最新商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文（專業(yè)17篇）

    人類社會(huì)有著眾多有趣且多樣化的文化?？偨Y(jié)寫(xiě)作要注重提煉和歸納，做到簡(jiǎn)練明了，突出主題和要點(diǎn)。這是一份關(guān)于寫(xiě)好議論文的范文，希望能夠?qū)Υ蠹业膶?xiě)作有所幫助。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇一
    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開(kāi)放的深入以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國(guó)的金融業(yè)發(fā)生了巨大的變化。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，金融市場(chǎng)上活躍的主體越來(lái)越多，金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。資本市場(chǎng)上的市場(chǎng)利率也隨著市場(chǎng)化的推進(jìn)而變化，由此，商業(yè)銀行想要在眾多金融機(jī)構(gòu)中獲利顯然困難許多。有些銀行在發(fā)展過(guò)程中，只顧達(dá)到利潤(rùn)最大化，而忽視會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制，使銀行的會(huì)計(jì)信息反映不客觀、不真實(shí)。惡性的競(jìng)爭(zhēng)、變化多端的利率，加上不完善的市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制，最終使得銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。
    2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善。
    銀行會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控銀行資金的運(yùn)動(dòng)。銀行涉及會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)較多，存款、貸款、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等，再加上銀行每天都要軋平當(dāng)天的核算業(yè)務(wù)，這樣煩瑣的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，如果每一步不能精準(zhǔn)記錄將會(huì)影響會(huì)計(jì)信息。但是很多銀行在實(shí)際工作中并沒(méi)有十分重視會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，很多工作都沒(méi)落實(shí)到位。各部門(mén)之間的工作是緊密相連的，但是并沒(méi)有保障各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)，資源沒(méi)有合理配置，就使得銀行會(huì)計(jì)工作效率降低、信息不能及時(shí)有效地傳遞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)披露的信息價(jià)值下降。
    2.3會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在不足。
    會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是影響銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。商業(yè)銀行為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制定了許多的規(guī)章，但并沒(méi)有執(zhí)行到位，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中并沒(méi)有按程序工作，許多核算程序不規(guī)范。同時(shí)部門(mén)與部門(mén)之間也缺乏有效的監(jiān)督，對(duì)一些違規(guī)行為不理睬，導(dǎo)致監(jiān)督制度形同虛設(shè)。各部門(mén)為了完成目標(biāo)和考核使用許多違規(guī)方法虛增貸款和利息來(lái)達(dá)到業(yè)績(jī)，這種不完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。
    2.4會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)較低、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
    會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是影響銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。正如上述中所提到的，商業(yè)銀行涉及許多繁瑣的業(yè)務(wù)、眾多的傳票，各環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，若會(huì)計(jì)人員能力不足，不按程序核算，不能從整體把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便會(huì)使業(yè)務(wù)核算質(zhì)量降低，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)人員的道德也有差異，銀行內(nèi)不乏有會(huì)計(jì)人員因利益、人情關(guān)系而進(jìn)行違規(guī)的會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)信息的客觀性。會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過(guò)培訓(xùn)能夠熟悉銀行的基本業(yè)務(wù)核算，但大多都只是單純記賬，缺少整體意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，難以從整體及風(fēng)險(xiǎn)衡量的角度來(lái)把握銀行的基本業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較差。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇二
    縱觀銀行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)狀況，主要存在的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：
    內(nèi)部控制需要一個(gè)銀行內(nèi)部每個(gè)工作人員參與這一過(guò)程。許多人員對(duì)銀行內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，尤其是前臺(tái)一線業(yè)務(wù)操作人員，有時(shí)為了增長(zhǎng)業(yè)績(jī)，為了完成任務(wù)而完成任務(wù)，往往以感情替代規(guī)章，疏于內(nèi)部控制、違章操作、違反規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)，從而形成事故隱患。銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如果處理不好，也可能直接引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，損害銀行信譽(yù)。
    長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，出臺(tái)了一系列的制度辦法，在實(shí)踐中也發(fā)揮了較好的監(jiān)督和制約作用。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)籌性、整體性建設(shè)。當(dāng)前，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)要求依舊是被支離破碎地分解到各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中，依舊沒(méi)能形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部操作規(guī)程、內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象是不利于會(huì)計(jì)人員全方位地學(xué)習(xí)和落實(shí)內(nèi)部控制制度的，對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)也是不利的。
    為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)部控制制度，但這些制度沒(méi)有得到很好的貫徹執(zhí)行，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，造成有章不循、違章操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有章不循和違章操作現(xiàn)象是普遍存在的。一些商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分工時(shí)不免會(huì)存在會(huì)計(jì)人員違反規(guī)定兼崗及兼職的問(wèn)題，重要的崗位和重要的責(zé)任沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格分離，將導(dǎo)致崗衡機(jī)制的失效，存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患。這種現(xiàn)象的原因是，首先是上級(jí)行制定出的一些具體業(yè)務(wù)制度和辦法原則性太強(qiáng)，操作性不強(qiáng)；其次是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)業(yè)務(wù)的處理具有主觀的隨意性，會(huì)計(jì)管理人員也沒(méi)能及時(shí)給予糾正。
    （四）會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督弱化。
    銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，所以重視會(huì)計(jì)監(jiān)督、檢查與輔導(dǎo)，設(shè)有專門(mén)的事后監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)及會(huì)計(jì)輔導(dǎo)崗位，應(yīng)該說(shuō)機(jī)構(gòu)設(shè)置較健全。然而，在實(shí)際工作中，內(nèi)部稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一方面有些銀行不重視稽核工作，在稽核人員配備上未按實(shí)際工作量進(jìn)行配備，對(duì)稽核人員的綜合素質(zhì)也未作具體要求，只要做過(guò)銀行會(huì)計(jì)或儲(chǔ)蓄工作就可勝任，殊不知已無(wú)法適應(yīng)目前推行的綜合柜員制業(yè)務(wù)處理模式；另一方面因?qū)巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，造成內(nèi)部稽核人員中熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國(guó)際金融業(yè)務(wù)的人員較少。且部分稽核人員平時(shí)又不注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新知識(shí)，以至稽核人員的政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要，難以適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展，往往只對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的表面現(xiàn)象進(jìn)行稽核，無(wú)法進(jìn)行深層次稽核，從而使內(nèi)部稽核流于形式、徒有虛名，對(duì)操作人員的一些違規(guī)做法不能及時(shí)指正，管理監(jiān)督乏力。
    （五）會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)與人員配備難以適應(yīng)會(huì)計(jì)工作的需要。
    銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響到會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高素質(zhì)的人員不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，而且可以彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不足。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，為了占領(lǐng)市場(chǎng)份額，實(shí)行外延式的擴(kuò)張，在員工的使用方面忽視了會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，各基層機(jī)構(gòu)基本上都存在著人員少、新手多、學(xué)歷低、隊(duì)伍不穩(wěn)定等問(wèn)題，從而為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。有些基層行認(rèn)為會(huì)計(jì)僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡(jiǎn)單的操作部門(mén)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治思想要求不高，從而影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性，這都阻礙了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。會(huì)計(jì)部門(mén)培訓(xùn)的'方式、方法相對(duì)落后，崗位培訓(xùn)流于形式。對(duì)于新增會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，基本沿用過(guò)去那種“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，而且不少師傅自己的會(huì)計(jì)處理經(jīng)驗(yàn)、技能尚不夠全面和準(zhǔn)確，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
    （一）牢固樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念。
    1、內(nèi)部控制是全員、全過(guò)程、全方位的。有人認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理部門(mén)的事情，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員就不用管了；或者認(rèn)為內(nèi)部控制是稽核審計(jì)的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)；還有的人認(rèn)為內(nèi)部控制在關(guān)鍵環(huán)節(jié)做一做就行了。這些看法是不全面的，無(wú)論是《巴塞爾新資本協(xié)議》，還是中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的內(nèi)部控制指引，都明確提出內(nèi)部控制應(yīng)該是全員、全過(guò)程和全方位的，應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門(mén)、崗位和人員。內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)成為銀行日常經(jīng)營(yíng)必不可少的一部分，從經(jīng)營(yíng)部門(mén)、管理部門(mén)再到稽核審計(jì)部門(mén)，都是內(nèi)部控制鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和價(jià)格及工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)，銀行的每個(gè)員工都必須參與這一過(guò)程。
    2、培育員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要條件。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制歸根到底是由人來(lái)進(jìn)行的控制，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、制定和具體實(shí)施都是與商業(yè)從業(yè)人員的行為密不可分。因此，就要做到以人為本，培育良好的銀行內(nèi)部控制文化，使人的自主行為與制度對(duì)人的行為的約束有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部控制文化是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的“靈魂”，它使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，銀行也更具有生命力。
    1、崗位責(zé)任制度。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由內(nèi)部各個(gè)崗位共同配合完成的，所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。
    2、業(yè)務(wù)操作制度。商業(yè)銀行應(yīng)建立操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)明晰的業(yè)務(wù)操作制度。
    3、資料保全制度。信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的全面記載，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證，對(duì)業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重要。
    4、授權(quán)授信制度。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目日趨增多，業(yè)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜多樣。因此，上級(jí)必須將權(quán)責(zé)進(jìn)行合理的劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，明確各級(jí)人員處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)利，同時(shí)權(quán)責(zé)掛鉤、權(quán)責(zé)對(duì)等。
    為將工作流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)落到實(shí)處，要做到層層落實(shí)責(zé)任制，明確相關(guān)責(zé)任人，實(shí)行責(zé)任追究制度。每一事項(xiàng)，都明確第一、第二責(zé)任人，每日相互跟蹤復(fù)查，每旬會(huì)計(jì)主管跟蹤檢查。保證每一名柜員均有一名直線主管及第二責(zé)任人督導(dǎo)其完善日常工作。每月計(jì)財(cái)部門(mén)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的考核，對(duì)內(nèi)部管理屢查屢犯的現(xiàn)象加倍處罰。不僅如此，計(jì)財(cái)部還針對(duì)支行營(yíng)業(yè)部這一重點(diǎn)內(nèi)部控制管理單位，采取了每日檢查重要內(nèi)容的措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)主管日常工作的督導(dǎo)。每天進(jìn)行五項(xiàng)不同重要內(nèi)容的檢查，重點(diǎn)解決會(huì)計(jì)主管的職責(zé)履行到位、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范與控制到位的問(wèn)題。每周進(jìn)行一次總結(jié)，形成書(shū)面督導(dǎo)報(bào)告，通報(bào)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。并對(duì)重點(diǎn)時(shí)段、重要事項(xiàng)下達(dá)臨時(shí)書(shū)面督導(dǎo)通知，按年度編號(hào)，要求各營(yíng)業(yè)單位作書(shū)面回執(zhí)，及時(shí)調(diào)度營(yíng)業(yè)單位的重要工作進(jìn)度，使重要事項(xiàng)不疏不漏。
    （四）建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制。
    商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，提出改進(jìn)的建議，以達(dá)到差錯(cuò)糾弊的目的。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計(jì)有著重要的意義。
    （五）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。
    加強(qiáng)后續(xù)教育培訓(xùn)和考核。如果對(duì)會(huì)計(jì)人員考核不嚴(yán)，將并不能使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)得到提高。加強(qiáng)實(shí)施會(huì)計(jì)人員的考核制度和繼續(xù)教育。把年檢工作落到實(shí)處。管理部門(mén)可以出臺(tái)一些激勵(lì)措施，大力支持會(huì)計(jì)人員通過(guò)各種形式自學(xué)。實(shí)行會(huì)計(jì)崗位定期輪換制度。若會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)從事某一具體的崗位工作，有利于提高員工的連續(xù)性和熟練性，但這樣做不利于會(huì)計(jì)人員全面掌握各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)。因而，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部崗位分工進(jìn)行輪換，從而使會(huì)計(jì)人員能夠在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實(shí)踐和發(fā)揮自己的機(jī)會(huì)，同時(shí)促進(jìn)員工相互交流，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇三
    （一）銀行會(huì)計(jì)方面。
    當(dāng)前的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理存在著許多問(wèn)題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作人員的分配時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職位或者一個(gè)職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會(huì)在較大情況上對(duì)銀行的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不利影響，會(huì)引發(fā)一人無(wú)法完成多個(gè)工作或者多人在一個(gè)工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會(huì)計(jì)崗位的工作順利有序開(kāi)展。
    （二）銀行制度方面。
    對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行以及工作效果評(píng)估提供參考依據(jù)。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無(wú)法真正落實(shí)，因此使得銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮其對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防治作用。
    （三）風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估方面。
    我國(guó)的商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方面都存在一些問(wèn)題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，無(wú)法有效完成對(duì)于會(huì)計(jì)的正確預(yù)測(cè)與防控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。
    （四）信息溝通與反饋方面。
    信息的有效傳遞與溝通是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間高效有序運(yùn)行的重要推力，尤其對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，如果不能與銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時(shí)掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)，也就不能對(duì)銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見(jiàn)，這對(duì)銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)是極其不利的。
    （一）權(quán)責(zé)不明。
    銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員由于對(duì)工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無(wú)法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對(duì)自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過(guò)程中無(wú)法集中精力在一件工作上，對(duì)于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時(shí)候也無(wú)法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作的效率來(lái)說(shuō)無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。
    （二）管理不善。
    商業(yè)銀行由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，因此對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)于自身工作的效率無(wú)法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無(wú)論好壞都得不到相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)，因此削弱了會(huì)計(jì)部門(mén)工作的積極性，使得會(huì)計(jì)工作效率無(wú)法提升。這都是由于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理疏漏所引起的。
    （三）現(xiàn)代技術(shù)不高。
    當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。
    （四）重視不夠。
    對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠，盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。
    提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺(jué)地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。
    （二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。
    為了保證會(huì)計(jì)工作的有序性和高效性，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)工作，且規(guī)定好對(duì)于工作成果的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
    （三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立。
    由于缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防治的相關(guān)工作無(wú)法提上日程。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會(huì)計(jì)部門(mén)能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)的工作提供流程指示。同時(shí)也應(yīng)注意有關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)防治措施的制定，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果會(huì)存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)時(shí)刻都能夠提供最佳的解決措施，為會(huì)計(jì)工作提供絕佳的安全保障。
    （四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。
    提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹(shù)立以人為本的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵(lì)約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。
    參考文獻(xiàn)。
    [2]楊晏忠.商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營(yíng)的思考[j].金融會(huì)計(jì)，2012，（4）.
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇四
    [摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈,其內(nèi)部管制的好與壞都將會(huì)直接決定國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢。銀行會(huì)計(jì)工作是控制銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此做好銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過(guò)注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說(shuō)，內(nèi)部控制的防范與管理離不開(kāi)銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢(shì)的需要，為了提高銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇五
    [摘要]商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行賴以生存的基礎(chǔ)，為了提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行剖析，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制是銀行發(fā)展的關(guān)鍵。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過(guò)程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)而制定的，這是商業(yè)銀行賴以生存的基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)也越來(lái)越多，商業(yè)銀行為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，為了降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，需要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，來(lái)解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的銀行業(yè)務(wù)量不斷增加、會(huì)計(jì)操作方式發(fā)生改變等問(wèn)題。
    (一)會(huì)計(jì)部門(mén)履行職責(zé)的必要要求。
    隨著技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為必然之路。在會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨著許多問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作的操作流程發(fā)生了一系列的變化，會(huì)計(jì)工作的人員安排也發(fā)生著變動(dòng)，這使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題日益突出。這迫使商業(yè)銀行制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，這是會(huì)計(jì)部門(mén)履行職責(zé)的必要要求。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作流程，為會(huì)計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則提供一個(gè)可以度量的標(biāo)準(zhǔn)，為會(huì)計(jì)工作人員營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍。
    (二)防范金融案件的有效手段。
    銀行是國(guó)家經(jīng)濟(jì)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)又是商業(yè)銀行的關(guān)鍵所在。會(huì)計(jì)部門(mén)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)工作的任何疏忽都可能會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行存在風(fēng)險(xiǎn)，目前發(fā)生的很多經(jīng)濟(jì)案件糾紛都與商業(yè)銀行有關(guān)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和避免金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行需要制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，讓會(huì)計(jì)工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發(fā)生。
    (三)能夠保證商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證銀行制定的各項(xiàng)規(guī)章貫徹落實(shí)，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)也保證了銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，有利于銀行的利潤(rùn)最大化。商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)降低了銀行管理的難度，提升了經(jīng)營(yíng)管理的水平，在某種程度上降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。
    (一)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。
    經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)管理，商業(yè)銀行已經(jīng)建立了較為全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，這些制度形同虛設(shè)，商業(yè)銀行的管理人員和相關(guān)的工作人員對(duì)這些制度視而不見(jiàn)，不按照規(guī)章制度辦事，使得銀行在發(fā)展的過(guò)程中暗含著很多風(fēng)險(xiǎn)。管理人員在管理工作中不重視會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，將工作的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)的拓展之上，管理者甚至為了業(yè)務(wù)的發(fā)展，只重視結(jié)果，對(duì)工作人員工作的過(guò)程卻完全忽視，這種行為使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為一種形式。相關(guān)的工作人員在工作中缺乏對(duì)制度的尊重，不按照制度辦事，認(rèn)為這些制度只是為了應(yīng)付外部的督查工作，并不是真正的指導(dǎo)內(nèi)部工作人員的工作，認(rèn)為這些制度與自己毫無(wú)關(guān)系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務(wù)，完全無(wú)視規(guī)章制度，進(jìn)行違章操作。
    (二)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力參差不齊。
    隨著商業(yè)銀行信息化進(jìn)程的不斷深入，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作給銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求，但是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力卻參差不齊，這給會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)了難題。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)業(yè)務(wù)的掌握不夠全面，尤其是在信息技術(shù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的操作不熟練，會(huì)計(jì)人員不能夠完全勝任會(huì)計(jì)信息化后的工作。商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)不到位，沒(méi)有做到定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的技能培訓(xùn)和道德素質(zhì)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)工作人員缺乏對(duì)工作流程系統(tǒng)性和規(guī)范性，缺乏對(duì)工作的認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現(xiàn)失誤的幾率，提高了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
    (三)會(huì)計(jì)人員職責(zé)不明確。
    會(huì)計(jì)信息化減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)分配不明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的職責(zé)不明確。銀行的管理者和會(huì)計(jì)工作人員的眼光著眼于日常工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息化浪潮衍生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認(rèn)為自己的工作已經(jīng)完成了，員工缺乏對(duì)工作的積極性和主動(dòng)性，沒(méi)有擺正自己的位置，不能充分的認(rèn)識(shí)到自己職位所衍生出來(lái)的職責(zé)。銀行的管理者沒(méi)有密切的關(guān)注員工的動(dòng)態(tài)，沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，導(dǎo)致員工職責(zé)越來(lái)越模糊。
    (四)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)造成財(cái)務(wù)舞弊。
    會(huì)計(jì)工作人員不遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為了自身的利益違反規(guī)章制度，私自謊報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，造成財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會(huì)計(jì)信息化增加了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的幾率，會(huì)計(jì)工作人員利用計(jì)算機(jī)上的財(cái)務(wù)軟件完成會(huì)計(jì)的`日常工作，由于會(huì)計(jì)工作人員對(duì)軟件操作的不熟悉、對(duì)工作態(tài)度不認(rèn)真等可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤的現(xiàn)象發(fā)生，數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤會(huì)給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這些現(xiàn)象的都是由于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全造成的。
    (五)會(huì)計(jì)制度更新不及時(shí)。
    目前，我國(guó)銀行參照的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是沿用過(guò)去的銀行的管理爆發(fā)而制定的。隨著會(huì)計(jì)信息化浪潮的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部制度沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新，這造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定總是不能夠緊跟會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。當(dāng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部控制制度沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，此時(shí)銀行內(nèi)部通常自行添加相應(yīng)的制度來(lái)彌補(bǔ)現(xiàn)存制度的缺陷。這種方式造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著越來(lái)越多的問(wèn)題。稽核審計(jì)部門(mén)的制度并沒(méi)有隨著商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的改變而改變，這造成了審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督檢查不健全。不及時(shí)的更新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和稽核審計(jì)制度都會(huì)造成個(gè)人違章工作的事情發(fā)生，都會(huì)給銀行帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。
    商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)。他們只注重業(yè)務(wù)的規(guī)模的擴(kuò)大，注重銀行的業(yè)績(jī)，忽略管理制度的完善，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到有效的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行控制可以更快的達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作人員對(duì)工作的職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)部門(mén)的制度沒(méi)有嚴(yán)格的劃分員工的工作職責(zé)，管理者缺乏對(duì)員工工作職責(zé)的正確引導(dǎo)，員工缺乏對(duì)工作職責(zé)認(rèn)識(shí)的主動(dòng)性，這些都導(dǎo)致員工的工作職責(zé)不明確。第三，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的文化缺失。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化可以引導(dǎo)員工的行為和思想。管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化構(gòu)建的意識(shí)不足導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部缺乏核心領(lǐng)導(dǎo)力。第四，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的崗位設(shè)置和人員安排不合理。會(huì)計(jì)信息化的浪潮使會(huì)計(jì)部門(mén)的崗位發(fā)生了些許變化，但是銀行沒(méi)有及時(shí)的對(duì)崗位進(jìn)行調(diào)整，人力資源也沒(méi)有對(duì)各個(gè)崗位的工作人員進(jìn)行調(diào)整。
    (二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系相對(duì)不完善。
    商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就讓管理者在決策的過(guò)程中忽略風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立。第二，相關(guān)的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，他們知道會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是由于專業(yè)知識(shí)的限制和工作環(huán)境的限制，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，他們只知道風(fēng)險(xiǎn)的存在，卻不知道該如何去降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。第三，銀行缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)，銀行沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系如同虛設(shè)，只是為了應(yīng)對(duì)外部的監(jiān)督檢查工作，缺少對(duì)銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)的分析，沒(méi)有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。
    (三)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)效力比較不足。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的效力明顯不足。制度的存在只是為了應(yīng)對(duì)外部的督查，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管沒(méi)有效果，不能夠真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的威力。員工對(duì)工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級(jí)交給的應(yīng)該要完成的任務(wù)，缺乏積極主動(dòng)性，這也不利于會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的開(kāi)展。
    (四)信息與溝通機(jī)制不健全。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受管理層和環(huán)境等多種因素的影響制約，目前還沒(méi)有建立完善且有效的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息在傳送的過(guò)程中缺乏媒介，這些都造成會(huì)計(jì)信息在傳送的過(guò)程中出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)相關(guān)部門(mén)在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會(huì)表現(xiàn)出不順暢，不能夠達(dá)到順暢的溝通，導(dǎo)致信息傳達(dá)到管理層時(shí)，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，導(dǎo)致管理層的決策影響銀行的發(fā)展，影響銀行的企業(yè)形象。
    (五)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。
    會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，促使會(huì)計(jì)部門(mén)產(chǎn)生了許多的新業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門(mén)的工作流程發(fā)生了變動(dòng)，會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)職位做了相關(guān)的調(diào)整，但是會(huì)計(jì)的稽核審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有做監(jiān)督管理制度的相應(yīng)改變。內(nèi)部的稽核審計(jì)部門(mén)缺乏部門(mén)的獨(dú)立性，在審計(jì)的過(guò)程中，缺乏規(guī)范的制度，審計(jì)只是流于形式，不能做到對(duì)會(huì)計(jì)工作的全部監(jiān)督檢查，審計(jì)的次數(shù)也偏低，在審計(jì)的過(guò)程中忽視會(huì)計(jì)工作的中間過(guò)程，只注重結(jié)果?；藢徲?jì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的督查力度不夠，就會(huì)讓會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生懈怠心理，只注重會(huì)計(jì)工作的結(jié)果，不注重工作的過(guò)程。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好環(huán)境可以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養(yǎng)員工自覺(jué)按照規(guī)章制度辦事的工作作風(fēng)，培養(yǎng)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)技能、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。銀行的管理者需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度進(jìn)行全面梳理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化，為構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)的后盾。銀行需要培養(yǎng)員工自我約束的能力，銀行定期對(duì)員工進(jìn)行技能培訓(xùn)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。完善公司的激勵(lì)考核制度，來(lái)激勵(lì)員工養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)員工的誠(chéng)信度，激勵(lì)員工不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)來(lái)提升自身價(jià)值，員工的自主學(xué)習(xí)有助于企業(yè)的發(fā)展。
    加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，這需要企業(yè)完善稽核審計(jì)部門(mén)的管理規(guī)章制度，讓審計(jì)部門(mén)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審查；需要企業(yè)完善企業(yè)的員工激勵(lì)政策、安排員工定期參加培訓(xùn)，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。
    (三)明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制。
    相關(guān)部門(mén)的工作人員需要明確自身的職責(zé)所在，銀行需要明確會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)各個(gè)崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責(zé)，并需要制定相關(guān)的政策來(lái)保證工作人員認(rèn)真履行工作崗位的職責(zé)。銀行的管理層制定出崗位職責(zé)管理?xiàng)l例，部門(mén)的工作人員貫徹執(zhí)行；管理層制定相關(guān)的監(jiān)督審核制度，來(lái)確保員工的工作職責(zé)履行到位，對(duì)激勵(lì)制度的執(zhí)行起到監(jiān)督作用；管理層制定相關(guān)的激勵(lì)政策，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并存的措施，來(lái)激勵(lì)員工認(rèn)真完成工作任務(wù)。
    (四)完善信息與溝通流程和制度。
    管理信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步的完善，信息系統(tǒng)給會(huì)計(jì)的工作帶來(lái)了很大的便利，也可以將信息技術(shù)應(yīng)用到管理的工作中，這樣可以實(shí)現(xiàn)信息資源的實(shí)時(shí)共享，也可以避免信息在傳輸?shù)倪^(guò)程中失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統(tǒng)之外，商業(yè)銀行還需要完善會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責(zé)分明；制定合理、規(guī)范的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會(huì)計(jì)失誤。這些工作都是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提，這些工作的展開(kāi)可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協(xié)調(diào)性。
    (五)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。
    內(nèi)部稽核審計(jì)是商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管的主要方式，內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作的整體提升有重要的意義。加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)管可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度存在的問(wèn)題并針對(duì)性的提出解決方案，最終將銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍內(nèi)。改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，首先需要明確內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管范圍和監(jiān)管的內(nèi)容，健全內(nèi)部審計(jì)的制度；其次是針對(duì)銀行的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)監(jiān)督管理的范圍擴(kuò)大和加深，比如加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，對(duì)審計(jì)部門(mén)的人員安排進(jìn)行合理的安排，來(lái)全面提高應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；再次需要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性，確保審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用最大程度的發(fā)揮。最后還需要大量運(yùn)用人才，安排對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控有一定經(jīng)驗(yàn)的員工從事審計(jì)工作，來(lái)確保審計(jì)工作的質(zhì)量。
    五、結(jié)語(yǔ)。
    信息技術(shù)給商業(yè)銀行帶來(lái)巨大發(fā)展的同時(shí)，也給商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。行之有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行得以正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的前提，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到商業(yè)銀行的發(fā)展前景，因此商業(yè)銀行的首要工作是建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過(guò)程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，來(lái)保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
    [參考文獻(xiàn)]。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇六
    引言：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作是整個(gè)銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個(gè)業(yè)務(wù)處理全過(guò)程。因此，我們針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防范與銀行日常的管理與運(yùn)營(yíng)過(guò)程有著不容忽視的密切聯(lián)系。事實(shí)上，這些年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部的金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實(shí)提升商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施與解決策略，從而進(jìn)一步規(guī)范和約束銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為，最大程度的規(guī)避銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
    (4)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的模式不夠完善而導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行不到位。我國(guó)現(xiàn)在不少商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，仍然采取內(nèi)容制約而非真正的內(nèi)部制約，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)控的規(guī)范化建設(shè)，從而無(wú)法形成一個(gè)較為有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部制約意識(shí)薄弱，會(huì)計(jì)內(nèi)部制約在制度上不完善，業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)未能對(duì)全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)形成有效制約，未能建立起完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內(nèi)部犯罪提供了可乘之機(jī)。
    (1)完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)。商業(yè)銀行為了全面預(yù)防各種會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該以全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為根本目標(biāo)來(lái)建立健全銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行應(yīng)該做到會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應(yīng)該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內(nèi)部分層次的建立一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，盡可能的做到事前預(yù)防、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控以及事后隨時(shí)監(jiān)督。同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)該健全相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，根據(jù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控原則來(lái)全面整合并梳理會(huì)計(jì)規(guī)章制度，讓會(huì)計(jì)內(nèi)制約度更為規(guī)范化、系統(tǒng)化與層次化，及時(shí)更新并不斷補(bǔ)充新制度，確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)制約度的完善與全面。
    (2)確保商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制是一項(xiàng)重要且關(guān)鍵的制度，它的實(shí)施是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)制約流程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應(yīng)該真正明確商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的責(zé)任追究鏈條，把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任機(jī)制與銀行內(nèi)部員工的實(shí)際利益進(jìn)行直接的銜接，尤其是要強(qiáng)化責(zé)任問(wèn)責(zé)制，并把責(zé)任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)理由，商業(yè)銀行必須堅(jiān)決給予嚴(yán)格的處置，加大整改力度，促使銀行內(nèi)部員工真正重視會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，有利于他們及時(shí)反饋相關(guān)理由信息，并給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。
    (3)切實(shí)提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平。商業(yè)銀行應(yīng)該建立健全自身的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，要積極應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與日益復(fù)雜的國(guó)際金融形勢(shì)，采取適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部制約制度，及時(shí)更新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管制約度，更好的遵循我國(guó)金融發(fā)展的規(guī)律。當(dāng)然，我們的商業(yè)銀行還應(yīng)該充分現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與一些非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管技術(shù)來(lái)做到與時(shí)俱進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管工作，從而建立一個(gè)更為完善、合理且可行的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，運(yùn)用嚴(yán)格的制度和規(guī)范來(lái)保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，確保商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)科學(xué)管理，避開(kāi)滋生違法行為。
    此外，商業(yè)銀行還應(yīng)該提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，重視對(duì)銀行內(nèi)部工作人員尤其是會(huì)計(jì)工作人員的考評(píng)與考核工作。這樣的會(huì)計(jì)人員考評(píng)工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會(huì)計(jì)考核機(jī)制，還可以根據(jù)實(shí)際情況采取一些更具人性化的分層次獎(jiǎng)勵(lì)措施，可以是物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，也可以是精神獎(jiǎng)勵(lì)，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會(huì)計(jì)人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應(yīng)該把會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入到商業(yè)銀行的整個(gè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系當(dāng)中去，真正引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員加大對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，確保商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的同時(shí)，有效的防控各種會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評(píng)效力，切實(shí)提升其會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平。
    結(jié)束語(yǔ)：總之，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個(gè)方面的工作，即建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)制約度，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系，并以對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的管理作為根本出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)提升對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會(huì)計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制，進(jìn)而讓商業(yè)銀行能夠有一個(gè)較為可靠的會(huì)計(jì)人才保障，并強(qiáng)化對(duì)這些會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。
    參考文獻(xiàn)：
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇七
    摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)了我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的中風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避具有重要意義，能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。就目前來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，一定程度上促進(jìn)我了我國(guó)財(cái)務(wù)管理核算工作的發(fā)展，同時(shí)，一些較小的額度的運(yùn)行方式給財(cái)務(wù)管理的發(fā)展造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，各個(gè)企業(yè)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文主要通過(guò)對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并且提出了相關(guān)的解決措施。
    關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)分析;措施。
    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大的機(jī)遇的同時(shí)也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避勢(shì)在必行。
    一、財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)單介紹。
    所謂的風(fēng)險(xiǎn)指的是相關(guān)企業(yè)在從事某種活動(dòng)的時(shí)候，能夠產(chǎn)生多種不同的結(jié)果，并且通過(guò)相關(guān)的計(jì)算得出這些結(jié)果存在風(fēng)險(xiǎn)的概率，同時(shí)企業(yè)開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)的同時(shí)存在一些負(fù)面影響。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，所謂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。在不斷的發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)也逐漸的提高，主要表現(xiàn)在核算過(guò)程出現(xiàn)的錯(cuò)誤的幾率增加。
    在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有兩種，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯(lián)系，通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不當(dāng)所造成的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際收益和企業(yè)預(yù)期的收益存在一定的差距時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)逐漸的轉(zhuǎn)變成為企業(yè)損失;企業(yè)財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于企業(yè)發(fā)展的一些事實(shí)不能進(jìn)行準(zhǔn)確的'了解，另外，相關(guān)的工作了人員在實(shí)際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴(yán)重的核算誤差。
    二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成的原因。
    (一)相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行成本核算以及固定資產(chǎn)核算中容易會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
    在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，積極的進(jìn)行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產(chǎn)的核算具有重要意義，但是，在實(shí)際的核算過(guò)程中由于相關(guān)的工作量較大并且工作過(guò)程繁瑣，因此，十分容易出現(xiàn)誤差;同時(shí)，還要保證相關(guān)的工作人員對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)折舊以及相關(guān)的預(yù)算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實(shí)際資產(chǎn)的準(zhǔn)確性，才能保證核算的準(zhǔn)確性。如果不能保證企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，同時(shí)，還不能準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的運(yùn)行狀況，導(dǎo)致了相關(guān)的管理人員不能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在實(shí)際的核算工作中，如果不能及時(shí)的進(jìn)行減值或者不能及時(shí)的對(duì)于相關(guān)的賬目進(jìn)行調(diào)整，就會(huì)出現(xiàn)核算問(wèn)題，一定程度上就會(huì)造成嚴(yán)重財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的發(fā)展。
    (二)企業(yè)在投資過(guò)程中容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。
    就目前來(lái)看，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，導(dǎo)致的我國(guó)一些企業(yè)存在盲目的跟風(fēng)投資現(xiàn)象，不僅擾亂了市場(chǎng)秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進(jìn)行投資的過(guò)程中不能及時(shí)對(duì)投資項(xiàng)目就行了解、評(píng)估，嚴(yán)重導(dǎo)致了企業(yè)的對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的投入以及效益不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的估算，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些虧本現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)在核算中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
    (三)相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
    在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，積極的加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風(fēng)險(xiǎn)，還要能夠有效的促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關(guān)工作人員的工作壓力，但是在實(shí)際的工作中，要做好相應(yīng)合理安全工作，只有這樣才能保證數(shù)據(jù)不會(huì)丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風(fēng)險(xiǎn)。
    (一)提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
    企業(yè)在相關(guān)發(fā)展過(guò)程中，要不斷的提高工作人員的素質(zhì)，定期的的對(duì)于相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，才能保證工作的順利性，同時(shí)，還要不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進(jìn)行新員工的招募的同時(shí)要保證新員工的思想政治過(guò)關(guān)，并且，還要積極的進(jìn)行相關(guān)的工作的培訓(xùn)，只有這樣才能更好的保證工作質(zhì)量，不能有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。
    (二)加強(qiáng)相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的防范。
    在企業(yè)的進(jìn)行財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，相關(guān)工作人員具有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是十分重要的，因此，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極的對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)工作人員具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度;另外，還要通過(guò)相關(guān)的活動(dòng)積極的調(diào)動(dòng)工作了人員的工作積極性，同時(shí)，還要廣泛的吸取員工的意見(jiàn)，有效的控制了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
    (三)積極的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度。
    相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員都應(yīng)該具有良好的財(cái)務(wù)核算習(xí)慣。主要包括了企業(yè)的內(nèi)部審核以及相關(guān)的賬目的準(zhǔn)確性;在實(shí)際的工作中，相關(guān)的工作人員應(yīng)該積極的進(jìn)行審核格式的規(guī)范，例如：對(duì)于的審核的內(nèi)容是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)最小，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
    四、結(jié)束語(yǔ)。
    綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的對(duì)于核算風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，才能更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在實(shí)際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員工作積極性，同時(shí)還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風(fēng)險(xiǎn)最小化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)：
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇八
    近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展迅猛，在不斷發(fā)展的過(guò)程中，也暴露出諸多的問(wèn)題，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、制度和執(zhí)行上的問(wèn)題，對(duì)銀行的發(fā)展造成了巨大的傷害。
    （一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被忽略。
    銀行人員在業(yè)務(wù)辦理中的種種原因是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源，是銀行信譽(yù)破壞、資金損失、經(jīng)營(yíng)成果受損等的主要誘因。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于多個(gè)方面，其中會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)等是主因。在實(shí)際工作中，多數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對(duì)”等的表面會(huì)計(jì)內(nèi)容中。而隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)，豐富了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，致使會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)實(shí)環(huán)境存在漏洞，任何風(fēng)險(xiǎn)的“風(fēng)吹草動(dòng)”都會(huì)對(duì)銀行造成影響。且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會(huì)計(jì)工作存在“硬傷”的重要原因。
    建立規(guī)范化的國(guó)際性銀行，是商業(yè)銀行的目標(biāo)，更是發(fā)展進(jìn)程中的生命線。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，與之相配套的內(nèi)部控制制度也要“呼之欲出”。但在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要地位被“架空”，關(guān)于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機(jī)械的反應(yīng)形態(tài)。多數(shù)老態(tài)的控制制度已無(wú)法構(gòu)成實(shí)際的需求價(jià)值，尤其是面對(duì)金融工具和業(yè)務(wù)品種的不斷推出，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
    （三）重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理“形式”化嚴(yán)重。
    銀行的資金安全、業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務(wù)印章、重要憑證、會(huì)計(jì)檔案、金庫(kù)鑰匙等；業(yè)務(wù)程序，特別是賬戶開(kāi)戶和銷戶業(yè)務(wù)的辦理程序；核算要素等管理。目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失；調(diào)閱隨意進(jìn)行；業(yè)務(wù)辦理程序簡(jiǎn)單；管理手段差等問(wèn)題，“險(xiǎn)象繁生”的會(huì)計(jì)情形，成為會(huì)計(jì)案件的主要法案點(diǎn)。
    （一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視內(nèi)部控制作用。
    近年來(lái)，我國(guó)金融業(yè)務(wù)案件頻發(fā)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成了較為嚴(yán)重的損失，對(duì)銀行的社會(huì)形象和榮譽(yù)帶來(lái)嚴(yán)重的損害，制約了我國(guó)金融改革的進(jìn)程。從已發(fā)案件來(lái)看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。所以，強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想認(rèn)識(shí)上著手，是一切工作有效開(kāi)展的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必然需求。相關(guān)規(guī)章制度的落實(shí)，強(qiáng)調(diào)了銀行人員對(duì)于制度內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)，以了解制度的作用以及防范內(nèi)容，將工作的被動(dòng)形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)，以積極規(guī)避業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險(xiǎn)。
    （二）強(qiáng)化內(nèi)控制度，構(gòu)建規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。
    在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，商業(yè)銀行謀取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)權(quán)的關(guān)鍵因素就是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)國(guó)際框架要求，不斷地完善內(nèi)部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際性的進(jìn)程中，不僅需要依照國(guó)際金融慣例構(gòu)建起堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控框架，而且需要基于國(guó)內(nèi)實(shí)情，在借鑒的過(guò)程中建立起一套適應(yīng)性強(qiáng)、規(guī)范而完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，以扼殺任何風(fēng)險(xiǎn)的“風(fēng)吹草動(dòng)”。同時(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力，對(duì)內(nèi)控的五要素，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，以達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)的目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，這樣可以維持金融機(jī)構(gòu)良好的發(fā)展風(fēng)貌。
    （三）落實(shí)人本管理理念，嚴(yán)控道德風(fēng)險(xiǎn)。
    商業(yè)銀行為適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求，近年來(lái)“大刀破斧”地進(jìn)行著人事制度上的改革，改革后的銀行呈現(xiàn)出“朝氣蓬勃”的精神風(fēng)貌，特別是管理人員年輕化、思想時(shí)代化等，但隨之產(chǎn)生了嚴(yán)重的問(wèn)題，如制度缺乏重視、認(rèn)識(shí)不透徹等問(wèn)題，致使工作的隨意性強(qiáng)，工作處于模糊的狀態(tài)。所以，要強(qiáng)化人本管理理念的落實(shí)，以依法經(jīng)營(yíng)為行動(dòng)指針，強(qiáng)化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實(shí)增加員工的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，提高職業(yè)素養(yǎng)。建立人性化的考評(píng)體系，在規(guī)范內(nèi)控行為的同時(shí)，落實(shí)激勵(lì)機(jī)制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    三、結(jié)語(yǔ)。
    風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行的特點(diǎn)，也是發(fā)展的致命弱點(diǎn)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢(shì)，以適應(yīng)多元化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇九
    隨著國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營(yíng)資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在諸多問(wèn)題，為了有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
    結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：
    我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中去，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動(dòng)態(tài)機(jī)制，及時(shí)有效的防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。部分會(huì)計(jì)人員未能充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)掌握度較低，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識(shí)不高。未建立健全人事激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒(méi)有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。
    風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門(mén)各自為政，每個(gè)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)自行制定，會(huì)計(jì)核算規(guī)則、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個(gè)控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實(shí)際，有的甚至成為應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無(wú)章可循的情況。
    (三)我國(guó)商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。
    銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制?，F(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控方式較為落后，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分析較為片面，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)評(píng)估還較為薄弱，識(shí)別評(píng)估能力較差，未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險(xiǎn)破壞力較大。對(duì)同類風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要對(duì)單筆、單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，缺乏對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，且評(píng)估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險(xiǎn)量化體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度不能準(zhǔn)確評(píng)估，不能實(shí)行差別化管理。
    會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。會(huì)計(jì)管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動(dòng)，沒(méi)有充足的時(shí)間和精力對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯(cuò)防弊的重要作用，但實(shí)際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過(guò)程中浮于形式，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并進(jìn)行修正的作用?；巳藛T配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備，對(duì)稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時(shí)更新知識(shí)，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展形勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。
    針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范：
    (一)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。
    環(huán)境營(yíng)造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識(shí)融入到工作中，實(shí)現(xiàn)員工的自我管控，自覺(jué)按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會(huì)計(jì)崗位體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束，開(kāi)展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)法律知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵(lì)機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠(chéng)信度，樹(shù)立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。
    (二)建立良好的內(nèi)部控制體系。
    結(jié)合銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂。建立分級(jí)授權(quán)制度，避免權(quán)力過(guò)于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對(duì)重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，及時(shí)有效的對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)近視識(shí)別及防范，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估分析工作，及時(shí)總結(jié)制度中的優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時(shí)更新計(jì)算機(jī)知識(shí)，堅(jiān)持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
    (三)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，合理配置企業(yè)資源。
    建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會(huì)使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會(huì)在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)行差別化管理。針對(duì)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時(shí)有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測(cè)，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
    (四)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
    組建監(jiān)控小組，對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會(huì)計(jì)資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)?huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會(huì)計(jì)人員自我管控的意識(shí)與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯(cuò)誤發(fā)生率。健全考核激勵(lì)機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對(duì)稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門(mén)在查錯(cuò)防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時(shí)有效的責(zé)任追究，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。
    三、結(jié)束語(yǔ)。
    隨著我國(guó)金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對(duì)體制改革、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評(píng)評(píng)估評(píng)價(jià)體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問(wèn)題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出了提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
    參考文獻(xiàn)：
    [2]曹青子.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[j].天中學(xué)刊,2014(06).
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇十
    隨著國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營(yíng)資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在諸多問(wèn)題，為了有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
    結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：
    我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中去，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動(dòng)態(tài)機(jī)制，及時(shí)有效的防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。部分會(huì)計(jì)人員未能充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)掌握度較低，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識(shí)不高。未建立健全人事激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒(méi)有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。
    風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門(mén)各自為政，每個(gè)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)自行制定，會(huì)計(jì)核算規(guī)則、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個(gè)控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實(shí)際，有的甚至成為應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無(wú)章可循的情況。
    (三)我國(guó)商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。
    銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制?，F(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控方式較為落后，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分析較為片面，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)評(píng)估還較為薄弱，識(shí)別評(píng)估能力較差，未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險(xiǎn)破壞力較大。對(duì)同類風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要對(duì)單筆、單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，缺乏對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，且評(píng)估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險(xiǎn)量化體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度不能準(zhǔn)確評(píng)估，不能實(shí)行差別化管理。
    會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。會(huì)計(jì)管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動(dòng)，沒(méi)有充足的時(shí)間和精力對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯(cuò)防弊的重要作用，但實(shí)際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過(guò)程中浮于形式，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并進(jìn)行修正的作用?；巳藛T配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備，對(duì)稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時(shí)更新知識(shí)，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展形勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。
    針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范：
    環(huán)境營(yíng)造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識(shí)融入到工作中，實(shí)現(xiàn)員工的自我管控，自覺(jué)按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會(huì)計(jì)崗位體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束，開(kāi)展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)法律知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵(lì)機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠(chéng)信度，樹(shù)立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。
    (二)建立良好的內(nèi)部控制體系。
    結(jié)合銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂。建立分級(jí)授權(quán)制度，避免權(quán)力過(guò)于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對(duì)重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，及時(shí)有效的對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)近視識(shí)別及防范，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估分析工作，及時(shí)總結(jié)制度中的優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時(shí)更新計(jì)算機(jī)知識(shí)，堅(jiān)持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
    (三)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，合理配置企業(yè)資源。
    建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會(huì)使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會(huì)在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)行差別化管理。針對(duì)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時(shí)有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測(cè)，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
    (四)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。
    組建監(jiān)控小組，對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會(huì)計(jì)資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)?huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會(huì)計(jì)人員自我管控的意識(shí)與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯(cuò)誤發(fā)生率。健全考核激勵(lì)機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對(duì)稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門(mén)在查錯(cuò)防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時(shí)有效的責(zé)任追究，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。
    三、結(jié)束語(yǔ)。
    隨著我國(guó)金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對(duì)體制改革、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評(píng)評(píng)估評(píng)價(jià)體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問(wèn)題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出了提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
    參考文獻(xiàn)：
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇十一
    摘要：競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，給建筑施工企業(yè)敲響了警鐘，企業(yè)需要不斷的更新和完善自身管理，通過(guò)加強(qiáng)資金和資源方面的管理來(lái)培養(yǎng)自身的優(yōu)勢(shì)，確保管理工作的質(zhì)量。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)管理水平是極為有利的。本文對(duì)施工企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策進(jìn)行了闡述。
    1.1企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)明確。施工企業(yè)會(huì)計(jì)審批工作人員、辦理人員、財(cái)務(wù)資料保管人員等應(yīng)該明確各自的職責(zé)權(quán)限，相互之間要相互制約、相互分屬各自的崗位。
    1.2重要經(jīng)濟(jì)事務(wù)決策程序應(yīng)進(jìn)一步明確。施工企業(yè)在進(jìn)行重要的對(duì)外投資、資金調(diào)節(jié)、企業(yè)資產(chǎn)清理等與經(jīng)濟(jì)事務(wù)相關(guān)的決策中，應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的條例或規(guī)定，加強(qiáng)過(guò)程的制度化和規(guī)范化，讓決策者和程序執(zhí)行者之間相互合作、相互監(jiān)督。
    1.3各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在清點(diǎn)盤(pán)查期間要明確相關(guān)制度。施工企業(yè)要定期或者不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)各種物資財(cái)產(chǎn)全面或者部分進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金、票據(jù)、債權(quán)債務(wù)、銀行資金情況等進(jìn)行核對(duì)，確保財(cái)產(chǎn)、資金、物資的安全和完整。
    1.4會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審核與審計(jì)的準(zhǔn)確性應(yīng)明確。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)需要專門(mén)的稽核人員對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬目等相關(guān)信息資料進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核，以便確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。
    二、當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的現(xiàn)狀。
    2.1會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。會(huì)計(jì)人員的良好專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)。建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，故需要較多的會(huì)計(jì)人員才能夠完成日常的會(huì)計(jì)核算，因此難免會(huì)有部分素質(zhì)較差的人員混跡其中，特別是會(huì)計(jì)主管人員素質(zhì)的高低，對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)不足，更直接影響到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。
    2.2會(huì)計(jì)信息失真。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)制定各方面科學(xué)決策的重要依據(jù)。但當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)因財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及其他方面的原因，存在較多的會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，嚴(yán)重地?fù)p害了企業(yè)利益，使管理者在制定決策、遵循國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)與判斷等方面受到了影響。
    2.3時(shí)常發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)內(nèi)部，因其管理過(guò)于分散，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主辦、授權(quán)、執(zhí)行、核準(zhǔn)、記錄與復(fù)核等步驟不按規(guī)定程序走，企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間不能很好地相互協(xié)調(diào)與制約，導(dǎo)致控制程序不能正常發(fā)揮功效，違法違規(guī)現(xiàn)象多有發(fā)生。比如，在一些建筑施工企業(yè)里，主管會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、領(lǐng)導(dǎo)等鉆企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞，私自設(shè)置賬外賬，嚴(yán)重的甚至私存公款。
    2.4領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)控制缺乏足夠認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視及支持，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠順利實(shí)施的保證。而建筑施工企業(yè)多以項(xiàng)目部的形式運(yùn)營(yíng)，項(xiàng)目部是臨時(shí)機(jī)構(gòu)，這導(dǎo)致了項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層難免會(huì)存在“短視”，只顧眼前利益而忽視企業(yè)的管理提升及長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更是缺乏足夠的重視，主要表現(xiàn)在：法制觀念淡薄;權(quán)力過(guò)于集中;思想不重視。
    2.5缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。在建筑施工企業(yè)，由于企業(yè)自身管理方面的缺陷和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等原因，使得在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，比如監(jiān)督人員監(jiān)管范圍留有漏洞、監(jiān)督控制力度不足、監(jiān)督管理環(huán)節(jié)重復(fù)等。施工企業(yè)缺乏相應(yīng)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度和措施，致使其監(jiān)督起不到原有的作用，達(dá)不到監(jiān)督調(diào)控的目的和要求。
    3.1提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的首要任務(wù)在于提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員所在位置分散，綜合素質(zhì)參差不齊，給施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理帶來(lái)麻煩。但提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)勢(shì)在必行，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：首先，企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，可以現(xiàn)場(chǎng)或通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)的方式進(jìn)行，使會(huì)計(jì)人員用強(qiáng)大的專業(yè)知識(shí)來(lái)武裝自己，為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有力執(zhí)行打好基礎(chǔ)。其次，通過(guò)各種方式，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，同時(shí)應(yīng)多關(guān)注財(cái)務(wù)人員的思想動(dòng)態(tài)，把不良行為扼殺在搖籃里。最后，企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng)搭建平臺(tái)，使得他們有自我發(fā)展的機(jī)會(huì)，同時(shí)會(huì)自覺(jué)對(duì)自己進(jìn)行思想及行為約束，為自己及企業(yè)的前途而奮斗。
    3.2檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的.設(shè)置是否符合內(nèi)控原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：全面性原則，重要性原則，制衡性原則，適應(yīng)性原則及成本效益原則。對(duì)于建筑施工企業(yè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)應(yīng)先適應(yīng)自身規(guī)模，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行人員及資源的配置。其次應(yīng)考慮成本效益原則，即為會(huì)計(jì)控制所投入的人力及資源與產(chǎn)出效益相匹配。有些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免重大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以采用先進(jìn)的信息及網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行設(shè)置，可以極大地提高實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的效率。
    3.3對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程進(jìn)行梳理。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制進(jìn)行詳細(xì)的梳理，堵塞制度及流程上的漏洞，即：是否對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理分工，使之相互監(jiān)督和制約;是否按照規(guī)定取得和填制原始憑證;憑證是否連續(xù)編號(hào);是否規(guī)定合理的憑證傳遞流程;是否對(duì)憑證的裝訂和保管手續(xù)明確責(zé)任;是否合理設(shè)置賬簿;是否按照?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等。
    3.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠?qū)崿F(xiàn)的重要保證，通過(guò)將其納入管理體系和相應(yīng)的活動(dòng)，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)良好的效果，因此，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和隱藏的問(wèn)題，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)修正或改進(jìn)，在確保規(guī)則得到遵守的情況下，做到違章必究和違規(guī)必罰，以更好的完成內(nèi)部控制目標(biāo)。
    四、結(jié)論。
    建筑施工企業(yè)要想規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高綜合管理能力，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是有效的途徑之一，此舉不僅能使企業(yè)的資源合理配置，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)安全運(yùn)行，真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，為企業(yè)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率提供保障。
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    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇十二
    商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)單薄是招致國(guó)際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的次要緣由，詳細(xì)表如今業(yè)務(wù)開(kāi)展的集約增長(zhǎng)、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長(zhǎng)指的就是在理論中銀行展開(kāi)業(yè)務(wù)時(shí)更多的是關(guān)注國(guó)際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標(biāo)不顧風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)量不時(shí)增長(zhǎng)，但風(fēng)險(xiǎn)也在不時(shí)擴(kuò)展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國(guó)際貿(mào)易融資活動(dòng)存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標(biāo)沒(méi)有嚴(yán)厲依照相關(guān)規(guī)則展開(kāi)業(yè)務(wù)活動(dòng)，更是添加了國(guó)際貿(mào)易融資的風(fēng)險(xiǎn);銀行國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國(guó)際業(yè)務(wù)部單個(gè)部門(mén)來(lái)承當(dāng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒(méi)有將國(guó)際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對(duì)客戶沒(méi)有施行迷信的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、無(wú)活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險(xiǎn)剖析。
    (2)國(guó)際貿(mào)易融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。
    商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國(guó)際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重形成的，如企業(yè)的信譽(yù)認(rèn)識(shí)較差、運(yùn)營(yíng)管理程度較低、詐騙活動(dòng)猖狂等都變相的加大了國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在理論中，有些融資企業(yè)并沒(méi)有制定還款規(guī)劃，對(duì)融資款項(xiàng)臨時(shí)占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國(guó)度一切，不存在還款成績(jī)，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國(guó)際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤(rùn)邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國(guó)際外一些不法分子應(yīng)用我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)擴(kuò)展對(duì)外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標(biāo)上的壓力來(lái)騙取銀行貿(mào)易融資例如國(guó)外客戶采用假信譽(yù)證、假單據(jù)詐騙銀行來(lái)獲取貿(mào)易融資款項(xiàng)等。
    (3)國(guó)度對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的法律維護(hù)不健全。
    以后我國(guó)法律雖然對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細(xì)心剖析以后我國(guó)的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資的法律并沒(méi)無(wú)形成一個(gè)完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細(xì)則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績(jī)，但是并沒(méi)有做出詳細(xì)的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對(duì)單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無(wú)效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見(jiàn)相關(guān)法律制度確實(shí)實(shí)也是招致國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)次要要素。
    (1)優(yōu)化制度建立，進(jìn)步銀行風(fēng)險(xiǎn)管理才能。
    銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴(yán)厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進(jìn)步銀行國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備才能。對(duì)此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度選擇性施行買(mǎi)賣風(fēng)險(xiǎn)管理制度。即對(duì)每一筆貿(mào)易融資款項(xiàng)的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過(guò)對(duì)借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項(xiàng)控制在一定的范圍內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時(shí)歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實(shí)流程管控。例如經(jīng)過(guò)崗位制衡制度來(lái)落實(shí)各個(gè)崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來(lái)降低發(fā)作風(fēng)險(xiǎn)的能夠性;國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險(xiǎn)曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險(xiǎn)的好轉(zhuǎn);國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對(duì)能夠發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)擔(dān)保和其它金融買(mǎi)賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來(lái)進(jìn)步銀行的風(fēng)險(xiǎn)防備才能。
    (2)增強(qiáng)對(duì)融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析。
    增強(qiáng)對(duì)融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析可以從源頭上進(jìn)步國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防備才能，詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面：首先是嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性。以后國(guó)際市場(chǎng)上詐騙活動(dòng)的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要要素，對(duì)此在停止貿(mào)易融資時(shí)銀行需求嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性，例如審查商品合同編號(hào)和簽署日期、運(yùn)輸方式、起運(yùn)港和到貨港、近期內(nèi)的進(jìn)出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽(yù)較好的老客戶銀行該當(dāng)樹(shù)立起相應(yīng)的客戶信譽(yù)檔案，以確定其信譽(yù)水準(zhǔn)，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當(dāng)嚴(yán)厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細(xì)剖析進(jìn)出口企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。普通來(lái)說(shuō)，進(jìn)出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費(fèi)用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點(diǎn)，使得進(jìn)出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對(duì)企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負(fù)債狀況等停止細(xì)心的剖析，在確定企業(yè)無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或許財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的狀況下停止貿(mào)易融資。
    (3)完善對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的法律維護(hù)。
    對(duì)此一方面積極呼吁并爭(zhēng)取立法部門(mén)盡早制定與國(guó)際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國(guó)以后關(guān)于國(guó)際貿(mào)易融資的法律條文散落各個(gè)相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對(duì)其停止整合，以此來(lái)保證國(guó)際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對(duì)金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國(guó)際法律和國(guó)際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國(guó)際常規(guī)和國(guó)際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。
    三、結(jié)語(yǔ)。
    總而言之，全球貿(mào)易融資市場(chǎng)是一個(gè)宏大且在不時(shí)生長(zhǎng)的市場(chǎng)，具有寬廣的開(kāi)展前景。這種狀況下進(jìn)出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當(dāng)?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備認(rèn)識(shí)的增強(qiáng)，置信將來(lái)國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤(rùn)點(diǎn)。
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    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇十三
    建設(shè)和執(zhí)行方面取得了很多進(jìn)展，自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力也有了相應(yīng)的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題。
    1.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)滯后。銀行業(yè)務(wù)發(fā)展加快，但是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務(wù)品種被推向市場(chǎng)，而制度沒(méi)有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實(shí)狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，這就導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設(shè)的滯后增加了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
    2.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營(yíng)而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內(nèi)部控制機(jī)制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會(huì)計(jì)人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實(shí)現(xiàn)分級(jí)授權(quán)管理以及崗位的定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭(zhēng)取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位的原因。
    3.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不力。其實(shí)銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時(shí)候，只是被用作事后監(jiān)督和對(duì)管理層面的管理，忽視了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)之間的緊密聯(lián)系，制度與會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重脫鉤。監(jiān)督部門(mén)只對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而對(duì)存在的問(wèn)題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評(píng)價(jià)能力。這就導(dǎo)致無(wú)法對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督和預(yù)警。
    4.會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對(duì)于新員工并沒(méi)有開(kāi)展系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，很多人員業(yè)務(wù)技能單一，而且不能正確理解會(huì)計(jì)制度的目的和意義。同時(shí)考核制度的不完善，也側(cè)面降低了員工的積極性。長(zhǎng)此以往，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)必將影響整個(gè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的施行。
    1.強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。為了落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過(guò)制度來(lái)規(guī)范員工的行為，同時(shí)也規(guī)范內(nèi)部的運(yùn)作秩序。從而保證人員對(duì)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的充分重視、能對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題提出對(duì)策、對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作都實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的相互監(jiān)督和制約。
    2.完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。在銀行業(yè)務(wù)中，操作規(guī)程要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和銀行的實(shí)際情況不斷進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整，這樣才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)之前就要盡可能健全新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，減少新業(yè)務(wù)在進(jìn)行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己藱C(jī)制，全面推進(jìn)執(zhí)行力的建設(shè)。
    3.提高安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否能有效實(shí)施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關(guān)聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用和意義，提高安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推進(jìn)和完善工作。
    4.推進(jìn)人文環(huán)境建設(shè)。銀行還可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)力度的方式，改善目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不良狀況。通過(guò)對(duì)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)和操作流程的宣傳和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)于制度的理解力；開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育，引導(dǎo)員工產(chǎn)生遵守制度的自覺(jué)性，從而保證銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。
    5.加強(qiáng)監(jiān)督工作。采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)通過(guò)整合資源也能提高工作效率。但是同時(shí)應(yīng)該注意加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，不要讓網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。
    6.加強(qiáng)職工素質(zhì)建設(shè)。加強(qiáng)員工素質(zhì)建設(shè)，要以道德教育為基礎(chǔ)。要把問(wèn)題執(zhí)行和員工自身結(jié)合起來(lái)，要把制度約束和物質(zhì)獎(jiǎng)罰結(jié)合起來(lái)，從而使員工潔身自愛(ài)，積極性得到有效調(diào)動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。
    三、結(jié)語(yǔ)。
    隨著我國(guó)金融改革進(jìn)程的加快、銀行運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品的不斷更新，銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。這時(shí)，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來(lái)，其對(duì)銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過(guò)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運(yùn)營(yíng)、發(fā)展才能得到保障。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇十四
    1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。
    內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。
    對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門(mén)的事，因而不是主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門(mén)查出了問(wèn)題后再去改正、完善。
    2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。
    長(zhǎng)期以來(lái)，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒(méi)有形成一個(gè)較為完整的體系。
    特別是近年來(lái)，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。
    3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。
    也沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。
    4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。
    一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。
    二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。
    三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
    5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。
    一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。
    二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒(méi)有逐步積累。
    三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門(mén)內(nèi)控檢查結(jié)果的意見(jiàn)反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。
    6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。
    1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。
    首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。
    其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。
    運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。
    再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。
    2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。
    首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制.逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。
    其次，要狠抓制度落實(shí)。
    要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺(jué)落實(shí)到位。
    再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。
    要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。
    3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
    風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門(mén)各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
    4.開(kāi)發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。
    一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。
    二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。
    將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過(guò)網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫(kù)，便于內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。
    三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。
    對(duì)特殊問(wèn)題進(jìn)行分析.從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。
    5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。
    一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門(mén)涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)。
    二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門(mén)功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。
    三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。
    切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門(mén)可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。
    四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇十五
    摘要：隨著我國(guó)消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來(lái)，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識(shí)別，以便及時(shí)采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。
    一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
    （一）借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。
    借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個(gè)人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。
    首先，個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自借款人的收入波動(dòng)和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對(duì)借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。
    其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大?，F(xiàn)在，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。
    最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國(guó)消費(fèi)品二級(jí)市場(chǎng)尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。
    （二）個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。
    首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個(gè)人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對(duì)基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無(wú)效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對(duì)質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個(gè)人貸款，而給銀行造成的損失。
    其次是外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒(méi)有特殊原因，滯銷樓盤(pán)忽然熱銷，樓盤(pán)售價(jià)與周圍樓盤(pán)相比明顯偏高；開(kāi)發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購(gòu)買(mǎi)同一樓盤(pán)，或一人購(gòu)買(mǎi)多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對(duì)所購(gòu)房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時(shí)間等與所購(gòu)房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒(méi)有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來(lái)還款；借款人集體中斷還款。
    最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤。
    （三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。
    現(xiàn)行法律條款基本上都是針對(duì)法人制定的，很少有針對(duì)消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對(duì)失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開(kāi)辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題往往無(wú)所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國(guó)個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過(guò)程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。
    二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
    （一）建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)制度。
    消費(fèi)者的信用評(píng)價(jià)可采用等級(jí)制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評(píng)價(jià)系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個(gè)人誠(chéng)信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評(píng)價(jià)客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。
    （二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
    銀行內(nèi)部要建立專門(mén)機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會(huì)，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動(dòng)態(tài)，對(duì)借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問(wèn)題個(gè)人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級(jí)審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。
    （三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。
    消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購(gòu)買(mǎi)的是超過(guò)其即期收入限度并較長(zhǎng)時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級(jí)市場(chǎng)，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長(zhǎng)期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國(guó)家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。
    （四）實(shí)行浮動(dòng)貸款利率和提前償還罰息。
    一是人民銀行應(yīng)加快利率市場(chǎng)化進(jìn)程，在利率浮動(dòng)比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對(duì)貸款期限長(zhǎng)、利率風(fēng)險(xiǎn)大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動(dòng)利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計(jì)算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動(dòng)利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時(shí)間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計(jì)算方法，按照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率重新確定下一階段貸款利率，浮動(dòng)利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過(guò)消費(fèi)者對(duì)兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)和收益意識(shí)，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來(lái)。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長(zhǎng)期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時(shí)，消費(fèi)者會(huì)提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會(huì)導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。
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    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇十六
    1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門(mén)的事，因而不是主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門(mén)查出了問(wèn)題后再去改正、完善。
    2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長(zhǎng)期以來(lái)，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒(méi)有形成一個(gè)較為完整的體系。特別是近年來(lái)，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。
    3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后?？傂谐雠_(tái)的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機(jī)構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的建立、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)等方面對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了闡述，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒(méi)有建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng),對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、風(fēng)險(xiǎn)類別沒(méi)有進(jìn)行明確劃分，沒(méi)有形成明確的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。
    4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
    5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒(méi)有逐步積累。三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門(mén)內(nèi)控檢查結(jié)果的意見(jiàn)反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。
    6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級(jí)人民銀行雖然在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項(xiàng)制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控涉及到的部門(mén)多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會(huì)計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致基層人民銀行在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，過(guò)多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，而對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)卻是空白，很少制定出對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，制約著人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善。
    1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。
    2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。其次，要狠抓制度落實(shí)。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺(jué)落實(shí)到位。再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。
    3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為了更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，也可采用松散型的專家委員會(huì)形式，由專家來(lái)準(zhǔn)確識(shí)別、分類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),明確其內(nèi)控要點(diǎn),如操作要點(diǎn)、管理要點(diǎn)、檢查監(jiān)督要點(diǎn)等,認(rèn)真排查系統(tǒng)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)的特征確立監(jiān)測(cè)指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)量化指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面分配風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門(mén)各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
    4.開(kāi)發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過(guò)網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫(kù)，便于內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。定期召開(kāi)職能部門(mén)監(jiān)督工作分析報(bào)告會(huì)，通報(bào)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門(mén)在履職方面存在的問(wèn)題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽(tīng)取各部門(mén)的意見(jiàn)和建議，督促落實(shí)整改意見(jiàn)，對(duì)帶有普遍性的問(wèn)題進(jìn)行綜合歸納，對(duì)特殊問(wèn)題進(jìn)行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。
    5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門(mén)涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門(mén)功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門(mén)可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)提出處理意見(jiàn)，并限期整改，對(duì)嚴(yán)重問(wèn)題要依據(jù)相關(guān)法紀(jì)嚴(yán)肅處理。四是要建立以制度健全評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，查找會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)改進(jìn)措施，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)水平。
    商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范的論文篇十七
    當(dāng)前的商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理存在著許多問(wèn)題，比如，許多商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作人員的分配時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職位或者一個(gè)職位由多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生，不管是出于何種考慮，但是這種人員的分配方式還是會(huì)在較大情況上對(duì)銀行的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不利影響，會(huì)引發(fā)一人無(wú)法完成多個(gè)工作或者多人在一個(gè)工作崗位上人浮于事的狀況發(fā)生，嚴(yán)重制約了銀行會(huì)計(jì)崗位的工作順利有序開(kāi)展。
    （二）銀行制度方面。
    對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制管理制度，以為相關(guān)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行以及工作效果評(píng)估提供參考依據(jù)。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的商業(yè)銀行，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面卻是存在諸多漏洞。比如，雖然有些銀行制定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度，但是制度的制定卻存在著較大的隨意性，在邏輯執(zhí)行方面無(wú)法真正落實(shí)，因此使得銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防治制度形同虛設(shè)，無(wú)法真正發(fā)揮其對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防治作用。
    我國(guó)的商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理方面都存在一些問(wèn)題，這與商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的員工素質(zhì)密切相關(guān)。由于員工自身素質(zhì)的制約，使得員工普遍缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，無(wú)法有效完成對(duì)于會(huì)計(jì)的正確預(yù)測(cè)與防控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作面臨較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。
    （四）信息溝通與反饋方面。
    信息的有效傳遞與溝通是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間高效有序運(yùn)行的重要推力，尤其對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，如果不能與銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)間進(jìn)行信息的良好溝通，便不能及時(shí)掌握銀行發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)，也就不能對(duì)銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供具有較大參考性的發(fā)展意見(jiàn)，這對(duì)銀行的發(fā)展來(lái)說(shuō)是極其不利的。
    （一）權(quán)責(zé)不明。
    銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員由于對(duì)工作分工存在認(rèn)知上的缺陷，無(wú)法知曉自身負(fù)責(zé)的具體工作部分，對(duì)自身負(fù)責(zé)工作所擔(dān)負(fù)的責(zé)任尚不明確，因此在工作過(guò)程中無(wú)法集中精力在一件工作上，對(duì)于自己擔(dān)負(fù)的工作在很多時(shí)候也無(wú)法掌握較大的主權(quán)，削弱了員工的工作積極性。這對(duì)于銀行會(huì)計(jì)工作的效率來(lái)說(shuō)無(wú)疑會(huì)產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。
    （二）管理不善。
    商業(yè)銀行由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，因此對(duì)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)的管理充滿了隨意性，甚至忽視了對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作的監(jiān)督和制約，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)于自身工作的效率無(wú)法形成正確的認(rèn)知，加之工作的成效無(wú)論好壞都得不到相應(yīng)的管理評(píng)價(jià)，因此削弱了會(huì)計(jì)部門(mén)工作的積極性，使得會(huì)計(jì)工作效率無(wú)法提升。這都是由于商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理疏漏所引起的。
    （三）現(xiàn)代技術(shù)不高。
    當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，由于商業(yè)銀行本身涉及工作領(lǐng)域的特殊性，導(dǎo)致了商業(yè)銀行對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)工作系統(tǒng)高度安全性的需求。但是當(dāng)前的商業(yè)銀行的工作系統(tǒng)仍然存在著技術(shù)程度不高的現(xiàn)象，這樣便為不法分子攻擊商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)提供了便利，很可能引發(fā)嚴(yán)重的金融方面的危機(jī)。
    （四）重視不夠。
    對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠，盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離，如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。
    提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的'效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺(jué)地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。
    （二）建立和完善組織體系和崗位職責(zé)。
    為了保證會(huì)計(jì)工作的有序性和高效性，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位進(jìn)行明確的分工，盡量為每位員工都安排到屬于他們負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)工作，且規(guī)定好對(duì)于工作成果的獎(jiǎng)懲措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。以此提高員工的自身責(zé)任感，也可以激發(fā)員工的工作積極性。
    （三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立。
    由于缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防治的相關(guān)工作無(wú)法提上日程。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效性，就要使得會(huì)計(jì)部門(mén)能夠遵循科學(xué)性和專業(yè)性的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防治等流程進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)的工作提供流程指示。同時(shí)也應(yīng)注意有關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)防治措施的制定，因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間可能受到多種因素的影響，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的結(jié)果會(huì)存在些許出入，所以應(yīng)該確保在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各個(gè)時(shí)刻都能夠提供最佳的解決措施，為會(huì)計(jì)工作提供絕佳的安全保障。
    （四）切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。
    提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容。樹(shù)立以人為本的思想，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)風(fēng)格。通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)教育，完善激勵(lì)約束機(jī)制，努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供基礎(chǔ)和保障。銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，從而在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持。
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