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事業(yè)單位會計核算管理制度篇一
其他半撥款的事業(yè)單位逐步試行以市場為導向的自主經營，這樣一來，這些事業(yè)單位的性質就傾向于企業(yè)化，現(xiàn)行的相關事業(yè)單位會計準則和制度不再適用，隨著事業(yè)單位經濟業(yè)務活動越來越繁瑣，現(xiàn)有的會計科目已難以準確地、完整地反映。
(二)財務管理職能不強、集體財產意識觀念淡薄。
無法合理有效地分配資金;而且事業(yè)單位各部門之間缺乏對財務管理的合理分工，在使用資金的過程中忽視成本的合理利用，容易造成資金的浪費。
同事，事業(yè)單位員工缺乏財務管理知識，也影響了資金的使用效率。
(三)增量預算法存在缺陷，忽視事前預算。
目前，我國大部分事業(yè)單位仍然使用傳統(tǒng)的增量預算法，即每期的預算都是在前期預算和預算期發(fā)生業(yè)務的基礎上，結合對未來可能發(fā)生的各種影響因素的分析判斷進行調整的，而且多數(shù)情況下都只是針對需要增加預算的項目進行審核，最后決定是否撥款。
對于前期中給予撥款的項目在當期中是否還存在、是否還需要增加撥款沒有加以考慮，而是依舊給予撥款，導致當期的預算撥款沒有針對性。
缺乏科學合理的預算，極易造成浪費，支出一年比一年多，但是工作效率和成本利用率卻沒有隨之增長，通過預算來實現(xiàn)對事業(yè)單位經濟業(yè)務的控制能力也無法得到很好的體現(xiàn)。
除此之外，事業(yè)單位的會計核算賬目較大，財會人員自身的會計專業(yè)技能不足，無法深刻的認識到事前的預算管理，只是單純的進行會計核算，加上審計監(jiān)管缺失，影響了其預算管理。
(四)缺乏有力的內部監(jiān)管和外部監(jiān)督。
部分事業(yè)單位內部沒有設立專門的監(jiān)管部門，造成內部的財務管理由一人或多人專職的現(xiàn)象，這些人員主要聽從上級的領導意見，并不能在真正意義上達到監(jiān)管的目的;同時事業(yè)單位對監(jiān)管部門的重視度不夠，崗位安排和人員安排不合理，造成監(jiān)管力度不足，對于會計核算事前、事中、事后的審核監(jiān)督存在很大的漏洞，無法實現(xiàn)真正的有效監(jiān)管。
另外，我國對于事業(yè)單位也缺乏有力的外部監(jiān)管;社會公眾和出資人對事業(yè)單位的關注度不高。
事業(yè)單位的出資人不是單位財產的所有者，也不具有單位的經營管理權，單位收支結余也不對其進行分配，因此對事業(yè)單位的關注度不高，也是監(jiān)管不力的一個方面。
(五)會計從業(yè)人員專業(yè)素質不高，老齡化嚴重。
目前事業(yè)單位很多會計人員都是在早期由其他職位轉來，本身缺乏相對的會計專業(yè)知識，僅能處理簡單的會計出納工作，對于比較繁瑣的業(yè)務無法做出正確的處理，容易造成會計信息的錯誤處理和反映。
除此之外，事業(yè)單位會計人員老齡化現(xiàn)象嚴重，其中大部分年齡在40至50歲左右，根據調查某某市國土資源局得知，其會計從業(yè)人員最低年齡37歲，最高年齡54歲，明顯地呈現(xiàn)老齡化現(xiàn)象。
(一)完善事業(yè)單位會計制度，調整事業(yè)單位會計分期。
我國事業(yè)單位應當根據改革和發(fā)展的經驗方向，進一步完善會計制度，對會計賬務處理進行細分，增加相應的會計科目，使得接近企業(yè)化的事業(yè)單位能夠有法可依，在處理具體業(yè)務的同時有明確統(tǒng)一的指標。
同時，對于我國事業(yè)單位預算審議通過時間重新制定適合事業(yè)單位的會計分期，可以根據全國人大會議的時間將我國事業(yè)單位會計分期劃分為每年的4月1日到下年的3月31日，這就可以實現(xiàn)整個會計分期，事業(yè)單位有預算可以執(zhí)行，更加完整的反映事業(yè)單位整個預算執(zhí)行情況，進行全面的績效考核。
(二)提高財務人員素質，規(guī)范會計業(yè)務處理。
加快事業(yè)單位會計電算化的實施，同時也要求從事財務會計的`人員具有良好的職業(yè)道德和自身修養(yǎng)，能夠堅持準則，堅守原則。
在處理事業(yè)單位的日常經濟業(yè)務時，財務人員當嚴格按照《事業(yè)單位會計制度》和《事業(yè)單位會計準則》的相關規(guī)定進行正確合規(guī)地賬務處理，對于不合規(guī)的會計業(yè)務處理要拒絕并如實的反映出來，從而提供更加真實完整的會計信息。
同時，事業(yè)單位的領導層以及各部門的工作人員，應當加強集體財務管理意識，協(xié)調各部門的職能分工，提供詳細的部門預算執(zhí)行情況，為事業(yè)單位的預算執(zhí)行提供更好的有效的管理意見，提高事業(yè)單位的整體績效。
(三)實行零基預算，加強收支管理和資產管理。
事業(yè)單位預算管理的內容不斷增加，應當漸漸的實行零基預算，從零開始，不在前期預算基礎上進行當期預算的編制，而是根據前期實際的財政支出和今后可能發(fā)生的支出情況，來審批當期預算中的各個項目的內容和支出金額是否科學合理。
通過對事業(yè)單位收支具體情況的反映，科學合理地進行成本控制，正確的歸集和分配費用的使用，從而實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，提高預算管理水平，達到預算控制的目的。
事業(yè)單位在購置固定資產之前應該先對其今后的使用價值進行評估，確定是否能夠在各部門之間得到合理有效的利用，在購置時，應該嚴格按照政府采購的相關規(guī)定，做到公平、公正、公開、透明。
在財產的日常管理中，要對固定資產進行定期的檢查和核算，避免不必要的損失，除此之外，為了正確的反映事業(yè)單位固定資產的凈殘值等會計信息，事業(yè)單位應該加強固定資產會計核算，建立固定資產折舊制度，在會計科目設置上可以設置“累計折舊”，對固定資產實行折舊。
同時，由于無形資產的特殊性，其使用價值隨著時間的推移慢慢消失，對無形資產的殘值計算就無法確定，因此，應當對無形資產確定合適地會計核算規(guī)定，可以在無形資產投入有效期內對其進行攤銷。
(四)完善會計報表體系，實現(xiàn)基建會計與財務會計結合。
事業(yè)單位應當要完善其報表體系，將現(xiàn)金流量表納入其中，通過現(xiàn)金流量表如實的反映事業(yè)單位一定時期內的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的使用情況，合理的分析事業(yè)單位的預算經營成果和財務狀況。
同時，將基建會計與財務會計相結合，將基建投資表也一并納入事業(yè)單位會計報表，使得基建賬上的相關經濟業(yè)務往來情況能夠在財務會計報告中體現(xiàn)出來，實現(xiàn)會計信息的完整性。
(五)健全內部控制制度，重視外部監(jiān)督。
事業(yè)單位應該設置專門的內部控制部門，負責監(jiān)督和管理事業(yè)單位的財務活動，通過不相容職責相分離，來實現(xiàn)單位的財務管理與會計核算職能的分離，同時應當加強對事業(yè)單位財務管理事前、事中、事后的監(jiān)督和管理，真正發(fā)揮出內部控制的作用。
同時通過部門之間、上下級之間的相互督促，推動整個事業(yè)單位的管理進程，促進事業(yè)單位健康有序的發(fā)展。
除此之外，社會公共和投資人作為外部監(jiān)督的主要力量，應當認清其身負的責任，要加大對事業(yè)單位的關注度，定期對事業(yè)單位進行外部審計工作來彌補內部控制存在的缺陷，使得事業(yè)單位的管理更加有效、合理、合法。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇二
第一條為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經濟效益。根據《中華人民共和國會計法》、國家有關財務會計管理法規(guī)個公司章程的有關規(guī)定，結合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。
第二條本制度主要包括崗位責任制度、預算管理制度、實物資產管理制度、原始記錄管理制度、財產清查制度、計量驗收制度、財務收支審批制度、成本核算制度、內部牽制制度、稽核制度、會計檔案管理制度。
第一條會計人員崗位責任制度，根據《規(guī)范》和公司的工作特點分為：財務總監(jiān)、會計主管、出納、審計。請認真執(zhí)行。
第二條財務總監(jiān)崗位責任制度（散文閱讀：）。
（一）在董事長和總經理領導下，總管公司會計、審計、預算工作。
（二）負責制定公司利潤計劃、資本投資、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算或成本標準。
（三）制定和管理稅收政策方案及程序。
（四）建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。
（五）組織公司有關部門部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
（六）監(jiān)督公司遵守國家財經法令、紀律，以及董事會決議。
（一）負責組織企業(yè)經濟核算，對各項財務會計工作定期研究，布置、檢查、總結，及時反饋經濟運行動態(tài)，為企業(yè)經營決策提供重要信息。
（二）認真貫徹執(zhí)行財經法規(guī)，嚴格遵守財經紀律和各項規(guī)章制度，做到依法經營，照章納稅。協(xié)調好與銀行、稅務和有關單位、部門的工作關系。
（三）制定本單位的財務會計制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
（四）根據生產經營的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關人員合理核定流動資金定額，加強對流動資金和固定資產的管理。負責組織財會人員協(xié)同有關部門人員做好資金回收工作，確保計劃內生產經營資金的供應，提高資金使用效果。
（五）加強內部經濟核算，搞好財務管理，做到財務清晰、賬實、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財務決算報表，編報財務狀況說明書和稅務申報表。
（六）定期進行經濟分析，充分運用會計資料，分析成本計劃、資金計劃和利潤計劃完成情況，提供可靠信息。預測經濟前景，為領導決策當好參謀助手。
（七）參加生產經營會議，參與重要經濟合同、協(xié)議及其他經濟文件擬定，加強事前監(jiān)督，減少經濟損失。
（八）負責向財務總監(jiān)報告財務狀況和經營成果，審查對外提供的會計資料。
（九）建立財務會計例會制度，總結布置財務工作。制定考核辦法，定期對會計人員進行考核。重視會計人員的專業(yè)學習，提高會計人員的綜合素質，并為會計人員職稱考試創(chuàng)造條件。
（十）完成財務總監(jiān)安排的其他工作。
第三條出納員崗位責任制度。
（一）負責辦理現(xiàn)金出納和銀行結算業(yè)務。
嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，根據會計人員制作，并經過復核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計憑證不得收付款。
庫存現(xiàn)金（下班時），不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準挪用現(xiàn)金，嚴禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴格控制簽發(fā)空白轉帳支票，如因情況確實特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位，款項用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領用支票人在專設的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回注銷。不得將空白轉帳支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經濟損失，全部由負責人自負。
領用空白轉帳支票時，必須持有經公司主管領導批準的支票領用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內報銷。凡是領用空白支票尚未報銷（交回）完者，不得而知再發(fā)給空白轉帳支票。
（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
根據已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使帳面余額與對賬單余額調節(jié)相符，對未達賬款，要及時查詢清理。
要隨時掌握銀行存款實際余額，不準簽發(fā)空頭支票。不準簽法遠期支票。不準將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個人辦理結算。
（三）保管有關印章和空白支票。
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財務專用公章和有關人員私章要分開保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據必須嚴格管理，專設登記簿登記，領用或交接時要認真按規(guī)定辦理手續(xù)。
（四）負責編制報送資金收支日報表。完成領導交辦的其他工作。
（五）認真執(zhí)行財經紀律和各項規(guī)章制度。協(xié)調好同銀行的工作關系。
第四條審計員崗位責任制度。
（一）在處長領導下，認真積極的開展學校財務收支審計工作，向處領導負責并報告工作。
（二）熟悉有關財經和審計工作的法律、法規(guī)和學校規(guī)章制度。
（三）嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德。
（四）掌握會計、審計及其相關專業(yè)知識。
（五）負責處內辦公室檔案管理等日常事務工作。
（六）具體實施財務收支審計和審計專項調查。
（七）負責招標采購日常事務、收費立項、經濟合同管理及所有審計資料的收集等工作。
（八）認真學習會計、審計業(yè)務知識，不斷提高自身業(yè)務水平。
（九）完成處領導臨時交辦的任務。
第一條財務預算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則；實事求是，綜合平衡的原則；指標分解，責任到人的原則；提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條財務預算的依據：
（一）依據國家方針，政策和市場發(fā)展變化情況。
（二）依據董事局確定的總體經營目標，經營策略和經營發(fā)展規(guī)劃。
（三)依據公司確定的本年度的預算中的變化因素。(公司設備設施改變或擴大，經營規(guī)模調整、面積增減，經營品種增減變化，人員素質的提高和增減變化，員工的積極性。）。
第三條財務預算的權限：
（一）各經營單位按照公司年度預算的編制要求，認真編制財務預算，由綜合業(yè)務部統(tǒng)一匯總報董事局批準。
（二）經批準的財務預算，各部門在實施過程中應遵照公司的審批預算執(zhí)行。
（三）各部門如超預算開支，必須經董事會批準后方可追加預算。
第四條財務預算的范圍：經營預算；費用支出預算；利潤預算；資本性支出預算；現(xiàn)金流量預算。
第五條財務預算的基本方法。
（一）財務預算的基本方法：
1、平均先進法：先求出該指標的平均數(shù)，再用公式：（先進數(shù)+平均數(shù)）/2，這類指標即大于平均數(shù)，又小于先進數(shù)，較為適用。
2、定率法：即用費用率指標控制經營單位變動費用支出的方法。
3、定額法：即用費用預算定額控制經營單位、管理部室費用支出的方法。
（二）財務預算指標的編制方法。
各項指標的預算，要以經營計劃為基礎，費用支出本著勤儉節(jié)約的原則進行編制，采勸自下而上，再自上而下”的方式，反復測算綜合平衡。
1、營業(yè)收入：在上年預計營業(yè)總額的基礎上，結合當年國家政策市場形勢變化，參照公司總體方案及本部門經營目標制定。
2、毛利率：依據上年本部門毛利率實現(xiàn)水平，參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費用率：依據上年本部門費用率實際水平，參照公司總體確定的費用水平制定。
4、稅金：依據上年本部門實際納稅情況，結合預算年度經營預計變化制定。
5、利潤：依據上年本部門實現(xiàn)利潤情況，結合預算年度各項預算指標變化和實際情況制定。
6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結合本年任務所需人數(shù)計算。
7、人均勞效：用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅：用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額：由財務部根據各經營單位的任務，從實際出發(fā)給予核定，報總經理批準。
（三）財務部要設專人負責對財務預算的控制及檢查。
第六條財務預算編制程序。
（一）財務預算從當年10月份開始編制，每年10月份由公司財務部提出下一年度財務預算編制方案，統(tǒng)一布置上報的各種表格。
（二)各經營單位會計部根據財務部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項預算，11月中旬，將預算草案(費用預算細目草案）上報。
（三）11月30日前財務部匯總平衡，寫出編制預算的文字說明，報公司高層審定。
(四)12月份上旬正式將預算安排情況及實現(xiàn)預算的措施報集團董事局批準。
（五）12月中旬前財務部將董事局批準的預算下達到各經營單位，將年度預算指標分解成月指標落實到最小核算單位，上報財務部，同時落實到班組或個人。
第七條財務預算的執(zhí)行。
（一）各經營單位要高度重視財務預算工作，要根據總體經營目標和本部門的實際情況，編制各項預算指標，制定實現(xiàn)目標的計劃及措施，并在執(zhí)行中加強監(jiān)督和管理。
（二）財務預算一經批準，各經營單位都要嚴格遵照執(zhí)行，不得隨意超支，對超支預算的項目，需寫追加預算報告，說明超支原因，報董事會批準后，財務部方可予以調整預算。
（三）各經營單位的各項費用要嚴格按《財務預算管理制度》的標準執(zhí)行。
第八條財務預算的檢查。
（一）月審核，費用會計要對各項支出進行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預算范圍內，對超預算開支一律不得報賬。根據各經營單位的經營成果及費用對照檢查預算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進措施，上報公司財務部。
（二）季分析，每季度對財務預算執(zhí)行情況進行重點、簡要、全面地分析，或做專題分析。
（三）年度終了，要對銷售收入、毛利率、費用支出等情況進行詳細分析。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇三
由于事業(yè)單位不以盈利為目的，在市場中的競爭不是那么激烈，這就導致事業(yè)單位的領導對財務制度和會計核算的不重視，他們往往更加關注如何爭取更多的財政撥款，如何承接更好的項目，這就導致大部分事業(yè)單位的財務制度不健全，會計核算不規(guī)范，會計信息失真，不能為會計信息使用者提供有助于決策的信息。
經過調查，我們發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的財務制度的不健全主要表現(xiàn)在財務風險意識不強，這可能是由于事業(yè)單位的經營環(huán)境相對比價寬松，日常對費用的控制不嚴導致;事業(yè)單位的財務制度不健全還表現(xiàn)在沒有相應的財務危機預警系統(tǒng)，相關的財務分析者、管理者對財務風險指標的分析不及時，導致不良資產的資金占用，存貸結構不合理，資金投放量控制不當?shù)惹闆r。
事業(yè)單位應加強財務制度的不斷完善，減少資金占用，還應注意加速存貨和應收賬款的周轉速度，使其盡快轉化為貨幣資產，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使用率。
事業(yè)單位的內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經營目標。
事業(yè)單位由于其業(yè)務相對比較簡單，其內部控制設計和執(zhí)行都存在很大的問題，內部控制非常薄弱。
很多內部控制的設立不是為了保證企業(yè)資產的安全完整和會計信息的真實準確，更多的是為了應付上級單位的檢查，走走形式而已。
事業(yè)單位的內部控制薄弱導致不相容崗位沒有得到有效分離、資金挪用、收入不及時入賬和賬外設賬等問題的出現(xiàn)，嚴重阻礙了事業(yè)單位的正常發(fā)展。
1.建立健全事業(yè)單位會計制度，提高會計信息質量。
隨著經濟社會的快速發(fā)展，事業(yè)單位對會計信息的要求越來越高，然而現(xiàn)階段事業(yè)單位收付實現(xiàn)制下提供的會計信息存在有信息失真的現(xiàn)象。
因此，事業(yè)單位要建立健全會計制度，以防止會計信息的失真。
將現(xiàn)有的會計核算工作與工作人員的績效聯(lián)系起來，可以有效的解決責任不明的問題，同時還可以保證會計核算工作的高效率和準確性;另一方面，在進行具體的會計核算時，對資產、負債和收入費用的會計處理要根據市場的變化進行適時的創(chuàng)新改變。
首先，在對資產的會計核算方面，對固定資產要選擇適當?shù)恼叟f方法、折舊率和折舊年限計提折舊，對無形資產要分別進行攤銷或者及時的減值測試，以保證在第一時間掌握資產的使用變動情況，提高使用單位資產的使用效率。
其次，在對負債進行會計核算時，要在充分考慮事業(yè)單位潛在的風險情況下，對負債進行合理的確認和計量，真實的反應事業(yè)單位的負債情況，防止信息失真狀況的發(fā)生。
最后，在進行收入和費用的核算時，要采用權責發(fā)生制，屬于當期的收入即使未收到撥付的經費也計入當期收入中，不屬于當期的費用即使已經在當期支付也不應計入，這樣有助于有效的評價事業(yè)單位人員的工作績效，有助于事業(yè)單位管理責任的強化，有助于事業(yè)單位服務質量的提高。
例如青島市交通運輸委員會在資產和負債的核算方面進行及時的更新，保證了資產的安全，并真實的披露了事業(yè)單位的財務狀況，防止了會計信息的失真。
2.完善事業(yè)單位內部控制制度。
事業(yè)單位會計核算要想有效運行，實現(xiàn)預期的目標，就必須有一套科學合理的內部控制制度體系來支撐。
另一方面，要對事業(yè)單位固定資產進行定期的盤查，以及時掌握資產的使用情況，對獲得的固定資產及時驗收入賬，領用的固定資產登記領用人，報廢的資產及時劃賬，以保證固定資產的賬實相符，同時還要對固定資產進行不定期的抽查，及時掌握其增減變動情況，確保固定資產的安全。
例如黑龍江省農業(yè)科學院對單位的資產進行定期的全面清查和不定期的抽查，有效防止資產的流失，保證了資產的安全完整。
三、結論。
綜上所述，在經濟全球化的市場環(huán)境中，隨著我國經濟社會的發(fā)展，事業(yè)單位對會計信息質量的要求也越來越高。
然而，我國事業(yè)單位在運行的過程中還存在有許多問題，尤其是會計核算方面，會計信息失真和內部控制無效等問題十分嚴重。
提高會計信息質量，完善內部控制制度，以嚴格控制事業(yè)單位的各項支出經費，提高其風險防范意識水平，提高會計核算的水平，確保所提供的會計信息質量符合事業(yè)單位的需求，以實現(xiàn)事業(yè)單位在新形勢下更好、更穩(wěn)定的發(fā)展的目標。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇四
一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》，制定本制度。
二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：
（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位；
（二）納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單位。
參照公務員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。
三、事業(yè)單位對基本建設投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。
四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制。
五、事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關財務制度的規(guī)定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷。
對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。
不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設置本制度規(guī)定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。
六、事業(yè)單位會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。
（一）事業(yè)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目。
在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些明細科目。
（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。
（三）事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。
八、事業(yè)單位應當按照下列規(guī)定編報財務報表：
（一）事業(yè)單位的財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。
（三）事業(yè)單位應當根據本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完整的財務報表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務報表有關數(shù)據的會計口徑。
（四）事業(yè)單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。
（五)事業(yè)單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員）簽名并蓋章。
九、事業(yè)單位會計機構設置、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的事業(yè)單位，還應按照財政部制定的相關會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。
十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發(fā)的《事業(yè)單位會計制度》（財預字﹝1997﹞288號）同時廢止。
一、資產類。
一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。
二、事業(yè)單位應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：
（一）從銀行等金融機構提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）因內部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
（三）因開展業(yè)務等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。
四、事業(yè)單位應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時進行處理。
如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢笨颇?，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
現(xiàn)金收入業(yè)務較多、單獨設有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應當將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據等一并交財務部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務部門核收記賬。
五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應當分別按照人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關外幣現(xiàn)金業(yè)務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規(guī)定。
六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。
一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。
二、事業(yè)單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。
三、銀行存款的主要賬務處理如下：
（一）將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經營收入”等有關科目。
（二）提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。
四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。
（一）以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。
（二）以外幣收取相關款項等，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。
（三）期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目。
五、事業(yè)單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項。
一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：
（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。
（二）按規(guī)定支用額度時，借記有關科目，貸記本科目。
（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（四）因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關科目。
（五）年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。
下年初，事業(yè)單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。
一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。
二、事業(yè)單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規(guī)定。
三、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。
四、短期投資的主要賬務處理如下：
（一)短期投資在取得時，應當按照其實際成本(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本。
一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應收財政返還的資金額度。
二、本科目應當設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。
三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：
（一）財政直接支付。
年度終了，事業(yè)單位根據本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。
下年度恢復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借記有關科目，貸記本科目（財政直接支付）。
（二）財政授權支付。
年度終了，事業(yè)單位依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“財政補助收入”科目。
下年初，事業(yè)單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。
四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應收財政返還的資金額度。
一、本科目核算事業(yè)單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、本科目應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核算。
三、應收票據的主要賬務處理如下：
（一）因銷售產品、提供服務等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。
（二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經營支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
（四）商業(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：
1、收回應收票據，按照實際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
2、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。
四、事業(yè)單位應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。
一、本科目核算事業(yè)單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而應收取的款項。
二、本科目應當按照購貨、接受勞務單位（或個人）進行明細核算。
三、應收賬款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。
（二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。
（一）轉入待處置資產時，按照待核銷的應收賬款金額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
（三）已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應收賬款。
一、本科目核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。
二、本科目應當按照供應單位（或個人）進行明細核算。
事業(yè)單位應當通過明細核算或輔助登記方式，登記預付賬款的資金性質（區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。
三、預付賬款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生預付賬款時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。
（二）收到所購物資或勞務，按照購入物資或勞務的成本，借記有關科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。
收到所購固定資產、無形資產的，按照確定的資產成本，借記“固定資產”、“無形資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目；同時，按資產購置支出，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。
（一）轉入待處置資產時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
（三）已核銷預付賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際預付但尚未結算的款項。
一、本科目核算事業(yè)單位除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務單位（或個人）進行明細核算。
三、其他應收款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生其他各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
（二）收回或轉銷其他各種應收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）事業(yè)單位內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根據報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記。
（一）轉入待處置資產時，按照待核銷的其他應收款金額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
（三）已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應收款。
一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。
事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算。
二、本科目應當按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點等進行明細核算。
事業(yè)單位應當通過明細核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。
發(fā)生自行加工存貨業(yè)務的事業(yè)單位，應當在本科目下設置“生產成本”明細科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）。
三、存貨的主要賬務處理如下：
（一）存貨在取得時，應當按照其實際成本入賬。
1、購入的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進非自用（如用于生產對外銷售的產品）材料所支付的增值稅款不計入材料成本。
購入的存貨驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進項稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應繳稅費——應繳增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
2、自行加工的存貨，其成本包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和按照一定方法分配的與存貨加工有關的間接費用。
自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時，借記本科目（生產成本），貸記本科目（領用材料相關的明細科目）、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本，借記本科目（相關明細科目），貸記本科目（生產成本）。
3、接受捐贈、無償調入的存貨，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。相關財務制度僅要求進行實物管理的除外。
接受捐贈、無償調入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。
按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）存貨在發(fā)出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領用時一次攤銷。
1、開展業(yè)務活動等領用、發(fā)出存貨，按領用、發(fā)出存貨的實際成本，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。
2、對外捐贈、無償調出存貨，轉入待處置資產時，按照存貨的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調出購進的非自用材料，轉入待處置資產時，按照存貨的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）”科目。
實際捐出、調出存貨時，按照“待處置資產損溢”科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
四、事業(yè)單位的存貨應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的。存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。
（一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際成本或市場價格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成本、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。
盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉入待處置資產時，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的，轉入待處置資產時，按照存貨的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）”科目。
報經批準予以處置時，按照“待處置資產損溢”科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
處置存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費用，以及處置收入扣除相關處置費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實際成本。
一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權和債權性質的投資。
二、事業(yè)單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。
三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算。
四、長期投資的主要賬務處理如下：
（一）長期股權投資。
1、長期股權投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。
（1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。
（2）以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。
（3）以已入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，按照投出無形資產已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目。
以未入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。
2、長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
3、轉讓長期股權投資，轉入待處置資產時，按照待轉讓長期股權投資的賬面余額，借記“待處置資產損溢——處置資產價值”科目，貸記本科目。
實際轉讓時，按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“待處置資產損溢——處置資產價值”科目。
轉讓長期股權投資過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
4、因被投資單位破產清算等原因，有確鑿證據表明長期股權投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經批準后予以核銷。將待核銷長期股權投資轉入待處置資產時，按照待核銷的長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
報經批準予以核銷時，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
（二）長期債券投資。
1、長期債券投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。
以貨幣資金購入的長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。
2、長期債券投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
3、對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長期投資成本。
一、本科目核算事業(yè)單位固定資產的原價。
固定資產是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。
二、事業(yè)單位的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。有關說明如下：
1、對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產核算。
2、事業(yè)單位以經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產核算，應當另設備查簿進行登記。
3、購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算。
三、事業(yè)單位應當根據固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定資產核算的依據。
事業(yè)單位應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別、項目和使用部門等進行明細核算。出租、出借的固定資產，應當設置備查簿進行登記。
四、固定資產的主要賬務處理如下：
（一）固定資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。
1、購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業(yè)人員服務費等。
以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定資產同類或類似資產市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬成本。
購入不需安裝的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
購入固定資產扣留質量保證金的，應當在取得固定資產時，按照確定的成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需要安裝〕，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目。同時取得固定資產全款發(fā)票的，應當同時按照構成資產成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，按照實際支付金額，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照扣留的質量保證金，貸記“其他應付款”〔扣留期在1年以內（含1年）〕或“長期應付款”〔扣留期超過1年〕科目；取得的發(fā)票金額不包括質量保證金的，應當同時按照不包括質量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質保期滿支付質量保證金時，借記“其他應付款”、“長期應付款”科目，或借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2、自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。
工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。
3、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面價值（“固定資產”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產拆除部分的賬面價值后的金額確定。
將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，按固定資產的賬面價值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的賬面余額，貸記本科目。
工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
4、以融資租賃租入的固定資產，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。
融資租入的固定資產，按照確定的成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需安裝〕，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，借記“長期應付款”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。
跨年度分期付款購入固定資產的賬務處理，參照融資租入固定資產。
5、接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。
接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需安裝〕，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）按月計提固定資產折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目。
（三）與固定資產有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：
1、為增加固定資產使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入本科目。有關賬務處理參見“在建工程”科目。
2、為維護固定資產的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應當計入當期支出但不計入固定資產成本，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（四）報經批準出售、無償調出、對外捐贈固定資產或以固定資產對外投資，應當分別以下情況處理：
1、出售、無償調出、對外捐贈固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記本科目。
實際出售、調出、捐出時，按照處置固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
出售固定資產過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
2、以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照投出固定資產的賬面余額，貸記本科目。
五、事業(yè)單位的固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。
（一）盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。
盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。
（二）盤虧或者毀損、報廢的固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記本科目。
報經批準予以處置時，按照處置固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
處置毀損、報廢固定資產過程中所取得的收入、發(fā)生的相關費用，以及處置收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位固定資產的原價。
一、本科目核算事業(yè)單位固定資產計提的累計折舊。
二、本科目應當按照所對應固定資產的類別、項目等進行明細核算。
三、事業(yè)單位應當對除下列各項資產以外的其他固定資產計提折舊：
（一）文物和陳列品；
（二）動植物；
（三）圖書、檔案；
（四）以名義金額計量的固定資產。
四、折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折舊金額進行系統(tǒng)分攤。有關說明如下：
（一）事業(yè)單位應當根據固定資產的性質和實際使用情況，合理確定其折舊年限。省級以上財政部門、主管部門對事業(yè)單位固定資產折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。
（二）事業(yè)單位一般應當采用年限平均法或工作量法計提固定資產折舊。
（三）事業(yè)單位固定資產的應折舊金額為其成本，計提固定資產折舊不考慮預計凈殘值。
（四）事業(yè)單位一般應當按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
（五）固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。已提足折舊的固定資產，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。
（六）計提融資租入固定資產折舊時，應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。
（七）固定資產因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。
五、累計折舊的主要賬務處理如下：
（一）按月計提固定資產折舊時，按照應計提折舊金額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本科目。
（二）固定資產處置時，按照所處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提折舊，借記本科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。
六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的固定資產折舊累計數(shù)。
一、本科目核算事業(yè)單位已經發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本。
二、本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。
三、事業(yè)單位的基本建設投資應當按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。
事業(yè)單位應當在本科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關基建并賬的具體賬務處理另行規(guī)定。
四、在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下：
（一）建筑工程。
1、將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬面價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。
2、根據工程價款結算賬單與施工企業(yè)結算工程價款時，按照實際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
3、事業(yè)單位為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
4、工程完工交付使用時，按照建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。
（二）設備安裝。
1、購入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
融資租入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2、發(fā)生安裝費用，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
3、設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。
一、本科目核算事業(yè)單位無形資產的原價。
無形資產是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。
事業(yè)單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算。
二、本科目應當按照無形資產的類別、項目等進行明細核算。
三、無形資產的主要賬務處理如下：
（一）無形資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。
1、外購的無形資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。
購入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2、委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產進行處理。
支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費總額，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目。
3、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應于發(fā)生時直接計入當期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
4、接受捐贈、無償調入的無形資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似無形資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據、同類或類似無形資產的市場價格也無法可靠取得的，該資產按照名義金額入賬。
接受捐贈、無償調入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；按照發(fā)生的相關稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）按月計提無形資產攤銷時，按照應計提攤銷金額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“累計攤銷”科目。
（三）與無形資產有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：
1、為增加無形資產的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應當計入無形資產的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2、為維護無形資產的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（四）報經批準轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產或以無形資產對外投資，應當分別以下情況處理：
1、轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產，轉入待處置資產時，按照待處置無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記本科目。
實際轉讓、調出、捐出時，按照處置無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
轉讓無形資產過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
2、以已入賬無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，按照投出無形資產已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記本科目。
（五）無形資產預期不能為事業(yè)單位帶來服務潛力或經濟利益的，應當按規(guī)定報經批準后將該無形資產的賬面價值予以核銷。
轉入待處置資產時，按照待核銷無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記本科目。
報經批準予以核銷時，按照核銷無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產的原價。
一、本科目核算事業(yè)單位無形資產計提的累計攤銷。
二、本科目應當按照對應無形資產的類別、項目等進行明細核算。
三、事業(yè)單位應當對無形資產進行攤銷，以名義金額計量的無形資產除外。
攤銷是指在無形資產使用壽命內，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統(tǒng)分攤。有關說明如下：
（一）事業(yè)單位應當按照如下原則確定無形資產的攤銷年限：
法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；
法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。
（二）事業(yè)單位應當采用年限平均法對無形資產進行攤銷。
（三）事業(yè)單位無形資產的應攤銷金額為其成本。
（四）事業(yè)單位應當自無形資產取得當月起，按月計提無形資產攤銷。
（五）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算攤銷額。
四、累計攤銷的主要賬務處理如下：
（一）按月計提無形資產攤銷時，按照應計提攤銷金額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記本科目。
（二）無形資產處置時，按照所處置無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提攤銷，借記本科目，按照無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目。
五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的無形資產攤銷累計數(shù)。
一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產的價值及處置損溢。
事業(yè)單位資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。
二、本科目應當按照待處置資產項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的處置項目，還應設置“處置資產價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。
三、事業(yè)單位處置資產一般應當先記入本科目，按規(guī)定報經批準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。
四、待處置資產損溢的主要賬務處理如下：
（一）按規(guī)定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權投資、無形資產。
1、轉入待處置資產時，借記本科目〔核銷無形資產的，還應借記“累計攤銷”科目〕，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。
2、報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目〔應收及預付款項核銷〕或“非流動資產基金——長期投資、無形資產”科目〔長期投資、無形資產核銷〕，貸記本科目。
（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產。
1、轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值）〔處置固定資產的，還應借記“累計折舊”科目〕，貸記“存貨”、“固定資產”等科目。
2、報經批準予以處置時，借記“其他支出”科目〔處置存貨〕或“非流動資產基金——固定資產”科目〔處置固定資產〕，貸記本科目（處置資產價值）。
3、處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。
4、處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中發(fā)生相關費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
5、處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目。
（三）對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產。
1、轉入待處置資產時，借記本科目〔捐贈、調出固定資產、無形資產的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目〕，貸記“存貨”、“固定資產”、“無形資產”等科目。
2、實際捐出、調出時，借記“其他支出”科目〔捐出、調出存貨〕或“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目〔捐出、調出固定資產、無形資產〕，貸記本科目。
（四)轉讓(出售）長期股權投資、固定資產、無形資產。
1、轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值）〔轉讓固定資產、無形資產的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目〕，貸記“長期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。
2、實際轉讓時，借記“非流動資產基金——長期投資、固定資產、無形資產”科目，貸記本科目（處置資產價值）。
3、轉讓過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關規(guī)定，比照本科目“四(二)”有關毀損、報廢存貨、固定資產進行處理。
五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。
二、負債類。
一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年）的各種借款。
二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。
三、短期借款的主要賬務處理如下：
（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據”科目，貸記本科目。
（三）支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）歸還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金。
一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。
事業(yè)單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應繳增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄。
三、應繳稅費的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅費金額，借記“待處置資產損溢——處置凈收入”科目〔出售不動產應繳的稅費〕或有關支出科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本(不含增值稅進項稅額），借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應繳增值稅——進項稅額），按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉入待處置資產時，按照材料的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記本科目（應繳增值稅——進項稅額轉出）。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經營收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅——銷項稅額）。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
屬于增值稅。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇五
在行政事業(yè)單位中，財務工作是很重要的一項工作，所以為了打好會計工作的基礎，管理和規(guī)范行政事業(yè)單位會計基礎性工作，保證會計資料的完整性，促進行政事業(yè)單位嚴格遵守國家財經法規(guī)，結合近幾年來審計部門的事實調查以及會計基礎工作中存在的問題，本文將從三方面進行論述。
一、會計基礎工作的內容和重要性。
會計基礎工作主要內容包括會計憑證的填制、審核。
由于在行政事業(yè)單位的安逸，造成了許多財務人員對工作的懈怠，發(fā)現(xiàn)錯誤不會積極改正，后來人也會按照原來不對或不好的方法做下去，惡性循環(huán)。長此以往，財務會計工作就出現(xiàn)了問題，使會計基礎工作效率下降甚至混亂，造成會計職能作用不能有效的發(fā)揮，會計工作秩序出現(xiàn)問題。因此必須加強會計基礎工作管理，提高會計基礎工作的科學性、嚴謹性。
1.支出票據審核不嚴格，造成會計資料缺乏真實性。
對原始憑證審核不嚴格把關，會出現(xiàn)以下問題：發(fā)票的內容和應該用的發(fā)票不一致;一些憑證沒有說服力自制憑證甚至是白條;記錄的時間不準確或內容不完整。
2.資金管理不規(guī)范，現(xiàn)金亂支付現(xiàn)象嚴重。
在實際工作中存在著以下違規(guī)現(xiàn)象：
(1)總預算會計支出管理不規(guī)范，存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象?？傤A算會計的各種會計憑證都不能用現(xiàn)金。行政事業(yè)單位卻存在這種現(xiàn)象。這種行為嚴重違反了現(xiàn)金管理法律規(guī)范，給單位造成很大的'風險。
(2)現(xiàn)金賬月未余額較大，這種資金管理很不安全，也會給單位帶來一定的風險。
3.內部控制制度不嚴謹。
(1)資金管理制度沒有建立。很多單位沒有建立資金管理等制度，財會內部人員審核不嚴格，造成會計人員自己出錢承擔損失。
(2)票據管理制度不健全。許多單位忽視對票據的管理甚至都沒有設立，從而造成票據使用不符合規(guī)定，比較混亂。
4.會計科目的設置不正確。
(1)會計科目使用不正確。審計發(fā)現(xiàn)有些單位只設總賬科目而有的設置總賬科目、二級科目，每個單位都不統(tǒng)一，學習不規(guī)范，分不出每一年的具體賬目。
(2)記賬不規(guī)范。
記賬內容填寫不完整，記賬憑證編號不科學，會計事項內容繁多，對應關系不明確，會計人員對帳務處理不及時、不明確。
(3)余留的賬目沒有及時清理長期掛賬，
5.每個帳目都不相符。
有的單位“暫存款”明細科目與上年(月)結轉余額不符，層層下去，所有賬目都對不上，造成賬賬不符。
6.收入支出不符。
一是收入與支出都是虛報不準確，如：某單位底未經單位負責人批準，自行沖銷暫付款50多萬元，然后虛報收入和支出30萬元，造成單位收入、支出不符。
二是撥入的上級補助資金核算不正確，造成收入支出不實。
7.其他方面存在的問題。
(1)對單位財務的管理和監(jiān)督不到位。
(2)設賬外賬。調查發(fā)現(xiàn)，有些單位將應該計入財務的賬目賬外賬，逃避監(jiān)督。
(3)會計賬記錄完整、會計檔案管理不規(guī)范。
1.加大會計法律法規(guī)的宣傳。
由于部分行政事業(yè)單位的領導人和財務會計人員法律意識薄弱，或對財經法規(guī)的不重視，造成單位會計資料不準確，預算不科學等問題。所以要進一步加大《會計法》等相關法律法規(guī)的宣傳，定期開展對相關財務人員進行普法的教育，以增強遵法守法意識，讓財務人員明確什么事是不可以做的，認真履行自己的職責，是行政事業(yè)單位更好的履行自己的社會職能。
2.提高財務人員的認識。
會計人員要認真學習我國的財經法規(guī)，深刻認識自己工作的重要性，不斷提高自己的業(yè)務水平，此外在日常的工作中還要明白會計工作不僅關系到本單位的經濟建設，還關系到國家的利益，如果會計工作做不好，做不到位嚴重的還會損害國家利益，造成公共資源的浪費。
3.加強會計核算。
在行政事業(yè)單位會計核算過程中單位財務人員要認真履行自己的職責，對資產的增減、收支等項目都要及時準確的入賬處理。如果發(fā)現(xiàn)有坐支，賬實不符，偷逃國家稅收等不合法律規(guī)定的事項要及時勇敢的制止糾正。
4.完善會計監(jiān)督。
行政事業(yè)單位要不斷完善會計監(jiān)督制度，保證會計監(jiān)督的效益、保證會計工作可以真實有效的進行，保護國家財產的安全。在進行會計監(jiān)督的過程中確保自己不受人情、利益的誘導，提高自己的職業(yè)道德素質，樹立正確的權利觀，利益觀，始終把國家利益放在首位，督促會計部門的工作有效的開展。
隨著我國市場經濟的不斷完善和發(fā)展，行政事業(yè)單位的會計核算和財務管理也變得越來越復雜。針對其現(xiàn)今存在的不足，我們必須采取相關的政策和措施來加強其財務管理力度。行政事業(yè)單位必須緊跟時代的潮流，不斷完善財務核算和會計管理的制度，更好的實現(xiàn)行政事業(yè)單位的社會職能。在此過程中就要以國家的法律制度為準，不斷提高財務會計人員的價值觀和世界觀，加強會計核算，完善會計憑證取得、登記等過程，并加強監(jiān)督，使會計工作和我國的經濟建設更好、更有效的開展。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇六
作為財務管理的重要構成,財務分析隨市場經濟的發(fā)展和事業(yè)單位的改革改制的進展,更加趨向于“規(guī)范化”和“制度化”。目前,我國行政事業(yè)單位基本都建立了相對完備的財務分析機制,并對財務分析指標、分析方法的應用等都進行了相關明確。然而,縱觀我國行政事業(yè)單位財務分析的應用現(xiàn)狀卻不難發(fā)現(xiàn),目前我國行政事業(yè)單位財務分析的狀況并不佳。相較于企業(yè),還十分薄弱。
我國行政事業(yè)單位具有一定的社會公益性,不以盈利為目的,是我國特殊經濟與政治的產物。行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款,該撥款也并不以獲取收益為目的。當前,我國行政事業(yè)單位與企業(yè)執(zhí)行兩套會計準則與制度。對行政事業(yè)單位而言,其主要執(zhí)行的是《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》《事業(yè)單位財務規(guī)則》等。在這些制度與準則的要求下,我國行政事業(yè)單位的財務分析依然存在許多不足,筆者試對此進行分析。
作為財務管理的重要構成,財務分析隨市場經濟的發(fā)展和事業(yè)單位的改革改制的進展,更加趨向于“規(guī)范化”和“制度化”。目前,我國行政事業(yè)單位基本都建立了相對完備的財務分析機制,并對財務分析指標、分析方法的應用等都進行了相關明確。有效的財務分析工作,包含單位的各項經濟業(yè)務活動和財務收支的全過程,不僅能指導事業(yè)單位的財務管理,還能幫助單位管理者及各方利益相關者做出正確的決策。具有顯著的現(xiàn)實意義。
財務分析涵蓋的內容較多。對行政事業(yè)單位而言,財務分析的內容主要有:單位財務收支狀況;預算的實際執(zhí)行情況;資金運行情況;資產管理情況;專項經費的使用情況等。財務人員運用比較法、因素分析法等對上述內容的財務數(shù)據進行分析,以更好的反映事業(yè)單位的財務狀況和運營情況。事業(yè)單位的管理者能夠對這些數(shù)據和分析結果進行把握,以對事業(yè)單位的未來發(fā)展和戰(zhàn)略做出正確的決策。
2.財務分析是一個科學完整的系統(tǒng),能夠有效保證管理者決策的公正性、客觀性。
目前,我國行政事業(yè)單位財務分析的方法主要有定量分析法、定性分析法,以及定量與定性相結合的分析方法。其中,定量分析法又包含對比分析法、結構分析法,以及因素分析法;定性分析方法是指運用公式或文字對事業(yè)單位的運營情況和財務狀況所進行的體現(xiàn)與說明。定性分析法一般是對定量分析法的補充。行政事業(yè)單位在進行財務分析時,可以以定量分析法為主、定性分析法為輔,并利用絕對值與相對值指標進行財務分析,并最終形成一個科學完整的系統(tǒng)。能夠有效保證行政事業(yè)單位的管理者在做出決策時的公正性與客觀性。
3.財務分析能夠對行政事業(yè)單位的各項基礎財務資料進行匯集與整理。
對行政事業(yè)單位而言,財務分析的內容主要有:單位財務收支狀況;預算的實際執(zhí)行情況;資金運行情況;資產管理情況;專項經費的使用情況等。由于財務分析的內容眾多,因此,在正式的財務分析工作之前,需要做大量的涉及各個方面的前期工作。財務人員需要搜集、查閱、整理、分析各類資料和有關的財務數(shù)據。財務人員能夠在此過程中積累多角度、全面的數(shù)據資源。在為財務分析準備資料的同時,也為行政事業(yè)單位的管理者提供了充足的基礎資料。
1.財務分析指標有待完善。
根據我國行政事業(yè)單位的相關財務制度,財務分析的指標主要有以下三個,詳見下表。
目前,我國行政事業(yè)單位可分為三類,即全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位;自收自支事業(yè)單位。行政事業(yè)單位的類型不同,各財務指標所體現(xiàn)的作用也不同。對于差額撥款事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位而言,”資產負債率”和”經費自給率”的財務分析作用要更強些;對于全額撥款事業(yè)單位而言,由于其完全不具有盈利性,因此財務分析的重點是預算的實際執(zhí)行情況和事業(yè)單位的支出是否合理等。然而目前,我國行政事業(yè)單位的財務分析指標并未根據事業(yè)單位的具體類型而有所分類和側重。
目前,我國行政事業(yè)單位的會計計量基礎普遍為“收付實現(xiàn)制”。收入與支出的確認均以單位是否實際收付為準。在這種計量模式下,會計期內的應付未付和應收未收項目便無法被有效體現(xiàn),從而使會計信息有失真實性。尤其是會計期內的應付未付的支出未能被列支,直接導致事業(yè)單位的結余被虛增。同時,應付未付款項不作為真實負債,而體現(xiàn)為一種“隱性負債”,制約了會計核算的真實性。
3.行政事業(yè)單位的管理者對財務分析重視不足,財務分析體系不健全。
1.加強對新財政體制的了解和學習。
近些年來,我國推行了新的財政管理體制,建立了以政府采購為主體的國庫集中收付管理制度。新體制的推行強化了財政資金的審批管理力度,提高了行政事業(yè)單位財政管理的`透明度。同時,行政事業(yè)單位的財務人員也應當及時轉變思路,及時理順財務分析與財務核算間的辯證關系,另外,在不斷強化財務會計理論學習的同時,重視對于管理會計的了解和掌握,使財務分析工作更加游刃有余。
2.注意對各種財務分析方法的使用。
計劃指標(預算指標)或者上一時期內的實際數(shù)據進行比較,分析各數(shù)據的增減對比情況,及時找出造成差異的原因,并對今后的管理加以修定和指導。在比率分析法使用過程中,還可以加入一定的圖形圖表,從而更加簡單直觀的反映出各數(shù)據間的差異和變動趨勢。
3.加強財務分析理論研究,構建財務分析評價體系。
相關財政管理部門應組織部分財務理論與管理的專業(yè)人士針對行政事業(yè)單位財務分析工作,進行深入研究,建立一套適合在我國國情的財務分析評價管理體系,對當下的財務分析工作進行較為客觀和專業(yè)的指導。該評價體系應涵蓋財務分析的目標、流程、方法、指標參數(shù)、分析模型和分析報告設計等等,并建立財務分析數(shù)據庫;數(shù)據庫中不僅要包括滿足大部分行政事業(yè)單位分析要求的共性指標,還要包括滿足部分具有鮮明經營特點的單位的個性指標;體系中應涉及多種分析模型,以滿足不同類型行政事業(yè)單位財務分析的需要。
4.提高對財務分析工作的認識,強調財務分析制度建設。
行政事業(yè)單位財務分析是單位財務管理工作中十分重要的一環(huán),它是行政事業(yè)單位財務核算工作的延伸。行政事業(yè)單位的財務分析通過對一定時期內單位經營情況、財務收支情況的分析和反映,可以有效提高財務數(shù)據的有用性,提升行政事業(yè)單位內部的財務管理水平,同時,良好的財務分析還可以成為行政事業(yè)單位申請各項財政經費的有力依據。所以,行政事業(yè)單位應將財務分析管理制度化,加強對財務分析管理制度的完善,嚴格財務分析流程,提高財務分析的有效性。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇七
學校財務會計檔案和學校校舍財產檔案是學校檔案管理的重要組成部分，為使學校資產管理工作規(guī)范化、制度化制定本管理辦法。
1、學校檔案資料包括建筑、場地、綠地、消防等能反映校舍現(xiàn)狀的有關資料及相關文件。
2、校舍資料應隨學校建設的發(fā)展而變化，做到資料與實際情況相符合。凡是新建改擴建的項目必須對原資料進行補充或更改，如建筑平面圖、水電圖等。
3、建筑檔案必須有專人負責收集，做到內容齊全、不遺漏，并及時歸檔。
4、校舍資料屬學校永久性保存資料，應按制度借閱，不得隨意銷毀。
5、按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定，會計人員應對當月的會計憑證進行全面整理，記賬憑證按編號順序排列齊全，裝訂成冊，并填寫封面及背脊，說明年度、月份起訖日期，憑證種類，起訖號碼，并由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。對會計憑證類，會計賬簿類，會計報表類和其他會計資料類等，按時分類立卷歸檔。
6、歸檔案卷封面的各個項目均應填寫清楚，案卷標題確切簡明，卷內應有次序的編頁碼，歸檔案卷要編制案卷目錄一式數(shù)份，交接時雙方根據目錄清點核對并履行簽收手續(xù)。
7、認真做好校舍資料統(tǒng)計工作，對各種資料的改進、補充須附說明。
8、資料管理人員做到規(guī)范化整理立卷，由檔案部門集中統(tǒng)一管理，有關部門借閱須按規(guī)定辦理登記手續(xù)，發(fā)現(xiàn)短缺及時查找。
9、資料保管必須切實做好防盜、防潮、防蟲、防霉等保護工作，確保資料完好無損。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇八
為了規(guī)范單位財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，根據《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本單位實際情況，制定本制度。
一、設置財務科，負責本單位財務管理工作。財務科職能為：
1、認真貫徹執(zhí)行國家及省市各項財審法律、法規(guī)、制度。
2、建立健全財務管理及內部控制制度，負責單位財務監(jiān)督和管理。
3、編制財務預算，加強核算管理，準確反映、分析財務預算的執(zhí)行情況。
4、做好資金的管理工作，做好會計核算、財務報表編制和分析工作，厲行節(jié)約，合理使用資金。
5、加強監(jiān)督管理，做好單位資產的核查工作。
二、財務工作的原則與要求。
1、采取借貸記賬法，以收付實現(xiàn)制為記賬基礎。
2、會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
3、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
4、財務人員應按月及時根據賬簿記錄、編制財務報表，上報單位主要負責人，并報送相關部門。
5、財務人員應逐月復核現(xiàn)金和銀行存款日記賬、做到賬款、賬證、賬表相互符合，并且字跡清楚、賬面整潔、日清月結。
6、財務工作建立內部牽制制度，帳錢分離，出納會計不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。
7、財務人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務人員辦理交接手續(xù)，由財務科負責人監(jiān)交。
1、嚴格按現(xiàn)金支出范圍使用現(xiàn)金。本單位采用定額備用金制度，用于日常零星開支。出納人員及業(yè)務部門指定專人可領用5000至10000元的備用金。
2、單位職工因工作原因需要借款的，應填寫《現(xiàn)金借款單》，經科室負責人證明、單位主要負責人審批后，到財務科辦理借款。
四、費用支出制度。
1、辦公經費的支出，必須有正式發(fā)票，印章齊全，注明使用用途，經辦人、證明人簽字，報主要負責人審批后，財務科方可辦理付款。
2、財務科對發(fā)票、憑證、票據手續(xù)不完備、有涂改現(xiàn)象，人民幣大小寫不正確、不相符、不按規(guī)定填寫、粘貼的報銷單據有權拒絕受理。發(fā)票開具日期至報銷日期超過兩個月的，會計人員應要求更換，否則不予報銷。
五、工程支出制度。
1、工程支出需結合工程實際進度，按工程合同資金支付條款中規(guī)定的付款比列支付工程進度款。
2、首次支付工程進度款的工程需向財務科提供工程合同原件，竣工結算的工程最后一次支付工程進度款時需向財務科提供工程審計報告原件。
1、單價1000元以上、使用年限一年以上的資產納入公司固定資產核算。
2、固定資產按實際成本入賬，不提折舊。
3、固定資產要做到有賬、有卡，賬實相符。財務科負責固定資產的價值核算與管理，建立固定資產明細賬。
4、固定資產采購完畢后，采買人需將完整發(fā)票連同采購單交財務科入賬。
5、財務科應定期會同辦公室進行資產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查，全面清點實物，核對賬卡，標簽是否相符，并對盤點情況做書面記錄，簽字確認存檔。
1、凡是本單位的會計憑證、會計賬本、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。
2、會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據張數(shù)由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），并由裝訂人員在封底、封面粘貼處加蓋騎縫名章。整理裝訂后的會計檔案必須建立登記薄，指定專人保管。
3、調閱會計檔案要嚴格履行手續(xù)。本單位人員調閱，經主管財務領導批準；外單位人員調閱時，要持有正式介紹信，并注明調閱的內容，經主管財務領導批準，填寫《會計檔案調閱登記表》后才能調閱；調閱時由本單位會計人員陪同，只能調閱內容有關的資料，不能將會計檔案攜帶外出、拆卷，需要抄錄和復制的要由主管財務領導批準。
會計檔案的保管期限：各類會計憑證、會計賬薄、會計報表的保管期為20__年，會計決算報表和重要會計資料應永久保管。檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。
八、本制度由本單位財務科負責解釋。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇九
為規(guī)范我公司財務行為和財務管理制度，有效運作資產、積極增收節(jié)支，提高公司的經濟效益。嚴格按公司法、會計法、企業(yè)財務通則，會計準則等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際業(yè)務，制定本制度。
（一）財務主管職責。
1、負責管理公司的日常財務工作。
2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、完成領導交辦的其他工作。
（二）會計職責。
3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（三）出納職責。
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
（四）現(xiàn)金管理制度。
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的.《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
（五）支票管理。
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
（六）印鑒的保管。
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
（七）現(xiàn)金、銀行存款的盤查。
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3、其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十
1、協(xié)助報帳單位編制預算，配合財政部門做好預算和財務管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務順利開展。
2、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務收支。辦理現(xiàn)金、轉賬、匯兌等資金結算，辦理經費的撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。
3、嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一為報賬單位進行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務處理等財會事務。加強會計基礎工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達標。
4、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務報告，并提供各種會計服務，及時向有關部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。
5、接受財政、監(jiān)察、審計等有關部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關知悉情況。
6、負責報帳單位收費票據的領取、保管、分發(fā)和核銷。為報賬單位保管會計檔案。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十一
農業(yè)會計核算是以提供財務信息為主的經濟信息系統(tǒng)，以貨幣為主要計量單位，采用會計的專門方法，對農業(yè)企業(yè)的經濟活動進行連續(xù)的、系統(tǒng)的、全面的、綜合的反映和監(jiān)督的一種經濟管理活動。改革開放以來，我國進入了經濟轉型期，經濟結構由原來的農業(yè)輔助工業(yè)，轉變成為工業(yè)反晡農業(yè)。近年來，我國不斷向工業(yè)化方面發(fā)展，但是在我國的重要組成部分中，農業(yè)依然占據著主導地位。我國農業(yè)有了長足的發(fā)展，農業(yè)綜合生產能力有了很大提高，但與整個國民經濟發(fā)展相比，農業(yè)發(fā)展滯后的問題仍十分突出，農業(yè)依然是國民經濟中最薄弱的環(huán)節(jié)。再加上在復雜和多樣化的農業(yè)生產經營活動中，不同地區(qū)、不同生產企業(yè)的經營活動都有可能不同，這就增加了農業(yè)會計核算的難度。
農業(yè)是一個特殊的行業(yè)，其生產過程是經濟再生產與自然再生產交織在一起再現(xiàn)自然的過程。一方面，農業(yè)生產活動與自然條件關系密切，容易受到旱澇、霜凍、蟲害等自然災害的影響，導致糧食減產，也可能導致生產及運輸設備的損失；另一方面，農業(yè)生產周期較長，從種植農作物到收獲農產品，需要經歷七八個月甚至更長的時間。而且，我國在農業(yè)發(fā)展的前階段沒有適應社會以及經濟發(fā)展的需要，導致農業(yè)在會計核算中存在許多的問題，所以農業(yè)會計發(fā)展的效果也就不太盡如人意。
1.1農業(yè)會計處理與會計制度改革的矛盾性問題。
我國在1985年1月21日頒布新中國第一部《會計法》的基礎上，為適應經濟發(fā)展的要求，分別于1993年12月29日、10月31日對《會計法》進行了2次修訂。自1992年起先后發(fā)布了《企業(yè)會計準則——基本準則》、《企業(yè)財務通則》和16個具體會計準則；12月29日又頒布了新《企業(yè)會計制度》，并于1月1日起開始施行。
會計法規(guī)之間，有些區(qū)域是空白的，甚至還有一些是沖突的。隨著會計法規(guī)的不斷更新，許多落后的農村地區(qū)還沒有適應好上一步法規(guī)，新的法規(guī)又出臺了，導致農產品成本的詳細資料也得不到及時更新。而且，我國現(xiàn)在實行雙層經營體制，家庭農場既是企業(yè)的承包經營單位，又是自主經營的經濟實體。農業(yè)企業(yè)的生產經營過程與家庭農場的經濟活動之間存在著統(tǒng)中有分、分中有統(tǒng)、統(tǒng)分結合、相互依存的關系，牽一發(fā)而動全身，這使得會計計量的難度更上一層樓。
1.2農業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的復雜性問題。
農業(yè)活動的對象是有生命的動植物，獲得的農產品是動植物本身。所以，農業(yè)會計核算的對象必然涉及到“活”的動植物。這些“活”著的動植物要經過生長、蛻化、生產和繁殖等自然的生物轉化的復雜過程。例如，根據生物資產的分類，準備用來生產肉品的牲畜、養(yǎng)殖的魚、玉米和小麥等莊稼、長成后準備作為原木的樹木屬于消耗性生物資產；而產奶的牲畜、葡萄樹、果樹、保留樹干但收獲柴薪的樹木等屬于生產性生物資產；從用材林中采伐的木材、奶牛產出的牛奶等收獲的農產品由于其不再具有生命和生物轉化能力或者其生命或生物轉化能力受到限制，屬于生物資產的收獲品應當作為存貨處理，但企業(yè)會計準則對生物資產中的消耗性生物資產和生產性生物資產處理各不相同。由此可見，農業(yè)企業(yè)的會計處理應該牢牢把握生物資產的轉化特征，農業(yè)這一復雜的自然過程使農業(yè)會計的確認、計量、記錄和報告具有復雜性，從而使農業(yè)會計信息客觀真實地反映具有現(xiàn)實的難度。
1.3農業(yè)會計核算中的信息化缺失問題。
會計信息化是會計與信息技術的結合，是信息社會對企業(yè)財務信息管理提出的一個新要求，是企業(yè)會計順應信息化浪潮所做出的必要舉措。雖然中國對會計信息化的研究與探索的時間不長，由于現(xiàn)在是信息化的時代，會計信息化就會成為一個必然的趨勢，會計信息化對當前的會計無論在理論上還是在實踐上都會產生很大的影響。目前，我國實現(xiàn)農業(yè)會計信息化的障礙大概可以概括為以下4個方面：一是網絡成本高，使用的效果不明顯；二是會計信息基礎工作水平低；三是農民信息應用能力較差和農業(yè)會計信息技術人才缺乏；四是農業(yè)信息供給不能滿足會計信息使用者的多種需求。
網絡成本高，使用效果不明顯雖然目前已進入信息化時代，但每個農民家庭中，電腦還不是特別的普及。農民認為，電腦及網絡的使用費會占他們收入的一大部分，而且，即使有了電腦和網絡，對他們有真正益處的軟件也不多，真正需要的網站并沒有建立完全，一般網站內容單一、重復性高、時效性差，影響了農民通過網絡尋求幫助的積極性，制約了信息化的發(fā)展。
會計信息基礎工作水平低當前市面上的會計軟件不少，但是真正適合于我國農村現(xiàn)狀的并不多。而且，會計基礎工作信息化環(huán)境中，一個個虛擬的電子符號代替了數(shù)據記錄，一旦修改幾乎沒有痕跡，使會計信息披露的幾率增加，會計信息的安全更受到了挑戰(zhàn)，財務數(shù)據能夠更加容易地被復制、傳播和盜取；財務軟件操作簡單，如果密碼泄露，內部人員可能以他人身份修改或盜取財務數(shù)據。種種問題，使會計信息的安全性大大降低，農民自然也不愿意自己的勞動成果被他人竊取。會計信息化的`普及受到了軟件發(fā)展的桎梏。
缺乏農業(yè)會計信息技術人才農民長期處于一個比較落后的文化條件中，他們對信息文化的認識也就不是那么深刻，不了解當今世界科技的格局以及信息化發(fā)展的必然趨勢。農民自身的文化水平也制約了其信息技術和網絡知識的學習理解能力，影響了信息的有效利用。對會計信息核算的知識有深入了解的人更是少之又少。缺乏專業(yè)的農村會計信息隊伍，這對于加快農村會計信息化的進程是極為不利的。
農業(yè)信息供給不能滿足會計信息使用者的多種需求農業(yè)會計信息的需求主體涉及到了農業(yè)宏觀決策管理、學術研究和開發(fā)推廣、涉農企業(yè)、農戶等不同部門，各部門對農業(yè)會計信息的要求也不同，這就需要有專門的農業(yè)網站或期刊，滿足他們對各種各樣的、不同層次的信息的需求。
2.1改革現(xiàn)行會計制度與國情相適應。
在國際上，很多國家對特殊行業(yè)都有單獨的會計標準，因為特殊行業(yè)具有很多特殊的會計核算要求，是—般企業(yè)會計制度所包含不了的?？紤]到與國際會計慣例的接軌和全球經濟一體化的需要，在今后一個相當長的時期內，我國仍有必要以新《企業(yè)會計制度》為基礎，借鑒《國際會計準則第41號——農業(yè)》等國外的會計核算準則，制定農業(yè)會計專業(yè)核算辦法，對農業(yè)活動實行專業(yè)化核算。這樣一來，既能反映農業(yè)的總體財務狀況，又能提供農產品成本核算的詳細資料，突出農業(yè)活動的特點，增加我國農業(yè)的國際競爭力。
2.2采用正確的會計核算方法和會計科目。
在產品成本計算工作中應當采用適當?shù)姆椒ㄟM行會計核算，根據農產品的生產特點和成本管理要求，產品成本計算的方法可以分為品種法、分步法和分批法。但由于農業(yè)生產的對象是有生命的植物和動物，其生產要以自然、再生產為基礎，受自然因素的影響很大，在具體運用某種產品成本計算方法計算農產品生產成本時，具有一定的特殊性，應按成本核算對象分別設置“農業(yè)生產成本—機械作業(yè)成本”賬戶，突出農業(yè)活動的特點，以便正確反映農業(yè)活動中所消耗的機械作業(yè)成本，提供詳細的農產品成本核算資料。另外，由于受自然條件的影響大，農業(yè)生產活動不可避免地要遭受自然災害帶來的損失。對于這部分損失，應按實際成本，借記“待處理財產損溢”科目，貸記有關科目，報經有關部門批準后，再做相應的會計處理。
發(fā)揮政府的主導作用，降低網絡應用成本政府作為農業(yè)會計信息化建設的領導者和推動者，應確保農業(yè)會計信息化建設順利持續(xù)發(fā)展。農業(yè)會計信息網絡建設作為農業(yè)基礎設施建設，要求政府必須在建設開發(fā)資金和信息系統(tǒng)日常運行費用方面給予一定的基礎性投入。政府應安排一定比例的農業(yè)會計發(fā)展資金，統(tǒng)籌管理，合理使用，避免重復建設和資金浪費。同時，政府應出臺相關優(yōu)惠政策，引導通信網絡運營商和社會資金積極投入到農業(yè)會計信息化的建設中來，鼓勵個人、集體、企業(yè)等多方投資。通過對農業(yè)會計信息產業(yè)實行貼息或低息貸款，減少稅收等政策來鼓勵社會資金的參與。
加大農業(yè)會計科技的研發(fā)力度政府部門應在對農業(yè)進行合理劃分的基礎上，開展不同類型的信息技術研發(fā)，以能為農民帶來高經濟收益的農業(yè)經濟管理模式為主。提高我國國內會計電算化的發(fā)展和應用，以國外先進的會計信息化發(fā)展水平為導向，不斷吸取經驗，加快發(fā)展我國自主研發(fā)的農業(yè)會計處理軟件的步伐，滿足我國現(xiàn)行農業(yè)經濟發(fā)展的需要，建立一體化的全球農業(yè)會計處理系統(tǒng)，與國際接軌，優(yōu)化農業(yè)會計信息網絡的建設，提升我國信息服務水平。
重視農民的培訓和農業(yè)農村信息隊伍的建設農業(yè)會計信息化的目的就是最終造福于農民，用最省時省力的方法，完成最費功夫的統(tǒng)計計算。可是由于農民的自身素質不高，導致其理解信息的能力相對較弱。因此有必要對農民加強培訓，壯大農業(yè)信息服務隊伍，建立良好的農村信息市場，為農業(yè)會計信息化提供群眾基礎。與此同時，專業(yè)的會計電算化人員也必不可少，會計的電算化是農業(yè)信息化的基礎，專業(yè)性的人才是農業(yè)信息隊伍不可缺少的一環(huán)。只要有了專業(yè)會計技術性的團隊，農業(yè)生產、經濟管理與決策服務，都會為農村信息化建設提供強有力的保障。
整合資源，滿足各種會計人員的信息需求為了滿足各種會計人員的信息需求，需要政府和農民齊心協(xié)力，加大農業(yè)會計信息的采集面，完善農業(yè)會計信息的采集方法與途徑，提升會計信息服務，建立起農業(yè)部門與會計信息系統(tǒng)的交流共享機制，統(tǒng)一整合信息資源，加強信息管理，確保采集加工的信息的完整性和準確性，為農業(yè)會計計量提供有效的資源，這樣才能確保會計核算信息使用者的需求得到滿足。
3.結語。
農業(yè)會計核算的順利開展需要各個部門的緊密配合，分工合作。解決農業(yè)會計核算中存在的問題，將有利于發(fā)展農村經濟，也有利于社會主義新農村的建設。只要堅持不斷地探索、研究和實踐，就可以促進我國農業(yè)會計水平的提高，為農業(yè)經濟的發(fā)展做出貢獻。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十二
隨著經濟的發(fā)展和社會的進步，我國實施了新的《事業(yè)單位會計制度》，筆者在本文中分析了實行新《事業(yè)單位會計制度》的意義，分析了新的《事業(yè)單位會計制度》對事業(yè)單位財務管理和會計核算體系的影響。
國家實行了新的《事業(yè)單位會計制度》，能夠規(guī)范事業(yè)單位的會計行為、提高事業(yè)單位的會計信息質量，進一步完善事業(yè)單位的會計核算體系。能夠在一定程度上解決事業(yè)單位漠視財經紀律的問題，增強事業(yè)單位的紀律性和組織性，除此之外，在事業(yè)單位中應用新的《事業(yè)單位會計制度》，能夠增強事業(yè)單位的執(zhí)行力。事業(yè)單位的會計核算體系完善之后，能夠在一定程度上使廣大員工樹立強烈的責任意識和法律意識，規(guī)范財務人員的`會計行為，提高他們的職業(yè)道德水平，進而提高整個事業(yè)單位的工作效率。
在事業(yè)單位中實行新的《事業(yè)單位會計制度》，能夠幫助事業(yè)單位做好自身財務管理中的審核工作，具體來說，它能夠規(guī)范審核程序，增強財務工作的連接性，改變以往事業(yè)單位的賬面混亂的狀況，能夠使財務人員加強對固定資產的管理，減少國有資產的流失。言而總之，在事業(yè)單位中實行新的《事業(yè)單位會計制度》，能夠進一步提高事業(yè)單位的財務管理水平。
我國已經對《事業(yè)單位財務規(guī)則》做出了新的修訂，并已經在事業(yè)單位中施行，新的準則對事業(yè)單位提出了新的要求，具體來講，新準則要求事業(yè)單位進一步做好自身的資產管理、負債管理、結余管理和收入支出管理工作，要想做好這些財務管理工作，真正的落實事業(yè)單位財務規(guī)則，就必須在事業(yè)單位中實行新的事業(yè)單位會計制度。
(一)做好對財務人員的培訓工作，提高他們的專業(yè)素質。
眾所周知，事業(yè)單位是社會公益性單位，事業(yè)單位中的財務人員應該認識到自己工作的重要性，事業(yè)單位中的會計人員應該認真的學習新的《事業(yè)單位會計制度》，事業(yè)單位應該時不時地對自身的財務人員進行培訓工作，讓他們學習新知識和新技能，只有這樣，會計人員才能具備較好的職業(yè)道德水平和業(yè)務素質，財務人員才能樹立正確的人生觀和價值觀。
新的《事業(yè)單位會計制度》中加強了對財政投人資金的會計核算，重新做出了財政補助收入的核算口徑的界定，事業(yè)單位應該在“事業(yè)支出：的科目下增設兩個凈資產科目，他們分別是“財政補助結余”和“財政補助結轉”，這樣，能夠使自身的財務處理流程更加清晰、更加明確，能夠進一步幫助事業(yè)單位做好自身的財政資金的科學化、精細化的管理工作，還能夠幫助事業(yè)單位做好自身的預算管理和決算管理工作。具體來說，事業(yè)單位可以采用綜合預算的形式進行各項預算工作，將自身的各項預算資金納入到政府的財政資金的預算管理中去，除此之外，事業(yè)單位還應擴大各部門的預算范圍，從自己的實際出發(fā)，制定適合本單位發(fā)展的預算管理制度，事業(yè)單位的財政部門應該嚴格的監(jiān)督并管理上級撥付的資金，只有這樣，才能為事業(yè)單位進行會計核算工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
事業(yè)單位的內部關系比較復雜，不利于充分挖掘其工作人員的創(chuàng)造性和積極性，新的《事業(yè)單位會計制度》施行之后，，事業(yè)單位應該明確各部門之間的關系以及各個崗位的職責，只有這樣，才能激發(fā)財務人員的工作熱情，才能提高事業(yè)單位的工作效率和社會競爭力。我們都知道，會計制度是為事業(yè)單位的財務工作服務的，因此，事業(yè)單位還應加強自身的會計制度建設，主動的發(fā)現(xiàn)并調整事業(yè)單位體制與財政體制不協(xié)調的地方。
新的《事業(yè)單位會計制度》創(chuàng)新的引入了無形資產攤銷和固定資產折舊，突出強化了資產的計價和入賬管理，這使得事業(yè)單位可以按照自身的財務制度或財務規(guī)則確定自己是否計提折舊，除此之外，事業(yè)單位可以在計提折舊和攤銷時沖減非流動資產基金，這樣，既能保證事業(yè)單位做好自身的財務管理工作，又能保證事業(yè)單位做好自身的預算管理工作，進而使事業(yè)單位進一步提高成本核算工作的效率和水平。在新的經濟背景下，事業(yè)單位的會計核算中心應該按照新的《事業(yè)單位會計制度》處理自身的固定資產，加強對固定資產的財務審批制度建設和監(jiān)督機制，只有這樣，領用固定資產的時候有工作人員登記，固定資產入賬的時候也會有人驗收，才能使事業(yè)單位的固定資產的賬目變得清楚，才能在一定程度上保證固定資產的安全，進而幫助事業(yè)單位實現(xiàn)自身的全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展。
三、結束語。
在新的經濟背景下，事業(yè)單位應該不斷地提高自身的財務管理水平，不斷完善自身的會計核算體系，只有這樣，國家的資金才能得到有效運用，國家的經濟建設事業(yè)才會發(fā)展，人們的生活質量才會提高。總之，為了更好的服務人民、服務國家、服務社會，事業(yè)單位應該堅持與時俱進，應用新的《事業(yè)單位會計制度》，不斷地進行財務管理和會計核算體系的建設。
參考文獻：
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十三
為了加強單位財產管理，避免國家財產的流失，管好、用好公有財產，發(fā)揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財產，一般設備單價在500元以上（含500元），專用設備在800元以上（含800元）列為固定資產核算。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產核算。
2、對單位原有的財產進行清理，登記造冊，落實專人負責。發(fā)現(xiàn)盤點損失或盤點盈余財產，應報告單位領導，研究處理。
3、對單位新購買財產，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進行登記，單位財產要全部登記造冊，由專人保管，建立財產的保管、領用、交還等制度或辦法，對領用財產進行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負責，誰歸還。
4、在每年的年底，應由核算中心工作人員會同單位有關人員對財產進行盤點清理，做到實物與帳冊相符。
5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產移交，不能出現(xiàn)無人使用、無人管理的財產。
6、使用人員要珍惜愛護國家財產，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產損壞、損失和浪費的，區(qū)別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。
7、大額財產的修繕、更新，須經過單位負責人審批，報核算中心審核。
8、財產的調撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應作為單位其他收入記帳。
9、財產不允許出借、出租、轉讓。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十四
全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質量方針和質量目標。
一、財務部職責范圍。
1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。
6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據。
7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。
8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
9、及時核算和上繳各種稅金。
10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。
11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。
13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。
二、借款和各種費用開支標準及審批制度。
借款審批及標準：
1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批；借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質（支票或現(xiàn)金）、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產必須開具正式發(fā)票。
4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。
5、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。
6、借款出差人員回公司后五天內應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。
7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。
三、日常費用報銷：
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷；
5、補充說明。
如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力；或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。
財務部總監(jiān)崗位職責。
1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。
2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。
3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。
4、承辦公司領導交辦的其他工作。
財務部經理崗位職責。
1、負責協(xié)助財務總監(jiān)組織本公司的財務管理和經濟核算工作。
2、制定和管理稅收政策及程序。
3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。
4、組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。
6、認真貫徹國家的財經方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。
7、負責全公司財務人員的業(yè)務指導和學習的工作，合理協(xié)調各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務人員的業(yè)務素質。
8、完成領導布置的其他工作。
9、負責會計監(jiān)交工作。
財務部成本會計崗位職責。
1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等。
2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款。
3、按照各工程預算進行工程成本的控制。
4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。
5、及時、準確核算各種原始票據，并制單入帳。
6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執(zhí)行付款。
7、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核。
8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。
9、完成領導布置的其他工作。
財務部綜合會計崗位職責。
1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳；
5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關系清楚；
6、負責裝訂、管理會計檔案；
7、承辦公司領導交辦的其他工作。
財務部出納員崗位職責。
3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失；
4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管；
6、完成財務總監(jiān)或財務經理交付的其它工作。
財務基礎工作規(guī)范。
財務基礎工作規(guī)范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。
一、票據。
1、票據的種類：
（1）外部取得的原始發(fā)票；
（2）公司自制的差旅費報銷單；
（3）公司自制的支出證明單。
2、票據的報銷要求：
（1）外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱（填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司）、服務項目、金額（大小寫應一致）、收款單位蓋章、日期。
（2）公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。
（3）公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字后，可以報銷；另一種為對于一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據匯總。此票面不允許有任何涂改。
二、憑證。
1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機。
2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負責誰編制，編制后應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。
3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。
4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核；最終由財務負責人進行最后審核。
憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。
5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。
三、帳簿。
1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。
2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。
3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經辦人蓋章。
四、報表。
1、報表分為對外報表和對內報表。
2、對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產負債表、損益表、其他報表。
3、對內報表為公司內部要求填制匯總的各種報表，內部報表有：按部門分類的管理費用表，按區(qū)域、人員分類的經營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報；工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使用情況進行統(tǒng)計的報表。
4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制審核程序。
五、主要科目解釋。
1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。
2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此科目。
3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細項進行核算。
4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體明細項目進行核算。
5、經營費用：經營費用科目用來核算業(yè)務部門的所有費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細項目進行核算。
六、應付帳款的確認原則：
1、用經過工程現(xiàn)場相關人員簽字的原始入庫單原件和供應商的發(fā)貨清單確認應付帳款和工程施工，以降低因傳真不清楚而造成的錯誤。
2、使用經過采供部、財務部要求的會簽單確認應付帳款和工程成本。
3、對于應付帳款已經確認需要調整的情況：如果是現(xiàn)場入庫錯誤應由現(xiàn)場出具調整說明，并結合材料部門的定料單，財務部門才能予以調帳；如果是因為材料人員對材料價格等計算錯誤的情況，應由材料人員出具調整說明，并需附原書寫錯誤的入庫單復印件，財務部門才能予以調帳。所有調帳必須經材料部門和財務部門最高主管領導簽字。
處罰辦法。
出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍：
（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；
（二）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；
（三)未經批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金）或支付款項的；
（四）利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；
（五）未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；
（六）保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；
（七）違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。
出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。
（一）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；
（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；
（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；
（四）利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；
（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及挪用公司款項的；
（六）在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；
（七）有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
附則。
本規(guī)定由總經理辦公會負責解釋。
本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十五
xx年年上半年以來，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，通過各核算單位的通力配合，通過全體人員的共同努力，集中核算的區(qū)直機關行政事業(yè)單位達172家，實際核算包括各單位工會賬在內的336套賬，收支總額23.16億元,開出的撥款。
通知書。
轉賬支票電匯單等共22,306張，拒付假發(fā)票和不規(guī)范票據1,057單（同比降低55%），拒付金額13,362,032元（同比降低70%），嚴把支出關，嚴肅了收支兩條線等相關財經紀律，為區(qū)直行政事業(yè)單位財政性資金的安全運作提供了有效保障。
一、與xx年的賬務順利承接。
（一）完成xx年度部門決算工作。
xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務重，為保證部門決算的內容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據真實，內容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項工作。
（二）應用新的會計科目、報表體系。
今年財政正式啟動了xx年新政府收支分類改革工作，對我們行政事業(yè)單位財務管理產生重要影響，全新的“功能分類”“經濟分類”等內容,對原有的功能分類和經濟分類進行了重大調整。在應用過程中,我們采取學習與討論相結合的多種形式,讓主管會計對新的收支分類科目有一個比較深層次的理解,較準確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會計做賬方法，規(guī)范了新科目的運用。
（三）逐步取消手工輔助賬。
一是取消財政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會計的財政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應繳財政專戶款”下設明細科目，反映各核算單位上繳和財政返撥的情況，在基本賬務上就清楚地反映了每一筆財政專戶資金的收支情況。
二是逐步取消項目輔助賬。運用新軟件對項目實現(xiàn)了“雙重復式支出核算”功能，對任何一筆項目經費支出，可以進行細化的功能核算、經濟核算,可以直接在基本賬務上對每一筆收支可同時按財政撥款的項目和科目記賬，并反映每個會計期末的項目資金的結余情況，限度的滿足了核算單位和相關管理部門的需要。
二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強化核算實效，完善監(jiān)督職能。
一是完善工資的統(tǒng)發(fā)工作。強化“工資直達”，防止各種變向的錢款濫發(fā)，達到加強工資及其福利性支出管理、控制和降低行政事業(yè)經費支出的目的。目前全區(qū)72家單位，納入中心工資系統(tǒng)管理的有137家共計12149人（在職在編8650人，離退休1507人，臨聘和雇員1934人，長休和其他人員58人），上半年發(fā)放工資總額為54,530萬元。區(qū)城管辦下屬的7家和區(qū)文化公園等4家核算單位約1387人（在職在編384人，離退休502人，臨聘501人），采用單位自制工資表，報工資科留存1份并蓋“已存”章的方式進行管理，上半年發(fā)放工資總額2492萬元。
二是統(tǒng)一固定資產賬務管理，配合財政局資產清查，對盤盈盤虧的固定資產，做好相應的賬務調整工作，減少國有資產的鋪張浪費。
三是強化基建、修繕賬務管理，目前2位會計師管理著25個核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達3.28億元。拒付不合理的基建報賬共4筆46.4萬元,拒付不合理的修繕賬務共2筆12.8萬元。
[netpage]四是統(tǒng)一內部稽核程序，統(tǒng)一培訓工作。稽核工作是我區(qū)會計集中核算的一個亮點，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會計核算中心會計稽核工作細則》（核[]5號），以往在社保、銀行、財政局等機構中才存在的相關內設稽核或監(jiān)督部門，在我區(qū)會計集中核算中較早引入，今年引來福田區(qū)等兄弟單位紛紛效仿。我們認真履行稽核職責，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進中心核算業(yè)務的更加規(guī)范和完善，配合審計工作實現(xiàn)“財政支出到哪里，績效追蹤就到哪里?！?BR> 五是以制度說話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎上，完善了30萬元以下工程項目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對財政性資金的管理和監(jiān)督力度，提高資金使用效益。
六是強化檔案管理。我們新建成了1個檔案室（b館），已搬遷會計憑證、報表、賬薄等共3,102冊，為區(qū)審計局、法院、檢察院、教育部門和清產核資等提供了便利的查、借利用。
七是重視新軟件建設，快速搭建新軟件環(huán)境，根據業(yè)務特殊性自行研制方案，共同開發(fā)，避免被動，利用6個月時間順利完成了新舊軟件的更替，并依托遠程專線光纖，準備讓所有街道辦事處統(tǒng)一啟用新軟件進行集中會計核算，完備了《使用。
責任書。
》等法律程序，所有區(qū)屬財務數(shù)據可以統(tǒng)一匯總，為政府當好家、理好財提供了必備的軟、硬件環(huán)境。
三、強化一支勤政、廉潔、高效、務實、作風過硬的高素質會計隊伍。
中心內設1室5科，現(xiàn)有干部職工53名，其中黨員28名，會計師25名，高級會計師有2名。按照特區(qū)干部好作風建設的相關要求，今年以來尤其重視干部職工的作風建設，認真貫徹反腐倡廉的相關制度和規(guī)定，樹造了打鐵自身硬的基本素質，受到了區(qū)紀委重視與好評。
一是中心領導班子能夠以身作則，嚴守財經法規(guī)制度，扎實工作，帶動整個中心廉潔勤勞好風氣，無任何信訪舉報、失職、瀆職等行政過錯行為。
二是按照“特區(qū)黨員好干部作風建設”活動的要求，擬定。
活動方案。
組織安排干部職工認真學習參加公務員1+6文件知識測試、無償獻血活動、直屬機關羽毛球比賽等活動收效顯著。
三是嚴格要求大家。以格式化、規(guī)范化、量化考核等方式，嚴格責任考核，建立和明確了“一人一崗一關口”的目標責任體系，身體力行，支持陽光工程行動。
四是堅持“規(guī)范第一，服務至上，效率保障”的工作宗旨，倡導“軟服務”，軟化矛盾，用心服務，加強與各核算單位之間聯(lián)系，協(xié)調解決核算單位的實際問題，爭取到核算單位的理解和支持。
五是強化會計核算培訓，力求打造一支業(yè)務精干的會計核算隊伍。上半共組織了4次合計400多人次的會計業(yè)務培訓，業(yè)務素質大大提高。
六是積極開展駐（掛）點社區(qū)工作，努力為掛點社區(qū)辦實事、好事，支援駐（掛）點的蓮塘街道辦兩個社區(qū)共計3萬元社區(qū)建設資金，受到了社區(qū)干事和群眾的一致好評。
篇二。
根據《馬關縣財政局關于開展20xx年度行政事業(yè)單位會計工作檢查的通知》（馬財秘[20xx]210號）文件精神，從今年8月起，結合實際，組織相關人員對我院會計基礎工作、會計內部控制及財務會計行為等情況進行了自檢自查，現(xiàn)就自查情況匯報如下：
一、檢查目的。
通過開展行政事業(yè)單位會計法律法規(guī)制度執(zhí)行情況專題檢查，促進行政事業(yè)單位嚴格遵守《會計法》，認真執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度，夯實單位會計基礎工作，完善內部會計控制制度，規(guī)范財務會計行為，提高會計工作的質量。通過管好用資金，保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務正常運轉。
二、檢查依據。
《中華人民共和國會計法》、《云南省會計條例》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》及《內部會計控制規(guī)范》。
三、檢查內容和重點。
1.從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書；
2.會計賬簿設置是否合規(guī)、是否嚴格執(zhí)行《會計法》、行政事業(yè)單位會計制度；
3.會計內部控制制度是否健全；
4.包括財務制度在內的各項規(guī)章管理制度是否健全、是否得到嚴格遵守；
5.會計核算是否真實合法、信息披露和財務會計報告是否真實和完整；
6.會計電算化工作是否規(guī)范、會計電子文檔是否健全；
7.是否存在會計造假及其他違反國家財經方針政策的行為。
四、自檢自查情況。
（一）財務收支執(zhí)行情況。
在財務工作中，我院嚴格按照《會計法》和《行政單位會計制度》的規(guī)定，依法設置會計賬簿，并保證其真實完整。根據我局實際發(fā)生的會計事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。嚴格執(zhí)行國家有關財務法規(guī)，所發(fā)生的各項會計事項均在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。依據《行政單位會計制度》的規(guī)定進行會計核算，確保數(shù)據真實、完整。在安排經費支出時，分輕重緩急，既保證常規(guī)工作需要，又保障重點支出所需；既體現(xiàn)實際工作需要，又考慮財力可能，合理安排支出。
（二）單位內部控制制度建立和執(zhí)行情況。
根據我院工作實際，在建立并實施內部監(jiān)督和控制制度過程中，建立了《經費支出管理制度》、《授權審批制度》《財產清查制度》等相關內部管理制度。建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守。
規(guī)章制度。
有效地實施了內部監(jiān)督和控制保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全加強了對各項資產的監(jiān)督和管理杜絕了各種漏洞的發(fā)生達到了以下三點要求：
1.明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項會計事項得以有序進行。
2、明確了財務收支審批程序和審批人的職責和權限，規(guī)范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。
3、明確了經費支出的開支范圍和標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）固定資產管理和使用情況。
的結存數(shù)同實存數(shù)相一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證、原始憑證的核對，保證了賬賬相符。定期或不定期進行財產物資清查。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規(guī)違紀問題。
五、存在問題。
通過自查，我院存在部分財務管理制度和內部控制制度的建立不完善、執(zhí)行不到位的問題。今后將進一步完善制度，強化內控管理，切實提高會計工作效率。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十六
第一條為了加強和規(guī)范市級行政事業(yè)單位財務管理，強化廉政風險防控，提高資金使用效益，根據《預算法》、《會計法》、《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》等有關規(guī)定，結合我市實際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于納入預算管理的市直行政、事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）。
第二章預算管理。
第三條單位應當按照規(guī)定編制年度部門預算，報財政局按法定程序審核、批復。部門預算由收入預算、支出預算、政府采購預算組成，單位所有的收入和支出要全部納入預算管理，確保預算編制的完整性。
第四條單位要依法將取得的各項收入列入預算，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用，更不得隱瞞或少列。
第五條單位基本支出預算的編制要嚴格按照定員定額標準，據實申報和核定。項目支出預算的編制要嚴格依據市委、市政府的相關規(guī)定及中期財政規(guī)劃相關要求，緊密結合單位主要職責任務及工作目標，并充分考慮財政的承受能力，執(zhí)行嚴格的申報、評審、立項、審核等程序，由財政局結合年度財力狀況及市委、市政府工作重點等審核后報請市政府審議。
第六條單位要加強對基本建設、維修改造項目資金預算的編制。在部門預算中未統(tǒng)籌安排的小型或零星維修項目，當年不予追加。
第七條政府采購項目必須編制政府采購預算，并嚴格按照批準的預算執(zhí)行，未編制政府采購預算的不予采購。
第八條單位要按嚴格按照“二上二下”的程序上報部門預算，經財政局審核后上報市政府審定。部門預算經市人民代表大會批準后，依法批復。預算一經批復，原則上不予調整和追加。
第九條單位應當進一步加強預算績效管理，建立完善專項資金績效目標管理機制和績效評價體系。單位要強化績效目標管理，開展績效評價。對專項資金使用未開展績效評價的，以后年度不再安排資金，并予以通報。對項目執(zhí)行中問題較多、使用效益差的，除督促整改外，還要削減或取消以后年度專項預算。
第三章支出管理。
第十條單位要嚴格執(zhí)行下達的財政預算批復，嚴禁無預算或超預算支出。確需執(zhí)行追加的嚴格按照法定程序進行。
第十一條單位要加強對專項資金的管理，建立健全項目申報、論證、實施、績效評審及驗收制度。專項資金要實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用專項資金，不得將資金預留在部門進行二次分配，不得跨預算層級撥付資金。
第十二條單位要加強對基本建設、維修改造項目的管理?；窘ㄔO及大型維修改造項目，需要立項的必須按程序審批立項，不得化整為零規(guī)避立項。單位基本建設、維修改造項目要報財政局評審工程概預算，未經財政局批復概預算的項目不得列支財政資金。
第十三條單位應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和公務卡結算制度。認真做好單位零余額賬戶及公務卡的管理，及時做好單位零余額賬戶及公務卡開辦、變更及注銷工作，確需設立特殊專戶的，應當嚴格實行財政審批、人行核準制度，不得違規(guī)開設賬戶和違反了人民幣銀行結算賬戶管理相關規(guī)定；屬于公務卡強制結算目錄內的支出，必須使用公務卡結算。
第十四條單位應加強銀行存款和現(xiàn)金管理，規(guī)范支出管理，減少現(xiàn)金支出和大額提現(xiàn)，嚴禁零余額賬戶向本單位其他賬戶轉賬。
第十五條單位要嚴格執(zhí)行國家工資和津貼補貼政策，嚴禁自行擴大發(fā)放范圍，嚴禁亂發(fā)津補貼，對無法納入工資統(tǒng)發(fā)范圍內的其他個人補貼支出要規(guī)范管理。
第十六條單位應建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低運行成本。
第十七條單位要嚴格執(zhí)行公務出差管理制度，公務出差嚴格實行事前審批。要嚴格執(zhí)行差旅費支出規(guī)定和開支標準，不得在差旅費中報銷除城市間交通費、住宿費、伙食補助、市內交通費之外的其他費用。
第十八條單位要嚴格執(zhí)行會議開支標準、會議規(guī)模、會議時間，嚴格執(zhí)行會議費開支的規(guī)定。堅持誰開會誰出錢的原則，不得轉嫁會議支出。不得以訓代會，不得突破規(guī)定的會議時間和擴大會議規(guī)模。會議費報銷必須一事一結。報銷時應提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、會議定點場所出具的費用原始明細單據、電子結算單等憑證，據實核撥。對未按規(guī)定發(fā)生的會議費用，一律不得報銷。
第十九條單位要嚴格執(zhí)行培訓費管理制度。經市委、市政府批準的重點培訓，經費列入財政預算據實核撥，其他培訓經費從單位部門預算中自行解決。單位要嚴格執(zhí)行培訓費開支標準和各項規(guī)定。培訓費報銷必須一事一結。報銷時應提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓服務機構出具的費用明細單據、電子結算單等憑證。對未按規(guī)定發(fā)生的培訓費用，一律不得報銷。
第二十條單位應當按照公務用車制度改革的要求，嚴格執(zhí)行公務交通補貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標準。加強改革后保留公務用車的使用管理和財務核算，確保車改政策的落實。嚴格執(zhí)行公務用車保險、維修、燃油政府采購協(xié)議供貨制度。嚴禁公務人員既領取公務交通補貼，又違規(guī)乘坐公務用車。暫未實行公務用車制度改革的單位，應當從嚴控制新車購置及配備標準，控制公務用車運行經費。
第二十一條單位要加強政府采購管理。凡納入政府集中采購目錄且達到限額標準的，必須嚴格執(zhí)行政府采購；要嚴格按政府采購批復預算和資產配置標準申報采購計劃，并按有關規(guī)定和程序組織實施采購，做好采購項目執(zhí)行、合同簽訂、履約驗收、資金支付、資料備案等各環(huán)節(jié)工作。
第二十二條單位應依據行政事業(yè)單位國有資產管理相關法規(guī)制度，嚴格資產管理。資產配置、使用、處置等都要按照規(guī)定程序嚴格履行報批手續(xù)，未經審批，任何單位和個人不得隨意購置、改變資產用途、處置國有資產；要完善內部資產管理制度，落實資產管理責任制，明確資產管理流程和崗位職責，定期對本單位資產進行清查盤點，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。
第四章會計基礎管理。
第二十三條單位應根據會計業(yè)務的需要設立會計機構，配備合格的財務人員，明確財務人員崗位職責，會計、出納及審核崗位必須分設，確保不相容崗位相互分離。所有從事財務的人員必須具備相應會計從業(yè)任職資格。對單位財務人員要實行定期輪崗制度。
第二十四條單位要加強財務人員、公章及電子印章的管理，及時做好財務人員操作財政財務系統(tǒng)ukey及電子印章的申領、變更及注銷工作。嚴禁將不同崗位的ukey及電子印章由一人管理及使用。
第二十五條單位應按照規(guī)定設置會計賬簿，根據實際發(fā)生的業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。單位負責人對本單位的財務會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責。
第二十六條單位要建立健全票據管理制度。嚴格按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據，財政票據、發(fā)票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行手續(xù)；要按照規(guī)定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作；票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發(fā)票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
第二十七條單位要規(guī)范費用報銷審核制度，嚴格開支范圍和開支標準，確保支出行為合規(guī)、票據真實有效、審批手續(xù)和附件齊備。不得虛列事項套取現(xiàn)金，不得報銷不屬于本單位業(yè)務范圍的票據，不得報銷單位名稱不全或不規(guī)范的發(fā)票，不得使用虛假的發(fā)票，不得違規(guī)使用行政事業(yè)單位資金往來結算票據、其他單位內部往來票據和白條入賬。
第二十八條單位應當進一步加強部門決算管理。年度決算前，要全面清理收支賬目、往來款項，核對年度預算收支和各項繳撥款項，不得隱匿收入或虛列支出。年度終了，要根據財政部門決算編審要求編制部門決算，全面、真實反映單位財務狀況和預算執(zhí)行結果。
第二十九條單位要做好部門預決算依法公開工作。單位要在財政批復預決算后的20日內向社會公開部門預決算及“三公”經費等信息。預決算公開要堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，除涉密內容外，嚴格按照預決算公開模板公開，并不斷拓展預決算公開的內容和范圍，完善預決算公開的方式方法，接受社會公眾的監(jiān)督。
第五章監(jiān)督檢查。
第三十條單位要嚴格遵守各項財經法規(guī)，強化財務管理主體責任，健全內控制度，規(guī)范財務管理。
第三十一條財政、審計、監(jiān)察部門應嚴格按照本辦法履行監(jiān)督職責，嚴肅查處違反財經紀律的行為和相關責任人員。依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》等相關法律、法規(guī)，對違反國家相關財經法律、法規(guī)及本財務管理辦法的予以行政處罰；構成犯罪的，依法移交有關部門處理。
第六章附則。
第三十二條本規(guī)定自發(fā)布之日起實施。金昌市政府辦公室《關于印發(fā)金昌市市級行政機關事業(yè)單位財務管理暫行規(guī)定的通知》（金政辦發(fā)〔2005〕96號）同時廢止。市政府其他相關規(guī)定與本規(guī)定有抵觸時，以本規(guī)定為準。
第三十三條本辦法由市財政局負責解釋。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十七
隨著財務問題越來越受重視，事業(yè)單位的會計核算工作受到了事業(yè)單位的重視，國家也先后出臺了相關的法律政策予以支持。
但是這些政策在現(xiàn)實工作中落實的不到位。
造成這種現(xiàn)象的原因有很多，其中一點是因為一些工作人員沒有提高對會計核算的重視，沒有一個規(guī)范的制度來監(jiān)督其貫徹實行，使會計核算工作處于一個較低的發(fā)展水平，會計核算工作進展得不順利。
除此之外，事業(yè)單位的財務管理工作在日益升級，相關的會計核算方式沒有與之改進，造成了會計核算方式落后，缺少一個科學的核算方式，勢必會影響事業(yè)單位會計核算質量。
沒能很好的掌握工作方式;另一方面是由于一些老會計固守傳統(tǒng)，不愿意去接受一些新鮮、先進的會計工作方法，使會計核算工作水平一直處于落后狀態(tài)。
這將導致部分事業(yè)單位缺乏對國家財政撥款的規(guī)劃，財務管理混亂，資金的利用率降低，給財務管理工作帶來困難，使民眾失去對事業(yè)單位工作的信心。
隨著經濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位的資金來源渠道也越來越多，資金支出方式較以往相比也大大不同，這就要求必須加強事業(yè)單位會計核算的管理，對資金的來源和使用等都有一個清晰的規(guī)劃，進而提高事業(yè)單位業(yè)務處理水平。
但是目前很多的事業(yè)單位財務部門沒能及時地制定相關制度，改革會計工作制度，造成了會計核算管理的覆蓋面偏窄，不符合現(xiàn)代經濟條件下對事業(yè)單位會計核算工作的要求。
目前我國事業(yè)單位中的債務以及資產管理問題已經受到了很大的關注，一系列的工作也因此而展開。
對其管理的不善將會對事業(yè)單位產生巨大的負面影響，所以事業(yè)單位要重點對財產、債務資金問題提出更高要求。
事業(yè)單位的資金核算管理方式，目前主要還是使用首付實現(xiàn)這一制度，這樣導致了事業(yè)單位管理過程中的隱形債務難以從賬務上體現(xiàn)出來，債務管理不能有效地進行。
另外，在對事業(yè)單位資金的管理上，會計核算工作沒有明確的制度規(guī)范，使資產管理工作不到位，導致了國有資產的流失，一定程度上降低了事業(yè)單位的辦事效率。
(一)不斷優(yōu)化財務管理模式。
自《會計法》制定以來，我國事業(yè)單位的財務部門一直認真遵循著《會計法》的規(guī)定進行工作，并且結合自己的工作實際制定出了一整套合理的會計核算體系。
主要內容包括：事業(yè)單位的'財務預測、會計工作的監(jiān)督、會計信息數(shù)據的整理分析等。
財務的各個部門要相互合作，配合會計核算工作的進行，切實把會計核算工作落實到位，把財務部門的每一筆賬目都詳細地記錄、整理，然后把整理的結果反饋回各個部門，對結果進行匯總分析，這樣不斷自我整理的過程將有利于事業(yè)單位財務部門的工作開展。
除此之外需要注意的是，事業(yè)單位資金主要來源是國家財政撥款和本單位的經濟收入，財務部門必須要制定出一個合理的體系管理這些資金的使用，提高資金的利用效率，防止私人挪用和公款私用現(xiàn)象的發(fā)生。
事業(yè)單位會計核算覆蓋面狹窄，一定程度上不利于對財務的管理，所以，應該拓展事業(yè)單位會計核算的范圍，將事業(yè)單位資金的來源、分配、使用都納入到事業(yè)單位會計核算工作體系中來，提高國有資金的利用效率，避免資金的浪費以及流失。
(二)加強會計核算的財務監(jiān)督工作。
加強對事業(yè)單位會計核算工作的監(jiān)督能夠有效地提高財務管理水平，提高事業(yè)單位的辦事效率。
我國為了規(guī)范事業(yè)單位財務管理工作，特別制定了《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》等一系列的法律法規(guī)，使財務管理工作更加規(guī)范。
與此同時，還要進一步加強事業(yè)單位內部的財務控制制度，從事前評估、事中控制和事后審計方面全面認真地進行管理，提高財務會計工作質量。
必要時，為了進一步提高事業(yè)單位內部審計效率，還可以借助于外部專業(yè)的審計機構，來監(jiān)督自身的財務狀況，進一步提高會計核算工作的質量。
監(jiān)督在一定程度上能夠使工作人員時刻保持冷靜的頭腦，不敢對工作疏忽大意，很大程度上提高了事業(yè)單位財務工作的管理效率。
會計核算工作并非是簡單的核算，其中也包含了很多的層面，其中最重要的一項內容要屬預算核算了，它是對事業(yè)單位財產以及資產使用的一個詳細的規(guī)劃，所以，相關部門必須加強事業(yè)單位的預算考核工作的管理，方能保證事業(yè)單位財務的清晰透明。
做好這項工作，我們需要從預算的編制、預算的執(zhí)行狀況等方面進行管理。
預算是管理財務的首要問題，它能夠有效地遏制資金的濫用，把資金合理的分配到各個部門，合理地控制專項資金的調用，事業(yè)單位只有做好了預算的考核工作，其他具體工作才能逐步落實，因此，事業(yè)單位絕對不能忽視預算這一環(huán)節(jié)，使事業(yè)單位的全面預算貫徹到財務管理工作的每一個角落。
(四)不斷完善債務和資產管理工作。
事業(yè)單位的財務管理一直是社會關注的一項重要問題。
會計核算工作能夠把事業(yè)單位的資金收入、分配、使用準確地反映出來，便于相關工作的開展。
所以事業(yè)單位必須要重視會計核算這一工作，建立起一套權責明確的體系來進行資產管理。
把事業(yè)單位的資產按照中長期資產、不良資產等進行嚴格分類，對事業(yè)單位的固定資產進行折舊處理。
對于自身債務的管理工作，首先要做的是對財務狀況有清晰地了解，對負債情況進行詳細地評估，以利于制定相應的償還計劃，從而使債務風險降到最低，避免事業(yè)單位因負債過多而限制發(fā)展。
(五)加強對會計憑證的管理。
加強對會計憑證的管理，做到憑證的填制以及審核工作要規(guī)范化，對不同種類的賬簿、報告以及記賬須知都要進行統(tǒng)一規(guī)范化的管理，進一步保證財務金額和辦理的相關手續(xù)符合財務管理的要求。
對于會計原始憑證的填制，不同的活動類別需要使用不同類型的賬簿，對于編號的設置、附件說明以及憑證摘要都要進行合理地規(guī)范，印章要配備齊全，保證各類工作的有效進行。
事業(yè)單位加強會計憑證管理，能夠使事業(yè)單位的資金活動和資產狀況清晰地表現(xiàn)出來，進而起到保護事業(yè)單位資產以及資金安全的作用。
(六)提高會計核算人員的素質。
人作為一項重要的資源，對于提高整個團隊的凝聚力和創(chuàng)造力發(fā)揮著不可替代的作用。
要想提高事業(yè)單位的會計核算工作水平，就要擁有一支高素質的人才團隊。
所以，事業(yè)單位在人才的培養(yǎng)方面要加大力度，提高本單位工作人員的素質。
首先，我們要求會計核算人員熟練地掌握基本財務管理知識以及相關的法律知識，還要具備扎實的理論功底和專業(yè)的技能來處理實際中的財務管理活動。
定期為會計核算人員進行培訓，主要針對理論知識的教育和實際工作中問題的解決，這樣會對會計核算人員素質的提高起到一定的促進作用。
其次，事業(yè)單位在必要時，為了提高事業(yè)單位會計團隊的整體素質，可以從外界引入高素質的人才或者通過教育再教育提高人才素養(yǎng)。
最后，通過開展一系列的培訓，對不同的會計科目進行核算，讓會計核算人員能夠注意每個核算的不同，掌握不同的核算方法，并嚴格按照會計法的規(guī)定，確保事業(yè)單位的會計核算工作有效地開展。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十八
6、維護財經紀律，監(jiān)督財務工作的正常運行，對報帳單位的帳務和資產進行核算和監(jiān)督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業(yè)務工作提供資金保障。
7、為報帳單位提供預算決策，對財務狀況進行財務分析，編制分析報告；
9、完成領導交給的其他工作任務。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十九
新第一章《總則》。
舊第一章《總則》。
差異。
第一條。
為了進一步規(guī)范事業(yè)單位的財務行為，加強事業(yè)單位財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位健康發(fā)展，制定本規(guī)則。
第一條。
為了規(guī)范事業(yè)單位的財務行為，加強事業(yè)單位財務管理，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位健康發(fā)展，制定本規(guī)則。
強調財務監(jiān)督。
第二條。
本規(guī)則適用于各級各類事業(yè)單位（以下簡稱事業(yè)單位）的財務活動。
第二條。
本規(guī)則適用于各級各類國有事業(yè)單位(以下簡稱事業(yè)單位)的財務活動。
規(guī)范范圍擴大到非國有事業(yè)單位。
第三條。
事業(yè)單位財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。
第三條。
事業(yè)單位財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。
沒有變化。
第四條。
事業(yè)單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對單位經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。
第四條。
事業(yè)單位財務管理的主要任務是:合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益;加強國有資產管理，防止國有資產流失;對單位經濟活動進行財務控制和監(jiān)督。
強調（1）完整、準確編制單位決算和嚴格執(zhí)行預算，（2）實施績效評價，（3）合理配置和有效利用資產，（4）防范財務風險。
第五條。
事業(yè)單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理。
第五條。
事業(yè)單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理。
沒有變化。
第二章《單位預算管理》。
新第二章《單位預算管理》。
舊第二章《單位預算管理》。
差異。
第六條。
事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃。事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。
第六條。
事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。
強調事業(yè)發(fā)展目標。
第七條。
國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規(guī)定使用的預算管理辦法。定額或者定項補助根據國家有關政策和財力可能，結合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、事業(yè)單位收支及資產狀況等確定。定額或者定項補助可以為零。非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同有關主管部門制定。
第七條。
國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。定額或者定項補助標準根據事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、事業(yè)單位收支狀況以及國家財政政策和財力可能確定。定額或者定項補助可以為零。少數(shù)非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同有關主管部門制定。
注重事業(yè)單位的資產狀況，加強了非財政補助收入的管理。
第八條。
事業(yè)單位參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結轉和結余情況，測算編制收入預算；根據事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測算編制支出預算。事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。
第八條。
事業(yè)單位參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施，測算編制收入預算;根據事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測算編制支出預算。事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。
強調了以前年度結轉和結余情況。
第九條。
事業(yè)單位根據年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經主管部門審核匯總報財政部門（一級預算單位直接報財政部門，下同）。事業(yè)單位根據財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經法定程序審核批復后執(zhí)行。
第九條。
事業(yè)單位根據年度事業(yè)計劃，提出預算建議數(shù)，經主管部門審核匯總報財政部門核定(一級預算單位直接報財政部門，下同)。事業(yè)單位根據財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。
強調事業(yè)發(fā)展目標、預算編制的規(guī)定、法定程序審核。
第十條。
事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調整。上級下達的事業(yè)計劃有較大調整，或者根據國家有關政策增加或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位應當報主管部門審核后報財政部門調整預算；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調增或者調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。
第十條。
事業(yè)單位預算在執(zhí)行過程中，國家對財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調整。但是，上級下達的事業(yè)計劃有較大調整，或者根據國家有關政策增加或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位可以報請主管部門或者財政部門調整預算;非財政補助收入部分需要調增或者調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。
強調了預算的嚴格執(zhí)行，對非財政補助收入做出明確界定――；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分。
第十一條。
事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據預算執(zhí)行結果編制的年度報告。
無此項規(guī)定。
第十二條。
事業(yè)單位應當按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇二十
1、嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度規(guī)定，根據審核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結算。
3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據逐日逐筆登記帳務，并按計算機管理規(guī)定操作。按時記帳、結帳交付單據。
4、做好庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據等，按銀行票據管理辦法和財政票據管理規(guī)定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經會計主管嚴格審核其內容與金額是否與實際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實準確后方能支付。
7、凡經審核后報銷的發(fā)票原則上以轉帳支票或網上銀行形式支付，未經審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務。
8、支付款項必須由領款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。
9、完成領導交給的其他工作任務。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇二十一
事業(yè)單位的會計制度中有如下規(guī)定：核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的各種款項。
例如應付統(tǒng)籌退休金、存入保證金、租入固定資產的租金等。
但是由于部分事業(yè)單位工作人員對資產管理意識的缺乏，再加上個人意志力與財務吸引力的沖突或者由于單位本身利益的影響，相關人員就會出現(xiàn)利用職務之便隱藏部分暫管財產、尤其是通過隱匿本單位收入克扣代管資金(養(yǎng)老金等)的現(xiàn)象，將預算外收入資金列作其他項目掛賬。
這些沒有上交返還給被保管人的財產就轉變?yōu)槭聵I(yè)單位內部流轉資金和部分個人的口袋收入，這種對資金管理意識薄弱的弊病便導致了事業(yè)單位會計核算信息不真實的問題，使得其資金流轉不透明或說不清道不明。
(二)資產核算問題。
而且，固定資產和固定資金在賬目中需保持一致，他們的增加使得負債表的凈資產的反映欠真實;事業(yè)單位固定資產使用時不計提折舊對資產的損耗反應不明確。
另外，事業(yè)單位的無形資產的核算也存在著問題，部分事業(yè)單位存在著無形資產的核算方法不完整制度不健全的問題，有的則忽略了無形資產的入賬問題，致使事業(yè)單位的無形資產的核算得不到保障。
例如事業(yè)單位盡管總是在鼓勵單位人員申請專利發(fā)明，卻不能將所申請的專利轉化為生產力，未將其所獲得收入納入會計核算的內容中，發(fā)明創(chuàng)造不能應用于實際的生產生活中，就只是走了形式，在無形之中造成了知識成果的浪費。
(一)強化會計基礎工作，組織會計人員培訓活動。
相應的就必須加強事業(yè)單位會計人員的管理工作，提高會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，又因為會計基礎的強化與工作人員素質的密切關系，使得會計基礎工作的強化成為促進會計核算問題得以解決的必然要求。
事業(yè)單位應該全面貫徹并實施《會計法》，聯(lián)合其他事業(yè)單位組織會計人員參加相關法律法規(guī)與職業(yè)道德教育培訓活動，確保會計人員掌握會計工作的基本要求的同時能夠領會會計法的精神，強化會計人員的職業(yè)道德與自律意識，使會計人員明確自身的工作職能，做好會計基礎工作，提高會計工作效率，同時優(yōu)化事業(yè)單位的會計服務質量。
還需要建立完善的會計人員培訓制度，加快會計人員的職業(yè)道德的建設。
可以組織會計人員參加社會性質的會計人員學習活動，落實會計隊伍的后續(xù)教育，引導會計人員的會計水平不斷提高，使會計工作人員與社會同進步、共發(fā)展，并建立完善的會計人員管理機制，加強事業(yè)單位的會計人員年檢活動，落實會計行業(yè)管理到會計工作的各個環(huán)節(jié)。
事業(yè)單位會計制度的管理是否有序是事業(yè)單位發(fā)展合理性的標準，會計管理制度是一種與國家相關會計法律法規(guī)相協(xié)調并與事業(yè)單位本身的實際情況相吻合而建立的制度，各事業(yè)單位之間的會計核算制度在存在一定相似性的同時也各有特色。
在完善事業(yè)單位會計核算制度的過程中應該秉持職責明確的原則，將管理內容分配落實到單獨的個人，以確保在實際的監(jiān)督管理工作中監(jiān)督人和被監(jiān)督人都能夠秉公辦事，避免管理制度成為一紙空文，流于形式。
對事業(yè)單位的會計工作秩序加以規(guī)范，加強監(jiān)督，只有管理與監(jiān)督并存，才能正真落實事業(yè)單位的會計工作的順利進行，促進事業(yè)單位會計工作的好轉，充分發(fā)揮會計工作在事業(yè)單位資金規(guī)范使用、提高資金使用效率方面發(fā)揮重要的作用。
(三)正確反映事業(yè)單位資產價值。
事業(yè)單位需要應用正確的資產核算方式，在會計報表中反映固定資產與無形資產的實際價值。
對購置成本進行資本化處理，固定資產得到合理的分攤，另外，也可以增加固定資產減值準備賬戶，與累計折舊賬戶共同反應固定資產使用期間價值的折損。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇一
其他半撥款的事業(yè)單位逐步試行以市場為導向的自主經營，這樣一來，這些事業(yè)單位的性質就傾向于企業(yè)化，現(xiàn)行的相關事業(yè)單位會計準則和制度不再適用，隨著事業(yè)單位經濟業(yè)務活動越來越繁瑣，現(xiàn)有的會計科目已難以準確地、完整地反映。
(二)財務管理職能不強、集體財產意識觀念淡薄。
無法合理有效地分配資金;而且事業(yè)單位各部門之間缺乏對財務管理的合理分工，在使用資金的過程中忽視成本的合理利用，容易造成資金的浪費。
同事，事業(yè)單位員工缺乏財務管理知識，也影響了資金的使用效率。
(三)增量預算法存在缺陷，忽視事前預算。
目前，我國大部分事業(yè)單位仍然使用傳統(tǒng)的增量預算法，即每期的預算都是在前期預算和預算期發(fā)生業(yè)務的基礎上，結合對未來可能發(fā)生的各種影響因素的分析判斷進行調整的，而且多數(shù)情況下都只是針對需要增加預算的項目進行審核，最后決定是否撥款。
對于前期中給予撥款的項目在當期中是否還存在、是否還需要增加撥款沒有加以考慮，而是依舊給予撥款，導致當期的預算撥款沒有針對性。
缺乏科學合理的預算，極易造成浪費，支出一年比一年多，但是工作效率和成本利用率卻沒有隨之增長，通過預算來實現(xiàn)對事業(yè)單位經濟業(yè)務的控制能力也無法得到很好的體現(xiàn)。
除此之外，事業(yè)單位的會計核算賬目較大，財會人員自身的會計專業(yè)技能不足，無法深刻的認識到事前的預算管理，只是單純的進行會計核算，加上審計監(jiān)管缺失，影響了其預算管理。
(四)缺乏有力的內部監(jiān)管和外部監(jiān)督。
部分事業(yè)單位內部沒有設立專門的監(jiān)管部門，造成內部的財務管理由一人或多人專職的現(xiàn)象，這些人員主要聽從上級的領導意見，并不能在真正意義上達到監(jiān)管的目的;同時事業(yè)單位對監(jiān)管部門的重視度不夠，崗位安排和人員安排不合理，造成監(jiān)管力度不足，對于會計核算事前、事中、事后的審核監(jiān)督存在很大的漏洞，無法實現(xiàn)真正的有效監(jiān)管。
另外，我國對于事業(yè)單位也缺乏有力的外部監(jiān)管;社會公眾和出資人對事業(yè)單位的關注度不高。
事業(yè)單位的出資人不是單位財產的所有者，也不具有單位的經營管理權，單位收支結余也不對其進行分配，因此對事業(yè)單位的關注度不高，也是監(jiān)管不力的一個方面。
(五)會計從業(yè)人員專業(yè)素質不高，老齡化嚴重。
目前事業(yè)單位很多會計人員都是在早期由其他職位轉來，本身缺乏相對的會計專業(yè)知識，僅能處理簡單的會計出納工作，對于比較繁瑣的業(yè)務無法做出正確的處理，容易造成會計信息的錯誤處理和反映。
除此之外，事業(yè)單位會計人員老齡化現(xiàn)象嚴重，其中大部分年齡在40至50歲左右，根據調查某某市國土資源局得知，其會計從業(yè)人員最低年齡37歲，最高年齡54歲，明顯地呈現(xiàn)老齡化現(xiàn)象。
(一)完善事業(yè)單位會計制度，調整事業(yè)單位會計分期。
我國事業(yè)單位應當根據改革和發(fā)展的經驗方向，進一步完善會計制度，對會計賬務處理進行細分，增加相應的會計科目，使得接近企業(yè)化的事業(yè)單位能夠有法可依，在處理具體業(yè)務的同時有明確統(tǒng)一的指標。
同時，對于我國事業(yè)單位預算審議通過時間重新制定適合事業(yè)單位的會計分期，可以根據全國人大會議的時間將我國事業(yè)單位會計分期劃分為每年的4月1日到下年的3月31日，這就可以實現(xiàn)整個會計分期，事業(yè)單位有預算可以執(zhí)行，更加完整的反映事業(yè)單位整個預算執(zhí)行情況，進行全面的績效考核。
(二)提高財務人員素質，規(guī)范會計業(yè)務處理。
加快事業(yè)單位會計電算化的實施，同時也要求從事財務會計的`人員具有良好的職業(yè)道德和自身修養(yǎng)，能夠堅持準則，堅守原則。
在處理事業(yè)單位的日常經濟業(yè)務時，財務人員當嚴格按照《事業(yè)單位會計制度》和《事業(yè)單位會計準則》的相關規(guī)定進行正確合規(guī)地賬務處理，對于不合規(guī)的會計業(yè)務處理要拒絕并如實的反映出來，從而提供更加真實完整的會計信息。
同時，事業(yè)單位的領導層以及各部門的工作人員，應當加強集體財務管理意識，協(xié)調各部門的職能分工，提供詳細的部門預算執(zhí)行情況，為事業(yè)單位的預算執(zhí)行提供更好的有效的管理意見，提高事業(yè)單位的整體績效。
(三)實行零基預算，加強收支管理和資產管理。
事業(yè)單位預算管理的內容不斷增加，應當漸漸的實行零基預算，從零開始，不在前期預算基礎上進行當期預算的編制，而是根據前期實際的財政支出和今后可能發(fā)生的支出情況，來審批當期預算中的各個項目的內容和支出金額是否科學合理。
通過對事業(yè)單位收支具體情況的反映，科學合理地進行成本控制，正確的歸集和分配費用的使用，從而實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，提高預算管理水平，達到預算控制的目的。
事業(yè)單位在購置固定資產之前應該先對其今后的使用價值進行評估，確定是否能夠在各部門之間得到合理有效的利用，在購置時，應該嚴格按照政府采購的相關規(guī)定，做到公平、公正、公開、透明。
在財產的日常管理中，要對固定資產進行定期的檢查和核算，避免不必要的損失，除此之外，為了正確的反映事業(yè)單位固定資產的凈殘值等會計信息，事業(yè)單位應該加強固定資產會計核算，建立固定資產折舊制度，在會計科目設置上可以設置“累計折舊”，對固定資產實行折舊。
同時，由于無形資產的特殊性，其使用價值隨著時間的推移慢慢消失，對無形資產的殘值計算就無法確定，因此，應當對無形資產確定合適地會計核算規(guī)定，可以在無形資產投入有效期內對其進行攤銷。
(四)完善會計報表體系，實現(xiàn)基建會計與財務會計結合。
事業(yè)單位應當要完善其報表體系，將現(xiàn)金流量表納入其中，通過現(xiàn)金流量表如實的反映事業(yè)單位一定時期內的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的使用情況，合理的分析事業(yè)單位的預算經營成果和財務狀況。
同時，將基建會計與財務會計相結合，將基建投資表也一并納入事業(yè)單位會計報表，使得基建賬上的相關經濟業(yè)務往來情況能夠在財務會計報告中體現(xiàn)出來，實現(xiàn)會計信息的完整性。
(五)健全內部控制制度，重視外部監(jiān)督。
事業(yè)單位應該設置專門的內部控制部門，負責監(jiān)督和管理事業(yè)單位的財務活動，通過不相容職責相分離，來實現(xiàn)單位的財務管理與會計核算職能的分離，同時應當加強對事業(yè)單位財務管理事前、事中、事后的監(jiān)督和管理，真正發(fā)揮出內部控制的作用。
同時通過部門之間、上下級之間的相互督促，推動整個事業(yè)單位的管理進程，促進事業(yè)單位健康有序的發(fā)展。
除此之外，社會公共和投資人作為外部監(jiān)督的主要力量，應當認清其身負的責任，要加大對事業(yè)單位的關注度，定期對事業(yè)單位進行外部審計工作來彌補內部控制存在的缺陷，使得事業(yè)單位的管理更加有效、合理、合法。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇二
第一條為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經濟效益。根據《中華人民共和國會計法》、國家有關財務會計管理法規(guī)個公司章程的有關規(guī)定，結合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。
第二條本制度主要包括崗位責任制度、預算管理制度、實物資產管理制度、原始記錄管理制度、財產清查制度、計量驗收制度、財務收支審批制度、成本核算制度、內部牽制制度、稽核制度、會計檔案管理制度。
第一條會計人員崗位責任制度，根據《規(guī)范》和公司的工作特點分為：財務總監(jiān)、會計主管、出納、審計。請認真執(zhí)行。
第二條財務總監(jiān)崗位責任制度（散文閱讀：）。
（一）在董事長和總經理領導下，總管公司會計、審計、預算工作。
（二）負責制定公司利潤計劃、資本投資、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算或成本標準。
（三）制定和管理稅收政策方案及程序。
（四）建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。
（五）組織公司有關部門部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
（六）監(jiān)督公司遵守國家財經法令、紀律，以及董事會決議。
（一）負責組織企業(yè)經濟核算，對各項財務會計工作定期研究，布置、檢查、總結，及時反饋經濟運行動態(tài)，為企業(yè)經營決策提供重要信息。
（二）認真貫徹執(zhí)行財經法規(guī)，嚴格遵守財經紀律和各項規(guī)章制度，做到依法經營，照章納稅。協(xié)調好與銀行、稅務和有關單位、部門的工作關系。
（三）制定本單位的財務會計制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
（四）根據生產經營的發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關人員合理核定流動資金定額，加強對流動資金和固定資產的管理。負責組織財會人員協(xié)同有關部門人員做好資金回收工作，確保計劃內生產經營資金的供應，提高資金使用效果。
（五）加強內部經濟核算，搞好財務管理，做到財務清晰、賬實、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財務決算報表，編報財務狀況說明書和稅務申報表。
（六）定期進行經濟分析，充分運用會計資料，分析成本計劃、資金計劃和利潤計劃完成情況，提供可靠信息。預測經濟前景，為領導決策當好參謀助手。
（七）參加生產經營會議，參與重要經濟合同、協(xié)議及其他經濟文件擬定，加強事前監(jiān)督，減少經濟損失。
（八）負責向財務總監(jiān)報告財務狀況和經營成果，審查對外提供的會計資料。
（九）建立財務會計例會制度，總結布置財務工作。制定考核辦法，定期對會計人員進行考核。重視會計人員的專業(yè)學習，提高會計人員的綜合素質，并為會計人員職稱考試創(chuàng)造條件。
（十）完成財務總監(jiān)安排的其他工作。
第三條出納員崗位責任制度。
（一）負責辦理現(xiàn)金出納和銀行結算業(yè)務。
嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，根據會計人員制作，并經過復核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計憑證不得收付款。
庫存現(xiàn)金（下班時），不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，不準挪用現(xiàn)金，嚴禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴格控制簽發(fā)空白轉帳支票，如因情況確實特殊，必須簽發(fā)不填寫金額的轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位，款項用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領用支票人在專設的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回注銷。不得將空白轉帳支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時，要立即向開戶行辦理掛失，如果造成經濟損失，全部由負責人自負。
領用空白轉帳支票時，必須持有經公司主管領導批準的支票領用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實特殊，一次最多不得超過三張，并限十日內報銷。凡是領用空白支票尚未報銷（交回）完者，不得而知再發(fā)給空白轉帳支票。
（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
根據已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使帳面余額與對賬單余額調節(jié)相符，對未達賬款，要及時查詢清理。
要隨時掌握銀行存款實際余額，不準簽發(fā)空頭支票。不準簽法遠期支票。不準將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個人辦理結算。
（三）保管有關印章和空白支票。
出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財務專用公章和有關人員私章要分開保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票據必須嚴格管理，專設登記簿登記，領用或交接時要認真按規(guī)定辦理手續(xù)。
（四）負責編制報送資金收支日報表。完成領導交辦的其他工作。
（五）認真執(zhí)行財經紀律和各項規(guī)章制度。協(xié)調好同銀行的工作關系。
第四條審計員崗位責任制度。
（一）在處長領導下，認真積極的開展學校財務收支審計工作，向處領導負責并報告工作。
（二）熟悉有關財經和審計工作的法律、法規(guī)和學校規(guī)章制度。
（三）嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德。
（四）掌握會計、審計及其相關專業(yè)知識。
（五）負責處內辦公室檔案管理等日常事務工作。
（六）具體實施財務收支審計和審計專項調查。
（七）負責招標采購日常事務、收費立項、經濟合同管理及所有審計資料的收集等工作。
（八）認真學習會計、審計業(yè)務知識，不斷提高自身業(yè)務水平。
（九）完成處領導臨時交辦的任務。
第一條財務預算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則；實事求是，綜合平衡的原則；指標分解，責任到人的原則；提高效益，增收節(jié)支的原則。
第二條財務預算的依據：
（一）依據國家方針，政策和市場發(fā)展變化情況。
（二）依據董事局確定的總體經營目標，經營策略和經營發(fā)展規(guī)劃。
（三)依據公司確定的本年度的預算中的變化因素。(公司設備設施改變或擴大，經營規(guī)模調整、面積增減，經營品種增減變化，人員素質的提高和增減變化，員工的積極性。）。
第三條財務預算的權限：
（一）各經營單位按照公司年度預算的編制要求，認真編制財務預算，由綜合業(yè)務部統(tǒng)一匯總報董事局批準。
（二）經批準的財務預算，各部門在實施過程中應遵照公司的審批預算執(zhí)行。
（三）各部門如超預算開支，必須經董事會批準后方可追加預算。
第四條財務預算的范圍：經營預算；費用支出預算；利潤預算；資本性支出預算；現(xiàn)金流量預算。
第五條財務預算的基本方法。
（一）財務預算的基本方法：
1、平均先進法：先求出該指標的平均數(shù)，再用公式：（先進數(shù)+平均數(shù)）/2，這類指標即大于平均數(shù)，又小于先進數(shù)，較為適用。
2、定率法：即用費用率指標控制經營單位變動費用支出的方法。
3、定額法：即用費用預算定額控制經營單位、管理部室費用支出的方法。
（二）財務預算指標的編制方法。
各項指標的預算，要以經營計劃為基礎，費用支出本著勤儉節(jié)約的原則進行編制，采勸自下而上，再自上而下”的方式，反復測算綜合平衡。
1、營業(yè)收入：在上年預計營業(yè)總額的基礎上，結合當年國家政策市場形勢變化，參照公司總體方案及本部門經營目標制定。
2、毛利率：依據上年本部門毛利率實現(xiàn)水平，參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費用率：依據上年本部門費用率實際水平，參照公司總體確定的費用水平制定。
4、稅金：依據上年本部門實際納稅情況，結合預算年度經營預計變化制定。
5、利潤：依據上年本部門實現(xiàn)利潤情況，結合預算年度各項預算指標變化和實際情況制定。
6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結合本年任務所需人數(shù)計算。
7、人均勞效：用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅：用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額：由財務部根據各經營單位的任務，從實際出發(fā)給予核定，報總經理批準。
（三）財務部要設專人負責對財務預算的控制及檢查。
第六條財務預算編制程序。
（一）財務預算從當年10月份開始編制，每年10月份由公司財務部提出下一年度財務預算編制方案，統(tǒng)一布置上報的各種表格。
（二)各經營單位會計部根據財務部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項預算，11月中旬，將預算草案(費用預算細目草案）上報。
（三）11月30日前財務部匯總平衡，寫出編制預算的文字說明，報公司高層審定。
(四)12月份上旬正式將預算安排情況及實現(xiàn)預算的措施報集團董事局批準。
（五）12月中旬前財務部將董事局批準的預算下達到各經營單位，將年度預算指標分解成月指標落實到最小核算單位，上報財務部，同時落實到班組或個人。
第七條財務預算的執(zhí)行。
（一）各經營單位要高度重視財務預算工作，要根據總體經營目標和本部門的實際情況，編制各項預算指標，制定實現(xiàn)目標的計劃及措施，并在執(zhí)行中加強監(jiān)督和管理。
（二）財務預算一經批準，各經營單位都要嚴格遵照執(zhí)行，不得隨意超支，對超支預算的項目，需寫追加預算報告，說明超支原因，報董事會批準后，財務部方可予以調整預算。
（三）各經營單位的各項費用要嚴格按《財務預算管理制度》的標準執(zhí)行。
第八條財務預算的檢查。
（一）月審核，費用會計要對各項支出進行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預算范圍內，對超預算開支一律不得報賬。根據各經營單位的經營成果及費用對照檢查預算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進措施，上報公司財務部。
（二）季分析，每季度對財務預算執(zhí)行情況進行重點、簡要、全面地分析，或做專題分析。
（三）年度終了，要對銷售收入、毛利率、費用支出等情況進行詳細分析。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇三
由于事業(yè)單位不以盈利為目的，在市場中的競爭不是那么激烈，這就導致事業(yè)單位的領導對財務制度和會計核算的不重視，他們往往更加關注如何爭取更多的財政撥款，如何承接更好的項目，這就導致大部分事業(yè)單位的財務制度不健全，會計核算不規(guī)范，會計信息失真，不能為會計信息使用者提供有助于決策的信息。
經過調查，我們發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的財務制度的不健全主要表現(xiàn)在財務風險意識不強，這可能是由于事業(yè)單位的經營環(huán)境相對比價寬松，日常對費用的控制不嚴導致;事業(yè)單位的財務制度不健全還表現(xiàn)在沒有相應的財務危機預警系統(tǒng)，相關的財務分析者、管理者對財務風險指標的分析不及時，導致不良資產的資金占用，存貸結構不合理，資金投放量控制不當?shù)惹闆r。
事業(yè)單位應加強財務制度的不斷完善，減少資金占用，還應注意加速存貨和應收賬款的周轉速度，使其盡快轉化為貨幣資產，減少甚至杜絕壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使用率。
事業(yè)單位的內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經營目標。
事業(yè)單位由于其業(yè)務相對比較簡單，其內部控制設計和執(zhí)行都存在很大的問題，內部控制非常薄弱。
很多內部控制的設立不是為了保證企業(yè)資產的安全完整和會計信息的真實準確，更多的是為了應付上級單位的檢查，走走形式而已。
事業(yè)單位的內部控制薄弱導致不相容崗位沒有得到有效分離、資金挪用、收入不及時入賬和賬外設賬等問題的出現(xiàn)，嚴重阻礙了事業(yè)單位的正常發(fā)展。
1.建立健全事業(yè)單位會計制度，提高會計信息質量。
隨著經濟社會的快速發(fā)展，事業(yè)單位對會計信息的要求越來越高，然而現(xiàn)階段事業(yè)單位收付實現(xiàn)制下提供的會計信息存在有信息失真的現(xiàn)象。
因此，事業(yè)單位要建立健全會計制度，以防止會計信息的失真。
將現(xiàn)有的會計核算工作與工作人員的績效聯(lián)系起來，可以有效的解決責任不明的問題，同時還可以保證會計核算工作的高效率和準確性;另一方面，在進行具體的會計核算時，對資產、負債和收入費用的會計處理要根據市場的變化進行適時的創(chuàng)新改變。
首先，在對資產的會計核算方面，對固定資產要選擇適當?shù)恼叟f方法、折舊率和折舊年限計提折舊，對無形資產要分別進行攤銷或者及時的減值測試，以保證在第一時間掌握資產的使用變動情況，提高使用單位資產的使用效率。
其次，在對負債進行會計核算時，要在充分考慮事業(yè)單位潛在的風險情況下，對負債進行合理的確認和計量，真實的反應事業(yè)單位的負債情況，防止信息失真狀況的發(fā)生。
最后，在進行收入和費用的核算時，要采用權責發(fā)生制，屬于當期的收入即使未收到撥付的經費也計入當期收入中，不屬于當期的費用即使已經在當期支付也不應計入，這樣有助于有效的評價事業(yè)單位人員的工作績效，有助于事業(yè)單位管理責任的強化，有助于事業(yè)單位服務質量的提高。
例如青島市交通運輸委員會在資產和負債的核算方面進行及時的更新，保證了資產的安全，并真實的披露了事業(yè)單位的財務狀況，防止了會計信息的失真。
2.完善事業(yè)單位內部控制制度。
事業(yè)單位會計核算要想有效運行，實現(xiàn)預期的目標，就必須有一套科學合理的內部控制制度體系來支撐。
另一方面，要對事業(yè)單位固定資產進行定期的盤查，以及時掌握資產的使用情況，對獲得的固定資產及時驗收入賬，領用的固定資產登記領用人，報廢的資產及時劃賬，以保證固定資產的賬實相符，同時還要對固定資產進行不定期的抽查，及時掌握其增減變動情況，確保固定資產的安全。
例如黑龍江省農業(yè)科學院對單位的資產進行定期的全面清查和不定期的抽查，有效防止資產的流失，保證了資產的安全完整。
三、結論。
綜上所述，在經濟全球化的市場環(huán)境中，隨著我國經濟社會的發(fā)展，事業(yè)單位對會計信息質量的要求也越來越高。
然而，我國事業(yè)單位在運行的過程中還存在有許多問題，尤其是會計核算方面，會計信息失真和內部控制無效等問題十分嚴重。
提高會計信息質量，完善內部控制制度，以嚴格控制事業(yè)單位的各項支出經費，提高其風險防范意識水平，提高會計核算的水平，確保所提供的會計信息質量符合事業(yè)單位的需求，以實現(xiàn)事業(yè)單位在新形勢下更好、更穩(wěn)定的發(fā)展的目標。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇四
一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位財務規(guī)則》，制定本制度。
二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：
（一）按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位；
（二）納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單位。
參照公務員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用，由財政部另行規(guī)定。
三、事業(yè)單位對基本建設投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。
四、事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經濟業(yè)務或者事項的核算應當按照本制度的規(guī)定采用權責發(fā)生制。
五、事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關財務制度的規(guī)定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷。
對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。
不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設置本制度規(guī)定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。
六、事業(yè)單位會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。
（一）事業(yè)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目。
在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些明細科目。
（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。
（三）事業(yè)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。
八、事業(yè)單位應當按照下列規(guī)定編報財務報表：
（一）事業(yè)單位的財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。
（三）事業(yè)單位應當根據本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完整的財務報表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務報表有關數(shù)據的會計口徑。
（四）事業(yè)單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。
（五)事業(yè)單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員）簽名并蓋章。
九、事業(yè)單位會計機構設置、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的事業(yè)單位，還應按照財政部制定的相關會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。
十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發(fā)的《事業(yè)單位會計制度》（財預字﹝1997﹞288號）同時廢止。
一、資產類。
一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。
二、事業(yè)單位應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：
（一）從銀行等金融機構提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）因內部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
（三）因開展業(yè)務等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。
四、事業(yè)單位應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時進行處理。
如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢笨颇?，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
現(xiàn)金收入業(yè)務較多、單獨設有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應當將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據等一并交財務部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務部門核收記賬。
五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應當分別按照人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關外幣現(xiàn)金業(yè)務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規(guī)定。
六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金。
一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。
二、事業(yè)單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。
三、銀行存款的主要賬務處理如下：
（一）將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經營收入”等有關科目。
（二）提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。
四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。
（一）以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。
（二）以外幣收取相關款項等，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。
（三）期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目。
五、事業(yè)單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項。
一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：
（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。
（二）按規(guī)定支用額度時，借記有關科目，貸記本科目。
（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（四）因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關科目。
（五）年度終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。
下年初，事業(yè)單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。
一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。
二、事業(yè)單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門關于對外投資的有關規(guī)定。
三、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。
四、短期投資的主要賬務處理如下：
（一)短期投資在取得時，應當按照其實際成本(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本。
一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應收財政返還的資金額度。
二、本科目應當設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。
三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：
（一）財政直接支付。
年度終了，事業(yè)單位根據本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。
下年度恢復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借記有關科目，貸記本科目（財政直接支付）。
（二）財政授權支付。
年度終了，事業(yè)單位依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“財政補助收入”科目。
下年初，事業(yè)單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。事業(yè)單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。
四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應收財政返還的資金額度。
一、本科目核算事業(yè)單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、本科目應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核算。
三、應收票據的主要賬務處理如下：
（一）因銷售產品、提供服務等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。
（二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經營支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
（四）商業(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：
1、收回應收票據，按照實際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
2、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。
四、事業(yè)單位應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。
一、本科目核算事業(yè)單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而應收取的款項。
二、本科目應當按照購貨、接受勞務單位（或個人）進行明細核算。
三、應收賬款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”科目。
（二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。
（一）轉入待處置資產時，按照待核銷的應收賬款金額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
（三）已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應收賬款。
一、本科目核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。
二、本科目應當按照供應單位（或個人）進行明細核算。
事業(yè)單位應當通過明細核算或輔助登記方式，登記預付賬款的資金性質（區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。
三、預付賬款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生預付賬款時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。
（二）收到所購物資或勞務，按照購入物資或勞務的成本，借記有關科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。
收到所購固定資產、無形資產的，按照確定的資產成本，借記“固定資產”、“無形資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目；同時，按資產購置支出，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。
（一）轉入待處置資產時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
（三）已核銷預付賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際預付但尚未結算的款項。
一、本科目核算事業(yè)單位除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務單位（或個人）進行明細核算。
三、其他應收款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生其他各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
（二）收回或轉銷其他各種應收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）事業(yè)單位內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根據報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。
四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記。
（一）轉入待處置資產時，按照待核銷的其他應收款金額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
（三）已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應收款。
一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等的實際成本。
事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算。
二、本科目應當按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點等進行明細核算。
事業(yè)單位應當通過明細核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。
發(fā)生自行加工存貨業(yè)務的事業(yè)單位，應當在本科目下設置“生產成本”明細科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用）。
三、存貨的主要賬務處理如下：
（一）存貨在取得時，應當按照其實際成本入賬。
1、購入的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進非自用（如用于生產對外銷售的產品）材料所支付的增值稅款不計入材料成本。
購入的存貨驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進項稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應繳稅費——應繳增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
2、自行加工的存貨，其成本包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和按照一定方法分配的與存貨加工有關的間接費用。
自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時，借記本科目（生產成本），貸記本科目（領用材料相關的明細科目）、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本，借記本科目（相關明細科目），貸記本科目（生產成本）。
3、接受捐贈、無償調入的存貨，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。相關財務制度僅要求進行實物管理的除外。
接受捐贈、無償調入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。
按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）存貨在發(fā)出時，應當根據實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領用時一次攤銷。
1、開展業(yè)務活動等領用、發(fā)出存貨，按領用、發(fā)出存貨的實際成本，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。
2、對外捐贈、無償調出存貨，轉入待處置資產時，按照存貨的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調出購進的非自用材料，轉入待處置資產時，按照存貨的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）”科目。
實際捐出、調出存貨時，按照“待處置資產損溢”科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
四、事業(yè)單位的存貨應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的。存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。
（一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際成本或市場價格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成本、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。
盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉入待處置資產時，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的，轉入待處置資產時，按照存貨的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）”科目。
報經批準予以處置時，按照“待處置資產損溢”科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
處置存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費用，以及處置收入扣除相關處置費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位存貨的實際成本。
一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權和債權性質的投資。
二、事業(yè)單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。
三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算。
四、長期投資的主要賬務處理如下：
（一）長期股權投資。
1、長期股權投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。
（1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。
（2）以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。
（3）以已入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，按照投出無形資產已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目。
以未入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目。
2、長期股權投資持有期間，收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
3、轉讓長期股權投資，轉入待處置資產時，按照待轉讓長期股權投資的賬面余額，借記“待處置資產損溢——處置資產價值”科目，貸記本科目。
實際轉讓時，按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“待處置資產損溢——處置資產價值”科目。
轉讓長期股權投資過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
4、因被投資單位破產清算等原因，有確鑿證據表明長期股權投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經批準后予以核銷。將待核銷長期股權投資轉入待處置資產時，按照待核銷的長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。
報經批準予以核銷時，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
（二）長期債券投資。
1、長期債券投資在取得時，應當按照其實際成本作為投資成本。
以貨幣資金購入的長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目。
2、長期債券投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
3、對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的長期投資成本。
一、本科目核算事業(yè)單位固定資產的原價。
固定資產是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。
二、事業(yè)單位的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。有關說明如下：
1、對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產核算。
2、事業(yè)單位以經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產核算，應當另設備查簿進行登記。
3、購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算。
三、事業(yè)單位應當根據固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定資產核算的依據。
事業(yè)單位應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別、項目和使用部門等進行明細核算。出租、出借的固定資產，應當設置備查簿進行登記。
四、固定資產的主要賬務處理如下：
（一）固定資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。
1、購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業(yè)人員服務費等。
以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定資產同類或類似資產市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬成本。
購入不需安裝的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
購入固定資產扣留質量保證金的，應當在取得固定資產時，按照確定的成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需要安裝〕，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目。同時取得固定資產全款發(fā)票的，應當同時按照構成資產成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，按照實際支付金額，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按照扣留的質量保證金，貸記“其他應付款”〔扣留期在1年以內（含1年）〕或“長期應付款”〔扣留期超過1年〕科目；取得的發(fā)票金額不包括質量保證金的，應當同時按照不包括質量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質保期滿支付質量保證金時，借記“其他應付款”、“長期應付款”科目，或借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2、自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。
工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。
3、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面價值（“固定資產”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產拆除部分的賬面價值后的金額確定。
將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，按固定資產的賬面價值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的賬面余額，貸記本科目。
工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
4、以融資租賃租入的固定資產，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。
融資租入的固定資產，按照確定的成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需安裝〕，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，借記“長期應付款”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。
跨年度分期付款購入固定資產的賬務處理，參照融資租入固定資產。
5、接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。
接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目〔不需安裝〕或“在建工程”科目〔需安裝〕，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）按月計提固定資產折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目。
（三）與固定資產有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：
1、為增加固定資產使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入本科目。有關賬務處理參見“在建工程”科目。
2、為維護固定資產的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應當計入當期支出但不計入固定資產成本，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（四）報經批準出售、無償調出、對外捐贈固定資產或以固定資產對外投資，應當分別以下情況處理：
1、出售、無償調出、對外捐贈固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記本科目。
實際出售、調出、捐出時，按照處置固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
出售固定資產過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
2、以固定資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照投出固定資產已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照投出固定資產的賬面余額，貸記本科目。
五、事業(yè)單位的固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。
（一）盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。
盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。
（二）盤虧或者毀損、報廢的固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記本科目。
報經批準予以處置時，按照處置固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
處置毀損、報廢固定資產過程中所取得的收入、發(fā)生的相關費用，以及處置收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位固定資產的原價。
一、本科目核算事業(yè)單位固定資產計提的累計折舊。
二、本科目應當按照所對應固定資產的類別、項目等進行明細核算。
三、事業(yè)單位應當對除下列各項資產以外的其他固定資產計提折舊：
（一）文物和陳列品；
（二）動植物；
（三）圖書、檔案；
（四）以名義金額計量的固定資產。
四、折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折舊金額進行系統(tǒng)分攤。有關說明如下：
（一）事業(yè)單位應當根據固定資產的性質和實際使用情況，合理確定其折舊年限。省級以上財政部門、主管部門對事業(yè)單位固定資產折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。
（二）事業(yè)單位一般應當采用年限平均法或工作量法計提固定資產折舊。
（三）事業(yè)單位固定資產的應折舊金額為其成本，計提固定資產折舊不考慮預計凈殘值。
（四）事業(yè)單位一般應當按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
（五）固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。已提足折舊的固定資產，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。
（六）計提融資租入固定資產折舊時，應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。
（七）固定資產因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。
五、累計折舊的主要賬務處理如下：
（一）按月計提固定資產折舊時，按照應計提折舊金額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本科目。
（二）固定資產處置時，按照所處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提折舊，借記本科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。
六、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的固定資產折舊累計數(shù)。
一、本科目核算事業(yè)單位已經發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本。
二、本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。
三、事業(yè)單位的基本建設投資應當按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。
事業(yè)單位應當在本科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關基建并賬的具體賬務處理另行規(guī)定。
四、在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下：
（一）建筑工程。
1、將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬面價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目。
2、根據工程價款結算賬單與施工企業(yè)結算工程價款時，按照實際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
3、事業(yè)單位為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
4、工程完工交付使用時，按照建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。
（二）設備安裝。
1、購入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
融資租入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2、發(fā)生安裝費用，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
3、設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。
一、本科目核算事業(yè)單位無形資產的原價。
無形資產是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。
事業(yè)單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算。
二、本科目應當按照無形資產的類別、項目等進行明細核算。
三、無形資產的主要賬務處理如下：
（一）無形資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。
1、外購的無形資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。
購入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2、委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產進行處理。
支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費總額，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目。
3、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應于發(fā)生時直接計入當期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
4、接受捐贈、無償調入的無形資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似無形資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據、同類或類似無形資產的市場價格也無法可靠取得的，該資產按照名義金額入賬。
接受捐贈、無償調入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；按照發(fā)生的相關稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）按月計提無形資產攤銷時，按照應計提攤銷金額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“累計攤銷”科目。
（三）與無形資產有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：
1、為增加無形資產的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應當計入無形資產的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2、為維護無形資產的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（四）報經批準轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產或以無形資產對外投資，應當分別以下情況處理：
1、轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產，轉入待處置資產時，按照待處置無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記本科目。
實際轉讓、調出、捐出時，按照處置無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
轉讓無形資產過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。
2、以已入賬無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，按照投出無形資產已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記本科目。
（五）無形資產預期不能為事業(yè)單位帶來服務潛力或經濟利益的，應當按規(guī)定報經批準后將該無形資產的賬面價值予以核銷。
轉入待處置資產時，按照待核銷無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記本科目。
報經批準予以核銷時，按照核銷無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。
四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產的原價。
一、本科目核算事業(yè)單位無形資產計提的累計攤銷。
二、本科目應當按照對應無形資產的類別、項目等進行明細核算。
三、事業(yè)單位應當對無形資產進行攤銷，以名義金額計量的無形資產除外。
攤銷是指在無形資產使用壽命內，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統(tǒng)分攤。有關說明如下：
（一）事業(yè)單位應當按照如下原則確定無形資產的攤銷年限：
法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；
法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。
（二）事業(yè)單位應當采用年限平均法對無形資產進行攤銷。
（三）事業(yè)單位無形資產的應攤銷金額為其成本。
（四）事業(yè)單位應當自無形資產取得當月起，按月計提無形資產攤銷。
（五）因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產成本的，應當按照重新確定的無形資產成本，重新計算攤銷額。
四、累計攤銷的主要賬務處理如下：
（一）按月計提無形資產攤銷時，按照應計提攤銷金額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記本科目。
（二）無形資產處置時，按照所處置無形資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提攤銷，借記本科目，按照無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目。
五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的無形資產攤銷累計數(shù)。
一、本科目核算事業(yè)單位待處置資產的價值及處置損溢。
事業(yè)單位資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。
二、本科目應當按照待處置資產項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的處置項目，還應設置“處置資產價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。
三、事業(yè)單位處置資產一般應當先記入本科目，按規(guī)定報經批準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。
四、待處置資產損溢的主要賬務處理如下：
（一）按規(guī)定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權投資、無形資產。
1、轉入待處置資產時，借記本科目〔核銷無形資產的，還應借記“累計攤銷”科目〕，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。
2、報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目〔應收及預付款項核銷〕或“非流動資產基金——長期投資、無形資產”科目〔長期投資、無形資產核銷〕，貸記本科目。
（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產。
1、轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值）〔處置固定資產的，還應借記“累計折舊”科目〕，貸記“存貨”、“固定資產”等科目。
2、報經批準予以處置時，借記“其他支出”科目〔處置存貨〕或“非流動資產基金——固定資產”科目〔處置固定資產〕，貸記本科目（處置資產價值）。
3、處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。
4、處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中發(fā)生相關費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
5、處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目。
（三）對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產。
1、轉入待處置資產時，借記本科目〔捐贈、調出固定資產、無形資產的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目〕，貸記“存貨”、“固定資產”、“無形資產”等科目。
2、實際捐出、調出時，借記“其他支出”科目〔捐出、調出存貨〕或“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目〔捐出、調出固定資產、無形資產〕，貸記本科目。
（四)轉讓(出售）長期股權投資、固定資產、無形資產。
1、轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值）〔轉讓固定資產、無形資產的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目〕，貸記“長期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。
2、實際轉讓時，借記“非流動資產基金——長期投資、固定資產、無形資產”科目，貸記本科目（處置資產價值）。
3、轉讓過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關規(guī)定，比照本科目“四(二)”有關毀損、報廢存貨、固定資產進行處理。
五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。
二、負債類。
一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年）的各種借款。
二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。
三、短期借款的主要賬務處理如下：
（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據”科目，貸記本科目。
（三）支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（四）歸還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金。
一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。
事業(yè)單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應繳增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄。
三、應繳稅費的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅費金額，借記“待處置資產損溢——處置凈收入”科目〔出售不動產應繳的稅費〕或有關支出科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二)屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本(不含增值稅進項稅額），借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應繳增值稅——進項稅額），按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉入待處置資產時，按照材料的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記本科目（應繳增值稅——進項稅額轉出）。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經營收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅——銷項稅額）。
屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
屬于增值稅。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇五
在行政事業(yè)單位中，財務工作是很重要的一項工作，所以為了打好會計工作的基礎，管理和規(guī)范行政事業(yè)單位會計基礎性工作，保證會計資料的完整性，促進行政事業(yè)單位嚴格遵守國家財經法規(guī)，結合近幾年來審計部門的事實調查以及會計基礎工作中存在的問題，本文將從三方面進行論述。
一、會計基礎工作的內容和重要性。
會計基礎工作主要內容包括會計憑證的填制、審核。
由于在行政事業(yè)單位的安逸，造成了許多財務人員對工作的懈怠，發(fā)現(xiàn)錯誤不會積極改正，后來人也會按照原來不對或不好的方法做下去，惡性循環(huán)。長此以往，財務會計工作就出現(xiàn)了問題，使會計基礎工作效率下降甚至混亂，造成會計職能作用不能有效的發(fā)揮，會計工作秩序出現(xiàn)問題。因此必須加強會計基礎工作管理，提高會計基礎工作的科學性、嚴謹性。
1.支出票據審核不嚴格，造成會計資料缺乏真實性。
對原始憑證審核不嚴格把關，會出現(xiàn)以下問題：發(fā)票的內容和應該用的發(fā)票不一致;一些憑證沒有說服力自制憑證甚至是白條;記錄的時間不準確或內容不完整。
2.資金管理不規(guī)范，現(xiàn)金亂支付現(xiàn)象嚴重。
在實際工作中存在著以下違規(guī)現(xiàn)象：
(1)總預算會計支出管理不規(guī)范，存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象?？傤A算會計的各種會計憑證都不能用現(xiàn)金。行政事業(yè)單位卻存在這種現(xiàn)象。這種行為嚴重違反了現(xiàn)金管理法律規(guī)范，給單位造成很大的'風險。
(2)現(xiàn)金賬月未余額較大，這種資金管理很不安全，也會給單位帶來一定的風險。
3.內部控制制度不嚴謹。
(1)資金管理制度沒有建立。很多單位沒有建立資金管理等制度，財會內部人員審核不嚴格，造成會計人員自己出錢承擔損失。
(2)票據管理制度不健全。許多單位忽視對票據的管理甚至都沒有設立，從而造成票據使用不符合規(guī)定，比較混亂。
4.會計科目的設置不正確。
(1)會計科目使用不正確。審計發(fā)現(xiàn)有些單位只設總賬科目而有的設置總賬科目、二級科目，每個單位都不統(tǒng)一，學習不規(guī)范，分不出每一年的具體賬目。
(2)記賬不規(guī)范。
記賬內容填寫不完整，記賬憑證編號不科學，會計事項內容繁多，對應關系不明確，會計人員對帳務處理不及時、不明確。
(3)余留的賬目沒有及時清理長期掛賬，
5.每個帳目都不相符。
有的單位“暫存款”明細科目與上年(月)結轉余額不符，層層下去，所有賬目都對不上，造成賬賬不符。
6.收入支出不符。
一是收入與支出都是虛報不準確，如：某單位底未經單位負責人批準，自行沖銷暫付款50多萬元，然后虛報收入和支出30萬元，造成單位收入、支出不符。
二是撥入的上級補助資金核算不正確，造成收入支出不實。
7.其他方面存在的問題。
(1)對單位財務的管理和監(jiān)督不到位。
(2)設賬外賬。調查發(fā)現(xiàn)，有些單位將應該計入財務的賬目賬外賬，逃避監(jiān)督。
(3)會計賬記錄完整、會計檔案管理不規(guī)范。
1.加大會計法律法規(guī)的宣傳。
由于部分行政事業(yè)單位的領導人和財務會計人員法律意識薄弱，或對財經法規(guī)的不重視，造成單位會計資料不準確，預算不科學等問題。所以要進一步加大《會計法》等相關法律法規(guī)的宣傳，定期開展對相關財務人員進行普法的教育，以增強遵法守法意識，讓財務人員明確什么事是不可以做的，認真履行自己的職責，是行政事業(yè)單位更好的履行自己的社會職能。
2.提高財務人員的認識。
會計人員要認真學習我國的財經法規(guī)，深刻認識自己工作的重要性，不斷提高自己的業(yè)務水平，此外在日常的工作中還要明白會計工作不僅關系到本單位的經濟建設，還關系到國家的利益，如果會計工作做不好，做不到位嚴重的還會損害國家利益，造成公共資源的浪費。
3.加強會計核算。
在行政事業(yè)單位會計核算過程中單位財務人員要認真履行自己的職責，對資產的增減、收支等項目都要及時準確的入賬處理。如果發(fā)現(xiàn)有坐支，賬實不符，偷逃國家稅收等不合法律規(guī)定的事項要及時勇敢的制止糾正。
4.完善會計監(jiān)督。
行政事業(yè)單位要不斷完善會計監(jiān)督制度，保證會計監(jiān)督的效益、保證會計工作可以真實有效的進行，保護國家財產的安全。在進行會計監(jiān)督的過程中確保自己不受人情、利益的誘導，提高自己的職業(yè)道德素質，樹立正確的權利觀，利益觀，始終把國家利益放在首位，督促會計部門的工作有效的開展。
隨著我國市場經濟的不斷完善和發(fā)展，行政事業(yè)單位的會計核算和財務管理也變得越來越復雜。針對其現(xiàn)今存在的不足，我們必須采取相關的政策和措施來加強其財務管理力度。行政事業(yè)單位必須緊跟時代的潮流，不斷完善財務核算和會計管理的制度，更好的實現(xiàn)行政事業(yè)單位的社會職能。在此過程中就要以國家的法律制度為準，不斷提高財務會計人員的價值觀和世界觀，加強會計核算，完善會計憑證取得、登記等過程，并加強監(jiān)督，使會計工作和我國的經濟建設更好、更有效的開展。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇六
作為財務管理的重要構成,財務分析隨市場經濟的發(fā)展和事業(yè)單位的改革改制的進展,更加趨向于“規(guī)范化”和“制度化”。目前,我國行政事業(yè)單位基本都建立了相對完備的財務分析機制,并對財務分析指標、分析方法的應用等都進行了相關明確。然而,縱觀我國行政事業(yè)單位財務分析的應用現(xiàn)狀卻不難發(fā)現(xiàn),目前我國行政事業(yè)單位財務分析的狀況并不佳。相較于企業(yè),還十分薄弱。
我國行政事業(yè)單位具有一定的社會公益性,不以盈利為目的,是我國特殊經濟與政治的產物。行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款,該撥款也并不以獲取收益為目的。當前,我國行政事業(yè)單位與企業(yè)執(zhí)行兩套會計準則與制度。對行政事業(yè)單位而言,其主要執(zhí)行的是《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》《事業(yè)單位財務規(guī)則》等。在這些制度與準則的要求下,我國行政事業(yè)單位的財務分析依然存在許多不足,筆者試對此進行分析。
作為財務管理的重要構成,財務分析隨市場經濟的發(fā)展和事業(yè)單位的改革改制的進展,更加趨向于“規(guī)范化”和“制度化”。目前,我國行政事業(yè)單位基本都建立了相對完備的財務分析機制,并對財務分析指標、分析方法的應用等都進行了相關明確。有效的財務分析工作,包含單位的各項經濟業(yè)務活動和財務收支的全過程,不僅能指導事業(yè)單位的財務管理,還能幫助單位管理者及各方利益相關者做出正確的決策。具有顯著的現(xiàn)實意義。
財務分析涵蓋的內容較多。對行政事業(yè)單位而言,財務分析的內容主要有:單位財務收支狀況;預算的實際執(zhí)行情況;資金運行情況;資產管理情況;專項經費的使用情況等。財務人員運用比較法、因素分析法等對上述內容的財務數(shù)據進行分析,以更好的反映事業(yè)單位的財務狀況和運營情況。事業(yè)單位的管理者能夠對這些數(shù)據和分析結果進行把握,以對事業(yè)單位的未來發(fā)展和戰(zhàn)略做出正確的決策。
2.財務分析是一個科學完整的系統(tǒng),能夠有效保證管理者決策的公正性、客觀性。
目前,我國行政事業(yè)單位財務分析的方法主要有定量分析法、定性分析法,以及定量與定性相結合的分析方法。其中,定量分析法又包含對比分析法、結構分析法,以及因素分析法;定性分析方法是指運用公式或文字對事業(yè)單位的運營情況和財務狀況所進行的體現(xiàn)與說明。定性分析法一般是對定量分析法的補充。行政事業(yè)單位在進行財務分析時,可以以定量分析法為主、定性分析法為輔,并利用絕對值與相對值指標進行財務分析,并最終形成一個科學完整的系統(tǒng)。能夠有效保證行政事業(yè)單位的管理者在做出決策時的公正性與客觀性。
3.財務分析能夠對行政事業(yè)單位的各項基礎財務資料進行匯集與整理。
對行政事業(yè)單位而言,財務分析的內容主要有:單位財務收支狀況;預算的實際執(zhí)行情況;資金運行情況;資產管理情況;專項經費的使用情況等。由于財務分析的內容眾多,因此,在正式的財務分析工作之前,需要做大量的涉及各個方面的前期工作。財務人員需要搜集、查閱、整理、分析各類資料和有關的財務數(shù)據。財務人員能夠在此過程中積累多角度、全面的數(shù)據資源。在為財務分析準備資料的同時,也為行政事業(yè)單位的管理者提供了充足的基礎資料。
1.財務分析指標有待完善。
根據我國行政事業(yè)單位的相關財務制度,財務分析的指標主要有以下三個,詳見下表。
目前,我國行政事業(yè)單位可分為三類,即全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位;自收自支事業(yè)單位。行政事業(yè)單位的類型不同,各財務指標所體現(xiàn)的作用也不同。對于差額撥款事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位而言,”資產負債率”和”經費自給率”的財務分析作用要更強些;對于全額撥款事業(yè)單位而言,由于其完全不具有盈利性,因此財務分析的重點是預算的實際執(zhí)行情況和事業(yè)單位的支出是否合理等。然而目前,我國行政事業(yè)單位的財務分析指標并未根據事業(yè)單位的具體類型而有所分類和側重。
目前,我國行政事業(yè)單位的會計計量基礎普遍為“收付實現(xiàn)制”。收入與支出的確認均以單位是否實際收付為準。在這種計量模式下,會計期內的應付未付和應收未收項目便無法被有效體現(xiàn),從而使會計信息有失真實性。尤其是會計期內的應付未付的支出未能被列支,直接導致事業(yè)單位的結余被虛增。同時,應付未付款項不作為真實負債,而體現(xiàn)為一種“隱性負債”,制約了會計核算的真實性。
3.行政事業(yè)單位的管理者對財務分析重視不足,財務分析體系不健全。
1.加強對新財政體制的了解和學習。
近些年來,我國推行了新的財政管理體制,建立了以政府采購為主體的國庫集中收付管理制度。新體制的推行強化了財政資金的審批管理力度,提高了行政事業(yè)單位財政管理的`透明度。同時,行政事業(yè)單位的財務人員也應當及時轉變思路,及時理順財務分析與財務核算間的辯證關系,另外,在不斷強化財務會計理論學習的同時,重視對于管理會計的了解和掌握,使財務分析工作更加游刃有余。
2.注意對各種財務分析方法的使用。
計劃指標(預算指標)或者上一時期內的實際數(shù)據進行比較,分析各數(shù)據的增減對比情況,及時找出造成差異的原因,并對今后的管理加以修定和指導。在比率分析法使用過程中,還可以加入一定的圖形圖表,從而更加簡單直觀的反映出各數(shù)據間的差異和變動趨勢。
3.加強財務分析理論研究,構建財務分析評價體系。
相關財政管理部門應組織部分財務理論與管理的專業(yè)人士針對行政事業(yè)單位財務分析工作,進行深入研究,建立一套適合在我國國情的財務分析評價管理體系,對當下的財務分析工作進行較為客觀和專業(yè)的指導。該評價體系應涵蓋財務分析的目標、流程、方法、指標參數(shù)、分析模型和分析報告設計等等,并建立財務分析數(shù)據庫;數(shù)據庫中不僅要包括滿足大部分行政事業(yè)單位分析要求的共性指標,還要包括滿足部分具有鮮明經營特點的單位的個性指標;體系中應涉及多種分析模型,以滿足不同類型行政事業(yè)單位財務分析的需要。
4.提高對財務分析工作的認識,強調財務分析制度建設。
行政事業(yè)單位財務分析是單位財務管理工作中十分重要的一環(huán),它是行政事業(yè)單位財務核算工作的延伸。行政事業(yè)單位的財務分析通過對一定時期內單位經營情況、財務收支情況的分析和反映,可以有效提高財務數(shù)據的有用性,提升行政事業(yè)單位內部的財務管理水平,同時,良好的財務分析還可以成為行政事業(yè)單位申請各項財政經費的有力依據。所以,行政事業(yè)單位應將財務分析管理制度化,加強對財務分析管理制度的完善,嚴格財務分析流程,提高財務分析的有效性。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇七
學校財務會計檔案和學校校舍財產檔案是學校檔案管理的重要組成部分，為使學校資產管理工作規(guī)范化、制度化制定本管理辦法。
1、學校檔案資料包括建筑、場地、綠地、消防等能反映校舍現(xiàn)狀的有關資料及相關文件。
2、校舍資料應隨學校建設的發(fā)展而變化，做到資料與實際情況相符合。凡是新建改擴建的項目必須對原資料進行補充或更改，如建筑平面圖、水電圖等。
3、建筑檔案必須有專人負責收集，做到內容齊全、不遺漏，并及時歸檔。
4、校舍資料屬學校永久性保存資料，應按制度借閱，不得隨意銷毀。
5、按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定，會計人員應對當月的會計憑證進行全面整理，記賬憑證按編號順序排列齊全，裝訂成冊，并填寫封面及背脊，說明年度、月份起訖日期，憑證種類，起訖號碼，并由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。對會計憑證類，會計賬簿類，會計報表類和其他會計資料類等，按時分類立卷歸檔。
6、歸檔案卷封面的各個項目均應填寫清楚，案卷標題確切簡明，卷內應有次序的編頁碼，歸檔案卷要編制案卷目錄一式數(shù)份，交接時雙方根據目錄清點核對并履行簽收手續(xù)。
7、認真做好校舍資料統(tǒng)計工作，對各種資料的改進、補充須附說明。
8、資料管理人員做到規(guī)范化整理立卷，由檔案部門集中統(tǒng)一管理，有關部門借閱須按規(guī)定辦理登記手續(xù)，發(fā)現(xiàn)短缺及時查找。
9、資料保管必須切實做好防盜、防潮、防蟲、防霉等保護工作，確保資料完好無損。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇八
為了規(guī)范單位財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，根據《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本單位實際情況，制定本制度。
一、設置財務科，負責本單位財務管理工作。財務科職能為：
1、認真貫徹執(zhí)行國家及省市各項財審法律、法規(guī)、制度。
2、建立健全財務管理及內部控制制度，負責單位財務監(jiān)督和管理。
3、編制財務預算，加強核算管理，準確反映、分析財務預算的執(zhí)行情況。
4、做好資金的管理工作，做好會計核算、財務報表編制和分析工作，厲行節(jié)約，合理使用資金。
5、加強監(jiān)督管理，做好單位資產的核查工作。
二、財務工作的原則與要求。
1、采取借貸記賬法，以收付實現(xiàn)制為記賬基礎。
2、會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
3、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
4、財務人員應按月及時根據賬簿記錄、編制財務報表，上報單位主要負責人，并報送相關部門。
5、財務人員應逐月復核現(xiàn)金和銀行存款日記賬、做到賬款、賬證、賬表相互符合，并且字跡清楚、賬面整潔、日清月結。
6、財務工作建立內部牽制制度，帳錢分離，出納會計不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。
7、財務人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務人員辦理交接手續(xù)，由財務科負責人監(jiān)交。
1、嚴格按現(xiàn)金支出范圍使用現(xiàn)金。本單位采用定額備用金制度，用于日常零星開支。出納人員及業(yè)務部門指定專人可領用5000至10000元的備用金。
2、單位職工因工作原因需要借款的，應填寫《現(xiàn)金借款單》，經科室負責人證明、單位主要負責人審批后，到財務科辦理借款。
四、費用支出制度。
1、辦公經費的支出，必須有正式發(fā)票，印章齊全，注明使用用途，經辦人、證明人簽字，報主要負責人審批后，財務科方可辦理付款。
2、財務科對發(fā)票、憑證、票據手續(xù)不完備、有涂改現(xiàn)象，人民幣大小寫不正確、不相符、不按規(guī)定填寫、粘貼的報銷單據有權拒絕受理。發(fā)票開具日期至報銷日期超過兩個月的，會計人員應要求更換，否則不予報銷。
五、工程支出制度。
1、工程支出需結合工程實際進度，按工程合同資金支付條款中規(guī)定的付款比列支付工程進度款。
2、首次支付工程進度款的工程需向財務科提供工程合同原件，竣工結算的工程最后一次支付工程進度款時需向財務科提供工程審計報告原件。
1、單價1000元以上、使用年限一年以上的資產納入公司固定資產核算。
2、固定資產按實際成本入賬，不提折舊。
3、固定資產要做到有賬、有卡，賬實相符。財務科負責固定資產的價值核算與管理，建立固定資產明細賬。
4、固定資產采購完畢后，采買人需將完整發(fā)票連同采購單交財務科入賬。
5、財務科應定期會同辦公室進行資產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查，全面清點實物，核對賬卡，標簽是否相符，并對盤點情況做書面記錄，簽字確認存檔。
1、凡是本單位的會計憑證、會計賬本、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。
2、會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據張數(shù)由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），并由裝訂人員在封底、封面粘貼處加蓋騎縫名章。整理裝訂后的會計檔案必須建立登記薄，指定專人保管。
3、調閱會計檔案要嚴格履行手續(xù)。本單位人員調閱，經主管財務領導批準；外單位人員調閱時，要持有正式介紹信，并注明調閱的內容，經主管財務領導批準，填寫《會計檔案調閱登記表》后才能調閱；調閱時由本單位會計人員陪同，只能調閱內容有關的資料，不能將會計檔案攜帶外出、拆卷，需要抄錄和復制的要由主管財務領導批準。
會計檔案的保管期限：各類會計憑證、會計賬薄、會計報表的保管期為20__年，會計決算報表和重要會計資料應永久保管。檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。
八、本制度由本單位財務科負責解釋。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇九
為規(guī)范我公司財務行為和財務管理制度，有效運作資產、積極增收節(jié)支，提高公司的經濟效益。嚴格按公司法、會計法、企業(yè)財務通則，會計準則等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際業(yè)務，制定本制度。
（一）財務主管職責。
1、負責管理公司的日常財務工作。
2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、完成領導交辦的其他工作。
（二）會計職責。
3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（三）出納職責。
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
（四）現(xiàn)金管理制度。
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的.《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
（五）支票管理。
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
（六）印鑒的保管。
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
（七）現(xiàn)金、銀行存款的盤查。
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3、其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十
1、協(xié)助報帳單位編制預算，配合財政部門做好預算和財務管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務順利開展。
2、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務收支。辦理現(xiàn)金、轉賬、匯兌等資金結算，辦理經費的撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。
3、嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一為報賬單位進行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務處理等財會事務。加強會計基礎工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達標。
4、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務報告，并提供各種會計服務，及時向有關部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。
5、接受財政、監(jiān)察、審計等有關部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關知悉情況。
6、負責報帳單位收費票據的領取、保管、分發(fā)和核銷。為報賬單位保管會計檔案。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十一
農業(yè)會計核算是以提供財務信息為主的經濟信息系統(tǒng)，以貨幣為主要計量單位，采用會計的專門方法，對農業(yè)企業(yè)的經濟活動進行連續(xù)的、系統(tǒng)的、全面的、綜合的反映和監(jiān)督的一種經濟管理活動。改革開放以來，我國進入了經濟轉型期，經濟結構由原來的農業(yè)輔助工業(yè)，轉變成為工業(yè)反晡農業(yè)。近年來，我國不斷向工業(yè)化方面發(fā)展，但是在我國的重要組成部分中，農業(yè)依然占據著主導地位。我國農業(yè)有了長足的發(fā)展，農業(yè)綜合生產能力有了很大提高，但與整個國民經濟發(fā)展相比，農業(yè)發(fā)展滯后的問題仍十分突出，農業(yè)依然是國民經濟中最薄弱的環(huán)節(jié)。再加上在復雜和多樣化的農業(yè)生產經營活動中，不同地區(qū)、不同生產企業(yè)的經營活動都有可能不同，這就增加了農業(yè)會計核算的難度。
農業(yè)是一個特殊的行業(yè)，其生產過程是經濟再生產與自然再生產交織在一起再現(xiàn)自然的過程。一方面，農業(yè)生產活動與自然條件關系密切，容易受到旱澇、霜凍、蟲害等自然災害的影響，導致糧食減產，也可能導致生產及運輸設備的損失；另一方面，農業(yè)生產周期較長，從種植農作物到收獲農產品，需要經歷七八個月甚至更長的時間。而且，我國在農業(yè)發(fā)展的前階段沒有適應社會以及經濟發(fā)展的需要，導致農業(yè)在會計核算中存在許多的問題，所以農業(yè)會計發(fā)展的效果也就不太盡如人意。
1.1農業(yè)會計處理與會計制度改革的矛盾性問題。
我國在1985年1月21日頒布新中國第一部《會計法》的基礎上，為適應經濟發(fā)展的要求，分別于1993年12月29日、10月31日對《會計法》進行了2次修訂。自1992年起先后發(fā)布了《企業(yè)會計準則——基本準則》、《企業(yè)財務通則》和16個具體會計準則；12月29日又頒布了新《企業(yè)會計制度》，并于1月1日起開始施行。
會計法規(guī)之間，有些區(qū)域是空白的，甚至還有一些是沖突的。隨著會計法規(guī)的不斷更新，許多落后的農村地區(qū)還沒有適應好上一步法規(guī)，新的法規(guī)又出臺了，導致農產品成本的詳細資料也得不到及時更新。而且，我國現(xiàn)在實行雙層經營體制，家庭農場既是企業(yè)的承包經營單位，又是自主經營的經濟實體。農業(yè)企業(yè)的生產經營過程與家庭農場的經濟活動之間存在著統(tǒng)中有分、分中有統(tǒng)、統(tǒng)分結合、相互依存的關系，牽一發(fā)而動全身，這使得會計計量的難度更上一層樓。
1.2農業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的復雜性問題。
農業(yè)活動的對象是有生命的動植物，獲得的農產品是動植物本身。所以，農業(yè)會計核算的對象必然涉及到“活”的動植物。這些“活”著的動植物要經過生長、蛻化、生產和繁殖等自然的生物轉化的復雜過程。例如，根據生物資產的分類，準備用來生產肉品的牲畜、養(yǎng)殖的魚、玉米和小麥等莊稼、長成后準備作為原木的樹木屬于消耗性生物資產；而產奶的牲畜、葡萄樹、果樹、保留樹干但收獲柴薪的樹木等屬于生產性生物資產；從用材林中采伐的木材、奶牛產出的牛奶等收獲的農產品由于其不再具有生命和生物轉化能力或者其生命或生物轉化能力受到限制，屬于生物資產的收獲品應當作為存貨處理，但企業(yè)會計準則對生物資產中的消耗性生物資產和生產性生物資產處理各不相同。由此可見，農業(yè)企業(yè)的會計處理應該牢牢把握生物資產的轉化特征，農業(yè)這一復雜的自然過程使農業(yè)會計的確認、計量、記錄和報告具有復雜性，從而使農業(yè)會計信息客觀真實地反映具有現(xiàn)實的難度。
1.3農業(yè)會計核算中的信息化缺失問題。
會計信息化是會計與信息技術的結合，是信息社會對企業(yè)財務信息管理提出的一個新要求，是企業(yè)會計順應信息化浪潮所做出的必要舉措。雖然中國對會計信息化的研究與探索的時間不長，由于現(xiàn)在是信息化的時代，會計信息化就會成為一個必然的趨勢，會計信息化對當前的會計無論在理論上還是在實踐上都會產生很大的影響。目前，我國實現(xiàn)農業(yè)會計信息化的障礙大概可以概括為以下4個方面：一是網絡成本高，使用的效果不明顯；二是會計信息基礎工作水平低；三是農民信息應用能力較差和農業(yè)會計信息技術人才缺乏；四是農業(yè)信息供給不能滿足會計信息使用者的多種需求。
網絡成本高，使用效果不明顯雖然目前已進入信息化時代，但每個農民家庭中，電腦還不是特別的普及。農民認為，電腦及網絡的使用費會占他們收入的一大部分，而且，即使有了電腦和網絡，對他們有真正益處的軟件也不多，真正需要的網站并沒有建立完全，一般網站內容單一、重復性高、時效性差，影響了農民通過網絡尋求幫助的積極性，制約了信息化的發(fā)展。
會計信息基礎工作水平低當前市面上的會計軟件不少，但是真正適合于我國農村現(xiàn)狀的并不多。而且，會計基礎工作信息化環(huán)境中，一個個虛擬的電子符號代替了數(shù)據記錄，一旦修改幾乎沒有痕跡，使會計信息披露的幾率增加，會計信息的安全更受到了挑戰(zhàn)，財務數(shù)據能夠更加容易地被復制、傳播和盜取；財務軟件操作簡單，如果密碼泄露，內部人員可能以他人身份修改或盜取財務數(shù)據。種種問題，使會計信息的安全性大大降低，農民自然也不愿意自己的勞動成果被他人竊取。會計信息化的`普及受到了軟件發(fā)展的桎梏。
缺乏農業(yè)會計信息技術人才農民長期處于一個比較落后的文化條件中，他們對信息文化的認識也就不是那么深刻，不了解當今世界科技的格局以及信息化發(fā)展的必然趨勢。農民自身的文化水平也制約了其信息技術和網絡知識的學習理解能力，影響了信息的有效利用。對會計信息核算的知識有深入了解的人更是少之又少。缺乏專業(yè)的農村會計信息隊伍，這對于加快農村會計信息化的進程是極為不利的。
農業(yè)信息供給不能滿足會計信息使用者的多種需求農業(yè)會計信息的需求主體涉及到了農業(yè)宏觀決策管理、學術研究和開發(fā)推廣、涉農企業(yè)、農戶等不同部門，各部門對農業(yè)會計信息的要求也不同，這就需要有專門的農業(yè)網站或期刊，滿足他們對各種各樣的、不同層次的信息的需求。
2.1改革現(xiàn)行會計制度與國情相適應。
在國際上，很多國家對特殊行業(yè)都有單獨的會計標準，因為特殊行業(yè)具有很多特殊的會計核算要求，是—般企業(yè)會計制度所包含不了的?？紤]到與國際會計慣例的接軌和全球經濟一體化的需要，在今后一個相當長的時期內，我國仍有必要以新《企業(yè)會計制度》為基礎，借鑒《國際會計準則第41號——農業(yè)》等國外的會計核算準則，制定農業(yè)會計專業(yè)核算辦法，對農業(yè)活動實行專業(yè)化核算。這樣一來，既能反映農業(yè)的總體財務狀況，又能提供農產品成本核算的詳細資料，突出農業(yè)活動的特點，增加我國農業(yè)的國際競爭力。
2.2采用正確的會計核算方法和會計科目。
在產品成本計算工作中應當采用適當?shù)姆椒ㄟM行會計核算，根據農產品的生產特點和成本管理要求，產品成本計算的方法可以分為品種法、分步法和分批法。但由于農業(yè)生產的對象是有生命的植物和動物，其生產要以自然、再生產為基礎，受自然因素的影響很大，在具體運用某種產品成本計算方法計算農產品生產成本時，具有一定的特殊性，應按成本核算對象分別設置“農業(yè)生產成本—機械作業(yè)成本”賬戶，突出農業(yè)活動的特點，以便正確反映農業(yè)活動中所消耗的機械作業(yè)成本，提供詳細的農產品成本核算資料。另外，由于受自然條件的影響大，農業(yè)生產活動不可避免地要遭受自然災害帶來的損失。對于這部分損失，應按實際成本，借記“待處理財產損溢”科目，貸記有關科目，報經有關部門批準后，再做相應的會計處理。
發(fā)揮政府的主導作用，降低網絡應用成本政府作為農業(yè)會計信息化建設的領導者和推動者，應確保農業(yè)會計信息化建設順利持續(xù)發(fā)展。農業(yè)會計信息網絡建設作為農業(yè)基礎設施建設，要求政府必須在建設開發(fā)資金和信息系統(tǒng)日常運行費用方面給予一定的基礎性投入。政府應安排一定比例的農業(yè)會計發(fā)展資金，統(tǒng)籌管理，合理使用，避免重復建設和資金浪費。同時，政府應出臺相關優(yōu)惠政策，引導通信網絡運營商和社會資金積極投入到農業(yè)會計信息化的建設中來，鼓勵個人、集體、企業(yè)等多方投資。通過對農業(yè)會計信息產業(yè)實行貼息或低息貸款，減少稅收等政策來鼓勵社會資金的參與。
加大農業(yè)會計科技的研發(fā)力度政府部門應在對農業(yè)進行合理劃分的基礎上，開展不同類型的信息技術研發(fā)，以能為農民帶來高經濟收益的農業(yè)經濟管理模式為主。提高我國國內會計電算化的發(fā)展和應用，以國外先進的會計信息化發(fā)展水平為導向，不斷吸取經驗，加快發(fā)展我國自主研發(fā)的農業(yè)會計處理軟件的步伐，滿足我國現(xiàn)行農業(yè)經濟發(fā)展的需要，建立一體化的全球農業(yè)會計處理系統(tǒng)，與國際接軌，優(yōu)化農業(yè)會計信息網絡的建設，提升我國信息服務水平。
重視農民的培訓和農業(yè)農村信息隊伍的建設農業(yè)會計信息化的目的就是最終造福于農民，用最省時省力的方法，完成最費功夫的統(tǒng)計計算。可是由于農民的自身素質不高，導致其理解信息的能力相對較弱。因此有必要對農民加強培訓，壯大農業(yè)信息服務隊伍，建立良好的農村信息市場，為農業(yè)會計信息化提供群眾基礎。與此同時，專業(yè)的會計電算化人員也必不可少，會計的電算化是農業(yè)信息化的基礎，專業(yè)性的人才是農業(yè)信息隊伍不可缺少的一環(huán)。只要有了專業(yè)會計技術性的團隊，農業(yè)生產、經濟管理與決策服務，都會為農村信息化建設提供強有力的保障。
整合資源，滿足各種會計人員的信息需求為了滿足各種會計人員的信息需求，需要政府和農民齊心協(xié)力，加大農業(yè)會計信息的采集面，完善農業(yè)會計信息的采集方法與途徑，提升會計信息服務，建立起農業(yè)部門與會計信息系統(tǒng)的交流共享機制，統(tǒng)一整合信息資源，加強信息管理，確保采集加工的信息的完整性和準確性，為農業(yè)會計計量提供有效的資源，這樣才能確保會計核算信息使用者的需求得到滿足。
3.結語。
農業(yè)會計核算的順利開展需要各個部門的緊密配合，分工合作。解決農業(yè)會計核算中存在的問題，將有利于發(fā)展農村經濟，也有利于社會主義新農村的建設。只要堅持不斷地探索、研究和實踐，就可以促進我國農業(yè)會計水平的提高，為農業(yè)經濟的發(fā)展做出貢獻。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十二
隨著經濟的發(fā)展和社會的進步，我國實施了新的《事業(yè)單位會計制度》，筆者在本文中分析了實行新《事業(yè)單位會計制度》的意義，分析了新的《事業(yè)單位會計制度》對事業(yè)單位財務管理和會計核算體系的影響。
國家實行了新的《事業(yè)單位會計制度》，能夠規(guī)范事業(yè)單位的會計行為、提高事業(yè)單位的會計信息質量，進一步完善事業(yè)單位的會計核算體系。能夠在一定程度上解決事業(yè)單位漠視財經紀律的問題，增強事業(yè)單位的紀律性和組織性，除此之外，在事業(yè)單位中應用新的《事業(yè)單位會計制度》，能夠增強事業(yè)單位的執(zhí)行力。事業(yè)單位的會計核算體系完善之后，能夠在一定程度上使廣大員工樹立強烈的責任意識和法律意識，規(guī)范財務人員的`會計行為，提高他們的職業(yè)道德水平，進而提高整個事業(yè)單位的工作效率。
在事業(yè)單位中實行新的《事業(yè)單位會計制度》，能夠幫助事業(yè)單位做好自身財務管理中的審核工作，具體來說，它能夠規(guī)范審核程序，增強財務工作的連接性，改變以往事業(yè)單位的賬面混亂的狀況，能夠使財務人員加強對固定資產的管理，減少國有資產的流失。言而總之，在事業(yè)單位中實行新的《事業(yè)單位會計制度》，能夠進一步提高事業(yè)單位的財務管理水平。
我國已經對《事業(yè)單位財務規(guī)則》做出了新的修訂，并已經在事業(yè)單位中施行，新的準則對事業(yè)單位提出了新的要求，具體來講，新準則要求事業(yè)單位進一步做好自身的資產管理、負債管理、結余管理和收入支出管理工作，要想做好這些財務管理工作，真正的落實事業(yè)單位財務規(guī)則，就必須在事業(yè)單位中實行新的事業(yè)單位會計制度。
(一)做好對財務人員的培訓工作，提高他們的專業(yè)素質。
眾所周知，事業(yè)單位是社會公益性單位，事業(yè)單位中的財務人員應該認識到自己工作的重要性，事業(yè)單位中的會計人員應該認真的學習新的《事業(yè)單位會計制度》，事業(yè)單位應該時不時地對自身的財務人員進行培訓工作，讓他們學習新知識和新技能，只有這樣，會計人員才能具備較好的職業(yè)道德水平和業(yè)務素質，財務人員才能樹立正確的人生觀和價值觀。
新的《事業(yè)單位會計制度》中加強了對財政投人資金的會計核算，重新做出了財政補助收入的核算口徑的界定，事業(yè)單位應該在“事業(yè)支出：的科目下增設兩個凈資產科目，他們分別是“財政補助結余”和“財政補助結轉”，這樣，能夠使自身的財務處理流程更加清晰、更加明確，能夠進一步幫助事業(yè)單位做好自身的財政資金的科學化、精細化的管理工作，還能夠幫助事業(yè)單位做好自身的預算管理和決算管理工作。具體來說，事業(yè)單位可以采用綜合預算的形式進行各項預算工作，將自身的各項預算資金納入到政府的財政資金的預算管理中去，除此之外，事業(yè)單位還應擴大各部門的預算范圍，從自己的實際出發(fā)，制定適合本單位發(fā)展的預算管理制度，事業(yè)單位的財政部門應該嚴格的監(jiān)督并管理上級撥付的資金，只有這樣，才能為事業(yè)單位進行會計核算工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
事業(yè)單位的內部關系比較復雜，不利于充分挖掘其工作人員的創(chuàng)造性和積極性，新的《事業(yè)單位會計制度》施行之后，，事業(yè)單位應該明確各部門之間的關系以及各個崗位的職責，只有這樣，才能激發(fā)財務人員的工作熱情，才能提高事業(yè)單位的工作效率和社會競爭力。我們都知道，會計制度是為事業(yè)單位的財務工作服務的，因此，事業(yè)單位還應加強自身的會計制度建設，主動的發(fā)現(xiàn)并調整事業(yè)單位體制與財政體制不協(xié)調的地方。
新的《事業(yè)單位會計制度》創(chuàng)新的引入了無形資產攤銷和固定資產折舊，突出強化了資產的計價和入賬管理，這使得事業(yè)單位可以按照自身的財務制度或財務規(guī)則確定自己是否計提折舊，除此之外，事業(yè)單位可以在計提折舊和攤銷時沖減非流動資產基金，這樣，既能保證事業(yè)單位做好自身的財務管理工作，又能保證事業(yè)單位做好自身的預算管理工作，進而使事業(yè)單位進一步提高成本核算工作的效率和水平。在新的經濟背景下，事業(yè)單位的會計核算中心應該按照新的《事業(yè)單位會計制度》處理自身的固定資產，加強對固定資產的財務審批制度建設和監(jiān)督機制，只有這樣，領用固定資產的時候有工作人員登記，固定資產入賬的時候也會有人驗收，才能使事業(yè)單位的固定資產的賬目變得清楚，才能在一定程度上保證固定資產的安全，進而幫助事業(yè)單位實現(xiàn)自身的全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展。
三、結束語。
在新的經濟背景下，事業(yè)單位應該不斷地提高自身的財務管理水平，不斷完善自身的會計核算體系，只有這樣，國家的資金才能得到有效運用，國家的經濟建設事業(yè)才會發(fā)展，人們的生活質量才會提高。總之，為了更好的服務人民、服務國家、服務社會，事業(yè)單位應該堅持與時俱進，應用新的《事業(yè)單位會計制度》，不斷地進行財務管理和會計核算體系的建設。
參考文獻：
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十三
為了加強單位財產管理，避免國家財產的流失，管好、用好公有財產，發(fā)揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財產，一般設備單價在500元以上（含500元），專用設備在800元以上（含800元）列為固定資產核算。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產核算。
2、對單位原有的財產進行清理，登記造冊，落實專人負責。發(fā)現(xiàn)盤點損失或盤點盈余財產，應報告單位領導，研究處理。
3、對單位新購買財產，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進行登記，單位財產要全部登記造冊，由專人保管，建立財產的保管、領用、交還等制度或辦法，對領用財產進行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負責，誰歸還。
4、在每年的年底，應由核算中心工作人員會同單位有關人員對財產進行盤點清理，做到實物與帳冊相符。
5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產移交，不能出現(xiàn)無人使用、無人管理的財產。
6、使用人員要珍惜愛護國家財產，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產損壞、損失和浪費的，區(qū)別情況作出處理，屬于責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。
7、大額財產的修繕、更新，須經過單位負責人審批，報核算中心審核。
8、財產的調撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報核算中心審核，處理所得收入應作為單位其他收入記帳。
9、財產不允許出借、出租、轉讓。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十四
全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。貫徹公司質量方針和質量目標。
一、財務部職責范圍。
1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。
6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據。
7、負責公司材料庫、辦公用品庫的管理。
8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
9、及時核算和上繳各種稅金。
10、參與項目部與施工隊結算，參與采供部與材料供應商結算。
11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
12、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。
13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。
二、借款和各種費用開支標準及審批制度。
借款審批及標準：
1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批；借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質（支票或現(xiàn)金）、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
3、購置固定資產借款：施工用具、加工設備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價2000元以上者，屬固定資產。需填寫固定資產申購單、固定資產請款單報總裁審批后，方可由相應部門辦理。購置固定資產必須開具正式發(fā)票。
4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結清。
5、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。
6、借款出差人員回公司后五天內應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。
7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
8、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保并由總裁批準后方可借支。
三、日常費用報銷：
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷；
5、補充說明。
如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力；或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。
財務部總監(jiān)崗位職責。
1、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效使用資金。
2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經濟效益。
3、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析。
4、承辦公司領導交辦的其他工作。
財務部經理崗位職責。
1、負責協(xié)助財務總監(jiān)組織本公司的財務管理和經濟核算工作。
2、制定和管理稅收政策及程序。
3、建立健全公司內部核算的組織、指導和數(shù)據管理體系，以及核算和財務管理的規(guī)章制度。
4、組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應商的結算。
6、認真貫徹國家的財經方針政策，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。
7、負責全公司財務人員的業(yè)務指導和學習的工作，合理協(xié)調各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務人員的業(yè)務素質。
8、完成領導布置的其他工作。
9、負責會計監(jiān)交工作。
財務部成本會計崗位職責。
1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等。
2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款。
3、按照各工程預算進行工程成本的控制。
4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。
5、及時、準確核算各種原始票據，并制單入帳。
6、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執(zhí)行付款。
7、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核。
8、工程完工后，準確核算出工程成本，編報工程成本表。
9、完成領導布置的其他工作。
財務部綜合會計崗位職責。
1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳；
5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關系清楚；
6、負責裝訂、管理會計檔案；
7、承辦公司領導交辦的其他工作。
財務部出納員崗位職責。
3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失；
4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管；
6、完成財務總監(jiān)或財務經理交付的其它工作。
財務基礎工作規(guī)范。
財務基礎工作規(guī)范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。
一、票據。
1、票據的種類：
（1）外部取得的原始發(fā)票；
（2）公司自制的差旅費報銷單；
（3）公司自制的支出證明單。
2、票據的報銷要求：
（1）外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱（填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司）、服務項目、金額（大小寫應一致）、收款單位蓋章、日期。
（2）公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。
（3）公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字后，可以報銷；另一種為對于一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據匯總。此票面不允許有任何涂改。
二、憑證。
1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機。
2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負責誰編制，編制后應及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。
3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要欄要求詳細、逐行填寫，不得省略，各級科目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。
4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉審核；最終由財務負責人進行最后審核。
憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢，第三天登帳完畢。
5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財務人員進行裝訂、保管，此人對憑證的總體情況負責。
三、帳簿。
1、由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應付帳款明細帳、工程施工明細帳、工程材料明細帳。
2、以上各帳簿由相應負責人進行記錄。
3、以上各帳簿的記錄應使用楷書，書寫清楚，按月合計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應使用劃線更正法或紅字沖消法，并由經辦人蓋章。
四、報表。
1、報表分為對外報表和對內報表。
2、對外報表為向各主管機關報送的報表，主要有資產負債表、損益表、其他報表。
3、對內報表為公司內部要求填制匯總的各種報表，內部報表有：按部門分類的管理費用表，按區(qū)域、人員分類的經營費用表，按工程、供應商進行分類的進貨付款表，按工程分類的項目管理費用表，按供應商、工程進行分類的應付帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預付帳款表，以上報表為按月填報；工程成本分析表，在工程完工時，結合預算、結算、實際使用情況進行統(tǒng)計的報表。
4、以上報表由指定會計負責進行編制。并建立相應的編制審核程序。
五、主要科目解釋。
1、預付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。
2、應付帳款：此科目用來核算所有供應商的進貨和付款情況，因此凡是供應商的進貨和付款均使用此科目。
3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細項進行核算。
4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體明細項目進行核算。
5、經營費用：經營費用科目用來核算業(yè)務部門的所有費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細項目進行核算。
六、應付帳款的確認原則：
1、用經過工程現(xiàn)場相關人員簽字的原始入庫單原件和供應商的發(fā)貨清單確認應付帳款和工程施工，以降低因傳真不清楚而造成的錯誤。
2、使用經過采供部、財務部要求的會簽單確認應付帳款和工程成本。
3、對于應付帳款已經確認需要調整的情況：如果是現(xiàn)場入庫錯誤應由現(xiàn)場出具調整說明，并結合材料部門的定料單，財務部門才能予以調帳；如果是因為材料人員對材料價格等計算錯誤的情況，應由材料人員出具調整說明，并需附原書寫錯誤的入庫單復印件，財務部門才能予以調帳。所有調帳必須經材料部門和財務部門最高主管領導簽字。
處罰辦法。
出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍：
（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；
（二）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；
（三)未經批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金）或支付款項的；
（四）利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；
（五）未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；
（六）保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；
（七）違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。
出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。
（一）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；
（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；
（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；
（四）利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；
（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及挪用公司款項的；
（六）在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；
（七）有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
附則。
本規(guī)定由總經理辦公會負責解釋。
本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十五
xx年年上半年以來，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領導下，通過各核算單位的通力配合，通過全體人員的共同努力，集中核算的區(qū)直機關行政事業(yè)單位達172家，實際核算包括各單位工會賬在內的336套賬，收支總額23.16億元,開出的撥款。
通知書。
轉賬支票電匯單等共22,306張，拒付假發(fā)票和不規(guī)范票據1,057單（同比降低55%），拒付金額13,362,032元（同比降低70%），嚴把支出關，嚴肅了收支兩條線等相關財經紀律，為區(qū)直行政事業(yè)單位財政性資金的安全運作提供了有效保障。
一、與xx年的賬務順利承接。
（一）完成xx年度部門決算工作。
xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務重，為保證部門決算的內容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據真實，內容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項工作。
（二）應用新的會計科目、報表體系。
今年財政正式啟動了xx年新政府收支分類改革工作，對我們行政事業(yè)單位財務管理產生重要影響，全新的“功能分類”“經濟分類”等內容,對原有的功能分類和經濟分類進行了重大調整。在應用過程中,我們采取學習與討論相結合的多種形式,讓主管會計對新的收支分類科目有一個比較深層次的理解,較準確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會計做賬方法，規(guī)范了新科目的運用。
（三）逐步取消手工輔助賬。
一是取消財政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會計的財政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應繳財政專戶款”下設明細科目，反映各核算單位上繳和財政返撥的情況，在基本賬務上就清楚地反映了每一筆財政專戶資金的收支情況。
二是逐步取消項目輔助賬。運用新軟件對項目實現(xiàn)了“雙重復式支出核算”功能，對任何一筆項目經費支出，可以進行細化的功能核算、經濟核算,可以直接在基本賬務上對每一筆收支可同時按財政撥款的項目和科目記賬，并反映每個會計期末的項目資金的結余情況，限度的滿足了核算單位和相關管理部門的需要。
二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強化核算實效，完善監(jiān)督職能。
一是完善工資的統(tǒng)發(fā)工作。強化“工資直達”，防止各種變向的錢款濫發(fā)，達到加強工資及其福利性支出管理、控制和降低行政事業(yè)經費支出的目的。目前全區(qū)72家單位，納入中心工資系統(tǒng)管理的有137家共計12149人（在職在編8650人，離退休1507人，臨聘和雇員1934人，長休和其他人員58人），上半年發(fā)放工資總額為54,530萬元。區(qū)城管辦下屬的7家和區(qū)文化公園等4家核算單位約1387人（在職在編384人，離退休502人，臨聘501人），采用單位自制工資表，報工資科留存1份并蓋“已存”章的方式進行管理，上半年發(fā)放工資總額2492萬元。
二是統(tǒng)一固定資產賬務管理，配合財政局資產清查，對盤盈盤虧的固定資產，做好相應的賬務調整工作，減少國有資產的鋪張浪費。
三是強化基建、修繕賬務管理，目前2位會計師管理著25個核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達3.28億元。拒付不合理的基建報賬共4筆46.4萬元,拒付不合理的修繕賬務共2筆12.8萬元。
[netpage]四是統(tǒng)一內部稽核程序，統(tǒng)一培訓工作。稽核工作是我區(qū)會計集中核算的一個亮點，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會計核算中心會計稽核工作細則》（核[]5號），以往在社保、銀行、財政局等機構中才存在的相關內設稽核或監(jiān)督部門，在我區(qū)會計集中核算中較早引入，今年引來福田區(qū)等兄弟單位紛紛效仿。我們認真履行稽核職責，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進中心核算業(yè)務的更加規(guī)范和完善，配合審計工作實現(xiàn)“財政支出到哪里，績效追蹤就到哪里?！?BR> 五是以制度說話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎上，完善了30萬元以下工程項目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對財政性資金的管理和監(jiān)督力度，提高資金使用效益。
六是強化檔案管理。我們新建成了1個檔案室（b館），已搬遷會計憑證、報表、賬薄等共3,102冊，為區(qū)審計局、法院、檢察院、教育部門和清產核資等提供了便利的查、借利用。
七是重視新軟件建設，快速搭建新軟件環(huán)境，根據業(yè)務特殊性自行研制方案，共同開發(fā)，避免被動，利用6個月時間順利完成了新舊軟件的更替，并依托遠程專線光纖，準備讓所有街道辦事處統(tǒng)一啟用新軟件進行集中會計核算，完備了《使用。
責任書。
》等法律程序，所有區(qū)屬財務數(shù)據可以統(tǒng)一匯總，為政府當好家、理好財提供了必備的軟、硬件環(huán)境。
三、強化一支勤政、廉潔、高效、務實、作風過硬的高素質會計隊伍。
中心內設1室5科，現(xiàn)有干部職工53名，其中黨員28名，會計師25名，高級會計師有2名。按照特區(qū)干部好作風建設的相關要求，今年以來尤其重視干部職工的作風建設，認真貫徹反腐倡廉的相關制度和規(guī)定，樹造了打鐵自身硬的基本素質，受到了區(qū)紀委重視與好評。
一是中心領導班子能夠以身作則，嚴守財經法規(guī)制度，扎實工作，帶動整個中心廉潔勤勞好風氣，無任何信訪舉報、失職、瀆職等行政過錯行為。
二是按照“特區(qū)黨員好干部作風建設”活動的要求，擬定。
活動方案。
組織安排干部職工認真學習參加公務員1+6文件知識測試、無償獻血活動、直屬機關羽毛球比賽等活動收效顯著。
三是嚴格要求大家。以格式化、規(guī)范化、量化考核等方式，嚴格責任考核，建立和明確了“一人一崗一關口”的目標責任體系，身體力行，支持陽光工程行動。
四是堅持“規(guī)范第一，服務至上，效率保障”的工作宗旨，倡導“軟服務”，軟化矛盾，用心服務，加強與各核算單位之間聯(lián)系，協(xié)調解決核算單位的實際問題，爭取到核算單位的理解和支持。
五是強化會計核算培訓，力求打造一支業(yè)務精干的會計核算隊伍。上半共組織了4次合計400多人次的會計業(yè)務培訓，業(yè)務素質大大提高。
六是積極開展駐（掛）點社區(qū)工作，努力為掛點社區(qū)辦實事、好事，支援駐（掛）點的蓮塘街道辦兩個社區(qū)共計3萬元社區(qū)建設資金，受到了社區(qū)干事和群眾的一致好評。
篇二。
根據《馬關縣財政局關于開展20xx年度行政事業(yè)單位會計工作檢查的通知》（馬財秘[20xx]210號）文件精神，從今年8月起，結合實際，組織相關人員對我院會計基礎工作、會計內部控制及財務會計行為等情況進行了自檢自查，現(xiàn)就自查情況匯報如下：
一、檢查目的。
通過開展行政事業(yè)單位會計法律法規(guī)制度執(zhí)行情況專題檢查，促進行政事業(yè)單位嚴格遵守《會計法》，認真執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度，夯實單位會計基礎工作，完善內部會計控制制度，規(guī)范財務會計行為，提高會計工作的質量。通過管好用資金，保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務正常運轉。
二、檢查依據。
《中華人民共和國會計法》、《云南省會計條例》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》及《內部會計控制規(guī)范》。
三、檢查內容和重點。
1.從事會計工作的人員是否持有會計從業(yè)資格證書；
2.會計賬簿設置是否合規(guī)、是否嚴格執(zhí)行《會計法》、行政事業(yè)單位會計制度；
3.會計內部控制制度是否健全；
4.包括財務制度在內的各項規(guī)章管理制度是否健全、是否得到嚴格遵守；
5.會計核算是否真實合法、信息披露和財務會計報告是否真實和完整；
6.會計電算化工作是否規(guī)范、會計電子文檔是否健全；
7.是否存在會計造假及其他違反國家財經方針政策的行為。
四、自檢自查情況。
（一）財務收支執(zhí)行情況。
在財務工作中，我院嚴格按照《會計法》和《行政單位會計制度》的規(guī)定，依法設置會計賬簿，并保證其真實完整。根據我局實際發(fā)生的會計事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。嚴格執(zhí)行國家有關財務法規(guī)，所發(fā)生的各項會計事項均在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。依據《行政單位會計制度》的規(guī)定進行會計核算，確保數(shù)據真實、完整。在安排經費支出時，分輕重緩急，既保證常規(guī)工作需要，又保障重點支出所需；既體現(xiàn)實際工作需要，又考慮財力可能，合理安排支出。
（二）單位內部控制制度建立和執(zhí)行情況。
根據我院工作實際，在建立并實施內部監(jiān)督和控制制度過程中，建立了《經費支出管理制度》、《授權審批制度》《財產清查制度》等相關內部管理制度。建立和完善各項制度的同時，相關人員在工作過程中嚴格遵守。
規(guī)章制度。
有效地實施了內部監(jiān)督和控制保證了會計工作的真實性、完整性以及單位財產的安全加強了對各項資產的監(jiān)督和管理杜絕了各種漏洞的發(fā)生達到了以下三點要求：
1.明確了記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，使其相互分離、相互制約，以明確責任，防止舞弊，各項會計事項得以有序進行。
2、明確了財務收支審批程序和審批人的職責和權限，規(guī)范了各項資金的使用，提高了資金使用效益。
3、明確了經費支出的開支范圍和標準，采取各種有效措施控制經費開支，杜絕了浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）固定資產管理和使用情況。
的結存數(shù)同實存數(shù)相一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證、原始憑證的核對，保證了賬賬相符。定期或不定期進行財產物資清查。無固定資產不入賬，公物私用及其他違規(guī)違紀問題。
五、存在問題。
通過自查，我院存在部分財務管理制度和內部控制制度的建立不完善、執(zhí)行不到位的問題。今后將進一步完善制度，強化內控管理，切實提高會計工作效率。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十六
第一條為了加強和規(guī)范市級行政事業(yè)單位財務管理，強化廉政風險防控，提高資金使用效益，根據《預算法》、《會計法》、《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》等有關規(guī)定，結合我市實際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于納入預算管理的市直行政、事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）。
第二章預算管理。
第三條單位應當按照規(guī)定編制年度部門預算，報財政局按法定程序審核、批復。部門預算由收入預算、支出預算、政府采購預算組成，單位所有的收入和支出要全部納入預算管理，確保預算編制的完整性。
第四條單位要依法將取得的各項收入列入預算，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用，更不得隱瞞或少列。
第五條單位基本支出預算的編制要嚴格按照定員定額標準，據實申報和核定。項目支出預算的編制要嚴格依據市委、市政府的相關規(guī)定及中期財政規(guī)劃相關要求，緊密結合單位主要職責任務及工作目標，并充分考慮財政的承受能力，執(zhí)行嚴格的申報、評審、立項、審核等程序，由財政局結合年度財力狀況及市委、市政府工作重點等審核后報請市政府審議。
第六條單位要加強對基本建設、維修改造項目資金預算的編制。在部門預算中未統(tǒng)籌安排的小型或零星維修項目，當年不予追加。
第七條政府采購項目必須編制政府采購預算，并嚴格按照批準的預算執(zhí)行，未編制政府采購預算的不予采購。
第八條單位要按嚴格按照“二上二下”的程序上報部門預算，經財政局審核后上報市政府審定。部門預算經市人民代表大會批準后，依法批復。預算一經批復，原則上不予調整和追加。
第九條單位應當進一步加強預算績效管理，建立完善專項資金績效目標管理機制和績效評價體系。單位要強化績效目標管理，開展績效評價。對專項資金使用未開展績效評價的，以后年度不再安排資金，并予以通報。對項目執(zhí)行中問題較多、使用效益差的，除督促整改外，還要削減或取消以后年度專項預算。
第三章支出管理。
第十條單位要嚴格執(zhí)行下達的財政預算批復，嚴禁無預算或超預算支出。確需執(zhí)行追加的嚴格按照法定程序進行。
第十一條單位要加強對專項資金的管理，建立健全項目申報、論證、實施、績效評審及驗收制度。專項資金要實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用專項資金，不得將資金預留在部門進行二次分配，不得跨預算層級撥付資金。
第十二條單位要加強對基本建設、維修改造項目的管理?；窘ㄔO及大型維修改造項目，需要立項的必須按程序審批立項，不得化整為零規(guī)避立項。單位基本建設、維修改造項目要報財政局評審工程概預算，未經財政局批復概預算的項目不得列支財政資金。
第十三條單位應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和公務卡結算制度。認真做好單位零余額賬戶及公務卡的管理，及時做好單位零余額賬戶及公務卡開辦、變更及注銷工作，確需設立特殊專戶的，應當嚴格實行財政審批、人行核準制度，不得違規(guī)開設賬戶和違反了人民幣銀行結算賬戶管理相關規(guī)定；屬于公務卡強制結算目錄內的支出，必須使用公務卡結算。
第十四條單位應加強銀行存款和現(xiàn)金管理，規(guī)范支出管理，減少現(xiàn)金支出和大額提現(xiàn)，嚴禁零余額賬戶向本單位其他賬戶轉賬。
第十五條單位要嚴格執(zhí)行國家工資和津貼補貼政策，嚴禁自行擴大發(fā)放范圍，嚴禁亂發(fā)津補貼，對無法納入工資統(tǒng)發(fā)范圍內的其他個人補貼支出要規(guī)范管理。
第十六條單位應建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低運行成本。
第十七條單位要嚴格執(zhí)行公務出差管理制度，公務出差嚴格實行事前審批。要嚴格執(zhí)行差旅費支出規(guī)定和開支標準，不得在差旅費中報銷除城市間交通費、住宿費、伙食補助、市內交通費之外的其他費用。
第十八條單位要嚴格執(zhí)行會議開支標準、會議規(guī)模、會議時間，嚴格執(zhí)行會議費開支的規(guī)定。堅持誰開會誰出錢的原則，不得轉嫁會議支出。不得以訓代會，不得突破規(guī)定的會議時間和擴大會議規(guī)模。會議費報銷必須一事一結。報銷時應提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、會議定點場所出具的費用原始明細單據、電子結算單等憑證，據實核撥。對未按規(guī)定發(fā)生的會議費用，一律不得報銷。
第十九條單位要嚴格執(zhí)行培訓費管理制度。經市委、市政府批準的重點培訓，經費列入財政預算據實核撥，其他培訓經費從單位部門預算中自行解決。單位要嚴格執(zhí)行培訓費開支標準和各項規(guī)定。培訓費報銷必須一事一結。報銷時應提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓服務機構出具的費用明細單據、電子結算單等憑證。對未按規(guī)定發(fā)生的培訓費用，一律不得報銷。
第二十條單位應當按照公務用車制度改革的要求，嚴格執(zhí)行公務交通補貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標準。加強改革后保留公務用車的使用管理和財務核算，確保車改政策的落實。嚴格執(zhí)行公務用車保險、維修、燃油政府采購協(xié)議供貨制度。嚴禁公務人員既領取公務交通補貼，又違規(guī)乘坐公務用車。暫未實行公務用車制度改革的單位，應當從嚴控制新車購置及配備標準，控制公務用車運行經費。
第二十一條單位要加強政府采購管理。凡納入政府集中采購目錄且達到限額標準的，必須嚴格執(zhí)行政府采購；要嚴格按政府采購批復預算和資產配置標準申報采購計劃，并按有關規(guī)定和程序組織實施采購，做好采購項目執(zhí)行、合同簽訂、履約驗收、資金支付、資料備案等各環(huán)節(jié)工作。
第二十二條單位應依據行政事業(yè)單位國有資產管理相關法規(guī)制度，嚴格資產管理。資產配置、使用、處置等都要按照規(guī)定程序嚴格履行報批手續(xù)，未經審批，任何單位和個人不得隨意購置、改變資產用途、處置國有資產；要完善內部資產管理制度，落實資產管理責任制，明確資產管理流程和崗位職責，定期對本單位資產進行清查盤點，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。
第四章會計基礎管理。
第二十三條單位應根據會計業(yè)務的需要設立會計機構，配備合格的財務人員，明確財務人員崗位職責，會計、出納及審核崗位必須分設，確保不相容崗位相互分離。所有從事財務的人員必須具備相應會計從業(yè)任職資格。對單位財務人員要實行定期輪崗制度。
第二十四條單位要加強財務人員、公章及電子印章的管理，及時做好財務人員操作財政財務系統(tǒng)ukey及電子印章的申領、變更及注銷工作。嚴禁將不同崗位的ukey及電子印章由一人管理及使用。
第二十五條單位應按照規(guī)定設置會計賬簿，根據實際發(fā)生的業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。單位負責人對本單位的財務會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責。
第二十六條單位要建立健全票據管理制度。嚴格按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據，財政票據、發(fā)票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行手續(xù)；要按照規(guī)定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作；票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。不得違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發(fā)票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
第二十七條單位要規(guī)范費用報銷審核制度，嚴格開支范圍和開支標準，確保支出行為合規(guī)、票據真實有效、審批手續(xù)和附件齊備。不得虛列事項套取現(xiàn)金，不得報銷不屬于本單位業(yè)務范圍的票據，不得報銷單位名稱不全或不規(guī)范的發(fā)票，不得使用虛假的發(fā)票，不得違規(guī)使用行政事業(yè)單位資金往來結算票據、其他單位內部往來票據和白條入賬。
第二十八條單位應當進一步加強部門決算管理。年度決算前，要全面清理收支賬目、往來款項，核對年度預算收支和各項繳撥款項，不得隱匿收入或虛列支出。年度終了，要根據財政部門決算編審要求編制部門決算，全面、真實反映單位財務狀況和預算執(zhí)行結果。
第二十九條單位要做好部門預決算依法公開工作。單位要在財政批復預決算后的20日內向社會公開部門預決算及“三公”經費等信息。預決算公開要堅持以公開為常態(tài)、不公開為例外，除涉密內容外，嚴格按照預決算公開模板公開，并不斷拓展預決算公開的內容和范圍，完善預決算公開的方式方法，接受社會公眾的監(jiān)督。
第五章監(jiān)督檢查。
第三十條單位要嚴格遵守各項財經法規(guī)，強化財務管理主體責任，健全內控制度，規(guī)范財務管理。
第三十一條財政、審計、監(jiān)察部門應嚴格按照本辦法履行監(jiān)督職責，嚴肅查處違反財經紀律的行為和相關責任人員。依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》等相關法律、法規(guī)，對違反國家相關財經法律、法規(guī)及本財務管理辦法的予以行政處罰；構成犯罪的，依法移交有關部門處理。
第六章附則。
第三十二條本規(guī)定自發(fā)布之日起實施。金昌市政府辦公室《關于印發(fā)金昌市市級行政機關事業(yè)單位財務管理暫行規(guī)定的通知》（金政辦發(fā)〔2005〕96號）同時廢止。市政府其他相關規(guī)定與本規(guī)定有抵觸時，以本規(guī)定為準。
第三十三條本辦法由市財政局負責解釋。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十七
隨著財務問題越來越受重視，事業(yè)單位的會計核算工作受到了事業(yè)單位的重視，國家也先后出臺了相關的法律政策予以支持。
但是這些政策在現(xiàn)實工作中落實的不到位。
造成這種現(xiàn)象的原因有很多，其中一點是因為一些工作人員沒有提高對會計核算的重視，沒有一個規(guī)范的制度來監(jiān)督其貫徹實行，使會計核算工作處于一個較低的發(fā)展水平，會計核算工作進展得不順利。
除此之外，事業(yè)單位的財務管理工作在日益升級，相關的會計核算方式沒有與之改進，造成了會計核算方式落后，缺少一個科學的核算方式，勢必會影響事業(yè)單位會計核算質量。
沒能很好的掌握工作方式;另一方面是由于一些老會計固守傳統(tǒng)，不愿意去接受一些新鮮、先進的會計工作方法，使會計核算工作水平一直處于落后狀態(tài)。
這將導致部分事業(yè)單位缺乏對國家財政撥款的規(guī)劃，財務管理混亂，資金的利用率降低，給財務管理工作帶來困難，使民眾失去對事業(yè)單位工作的信心。
隨著經濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位的資金來源渠道也越來越多，資金支出方式較以往相比也大大不同，這就要求必須加強事業(yè)單位會計核算的管理，對資金的來源和使用等都有一個清晰的規(guī)劃，進而提高事業(yè)單位業(yè)務處理水平。
但是目前很多的事業(yè)單位財務部門沒能及時地制定相關制度，改革會計工作制度，造成了會計核算管理的覆蓋面偏窄，不符合現(xiàn)代經濟條件下對事業(yè)單位會計核算工作的要求。
目前我國事業(yè)單位中的債務以及資產管理問題已經受到了很大的關注，一系列的工作也因此而展開。
對其管理的不善將會對事業(yè)單位產生巨大的負面影響，所以事業(yè)單位要重點對財產、債務資金問題提出更高要求。
事業(yè)單位的資金核算管理方式，目前主要還是使用首付實現(xiàn)這一制度，這樣導致了事業(yè)單位管理過程中的隱形債務難以從賬務上體現(xiàn)出來，債務管理不能有效地進行。
另外，在對事業(yè)單位資金的管理上，會計核算工作沒有明確的制度規(guī)范，使資產管理工作不到位，導致了國有資產的流失，一定程度上降低了事業(yè)單位的辦事效率。
(一)不斷優(yōu)化財務管理模式。
自《會計法》制定以來，我國事業(yè)單位的財務部門一直認真遵循著《會計法》的規(guī)定進行工作，并且結合自己的工作實際制定出了一整套合理的會計核算體系。
主要內容包括：事業(yè)單位的'財務預測、會計工作的監(jiān)督、會計信息數(shù)據的整理分析等。
財務的各個部門要相互合作，配合會計核算工作的進行，切實把會計核算工作落實到位，把財務部門的每一筆賬目都詳細地記錄、整理，然后把整理的結果反饋回各個部門，對結果進行匯總分析，這樣不斷自我整理的過程將有利于事業(yè)單位財務部門的工作開展。
除此之外需要注意的是，事業(yè)單位資金主要來源是國家財政撥款和本單位的經濟收入，財務部門必須要制定出一個合理的體系管理這些資金的使用，提高資金的利用效率，防止私人挪用和公款私用現(xiàn)象的發(fā)生。
事業(yè)單位會計核算覆蓋面狹窄，一定程度上不利于對財務的管理，所以，應該拓展事業(yè)單位會計核算的范圍，將事業(yè)單位資金的來源、分配、使用都納入到事業(yè)單位會計核算工作體系中來，提高國有資金的利用效率，避免資金的浪費以及流失。
(二)加強會計核算的財務監(jiān)督工作。
加強對事業(yè)單位會計核算工作的監(jiān)督能夠有效地提高財務管理水平，提高事業(yè)單位的辦事效率。
我國為了規(guī)范事業(yè)單位財務管理工作，特別制定了《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》等一系列的法律法規(guī)，使財務管理工作更加規(guī)范。
與此同時，還要進一步加強事業(yè)單位內部的財務控制制度，從事前評估、事中控制和事后審計方面全面認真地進行管理，提高財務會計工作質量。
必要時，為了進一步提高事業(yè)單位內部審計效率，還可以借助于外部專業(yè)的審計機構，來監(jiān)督自身的財務狀況，進一步提高會計核算工作的質量。
監(jiān)督在一定程度上能夠使工作人員時刻保持冷靜的頭腦，不敢對工作疏忽大意，很大程度上提高了事業(yè)單位財務工作的管理效率。
會計核算工作并非是簡單的核算，其中也包含了很多的層面，其中最重要的一項內容要屬預算核算了，它是對事業(yè)單位財產以及資產使用的一個詳細的規(guī)劃，所以，相關部門必須加強事業(yè)單位的預算考核工作的管理，方能保證事業(yè)單位財務的清晰透明。
做好這項工作，我們需要從預算的編制、預算的執(zhí)行狀況等方面進行管理。
預算是管理財務的首要問題，它能夠有效地遏制資金的濫用，把資金合理的分配到各個部門，合理地控制專項資金的調用，事業(yè)單位只有做好了預算的考核工作，其他具體工作才能逐步落實，因此，事業(yè)單位絕對不能忽視預算這一環(huán)節(jié)，使事業(yè)單位的全面預算貫徹到財務管理工作的每一個角落。
(四)不斷完善債務和資產管理工作。
事業(yè)單位的財務管理一直是社會關注的一項重要問題。
會計核算工作能夠把事業(yè)單位的資金收入、分配、使用準確地反映出來，便于相關工作的開展。
所以事業(yè)單位必須要重視會計核算這一工作，建立起一套權責明確的體系來進行資產管理。
把事業(yè)單位的資產按照中長期資產、不良資產等進行嚴格分類，對事業(yè)單位的固定資產進行折舊處理。
對于自身債務的管理工作，首先要做的是對財務狀況有清晰地了解，對負債情況進行詳細地評估，以利于制定相應的償還計劃，從而使債務風險降到最低，避免事業(yè)單位因負債過多而限制發(fā)展。
(五)加強對會計憑證的管理。
加強對會計憑證的管理，做到憑證的填制以及審核工作要規(guī)范化，對不同種類的賬簿、報告以及記賬須知都要進行統(tǒng)一規(guī)范化的管理，進一步保證財務金額和辦理的相關手續(xù)符合財務管理的要求。
對于會計原始憑證的填制，不同的活動類別需要使用不同類型的賬簿，對于編號的設置、附件說明以及憑證摘要都要進行合理地規(guī)范，印章要配備齊全，保證各類工作的有效進行。
事業(yè)單位加強會計憑證管理，能夠使事業(yè)單位的資金活動和資產狀況清晰地表現(xiàn)出來，進而起到保護事業(yè)單位資產以及資金安全的作用。
(六)提高會計核算人員的素質。
人作為一項重要的資源，對于提高整個團隊的凝聚力和創(chuàng)造力發(fā)揮著不可替代的作用。
要想提高事業(yè)單位的會計核算工作水平，就要擁有一支高素質的人才團隊。
所以，事業(yè)單位在人才的培養(yǎng)方面要加大力度，提高本單位工作人員的素質。
首先，我們要求會計核算人員熟練地掌握基本財務管理知識以及相關的法律知識，還要具備扎實的理論功底和專業(yè)的技能來處理實際中的財務管理活動。
定期為會計核算人員進行培訓，主要針對理論知識的教育和實際工作中問題的解決，這樣會對會計核算人員素質的提高起到一定的促進作用。
其次，事業(yè)單位在必要時，為了提高事業(yè)單位會計團隊的整體素質，可以從外界引入高素質的人才或者通過教育再教育提高人才素養(yǎng)。
最后，通過開展一系列的培訓，對不同的會計科目進行核算，讓會計核算人員能夠注意每個核算的不同，掌握不同的核算方法，并嚴格按照會計法的規(guī)定，確保事業(yè)單位的會計核算工作有效地開展。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十八
6、維護財經紀律，監(jiān)督財務工作的正常運行，對報帳單位的帳務和資產進行核算和監(jiān)督。認真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業(yè)務工作提供資金保障。
7、為報帳單位提供預算決策，對財務狀況進行財務分析，編制分析報告；
9、完成領導交給的其他工作任務。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇十九
新第一章《總則》。
舊第一章《總則》。
差異。
第一條。
為了進一步規(guī)范事業(yè)單位的財務行為，加強事業(yè)單位財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位健康發(fā)展，制定本規(guī)則。
第一條。
為了規(guī)范事業(yè)單位的財務行為，加強事業(yè)單位財務管理，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位健康發(fā)展，制定本規(guī)則。
強調財務監(jiān)督。
第二條。
本規(guī)則適用于各級各類事業(yè)單位（以下簡稱事業(yè)單位）的財務活動。
第二條。
本規(guī)則適用于各級各類國有事業(yè)單位(以下簡稱事業(yè)單位)的財務活動。
規(guī)范范圍擴大到非國有事業(yè)單位。
第三條。
事業(yè)單位財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。
第三條。
事業(yè)單位財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。
沒有變化。
第四條。
事業(yè)單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對單位經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。
第四條。
事業(yè)單位財務管理的主要任務是:合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益;加強國有資產管理，防止國有資產流失;對單位經濟活動進行財務控制和監(jiān)督。
強調（1）完整、準確編制單位決算和嚴格執(zhí)行預算，（2）實施績效評價，（3）合理配置和有效利用資產，（4）防范財務風險。
第五條。
事業(yè)單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理。
第五條。
事業(yè)單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統(tǒng)一管理。
沒有變化。
第二章《單位預算管理》。
新第二章《單位預算管理》。
舊第二章《單位預算管理》。
差異。
第六條。
事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃。事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。
第六條。
事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。
強調事業(yè)發(fā)展目標。
第七條。
國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規(guī)定使用的預算管理辦法。定額或者定項補助根據國家有關政策和財力可能，結合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、事業(yè)單位收支及資產狀況等確定。定額或者定項補助可以為零。非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同有關主管部門制定。
第七條。
國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。定額或者定項補助標準根據事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展計劃、事業(yè)單位收支狀況以及國家財政政策和財力可能確定。定額或者定項補助可以為零。少數(shù)非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。具體辦法由財政部門會同有關主管部門制定。
注重事業(yè)單位的資產狀況，加強了非財政補助收入的管理。
第八條。
事業(yè)單位參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結轉和結余情況，測算編制收入預算；根據事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測算編制支出預算。事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。
第八條。
事業(yè)單位參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施，測算編制收入預算;根據事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測算編制支出預算。事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。
強調了以前年度結轉和結余情況。
第九條。
事業(yè)單位根據年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經主管部門審核匯總報財政部門（一級預算單位直接報財政部門，下同）。事業(yè)單位根據財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經法定程序審核批復后執(zhí)行。
第九條。
事業(yè)單位根據年度事業(yè)計劃，提出預算建議數(shù)，經主管部門審核匯總報財政部門核定(一級預算單位直接報財政部門，下同)。事業(yè)單位根據財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。
強調事業(yè)發(fā)展目標、預算編制的規(guī)定、法定程序審核。
第十條。
事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調整。上級下達的事業(yè)計劃有較大調整，或者根據國家有關政策增加或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位應當報主管部門審核后報財政部門調整預算；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調增或者調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。
第十條。
事業(yè)單位預算在執(zhí)行過程中，國家對財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調整。但是，上級下達的事業(yè)計劃有較大調整，或者根據國家有關政策增加或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位可以報請主管部門或者財政部門調整預算;非財政補助收入部分需要調增或者調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。
強調了預算的嚴格執(zhí)行，對非財政補助收入做出明確界定――；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分。
第十一條。
事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據預算執(zhí)行結果編制的年度報告。
無此項規(guī)定。
第十二條。
事業(yè)單位應當按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇二十
1、嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度規(guī)定，根據審核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款余額調節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結算。
3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據逐日逐筆登記帳務，并按計算機管理規(guī)定操作。按時記帳、結帳交付單據。
4、做好庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據等，按銀行票據管理辦法和財政票據管理規(guī)定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經會計主管嚴格審核其內容與金額是否與實際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認真實準確后方能支付。
7、凡經審核后報銷的發(fā)票原則上以轉帳支票或網上銀行形式支付，未經審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務。
8、支付款項必須由領款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。
9、完成領導交給的其他工作任務。
事業(yè)單位會計核算管理制度篇二十一
事業(yè)單位的會計制度中有如下規(guī)定：核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的各種款項。
例如應付統(tǒng)籌退休金、存入保證金、租入固定資產的租金等。
但是由于部分事業(yè)單位工作人員對資產管理意識的缺乏，再加上個人意志力與財務吸引力的沖突或者由于單位本身利益的影響，相關人員就會出現(xiàn)利用職務之便隱藏部分暫管財產、尤其是通過隱匿本單位收入克扣代管資金(養(yǎng)老金等)的現(xiàn)象，將預算外收入資金列作其他項目掛賬。
這些沒有上交返還給被保管人的財產就轉變?yōu)槭聵I(yè)單位內部流轉資金和部分個人的口袋收入，這種對資金管理意識薄弱的弊病便導致了事業(yè)單位會計核算信息不真實的問題，使得其資金流轉不透明或說不清道不明。
(二)資產核算問題。
而且，固定資產和固定資金在賬目中需保持一致，他們的增加使得負債表的凈資產的反映欠真實;事業(yè)單位固定資產使用時不計提折舊對資產的損耗反應不明確。
另外，事業(yè)單位的無形資產的核算也存在著問題，部分事業(yè)單位存在著無形資產的核算方法不完整制度不健全的問題，有的則忽略了無形資產的入賬問題，致使事業(yè)單位的無形資產的核算得不到保障。
例如事業(yè)單位盡管總是在鼓勵單位人員申請專利發(fā)明，卻不能將所申請的專利轉化為生產力，未將其所獲得收入納入會計核算的內容中，發(fā)明創(chuàng)造不能應用于實際的生產生活中，就只是走了形式，在無形之中造成了知識成果的浪費。
(一)強化會計基礎工作，組織會計人員培訓活動。
相應的就必須加強事業(yè)單位會計人員的管理工作，提高會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，又因為會計基礎的強化與工作人員素質的密切關系，使得會計基礎工作的強化成為促進會計核算問題得以解決的必然要求。
事業(yè)單位應該全面貫徹并實施《會計法》，聯(lián)合其他事業(yè)單位組織會計人員參加相關法律法規(guī)與職業(yè)道德教育培訓活動，確保會計人員掌握會計工作的基本要求的同時能夠領會會計法的精神，強化會計人員的職業(yè)道德與自律意識，使會計人員明確自身的工作職能，做好會計基礎工作，提高會計工作效率，同時優(yōu)化事業(yè)單位的會計服務質量。
還需要建立完善的會計人員培訓制度，加快會計人員的職業(yè)道德的建設。
可以組織會計人員參加社會性質的會計人員學習活動，落實會計隊伍的后續(xù)教育，引導會計人員的會計水平不斷提高，使會計工作人員與社會同進步、共發(fā)展，并建立完善的會計人員管理機制，加強事業(yè)單位的會計人員年檢活動，落實會計行業(yè)管理到會計工作的各個環(huán)節(jié)。
事業(yè)單位會計制度的管理是否有序是事業(yè)單位發(fā)展合理性的標準，會計管理制度是一種與國家相關會計法律法規(guī)相協(xié)調并與事業(yè)單位本身的實際情況相吻合而建立的制度，各事業(yè)單位之間的會計核算制度在存在一定相似性的同時也各有特色。
在完善事業(yè)單位會計核算制度的過程中應該秉持職責明確的原則，將管理內容分配落實到單獨的個人，以確保在實際的監(jiān)督管理工作中監(jiān)督人和被監(jiān)督人都能夠秉公辦事，避免管理制度成為一紙空文，流于形式。
對事業(yè)單位的會計工作秩序加以規(guī)范，加強監(jiān)督，只有管理與監(jiān)督并存，才能正真落實事業(yè)單位的會計工作的順利進行，促進事業(yè)單位會計工作的好轉，充分發(fā)揮會計工作在事業(yè)單位資金規(guī)范使用、提高資金使用效率方面發(fā)揮重要的作用。
(三)正確反映事業(yè)單位資產價值。
事業(yè)單位需要應用正確的資產核算方式，在會計報表中反映固定資產與無形資產的實際價值。
對購置成本進行資本化處理，固定資產得到合理的分攤，另外，也可以增加固定資產減值準備賬戶，與累計折舊賬戶共同反應固定資產使用期間價值的折損。