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醫(yī)院內部審計論文篇一
:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內部審計。內部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內部審計準則對我國目前內部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內部審計提供有益的借鑒。
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內部管理作為支撐，內部審計能夠實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內部審計準則，在新準則中還對內部審計的定義進行了重新界定，內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內部審計準則還對內部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內部審計的職能更加實用，同時新準則在內部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內部審計準則把握企業(yè)內部審計的定位是十分重要的，本文主要對內部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內部控制機制。內部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內部審計在促進企業(yè)內控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內部審計在企業(yè)內部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構成的，企業(yè)的權利也層層下放，內部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權力的人員規(guī)在行使權力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。
企業(yè)內部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內在一致性，換句話說內部審計是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內部審計的管理控制職能關系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。
內部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內部審計準則規(guī)定內部審計要從服務企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內部審計對風險的管理控制職能。在新內部審計準則的修訂下內部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結構，逐步建立和完善內部審計制度，為內部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內部審計人員道德素質的提高。
內部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內部審計的目標，發(fā)揮內部審計的職能，充分運用內部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
醫(yī)院內部審計論文篇二
這次全國非國有企事業(yè)單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產權明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經(jīng)營復雜、生產經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經(jīng)營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產經(jīng)營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
“民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結構還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結構,經(jīng)營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質量求生存。iia的《內部審計實務標準》與iso9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合iso9000開展質量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內審目的。
關于民營企業(yè)內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
醫(yī)院內部審計論文篇三
1、醫(yī)院內部審計的生存現(xiàn)狀迫使其轉型為增值型內部審計。目前，較多醫(yī)院設置了內部審計部門，但僅停留在對醫(yī)院財務收支及經(jīng)濟活動的審計，內審人員將大部分精力用于會計信息的真實性、合法性的查證與監(jiān)督上，對審計項目的合理性、有效性缺乏深入分析，更鮮有以咨詢和服務為主的審計。有的甚至為了滿足等級醫(yī)院評審或其他檢查而設置內審部門。對此，醫(yī)院內部審計部門應審時度勢，充分樹立危機意識和憂患意識，通過自我轉型為醫(yī)院增加價值，從而提升自身內涵價值。
2、公立醫(yī)院改革和醫(yī)院發(fā)展為建立增值型內部審計創(chuàng)造了條件。新醫(yī)改明確了公立醫(yī)院不以營利為目的，需要承擔一定公益福利職能；同時，國家財政無法維護公立醫(yī)院福利型的經(jīng)營模式，逐步由計劃衛(wèi)生服務體制向市場衛(wèi)生服務體制轉型，國家對公立醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助超支不補，結余留用”的預算管理體制，公立醫(yī)院被直接置于市場競爭之中。這就要求醫(yī)院改變粗放型運營模式，改進內部管理，提高服務質量和效率，強化醫(yī)療服務成本管理，提高醫(yī)院的運行效率。反觀內部審計的內在職能與定義，恰好能夠通過特定的方式，通過完善內部控制、評價實施結果的效率效益等途徑來減少醫(yī)院的運營風險、改善醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境、提高經(jīng)營的效率，從而為醫(yī)院增加價值。
二、內部審計為醫(yī)院增加價值的關鍵點。
內審部門作為醫(yī)院的組成部分，其目標必須與醫(yī)院保持一致，內部審計必須參與醫(yī)院的治理和各種增值服務，為醫(yī)院提供有用的信息，全面提升醫(yī)院價值，使內部審計成為一種創(chuàng)造價值的知識產業(yè)。內部審計著眼點將直接影響其創(chuàng)造價值的作用。為此，應針對醫(yī)院行業(yè)特性，分析其發(fā)展的各方面需求，結合內部審計的自身職能，制定符合醫(yī)院實際的審計內容和目標。
目前，群眾不斷升高的就診訴求和醫(yī)療資源尤其是優(yōu)質資源短缺的矛盾，導致醫(yī)患關系緊張，衛(wèi)生行業(yè)環(huán)境惡化。對此，內部審計可做的有兩個方面。一是開展效率性與經(jīng)濟性內部審計。臨床醫(yī)技部門作為醫(yī)院的主體，其業(yè)務開展的有效性將直接影響整個醫(yī)院的運行質量。所以，內部審計部門應將內部審計學與醫(yī)院管理學相結合，對臨床科室進行客觀、全面的評價，進而分析其存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭露潛在的各種風險，提出相應的審計建議，使臨床科室有目的、有計劃地改進工作。二是開展醫(yī)療費用審計。現(xiàn)在病人就醫(yī)除了抱怨看病難，就是抱怨看病貴，認為醫(yī)院收費不合理；與此同時，物價、醫(yī)保等部門對醫(yī)療收費的監(jiān)管力度也不斷加大。而在醫(yī)院內部，由于臨床醫(yī)護人員對物價醫(yī)保政策不熟悉或是疏忽遺漏等原因，也存在費用多收、漏收、錯收等情況，這就需要內部審計部門及時糾正不正確的收費，降低醫(yī)療費用，真正實現(xiàn)利民。
為了推進醫(yī)院精細化管理，降低運行成本，提高經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營風險，內部審計應著重做好以下幾方面工作。一是做好醫(yī)療設備等固定資產審計。醫(yī)療設備是醫(yī)院提供服務的重要依托，設備的`質量和運行效果直接影響醫(yī)院的技術水平和醫(yī)療質量，同時也是影響醫(yī)院經(jīng)濟運行和財務狀況的重大因素，做好固定資產的審計意義重大。二是加強內部控制審計。健全的內部控制是醫(yī)院健康發(fā)展的基石，要防止差錯、控制違規(guī)、杜絕舞弊，提高醫(yī)院運作效率，必須建立和完善內部控制。三是探索以咨詢?yōu)槟繕说膶徲嬆Ｊ胶蛯徲媰热?，包括?jīng)濟合同審計、招投標書審計，項目投資論證、風險評價管理等涉及醫(yī)院管理領域的審計，把內部審計由監(jiān)督職能向咨詢職能轉變。
首先，內部審計人員的綜合能力是保證“增值”功能發(fā)揮的重要條件，內審人員除了具備財務知識外，還需具備經(jīng)濟、統(tǒng)計、法律、工程造價等知識，熟悉醫(yī)保、物價等政策。內審人員應該從提高自身專業(yè)技能出發(fā)，提高專業(yè)素養(yǎng)。其次，獨立性是內部審計的重要特性，增值型內部審計更多強調的是合作機制，所以要正確權衡“獨立性”與“增值”的關系，保持交流，建立聯(lián)動的組織內部環(huán)境，同時要時刻保持好審計固有的獨立性和客觀性。
醫(yī)院內部審計論文篇四
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據(jù)《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
醫(yī)院內部審計論文篇五
固定資產內部控制審計既是企業(yè)內部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制與風險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學習借鑒國際先進企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內部審計監(jiān)督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。
1.2、固定資產內部控制審計是轉變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
電網(wǎng)企業(yè)在加強電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設和技術改造投入，協(xié)調推進各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。
1.3、固定資產內部控制審計是轉變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進，電網(wǎng)企業(yè)內部管理體制、不同層級的管理內容必將不斷優(yōu)化調整，從而要求審計工作的內容、范圍進行相應調整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產基礎管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉向效益和風險防范。
2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產管理存在的主要問題。
2.1、帳實不一致。
一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產結構也很特殊，在固定資產總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規(guī)劃擴容、線路老化、區(qū)域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網(wǎng)設備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴建，特別是對于農村低壓配網(wǎng)的線路資產或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產帳與實物將出現(xiàn)嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產不進行及時核對就會造成資產入帳不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實。二是固定資產清查成果總在動態(tài)變化。財務人員不參與設備的生產運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產“有帳無物”。三是由于工程結算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結算手續(xù)，沒有及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成賬實不符。
2.2、部分資產產權不清。
農村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產產權復雜，一條線路既有地方所屬，又有農網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產由于安全責任、產權等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。
3、如何開展固定資產內部控制審計。
3.1、完善內控制度健全性審計。
獲取有關固定資產管理制度，審查固定資產管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權審批、日常維護保養(yǎng)、卡片管理、資產處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。
3.2、加強固定資產管理過程審計。
對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產管理和監(jiān)督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產效率低下和損失浪費現(xiàn)象。
3.3、加強對特別關注事項的審計。
一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結算，或未及時結轉賬目，導致資產帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產核算的情況。
二是資產管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產是否采用租賃等形式提高閑置資產的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產，是否經(jīng)過市場調研和經(jīng)濟技術論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產在企業(yè)內部是否調劑使用;建立并計算資產盤點差異率、資產業(yè)務完成率、資產報廢凈值率、閑置資產再利用率、資產凈值回收率、固定資產利用(周轉)率等相關指標，審查所管理(使用)資產的真實性、完整性、資產安全度、資產實物管理與價值管理的協(xié)調一致性，并審查固定資產投資是否帶來預期的效益。
3.4、積極開展固定資產審計成果運用評價。
探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結果、運用質量、管理提升和運用創(chuàng)新等五個方面設置評價指標和評價內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
4、結論。
總之，開展固定資產內部控制對加強固定資產管理、提高固定資產使用效益、防范資產流失風險發(fā)揮重要作用。內部審計人員應從內部控制健全性入手，以固定資產日常管理的真實合規(guī)性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運用評價，促進固定資產管理水平的提高。
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醫(yī)院內部審計論文篇六
風險是對目標的實現(xiàn)產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理。
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制。
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理。
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)?？梢?，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率。
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫。
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協(xié)調一致。內審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用。
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)。
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋。
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現(xiàn)內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一。
目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制。
內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫。
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力。
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制。
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經(jīng)營管理和風險評價體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經(jīng)營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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醫(yī)院內部審計論文篇七
由于審計工作有很密切的聯(lián)系性和連續(xù)性，前一年度的審計情況經(jīng)?？梢宰鳛楹笠粋€年度開展審計業(yè)務的參考、借鑒;另外，前任注冊會計師審計業(yè)務也可以作為后任注冊會計師開展審計業(yè)務的參考、備查。
這些參考、借鑒和備查作用往往是通過調閱審計工作底稿而得以實現(xiàn)的。
因此，審計準則不僅要求注冊會計師要認真編制和復核審計工作底稿，也要求注冊會計師必須妥善保管審計工作底稿，建立與保管有關的保密、調閱等管理制度。
醫(yī)院內部審計論文篇八
為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》，內部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責任等情況。
企業(yè)內部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。
3、評價鑒證職能。
內部審計的評價是內部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。
鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經(jīng)濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。
4、服務職能。
服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。
企業(yè)內部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要，內部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟發(fā)展的重要性正被人們認識。
醫(yī)院內部審計論文篇九
預備黨員，是指經(jīng)過黨的訓練、學習、考核和入黨申請批準后，方可正式進入預備期的黨員。這個階段的黨員是預備黨員。以下是為大家整理的關于,歡迎品鑒！
20xx年全縣醫(yī)院內部審計工作堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作，以創(chuàng)新的工作思路、科學的工作方法、務求實效的工作態(tài)度，切實履行監(jiān)督職責，充分發(fā)揮醫(yī)院內部審計作用，促進我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點做好以下幾項工作：
全年計劃對4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實施常規(guī)審計，對財務收支、項目資金管理、政府采購、國有資產管理及票據(jù)、物價等就地開展績效審計。從會計基礎工作規(guī)范和項目資金規(guī)范管理方面入手，檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問題，提出建議和整改措施，建立長效管理機制，規(guī)范管理，增強領導干部的財經(jīng)法規(guī)意識和經(jīng)濟責任意識。
科學分析和梳理審計結果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運用好審計結果。加大審計后續(xù)跟蹤力度，及時了解被審計單位對審計中所查出問題的整改情況，在整改過程中，注重加強內控制度建設，不斷完善財務管理制度，確保內部管理規(guī)范有序。同時督促未被審計的單位對照其它被審計單位暴露出的問題，組織自查整改。
加大對本系統(tǒng)內審工作的力度，深入進行調查研究，總結交流經(jīng)驗，促進內審工作的深入開展和審計工作水平的提高。加強單位之間相互學習和交流，不斷提高本系統(tǒng)內部審計的能力。
加強與審計機關之間的溝通與交流，創(chuàng)新審計思路，改進審計方法，努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作效率。今年計劃請審計部門對公立醫(yī)院進行內部審計工作。
加強審計人員政治思想教育，提高審計人員的綜合素質和業(yè)務水平。組織審計人員認真學習，不斷提高業(yè)務能力;提高審計人員職業(yè)道德，樹立強烈的事業(yè)心和責任感，積極而公正地履行審計職責。
醫(yī)院內部審計主要是由單位內設的審計機構從內部對資產及負債的真實性、合法性和效益性進行有效的控制、監(jiān)督等，是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要組成部分。內部審計具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用，只有搞好內部審計的監(jiān)督，才能保證醫(yī)院宏觀經(jīng)濟管理手段的有效實施和防止微觀經(jīng)濟活動中違紀、違法行為的發(fā)生，當前市場經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，如何把握關鍵，有的放矢地對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，有效地開展內部審計，是內審工作應該注重的新課題。以下就醫(yī)院內部審計的內容和方法，談幾點認識：
內部審計應從內控制度入手。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟活動中的會計核算應該遵循事業(yè)單位會計制度的財務準則，并根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務規(guī)定，制定相應的單位內部控制制度，它包括內部會計控制制度和內部管理控制制度。會計控制制度包括組織機構的設置以及財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施，包括各部門的規(guī)章制度和操作流程等；管理控制制度除組織機構的設置外，還應包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序記錄，從而有效地監(jiān)督和服務于本單位的經(jīng)濟活動，審計人員應根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規(guī)定，判斷本單位內控制度的內容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內控制度是否有效。
醫(yī)院實行會計電算化后，內部會計控制制度亟待完善：醫(yī)院會計電算化的普及，體現(xiàn)在門診收費、入院預交費管理、出院結帳、藥品計價、藥品會計匯總核算等方面。和傳統(tǒng)手工記帳方式比，一方面提高了會計工作效率，另一方面也給我們的制度建設提出了新的要求。首先，會計資料存儲方式發(fā)生變化，各種信息轉化為數(shù)字形式儲存在磁(光)介質上，有形記錄比傳統(tǒng)手工會計大為減少，直觀性較差，修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡，這就給一些不法之徒篡改、變造會計資料提供了可乘之機；其次，會計電算化中的反記帳或反過帳等記帳清除功能的使用，對會計帳簿的嚴肅性也有一定的影響；因為手工方式下，不管是采用劃線更正法、補充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程都會留下痕跡，從而為我們分清責任提供了真實可靠的依據(jù)。另外，會計電算化系統(tǒng)下的權限分工主要依靠用戶和口令授權，因此，應嚴格操作口令管理，嚴防泄密或被他人竊取。對實行電算化的軟件也應有要高的要求，對有些操要有留有痕跡，以便分清責任。
首先分清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源屬于經(jīng)營的是否合法，有無收費依據(jù)和收費代碼，有無亂收費的現(xiàn)象，其次審查各類收入的性質是否列入相應的項目，將各項收入全部納入單位財務統(tǒng)一核算和管理，對非經(jīng)營性、專項資金等資金性質有無設置賬外賬等違法行為，再就是審查有關收入完稅情況。主要審查藥品收入總額的核定是否正確合理，藥品折讓收入是否計入藥品進銷差價，是否執(zhí)行收支二條線，醫(yī)療收入與藥品收入的劃分是否明確，超出財政部門和主管部核定的藥品收入總額的部分是否按規(guī)定足額上繳等。
對于醫(yī)院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，和收入是否相配套，有關手續(xù)是否完備，支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計部門應從實際出發(fā)，特別要抓住我院的大額資金支出項目（藥品和醫(yī)療器械采購）和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。通過審計避免經(jīng)濟損失。如我院就用成本核算軟件加強成本核算的審計。醫(yī)院成本核算的對象是醫(yī)療服務和藥品經(jīng)營，應重點審查醫(yī)療服務成本的劃分是否正確，成本核算的方法是否得當，管理費用(間接費用)是否按規(guī)定合理分攤，加強成本定額管理，定期審查定額完成情況，必要時和獎金掛鉤，努力尋求降低成本的途徑。
一個醫(yī)院的所有資產按流動性分為流動資產和非流動資產二大類。流動資產中存貨占大部份的比例，它帶來的收益比較可觀(如藥品、衛(wèi)生材料、試劑等)。所以說存貨管理的好壞，將直接影響一個醫(yī)院的最終經(jīng)營效益。存貨是有形資產，具有較強的流動性和較快的變現(xiàn)能力，有實效性和發(fā)生潛在損失的可能性。醫(yī)院要管理好存貨，首先，必須建立健全有效的存貨內部控制制度，使整個存貨管理工作有章可循，其次，就是要嚴格地按照內部控制制度實施管理，把各項規(guī)章制度真正落實到管理工作的各個環(huán)節(jié)。我認為主要要做好實物流和價值流二大控制系統(tǒng)的核對工作。因為價值流存在電腦中，只有在人工核對過程中才能體現(xiàn)出來。
非流動資產主要包括對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審查，主要查其賬物、賬賬是否相符，做到每年對萬元以上的進行普查，對十萬元以上的做效益評估，對新購和報廢的設備做一個收益和效益分析，判斷是否能贏利，還是為了社會效益等情況。對報廢資產處置要嚴查，主要查處置資金有無按規(guī)定入賬，還是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產處置手續(xù)是否完備，大額報廢是否經(jīng)過上級主管部門的審批，賬務處理是否正確。
主要審查債權債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權債務形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程，有無呆、死賬，有無利用債權債務以權謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題，還要查往來賬戶，要對往來賬戶進行核對，做到筆筆落實，分清來籠去脈，做到心中有數(shù)。有時也可參考一下每年的會計師事務所所做的年審，以減少一下自己的工作。
招標來進行，是否經(jīng)過公開的評標，實施過程中結算是否經(jīng)過外部機構做審核等等，審計人員要積極參與進去，注意全過程的發(fā)展，主要考察是否公開、公平、公正，除了事前關心，還要注重事中和事后執(zhí)行的實際情況。
醫(yī)院運用hi后，對內部審計工作提出了新的要求。內部審計人員不能再局限于以前的工作方法和思路，必須對his有一個全面的了解和認識，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)問題并分析產生問題的原因，提出解決問題的方案和管理建議。因此必須重新設置內部控制測評體系，并將對his中內部控制的有效性、安全性、合理性作為重點內容，從中找出內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風險。內部審計人員必須要創(chuàng)新工作，包括對his的開發(fā)和維護、核心業(yè)務的數(shù)據(jù)管理、信息安全、內控制度等方面進行審計檢查，發(fā)現(xiàn)和揭示his存在的問題與風險。
總之，通過內部審計應該達到為醫(yī)院領導提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領導決策服務，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。內部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內部審計的預警作用。只有科學掌握醫(yī)院內部審計的內容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。為了避免會計信息失真的情況發(fā)生，建立健全內部會計控制制度、醫(yī)院審計人員獨立于財務部門進行合理合法地審計，都是非常必要的。
內部審計是組織內建立的，為組織服務、用以檢查和評估組織活動的一種獨立評估功能，是部門、單位加強財政財務監(jiān)督的重要手段，是國家審計體系的重要組成部分?！秾徲嫍l例》規(guī)定，“國家金融機構、全民所有制大中型企業(yè)、大型基建項目的建設單位和財務收支金額較大的全民所有制事業(yè)單位以及審計機關未設立派出機構的政府部門等，可以根據(jù)需要設立內審機構或內部審計工作人員”。作為差額補助的醫(yī)療機構，隨著經(jīng)濟體制的變更、經(jīng)營模式不斷調整、經(jīng)濟往來日趨頻繁，內部審計就顯得尤為必要，筆者就實踐中的一些觀點闡述如下。
(一)內審機構設置不太理順。
隨著經(jīng)濟體制和醫(yī)院運營機制的轉變，部分大型醫(yī)院都陸續(xù)設置了內部審計機構，但是由于許多醫(yī)院的管理者思想認識上還不能完全跟上形勢的發(fā)展，對內審工作還沒有引起足夠的重視。目前尚有許多市縣級醫(yī)院未設置內審機構，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院更是無從談起。有些醫(yī)院，雖然設置了內審機構，但未配備內審人員，形同虛設；有的醫(yī)院雖然配備了內審人員，但沒有獨立設置科室，而是隸屬在財務或紀檢等科室之下，違背了《審計法》中“依法獨立行使審計監(jiān)督權”的規(guī)定，同時也不符合內控制度的要求，更難以保障內審作用的充分發(fā)揮。
(二)內審職能定位不夠準確。
作為醫(yī)院的內審機構，其職能貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟活動的整個過程，應從各個角度，各個層面，對醫(yī)院經(jīng)營管理、經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)實施鑒證和評價，以促進醫(yī)院內控制度的有效實施，保障醫(yī)院經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。目前大多數(shù)大型醫(yī)院都比較重視內部審計工作。但仍有部分醫(yī)院管理者對內審工作不甚了解，認為“審計形同于紀檢”，是專門唱“黑臉”的，于是在職能定位上就過于片面，使內審工作僅僅局限于經(jīng)濟活動的事后審計，不能充分發(fā)揮內審工作的前瞻作用。更有甚者，認為內審工作可有可無，沒有賦予相應的工作權限，更沒有相應的工作流程，加之部門、科室及個別人對于審計的排斥反應，導致內審機構和內審人員長期閑置。
(三)內審人員素質參差不齊。
據(jù)了解，目前大多數(shù)醫(yī)院的內審人員都是從財務崗位上調配過來的，對于審計資質沒有嚴格控制。有的是由于年齡偏大，不愿動腦干財務，便調配到審計崗位上“養(yǎng)老”；有的則是迫于機構設置的需要，從會計隊伍中抽調相應的人員；當然，也有不少醫(yī)院安排經(jīng)驗豐富的財務人員擔當審計重任。這些人員可能具備一定的財務會計知識，但審計與財務是兩個不同的概念，雖然在業(yè)務上有其相通的地方，但財務知識只是審計應具備的技能之一，除此之外，審計還要具備審計監(jiān)督、經(jīng)濟管理、工程技術、經(jīng)營管理等相關的知識，它與財務的出發(fā)點和關注點也有一定的區(qū)別。
(四)內審作用發(fā)揮不夠充分。
首先審計隊伍的觀念還不能完全適應新形勢的發(fā)展需要。從總體上說，審計人員缺乏整體觀念、績效觀念和宏觀觀念，主要表現(xiàn)是“三多三少”，即：就賬說賬、就事論事多，從機制和制度上分析研究少；就資金收支真實合規(guī)說得多，看經(jīng)濟責任、資金效益和社會效應比較少；從具體項目說得多，從醫(yī)院宏觀出發(fā)，著眼于醫(yī)院發(fā)展比較少。
(五)內審制度建設有待完善。
內部審計制度雖然在不斷的建立健全中，但國家針對醫(yī)院內審工作的法律法規(guī)，目前還只有衛(wèi)生部下發(fā)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，沒有配套的審計準則或實施細則，雖然地方上也在陸續(xù)建立一系列的內審制度及規(guī)定，但都沒有專門針對醫(yī)療機構的相關規(guī)定，致使醫(yī)院內審人員都在摸著石頭過河，工作執(zhí)行力度缺乏底氣，影響到內審職能的全面和充分發(fā)揮。
(一)獨立設置內審機構，配備精干內審人員。
內部審計作為醫(yī)院的內設機構，其根本目的是服務于醫(yī)院的經(jīng)營管理，為領導決策提供可靠依據(jù)。又由于內審工作的特殊性質，可能涉及到醫(yī)院經(jīng)營管理的方方面面，如何保障內審工作的順利開展？筆者認為：
首先，要取得醫(yī)院管理者的重視，設置獨立的內審機構，不能隸屬于任何一個科室，并且要由一把手親自分管。只有這樣，內審工作才有力度，才能夠獨立行使職權。
其次，要為內審配備精兵強將。由于審計所涉及的知識面非常廣泛，法律法規(guī)、經(jīng)營管理、財務會計、基本建設等都要涉及，并且對專業(yè)知識的要求也較高，不只是懂，更要融會貫通，才能從各個角度、不同層面對被審計對象進行客觀的鑒證和評價。這就要求醫(yī)院要根據(jù)需要，選拔相關的專業(yè)人員組成內審隊伍，并且通過進修、培訓、講座等各種途徑，不斷加強對審計員的系統(tǒng)培訓，用以提高業(yè)務能力和實踐技能，以保障審計業(yè)務的順利開展。同時也呼吁大中專院校，積極開設審計專業(yè)及審計課程，尤其是醫(yī)學院校，是否在衛(wèi)生管理系內設置醫(yī)院內審專業(yè)，為醫(yī)療機構輸出專業(yè)的內審人員。
(二)完善內部審計職能，充分發(fā)揮內審作用。
長期以來，醫(yī)院內審機構沒有得到足夠的重視，內審職能不能完全發(fā)揮。大多數(shù)的內審人員僅從財務收支的真實性和規(guī)范性上進行審核，屬于事后的符合性審計。而事實上，內審的大部分工作應該放在事前和事中去做。醫(yī)院內審不是“抓老鼠”而是“找洞”，它不僅是對具體事項的查錯糾弊，更重要的是要發(fā)揮預警、防范、抵御和建設的作用。醫(yī)院內審要參加醫(yī)院日常經(jīng)營性會議，參與研究制定醫(yī)院財務管理和經(jīng)營管理的相關政策和制度，了解醫(yī)院的經(jīng)營思路；參加醫(yī)院重大經(jīng)濟決策的研究，對于重大投資項目，從立項論證、招投標、洽談合同、項目執(zhí)行及執(zhí)行結果實行全程跟蹤審計；同時要加強資產管理、財務收支、經(jīng)濟效益等各方面的審計；根據(jù)醫(yī)院工作需要，應逐步探索院內經(jīng)濟責任審計。在審計工作方式上要從問責、問效、問因、問計、問果上下功夫，切實發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。
(三)健全制度，規(guī)范流程，提高內審工作權威性。
醫(yī)院要根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》等相關法規(guī)的要求，結合醫(yī)院工作實際，制定出符合醫(yī)院實際的《內部審計工作規(guī)定》、《審計人員崗位職責》、《內部審計職業(yè)道德規(guī)范》等內部規(guī)章制度，明確內部審計的職責、權限和程序，使內審工作趨于規(guī)范。同時要制定嚴謹?shù)膬炔繉徲嫻ぷ髁鞒蹋瑖栏窆ぷ骷o律，加大工作力度，提高內審工作的權威性。
在醫(yī)院管理層的受托責任關系中,內部審計既服務于治理主體,也服務于治理對象。我們國家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難，看病貴”源頭治理時，提出一定業(yè)務量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內部獨立的內部審計部門。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定二級甲等以上規(guī)模的醫(yī)院，要建立醫(yī)院內部審計科。我們區(qū)域內，在二級甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計科。
醫(yī)院設置內審機構是出于對管理層的監(jiān)督考慮，還是出于管理層對醫(yī)院醫(yī)療活動經(jīng)濟管理的考慮？弄清這些問題對于探討醫(yī)院內審機構的設置模式，醫(yī)院內部審計工作在醫(yī)院管理中的作用與地位（增強內部審計的獨立性和權威性，尋求醫(yī)院內部審計的發(fā)展對策，充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能，實現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務目標，提高醫(yī)院的社會、經(jīng)濟效益，提高醫(yī)療服務質量和水平，提高服務的滿意度），都有重要意義。
重財務輕審計。表現(xiàn)為財務科下設立內部審計崗位，履行兼職審計職責。審計是財務科的一個組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財務科“一個部門”擔當。
內部會計控制替代審計工作。醫(yī)院收入實行計劃經(jīng)濟管理《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機構收費標準》及其《補充規(guī)定》（簡稱黃本本），而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場經(jīng)濟“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費用等，內部會計控制越顯其重要。醫(yī)院采購、服務、收入、財務等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內部控制系統(tǒng)失控有關。于是醫(yī)院的管理層認為管理越加強，對內部會計控制越重要。
財務負責人委派制度。我們區(qū)2000年實行區(qū)域系統(tǒng)內部財務科長委派制度，制定委派工作制度，規(guī)定委派工作流程，簽訂委派工作協(xié)議。權利和義務比較明確。然而實踐過程中，委派會計沒有起到審計的作用。
根據(jù)滬衛(wèi)審［2007］1號《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》的定義：醫(yī)院審計內部審計機構和審計人員對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。對醫(yī)院內部審計的定義可以從幾個方面予以理解：醫(yī)院內部審計的主體是醫(yī)院自己設立的內部審計機構或內部審計人員；內部審計的性質是醫(yī)院內部的一種評價活動；內部審計的評價對象主要包括內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性及醫(yī)療活動的效率和效果等幾個方面。
內部審計有助于強化醫(yī)院內部控制、改善醫(yī)院風險管理、完善醫(yī)院治理結構，促進醫(yī)院目標的實現(xiàn)。由于內部審計不同于外部審計強制性的法定審計，其是醫(yī)院內部相對獨立的一種評價活動，在哪些領域實施內部審計通常由醫(yī)院管理層（院長）決定。內部審計的范圍和目標因醫(yī)院的組織結構和管理層（院長）的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內部審計的職能范圍如下。
3.1監(jiān)督內部控制被審計部門管理有責任建立內部控制制度并關注其運行的一貫性。內部審計可以對被審計部門內部實現(xiàn)目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進行評價。
如：評價法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內部要求的遵守情況。醫(yī)院審計內部審計機構和審計人員對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務收入對其執(zhí)行國家政策法律法規(guī)的評價。另外，對業(yè)務支出的評價如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國家相關法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財務制度》及《醫(yī)院會計制度》的范圍當中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費標準、藥品招標采購是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費標準和相關審批程序，如：是否按照《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機構收費標準》及其《補充規(guī)定》（簡稱黃本本）、《上海市藥品價格信息》和醫(yī)保“紅頭文件”等相關規(guī)定要求操作。再有，醫(yī)院決策和業(yè)務活動的落實情況。如：是否學習落實了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部務虛會議，制定的相關目標執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務發(fā)展和財務預算的遵守情況，如：衛(wèi)生局計財科布置的財務預決算、醫(yī)院制定的各種程序標準的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項目合同、設備購置合同等等。
3.2檢查財務信息和業(yè)務活動信息內部審計對財務信息和業(yè)務活動信息的檢查可能包括檢查用以確認、計量、分類和列報此類信息的方法，以及對個別項目實施的專項調查。專項調查通常包括對某些交易和賬戶余額進行詳細測試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報告的可靠性和及時性等。
3.3評價業(yè)務活動的效率和效果效率強調收入與支出比，效果強調達成什么樣的結果。內部審計對業(yè)務活動效率效果的評價包括對被審計部門非財務的控制活動，妥善保管資產的措施等的評價。
3.4評價對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內部要求的遵守情況內部審計可以對被審計部門在醫(yī)療活動中遵守相關遵循性標準的情況作出相應的評價，包括評價國家相關法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標和財務計劃的遵守情況、業(yè)務活動的預算和財務預算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標準的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。
4.1開展常規(guī)審計，促進醫(yī)院合法業(yè)務活動醫(yī)院的一切業(yè)務活動必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法組織業(yè)務活動，正確處理醫(yī)院與國家、病人和職工的利益關系。因此，醫(yī)院審計科通過常規(guī)審計，對財務收支及有關經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，可以增強醫(yī)院領導和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為，嚴肅財經(jīng)紀律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務活動秩序，促進醫(yī)院合法進行醫(yī)療業(yè)務活動。
4.2開展內部控制系統(tǒng)的評審，增強醫(yī)院科學管理意識醫(yī)院管理要求產權清晰、責任分明、管理科學，并且應建立和完善自我約束機制。而醫(yī)院內部控制系統(tǒng)正是自我約束機制的組成部分。內部審計通過對內部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測試，揭露內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，對促進醫(yī)院完善內部控制，形成內部責權分明、相互制約的機制，增強科學管理醫(yī)院意識，提高整體管理素質和管理水平，都會產生重要的作用。
4.3p;開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強醫(yī)院競爭實力醫(yī)院只有按照國家相關要求和患者需求組織醫(yī)療活動，通過服務競爭實現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務要素的優(yōu)化組合，不斷提高社會、經(jīng)濟效益，才能在醫(yī)療服務活動中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內部審計開展主要定位是經(jīng)濟效益審計，通過對醫(yī)院醫(yī)療服務中經(jīng)濟效益的審計，可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失，促進醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質量和社會效益經(jīng)濟效益，實現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。
本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評估標準》對醫(yī)院的要求，設置內部獨立的醫(yī)院審計科，配備審計人員3人（一名專職審計，兩名兼職審計），開展醫(yī)院內部的審計工作。
5.1執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，結合醫(yī)院實際情況，制定醫(yī)院內部審計規(guī)定。
5.2明確醫(yī)院內部審計職責醫(yī)院內部審計是醫(yī)院內部審計機構和審計人員對本醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。
5.3內部審計制度適用性內部審計制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評估標準》以及符合本醫(yī)院可操作流程。
5.4醫(yī)院內部審計工作制定醫(yī)院內部審計制度；規(guī)范醫(yī)院內部審計流程；建立審計科及配備相應的工作人員；做好醫(yī)院內部審計工作人員的培訓學習工作；建立健全評價機制。
5.5.1審計科的獨立性如：有獨立的辦公場所。獨立制定審計的規(guī)章制度。以醫(yī)院內部審計工作人員身份參加醫(yī)院基建、設備購置、財務、對外投資等相關會議。主持召開與審計事項有關的會議。
5.5.2審計人員配備的獨特性如：醫(yī)院審計科科長有原來曾經(jīng)在二級甲等醫(yī)院任財務科科長的工作人員擔任；審計科副科長有原醫(yī)院藥劑科長擔任；審計工作人員則有原來財務科兼職人員擔任。
5.5.3審計工作的有序性如：財務科工作人員對《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》熟悉，審計財務收支專業(yè)對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計醫(yī)院庫存物資管理操作規(guī)范有利。財務科內部兼職審計工作人員對原來的專項專門審計進行工作深入深化。
5.5.4內部審計人員培訓上崗醫(yī)院委托區(qū)審計局指導學習，跟班實踐，“畢業(yè)后”上崗。
5.5.5院長支持審計科獨立的動機分析筆者認為：“治理動機”和“管理動機”明顯。治理動機主要是出于對管理層的監(jiān)督考慮，而管理動機是管理層出于對醫(yī)院醫(yī)療服務活動管理的考慮。
醫(yī)院內部審計工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對內部管理認識的重視程度加深會不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言，醫(yī)院的內部審計機構接受醫(yī)院管理層院長的管理。在醫(yī)院院長的指示下開展醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的審計行為。內部審計機構執(zhí)行審計計劃需經(jīng)院長批準。內部審計在實施審計計劃前、審計列項必須報院長批準。內部審計可以監(jiān)督和評價醫(yī)院日常經(jīng)濟活動，查漏補缺，為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務。
xxxx年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照xxxx年審計工作計劃，進一步加強了對院內各經(jīng)濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構,新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。
2、與××市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院xxx年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務的迅速發(fā)展，加強內部管理，強化內部監(jiān)督機制就顯得尤為重要。醫(yī)院工程建設和物資采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實現(xiàn)對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標程序的相關規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。根據(jù)《政府采購管理辦法》要求，我科室切實加強了對單位采購活動的監(jiān)督，尤其是對藥品、醫(yī)療器械等招標采購，進一步預防了商業(yè)賄賂的發(fā)生。在這半年工作中，單位六個項目的招標工作，我科室全程監(jiān)督，嚴肅招投標紀律，較好地保證了招標過程嚴格按照程序和要求，公開、公平、公正地順利進行。為單位節(jié)約資金萬余元。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
1、領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2、健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3、內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經(jīng)濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
1、全面履行審計職責，提高審計監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴格執(zhí)行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性。
2、堅持“全面審計、突出重點”的審計思路。醫(yī)院由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象及內審面逐步擴展。因此，醫(yī)院內審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟工作中心出發(fā)，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經(jīng)濟效益與社會效益等事項。
3、改進審計計劃管理，使審計年度計劃要和我院的經(jīng)濟工作計劃在時間上錯位半年，使審計計劃能確實落到實處，建立健全規(guī)章制度，提高財務管理水平。
4、提高審計人員素質。不斷更新審計人員整體知識結構、提高綜合素質，做好審計人員的教育培訓。只有審計人員綜合素質提高了，審計質量才能得到保證。
內部審計對所審查的活動向院領導提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內部審計查出問題的過程，是解決問題的過程。審計工作不能停留在揭露問題上，要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿，立足于縱觀全局的基點上，扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理服務、促進醫(yī)院經(jīng)濟健康，樹立起服務第一理念，采取參與式的審計策略。盡可能地對被審計的科室面臨的困難和對策提供咨詢意見:主動請求被審計科室對自己的工作方式、服務態(tài)度和服務質量提出建議;為醫(yī)院加強管理、完善決策機制發(fā)揮參謀助手作用，更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計為重點，強化審計經(jīng)濟監(jiān)督在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質、價廉的醫(yī)療服務，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫(yī)院的經(jīng)營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經(jīng)濟負擔，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展;成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，內部審計要把醫(yī)療服務成本作為基本審計，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現(xiàn)、癥結所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源，降低成本，從而提高經(jīng)濟效益與社會效益。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高，我院計算機信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院內部審計從傳統(tǒng)的、以紙質賬簿為載體的財務審計轉向以業(yè)務、管理、績效審計為主。通過借助計算機審計技術，能及時地獲得相關信息資料，縮短審計時間，節(jié)約審計成本,從而提高審計效率。
我們科室要把握時代的脈搏，堅持以科學發(fā)展觀為指導，立足自身,立足內部，充分發(fā)揮應有的作用，就一定能夠為促進醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻。
醫(yī)院內部審計論文篇十
x年在院領導的支持下，在上級主管部門的指導幫助下，我們審計科全體同志認真學習、領會xx大會議精神，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心，結合內審工作實際，緊緊圍繞我院的熱點、重點、難點問題開展審計工作，充分發(fā)揮內審的監(jiān)督和服務職能，為醫(yī)院領導及時提供決策依據(jù)。共開展各項審計10余項，為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益等方面，真正起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎建設。
x年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照x年審計。
進一步加強了對院內各經(jīng)濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關。
規(guī)章制度。
若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構，新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
二.學習及培訓。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院x年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
四.
工作體會。
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3.內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經(jīng)濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
醫(yī)院內部審計作為醫(yī)院的經(jīng)濟監(jiān)督部門，構建和諧社會、和諧醫(yī)院都與內部審計工作息息相關，深入地把握審計工作的基本思路，認真履行好自已的職能，積極為促進醫(yī)院和諧發(fā)展服務是關健。我室20xx年工作計劃如下：
一、提高審計質量，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
1、全面履行審計職責，提高審計監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴格執(zhí)行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性。
2、堅持“全面審計、突出重點”的審計思路。醫(yī)院由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象及內審面逐步擴展。因此，醫(yī)院內審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟工作中心出發(fā)，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經(jīng)濟效益與社會效益等事項。
3、改進審計計劃管理，使審計年度計劃要和我院的經(jīng)濟工作計劃在時間上錯位半年，使審計計劃能確實落到實處，建立健全規(guī)章制度，提高財務管理水平。
4、提高審計人員素質。不斷更新審計人員整體知識結構、提高綜合素質，做好審計人員的教育培訓。只有審計人員綜合素質提高了，審計質量才能得到保證。
二、更新審計理念，提高審計工作層次。
內部審計對所審查的活動向院領導提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內部審計查出問題的過程，是解決問題的過程。審計工作不能停留在揭露問題上，要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿，立足于縱觀全局的基點上，扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理服務、促進醫(yī)院經(jīng)濟健康，樹立起服務第一理念，采取參與式的審計策略。盡可能地對被審計的科室面臨的困難和對策提供咨詢意見:主動請求被審計科室對自己的工作方式、服務態(tài)度和服務質量提出建議;為醫(yī)院加強管理、完善決策機制發(fā)揮參謀助手作用，更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計為重點，強化審計經(jīng)濟監(jiān)督。
在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質、價廉的醫(yī)療服務，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫(yī)院的經(jīng)營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經(jīng)濟負擔，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展;成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，內部審計要把醫(yī)療服務成本作為基本審計，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現(xiàn)、癥結所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源，降低成本，從而提高經(jīng)濟效益與社會效益。
四、運用計算機審計，提高審計效率。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高，我院計算機信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院內部審計從傳統(tǒng)的、以紙質賬簿為載體的財務審計轉向以業(yè)務、管理、績效審計為主。通過借助計算機審計技術，能及時地獲得相關信息資料，縮短審計時間，節(jié)約審計成本,從而提高審計效率。
我們科室要把握時代的脈搏，堅持以科學發(fā)展觀為指導，立足自身,立足內部，充分發(fā)揮應有的作用，就一定能夠為促進醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻。
第一條為加強衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，建立健全各單位內部審計制度，完善內部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，結合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況，制定本規(guī)定，醫(yī)院內部審計工作計劃。
第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計是指衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計機構和審計人員，對本單位及所屬機構的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法性進行獨立監(jiān)督審核的行為。
第三條本規(guī)定適用于縣級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡稱各部門、各單位)。
第四條內部審計機構及內部審計人員在本部門、本單位主要負責人領導下，依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計工作。
單位主要負責人要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復年度內部審計工作計劃、審計報告，并督促有關部門、單位落實審計意見，保證內部審計人員依法行使職權。
第五條各級衛(wèi)生行政部門應按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，設置內部審計機構，配備審計人員，開展審計工作。
年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構、年收入20xx萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。
其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要，設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員，也可以授權本單位其他機構履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。
第六條內部審計人員應當具有審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力。內部審計人員實行崗位資格準入和后續(xù)教育制度，各單位應當予以支持和保障。
第七條內部審計機構負責人必須具備中級以上相關專業(yè)技術職稱或5年以上的審計、會計工作經(jīng)歷。內部審計機構負責人任免應征求上級主管內部審計機構的意見，并按干部管理權限任免。
第八條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。任何組織和個人不得干預內部審計工作。
第九條部門和單位應當支持內部審計工作，及時解決工作中存在的問題，保護內部審計人員依法履行職責，保證內部審計開展工作和培訓所必需的經(jīng)費。
第三章業(yè)務指導與監(jiān)督。
第十條衛(wèi)生部內部審計機構負責指導和監(jiān)督全國衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，并對部屬(管)單位組織實施內部審計。
地方各級衛(wèi)生行政部門內部審計機構負責指導和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，并對所屬(管)單位實施內部審計。
各類衛(wèi)生單位的內部審計機構負責本單位的內部審計工作，并對所屬機構進行審計和業(yè)務指導、監(jiān)督。
各部門、各單位內部審計機構接受國家審計機關的指導和監(jiān)督。
第十一條衛(wèi)生行政部門內部審計機構對本系統(tǒng)內部審計業(yè)務指導和監(jiān)督的主要職責是：
(一)按照國家法律和法規(guī)，制定內部審計制度規(guī)定及工作規(guī)范;。
(四)組織審計業(yè)務培訓，開展審計工作研究，交流審計工作經(jīng)驗，表彰內部審計先進單位和個人。
(二)審計預算的執(zhí)行和決算;。
(三)審計財務收支及有關經(jīng)濟活動;。
(四)按照干部管理權限開展有關領導人員的任期經(jīng)濟責任審計;。
(五)審計基本建設投資、修繕工程項目;。
(六)審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經(jīng)費的管理和使用;。
(八)審計經(jīng)濟管理和效益情況;。
(九)審計內部有關管理制度的落實;。
(十)其他審計事項。
第十三條內部審計機構每年應當向本部門、本單位主要負責人提交。
工作報告。
第十四條內部審計機構對審計工作中的重大事項，應及時向上級主管部門內部審計機構報告。
第十五條內部審計機構根據(jù)審計業(yè)務的需要，報經(jīng)所在部門、單位主要負責人批準，可委托具有相應資質的社會中介機構進行審計，并檢查監(jiān)督審計業(yè)務質量。
第十六條內部審計機構在審計工作中應加強與外部審計的溝通與合作。
第五章內部審計機構權限。
第十七條內部審計機構在履行審計職責時，具有下列權限：
(一)要求被審計單位按時報送財務預算、財務決算、會計報表及有關文件、資料;。
(三)參與研究制定有關規(guī)章制度;。
(四)審核會計憑證、賬簿、報表，現(xiàn)場勘察實物;。
(五)檢查計算機系統(tǒng)有關電子數(shù)據(jù)和資料;。
(六)對與審計有關的問題向被審計單位和個人進行調查，并取得證明材料;。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，做出臨時制止決定;。
(九)根據(jù)審計結果，提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為、改進管理、提高效益的建議;。
(十)對模范遵守財經(jīng)法規(guī)的被審計單位和人員，提出表彰建議;對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，提出通報批評或者追究責任的建議。
第十八條本部門、本單位在管理權限范圍內，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。
(七)內部審計機構應對必要的項目實施后續(xù)審計。
第二十條內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立完整的審計檔案，并按照有關規(guī)定保存。
第七章獎勵與處罰。
第二十一條對審計工作成效顯著的內部審計機構和履行職責、忠于職守、堅持原則、做出突出成績的內部審計人員，所在單位和上級主管部門應給予精神或者物質獎勵;對不履行審計職責的內部審計人員，由所在單位給予批評;對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內部審計人員，所在單位和上級主管部門依照有關規(guī)定嚴肅處理。
第二十二條對拒絕或者不配合內部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復內部審計人員的單位和人員，各部門、各單位主要負責人應當及時做出嚴肅處理。
第八章附則。
第二十三條各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定，結合實際情況制定具體規(guī)定或實施辦法，并報上級內部審計機構備案。
第二十四條本規(guī)定由衛(wèi)生部負責解釋。
第二十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1997年3月17日發(fā)布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令1997年第51號)同時廢止。
醫(yī)院內部審計論文篇十一
這一點總結與計劃正好相反。計劃是設想未來，對將要開展的工作進行安排?？偨Y是回顧過去，對前一段時間里的工作進行反思，但目的還是為了做好下一階段的工作。所以總結和計劃這兩種文體的關系是十分密切的，一方面，總結是計劃的標準和依據(jù)，另一方面，總結也是制定下一步工作計劃的重要參考。
客觀性。
總結是對前段社會實踐活動進行全面回顧、檢查的文種，這決定了總結有很強的客觀性特征。它是以自身的實踐活動為依據(jù)的，所列舉的事例和數(shù)據(jù)都必須完全可靠，確鑿無誤，任何夸大、縮小、隨意杜撰、歪曲事實的做法都會使總結失去應有的價值。
經(jīng)驗性。
總結還必須從理論的高度概括經(jīng)驗教訓。凡是正確的實踐活動，總會產生物質和精神兩個方面的成果。作為精神成果的經(jīng)驗教訓，從某種意義上說，比物質成果更寶貴，因為它對今后的社會實踐有著重要的指導作用。這一特性要求總結必須按照實踐是檢驗真理的唯一標準的原則，去正確地反映客觀事物的本來面目，找出正反兩方面的經(jīng)驗，得出規(guī)律性認識，這樣才能達到總結的目的。
醫(yī)院內部審計論文篇十二
醫(yī)院內審小組在院長的領導下全面負責本院的內部審計工作,在業(yè)務上接受主管局等相關部門的指導。
2、
內審工作可以定期或不定期地開展(全年不少于2次),可采用全面審計或專項審計等方式。
3、
內部審計的工作任務是充分發(fā)揮監(jiān)督作用,開展自查自糾,對內部會計核算及各項業(yè)務活動的合法性、合理性、正確性、效益性進行監(jiān)督和檢查,提出加強會計核算管理、健全規(guī)章制度和內控機制、保證資金安全的建議和措施,為增強自我約束和風險防范的能力、促進會計核算水平和業(yè)務管理水平的提高作出努力。
4、
內部審計的工作內容及職責
(1)。
依據(jù)國家各項方針政策、有關財務法規(guī)和財務會計制度、會計核算基本規(guī)則對本院的會計核算工作進行監(jiān)督檢查,重點檢查各項會計業(yè)務的真實性、合法性和準確性。
(2)。
負責監(jiān)督會計人員對有關規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時反映,并做出處理。
(3)。
根據(jù)內部牽制制度的要求核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況,不相容職務的相互分離情況、授權批準的執(zhí)行情況、財產保全控制情況等。
(4)。
對財產物資進行監(jiān)督,檢查各部門對財產物資管理制度的遵循情況,根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,不斷完善財產物資管理制度。
(5)。
組織對本院有經(jīng)濟往來的部門實行財務檢查,就內控制度、會計行為的合法性和合理性、會計核算程序的規(guī)范性和內容的真實正確性等方面進行監(jiān)督審核。
(6)。
根據(jù)審計工作中掌握的情況,結合有關制度、操作規(guī)程和各項規(guī)定,對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析研究,提出合理化建議和書面報告,充分發(fā)揮內部審計的作用。
醫(yī)院內部審計論文篇十三
x年在院領導的支持下，在上級主管部門的指導幫助下，我們審計科全體同志認真學習、領會xx大會議精神，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《_關于內部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心，結合內審工作實際，緊緊圍繞我院的熱點、重點、難點問題開展審計工作，充分發(fā)揮內審的監(jiān)督和服務職能，為醫(yī)院領導及時提供決策依據(jù)。共開展各項審計10余項，為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益等方面，真正起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎建設。
x年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照x年審計工作計劃，進一步加強了對院內各經(jīng)濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構，新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
二.學習及培訓。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院x年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
四.工作體會。
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3.內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經(jīng)濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
醫(yī)院內部審計論文篇一
:隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內部審計。內部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內部審計準則對我國目前內部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內部審計提供有益的借鑒。
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內部管理作為支撐，內部審計能夠實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內部審計準則，在新準則中還對內部審計的定義進行了重新界定，內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。內部審計準則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內部審計準則還對內部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內部審計的職能更加實用，同時新準則在內部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內部審計準則把握企業(yè)內部審計的定位是十分重要的，本文主要對內部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟中經(jīng)營發(fā)展，要適應外部的市場經(jīng)濟規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內部控制機制。內部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內部審計在促進企業(yè)內控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內部審計的首要目標。
企業(yè)的分配制度不但關系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內部審計在企業(yè)內部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構成的，企業(yè)的權利也層層下放，內部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權力的人員規(guī)在行使權力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。
企業(yè)內部審計的目標與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標具有內在一致性，換句話說內部審計是服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內部審計實現(xiàn)企業(yè)科學化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內部審計的管理控制職能關系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內部審計的目標定位，要想實現(xiàn)其目標定位就應當讓內部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進行監(jiān)督。
內部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內部審計準則規(guī)定內部審計要從服務企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現(xiàn)了內部審計對風險的管理控制職能。在新內部審計準則的修訂下內部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結構，逐步建立和完善內部審計制度，為內部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內部審計人員道德素質的提高。
內部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內部審計的目標，發(fā)揮內部審計的職能，充分運用內部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
醫(yī)院內部審計論文篇二
這次全國非國有企事業(yè)單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產權明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經(jīng)營復雜、生產經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經(jīng)營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產經(jīng)營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
“民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結構還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結構,經(jīng)營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:。
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質量求生存。iia的《內部審計實務標準》與iso9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合iso9000開展質量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內審目的。
關于民營企業(yè)內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
醫(yī)院內部審計論文篇三
1、醫(yī)院內部審計的生存現(xiàn)狀迫使其轉型為增值型內部審計。目前，較多醫(yī)院設置了內部審計部門，但僅停留在對醫(yī)院財務收支及經(jīng)濟活動的審計，內審人員將大部分精力用于會計信息的真實性、合法性的查證與監(jiān)督上，對審計項目的合理性、有效性缺乏深入分析，更鮮有以咨詢和服務為主的審計。有的甚至為了滿足等級醫(yī)院評審或其他檢查而設置內審部門。對此，醫(yī)院內部審計部門應審時度勢，充分樹立危機意識和憂患意識，通過自我轉型為醫(yī)院增加價值，從而提升自身內涵價值。
2、公立醫(yī)院改革和醫(yī)院發(fā)展為建立增值型內部審計創(chuàng)造了條件。新醫(yī)改明確了公立醫(yī)院不以營利為目的，需要承擔一定公益福利職能；同時，國家財政無法維護公立醫(yī)院福利型的經(jīng)營模式，逐步由計劃衛(wèi)生服務體制向市場衛(wèi)生服務體制轉型，國家對公立醫(yī)院實行“核定收支、定額或定項補助超支不補，結余留用”的預算管理體制，公立醫(yī)院被直接置于市場競爭之中。這就要求醫(yī)院改變粗放型運營模式，改進內部管理，提高服務質量和效率，強化醫(yī)療服務成本管理，提高醫(yī)院的運行效率。反觀內部審計的內在職能與定義，恰好能夠通過特定的方式，通過完善內部控制、評價實施結果的效率效益等途徑來減少醫(yī)院的運營風險、改善醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境、提高經(jīng)營的效率，從而為醫(yī)院增加價值。
二、內部審計為醫(yī)院增加價值的關鍵點。
內審部門作為醫(yī)院的組成部分，其目標必須與醫(yī)院保持一致，內部審計必須參與醫(yī)院的治理和各種增值服務，為醫(yī)院提供有用的信息，全面提升醫(yī)院價值，使內部審計成為一種創(chuàng)造價值的知識產業(yè)。內部審計著眼點將直接影響其創(chuàng)造價值的作用。為此，應針對醫(yī)院行業(yè)特性，分析其發(fā)展的各方面需求，結合內部審計的自身職能，制定符合醫(yī)院實際的審計內容和目標。
目前，群眾不斷升高的就診訴求和醫(yī)療資源尤其是優(yōu)質資源短缺的矛盾，導致醫(yī)患關系緊張，衛(wèi)生行業(yè)環(huán)境惡化。對此，內部審計可做的有兩個方面。一是開展效率性與經(jīng)濟性內部審計。臨床醫(yī)技部門作為醫(yī)院的主體，其業(yè)務開展的有效性將直接影響整個醫(yī)院的運行質量。所以，內部審計部門應將內部審計學與醫(yī)院管理學相結合，對臨床科室進行客觀、全面的評價，進而分析其存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭露潛在的各種風險，提出相應的審計建議，使臨床科室有目的、有計劃地改進工作。二是開展醫(yī)療費用審計。現(xiàn)在病人就醫(yī)除了抱怨看病難，就是抱怨看病貴，認為醫(yī)院收費不合理；與此同時，物價、醫(yī)保等部門對醫(yī)療收費的監(jiān)管力度也不斷加大。而在醫(yī)院內部，由于臨床醫(yī)護人員對物價醫(yī)保政策不熟悉或是疏忽遺漏等原因，也存在費用多收、漏收、錯收等情況，這就需要內部審計部門及時糾正不正確的收費，降低醫(yī)療費用，真正實現(xiàn)利民。
為了推進醫(yī)院精細化管理，降低運行成本，提高經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營風險，內部審計應著重做好以下幾方面工作。一是做好醫(yī)療設備等固定資產審計。醫(yī)療設備是醫(yī)院提供服務的重要依托，設備的`質量和運行效果直接影響醫(yī)院的技術水平和醫(yī)療質量，同時也是影響醫(yī)院經(jīng)濟運行和財務狀況的重大因素，做好固定資產的審計意義重大。二是加強內部控制審計。健全的內部控制是醫(yī)院健康發(fā)展的基石，要防止差錯、控制違規(guī)、杜絕舞弊，提高醫(yī)院運作效率，必須建立和完善內部控制。三是探索以咨詢?yōu)槟繕说膶徲嬆Ｊ胶蛯徲媰热?，包括?jīng)濟合同審計、招投標書審計，項目投資論證、風險評價管理等涉及醫(yī)院管理領域的審計，把內部審計由監(jiān)督職能向咨詢職能轉變。
首先，內部審計人員的綜合能力是保證“增值”功能發(fā)揮的重要條件，內審人員除了具備財務知識外，還需具備經(jīng)濟、統(tǒng)計、法律、工程造價等知識，熟悉醫(yī)保、物價等政策。內審人員應該從提高自身專業(yè)技能出發(fā)，提高專業(yè)素養(yǎng)。其次，獨立性是內部審計的重要特性，增值型內部審計更多強調的是合作機制，所以要正確權衡“獨立性”與“增值”的關系，保持交流，建立聯(lián)動的組織內部環(huán)境，同時要時刻保持好審計固有的獨立性和客觀性。
醫(yī)院內部審計論文篇四
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據(jù)《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
醫(yī)院內部審計論文篇五
固定資產內部控制審計既是企業(yè)內部控制機制和風險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制與風險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學習借鑒國際先進企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實現(xiàn)與國際內部審計接軌。另一方面，要認真吸取美國安然、世通公司財務丑聞的教訓，強化內部審計監(jiān)督，建立防范和化解風險的機制，實施有效的風險管理和控制。
1.2、固定資產內部控制審計是轉變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
電網(wǎng)企業(yè)在加強電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設和技術改造投入，協(xié)調推進各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實，客觀上要求加強對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設管理和造價控制等方面進行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。
1.3、固定資產內部控制審計是轉變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進，電網(wǎng)企業(yè)內部管理體制、不同層級的管理內容必將不斷優(yōu)化調整，從而要求審計工作的內容、范圍進行相應調整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產基礎管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉向效益和風險防范。
2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產管理存在的主要問題。
2.1、帳實不一致。
一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產結構也很特殊，在固定資產總額中輸配電線路和設備占相當大的比例。由于規(guī)劃擴容、線路老化、區(qū)域負荷增大和自然災害毀損等原因，電網(wǎng)設備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴建，特別是對于農村低壓配網(wǎng)的線路資產或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務部門之間沒有必要的溝通，財務部門的固定資產帳與實物將出現(xiàn)嚴重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴重。同時，由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產不進行及時核對就會造成資產入帳不及時，或清理報廢資產未及時核減，造成固定資產價值不真實。二是固定資產清查成果總在動態(tài)變化。財務人員不參與設備的生產運維過程，如果設備信息變動后不能及時、準確反饋到財務部門，會導致固定資產卡片上記錄信息與實際情況不一致，資產“有帳無物”。三是由于工程結算不及時等原因，部分工程項目在達到預計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結算手續(xù)，沒有及時轉入固定資產，仍以在建工程列示，造成賬實不符。
2.2、部分資產產權不清。
農村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產產權復雜，一條線路既有地方所屬，又有農網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔著檢修維護的責任，管理起來相當麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴格審批才能興建，但這些用戶資產由于安全責任、產權等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務部門不能及時進行財務核算，帶來管理和維護以及安全責任方面的隱患。
3、如何開展固定資產內部控制審計。
3.1、完善內控制度健全性審計。
獲取有關固定資產管理制度，審查固定資產管理是否建立投資決策、投資預算、不相容崗位相互分離、授權審批、日常維護保養(yǎng)、卡片管理、資產處置等相關的制度，了解其健全性和完整性。
3.2、加強固定資產管理過程審計。
對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產管理和監(jiān)督責任履行情況，防止由于管理原因造成資產效率低下和損失浪費現(xiàn)象。
3.3、加強對特別關注事項的審計。
一是帳實相符審計。查閱工程項目完工進度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結算，或未及時結轉賬目，導致資產帳實不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產核算的情況。
二是資產管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產是否采用租賃等形式提高閑置資產的利用效果;審查對投入少量資金進行改造可以恢復所有功能甚至增加新功能的固定資產，是否經(jīng)過市場調研和經(jīng)濟技術論證后進行改造，達到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產在企業(yè)內部是否調劑使用;建立并計算資產盤點差異率、資產業(yè)務完成率、資產報廢凈值率、閑置資產再利用率、資產凈值回收率、固定資產利用(周轉)率等相關指標，審查所管理(使用)資產的真實性、完整性、資產安全度、資產實物管理與價值管理的協(xié)調一致性，并審查固定資產投資是否帶來預期的效益。
3.4、積極開展固定資產審計成果運用評價。
探討建立一套審計成果運用評價指標體系，用以評價成果運用的效果。采取定量考核與定性評價相結合的方法，既設置量化考核指標，又開展定性評價，從審計成果、運用結果、運用質量、管理提升和運用創(chuàng)新等五個方面設置評價指標和評價內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
4、結論。
總之，開展固定資產內部控制對加強固定資產管理、提高固定資產使用效益、防范資產流失風險發(fā)揮重要作用。內部審計人員應從內部控制健全性入手，以固定資產日常管理的真實合規(guī)性為基礎、加強對重要風險點的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運用評價，促進固定資產管理水平的提高。
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醫(yī)院內部審計論文篇六
風險是對目標的實現(xiàn)產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理。
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制。
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理。
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)?？梢?，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率。
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫。
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協(xié)調一致。內審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用。
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)。
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋。
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現(xiàn)內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一。
目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制。
內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫。
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力。
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制。
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經(jīng)營管理和風險評價體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經(jīng)營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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醫(yī)院內部審計論文篇七
由于審計工作有很密切的聯(lián)系性和連續(xù)性，前一年度的審計情況經(jīng)?？梢宰鳛楹笠粋€年度開展審計業(yè)務的參考、借鑒;另外，前任注冊會計師審計業(yè)務也可以作為后任注冊會計師開展審計業(yè)務的參考、備查。
這些參考、借鑒和備查作用往往是通過調閱審計工作底稿而得以實現(xiàn)的。
因此，審計準則不僅要求注冊會計師要認真編制和復核審計工作底稿，也要求注冊會計師必須妥善保管審計工作底稿，建立與保管有關的保密、調閱等管理制度。
醫(yī)院內部審計論文篇八
為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》，內部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經(jīng)濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經(jīng)濟效益、財經(jīng)紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟責任等情況。
企業(yè)內部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議;協(xié)助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。
3、評價鑒證職能。
內部審計的評價是內部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經(jīng)營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。
鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經(jīng)濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經(jīng)濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟活動事實或某一方面經(jīng)濟資料是否真實、正確、合理和有效。
4、服務職能。
服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。
企業(yè)內部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要，內部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟發(fā)展的重要性正被人們認識。
醫(yī)院內部審計論文篇九
預備黨員，是指經(jīng)過黨的訓練、學習、考核和入黨申請批準后，方可正式進入預備期的黨員。這個階段的黨員是預備黨員。以下是為大家整理的關于,歡迎品鑒！
20xx年全縣醫(yī)院內部審計工作堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，緊緊圍繞衛(wèi)生中心工作，以創(chuàng)新的工作思路、科學的工作方法、務求實效的工作態(tài)度，切實履行監(jiān)督職責，充分發(fā)揮醫(yī)院內部審計作用，促進我縣衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。今年重點做好以下幾項工作：
全年計劃對4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實施常規(guī)審計，對財務收支、項目資金管理、政府采購、國有資產管理及票據(jù)、物價等就地開展績效審計。從會計基礎工作規(guī)范和項目資金規(guī)范管理方面入手，檢查工作中不規(guī)范的做法和存在的問題，提出建議和整改措施，建立長效管理機制，規(guī)范管理，增強領導干部的財經(jīng)法規(guī)意識和經(jīng)濟責任意識。
科學分析和梳理審計結果，有效發(fā)揮監(jiān)督與服務職能，立足發(fā)展，著眼整改，充分運用好審計結果。加大審計后續(xù)跟蹤力度，及時了解被審計單位對審計中所查出問題的整改情況，在整改過程中，注重加強內控制度建設，不斷完善財務管理制度，確保內部管理規(guī)范有序。同時督促未被審計的單位對照其它被審計單位暴露出的問題，組織自查整改。
加大對本系統(tǒng)內審工作的力度，深入進行調查研究，總結交流經(jīng)驗，促進內審工作的深入開展和審計工作水平的提高。加強單位之間相互學習和交流，不斷提高本系統(tǒng)內部審計的能力。
加強與審計機關之間的溝通與交流，創(chuàng)新審計思路，改進審計方法，努力提高衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作效率。今年計劃請審計部門對公立醫(yī)院進行內部審計工作。
加強審計人員政治思想教育，提高審計人員的綜合素質和業(yè)務水平。組織審計人員認真學習，不斷提高業(yè)務能力;提高審計人員職業(yè)道德，樹立強烈的事業(yè)心和責任感，積極而公正地履行審計職責。
醫(yī)院內部審計主要是由單位內設的審計機構從內部對資產及負債的真實性、合法性和效益性進行有效的控制、監(jiān)督等，是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要組成部分。內部審計具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用，只有搞好內部審計的監(jiān)督，才能保證醫(yī)院宏觀經(jīng)濟管理手段的有效實施和防止微觀經(jīng)濟活動中違紀、違法行為的發(fā)生，當前市場經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，如何把握關鍵，有的放矢地對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，有效地開展內部審計，是內審工作應該注重的新課題。以下就醫(yī)院內部審計的內容和方法，談幾點認識：
內部審計應從內控制度入手。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟活動中的會計核算應該遵循事業(yè)單位會計制度的財務準則，并根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務規(guī)定，制定相應的單位內部控制制度，它包括內部會計控制制度和內部管理控制制度。會計控制制度包括組織機構的設置以及財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施，包括各部門的規(guī)章制度和操作流程等；管理控制制度除組織機構的設置外，還應包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序記錄，從而有效地監(jiān)督和服務于本單位的經(jīng)濟活動，審計人員應根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規(guī)定，判斷本單位內控制度的內容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內控制度是否有效。
醫(yī)院實行會計電算化后，內部會計控制制度亟待完善：醫(yī)院會計電算化的普及，體現(xiàn)在門診收費、入院預交費管理、出院結帳、藥品計價、藥品會計匯總核算等方面。和傳統(tǒng)手工記帳方式比，一方面提高了會計工作效率，另一方面也給我們的制度建設提出了新的要求。首先，會計資料存儲方式發(fā)生變化，各種信息轉化為數(shù)字形式儲存在磁(光)介質上，有形記錄比傳統(tǒng)手工會計大為減少，直觀性較差，修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡，這就給一些不法之徒篡改、變造會計資料提供了可乘之機；其次，會計電算化中的反記帳或反過帳等記帳清除功能的使用，對會計帳簿的嚴肅性也有一定的影響；因為手工方式下，不管是采用劃線更正法、補充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程都會留下痕跡，從而為我們分清責任提供了真實可靠的依據(jù)。另外，會計電算化系統(tǒng)下的權限分工主要依靠用戶和口令授權，因此，應嚴格操作口令管理，嚴防泄密或被他人竊取。對實行電算化的軟件也應有要高的要求，對有些操要有留有痕跡，以便分清責任。
首先分清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源屬于經(jīng)營的是否合法，有無收費依據(jù)和收費代碼，有無亂收費的現(xiàn)象，其次審查各類收入的性質是否列入相應的項目，將各項收入全部納入單位財務統(tǒng)一核算和管理，對非經(jīng)營性、專項資金等資金性質有無設置賬外賬等違法行為，再就是審查有關收入完稅情況。主要審查藥品收入總額的核定是否正確合理，藥品折讓收入是否計入藥品進銷差價，是否執(zhí)行收支二條線，醫(yī)療收入與藥品收入的劃分是否明確，超出財政部門和主管部核定的藥品收入總額的部分是否按規(guī)定足額上繳等。
對于醫(yī)院各項支出，應重點審查支出結構是否合理，和收入是否相配套，有關手續(xù)是否完備，支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計部門應從實際出發(fā)，特別要抓住我院的大額資金支出項目（藥品和醫(yī)療器械采購）和專項資金項目這兩個突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計。通過審計避免經(jīng)濟損失。如我院就用成本核算軟件加強成本核算的審計。醫(yī)院成本核算的對象是醫(yī)療服務和藥品經(jīng)營，應重點審查醫(yī)療服務成本的劃分是否正確，成本核算的方法是否得當，管理費用(間接費用)是否按規(guī)定合理分攤，加強成本定額管理，定期審查定額完成情況，必要時和獎金掛鉤，努力尋求降低成本的途徑。
一個醫(yī)院的所有資產按流動性分為流動資產和非流動資產二大類。流動資產中存貨占大部份的比例，它帶來的收益比較可觀(如藥品、衛(wèi)生材料、試劑等)。所以說存貨管理的好壞，將直接影響一個醫(yī)院的最終經(jīng)營效益。存貨是有形資產，具有較強的流動性和較快的變現(xiàn)能力，有實效性和發(fā)生潛在損失的可能性。醫(yī)院要管理好存貨，首先，必須建立健全有效的存貨內部控制制度，使整個存貨管理工作有章可循，其次，就是要嚴格地按照內部控制制度實施管理，把各項規(guī)章制度真正落實到管理工作的各個環(huán)節(jié)。我認為主要要做好實物流和價值流二大控制系統(tǒng)的核對工作。因為價值流存在電腦中，只有在人工核對過程中才能體現(xiàn)出來。
非流動資產主要包括對固定資產的購置、建設、處置等情況進行審查，主要查其賬物、賬賬是否相符，做到每年對萬元以上的進行普查，對十萬元以上的做效益評估，對新購和報廢的設備做一個收益和效益分析，判斷是否能贏利，還是為了社會效益等情況。對報廢資產處置要嚴查，主要查處置資金有無按規(guī)定入賬，還是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產處置手續(xù)是否完備，大額報廢是否經(jīng)過上級主管部門的審批，賬務處理是否正確。
主要審查債權債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權債務形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程，有無呆、死賬，有無利用債權債務以權謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題，還要查往來賬戶，要對往來賬戶進行核對，做到筆筆落實，分清來籠去脈，做到心中有數(shù)。有時也可參考一下每年的會計師事務所所做的年審，以減少一下自己的工作。
招標來進行，是否經(jīng)過公開的評標，實施過程中結算是否經(jīng)過外部機構做審核等等，審計人員要積極參與進去，注意全過程的發(fā)展，主要考察是否公開、公平、公正，除了事前關心，還要注重事中和事后執(zhí)行的實際情況。
醫(yī)院運用hi后，對內部審計工作提出了新的要求。內部審計人員不能再局限于以前的工作方法和思路，必須對his有一個全面的了解和認識，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)問題并分析產生問題的原因，提出解決問題的方案和管理建議。因此必須重新設置內部控制測評體系，并將對his中內部控制的有效性、安全性、合理性作為重點內容，從中找出內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風險。內部審計人員必須要創(chuàng)新工作，包括對his的開發(fā)和維護、核心業(yè)務的數(shù)據(jù)管理、信息安全、內控制度等方面進行審計檢查，發(fā)現(xiàn)和揭示his存在的問題與風險。
總之，通過內部審計應該達到為醫(yī)院領導提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領導決策服務，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。內部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內部審計的預警作用。只有科學掌握醫(yī)院內部審計的內容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。為了避免會計信息失真的情況發(fā)生，建立健全內部會計控制制度、醫(yī)院審計人員獨立于財務部門進行合理合法地審計，都是非常必要的。
內部審計是組織內建立的，為組織服務、用以檢查和評估組織活動的一種獨立評估功能，是部門、單位加強財政財務監(jiān)督的重要手段，是國家審計體系的重要組成部分?！秾徲嫍l例》規(guī)定，“國家金融機構、全民所有制大中型企業(yè)、大型基建項目的建設單位和財務收支金額較大的全民所有制事業(yè)單位以及審計機關未設立派出機構的政府部門等，可以根據(jù)需要設立內審機構或內部審計工作人員”。作為差額補助的醫(yī)療機構，隨著經(jīng)濟體制的變更、經(jīng)營模式不斷調整、經(jīng)濟往來日趨頻繁，內部審計就顯得尤為必要，筆者就實踐中的一些觀點闡述如下。
(一)內審機構設置不太理順。
隨著經(jīng)濟體制和醫(yī)院運營機制的轉變，部分大型醫(yī)院都陸續(xù)設置了內部審計機構，但是由于許多醫(yī)院的管理者思想認識上還不能完全跟上形勢的發(fā)展，對內審工作還沒有引起足夠的重視。目前尚有許多市縣級醫(yī)院未設置內審機構，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院更是無從談起。有些醫(yī)院，雖然設置了內審機構，但未配備內審人員，形同虛設；有的醫(yī)院雖然配備了內審人員，但沒有獨立設置科室，而是隸屬在財務或紀檢等科室之下，違背了《審計法》中“依法獨立行使審計監(jiān)督權”的規(guī)定，同時也不符合內控制度的要求，更難以保障內審作用的充分發(fā)揮。
(二)內審職能定位不夠準確。
作為醫(yī)院的內審機構，其職能貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟活動的整個過程，應從各個角度，各個層面，對醫(yī)院經(jīng)營管理、經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)實施鑒證和評價，以促進醫(yī)院內控制度的有效實施，保障醫(yī)院經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。目前大多數(shù)大型醫(yī)院都比較重視內部審計工作。但仍有部分醫(yī)院管理者對內審工作不甚了解，認為“審計形同于紀檢”，是專門唱“黑臉”的，于是在職能定位上就過于片面，使內審工作僅僅局限于經(jīng)濟活動的事后審計，不能充分發(fā)揮內審工作的前瞻作用。更有甚者，認為內審工作可有可無，沒有賦予相應的工作權限，更沒有相應的工作流程，加之部門、科室及個別人對于審計的排斥反應，導致內審機構和內審人員長期閑置。
(三)內審人員素質參差不齊。
據(jù)了解，目前大多數(shù)醫(yī)院的內審人員都是從財務崗位上調配過來的，對于審計資質沒有嚴格控制。有的是由于年齡偏大，不愿動腦干財務，便調配到審計崗位上“養(yǎng)老”；有的則是迫于機構設置的需要，從會計隊伍中抽調相應的人員；當然，也有不少醫(yī)院安排經(jīng)驗豐富的財務人員擔當審計重任。這些人員可能具備一定的財務會計知識，但審計與財務是兩個不同的概念，雖然在業(yè)務上有其相通的地方，但財務知識只是審計應具備的技能之一，除此之外，審計還要具備審計監(jiān)督、經(jīng)濟管理、工程技術、經(jīng)營管理等相關的知識，它與財務的出發(fā)點和關注點也有一定的區(qū)別。
(四)內審作用發(fā)揮不夠充分。
首先審計隊伍的觀念還不能完全適應新形勢的發(fā)展需要。從總體上說，審計人員缺乏整體觀念、績效觀念和宏觀觀念，主要表現(xiàn)是“三多三少”，即：就賬說賬、就事論事多，從機制和制度上分析研究少；就資金收支真實合規(guī)說得多，看經(jīng)濟責任、資金效益和社會效應比較少；從具體項目說得多，從醫(yī)院宏觀出發(fā)，著眼于醫(yī)院發(fā)展比較少。
(五)內審制度建設有待完善。
內部審計制度雖然在不斷的建立健全中，但國家針對醫(yī)院內審工作的法律法規(guī)，目前還只有衛(wèi)生部下發(fā)的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，沒有配套的審計準則或實施細則，雖然地方上也在陸續(xù)建立一系列的內審制度及規(guī)定，但都沒有專門針對醫(yī)療機構的相關規(guī)定，致使醫(yī)院內審人員都在摸著石頭過河，工作執(zhí)行力度缺乏底氣，影響到內審職能的全面和充分發(fā)揮。
(一)獨立設置內審機構，配備精干內審人員。
內部審計作為醫(yī)院的內設機構，其根本目的是服務于醫(yī)院的經(jīng)營管理，為領導決策提供可靠依據(jù)。又由于內審工作的特殊性質，可能涉及到醫(yī)院經(jīng)營管理的方方面面，如何保障內審工作的順利開展？筆者認為：
首先，要取得醫(yī)院管理者的重視，設置獨立的內審機構，不能隸屬于任何一個科室，并且要由一把手親自分管。只有這樣，內審工作才有力度，才能夠獨立行使職權。
其次，要為內審配備精兵強將。由于審計所涉及的知識面非常廣泛，法律法規(guī)、經(jīng)營管理、財務會計、基本建設等都要涉及，并且對專業(yè)知識的要求也較高，不只是懂，更要融會貫通，才能從各個角度、不同層面對被審計對象進行客觀的鑒證和評價。這就要求醫(yī)院要根據(jù)需要，選拔相關的專業(yè)人員組成內審隊伍，并且通過進修、培訓、講座等各種途徑，不斷加強對審計員的系統(tǒng)培訓，用以提高業(yè)務能力和實踐技能，以保障審計業(yè)務的順利開展。同時也呼吁大中專院校，積極開設審計專業(yè)及審計課程，尤其是醫(yī)學院校，是否在衛(wèi)生管理系內設置醫(yī)院內審專業(yè)，為醫(yī)療機構輸出專業(yè)的內審人員。
(二)完善內部審計職能，充分發(fā)揮內審作用。
長期以來，醫(yī)院內審機構沒有得到足夠的重視，內審職能不能完全發(fā)揮。大多數(shù)的內審人員僅從財務收支的真實性和規(guī)范性上進行審核，屬于事后的符合性審計。而事實上，內審的大部分工作應該放在事前和事中去做。醫(yī)院內審不是“抓老鼠”而是“找洞”，它不僅是對具體事項的查錯糾弊，更重要的是要發(fā)揮預警、防范、抵御和建設的作用。醫(yī)院內審要參加醫(yī)院日常經(jīng)營性會議，參與研究制定醫(yī)院財務管理和經(jīng)營管理的相關政策和制度，了解醫(yī)院的經(jīng)營思路；參加醫(yī)院重大經(jīng)濟決策的研究，對于重大投資項目，從立項論證、招投標、洽談合同、項目執(zhí)行及執(zhí)行結果實行全程跟蹤審計；同時要加強資產管理、財務收支、經(jīng)濟效益等各方面的審計；根據(jù)醫(yī)院工作需要，應逐步探索院內經(jīng)濟責任審計。在審計工作方式上要從問責、問效、問因、問計、問果上下功夫，切實發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。
(三)健全制度，規(guī)范流程，提高內審工作權威性。
醫(yī)院要根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》等相關法規(guī)的要求，結合醫(yī)院工作實際，制定出符合醫(yī)院實際的《內部審計工作規(guī)定》、《審計人員崗位職責》、《內部審計職業(yè)道德規(guī)范》等內部規(guī)章制度，明確內部審計的職責、權限和程序，使內審工作趨于規(guī)范。同時要制定嚴謹?shù)膬炔繉徲嫻ぷ髁鞒蹋瑖栏窆ぷ骷o律，加大工作力度，提高內審工作的權威性。
在醫(yī)院管理層的受托責任關系中,內部審計既服務于治理主體,也服務于治理對象。我們國家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難，看病貴”源頭治理時，提出一定業(yè)務量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內部獨立的內部審計部門。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定二級甲等以上規(guī)模的醫(yī)院，要建立醫(yī)院內部審計科。我們區(qū)域內，在二級甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計科。
醫(yī)院設置內審機構是出于對管理層的監(jiān)督考慮，還是出于管理層對醫(yī)院醫(yī)療活動經(jīng)濟管理的考慮？弄清這些問題對于探討醫(yī)院內審機構的設置模式，醫(yī)院內部審計工作在醫(yī)院管理中的作用與地位（增強內部審計的獨立性和權威性，尋求醫(yī)院內部審計的發(fā)展對策，充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能，實現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務目標，提高醫(yī)院的社會、經(jīng)濟效益，提高醫(yī)療服務質量和水平，提高服務的滿意度），都有重要意義。
重財務輕審計。表現(xiàn)為財務科下設立內部審計崗位，履行兼職審計職責。審計是財務科的一個組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財務科“一個部門”擔當。
內部會計控制替代審計工作。醫(yī)院收入實行計劃經(jīng)濟管理《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機構收費標準》及其《補充規(guī)定》（簡稱黃本本），而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場經(jīng)濟“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費用等，內部會計控制越顯其重要。醫(yī)院采購、服務、收入、財務等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內部控制系統(tǒng)失控有關。于是醫(yī)院的管理層認為管理越加強，對內部會計控制越重要。
財務負責人委派制度。我們區(qū)2000年實行區(qū)域系統(tǒng)內部財務科長委派制度，制定委派工作制度，規(guī)定委派工作流程，簽訂委派工作協(xié)議。權利和義務比較明確。然而實踐過程中，委派會計沒有起到審計的作用。
根據(jù)滬衛(wèi)審［2007］1號《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》的定義：醫(yī)院審計內部審計機構和審計人員對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。對醫(yī)院內部審計的定義可以從幾個方面予以理解：醫(yī)院內部審計的主體是醫(yī)院自己設立的內部審計機構或內部審計人員；內部審計的性質是醫(yī)院內部的一種評價活動；內部審計的評價對象主要包括內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性及醫(yī)療活動的效率和效果等幾個方面。
內部審計有助于強化醫(yī)院內部控制、改善醫(yī)院風險管理、完善醫(yī)院治理結構，促進醫(yī)院目標的實現(xiàn)。由于內部審計不同于外部審計強制性的法定審計，其是醫(yī)院內部相對獨立的一種評價活動，在哪些領域實施內部審計通常由醫(yī)院管理層（院長）決定。內部審計的范圍和目標因醫(yī)院的組織結構和管理層（院長）的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內部審計的職能范圍如下。
3.1監(jiān)督內部控制被審計部門管理有責任建立內部控制制度并關注其運行的一貫性。內部審計可以對被審計部門內部實現(xiàn)目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進行評價。
如：評價法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內部要求的遵守情況。醫(yī)院審計內部審計機構和審計人員對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務收入對其執(zhí)行國家政策法律法規(guī)的評價。另外，對業(yè)務支出的評價如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國家相關法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財務制度》及《醫(yī)院會計制度》的范圍當中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費標準、藥品招標采購是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費標準和相關審批程序，如：是否按照《上海市各級醫(yī)療衛(wèi)生機構收費標準》及其《補充規(guī)定》（簡稱黃本本）、《上海市藥品價格信息》和醫(yī)保“紅頭文件”等相關規(guī)定要求操作。再有，醫(yī)院決策和業(yè)務活動的落實情況。如：是否學習落實了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部務虛會議，制定的相關目標執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務發(fā)展和財務預算的遵守情況，如：衛(wèi)生局計財科布置的財務預決算、醫(yī)院制定的各種程序標準的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項目合同、設備購置合同等等。
3.2檢查財務信息和業(yè)務活動信息內部審計對財務信息和業(yè)務活動信息的檢查可能包括檢查用以確認、計量、分類和列報此類信息的方法，以及對個別項目實施的專項調查。專項調查通常包括對某些交易和賬戶余額進行詳細測試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報告的可靠性和及時性等。
3.3評價業(yè)務活動的效率和效果效率強調收入與支出比，效果強調達成什么樣的結果。內部審計對業(yè)務活動效率效果的評價包括對被審計部門非財務的控制活動，妥善保管資產的措施等的評價。
3.4評價對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內部要求的遵守情況內部審計可以對被審計部門在醫(yī)療活動中遵守相關遵循性標準的情況作出相應的評價，包括評價國家相關法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標和財務計劃的遵守情況、業(yè)務活動的預算和財務預算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標準的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。
4.1開展常規(guī)審計，促進醫(yī)院合法業(yè)務活動醫(yī)院的一切業(yè)務活動必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法組織業(yè)務活動，正確處理醫(yī)院與國家、病人和職工的利益關系。因此，醫(yī)院審計科通過常規(guī)審計，對財務收支及有關經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，可以增強醫(yī)院領導和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為，嚴肅財經(jīng)紀律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務活動秩序，促進醫(yī)院合法進行醫(yī)療業(yè)務活動。
4.2開展內部控制系統(tǒng)的評審，增強醫(yī)院科學管理意識醫(yī)院管理要求產權清晰、責任分明、管理科學，并且應建立和完善自我約束機制。而醫(yī)院內部控制系統(tǒng)正是自我約束機制的組成部分。內部審計通過對內部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測試，揭露內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，對促進醫(yī)院完善內部控制，形成內部責權分明、相互制約的機制，增強科學管理醫(yī)院意識，提高整體管理素質和管理水平，都會產生重要的作用。
4.3p;開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強醫(yī)院競爭實力醫(yī)院只有按照國家相關要求和患者需求組織醫(yī)療活動，通過服務競爭實現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務要素的優(yōu)化組合，不斷提高社會、經(jīng)濟效益，才能在醫(yī)療服務活動中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內部審計開展主要定位是經(jīng)濟效益審計，通過對醫(yī)院醫(yī)療服務中經(jīng)濟效益的審計，可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失，促進醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質量和社會效益經(jīng)濟效益，實現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。
本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評估標準》對醫(yī)院的要求，設置內部獨立的醫(yī)院審計科，配備審計人員3人（一名專職審計，兩名兼職審計），開展醫(yī)院內部的審計工作。
5.1執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，結合醫(yī)院實際情況，制定醫(yī)院內部審計規(guī)定。
5.2明確醫(yī)院內部審計職責醫(yī)院內部審計是醫(yī)院內部審計機構和審計人員對本醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的行為。
5.3內部審計制度適用性內部審計制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評估標準》以及符合本醫(yī)院可操作流程。
5.4醫(yī)院內部審計工作制定醫(yī)院內部審計制度；規(guī)范醫(yī)院內部審計流程；建立審計科及配備相應的工作人員；做好醫(yī)院內部審計工作人員的培訓學習工作；建立健全評價機制。
5.5.1審計科的獨立性如：有獨立的辦公場所。獨立制定審計的規(guī)章制度。以醫(yī)院內部審計工作人員身份參加醫(yī)院基建、設備購置、財務、對外投資等相關會議。主持召開與審計事項有關的會議。
5.5.2審計人員配備的獨特性如：醫(yī)院審計科科長有原來曾經(jīng)在二級甲等醫(yī)院任財務科科長的工作人員擔任；審計科副科長有原醫(yī)院藥劑科長擔任；審計工作人員則有原來財務科兼職人員擔任。
5.5.3審計工作的有序性如：財務科工作人員對《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》熟悉，審計財務收支專業(yè)對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計醫(yī)院庫存物資管理操作規(guī)范有利。財務科內部兼職審計工作人員對原來的專項專門審計進行工作深入深化。
5.5.4內部審計人員培訓上崗醫(yī)院委托區(qū)審計局指導學習，跟班實踐，“畢業(yè)后”上崗。
5.5.5院長支持審計科獨立的動機分析筆者認為：“治理動機”和“管理動機”明顯。治理動機主要是出于對管理層的監(jiān)督考慮，而管理動機是管理層出于對醫(yī)院醫(yī)療服務活動管理的考慮。
醫(yī)院內部審計工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對內部管理認識的重視程度加深會不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言，醫(yī)院的內部審計機構接受醫(yī)院管理層院長的管理。在醫(yī)院院長的指示下開展醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督審核的審計行為。內部審計機構執(zhí)行審計計劃需經(jīng)院長批準。內部審計在實施審計計劃前、審計列項必須報院長批準。內部審計可以監(jiān)督和評價醫(yī)院日常經(jīng)濟活動，查漏補缺，為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務。
xxxx年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照xxxx年審計工作計劃，進一步加強了對院內各經(jīng)濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構,新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。
2、與××市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院xxx年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務的迅速發(fā)展，加強內部管理，強化內部監(jiān)督機制就顯得尤為重要。醫(yī)院工程建設和物資采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實現(xiàn)對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定招投標程序的相關規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。根據(jù)《政府采購管理辦法》要求，我科室切實加強了對單位采購活動的監(jiān)督，尤其是對藥品、醫(yī)療器械等招標采購，進一步預防了商業(yè)賄賂的發(fā)生。在這半年工作中，單位六個項目的招標工作，我科室全程監(jiān)督，嚴肅招投標紀律，較好地保證了招標過程嚴格按照程序和要求，公開、公平、公正地順利進行。為單位節(jié)約資金萬余元。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
1、領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2、健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3、內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經(jīng)濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
1、全面履行審計職責，提高審計監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴格執(zhí)行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性。
2、堅持“全面審計、突出重點”的審計思路。醫(yī)院由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象及內審面逐步擴展。因此，醫(yī)院內審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟工作中心出發(fā)，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經(jīng)濟效益與社會效益等事項。
3、改進審計計劃管理，使審計年度計劃要和我院的經(jīng)濟工作計劃在時間上錯位半年，使審計計劃能確實落到實處，建立健全規(guī)章制度，提高財務管理水平。
4、提高審計人員素質。不斷更新審計人員整體知識結構、提高綜合素質，做好審計人員的教育培訓。只有審計人員綜合素質提高了，審計質量才能得到保證。
內部審計對所審查的活動向院領導提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內部審計查出問題的過程，是解決問題的過程。審計工作不能停留在揭露問題上，要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿，立足于縱觀全局的基點上，扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理服務、促進醫(yī)院經(jīng)濟健康，樹立起服務第一理念，采取參與式的審計策略。盡可能地對被審計的科室面臨的困難和對策提供咨詢意見:主動請求被審計科室對自己的工作方式、服務態(tài)度和服務質量提出建議;為醫(yī)院加強管理、完善決策機制發(fā)揮參謀助手作用，更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計為重點，強化審計經(jīng)濟監(jiān)督在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質、價廉的醫(yī)療服務，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫(yī)院的經(jīng)營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經(jīng)濟負擔，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展;成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，內部審計要把醫(yī)療服務成本作為基本審計，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現(xiàn)、癥結所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源，降低成本，從而提高經(jīng)濟效益與社會效益。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高，我院計算機信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院內部審計從傳統(tǒng)的、以紙質賬簿為載體的財務審計轉向以業(yè)務、管理、績效審計為主。通過借助計算機審計技術，能及時地獲得相關信息資料，縮短審計時間，節(jié)約審計成本,從而提高審計效率。
我們科室要把握時代的脈搏，堅持以科學發(fā)展觀為指導，立足自身,立足內部，充分發(fā)揮應有的作用，就一定能夠為促進醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻。
醫(yī)院內部審計論文篇十
x年在院領導的支持下，在上級主管部門的指導幫助下，我們審計科全體同志認真學習、領會xx大會議精神，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心，結合內審工作實際，緊緊圍繞我院的熱點、重點、難點問題開展審計工作，充分發(fā)揮內審的監(jiān)督和服務職能，為醫(yī)院領導及時提供決策依據(jù)。共開展各項審計10余項，為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益等方面，真正起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎建設。
x年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照x年審計。
進一步加強了對院內各經(jīng)濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關。
規(guī)章制度。
若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構，新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
二.學習及培訓。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院x年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
四.
工作體會。
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3.內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經(jīng)濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。
醫(yī)院內部審計作為醫(yī)院的經(jīng)濟監(jiān)督部門，構建和諧社會、和諧醫(yī)院都與內部審計工作息息相關，深入地把握審計工作的基本思路，認真履行好自已的職能，積極為促進醫(yī)院和諧發(fā)展服務是關健。我室20xx年工作計劃如下：
一、提高審計質量，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
1、全面履行審計職責，提高審計監(jiān)督能力。在工作中要自覺遵守、嚴格執(zhí)行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性。
2、堅持“全面審計、突出重點”的審計思路。醫(yī)院由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象及內審面逐步擴展。因此，醫(yī)院內審工作要從醫(yī)院的經(jīng)濟工作中心出發(fā)，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經(jīng)濟效益與社會效益等事項。
3、改進審計計劃管理，使審計年度計劃要和我院的經(jīng)濟工作計劃在時間上錯位半年，使審計計劃能確實落到實處，建立健全規(guī)章制度，提高財務管理水平。
4、提高審計人員素質。不斷更新審計人員整體知識結構、提高綜合素質，做好審計人員的教育培訓。只有審計人員綜合素質提高了，審計質量才能得到保證。
二、更新審計理念，提高審計工作層次。
內部審計對所審查的活動向院領導提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地管理醫(yī)院。內部審計查出問題的過程，是解決問題的過程。審計工作不能停留在揭露問題上，要站在醫(yī)院發(fā)展的前沿，立足于縱觀全局的基點上，扣緊為醫(yī)院經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理服務、促進醫(yī)院經(jīng)濟健康，樹立起服務第一理念，采取參與式的審計策略。盡可能地對被審計的科室面臨的困難和對策提供咨詢意見:主動請求被審計科室對自己的工作方式、服務態(tài)度和服務質量提出建議;為醫(yī)院加強管理、完善決策機制發(fā)揮參謀助手作用，更好地為醫(yī)院的和諧發(fā)揮重要作用。
三、以成本管理審計為重點，強化審計經(jīng)濟監(jiān)督。
在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院被推向市場，醫(yī)院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者提供優(yōu)質、價廉的醫(yī)療服務，市場決定著醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院要開展正常的經(jīng)營活動，向廣大患者提供醫(yī)療服務，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫(yī)院的經(jīng)營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫(yī)院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經(jīng)濟負擔，而且會減少醫(yī)院的收益，影響醫(yī)院的長期發(fā)展;成本問題解決不好，醫(yī)院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，內部審計要把醫(yī)療服務成本作為基本審計，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現(xiàn)、癥結所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫(yī)院有效節(jié)約與合瓔利用資源，降低成本，從而提高經(jīng)濟效益與社會效益。
四、運用計算機審計，提高審計效率。
隨著醫(yī)院管理信息化程度的逐漸提高，我院計算機信息系統(tǒng)要聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院內部審計從傳統(tǒng)的、以紙質賬簿為載體的財務審計轉向以業(yè)務、管理、績效審計為主。通過借助計算機審計技術，能及時地獲得相關信息資料，縮短審計時間，節(jié)約審計成本,從而提高審計效率。
我們科室要把握時代的脈搏，堅持以科學發(fā)展觀為指導，立足自身,立足內部，充分發(fā)揮應有的作用，就一定能夠為促進醫(yī)院的和諧發(fā)展作出新的貢獻。
第一條為加強衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，建立健全各單位內部審計制度，完善內部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，結合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況，制定本規(guī)定，醫(yī)院內部審計工作計劃。
第二條衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計是指衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計機構和審計人員，對本單位及所屬機構的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法性進行獨立監(jiān)督審核的行為。
第三條本規(guī)定適用于縣級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡稱各部門、各單位)。
第四條內部審計機構及內部審計人員在本部門、本單位主要負責人領導下，依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計工作。
單位主要負責人要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復年度內部審計工作計劃、審計報告，并督促有關部門、單位落實審計意見，保證內部審計人員依法行使職權。
第五條各級衛(wèi)生行政部門應按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，設置內部審計機構，配備審計人員，開展審計工作。
年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構、年收入20xx萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。
其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要，設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員，也可以授權本單位其他機構履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。
第六條內部審計人員應當具有審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力。內部審計人員實行崗位資格準入和后續(xù)教育制度，各單位應當予以支持和保障。
第七條內部審計機構負責人必須具備中級以上相關專業(yè)技術職稱或5年以上的審計、會計工作經(jīng)歷。內部審計機構負責人任免應征求上級主管內部審計機構的意見，并按干部管理權限任免。
第八條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。任何組織和個人不得干預內部審計工作。
第九條部門和單位應當支持內部審計工作，及時解決工作中存在的問題，保護內部審計人員依法履行職責，保證內部審計開展工作和培訓所必需的經(jīng)費。
第三章業(yè)務指導與監(jiān)督。
第十條衛(wèi)生部內部審計機構負責指導和監(jiān)督全國衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，并對部屬(管)單位組織實施內部審計。
地方各級衛(wèi)生行政部門內部審計機構負責指導和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作，并對所屬(管)單位實施內部審計。
各類衛(wèi)生單位的內部審計機構負責本單位的內部審計工作，并對所屬機構進行審計和業(yè)務指導、監(jiān)督。
各部門、各單位內部審計機構接受國家審計機關的指導和監(jiān)督。
第十一條衛(wèi)生行政部門內部審計機構對本系統(tǒng)內部審計業(yè)務指導和監(jiān)督的主要職責是：
(一)按照國家法律和法規(guī)，制定內部審計制度規(guī)定及工作規(guī)范;。
(四)組織審計業(yè)務培訓，開展審計工作研究，交流審計工作經(jīng)驗，表彰內部審計先進單位和個人。
(二)審計預算的執(zhí)行和決算;。
(三)審計財務收支及有關經(jīng)濟活動;。
(四)按照干部管理權限開展有關領導人員的任期經(jīng)濟責任審計;。
(五)審計基本建設投資、修繕工程項目;。
(六)審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經(jīng)費的管理和使用;。
(八)審計經(jīng)濟管理和效益情況;。
(九)審計內部有關管理制度的落實;。
(十)其他審計事項。
第十三條內部審計機構每年應當向本部門、本單位主要負責人提交。
工作報告。
第十四條內部審計機構對審計工作中的重大事項，應及時向上級主管部門內部審計機構報告。
第十五條內部審計機構根據(jù)審計業(yè)務的需要，報經(jīng)所在部門、單位主要負責人批準，可委托具有相應資質的社會中介機構進行審計，并檢查監(jiān)督審計業(yè)務質量。
第十六條內部審計機構在審計工作中應加強與外部審計的溝通與合作。
第五章內部審計機構權限。
第十七條內部審計機構在履行審計職責時，具有下列權限：
(一)要求被審計單位按時報送財務預算、財務決算、會計報表及有關文件、資料;。
(三)參與研究制定有關規(guī)章制度;。
(四)審核會計憑證、賬簿、報表，現(xiàn)場勘察實物;。
(五)檢查計算機系統(tǒng)有關電子數(shù)據(jù)和資料;。
(六)對與審計有關的問題向被審計單位和個人進行調查，并取得證明材料;。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，做出臨時制止決定;。
(九)根據(jù)審計結果，提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為、改進管理、提高效益的建議;。
(十)對模范遵守財經(jīng)法規(guī)的被審計單位和人員，提出表彰建議;對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，提出通報批評或者追究責任的建議。
第十八條本部門、本單位在管理權限范圍內，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。
(七)內部審計機構應對必要的項目實施后續(xù)審計。
第二十條內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立完整的審計檔案，并按照有關規(guī)定保存。
第七章獎勵與處罰。
第二十一條對審計工作成效顯著的內部審計機構和履行職責、忠于職守、堅持原則、做出突出成績的內部審計人員，所在單位和上級主管部門應給予精神或者物質獎勵;對不履行審計職責的內部審計人員，由所在單位給予批評;對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內部審計人員，所在單位和上級主管部門依照有關規(guī)定嚴肅處理。
第二十二條對拒絕或者不配合內部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復內部審計人員的單位和人員，各部門、各單位主要負責人應當及時做出嚴肅處理。
第八章附則。
第二十三條各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定，結合實際情況制定具體規(guī)定或實施辦法，并報上級內部審計機構備案。
第二十四條本規(guī)定由衛(wèi)生部負責解釋。
第二十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1997年3月17日發(fā)布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》(衛(wèi)生部令1997年第51號)同時廢止。
醫(yī)院內部審計論文篇十一
這一點總結與計劃正好相反。計劃是設想未來，對將要開展的工作進行安排?？偨Y是回顧過去，對前一段時間里的工作進行反思，但目的還是為了做好下一階段的工作。所以總結和計劃這兩種文體的關系是十分密切的，一方面，總結是計劃的標準和依據(jù)，另一方面，總結也是制定下一步工作計劃的重要參考。
客觀性。
總結是對前段社會實踐活動進行全面回顧、檢查的文種，這決定了總結有很強的客觀性特征。它是以自身的實踐活動為依據(jù)的，所列舉的事例和數(shù)據(jù)都必須完全可靠，確鑿無誤，任何夸大、縮小、隨意杜撰、歪曲事實的做法都會使總結失去應有的價值。
經(jīng)驗性。
總結還必須從理論的高度概括經(jīng)驗教訓。凡是正確的實踐活動，總會產生物質和精神兩個方面的成果。作為精神成果的經(jīng)驗教訓，從某種意義上說，比物質成果更寶貴，因為它對今后的社會實踐有著重要的指導作用。這一特性要求總結必須按照實踐是檢驗真理的唯一標準的原則，去正確地反映客觀事物的本來面目，找出正反兩方面的經(jīng)驗，得出規(guī)律性認識，這樣才能達到總結的目的。
醫(yī)院內部審計論文篇十二
醫(yī)院內審小組在院長的領導下全面負責本院的內部審計工作,在業(yè)務上接受主管局等相關部門的指導。
2、
內審工作可以定期或不定期地開展(全年不少于2次),可采用全面審計或專項審計等方式。
3、
內部審計的工作任務是充分發(fā)揮監(jiān)督作用,開展自查自糾,對內部會計核算及各項業(yè)務活動的合法性、合理性、正確性、效益性進行監(jiān)督和檢查,提出加強會計核算管理、健全規(guī)章制度和內控機制、保證資金安全的建議和措施,為增強自我約束和風險防范的能力、促進會計核算水平和業(yè)務管理水平的提高作出努力。
4、
內部審計的工作內容及職責
(1)。
依據(jù)國家各項方針政策、有關財務法規(guī)和財務會計制度、會計核算基本規(guī)則對本院的會計核算工作進行監(jiān)督檢查,重點檢查各項會計業(yè)務的真實性、合法性和準確性。
(2)。
負責監(jiān)督會計人員對有關規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)程的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時反映,并做出處理。
(3)。
根據(jù)內部牽制制度的要求核查各種重要印鑒、印章的保管及使用情況,不相容職務的相互分離情況、授權批準的執(zhí)行情況、財產保全控制情況等。
(4)。
對財產物資進行監(jiān)督,檢查各部門對財產物資管理制度的遵循情況,根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,不斷完善財產物資管理制度。
(5)。
組織對本院有經(jīng)濟往來的部門實行財務檢查,就內控制度、會計行為的合法性和合理性、會計核算程序的規(guī)范性和內容的真實正確性等方面進行監(jiān)督審核。
(6)。
根據(jù)審計工作中掌握的情況,結合有關制度、操作規(guī)程和各項規(guī)定,對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析研究,提出合理化建議和書面報告,充分發(fā)揮內部審計的作用。
醫(yī)院內部審計論文篇十三
x年在院領導的支持下，在上級主管部門的指導幫助下，我們審計科全體同志認真學習、領會xx大會議精神，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《_關于內部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)。以醫(yī)院工作為中心，結合內審工作實際，緊緊圍繞我院的熱點、重點、難點問題開展審計工作，充分發(fā)揮內審的監(jiān)督和服務職能，為醫(yī)院領導及時提供決策依據(jù)。共開展各項審計10余項，為醫(yī)院節(jié)約了資金。在深化醫(yī)療體制改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益等方面，真正起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一.基礎建設。
x年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛(wèi)生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1、規(guī)范了審計工作流程，按照x年審計工作計劃，進一步加強了對院內各經(jīng)濟項目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購、設備管理及相關規(guī)章制度若干項。規(guī)范了經(jīng)濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監(jiān)督職能進一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領導提供決策依據(jù)。
4、調整人員的知識和年齡結構，新增專業(yè)審計人員1名(應屆本科畢業(yè)生)，加強了審計隊伍建設。
二.學習及培訓。
強化措施，進一步提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為思想、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。
1、參加審計廳、市審計局、市衛(wèi)生局規(guī)財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經(jīng)驗。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。
3、加強自身業(yè)務素質的學習，積極進行學術研究和探討。
1、參與后勤維修審計。
隨著醫(yī)院業(yè)務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開支1000余元。為推動醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應有的作用。
2、參與財務收支審計。
做好醫(yī)院財務賬面審計工作，為保證醫(yī)院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫(yī)院x年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規(guī)范了財務制度，為領導提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻。
3、參與各項招投標工作審計。
4、參與物價審計。
為了加大醫(yī)療收費的監(jiān)督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時做出了整改。
5、參與專項支出審計。
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來我們開展科研經(jīng)費審簽10項，促進了科研工作的發(fā)展。
四.工作體會。
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。
3.內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經(jīng)濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。