每個經(jīng)歷都值得總結(jié)，每個故事都值得被書寫，因為總結(jié)能夠點亮人生的軌跡。接受反饋和批評是個人成長的重要一環(huán)。范文中的精彩句子和段落能夠提高我們的寫作水平。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇一
摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
概述：本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進行歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網(wǎng)”，從點到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預算費用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經(jīng)營費用，計入相關經(jīng)營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準確度，以及企業(yè)上級領導對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應社會對施工企業(yè)責任成本控制的要求施工企業(yè)責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業(yè)責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團隊的建設，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應該針對施工企業(yè)的責任，健全建立施工企業(yè)會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設計、施工現(xiàn)場實情及施工當?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經(jīng)濟情況進行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。
經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰。現(xiàn)今，企業(yè)想在社會當中占有一席之地，必須加強企業(yè)自身的管理，強化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責企業(yè)人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經(jīng)濟動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
參考文獻：
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責任成本管理.山西建筑，第35卷第30期。
[2]李莉.完善質(zhì)量成本會計核算體系實現(xiàn)財務管理目標.現(xiàn)代商業(yè)，第23卷。
[3]鄭利娜.國有施工企業(yè)怎樣有效控制工程造價成本.中國科技博覽，20第35卷。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇二
近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。
中小企業(yè) 內(nèi)部會計控制 對策
改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設。
內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：
內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支;有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。
鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權(quán)批準制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內(nèi)部會計控制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。
[1] 郭曉艷.論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2011,(23).
[2]曾玲.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題分析[j].會計之友,2009,(7).
[3]陳雪峰.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析和策略[j].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2012,(255).
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇三
研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會計控制進行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內(nèi)部會計控制、企業(yè)文化建設不合理等問題，并針對存在的問題進行研究，結(jié)合相關理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系。
內(nèi)部會計控制；控制體系；控制環(huán)境
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內(nèi)部會計控制作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。
（一）內(nèi)部會計控制概念界定
我國財政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制規(guī)范指出：內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量， 保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）內(nèi)部會計控制的目標
按照理論界對內(nèi)部會計控制目標的認識，企業(yè)內(nèi)部會計控制目標按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是實施企業(yè)會計控制的首要控制目標；二是差錯防弊及時準確會計控制目標；三是財產(chǎn)物資安全完整會計控制目標；四是業(yè)務活動健康運行會計控制目標；五是風險控制系統(tǒng)有效會計控制目標；六是會計資料失真會計控制目標；七是會計信息及時有用會計控制目標；八是管理制度健全完善會計控制目標；九是管理效率真實高效會計控制目標；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會計控制目標；十一是經(jīng)濟效益不斷提高會計控制目標；十二是職業(yè)道德完善升華會計控制目標。
（三）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務流程。《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
（四）內(nèi)部會計控制的方法
內(nèi)部會計控制的方式是針對其內(nèi)容設計的措施、程序和方法以及風險防范手段。對于不同的控制內(nèi)容應制定相應的控制方式。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。
根據(jù)我國中小企業(yè)的特點，其內(nèi)部會計控制一般具有以下幾個特點。
（一）內(nèi)部會計控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單
我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時也決定了企業(yè)內(nèi)部會計控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務相關的環(huán)節(jié)上。
（二）內(nèi)部會計控制受重視程度較低
我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對企業(yè)成敗起決定作用。
（三）以重要項目的內(nèi)部會計控制為主
正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復雜，所以其內(nèi)部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性為主。因此主要是對現(xiàn)金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
（四）以交叉審核為主要方法
由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。
（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高
在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會計控制的失控。
（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監(jiān)事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會計控制體系不健全；三是對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對內(nèi)部會計控制不重視；五是會計人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望一次規(guī)避舞弊風險；七是企業(yè)文化建設沒有引起足夠重視。
（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的成因分析
從我國的實際情況來看，之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會計控制模式
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內(nèi)部會計控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。
2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制
作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化。這種權(quán)責不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導致已有的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)形同虛設。
3、管理者風險意識差
當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效的發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。
4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動
針對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
5、缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內(nèi)控得不到保障。
（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎。針對股東大會、董事會、獨立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層和審計委員會等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。
（二）優(yōu)化企業(yè)會計控制體系
企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的設置應該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標的關鍵點設置。包括
一、合法經(jīng)營目標；
二、運行高效目標；
三、資產(chǎn)安全目標；四、會計信息質(zhì)量目標；五、糾錯和防范目標。
（三）加強中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制體系的一個重要方面。內(nèi)部審計應做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計外部化。
（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會計控制意識
企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制制度的建立健全以及運行起著關鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領導對內(nèi)部會計控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規(guī)定嚴肅處理。
（五）提高會計人員素質(zhì)
會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。
（六）規(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。
[1]高虹.如何加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).
[2]李六一.試析企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及改進措施[j].知識經(jīng)濟,2007,(10).
[3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀探析[j].管理科學文摘,2007,(5).
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇四
財務管理內(nèi)部控制問題對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關鍵，是財務管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容，財務內(nèi)部控制主要在于事前的預防階段，建立健全內(nèi)部控制管理體系，從而保障企業(yè)各項經(jīng)濟活動都能夠在合理的制度引導下展開，保障企業(yè)各項財務信息的完整性以及真實性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外，內(nèi)部會計控制成為影響其發(fā)展的關鍵因素，實施有效的內(nèi)部控制管理，能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運作的合理性，因此發(fā)展獲得廣泛的關注。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇五
改革開放以來市場經(jīng)濟不斷發(fā)展為民營企業(yè)提供了良好大環(huán)境，使得民營經(jīng)濟發(fā)展迅速。國有大型企業(yè)雖是我國經(jīng)濟支柱，但民營企業(yè)的破竹發(fā)展之勢使其成為拉動經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造市場活力的重要力量。據(jù)工商聯(lián)報告顯示，民營企業(yè)吸納就業(yè)人口達90%，對國民經(jīng)濟貢獻率超過60%，可見民營企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的作用之大。民營企業(yè)隨著發(fā)展開始不斷尋求更為長遠的目標。從以往的家族式管理治理模式為主到現(xiàn)在逐漸融入現(xiàn)代企業(yè)管理制度。隨著民營企業(yè)的不斷擴張，其發(fā)展中諸多問題開始顯現(xiàn)，如用人制度不完善、內(nèi)部控制不健全等，使得諸多民營企業(yè)因此隕落且普遍壽命較短。國美控制權(quán)之爭案例正是民營企業(yè)在逐漸融合現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過程中出現(xiàn)的一典型案例，其反映出民營企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中面對的家族民營企業(yè)的原始風險以及創(chuàng)始人與經(jīng)理人的控制權(quán)之爭風險，為其他眾多企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革敲醒了警鐘，更加表明完善公司治理與內(nèi)部控制對民營企業(yè)健康發(fā)展意義重大。實際上，民營企業(yè)的公司治理與內(nèi)部控制是密切聯(lián)系的，完善的治理結(jié)構(gòu)作為健全的內(nèi)控機制的基礎，是推動內(nèi)控發(fā)展的重中之重；同時，完善的內(nèi)控也是健全的公司治理的重要舉措和環(huán)節(jié)。因此，基于公司治理視角來研究民營企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，是民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的長遠目標的關鍵。
二、公司治理與內(nèi)部控制的耦合關系。
內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會以及管理層等通過執(zhí)行具有控制職能的程序來合理保證企業(yè)經(jīng)營的效率效果等；公司治理是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、所有者等重要關系之間的處理權(quán)責劃分的一個制度安排。內(nèi)部控制與公司治理的有效耦合是民營企業(yè)能夠有效應對轉(zhuǎn)型期風險，提高經(jīng)營效率和效果從而實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關鍵，耦合主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1.理念的同源性—委托代理理論。
內(nèi)部控制的本質(zhì)就是基于企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間的委托代理關系，是經(jīng)營者接受所有者的委托，為了達到增強企業(yè)經(jīng)營的效率效果、保證相關信息的真實公允等目的，即通過經(jīng)營者的行為來滿足委托人所期望的利益最大化，而開展的內(nèi)控工作和采取的諸多管理活動等。而公司治理更是基于企業(yè)兩權(quán)分離導致的問題所采取的有關制度安排，合理安排企業(yè)的重要利益關系之間的權(quán)責利關系。所以，如何基于內(nèi)部控制與公司治理的委托代理理論這一同源性理念來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與公司治理的相互互動和耦合，事關企業(yè)的可持續(xù)長遠發(fā)展。
2.功能交叉性和重疊性。
首先從控制主體層面來看，公司治理鏈條重要節(jié)點包括總經(jīng)理、董事會和股東；內(nèi)部控制鏈條重要節(jié)點包括總經(jīng)理、董事會、執(zhí)行崗位和職能經(jīng)理?？梢?，總經(jīng)理和董事會是兩者控制主體的共同部分。其次，激勵與控制是內(nèi)控與公司治理的共同基本控制方式。再者，從目標層面來看，兩者雖然具體目標存在一定差異性，但根本目標是相同的，都是最終服務于企業(yè)的目標，都是為了追求企業(yè)經(jīng)營績效的提高、資產(chǎn)的安全完整等。
3.平臺載體的統(tǒng)一性。
健全完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理得以有效運行的重要保障。對于企業(yè)的內(nèi)控來說，是否具有完善的信息溝通系統(tǒng)，決定了內(nèi)控運行的效果。反過來，內(nèi)部控制的目標之一就是合理保證企業(yè)信息的真實完整。對于公司治理來說，完善的會計信息系統(tǒng)與完善的公司治理機制也是互相促進互相支持的。一個完善健全的管理信息系統(tǒng)需要企業(yè)每一個員工的共同努力，各盡其責，充分認知內(nèi)部控制機制對于不同崗位職員的不同角色要求，認真承擔起其角色應擔負的職責。同時，不僅僅是要做到企業(yè)信息的及時下達，同時還要注重信息的準確上傳以及企業(yè)內(nèi)外的暢通溝通和傳達。
三、民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部控制存在的問題。
1.股權(quán)配置不合理。
我國的民營企業(yè)多是由以前的家族式企業(yè)發(fā)展過來的，民營企業(yè)在成立初期往往面對融資難等問題，所以多是通過家庭內(nèi)部成員來籌集資金，應對民營企業(yè)成立初期的諸多風險。同時家族治理既能夠降低企業(yè)資源成本又能夠迅速建立共同利益目標，種種優(yōu)勢使得家族模式成為許多民營企業(yè)初期成立時的共同選擇，并且一直影響到民營企業(yè)后續(xù)的長遠發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計，企業(yè)所有者占有資本占到獨資、合伙和公司這幾種形式的民營企業(yè)公司資本的76%左右，股權(quán)高度集中是民營企業(yè)的突出現(xiàn)狀。
2.內(nèi)部人控制風險突出。
我國民營企業(yè)內(nèi)部控制人主體日益多元化，內(nèi)部人控制風險越發(fā)突出。表現(xiàn)為對中小股東利益的吞噬、侵害所有者權(quán)益等行為。在民營企業(yè)的經(jīng)營決策中，獲取信息占優(yōu)勢的一方則能夠更大程度上獲取決策權(quán)，內(nèi)部人控制則使得中小股東的利益被損害，更難以獲得決策權(quán)。這種大股東權(quán)益最大化既不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革，更不利于民營企業(yè)融合現(xiàn)代企業(yè)制度實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
3.內(nèi)部監(jiān)督不到位，缺乏激勵約束機。
制監(jiān)事會是監(jiān)督企業(yè)董事會及經(jīng)理的重要部門，我國民營企業(yè)許多監(jiān)事會選聘機制的流于形式使得其不能充分行使其監(jiān)督職能。同時，缺乏專門的'內(nèi)審機構(gòu)和人員也導致內(nèi)部監(jiān)督的不到位。對于經(jīng)營者的激勵約束機制不到位，沒有采取很好的績效考核以及獎金制度等一系列的激勵和約束措施，使得民營企業(yè)在引入代理人之后，出現(xiàn)了代理人虛報信息等行為出現(xiàn)，不利于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的增長。
4.人事管理不科學。
民營企業(yè)的用人機制存在嚴重的任人唯親現(xiàn)象，人事管理不科學。我國民營企業(yè)經(jīng)理人市場的不完善性，而且存在代理人道德風險等問題，使得我國多由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)的創(chuàng)始人不愿意聘請外部管理人員來管理企業(yè)，所以多是任人唯親，使得企業(yè)用人機制不科學，難以吸取眾多的外部優(yōu)秀人才，集思廣益，共同促進民營企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，對于民營企業(yè)一些重要崗位的重要職責更是家族內(nèi)成員擔任，重要決策也多是這些家族企業(yè)人員控制。
1.優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，合理平衡內(nèi)部人利益。
首先要完善職業(yè)經(jīng)理人市場，通過制定相關市場法規(guī)，建立具有競爭性的完善經(jīng)理人市場來增強由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)對執(zhí)業(yè)經(jīng)理人的信任度。同時要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善人事管理機制，善于引進外來優(yōu)秀人才為企業(yè)所用，而不是任人唯親。再者，通過建立配套的人才考核評估體系來加強對經(jīng)理人及相關人員的激勵和約束，以企業(yè)利益為己任，增強企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。
2.健全監(jiān)督檢查制度。
監(jiān)事會作為監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理層的專門監(jiān)督部門要充分行使其監(jiān)督職責。首先，要加強對監(jiān)事會成員的日常培訓和學習，讓每個成員充分認知自身職責所在，同時在培訓和學習中提高其專業(yè)素質(zhì)和休養(yǎng)，增強工作能力。其次，通過監(jiān)事會的定期匯報工作來督促監(jiān)事會職責的行使。再者，可以增設內(nèi)審部門和人員以及利用外部的會計師事務所等外審部門來加強對民營企業(yè)的監(jiān)督。通過設立專門的委員會來監(jiān)督董事會相關決策是否科學民主，以及經(jīng)營層是否將正常落實到位。健全的監(jiān)督檢查制度是實現(xiàn)民營企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制目標的重要保障。
3.建立有效的激勵約束機制。
有效的激勵約束機制對于提高一個企業(yè)員工的積極性和工作活力，從而增強企業(yè)業(yè)績實現(xiàn)長遠目標具有重要意義，無論是對于公司治理還是內(nèi)部控制來說，有效的激勵約束機制都是及其重要的。一方面可以采取有效的業(yè)績評價機制，通過及時的跟蹤記錄來對人員工作進行評分，根據(jù)評分進行相應的獎勵或處罰，既讓優(yōu)秀員工起到模范作用，又對犯錯人員進行警示。另一方面可以通過將整個企業(yè)目標進行層層劃分，分成若干小目標并落實到每一個員工的身上，讓每一位員工都切實感受到自身參與到企業(yè)目標制定和實現(xiàn)的過程中，從而激發(fā)工作的動力和積極性，增強企業(yè)經(jīng)營效率和效果。
首先，要積極營造良好的企業(yè)文化和氛圍，充分發(fā)揮主觀能動性調(diào)動員工的工作熱情。企業(yè)文化是一種強有力的軟實力，更是一種無形的企業(yè)管理制度，良好的企業(yè)文化可以促進內(nèi)部控制的不斷完善和落實。內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)工程，不是一朝一夕或者個別高管層就能執(zhí)行的，需要企業(yè)每一個員工的切實參與。企業(yè)可以通過制定具體的規(guī)章制度以及培訓學習等，來增強員工對內(nèi)控的認知和關注度，以及自我責任意識，促進企業(yè)在內(nèi)部控制運行過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施解決，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標和增強經(jīng)營的效率效果。其次要促進企業(yè)管理與信息技術(shù)的高效融合，利用管理信息系統(tǒng)等平臺，以真實完整的會計信息等為載體，來保障內(nèi)部控制運行的效率和效果。同時通過這種高效結(jié)合來增強企業(yè)決策的科學性，便于企業(yè)準確把握風險點，積極采取措施予以應對，實現(xiàn)內(nèi)部控制的價值。
參考文獻：
[1]王博.淺談我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進對策[j].中國總會計師,2013:66.
[2]劉楊.公司治理與內(nèi)部控制相互關系研究[j].財會通訊,2011:72.
[3]李維安,戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風險管理的關系框架—基于戰(zhàn)略管理視角[j].審計與經(jīng)濟研究,2013:30.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇六
近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產(chǎn)和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內(nèi)部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經(jīng)存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內(nèi)部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風險，從而忽略了外部風險。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓，并經(jīng)常關注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經(jīng)營目標、業(yè)務目標相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉(zhuǎn)變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關經(jīng)營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產(chǎn)生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
[1]茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[j]。當代經(jīng)濟，2015(2)。
[2]陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。
[3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j]。會計研究，2011(8)。
[4]李蕓達。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實途徑與措施[j]?？茖W經(jīng)濟社會，2010(12)。
讀書破萬卷下筆如有神，以上就是為大家?guī)淼?篇《企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文》，希望可以對您的寫作有一定的參考作用，更多精彩的范文樣本、模板格式盡在。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇七
擔保是指按法律規(guī)定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔保。企業(yè)對外提供擔保的種類比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質(zhì)量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔保等。企業(yè)為其他單位提供債務擔保，如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務，則企業(yè)需要履行償還債務的連帶責任，因此，債務擔保有可能形成企業(yè)的一項或有負債，企業(yè)承擔著履行擔保責任的潛在風險?；诖耍瑸榱吮Ｗo企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
（一）擔保業(yè)務內(nèi)部會計控制的控制目標和關鍵控制點。
（二）擔保業(yè)務的基本內(nèi)部會計控制制度。
1、適當?shù)穆氊煼蛛x。適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
擔保業(yè)務應適當分離的職務主要包括：
（1）受理擔保業(yè)務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業(yè)務的人員。擔保標準和條件必須同時獲得業(yè)務管理部門和專門追蹤和分析被擔保企業(yè)信用情況的部門（如會計部門下的擔保業(yè)務小組）的批準。
（2）負責調(diào)查了解被擔保企業(yè)經(jīng)營與財務狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務的人員分離。
（3）擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作。
（4）擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員。
（5）擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。
（6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。
（7）記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業(yè)務。
（8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業(yè)收回墊付款項的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準。有效的授權(quán)審批應明確授權(quán)的責任和建立經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)審批的程序。對于擔保業(yè)務而言，主要存在以下四個關鍵的審批要點：
（1）在擔保業(yè)務發(fā)生之前，擔保業(yè)務經(jīng)過審批。
（2）非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同。
（3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經(jīng)過審核批準。
（4）為被擔保企業(yè)履行債務支付墊付款項必項經(jīng)過審批。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的則在于保證擔保業(yè)務按照政策規(guī)定的標準、條件等進行。
3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風險，避免和減少因擔?？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應制定有關擔保的原則、標準和條件等，用來規(guī)范擔保業(yè)務。如被擔保企業(yè)應是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟效益較好，財務制度健全，營運資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟業(yè)務的遺漏和重復，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如，企業(yè)在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業(yè)務受理書，分別用于調(diào)查了解被擔保企業(yè)財務與經(jīng)營狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預先編號的擔保業(yè)務受理書檢查已審批擔保業(yè)務是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。
5、定期了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔的潛在風險。企業(yè)應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況進行全面了解，對經(jīng)營與財務狀況惡化的被擔保企業(yè)及時作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進行恰當?shù)奶幚恚M可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔保企業(yè)為自己提供適當?shù)膿！磽?。當債?quán)人實施擔保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時，企業(yè)的損失可以從反擔保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查擔保業(yè)務的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部會計控制目標所不可缺少的一項控制措施。
三、擔保業(yè)務的主要流程及其控制。
（一）擔保業(yè)務的受理。受理擔保業(yè)務時，要求被擔保企業(yè)提供完整的資料，如：
1、被擔保企業(yè)出具的擔保申請書；
2、被擔保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關文件資料；
3、有關反擔保的資料。
擔保業(yè)務的受理階段，企業(yè)對擔保業(yè)務材料審查的主要內(nèi)容包括：
1、完整性。主要審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實、合法、有效。
3、條件：主要審查被擔保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔保原則、標準和條件。
（二）調(diào)查了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況。企業(yè)可以以被擔保企業(yè)經(jīng)有資格機構(gòu)審計過的財務報表為基礎，通過調(diào)查被擔保企業(yè)財務部門和主要管理者，必要時向被擔保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔保企業(yè)資信情況，核對財務報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔保企業(yè)的評價，核實有關情況等方式，獲取第一手材料。
（三）擔保業(yè)務的審批。擔保業(yè)務審查人員通過對調(diào)查審批報告及相關材料的審查，分析被擔保企業(yè)的履約能力、反擔保情況及本企業(yè)相關利益，對照本企業(yè)的擔保責任、擔保標準和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔保業(yè)務。
（四）簽訂擔保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔保企業(yè)的財務與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔保原則、擔保標準和條件，經(jīng)審批后，與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔保合同簽訂后，擔保經(jīng)辦人員應及時登記擔保業(yè)務臺賬。
（五）擔保檢查。在擔保有效期內(nèi)，擔保業(yè)務經(jīng)辦人員應對被擔保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔保等事項進行檢查，并了解擔保事項的進展情況，促使被擔保企業(yè)按時履約，或在本企業(yè)履行擔保責任墊付款項后能及時得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時限，如擔保期在1年以內(nèi)或風險較大的擔保業(yè)務，擔保業(yè)務經(jīng)辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業(yè)務，至少每季度進行一次跟蹤檢查。
（六）擔保合同的履行。擔保合同的履行，是指擔保合同簽訂后，企業(yè)應被擔保企業(yè)和受益人要求對擔保合同進行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿擔保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環(huán)節(jié)。
1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔保合同內(nèi)容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權(quán)限報有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應就擔保合同的變更內(nèi)容進行審查后，形成調(diào)查報告，同時要求被擔保企業(yè)提出修改擔保合同的意向文件。經(jīng)批準的，經(jīng)辦部門再重新與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。
2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新?lián)I(yè)務進行審批，重新簽訂擔保合同。
3、擔保合同的終止和注銷。當出現(xiàn)以下情況時，擔保業(yè)務經(jīng)辦部門要及時通知被擔保企業(yè)，擔保合同終止。
（1）擔保有效期屆滿；
（2）修改擔保合同；
（3）被擔保企業(yè)和受益人要求終止擔保合同；
（4）本企業(yè)替被擔保企業(yè)墊付款項。企業(yè)已經(jīng)承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔保合同，并要向被擔保企業(yè)和反擔保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔保企業(yè)還款。
（七）墊付款項及其催收。
1、擔保業(yè)務墊付款項的前提條件和內(nèi)部批準手續(xù)。擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對外支付墊付款項。
2、墊付款項的催收和處理。擔保業(yè)務經(jīng)辦人員要在墊款當日或第2個工作日內(nèi)，向被擔保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔保企業(yè)發(fā)送《履行擔保責任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇八
對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財務信息的真實、完整、客觀，保證內(nèi)部各項財務活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內(nèi)部會計重視不夠，內(nèi)部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務管理以及經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為當前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也有著至關重要的作用。
公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務會計信息質(zhì)量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關經(jīng)濟業(yè)務活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）內(nèi)部會計控制是確保公立醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實施會計控制管理，能夠?qū)⑨t(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產(chǎn)安全可靠，提高會計信息質(zhì)量，以及評價分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風險，改進管理效率的重要手段。
（2）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟效益水平的關鍵因素。加強公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務預測以及預算管理水平，尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對一些業(yè)務的事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動作用。
（3）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的`重要內(nèi)容。強化公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內(nèi)部財務會計以及具體醫(yī)療業(yè)務科室的管理控制，而且借助于內(nèi)部會計控制中有關的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升，確保經(jīng)營管理目標實，非常有利。
（1）內(nèi)部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在內(nèi)部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務、輕內(nèi)部管理的問題，對于內(nèi)部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內(nèi)部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內(nèi)部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
（2）內(nèi)部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會計控制管理制度體系方面，很多關鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會計控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。
（3）內(nèi)部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內(nèi)部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，造成了內(nèi)部會計控制管理工作實施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內(nèi)部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計監(jiān)督不到位有關。
（1）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理水平，關鍵應該對公立醫(yī)院有關內(nèi)部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關器械等固定資產(chǎn)進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關的票據(jù)、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權(quán)審批權(quán)限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
（2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，在具體的實施過程中，應該注重選擇更加科學合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內(nèi)部會計控制管理：嚴格落實不相容職務分離制度，特別是在會計業(yè)務處理過程中，防范職務舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權(quán)批準控制，對有關的經(jīng)濟業(yè)務、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務預算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預算的執(zhí)行力和約束力，提高財務規(guī)劃控制能力。強化財產(chǎn)保護控制，重點通過定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)實物控制管理水平。風險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風險隱患，防范公立醫(yī)院風險控制問題發(fā)生。
（3）進一步強化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理方面，首先應該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。要注重進一步提高內(nèi)部審計部門的獨立性，完善內(nèi)部審計工作流程，明確內(nèi)部審計工作重點，并將內(nèi)部審計逐步推動向內(nèi)控審計和績效審計轉(zhuǎn)變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財務會計工作中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務所以及審計主管部門等，審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內(nèi)部會計控制有效性。
4.結(jié)論。
對公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應該積極轉(zhuǎn)變管理理念，強化內(nèi)部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結(jié)構(gòu)，健全相關管理制度，強化內(nèi)部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
參考文獻：
[1]馬曉偉堅持公益性方向、探索有中國特色的公立醫(yī)院制度[j].求是，（24）.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇九
將加強內(nèi)部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應的對策。
1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護航。
2、制度形同虛設，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設立內(nèi)部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應該加快制度的建設，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應該進一步確保制度的落實。
3、制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發(fā)出預警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。
4、會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應的調(diào)整，否則就不能適應、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。
1、加強環(huán)境建設。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領導層的思想觀念、行事作風對一個企業(yè)環(huán)境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設，外部環(huán)境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
2、嚴格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。
3、提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術(shù)，也只有通過培訓，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。
4、增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預算有條不紊地進行，才能對內(nèi)部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結(jié)果必須與之后的設計預算結(jié)果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
總體來說，我國關注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設一定會越來越好。
[1]王曉哲。我國企業(yè)財務內(nèi)部控制制度探析[j]。地方財政研究，2011，（11）。
[2]楊朝暉。企業(yè)財務內(nèi)部控制若干問題探討[j]。企業(yè)研究，2012，（8）。
[4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費會計與稅務處理新規(guī)解讀[j]。財會通訊，2010，（3）。
[5]施先旺。財務會計基礎概念：基于產(chǎn)權(quán)價值運動視角的分析[j]。會計研究，2010，（1）。
[6]裘宗舜。財務會計基礎理論[m]。大連：東北財經(jīng)大學出版社，2009.
[7]財政部。關于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十
內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實可靠的保證，切實保護了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財政經(jīng)費管理帶來很大的危機，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機制落后，使得事業(yè)單位運營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運營產(chǎn)生嚴重制約。
內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關課程，并對所學課程進行考核，使得內(nèi)部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內(nèi)部控制的責任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應當加強專業(yè)素質(zhì)培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學習積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實施的關鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關的培訓，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內(nèi)部控制的認識，才能更好地在單位實施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應當保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進行修訂和補充，以確保內(nèi)部控制制度的適應性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實實施，相關的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟社會的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十一
1、管理人員認為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機構(gòu)設置和內(nèi)部管理職責不合理。
中小企業(yè)在組織機構(gòu)設置中，對于縱向間的權(quán)利與義務關系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設置會計機構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設置會計機構(gòu)，卻層次不清。崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機構(gòu)的設置不合理，內(nèi)部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機制。
對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費用等因素，極少設立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設立了內(nèi)審機構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設。
下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標出發(fā)，結(jié)合coso報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用，必須增強企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對于建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內(nèi)部會計控制，達到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風險評估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應該主要從業(yè)務、資產(chǎn)兩個角度對風險進行結(jié)果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進一步的細分，運用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應風險。
3控制活動方面。
建立資產(chǎn)定期盤點制度。同時應進行記錄保護，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監(jiān)控活動方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，因此。企業(yè)要加強企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點加強對會計部門的監(jiān)督。同時，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實時關注環(huán)境的變化情況，當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化?；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應變化的環(huán)境，得到更有效的實施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時，應該科學地設立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制，并在公司章程中明確各層級的工作職責。企業(yè)首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位，突出其核心作用。其次要實行獨立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機構(gòu)的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權(quán)益。同時，企業(yè)要加強監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實施財務監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監(jiān)督。
3嚴格實施和完善會計系統(tǒng)控制。
在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業(yè)應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查；二要建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析；三是在應用軟件開發(fā)中設計會計業(yè)務處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責權(quán)限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務。
4建立相對獨立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核；重要業(yè)務禁止一個人全過程獨立處理。二是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機構(gòu)、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨立于其他部門和業(yè)務活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實行嚴格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
1重新設計合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運行。其次，在重新設計合理的組織結(jié)構(gòu)的同時，要進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔任關鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等?？傊?，要為內(nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風險評估機構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應該將風險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運營之中貫穿、應用。具體來說，企業(yè)應當設置財務部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風險管理部門或配備相應的風險管理人員來制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。履行風險管理職能的專門部門應當對企業(yè)每項業(yè)務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機構(gòu)對企業(yè)風險進行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應積極參與，將風險意識植入企業(yè)文化之中。
3進一步加強內(nèi)部審計監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風險；另一方面還應加強內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結(jié)論服務于企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行修改和完善，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。
主要參考文獻。
[1]李鳳鳴，內(nèi)部控制學[m]，北京大學出版社，
[2]張宜霞，舒惠好內(nèi)部控制國際比較研究[m]，中國財政經(jīng)濟出版社，
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十二
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制。
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施。
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業(yè)務方面實施授權(quán)批準控制，實現(xiàn)權(quán)責分離：在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇一
摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強化企業(yè)內(nèi)部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。
概述：本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進行歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經(jīng)濟快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經(jīng)濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業(yè)自身內(nèi)部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網(wǎng)”，從點到線，線到面完成一個能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預算費用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項目預算中，往往都是根據(jù)工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結(jié)算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經(jīng)營費用，計入相關經(jīng)營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準確度，以及企業(yè)上級領導對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質(zhì)和手段難以適應社會對施工企業(yè)責任成本控制的要求施工企業(yè)責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業(yè)責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業(yè)成本會計內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強施工企業(yè)成本內(nèi)部會計控制團隊的建設，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強企業(yè)自身內(nèi)部會計管理控制以外，還應該針對施工企業(yè)的責任，健全建立施工企業(yè)會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據(jù)施工項目的施工組織設計、施工現(xiàn)場實情及施工當?shù)厥袌霾牧蟽r格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經(jīng)濟情況進行核實與小幅度調(diào)整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。
經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰。現(xiàn)今，企業(yè)想在社會當中占有一席之地，必須加強企業(yè)自身的管理，強化企業(yè)成本會計內(nèi)部控制措施，明確責企業(yè)人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經(jīng)濟動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
參考文獻：
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責任成本管理.山西建筑，第35卷第30期。
[2]李莉.完善質(zhì)量成本會計核算體系實現(xiàn)財務管理目標.現(xiàn)代商業(yè)，第23卷。
[3]鄭利娜.國有施工企業(yè)怎樣有效控制工程造價成本.中國科技博覽，20第35卷。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇二
近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題的基礎上，提出了幾點對策。
中小企業(yè) 內(nèi)部會計控制 對策
改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設。
內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：
內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支;有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設很難引起企業(yè)管理層的重視。
鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權(quán)批準制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內(nèi)部會計控制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。
[1] 郭曉艷.論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2011,(23).
[2]曾玲.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題分析[j].會計之友,2009,(7).
[3]陳雪峰.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析和策略[j].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2012,(255).
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇三
研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會計控制進行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會計控制體系不健全、管理人員未能正確認識內(nèi)部會計控制、企業(yè)文化建設不合理等問題，并針對存在的問題進行研究，結(jié)合相關理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關鍵流程等方面提出改進建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系。
內(nèi)部會計控制；控制體系；控制環(huán)境
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會計控制的重要性也會被越來越多的人們所認識。內(nèi)部會計控制作為由管理當局為履行管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。
（一）內(nèi)部會計控制概念界定
我國財政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制規(guī)范指出：內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量， 保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）內(nèi)部會計控制的目標
按照理論界對內(nèi)部會計控制目標的認識，企業(yè)內(nèi)部會計控制目標按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是實施企業(yè)會計控制的首要控制目標；二是差錯防弊及時準確會計控制目標；三是財產(chǎn)物資安全完整會計控制目標；四是業(yè)務活動健康運行會計控制目標；五是風險控制系統(tǒng)有效會計控制目標；六是會計資料失真會計控制目標；七是會計信息及時有用會計控制目標；八是管理制度健全完善會計控制目標；九是管理效率真實高效會計控制目標；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會計控制目標；十一是經(jīng)濟效益不斷提高會計控制目標；十二是職業(yè)道德完善升華會計控制目標。
（三）內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務流程。《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會計控制劃分為貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
（四）內(nèi)部會計控制的方法
內(nèi)部會計控制的方式是針對其內(nèi)容設計的措施、程序和方法以及風險防范手段。對于不同的控制內(nèi)容應制定相應的控制方式。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。
根據(jù)我國中小企業(yè)的特點，其內(nèi)部會計控制一般具有以下幾個特點。
（一）內(nèi)部會計控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單
我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時也決定了企業(yè)內(nèi)部會計控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務相關的環(huán)節(jié)上。
（二）內(nèi)部會計控制受重視程度較低
我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對企業(yè)成敗起決定作用。
（三）以重要項目的內(nèi)部會計控制為主
正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復雜，所以其內(nèi)部會計控制目標主要是其確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性為主。因此主要是對現(xiàn)金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
（四）以交叉審核為主要方法
由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。
（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高
在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會計控制的失控。
（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會獨立性嚴重弱化，監(jiān)事會成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會計控制體系不健全；三是對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對內(nèi)部會計控制不重視；五是會計人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務水平仍然偏低，對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望一次規(guī)避舞弊風險；七是企業(yè)文化建設沒有引起足夠重視。
（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的成因分析
從我國的實際情況來看，之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會計控制模式
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設置內(nèi)部會計控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。
2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制
作為所有者代表公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督，董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化。這種權(quán)責不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導致已有的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)形同虛設。
3、管理者風險意識差
當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效的發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。
4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動
針對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
5、缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內(nèi)控得不到保障。
（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎。針對股東大會、董事會、獨立董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層和審計委員會等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。
（二）優(yōu)化企業(yè)會計控制體系
企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的設置應該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標的關鍵點設置。包括
一、合法經(jīng)營目標；
二、運行高效目標；
三、資產(chǎn)安全目標；四、會計信息質(zhì)量目標；五、糾錯和防范目標。
（三）加強中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制體系的一個重要方面。內(nèi)部審計應做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計外部化。
（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會計控制意識
企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制制度的建立健全以及運行起著關鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領導對內(nèi)部會計控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規(guī)定嚴肅處理。
（五）提高會計人員素質(zhì)
會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關鍵，企業(yè)要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。
（六）規(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。
[1]高虹.如何加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).
[2]李六一.試析企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及改進措施[j].知識經(jīng)濟,2007,(10).
[3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀探析[j].管理科學文摘,2007,(5).
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇四
財務管理內(nèi)部控制問題對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關鍵，是財務管理中不可或缺的一項重要內(nèi)容，財務內(nèi)部控制主要在于事前的預防階段，建立健全內(nèi)部控制管理體系，從而保障企業(yè)各項經(jīng)濟活動都能夠在合理的制度引導下展開，保障企業(yè)各項財務信息的完整性以及真實性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外，內(nèi)部會計控制成為影響其發(fā)展的關鍵因素，實施有效的內(nèi)部控制管理，能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運作的合理性，因此發(fā)展獲得廣泛的關注。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇五
改革開放以來市場經(jīng)濟不斷發(fā)展為民營企業(yè)提供了良好大環(huán)境，使得民營經(jīng)濟發(fā)展迅速。國有大型企業(yè)雖是我國經(jīng)濟支柱，但民營企業(yè)的破竹發(fā)展之勢使其成為拉動經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造市場活力的重要力量。據(jù)工商聯(lián)報告顯示，民營企業(yè)吸納就業(yè)人口達90%，對國民經(jīng)濟貢獻率超過60%，可見民營企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的作用之大。民營企業(yè)隨著發(fā)展開始不斷尋求更為長遠的目標。從以往的家族式管理治理模式為主到現(xiàn)在逐漸融入現(xiàn)代企業(yè)管理制度。隨著民營企業(yè)的不斷擴張，其發(fā)展中諸多問題開始顯現(xiàn)，如用人制度不完善、內(nèi)部控制不健全等，使得諸多民營企業(yè)因此隕落且普遍壽命較短。國美控制權(quán)之爭案例正是民營企業(yè)在逐漸融合現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過程中出現(xiàn)的一典型案例，其反映出民營企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中面對的家族民營企業(yè)的原始風險以及創(chuàng)始人與經(jīng)理人的控制權(quán)之爭風險，為其他眾多企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革敲醒了警鐘，更加表明完善公司治理與內(nèi)部控制對民營企業(yè)健康發(fā)展意義重大。實際上，民營企業(yè)的公司治理與內(nèi)部控制是密切聯(lián)系的，完善的治理結(jié)構(gòu)作為健全的內(nèi)控機制的基礎，是推動內(nèi)控發(fā)展的重中之重；同時，完善的內(nèi)控也是健全的公司治理的重要舉措和環(huán)節(jié)。因此，基于公司治理視角來研究民營企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義，是民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的長遠目標的關鍵。
二、公司治理與內(nèi)部控制的耦合關系。
內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會以及管理層等通過執(zhí)行具有控制職能的程序來合理保證企業(yè)經(jīng)營的效率效果等；公司治理是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、所有者等重要關系之間的處理權(quán)責劃分的一個制度安排。內(nèi)部控制與公司治理的有效耦合是民營企業(yè)能夠有效應對轉(zhuǎn)型期風險，提高經(jīng)營效率和效果從而實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關鍵，耦合主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1.理念的同源性—委托代理理論。
內(nèi)部控制的本質(zhì)就是基于企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間的委托代理關系，是經(jīng)營者接受所有者的委托，為了達到增強企業(yè)經(jīng)營的效率效果、保證相關信息的真實公允等目的，即通過經(jīng)營者的行為來滿足委托人所期望的利益最大化，而開展的內(nèi)控工作和采取的諸多管理活動等。而公司治理更是基于企業(yè)兩權(quán)分離導致的問題所采取的有關制度安排，合理安排企業(yè)的重要利益關系之間的權(quán)責利關系。所以，如何基于內(nèi)部控制與公司治理的委托代理理論這一同源性理念來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與公司治理的相互互動和耦合，事關企業(yè)的可持續(xù)長遠發(fā)展。
2.功能交叉性和重疊性。
首先從控制主體層面來看，公司治理鏈條重要節(jié)點包括總經(jīng)理、董事會和股東；內(nèi)部控制鏈條重要節(jié)點包括總經(jīng)理、董事會、執(zhí)行崗位和職能經(jīng)理?？梢?，總經(jīng)理和董事會是兩者控制主體的共同部分。其次，激勵與控制是內(nèi)控與公司治理的共同基本控制方式。再者，從目標層面來看，兩者雖然具體目標存在一定差異性，但根本目標是相同的，都是最終服務于企業(yè)的目標，都是為了追求企業(yè)經(jīng)營績效的提高、資產(chǎn)的安全完整等。
3.平臺載體的統(tǒng)一性。
健全完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理得以有效運行的重要保障。對于企業(yè)的內(nèi)控來說，是否具有完善的信息溝通系統(tǒng)，決定了內(nèi)控運行的效果。反過來，內(nèi)部控制的目標之一就是合理保證企業(yè)信息的真實完整。對于公司治理來說，完善的會計信息系統(tǒng)與完善的公司治理機制也是互相促進互相支持的。一個完善健全的管理信息系統(tǒng)需要企業(yè)每一個員工的共同努力，各盡其責，充分認知內(nèi)部控制機制對于不同崗位職員的不同角色要求，認真承擔起其角色應擔負的職責。同時，不僅僅是要做到企業(yè)信息的及時下達，同時還要注重信息的準確上傳以及企業(yè)內(nèi)外的暢通溝通和傳達。
三、民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部控制存在的問題。
1.股權(quán)配置不合理。
我國的民營企業(yè)多是由以前的家族式企業(yè)發(fā)展過來的，民營企業(yè)在成立初期往往面對融資難等問題，所以多是通過家庭內(nèi)部成員來籌集資金，應對民營企業(yè)成立初期的諸多風險。同時家族治理既能夠降低企業(yè)資源成本又能夠迅速建立共同利益目標，種種優(yōu)勢使得家族模式成為許多民營企業(yè)初期成立時的共同選擇，并且一直影響到民營企業(yè)后續(xù)的長遠發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計，企業(yè)所有者占有資本占到獨資、合伙和公司這幾種形式的民營企業(yè)公司資本的76%左右，股權(quán)高度集中是民營企業(yè)的突出現(xiàn)狀。
2.內(nèi)部人控制風險突出。
我國民營企業(yè)內(nèi)部控制人主體日益多元化，內(nèi)部人控制風險越發(fā)突出。表現(xiàn)為對中小股東利益的吞噬、侵害所有者權(quán)益等行為。在民營企業(yè)的經(jīng)營決策中，獲取信息占優(yōu)勢的一方則能夠更大程度上獲取決策權(quán)，內(nèi)部人控制則使得中小股東的利益被損害，更難以獲得決策權(quán)。這種大股東權(quán)益最大化既不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型改革，更不利于民營企業(yè)融合現(xiàn)代企業(yè)制度實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
3.內(nèi)部監(jiān)督不到位，缺乏激勵約束機。
制監(jiān)事會是監(jiān)督企業(yè)董事會及經(jīng)理的重要部門，我國民營企業(yè)許多監(jiān)事會選聘機制的流于形式使得其不能充分行使其監(jiān)督職能。同時，缺乏專門的'內(nèi)審機構(gòu)和人員也導致內(nèi)部監(jiān)督的不到位。對于經(jīng)營者的激勵約束機制不到位，沒有采取很好的績效考核以及獎金制度等一系列的激勵和約束措施，使得民營企業(yè)在引入代理人之后，出現(xiàn)了代理人虛報信息等行為出現(xiàn)，不利于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的增長。
4.人事管理不科學。
民營企業(yè)的用人機制存在嚴重的任人唯親現(xiàn)象，人事管理不科學。我國民營企業(yè)經(jīng)理人市場的不完善性，而且存在代理人道德風險等問題，使得我國多由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)的創(chuàng)始人不愿意聘請外部管理人員來管理企業(yè)，所以多是任人唯親，使得企業(yè)用人機制不科學，難以吸取眾多的外部優(yōu)秀人才，集思廣益，共同促進民營企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，對于民營企業(yè)一些重要崗位的重要職責更是家族內(nèi)成員擔任，重要決策也多是這些家族企業(yè)人員控制。
1.優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，合理平衡內(nèi)部人利益。
首先要完善職業(yè)經(jīng)理人市場，通過制定相關市場法規(guī)，建立具有競爭性的完善經(jīng)理人市場來增強由家族治理模式發(fā)展起來的民營企業(yè)對執(zhí)業(yè)經(jīng)理人的信任度。同時要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善人事管理機制，善于引進外來優(yōu)秀人才為企業(yè)所用，而不是任人唯親。再者，通過建立配套的人才考核評估體系來加強對經(jīng)理人及相關人員的激勵和約束，以企業(yè)利益為己任，增強企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。
2.健全監(jiān)督檢查制度。
監(jiān)事會作為監(jiān)督企業(yè)董事和經(jīng)理層的專門監(jiān)督部門要充分行使其監(jiān)督職責。首先，要加強對監(jiān)事會成員的日常培訓和學習，讓每個成員充分認知自身職責所在，同時在培訓和學習中提高其專業(yè)素質(zhì)和休養(yǎng)，增強工作能力。其次，通過監(jiān)事會的定期匯報工作來督促監(jiān)事會職責的行使。再者，可以增設內(nèi)審部門和人員以及利用外部的會計師事務所等外審部門來加強對民營企業(yè)的監(jiān)督。通過設立專門的委員會來監(jiān)督董事會相關決策是否科學民主，以及經(jīng)營層是否將正常落實到位。健全的監(jiān)督檢查制度是實現(xiàn)民營企業(yè)公司治理和內(nèi)部控制目標的重要保障。
3.建立有效的激勵約束機制。
有效的激勵約束機制對于提高一個企業(yè)員工的積極性和工作活力，從而增強企業(yè)業(yè)績實現(xiàn)長遠目標具有重要意義，無論是對于公司治理還是內(nèi)部控制來說，有效的激勵約束機制都是及其重要的。一方面可以采取有效的業(yè)績評價機制，通過及時的跟蹤記錄來對人員工作進行評分，根據(jù)評分進行相應的獎勵或處罰，既讓優(yōu)秀員工起到模范作用，又對犯錯人員進行警示。另一方面可以通過將整個企業(yè)目標進行層層劃分，分成若干小目標并落實到每一個員工的身上，讓每一位員工都切實感受到自身參與到企業(yè)目標制定和實現(xiàn)的過程中，從而激發(fā)工作的動力和積極性，增強企業(yè)經(jīng)營效率和效果。
首先，要積極營造良好的企業(yè)文化和氛圍，充分發(fā)揮主觀能動性調(diào)動員工的工作熱情。企業(yè)文化是一種強有力的軟實力，更是一種無形的企業(yè)管理制度，良好的企業(yè)文化可以促進內(nèi)部控制的不斷完善和落實。內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)工程，不是一朝一夕或者個別高管層就能執(zhí)行的，需要企業(yè)每一個員工的切實參與。企業(yè)可以通過制定具體的規(guī)章制度以及培訓學習等，來增強員工對內(nèi)控的認知和關注度，以及自我責任意識，促進企業(yè)在內(nèi)部控制運行過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施解決，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標和增強經(jīng)營的效率效果。其次要促進企業(yè)管理與信息技術(shù)的高效融合，利用管理信息系統(tǒng)等平臺，以真實完整的會計信息等為載體，來保障內(nèi)部控制運行的效率和效果。同時通過這種高效結(jié)合來增強企業(yè)決策的科學性，便于企業(yè)準確把握風險點，積極采取措施予以應對，實現(xiàn)內(nèi)部控制的價值。
參考文獻：
[1]王博.淺談我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進對策[j].中國總會計師,2013:66.
[2]劉楊.公司治理與內(nèi)部控制相互關系研究[j].財會通訊,2011:72.
[3]李維安,戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風險管理的關系框架—基于戰(zhàn)略管理視角[j].審計與經(jīng)濟研究,2013:30.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇六
近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關重要。
在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。
民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2.1家族式經(jīng)營。
家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式，民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業(yè)沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產(chǎn)和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
2.2高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。
民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業(yè)務知識培訓以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業(yè)的認同感和歸屬感。
2.4缺乏相應的風險評估措施。
我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內(nèi)部沒有完善的風險評估機制。當企業(yè)有風險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發(fā)生的可能性，對風險進行分析。對于已經(jīng)存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業(yè)認為，內(nèi)部控制在判斷風險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風險，從而忽略了外部風險。
3.1樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。
民營中小企業(yè)應建立科學的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應適當轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務執(zhí)行過程中嚴格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。
3.2拓寬管理者眼界。
企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業(yè)余時間加強學習，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓，并經(jīng)常關注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風險就會適當?shù)臏p少，企業(yè)總體目標的實現(xiàn)就會有保障。
3.3注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。
企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設立應與企業(yè)發(fā)展的總體目標、經(jīng)營目標、業(yè)務目標相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4建立風險防范系統(tǒng)。
建立風險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉(zhuǎn)變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業(yè)更應該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應的風險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應對策略。通過分析企業(yè)財務報表及相關經(jīng)營資料，利用財務報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風險以及產(chǎn)生這些風險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發(fā)生。
民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
[1]茶紅云。我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[j]。當代經(jīng)濟，2015(2)。
[2]陳新屋。淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[j]。中國外資，2011(9)。
[3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j]。會計研究，2011(8)。
[4]李蕓達。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實途徑與措施[j]?？茖W經(jīng)濟社會，2010(12)。
讀書破萬卷下筆如有神，以上就是為大家?guī)淼?篇《企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文》，希望可以對您的寫作有一定的參考作用，更多精彩的范文樣本、模板格式盡在。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇七
擔保是指按法律規(guī)定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔保。企業(yè)對外提供擔保的種類比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質(zhì)量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔保等。企業(yè)為其他單位提供債務擔保，如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務，則企業(yè)需要履行償還債務的連帶責任，因此，債務擔保有可能形成企業(yè)的一項或有負債，企業(yè)承擔著履行擔保責任的潛在風險?；诖耍瑸榱吮Ｗo企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
（一）擔保業(yè)務內(nèi)部會計控制的控制目標和關鍵控制點。
（二）擔保業(yè)務的基本內(nèi)部會計控制制度。
1、適當?shù)穆氊煼蛛x。適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
擔保業(yè)務應適當分離的職務主要包括：
（1）受理擔保業(yè)務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業(yè)務的人員。擔保標準和條件必須同時獲得業(yè)務管理部門和專門追蹤和分析被擔保企業(yè)信用情況的部門（如會計部門下的擔保業(yè)務小組）的批準。
（2）負責調(diào)查了解被擔保企業(yè)經(jīng)營與財務狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務的人員分離。
（3）擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作。
（4）擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員。
（5）擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。
（6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。
（7）記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業(yè)務。
（8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業(yè)收回墊付款項的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準。有效的授權(quán)審批應明確授權(quán)的責任和建立經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)審批的程序。對于擔保業(yè)務而言，主要存在以下四個關鍵的審批要點：
（1）在擔保業(yè)務發(fā)生之前，擔保業(yè)務經(jīng)過審批。
（2）非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同。
（3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經(jīng)過審核批準。
（4）為被擔保企業(yè)履行債務支付墊付款項必項經(jīng)過審批。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的則在于保證擔保業(yè)務按照政策規(guī)定的標準、條件等進行。
3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風險，避免和減少因擔?？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應制定有關擔保的原則、標準和條件等，用來規(guī)范擔保業(yè)務。如被擔保企業(yè)應是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟效益較好，財務制度健全，營運資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟業(yè)務的遺漏和重復，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如，企業(yè)在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業(yè)務受理書，分別用于調(diào)查了解被擔保企業(yè)財務與經(jīng)營狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預先編號的擔保業(yè)務受理書檢查已審批擔保業(yè)務是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。
5、定期了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔的潛在風險。企業(yè)應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況進行全面了解，對經(jīng)營與財務狀況惡化的被擔保企業(yè)及時作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進行恰當?shù)奶幚恚M可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔保企業(yè)為自己提供適當?shù)膿！磽?。當債?quán)人實施擔保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時，企業(yè)的損失可以從反擔保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查擔保業(yè)務的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部會計控制目標所不可缺少的一項控制措施。
三、擔保業(yè)務的主要流程及其控制。
（一）擔保業(yè)務的受理。受理擔保業(yè)務時，要求被擔保企業(yè)提供完整的資料，如：
1、被擔保企業(yè)出具的擔保申請書；
2、被擔保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關文件資料；
3、有關反擔保的資料。
擔保業(yè)務的受理階段，企業(yè)對擔保業(yè)務材料審查的主要內(nèi)容包括：
1、完整性。主要審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實、合法、有效。
3、條件：主要審查被擔保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔保原則、標準和條件。
（二）調(diào)查了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況。企業(yè)可以以被擔保企業(yè)經(jīng)有資格機構(gòu)審計過的財務報表為基礎，通過調(diào)查被擔保企業(yè)財務部門和主要管理者，必要時向被擔保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔保企業(yè)資信情況，核對財務報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔保企業(yè)的評價，核實有關情況等方式，獲取第一手材料。
（三）擔保業(yè)務的審批。擔保業(yè)務審查人員通過對調(diào)查審批報告及相關材料的審查，分析被擔保企業(yè)的履約能力、反擔保情況及本企業(yè)相關利益，對照本企業(yè)的擔保責任、擔保標準和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔保業(yè)務。
（四）簽訂擔保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔保企業(yè)的財務與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔保原則、擔保標準和條件，經(jīng)審批后，與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔保合同簽訂后，擔保經(jīng)辦人員應及時登記擔保業(yè)務臺賬。
（五）擔保檢查。在擔保有效期內(nèi)，擔保業(yè)務經(jīng)辦人員應對被擔保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔保等事項進行檢查，并了解擔保事項的進展情況，促使被擔保企業(yè)按時履約，或在本企業(yè)履行擔保責任墊付款項后能及時得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時限，如擔保期在1年以內(nèi)或風險較大的擔保業(yè)務，擔保業(yè)務經(jīng)辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業(yè)務，至少每季度進行一次跟蹤檢查。
（六）擔保合同的履行。擔保合同的履行，是指擔保合同簽訂后，企業(yè)應被擔保企業(yè)和受益人要求對擔保合同進行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿擔保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環(huán)節(jié)。
1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔保合同內(nèi)容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權(quán)限報有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應就擔保合同的變更內(nèi)容進行審查后，形成調(diào)查報告，同時要求被擔保企業(yè)提出修改擔保合同的意向文件。經(jīng)批準的，經(jīng)辦部門再重新與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。
2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新?lián)I(yè)務進行審批，重新簽訂擔保合同。
3、擔保合同的終止和注銷。當出現(xiàn)以下情況時，擔保業(yè)務經(jīng)辦部門要及時通知被擔保企業(yè)，擔保合同終止。
（1）擔保有效期屆滿；
（2）修改擔保合同；
（3）被擔保企業(yè)和受益人要求終止擔保合同；
（4）本企業(yè)替被擔保企業(yè)墊付款項。企業(yè)已經(jīng)承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔保合同，并要向被擔保企業(yè)和反擔保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔保企業(yè)還款。
（七）墊付款項及其催收。
1、擔保業(yè)務墊付款項的前提條件和內(nèi)部批準手續(xù)。擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對外支付墊付款項。
2、墊付款項的催收和處理。擔保業(yè)務經(jīng)辦人員要在墊款當日或第2個工作日內(nèi)，向被擔保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔保企業(yè)發(fā)送《履行擔保責任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇八
對于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部會計控制制度的實施，主要是為了確保醫(yī)院內(nèi)部各類財務信息的真實、完整、客觀，保證內(nèi)部各項財務活動的合法性與有效性，對于確保各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行和落實具有重要的作用。但目前，不少公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理方面也出現(xiàn)了不少的問題，特別是對內(nèi)部會計重視不夠，內(nèi)部會計控制管理制度不完善以及缺乏有效的審計監(jiān)督等問題較為突出。強化公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，進一步規(guī)范公立醫(yī)院的財務管理以及經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為當前公立醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，這對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平的不斷提升，提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也有著至關重要的作用。
公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制，主要是為了提高公立醫(yī)院財務會計信息質(zhì)量的真實可靠，確保公立醫(yī)院內(nèi)部各項資產(chǎn)的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，在內(nèi)容上主要包括了醫(yī)院內(nèi)部的貨幣資金管理、實物資產(chǎn)控制、藥品庫存管理、物資采購控制、收支控制、對外投資等有關經(jīng)濟業(yè)務活動的會計控制管理。加強公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）內(nèi)部會計控制是確保公立醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要保障。在公立醫(yī)院內(nèi)部實施會計控制管理，能夠?qū)⑨t(yī)院日常經(jīng)營管理過程中的各種資金資產(chǎn)使用以及具體流向等進行完整的記錄分析，對于保障公立醫(yī)院財產(chǎn)安全可靠，提高會計信息質(zhì)量，以及評價分析醫(yī)院內(nèi)部工作績效有著非常重要的作用，同時也是防范公立醫(yī)院內(nèi)部風險，改進管理效率的重要手段。
（2）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院經(jīng)濟效益水平的關鍵因素。加強公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，能夠進一步提高公立醫(yī)院的財務預測以及預算管理水平，尤其是能夠?qū)崿F(xiàn)對一些業(yè)務的事前預測、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，對于減少支出，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營效益有著重要的推動作用。
（3）內(nèi)部會計控制是提高公立醫(yī)院運營管理水平的`重要內(nèi)容。強化公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，可以進一步加強對公立醫(yī)院內(nèi)部財務會計以及具體醫(yī)療業(yè)務科室的管理控制，而且借助于內(nèi)部會計控制中有關的監(jiān)督考核機制，對于促進公立醫(yī)院內(nèi)部績效提升，確保經(jīng)營管理目標實，非常有利。
（1）內(nèi)部會計控制管理理念落后。當前，很多公立醫(yī)院的管理層人員主要出身于醫(yī)院醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在內(nèi)部管理過程中，普遍存在著重醫(yī)療業(yè)務、輕內(nèi)部管理的問題，對于內(nèi)部會計控制管理重視不夠。有的甚至認為內(nèi)部會計控制管理，主要是會計記賬管理和會計信息披露，對于內(nèi)部會計控制的管理職能沒有準確認識，造成了醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作流于形式，難以取得實際效果。
（2）內(nèi)部會計控制體系不夠完整。很多公立醫(yī)院在內(nèi)部會計控制管理工作實施以來，還未進行系統(tǒng)的梳理完善，公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制的各種制度、流程以及具體實施細則等都存在著混亂的問題。特別是在內(nèi)部會計控制管理制度體系方面，很多關鍵控制管理制度還不完善，內(nèi)部會計控制制度呈現(xiàn)出零散薄弱的問題，未能真正發(fā)揮好提供真實信息以及強化監(jiān)督控制的作用。
（3）內(nèi)部會計控制管理中的監(jiān)督檢查不到位。對于內(nèi)部會計控制管理的具體實施，有的公立醫(yī)院還未能進行有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，造成了內(nèi)部會計控制管理工作實施過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時的糾正處理，影響了內(nèi)部會計控制有效性的提高。有的公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)會計核算不規(guī)范或者是會計信息失真問題，很大程度上與公立醫(yī)院的內(nèi)部審計監(jiān)督不到位有關。
（1）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要管理制度。提高公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理水平，關鍵應該對公立醫(yī)院有關內(nèi)部會計控制制度進行完善，重點是以下幾項基本制度：完善公立醫(yī)院貨幣資金控制制度，加強對公立醫(yī)院貨幣資金收支、財物保管、流動資金、銀行存款的控制管理；完善實物資產(chǎn)管理制度，建立資產(chǎn)管理臺賬，對公立醫(yī)院的大型醫(yī)療設備、醫(yī)療耗材、藥品以及有關器械等固定資產(chǎn)進行管理；完善采購支出管理制度，對公立醫(yī)院藥品以及庫存物資的采購支出等環(huán)節(jié)加強控制管理；完善收入控制管理制度，確保公立醫(yī)院各項收入真實完整，有關的票據(jù)、退費以及欠費等管理妥當；完善對外投資管理制度，嚴格按照對外投資授權(quán)審批權(quán)限進行控制，強化對外投資的會計核算管理；完善公立醫(yī)院債權(quán)和債務控制，加強對各類賬款的催收和清欠核查。
（2）優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度控制方法。對于公立醫(yī)院的內(nèi)部會計控制管理，在具體的實施過程中，應該注重選擇更加科學合理的控制方法。具體來說，主要是通過以下方式進行內(nèi)部會計控制管理：嚴格落實不相容職務分離制度，特別是在會計業(yè)務處理過程中，防范職務舞弊行為的發(fā)生。加強公立醫(yī)院的授權(quán)批準控制，對有關的經(jīng)濟業(yè)務、資金收支等加強管控。強化公立醫(yī)院會計系統(tǒng)控制，對公立醫(yī)院的會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計分析、會計核算等方面，加強控制管理，進一步提高公立醫(yī)院的會計基礎工作水平。完善預算控制管理體系，嚴格按照財務預算編制、審批、執(zhí)行、分析、控制、考核的環(huán)節(jié)，強化預算的執(zhí)行力和約束力，提高財務規(guī)劃控制能力。強化財產(chǎn)保護控制，重點通過定期核賬以及應收賬款管理制度，固定資產(chǎn)清產(chǎn)盤點制度等，提高對公立醫(yī)院的資產(chǎn)價值和資產(chǎn)實物控制管理水平。風險控制管理，全面分析公立醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的各種風險隱患，防范公立醫(yī)院風險控制問題發(fā)生。
（3）進一步強化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查機制。在公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理方面，首先應該健全完善監(jiān)督檢查機制，特別是充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。要注重進一步提高內(nèi)部審計部門的獨立性，完善內(nèi)部審計工作流程，明確內(nèi)部審計工作重點，并將內(nèi)部審計逐步推動向內(nèi)控審計和績效審計轉(zhuǎn)變，重點加強對公立醫(yī)院的重大項目、重大固定資產(chǎn)投資等方面的審計監(jiān)督，通過審計及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院財務會計工作中存在的問題，尤其是內(nèi)部控制管理方面的漏洞，有針對性地制定改進完善措施。同時，還應該注重積極地引進外部監(jiān)督，通過具有較強專業(yè)性地注冊會計事務所以及審計主管部門等，審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計中的重大缺陷以及薄弱環(huán)節(jié)，加強整改提升，促進提高內(nèi)部會計控制有效性。
4.結(jié)論。
對公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理，在具體實施過程中，公立醫(yī)院管理層應該積極轉(zhuǎn)變管理理念，強化內(nèi)部會計控制意識，完善公立醫(yī)院的會計組織結(jié)構(gòu)，健全相關管理制度，強化內(nèi)部會計控制監(jiān)督，促進公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理工作水平不斷改進提高。
參考文獻：
[1]馬曉偉堅持公益性方向、探索有中國特色的公立醫(yī)院制度[j].求是，（24）.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇九
將加強內(nèi)部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應的對策。
1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護航。
2、制度形同虛設，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設立內(nèi)部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應該加快制度的建設，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應該進一步確保制度的落實。
3、制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發(fā)出預警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。
4、會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應的調(diào)整，否則就不能適應、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。
1、加強環(huán)境建設。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領導層的思想觀念、行事作風對一個企業(yè)環(huán)境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設，外部環(huán)境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
2、嚴格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。
3、提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術(shù)，也只有通過培訓，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。
4、增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預算有條不紊地進行，才能對內(nèi)部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結(jié)果必須與之后的設計預算結(jié)果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
總體來說，我國關注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設一定會越來越好。
[1]王曉哲。我國企業(yè)財務內(nèi)部控制制度探析[j]。地方財政研究，2011，（11）。
[2]楊朝暉。企業(yè)財務內(nèi)部控制若干問題探討[j]。企業(yè)研究，2012，（8）。
[4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費會計與稅務處理新規(guī)解讀[j]。財會通訊，2010，（3）。
[5]施先旺。財務會計基礎概念：基于產(chǎn)權(quán)價值運動視角的分析[j]。會計研究，2010，（1）。
[6]裘宗舜。財務會計基礎理論[m]。大連：東北財經(jīng)大學出版社，2009.
[7]財政部。關于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十
內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實可靠的保證，切實保護了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財政經(jīng)費管理帶來很大的危機，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機制落后，使得事業(yè)單位運營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運營產(chǎn)生嚴重制約。
內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關課程，并對所學課程進行考核，使得內(nèi)部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內(nèi)部控制的責任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應當加強專業(yè)素質(zhì)培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學習積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實施的關鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關的培訓，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內(nèi)部控制的認識，才能更好地在單位實施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應當保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進行修訂和補充，以確保內(nèi)部控制制度的適應性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實實施，相關的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟社會的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十一
1、管理人員認為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機構(gòu)設置和內(nèi)部管理職責不合理。
中小企業(yè)在組織機構(gòu)設置中，對于縱向間的權(quán)利與義務關系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設置會計機構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設置會計機構(gòu)，卻層次不清。崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機構(gòu)的設置不合理，內(nèi)部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機制。
對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費用等因素，極少設立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設立了內(nèi)審機構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設。
下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標出發(fā)，結(jié)合coso報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用，必須增強企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對于建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內(nèi)部會計控制，達到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風險評估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應該主要從業(yè)務、資產(chǎn)兩個角度對風險進行結(jié)果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進一步的細分，運用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應風險。
3控制活動方面。
建立資產(chǎn)定期盤點制度。同時應進行記錄保護，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監(jiān)控活動方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，因此。企業(yè)要加強企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點加強對會計部門的監(jiān)督。同時，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實時關注環(huán)境的變化情況，當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化?；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應變化的環(huán)境，得到更有效的實施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時，應該科學地設立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制，并在公司章程中明確各層級的工作職責。企業(yè)首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導地位，突出其核心作用。其次要實行獨立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機構(gòu)的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權(quán)益。同時，企業(yè)要加強監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實施財務監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監(jiān)督。
3嚴格實施和完善會計系統(tǒng)控制。
在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業(yè)應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查；二要建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析；三是在應用軟件開發(fā)中設計會計業(yè)務處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責權(quán)限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務。
4建立相對獨立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核；重要業(yè)務禁止一個人全過程獨立處理。二是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機構(gòu)、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨立于其他部門和業(yè)務活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實行嚴格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
1重新設計合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設計企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運行。其次，在重新設計合理的組織結(jié)構(gòu)的同時，要進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔任關鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等?？傊?，要為內(nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風險評估機構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應該將風險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運營之中貫穿、應用。具體來說，企業(yè)應當設置財務部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風險管理部門或配備相應的風險管理人員來制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。履行風險管理職能的專門部門應當對企業(yè)每項業(yè)務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機構(gòu)對企業(yè)風險進行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應積極參與，將風險意識植入企業(yè)文化之中。
3進一步加強內(nèi)部審計監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風險；另一方面還應加強內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結(jié)論服務于企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行修改和完善，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。
主要參考文獻。
[1]李鳳鳴，內(nèi)部控制學[m]，北京大學出版社，
[2]張宜霞，舒惠好內(nèi)部控制國際比較研究[m]，中國財政經(jīng)濟出版社，
中小企業(yè)內(nèi)部會計控制研究論文篇十二
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制。
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制。
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施。
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業(yè)務方面實施授權(quán)批準控制，實現(xiàn)權(quán)責分離：在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。