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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇一
財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關(guān)鍵,是財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要在于事前的預(yù)防階段,建立健全內(nèi)部控制管理體系,從而保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在合理的制度引導(dǎo)下展開,保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為影響其發(fā)展的關(guān)鍵因素,實(shí)施有效的內(nèi)部控制管理,能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運(yùn)作的合理性,因此發(fā)展獲得廣泛的關(guān)注。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇二
我國中小企業(yè)財(cái)會(huì)管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn),這對(duì)于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,已經(jīng)完全落伍了。對(duì)于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財(cái)會(huì)管理制度,按規(guī)章辦事,是企業(yè)長期發(fā)展的必備l件之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作,作用就是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、可靠、完整,給企業(yè)長遠(yuǎn)健康生產(chǎn)語音保駕護(hù)航。
二、中小企業(yè)概念界定。
中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個(gè)角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué),傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認(rèn)定為中小型企業(yè);而微型企業(yè)并不會(huì)在這個(gè)分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者,國家有關(guān)部分曾為此出過相關(guān)文件,比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》,在這個(gè)通知文件中,對(duì)企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。
1.技術(shù)傳統(tǒng)。
中小型企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作基本都是靠經(jīng)驗(yàn)化管理,管理模式比較傳統(tǒng),還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式,并不是從自己的管理實(shí)際情況出發(fā),去制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)控制管理制度。例如,很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況,而實(shí)際經(jīng)營中,廢舊原材料也是存在的,結(jié)果在賬目會(huì)顯示有原材料存貨,而實(shí)際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉,以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣,在成本的控制方面,預(yù)算控制是很必要的,緊是靠記流水賬而管理財(cái)務(wù)是不可行的。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
在企業(yè)管理人員潛意識(shí)中,財(cái)務(wù)工作就是算賬的,是一個(gè)獨(dú)立的工作崗位,這種老舊的想法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式?,F(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作不是簡單的記賬那么簡單,它的工作貫穿于整個(gè)公司運(yùn)營當(dāng)中,并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部分的溝通。會(huì)計(jì)控制部門的活動(dòng)很復(fù)雜,它和公司的各個(gè)部門都有聯(lián)系,資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對(duì)庫存核算后要負(fù)責(zé)向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報(bào)告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況,來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度。可見會(huì)計(jì)管理工作對(duì)企業(yè)的決策起著很大的作用。
3.信息化程度低,管理效率不高。
會(huì)計(jì)管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通,滯后都會(huì)給企業(yè)帶來負(fù)面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領(lǐng)取,賬目混亂,很難對(duì)原材料的真實(shí)庫存有清楚的數(shù)據(jù),當(dāng)實(shí)際生產(chǎn)中因?yàn)槟撤N原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時(shí)候,在會(huì)計(jì)賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會(huì)計(jì)信息的滯后,造成會(huì)計(jì)核算失誤、失真、信息化錯(cuò)誤,給企業(yè)帶來無法估量的損失。當(dāng)這個(gè)時(shí)候發(fā)現(xiàn)庫存不夠,再去通知采購部門去購買時(shí)候,會(huì)出現(xiàn)因?yàn)橘徺I時(shí)間緊張,市場(chǎng)缺貨等一些因素,產(chǎn)生原材料無法及時(shí)購買,或者存在原材料質(zhì)量問題等風(fēng)險(xiǎn)。
1.管理層的決策失誤。
任何企業(yè),有一個(gè)優(yōu)秀的管理層,會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營起到很大的作用。俗話說千兵易得,一將難求,員工招聘的再多,沒有一個(gè)好的管理層,照樣是運(yùn)營不好的。一般員工的失誤,造成的影響只是某個(gè)產(chǎn)品的浪費(fèi),而管理層決策的失誤,會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的'破產(chǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致管理不完善,出現(xiàn)問題,屢見不鮮。
也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,只是這些制度制定的不完善,沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)榭刂浦贫炔煌晟疲蜁?huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理及監(jiān)督不夠及時(shí)、正規(guī)、有效。
3.人員素質(zhì)不高。
再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低,也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會(huì)計(jì)控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識(shí)水平較低,素質(zhì)參差不齊,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)營帶來很多問題,增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制錯(cuò)誤率,不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳,對(duì)企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展,深入研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,各抒己見,制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制牽扯到企業(yè)的各個(gè)部門,所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度,增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度相關(guān)知識(shí)的了解,培養(yǎng)一批即懂運(yùn)營又懂現(xiàn)代信息會(huì)計(jì)控制的人才。
六、結(jié)語。
通過分析我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題,我們認(rèn)識(shí)到應(yīng)該認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,制定的出一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度,對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營非常重要。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇三
近年來,內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題,忽略了對(duì)中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究,在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下,不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似,在剛成立的前幾年發(fā)展迅速,過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化,甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債,能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位,根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示:我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年,而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高,其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多,歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展,但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因,有著不健全的內(nèi)部控制體系,導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此,完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系,是當(dāng)前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式,民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理,企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中,全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛好做決策,公司的股份基本上掌握在家族成員手中,高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任,所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會(huì),成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任,常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象,其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性,沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn),考評(píng)受到家族關(guān)系的影響,沒有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核,有些獎(jiǎng)勵(lì)無法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò),懲治措施也落不到實(shí)處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書,職責(zé)劃分不清楚,為了節(jié)約成本,讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本,實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷,很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為,這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展,使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中,其創(chuàng)立者大多文化水平較低,公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而,這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因,公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解,知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度,更不要說將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神,最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤問題,重視短期利益,對(duì)于企業(yè)其他方面,如內(nèi)部管理等,并沒有引起足夠重視,不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略,根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小,缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí),規(guī)模普遍較小,隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位,規(guī)模過小,難以獲取足夠的資金支持,在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí),容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短,缺乏相應(yīng)的文化積淀,在遇見危機(jī)時(shí),其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱,中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化,很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化,沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn),公司管理層也沒有重視這一問題,當(dāng)遇到突發(fā)問題時(shí),公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面,新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外,為了節(jié)約成本,之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì),員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo),不像利潤指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí),公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí),多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來判斷,而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒有采取相應(yīng)的措施,而是任其發(fā)展,長此以往,公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。
大部分民營企業(yè)認(rèn)為,內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。
民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制,樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念,企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí),逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式,讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離,在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上,引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層,要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人,讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離,使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程,并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行,并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制,對(duì)于接班人從自己的家族中選拔,還是選擇職業(yè)經(jīng)理人,應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則,根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔,看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低,關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向,管理者眼界要開闊,要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力,可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向,以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則,堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn),應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí),提升專業(yè)素質(zhì),定期參加一些培訓(xùn),并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn),及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì),努力提升自己的綜合素質(zhì),發(fā)揮帶頭模范作用,使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少,企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化,是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的,不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn),企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào),企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化,使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中,提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施,有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前,就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在,并提前做好防范工作,將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn),經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng),防微杜漸,做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料,利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),分析出民營企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因,并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問題,及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者,及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用,民營企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善,但內(nèi)部管理依然存在許多問題,民營企業(yè)要想健康發(fā)展,需加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇四
現(xiàn)今,伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn),必須要從企業(yè)自身做起,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制,建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
本文通過對(duì)現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析,以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納,并提出了解決的措施。
現(xiàn)今,我國國有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來,一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇,必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度,在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣,管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”,從點(diǎn)到線,線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看,多多少少都存在著這樣或者那樣的問題,但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員,以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠,對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下,對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低,沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度,認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了,會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè),認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到,這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè),在施工項(xiàng)目預(yù)算中,往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象,把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”,把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用,計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用,管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄,使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾,在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度,以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ),由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ),又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高,數(shù)據(jù)量較大,所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高,很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下,我國施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息,跟上時(shí)代腳步,運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題,大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用,提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置,從施工企業(yè)成本角度出發(fā),加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè),加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn),用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想,上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到,節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗,較低在使用過程中的浪費(fèi),控制一切可控制的資源,使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí),時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息,培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外,還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任,健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系,針對(duì)施工項(xiàng)目的不同,建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先,會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng),制定成本費(fèi)用分析報(bào)表,落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者,會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整,做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次,建立會(huì)計(jì)專家組審核制度,用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目,針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題,提出多方面解決措施,保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在,建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰?,F(xiàn)今,企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地,必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理,強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施,明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制,推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè),時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向,始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信,我國國有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下,一定會(huì)克服一切困難,走向向國際,創(chuàng)造更美好的明天。
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇五
集成性可以簡單理解成簡約,使原本繁雜的機(jī)構(gòu)或者處理結(jié)構(gòu)變得一體化,將會(huì)計(jì)組織和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重組,從而達(dá)到在最短的時(shí)間里將效率最大化的目標(biāo),會(huì)計(jì)信息集成化也會(huì)誕生一些新興的運(yùn)營模式,將信息集成,這種集成性不僅只局限于企業(yè)內(nèi)部,甚至可以將企業(yè)內(nèi)部和外部利害之間結(jié)合起來,使企業(yè)對(duì)于外界所發(fā)生的一切都能夠做到及時(shí)了解以便于因地制宜地做出決策,會(huì)計(jì)信息集成化一方面有利于企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)信息以及管理的控制,增強(qiáng)控制力,另一方面可以保證相關(guān)數(shù)據(jù)的共享性,使員工隨時(shí)隨地都可以了解企業(yè)需要他們了解的信息,建立在這個(gè)信息化基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)事務(wù)有許多的特性,這就保證了它生機(jī)旺盛和適應(yīng)力強(qiáng),對(duì)于企業(yè)是一種軟實(shí)力。
1.2普遍性。
要深刻了解普遍性,就先要知道會(huì)計(jì)所涉及的領(lǐng)域,會(huì)計(jì)通常涉及會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)教育等。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)很難將這四部分聯(lián)系起來,一旦會(huì)計(jì)信息化就可以使這四部分有機(jī)聯(lián)系起來,起到相互聯(lián)系、相互促進(jìn)、相互監(jiān)督的作用,避免出現(xiàn)“自立為營”的現(xiàn)象,這樣就非常便于企業(yè)的管理了,會(huì)計(jì)信息化使他們形成一個(gè)體系,避免了冗余也提高了成效,企業(yè)內(nèi)部控制力提高,將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到會(huì)計(jì)中去,使之變得更加普遍,讓公司時(shí)刻掌握會(huì)計(jì)信息變得輕而易舉,控制形成一條線,有利于決策實(shí)施。
1.3動(dòng)態(tài)性。
傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)是死板的,不能隨環(huán)境而變化,很容易喪失時(shí)機(jī)性,但是會(huì)計(jì)信息化后最大的提升就是加入了動(dòng)態(tài)性,使信息自動(dòng)保持實(shí)時(shí)更新,企業(yè)掌握的會(huì)計(jì)信息始終是最新的,企業(yè)因此而制訂出的一切計(jì)劃都是最先進(jìn)的、最前衛(wèi)的,會(huì)計(jì)信息動(dòng)態(tài)性也有助于節(jié)約人力、物力,依賴于強(qiáng)大的信息處理以及非常高的準(zhǔn)確率,可以對(duì)會(huì)計(jì)信息做到跟蹤記錄,是需要人力去維護(hù)設(shè)計(jì)而已或者只是輸入一些基本原始數(shù)據(jù),后期只需要計(jì)算機(jī)來處理就可以了,借助于計(jì)算機(jī)也可以對(duì)企業(yè)龐大的會(huì)計(jì)信息做到復(fù)雜的計(jì)算、處理、整理、歸類,最后顯現(xiàn)出來的就是最直觀的財(cái)務(wù)狀況。
2.1會(huì)計(jì)信息化增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn),使會(huì)計(jì)信息更容易偽造。
會(huì)計(jì)信息化經(jīng)常用到的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)媒介容易被篡改,甚至很多時(shí)候這種篡改是不留痕跡的,由于數(shù)據(jù)高度集中,即使沒有授權(quán),也可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)下載、復(fù)制、偽造企業(yè)十分重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。這種手段有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現(xiàn)的難度比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大,造成的危害和利益損失可能比手工會(huì)計(jì)的更大,所以會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制復(fù)雜且難度系數(shù)大。對(duì)于傳統(tǒng)的手工記賬,如果要對(duì)原始憑證進(jìn)行修改,很容易發(fā)現(xiàn)其留下的痕跡。而對(duì)于現(xiàn)代的數(shù)字化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),一旦擁有進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的權(quán)限,就有可能輕易的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,且不留痕跡,根據(jù)這些憑證做出的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析將毫無意義,會(huì)計(jì)資料的有效性和可靠性就很難得以保證。
2.2會(huì)計(jì)信息的安全性在網(wǎng)絡(luò)開放的條件下無法得到保障。
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不可避免的影響到會(huì)計(jì)信息化,會(huì)計(jì)信息化會(huì)侵蝕企業(yè)內(nèi)部控制的防線,很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳送,被攔截和竊取甚至遭到篡改,對(duì)于此現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。
2.3程序化增大錯(cuò)誤的反復(fù)性和嚴(yán)重性。
會(huì)計(jì)信息化下的條件下內(nèi)部控制具有人為和計(jì)算機(jī)程序控制相互作用的特點(diǎn),在會(huì)計(jì)信息化的系統(tǒng)中內(nèi)部控制使系統(tǒng)失控不易被發(fā)現(xiàn),如果中間某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤,將導(dǎo)致后面的其他環(huán)節(jié)也出現(xiàn)錯(cuò)誤。當(dāng)軟件程序出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候,后面很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)將被錯(cuò)誤處理,后果嚴(yán)重。這些都會(huì)使得系統(tǒng)發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性增大。
2.4系統(tǒng)的兼容性不高。
由于企業(yè)多樣化的經(jīng)營業(yè)務(wù)及復(fù)雜的信息系統(tǒng),會(huì)造成某些系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)共享,有些財(cái)務(wù)軟件所需要的配置與信息系統(tǒng)軟件的環(huán)境不相符合,這就導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信息容易被竊取,或者對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行操控。這些系統(tǒng)有著各自獨(dú)立的操作,并沒有實(shí)現(xiàn)完全的融合,給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一定風(fēng)險(xiǎn),阻礙了其內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。
2.5缺乏相關(guān)的人才。
企業(yè)在會(huì)計(jì)人員的選取上,對(duì)學(xué)歷的要求不高。而會(huì)計(jì)信息化是需要相關(guān)人員具備以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)技能,對(duì)相應(yīng)的.會(huì)計(jì)人員、管理人員的業(yè)務(wù)和技能素質(zhì)要求增高,不僅要具有較高的會(huì)計(jì)和管理能力,而且還要擅長網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的基本維護(hù)技能以及將這些技能應(yīng)用解決實(shí)際工作的能力,所以缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)信息化人才是一個(gè)很大的問題。
加強(qiáng)相關(guān)法律的制定和完善,約束和促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化背景下內(nèi)部控制的發(fā)展。注意相關(guān)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)的制定,加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化犯罪和舞弊的懲罰力度,凈化企業(yè)的內(nèi)部控制,通過完善授權(quán)的方式,完善崗位職責(zé)分配,嚴(yán)格信息化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制。
3.2確保會(huì)計(jì)檔案保存的安全性。
會(huì)計(jì)檔案是企業(yè)以往發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史資料和證據(jù)。建立良好的會(huì)計(jì)檔案保存制度有利于企業(yè)管理者更加方便快捷地查詢以往發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以制定正確的經(jīng)營決策。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展,會(huì)計(jì)檔案的保存安全性變得尤為重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各部門檔案的安全保密工作,防止因意外事故導(dǎo)致檔案毀損,并增加對(duì)資料的備份數(shù)量和提高保存的安全性。
3.3提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
如果沒有合適的人才,會(huì)計(jì)信息化無法正常運(yùn)行,因此要加大對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng),重視會(huì)計(jì)工作人員的后續(xù)教育。會(huì)計(jì)人員必須不斷強(qiáng)化自身的法律意識(shí),嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度,端正自身的世界觀、人生觀和價(jià)值觀,全面加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)。企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn),建立完整的考核制度。企業(yè)應(yīng)把職業(yè)道德教育作為一項(xiàng)長期的工作,并且有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行,不斷地提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
3.4建立完善的控制環(huán)境。
企業(yè)想要保障內(nèi)部控制的有效性,必須要以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)。企業(yè)管理者應(yīng)積極加強(qiáng)各項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)化與制度化,形成先進(jìn)的企業(yè)文化。加強(qiáng)員工的知識(shí)培訓(xùn),讓員工能夠從自身做起,樹立自我控制意識(shí),提高員工的文化素質(zhì)與職業(yè)道德水平。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)的人事資源管理水平,嚴(yán)格招聘制度,對(duì)員工的各項(xiàng)綜合素質(zhì)進(jìn)行考察,加強(qiáng)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià),建立嚴(yán)格的激勵(lì)和約束制度。
3.5提高軟硬件的安全性。
加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全和病毒的控制,要求企業(yè)設(shè)置外部訪問區(qū)域和多重防火墻,對(duì)殺毒軟件及時(shí)更新。選擇安全可靠的軟件供應(yīng)商,操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫,在安裝完成運(yùn)行后,要規(guī)定軟件的運(yùn)行操作。進(jìn)行設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng),選擇合適的會(huì)計(jì)信息化服務(wù)的供應(yīng)商,注重營造內(nèi)部控制氛圍,通過宣傳、培訓(xùn)等方法樹立會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制理念,提高業(yè)務(wù)能力。幫助能夠接觸到財(cái)務(wù)信息的人員樹立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),讓其認(rèn)識(shí)到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。
3.6完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。
企業(yè)必須建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,通過該風(fēng)險(xiǎn)體系對(duì)企業(yè)存在的問題進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制,從而增強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)只有在其信息系統(tǒng)中設(shè)立一個(gè)科學(xué)管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,才能更有利于管理者了解企業(yè)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn),才能更好地針對(duì)存在的問題采取適當(dāng)?shù)目刂?。管理人員應(yīng)密切關(guān)注每個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn),特別需要識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),并采取必要的管理措施。
4結(jié)論。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展為企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來極大的便利,同時(shí)也伴隨著一些新的安全問題的出現(xiàn)。因此,企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)各部門間的相互牽制和監(jiān)督制度,建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防范體系,以確保信息系統(tǒng)的安全性,提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率。企業(yè)只有不斷完善其內(nèi)部控制,才能確保資金的安全性,同時(shí)提高企業(yè)的管理效率,才能更加有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇六
改革開放以來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展為民營企業(yè)提供了良好大環(huán)境,使得民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。國有大型企業(yè)雖是我國經(jīng)濟(jì)支柱,但民營企業(yè)的破竹發(fā)展之勢(shì)使其成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造市場(chǎng)活力的重要力量。據(jù)工商聯(lián)報(bào)告顯示,民營企業(yè)吸納就業(yè)人口達(dá)90%,對(duì)國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率超過60%,可見民營企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用之大。民營企業(yè)隨著發(fā)展開始不斷尋求更為長遠(yuǎn)的目標(biāo)。從以往的家族式管理治理模式為主到現(xiàn)在逐漸融入現(xiàn)代企業(yè)管理制度。隨著民營企業(yè)的不斷擴(kuò)張,其發(fā)展中諸多問題開始顯現(xiàn),如用人制度不完善、內(nèi)部控制不健全等,使得諸多民營企業(yè)因此隕落且普遍壽命較短。國美控制權(quán)之爭(zhēng)案例正是民營企業(yè)在逐漸融合現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過程中出現(xiàn)的一典型案例,其反映出民營企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中面對(duì)的家族民營企業(yè)的原始風(fēng)險(xiǎn)以及創(chuàng)始人與經(jīng)理人的控制權(quán)之爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn),為其他眾多企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革敲醒了警鐘,更加表明完善公司治理與內(nèi)部控制對(duì)民營企業(yè)健康發(fā)展意義重大。實(shí)際上,民營企業(yè)的公司治理與內(nèi)部控制是密切聯(lián)系的,完善的治理結(jié)構(gòu)作為健全的內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ),是推動(dòng)內(nèi)控發(fā)展的重中之重;同時(shí),完善的內(nèi)控也是健全的公司治理的重要舉措和環(huán)節(jié)。因此,基于公司治理視角來研究民營企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義,是民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)鍵。
二、公司治理與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系。
內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會(huì)以及管理層等通過執(zhí)行具有控制職能的程序來合理保證企業(yè)經(jīng)營的效率效果等;公司治理是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、所有者等重要關(guān)系之間的處理權(quán)責(zé)劃分的一個(gè)制度安排。內(nèi)部控制與公司治理的有效耦合是民營企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)型期風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營效率和效果從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵,耦合主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.理念的同源性—委托代理理論。
內(nèi)部控制的本質(zhì)就是基于企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間的委托代理關(guān)系,是經(jīng)營者接受所有者的委托,為了達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的效率效果、保證相關(guān)信息的真實(shí)公允等目的,即通過經(jīng)營者的行為來滿足委托人所期望的利益最大化,而開展的內(nèi)控工作和采取的諸多管理活動(dòng)等。而公司治理更是基于企業(yè)兩權(quán)分離導(dǎo)致的問題所采取的有關(guān)制度安排,合理安排企業(yè)的重要利益關(guān)系之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系。所以,如何基于內(nèi)部控制與公司治理的委托代理理論這一同源性理念來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與公司治理的相互互動(dòng)和耦合,事關(guān)企業(yè)的可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展。
2.功能交叉性和重疊性。
首先從控制主體層面來看,公司治理鏈條重要節(jié)點(diǎn)包括總經(jīng)理、董事會(huì)和股東;內(nèi)部控制鏈條重要節(jié)點(diǎn)包括總經(jīng)理、董事會(huì)、執(zhí)行崗位和職能經(jīng)理??梢姡偨?jīng)理和董事會(huì)是兩者控制主體的共同部分。其次,激勵(lì)與控制是內(nèi)控與公司治理的共同基本控制方式。再者,從目標(biāo)層面來看,兩者雖然具體目標(biāo)存在一定差異性,但根本目標(biāo)是相同的,都是最終服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo),都是為了追求企業(yè)經(jīng)營績效的提高、資產(chǎn)的安全完整等。
3.平臺(tái)載體的統(tǒng)一性。
健全完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理得以有效運(yùn)行的重要保障。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控來說,是否具有完善的信息溝通系統(tǒng),決定了內(nèi)控運(yùn)行的效果。反過來,內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是合理保證企業(yè)信息的真實(shí)完整。對(duì)于公司治理來說,完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與完善的公司治理機(jī)制也是互相促進(jìn)互相支持的。一個(gè)完善健全的管理信息系統(tǒng)需要企業(yè)每一個(gè)員工的共同努力,各盡其責(zé),充分認(rèn)知內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于不同崗位職員的不同角色要求,認(rèn)真承擔(dān)起其角色應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)。同時(shí),不僅僅是要做到企業(yè)信息的及時(shí)下達(dá),同時(shí)還要注重信息的準(zhǔn)確上傳以及企業(yè)內(nèi)外的暢通溝通和傳達(dá)。
三、民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部控制存在的問題。
1.股權(quán)配置不合理。
我國的民營企業(yè)多是由以前的家族式企業(yè)發(fā)展過來的,民營企業(yè)在成立初期往往面對(duì)融資難等問題,所以多是通過家庭內(nèi)部成員來籌集資金,應(yīng)對(duì)民營企業(yè)成立初期的諸多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)家族治理既能夠降低企業(yè)資源成本又能夠迅速建立共同利益目標(biāo),種種優(yōu)勢(shì)使得家族模式成為許多民營企業(yè)初期成立時(shí)的共同選擇,并且一直影響到民營企業(yè)后續(xù)的長遠(yuǎn)發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),企業(yè)所有者占有資本占到獨(dú)資、合伙和公司這幾種形式的民營企業(yè)公司資本的76%左右,股權(quán)高度集中是民營企業(yè)的突出現(xiàn)狀。
2.內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)突出。
我國民營企業(yè)內(nèi)部控制人主體日益多元化,內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)突出。表現(xiàn)為對(duì)中小股東利益的吞噬、侵害所有者權(quán)益等行為。在民營企業(yè)的經(jīng)營決策中,獲取信息占優(yōu)勢(shì)的一方則能夠更大程度上獲取決策權(quán),內(nèi)部人控制則使得中小股東的利益被損害,更難以獲得決策權(quán)。這種大股東權(quán)益最大化既不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革,更不利于民營企業(yè)融合現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
3.內(nèi)部監(jiān)督不到位,缺乏激勵(lì)約束機(jī)。
制監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)及經(jīng)理的重要部門,我國民營企業(yè)許多監(jiān)事會(huì)選聘機(jī)制的流于形式使得其不能充分行使其監(jiān)督職能。同時(shí),缺乏專門的'內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員也導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的不到位。對(duì)于經(jīng)營者的激勵(lì)約束機(jī)制不到位,沒有采取很好的績效考核以及獎(jiǎng)金制度等一系列的激勵(lì)和約束措施,使得民營企業(yè)在引入代理人之后,出現(xiàn)了代理人虛報(bào)信息等行為出現(xiàn),不利于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的增長。
4.人事管理不科學(xué)。
民營企業(yè)的用人機(jī)制存在嚴(yán)重的任人唯親現(xiàn)象,人事管理不科學(xué)。我國民營企業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)的不完善性,而且存在代理人道德風(fēng)險(xiǎn)等問題,使得我國多由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)的創(chuàng)始人不愿意聘請(qǐng)外部管理人員來管理企業(yè),所以多是任人唯親,使得企業(yè)用人機(jī)制不科學(xué),難以吸取眾多的外部優(yōu)秀人才,集思廣益,共同促進(jìn)民營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí),對(duì)于民營企業(yè)一些重要崗位的重要職責(zé)更是家族內(nèi)成員擔(dān)任,重要決策也多是這些家族企業(yè)人員控制。
1.優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu),合理平衡內(nèi)部人利益。
首先要完善職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng),通過制定相關(guān)市場(chǎng)法規(guī),建立具有競(jìng)爭(zhēng)性的完善經(jīng)理人市場(chǎng)來增強(qiáng)由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)對(duì)執(zhí)業(yè)經(jīng)理人的信任度。同時(shí)要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),完善人事管理機(jī)制,善于引進(jìn)外來優(yōu)秀人才為企業(yè)所用,而不是任人唯親。再者,通過建立配套的人才考核評(píng)估體系來加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人及相關(guān)人員的激勵(lì)和約束,以企業(yè)利益為己任,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。
2.健全監(jiān)督檢查制度。
監(jiān)事會(huì)作為監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理層的專門監(jiān)督部門要充分行使其監(jiān)督職責(zé)。首先,要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的日常培訓(xùn)和學(xué)習(xí),讓每個(gè)成員充分認(rèn)知自身職責(zé)所在,同時(shí)在培訓(xùn)和學(xué)習(xí)中提高其專業(yè)素質(zhì)和休養(yǎng),增強(qiáng)工作能力。其次,通過監(jiān)事會(huì)的定期匯報(bào)工作來督促監(jiān)事會(huì)職責(zé)的行使。再者,可以增設(shè)內(nèi)審部門和人員以及利用外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外審部門來加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)的監(jiān)督。通過設(shè)立專門的委員會(huì)來監(jiān)督董事會(huì)相關(guān)決策是否科學(xué)民主,以及經(jīng)營層是否將正常落實(shí)到位。健全的監(jiān)督檢查制度是實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。
3.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。
有效的激勵(lì)約束機(jī)制對(duì)于提高一個(gè)企業(yè)員工的積極性和工作活力,從而增強(qiáng)企業(yè)業(yè)績實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)具有重要意義,無論是對(duì)于公司治理還是內(nèi)部控制來說,有效的激勵(lì)約束機(jī)制都是及其重要的。一方面可以采取有效的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制,通過及時(shí)的跟蹤記錄來對(duì)人員工作進(jìn)行評(píng)分,根據(jù)評(píng)分進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰,既讓優(yōu)秀員工起到模范作用,又對(duì)犯錯(cuò)人員進(jìn)行警示。另一方面可以通過將整個(gè)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行層層劃分,分成若干小目標(biāo)并落實(shí)到每一個(gè)員工的身上,讓每一位員工都切實(shí)感受到自身參與到企業(yè)目標(biāo)制定和實(shí)現(xiàn)的過程中,從而激發(fā)工作的動(dòng)力和積極性,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營效率和效果。
首先,要積極營造良好的企業(yè)文化和氛圍,充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。企業(yè)文化是一種強(qiáng)有力的軟實(shí)力,更是一種無形的企業(yè)管理制度,良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和落實(shí)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程,不是一朝一夕或者個(gè)別高管層就能執(zhí)行的,需要企業(yè)每一個(gè)員工的切實(shí)參與。企業(yè)可以通過制定具體的規(guī)章制度以及培訓(xùn)學(xué)習(xí)等,來增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知和關(guān)注度,以及自我責(zé)任意識(shí),促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并采取措施解決,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)和增強(qiáng)經(jīng)營的效率效果。其次要促進(jìn)企業(yè)管理與信息技術(shù)的高效融合,利用管理信息系統(tǒng)等平臺(tái),以真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息等為載體,來保障內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和效果。同時(shí)通過這種高效結(jié)合來增強(qiáng)企業(yè)決策的科學(xué)性,便于企業(yè)準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),積極采取措施予以應(yīng)對(duì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的價(jià)值。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇七
摘要:現(xiàn)今,伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn),必須要從企業(yè)自身做起,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制,建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
概述:本文通過對(duì)現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析,以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行歸納,并提出了解決的措施。
現(xiàn)今,我國國有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來,一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇,必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度,在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣,管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”,從點(diǎn)到線,線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看,多多少少都存在著這樣或者那樣的問題,但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員,以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠,對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下,對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低,沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度,認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了,會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè),認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到,這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè),在施工項(xiàng)目預(yù)算中,往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象,把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”,把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用,計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用,管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄,使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾,在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度,以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ),由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ),又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高,數(shù)據(jù)量較大,所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高,很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下,我國施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息,跟上時(shí)代腳步,運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題,大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用,提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置,從施工企業(yè)成本角度出發(fā),加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè),加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn),用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想,上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到,節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗,較低在使用過程中的浪費(fèi),控制一切可控制的資源,使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí),時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息,培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外,還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任,健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系,針對(duì)施工項(xiàng)目的不同,建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先,會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng),制定成本費(fèi)用分析報(bào)表,落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者,會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整,做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次,建立會(huì)計(jì)專家組審核制度,用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目,針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題,提出多方面解決措施,保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在,建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。現(xiàn)今,企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地,必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理,強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施,明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制,推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè),時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向,始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信,我國國有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下,一定會(huì)克服一切困難,走向向國際,創(chuàng)造更美好的明天。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇八
1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單,其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中,各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí),因此,管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制,從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全:相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看做是一堆文件、手冊(cè)和制度,遇到具體問題時(shí),以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理,大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算;有些管理者無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在,有章不循、執(zhí)法不嚴(yán),使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性;有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段,弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上,大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,沒有建立自我防范與約束機(jī)制,偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中,通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰,導(dǎo)致內(nèi)部成本較高,收效甚微,使會(huì)計(jì)控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上,有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制,而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制,使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上,沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu),從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。
中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視,而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),一方面,有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任,或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理;另一方面,有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí),缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理,內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng),這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
對(duì)于外部監(jiān)督,雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但是,由于中小企業(yè)的特殊性,往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素,極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展,即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但得不到重視與支持,而且獨(dú)立性較差,因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。
下面將針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的普遍問題,從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個(gè)階段的目標(biāo)出發(fā),結(jié)合coso報(bào)告和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用,必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離,這對(duì)于建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來說,是一個(gè)比較大的障礙。因此,有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期,提高企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí),這樣才會(huì)促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,達(dá)到會(huì)計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活,并且管理層次較少,決策層能夠較快地獲取第一手資料,因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析,評(píng)估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對(duì)企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類,并對(duì)選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分,運(yùn)用評(píng)估專家(如內(nèi)部審計(jì)師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì),并有針對(duì)性地處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
3控制活動(dòng)方面。
建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時(shí)應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù),對(duì)企業(yè)各種文件資料妥善保管,避免記錄受損。
4監(jiān)控活動(dòng)方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期,由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn),企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督。同時(shí),應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時(shí),企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個(gè)角落,了解企業(yè)的實(shí)際情況,因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。并實(shí)時(shí)關(guān)注環(huán)境的變化情況,當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?;驀視?huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí),要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,使之適應(yīng)變化的環(huán)境,得到更有效的實(shí)施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時(shí),應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制,并在公司章程中明確各層級(jí)的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化,引入外部的獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約,最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時(shí),企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會(huì)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí),要對(duì)企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會(huì)、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。
3嚴(yán)格實(shí)施和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過程中,企業(yè)要從兩方面入手:一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄控制;另一方面,隨著信息時(shí)代的到來,企業(yè)要重視建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時(shí),一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查;二要建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng),用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析;三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí),要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
4建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核;重要業(yè)務(wù)禁止一個(gè)人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對(duì)各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動(dòng),并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
1重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu),完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時(shí),隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,首先,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果,因此,需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時(shí),搞好整合,使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次,在重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)的同時(shí),要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu),即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位;董事長和總經(jīng)理分設(shè);決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員徹底分離等??傊?,要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)管理的重要部分,在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部等專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法,以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)部門、每個(gè)部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),逐步建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。在必要時(shí)。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和清理。同時(shí),企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與,將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入企業(yè)文化之中。
3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn);另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向,還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率,并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí),也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范,利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。
總之,中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全,針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
主要參考文獻(xiàn)。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇九
對(duì)于公立醫(yī)院來說,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施,主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、客觀,保證內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性與有效性,對(duì)于確保各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實(shí)具有重要的作用。但目前,不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題,特別是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)重視不夠,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督等問題較為突出。強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng),已經(jīng)成為當(dāng)前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容,這對(duì)于促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升,提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益,也有著至關(guān)重要的作用。
公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,主要是為了提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠,確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實(shí)物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對(duì)外投資等有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制管理。加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面:
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)控制管理,能夠?qū)⑨t(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進(jìn)行完整的記錄分析,對(duì)于保障公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全可靠,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,以及評(píng)價(jià)分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用,同時(shí)也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)管理效率的重要手段。
(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益水平的關(guān)鍵因素。加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,能夠進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以及預(yù)算管理水平,尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)一些業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后分析等,提高成本控制管理水平,對(duì)于減少支出,提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動(dòng)作用。
(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高公立醫(yī)院運(yùn)營管理水平的`重要內(nèi)容。強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及具體醫(yī)療業(yè)務(wù)科室的管理控制,而且借助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中有關(guān)的監(jiān)督考核機(jī)制,對(duì)于促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升,確保經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí),非常有利。
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念落后。當(dāng)前,很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員,在內(nèi)部管理過程中,普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務(wù)、輕內(nèi)部管理的問題,對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理重視不夠。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,主要是會(huì)計(jì)記賬管理和會(huì)計(jì)信息披露,對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理職能沒有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí),造成了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作流于形式,難以取得實(shí)際效果。
(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作實(shí)施以來,還未進(jìn)行系統(tǒng)的梳理完善,公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各種制度、流程以及具體實(shí)施細(xì)則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度體系方面,很多關(guān)鍵控制管理制度還不完善,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題,未能真正發(fā)揮好提供真實(shí)信息以及強(qiáng)化監(jiān)督控制的作用。
(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的具體實(shí)施,有的公立醫(yī)院還未能進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作實(shí)施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時(shí)的糾正處理,影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范或者是會(huì)計(jì)信息失真問題,很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位有關(guān)。
(1)完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平,關(guān)鍵應(yīng)該對(duì)公立醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善,重點(diǎn)是以下幾項(xiàng)基本制度:完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度,加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院貨幣資金收支、財(cái)物保管、流動(dòng)資金、銀行存款的控制管理;完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度,建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬,對(duì)公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進(jìn)行管理;完善采購支出管理制度,對(duì)公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制管理;完善收入控制管理制度,確保公立醫(yī)院各項(xiàng)收入真實(shí)完整,有關(guān)的票據(jù)、退費(fèi)以及欠費(fèi)等管理妥當(dāng);完善對(duì)外投資管理制度,嚴(yán)格按照對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行控制,強(qiáng)化對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算管理;完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)控制,加強(qiáng)對(duì)各類賬款的催收和清欠核查。
(2)優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制方法。對(duì)于公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,在具體的實(shí)施過程中,應(yīng)該注重選擇更加科學(xué)合理的控制方法。具體來說,主要是通過以下方式進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理:嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離制度,特別是在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中,防范職務(wù)舞弊行為的發(fā)生。加強(qiáng)公立醫(yī)院的授權(quán)批準(zhǔn)控制,對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金收支等加強(qiáng)管控。強(qiáng)化公立醫(yī)院會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,對(duì)公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)核算等方面,加強(qiáng)控制管理,進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。完善預(yù)算控制管理體系,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié),強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力和約束力,提高財(cái)務(wù)規(guī)劃控制能力。強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,重點(diǎn)通過定期核賬以及應(yīng)收賬款管理制度,固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點(diǎn)制度等,提高對(duì)公立醫(yī)院的資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)實(shí)物控制管理水平。風(fēng)險(xiǎn)控制管理,全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患,防范公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制問題發(fā)生。
(3)進(jìn)一步強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面,首先應(yīng)該健全完善監(jiān)督檢查機(jī)制,特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用。要注重進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,完善內(nèi)部審計(jì)工作流程,明確內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn),并將內(nèi)部審計(jì)逐步推動(dòng)向內(nèi)控審計(jì)和績效審計(jì)轉(zhuǎn)變,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的重大項(xiàng)目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計(jì)監(jiān)督,通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問題,尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞,有針對(duì)性地制定改進(jìn)完善措施。同時(shí),還應(yīng)該注重積極地引進(jìn)外部監(jiān)督,通過具有較強(qiáng)專業(yè)性地注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)主管部門等,審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)整改提升,促進(jìn)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性。
4.結(jié)論。
對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,在具體實(shí)施過程中,公立醫(yī)院管理層應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念,強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí),完善公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu),健全相關(guān)管理制度,強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督,促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作水平不斷改進(jìn)提高。
參考文獻(xiàn):
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十
海事港航系統(tǒng)想要獲得顯著的發(fā)展,不斷提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,因此需要對(duì)會(huì)計(jì)部門的設(shè)立以及會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行充分的明確,使得會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)工作能夠在海事港航系統(tǒng)內(nèi)部順利進(jìn)行,并與其他部門建立起一定的聯(lián)系。提升會(huì)計(jì)管理的監(jiān)督工作,完善內(nèi)部控制制度,主要包括以下內(nèi)容:(1)崗位責(zé)任制度;(2)財(cái)務(wù)管理程序;(3)內(nèi)部監(jiān)督制度;(4)資產(chǎn)處理制度,引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)具體性要求,明確自身的職責(zé)范圍,利用會(huì)計(jì)控制體系保障會(huì)計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。除此之外,海事港航系統(tǒng)相關(guān)負(fù)責(zé)人的管理能力也是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展的重要因素,提升管理者的思想意識(shí)以及綜合素質(zhì),并對(duì)具體的道德水平進(jìn)行有力規(guī)范,從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展的切入點(diǎn)入手,建立相關(guān)的法律法規(guī)等各項(xiàng)制度,使海事港航系統(tǒng)的一切活動(dòng)都能夠在法律的規(guī)范下進(jìn)行,嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度,保障內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)各項(xiàng)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能溝對(duì)海事港航系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生積極意義。另外,對(duì)于海事港航系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理人員而言,需要做好財(cái)務(wù)核算的相關(guān)工作,包括海事港航的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出,做好收支的各項(xiàng)工作,尤其是非稅務(wù)性收入,有效做到開源節(jié)流,加大海事港航系統(tǒng)資金的管理力度,使有限的資源能夠發(fā)揮出無限的價(jià)值。
4.2在管理中完善核算制度。
海事港航系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,各項(xiàng)活動(dòng)的開展需要在會(huì)計(jì)相關(guān)法律條文的規(guī)范下進(jìn)行,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度,保障系統(tǒng)內(nèi)部的各項(xiàng)資金收支平衡。會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的開展需要在制度的規(guī)范下進(jìn)行,預(yù)留單據(jù)憑證才可以進(jìn)行報(bào)銷,對(duì)挪用現(xiàn)金的行為應(yīng)當(dāng)加以杜絕,同時(shí)禁止任何會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行貸款工作的擔(dān)保。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要結(jié)合海事港航系統(tǒng)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)的監(jiān)察,對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查,并對(duì)增減手續(xù)的相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行完善,保障賬目的清晰有效。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要進(jìn)行自我完善,從而不斷適應(yīng)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的具體性要求,針對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部管理中存在的問題,及時(shí)尋求解決措施進(jìn)行整改,保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。
4.3提升內(nèi)部審計(jì)工作力度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容即為審計(jì),內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎著海事港航系統(tǒng)的發(fā)展,是衡量內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作合理性的關(guān)鍵所在。為此,可以對(duì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià),避免內(nèi)部管理工作人員對(duì)職權(quán)的濫用,從而影響內(nèi)部控制管理體系的發(fā)展以及完善。對(duì)海事港航系統(tǒng)內(nèi)部管理各個(gè)部門之間,需要建立起互相監(jiān)督的關(guān)系,彼此控制、共同進(jìn)步。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作理念,重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督方式的創(chuàng)新發(fā)展。樹立主動(dòng)參與審計(jì)的意識(shí),轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式,發(fā)揮出事前審計(jì)的優(yōu)勢(shì),降低監(jiān)督的實(shí)質(zhì)性作用,將服務(wù)意識(shí)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的始終,增強(qiáng)審計(jì)人員的內(nèi)部協(xié)調(diào)性,使內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮出實(shí)效性。
4.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)。
海事港航系統(tǒng)想要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落實(shí)于實(shí)際當(dāng)中,離不開會(huì)計(jì)工作人員的工作能力以及工作水平,會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍的整體素養(yǎng)是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作發(fā)展關(guān)鍵性因素,因此不可小覷。會(huì)計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)管理的相關(guān)知識(shí),并嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的相關(guān)要求,善于運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)工作的進(jìn)行,學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新內(nèi)容,利用先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確度,提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在有效提升自身專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí),保障會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍的專業(yè)能力得到質(zhì)的飛躍,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展能夠給海事港航系統(tǒng)發(fā)展帶來積極影響。
5結(jié)語。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于海事港航系統(tǒng)的發(fā)展而言具有一定的現(xiàn)實(shí)意義,良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠彌補(bǔ)海事港航系統(tǒng)發(fā)展中的不足之處,根據(jù)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實(shí)際需要展開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提升管理水平,建立健全管理制度,保障會(huì)計(jì)工作人員各項(xiàng)工作內(nèi)容的開展符合海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實(shí)際需求。
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作者:朱竹英單位:江西省路港工程局。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十一
中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段,企業(yè)在生存發(fā)展的過程中,必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等,從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看,因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而,在風(fēng)險(xiǎn)面前,企業(yè)并不是無能為力的,可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn),從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng),通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂,沒有有效的內(nèi)部控制,企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起,當(dāng)前,中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍,突出存在以下問題:
(一)組織架構(gòu)不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制,組織簡單,人員配置上,往往一人身兼數(shù)職,分工不明確。另外,部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性,不能做到不相容職務(wù)分離,造成工作秩序混亂,權(quán)責(zé)不清,部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制,管理脫節(jié),影響企業(yè)的正常運(yùn)行。
(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。
現(xiàn)階段,大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位,內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng),在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性,認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠,不需要建立內(nèi)部控制,造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面,而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制,管理出現(xiàn)漏洞,企業(yè)站在風(fēng)口浪尖,一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。
(三)內(nèi)部控制體系不健全。
目前,大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度,但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性,內(nèi)部控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外,大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少,內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,往往在爆發(fā)問題后,才采取措施補(bǔ)救,管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí),管理控制成本也相應(yīng)提高,企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門,或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門,卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失,使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化,流于形式,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正,亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
(一)建立合理的組織架構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā),結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu),注重管理層級(jí)、部門職能的科學(xué)劃分,使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制,避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng),對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮,起著至關(guān)重要的作用。
(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí),更新管理理念。
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本,發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為,才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度,將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中,規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。
(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn),建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí),既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程,又要覆蓋到各個(gè)部門和人員,做到全方位、全過程、全員控制,不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主,事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì),正確預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的問題,提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督,及時(shí)糾正偏差,以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果,找出問題和原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系,把各項(xiàng)控制落到實(shí)處,才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端,保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
(四)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要,已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè),設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門,賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性,以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,切實(shí)抓好整改,堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合,保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。
全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng),投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中,全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式,憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制,不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力,還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平,全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置,提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手,是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn),更是一種高效的內(nèi)控管理方式,能使企業(yè)目標(biāo)具體化,并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。
全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化,我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善,以預(yù)算管理為龍頭,強(qiáng)化內(nèi)部控制,在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法,對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用,成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視,通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合,建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu),以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源,促進(jìn)精益化管理,提升管理水平,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
總的來說,中小企業(yè)行業(yè)分布廣,各有特點(diǎn),存在的問題也復(fù)雜多樣,因此,在建立完善內(nèi)控體系時(shí),不能生搬硬套,應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況,采用靈活機(jī)動(dòng)的方式,設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系,并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu),能夠解決企業(yè)存在的問題,提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力,增加企業(yè)效益,從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十二
新形勢(shì)下,強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前,我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題,這些問題對(duì)鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢(shì)下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施,旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。
鐵路部門;內(nèi)部控制;健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用,是提高鐵路部門競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對(duì)于鐵路部門而言,加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對(duì)鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析,然后提出了具體的解決措施,旨在為當(dāng)前時(shí)期下鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。
(一)鐵路部門管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏。
當(dāng)前時(shí)期下,社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步,鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn),在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會(huì)存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視,很有可能會(huì)導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑,如何正確地認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)問題,已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個(gè)共性問題。然而,就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看,仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄,并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及解決機(jī)制,使得鐵路部門內(nèi)部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制,而且鐵路部門董事會(huì)也會(huì)構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì),從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
(二)鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面的內(nèi)容:
(2)雖然目前很多鐵路部門意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性,但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性,大部分制度的制定均是少數(shù)幾個(gè)“掌權(quán)者”制定的,而未征求鐵路部門內(nèi)部各個(gè)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見,受到了利益的驅(qū)使。
(三)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前,雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度,但是其執(zhí)行力水平尚低,某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式,在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外,鐵路部門對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下,使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜,如果缺乏對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核,那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此,對(duì)于目前的鐵路部門而言,應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度,并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過程中,若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷,那么應(yīng)該采取及時(shí)措施對(duì)其進(jìn)行整改。
(四)控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本,實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而,在實(shí)際操作過程中,大多數(shù)鐵路部門的管理人員對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹,一般只是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào),而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理,使得鐵路部門財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤,從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢,財(cái)務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果,使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇,最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中,無法對(duì)運(yùn)行過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)加以有效控制,那么也就無法實(shí)施成本的全面開展,于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式,成了一句大白話。
(五)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。
對(duì)于個(gè)別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實(shí)際情況加以完善以及細(xì)化,某些管理人員不熟悉管理過程,而且對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低,不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度,站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制,而與本站段的實(shí)際情況不相符,因此,使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差,不能真正地發(fā)揮重要作用。
(一)增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng),積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力,就需要營造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍,保障其他要素的形成,會(huì)對(duì)鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定,同時(shí),良好的內(nèi)控氛圍,也會(huì)對(duì)其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛,不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀,而且也涉及到了他們的道德意識(shí)、員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境,并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況,切實(shí)提高鐵路部門全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性,構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外,鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化,并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制,落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況,盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制,確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決,推動(dòng)鐵路部門快速發(fā)展。
(三)加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會(huì)制度是鐵路部門不可少的,對(duì)鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集,確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù),同時(shí),設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò),促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞,加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度,由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策,費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作,節(jié)約成本費(fèi)用。此外,貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度,以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為,應(yīng)給予必要的懲處,并命其立即整改,反之,提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。
(四)建立鐵路部門制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解,就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言,法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實(shí),而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等,使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度,務(wù)必要對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確,構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度,而且務(wù)必要對(duì)內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
綜上所述,新形勢(shì)下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題,這些問題對(duì)鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利,難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對(duì)此,應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實(shí)際情況,制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制,更好地為鐵路部門服務(wù)。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2007.
[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[m].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007.
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十三
擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定,為確保合同履行,保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會(huì)出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保,如母公司為子公司提供擔(dān)保,對(duì)長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的種類比較多,如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收(付)款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保,如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù),則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任,因此,債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債,企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)?;诖?,為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度,明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理,及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況,防范潛在風(fēng)險(xiǎn),避免或減少可能發(fā)生的損失。
(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。
(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方式之一,對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任,這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞,如果職員各盡其職,舞弊的可能性將會(huì)很小。
擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括:
(1)受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門(如會(huì)計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組)的批準(zhǔn)。
(2)負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。
(3)擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。
(4)擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。
(5)擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。
(6)審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。
(7)記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。
(8)審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言,主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn):
(1)在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前,擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。
(2)非經(jīng)正當(dāng)審批,不得簽訂擔(dān)保合同。
(3)擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。
(4)為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失,第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。
3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn),避免和減少因擔(dān)??赡馨l(fā)生的損失,企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等,用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常,經(jīng)濟(jì)效益較好,財(cái)務(wù)制度健全,營運(yùn)資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素,是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體,也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號(hào),并檢查全部有編號(hào)憑證與記錄是否按規(guī)定處理,這是保證完整性的重要控制措施,可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù),并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如,企業(yè)在收到擔(dān)保申請(qǐng)之后,立即編制一份預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書,分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度,這會(huì)比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好,避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。
5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解,對(duì)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說明,企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?,盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔(dān)保制度。在可能情況下,企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)?!磽?dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利,企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí),企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。
三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制。
(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí),要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料,如:
1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請(qǐng)書;
2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料;
3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。
擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段,企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括:
1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請(qǐng)的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。
3、條件:主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。
(二)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者,必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人,詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況,核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證,查看庫存,了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況以及走訪外部管理部門,了解其對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的評(píng)價(jià),核實(shí)有關(guān)情況等方式,獲取第一手材料。
(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對(duì)調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查,分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益,對(duì)照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定,決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。
(四)簽訂擔(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件,經(jīng)審批后,與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份,一份交受益人;一份由會(huì)計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件;一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后,擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬。
(五)擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查,并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況,促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約,或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限,如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查;擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù),至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。
(六)擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行,是指擔(dān)保合同簽訂后,企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任,或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。
1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間,被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容,應(yīng)按要求辦理。例如,對(duì)增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的,按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中,經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后,形成調(diào)查報(bào)告,同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的,經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。
2、擔(dān)保合同的展期。對(duì)于擔(dān)保合同的展期,應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批,重新簽訂擔(dān)保合同。
3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè),擔(dān)保合同終止。
(1)擔(dān)保有效期屆滿;
(2)修改擔(dān)保合同;
(3)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同;
(4)本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的,在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前,經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同,并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書,通知被擔(dān)保企業(yè)還款。
(七)墊付款項(xiàng)及其催收。
1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間,擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后,核對(duì)書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章,索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi),索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對(duì)無誤后,經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。
2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個(gè)工作日內(nèi),向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書,向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度,以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇一
財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關(guān)鍵,是財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要在于事前的預(yù)防階段,建立健全內(nèi)部控制管理體系,從而保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在合理的制度引導(dǎo)下展開,保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為影響其發(fā)展的關(guān)鍵因素,實(shí)施有效的內(nèi)部控制管理,能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運(yùn)作的合理性,因此發(fā)展獲得廣泛的關(guān)注。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇二
我國中小企業(yè)財(cái)會(huì)管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn),這對(duì)于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,已經(jīng)完全落伍了。對(duì)于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財(cái)會(huì)管理制度,按規(guī)章辦事,是企業(yè)長期發(fā)展的必備l件之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作,作用就是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、可靠、完整,給企業(yè)長遠(yuǎn)健康生產(chǎn)語音保駕護(hù)航。
二、中小企業(yè)概念界定。
中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個(gè)角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué),傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認(rèn)定為中小型企業(yè);而微型企業(yè)并不會(huì)在這個(gè)分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者,國家有關(guān)部分曾為此出過相關(guān)文件,比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》,在這個(gè)通知文件中,對(duì)企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。
1.技術(shù)傳統(tǒng)。
中小型企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作基本都是靠經(jīng)驗(yàn)化管理,管理模式比較傳統(tǒng),還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式,并不是從自己的管理實(shí)際情況出發(fā),去制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)控制管理制度。例如,很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況,而實(shí)際經(jīng)營中,廢舊原材料也是存在的,結(jié)果在賬目會(huì)顯示有原材料存貨,而實(shí)際上倉庫中原材料已經(jīng)空倉,以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣,在成本的控制方面,預(yù)算控制是很必要的,緊是靠記流水賬而管理財(cái)務(wù)是不可行的。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。
在企業(yè)管理人員潛意識(shí)中,財(cái)務(wù)工作就是算賬的,是一個(gè)獨(dú)立的工作崗位,這種老舊的想法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式?,F(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作不是簡單的記賬那么簡單,它的工作貫穿于整個(gè)公司運(yùn)營當(dāng)中,并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部分的溝通。會(huì)計(jì)控制部門的活動(dòng)很復(fù)雜,它和公司的各個(gè)部門都有聯(lián)系,資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對(duì)庫存核算后要負(fù)責(zé)向公司采購部門、生產(chǎn)部門等報(bào)告原材料、產(chǎn)品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門根據(jù)庫存情況,來決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度。可見會(huì)計(jì)管理工作對(duì)企業(yè)的決策起著很大的作用。
3.信息化程度低,管理效率不高。
會(huì)計(jì)管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通,滯后都會(huì)給企業(yè)帶來負(fù)面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門多次領(lǐng)取,賬目混亂,很難對(duì)原材料的真實(shí)庫存有清楚的數(shù)據(jù),當(dāng)實(shí)際生產(chǎn)中因?yàn)槟撤N原材料的缺貨而無法生產(chǎn)時(shí)候,在會(huì)計(jì)賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會(huì)計(jì)信息的滯后,造成會(huì)計(jì)核算失誤、失真、信息化錯(cuò)誤,給企業(yè)帶來無法估量的損失。當(dāng)這個(gè)時(shí)候發(fā)現(xiàn)庫存不夠,再去通知采購部門去購買時(shí)候,會(huì)出現(xiàn)因?yàn)橘徺I時(shí)間緊張,市場(chǎng)缺貨等一些因素,產(chǎn)生原材料無法及時(shí)購買,或者存在原材料質(zhì)量問題等風(fēng)險(xiǎn)。
1.管理層的決策失誤。
任何企業(yè),有一個(gè)優(yōu)秀的管理層,會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營起到很大的作用。俗話說千兵易得,一將難求,員工招聘的再多,沒有一個(gè)好的管理層,照樣是運(yùn)營不好的。一般員工的失誤,造成的影響只是某個(gè)產(chǎn)品的浪費(fèi),而管理層決策的失誤,會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的'破產(chǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致管理不完善,出現(xiàn)問題,屢見不鮮。
也有不少企業(yè)不是沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,只是這些制度制定的不完善,沒有人專門研究制定適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)榭刂浦贫炔煌晟疲蜁?huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理及監(jiān)督不夠及時(shí)、正規(guī)、有效。
3.人員素質(zhì)不高。
再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低,也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會(huì)計(jì)控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識(shí)水平較低,素質(zhì)參差不齊,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)營帶來很多問題,增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制錯(cuò)誤率,不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳,對(duì)企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展,深入研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,各抒己見,制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制牽扯到企業(yè)的各個(gè)部門,所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度,增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度相關(guān)知識(shí)的了解,培養(yǎng)一批即懂運(yùn)營又懂現(xiàn)代信息會(huì)計(jì)控制的人才。
六、結(jié)語。
通過分析我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題,我們認(rèn)識(shí)到應(yīng)該認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,制定的出一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度,對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營非常重要。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇三
近年來,內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題,忽略了對(duì)中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究,在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下,不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似,在剛成立的前幾年發(fā)展迅速,過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化,甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債,能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位,根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示:我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年,而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高,其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多,歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進(jìn)中小型民營企業(yè)的發(fā)展,但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因,有著不健全的內(nèi)部控制體系,導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此,完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系,是當(dāng)前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式,民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理,企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中,全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛好做決策,公司的股份基本上掌握在家族成員手中,高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任,所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會(huì),成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任,常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象,其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性,沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn),考評(píng)受到家族關(guān)系的影響,沒有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核,有些獎(jiǎng)勵(lì)無法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò),懲治措施也落不到實(shí)處。
很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書,職責(zé)劃分不清楚,為了節(jié)約成本,讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本,實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷,很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為,這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展,使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中,其創(chuàng)立者大多文化水平較低,公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而,這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因,公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解,知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度,更不要說將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神,最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤問題,重視短期利益,對(duì)于企業(yè)其他方面,如內(nèi)部管理等,并沒有引起足夠重視,不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略,根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小,缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí),規(guī)模普遍較小,隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位,規(guī)模過小,難以獲取足夠的資金支持,在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí),容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短,缺乏相應(yīng)的文化積淀,在遇見危機(jī)時(shí),其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱,中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化,很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化,沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn),公司管理層也沒有重視這一問題,當(dāng)遇到突發(fā)問題時(shí),公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面,新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外,為了節(jié)約成本,之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì),員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo),不像利潤指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí),公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí),多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來判斷,而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒有采取相應(yīng)的措施,而是任其發(fā)展,長此以往,公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。
大部分民營企業(yè)認(rèn)為,內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。
民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制,樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念,企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí),逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式,讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離,在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上,引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層,要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人,讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離,使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程,并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行,并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機(jī)制,對(duì)于接班人從自己的家族中選拔,還是選擇職業(yè)經(jīng)理人,應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則,根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔,看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低,關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向,管理者眼界要開闊,要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力,可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向,以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則,堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn),應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí),提升專業(yè)素質(zhì),定期參加一些培訓(xùn),并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn),及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì),努力提升自己的綜合素質(zhì),發(fā)揮帶頭模范作用,使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少,企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚(yáng)與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化,是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的,不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn),企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào),企業(yè)文化樹立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化,使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中,提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施,有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前,就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在,并提前做好防范工作,將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn),經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng),防微杜漸,做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營資料,利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),分析出民營企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因,并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問題,及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者,及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用,民營企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善,但內(nèi)部管理依然存在許多問題,民營企業(yè)要想健康發(fā)展,需加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇四
現(xiàn)今,伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn),必須要從企業(yè)自身做起,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制,建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
本文通過對(duì)現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析,以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納,并提出了解決的措施。
現(xiàn)今,我國國有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來,一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇,必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度,在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣,管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”,從點(diǎn)到線,線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看,多多少少都存在著這樣或者那樣的問題,但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員,以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠,對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下,對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低,沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度,認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了,會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè),認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到,這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè),在施工項(xiàng)目預(yù)算中,往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象,把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”,把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用,計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用,管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄,使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾,在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度,以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ),由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ),又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高,數(shù)據(jù)量較大,所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高,很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下,我國施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息,跟上時(shí)代腳步,運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題,大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用,提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置,從施工企業(yè)成本角度出發(fā),加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè),加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn),用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想,上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到,節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗,較低在使用過程中的浪費(fèi),控制一切可控制的資源,使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí),時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息,培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外,還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任,健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系,針對(duì)施工項(xiàng)目的不同,建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先,會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng),制定成本費(fèi)用分析報(bào)表,落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者,會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整,做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次,建立會(huì)計(jì)專家組審核制度,用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目,針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題,提出多方面解決措施,保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在,建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰?,F(xiàn)今,企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地,必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理,強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施,明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制,推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè),時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向,始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信,我國國有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下,一定會(huì)克服一切困難,走向向國際,創(chuàng)造更美好的明天。
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇五
集成性可以簡單理解成簡約,使原本繁雜的機(jī)構(gòu)或者處理結(jié)構(gòu)變得一體化,將會(huì)計(jì)組織和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重組,從而達(dá)到在最短的時(shí)間里將效率最大化的目標(biāo),會(huì)計(jì)信息集成化也會(huì)誕生一些新興的運(yùn)營模式,將信息集成,這種集成性不僅只局限于企業(yè)內(nèi)部,甚至可以將企業(yè)內(nèi)部和外部利害之間結(jié)合起來,使企業(yè)對(duì)于外界所發(fā)生的一切都能夠做到及時(shí)了解以便于因地制宜地做出決策,會(huì)計(jì)信息集成化一方面有利于企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)信息以及管理的控制,增強(qiáng)控制力,另一方面可以保證相關(guān)數(shù)據(jù)的共享性,使員工隨時(shí)隨地都可以了解企業(yè)需要他們了解的信息,建立在這個(gè)信息化基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)事務(wù)有許多的特性,這就保證了它生機(jī)旺盛和適應(yīng)力強(qiáng),對(duì)于企業(yè)是一種軟實(shí)力。
1.2普遍性。
要深刻了解普遍性,就先要知道會(huì)計(jì)所涉及的領(lǐng)域,會(huì)計(jì)通常涉及會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)教育等。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)很難將這四部分聯(lián)系起來,一旦會(huì)計(jì)信息化就可以使這四部分有機(jī)聯(lián)系起來,起到相互聯(lián)系、相互促進(jìn)、相互監(jiān)督的作用,避免出現(xiàn)“自立為營”的現(xiàn)象,這樣就非常便于企業(yè)的管理了,會(huì)計(jì)信息化使他們形成一個(gè)體系,避免了冗余也提高了成效,企業(yè)內(nèi)部控制力提高,將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到會(huì)計(jì)中去,使之變得更加普遍,讓公司時(shí)刻掌握會(huì)計(jì)信息變得輕而易舉,控制形成一條線,有利于決策實(shí)施。
1.3動(dòng)態(tài)性。
傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)是死板的,不能隨環(huán)境而變化,很容易喪失時(shí)機(jī)性,但是會(huì)計(jì)信息化后最大的提升就是加入了動(dòng)態(tài)性,使信息自動(dòng)保持實(shí)時(shí)更新,企業(yè)掌握的會(huì)計(jì)信息始終是最新的,企業(yè)因此而制訂出的一切計(jì)劃都是最先進(jìn)的、最前衛(wèi)的,會(huì)計(jì)信息動(dòng)態(tài)性也有助于節(jié)約人力、物力,依賴于強(qiáng)大的信息處理以及非常高的準(zhǔn)確率,可以對(duì)會(huì)計(jì)信息做到跟蹤記錄,是需要人力去維護(hù)設(shè)計(jì)而已或者只是輸入一些基本原始數(shù)據(jù),后期只需要計(jì)算機(jī)來處理就可以了,借助于計(jì)算機(jī)也可以對(duì)企業(yè)龐大的會(huì)計(jì)信息做到復(fù)雜的計(jì)算、處理、整理、歸類,最后顯現(xiàn)出來的就是最直觀的財(cái)務(wù)狀況。
2.1會(huì)計(jì)信息化增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn),使會(huì)計(jì)信息更容易偽造。
會(huì)計(jì)信息化經(jīng)常用到的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)媒介容易被篡改,甚至很多時(shí)候這種篡改是不留痕跡的,由于數(shù)據(jù)高度集中,即使沒有授權(quán),也可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)下載、復(fù)制、偽造企業(yè)十分重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。這種手段有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現(xiàn)的難度比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大,造成的危害和利益損失可能比手工會(huì)計(jì)的更大,所以會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制復(fù)雜且難度系數(shù)大。對(duì)于傳統(tǒng)的手工記賬,如果要對(duì)原始憑證進(jìn)行修改,很容易發(fā)現(xiàn)其留下的痕跡。而對(duì)于現(xiàn)代的數(shù)字化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),一旦擁有進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的權(quán)限,就有可能輕易的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,且不留痕跡,根據(jù)這些憑證做出的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析將毫無意義,會(huì)計(jì)資料的有效性和可靠性就很難得以保證。
2.2會(huì)計(jì)信息的安全性在網(wǎng)絡(luò)開放的條件下無法得到保障。
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不可避免的影響到會(huì)計(jì)信息化,會(huì)計(jì)信息化會(huì)侵蝕企業(yè)內(nèi)部控制的防線,很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳送,被攔截和竊取甚至遭到篡改,對(duì)于此現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。
2.3程序化增大錯(cuò)誤的反復(fù)性和嚴(yán)重性。
會(huì)計(jì)信息化下的條件下內(nèi)部控制具有人為和計(jì)算機(jī)程序控制相互作用的特點(diǎn),在會(huì)計(jì)信息化的系統(tǒng)中內(nèi)部控制使系統(tǒng)失控不易被發(fā)現(xiàn),如果中間某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤,將導(dǎo)致后面的其他環(huán)節(jié)也出現(xiàn)錯(cuò)誤。當(dāng)軟件程序出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候,后面很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)將被錯(cuò)誤處理,后果嚴(yán)重。這些都會(huì)使得系統(tǒng)發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性增大。
2.4系統(tǒng)的兼容性不高。
由于企業(yè)多樣化的經(jīng)營業(yè)務(wù)及復(fù)雜的信息系統(tǒng),會(huì)造成某些系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)共享,有些財(cái)務(wù)軟件所需要的配置與信息系統(tǒng)軟件的環(huán)境不相符合,這就導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信息容易被竊取,或者對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行操控。這些系統(tǒng)有著各自獨(dú)立的操作,并沒有實(shí)現(xiàn)完全的融合,給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一定風(fēng)險(xiǎn),阻礙了其內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。
2.5缺乏相關(guān)的人才。
企業(yè)在會(huì)計(jì)人員的選取上,對(duì)學(xué)歷的要求不高。而會(huì)計(jì)信息化是需要相關(guān)人員具備以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)技能,對(duì)相應(yīng)的.會(huì)計(jì)人員、管理人員的業(yè)務(wù)和技能素質(zhì)要求增高,不僅要具有較高的會(huì)計(jì)和管理能力,而且還要擅長網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的基本維護(hù)技能以及將這些技能應(yīng)用解決實(shí)際工作的能力,所以缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)信息化人才是一個(gè)很大的問題。
加強(qiáng)相關(guān)法律的制定和完善,約束和促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化背景下內(nèi)部控制的發(fā)展。注意相關(guān)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)的制定,加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化犯罪和舞弊的懲罰力度,凈化企業(yè)的內(nèi)部控制,通過完善授權(quán)的方式,完善崗位職責(zé)分配,嚴(yán)格信息化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程等方式加強(qiáng)內(nèi)部控制。
3.2確保會(huì)計(jì)檔案保存的安全性。
會(huì)計(jì)檔案是企業(yè)以往發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史資料和證據(jù)。建立良好的會(huì)計(jì)檔案保存制度有利于企業(yè)管理者更加方便快捷地查詢以往發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以制定正確的經(jīng)營決策。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展,會(huì)計(jì)檔案的保存安全性變得尤為重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各部門檔案的安全保密工作,防止因意外事故導(dǎo)致檔案毀損,并增加對(duì)資料的備份數(shù)量和提高保存的安全性。
3.3提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
如果沒有合適的人才,會(huì)計(jì)信息化無法正常運(yùn)行,因此要加大對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng),重視會(huì)計(jì)工作人員的后續(xù)教育。會(huì)計(jì)人員必須不斷強(qiáng)化自身的法律意識(shí),嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度,端正自身的世界觀、人生觀和價(jià)值觀,全面加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)。企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn),建立完整的考核制度。企業(yè)應(yīng)把職業(yè)道德教育作為一項(xiàng)長期的工作,并且有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行,不斷地提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
3.4建立完善的控制環(huán)境。
企業(yè)想要保障內(nèi)部控制的有效性,必須要以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)。企業(yè)管理者應(yīng)積極加強(qiáng)各項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)化與制度化,形成先進(jìn)的企業(yè)文化。加強(qiáng)員工的知識(shí)培訓(xùn),讓員工能夠從自身做起,樹立自我控制意識(shí),提高員工的文化素質(zhì)與職業(yè)道德水平。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)的人事資源管理水平,嚴(yán)格招聘制度,對(duì)員工的各項(xiàng)綜合素質(zhì)進(jìn)行考察,加強(qiáng)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià),建立嚴(yán)格的激勵(lì)和約束制度。
3.5提高軟硬件的安全性。
加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全和病毒的控制,要求企業(yè)設(shè)置外部訪問區(qū)域和多重防火墻,對(duì)殺毒軟件及時(shí)更新。選擇安全可靠的軟件供應(yīng)商,操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫,在安裝完成運(yùn)行后,要規(guī)定軟件的運(yùn)行操作。進(jìn)行設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng),選擇合適的會(huì)計(jì)信息化服務(wù)的供應(yīng)商,注重營造內(nèi)部控制氛圍,通過宣傳、培訓(xùn)等方法樹立會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制理念,提高業(yè)務(wù)能力。幫助能夠接觸到財(cái)務(wù)信息的人員樹立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),讓其認(rèn)識(shí)到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。
3.6完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。
企業(yè)必須建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,通過該風(fēng)險(xiǎn)體系對(duì)企業(yè)存在的問題進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制,從而增強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)只有在其信息系統(tǒng)中設(shè)立一個(gè)科學(xué)管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,才能更有利于管理者了解企業(yè)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn),才能更好地針對(duì)存在的問題采取適當(dāng)?shù)目刂?。管理人員應(yīng)密切關(guān)注每個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn),特別需要識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),并采取必要的管理措施。
4結(jié)論。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展為企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來極大的便利,同時(shí)也伴隨著一些新的安全問題的出現(xiàn)。因此,企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)各部門間的相互牽制和監(jiān)督制度,建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防范體系,以確保信息系統(tǒng)的安全性,提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率。企業(yè)只有不斷完善其內(nèi)部控制,才能確保資金的安全性,同時(shí)提高企業(yè)的管理效率,才能更加有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇六
改革開放以來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展為民營企業(yè)提供了良好大環(huán)境,使得民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。國有大型企業(yè)雖是我國經(jīng)濟(jì)支柱,但民營企業(yè)的破竹發(fā)展之勢(shì)使其成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造市場(chǎng)活力的重要力量。據(jù)工商聯(lián)報(bào)告顯示,民營企業(yè)吸納就業(yè)人口達(dá)90%,對(duì)國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率超過60%,可見民營企業(yè)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用之大。民營企業(yè)隨著發(fā)展開始不斷尋求更為長遠(yuǎn)的目標(biāo)。從以往的家族式管理治理模式為主到現(xiàn)在逐漸融入現(xiàn)代企業(yè)管理制度。隨著民營企業(yè)的不斷擴(kuò)張,其發(fā)展中諸多問題開始顯現(xiàn),如用人制度不完善、內(nèi)部控制不健全等,使得諸多民營企業(yè)因此隕落且普遍壽命較短。國美控制權(quán)之爭(zhēng)案例正是民營企業(yè)在逐漸融合現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過程中出現(xiàn)的一典型案例,其反映出民營企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中面對(duì)的家族民營企業(yè)的原始風(fēng)險(xiǎn)以及創(chuàng)始人與經(jīng)理人的控制權(quán)之爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn),為其他眾多企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革敲醒了警鐘,更加表明完善公司治理與內(nèi)部控制對(duì)民營企業(yè)健康發(fā)展意義重大。實(shí)際上,民營企業(yè)的公司治理與內(nèi)部控制是密切聯(lián)系的,完善的治理結(jié)構(gòu)作為健全的內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ),是推動(dòng)內(nèi)控發(fā)展的重中之重;同時(shí),完善的內(nèi)控也是健全的公司治理的重要舉措和環(huán)節(jié)。因此,基于公司治理視角來研究民營企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義,是民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)鍵。
二、公司治理與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系。
內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會(huì)以及管理層等通過執(zhí)行具有控制職能的程序來合理保證企業(yè)經(jīng)營的效率效果等;公司治理是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、所有者等重要關(guān)系之間的處理權(quán)責(zé)劃分的一個(gè)制度安排。內(nèi)部控制與公司治理的有效耦合是民營企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)型期風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營效率和效果從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵,耦合主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.理念的同源性—委托代理理論。
內(nèi)部控制的本質(zhì)就是基于企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間的委托代理關(guān)系,是經(jīng)營者接受所有者的委托,為了達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的效率效果、保證相關(guān)信息的真實(shí)公允等目的,即通過經(jīng)營者的行為來滿足委托人所期望的利益最大化,而開展的內(nèi)控工作和采取的諸多管理活動(dòng)等。而公司治理更是基于企業(yè)兩權(quán)分離導(dǎo)致的問題所采取的有關(guān)制度安排,合理安排企業(yè)的重要利益關(guān)系之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系。所以,如何基于內(nèi)部控制與公司治理的委托代理理論這一同源性理念來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與公司治理的相互互動(dòng)和耦合,事關(guān)企業(yè)的可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展。
2.功能交叉性和重疊性。
首先從控制主體層面來看,公司治理鏈條重要節(jié)點(diǎn)包括總經(jīng)理、董事會(huì)和股東;內(nèi)部控制鏈條重要節(jié)點(diǎn)包括總經(jīng)理、董事會(huì)、執(zhí)行崗位和職能經(jīng)理??梢姡偨?jīng)理和董事會(huì)是兩者控制主體的共同部分。其次,激勵(lì)與控制是內(nèi)控與公司治理的共同基本控制方式。再者,從目標(biāo)層面來看,兩者雖然具體目標(biāo)存在一定差異性,但根本目標(biāo)是相同的,都是最終服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo),都是為了追求企業(yè)經(jīng)營績效的提高、資產(chǎn)的安全完整等。
3.平臺(tái)載體的統(tǒng)一性。
健全完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理得以有效運(yùn)行的重要保障。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控來說,是否具有完善的信息溝通系統(tǒng),決定了內(nèi)控運(yùn)行的效果。反過來,內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是合理保證企業(yè)信息的真實(shí)完整。對(duì)于公司治理來說,完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與完善的公司治理機(jī)制也是互相促進(jìn)互相支持的。一個(gè)完善健全的管理信息系統(tǒng)需要企業(yè)每一個(gè)員工的共同努力,各盡其責(zé),充分認(rèn)知內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于不同崗位職員的不同角色要求,認(rèn)真承擔(dān)起其角色應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)。同時(shí),不僅僅是要做到企業(yè)信息的及時(shí)下達(dá),同時(shí)還要注重信息的準(zhǔn)確上傳以及企業(yè)內(nèi)外的暢通溝通和傳達(dá)。
三、民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部控制存在的問題。
1.股權(quán)配置不合理。
我國的民營企業(yè)多是由以前的家族式企業(yè)發(fā)展過來的,民營企業(yè)在成立初期往往面對(duì)融資難等問題,所以多是通過家庭內(nèi)部成員來籌集資金,應(yīng)對(duì)民營企業(yè)成立初期的諸多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)家族治理既能夠降低企業(yè)資源成本又能夠迅速建立共同利益目標(biāo),種種優(yōu)勢(shì)使得家族模式成為許多民營企業(yè)初期成立時(shí)的共同選擇,并且一直影響到民營企業(yè)后續(xù)的長遠(yuǎn)發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),企業(yè)所有者占有資本占到獨(dú)資、合伙和公司這幾種形式的民營企業(yè)公司資本的76%左右,股權(quán)高度集中是民營企業(yè)的突出現(xiàn)狀。
2.內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)突出。
我國民營企業(yè)內(nèi)部控制人主體日益多元化,內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)突出。表現(xiàn)為對(duì)中小股東利益的吞噬、侵害所有者權(quán)益等行為。在民營企業(yè)的經(jīng)營決策中,獲取信息占優(yōu)勢(shì)的一方則能夠更大程度上獲取決策權(quán),內(nèi)部人控制則使得中小股東的利益被損害,更難以獲得決策權(quán)。這種大股東權(quán)益最大化既不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革,更不利于民營企業(yè)融合現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
3.內(nèi)部監(jiān)督不到位,缺乏激勵(lì)約束機(jī)。
制監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)及經(jīng)理的重要部門,我國民營企業(yè)許多監(jiān)事會(huì)選聘機(jī)制的流于形式使得其不能充分行使其監(jiān)督職能。同時(shí),缺乏專門的'內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員也導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督的不到位。對(duì)于經(jīng)營者的激勵(lì)約束機(jī)制不到位,沒有采取很好的績效考核以及獎(jiǎng)金制度等一系列的激勵(lì)和約束措施,使得民營企業(yè)在引入代理人之后,出現(xiàn)了代理人虛報(bào)信息等行為出現(xiàn),不利于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的增長。
4.人事管理不科學(xué)。
民營企業(yè)的用人機(jī)制存在嚴(yán)重的任人唯親現(xiàn)象,人事管理不科學(xué)。我國民營企業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)的不完善性,而且存在代理人道德風(fēng)險(xiǎn)等問題,使得我國多由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)的創(chuàng)始人不愿意聘請(qǐng)外部管理人員來管理企業(yè),所以多是任人唯親,使得企業(yè)用人機(jī)制不科學(xué),難以吸取眾多的外部優(yōu)秀人才,集思廣益,共同促進(jìn)民營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí),對(duì)于民營企業(yè)一些重要崗位的重要職責(zé)更是家族內(nèi)成員擔(dān)任,重要決策也多是這些家族企業(yè)人員控制。
1.優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu),合理平衡內(nèi)部人利益。
首先要完善職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng),通過制定相關(guān)市場(chǎng)法規(guī),建立具有競(jìng)爭(zhēng)性的完善經(jīng)理人市場(chǎng)來增強(qiáng)由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)對(duì)執(zhí)業(yè)經(jīng)理人的信任度。同時(shí)要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),完善人事管理機(jī)制,善于引進(jìn)外來優(yōu)秀人才為企業(yè)所用,而不是任人唯親。再者,通過建立配套的人才考核評(píng)估體系來加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人及相關(guān)人員的激勵(lì)和約束,以企業(yè)利益為己任,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。
2.健全監(jiān)督檢查制度。
監(jiān)事會(huì)作為監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理層的專門監(jiān)督部門要充分行使其監(jiān)督職責(zé)。首先,要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的日常培訓(xùn)和學(xué)習(xí),讓每個(gè)成員充分認(rèn)知自身職責(zé)所在,同時(shí)在培訓(xùn)和學(xué)習(xí)中提高其專業(yè)素質(zhì)和休養(yǎng),增強(qiáng)工作能力。其次,通過監(jiān)事會(huì)的定期匯報(bào)工作來督促監(jiān)事會(huì)職責(zé)的行使。再者,可以增設(shè)內(nèi)審部門和人員以及利用外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外審部門來加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)的監(jiān)督。通過設(shè)立專門的委員會(huì)來監(jiān)督董事會(huì)相關(guān)決策是否科學(xué)民主,以及經(jīng)營層是否將正常落實(shí)到位。健全的監(jiān)督檢查制度是實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。
3.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。
有效的激勵(lì)約束機(jī)制對(duì)于提高一個(gè)企業(yè)員工的積極性和工作活力,從而增強(qiáng)企業(yè)業(yè)績實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)目標(biāo)具有重要意義,無論是對(duì)于公司治理還是內(nèi)部控制來說,有效的激勵(lì)約束機(jī)制都是及其重要的。一方面可以采取有效的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制,通過及時(shí)的跟蹤記錄來對(duì)人員工作進(jìn)行評(píng)分,根據(jù)評(píng)分進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰,既讓優(yōu)秀員工起到模范作用,又對(duì)犯錯(cuò)人員進(jìn)行警示。另一方面可以通過將整個(gè)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行層層劃分,分成若干小目標(biāo)并落實(shí)到每一個(gè)員工的身上,讓每一位員工都切實(shí)感受到自身參與到企業(yè)目標(biāo)制定和實(shí)現(xiàn)的過程中,從而激發(fā)工作的動(dòng)力和積極性,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營效率和效果。
首先,要積極營造良好的企業(yè)文化和氛圍,充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。企業(yè)文化是一種強(qiáng)有力的軟實(shí)力,更是一種無形的企業(yè)管理制度,良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和落實(shí)。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程,不是一朝一夕或者個(gè)別高管層就能執(zhí)行的,需要企業(yè)每一個(gè)員工的切實(shí)參與。企業(yè)可以通過制定具體的規(guī)章制度以及培訓(xùn)學(xué)習(xí)等,來增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知和關(guān)注度,以及自我責(zé)任意識(shí),促進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并采取措施解決,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)和增強(qiáng)經(jīng)營的效率效果。其次要促進(jìn)企業(yè)管理與信息技術(shù)的高效融合,利用管理信息系統(tǒng)等平臺(tái),以真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息等為載體,來保障內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和效果。同時(shí)通過這種高效結(jié)合來增強(qiáng)企業(yè)決策的科學(xué)性,便于企業(yè)準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),積極采取措施予以應(yīng)對(duì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的價(jià)值。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇七
摘要:現(xiàn)今,伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn),必須要從企業(yè)自身做起,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制,建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
概述:本文通過對(duì)現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析,以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行歸納,并提出了解決的措施。
現(xiàn)今,我國國有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來,一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇,必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度,在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣,管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”,從點(diǎn)到線,線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看,多多少少都存在著這樣或者那樣的問題,但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員,以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠,對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下,對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低,沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度,認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了,會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè),認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到,這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè),在施工項(xiàng)目預(yù)算中,往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象,把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”,把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用,計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用,管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄,使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾,在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度,以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ),由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ),又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高,數(shù)據(jù)量較大,所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高,很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下,我國施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息,跟上時(shí)代腳步,運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題,大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用,提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置,從施工企業(yè)成本角度出發(fā),加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè),加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn),用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想,上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到,節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗,較低在使用過程中的浪費(fèi),控制一切可控制的資源,使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí),時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息,培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外,還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任,健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系,針對(duì)施工項(xiàng)目的不同,建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先,會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng),制定成本費(fèi)用分析報(bào)表,落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者,會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整,做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次,建立會(huì)計(jì)專家組審核制度,用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目,針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題,提出多方面解決措施,保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在,建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。現(xiàn)今,企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地,必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理,強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施,明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制,推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè),時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向,始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信,我國國有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下,一定會(huì)克服一切困難,走向向國際,創(chuàng)造更美好的明天。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇八
1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單,其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中,各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí),因此,管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制,從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全:相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看做是一堆文件、手冊(cè)和制度,遇到具體問題時(shí),以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理,大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算;有些管理者無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在,有章不循、執(zhí)法不嚴(yán),使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性;有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段,弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上,大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,沒有建立自我防范與約束機(jī)制,偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中,通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰,導(dǎo)致內(nèi)部成本較高,收效甚微,使會(huì)計(jì)控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上,有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制,而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制,使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上,沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu),從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。
中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視,而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),一方面,有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任,或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理;另一方面,有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí),缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理,內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng),這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
對(duì)于外部監(jiān)督,雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但是,由于中小企業(yè)的特殊性,往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素,極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展,即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但得不到重視與支持,而且獨(dú)立性較差,因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。
下面將針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的普遍問題,從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個(gè)階段的目標(biāo)出發(fā),結(jié)合coso報(bào)告和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用,必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離,這對(duì)于建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來說,是一個(gè)比較大的障礙。因此,有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期,提高企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí),這樣才會(huì)促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,達(dá)到會(huì)計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活,并且管理層次較少,決策層能夠較快地獲取第一手資料,因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析,評(píng)估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對(duì)企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類,并對(duì)選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分,運(yùn)用評(píng)估專家(如內(nèi)部審計(jì)師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì),并有針對(duì)性地處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
3控制活動(dòng)方面。
建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時(shí)應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù),對(duì)企業(yè)各種文件資料妥善保管,避免記錄受損。
4監(jiān)控活動(dòng)方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期,由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn),企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督。同時(shí),應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時(shí),企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個(gè)角落,了解企業(yè)的實(shí)際情況,因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。并實(shí)時(shí)關(guān)注環(huán)境的變化情況,當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?;驀視?huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí),要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,使之適應(yīng)變化的環(huán)境,得到更有效的實(shí)施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時(shí),應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制,并在公司章程中明確各層級(jí)的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化,引入外部的獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約,最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時(shí),企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會(huì)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí),要對(duì)企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會(huì)、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。
3嚴(yán)格實(shí)施和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過程中,企業(yè)要從兩方面入手:一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄控制;另一方面,隨著信息時(shí)代的到來,企業(yè)要重視建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時(shí),一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查;二要建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng),用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析;三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí),要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
4建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核;重要業(yè)務(wù)禁止一個(gè)人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對(duì)各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動(dòng),并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
1重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu),完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時(shí),隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,首先,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果,因此,需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時(shí),搞好整合,使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次,在重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)的同時(shí),要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu),即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位;董事長和總經(jīng)理分設(shè);決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員徹底分離等??傊?,要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)管理的重要部分,在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部等專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法,以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)部門、每個(gè)部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),逐步建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。在必要時(shí)。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和清理。同時(shí),企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與,將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入企業(yè)文化之中。
3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn);另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向,還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率,并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí),也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范,利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。
總之,中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全,針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
主要參考文獻(xiàn)。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇九
對(duì)于公立醫(yī)院來說,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施,主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、客觀,保證內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性與有效性,對(duì)于確保各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實(shí)具有重要的作用。但目前,不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題,特別是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)重視不夠,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督等問題較為突出。強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng),已經(jīng)成為當(dāng)前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容,這對(duì)于促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升,提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益,也有著至關(guān)重要的作用。
公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,主要是為了提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠,確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實(shí)物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對(duì)外投資等有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制管理。加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面:
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)控制管理,能夠?qū)⑨t(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進(jìn)行完整的記錄分析,對(duì)于保障公立醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全可靠,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,以及評(píng)價(jià)分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用,同時(shí)也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)管理效率的重要手段。
(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益水平的關(guān)鍵因素。加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,能夠進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以及預(yù)算管理水平,尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)一些業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后分析等,提高成本控制管理水平,對(duì)于減少支出,提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動(dòng)作用。
(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高公立醫(yī)院運(yùn)營管理水平的`重要內(nèi)容。強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及具體醫(yī)療業(yè)務(wù)科室的管理控制,而且借助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中有關(guān)的監(jiān)督考核機(jī)制,對(duì)于促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升,確保經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí),非常有利。
(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念落后。當(dāng)前,很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員,在內(nèi)部管理過程中,普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務(wù)、輕內(nèi)部管理的問題,對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理重視不夠。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,主要是會(huì)計(jì)記賬管理和會(huì)計(jì)信息披露,對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理職能沒有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí),造成了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作流于形式,難以取得實(shí)際效果。
(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作實(shí)施以來,還未進(jìn)行系統(tǒng)的梳理完善,公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各種制度、流程以及具體實(shí)施細(xì)則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度體系方面,很多關(guān)鍵控制管理制度還不完善,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題,未能真正發(fā)揮好提供真實(shí)信息以及強(qiáng)化監(jiān)督控制的作用。
(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的具體實(shí)施,有的公立醫(yī)院還未能進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作實(shí)施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時(shí)的糾正處理,影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范或者是會(huì)計(jì)信息失真問題,很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位有關(guān)。
(1)完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平,關(guān)鍵應(yīng)該對(duì)公立醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善,重點(diǎn)是以下幾項(xiàng)基本制度:完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度,加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院貨幣資金收支、財(cái)物保管、流動(dòng)資金、銀行存款的控制管理;完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度,建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬,對(duì)公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關(guān)器械等固定資產(chǎn)進(jìn)行管理;完善采購支出管理制度,對(duì)公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制管理;完善收入控制管理制度,確保公立醫(yī)院各項(xiàng)收入真實(shí)完整,有關(guān)的票據(jù)、退費(fèi)以及欠費(fèi)等管理妥當(dāng);完善對(duì)外投資管理制度,嚴(yán)格按照對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行控制,強(qiáng)化對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算管理;完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)控制,加強(qiáng)對(duì)各類賬款的催收和清欠核查。
(2)優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制方法。對(duì)于公立醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,在具體的實(shí)施過程中,應(yīng)該注重選擇更加科學(xué)合理的控制方法。具體來說,主要是通過以下方式進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理:嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離制度,特別是在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中,防范職務(wù)舞弊行為的發(fā)生。加強(qiáng)公立醫(yī)院的授權(quán)批準(zhǔn)控制,對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金收支等加強(qiáng)管控。強(qiáng)化公立醫(yī)院會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,對(duì)公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)核算等方面,加強(qiáng)控制管理,進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。完善預(yù)算控制管理體系,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié),強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力和約束力,提高財(cái)務(wù)規(guī)劃控制能力。強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,重點(diǎn)通過定期核賬以及應(yīng)收賬款管理制度,固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點(diǎn)制度等,提高對(duì)公立醫(yī)院的資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)實(shí)物控制管理水平。風(fēng)險(xiǎn)控制管理,全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患,防范公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制問題發(fā)生。
(3)進(jìn)一步強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面,首先應(yīng)該健全完善監(jiān)督檢查機(jī)制,特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用。要注重進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,完善內(nèi)部審計(jì)工作流程,明確內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn),并將內(nèi)部審計(jì)逐步推動(dòng)向內(nèi)控審計(jì)和績效審計(jì)轉(zhuǎn)變,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的重大項(xiàng)目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計(jì)監(jiān)督,通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問題,尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞,有針對(duì)性地制定改進(jìn)完善措施。同時(shí),還應(yīng)該注重積極地引進(jìn)外部監(jiān)督,通過具有較強(qiáng)專業(yè)性地注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)主管部門等,審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)整改提升,促進(jìn)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性。
4.結(jié)論。
對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理,在具體實(shí)施過程中,公立醫(yī)院管理層應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理理念,強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí),完善公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu),健全相關(guān)管理制度,強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督,促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作水平不斷改進(jìn)提高。
參考文獻(xiàn):
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十
海事港航系統(tǒng)想要獲得顯著的發(fā)展,不斷提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,因此需要對(duì)會(huì)計(jì)部門的設(shè)立以及會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行充分的明確,使得會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)工作能夠在海事港航系統(tǒng)內(nèi)部順利進(jìn)行,并與其他部門建立起一定的聯(lián)系。提升會(huì)計(jì)管理的監(jiān)督工作,完善內(nèi)部控制制度,主要包括以下內(nèi)容:(1)崗位責(zé)任制度;(2)財(cái)務(wù)管理程序;(3)內(nèi)部監(jiān)督制度;(4)資產(chǎn)處理制度,引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)具體性要求,明確自身的職責(zé)范圍,利用會(huì)計(jì)控制體系保障會(huì)計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。除此之外,海事港航系統(tǒng)相關(guān)負(fù)責(zé)人的管理能力也是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展的重要因素,提升管理者的思想意識(shí)以及綜合素質(zhì),并對(duì)具體的道德水平進(jìn)行有力規(guī)范,從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展的切入點(diǎn)入手,建立相關(guān)的法律法規(guī)等各項(xiàng)制度,使海事港航系統(tǒng)的一切活動(dòng)都能夠在法律的規(guī)范下進(jìn)行,嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度,保障內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)各項(xiàng)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能溝對(duì)海事港航系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生積極意義。另外,對(duì)于海事港航系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理人員而言,需要做好財(cái)務(wù)核算的相關(guān)工作,包括海事港航的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出,做好收支的各項(xiàng)工作,尤其是非稅務(wù)性收入,有效做到開源節(jié)流,加大海事港航系統(tǒng)資金的管理力度,使有限的資源能夠發(fā)揮出無限的價(jià)值。
4.2在管理中完善核算制度。
海事港航系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,各項(xiàng)活動(dòng)的開展需要在會(huì)計(jì)相關(guān)法律條文的規(guī)范下進(jìn)行,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度,保障系統(tǒng)內(nèi)部的各項(xiàng)資金收支平衡。會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的開展需要在制度的規(guī)范下進(jìn)行,預(yù)留單據(jù)憑證才可以進(jìn)行報(bào)銷,對(duì)挪用現(xiàn)金的行為應(yīng)當(dāng)加以杜絕,同時(shí)禁止任何會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行貸款工作的擔(dān)保。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要結(jié)合海事港航系統(tǒng)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)的監(jiān)察,對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查,并對(duì)增減手續(xù)的相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行完善,保障賬目的清晰有效。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要進(jìn)行自我完善,從而不斷適應(yīng)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的具體性要求,針對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部管理中存在的問題,及時(shí)尋求解決措施進(jìn)行整改,保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)行。
4.3提升內(nèi)部審計(jì)工作力度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容即為審計(jì),內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎著海事港航系統(tǒng)的發(fā)展,是衡量內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作合理性的關(guān)鍵所在。為此,可以對(duì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià),避免內(nèi)部管理工作人員對(duì)職權(quán)的濫用,從而影響內(nèi)部控制管理體系的發(fā)展以及完善。對(duì)海事港航系統(tǒng)內(nèi)部管理各個(gè)部門之間,需要建立起互相監(jiān)督的關(guān)系,彼此控制、共同進(jìn)步。轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作理念,重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督方式的創(chuàng)新發(fā)展。樹立主動(dòng)參與審計(jì)的意識(shí),轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式,發(fā)揮出事前審計(jì)的優(yōu)勢(shì),降低監(jiān)督的實(shí)質(zhì)性作用,將服務(wù)意識(shí)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的始終,增強(qiáng)審計(jì)人員的內(nèi)部協(xié)調(diào)性,使內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮出實(shí)效性。
4.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)。
海事港航系統(tǒng)想要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作落實(shí)于實(shí)際當(dāng)中,離不開會(huì)計(jì)工作人員的工作能力以及工作水平,會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍的整體素養(yǎng)是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作發(fā)展關(guān)鍵性因素,因此不可小覷。會(huì)計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)管理的相關(guān)知識(shí),并嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的相關(guān)要求,善于運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)工作的進(jìn)行,學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新內(nèi)容,利用先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確度,提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在有效提升自身專業(yè)素養(yǎng)的同時(shí),保障會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍的專業(yè)能力得到質(zhì)的飛躍,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展能夠給海事港航系統(tǒng)發(fā)展帶來積極影響。
5結(jié)語。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于海事港航系統(tǒng)的發(fā)展而言具有一定的現(xiàn)實(shí)意義,良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠彌補(bǔ)海事港航系統(tǒng)發(fā)展中的不足之處,根據(jù)海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實(shí)際需要展開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,提升管理水平,建立健全管理制度,保障會(huì)計(jì)工作人員各項(xiàng)工作內(nèi)容的開展符合海事港航系統(tǒng)發(fā)展的實(shí)際需求。
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作者:朱竹英單位:江西省路港工程局。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十一
中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段,企業(yè)在生存發(fā)展的過程中,必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等,從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看,因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而,在風(fēng)險(xiǎn)面前,企業(yè)并不是無能為力的,可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn),從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng),通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂,沒有有效的內(nèi)部控制,企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起,當(dāng)前,中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍,突出存在以下問題:
(一)組織架構(gòu)不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制,組織簡單,人員配置上,往往一人身兼數(shù)職,分工不明確。另外,部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性,不能做到不相容職務(wù)分離,造成工作秩序混亂,權(quán)責(zé)不清,部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制,管理脫節(jié),影響企業(yè)的正常運(yùn)行。
(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。
現(xiàn)階段,大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位,內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng),在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性,認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠,不需要建立內(nèi)部控制,造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面,而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制,管理出現(xiàn)漏洞,企業(yè)站在風(fēng)口浪尖,一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。
(三)內(nèi)部控制體系不健全。
目前,大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度,但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性,內(nèi)部控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外,大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少,內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,往往在爆發(fā)問題后,才采取措施補(bǔ)救,管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí),管理控制成本也相應(yīng)提高,企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門,或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門,卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失,使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化,流于形式,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正,亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
(一)建立合理的組織架構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā),結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu),注重管理層級(jí)、部門職能的科學(xué)劃分,使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制,避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng),對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮,起著至關(guān)重要的作用。
(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí),更新管理理念。
內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本,發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為,才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度,將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中,規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。
(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn),建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí),既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程,又要覆蓋到各個(gè)部門和人員,做到全方位、全過程、全員控制,不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主,事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì),正確預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的問題,提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督,及時(shí)糾正偏差,以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果,找出問題和原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系,把各項(xiàng)控制落到實(shí)處,才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端,保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
(四)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要,已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè),設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門,賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性,以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,切實(shí)抓好整改,堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合,保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。
全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng),投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中,全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式,憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制,不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力,還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平,全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置,提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手,是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn),更是一種高效的內(nèi)控管理方式,能使企業(yè)目標(biāo)具體化,并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。
全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化,我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善,以預(yù)算管理為龍頭,強(qiáng)化內(nèi)部控制,在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法,對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用,成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視,通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合,建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu),以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源,促進(jìn)精益化管理,提升管理水平,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
總的來說,中小企業(yè)行業(yè)分布廣,各有特點(diǎn),存在的問題也復(fù)雜多樣,因此,在建立完善內(nèi)控體系時(shí),不能生搬硬套,應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況,采用靈活機(jī)動(dòng)的方式,設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系,并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu),能夠解決企業(yè)存在的問題,提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力,增加企業(yè)效益,從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十二
新形勢(shì)下,強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前,我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題,這些問題對(duì)鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢(shì)下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施,旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。
鐵路部門;內(nèi)部控制;健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用,是提高鐵路部門競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對(duì)于鐵路部門而言,加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對(duì)鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析,然后提出了具體的解決措施,旨在為當(dāng)前時(shí)期下鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。
(一)鐵路部門管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏。
當(dāng)前時(shí)期下,社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步,鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn),在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會(huì)存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視,很有可能會(huì)導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑,如何正確地認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)問題,已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個(gè)共性問題。然而,就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看,仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄,并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及解決機(jī)制,使得鐵路部門內(nèi)部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制,而且鐵路部門董事會(huì)也會(huì)構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì),從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
(二)鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面的內(nèi)容:
(2)雖然目前很多鐵路部門意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性,但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性,大部分制度的制定均是少數(shù)幾個(gè)“掌權(quán)者”制定的,而未征求鐵路部門內(nèi)部各個(gè)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見,受到了利益的驅(qū)使。
(三)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前,雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度,但是其執(zhí)行力水平尚低,某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式,在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外,鐵路部門對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下,使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜,如果缺乏對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核,那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此,對(duì)于目前的鐵路部門而言,應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度,并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過程中,若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷,那么應(yīng)該采取及時(shí)措施對(duì)其進(jìn)行整改。
(四)控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本,實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而,在實(shí)際操作過程中,大多數(shù)鐵路部門的管理人員對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹,一般只是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào),而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理,使得鐵路部門財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤,從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢,財(cái)務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果,使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇,最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中,無法對(duì)運(yùn)行過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)加以有效控制,那么也就無法實(shí)施成本的全面開展,于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式,成了一句大白話。
(五)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。
對(duì)于個(gè)別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實(shí)際情況加以完善以及細(xì)化,某些管理人員不熟悉管理過程,而且對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低,不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度,站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制,而與本站段的實(shí)際情況不相符,因此,使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差,不能真正地發(fā)揮重要作用。
(一)增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng),積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力,就需要營造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍,保障其他要素的形成,會(huì)對(duì)鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定,同時(shí),良好的內(nèi)控氛圍,也會(huì)對(duì)其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛,不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀,而且也涉及到了他們的道德意識(shí)、員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境,并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況,切實(shí)提高鐵路部門全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性,構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外,鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化,并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制,落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況,盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制,確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決,推動(dòng)鐵路部門快速發(fā)展。
(三)加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會(huì)制度是鐵路部門不可少的,對(duì)鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集,確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù),同時(shí),設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò),促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞,加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度,由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策,費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作,節(jié)約成本費(fèi)用。此外,貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度,以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為,應(yīng)給予必要的懲處,并命其立即整改,反之,提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。
(四)建立鐵路部門制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解,就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言,法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實(shí),而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等,使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度,務(wù)必要對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確,構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度,而且務(wù)必要對(duì)內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
綜上所述,新形勢(shì)下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題,這些問題對(duì)鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利,難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對(duì)此,應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實(shí)際情況,制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制,更好地為鐵路部門服務(wù)。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2007.
[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[m].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007.
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十三
擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定,為確保合同履行,保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會(huì)出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保,如母公司為子公司提供擔(dān)保,對(duì)長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的種類比較多,如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收(付)款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保,如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù),則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任,因此,債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債,企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)?;诖?,為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度,明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理,及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況,防范潛在風(fēng)險(xiǎn),避免或減少可能發(fā)生的損失。
(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。
(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方式之一,對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任,這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞,如果職員各盡其職,舞弊的可能性將會(huì)很小。
擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括:
(1)受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門(如會(huì)計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組)的批準(zhǔn)。
(2)負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。
(3)擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。
(4)擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。
(5)擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。
(6)審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。
(7)記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。
(8)審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言,主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn):
(1)在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前,擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。
(2)非經(jīng)正當(dāng)審批,不得簽訂擔(dān)保合同。
(3)擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。
(4)為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失,第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。
3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn),避免和減少因擔(dān)??赡馨l(fā)生的損失,企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等,用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常,經(jīng)濟(jì)效益較好,財(cái)務(wù)制度健全,營運(yùn)資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素,是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體,也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號(hào),并檢查全部有編號(hào)憑證與記錄是否按規(guī)定處理,這是保證完整性的重要控制措施,可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù),并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如,企業(yè)在收到擔(dān)保申請(qǐng)之后,立即編制一份預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書,分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度,這會(huì)比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好,避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。
5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解,對(duì)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說明,企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?,盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔(dān)保制度。在可能情況下,企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)?!磽?dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利,企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí),企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。
三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制。
(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí),要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料,如:
1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請(qǐng)書;
2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料;
3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。
擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段,企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括:
1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請(qǐng)的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。
3、條件:主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。
(二)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者,必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人,詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況,核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證,查看庫存,了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況以及走訪外部管理部門,了解其對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的評(píng)價(jià),核實(shí)有關(guān)情況等方式,獲取第一手材料。
(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對(duì)調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查,分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益,對(duì)照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定,決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。
(四)簽訂擔(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件,經(jīng)審批后,與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份,一份交受益人;一份由會(huì)計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件;一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后,擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬。
(五)擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查,并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況,促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約,或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限,如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查;擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù),至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。
(六)擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行,是指擔(dān)保合同簽訂后,企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任,或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。
1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間,被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容,應(yīng)按要求辦理。例如,對(duì)增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的,按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中,經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后,形成調(diào)查報(bào)告,同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的,經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。
2、擔(dān)保合同的展期。對(duì)于擔(dān)保合同的展期,應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批,重新簽訂擔(dān)保合同。
3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè),擔(dān)保合同終止。
(1)擔(dān)保有效期屆滿;
(2)修改擔(dān)保合同;
(3)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同;
(4)本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的,在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前,經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同,并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書,通知被擔(dān)保企業(yè)還款。
(七)墊付款項(xiàng)及其催收。
1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間,擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后,核對(duì)書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章,索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi),索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對(duì)無誤后,經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。
2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個(gè)工作日內(nèi),向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書,向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度,以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。