間越短則應(yīng)收賬款的發(fā)生壞賬和呆賬的機(jī)率就會越小。它的影響一般體現(xiàn)在企業(yè)日常的經(jīng)營互動中，例如材料的購入，以及職工的公司福利等。對日常性的應(yīng)收賬款要采用信用吸收機(jī)制，要在有限的時(shí)間里面減少可能延期的資產(chǎn)的流失。
（三）公司應(yīng)收賬款形成的原因。
1,企業(yè)為了市場，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。不追求實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況盲目的擴(kuò)大銷售吸引消費(fèi)者，對消費(fèi)者沒有一定的了解，而有的消費(fèi)者根本不具有償還能力。最后導(dǎo)致形成了大量的應(yīng)收賬款。
2.對客戶了解不全面。一個(gè)企業(yè)必須要有良好的管理體系，其中對客戶的管理尤其重要，必須了解到企業(yè)客戶源，以及落實(shí)到每個(gè)客戶的資料，了解到他的償還能力和大致的資金狀況。這些直接關(guān)系到貨款能否回收及回收的速度。
3.缺乏必要手續(xù)。在企業(yè)和購買者之間達(dá)成協(xié)議時(shí)，必須要有力的保護(hù)“證據(jù)”比如合同或者是書面協(xié)議。如今有很多公司企業(yè)在銷售時(shí)忽略了這一點(diǎn)，由于沒有這些必要的書面證據(jù)，在之后發(fā)生糾紛時(shí)企業(yè)將處于不利位置，這為賬款的追收留下了隱患。
4.業(yè)務(wù)員頻繁更換使得原有應(yīng)收賬款的擱置，業(yè)務(wù)員為了達(dá)標(biāo)，只顧擴(kuò)大銷售而不管其他。雖然保證了銷售額卻往往追不回貨款，因此便沒有回款，也就沒有提成，沒有提成收入便沒有保障。這一連鎖反應(yīng)使一部分業(yè)務(wù)員離去，公司便再招聘新的業(yè)務(wù)員，而在原來業(yè)務(wù)員身上的款項(xiàng)雖然也經(jīng)過新業(yè)務(wù)員的催收，但效果甚微，由此而形成的應(yīng)收賬款便被擱置了。
5.公司事后的輔助管理的缺失。公司財(cái)務(wù)人員只對貨物的發(fā)出和款項(xiàng)的收回進(jìn)行會計(jì)分錄，沒有專門的人來管理這些應(yīng)收賬款。
（四）應(yīng)收賬款在企業(yè)中的影響。
1.降低了企業(yè)的資金使用效率商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)開了銷售發(fā)票，付款不能同步回收，而銷售已告成立。這種缺乏回籠資金占銷售額，勢必會導(dǎo)致產(chǎn)生銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入，銷售稅和所得稅的預(yù)繳一年任何收益或虧損。從長遠(yuǎn)來看，會影響成交率的企業(yè)資金，從而導(dǎo)致實(shí)際的情況是承保業(yè)務(wù)，生產(chǎn)計(jì)劃，銷售計(jì)劃等，實(shí)現(xiàn)偏離目標(biāo)的既定利益實(shí)施的影響。
2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果有很多企業(yè)應(yīng)收賬款，虛增收入的賬面價(jià)值的，在一定程度上夸大了公司的經(jīng)營業(yè)績，增加成本的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）應(yīng)收賬款的必要性。
企業(yè)應(yīng)收賬款是否管理得當(dāng)，直接影響著企業(yè)的資金回收，在激烈的市場競爭中，如果資金出現(xiàn)問題則會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部流轉(zhuǎn)問題，更嚴(yán)重會致使企業(yè)破產(chǎn)。
根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款形成的可能性原因，我們應(yīng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出合理化的`建議。
（一）管理者。
1.應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。在市場競爭中不應(yīng)該盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該力求長遠(yuǎn)性的發(fā)展。在面對賒銷問題上，根據(jù)自己的能力進(jìn)行賒銷，各方面都要兼顧的基礎(chǔ)上提出有實(shí)質(zhì)性符合企業(yè)發(fā)展的賒銷決策。
2.建立完善的管理制度，建立對企業(yè)客戶了解的組織并負(fù)責(zé)對企業(yè)客戶人員進(jìn)行調(diào)查在此基礎(chǔ)上建立有價(jià)值的客戶檔案，還有一方面是建立一個(gè)內(nèi)部審核的機(jī)構(gòu)，對應(yīng)收賬款加以審核，防止在交接人員時(shí)遺漏的款項(xiàng)，并且對回收長期未收回的應(yīng)收賬款的人員施行獎勵制度。
（二）內(nèi)部人員。
1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員。在對貨物的發(fā)出和款項(xiàng)的收回進(jìn)行會計(jì)記錄得基礎(chǔ)上專也要管理應(yīng)收賬款。
2.企業(yè)銷售人員。不能一味追求利益最大化，銷售的時(shí)候只顧著自己的提成，更應(yīng)以企業(yè)利益為重，對自己未收回賬款的客戶進(jìn)行記錄。而且在銷售時(shí)必須注意要先和客戶簽訂有效的合同，避免在以后糾紛中產(chǎn)生不利的影響。
3.企業(yè)信息收集人員。對企業(yè)客戶要有完整的收錄流程，建立完善的客戶檔案，并且不能長期保持不變，或者建成之后就不予以理會。要不時(shí)的更新檔案。并且對長期未收回賬款的客戶進(jìn)行間斷性的提醒。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇三
(一)減少企業(yè)產(chǎn)成品的積壓、擴(kuò)大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。
在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)若適當(dāng)改善應(yīng)收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內(nèi)的賒銷產(chǎn)品，則可以降低企業(yè)庫存產(chǎn)品的積壓，減少保管費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及產(chǎn)品腐爛、因生產(chǎn)技術(shù)的提高和消費(fèi)者偏好發(fā)生轉(zhuǎn)移等產(chǎn)品過時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的.零庫存管理。
(二)減少應(yīng)收賬款的壞賬損失、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)對形成應(yīng)收賬款的直接原因和其他原因進(jìn)行合理預(yù)計(jì)、分析、判斷，對于那些企業(yè)本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風(fēng)險(xiǎn);對于那些企業(yè)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，對減少損失發(fā)生的成本(如管理成本、機(jī)會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費(fèi)等)和壞賬損失進(jìn)行計(jì)算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生概率，將其損失控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(一)應(yīng)收賬款會計(jì)核算不規(guī)范，賬面統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)利潤總額和凈利潤不能反映企業(yè)的實(shí)際情況。如某些企業(yè)經(jīng)營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業(yè)所得稅上交金額和時(shí)間的因素，企業(yè)可能多計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬損失，將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或?yàn)樘岣咂髽I(yè)的形象，少計(jì)壞賬準(zhǔn)備，增加盈利。
(二)未及時(shí)和相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行對賬。有些企業(yè)存在未及時(shí)對賬的現(xiàn)象，沒有明確購銷雙方的債權(quán)債務(wù)數(shù)額，造成對賬單傳遞、記錄可能發(fā)生誤差，尤其是可能會產(chǎn)生金額大、賬齡長的應(yīng)收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部控制制度尚未建立或執(zhí)行不到位。有些企業(yè)因規(guī)模比較小、人員比較少等原因尚未建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)回收不回來的現(xiàn)象，就會造成大量應(yīng)收賬款的累積，導(dǎo)致壞賬損失;而有些企業(yè)即使在銷售時(shí)簽訂了銷售合同(或協(xié)議)，但有時(shí)片面追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量和銷售額，對逾期未收回的應(yīng)收賬款尤其是金額大、時(shí)間長的應(yīng)收賬款沒有做進(jìn)一步的完善措施，也未對客戶資信程度進(jìn)行調(diào)查、評估，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回收，降低流動資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)對應(yīng)收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現(xiàn)象，導(dǎo)致回款不能及時(shí)回收，影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少足夠的應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督意識。比如當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)變動頻繁時(shí)，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對前任領(lǐng)導(dǎo)工作中形成的應(yīng)收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。
為更好地改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，減少應(yīng)收賬款和壞賬損失，降低回收和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
1.建立客戶資信程度管理檔案。
(1)客戶基礎(chǔ)資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯(lián)系電話、電子郵箱、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的時(shí)間、交易記錄等。
(2)業(yè)務(wù)情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業(yè)合作的情況、業(yè)績等。
(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽(yù)、經(jīng)營成果等。
2.有效管理客戶資信。
(1)評估客戶經(jīng)營成果：主要評估指標(biāo)有銷售量、銷售額、銷售額占該地區(qū)銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數(shù)量。
(2)評估客戶商業(yè)信譽(yù)：主要評估指標(biāo)有價(jià)格水平、銷貨能力、交貨及時(shí)性、服務(wù)質(zhì)量、信息反饋。
(3)劃分信用等級。企業(yè)應(yīng)結(jié)合客戶性質(zhì)、經(jīng)營能力、償債能力，現(xiàn)金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應(yīng)的等級給予不同的信用資格和信用條件。
3.進(jìn)行信用保險(xiǎn)。即將企業(yè)所不能預(yù)計(jì)的應(yīng)收賬款重大損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風(fēng)險(xiǎn)和收賬成本。
4.修改支付傭金的付款條件。即企業(yè)可以規(guī)定，企業(yè)若在銷售實(shí)現(xiàn)之日起的有效期限內(nèi)付款，企業(yè)可以給予客戶適度的現(xiàn)金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業(yè)資金快速回收。
5.選擇合適的應(yīng)收賬款結(jié)算方式。為及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓，在一定程度上降低款項(xiàng)不能按時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。
6.對應(yīng)收賬款進(jìn)行合理分類。企業(yè)可以根據(jù)金額大小和期限長短將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理部門分清重點(diǎn)收款對象，及時(shí)回收金額大或期限長的貨款。
(二)運(yùn)用erp、金蝶等相關(guān)軟件建立客戶動態(tài)管理系統(tǒng)。
erp系統(tǒng)中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個(gè)客戶的品質(zhì)、資本狀況、償債能力、營運(yùn)能力等進(jìn)行有效評價(jià)，進(jìn)一步降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效率。
1.賬齡分析。在erp系統(tǒng)，月末可以根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業(yè)可對其進(jìn)行分類，如將賬齡最長，金額最大的應(yīng)收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應(yīng)收賬款總額比重較大的應(yīng)收賬款及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行催收，以避免壞賬、呆賬的發(fā)生。
2.對客戶信用進(jìn)行有效監(jiān)控管理。在erp系統(tǒng)中，可隨時(shí)根據(jù)客戶信用等級選擇、維護(hù)客戶的信用額度。若超出其信用額度時(shí)，系統(tǒng)立刻做出反應(yīng)和有關(guān)提示，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地對客戶資信進(jìn)行科學(xué)管理，保證形成應(yīng)收賬款的質(zhì)量，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(三)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。
良好的內(nèi)部控制制度是控制壞賬發(fā)生的基本前提條件，企業(yè)應(yīng)制定各部門崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制，對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前評估、事中監(jiān)督、事后控制，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作程序，進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會計(jì)制度和準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量、核銷應(yīng)收賬款，把好審核關(guān)，對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)派專人進(jìn)行催辦，建立催收責(zé)任制度，落實(shí)清收責(zé)任，明確管理，及時(shí)回籠資金，減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。
(四)建立定期對賬制度。
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款金額、性質(zhì)、期限等對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期核對，如總賬和明細(xì)賬核對，明細(xì)賬與客戶往來賬核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)長期(一般為三年以上的)應(yīng)收賬款掛賬現(xiàn)象，采取相關(guān)措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業(yè)務(wù)單據(jù)，做好登記備查。
(五)財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理應(yīng)收賬款形成的壞賬損失。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確處理已確認(rèn)的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款，并進(jìn)行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機(jī)會，盡可能減少壞賬損失。
(六)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
企業(yè)業(yè)務(wù)部門要對所有重要客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題，快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，確?？蛻粽?、按時(shí)支付款項(xiàng)，降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生可能。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要檢查有無異常應(yīng)收賬款、重大差錯(cuò)，認(rèn)真仔細(xì)核對企業(yè)收款流程、不相容職務(wù)分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收工作，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。
總之，企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)收賬款在企業(yè)中的重要認(rèn)識，詳細(xì)識別、分析應(yīng)收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的會計(jì)核算、清收管理及監(jiān)督，科學(xué)防范信用風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇四
[提要]應(yīng)收賬款作為一個(gè)企業(yè)的流動資產(chǎn),對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用.如果不進(jìn)行合理的管理控制將會直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn),甚至導(dǎo)致流枯竭.因此,如何在激烈的市場生存斗爭中尋求好的管理模式值得深究,應(yīng)收賬款管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容.本文通過對應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析,根據(jù)存在的不足,提出對策,以加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理.
中圖分類號：f27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a。
收錄日期：2018年4月2日
作為企業(yè)流動資產(chǎn)重要項(xiàng)目之一的應(yīng)收賬款,屬于企業(yè)短期債權(quán).有一定數(shù)量的應(yīng)收賬款余額是合理的,但它必須適度,否則會導(dǎo)致企業(yè)管理的一系列困難.當(dāng)應(yīng)收賬款達(dá)到一定比例,既能夠擴(kuò)大銷售額、提升企業(yè)競爭力,也能擴(kuò)大收入從而提高市場占有率.如果賒銷占銷售收入的比例過高,必然會影響資金周轉(zhuǎn),造成資金周轉(zhuǎn)困難.因此,合理的應(yīng)收賬款管理十分重要,使應(yīng)收賬款合理存在并有利于企業(yè)的發(fā)展和生存,這和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān),有必要做深入的分析.
隨著市場經(jīng)濟(jì)在我國的迅速發(fā)展,企業(yè)間的競爭愈加激烈,各企業(yè)為了提高銷售額、擴(kuò)展市場業(yè)務(wù),大多利用促銷、降價(jià)以及賒銷等方式來拓寬企業(yè)經(jīng)營,其中應(yīng)收賬款管理成為了當(dāng)下大部分企業(yè)都樂于采取的管理方式.因此,應(yīng)收賬款管理中存在的問題也成為目前企業(yè)經(jīng)營管理中的一個(gè)難以解決的困難,這些困難主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
（一）企業(yè)應(yīng)收賬款余額呈現(xiàn)上升的趨勢.我國企業(yè)近年來應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀不容樂觀.據(jù)國家發(fā)改委統(tǒng)計(jì)顯示,截至2016年4月,我國東部地區(qū)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款同比上升,升幅最大的省份上升幅度甚至達(dá)到12.5%.和上年同期相比,東部地區(qū)的10個(gè)省份中,5個(gè)省份企業(yè)的應(yīng)收賬款余額增長比例呈現(xiàn)上升趨勢.據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2016年4月末,2015年已公布年報(bào)的2,775家非金融上市公司銷售收入同比增長17.56%,其中2,031家非金融上市公司銷售收入同比增長65.75%.這種上升趨勢已經(jīng)深刻影響到了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重短缺,制約了東部企業(yè)的經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展.
（二）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重過大.據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重已經(jīng)超過五成,因此企業(yè)應(yīng)收賬款余額的很大比例難以收回.目前,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占銷售收入的40%左右,總額近2億元,逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的25%.在我國,企業(yè)之間利用賒銷賒購導(dǎo)致的逾期應(yīng)收賬款的現(xiàn)象時(shí)而發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)平均壞賬率也迅速提升.據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國中小企業(yè)平均信用銷售占比僅30%,然而平均壞賬率卻高達(dá)10%以上,平均逾期應(yīng)收賬款天數(shù)為90天,而在發(fā)達(dá)國家平均逾期應(yīng)收賬款天數(shù)僅為7天.據(jù)統(tǒng)計(jì),上市公司年報(bào)中披露的數(shù)據(jù)顯示,應(yīng)收賬款在逾期半年以內(nèi)的回收率為55.3%,逾期一年以上的回收率降低為25.1%,而逾期兩年后的回收率僅為12.6%.
（三）管理者更加缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn).和發(fā)達(dá)國家相比,我國的企業(yè)壞賬率過高,應(yīng)收賬款逾期回收乏力導(dǎo)致催收成本過高.發(fā)達(dá)國家的企業(yè)壞賬率介于0.25%～0.5%之間,而我國的企業(yè)壞賬率達(dá)到9%左右,相差達(dá)到驚人的幾十倍.除此之外,和發(fā)達(dá)國家相比,我國企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款管理的觀念仍然僅僅停留在部門范圍,缺乏先進(jìn)的管理觀念.甚至很多企業(yè)仍然認(rèn)為應(yīng)收賬款管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任,而銷售部門僅關(guān)注銷售業(yè)績而不對逾期賬款的催賬責(zé)任負(fù)責(zé),導(dǎo)致企業(yè)由于銷售人員的業(yè)績需求而承擔(dān)壞賬損失.部分企業(yè)由于難以按時(shí)回收應(yīng)收賬款從而陷入財(cái)務(wù)危機(jī),影響企業(yè)經(jīng)營的正常運(yùn)行.而由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)的商業(yè)機(jī)密,沒有上市的企業(yè)財(cái)務(wù)。
報(bào)告。
往往不會對外披露,因此也無法收集具體應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)資料.
（一）優(yōu)化信用等級管理方式.將信用等級分為5個(gè)級別,如表1所示.企業(yè)可以根據(jù)信用等級的不同,規(guī)定不同的合同還款期,等級越高合同規(guī)定的還款期限越寬松.等級過低的,則應(yīng)該拒絕對其賒銷,采取交易,待該企業(yè)信用等級提高了,再采取賒銷政策.（表1）。
（二）促使銷售部門在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用.嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行賒銷,由審計(jì)部門監(jiān)督落實(shí),杜絕銷售部經(jīng)理私自簽訂合同或和財(cái)務(wù)部勾結(jié)建立虛假應(yīng)收賬款從而挪用公款的情況發(fā)生.
開展業(yè)務(wù)的部門在銷售時(shí)要明確未來收款的責(zé)任,制定合理的獎勵和懲罰政策.考慮計(jì)算提成時(shí)僅計(jì)算收回賬款部分的提成而不計(jì)算未收回部分的,這樣一來,即使銷售人員更換頻繁,也能保證新入職人員能夠有效交接并增強(qiáng)催款的效率;還可以使銷售人員銷售時(shí)考慮到賒銷款回收的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識.避免一味的增加銷售量提高自己的利益而忽視企業(yè)的發(fā)展.
（三）及時(shí)更新客戶信用信息、應(yīng)收賬款賬齡等信息資料.即使企業(yè)設(shè)定非常嚴(yán)苛的信用銷售政策,但由于賒購企業(yè)無法保證其持續(xù)經(jīng)營的持久性,因此發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免的.因此,要及時(shí)調(diào)整客戶的信用評級和信用額度,信用期內(nèi)的客戶信息及時(shí)更新,密切關(guān)注對方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,如對方財(cái)務(wù)困難,及時(shí)行使法律手段,將損失降到最低.多次催收無果的情況發(fā)生時(shí),應(yīng)立即禁止和對方進(jìn)行任何賒銷交易,并及時(shí)降低對方的信用等級.財(cái)務(wù)人員每月末應(yīng)編制一次應(yīng)收賬款賬齡分析表,并將分析結(jié)果傳達(dá)給銷售人員.
財(cái)務(wù)部門每個(gè)月對應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行評價(jià)：組織財(cái)務(wù)部和銷售部進(jìn)行對賬,保證賒銷業(yè)務(wù)信息記錄相符.每一季度財(cái)務(wù)部都和賒購單位進(jìn)行書面確認(rèn),對于有差異的信息進(jìn)行分析并找出原因,依次進(jìn)行有效的處理.
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇五
本辦法所指“應(yīng)收賬款”指公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。
應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。
應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)時(shí)要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營銷中心應(yīng)在合同簽定時(shí)及時(shí)將對客戶采用的信用政策告之公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部，以便于計(jì)劃財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇六
[摘要]我國國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平普遍偏低，這些主要表現(xiàn)為應(yīng)收賬款總量大、掛賬時(shí)間長，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文分析了國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問題，提出了改進(jìn)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個(gè)建議。
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款國有企業(yè)債權(quán)壞賬損失。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，企業(yè)可以借助賒銷來擴(kuò)大銷售收入，占據(jù)市場份額，但是在國有企業(yè)中，應(yīng)收賬款總額過大，不僅使企業(yè)資金大量沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，并隱藏了大量壞賬損失，由此阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，因此提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平具有重要意義。
1.風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。
在日益激烈的市場競爭中，為占領(lǐng)市場份額，多數(shù)國有企業(yè)追求經(jīng)營業(yè)績的增長，沒有選擇性地賒銷，忽視應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。銷售人員在選擇客戶時(shí)，在不調(diào)查客戶財(cái)務(wù)和信用狀況的情況下進(jìn)行賒銷，這是形成應(yīng)收賬款積壓的主要原因。國有企業(yè)中，采用哪種銷售方式由銷售人員決定，其工作業(yè)績也是用銷售額來衡量，因此，銷售人員往往片面地認(rèn)為銷售才是硬道理，而收款則是財(cái)務(wù)部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事情。另外銷售人員對交易過程中形成的書面憑據(jù)缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難增加，甚至在不能回收而訴諸法律時(shí)，也因證據(jù)不足而不能得到法律的保護(hù)。受這種銷售至上而風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄思想的影響，國有企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。
在國有企業(yè)原有體制影響下，應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確。任何交易過程中都會存在實(shí)物流與票據(jù)流在時(shí)間和空間的差異，銷售和記錄往往不同步。在國有企業(yè)中，多數(shù)銷售部門只負(fù)責(zé)銷售，不考慮欠款回收和書面憑證的取得，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)記錄，不清楚銷售部門和客戶約定的還款期限，兩部門間缺少溝通和合作。至于與客戶對賬、向客戶追款兩個(gè)部門則相互推諉，不能定期與客戶對賬，對賬手續(xù)也不健全，尤其是欠款客戶出現(xiàn)問題時(shí)仍無人積極收款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)無人過問。
1.建立完善的客戶信用審批制度。
要建立完善的客戶信用審批制度，對客戶是否賒銷、賒銷采取什么樣的信用政策實(shí)行審批制度，不符合信用條件的客戶不予賒銷。企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)客戶信用評價(jià)，建立客戶信用評價(jià)體系。首先應(yīng)及時(shí)且準(zhǔn)確地了解客戶的背景資料，例如客戶生產(chǎn)經(jīng)營固定場所、法定工商注冊地、產(chǎn)品的市場前景、客戶的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和預(yù)計(jì)采購規(guī)模、客戶有無債務(wù)糾紛，以及形成原因、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況等。在了解客戶基本情況的基礎(chǔ)上確認(rèn)哪些客戶可成為信用客戶，成為哪一級別的信用客戶。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)按信用評價(jià)體系評價(jià)結(jié)果對賒銷進(jìn)行審批。
對客戶的信用管理應(yīng)采取動態(tài)的管理，即每隔一定時(shí)間根據(jù)前期合作情況，對客戶的信用情況做重新評定。因?yàn)榭蛻舻男庞檬遣粩嘧兓?，只有動態(tài)評價(jià)客戶信用狀況才能辨別出真正的優(yōu)質(zhì)客戶，確保壞賬損失率降至最低。對于無故拖欠或惡意拒付的客戶，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先將其從信用名單中除名，并視客戶的具體財(cái)務(wù)狀況，通過發(fā)送律師函、法院調(diào)解、訴訟等措施，適時(shí)加大催款力度，爭取盡早收回賬款。
2.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。
賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，要將每筆應(yīng)收賬款都責(zé)任到人，使所有應(yīng)收賬款有人跟進(jìn)。發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，銷售部門必須與客戶簽訂書面合同，并明確接收訂貨、交貨簽收、款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)務(wù)對賬等具體事宜，以保障應(yīng)收賬款在法律保護(hù)的安全狀態(tài)下運(yùn)行。銷售部門所簽訂的合同，應(yīng)抄送一份至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要建立完善的應(yīng)收賬款核算制度。首先要按合同規(guī)定追蹤欠款回收情況；其次，要建立規(guī)范的對賬制度，定期與客戶進(jìn)行書面對賬，防止與客戶財(cái)務(wù)上的差距不能及時(shí)解決，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象，并保留書面對賬資料，為可能產(chǎn)生的應(yīng)收賬款糾紛提供法律依據(jù)；第三，定期與銷售部門及上級部門溝通所有客戶欠款情況，以便相關(guān)人員及時(shí)掌握應(yīng)收賬款動態(tài)。
應(yīng)收賬款的責(zé)任人要隨時(shí)了解客戶還款能力，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質(zhì)較差的欠款客戶作為重點(diǎn)考察對象，一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)方面的問題，則及時(shí)采取應(yīng)對措施，最大限度地降低逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。
3.建立應(yīng)收賬款激勵機(jī)制。
將應(yīng)收賬款的回收與各部門的績效考核掛鉤。應(yīng)收賬款的有效及時(shí)回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情，企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應(yīng)收賬款回款激勵機(jī)制，則必然會影響責(zé)任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。
建立應(yīng)收賬款的激勵機(jī)制，銷售部門應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入對銷售人員考核的項(xiàng)目之中，使銷售人員獎金與銷售業(yè)績和應(yīng)收賬款雙掛勾。對于按期回款和業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，予以獎勵；對于造成過合同約定回款期的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，并要求責(zé)任人員采取適當(dāng)催款措施，如客戶不能近期還款，應(yīng)再次與客戶訂立書面還款計(jì)劃；對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其工資或者獎金。
制定合理的應(yīng)收賬款獎罰條例，可以調(diào)動相關(guān)工作人員的積極性，使應(yīng)收賬款得到快速及時(shí)的清理回收，降低壞賬發(fā)生機(jī)率。
4.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)壞賬損失。
在收回應(yīng)收賬款出現(xiàn)困難時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款為貨幣資金等可以納入企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中的資產(chǎn)形式，以減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生。
首先，要進(jìn)行債務(wù)重組，可以減少壞賬損失。實(shí)際經(jīng)營中，債務(wù)重組通常采取貼現(xiàn)方式收、債轉(zhuǎn)股、非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。貼現(xiàn)方式是考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式往往伴隨著修改債務(wù)條件，如減少欠款本金，而使債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán)，剩余債務(wù)在約定日期償還。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于欠款客戶一般是企業(yè)下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或銷售商，應(yīng)收賬款為股權(quán)投資后有利于對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)。可用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。在非現(xiàn)金資產(chǎn)能為企業(yè)利用時(shí)，或者該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價(jià)格時(shí)，可以考慮非現(xiàn)金資產(chǎn)償還企業(yè)債務(wù)。
其次，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由代理商或信貸機(jī)構(gòu)直接向客戶收款。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)以前向貸款者申請借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵消貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給客戶。這種方式下，客戶到期不支付款項(xiàng)時(shí)，代理商或信貸機(jī)構(gòu)可以向企業(yè)追償，此時(shí)企業(yè)應(yīng)支付所貸款項(xiàng)。
再次，企業(yè)可通過抵押將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。
一言以蔽之，應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要方法，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，使賒銷發(fā)揮其巨大的作用。國有企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中應(yīng)通過完善賒銷審批制度，收款責(zé)任制，回款獎勵機(jī)制改進(jìn)應(yīng)收賬款管理，建立起責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的應(yīng)收賬款管理方式。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇七
摘要：隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理。
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。
這就要求我們加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？欤绮患皶r(shí)將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價(jià)格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
二、有效管理應(yīng)收賬款的方法。
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價(jià)客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?，爭取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制?！皯?yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作?！皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。
應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度。
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問題。
3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。d、個(gè)別認(rèn)定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會計(jì)差錯(cuò)處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。
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3、李殿富《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》中央廣播電視大學(xué)出版社、6。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇八
應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀出發(fā)，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。
（一）應(yīng)收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。
1、大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。
2、企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。
3、沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時(shí)沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
1、健全內(nèi)部控制制度。
（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；
（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價(jià)體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的`營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結(jié)合的一種綜合分析法。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計(jì)憑證附件以備今后查證。
（1）建立客戶信用檔案；
（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵機(jī)制；
（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；
（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。公務(wù)員之家:。
3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。
1、應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。
2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動催討人員的積極性和效果。
3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。
（四）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡稱，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷對路、貨款回籠期較長的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。
應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和“保理業(yè)務(wù)”是西方國家對應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業(yè)很難直接照搬西方國家的應(yīng)收賬款管理模式。我國企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理知識來制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結(jié)合我國國情尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇九
管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、影響的分析，提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的有效對策。并通過對目標(biāo)公司收款管理的總結(jié)，提出對公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的管理建議。
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性日益突顯。
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性，進(jìn)而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性。對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，可分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)兩種。直接風(fēng)險(xiǎn)可以用貨幣形式計(jì)量，而間接風(fēng)險(xiǎn)在目前情況下還難以做到量化。
壞賬風(fēng)險(xiǎn)：壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，也是造成應(yīng)收賬款價(jià)值貶值的一個(gè)重要的原因，甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動性風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動資金，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險(xiǎn)：一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè)，海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。近些年，隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降，從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會成本風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入，增加了企業(yè)機(jī)會成本。管理和收賬成本風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時(shí)間越長，為此花費(fèi)的收賬成本就越多，這些因素都會導(dǎo)致凈收益下降。
收入減少風(fēng)險(xiǎn)：在基于市場競爭的背景下，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險(xiǎn)共同作用，導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動性風(fēng)險(xiǎn)。維持經(jīng)營需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，財(cái)務(wù)費(fèi)用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險(xiǎn)：由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實(shí)，危機(jī)的存在便不易察覺，這使得管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確地對其實(shí)際情況進(jìn)行分析評估，進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法，建立高效的管理模式，促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn)：
(一)建立并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)應(yīng)對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險(xiǎn)，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等，及時(shí)采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度。
無論任何商業(yè)行為都不可避免會產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須充分估計(jì)壞賬對損益造成的影響，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是，賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán)，企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式。
企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間，減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
案例：xx公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設(shè)施的客戶固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價(jià)格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計(jì)算金額并開具發(fā)票，收款期限為45天。一般來說，服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開具上月發(fā)票，且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下，每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開票金額)，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險(xiǎn)。
為保證及時(shí)收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善，形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制：
1.完善收款流程，明確工作職責(zé)。
xx公司成立收款專項(xiàng)小組，協(xié)調(diào)市場、經(jīng)營、法律、財(cái)務(wù)等形成聯(lián)動機(jī)制方便收款。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析，將每月收款情況及時(shí)向市場、經(jīng)營單位反饋。商務(wù)市場部門作為款項(xiàng)催收主體，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu)，落實(shí)完工情況、發(fā)票開具、款項(xiàng)回收工作。
2.加強(qiáng)合同管理，縮短收款周期。
加強(qiáng)收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務(wù)時(shí)，將付款時(shí)間長短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn)；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款，加強(qiáng)對收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問題影響最終收款。
3.加強(qiáng)發(fā)票管理，縮短開票時(shí)間。
財(cái)務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計(jì)劃上報(bào)日之前開票并送達(dá)，并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記?；鶎訕I(yè)務(wù)單位及時(shí)確認(rèn)工作量，根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財(cái)務(wù)開出發(fā)票，并在財(cái)務(wù)開具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶。發(fā)票送達(dá)后，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時(shí)掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款。
4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作，保證按時(shí)收款。
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付，要及時(shí)查明原因，客戶提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失，研究出對策，采取針對性強(qiáng)的措施，盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對無拒付理由的逾期應(yīng)收款，應(yīng)通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式，加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強(qiáng)客戶管理。
建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制，要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶設(shè)立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時(shí)要采取不同的方式，要不定期召開信用管理會議，分析客戶信用狀況，制定相應(yīng)對策。
6.加強(qiáng)收款管理的考核，建立長效機(jī)制。
從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計(jì)劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵機(jī)制，對工作積極，責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績突出的人員要表揚(yáng)和獎勵，建立長效機(jī)制，以調(diào)動員工積極性，做好應(yīng)收賬款的管理工作。
應(yīng)對客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，xx公司將自己的應(yīng)收帳款在保險(xiǎn)公司投保，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內(nèi)國際業(yè)務(wù)。雖然會使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外，xx公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。通過將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理，可以及時(shí)收回賬款，減少企業(yè)的損失。
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場的競爭力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營的效果，實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十
第十六條計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對、協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。每月向營銷中心發(fā)布“應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)月報(bào)”。
第十七條所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次）。每月編制賬齡賬目分析，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。定期向營銷中心發(fā)布上個(gè)月的應(yīng)收賬齡分析表。
第十八條公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每年向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認(rèn)單”，并向營銷中心通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。
第十九條公司對應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期提供應(yīng)收賬款回款情況指標(biāo)，用于對業(yè)務(wù)部門的考核。
第二十條營銷中心負(fù)責(zé)對所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到帳。
第二十一條逾期前的催收。
跟單員每月月末統(tǒng)計(jì)下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至營銷總監(jiān)及各業(yè)務(wù)員處，由業(yè)務(wù)員對所負(fù)責(zé)的客戶提前天進(jìn)行付款書面提示，提示其制訂付款計(jì)劃并按時(shí)付款。到付款日業(yè)務(wù)員要確認(rèn)客戶是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促其天內(nèi)給出付款計(jì)劃。
第二十二條某一合同逾期后的催收。
（一）逾期10天。
1、各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收，并及時(shí)向營銷總監(jiān)匯報(bào)客戶逾期原因、客戶還款計(jì)劃等；
2、營銷總監(jiān)視情況組織有關(guān)人員協(xié)助業(yè)務(wù)員催收款項(xiàng)；
3、對于逾期或未逾期的應(yīng)收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問題賬款”，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)立即介入催收，必要時(shí)提起訴訟或進(jìn)行報(bào)案。
（1）客戶信用情況嚴(yán)重惡化；
（2）客戶惡意變更營業(yè)場所；
（3）客戶法定代表人攜款潛逃；
（4）客戶采用詐欺手段（假電匯等）騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的；
（5）客戶經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，可能導(dǎo)致我公司產(chǎn)生壞賬的其他情況，
資料共享平臺。
（二）逾期30天。
各業(yè)務(wù)員將客戶逾期情況通知營銷總監(jiān)及常務(wù)副總，由營銷中心、常務(wù)副總協(xié)助催收。
（三）逾期45天以上。
該賬款視為“問題賬款”（具體見第五章），在與客戶協(xié)商解決不成后，可提出法律訴訟。
第二十三條對于某一客戶累計(jì)逾期一定金額的催收。
1、某一客戶累計(jì)逾期80萬元以下的，由業(yè)務(wù)員直接催收；
2、某一客戶累計(jì)逾期在80萬元以下100萬元以下，營銷總監(jiān)作為催收工作的總負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。
3、某一客戶累計(jì)逾期超過100萬元，應(yīng)建立催收臨時(shí)小組?？偨?jīng)理或常務(wù)副總作為總負(fù)責(zé)人，營銷總監(jiān)、業(yè)務(wù)員等有關(guān)人員作為小組成員，協(xié)助總負(fù)責(zé)人的工作?？傌?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)催收工作，調(diào)動有關(guān)資源，促進(jìn)催收工作的進(jìn)行。必要時(shí)，總負(fù)責(zé)人應(yīng)直接與客戶商談、催收。
第二十四條對因質(zhì)量、我方進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務(wù)副總/總經(jīng)理審批后，發(fā)送至營銷中心繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十一
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。以下是本站小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因及對策相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀，希望能對大家有所幫助!
當(dāng)前，施工市場競爭日益加劇，施工企業(yè)為了承攬工程，提升市場占有率，墊資施工現(xiàn)象普遍存在。工程在墊資階段應(yīng)收賬款虛增，使得企業(yè)資金矛盾更加突出，不利于企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而造成應(yīng)收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實(shí)虧。本文對這一現(xiàn)象進(jìn)行分析，并提出解決對策。
對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價(jià)款。企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的，但如果應(yīng)收賬款數(shù)額過大、增幅過快，就會嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)流動資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，財(cái)務(wù)狀況惡化。所以，研究施工企業(yè)的應(yīng)收賬款問題是關(guān)系企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵所在。
(一)社會歷史原因。在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下，使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)的一切活動都是政府說了算，于是企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了。
(二)社會信譽(yù)度差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。施工企業(yè)為了承攬工程，增強(qiáng)市場競爭能力，在事先未對業(yè)主單位作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評估的情況下，不惜墊資施工，而業(yè)主資金不能按期到位，甚至長期拖欠。
(三)施工市場的不規(guī)范競爭。我國的施工市場競爭十分激烈，施工企業(yè)不斷增加，其生產(chǎn)能力已經(jīng)過剩，形成“僧多粥少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程過程中，競相壓低標(biāo)價(jià)，施工企業(yè)墊資能力、資金實(shí)力是其能否承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資，而且數(shù)額越來越大。施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件。
(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，制度虛設(shè)、監(jiān)督失控。有許多施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)管理，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識淡薄、管理方法落后;或者沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度或有章不循，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門未能及時(shí)核對賬目，造成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下、賬齡老化、施工企業(yè)沒有監(jiān)控或失去控制的局面。
(一)應(yīng)收賬款占有大量的流動資金，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過慢。施工企業(yè)在提供勞務(wù)后，應(yīng)收工程款無法收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。
(二)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從墊付工程款的賬務(wù)處理可以看出，墊付雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(三)應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。施工企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將應(yīng)收工程款全部記入了當(dāng)期收入，因此企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分的估計(jì)。
(四)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會成本。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時(shí)間價(jià)值;其次，應(yīng)收賬款催收成本增加。應(yīng)收賬款在催要過程中迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本;最后，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會，增加了資金的機(jī)會成本。
(五)應(yīng)收賬款中債權(quán)不實(shí)問題嚴(yán)重。
因內(nèi)控制度不嚴(yán)，比如銷售、提供勞務(wù)、合同、開票、記賬等沒有做到相互制約，有些單位在票據(jù)交換中發(fā)生遺漏，漏記應(yīng)收賬款中的潛虧因素，影響債權(quán)的真實(shí)。不少單位尤其是沒有建立壞賬準(zhǔn)備金的單位，有金額龐大的應(yīng)收賬款常年掛賬，對方企業(yè)有的已經(jīng)倒閉，仍然不做處理。這些賬款還視為債權(quán)，但實(shí)際已無法收回，造成虛盈實(shí)虧的假象。個(gè)別施工單位的管理者有時(shí)為完成上級核定的考核指標(biāo)，將沒有得到建設(shè)單位簽認(rèn)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單計(jì)入當(dāng)期收益。當(dāng)正式簽認(rèn)后發(fā)生差異也不作調(diào)整，為的是不再影響下期收益而在應(yīng)收賬款賬戶虛掛，導(dǎo)致潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。有的施工單位雖然得到建設(shè)單位批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)單，計(jì)入當(dāng)期損益，但實(shí)際并未收到現(xiàn)金。這種沒有工程款回籠的應(yīng)收款入賬，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的收入，反而使企業(yè)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(一)源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律和競爭機(jī)制發(fā)生作用，迫使施工企業(yè)采用各種手段承攬工程。一些施工企業(yè)為了達(dá)到承攬工程的目的，墊支工程不收款或只收一部分預(yù)付款項(xiàng)，等到有關(guān)部門結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠、或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結(jié)算資金的發(fā)生、占用，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。
(二)加大應(yīng)收賬款催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回工程款。對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行分析。因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性也越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。
1、對正常應(yīng)收賬款的清理。如果建設(shè)單位屬于生產(chǎn)經(jīng)營正常、有償債能力的，要加強(qiáng)聯(lián)系、緊盯不放。組織專門的人力，利用發(fā)放民工工資等因素向建設(shè)方講道理、提要求，通過催要的方式盡快收回應(yīng)收款項(xiàng)。
2、對于長期難以收回的應(yīng)收賬款的清理。建設(shè)單位屬無償債能力、不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的，要依靠法律采取訴訟方式，以強(qiáng)制手段收回。
3、通過約束和激勵機(jī)制調(diào)動催債人員的工作積極性。為更好地調(diào)動企業(yè)人員、項(xiàng)目經(jīng)理的積極性，加大力度追收應(yīng)收款項(xiàng)，施工企業(yè)可以將清欠款作為考核指標(biāo)，采取有獎有罰的做法。
4、不斷改進(jìn)應(yīng)收賬款的對賬及簽認(rèn)工作。為保證清理拖欠工程款順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門平時(shí)要做好應(yīng)收賬款的對賬工作。在會計(jì)核算上，按企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)置特定會計(jì)科目，按工程名稱和建設(shè)單位名稱設(shè)賬，核算內(nèi)容包括：建設(shè)單位簽復(fù)的結(jié)算額和每次收取的工程款，摘要列明將收款日期、建安發(fā)票號碼、金額等。定期與建設(shè)單位核對并要求建設(shè)單位確認(rèn)簽章。如有數(shù)據(jù)不符，要及時(shí)查找原因并進(jìn)行更正。對數(shù)額增大、時(shí)間延長的應(yīng)收賬款要及時(shí)反映到企業(yè)清欠部門。
5、定期了解債務(wù)人的償債能力。施工企業(yè)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，可以通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至債務(wù)人已經(jīng)是資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。
(三)完善施工企業(yè)資料管理制度，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。及時(shí)清對，嚴(yán)格催收在建工程的應(yīng)收賬款，要以預(yù)防為主，加強(qiáng)管理與監(jiān)督，防止發(fā)生新的應(yīng)收賬款。在施工過程中，要完善施工資料的管理，及時(shí)收集整理工程驗(yàn)收、變更、材料單價(jià)等簽證資料。項(xiàng)目部要做好工程結(jié)算資料的上報(bào)工作，督促建設(shè)單位及時(shí)批復(fù)結(jié)算資料，保證應(yīng)收賬款確認(rèn)依據(jù)的合法有效，降低應(yīng)收賬款的回收難度。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十二
隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，本文從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，增加企業(yè)的凈收益，減少企業(yè)的壞賬損失。
正文：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。
這就要求我們加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，如不及時(shí)將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價(jià)格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評價(jià)客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r。在市場競爭中，如果對手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?，爭取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作?！皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。
應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為a類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為b類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為c類，其余則劃為b類。
（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。
從上述分類分析可知，無論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到a類應(yīng)收賬款上，對其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對b、c類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問題。
3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：
a、余額百分比法：它是根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。
b、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。
c、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。
d、個(gè)別認(rèn)定法：它是對某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?，F(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤產(chǎn)生大的波動。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會計(jì)差錯(cuò)處理。
總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十三
總之，航運(yùn)企業(yè)必須依靠信用調(diào)查和嚴(yán)格的信用審批制度，根據(jù)客戶信用等級和信用類別采用不同的收款方式，確保運(yùn)費(fèi)回收的安全性。對于國外代理公司，一般應(yīng)尋求國際知名度比較高﹑國際信譽(yù)良好的企業(yè)合作。條件允許的話，應(yīng)經(jīng)常派人隨船去了解當(dāng)?shù)厍闆r，或在代理所在地設(shè)立辦事處，專門負(fù)責(zé)與代理的溝通和聯(lián)絡(luò)工作，收集整理資料，加強(qiáng)雙方的了解，保障貨物和賬款安全。
確立應(yīng)收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是：誰負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)誰收款；對長期重點(diǎn)客戶，可建立企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)互訪制度，保持經(jīng)常聯(lián)系和溝通。收款負(fù)責(zé)人隨時(shí)和客戶核對往來收款情況，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；對未收回的款項(xiàng)要查明原因，及時(shí)催收，做到每周一清，每月一結(jié)；對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否為壞賬。
當(dāng)航運(yùn)企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)欠收后，不應(yīng)消極地等待對方付款，應(yīng)對應(yīng)收運(yùn)費(fèi)進(jìn)行動態(tài)跟蹤與分析，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收費(fèi)各客戶的余額、賬齡及增減變動情況，為評估、調(diào)整客戶信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)還應(yīng)建立定期就未達(dá)運(yùn)費(fèi)與客戶函證制度，核實(shí)未達(dá)運(yùn)費(fèi)的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，防止應(yīng)收運(yùn)費(fèi)體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對已形成的欠收運(yùn)費(fèi)，要加大清欠力度，針對不同情況，采取靈活的催收政策。對遠(yuǎn)期、近期運(yùn)費(fèi)清理回收緩慢或清理陳賬未動的客戶，應(yīng)拒絕再次交易并加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)、人為發(fā)生賴賬的情況應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段解決，以避免喪失訴訟權(quán)造成損失；對欠款方確實(shí)無力支付的，可采取物資抵款。
企業(yè)按責(zé)任部門、責(zé)任人員，下達(dá)賬款回籠指標(biāo)，按月考核；在制定收款計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)收款目標(biāo)和進(jìn)度，確定應(yīng)收賬款收款考核標(biāo)準(zhǔn)，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。達(dá)到收款標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)給予具體責(zé)任人獎勵；不能完成收款任務(wù)的，企業(yè)按規(guī)定給予責(zé)任人經(jīng)濟(jì)上的處罰。
５、壞賬準(zhǔn)備與壞賬處理。
壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)按“應(yīng)收賬款”月末余額及“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，提取壞賬準(zhǔn)備，使其保持一定比例的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額；同時(shí)，對賬齡超過2年的應(yīng)收賬款再增加提取0.1%壞賬準(zhǔn)備，以減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)每月月末或者每年年末，對應(yīng)收賬款定期進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對于因債務(wù)人破產(chǎn)或單位撤銷而依法無法追回的，或者因債務(wù)人死亡既無遺產(chǎn)清償又無承擔(dān)人，或者因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過兩年、經(jīng)查確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)管理權(quán)限分級上報(bào)，經(jīng)企業(yè)決策層或董事會批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
航運(yùn)企業(yè)還應(yīng)建立對收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查，這是應(yīng)收賬款控制與管理制度得以實(shí)現(xiàn)的保證。企業(yè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
首先，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)建立攬貨業(yè)務(wù)預(yù)算與報(bào)告制度。航運(yùn)企業(yè)在對攬貨人員的要求方面應(yīng)有所變化，較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運(yùn)費(fèi)為評定其業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，要求攬貨人員要對其攬貨量進(jìn)行預(yù)算并上報(bào)公司備案，同時(shí)攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數(shù)量，還要注意對方的付款能力。
其次，還要建立客戶信用申請制度。一些大貨主是航運(yùn)企業(yè)的主要利潤來源，因此，為了與穩(wěn)定的大客戶保持長期的合作，就必須給予這些客戶一定的信用上的優(yōu)惠條件，只能采用協(xié)議付費(fèi)這種信用銷售方式。一般的客戶應(yīng)向公司申請客戶信用額度，由信用管理部門進(jìn)行客戶的資信評估，再確定是否給予信用銷售的方式。
最后，實(shí)行信用限額審核制度。在信用管理工作中，對客戶制定信用限額是一個(gè)主要的管理工具，企業(yè)通過一個(gè)簡單的數(shù)字，就可以將過去較為復(fù)雜的管理問題簡單化、效率化。長期以來航運(yùn)企業(yè)對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀判斷做決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權(quán)力而不重職能，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題又相互推卸責(zé)任。針對以上情況，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)信用數(shù)據(jù)庫中的資料，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，由信用管理部門確定客戶的信用限額，并報(bào)上級進(jìn)行審核，確定其信用限額。
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企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十四
第九條公司營銷中心負(fù)責(zé)進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并隨時(shí)偵察客戶信用的變化（可利用機(jī)會通過a客戶調(diào)查b客戶的信用情況），建立和維護(hù)公司市場信息庫；根據(jù)調(diào)查結(jié)果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。
第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業(yè)承兌票據(jù)及應(yīng)收賬款和按合同應(yīng)回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)員、營銷總監(jiān)、會計(jì)人員負(fù)責(zé)。
第十一條在公司營銷中心組織下對現(xiàn)有客戶建立“客戶信用卡”。每半年?duì)I銷中心依照過去半年內(nèi)的銷售業(yè)績及信用的判斷，會同計(jì)劃財(cái)務(wù)部確定客戶信用等級，擬定其信用限額（若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額），經(jīng)公司總經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，遞至計(jì)劃財(cái)務(wù)部會計(jì)人員備案。
第十二條營銷總監(jiān)、常務(wù)副總、總經(jīng)理可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對各客戶的信用限額。
第十三條為適應(yīng)市場，并配合客戶的營業(yè)消長，實(shí)際運(yùn)作中業(yè)務(wù)員可臨時(shí)提出申請調(diào)整客戶信用限額，經(jīng)營銷總監(jiān)確認(rèn)、總（）經(jīng)理或常務(wù)副總審批后，可對該客戶調(diào)整信用限額。
第十四條對于新客戶，在合同評審時(shí)由營銷中心、計(jì)劃財(cái)務(wù)部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風(fēng)險(xiǎn)情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。
第十五條未經(jīng)營銷總監(jiān)審批，而出現(xiàn)的由于沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而導(dǎo)致的呆賬，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十五
應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指，企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。
雖然保理業(yè)務(wù)在我國才剛剛起步，但是在國外已廣泛被使用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年全球保理業(yè)務(wù)量已達(dá)到了7200億歐元，在西歐和亞太地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展尤為迅猛。
在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，保理業(yè)務(wù)有不同的操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式，保理可以分為如下幾種：
1、有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。
如果按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。如果保理商對毫無爭議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)保，則稱為無追索權(quán)保理，此時(shí)保理商必須為每個(gè)買方客戶確定賒銷額，以區(qū)分已核準(zhǔn)與未核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，此類保理業(yè)務(wù)較常見。另一類是有追索權(quán)保理，此時(shí)保理商不負(fù)責(zé)審核買方資信，不確定賒銷額度，也不提供壞賬擔(dān)保，僅提供貿(mào)易融資、賬戶管理及債款回收等服務(wù)。如果出現(xiàn)壞賬，無論其原因如何，保理商都有權(quán)向供貨商追索預(yù)付款。
2、明保理和暗保理。
按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買方來劃分，保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對方知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時(shí)仍由供貨商出面催款，再向保理商償還預(yù)付款。
3、折扣保理和到期保理。
如果保理商提供預(yù)付款融資，則為融資保理，又稱為折扣保理。因?yàn)楣┴浬虒l(fā)票交給保理商時(shí)，只要在信用銷售額度內(nèi)的已核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，保理商立即支付不超過發(fā)票金額80%的現(xiàn)款，余額待收妥后結(jié)清，如果保理商不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，則為到期保理，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須支付貨款。
保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對于銷售企業(yè)來說，它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。
1、獲取融資上的好處。
從理論上來說，企業(yè)可以通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是對于那些規(guī)模小，銷售業(yè)務(wù)少的公司來說，向銀行貸款將會受到很大限制，然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展，通過保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過管理企業(yè)應(yīng)收賬款，預(yù)先付給企業(yè)的資金來支持企業(yè)的發(fā)展。
2、完善銷售渠道。
推行保理業(yè)務(wù)是市場分工思想的運(yùn)用，面對市場的激烈競爭，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來，但是企業(yè)并沒有完全脫離銷售商，而是利用保理商的專業(yè)知識、專業(yè)技能和信息，建立企業(yè)的客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。
3、提高收款的能力和收款的及時(shí)性。
由于專業(yè)的保理公司對銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，銷售企業(yè)可以免去對應(yīng)收賬款管理上的一大負(fù)擔(dān)，同時(shí)，保理公司具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它會詳細(xì)地對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款政策，及時(shí)收回賬款。
1、選擇保理的種類。
在推行保理業(yè)務(wù)過程中，對于銷售商來說，首先應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款讓于他人管理。無追索權(quán)的保理適合銷售企業(yè)對買方的信譽(yù)不是很了解，或者是面對信譽(yù)較差的客戶，但是，保理商也會就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來收取保理費(fèi)用，所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益；相反，有追索權(quán)保理對銷售企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對較低。
折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應(yīng)收賬款實(shí)行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產(chǎn)。這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)。然而，保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?？墒?，這種保理的所付出的代價(jià)相當(dāng)?shù)母撸残杵髽I(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，使風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配。對應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時(shí)，主要考慮企業(yè)的籌資能力。
2、簽定合適的保理合同。
選擇好保理業(yè)務(wù)的種類之后，接下來的是如何簽定好保理合同，使得銷售企業(yè)在委托應(yīng)收賬款管理和應(yīng)收賬款融資方面得到應(yīng)有的保證。
首先應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。債權(quán)應(yīng)該具有可讓與性，銷售商應(yīng)該確定應(yīng)收賬款能夠轉(zhuǎn)讓，否則即使簽定了合同，到時(shí)也很難執(zhí)行，對銷售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶拒付時(shí)收回賬款，銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發(fā)票日、自債權(quán)讓與日或自發(fā)票提交保理商日等，保理商向賣方支付價(jià)款。收款日方式即在買方債務(wù)人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權(quán)價(jià)款。或自應(yīng)收賬款到期日一定期限后，買方未付款時(shí)，保理商擔(dān)保付款等。
其次，為保理合同提供公正，能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢，規(guī)范保理業(yè)務(wù)市場。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容。因此，應(yīng)通過公證來保障合同的有效性。
最后是簽定合同，轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的債權(quán)。此時(shí)，銷售企業(yè)可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務(wù)工作。
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇十六
第二十五條本辦法所稱的“問題賬款”，是指本公司業(yè)務(wù)員于銷售產(chǎn)品（業(yè)務(wù)運(yùn)作）過程中所發(fā)生被騙、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回超過45天等情況的案件。
第二十六條因銷售產(chǎn)品（業(yè)務(wù)運(yùn)作）而發(fā)生的。應(yīng)收賬款，代理業(yè)務(wù)自發(fā)票開立之日起逾30天未收回，工程業(yè)務(wù)自發(fā)票開立之日起逾期45天也沒有按公司規(guī)定辦理銷貨退回，視同“問題賬款”。但情況特殊，經(jīng)公司總經(jīng)理特批者，不在此限。
第二十七條各業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回全部貨款。發(fā)生“問題賬款”時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
1、發(fā)生“問題賬款”時(shí)，營銷中心和業(yè)務(wù)員進(jìn)行相應(yīng)的考核；
2、考核結(jié)果直接影響業(yè)務(wù)員的績效工資和銷售提成。
第二十八條“問題賬款”發(fā)生后，業(yè)務(wù)員應(yīng)于7日內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫“問題賬款報(bào)告”，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由營銷總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。
第二十九條由業(yè)務(wù)員組織填寫“問題賬款報(bào)告”?；举Y料欄，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部會計(jì)人員填寫；經(jīng)過情況、處理意見及附件明細(xì)等欄，由業(yè)務(wù)員填寫。
第三十條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)于收到“問題賬款報(bào)告”后2個(gè)工作日內(nèi)，與業(yè)務(wù)員及營銷總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助業(yè)務(wù)員處理。
第三十一條業(yè)務(wù)員填寫“問題賬款報(bào)告”時(shí)，應(yīng)注意：
（一）務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫，不得遺漏；
（二）發(fā)生原因欄應(yīng)簡要注明發(fā)生原因；
（四）處理意見欄供經(jīng)辦人自己表明賠償意見，如有需部門協(xié)助者，需在本欄內(nèi)填明。
第三十二條未按以上規(guī)定填寫“問題賬款報(bào)告”者，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)退回業(yè)務(wù)員，請其于收到原報(bào)告的3天內(nèi)重新填寫提出。
第三十三條“問題賬款”處理期間，業(yè)務(wù)員及營銷總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門充分合作。對于計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，該營銷中心有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖。
第三十四條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助該部門處理的“問題賬款”，自該“問題賬款”發(fā)生之日起30天內(nèi)，尚未能處理完畢（指出現(xiàn)階段性結(jié)果），應(yīng)報(bào)告總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理。
第三十五條計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門對“問題賬款”的受理，以“問題賬款報(bào)告”的收受為依據(jù)，如情況緊急時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)員先以口頭提請計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門處理，但業(yè)務(wù)員應(yīng)于次日補(bǔ)具報(bào)告。
第三十六條業(yè)務(wù)員未據(jù)實(shí)填寫報(bào)告書，以致妨礙“問題賬款”的處理，計(jì)劃財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報(bào)請公司懲處。