動員令是為了激勵他人積極行動起來并共同達(dá)成某個目標(biāo)而發(fā)布的一種書面通知?？偨Y(jié)需要有系統(tǒng)的思維，可以從整體到細(xì)節(jié)進(jìn)行梳理。總結(jié)是一種寶貴的學(xué)習(xí)工具，幫助我們在實踐中不斷成長。
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇一
管理會計俗稱為內(nèi)部報告會計，是根據(jù)內(nèi)部管理部門的特殊要求(資金分配，經(jīng)菅決策、業(yè)績評估等)，提供決策所需要的數(shù)據(jù)信息。大體來說，管理會計具有三方面的職能：預(yù)測分析職能、組織控制職能和考核評估職能。現(xiàn)代醫(yī)院管理會計作為結(jié)合現(xiàn)代管理會計學(xué)和我國醫(yī)院改革的實踐經(jīng)驗建立的一門新的邊緣學(xué)科，由于經(jīng)驗不成熟、方法不規(guī)范，能夠從預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、績效等方面成功運用管理會計理論和方法的公立醫(yī)院為數(shù)不多，管理會計在醫(yī)院的`實踐和應(yīng)用尚處在初始階段。
二、管理會計在公立醫(yī)院經(jīng)營管理中的應(yīng)用。
(一）在提供管理信息方面。醫(yī)院管理會計的主要職能是及時把管理過程中的信息經(jīng)過加工、整理提供給管理人員，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、控制和決策，從而促進(jìn)公立醫(yī)院增收節(jié)支，合理利用人力、物力、財力，以最少的勞動耗費，取得最佳的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。
(二）在責(zé)任會計方面。目前在大中型公立醫(yī)院應(yīng)用責(zé)任會計較普遍。例如有的醫(yī)院建立責(zé)任會計制度，實行分級經(jīng)濟(jì)核算管理，責(zé)任會計負(fù)責(zé)全院各責(zé)任中心，并直接對總會計師或財務(wù)科長負(fù)責(zé)，其具體職責(zé)為：編制責(zé)任預(yù)算；日常記錄、計算、編制責(zé)任報告；比較、分析實際與預(yù)算的差異，提出糾偏的措施等。其中以責(zé)任預(yù)算和業(yè)績分析為工作重點，在設(shè)立責(zé)任會計的同時要設(shè)立科室管理員制度，科室管理員為科室經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任人，負(fù)責(zé)科室經(jīng)營核算、記賬、統(tǒng)計分析的管理，并直接對科主任負(fù)責(zé)，形成一個完整的成本核算和成本控制網(wǎng)絡(luò)，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作奠定堅實基礎(chǔ)。
(三）在經(jīng)營預(yù)測方面。大多數(shù)醫(yī)院在醫(yī)療經(jīng)營規(guī)劃中均能較好地將定量與定性兩種方法有機(jī)結(jié)合起來進(jìn)行預(yù)測分析。管理會計中的預(yù)測分析就是運用專門的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，例如對醫(yī)療需求的預(yù)測，對醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃、重大項目決策的預(yù)測等。
(四）在經(jīng)營決策方面。在醫(yī)院財務(wù)管理實際工作中，一般采用貨幣計量的指標(biāo)、工作量指標(biāo)和醫(yī)療市場需求等方面的信息，利用量本利分析、價值工程，來計算綜合社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，作為評價決策方案的依據(jù)，預(yù)測與決策是緊密相關(guān)的，借鑒管理會計理論與方法，一些醫(yī)院的財會人員依據(jù)成本性態(tài)原理，利用變動成本法開展成本決策分析，并選擇最優(yōu)方案。
三、建立現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理新棋式，逐步建立健全公立醫(yī)院的管理會計體系。
(一）提高公立醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的管理意識是能否成功推行管理會計的關(guān)鍵。公立醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的管理會計知識培養(yǎng)顯得十分重要，沒有他們的支持和參與，推行管理會計是一句空話。
(二）設(shè)置總會計師制度，加強(qiáng)管理會計體系建設(shè)。管理會計是深化公立醫(yī)院改革、實行全成本核算、臨床路徑管理、單病種限價的有力保證。公立醫(yī)院的財務(wù)、成本、管理會計三者必須由總會計師加以協(xié)調(diào)，實行總會計師負(fù)責(zé)制，建立總會計師、財務(wù)會計、管理會計、成本會計、科室核算員為一體的管理會計核算體系，監(jiān)督公立醫(yī)院經(jīng)營管理全過程。
(三）建立現(xiàn)代公立醫(yī)院財務(wù)管理新模式。目前，我國大多數(shù)公立醫(yī)院還處于以財務(wù)會計為主的核算型模式。為了適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的需要，要實現(xiàn)財務(wù)管理由“核算型”向“管理型”的轉(zhuǎn)變，建立管理會計與財務(wù)會計并行的財務(wù)管理新模式，運用管理會計的理論和方法拓展公立醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)涵。
(四）創(chuàng)造條件積極穩(wěn)妥的推進(jìn)管理會計在公立醫(yī)院中的應(yīng)用。要有計劃地對會計人員進(jìn)行管理會計知識培訓(xùn)，大力提高會計人員的管理水平。成立管理會計專題研討小組，積極開展管理會計理論研究。要完善管理會計機(jī)構(gòu)，逐步在大型醫(yī)院進(jìn)行財務(wù)會計和管理會計機(jī)構(gòu)分設(shè)的試點工作，在總結(jié)試點工作的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造條件，逐步試行。中小型公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)需要和可能設(shè)置專(兼)職管理會計崗位，并逐步開展管理會計工作。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇二
管理會計是會計的分支，與財務(wù)會計同是企業(yè)管理必不可缺的重要部分。管理會計在企業(yè)中應(yīng)用成功的案例不勝枚舉，且逐漸成為企業(yè)提升自身管理水平的重要方法與理念。公立醫(yī)院管理會計理論及實踐仍明顯落后于企業(yè)。伴隨醫(yī)療改革的持續(xù)進(jìn)行和醫(yī)院管理的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)醫(yī)院財務(wù)會計已經(jīng)不能應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的急速變化，制約了我國公立醫(yī)院的發(fā)展，因此公立醫(yī)院精細(xì)化管理勢在必行。管理會計可以有效地將醫(yī)院整體發(fā)展戰(zhàn)略、醫(yī)院運營過程及醫(yī)院績效衡量連接起來，通過對醫(yī)院各項資源的合理配置及準(zhǔn)確衡量、對醫(yī)院的經(jīng)營活動進(jìn)行全過程的控制和監(jiān)督，實現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化管理及可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。在公立醫(yī)院推行管理會計，主動發(fā)揮管理會計作用有著現(xiàn)實意義。本文對當(dāng)前公立醫(yī)院管理會計應(yīng)用進(jìn)行探討，以期為管理會計在我國公立醫(yī)院的應(yīng)用提供借鑒。
（一）為管理層提供決策相關(guān)信息。
醫(yī)院管理的主要目標(biāo)是實現(xiàn)醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展，而醫(yī)院的發(fā)展在于科學(xué)合理的決策。醫(yī)院管理層不僅要掌握已發(fā)生事項的財務(wù)信息，還要掌握有利于醫(yī)院未來發(fā)展和提高經(jīng)營管理效率的決策相關(guān)信息。財務(wù)會計主要是定期向外部使用者提供反映過去某一階段、某一時期已完成各項經(jīng)營事項的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況。主要服務(wù)對象是外部信息使用者，不能滿足內(nèi)部管理層特殊化的信息需求。醫(yī)院管理會計是會計與管理方法理念的結(jié)合，主要服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部管理層?；诠芾頃嫳旧淼念A(yù)測、決策、規(guī)劃、控制作用，可以對醫(yī)院各事項進(jìn)行事前、事中、事后的控制，不僅能反映過去，而且可以預(yù)測未來。管理會計偏重對未來的規(guī)劃，從而可以為醫(yī)院將來發(fā)展提供科學(xué)的預(yù)測分析。因此，醫(yī)院財務(wù)人員在掌握已發(fā)生事項財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上應(yīng)積極地收集、整合、編制各種信息資料，分析成本與業(yè)務(wù)量間的關(guān)系，為預(yù)測經(jīng)營成本、編制預(yù)算、控制風(fēng)險、績效評價等提供決策信息依據(jù)。
（二）改善業(yè)績考核與評價。
對醫(yī)務(wù)人員的業(yè)績考核與評價是保證公立醫(yī)院持久穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，是醫(yī)院績效管理工作的指揮棒。醫(yī)院管理層對醫(yī)院的經(jīng)營過程進(jìn)行全面監(jiān)督，將計劃執(zhí)行與決策實施的各項數(shù)據(jù)，與最初的預(yù)算數(shù)據(jù)及醫(yī)院整體目標(biāo)進(jìn)行比較，是進(jìn)行業(yè)績評價的基礎(chǔ)與依據(jù)。利用管理會計中的戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營運管理、績效管理等方法，對公立醫(yī)院的經(jīng)營活動進(jìn)行實時及完整的事前控制、事中約束、事后評價，可以幫助管理層實現(xiàn)全面業(yè)績考評（馮欣，）。利用管理會計相關(guān)方法還可以根據(jù)醫(yī)院的整體目標(biāo)和各責(zé)任目標(biāo)，建立責(zé)任會計制度，對各科室的業(yè)務(wù)狀況、工作職責(zé)履行狀況進(jìn)行評價，對成績優(yōu)異者進(jìn)行獎勵和表彰，對業(yè)績不理想的人員找出原因并提出改進(jìn)措施甚至給予一定懲罰，以此改善醫(yī)院管理并激發(fā)員工工作熱情。
(三)有利于綜合效益的提升。
公立醫(yī)院是國家為社會公眾提供基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的公益性組織，在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時，更要加強(qiáng)對社會效益的關(guān)注。管理會計的功能是改善自身內(nèi)部經(jīng)營管理，通過對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行管理控制，監(jiān)督和制約醫(yī)院經(jīng)營活動，從而提升公眾信任度，增強(qiáng)社會效益。醫(yī)院應(yīng)用管理會計，可以計算出使經(jīng)濟(jì)效益、社會效益達(dá)到最優(yōu)的指標(biāo)。如資產(chǎn)收益率，床位平均周轉(zhuǎn)率、醫(yī)療服務(wù)收益率等，可以幫助醫(yī)院實現(xiàn)對經(jīng)營效益的更全面判斷（方霞波，）。此外，管理會計中的量本利分析、盈虧臨界點及變動成本、邊際貢獻(xiàn)等方法，可以幫助公立醫(yī)院進(jìn)行定量分析，實現(xiàn)對成本的管理控制，從而實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。
（一）醫(yī)院管理層關(guān)注度不高。
管理層的關(guān)注是推進(jìn)管理會計在公立醫(yī)院中應(yīng)用的基礎(chǔ)，是管理會計順利開展的重要保障。現(xiàn)行公立醫(yī)院管理層大多由醫(yī)界專業(yè)人員出任，更關(guān)注醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、先進(jìn)醫(yī)療工具方法的引入及應(yīng)用、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益等方面，對財務(wù)會計、管理會計關(guān)注相對較少。管理會計主要為醫(yī)院內(nèi)部各層級管理者提供信息，服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營。如果醫(yī)院自身沒有精細(xì)化管理的要求，對成本控制、盈利能力提升關(guān)注度不高，對投資、預(yù)測、控制、決策重要度缺乏深刻認(rèn)知，就不會對管理會計重點關(guān)注，會計也只滿足于記賬，制約管理會計作用的發(fā)揮，體現(xiàn)不出管理會計的價值。
公立醫(yī)院體制發(fā)展及就業(yè)偏好等原因?qū)е鹿⑨t(yī)院會計準(zhǔn)入門檻低、財務(wù)人員自身專業(yè)知識與實際醫(yī)療服務(wù)之間存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象。財務(wù)人員缺乏對管理會計的深刻認(rèn)識，只是機(jī)械地運用相關(guān)方法。還有人員則缺乏對醫(yī)療服務(wù)及業(yè)務(wù)的了解，不能完整地獲取有用信息。管理會計工作需要相對于財務(wù)會計更高的綜合素質(zhì)能力，從事管理會計的工作人員，在掌握財務(wù)會計各項知識的基礎(chǔ)上，要熟悉醫(yī)院運營及各項業(yè)務(wù)流程，同時還要掌握戰(zhàn)略規(guī)劃、成本管理、營運管理、價值管理等相關(guān)知識。而大多數(shù)公立醫(yī)院缺乏這種綜合素質(zhì)人才，導(dǎo)致管理會計應(yīng)用受阻。
（三）管理會計職能沒有充分發(fā)揮。
我國企業(yè)推進(jìn)管理會計的應(yīng)用并取得了顯著的成效，而大部分公立醫(yī)院并沒有設(shè)置專門的管理會計部門或崗位，財務(wù)人員大部分時間用于賬務(wù)處理、編制報表等傳統(tǒng)財務(wù)會計核算，缺少對管理會計的認(rèn)知及應(yīng)用。管理會計中的成本管控、預(yù)算管理、績效考核、內(nèi)部控制等職能，沒有得到有效的發(fā)揮。即使少數(shù)財務(wù)人員有豐富的管理知識，卻很少參與醫(yī)院戰(zhàn)略決策的制定及實施，話語權(quán)小，管理會計提供決策信息的職能沒有得到充分發(fā)揮。
（四）業(yè)績考核制度不合理。
數(shù)據(jù)顯示，我國財政補助收入占醫(yī)院總收入9.2%，絕大部分醫(yī)院收入均來自于醫(yī)療服務(wù)及藥物收費。對公立醫(yī)院的投入不足以使公立醫(yī)院以公益組織的角色進(jìn)入市場，以醫(yī)療服務(wù)收取病人的醫(yī)藥費、檢查費等實現(xiàn)醫(yī)院的創(chuàng)收，維持醫(yī)院的發(fā)展。在純經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主的考核制度下，公立醫(yī)院發(fā)放獎金通常與成本、收入核算結(jié)果掛鉤，使醫(yī)務(wù)工作者的思維一定程度地偏離了公益性服務(wù)軌道，開單返點、開單提成等頻頻出現(xiàn)。過于注重財務(wù)指標(biāo)評測加上論資排輩等因素，導(dǎo)致公立醫(yī)院業(yè)績考核制度不合理，不能夠激發(fā)員工工作熱情。
（五）管理會計信息化建設(shè)落后。
首先在醫(yī)院中采用計算機(jī)解決一些數(shù)據(jù)問題的是美國，加上信息技術(shù)的發(fā)展，以計算機(jī)為手段進(jìn)行醫(yī)院信息管理已普遍出現(xiàn)在西方國家的醫(yī)院。如美國的qmr系統(tǒng)、法國的his體系等。我國“金衛(wèi)工程”的提出推動了衛(wèi)生信息化進(jìn)程，但相比國外，我國醫(yī)院會計信息化制度建設(shè)方面仍然處于落后水平，財務(wù)管理信息化基礎(chǔ)薄弱。公立醫(yī)院財務(wù)軟件多適用于財務(wù)會計體系，主要是事后核算功能，沒有事前預(yù)測、事中控制的管理功能，導(dǎo)致管理會計所需數(shù)據(jù)及信息需要耗費龐大的.人力、物力、財力資源，且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不高。同時建設(shè)管理會計信息系統(tǒng)需要醫(yī)院付出較大的財力，還要配備相應(yīng)的專業(yè)人才，使公立醫(yī)院對管理會計信息化系統(tǒng)的建設(shè)熱衷度不高?；诔杀拘б嬖瓌t，公立醫(yī)院的管理會計信息化程度普遍不高。
政府衛(wèi)生部門應(yīng)該對公立醫(yī)院主要管理層進(jìn)行集中培訓(xùn)，使醫(yī)院管理層學(xué)習(xí)、理解管理會計理論知識及方法，激發(fā)其對實施管理會計的熱情。同時加大對醫(yī)院管理會計實施的考核與指導(dǎo)。管理層首先應(yīng)將所學(xué)管理會計思想通過座談、定期培訓(xùn)等方式對醫(yī)院全體員工進(jìn)行宣傳，從而在醫(yī)院全體員工中建立管理會計理念。其次，公立醫(yī)院應(yīng)積極實施總會計師聘任制度，安排專人負(fù)責(zé)管理會計工作。管理會計領(lǐng)頭人不僅要制定科學(xué)的管理會計工作方法、流程，還要對財務(wù)人員的管理會計工作加以指導(dǎo)。管理層應(yīng)提高管理會計領(lǐng)頭人的話語權(quán)，使管理會計工作的開展更具有權(quán)威性。最后，管理層應(yīng)提高管理會計應(yīng)用意識，從醫(yī)院管理的各個層面加強(qiáng)管理會計的應(yīng)用，特別是在成本控制、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等方面。推進(jìn)形成以財務(wù)部門為主導(dǎo)、管理會計負(fù)責(zé)人帶隊為指導(dǎo)、各部門通力合作的局面，引導(dǎo)醫(yī)院相關(guān)人員主動配合管理會計工作，促進(jìn)管理會計工作的順利推行。
(二)加強(qiáng)管理會計人才隊伍建設(shè)。
醫(yī)院層面：一是提高會計人員的準(zhǔn)入門檻，盡量招收高學(xué)歷、跨學(xué)科的綜合素質(zhì)人才。嚴(yán)格審查人員職業(yè)資格并深入了解人員實踐經(jīng)驗水平，從根本上加強(qiáng)會計人才隊伍建設(shè)；二是定期聘請管理會計專家講授管理會計理論知識及經(jīng)驗方法，對醫(yī)院會計人才進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高管理會計人才水平；三是與科研高校結(jié)合，建立管理會計人才培訓(xùn)基地，加強(qiáng)會計人才的再學(xué)習(xí)、再教育；四是為財務(wù)部門及管理會計人員訂有關(guān)管理會計的圖書、報紙、雜志等，并定期舉行讀書討論會，使會計人員主動參與管理會計知識的學(xué)習(xí)。人才層面：一是積極參加醫(yī)院組織的各種管理會計相關(guān)培訓(xùn)活動；二是主動培養(yǎng)人員財務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)融合意識，學(xué)習(xí)醫(yī)院運營中相關(guān)業(yè)務(wù)知識，克服人員與醫(yī)療業(yè)務(wù)脫節(jié)現(xiàn)象，靈活運用管理會計方法。
醫(yī)院對財務(wù)部門的職能要求不能局限在做賬報賬、簡單的成本核算、稅務(wù)申報等方面，還需專門設(shè)立管理會計崗位進(jìn)行全面預(yù)算、成本管控、績效考核評價等活動。明確管理會計崗位職責(zé)，拓寬管理會計范圍是強(qiáng)化管理會計職能的重要手段。如管理會計人員廣泛參與制定計劃、管理決策、績效管理等活動可以通過明確崗位職責(zé)來實現(xiàn)，這可以督促管理會計人員參與醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動，在給管理層訂立并實施戰(zhàn)略規(guī)劃等提供決策參考信息的同時，不斷豐富自身的實踐經(jīng)驗。賦予管理會計工作人員相應(yīng)的權(quán)限及話語權(quán)。管理會計工作人員的權(quán)限是保證管理會計工作順利進(jìn)行，管理會計職能充分發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。賦予管理會計工作人員更多的話語權(quán),為其創(chuàng)造參與決策的機(jī)會，使其能夠為醫(yī)院的管理建言獻(xiàn)策，幫助管理層進(jìn)行科學(xué)的管理活動。
(四)建立綜合業(yè)績考核制度。
對公立醫(yī)院進(jìn)行補貼。適當(dāng)對公立醫(yī)院進(jìn)行補貼，維持其正常運營，可以改善醫(yī)院以“逐利創(chuàng)收”維持其發(fā)展的局面，使其承擔(dān)更多的公益性，有助于綜合業(yè)績考核制度的建立。完善業(yè)績考核指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)反映了經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，是以貨幣形式對醫(yī)院整體業(yè)務(wù)運營情況、員工工作情況等方面的衡量。但以非貨幣形式衡量的非財務(wù)指標(biāo)對于激發(fā)員工熱情、完善考評制度、承擔(dān)公益責(zé)任等同樣具有重要作用。如醫(yī)院員工服務(wù)質(zhì)量、患者滿意度、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、醫(yī)護(hù)安全程度等非財務(wù)指標(biāo)，也應(yīng)作為業(yè)績考核指標(biāo)。眾多學(xué)者將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)融合，構(gòu)建管理會計平衡計分卡方法對公立醫(yī)院進(jìn)行業(yè)績評價，而且效果不錯（田春華，；劉運國，）。業(yè)績考核與職位分配、職位工作量掛鉤。如崗位的重要程度，貢獻(xiàn)大小等，使醫(yī)院各部門員工都切實明確自己的職責(zé)，調(diào)動人員積極性，引導(dǎo)員工的行為。
建立包括會計核算、成本管控、預(yù)算管理、績效考核評價、財務(wù)狀況分析等在內(nèi)的一體化信息平臺。運用信息技術(shù)對所需要的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，減少會計人員的工作量，并及時、準(zhǔn)確地為管理層提供決策信息。加大醫(yī)院信息化建設(shè)的投資比例。美國國會在提出《電子病歷激勵計劃》，并且專門撥款用于電子病歷有意義使用的激勵，促進(jìn)全國性的衛(wèi)生信息交換，極大地推動了醫(yī)院信息化建設(shè)進(jìn)程。由于我國公立醫(yī)院由國家出資建立，具有政策先行性特征，國家對醫(yī)院信息化建設(shè)有很強(qiáng)的引導(dǎo)作用?？梢越梃b國外做法，加大政府對醫(yī)院信息化的建設(shè)投資，通過經(jīng)濟(jì)激勵激發(fā)醫(yī)院對管理會計信息化建設(shè)的熱情，調(diào)動積極性，緩解公立醫(yī)院由于信息化建設(shè)所耗財力多而止步不前的情況。
作者:郭孟竺王艷麗單位:新疆財經(jīng)大學(xué)。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇三
內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來的一種重要管理方法，它的內(nèi)容和定義隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)的進(jìn)步和管理范圍的不斷擴(kuò)展而日益豐富。coso認(rèn)為:內(nèi)部控制是一個靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程，其根本目標(biāo)是為了保證經(jīng)營的效率性、財務(wù)報告的可信性、法律規(guī)制的遵循性;實現(xiàn)控制目標(biāo)的五個要素是控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與交流、監(jiān)督與評審。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在這些先進(jìn)內(nèi)控模式和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提出了《銀行內(nèi)部控制框架》十三項原則，為各國商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向。
中國人民銀行在4月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見稿）》指出：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的經(jīng)營目標(biāo)而制定和實施的涵蓋各項業(yè)務(wù)活動、涉及內(nèi)部各級機(jī)構(gòu)、各職能部門及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱。《指引》認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個層次：第一層次是防范經(jīng)營風(fēng)險；第二層次是保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的完整真實和經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范；第三層次是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營效益提供合理保證。
銀行內(nèi)部控制是一個龐大的系統(tǒng)，涉及銀行業(yè)務(wù)部門、內(nèi)審部門、中央銀行和外部審計機(jī)構(gòu)。20世紀(jì)90年代中期，一系列銀行內(nèi)部控制失效導(dǎo)致銀行經(jīng)營失敗或陷入困境的案件震驚了金融界。根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的近期研究成果，可以總結(jié)出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的基本戰(zhàn)略主要表現(xiàn)在如下十個方面：
1.健全內(nèi)部控制管理制度、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制。商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自己的行業(yè)特點，在各個崗位、各個部門、各個環(huán)節(jié)上建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部控制制度，做到有法可依、有章可循。同時也應(yīng)該建立部門之間、崗位之間的相互核查制度，因為每一個環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時，也是在進(jìn)行對上一個環(huán)節(jié)的檢查。
2.制定發(fā)展目標(biāo)和方向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求制定明確的經(jīng)營方針，各部門和分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)該圍繞整體的.經(jīng)營方針來制定相應(yīng)的工作目標(biāo)，以實現(xiàn)整體的經(jīng)營利益。一般而言，商業(yè)銀行應(yīng)建立“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機(jī)制，堅持資金營運的“安全性、流動性、效益性”。
3.完善崗位責(zé)任制度和規(guī)范崗位管理措施。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)要靠要靠各個崗位人員的共同努力才能實現(xiàn)，因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理、制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、實施嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，同時賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系。
4.實施部門崗位職責(zé)的適當(dāng)分離。職責(zé)分離是內(nèi)部控制獨立性的基本要求，能夠使各部門各崗位人員各盡其職，也符合巴塞爾有效核心監(jiān)管原則中“職能分離”的目標(biāo)。商業(yè)銀行要切實實施有價證券的保管與帳務(wù)處理相分離、前臺交易與后臺結(jié)算相分離、資金交易業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離、信用的受理發(fā)放與審查管理相分離、損失確認(rèn)與核銷相分離、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會計人員相分離。
5.實現(xiàn)合理的授權(quán)分責(zé)。商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)是由各級管理人員和在崗人員完成的，賦予各級人員合理的權(quán)限是完成任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照各自經(jīng)營的性質(zhì)和功能，建立“分級分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度。各級管理人員要在各自的崗位上，按所授予的權(quán)限開展工作，并對各自職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。
6.建立有效的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運作過程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度，即每一個環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時，也是對上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查，它不同于獨立的事后內(nèi)部稽核或?qū)徲?。實施業(yè)務(wù)過程中的相互核查制度，可以減少工作差錯、防弊堵漏，保證資產(chǎn)和交易的安全性和完整性。
7.構(gòu)建完整的信息數(shù)據(jù)庫。信息資料是業(yè)務(wù)過程的全紀(jì)錄，是商業(yè)銀行經(jīng)營活動的重要憑證，對這些資料進(jìn)行安全保管、甚至對某些重要的合同、文件副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全面、真實、及時地記載每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會計核算和業(yè)務(wù)核算，建立完整的會計、統(tǒng)計和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，確保內(nèi)控行為的順利實施與開展。
8.建立有效的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)。建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)的目的是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯誤和問題，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的隱情，防患于未然。商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險防范、資產(chǎn)安全建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、資金運用風(fēng)險評估制度，建立定期實物盤點、各種賬證賬表的核對制度以及業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后的監(jiān)督制度，從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險降到最低程度。
9.建立有效的應(yīng)急措施。商業(yè)銀行應(yīng)對重要崗位和營業(yè)網(wǎng)點制定明確的應(yīng)急措施，保證業(yè)務(wù)的持續(xù)進(jìn)行。應(yīng)急措施要充分考慮各種可能的內(nèi)外部因素，依次設(shè)定具體的應(yīng)變步驟。當(dāng)商業(yè)銀行遇到斷電、失火、搶劫等緊急情況時，各個崗位人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)和實際情況采取有效的措施來消除和降低突發(fā)事件的危害。
10.確保內(nèi)部稽核制度的權(quán)威性和獨立性。內(nèi)部稽核部門的主要職責(zé)是：對各項業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制的建議、檢查和評價各有關(guān)部門內(nèi)部控制的情況、對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行稽核檢查、建議對違反內(nèi)部控制的部門和個人進(jìn)行處分和處理。
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[論文關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行內(nèi)部控制職責(zé)分離審計制度。
[論文摘要]風(fēng)險管理是商業(yè)銀行的本質(zhì)功能，而良好的內(nèi)部控制機(jī)制是有效地實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)平臺。通過對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制功能的深刻分析，可以總結(jié)出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十大戰(zhàn)略，為大幅度提高我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制績效提供了可靠的理論借鑒。
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇四
摘要：隨著時代的發(fā)展和社會的推動，我國各個企業(yè)管理經(jīng)營方面有了非常大的進(jìn)步，內(nèi)部控制工作的重要性和顯著性也逐漸突顯出來并被人們重視。特別是我國的行政事業(yè)單位，也開始著手從內(nèi)部控制的層面促進(jìn)自身資產(chǎn)管理工作的開展。本文以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，展開對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的研究和分析，希望更多人關(guān)注這一問題并付出行動。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理。
一、內(nèi)部控制的概念和重要性。
行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理開展過程中，通常會選擇以內(nèi)部控制為工具配置單位資產(chǎn)，這樣可以保證此項工作的順利開展，同時在實施過程中還可以運用賬目的準(zhǔn)確性核算資產(chǎn)完整度的合法性。在這些工作嚴(yán)密開展的過程中，資產(chǎn)驗收、獲得以及清查等多個程序都會得到有效控制。這樣內(nèi)部控制工作體系的作用就能得到更好地發(fā)揮，有利于行政事業(yè)單位管理工作效率的提升。
現(xiàn)如今，上級財政部門、社會公眾履行行政事業(yè)單位各項職能，資產(chǎn)使用效率的高效也提出了更高的要求，這就要求行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防止舞弊、開源節(jié)流、降低成本。以行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理為例，該單位可以以自身資產(chǎn)管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，為管理效率的提升打下良好的基礎(chǔ)。在完整的內(nèi)部控制體系的引導(dǎo)下，管理工作人員可以做好分工，認(rèn)清自己的職責(zé)，并且相互之間的協(xié)調(diào)、溝通會比較容易，促使行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作逐步走向正規(guī)化和系統(tǒng)化。此外，內(nèi)部控制工作中的資產(chǎn)預(yù)算管理控制屬于重要的構(gòu)成因素，在管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)時，要嘗試將內(nèi)部控制的方式和手段運用其中，這樣做的目的是降低錯誤發(fā)生的可能性，使各項事務(wù)活動都在規(guī)則中有效運行，防止舞弊、提高效率。
二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系下資產(chǎn)管理工作中的問題。
1.我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理機(jī)制工作中存在漏洞。
目前，我國行政事業(yè)單位存在一個普遍性的問題：上級管理機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一性方面的工作力度還需要進(jìn)一步加大。一般而言，這個機(jī)構(gòu)是由政府的財政部門和政府國資部門管理，只是各個地區(qū)行政事業(yè)單位最終歸誰管理并沒有作出明確的規(guī)定，這種情況不利于行政事業(yè)單位工作的順利開展。由于涉及的部門比較多，所以溝通、協(xié)調(diào)工作的難度就會上升，面對這種情況還堅持一致性，終究不利于權(quán)利和責(zé)任的劃分。仔細(xì)分析行政事業(yè)單位資源管理現(xiàn)狀可以看出：對于資產(chǎn)管理的問題，無論是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者還是基層的工作人員，都提不起足夠的重視，幾乎沒有部門能夠意識到通過建立獨立的資產(chǎn)管理部門解決混亂的現(xiàn)狀。另外，在行政事業(yè)單位中還存在一個顯著問題，單位的管理者面對調(diào)整任職的問題時，存在對資產(chǎn)使用與處置審查過于放松的情況，涉及資產(chǎn)移交等一系列問題時的規(guī)定非常模糊。通常情況下，這項工作只局限在對行政事業(yè)單位財務(wù)收支情況開展審計工作。同時，現(xiàn)在形勢下各單位人手緊缺，很少有行政事業(yè)單位會成立管理固定資產(chǎn)的專門部分，大部分固定資產(chǎn)的管理工作壓在單位的財務(wù)部門，固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理比較完善，但實物管理相對薄弱。尤其是單位一般工作人員缺乏固定資產(chǎn)管理的基本意識，同時對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、損毀等沒有有效的制度體系來約束，致使固定資產(chǎn)賬物不實的情況普遍存在。
2.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的完善性較差。
我國行政事業(yè)單位還存在一些其他問題，比如，內(nèi)部管理制度的完善性上升水平還不夠，需要引起我們的足夠重視。目前，已經(jīng)有許多地區(qū)的行政事業(yè)單位加強(qiáng)了對該問題的重視，只是改善力度還需要進(jìn)一步擴(kuò)大，范圍也要不斷增大。實際上，導(dǎo)致這個問題出現(xiàn)的因素比較多，眾多因素影響該單位工作人員對內(nèi)部管理機(jī)制工作的積極性。簡而言之，我們作為該單位工作人員，需要不斷通過自身的努力貫徹、執(zhí)行各項管理制度。除此之外，許多行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過程中沒有資產(chǎn)卡片賬和資產(chǎn)明細(xì)賬，并且還存在一部分賬實不相符的問題，非常不利于管理工作的順利開展。一部分行政事業(yè)單位在資產(chǎn)的領(lǐng)用和報廢登記臺賬方面存在漏洞，或者是登記時只記錄經(jīng)費的支出情況，忽視資產(chǎn)的增加等問題。同時，還存在一部分單位直接將資產(chǎn)掛在賬外的現(xiàn)象。一些行政事業(yè)單位還涉及接受捐贈資產(chǎn)的問題，但是對這部門資產(chǎn)往往賬目手續(xù)不全，無法弄清楚實際資產(chǎn)的價值到底是多少，甚至有一部分單位完全不對資產(chǎn)進(jìn)行價值評估和定期盤點，這在很大程度上影響國有資產(chǎn)的完整，引起資產(chǎn)流失。
三、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式應(yīng)用策略。
1.針對管理人員展開綜合素質(zhì)的提升活動。
當(dāng)今社會是一個不斷變化的社會，國家相關(guān)政策、制度比之前更為完善，時代的發(fā)展提升了對行政事業(yè)單位管理人員綜合素質(zhì)的要求。想要在當(dāng)今社會作為一名合適的管理者，就要不斷提升自身的綜合素質(zhì)，以便更好地緊跟時代步伐，擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任。行政事業(yè)單位要結(jié)合自身情況和員工現(xiàn)狀，針對管理人員展開綜合素質(zhì)的提升活動，不斷拓寬管理人員的視野，仔細(xì)學(xué)習(xí)、研究當(dāng)下的政策法規(guī)，樹立一些先進(jìn)的榜樣，促進(jìn)大家共同進(jìn)步。特別需要注意的是，現(xiàn)在的管理方式已逐步向信息化、智能化方向發(fā)展。所以，在單位資產(chǎn)管理工作中會應(yīng)用許多新設(shè)備，對于這些新的學(xué)習(xí)內(nèi)容，管理人員要堅持積極、主動的姿態(tài)，以便能夠更好地滿足崗位需求。
2.根據(jù)時代發(fā)展的需求，不斷完善現(xiàn)有的資產(chǎn)核算制度。
隨著時代的發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r有明顯的改善，面對這種現(xiàn)狀，我們需要順應(yīng)時代發(fā)展的.要求，不斷完善現(xiàn)有的資產(chǎn)核算制度。第一，關(guān)于折舊方案的完善。通常單位收到固定資產(chǎn)之后就要結(jié)合實際要求展開折舊處理工作，這樣的處理方式和企業(yè)之間有相似之處，使用資產(chǎn)之后，不論其是否長期使用，在發(fā)展過程中資產(chǎn)都會出現(xiàn)不同的折損，隨之固定資產(chǎn)價值也會受一定的影響，固定資產(chǎn)折舊同樣是價值減少的表現(xiàn)。第二，完善和改進(jìn)現(xiàn)有的清查機(jī)制。工作人員在清查、判斷資產(chǎn)時，要以行政事業(yè)單位的實際發(fā)展情況為參照，通過相關(guān)指標(biāo)對固定資產(chǎn)的價值作出反映，經(jīng)過良好的清理工作之后就是固定資產(chǎn)的實際凈值。
3.重視并加強(qiáng)風(fēng)險評估工作的開展。
如今，時代處于變化發(fā)展中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作過程同樣處于不斷變化中，為了正確反映這種變化，我們需要從實際出發(fā)，建立定期、定時報告的規(guī)范制度，并且還要以積極的姿態(tài)運用各種收編新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估方法。整個分析應(yīng)該涉及行政事業(yè)單位具體下設(shè)的各個部門中，包括整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。在風(fēng)險評估工作的開展過程中，行政事業(yè)單位資金使用、管理的全面性和充分性都能得以提升，并且一些隱性問題能夠較為容易被發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部門和人員也能及時作出調(diào)整，久而久之，就可以形成一個良性的循環(huán)系統(tǒng)。
四、結(jié)語。
目前，我國社會發(fā)展非常迅速，各方面都較為順利，離不開行政事業(yè)單位的支持和付出，其資產(chǎn)管理工作能夠以順利的姿態(tài)進(jìn)行下去，會對我國各項工作的開展、進(jìn)度帶來直接性的影響。內(nèi)部資產(chǎn)是一筆巨大的財富，為了全面發(fā)揮這筆財富的作用，盡可能減少不必要的支出，相關(guān)人員在開展各項管理工作時，要能夠通過有效措施提升內(nèi)部控制水平。本文從內(nèi)部控制的角度分析了其概念和重要性、問題以及管理應(yīng)對策略，只有立足于內(nèi)部控制角度研究資產(chǎn)管理模式改進(jìn)和完善措施，才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位各項工作的順利開展。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇五
解決中國的國營企業(yè)問題尚需要深入觸動微觀機(jī)制的最本質(zhì)的問題，即企業(yè)的控制問題。體制改革不是萬能的，要緊的是微觀機(jī)制的改造。我國企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，增強(qiáng)控制意識，提高管理水平，是我國企業(yè)迎接市場競爭的基本前提。只在宏觀經(jīng)濟(jì)范圍提控制還不夠，也不能在微觀經(jīng)濟(jì)中片面以改革取代控制。其實，變革本身就意味著一定的風(fēng)險。片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化，就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。
強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使企業(yè)能夠以內(nèi)控為有力武器，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審五方面開展工作，為實現(xiàn)各項操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和遵從性目標(biāo)而自覺奮斗。
國際先進(jìn)內(nèi)控理論和實踐的發(fā)展啟示我們：要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系、內(nèi)控與風(fēng)險管理的關(guān)系和內(nèi)控與內(nèi)部審計的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識，理直氣壯地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
經(jīng)過二十年的改革實踐，人們逾來逾感到強(qiáng)化管理的重要，也在積極探索如何才能加強(qiáng)管理。內(nèi)部控制的概念被國際同仁所強(qiáng)調(diào)，引起了中國金融界，特別是銀行界的關(guān)注。自從人民銀行發(fā)出“加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則”以來，各商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)普遍開展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績，但是新形勢下的內(nèi)控工作尚處于起步階段，這項工作又常被誤解為僅僅是金融機(jī)構(gòu)的'事，生產(chǎn)企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識。其實，所有制及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制，中國國營企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化其內(nèi)部控制。在這方面發(fā)達(dá)國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，中國企業(yè)界的迫切任務(wù)是運用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。
本文通過對部分國際先進(jìn)內(nèi)控理論和原則的分析，闡明內(nèi)控的內(nèi)涵及其與管理和內(nèi)部審計（稽核）的關(guān)系，分析內(nèi)控對公司治理的重要作用，以便促使經(jīng)營管理者加強(qiáng)有效控制。
一、轉(zhuǎn)變觀念。
轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，增強(qiáng)控制意識，提高管理水平，是我國企業(yè)界進(jìn)行市場競爭的必要條件，也是金融機(jī)構(gòu)向商業(yè)化金融機(jī)構(gòu)演變的基本前提。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇六
摘要：隨著社會的不斷發(fā)展進(jìn)步，加強(qiáng)公立醫(yī)院專項資金管理工作成為了人們關(guān)注的重點。現(xiàn)如今，許多地區(qū)的公立醫(yī)院都進(jìn)行了專項資金試點工作，對其管理工作中的細(xì)節(jié)和重點進(jìn)行了整理和完善，取得了很好的成績，提高了公立醫(yī)院專項資金管理工作的效率。同時也提高了公立醫(yī)院專項資金的使用效率和管理的安全性，使得專項資金能夠在對應(yīng)的領(lǐng)域發(fā)揮作用，減少了專項資金的隨意挪用，加快了公立醫(yī)院發(fā)展的腳步。
公立醫(yī)院成為了當(dāng)今社會人們就醫(yī)的最好選擇，這就使得其責(zé)任更加重大，為大多數(shù)人民群眾提供健康保障，也使得公路醫(yī)院的發(fā)展受到社會和人民的關(guān)注。這段時間以來，根據(jù)相關(guān)的法律和社會提出的相關(guān)要求，公立醫(yī)院需要進(jìn)一步的發(fā)展，提高自身的服務(wù)水平，能夠為老百姓提供更多的服務(wù)。經(jīng)過醫(yī)院和社會的不斷努力，公立醫(yī)院取得了突破性的進(jìn)展。各個部門都投入了大量的精力，制定了一系列的發(fā)展措施，尤其是在資金方面，政府對公立醫(yī)院投入的資金越來越多，而且醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)也在逐漸的發(fā)生變化，使得專項資金所占的比例越來越大。這方面資金的增多，使得醫(yī)院能有更多的科學(xué)性建設(shè)，能夠引進(jìn)更多的先進(jìn)設(shè)備，提高其醫(yī)療水平，吸引更多的專業(yè)人才。公立醫(yī)院與私立醫(yī)院有很大的不同，其中公立醫(yī)院能夠體現(xiàn)政府的服務(wù)功能，公立醫(yī)院也能夠體現(xiàn)政府的政策。所以說，公立醫(yī)院是政府相關(guān)單位關(guān)注的重點，隨著政府對公立醫(yī)院投入專項資金的增多，公立醫(yī)院在專項資金管理方面也應(yīng)該加大管控力度，加強(qiáng)對專項資金的審核工作，使資金按照政府的意向流動，防止專項資金濫用的現(xiàn)象[1]。
（一）資金的審批較為復(fù)雜。
公立醫(yī)院一般會根據(jù)醫(yī)院實際的發(fā)展情況申請專項資金，在申請的時候要一層一層的審批，最后由中央批準(zhǔn)，在這之前，需要多個部門進(jìn)行檢查，若是有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了錯誤，那么就需要重新進(jìn)行申報，中央批準(zhǔn)后再一層一層的下?lián)?，最終落實到醫(yī)院的相關(guān)部門，這個過程就需要大量的時間。審批過程較為復(fù)雜，其中涉及到的環(huán)節(jié)也相當(dāng)?shù)姆爆崳軐⑨t(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。
（二）資金核算不規(guī)范。
當(dāng)公立醫(yī)院收到中央下發(fā)的專項資金以后，許多公立醫(yī)院沒有按照項目的支出情況對資金進(jìn)行核算，導(dǎo)致支出的資金缺少相關(guān)的`明細(xì)賬目。由于醫(yī)院在支出時沒有嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，使得資金核算時會出現(xiàn)嚴(yán)重的混亂，將不同時間、不同項目使用的資金混在一塊，這樣就導(dǎo)致不能很好的掌握資金的使用情況，不利于對資金的流動方向進(jìn)行合理的調(diào)整[2]。
（三）資金管理使用不合理。
在專項資金進(jìn)行申報之前，都會制定資金的預(yù)算方案，并且為其制定專門的計劃，合理的使用資金，這些方案和計劃還要進(jìn)行層層的審批，使其能夠促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。但是有的醫(yī)院沒有制定合理的方案和計劃，使得每筆資金的使用效益有所降低。另外，有的公立醫(yī)院還會將本年的專項資金轉(zhuǎn)移到其他項目進(jìn)行核算工作，使資金的項目支出出現(xiàn)虛構(gòu)的現(xiàn)象，會對醫(yī)院的資金使用和管理產(chǎn)生影響。還有醫(yī)院會隨意的申報資金，出現(xiàn)項目資金隨意使用的情況，這就造成了專項資金的浪費。
（一）加強(qiáng)跟蹤管理工作。
要想加強(qiáng)資金的跟蹤管理工作，就要加強(qiáng)對資金管理人員的培訓(xùn)，讓他們掌握更多的管理知識，準(zhǔn)確掌握各種資金管理軟件的使用，提高他們對于風(fēng)險的防范意識，制定相關(guān)的規(guī)劃制度，確保專項資金管理制度的完善性和合理性。對專項資金的流動方向和使用情況進(jìn)行定期的檢查，將資金使用不合理的現(xiàn)象及時改正，從而提高公立醫(yī)院專項資金管理工作。
（二）完善管理辦法。
對公立醫(yī)院的專項資金要堅持相應(yīng)的原則，使得專項資金發(fā)揮出最大的效益，防止出現(xiàn)濫用資金的現(xiàn)象，以確保醫(yī)院能夠依據(jù)計劃使用資金，促進(jìn)自身的發(fā)展。醫(yī)院要從自身實際的發(fā)展出發(fā)，結(jié)合各個部門的具體情況，嚴(yán)格按照相應(yīng)的要求進(jìn)行資金申報，完善相關(guān)的資金管理辦法，減少隨意申報的現(xiàn)象[3]。
（三）提高資金的使用效率。
在專項資金進(jìn)行落實之前，需要對資金的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行證實，對資金的使用進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，調(diào)整資金的流動方向，提高專項資金的使用效率。公立醫(yī)院可以成立專門的機(jī)構(gòu)，由醫(yī)院專門的人員對全醫(yī)院資金的初審工作和申報工作進(jìn)行檢查，將資金的管理工作嚴(yán)格落實好。
（四）完善監(jiān)督機(jī)制。
公立醫(yī)院要在醫(yī)院內(nèi)部成立專門的審查小組，完善專項資金的監(jiān)督工作，針對資金的投入進(jìn)行不定期的檢查，避免出現(xiàn)專項資金的濫用情況，將資金的使用效率最大限度的展現(xiàn)出來。公立醫(yī)院還要教授專門的人員學(xué)習(xí)新型的軟件，提高專項資金管理人員的知識水平，減少操作的失誤。同時，還要求資金管理人員熟練的運用計算機(jī)對審計工作進(jìn)行輔助，提高審計工作的效率。公立醫(yī)院還需要建立完善的資金監(jiān)督平臺，對使用資金的數(shù)據(jù)進(jìn)行公布，讓更多的人對資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督。
四、總結(jié)。
隨著公立醫(yī)院的快速發(fā)展，需要對公立醫(yī)院專項資金管理工作引起足夠的重視，深入了解專項資金管理中存在的種種問題，及時的找出相應(yīng)的解決措施，提高公立醫(yī)院專項資金管理的效率，使專項資金的作用得到充分的發(fā)揮。
參考文獻(xiàn)：
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇七
行政(事業(yè))單位財務(wù)制度與會計制度是公立醫(yī)院財會制度的參照與根本，公立醫(yī)院財務(wù)制度與會計制度又因行業(yè)特點擁有自身特色，但在醫(yī)改背景下，新《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》的實施對公立醫(yī)院財務(wù)管理提出了更高的要求。然而，醫(yī)院實際財務(wù)工作過程中所遇到的一些財務(wù)制度與會計制度銜接問題，在現(xiàn)有的制度規(guī)定或書籍中難以找到合理的解決辦法。
近年來，隨著新《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》的實施，各家公立醫(yī)院取得了很大的突破和創(chuàng)新，但各醫(yī)院在日常實施過程中也逐漸發(fā)現(xiàn)了一些不協(xié)調(diào)之處，面臨著一些困難和問題，如財務(wù)人員對財務(wù)制度與會計制度理解角度有偏差，財務(wù)會計預(yù)算管理缺乏會計信息的支持與監(jiān)督;醫(yī)院資產(chǎn)管理缺乏可操作性，效益核算分析不健全等等。在對公立醫(yī)院財務(wù)制度和會計制度的關(guān)系進(jìn)行梳理和總結(jié)的同時，發(fā)現(xiàn)其不協(xié)調(diào)之處，提出兩者相協(xié)調(diào)的對策與建議，為各級各類公立醫(yī)院規(guī)范財務(wù)核算行為，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，提供了操作方法與研究方向。具體講有以下幾個方面。
一、提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，重視管理會計。
隨著醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)院發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，對醫(yī)院財務(wù)工作的專業(yè)性要求也越來越高，需要高素質(zhì)財務(wù)人員參與到醫(yī)院財務(wù)管理活動中。實際工作過程中醫(yī)院普遍注重對醫(yī)療技術(shù)人員的培養(yǎng)，將財務(wù)人員定位于行政后勤類，或者簡單地認(rèn)為財務(wù)人員就是簡單的會計，從事記賬、資金收付等日常工作，在人員的專業(yè)知識培訓(xùn)上并沒有像對醫(yī)療人員那樣重視;同時醫(yī)院財務(wù)主管、業(yè)務(wù)人員把主要精力放在記賬、報賬等會計基礎(chǔ)核算工作上，不注重醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展和新專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，長此以往，不能以發(fā)展的眼光看待醫(yī)院財務(wù)管理中深層次的問題，不利于醫(yī)院競爭能力的提高。
醫(yī)院財務(wù)管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)的高低，是醫(yī)院財務(wù)管理活動優(yōu)劣的.重要因素之一。要想充分發(fā)揮財務(wù)管理在醫(yī)院經(jīng)營活動中的智能作用，就需要很好地引入和完善管理會計，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計向管理會計的轉(zhuǎn)變，為醫(yī)院培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務(wù)人員隊伍以實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理決策最優(yōu)化。傳統(tǒng)財務(wù)會計的主要功能是做記錄、是“向后看”，屬于一種專業(yè)技術(shù)，而不會大量涉及法律的、政策的、醫(yī)院管理層決策所需要的很多功能等。而管理會計是“向前看”，以發(fā)展的眼光來規(guī)劃未來三至五年甚至更長時期的醫(yī)院戰(zhàn)略。管理會計從精細(xì)化角度設(shè)計指標(biāo)，跟蹤、調(diào)整直至優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。要求醫(yī)院整合內(nèi)部資源，做到精簡高效，職責(zé)明確，分工合理，目標(biāo)清晰，發(fā)揮內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)財務(wù)精細(xì)化和管理精細(xì)化。同時，管理會計中預(yù)算管理、績效管理、差異分析等現(xiàn)代管理理論和技術(shù)的應(yīng)用，極大地提高了醫(yī)院資源配置效率，提升了績效考核的效果。總之，管理會計是實現(xiàn)醫(yī)院價值持續(xù)增長科學(xué)而有效的理論體系，是整合和梳理醫(yī)院的臨床業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計、經(jīng)營管理的系統(tǒng)工具，有助于實現(xiàn)醫(yī)院各種資源的統(tǒng)一運作、共同實現(xiàn)醫(yī)院價值最大化。
二、強(qiáng)化預(yù)算約束與管理，實行全面預(yù)算管理。
醫(yī)院預(yù)算管理是《醫(yī)院財務(wù)制度》的重要內(nèi)容，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理有利于合理配置醫(yī)院資源，在維護(hù)公益性的前提下，強(qiáng)化日常經(jīng)濟(jì)活動，調(diào)動各科室工作人員的積極性，嚴(yán)格預(yù)算管理要求，實現(xiàn)醫(yī)院總體收支平衡。要從根本上解決醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題，就需要協(xié)調(diào)好財務(wù)制度與會計制度的關(guān)系，財務(wù)制度解決好怎樣開展預(yù)算管理，會計制度解決好如何開展預(yù)算管理，主要有以下幾個方面：
一是要轉(zhuǎn)變觀念。醫(yī)院管理者及財務(wù)工作人員應(yīng)樹立全面預(yù)算管理的觀念，通過預(yù)算編制掌握醫(yī)院現(xiàn)有資源配置情況，將醫(yī)院的一切醫(yī)療活動納入到預(yù)算管理體系中來，有效組織醫(yī)院開展經(jīng)營活動，實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。
二是建立完善的預(yù)算管理制度。制度是規(guī)范，是基礎(chǔ)，是保障。完善的預(yù)算管理制度能保障預(yù)算工作有序開展，有效克制預(yù)算管理工作中的主觀性和隨意性，將預(yù)算工作落到實處，做到責(zé)任明確、獎罰分明。
三是要優(yōu)化基礎(chǔ)會計數(shù)據(jù)信息。首先，對醫(yī)院總預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理分解，采用“上下結(jié)合，分級編制，逐步匯總”的編制步驟，層層落實到有關(guān)部門、科室，充分調(diào)動職工的積極性與創(chuàng)造性，促進(jìn)科室加強(qiáng)預(yù)算管理，提高科室經(jīng)營管理水平。預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門應(yīng)盡快推出適合醫(yī)院的預(yù)算管理細(xì)則，以單位財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，結(jié)合本單位預(yù)算編制需要設(shè)計出行之有效、簡單易懂的預(yù)算編制填報表。其次，對臨床業(yè)務(wù)科室進(jìn)行必要的預(yù)算編制培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算控制意識。最后，以預(yù)算的執(zhí)行情況、執(zhí)行業(yè)績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行績效評價。財務(wù)部門根據(jù)月度、季度財務(wù)報表、收入支出明細(xì)表量化分析各職能科室及全院年度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)揮相應(yīng)的會計監(jiān)督職能。年終確認(rèn)相關(guān)科室預(yù)算管理業(yè)績，將預(yù)算評價結(jié)果與年終醫(yī)院績效評價相結(jié)合，獎懲到位。
三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)核算辦法。
《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng)實物管理，不提折舊。實際工作中我們應(yīng)理解為購買圖書應(yīng)作為當(dāng)期費用處理，同時參照固定資產(chǎn)管理辦法建立圖書卡片或明細(xì)輔助賬，進(jìn)行實物管理。
在建期購進(jìn)無形資產(chǎn)的過程中，新的《醫(yī)院會計制度》沒有明確其成本歸集的途徑，實際操作中應(yīng)在“在建工程—設(shè)備安裝”科目中進(jìn)行歸集、核算。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)改擴(kuò)建當(dāng)中資本化支出的管理及核算，嚴(yán)格執(zhí)行制度及各項規(guī)定中的資本化標(biāo)準(zhǔn)，確保國有資產(chǎn)的保值增值。嚴(yán)格資產(chǎn)清查及報廢程序，防止國有資產(chǎn)流失。建議參照企業(yè)會計準(zhǔn)則，并根據(jù)公立醫(yī)院的性質(zhì)、規(guī)模按年總收入劃定不同比例的壞賬計提比例。借鑒企業(yè)的報表分析模式進(jìn)行細(xì)化，認(rèn)真編制醫(yī)療設(shè)備的效益分析報告，加強(qiáng)對設(shè)備效益分析的寬度和深度，綜合各部門醫(yī)療設(shè)備資源，做到資源共享、有效利用。
四、硬化成本核算，強(qiáng)化成本控制。
《醫(yī)院會計制度》明確了成本的調(diào)整、編制、執(zhí)行等工作程序，將收入和支出費用都納入成本的范圍。在實際工作中，醫(yī)院成本費用的分?jǐn)偡椒?，各個醫(yī)院的做法不同，勢必造成各個醫(yī)院的成本差異較大。為了配合財務(wù)制度中對醫(yī)院成本管理的要求，會計實務(wù)中對各項支出、成本費用的核算入賬要盡量細(xì)化，科室要準(zhǔn)確，能用實際發(fā)生數(shù)的盡量用實際發(fā)生數(shù)，需要進(jìn)行分配的成本費用要盡量選準(zhǔn)參數(shù)、選準(zhǔn)比例進(jìn)行分配。要嚴(yán)格區(qū)別醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費用的界限，只有做好這些會計制度中的基礎(chǔ)工作，才能使財務(wù)制度中的成本管理突出效益性原則，才能通過成本核算和成本分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)院成本。
建議從制度層面根據(jù)醫(yī)院類別、規(guī)模等因素對醫(yī)院成本費用的分?jǐn)偂⒂嬏?、核算做出?guī)定，這樣不僅可以規(guī)范醫(yī)院間成本核算的可比性，更能提高成本核算的精確度，從而完善醫(yī)院成本核算制度。
編制成本核算報表，及時發(fā)現(xiàn)成本執(zhí)行過程中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，把握成本構(gòu)成及其變化規(guī)律，為醫(yī)院改進(jìn)成本核算方式提供科學(xué)依據(jù)。完善成本分析體系、信息反饋體系和責(zé)任考評體系，通過建立醫(yī)院成本考核獎懲激勵機(jī)制，使成本費用開支與部門、科室、個人利益相聯(lián)系，促使各部門、各員工轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化成本管理意識，降低醫(yī)療運營成本，實現(xiàn)成本管理目標(biāo)。同時，以財務(wù)制度為綱領(lǐng)，會計制度為工具，建立一套合適醫(yī)院的成本管理評價體系。
五、改進(jìn)和完善風(fēng)險評估和財務(wù)報告體系。
《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院的對外投資進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，相應(yīng)地在對外投資的會計處理及會計監(jiān)督上，我們應(yīng)該高度重視。對外投資的成本、收益、回收等各個環(huán)節(jié)需要嚴(yán)格按要求，會計人員要加強(qiáng)責(zé)任心，提高管理素質(zhì)，核算水平，發(fā)現(xiàn)問題及時反映，以確保國有資產(chǎn)的安全。
財務(wù)報告是以日常的會計核算為基礎(chǔ)，沒有以會計制度為準(zhǔn)繩的嚴(yán)密的會計核算，不可能有實用的財務(wù)報告的出爐，不可能為投資者提供有價值的經(jīng)營信息。所以，會計人員在處理醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)事項時一定要遵循會計核算的一般原則，即真實性原則、相關(guān)性原則、一致性原則、可比性原則、及時性原則、謹(jǐn)慎性原則、配比性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、按實際成本估價原則。
以上建議，并不全面，僅是提了一些重點，操作上也會比較復(fù)雜，但指向的是財務(wù)制度與會計制度協(xié)調(diào)機(jī)制創(chuàng)新，目標(biāo)是提高公立醫(yī)院財務(wù)管理水平。
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇八
醫(yī)院作為我國基礎(chǔ)建設(shè)工作的重要組成環(huán)節(jié)，其財務(wù)會計管理工作更是和國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與財務(wù)管理有著不可分割的重要聯(lián)系，是我國資產(chǎn)的重要組成環(huán)節(jié)，所以在實際醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展中更應(yīng)該加強(qiáng)對管理和控制工作的關(guān)注。但是經(jīng)過實際研究可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國醫(yī)院的財務(wù)管理工作仍然存在很多問題，比如資金外流或是會計工作缺乏科學(xué)性等，如果在今后的發(fā)展中不能及時建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，必然會對醫(yī)院財務(wù)問題產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。為此，下文就將對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計控制制度展開詳細(xì)研究。
經(jīng)過實際研究可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國內(nèi)部會計控制制度存在的問題主要集中在考核、核算和風(fēng)險控制問題上?？己藛栴}的存在很容易造成對醫(yī)院財務(wù)會計人才培養(yǎng)問題，這也意味著醫(yī)院很難在實際工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作問題，并且由于考核制度的不完善性，所以也在很大程度上妨礙了醫(yī)院對人才結(jié)構(gòu)的觀察，更難以對內(nèi)部控制制度提供有效建議。核算問題則將對醫(yī)院財務(wù)工作的準(zhǔn)確性問題產(chǎn)生了較為顯著的影響，由于核算制度和工作方式存在明顯不合理性，因此醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)工作的記錄過程中也很難實現(xiàn)準(zhǔn)確性的提升。風(fēng)險控制指的則是對影響醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的問題進(jìn)行控制，正式因為當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的提升，所以也在很大程度上降低了醫(yī)院對于風(fēng)險的預(yù)知能力。下文筆者也將對這些問題進(jìn)行全面探究。過分關(guān)注對業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核，缺乏對實際工作的掌握現(xiàn)階段，醫(yī)院開展的財務(wù)會計考核工作，通常都是按照業(yè)務(wù)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)開展的，但是并沒有參與到內(nèi)部控制制定中。而醫(yī)院的內(nèi)部控制制度本身就是醫(yī)院財務(wù)會計制度的重要組成環(huán)節(jié)，所以其內(nèi)部控制工作必然也是醫(yī)院不可忽視的重要組成環(huán)節(jié)，因此，這必然會對內(nèi)部控制制度的會計考核造成一定影響作用。但是在現(xiàn)階段我國醫(yī)院財務(wù)會計的考核工作中，并不能有效按照此類制度開展工作，醫(yī)院財務(wù)會計考核工作對于內(nèi)部控制工作的考核也存在明顯的不完善，最終這些問題的積累更是使得醫(yī)院的會計考核工作喪失了意義，所以這項制度的建立并不能為我們的工作提供科學(xué)的幫助或指導(dǎo)。
二、成本費用的核算存在不完善問題。
成本核算本身就是一項以小見大，以大見小的工作，但是一般情況下，醫(yī)院仍然比較重視整體核算結(jié)果，也就是更關(guān)注工作中的大數(shù)據(jù)，當(dāng)前雖然很多醫(yī)院都可以在大數(shù)據(jù)的背景下認(rèn)識到一些問題，但是對于問題的認(rèn)識并不全面，所以要想更好的在工作中認(rèn)識細(xì)節(jié)問題，就應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)核算工作的細(xì)致劃分。并且財務(wù)核算工作的開展應(yīng)該從每個科室著手。如果在實際工作中過分關(guān)注大數(shù)據(jù)，最大的優(yōu)勢就是可以對醫(yī)院整體工作支出進(jìn)行掌握，但是，對于基層單位的財務(wù)狀況無法進(jìn)行有效了解，這些問題的出現(xiàn)必然會對成本控制造成嚴(yán)重影響，也就是說只有具備一條完整的資金鏈條才能對醫(yī)院資金的流動問題進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，最終為財務(wù)工作人員的成本控制策略提供有效幫助。
三、對財務(wù)的風(fēng)險控制機(jī)制完善性不足。
內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)中最為關(guān)鍵的就是一個環(huán)節(jié)就是對機(jī)制的完善，但是現(xiàn)階段我國很多醫(yī)院開展的財務(wù)會計工作仍然不具備對風(fēng)險的有效控制，出現(xiàn)這一問題的重要原因，和醫(yī)院財務(wù)工作人員、院領(lǐng)導(dǎo)自身風(fēng)險管控意識的缺乏也有著十分緊密的聯(lián)系。在過去醫(yī)院財務(wù)工作中，無論是財務(wù)人員還是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)都會將主要精力放在資金外流問題的控制上，但是不僅工作的效果不佳，并且還很容易對財務(wù)風(fēng)險的.控制造成十分不利的負(fù)面影響。經(jīng)過新醫(yī)改工作的推進(jìn)后，醫(yī)院也逐漸參與到了市場競爭中，在此種背景下，如果無法也有效判斷和認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，很容易對醫(yī)院帶來財務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的還將對醫(yī)院的正常運作。由此可見，資金外流和財務(wù)的貪腐等內(nèi)部財務(wù)問題已經(jīng)不再是醫(yī)院工作中面臨的唯一財務(wù)風(fēng)險問題了。
在當(dāng)前全新的社會發(fā)展背景下，醫(yī)院也應(yīng)該借助對財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展更有效的適應(yīng)當(dāng)前社會競爭。通過上文內(nèi)容的研究，我們也應(yīng)該認(rèn)識到，醫(yī)院的財務(wù)會計控制制度的建立需要不斷進(jìn)行制度的完善，強(qiáng)化會計監(jiān)督工作的有效開展，所以，下文中筆者就將對具體的工作對策進(jìn)行探索和研究。
內(nèi)部控制制度是對會計控制制度進(jìn)行完善的重要環(huán)節(jié)，同時也是對制度進(jìn)行落實的重要制度。內(nèi)部控制制度工作的完善主要就是為了對醫(yī)院會計工作行為進(jìn)行有效落實，這樣醫(yī)院也可以在實際發(fā)展中將其有效的融合在會計控制制度中，有助于對醫(yī)院地位的穩(wěn)固。內(nèi)部控制制度需要加強(qiáng)對會計行為的控制，只有這樣才能更好的制定工作規(guī)范的參考標(biāo)準(zhǔn)。在對醫(yī)院內(nèi)部制度進(jìn)行完善和健全的換集中，也可以根據(jù)會計部門的需求進(jìn)行工作的適當(dāng)調(diào)整。會計部門在實際工作中對于自身問題和缺點都比較了解，所以將這樣工作交給會計部門自行處理就會具備更為顯著的針對性，院長在對規(guī)則制度進(jìn)行性調(diào)整的過程中應(yīng)該站在局外人的位置上分析會計部門的問題，只有這樣才能對這項工作進(jìn)行更有效的優(yōu)化。
（二）強(qiáng)化對收入的控制。
雖然醫(yī)院是為群眾提供醫(yī)療服務(wù)的機(jī)構(gòu)單位，但是醫(yī)院在活動開展的過程中仍然需要對經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行關(guān)注，否則很難正常開展工作，所以在日常工作中更需要加強(qiáng)對醫(yī)院收入問題的關(guān)注。也就是醫(yī)院在強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，就要加強(qiáng)收入控制工作。比如在工作中建立健全的收入對策和退費管理制度等。由于是收入，對于醫(yī)院而言是資金的流入，因此更需要進(jìn)行統(tǒng)一化建設(shè)，不僅需要進(jìn)行票據(jù)的統(tǒng)一，還應(yīng)該保證工作中財務(wù)部門對資金的統(tǒng)一處理，之喲喲這樣才能進(jìn)行更嚴(yán)格和有效的把控與管理。
（三）強(qiáng)化對債權(quán)和債務(wù)的有效控制。
在醫(yī)院進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)建設(shè)的環(huán)節(jié)中，不可能保證每項工作都是現(xiàn)金往來，特別是在關(guān)系到財務(wù)問題的時候，很可能會涉及到債權(quán)和債務(wù)問題。針對這種情況，醫(yī)院就需要有效強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而實現(xiàn)對債權(quán)和債務(wù)的合理控制。所以，在實際工作中需要對醫(yī)院債權(quán)審批的環(huán)節(jié)中，就要提升對審批手續(xù)的關(guān)注程度，從而制定相應(yīng)的責(zé)任追究制度，形成一種有效的制約作用?？梢哉f醫(yī)院在強(qiáng)化債權(quán)和債務(wù)控制的環(huán)節(jié)中，也是對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效優(yōu)化。
五、結(jié)束語。
綜上所述，在當(dāng)前社會不斷推進(jìn)新醫(yī)改工作的過程中，醫(yī)院發(fā)展也產(chǎn)生了顯著的變化，特別是作為國家建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展必然會受到更大的關(guān)注，雖然當(dāng)前我國醫(yī)院的內(nèi)部控制制度工作中還存在很多不完善的地方，但是通過對問題的研究，相信問題也將得到合理解決。所以在今后的實際發(fā)展中，醫(yī)院必然會出現(xiàn)更為顯著的轉(zhuǎn)變，因此只有充分建立起完善的內(nèi)部控制制度才能有效應(yīng)對今后社會發(fā)展方向，從而為醫(yī)院發(fā)展和財務(wù)工作水平的提升奠定良好基礎(chǔ)。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇九
摘要：本文以公立醫(yī)院的績效管理作為切入點，通過分析公立醫(yī)院績效管理中存在的問題，提出了若干措施，旨在不斷提升新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績效管理工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；績效管理；探究月（上）行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院績效管理探究陳娟（蘇州大學(xué)附屬兒童醫(yī)院江蘇蘇州）摘要：本文以公立醫(yī)院的績效管理作為切入點，通過分析公立醫(yī)院績效管理中存在的問題，提出了若干措施，旨在不斷提升新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績效管理工作質(zhì)量。
績效管理是在新醫(yī)改下對公立醫(yī)院提出的新要求，通過優(yōu)化績效管理制度能夠不斷提升醫(yī)院的內(nèi)部管理能力，充分發(fā)揮醫(yī)院職工的主觀能動性和工作積極性，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。因此，新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績效管理探究成為現(xiàn)今較熱的話題，如何對其進(jìn)行應(yīng)用，成了相關(guān)工作人員需要深思的問題。
1.公立醫(yī)院的特征公立醫(yī)院就是由國家投資興辦的醫(yī)院，我國公立醫(yī)院主要包括：社區(qū)醫(yī)院、縣級醫(yī)院和大型的市級醫(yī)院以及?？漆t(yī)院等。公立醫(yī)院主要解決廣大群眾的基本醫(yī)療需求，以服務(wù)為主體，是我國醫(yī)療事業(yè)的中堅力量，主要有如下特征：公益性是公立醫(yī)院最顯著的特征，公立醫(yī)院不以營利為目的，主要為社會大眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。多層次化，由于醫(yī)院醫(yī)療水平和服務(wù)能力的不同，其服務(wù)的對象也不同。2.績效管理相關(guān)概念績效管理的概念源于企業(yè)管理，通過制定計劃、績效實施、績效考核、反饋等方式激勵員工能夠始終保持工作熱情，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種優(yōu)秀的管理模式已經(jīng)越來越多地應(yīng)用在公立醫(yī)院中，并且在公立醫(yī)院的建設(shè)中起到一定的推動作用。績效管理是一種系統(tǒng)的管理方式，以實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。3.公立醫(yī)院的績效管理我國公立醫(yī)院的績效管理工作是隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革而逐漸深入發(fā)展的，并且隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，要求公立醫(yī)院逐步推進(jìn)管理體制、運行機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制的改革。鼓勵公立醫(yī)院將政事分開、管辦分開，不斷完善補償政策，加快形成多元化的公立醫(yī)院格局，不斷提升服務(wù)質(zhì)量。這就要求公立醫(yī)院的績效管理也要隨之完善，加強(qiáng)建立現(xiàn)代化醫(yī)院管理制度，通過完善績效管理制度、強(qiáng)化績效評價分析、完善現(xiàn)有成本核算機(jī)制等方面工作，不斷加強(qiáng)績效管理的應(yīng)用能力。
1.醫(yī)護(hù)人員的參與度不足在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于醫(yī)院的績效管理制度大部分都是由管理層根據(jù)醫(yī)院自身的特點制定的，在管理中雖然能夠在一定程度上激發(fā)醫(yī)護(hù)人員的工作積極性，但是績效管理與醫(yī)護(hù)人員自身的利益息息相關(guān)，就會導(dǎo)致員工對績效考核產(chǎn)生抵觸。很多員工將考核任務(wù)看作是醫(yī)院用另一種方式難為大家，因此對績效管理的理解不足，導(dǎo)致部分員工對績效管理存在認(rèn)識誤區(qū)。2.績效管理機(jī)制不健全我國公立醫(yī)院的'績效管理機(jī)制發(fā)展時間較短。在體制上也不能夠完全切合公立醫(yī)院的實際經(jīng)營狀況，因此就導(dǎo)致會出現(xiàn)以下幾種問題：一是用績效考核替代績效管理，從而限制了績效管理的應(yīng)用范圍，也容易讓醫(yī)護(hù)人員對績效管理的認(rèn)識產(chǎn)生誤區(qū)，使績效管理變得單一。二是在現(xiàn)在的績效管理的制度中，各個科室的醫(yī)護(hù)人員只是被動地接受管理，使管理缺乏能動性。三是績效管理的人力資源開發(fā)上能力不足，導(dǎo)致公立醫(yī)院績效管理戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏前瞻性。3.缺少科學(xué)的評價機(jī)制在公立醫(yī)院的績效管理中，績效考核的內(nèi)容以及指標(biāo)較為隨意化，不能夠全方位地就醫(yī)院中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的績效考核，又會導(dǎo)致績效管理的無序。最終會導(dǎo)致員工的發(fā)展與醫(yī)院整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)錯位，不僅降低了醫(yī)院的工作效率，還會極大程度降低員工的工作熱情。4.績效評價結(jié)果的應(yīng)用不足績效結(jié)果是對醫(yī)院職工職業(yè)生涯規(guī)劃、薪酬調(diào)整、職位晉升的主要依據(jù)，也是整個醫(yī)院進(jìn)行績效管理的重要成果體現(xiàn)之一。但是大多數(shù)醫(yī)院執(zhí)行考核條例的時候，沒有將薪資調(diào)整與實際的績效考核情況相統(tǒng)一，這就導(dǎo)致考核制度的執(zhí)行結(jié)果能力不足，使職工對績效管理失去信心。
1.提升全院職工對績效管理的認(rèn)識（1）定期對全院職工開展績效管理理念、管理模式、管理思維、管理效用的講座，不僅僅局限在績效管理淺顯的知識講解，而是讓每一位職工能夠更加深層次提升對績效管理的認(rèn)識。（2）加大績效管理在人力資源管理中的應(yīng)用。人力資源管理對于醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要，將績效管理制度滲入其中，能夠?qū)崿F(xiàn)對人力資源的合理配置，激勵相關(guān)工作人員在工作中不斷提升工作積極性。人力資源管理部門也是面向整個醫(yī)院與各個部門聯(lián)系最密切的部門，通過人力資源管理活動，依照醫(yī)院的實際經(jīng)營狀況、未來發(fā)展方向以及各個科室的專業(yè)能力和應(yīng)診能力，對人事進(jìn)行合理的調(diào)配。例如，醫(yī)院要打造內(nèi)科權(quán)威級別的門診質(zhì)量，人事活動就要依照這樣的發(fā)展目標(biāo)，整合內(nèi)科的醫(yī)療資源，協(xié)助相關(guān)部門打造一支內(nèi)科素質(zhì)優(yōu)越的團(tuán)隊，實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。通過這樣的人事調(diào)動安排，能夠使整個醫(yī)院重視對醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的執(zhí)行，并在績效管理的引導(dǎo)下積極參與工作。2.公立醫(yī)院績效管理設(shè)計隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，公立醫(yī)院通過完善績效管理工作，轉(zhuǎn)變績效考核替代績效管理的發(fā)展模式，將績效管理的全過程落實到醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)。（1）建立專門的績效管理部門。部門的主要負(fù)責(zé)人由醫(yī)院的院長擔(dān)任，部門成員則由各個科室、各部門主任擔(dān)任，從而有效保障績效管理的落實力度和執(zhí)行力度，各個科室、各部門主任都是相關(guān)行業(yè)的專家，這樣的組織結(jié)構(gòu)能夠保障績效管理工作的專業(yè)性，為績效管理實施打下堅實的基礎(chǔ)。（2）完善薪酬管理。新醫(yī)改要求將績效薪酬中對傳統(tǒng)工資中的薪酬工資與績效工資進(jìn)行拆分，以保障公立醫(yī)院的公益性。醫(yī)院可以將職工的工資分為三個部分：基本工資、績效工資，此外再加上根據(jù)績效管理效果體現(xiàn)的補貼工資。對主動加班、熱情服務(wù)的工作人員，也給予補貼工資。這種工資形式的推出，能夠在保障醫(yī)院公益性的同時，提升工資的效益性，通過工資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，完善績效管理制度。（3）科學(xué)設(shè)計績效指標(biāo)。根據(jù)新醫(yī)改的明確規(guī)定，通過完善分配制度，以激勵的手段，實行崗位應(yīng)聘制和管理制度。首先，將醫(yī)院的公益性轉(zhuǎn)化為各個部門、科室的實際工作內(nèi)容，并根據(jù)不同的服務(wù)能力制定不同的指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)計不能過于煩瑣，主要分為優(yōu)、良、中、差四個，根據(jù)醫(yī)護(hù)人員提供的服務(wù)的能力，進(jìn)行考核。其次，注重指標(biāo)內(nèi)容。以往公立醫(yī)院的指標(biāo)制定過分關(guān)注完成程度，而忽視指標(biāo)的執(zhí)行過程、質(zhì)量如何，與管理的根本目的相違背。對考核成績突出的員工的指標(biāo)執(zhí)行過程加以檢查，能夠保障考核完整性。再次，不同的指標(biāo)要有輕重之分。將能夠短時間體現(xiàn)醫(yī)院效益的指標(biāo)有效執(zhí)行，如果指標(biāo)有了輕重之分，就會導(dǎo)致醫(yī)護(hù)人員的工作有所側(cè)重，尤其是對醫(yī)院的學(xué)術(shù)研究和技術(shù)水平之間的衡量，在指標(biāo)設(shè)定中要注重把握權(quán)衡原則。最后，柔性績效管理指標(biāo)。這是一種新型的管理方式，就是一種更加注重人性化的管理方式，除了關(guān)注指標(biāo)的評價以外，還就職工的個人興趣、人際關(guān)系、工作意識等方面進(jìn)行分析研究，有助于醫(yī)院留住人才，滿足現(xiàn)代人才管理的需要。但是在人性化管理中也要注重把握尺度，以管理為主，避免出現(xiàn)人浮于事的問題。3.加強(qiáng)對績效結(jié)果的落實首先，醫(yī)院要根據(jù)各個科室、部門的考核大目標(biāo)的完成度（在考核中注重對上文中考核指標(biāo)的衡量），對各個科室、部門進(jìn)行津貼、獎金的發(fā)放，再由各個科室、部門根據(jù)內(nèi)部的落實執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的績效評價，根據(jù)評價結(jié)果發(fā)放獎金。在這個過程中，無論是醫(yī)院還是科室、部門，都必須要保障透明公開性，這不僅是對績效管理制度的維護(hù)，也有助于打造公平正義的工作環(huán)境。其次，將評優(yōu)情況與年度單項結(jié)果掛鉤，對醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)保等單項管理工作的工作情況進(jìn)行評優(yōu)。最后，重視醫(yī)院內(nèi)部每一名醫(yī)護(hù)人員職業(yè)的發(fā)展空間、潛力、職業(yè)規(guī)劃等，使個人成長的信息能夠整體感知，提升工作熱情，提高職工的滿意度。新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績效管理，在增強(qiáng)公立醫(yī)院績效管理能力、提升公立醫(yī)院的服務(wù)能力上有著積極的作用，對我國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展也至關(guān)重要。在此過程中，提升全院職工對績效管理的認(rèn)識，完善公立醫(yī)院績效管理設(shè)計、加強(qiáng)對績效結(jié)果的落實，不斷地促進(jìn)公立醫(yī)院競爭力、服務(wù)力的提升。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十
摘要：進(jìn)入到醫(yī)改的新時期，公立醫(yī)院采取粗放型的管理模式已經(jīng)無法滿足社會的發(fā)展需要。而在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用管理會計，可以使公立醫(yī)院的現(xiàn)有管理水平得到提高。因此，本文對管理會計在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用的意義、問題和對策展開了探討，希望推行醫(yī)院管理會計，促進(jìn)醫(yī)院的各項重大決策更趨合理化和科學(xué)化。
會計是傳統(tǒng)會計的一個分支，主要作用是通過財務(wù)會計管理為企業(yè)經(jīng)營管理提供科學(xué)依據(jù)。所以，管理會計在許多行業(yè)得到了應(yīng)用，并且成為了不少企業(yè)提升自身管理水平的重要工具。因此，在醫(yī)療改革的大趨勢下，公立醫(yī)院也有必要在經(jīng)營管理中對管理會計應(yīng)用問題展開探討，以便更好的促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。
在醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院需要實現(xiàn)高效、低耗和優(yōu)質(zhì)的改革。而這一改革目標(biāo)的實現(xiàn)，需要建立在財務(wù)部門為醫(yī)院經(jīng)營管理提供決策信息的基礎(chǔ)上。應(yīng)用管理會計，可以利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法完成對各種內(nèi)部會計信息的有效分析，從而為實現(xiàn)醫(yī)院的科學(xué)管理提供途徑。比如，應(yīng)用管理會計可以對財務(wù)會計提供的歷史成本和業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并通過建立特定數(shù)學(xué)模型反映出成本與業(yè)務(wù)量之間的聯(lián)系，繼而為公立醫(yī)院預(yù)測經(jīng)營成本和完成預(yù)算編制提供依據(jù)。
(二)改進(jìn)醫(yī)院的績效考核管理。
想要加強(qiáng)公立醫(yī)院的管理，還要完成對醫(yī)院經(jīng)營過程的全面監(jiān)督和控制。應(yīng)用管理會計，則可以完成對醫(yī)院各科室的業(yè)務(wù)情況的匯總分析和考核，并以服務(wù)質(zhì)量、崗位工作量、醫(yī)療安全質(zhì)量和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)等為考核指標(biāo)完成對全體醫(yī)護(hù)人員的有效分工管理，從而實現(xiàn)對醫(yī)院整個經(jīng)營過程的跟蹤控制。此外，利用管理會計還能夠進(jìn)行事前、事中和事后控制系統(tǒng)的建立，從而實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營活動的全面業(yè)績考評[1]。而通過將醫(yī)院經(jīng)營的實際數(shù)據(jù)與經(jīng)營目標(biāo)相比較，則可以實現(xiàn)對醫(yī)院績效考核管理的改進(jìn)。
(三)促進(jìn)醫(yī)院綜合效益提升。
不同于財務(wù)會計系統(tǒng)，管理會計主要集中在成本管理、預(yù)算管理、績效管理、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理等方面，主要功能是實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部管理的評價。所以，在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用管理會計，能夠在財務(wù)會計功能實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，完成對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)衡量和核算。而通過分析醫(yī)療成本收益率、固定資產(chǎn)收益率等各項收益指標(biāo)，則可以幫助管理人員準(zhǔn)確判斷醫(yī)院的收益情況[2]。此外，公立醫(yī)院還可以利用管理會計對醫(yī)院的盈虧情況展開定量分析，從而在實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營成本嚴(yán)格控制的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)一定的社會效益。
就目前來看，管理會計并沒在公立醫(yī)院的管理工作中得到充分的重視。從經(jīng)營理念上來看，一些公立醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)院的經(jīng)營屬于公益事業(yè)，不需要以盈利為經(jīng)營目的，所以也沒有給予醫(yī)院的內(nèi)部管理問題足夠的重視。另外，與大多數(shù)行政事業(yè)單位一樣，財務(wù)部門在公立醫(yī)院地位不高，財務(wù)工作不受重視，較少參與醫(yī)院的戰(zhàn)略決策。在這種情況下，管理會計的方法難以得到實施，同時管理會計的效果也無法得到發(fā)揮，從而導(dǎo)致醫(yī)院的管理會計人員處于尷尬的境地。
(二)缺乏科學(xué)的財務(wù)管理模式。
想要使管理會計工作得到規(guī)范化的發(fā)展，還需要建立科學(xué)的財務(wù)管理模式。但就目前來看，公立醫(yī)院還沒能建立健全管理會計規(guī)章制度，以至于管理會計的工作基本上是由財務(wù)核算的人員兼任，繼而導(dǎo)致管理會計的工作無法得到真正落實[3]。與此同時，醫(yī)院的財務(wù)管理會計基本上只是對日常財務(wù)資料的處理進(jìn)行事后記賬，無法較好的完成對財務(wù)管理信息的有效分析，以至于公立醫(yī)院的財務(wù)管理仍然處在“參與管理”的地位，無法實現(xiàn)從“粗放型管理”到“精細(xì)化管理”的轉(zhuǎn)變。而在大多數(shù)醫(yī)院停留在重視財務(wù)核算，會計只是賬房先生角色的背景下，管理會計基本無法實現(xiàn)對醫(yī)院運行成本的有效分析和評估，繼而無法真正發(fā)揮管理會計的管理作用。
(三)管理會計人員素質(zhì)水平低。
所謂管理會計，即是業(yè)務(wù)融入會計，會計支持決策。所以，需要有復(fù)合型的會計人才開展公立醫(yī)院的管理會計工作，以便真正利用醫(yī)院的會計信息實現(xiàn)對醫(yī)院的運營管理。但在現(xiàn)實生活中，醫(yī)院大多數(shù)會計人員將工作重心放在財務(wù)核算方面，認(rèn)為算賬、報賬和記賬才是首先需要完成的工作，對財務(wù)分析缺乏深層次的理解。同時，受到內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)能力的影響，多數(shù)財務(wù)會計人員還在使用單一的核算系統(tǒng)或報表系統(tǒng)開展財務(wù)管理工作，以至于無法對醫(yī)院的財務(wù)情況進(jìn)行及時跟蹤，并且也無法得到精確的財務(wù)核算結(jié)果。在這種情況下，醫(yī)院常常會出現(xiàn)會計失真的問題，從而給醫(yī)院的管理帶來了一定的損失[4]。因此，管理會計人員的專業(yè)素質(zhì)水平將直接決定管理會計的工作開展效果，而缺乏高素質(zhì)的管理會計人才也將直接阻礙公立醫(yī)院的發(fā)展。
(一)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思想。
在醫(yī)療改革不斷推進(jìn)的發(fā)展背景下，公立醫(yī)院應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思想，將管理會計當(dāng)做是實現(xiàn)醫(yī)院高效運營管理的有效途徑。一方面，醫(yī)院的管理人員需要充分重視管理會計工作，從而督促醫(yī)院的財務(wù)人員參與到醫(yī)院的運營管理活動中。另一方面，醫(yī)院需要為財務(wù)管理人員提供更適合的工具，并要求財務(wù)管理人員利用計算機(jī)完成財務(wù)核算的大部分工作，從而節(jié)省更多的時間從事財務(wù)分析工作。再者，醫(yī)院需要安排專人負(fù)責(zé)管理會計工作的開展。而管理會計的負(fù)責(zé)人不僅要制定實際的管理會計方法，還要對財務(wù)人員開展管理工作提供客觀的指導(dǎo)[5]。此外，對于財務(wù)人員來講，也需要及時進(jìn)行自我思想的轉(zhuǎn)變，以便通過實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)的全面預(yù)算管理為管理人員制定經(jīng)營決策提供依據(jù)。
(二)加強(qiáng)成本會計與管理會計的聯(lián)系。
從根本上來講，成本會計是管理會計的前身，同時也是管理會計工作開展的信息來源，需要服從管理會計提出的戰(zhàn)略決策。所以，公立醫(yī)院需要建立成本會計與管理會計相結(jié)合的管理模式，以便利用新的會計管理理念實現(xiàn)對財務(wù)工作的改革。而利用該種模式，可以加強(qiáng)成本會計與管理會計之間的聯(lián)系，從而為管理會計工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。在具體開展管理會計工作的過程中，需要利用成本會計完成對醫(yī)院整個經(jīng)營的過程的監(jiān)督和反映，并完成對會計主體的所有會計要素信息的匯總和整理。在此基礎(chǔ)上，就可以從多個層次開展管理會計工作，以便通過分析多方面的會計信息來完成對醫(yī)院財務(wù)會計信息的預(yù)測和規(guī)劃[6]。而通過在醫(yī)院日常管理的每個環(huán)節(jié)實施戰(zhàn)略決策，則可以使醫(yī)院的組織執(zhí)行效率得到提高。
(三)提高會計人員素質(zhì)水平。
為了更好的'開展醫(yī)院的管理會計工作，公立醫(yī)院要加強(qiáng)對單位會計人員的培養(yǎng)，以便使單位的會計人員的素質(zhì)水平得到提高。一方面，在人員招聘階段，醫(yī)院需要嚴(yán)格審查會計人員的從業(yè)資格，以確保應(yīng)聘的會計人員具有足夠的實踐技能。另一方面，醫(yī)院需要定期聘請專業(yè)人員講授專業(yè)經(jīng)驗和技能，以便使會計人員的專業(yè)技能得到提高。而在日常生活中，醫(yī)院也要督促會計人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以便使會計人員不僅熟練掌握日常的財務(wù)核算工作[7]。再者，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)會計人員對管理會計知識的培訓(xùn)，并使會計人員明確管理會計的職能和掌握管理會計的內(nèi)容，從而使會計人員為醫(yī)院的管理作出更多的貢獻(xiàn)。
四、結(jié)論。
總而言之，在醫(yī)療改革的背景下，公立醫(yī)院應(yīng)該有效進(jìn)行管理會計的應(yīng)用，以便達(dá)成加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理的目的。而出于這種考慮，公立醫(yī)院需要轉(zhuǎn)變目前的財務(wù)管理思想，并加強(qiáng)成本會計與管理會計的聯(lián)系，以便為管理會計工作的開展打下一定的基礎(chǔ)。此外，公立醫(yī)院也需要加強(qiáng)對管理會計人才的培養(yǎng)，從而通過提高自身管理會計水平使醫(yī)院的經(jīng)營管理水平得到提高。
參考文獻(xiàn)：
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十一
成本核算標(biāo)準(zhǔn)化主要指的是單位在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費的資金具有一定針對性的進(jìn)行分配和歸集，以計算的實際成本以及單位成本，從而規(guī)范正常的成本核算體系，并賦予一定的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性。公立醫(yī)院的成本核算制主要是建立健全完善的醫(yī)療服務(wù)定價和醫(yī)療補償機(jī)制，從內(nèi)部的管理來看，公立醫(yī)院的成本核算主要是對醫(yī)院內(nèi)部的成本控制進(jìn)行加強(qiáng)，從而提升更好地適應(yīng)當(dāng)前我國醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展趨勢[1]。
一、公立醫(yī)院進(jìn)行成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的流程及存在的問題。
（一）流程。
當(dāng)前我國公立醫(yī)院進(jìn)行成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的主要流程：是將醫(yī)療的實際支出所耗費的金額歸結(jié)至各個核算單元，以此來形成不同科室的成本，再按照分項將其逐漸結(jié)轉(zhuǎn)為三級的分?jǐn)偡椒?，其分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)主要是根據(jù)醫(yī)院各個科室以及部門的成本和資金使用進(jìn)行分類，并對公立醫(yī)院的行政后勤科室花銷以及醫(yī)療輔助科室的花銷還有醫(yī)療技術(shù)科室花銷等進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以此來更好的形成最終的臨床服務(wù)科成本，公立醫(yī)院的相關(guān)管理人員可以對其進(jìn)行成本核算，通過將較為科學(xué)且嚴(yán)格的順序來規(guī)范整個流程更能達(dá)到成本核算的標(biāo)準(zhǔn)化，并提升公立醫(yī)院核算水平[2]。
（二）存在的問題。
當(dāng)前我國公立醫(yī)院內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)化的成本核算存在以下幾點問題，首先是缺乏完善的醫(yī)院成本核算體系，由于我國公立醫(yī)院存在人員多、科室多、項目雜等特點，便在無形中帶給成本核算一定的難度，甚至致使很多公立醫(yī)院的成本核算仍處于磨合的階段，成本核算體系并不成熟在一定程度上制約了公立醫(yī)院的發(fā)展。其次是缺乏較為清晰的成本費用均攤比例，由于公立醫(yī)院不同部門的實際開支各有不同，很多公立醫(yī)院都是各個部門形成自己的核算系統(tǒng)，隨著醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)不僅僅是醫(yī)院的財務(wù)部門進(jìn)行核算，各個部門自身也進(jìn)行了相關(guān)的核算。由于缺乏專業(yè)且明確的成本費用分?jǐn)偙壤?，?dǎo)致很多公立醫(yī)院缺乏專業(yè)的計算方法，從而導(dǎo)致成本核算缺乏一定的可比性，更是影響了醫(yī)院最終的核算結(jié)果[3]。最后，當(dāng)前我國很多公立醫(yī)院的內(nèi)部仍采用不成熟的成本核算更是影響了成本核算的整體水平，成本核算受到了一定的局限性，相關(guān)工作人員也缺乏了事先控制和事后控制，并不能更好的`滿足成本核算的要求。
二、加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的幾點重要的解決策略。
（一）完善監(jiān)督體制建設(shè)。
完善監(jiān)督體制建設(shè)是加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的重要舉措，公立醫(yī)院的相關(guān)管理者需要借助更為專業(yè)有效的監(jiān)督手段以及輔助性制度來對管理者以及被管理者進(jìn)行雙重的監(jiān)督，以此來提升進(jìn)行成本核算的水平，并規(guī)范整體成本核算的標(biāo)準(zhǔn)化程度，在這一過程中還要進(jìn)行內(nèi)部審計的監(jiān)督控制，一方面要重視對成本核算以繼續(xù)相關(guān)工作人員的任用，以此來打造一支具有極強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的員工隊伍，另一方面要讓內(nèi)部審計更好的適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)藥市場的整體發(fā)展趨勢，并推進(jìn)醫(yī)院的審計工作更為科學(xué)規(guī)范。這樣才能順利的保證成本核算工作可以在醫(yī)院內(nèi)部的各個科室和部門之間有效的運行，并促進(jìn)醫(yī)院成本標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展。
（二）加強(qiáng)人員的整體素養(yǎng)。
加強(qiáng)人員的整體素養(yǎng)是加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程的又一重要舉措，由于公立醫(yī)院內(nèi)部所要進(jìn)行的成本核算需要具有很強(qiáng)的專業(yè)性和理論性，成本核算中所涉及到的范圍更是具有一定的廣泛性，這便需要管理隊伍人員具有一定的專業(yè)性。因此，對管理隊伍人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)便具有一定的現(xiàn)實意義。公立醫(yī)院的管理者需要對員工進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，并在培訓(xùn)過后對員工進(jìn)行階段性的考核，以此來檢驗員工的實際培訓(xùn)情況，并對考核成績優(yōu)異的員工給予一定的物質(zhì)獎勵，從而更好的發(fā)揮出榜樣帶頭作用，對于多次成績不理想的員工進(jìn)行進(jìn)一步的培訓(xùn)，并保證員工的專業(yè)水平達(dá)標(biāo)后才可上崗。與此同時，還要對公立醫(yī)院的財務(wù)管理工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，并通過筆試和面試的兩個環(huán)節(jié)來進(jìn)一步的規(guī)范公立醫(yī)院的用人環(huán)節(jié)，以此來打造一支具有極強(qiáng)專業(yè)水平的財務(wù)管理隊伍來更好的進(jìn)行成本核算工作，使其朝著標(biāo)準(zhǔn)化科學(xué)化的方向發(fā)展。
（三）樹立更為科學(xué)且明確的管理意識。
樹立更為科學(xué)且明確的管理意識是提升公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化水平的關(guān)鍵，公立醫(yī)院的管理者需要轉(zhuǎn)變以往的成本核算管理意識，并在一定程度上樹立更為明確的管理意識能在根本上帶動員工意識到進(jìn)行成本核算的重要性。公立醫(yī)院要樹立以人為本的管理理念，并加強(qiáng)對成本核算工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，這樣才能夠有效的避免在進(jìn)行管理工作時流于表面，并讓管理工作更好的滲透到日常的控制過程中，并通過這種積極性來更好的帶動全體工作人員的工作熱情以及成本核算的工作積極性，以此來形成更為具體且系統(tǒng)的成本核算管理體系。
三、結(jié)論。
總而言之，為了進(jìn)一步的提升公立醫(yī)院的成本核算水平，并使得醫(yī)院從簡單的預(yù)算會計工作，進(jìn)一步走向預(yù)測、決策、設(shè)計、考核以及評估等現(xiàn)代的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，便要對公立醫(yī)院內(nèi)的成本核算的標(biāo)準(zhǔn)化給予一定的重視，不僅要完善監(jiān)督機(jī)制，更要加強(qiáng)人員的整體素養(yǎng)，這樣才能進(jìn)一步的發(fā)揮出公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的最大作用。
參考文獻(xiàn)：
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十二
近年來我國越來越重視大學(xué)生健康狀況，20教育部對現(xiàn)行《國家學(xué)生體質(zhì)健康標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行了修訂，文件提出“體育鍛煉是提高學(xué)生健康素質(zhì)的有效途徑，對青少年思想品德、智力發(fā)育、審美素養(yǎng)和健康生活方式的形成具有不可替代的作用。加強(qiáng)學(xué)校體育教育，增強(qiáng)學(xué)生體質(zhì)，對于提高學(xué)生綜合素質(zhì)，實現(xiàn)教育現(xiàn)代化，建設(shè)人力資源強(qiáng)國，培養(yǎng)德智體美全面發(fā)展的社會主義建設(shè)者和接班人，具有重要戰(zhàn)略意義”。
然而，近我國大學(xué)生體質(zhì)處于持續(xù)下降趨勢，大學(xué)生體質(zhì)健康狀況不佳已成為我國高校普遍面臨的問題，大學(xué)生已經(jīng)成為了亞健康的高發(fā)人群，其亞健康的發(fā)生率呈逐年上升趨勢?！皝喗】怠弊鳛橐粋€新的醫(yī)學(xué)概念，在20世紀(jì)90年代才被納入科學(xué)視野。世界衛(wèi)生組織（who）的一項全球性調(diào)查表明：真正健康的人僅占5%，有病的人占20%，而75%的人處于健康和患病之間的過渡狀態(tài)，who稱其為“第三狀態(tài)”，國內(nèi)常稱之為“亞健康狀態(tài)”。作為大學(xué)生群體，由于不良生活習(xí)慣、缺乏運動、精神緊張、心理壓力大、長期不良情緒等，往往容易導(dǎo)致一系列亞健康癥狀。為了調(diào)查大學(xué)生群體的健康狀態(tài)特別是亞健康狀態(tài)，尋找改善途徑和對策，該文圍繞大學(xué)生生活方式、身心素質(zhì)與體質(zhì)健康、健康教育等3個方面對大學(xué)生的亞健康狀態(tài)進(jìn)行調(diào)查和研究。
1研究對象與研究方法。
1.1研究對象。
從河海大學(xué)常州校區(qū)、常州工學(xué)院、江蘇理工學(xué)院、常州大學(xué)4所高校中的4個年級中隨機(jī)選取564名大學(xué)生作為研究對象，其中男生208人，女生356人。
1.2研究方法。
筆者首先采用文獻(xiàn)法，大量閱讀國內(nèi)外有關(guān)大學(xué)生亞健康狀況的新聞報道、調(diào)查報告以及學(xué)術(shù)研究成果，對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行了預(yù)判；然后通過調(diào)查問卷向在校大學(xué)生了解其生活方式，以及對急救知識的熟悉和掌握程度，并對收集到的'問卷結(jié)果進(jìn)行整理、分析、歸納、總結(jié)，最終得到一些相關(guān)結(jié)論；同時運用訪談法，走訪各高校的體育老師、輔導(dǎo)員等教職工，向他們了解在校大學(xué)生總體體質(zhì)情況，總結(jié)出各高校對大學(xué)生亞健康話題的關(guān)注度；最后采用特爾菲法，多次向?qū)I(yè)指導(dǎo)老師征求指導(dǎo)意見，尋求反饋，對初步得到的結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?BR> 2研究結(jié)果。
2.1不良生活方式與行為習(xí)慣調(diào)查。
如表1所示，不良生活方式與行為習(xí)慣的常見表現(xiàn)形式為：（1）作息不規(guī)律，入睡時間遲，22：00點前睡覺的只占3.13%，57.29%的學(xué)生集中在23：00-24：00這個時間段入睡，25%的學(xué)生在24：00之后睡覺，這說明高校大學(xué)生絕大多數(shù)都存在作息不規(guī)律，入睡時間遲的現(xiàn)象。很多人把入睡時間推遲到23：00以后，上網(wǎng)，看劇，打游戲，刷微博微信等娛樂活動均成為他們晚睡的理由。長期熬夜會導(dǎo)致失眠、健忘、易怒、焦慮不安等癥狀，同時還會增加患上心血管疾病、高血壓、中風(fēng)、糖尿病等疾病的可能性。通過對學(xué)生進(jìn)行深入的訪談，筆者發(fā)現(xiàn)大多數(shù)學(xué)生熬夜的根本原因在于其對亞健康的心理認(rèn)識不足，大家都感覺死亡的威脅似乎離自己十分遙遠(yuǎn)，年輕人身體素質(zhì)強(qiáng)，沒必要保持早睡的習(xí)慣。這一調(diào)查結(jié)果不禁讓人堪憂。（2）吃早餐不規(guī)律，不吃早餐者占6.25%，男女生分別占11.54%和3.37%，男女差異較大，這一結(jié)果與大部分男生由于晚上打游戲、打牌而引起的次日清晨不能早起有很大的聯(lián)系。一二年級不吃早餐者占15.97%，三四年級占15.06%，兩者差異不大，但是從這一比例可以看出，還是存在很大一部分高校學(xué)生不吃早餐。
2.2體育鍛煉調(diào)查結(jié)果。
表2反映了關(guān)于體育鍛煉的調(diào)查結(jié)果。首先可以看出，堅持每天都鍛煉的人僅占6.25%，71.87%的學(xué)生鍛煉次數(shù)少于2d，堅持每天鍛煉的男生占7.69%，女生占2.25%，男生鍛煉次數(shù)多于女生。其次，大部分高校都選擇在大一、大二開展體育課，而大三、大四極少開展體育課。筆者通過走訪各高校的體育老師、輔導(dǎo)員等教職工，發(fā)現(xiàn)大部分高校在大三、大四年級只通過體測的方式來開展體育教學(xué)。在開展體育教育方面，常州大學(xué)9月起實施課外體育活動俱樂部制和刷卡制度，將課內(nèi)體育活動與課外體育活動銜接起來，這種將課內(nèi)課外體育鍛煉相結(jié)合的做法十分新穎有效，其他高?？梢越梃b常州大學(xué)的此項制度。
3.3亞健康表現(xiàn)狀態(tài)。
從表3、表4我們可以看出，被調(diào)查對象中亞健康表現(xiàn)狀態(tài)是多方位的，它包括心理、身體、外界狀態(tài)等。女生存在注意力不集中、記憶力下降、精神緊張、學(xué)習(xí)壓力大等不適狀況的占比略高于男生，男生、女生沒有不適狀況的情形各占19.23%和8.99%。大三、大四存在不適狀況的比例高于大一、大二年級，這主要與畢業(yè)生在保研、考研、找工作等方面存在較大壓力有關(guān)。
2.4急救知識普及情況。
如表5所示，筆者調(diào)查了高校學(xué)生對急救知識的了解程度，大部分高校學(xué)生對外傷包扎、足踝扭傷急救知識有較多的了解，但是對急救知識完全不了解的人數(shù)卻將近1/3，這一調(diào)查結(jié)果應(yīng)該引起學(xué)校有關(guān)部門以及社會的注意。在國外，德國急救知識的普及率高達(dá)80%，美國為33%，法國為40%，而我國則不到1%，這一比例不禁引人堪憂，因而我國迫切需要社會各方各面加大急救知識的傳播力度，從而引起全民對健康的重視，尤其應(yīng)在各大高校中重點推廣。
3對策。
針對大學(xué)生普遍存在的亞健康狀況，該文提出以下應(yīng)對措施和建議。
（1）學(xué)生方面。大學(xué)生應(yīng)系統(tǒng)掌握有關(guān)身體和心理健康的理論知識，樹立起現(xiàn)代健康意識，并加強(qiáng)體育鍛煉，養(yǎng)成良好的生活作息，唯有如此才能防治各種身心疾病，增強(qiáng)自我保健和主動調(diào)適能力。與此同時還要養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣，充分發(fā)揮生命潛能，促進(jìn)身心和諧發(fā)展，促使自己成為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的有用之才。
（2）學(xué)校方面。加強(qiáng)學(xué)生體測的宣傳工作，提高學(xué)生對體質(zhì)測試的重視程度；加強(qiáng)學(xué)生早操管理，進(jìn)行學(xué)分制管理，實行刷卡制度，規(guī)定每周刷卡次數(shù)；改善體育教學(xué)環(huán)境，為學(xué)生塑造一個溫馨、和諧的教學(xué)環(huán)境，塑造積極向上的氛圍；為大學(xué)三、四年級開設(shè)體育選修課，并要求三、四年級學(xué)生每年必須選修一門體育課；加強(qiáng)急救教育的實體課堂教學(xué)，讓學(xué)生們能夠在實際生活中掌握急救常識；最后促使健康教育成為各高校不可或缺的教學(xué)計劃，形成正式或非正式的課程設(shè)置，讓學(xué)生能夠掌握、應(yīng)用急救技能，減輕身體突發(fā)狀況帶來的危害。
（3）社會方面。國外在體育教育課程方面的設(shè)計上與我國存在巨大的差異。在德國，體育被看作是研究“人”的學(xué)科，體育學(xué)與教育學(xué)、社會學(xué)并列設(shè)在“社會科學(xué)及社會學(xué)”大類中，體育學(xué)科整體地位較高。而我國體育教育管理則存在滯后現(xiàn)象。針對以上現(xiàn)象，筆者認(rèn)為我國有必要完善大學(xué)生體育運動的管理機(jī)制，加強(qiáng)大學(xué)生的體育鍛煉意識，以促進(jìn)大學(xué)生體質(zhì)健康發(fā)展；借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗和教育理念，改進(jìn)我國高校的健康教育，以改善大學(xué)生亞健康狀態(tài)，促進(jìn)大學(xué)生身心素質(zhì)的全面提高；同時，國家應(yīng)加大急救知識的普及程度，在公共場所增設(shè)急救設(shè)施，推動急救知識的傳播，引起全民對健康的重視，以營造一個文明、和諧、健康的社會氛圍。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十三
摘要：管理會計自上世紀(jì)中后期引入中國以來，隨著我國改革開放和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理會計的地位顯得日益重要。在新型的市場經(jīng)濟(jì)情況下，管理會計也面臨著新的困難和挑戰(zhàn)。管理會計在我國發(fā)展的時間并不長，很多方面都依然存在問題。在實際的應(yīng)用中，很多的理論體系和法律法規(guī)都不夠完善，企事業(yè)單位的管理會計工作也缺乏專業(yè)人員指導(dǎo)。本文將通過對新形勢下管理會計個性化的分析，向大家展現(xiàn)管理會計的意義和發(fā)展，以便更好的應(yīng)用于工作中。
一、前言。
管理會計理論自20世紀(jì)70年代引入我國以來，到現(xiàn)在已經(jīng)有近四十年的發(fā)展史，期間獲得了一些推廣及應(yīng)用。進(jìn)入新世紀(jì)后，多種新的管理會計理念也逐漸應(yīng)用到了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，并取得了一些成績。但是總體來看，我國管理會計應(yīng)用水平不高，應(yīng)用不普遍，我國的管理會計并未形成真正能運用到實踐中去的體系，沒有真正地處理好管理會計在現(xiàn)實使用中的問題，并且就當(dāng)下整個大市場下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，全球競爭激烈，各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，科技進(jìn)步快速，企業(yè)面臨著來自各個方面的挑戰(zhàn)，而管理會計應(yīng)用經(jīng)驗總結(jié)的缺失還是削弱了我國管理會計的發(fā)展，我國管理會計的發(fā)展應(yīng)用還是相對滯后，這既有外部環(huán)境的因素的影響，也有管理會計自身內(nèi)在因素影響。21世紀(jì)的信息化發(fā)展，使得企業(yè)逐漸認(rèn)識到傳統(tǒng)管理會計的方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的要求，而在人才培養(yǎng)方面也存在諸多問題，高校管理會計課程在不斷強(qiáng)調(diào)理論的同時并未強(qiáng)調(diào)管理會計的實際應(yīng)用，導(dǎo)致學(xué)生實踐能力喪失，使其無法承擔(dān)起推廣管理會計應(yīng)用的重?fù)?dān)。因此，在新形式下我們應(yīng)根據(jù)各類企業(yè)的不同情況，研究管理會計個性化發(fā)展，重新構(gòu)建管理會計體系，進(jìn)一步推進(jìn)管理會計在我國企業(yè)中的應(yīng)用。
管理會計與傳統(tǒng)的會計含義不同，它主要是用一系列專門的方式方法對各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行收集、分析，然后借此平臺對未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測，制定好應(yīng)對的策略，控制未來的經(jīng)營方式，并對日常經(jīng)營活動進(jìn)行評價，給企業(yè)提供改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方案。在我國，管理會計的發(fā)展有其與眾不同的個性化特色含義。
1.中國管理會計相對于世界來說具有鮮明的中國特色。
雖然管理會計是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，但各國市場經(jīng)濟(jì)的程度和具體情況不完全相同，這就使各國的管理會計要有一定差別。西方經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，企業(yè)文化也與我國不相同，發(fā)展研究出來的管理會計方法也只是適用于它們的經(jīng)濟(jì)背景，社會大環(huán)境不同，那么管理會計的目標(biāo)、內(nèi)容和方法也不同。我國是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，與歐美等發(fā)達(dá)國家完全市場化有區(qū)別?，F(xiàn)階段我國仍然處于社會主義發(fā)展的初級階段，人口眾多且各地區(qū)發(fā)展不平衡的特點，決定了我國的管理會計相對于世界其他工業(yè)發(fā)達(dá)的國家來說，應(yīng)具有鮮明的中國特色。我國的管理會計應(yīng)根據(jù)我國的國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平而制定，如果不結(jié)合我國的國情，不聯(lián)系企業(yè)自身實際，完全照搬西方發(fā)達(dá)國家的理論，那么在應(yīng)用中也會出現(xiàn)問題，從而失去實用價值而不能。
2.是我國各企業(yè)中應(yīng)用的管理會計具體方法與國外其他企業(yè)有區(qū)別。
企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，也是市場經(jīng)濟(jì)的參與者，在市場經(jīng)濟(jì)中，各企業(yè)都有自己的角色定位，都有自己的經(jīng)營方向和管理水平，更重要的是，各企業(yè)的企業(yè)文化及管理層對待管理會計的態(tài)度不完全相同。當(dāng)前，企業(yè)的制造環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)的生產(chǎn)制造過程普遍采用計算機(jī)控制技術(shù)，出現(xiàn)了電腦整合制造的趨勢。在此新制造環(huán)境下，要求企業(yè)管理會計的技術(shù)方法以系統(tǒng)理論的觀念，綜合考慮生產(chǎn)、經(jīng)營、市場、政策和競爭對手等諸多因素，來實施對企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)、經(jīng)營和市場的全面控制和管理。這些決定了管理會計在各企業(yè)中的應(yīng)用有所不同。各企業(yè)在應(yīng)用的管理會計具體方法時主要應(yīng)從觀念上培養(yǎng)管理會計的意識，將管理會計融入企業(yè)文化，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到管理會計在企業(yè)發(fā)展中所起到的指導(dǎo)作用。
三、管理會計個性化的意義。
作為企業(yè)和單位管理活動的有效手段，管理會計具備個性化的特征。管理會計的主要服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營，這一主要職能對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)所要面臨的市場環(huán)境都有重要影響。這也就意味著，企業(yè)在運用管理會計的過程中，應(yīng)該根據(jù)自身特點建立核心的管理會計框架體系。
1.有利于改變目前狀況，促進(jìn)管理會計在我國的應(yīng)用。
管理會計是在財務(wù)會計和財務(wù)管理基礎(chǔ)上的擴(kuò)展和深化，它的主要目標(biāo)是要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以財務(wù)戰(zhàn)略為中心，確保損益目標(biāo)的實現(xiàn)。新形勢下的企業(yè)要求用新的管理會計方式解決發(fā)生的問題，目前我國對于管理會計的重視度不夠，不但降低了工作效率，也對企業(yè)的日常經(jīng)營活動產(chǎn)生了負(fù)面影響。我國推行管理會計的個性化應(yīng)用，有利于改變管理會計只有理論，沒有實際行動的現(xiàn)狀，企業(yè)可以根據(jù)自身條件和可能就管理會計在某些方面的已經(jīng)用進(jìn)行嘗試，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。我國在管理會計上應(yīng)用的時間并不長，很多方面都不夠完善，身為企業(yè)，需要做大量的工作完善財務(wù)體系，使財務(wù)和管理能相輔相成，共同發(fā)展。
2.有利于管理會計學(xué)科的自身發(fā)展與完善。
每一門學(xué)科都都需要與時俱進(jìn)，不斷自我發(fā)展與完善，才能跟上時代的步伐，管理會計也是如此。我國管理會計的研究大都是通過引進(jìn)西方的研究成果進(jìn)行的，并沒有完全形成屬于自己的理論框架、理論模型和實踐工具，沒有形成自身的具有指導(dǎo)意義的理論體系。由于管理會計學(xué)科內(nèi)容常常變化，方法也多變，在無形中加大了對其推廣的難度。另外，管理會計中的很多內(nèi)容與其他學(xué)科的內(nèi)容相互貫穿，邊界模糊，致使管理會計沒有獨自完善清晰的框架，例如成本會計、管理會計、財務(wù)會計等學(xué)科之間就有此現(xiàn)象。這很不利于管理會計自身的發(fā)展，實用性和操作性也就無從談起。推行管理會計個性化發(fā)展，有助于社會各界特別是廣大中小企業(yè)和高校學(xué)生參與到管理會計的研究與運用中來，形成強(qiáng)大的合力，共同促進(jìn)管理會計學(xué)科的發(fā)展和完善。
四、如何推進(jìn)管理會計個性化發(fā)展。
信息化時代的到來標(biāo)志著未來企業(yè)的發(fā)展方向，目前，我國會計信息化建設(shè)已取得優(yōu)異成績，財務(wù)會計信息化將是未來會計事業(yè)的發(fā)展方向。管理會計作為決定企業(yè)發(fā)展方向的決策部門對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到推動作用，推動管理會計個性化發(fā)展將是未來的工作重心。
1.全社會應(yīng)該重視。
管理會計作為未來企業(yè)會計的發(fā)展方向，應(yīng)引起全社會的重視。首先，從國家來看，要建設(shè)規(guī)范企業(yè)會計行為的相關(guān)法律和制度，建立法律、行政和社會性的管理制度，促進(jìn)管理會計的健康發(fā)展；其次，企業(yè)決策層應(yīng)有全局觀，全面長遠(yuǎn)地看待管理會計個性化發(fā)展。各層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，學(xué)習(xí)領(lǐng)會管理會計的知識和方法，從加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理著手，研究管理會計在不同單位的具體應(yīng)用；再次，要在高校廣泛開設(shè)管理會計課程，將管理會計教育大眾化，吸引對此感興趣的學(xué)生進(jìn)行專業(yè)化的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)管理會計個性化應(yīng)用的'后備人才；最后，要將管理會計納入會計師、經(jīng)濟(jì)師和注冊會計師資格考試中，促進(jìn)全社會對管理會計的重視。
管理會計行為是對企業(yè)的管理行為，而不是對企業(yè)的核算行為，既是對管理者價值觀的一種挑戰(zhàn)，也是對管理者管理意識的檢測。與財務(wù)會計相比，管理會計的內(nèi)容較為“碎片化”，因此我們應(yīng)該準(zhǔn)變觀念，不要期望管理會計像財務(wù)會計那樣在企業(yè)中獲得系統(tǒng)化的應(yīng)用，而只能立足于進(jìn)行“模塊化”應(yīng)用，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個個環(huán)節(jié)中，根據(jù)管理會計個性化的要求，盡量尋找管理會計的用武之地，能用多少就用多少，以點帶面，推進(jìn)管理會計的發(fā)展。
3.提升會計人員的綜合素質(zhì)。
管理會計的應(yīng)用最終要通過會計人員加以實施，具體運用到日常的會計工作中。信息時代的飛速發(fā)展使全社會都意識到了管理的重要性，因此會計人員的綜合素質(zhì)，包括知識層次、知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)水平等都對管理會計的實際應(yīng)用起到了非常重要的作用。要推進(jìn)管理會計的個性化發(fā)展和應(yīng)用，企業(yè)必須重視管理會計人員個人技能的培養(yǎng)及綜合素質(zhì)的提高。當(dāng)前階段，企業(yè)需要定期進(jìn)行大規(guī)模人員培訓(xùn)，充實他們的知識庫，提高每一個人的綜合素質(zhì)，提倡人人參與，讓每個管理者和會計人員都了解管理會計在企業(yè)中的重要性，使整體的工作效率得以提升。
五、結(jié)語。
隨著技術(shù)進(jìn)步和全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競爭的方式已經(jīng)發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，管理會計的應(yīng)用是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。全面推進(jìn)我國管理會計體系建設(shè)是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的必然要求。我國的管理會計發(fā)展需要結(jié)合我國的國情，走出具有中國特色的管理會計道路，為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中國夢的實現(xiàn)貢獻(xiàn)力量。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十四
(二)預(yù)算控制。
1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
2、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財務(wù)部牽頭，相關(guān)科室參與，分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。
3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報，由上級主管部門審批。
4、醫(yī)院按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。
5、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。
6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。
(三)收入控制。
1、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。
3、各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。
4、各項收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。
5、各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。
6、加強(qiáng)結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間，及時準(zhǔn)確核算收入。
(四)支出控制。
1、建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。
3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。
4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出。
5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。
6、加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。
7、加強(qiáng)成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。
(五)貨幣資金控制。
1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
3、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。
4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整入賬。
5、貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。
(4)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字，手續(xù)齊全的`票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬，不得坐支。
7、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。
8、加強(qiáng)銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。
9、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十五
（一）醫(yī)療資源的分布對病源的影響。為調(diào)整和新增醫(yī)療衛(wèi)生資源，國家鼓勵和引導(dǎo)社會資本發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，積極促進(jìn)非公醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展，形成投資主體多元化、投資方式多樣化的辦醫(yī)體制。鼓勵有實力的企業(yè)、慈善機(jī)構(gòu)、基金會、商業(yè)保險機(jī)構(gòu)等社會力量以及境外投資者發(fā)展上規(guī)模、上水平的非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，并向大型醫(yī)療集團(tuán)發(fā)展。與公立醫(yī)院形成資源互補，有序競爭，滿足社會群體多層次與多元化的醫(yī)療衛(wèi)生需求。有資質(zhì)、有實力的非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)可提供高端醫(yī)療服務(wù)，這些高端醫(yī)療資源將會以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)與技術(shù)分流以往就診于公立三甲醫(yī)院的病源。
（二）經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)變化的影響。幾十年來，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)收入的來源主要有三個部分，國家財政補貼、藥品銷售所得和各種醫(yī)療服務(wù)項目收費。公立醫(yī)院這三項收入大約分別為1∶4∶5。約40%的藥品收入對各家公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要的作用。新醫(yī)改展開后，國家已于9月底起取消藥品加成收入，這一措施將直接影響公立醫(yī)院的收入來源。與此同時，公立醫(yī)院綜合改革試點地區(qū)20底前實行按病種收費的病種不少于100個，進(jìn)而限制醫(yī)療服務(wù)價格上漲。而財政補助偏低，有時款項還不能及時到位。而藥占比較高的公立中醫(yī)院的日子更不好過，中醫(yī)院用藥多，手術(shù)少，住院量少，很難通過提高醫(yī)療服務(wù)價格來補償。
（三）醫(yī)院之間競爭加劇的影響。長期以來，許多病人由于受醫(yī)保制度、公費醫(yī)療的規(guī)定，只能在規(guī)定的醫(yī)院看病，不能跨地區(qū)選醫(yī)院。新醫(yī)改時至今日，社會醫(yī)療體系中的非公立個體診所、?？漆t(yī)院、民營醫(yī)院、合資與外資醫(yī)院的不斷出現(xiàn)，病人不僅可以選擇到這些醫(yī)院看病，而且可以根據(jù)自身的條件選擇跨地域就診；醫(yī)改中的分級診療政策又使患者于基層首診。醫(yī)院綁定病人到病人選擇醫(yī)院的轉(zhuǎn)變，公立醫(yī)院面臨的競爭必然更加激烈與殘酷。
（四）醫(yī)療收費將被監(jiān)督的影響。新醫(yī)改的深入與醫(yī)保自付費用的增加，人民群眾對公立醫(yī)院的各種收費價格非常敏感，各種呼聲不絕于耳，在社會上反響很大。在新醫(yī)改政策的推動下，公立醫(yī)院必須在經(jīng)濟(jì)效益與合理收費二者之間找準(zhǔn)平衡點。醫(yī)院管理者只有通過建章立制，加強(qiáng)嚴(yán)格收費管理，并且在日常工作中，對各科室的治療、用藥、檢查等費用的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督管理，動態(tài)掌握醫(yī)院的收費狀況。同時，醫(yī)療監(jiān)管部門與廣大民眾及社會各界對醫(yī)院醫(yī)療狀況的監(jiān)督檢查，也會逐漸增強(qiáng)，形成強(qiáng)大的民情輿論。這些監(jiān)督措施的不斷完善將使醫(yī)院的各項收費趨于合理。
（一）對經(jīng)濟(jì)管理的重要性認(rèn)識不足。公立醫(yī)院在我國社會醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)中的主體地位幾十年來未曾改變，是廣大人民群眾看病就醫(yī)的首選，重視醫(yī)療業(yè)務(wù)，輕視經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)象一直存在。治病救人、救死扶傷、保障人民群眾的生命健康始終是醫(yī)院的第一要務(wù)無可厚非，但新醫(yī)改的不斷推進(jìn)，使醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，以往只加強(qiáng)財務(wù)管理的辦法已不能勝任現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)管理工作要求，直接影響到醫(yī)院的平穩(wěn)運行。必須用經(jīng)濟(jì)管理來統(tǒng)籌財務(wù)管理、預(yù)算管理、成本管理、采購管理、藥材管理、儀器管理、人事管理、薪酬管理的理念目前醫(yī)院管理者還未形成共識。
（二）經(jīng)濟(jì)管理制度的缺失與執(zhí)行乏力。醫(yī)院管理中的弊端有很多是缺乏相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理規(guī)章制度。規(guī)章制度是各種活動的規(guī)范和準(zhǔn)則，能夠確保醫(yī)院各項工作的高質(zhì)量、高效率的運行。規(guī)章制度的缺失或不完善必然使醫(yī)療工作者在工作中因沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)而缺乏執(zhí)行依據(jù)，無所適從，從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)管理中問題,致使醫(yī)療工作中的大處方、亂收費、多檢查等有損患者利益的現(xiàn)象屢見不鮮。而有制度卻不執(zhí)行或執(zhí)行不力也是目前經(jīng)濟(jì)管理工作中需要值得重視的問題，執(zhí)行乏力遲滯了工作進(jìn)度，減少了經(jīng)濟(jì)效益，影響了同事團(tuán)結(jié)等等。這兩種現(xiàn)象不僅使廣大患者對醫(yī)院頗多意見，而且使公立醫(yī)院的形象大為受損。
（三）對成本核算與預(yù)算管理重視不夠。成本核算應(yīng)是經(jīng)濟(jì)管理最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理與財經(jīng)決策有著非常重要的作用，這項工作如果不扎實，以它為依據(jù)的后續(xù)計算結(jié)果，將不可能切合實際。目前，大多數(shù)醫(yī)院的成本核算體系在合理性與科學(xué)性上有很多缺陷，造成經(jīng)濟(jì)管理的先天不足。預(yù)算管理在當(dāng)今更應(yīng)是公立醫(yī)院的首要之舉。醫(yī)改中的降低藥品費用、降低檢查費用將使醫(yī)院的收入大為減少，提高醫(yī)療服務(wù)費又會流失大量患者，這“兩降一升”限制了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收入。預(yù)算管理的重要性此時凸顯，它能力保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運行平穩(wěn)，避免風(fēng)險的產(chǎn)生。由于醫(yī)院決策層的重視不夠，缺少既懂醫(yī)療技術(shù)又熟悉經(jīng)濟(jì)管理的專業(yè)人才，成本核算與預(yù)算管理在編制時均不盡完善，以致在執(zhí)行過程多有沖突，難以有效實施。
（四）醫(yī)院財務(wù)管理中的問題。財務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)管理的主體，它運行的好壞決定了經(jīng)濟(jì)管理成敗。固然各院財務(wù)部門的工作人員已竭盡全力爭取將本職工作做好，但新醫(yī)改勢必促進(jìn)公立醫(yī)院多種事項的變化，舊的財務(wù)管理已難以適應(yīng)新的醫(yī)改要求。首先，醫(yī)院重視不夠。公立醫(yī)院多年來一直把社會效益放在首位，市場競爭意識不足，財務(wù)管理常被忽視，只要按部就班地填對表，理好賬、碰對數(shù)，難得參與管理決策。其次，缺乏復(fù)合型專業(yè)人才。醫(yī)院財務(wù)是一項專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，不但要具備專業(yè)的財務(wù)知識，還要掌握專業(yè)的醫(yī)療知識與醫(yī)院的整體業(yè)務(wù)，并能將二者有機(jī)地協(xié)調(diào)一致，做出科學(xué)的判斷?？墒?，目前的財務(wù)人員大多數(shù)是財會人員，對各種數(shù)據(jù)的處理、分析，往往力不從心，難以融入大數(shù)據(jù)時代。再次，信息化建設(shè)不足。在互聯(lián)網(wǎng)時代，hi幾乎囊括了目前醫(yī)院的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可以極大地提高醫(yī)院的管理效率與創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。但許多醫(yī)院的信息化建設(shè)只是將會計工作由手工操作換為計算機(jī)錄入，不能發(fā)揮出應(yīng)有的效能。
（一）對經(jīng)濟(jì)管理要有全新的認(rèn)識。經(jīng)濟(jì)管理不等于財務(wù)管理，它幾乎囊括醫(yī)院所有的業(yè)務(wù)活動，因為每一項活動，不管大與小、多與少、難與易，都與經(jīng)濟(jì)管理分不開的，因為它們都會占用醫(yī)院的各種資源，最終都會分解為各種成本的。目前可以入賬的數(shù)字可以看作是財務(wù)數(shù)據(jù)，來有源、去有處，但還有許多成本，表面上是無法用數(shù)字計量的，如，時間成本。因為領(lǐng)導(dǎo)之間意見不統(tǒng)一，對某些事項長時間做不出決定，久拖不解，小的可能只是影響醫(yī)院內(nèi)部的局部問題，大的可能影響到醫(yī)院的戰(zhàn)略部署。同理，公立醫(yī)院內(nèi)部復(fù)雜的人事關(guān)系，造成許多工作拖沓、扯皮、推諉；部分人員辦事消極、怠工、粗心，等等，這種時間上的耗損難道不是成本嗎？它完全可以量化的，有時計算出來的結(jié)果是十分驚人的，會讓我們付出很大代價的。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把醫(yī)院的發(fā)展作為重中之重，把經(jīng)濟(jì)管理提升到?jīng)Q策層面，用經(jīng)濟(jì)管理統(tǒng)籌所有業(yè)務(wù)，改變過去的管理方法，使醫(yī)院管理能夠適應(yīng)新醫(yī)改的需要。
（二）強(qiáng)化規(guī)章制度的制定與執(zhí)行。沒有規(guī)矩，不成方圓。“公”字單位的弊端公立醫(yī)院也不少，有章不循或無章可循的現(xiàn)象飽受詬病，充分說明執(zhí)行不力和制度落后。時代的發(fā)展之快，社會的變化之大，遠(yuǎn)超出我們的想象。新醫(yī)改的步伐緊密而扎實，而我們的規(guī)章制度并未與新醫(yī)改的步驟相適應(yīng)，及時做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以致在新業(yè)務(wù)的處理中無章可循，產(chǎn)生混亂，干擾了正常的工作。執(zhí)行不力就像慢性病一樣侵蝕著我們的機(jī)體，無法像戰(zhàn)士一樣令行禁止，在殘酷的醫(yī)療市場競爭中難有作為。我們的行為應(yīng)該隨著時代的變化而變化，醫(yī)院的規(guī)章制度也應(yīng)隨著新醫(yī)改的推進(jìn)而跟進(jìn)，使之既要符合政策要求又要科學(xué)合理，既要便于操作又要患者理解。這種行為規(guī)范，醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)首先要從自己做起，遵章守紀(jì)，嚴(yán)于律己，做出表率，方可服人，只有這樣，在執(zhí)行層面就容易實施了。
（三）加強(qiáng)預(yù)算管理與成本核算。隨著新醫(yī)改各項措施的落地，醫(yī)院過去大把收錢的日子將不復(fù)存在，只有做好預(yù)算管理和成本核算，才能保證醫(yī)院的平穩(wěn)運行進(jìn)而發(fā)展壯大。醫(yī)院全面預(yù)算是一種高效有序的醫(yī)院內(nèi)部運行管理活動，有助于醫(yī)院降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，提升管理水平。但我國多數(shù)公立醫(yī)院仍沿襲著傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，全面預(yù)算管理工作的開展效果一直難有建樹，主要是因為預(yù)算管理意識淡薄，在預(yù)算編制時標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性與合理性，執(zhí)行過程隨意性較大，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)額與實際情況難以相符，大部分僅滿足財政部門預(yù)算要求，基本流于形式化，預(yù)算管理職能無法實現(xiàn)。成本核算是實現(xiàn)預(yù)算管理的前提。成本信息的真實、有效、準(zhǔn)確、及時對預(yù)算管理的編制與執(zhí)行，起著決定性的作用。而我們目前的會計制度對成本核算的要求是粗線條的，其核算的結(jié)果無法全面涵蓋醫(yī)院各部門、各科室的成本耗費情況，許多成本無從計量，不僅在財務(wù)管理上容易形成漏洞，而且造成的浪費是讓人心痛的。預(yù)算與核算是互為因果的。醫(yī)院要想在市場競爭立于不敗，必須學(xué)會精打細(xì)算，把預(yù)算管理與成本核算認(rèn)認(rèn)真真、切切實實抓起來。在專業(yè)人士帶領(lǐng)下，組織全院的力量參于這兩項工作，群策群力，建言獻(xiàn)計。醫(yī)院的每一個工作者，對自己所從事的業(yè)務(wù)十分熟悉，工作中最容易出現(xiàn)的問題，制度中的缺陷，執(zhí)行中的無奈等預(yù)算與核算中的不足或缺失甚至錯誤，只有在執(zhí)行過程中才能察覺或發(fā)現(xiàn)。廣大醫(yī)療工作者的積極加入可使預(yù)算管理與成本核算的編制更加符合本院的實際，能夠做到合規(guī)合理，科學(xué)有序，真正實現(xiàn)預(yù)算管理的整體掌控與成本核算的具體把控。
（四）醫(yī)院迫切需要經(jīng)濟(jì)管理人才。新醫(yī)改政策的陸續(xù)出臺，迫使公立醫(yī)院的管理工作向經(jīng)濟(jì)管理轉(zhuǎn)變，但在管理方面，多年來形成的慣性思維，許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍未將經(jīng)濟(jì)管理作為重要工作來抓，管理工作者特別是經(jīng)濟(jì)管理人員的作用發(fā)揮有限，這與院領(lǐng)導(dǎo)成員主要由醫(yī)療技術(shù)人員組成有關(guān)。他們憑自己過硬的業(yè)務(wù)水平與驕人業(yè)績走上了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的崗位，對自己的業(yè)務(wù)能力充滿了自信，承擔(dān)著多種醫(yī)療衛(wèi)生方面的工作，對醫(yī)院建設(shè)所做的貢獻(xiàn)有目共睹；而經(jīng)濟(jì)管理非他們的專業(yè)特長，不熟悉也不擅長，并且經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生的效益短時間又難以體現(xiàn)，所以，對經(jīng)濟(jì)管理的重視不夠。因此，院領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)清形勢，過去那種單憑醫(yī)療技術(shù)發(fā)展醫(yī)院的模式已不適應(yīng)時代的要求，一定要將經(jīng)濟(jì)管理納入頂層設(shè)計。首先要解決的是經(jīng)濟(jì)管理人才的選用配置；其次，要委以重任，敢于授權(quán)。只要選對人，讓其根據(jù)本院的具體情況擬定經(jīng)濟(jì)管理計劃，在院務(wù)會上通過后全權(quán)負(fù)責(zé)。時間會證明，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理一定會使公立醫(yī)院的發(fā)展蒸蒸日上。新醫(yī)改的目的是最終建立全民醫(yī)療保障制度，公立醫(yī)院于此仍有著不可取代的地位。新醫(yī)改政策中對公立醫(yī)院的一些不利因素，實則是對幾十年來醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展中的錯誤予以糾偏，充分說明黨和政府對廣大人民群眾的關(guān)心和愛護(hù)。公立醫(yī)院是我國政府為廣大人民群眾建立的，其宗旨是為人民服務(wù)的，新醫(yī)改則是更好地為人民服務(wù)，是深入改革開放的必然趨勢。醫(yī)院一定要順應(yīng)改革開放的潮流，將新醫(yī)改作為加快自身發(fā)展的一個有力契機(jī)，用經(jīng)濟(jì)管理這一新的管理方式來管理醫(yī)院，必將會有一片新的天地展現(xiàn)在眼前。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇一
管理會計俗稱為內(nèi)部報告會計，是根據(jù)內(nèi)部管理部門的特殊要求(資金分配，經(jīng)菅決策、業(yè)績評估等)，提供決策所需要的數(shù)據(jù)信息。大體來說，管理會計具有三方面的職能：預(yù)測分析職能、組織控制職能和考核評估職能。現(xiàn)代醫(yī)院管理會計作為結(jié)合現(xiàn)代管理會計學(xué)和我國醫(yī)院改革的實踐經(jīng)驗建立的一門新的邊緣學(xué)科，由于經(jīng)驗不成熟、方法不規(guī)范，能夠從預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、績效等方面成功運用管理會計理論和方法的公立醫(yī)院為數(shù)不多，管理會計在醫(yī)院的`實踐和應(yīng)用尚處在初始階段。
二、管理會計在公立醫(yī)院經(jīng)營管理中的應(yīng)用。
(一）在提供管理信息方面。醫(yī)院管理會計的主要職能是及時把管理過程中的信息經(jīng)過加工、整理提供給管理人員，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、控制和決策，從而促進(jìn)公立醫(yī)院增收節(jié)支，合理利用人力、物力、財力，以最少的勞動耗費，取得最佳的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。
(二）在責(zé)任會計方面。目前在大中型公立醫(yī)院應(yīng)用責(zé)任會計較普遍。例如有的醫(yī)院建立責(zé)任會計制度，實行分級經(jīng)濟(jì)核算管理，責(zé)任會計負(fù)責(zé)全院各責(zé)任中心，并直接對總會計師或財務(wù)科長負(fù)責(zé)，其具體職責(zé)為：編制責(zé)任預(yù)算；日常記錄、計算、編制責(zé)任報告；比較、分析實際與預(yù)算的差異，提出糾偏的措施等。其中以責(zé)任預(yù)算和業(yè)績分析為工作重點，在設(shè)立責(zé)任會計的同時要設(shè)立科室管理員制度，科室管理員為科室經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任人，負(fù)責(zé)科室經(jīng)營核算、記賬、統(tǒng)計分析的管理，并直接對科主任負(fù)責(zé)，形成一個完整的成本核算和成本控制網(wǎng)絡(luò)，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作奠定堅實基礎(chǔ)。
(三）在經(jīng)營預(yù)測方面。大多數(shù)醫(yī)院在醫(yī)療經(jīng)營規(guī)劃中均能較好地將定量與定性兩種方法有機(jī)結(jié)合起來進(jìn)行預(yù)測分析。管理會計中的預(yù)測分析就是運用專門的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，例如對醫(yī)療需求的預(yù)測，對醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃、重大項目決策的預(yù)測等。
(四）在經(jīng)營決策方面。在醫(yī)院財務(wù)管理實際工作中，一般采用貨幣計量的指標(biāo)、工作量指標(biāo)和醫(yī)療市場需求等方面的信息，利用量本利分析、價值工程，來計算綜合社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，作為評價決策方案的依據(jù)，預(yù)測與決策是緊密相關(guān)的，借鑒管理會計理論與方法，一些醫(yī)院的財會人員依據(jù)成本性態(tài)原理，利用變動成本法開展成本決策分析，并選擇最優(yōu)方案。
三、建立現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理新棋式，逐步建立健全公立醫(yī)院的管理會計體系。
(一）提高公立醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的管理意識是能否成功推行管理會計的關(guān)鍵。公立醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的管理會計知識培養(yǎng)顯得十分重要，沒有他們的支持和參與，推行管理會計是一句空話。
(二）設(shè)置總會計師制度，加強(qiáng)管理會計體系建設(shè)。管理會計是深化公立醫(yī)院改革、實行全成本核算、臨床路徑管理、單病種限價的有力保證。公立醫(yī)院的財務(wù)、成本、管理會計三者必須由總會計師加以協(xié)調(diào)，實行總會計師負(fù)責(zé)制，建立總會計師、財務(wù)會計、管理會計、成本會計、科室核算員為一體的管理會計核算體系，監(jiān)督公立醫(yī)院經(jīng)營管理全過程。
(三）建立現(xiàn)代公立醫(yī)院財務(wù)管理新模式。目前，我國大多數(shù)公立醫(yī)院還處于以財務(wù)會計為主的核算型模式。為了適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的需要，要實現(xiàn)財務(wù)管理由“核算型”向“管理型”的轉(zhuǎn)變，建立管理會計與財務(wù)會計并行的財務(wù)管理新模式，運用管理會計的理論和方法拓展公立醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)涵。
(四）創(chuàng)造條件積極穩(wěn)妥的推進(jìn)管理會計在公立醫(yī)院中的應(yīng)用。要有計劃地對會計人員進(jìn)行管理會計知識培訓(xùn)，大力提高會計人員的管理水平。成立管理會計專題研討小組，積極開展管理會計理論研究。要完善管理會計機(jī)構(gòu)，逐步在大型醫(yī)院進(jìn)行財務(wù)會計和管理會計機(jī)構(gòu)分設(shè)的試點工作，在總結(jié)試點工作的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造條件，逐步試行。中小型公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)需要和可能設(shè)置專(兼)職管理會計崗位，并逐步開展管理會計工作。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇二
管理會計是會計的分支，與財務(wù)會計同是企業(yè)管理必不可缺的重要部分。管理會計在企業(yè)中應(yīng)用成功的案例不勝枚舉，且逐漸成為企業(yè)提升自身管理水平的重要方法與理念。公立醫(yī)院管理會計理論及實踐仍明顯落后于企業(yè)。伴隨醫(yī)療改革的持續(xù)進(jìn)行和醫(yī)院管理的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)醫(yī)院財務(wù)會計已經(jīng)不能應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境的急速變化，制約了我國公立醫(yī)院的發(fā)展，因此公立醫(yī)院精細(xì)化管理勢在必行。管理會計可以有效地將醫(yī)院整體發(fā)展戰(zhàn)略、醫(yī)院運營過程及醫(yī)院績效衡量連接起來，通過對醫(yī)院各項資源的合理配置及準(zhǔn)確衡量、對醫(yī)院的經(jīng)營活動進(jìn)行全過程的控制和監(jiān)督，實現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化管理及可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。在公立醫(yī)院推行管理會計，主動發(fā)揮管理會計作用有著現(xiàn)實意義。本文對當(dāng)前公立醫(yī)院管理會計應(yīng)用進(jìn)行探討，以期為管理會計在我國公立醫(yī)院的應(yīng)用提供借鑒。
（一）為管理層提供決策相關(guān)信息。
醫(yī)院管理的主要目標(biāo)是實現(xiàn)醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展，而醫(yī)院的發(fā)展在于科學(xué)合理的決策。醫(yī)院管理層不僅要掌握已發(fā)生事項的財務(wù)信息，還要掌握有利于醫(yī)院未來發(fā)展和提高經(jīng)營管理效率的決策相關(guān)信息。財務(wù)會計主要是定期向外部使用者提供反映過去某一階段、某一時期已完成各項經(jīng)營事項的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況。主要服務(wù)對象是外部信息使用者，不能滿足內(nèi)部管理層特殊化的信息需求。醫(yī)院管理會計是會計與管理方法理念的結(jié)合，主要服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部管理層?；诠芾頃嫳旧淼念A(yù)測、決策、規(guī)劃、控制作用，可以對醫(yī)院各事項進(jìn)行事前、事中、事后的控制，不僅能反映過去，而且可以預(yù)測未來。管理會計偏重對未來的規(guī)劃，從而可以為醫(yī)院將來發(fā)展提供科學(xué)的預(yù)測分析。因此，醫(yī)院財務(wù)人員在掌握已發(fā)生事項財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上應(yīng)積極地收集、整合、編制各種信息資料，分析成本與業(yè)務(wù)量間的關(guān)系，為預(yù)測經(jīng)營成本、編制預(yù)算、控制風(fēng)險、績效評價等提供決策信息依據(jù)。
（二）改善業(yè)績考核與評價。
對醫(yī)務(wù)人員的業(yè)績考核與評價是保證公立醫(yī)院持久穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，是醫(yī)院績效管理工作的指揮棒。醫(yī)院管理層對醫(yī)院的經(jīng)營過程進(jìn)行全面監(jiān)督，將計劃執(zhí)行與決策實施的各項數(shù)據(jù)，與最初的預(yù)算數(shù)據(jù)及醫(yī)院整體目標(biāo)進(jìn)行比較，是進(jìn)行業(yè)績評價的基礎(chǔ)與依據(jù)。利用管理會計中的戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營運管理、績效管理等方法，對公立醫(yī)院的經(jīng)營活動進(jìn)行實時及完整的事前控制、事中約束、事后評價，可以幫助管理層實現(xiàn)全面業(yè)績考評（馮欣，）。利用管理會計相關(guān)方法還可以根據(jù)醫(yī)院的整體目標(biāo)和各責(zé)任目標(biāo)，建立責(zé)任會計制度，對各科室的業(yè)務(wù)狀況、工作職責(zé)履行狀況進(jìn)行評價，對成績優(yōu)異者進(jìn)行獎勵和表彰，對業(yè)績不理想的人員找出原因并提出改進(jìn)措施甚至給予一定懲罰，以此改善醫(yī)院管理并激發(fā)員工工作熱情。
(三)有利于綜合效益的提升。
公立醫(yī)院是國家為社會公眾提供基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的公益性組織，在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時，更要加強(qiáng)對社會效益的關(guān)注。管理會計的功能是改善自身內(nèi)部經(jīng)營管理，通過對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行管理控制，監(jiān)督和制約醫(yī)院經(jīng)營活動，從而提升公眾信任度，增強(qiáng)社會效益。醫(yī)院應(yīng)用管理會計，可以計算出使經(jīng)濟(jì)效益、社會效益達(dá)到最優(yōu)的指標(biāo)。如資產(chǎn)收益率，床位平均周轉(zhuǎn)率、醫(yī)療服務(wù)收益率等，可以幫助醫(yī)院實現(xiàn)對經(jīng)營效益的更全面判斷（方霞波，）。此外，管理會計中的量本利分析、盈虧臨界點及變動成本、邊際貢獻(xiàn)等方法，可以幫助公立醫(yī)院進(jìn)行定量分析，實現(xiàn)對成本的管理控制，從而實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。
（一）醫(yī)院管理層關(guān)注度不高。
管理層的關(guān)注是推進(jìn)管理會計在公立醫(yī)院中應(yīng)用的基礎(chǔ)，是管理會計順利開展的重要保障。現(xiàn)行公立醫(yī)院管理層大多由醫(yī)界專業(yè)人員出任，更關(guān)注醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、先進(jìn)醫(yī)療工具方法的引入及應(yīng)用、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益等方面，對財務(wù)會計、管理會計關(guān)注相對較少。管理會計主要為醫(yī)院內(nèi)部各層級管理者提供信息，服務(wù)于醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營。如果醫(yī)院自身沒有精細(xì)化管理的要求，對成本控制、盈利能力提升關(guān)注度不高，對投資、預(yù)測、控制、決策重要度缺乏深刻認(rèn)知，就不會對管理會計重點關(guān)注，會計也只滿足于記賬，制約管理會計作用的發(fā)揮，體現(xiàn)不出管理會計的價值。
公立醫(yī)院體制發(fā)展及就業(yè)偏好等原因?qū)е鹿⑨t(yī)院會計準(zhǔn)入門檻低、財務(wù)人員自身專業(yè)知識與實際醫(yī)療服務(wù)之間存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象。財務(wù)人員缺乏對管理會計的深刻認(rèn)識，只是機(jī)械地運用相關(guān)方法。還有人員則缺乏對醫(yī)療服務(wù)及業(yè)務(wù)的了解，不能完整地獲取有用信息。管理會計工作需要相對于財務(wù)會計更高的綜合素質(zhì)能力，從事管理會計的工作人員，在掌握財務(wù)會計各項知識的基礎(chǔ)上，要熟悉醫(yī)院運營及各項業(yè)務(wù)流程，同時還要掌握戰(zhàn)略規(guī)劃、成本管理、營運管理、價值管理等相關(guān)知識。而大多數(shù)公立醫(yī)院缺乏這種綜合素質(zhì)人才，導(dǎo)致管理會計應(yīng)用受阻。
（三）管理會計職能沒有充分發(fā)揮。
我國企業(yè)推進(jìn)管理會計的應(yīng)用并取得了顯著的成效，而大部分公立醫(yī)院并沒有設(shè)置專門的管理會計部門或崗位，財務(wù)人員大部分時間用于賬務(wù)處理、編制報表等傳統(tǒng)財務(wù)會計核算，缺少對管理會計的認(rèn)知及應(yīng)用。管理會計中的成本管控、預(yù)算管理、績效考核、內(nèi)部控制等職能，沒有得到有效的發(fā)揮。即使少數(shù)財務(wù)人員有豐富的管理知識，卻很少參與醫(yī)院戰(zhàn)略決策的制定及實施，話語權(quán)小，管理會計提供決策信息的職能沒有得到充分發(fā)揮。
（四）業(yè)績考核制度不合理。
數(shù)據(jù)顯示，我國財政補助收入占醫(yī)院總收入9.2%，絕大部分醫(yī)院收入均來自于醫(yī)療服務(wù)及藥物收費。對公立醫(yī)院的投入不足以使公立醫(yī)院以公益組織的角色進(jìn)入市場，以醫(yī)療服務(wù)收取病人的醫(yī)藥費、檢查費等實現(xiàn)醫(yī)院的創(chuàng)收，維持醫(yī)院的發(fā)展。在純經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主的考核制度下，公立醫(yī)院發(fā)放獎金通常與成本、收入核算結(jié)果掛鉤，使醫(yī)務(wù)工作者的思維一定程度地偏離了公益性服務(wù)軌道，開單返點、開單提成等頻頻出現(xiàn)。過于注重財務(wù)指標(biāo)評測加上論資排輩等因素，導(dǎo)致公立醫(yī)院業(yè)績考核制度不合理，不能夠激發(fā)員工工作熱情。
（五）管理會計信息化建設(shè)落后。
首先在醫(yī)院中采用計算機(jī)解決一些數(shù)據(jù)問題的是美國，加上信息技術(shù)的發(fā)展，以計算機(jī)為手段進(jìn)行醫(yī)院信息管理已普遍出現(xiàn)在西方國家的醫(yī)院。如美國的qmr系統(tǒng)、法國的his體系等。我國“金衛(wèi)工程”的提出推動了衛(wèi)生信息化進(jìn)程，但相比國外，我國醫(yī)院會計信息化制度建設(shè)方面仍然處于落后水平，財務(wù)管理信息化基礎(chǔ)薄弱。公立醫(yī)院財務(wù)軟件多適用于財務(wù)會計體系，主要是事后核算功能，沒有事前預(yù)測、事中控制的管理功能，導(dǎo)致管理會計所需數(shù)據(jù)及信息需要耗費龐大的.人力、物力、財力資源，且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不高。同時建設(shè)管理會計信息系統(tǒng)需要醫(yī)院付出較大的財力，還要配備相應(yīng)的專業(yè)人才，使公立醫(yī)院對管理會計信息化系統(tǒng)的建設(shè)熱衷度不高?；诔杀拘б嬖瓌t，公立醫(yī)院的管理會計信息化程度普遍不高。
政府衛(wèi)生部門應(yīng)該對公立醫(yī)院主要管理層進(jìn)行集中培訓(xùn)，使醫(yī)院管理層學(xué)習(xí)、理解管理會計理論知識及方法，激發(fā)其對實施管理會計的熱情。同時加大對醫(yī)院管理會計實施的考核與指導(dǎo)。管理層首先應(yīng)將所學(xué)管理會計思想通過座談、定期培訓(xùn)等方式對醫(yī)院全體員工進(jìn)行宣傳，從而在醫(yī)院全體員工中建立管理會計理念。其次，公立醫(yī)院應(yīng)積極實施總會計師聘任制度，安排專人負(fù)責(zé)管理會計工作。管理會計領(lǐng)頭人不僅要制定科學(xué)的管理會計工作方法、流程，還要對財務(wù)人員的管理會計工作加以指導(dǎo)。管理層應(yīng)提高管理會計領(lǐng)頭人的話語權(quán)，使管理會計工作的開展更具有權(quán)威性。最后，管理層應(yīng)提高管理會計應(yīng)用意識，從醫(yī)院管理的各個層面加強(qiáng)管理會計的應(yīng)用，特別是在成本控制、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等方面。推進(jìn)形成以財務(wù)部門為主導(dǎo)、管理會計負(fù)責(zé)人帶隊為指導(dǎo)、各部門通力合作的局面，引導(dǎo)醫(yī)院相關(guān)人員主動配合管理會計工作，促進(jìn)管理會計工作的順利推行。
(二)加強(qiáng)管理會計人才隊伍建設(shè)。
醫(yī)院層面：一是提高會計人員的準(zhǔn)入門檻，盡量招收高學(xué)歷、跨學(xué)科的綜合素質(zhì)人才。嚴(yán)格審查人員職業(yè)資格并深入了解人員實踐經(jīng)驗水平，從根本上加強(qiáng)會計人才隊伍建設(shè)；二是定期聘請管理會計專家講授管理會計理論知識及經(jīng)驗方法，對醫(yī)院會計人才進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高管理會計人才水平；三是與科研高校結(jié)合，建立管理會計人才培訓(xùn)基地，加強(qiáng)會計人才的再學(xué)習(xí)、再教育；四是為財務(wù)部門及管理會計人員訂有關(guān)管理會計的圖書、報紙、雜志等，并定期舉行讀書討論會，使會計人員主動參與管理會計知識的學(xué)習(xí)。人才層面：一是積極參加醫(yī)院組織的各種管理會計相關(guān)培訓(xùn)活動；二是主動培養(yǎng)人員財務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)融合意識，學(xué)習(xí)醫(yī)院運營中相關(guān)業(yè)務(wù)知識，克服人員與醫(yī)療業(yè)務(wù)脫節(jié)現(xiàn)象，靈活運用管理會計方法。
醫(yī)院對財務(wù)部門的職能要求不能局限在做賬報賬、簡單的成本核算、稅務(wù)申報等方面，還需專門設(shè)立管理會計崗位進(jìn)行全面預(yù)算、成本管控、績效考核評價等活動。明確管理會計崗位職責(zé)，拓寬管理會計范圍是強(qiáng)化管理會計職能的重要手段。如管理會計人員廣泛參與制定計劃、管理決策、績效管理等活動可以通過明確崗位職責(zé)來實現(xiàn)，這可以督促管理會計人員參與醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動，在給管理層訂立并實施戰(zhàn)略規(guī)劃等提供決策參考信息的同時，不斷豐富自身的實踐經(jīng)驗。賦予管理會計工作人員相應(yīng)的權(quán)限及話語權(quán)。管理會計工作人員的權(quán)限是保證管理會計工作順利進(jìn)行，管理會計職能充分發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。賦予管理會計工作人員更多的話語權(quán),為其創(chuàng)造參與決策的機(jī)會，使其能夠為醫(yī)院的管理建言獻(xiàn)策，幫助管理層進(jìn)行科學(xué)的管理活動。
(四)建立綜合業(yè)績考核制度。
對公立醫(yī)院進(jìn)行補貼。適當(dāng)對公立醫(yī)院進(jìn)行補貼，維持其正常運營，可以改善醫(yī)院以“逐利創(chuàng)收”維持其發(fā)展的局面，使其承擔(dān)更多的公益性，有助于綜合業(yè)績考核制度的建立。完善業(yè)績考核指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)反映了經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，是以貨幣形式對醫(yī)院整體業(yè)務(wù)運營情況、員工工作情況等方面的衡量。但以非貨幣形式衡量的非財務(wù)指標(biāo)對于激發(fā)員工熱情、完善考評制度、承擔(dān)公益責(zé)任等同樣具有重要作用。如醫(yī)院員工服務(wù)質(zhì)量、患者滿意度、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、醫(yī)護(hù)安全程度等非財務(wù)指標(biāo)，也應(yīng)作為業(yè)績考核指標(biāo)。眾多學(xué)者將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)融合，構(gòu)建管理會計平衡計分卡方法對公立醫(yī)院進(jìn)行業(yè)績評價，而且效果不錯（田春華，；劉運國，）。業(yè)績考核與職位分配、職位工作量掛鉤。如崗位的重要程度，貢獻(xiàn)大小等，使醫(yī)院各部門員工都切實明確自己的職責(zé)，調(diào)動人員積極性，引導(dǎo)員工的行為。
建立包括會計核算、成本管控、預(yù)算管理、績效考核評價、財務(wù)狀況分析等在內(nèi)的一體化信息平臺。運用信息技術(shù)對所需要的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，減少會計人員的工作量，并及時、準(zhǔn)確地為管理層提供決策信息。加大醫(yī)院信息化建設(shè)的投資比例。美國國會在提出《電子病歷激勵計劃》，并且專門撥款用于電子病歷有意義使用的激勵，促進(jìn)全國性的衛(wèi)生信息交換，極大地推動了醫(yī)院信息化建設(shè)進(jìn)程。由于我國公立醫(yī)院由國家出資建立，具有政策先行性特征，國家對醫(yī)院信息化建設(shè)有很強(qiáng)的引導(dǎo)作用?？梢越梃b國外做法，加大政府對醫(yī)院信息化的建設(shè)投資，通過經(jīng)濟(jì)激勵激發(fā)醫(yī)院對管理會計信息化建設(shè)的熱情，調(diào)動積極性，緩解公立醫(yī)院由于信息化建設(shè)所耗財力多而止步不前的情況。
作者:郭孟竺王艷麗單位:新疆財經(jīng)大學(xué)。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇三
內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來的一種重要管理方法，它的內(nèi)容和定義隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)的進(jìn)步和管理范圍的不斷擴(kuò)展而日益豐富。coso認(rèn)為:內(nèi)部控制是一個靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程，其根本目標(biāo)是為了保證經(jīng)營的效率性、財務(wù)報告的可信性、法律規(guī)制的遵循性;實現(xiàn)控制目標(biāo)的五個要素是控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與交流、監(jiān)督與評審。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在這些先進(jìn)內(nèi)控模式和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提出了《銀行內(nèi)部控制框架》十三項原則，為各國商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向。
中國人民銀行在4月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見稿）》指出：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的經(jīng)營目標(biāo)而制定和實施的涵蓋各項業(yè)務(wù)活動、涉及內(nèi)部各級機(jī)構(gòu)、各職能部門及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱。《指引》認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個層次：第一層次是防范經(jīng)營風(fēng)險；第二層次是保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的完整真實和經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范；第三層次是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營效益提供合理保證。
銀行內(nèi)部控制是一個龐大的系統(tǒng)，涉及銀行業(yè)務(wù)部門、內(nèi)審部門、中央銀行和外部審計機(jī)構(gòu)。20世紀(jì)90年代中期，一系列銀行內(nèi)部控制失效導(dǎo)致銀行經(jīng)營失敗或陷入困境的案件震驚了金融界。根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的近期研究成果，可以總結(jié)出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的基本戰(zhàn)略主要表現(xiàn)在如下十個方面：
1.健全內(nèi)部控制管理制度、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制。商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自己的行業(yè)特點，在各個崗位、各個部門、各個環(huán)節(jié)上建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部控制制度，做到有法可依、有章可循。同時也應(yīng)該建立部門之間、崗位之間的相互核查制度，因為每一個環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時，也是在進(jìn)行對上一個環(huán)節(jié)的檢查。
2.制定發(fā)展目標(biāo)和方向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求制定明確的經(jīng)營方針，各部門和分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)該圍繞整體的.經(jīng)營方針來制定相應(yīng)的工作目標(biāo)，以實現(xiàn)整體的經(jīng)營利益。一般而言，商業(yè)銀行應(yīng)建立“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機(jī)制，堅持資金營運的“安全性、流動性、效益性”。
3.完善崗位責(zé)任制度和規(guī)范崗位管理措施。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)要靠要靠各個崗位人員的共同努力才能實現(xiàn)，因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理、制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、實施嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，同時賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系。
4.實施部門崗位職責(zé)的適當(dāng)分離。職責(zé)分離是內(nèi)部控制獨立性的基本要求，能夠使各部門各崗位人員各盡其職，也符合巴塞爾有效核心監(jiān)管原則中“職能分離”的目標(biāo)。商業(yè)銀行要切實實施有價證券的保管與帳務(wù)處理相分離、前臺交易與后臺結(jié)算相分離、資金交易業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離、信用的受理發(fā)放與審查管理相分離、損失確認(rèn)與核銷相分離、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會計人員相分離。
5.實現(xiàn)合理的授權(quán)分責(zé)。商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)是由各級管理人員和在崗人員完成的，賦予各級人員合理的權(quán)限是完成任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照各自經(jīng)營的性質(zhì)和功能，建立“分級分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度。各級管理人員要在各自的崗位上，按所授予的權(quán)限開展工作，并對各自職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。
6.建立有效的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運作過程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度，即每一個環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時，也是對上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查，它不同于獨立的事后內(nèi)部稽核或?qū)徲?。實施業(yè)務(wù)過程中的相互核查制度，可以減少工作差錯、防弊堵漏，保證資產(chǎn)和交易的安全性和完整性。
7.構(gòu)建完整的信息數(shù)據(jù)庫。信息資料是業(yè)務(wù)過程的全紀(jì)錄，是商業(yè)銀行經(jīng)營活動的重要憑證，對這些資料進(jìn)行安全保管、甚至對某些重要的合同、文件副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全面、真實、及時地記載每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會計核算和業(yè)務(wù)核算，建立完整的會計、統(tǒng)計和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，確保內(nèi)控行為的順利實施與開展。
8.建立有效的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)。建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)的目的是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯誤和問題，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的隱情，防患于未然。商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險防范、資產(chǎn)安全建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、資金運用風(fēng)險評估制度，建立定期實物盤點、各種賬證賬表的核對制度以及業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后的監(jiān)督制度，從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險降到最低程度。
9.建立有效的應(yīng)急措施。商業(yè)銀行應(yīng)對重要崗位和營業(yè)網(wǎng)點制定明確的應(yīng)急措施，保證業(yè)務(wù)的持續(xù)進(jìn)行。應(yīng)急措施要充分考慮各種可能的內(nèi)外部因素，依次設(shè)定具體的應(yīng)變步驟。當(dāng)商業(yè)銀行遇到斷電、失火、搶劫等緊急情況時，各個崗位人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)和實際情況采取有效的措施來消除和降低突發(fā)事件的危害。
10.確保內(nèi)部稽核制度的權(quán)威性和獨立性。內(nèi)部稽核部門的主要職責(zé)是：對各項業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制的建議、檢查和評價各有關(guān)部門內(nèi)部控制的情況、對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行稽核檢查、建議對違反內(nèi)部控制的部門和個人進(jìn)行處分和處理。
參考文獻(xiàn):。
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[2]宋良榮:商業(yè)銀行內(nèi)部控制[m].上海:立信會計出版社,。
[論文關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行內(nèi)部控制職責(zé)分離審計制度。
[論文摘要]風(fēng)險管理是商業(yè)銀行的本質(zhì)功能，而良好的內(nèi)部控制機(jī)制是有效地實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)平臺。通過對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制功能的深刻分析，可以總結(jié)出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十大戰(zhàn)略，為大幅度提高我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制績效提供了可靠的理論借鑒。
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇四
摘要：隨著時代的發(fā)展和社會的推動，我國各個企業(yè)管理經(jīng)營方面有了非常大的進(jìn)步，內(nèi)部控制工作的重要性和顯著性也逐漸突顯出來并被人們重視。特別是我國的行政事業(yè)單位，也開始著手從內(nèi)部控制的層面促進(jìn)自身資產(chǎn)管理工作的開展。本文以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，展開對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的研究和分析，希望更多人關(guān)注這一問題并付出行動。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理。
一、內(nèi)部控制的概念和重要性。
行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理開展過程中，通常會選擇以內(nèi)部控制為工具配置單位資產(chǎn)，這樣可以保證此項工作的順利開展，同時在實施過程中還可以運用賬目的準(zhǔn)確性核算資產(chǎn)完整度的合法性。在這些工作嚴(yán)密開展的過程中，資產(chǎn)驗收、獲得以及清查等多個程序都會得到有效控制。這樣內(nèi)部控制工作體系的作用就能得到更好地發(fā)揮，有利于行政事業(yè)單位管理工作效率的提升。
現(xiàn)如今，上級財政部門、社會公眾履行行政事業(yè)單位各項職能，資產(chǎn)使用效率的高效也提出了更高的要求，這就要求行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防止舞弊、開源節(jié)流、降低成本。以行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理為例，該單位可以以自身資產(chǎn)管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，為管理效率的提升打下良好的基礎(chǔ)。在完整的內(nèi)部控制體系的引導(dǎo)下，管理工作人員可以做好分工，認(rèn)清自己的職責(zé)，并且相互之間的協(xié)調(diào)、溝通會比較容易，促使行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作逐步走向正規(guī)化和系統(tǒng)化。此外，內(nèi)部控制工作中的資產(chǎn)預(yù)算管理控制屬于重要的構(gòu)成因素，在管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)時，要嘗試將內(nèi)部控制的方式和手段運用其中，這樣做的目的是降低錯誤發(fā)生的可能性，使各項事務(wù)活動都在規(guī)則中有效運行，防止舞弊、提高效率。
二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系下資產(chǎn)管理工作中的問題。
1.我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理機(jī)制工作中存在漏洞。
目前，我國行政事業(yè)單位存在一個普遍性的問題：上級管理機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一性方面的工作力度還需要進(jìn)一步加大。一般而言，這個機(jī)構(gòu)是由政府的財政部門和政府國資部門管理，只是各個地區(qū)行政事業(yè)單位最終歸誰管理并沒有作出明確的規(guī)定，這種情況不利于行政事業(yè)單位工作的順利開展。由于涉及的部門比較多，所以溝通、協(xié)調(diào)工作的難度就會上升，面對這種情況還堅持一致性，終究不利于權(quán)利和責(zé)任的劃分。仔細(xì)分析行政事業(yè)單位資源管理現(xiàn)狀可以看出：對于資產(chǎn)管理的問題，無論是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者還是基層的工作人員，都提不起足夠的重視，幾乎沒有部門能夠意識到通過建立獨立的資產(chǎn)管理部門解決混亂的現(xiàn)狀。另外，在行政事業(yè)單位中還存在一個顯著問題，單位的管理者面對調(diào)整任職的問題時，存在對資產(chǎn)使用與處置審查過于放松的情況，涉及資產(chǎn)移交等一系列問題時的規(guī)定非常模糊。通常情況下，這項工作只局限在對行政事業(yè)單位財務(wù)收支情況開展審計工作。同時，現(xiàn)在形勢下各單位人手緊缺，很少有行政事業(yè)單位會成立管理固定資產(chǎn)的專門部分，大部分固定資產(chǎn)的管理工作壓在單位的財務(wù)部門，固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理比較完善，但實物管理相對薄弱。尤其是單位一般工作人員缺乏固定資產(chǎn)管理的基本意識，同時對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、損毀等沒有有效的制度體系來約束，致使固定資產(chǎn)賬物不實的情況普遍存在。
2.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的完善性較差。
我國行政事業(yè)單位還存在一些其他問題，比如，內(nèi)部管理制度的完善性上升水平還不夠，需要引起我們的足夠重視。目前，已經(jīng)有許多地區(qū)的行政事業(yè)單位加強(qiáng)了對該問題的重視，只是改善力度還需要進(jìn)一步擴(kuò)大，范圍也要不斷增大。實際上，導(dǎo)致這個問題出現(xiàn)的因素比較多，眾多因素影響該單位工作人員對內(nèi)部管理機(jī)制工作的積極性。簡而言之，我們作為該單位工作人員，需要不斷通過自身的努力貫徹、執(zhí)行各項管理制度。除此之外，許多行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過程中沒有資產(chǎn)卡片賬和資產(chǎn)明細(xì)賬，并且還存在一部分賬實不相符的問題，非常不利于管理工作的順利開展。一部分行政事業(yè)單位在資產(chǎn)的領(lǐng)用和報廢登記臺賬方面存在漏洞，或者是登記時只記錄經(jīng)費的支出情況，忽視資產(chǎn)的增加等問題。同時，還存在一部分單位直接將資產(chǎn)掛在賬外的現(xiàn)象。一些行政事業(yè)單位還涉及接受捐贈資產(chǎn)的問題，但是對這部門資產(chǎn)往往賬目手續(xù)不全，無法弄清楚實際資產(chǎn)的價值到底是多少，甚至有一部分單位完全不對資產(chǎn)進(jìn)行價值評估和定期盤點，這在很大程度上影響國有資產(chǎn)的完整，引起資產(chǎn)流失。
三、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式應(yīng)用策略。
1.針對管理人員展開綜合素質(zhì)的提升活動。
當(dāng)今社會是一個不斷變化的社會，國家相關(guān)政策、制度比之前更為完善，時代的發(fā)展提升了對行政事業(yè)單位管理人員綜合素質(zhì)的要求。想要在當(dāng)今社會作為一名合適的管理者，就要不斷提升自身的綜合素質(zhì)，以便更好地緊跟時代步伐，擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任。行政事業(yè)單位要結(jié)合自身情況和員工現(xiàn)狀，針對管理人員展開綜合素質(zhì)的提升活動，不斷拓寬管理人員的視野，仔細(xì)學(xué)習(xí)、研究當(dāng)下的政策法規(guī)，樹立一些先進(jìn)的榜樣，促進(jìn)大家共同進(jìn)步。特別需要注意的是，現(xiàn)在的管理方式已逐步向信息化、智能化方向發(fā)展。所以，在單位資產(chǎn)管理工作中會應(yīng)用許多新設(shè)備，對于這些新的學(xué)習(xí)內(nèi)容，管理人員要堅持積極、主動的姿態(tài)，以便能夠更好地滿足崗位需求。
2.根據(jù)時代發(fā)展的需求，不斷完善現(xiàn)有的資產(chǎn)核算制度。
隨著時代的發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r有明顯的改善，面對這種現(xiàn)狀，我們需要順應(yīng)時代發(fā)展的.要求，不斷完善現(xiàn)有的資產(chǎn)核算制度。第一，關(guān)于折舊方案的完善。通常單位收到固定資產(chǎn)之后就要結(jié)合實際要求展開折舊處理工作，這樣的處理方式和企業(yè)之間有相似之處，使用資產(chǎn)之后，不論其是否長期使用，在發(fā)展過程中資產(chǎn)都會出現(xiàn)不同的折損，隨之固定資產(chǎn)價值也會受一定的影響，固定資產(chǎn)折舊同樣是價值減少的表現(xiàn)。第二，完善和改進(jìn)現(xiàn)有的清查機(jī)制。工作人員在清查、判斷資產(chǎn)時，要以行政事業(yè)單位的實際發(fā)展情況為參照，通過相關(guān)指標(biāo)對固定資產(chǎn)的價值作出反映，經(jīng)過良好的清理工作之后就是固定資產(chǎn)的實際凈值。
3.重視并加強(qiáng)風(fēng)險評估工作的開展。
如今，時代處于變化發(fā)展中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作過程同樣處于不斷變化中，為了正確反映這種變化，我們需要從實際出發(fā)，建立定期、定時報告的規(guī)范制度，并且還要以積極的姿態(tài)運用各種收編新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估方法。整個分析應(yīng)該涉及行政事業(yè)單位具體下設(shè)的各個部門中，包括整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。在風(fēng)險評估工作的開展過程中，行政事業(yè)單位資金使用、管理的全面性和充分性都能得以提升，并且一些隱性問題能夠較為容易被發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部門和人員也能及時作出調(diào)整，久而久之，就可以形成一個良性的循環(huán)系統(tǒng)。
四、結(jié)語。
目前，我國社會發(fā)展非常迅速，各方面都較為順利，離不開行政事業(yè)單位的支持和付出，其資產(chǎn)管理工作能夠以順利的姿態(tài)進(jìn)行下去，會對我國各項工作的開展、進(jìn)度帶來直接性的影響。內(nèi)部資產(chǎn)是一筆巨大的財富，為了全面發(fā)揮這筆財富的作用，盡可能減少不必要的支出，相關(guān)人員在開展各項管理工作時，要能夠通過有效措施提升內(nèi)部控制水平。本文從內(nèi)部控制的角度分析了其概念和重要性、問題以及管理應(yīng)對策略，只有立足于內(nèi)部控制角度研究資產(chǎn)管理模式改進(jìn)和完善措施，才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位各項工作的順利開展。
參考文獻(xiàn)：
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇五
解決中國的國營企業(yè)問題尚需要深入觸動微觀機(jī)制的最本質(zhì)的問題，即企業(yè)的控制問題。體制改革不是萬能的，要緊的是微觀機(jī)制的改造。我國企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，增強(qiáng)控制意識，提高管理水平，是我國企業(yè)迎接市場競爭的基本前提。只在宏觀經(jīng)濟(jì)范圍提控制還不夠，也不能在微觀經(jīng)濟(jì)中片面以改革取代控制。其實，變革本身就意味著一定的風(fēng)險。片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化，就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。
強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國家治理公司的重要手段，在國際上的研究已日漸成熟。三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使企業(yè)能夠以內(nèi)控為有力武器，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審五方面開展工作，為實現(xiàn)各項操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和遵從性目標(biāo)而自覺奮斗。
國際先進(jìn)內(nèi)控理論和實踐的發(fā)展啟示我們：要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系、內(nèi)控與風(fēng)險管理的關(guān)系和內(nèi)控與內(nèi)部審計的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識，理直氣壯地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
經(jīng)過二十年的改革實踐，人們逾來逾感到強(qiáng)化管理的重要，也在積極探索如何才能加強(qiáng)管理。內(nèi)部控制的概念被國際同仁所強(qiáng)調(diào)，引起了中國金融界，特別是銀行界的關(guān)注。自從人民銀行發(fā)出“加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則”以來，各商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)普遍開展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績，但是新形勢下的內(nèi)控工作尚處于起步階段，這項工作又常被誤解為僅僅是金融機(jī)構(gòu)的'事，生產(chǎn)企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識。其實，所有制及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制，中國國營企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化其內(nèi)部控制。在這方面發(fā)達(dá)國家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，中國企業(yè)界的迫切任務(wù)是運用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。
本文通過對部分國際先進(jìn)內(nèi)控理論和原則的分析，闡明內(nèi)控的內(nèi)涵及其與管理和內(nèi)部審計（稽核）的關(guān)系，分析內(nèi)控對公司治理的重要作用，以便促使經(jīng)營管理者加強(qiáng)有效控制。
一、轉(zhuǎn)變觀念。
轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，增強(qiáng)控制意識，提高管理水平，是我國企業(yè)界進(jìn)行市場競爭的必要條件，也是金融機(jī)構(gòu)向商業(yè)化金融機(jī)構(gòu)演變的基本前提。
[1][2][3][4][5]。
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇六
摘要：隨著社會的不斷發(fā)展進(jìn)步，加強(qiáng)公立醫(yī)院專項資金管理工作成為了人們關(guān)注的重點。現(xiàn)如今，許多地區(qū)的公立醫(yī)院都進(jìn)行了專項資金試點工作，對其管理工作中的細(xì)節(jié)和重點進(jìn)行了整理和完善，取得了很好的成績，提高了公立醫(yī)院專項資金管理工作的效率。同時也提高了公立醫(yī)院專項資金的使用效率和管理的安全性，使得專項資金能夠在對應(yīng)的領(lǐng)域發(fā)揮作用，減少了專項資金的隨意挪用，加快了公立醫(yī)院發(fā)展的腳步。
公立醫(yī)院成為了當(dāng)今社會人們就醫(yī)的最好選擇，這就使得其責(zé)任更加重大，為大多數(shù)人民群眾提供健康保障，也使得公路醫(yī)院的發(fā)展受到社會和人民的關(guān)注。這段時間以來，根據(jù)相關(guān)的法律和社會提出的相關(guān)要求，公立醫(yī)院需要進(jìn)一步的發(fā)展，提高自身的服務(wù)水平，能夠為老百姓提供更多的服務(wù)。經(jīng)過醫(yī)院和社會的不斷努力，公立醫(yī)院取得了突破性的進(jìn)展。各個部門都投入了大量的精力，制定了一系列的發(fā)展措施，尤其是在資金方面，政府對公立醫(yī)院投入的資金越來越多，而且醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)也在逐漸的發(fā)生變化，使得專項資金所占的比例越來越大。這方面資金的增多，使得醫(yī)院能有更多的科學(xué)性建設(shè)，能夠引進(jìn)更多的先進(jìn)設(shè)備，提高其醫(yī)療水平，吸引更多的專業(yè)人才。公立醫(yī)院與私立醫(yī)院有很大的不同，其中公立醫(yī)院能夠體現(xiàn)政府的服務(wù)功能，公立醫(yī)院也能夠體現(xiàn)政府的政策。所以說，公立醫(yī)院是政府相關(guān)單位關(guān)注的重點，隨著政府對公立醫(yī)院投入專項資金的增多，公立醫(yī)院在專項資金管理方面也應(yīng)該加大管控力度，加強(qiáng)對專項資金的審核工作，使資金按照政府的意向流動，防止專項資金濫用的現(xiàn)象[1]。
（一）資金的審批較為復(fù)雜。
公立醫(yī)院一般會根據(jù)醫(yī)院實際的發(fā)展情況申請專項資金，在申請的時候要一層一層的審批，最后由中央批準(zhǔn)，在這之前，需要多個部門進(jìn)行檢查，若是有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了錯誤，那么就需要重新進(jìn)行申報，中央批準(zhǔn)后再一層一層的下?lián)?，最終落實到醫(yī)院的相關(guān)部門，這個過程就需要大量的時間。審批過程較為復(fù)雜，其中涉及到的環(huán)節(jié)也相當(dāng)?shù)姆爆崳軐⑨t(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。
（二）資金核算不規(guī)范。
當(dāng)公立醫(yī)院收到中央下發(fā)的專項資金以后，許多公立醫(yī)院沒有按照項目的支出情況對資金進(jìn)行核算，導(dǎo)致支出的資金缺少相關(guān)的`明細(xì)賬目。由于醫(yī)院在支出時沒有嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，使得資金核算時會出現(xiàn)嚴(yán)重的混亂，將不同時間、不同項目使用的資金混在一塊，這樣就導(dǎo)致不能很好的掌握資金的使用情況，不利于對資金的流動方向進(jìn)行合理的調(diào)整[2]。
（三）資金管理使用不合理。
在專項資金進(jìn)行申報之前，都會制定資金的預(yù)算方案，并且為其制定專門的計劃，合理的使用資金，這些方案和計劃還要進(jìn)行層層的審批，使其能夠促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。但是有的醫(yī)院沒有制定合理的方案和計劃，使得每筆資金的使用效益有所降低。另外，有的公立醫(yī)院還會將本年的專項資金轉(zhuǎn)移到其他項目進(jìn)行核算工作，使資金的項目支出出現(xiàn)虛構(gòu)的現(xiàn)象，會對醫(yī)院的資金使用和管理產(chǎn)生影響。還有醫(yī)院會隨意的申報資金，出現(xiàn)項目資金隨意使用的情況，這就造成了專項資金的浪費。
（一）加強(qiáng)跟蹤管理工作。
要想加強(qiáng)資金的跟蹤管理工作，就要加強(qiáng)對資金管理人員的培訓(xùn)，讓他們掌握更多的管理知識，準(zhǔn)確掌握各種資金管理軟件的使用，提高他們對于風(fēng)險的防范意識，制定相關(guān)的規(guī)劃制度，確保專項資金管理制度的完善性和合理性。對專項資金的流動方向和使用情況進(jìn)行定期的檢查，將資金使用不合理的現(xiàn)象及時改正，從而提高公立醫(yī)院專項資金管理工作。
（二）完善管理辦法。
對公立醫(yī)院的專項資金要堅持相應(yīng)的原則，使得專項資金發(fā)揮出最大的效益，防止出現(xiàn)濫用資金的現(xiàn)象，以確保醫(yī)院能夠依據(jù)計劃使用資金，促進(jìn)自身的發(fā)展。醫(yī)院要從自身實際的發(fā)展出發(fā)，結(jié)合各個部門的具體情況，嚴(yán)格按照相應(yīng)的要求進(jìn)行資金申報，完善相關(guān)的資金管理辦法，減少隨意申報的現(xiàn)象[3]。
（三）提高資金的使用效率。
在專項資金進(jìn)行落實之前，需要對資金的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行證實，對資金的使用進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，調(diào)整資金的流動方向，提高專項資金的使用效率。公立醫(yī)院可以成立專門的機(jī)構(gòu)，由醫(yī)院專門的人員對全醫(yī)院資金的初審工作和申報工作進(jìn)行檢查，將資金的管理工作嚴(yán)格落實好。
（四）完善監(jiān)督機(jī)制。
公立醫(yī)院要在醫(yī)院內(nèi)部成立專門的審查小組，完善專項資金的監(jiān)督工作，針對資金的投入進(jìn)行不定期的檢查，避免出現(xiàn)專項資金的濫用情況，將資金的使用效率最大限度的展現(xiàn)出來。公立醫(yī)院還要教授專門的人員學(xué)習(xí)新型的軟件，提高專項資金管理人員的知識水平，減少操作的失誤。同時，還要求資金管理人員熟練的運用計算機(jī)對審計工作進(jìn)行輔助，提高審計工作的效率。公立醫(yī)院還需要建立完善的資金監(jiān)督平臺，對使用資金的數(shù)據(jù)進(jìn)行公布，讓更多的人對資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督。
四、總結(jié)。
隨著公立醫(yī)院的快速發(fā)展，需要對公立醫(yī)院專項資金管理工作引起足夠的重視，深入了解專項資金管理中存在的種種問題，及時的找出相應(yīng)的解決措施，提高公立醫(yī)院專項資金管理的效率，使專項資金的作用得到充分的發(fā)揮。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇七
行政(事業(yè))單位財務(wù)制度與會計制度是公立醫(yī)院財會制度的參照與根本，公立醫(yī)院財務(wù)制度與會計制度又因行業(yè)特點擁有自身特色，但在醫(yī)改背景下，新《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》的實施對公立醫(yī)院財務(wù)管理提出了更高的要求。然而，醫(yī)院實際財務(wù)工作過程中所遇到的一些財務(wù)制度與會計制度銜接問題，在現(xiàn)有的制度規(guī)定或書籍中難以找到合理的解決辦法。
近年來，隨著新《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》的實施，各家公立醫(yī)院取得了很大的突破和創(chuàng)新，但各醫(yī)院在日常實施過程中也逐漸發(fā)現(xiàn)了一些不協(xié)調(diào)之處，面臨著一些困難和問題，如財務(wù)人員對財務(wù)制度與會計制度理解角度有偏差，財務(wù)會計預(yù)算管理缺乏會計信息的支持與監(jiān)督;醫(yī)院資產(chǎn)管理缺乏可操作性，效益核算分析不健全等等。在對公立醫(yī)院財務(wù)制度和會計制度的關(guān)系進(jìn)行梳理和總結(jié)的同時，發(fā)現(xiàn)其不協(xié)調(diào)之處，提出兩者相協(xié)調(diào)的對策與建議，為各級各類公立醫(yī)院規(guī)范財務(wù)核算行為，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，提供了操作方法與研究方向。具體講有以下幾個方面。
一、提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，重視管理會計。
隨著醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)院發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，對醫(yī)院財務(wù)工作的專業(yè)性要求也越來越高，需要高素質(zhì)財務(wù)人員參與到醫(yī)院財務(wù)管理活動中。實際工作過程中醫(yī)院普遍注重對醫(yī)療技術(shù)人員的培養(yǎng)，將財務(wù)人員定位于行政后勤類，或者簡單地認(rèn)為財務(wù)人員就是簡單的會計，從事記賬、資金收付等日常工作，在人員的專業(yè)知識培訓(xùn)上并沒有像對醫(yī)療人員那樣重視;同時醫(yī)院財務(wù)主管、業(yè)務(wù)人員把主要精力放在記賬、報賬等會計基礎(chǔ)核算工作上，不注重醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展和新專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，長此以往，不能以發(fā)展的眼光看待醫(yī)院財務(wù)管理中深層次的問題，不利于醫(yī)院競爭能力的提高。
醫(yī)院財務(wù)管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)的高低，是醫(yī)院財務(wù)管理活動優(yōu)劣的.重要因素之一。要想充分發(fā)揮財務(wù)管理在醫(yī)院經(jīng)營活動中的智能作用，就需要很好地引入和完善管理會計，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計向管理會計的轉(zhuǎn)變，為醫(yī)院培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務(wù)人員隊伍以實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理決策最優(yōu)化。傳統(tǒng)財務(wù)會計的主要功能是做記錄、是“向后看”，屬于一種專業(yè)技術(shù)，而不會大量涉及法律的、政策的、醫(yī)院管理層決策所需要的很多功能等。而管理會計是“向前看”，以發(fā)展的眼光來規(guī)劃未來三至五年甚至更長時期的醫(yī)院戰(zhàn)略。管理會計從精細(xì)化角度設(shè)計指標(biāo)，跟蹤、調(diào)整直至優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。要求醫(yī)院整合內(nèi)部資源，做到精簡高效，職責(zé)明確，分工合理，目標(biāo)清晰，發(fā)揮內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)財務(wù)精細(xì)化和管理精細(xì)化。同時，管理會計中預(yù)算管理、績效管理、差異分析等現(xiàn)代管理理論和技術(shù)的應(yīng)用，極大地提高了醫(yī)院資源配置效率，提升了績效考核的效果。總之，管理會計是實現(xiàn)醫(yī)院價值持續(xù)增長科學(xué)而有效的理論體系，是整合和梳理醫(yī)院的臨床業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計、經(jīng)營管理的系統(tǒng)工具，有助于實現(xiàn)醫(yī)院各種資源的統(tǒng)一運作、共同實現(xiàn)醫(yī)院價值最大化。
二、強(qiáng)化預(yù)算約束與管理，實行全面預(yù)算管理。
醫(yī)院預(yù)算管理是《醫(yī)院財務(wù)制度》的重要內(nèi)容，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理有利于合理配置醫(yī)院資源，在維護(hù)公益性的前提下，強(qiáng)化日常經(jīng)濟(jì)活動，調(diào)動各科室工作人員的積極性，嚴(yán)格預(yù)算管理要求，實現(xiàn)醫(yī)院總體收支平衡。要從根本上解決醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題，就需要協(xié)調(diào)好財務(wù)制度與會計制度的關(guān)系，財務(wù)制度解決好怎樣開展預(yù)算管理，會計制度解決好如何開展預(yù)算管理，主要有以下幾個方面：
一是要轉(zhuǎn)變觀念。醫(yī)院管理者及財務(wù)工作人員應(yīng)樹立全面預(yù)算管理的觀念，通過預(yù)算編制掌握醫(yī)院現(xiàn)有資源配置情況，將醫(yī)院的一切醫(yī)療活動納入到預(yù)算管理體系中來，有效組織醫(yī)院開展經(jīng)營活動，實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。
二是建立完善的預(yù)算管理制度。制度是規(guī)范，是基礎(chǔ)，是保障。完善的預(yù)算管理制度能保障預(yù)算工作有序開展，有效克制預(yù)算管理工作中的主觀性和隨意性，將預(yù)算工作落到實處，做到責(zé)任明確、獎罰分明。
三是要優(yōu)化基礎(chǔ)會計數(shù)據(jù)信息。首先，對醫(yī)院總預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理分解，采用“上下結(jié)合，分級編制，逐步匯總”的編制步驟，層層落實到有關(guān)部門、科室，充分調(diào)動職工的積極性與創(chuàng)造性，促進(jìn)科室加強(qiáng)預(yù)算管理，提高科室經(jīng)營管理水平。預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門應(yīng)盡快推出適合醫(yī)院的預(yù)算管理細(xì)則，以單位財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，結(jié)合本單位預(yù)算編制需要設(shè)計出行之有效、簡單易懂的預(yù)算編制填報表。其次，對臨床業(yè)務(wù)科室進(jìn)行必要的預(yù)算編制培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算控制意識。最后，以預(yù)算的執(zhí)行情況、執(zhí)行業(yè)績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行績效評價。財務(wù)部門根據(jù)月度、季度財務(wù)報表、收入支出明細(xì)表量化分析各職能科室及全院年度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)揮相應(yīng)的會計監(jiān)督職能。年終確認(rèn)相關(guān)科室預(yù)算管理業(yè)績，將預(yù)算評價結(jié)果與年終醫(yī)院績效評價相結(jié)合，獎懲到位。
三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)核算辦法。
《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng)實物管理，不提折舊。實際工作中我們應(yīng)理解為購買圖書應(yīng)作為當(dāng)期費用處理，同時參照固定資產(chǎn)管理辦法建立圖書卡片或明細(xì)輔助賬，進(jìn)行實物管理。
在建期購進(jìn)無形資產(chǎn)的過程中，新的《醫(yī)院會計制度》沒有明確其成本歸集的途徑，實際操作中應(yīng)在“在建工程—設(shè)備安裝”科目中進(jìn)行歸集、核算。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)改擴(kuò)建當(dāng)中資本化支出的管理及核算，嚴(yán)格執(zhí)行制度及各項規(guī)定中的資本化標(biāo)準(zhǔn)，確保國有資產(chǎn)的保值增值。嚴(yán)格資產(chǎn)清查及報廢程序，防止國有資產(chǎn)流失。建議參照企業(yè)會計準(zhǔn)則，并根據(jù)公立醫(yī)院的性質(zhì)、規(guī)模按年總收入劃定不同比例的壞賬計提比例。借鑒企業(yè)的報表分析模式進(jìn)行細(xì)化，認(rèn)真編制醫(yī)療設(shè)備的效益分析報告，加強(qiáng)對設(shè)備效益分析的寬度和深度，綜合各部門醫(yī)療設(shè)備資源，做到資源共享、有效利用。
四、硬化成本核算，強(qiáng)化成本控制。
《醫(yī)院會計制度》明確了成本的調(diào)整、編制、執(zhí)行等工作程序，將收入和支出費用都納入成本的范圍。在實際工作中，醫(yī)院成本費用的分?jǐn)偡椒?，各個醫(yī)院的做法不同，勢必造成各個醫(yī)院的成本差異較大。為了配合財務(wù)制度中對醫(yī)院成本管理的要求，會計實務(wù)中對各項支出、成本費用的核算入賬要盡量細(xì)化，科室要準(zhǔn)確，能用實際發(fā)生數(shù)的盡量用實際發(fā)生數(shù)，需要進(jìn)行分配的成本費用要盡量選準(zhǔn)參數(shù)、選準(zhǔn)比例進(jìn)行分配。要嚴(yán)格區(qū)別醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費用的界限，只有做好這些會計制度中的基礎(chǔ)工作，才能使財務(wù)制度中的成本管理突出效益性原則，才能通過成本核算和成本分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)院成本。
建議從制度層面根據(jù)醫(yī)院類別、規(guī)模等因素對醫(yī)院成本費用的分?jǐn)偂⒂嬏?、核算做出?guī)定，這樣不僅可以規(guī)范醫(yī)院間成本核算的可比性，更能提高成本核算的精確度，從而完善醫(yī)院成本核算制度。
編制成本核算報表，及時發(fā)現(xiàn)成本執(zhí)行過程中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，把握成本構(gòu)成及其變化規(guī)律，為醫(yī)院改進(jìn)成本核算方式提供科學(xué)依據(jù)。完善成本分析體系、信息反饋體系和責(zé)任考評體系，通過建立醫(yī)院成本考核獎懲激勵機(jī)制，使成本費用開支與部門、科室、個人利益相聯(lián)系，促使各部門、各員工轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化成本管理意識，降低醫(yī)療運營成本，實現(xiàn)成本管理目標(biāo)。同時，以財務(wù)制度為綱領(lǐng)，會計制度為工具，建立一套合適醫(yī)院的成本管理評價體系。
五、改進(jìn)和完善風(fēng)險評估和財務(wù)報告體系。
《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院的對外投資進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，相應(yīng)地在對外投資的會計處理及會計監(jiān)督上，我們應(yīng)該高度重視。對外投資的成本、收益、回收等各個環(huán)節(jié)需要嚴(yán)格按要求，會計人員要加強(qiáng)責(zé)任心，提高管理素質(zhì)，核算水平，發(fā)現(xiàn)問題及時反映，以確保國有資產(chǎn)的安全。
財務(wù)報告是以日常的會計核算為基礎(chǔ)，沒有以會計制度為準(zhǔn)繩的嚴(yán)密的會計核算，不可能有實用的財務(wù)報告的出爐，不可能為投資者提供有價值的經(jīng)營信息。所以，會計人員在處理醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)事項時一定要遵循會計核算的一般原則，即真實性原則、相關(guān)性原則、一致性原則、可比性原則、及時性原則、謹(jǐn)慎性原則、配比性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、按實際成本估價原則。
以上建議，并不全面，僅是提了一些重點，操作上也會比較復(fù)雜，但指向的是財務(wù)制度與會計制度協(xié)調(diào)機(jī)制創(chuàng)新，目標(biāo)是提高公立醫(yī)院財務(wù)管理水平。
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇八
醫(yī)院作為我國基礎(chǔ)建設(shè)工作的重要組成環(huán)節(jié)，其財務(wù)會計管理工作更是和國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與財務(wù)管理有著不可分割的重要聯(lián)系，是我國資產(chǎn)的重要組成環(huán)節(jié)，所以在實際醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展中更應(yīng)該加強(qiáng)對管理和控制工作的關(guān)注。但是經(jīng)過實際研究可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國醫(yī)院的財務(wù)管理工作仍然存在很多問題，比如資金外流或是會計工作缺乏科學(xué)性等，如果在今后的發(fā)展中不能及時建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，必然會對醫(yī)院財務(wù)問題產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。為此，下文就將對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)會計控制制度展開詳細(xì)研究。
經(jīng)過實際研究可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國內(nèi)部會計控制制度存在的問題主要集中在考核、核算和風(fēng)險控制問題上?？己藛栴}的存在很容易造成對醫(yī)院財務(wù)會計人才培養(yǎng)問題，這也意味著醫(yī)院很難在實際工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作問題，并且由于考核制度的不完善性，所以也在很大程度上妨礙了醫(yī)院對人才結(jié)構(gòu)的觀察，更難以對內(nèi)部控制制度提供有效建議。核算問題則將對醫(yī)院財務(wù)工作的準(zhǔn)確性問題產(chǎn)生了較為顯著的影響，由于核算制度和工作方式存在明顯不合理性，因此醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)工作的記錄過程中也很難實現(xiàn)準(zhǔn)確性的提升。風(fēng)險控制指的則是對影響醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的問題進(jìn)行控制，正式因為當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的提升，所以也在很大程度上降低了醫(yī)院對于風(fēng)險的預(yù)知能力。下文筆者也將對這些問題進(jìn)行全面探究。過分關(guān)注對業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核，缺乏對實際工作的掌握現(xiàn)階段，醫(yī)院開展的財務(wù)會計考核工作，通常都是按照業(yè)務(wù)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)開展的，但是并沒有參與到內(nèi)部控制制定中。而醫(yī)院的內(nèi)部控制制度本身就是醫(yī)院財務(wù)會計制度的重要組成環(huán)節(jié)，所以其內(nèi)部控制工作必然也是醫(yī)院不可忽視的重要組成環(huán)節(jié)，因此，這必然會對內(nèi)部控制制度的會計考核造成一定影響作用。但是在現(xiàn)階段我國醫(yī)院財務(wù)會計的考核工作中，并不能有效按照此類制度開展工作，醫(yī)院財務(wù)會計考核工作對于內(nèi)部控制工作的考核也存在明顯的不完善，最終這些問題的積累更是使得醫(yī)院的會計考核工作喪失了意義，所以這項制度的建立并不能為我們的工作提供科學(xué)的幫助或指導(dǎo)。
二、成本費用的核算存在不完善問題。
成本核算本身就是一項以小見大，以大見小的工作，但是一般情況下，醫(yī)院仍然比較重視整體核算結(jié)果，也就是更關(guān)注工作中的大數(shù)據(jù)，當(dāng)前雖然很多醫(yī)院都可以在大數(shù)據(jù)的背景下認(rèn)識到一些問題，但是對于問題的認(rèn)識并不全面，所以要想更好的在工作中認(rèn)識細(xì)節(jié)問題，就應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)核算工作的細(xì)致劃分。并且財務(wù)核算工作的開展應(yīng)該從每個科室著手。如果在實際工作中過分關(guān)注大數(shù)據(jù)，最大的優(yōu)勢就是可以對醫(yī)院整體工作支出進(jìn)行掌握，但是，對于基層單位的財務(wù)狀況無法進(jìn)行有效了解，這些問題的出現(xiàn)必然會對成本控制造成嚴(yán)重影響，也就是說只有具備一條完整的資金鏈條才能對醫(yī)院資金的流動問題進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，最終為財務(wù)工作人員的成本控制策略提供有效幫助。
三、對財務(wù)的風(fēng)險控制機(jī)制完善性不足。
內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)中最為關(guān)鍵的就是一個環(huán)節(jié)就是對機(jī)制的完善，但是現(xiàn)階段我國很多醫(yī)院開展的財務(wù)會計工作仍然不具備對風(fēng)險的有效控制，出現(xiàn)這一問題的重要原因，和醫(yī)院財務(wù)工作人員、院領(lǐng)導(dǎo)自身風(fēng)險管控意識的缺乏也有著十分緊密的聯(lián)系。在過去醫(yī)院財務(wù)工作中，無論是財務(wù)人員還是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)都會將主要精力放在資金外流問題的控制上，但是不僅工作的效果不佳，并且還很容易對財務(wù)風(fēng)險的.控制造成十分不利的負(fù)面影響。經(jīng)過新醫(yī)改工作的推進(jìn)后，醫(yī)院也逐漸參與到了市場競爭中，在此種背景下，如果無法也有效判斷和認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，很容易對醫(yī)院帶來財務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的還將對醫(yī)院的正常運作。由此可見，資金外流和財務(wù)的貪腐等內(nèi)部財務(wù)問題已經(jīng)不再是醫(yī)院工作中面臨的唯一財務(wù)風(fēng)險問題了。
在當(dāng)前全新的社會發(fā)展背景下，醫(yī)院也應(yīng)該借助對財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展更有效的適應(yīng)當(dāng)前社會競爭。通過上文內(nèi)容的研究，我們也應(yīng)該認(rèn)識到，醫(yī)院的財務(wù)會計控制制度的建立需要不斷進(jìn)行制度的完善，強(qiáng)化會計監(jiān)督工作的有效開展，所以，下文中筆者就將對具體的工作對策進(jìn)行探索和研究。
內(nèi)部控制制度是對會計控制制度進(jìn)行完善的重要環(huán)節(jié)，同時也是對制度進(jìn)行落實的重要制度。內(nèi)部控制制度工作的完善主要就是為了對醫(yī)院會計工作行為進(jìn)行有效落實，這樣醫(yī)院也可以在實際發(fā)展中將其有效的融合在會計控制制度中，有助于對醫(yī)院地位的穩(wěn)固。內(nèi)部控制制度需要加強(qiáng)對會計行為的控制，只有這樣才能更好的制定工作規(guī)范的參考標(biāo)準(zhǔn)。在對醫(yī)院內(nèi)部制度進(jìn)行完善和健全的換集中，也可以根據(jù)會計部門的需求進(jìn)行工作的適當(dāng)調(diào)整。會計部門在實際工作中對于自身問題和缺點都比較了解，所以將這樣工作交給會計部門自行處理就會具備更為顯著的針對性，院長在對規(guī)則制度進(jìn)行性調(diào)整的過程中應(yīng)該站在局外人的位置上分析會計部門的問題，只有這樣才能對這項工作進(jìn)行更有效的優(yōu)化。
（二）強(qiáng)化對收入的控制。
雖然醫(yī)院是為群眾提供醫(yī)療服務(wù)的機(jī)構(gòu)單位，但是醫(yī)院在活動開展的過程中仍然需要對經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行關(guān)注，否則很難正常開展工作，所以在日常工作中更需要加強(qiáng)對醫(yī)院收入問題的關(guān)注。也就是醫(yī)院在強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，就要加強(qiáng)收入控制工作。比如在工作中建立健全的收入對策和退費管理制度等。由于是收入，對于醫(yī)院而言是資金的流入，因此更需要進(jìn)行統(tǒng)一化建設(shè)，不僅需要進(jìn)行票據(jù)的統(tǒng)一，還應(yīng)該保證工作中財務(wù)部門對資金的統(tǒng)一處理，之喲喲這樣才能進(jìn)行更嚴(yán)格和有效的把控與管理。
（三）強(qiáng)化對債權(quán)和債務(wù)的有效控制。
在醫(yī)院進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)建設(shè)的環(huán)節(jié)中，不可能保證每項工作都是現(xiàn)金往來，特別是在關(guān)系到財務(wù)問題的時候，很可能會涉及到債權(quán)和債務(wù)問題。針對這種情況，醫(yī)院就需要有效強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而實現(xiàn)對債權(quán)和債務(wù)的合理控制。所以，在實際工作中需要對醫(yī)院債權(quán)審批的環(huán)節(jié)中，就要提升對審批手續(xù)的關(guān)注程度，從而制定相應(yīng)的責(zé)任追究制度，形成一種有效的制約作用?？梢哉f醫(yī)院在強(qiáng)化債權(quán)和債務(wù)控制的環(huán)節(jié)中，也是對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效優(yōu)化。
五、結(jié)束語。
綜上所述，在當(dāng)前社會不斷推進(jìn)新醫(yī)改工作的過程中，醫(yī)院發(fā)展也產(chǎn)生了顯著的變化，特別是作為國家建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展必然會受到更大的關(guān)注，雖然當(dāng)前我國醫(yī)院的內(nèi)部控制制度工作中還存在很多不完善的地方，但是通過對問題的研究，相信問題也將得到合理解決。所以在今后的實際發(fā)展中，醫(yī)院必然會出現(xiàn)更為顯著的轉(zhuǎn)變，因此只有充分建立起完善的內(nèi)部控制制度才能有效應(yīng)對今后社會發(fā)展方向，從而為醫(yī)院發(fā)展和財務(wù)工作水平的提升奠定良好基礎(chǔ)。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇九
摘要：本文以公立醫(yī)院的績效管理作為切入點，通過分析公立醫(yī)院績效管理中存在的問題，提出了若干措施，旨在不斷提升新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績效管理工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；績效管理；探究月（上）行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院績效管理探究陳娟（蘇州大學(xué)附屬兒童醫(yī)院江蘇蘇州）摘要：本文以公立醫(yī)院的績效管理作為切入點，通過分析公立醫(yī)院績效管理中存在的問題，提出了若干措施，旨在不斷提升新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績效管理工作質(zhì)量。
績效管理是在新醫(yī)改下對公立醫(yī)院提出的新要求，通過優(yōu)化績效管理制度能夠不斷提升醫(yī)院的內(nèi)部管理能力，充分發(fā)揮醫(yī)院職工的主觀能動性和工作積極性，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。因此，新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績效管理探究成為現(xiàn)今較熱的話題，如何對其進(jìn)行應(yīng)用，成了相關(guān)工作人員需要深思的問題。
1.公立醫(yī)院的特征公立醫(yī)院就是由國家投資興辦的醫(yī)院，我國公立醫(yī)院主要包括：社區(qū)醫(yī)院、縣級醫(yī)院和大型的市級醫(yī)院以及?？漆t(yī)院等。公立醫(yī)院主要解決廣大群眾的基本醫(yī)療需求，以服務(wù)為主體，是我國醫(yī)療事業(yè)的中堅力量，主要有如下特征：公益性是公立醫(yī)院最顯著的特征，公立醫(yī)院不以營利為目的，主要為社會大眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。多層次化，由于醫(yī)院醫(yī)療水平和服務(wù)能力的不同，其服務(wù)的對象也不同。2.績效管理相關(guān)概念績效管理的概念源于企業(yè)管理，通過制定計劃、績效實施、績效考核、反饋等方式激勵員工能夠始終保持工作熱情，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種優(yōu)秀的管理模式已經(jīng)越來越多地應(yīng)用在公立醫(yī)院中，并且在公立醫(yī)院的建設(shè)中起到一定的推動作用。績效管理是一種系統(tǒng)的管理方式，以實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。3.公立醫(yī)院的績效管理我國公立醫(yī)院的績效管理工作是隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革而逐漸深入發(fā)展的，并且隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，要求公立醫(yī)院逐步推進(jìn)管理體制、運行機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制的改革。鼓勵公立醫(yī)院將政事分開、管辦分開，不斷完善補償政策，加快形成多元化的公立醫(yī)院格局，不斷提升服務(wù)質(zhì)量。這就要求公立醫(yī)院的績效管理也要隨之完善，加強(qiáng)建立現(xiàn)代化醫(yī)院管理制度，通過完善績效管理制度、強(qiáng)化績效評價分析、完善現(xiàn)有成本核算機(jī)制等方面工作，不斷加強(qiáng)績效管理的應(yīng)用能力。
1.醫(yī)護(hù)人員的參與度不足在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于醫(yī)院的績效管理制度大部分都是由管理層根據(jù)醫(yī)院自身的特點制定的，在管理中雖然能夠在一定程度上激發(fā)醫(yī)護(hù)人員的工作積極性，但是績效管理與醫(yī)護(hù)人員自身的利益息息相關(guān)，就會導(dǎo)致員工對績效考核產(chǎn)生抵觸。很多員工將考核任務(wù)看作是醫(yī)院用另一種方式難為大家，因此對績效管理的理解不足，導(dǎo)致部分員工對績效管理存在認(rèn)識誤區(qū)。2.績效管理機(jī)制不健全我國公立醫(yī)院的'績效管理機(jī)制發(fā)展時間較短。在體制上也不能夠完全切合公立醫(yī)院的實際經(jīng)營狀況，因此就導(dǎo)致會出現(xiàn)以下幾種問題：一是用績效考核替代績效管理，從而限制了績效管理的應(yīng)用范圍，也容易讓醫(yī)護(hù)人員對績效管理的認(rèn)識產(chǎn)生誤區(qū)，使績效管理變得單一。二是在現(xiàn)在的績效管理的制度中，各個科室的醫(yī)護(hù)人員只是被動地接受管理，使管理缺乏能動性。三是績效管理的人力資源開發(fā)上能力不足，導(dǎo)致公立醫(yī)院績效管理戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏前瞻性。3.缺少科學(xué)的評價機(jī)制在公立醫(yī)院的績效管理中，績效考核的內(nèi)容以及指標(biāo)較為隨意化，不能夠全方位地就醫(yī)院中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的績效考核，又會導(dǎo)致績效管理的無序。最終會導(dǎo)致員工的發(fā)展與醫(yī)院整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)錯位，不僅降低了醫(yī)院的工作效率，還會極大程度降低員工的工作熱情。4.績效評價結(jié)果的應(yīng)用不足績效結(jié)果是對醫(yī)院職工職業(yè)生涯規(guī)劃、薪酬調(diào)整、職位晉升的主要依據(jù)，也是整個醫(yī)院進(jìn)行績效管理的重要成果體現(xiàn)之一。但是大多數(shù)醫(yī)院執(zhí)行考核條例的時候，沒有將薪資調(diào)整與實際的績效考核情況相統(tǒng)一，這就導(dǎo)致考核制度的執(zhí)行結(jié)果能力不足，使職工對績效管理失去信心。
1.提升全院職工對績效管理的認(rèn)識（1）定期對全院職工開展績效管理理念、管理模式、管理思維、管理效用的講座，不僅僅局限在績效管理淺顯的知識講解，而是讓每一位職工能夠更加深層次提升對績效管理的認(rèn)識。（2）加大績效管理在人力資源管理中的應(yīng)用。人力資源管理對于醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要，將績效管理制度滲入其中，能夠?qū)崿F(xiàn)對人力資源的合理配置，激勵相關(guān)工作人員在工作中不斷提升工作積極性。人力資源管理部門也是面向整個醫(yī)院與各個部門聯(lián)系最密切的部門，通過人力資源管理活動，依照醫(yī)院的實際經(jīng)營狀況、未來發(fā)展方向以及各個科室的專業(yè)能力和應(yīng)診能力，對人事進(jìn)行合理的調(diào)配。例如，醫(yī)院要打造內(nèi)科權(quán)威級別的門診質(zhì)量，人事活動就要依照這樣的發(fā)展目標(biāo)，整合內(nèi)科的醫(yī)療資源，協(xié)助相關(guān)部門打造一支內(nèi)科素質(zhì)優(yōu)越的團(tuán)隊，實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。通過這樣的人事調(diào)動安排，能夠使整個醫(yī)院重視對醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的執(zhí)行，并在績效管理的引導(dǎo)下積極參與工作。2.公立醫(yī)院績效管理設(shè)計隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，公立醫(yī)院通過完善績效管理工作，轉(zhuǎn)變績效考核替代績效管理的發(fā)展模式，將績效管理的全過程落實到醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)。（1）建立專門的績效管理部門。部門的主要負(fù)責(zé)人由醫(yī)院的院長擔(dān)任，部門成員則由各個科室、各部門主任擔(dān)任，從而有效保障績效管理的落實力度和執(zhí)行力度，各個科室、各部門主任都是相關(guān)行業(yè)的專家，這樣的組織結(jié)構(gòu)能夠保障績效管理工作的專業(yè)性，為績效管理實施打下堅實的基礎(chǔ)。（2）完善薪酬管理。新醫(yī)改要求將績效薪酬中對傳統(tǒng)工資中的薪酬工資與績效工資進(jìn)行拆分，以保障公立醫(yī)院的公益性。醫(yī)院可以將職工的工資分為三個部分：基本工資、績效工資，此外再加上根據(jù)績效管理效果體現(xiàn)的補貼工資。對主動加班、熱情服務(wù)的工作人員，也給予補貼工資。這種工資形式的推出，能夠在保障醫(yī)院公益性的同時，提升工資的效益性，通過工資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，完善績效管理制度。（3）科學(xué)設(shè)計績效指標(biāo)。根據(jù)新醫(yī)改的明確規(guī)定，通過完善分配制度，以激勵的手段，實行崗位應(yīng)聘制和管理制度。首先，將醫(yī)院的公益性轉(zhuǎn)化為各個部門、科室的實際工作內(nèi)容，并根據(jù)不同的服務(wù)能力制定不同的指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)計不能過于煩瑣，主要分為優(yōu)、良、中、差四個，根據(jù)醫(yī)護(hù)人員提供的服務(wù)的能力，進(jìn)行考核。其次，注重指標(biāo)內(nèi)容。以往公立醫(yī)院的指標(biāo)制定過分關(guān)注完成程度，而忽視指標(biāo)的執(zhí)行過程、質(zhì)量如何，與管理的根本目的相違背。對考核成績突出的員工的指標(biāo)執(zhí)行過程加以檢查，能夠保障考核完整性。再次，不同的指標(biāo)要有輕重之分。將能夠短時間體現(xiàn)醫(yī)院效益的指標(biāo)有效執(zhí)行，如果指標(biāo)有了輕重之分，就會導(dǎo)致醫(yī)護(hù)人員的工作有所側(cè)重，尤其是對醫(yī)院的學(xué)術(shù)研究和技術(shù)水平之間的衡量，在指標(biāo)設(shè)定中要注重把握權(quán)衡原則。最后，柔性績效管理指標(biāo)。這是一種新型的管理方式，就是一種更加注重人性化的管理方式，除了關(guān)注指標(biāo)的評價以外，還就職工的個人興趣、人際關(guān)系、工作意識等方面進(jìn)行分析研究，有助于醫(yī)院留住人才，滿足現(xiàn)代人才管理的需要。但是在人性化管理中也要注重把握尺度，以管理為主，避免出現(xiàn)人浮于事的問題。3.加強(qiáng)對績效結(jié)果的落實首先，醫(yī)院要根據(jù)各個科室、部門的考核大目標(biāo)的完成度（在考核中注重對上文中考核指標(biāo)的衡量），對各個科室、部門進(jìn)行津貼、獎金的發(fā)放，再由各個科室、部門根據(jù)內(nèi)部的落實執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的績效評價，根據(jù)評價結(jié)果發(fā)放獎金。在這個過程中，無論是醫(yī)院還是科室、部門，都必須要保障透明公開性，這不僅是對績效管理制度的維護(hù)，也有助于打造公平正義的工作環(huán)境。其次，將評優(yōu)情況與年度單項結(jié)果掛鉤，對醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)保等單項管理工作的工作情況進(jìn)行評優(yōu)。最后，重視醫(yī)院內(nèi)部每一名醫(yī)護(hù)人員職業(yè)的發(fā)展空間、潛力、職業(yè)規(guī)劃等，使個人成長的信息能夠整體感知，提升工作熱情，提高職工的滿意度。新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績效管理，在增強(qiáng)公立醫(yī)院績效管理能力、提升公立醫(yī)院的服務(wù)能力上有著積極的作用，對我國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展也至關(guān)重要。在此過程中，提升全院職工對績效管理的認(rèn)識，完善公立醫(yī)院績效管理設(shè)計、加強(qiáng)對績效結(jié)果的落實，不斷地促進(jìn)公立醫(yī)院競爭力、服務(wù)力的提升。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十
摘要：進(jìn)入到醫(yī)改的新時期，公立醫(yī)院采取粗放型的管理模式已經(jīng)無法滿足社會的發(fā)展需要。而在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用管理會計，可以使公立醫(yī)院的現(xiàn)有管理水平得到提高。因此，本文對管理會計在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用的意義、問題和對策展開了探討，希望推行醫(yī)院管理會計，促進(jìn)醫(yī)院的各項重大決策更趨合理化和科學(xué)化。
會計是傳統(tǒng)會計的一個分支，主要作用是通過財務(wù)會計管理為企業(yè)經(jīng)營管理提供科學(xué)依據(jù)。所以，管理會計在許多行業(yè)得到了應(yīng)用，并且成為了不少企業(yè)提升自身管理水平的重要工具。因此，在醫(yī)療改革的大趨勢下，公立醫(yī)院也有必要在經(jīng)營管理中對管理會計應(yīng)用問題展開探討，以便更好的促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。
在醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院需要實現(xiàn)高效、低耗和優(yōu)質(zhì)的改革。而這一改革目標(biāo)的實現(xiàn)，需要建立在財務(wù)部門為醫(yī)院經(jīng)營管理提供決策信息的基礎(chǔ)上。應(yīng)用管理會計，可以利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法完成對各種內(nèi)部會計信息的有效分析，從而為實現(xiàn)醫(yī)院的科學(xué)管理提供途徑。比如，應(yīng)用管理會計可以對財務(wù)會計提供的歷史成本和業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并通過建立特定數(shù)學(xué)模型反映出成本與業(yè)務(wù)量之間的聯(lián)系，繼而為公立醫(yī)院預(yù)測經(jīng)營成本和完成預(yù)算編制提供依據(jù)。
(二)改進(jìn)醫(yī)院的績效考核管理。
想要加強(qiáng)公立醫(yī)院的管理，還要完成對醫(yī)院經(jīng)營過程的全面監(jiān)督和控制。應(yīng)用管理會計，則可以完成對醫(yī)院各科室的業(yè)務(wù)情況的匯總分析和考核，并以服務(wù)質(zhì)量、崗位工作量、醫(yī)療安全質(zhì)量和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)等為考核指標(biāo)完成對全體醫(yī)護(hù)人員的有效分工管理，從而實現(xiàn)對醫(yī)院整個經(jīng)營過程的跟蹤控制。此外，利用管理會計還能夠進(jìn)行事前、事中和事后控制系統(tǒng)的建立，從而實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營活動的全面業(yè)績考評[1]。而通過將醫(yī)院經(jīng)營的實際數(shù)據(jù)與經(jīng)營目標(biāo)相比較，則可以實現(xiàn)對醫(yī)院績效考核管理的改進(jìn)。
(三)促進(jìn)醫(yī)院綜合效益提升。
不同于財務(wù)會計系統(tǒng)，管理會計主要集中在成本管理、預(yù)算管理、績效管理、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理等方面，主要功能是實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部管理的評價。所以，在公立醫(yī)院管理中應(yīng)用管理會計，能夠在財務(wù)會計功能實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，完成對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)衡量和核算。而通過分析醫(yī)療成本收益率、固定資產(chǎn)收益率等各項收益指標(biāo)，則可以幫助管理人員準(zhǔn)確判斷醫(yī)院的收益情況[2]。此外，公立醫(yī)院還可以利用管理會計對醫(yī)院的盈虧情況展開定量分析，從而在實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營成本嚴(yán)格控制的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)一定的社會效益。
就目前來看，管理會計并沒在公立醫(yī)院的管理工作中得到充分的重視。從經(jīng)營理念上來看，一些公立醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)院的經(jīng)營屬于公益事業(yè)，不需要以盈利為經(jīng)營目的，所以也沒有給予醫(yī)院的內(nèi)部管理問題足夠的重視。另外，與大多數(shù)行政事業(yè)單位一樣，財務(wù)部門在公立醫(yī)院地位不高，財務(wù)工作不受重視，較少參與醫(yī)院的戰(zhàn)略決策。在這種情況下，管理會計的方法難以得到實施，同時管理會計的效果也無法得到發(fā)揮，從而導(dǎo)致醫(yī)院的管理會計人員處于尷尬的境地。
(二)缺乏科學(xué)的財務(wù)管理模式。
想要使管理會計工作得到規(guī)范化的發(fā)展，還需要建立科學(xué)的財務(wù)管理模式。但就目前來看，公立醫(yī)院還沒能建立健全管理會計規(guī)章制度，以至于管理會計的工作基本上是由財務(wù)核算的人員兼任，繼而導(dǎo)致管理會計的工作無法得到真正落實[3]。與此同時，醫(yī)院的財務(wù)管理會計基本上只是對日常財務(wù)資料的處理進(jìn)行事后記賬，無法較好的完成對財務(wù)管理信息的有效分析，以至于公立醫(yī)院的財務(wù)管理仍然處在“參與管理”的地位，無法實現(xiàn)從“粗放型管理”到“精細(xì)化管理”的轉(zhuǎn)變。而在大多數(shù)醫(yī)院停留在重視財務(wù)核算，會計只是賬房先生角色的背景下，管理會計基本無法實現(xiàn)對醫(yī)院運行成本的有效分析和評估，繼而無法真正發(fā)揮管理會計的管理作用。
(三)管理會計人員素質(zhì)水平低。
所謂管理會計，即是業(yè)務(wù)融入會計，會計支持決策。所以，需要有復(fù)合型的會計人才開展公立醫(yī)院的管理會計工作，以便真正利用醫(yī)院的會計信息實現(xiàn)對醫(yī)院的運營管理。但在現(xiàn)實生活中，醫(yī)院大多數(shù)會計人員將工作重心放在財務(wù)核算方面，認(rèn)為算賬、報賬和記賬才是首先需要完成的工作，對財務(wù)分析缺乏深層次的理解。同時，受到內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)能力的影響，多數(shù)財務(wù)會計人員還在使用單一的核算系統(tǒng)或報表系統(tǒng)開展財務(wù)管理工作，以至于無法對醫(yī)院的財務(wù)情況進(jìn)行及時跟蹤，并且也無法得到精確的財務(wù)核算結(jié)果。在這種情況下，醫(yī)院常常會出現(xiàn)會計失真的問題，從而給醫(yī)院的管理帶來了一定的損失[4]。因此，管理會計人員的專業(yè)素質(zhì)水平將直接決定管理會計的工作開展效果，而缺乏高素質(zhì)的管理會計人才也將直接阻礙公立醫(yī)院的發(fā)展。
(一)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思想。
在醫(yī)療改革不斷推進(jìn)的發(fā)展背景下，公立醫(yī)院應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思想，將管理會計當(dāng)做是實現(xiàn)醫(yī)院高效運營管理的有效途徑。一方面，醫(yī)院的管理人員需要充分重視管理會計工作，從而督促醫(yī)院的財務(wù)人員參與到醫(yī)院的運營管理活動中。另一方面，醫(yī)院需要為財務(wù)管理人員提供更適合的工具，并要求財務(wù)管理人員利用計算機(jī)完成財務(wù)核算的大部分工作，從而節(jié)省更多的時間從事財務(wù)分析工作。再者，醫(yī)院需要安排專人負(fù)責(zé)管理會計工作的開展。而管理會計的負(fù)責(zé)人不僅要制定實際的管理會計方法，還要對財務(wù)人員開展管理工作提供客觀的指導(dǎo)[5]。此外，對于財務(wù)人員來講，也需要及時進(jìn)行自我思想的轉(zhuǎn)變，以便通過實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)的全面預(yù)算管理為管理人員制定經(jīng)營決策提供依據(jù)。
(二)加強(qiáng)成本會計與管理會計的聯(lián)系。
從根本上來講，成本會計是管理會計的前身，同時也是管理會計工作開展的信息來源，需要服從管理會計提出的戰(zhàn)略決策。所以，公立醫(yī)院需要建立成本會計與管理會計相結(jié)合的管理模式，以便利用新的會計管理理念實現(xiàn)對財務(wù)工作的改革。而利用該種模式，可以加強(qiáng)成本會計與管理會計之間的聯(lián)系，從而為管理會計工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。在具體開展管理會計工作的過程中，需要利用成本會計完成對醫(yī)院整個經(jīng)營的過程的監(jiān)督和反映，并完成對會計主體的所有會計要素信息的匯總和整理。在此基礎(chǔ)上，就可以從多個層次開展管理會計工作，以便通過分析多方面的會計信息來完成對醫(yī)院財務(wù)會計信息的預(yù)測和規(guī)劃[6]。而通過在醫(yī)院日常管理的每個環(huán)節(jié)實施戰(zhàn)略決策，則可以使醫(yī)院的組織執(zhí)行效率得到提高。
(三)提高會計人員素質(zhì)水平。
為了更好的'開展醫(yī)院的管理會計工作，公立醫(yī)院要加強(qiáng)對單位會計人員的培養(yǎng)，以便使單位的會計人員的素質(zhì)水平得到提高。一方面，在人員招聘階段，醫(yī)院需要嚴(yán)格審查會計人員的從業(yè)資格，以確保應(yīng)聘的會計人員具有足夠的實踐技能。另一方面，醫(yī)院需要定期聘請專業(yè)人員講授專業(yè)經(jīng)驗和技能，以便使會計人員的專業(yè)技能得到提高。而在日常生活中，醫(yī)院也要督促會計人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以便使會計人員不僅熟練掌握日常的財務(wù)核算工作[7]。再者，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)會計人員對管理會計知識的培訓(xùn)，并使會計人員明確管理會計的職能和掌握管理會計的內(nèi)容，從而使會計人員為醫(yī)院的管理作出更多的貢獻(xiàn)。
四、結(jié)論。
總而言之，在醫(yī)療改革的背景下，公立醫(yī)院應(yīng)該有效進(jìn)行管理會計的應(yīng)用，以便達(dá)成加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理的目的。而出于這種考慮，公立醫(yī)院需要轉(zhuǎn)變目前的財務(wù)管理思想，并加強(qiáng)成本會計與管理會計的聯(lián)系，以便為管理會計工作的開展打下一定的基礎(chǔ)。此外，公立醫(yī)院也需要加強(qiáng)對管理會計人才的培養(yǎng)，從而通過提高自身管理會計水平使醫(yī)院的經(jīng)營管理水平得到提高。
參考文獻(xiàn)：
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十一
成本核算標(biāo)準(zhǔn)化主要指的是單位在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費的資金具有一定針對性的進(jìn)行分配和歸集，以計算的實際成本以及單位成本，從而規(guī)范正常的成本核算體系，并賦予一定的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性。公立醫(yī)院的成本核算制主要是建立健全完善的醫(yī)療服務(wù)定價和醫(yī)療補償機(jī)制，從內(nèi)部的管理來看，公立醫(yī)院的成本核算主要是對醫(yī)院內(nèi)部的成本控制進(jìn)行加強(qiáng)，從而提升更好地適應(yīng)當(dāng)前我國醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展趨勢[1]。
一、公立醫(yī)院進(jìn)行成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的流程及存在的問題。
（一）流程。
當(dāng)前我國公立醫(yī)院進(jìn)行成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的主要流程：是將醫(yī)療的實際支出所耗費的金額歸結(jié)至各個核算單元，以此來形成不同科室的成本，再按照分項將其逐漸結(jié)轉(zhuǎn)為三級的分?jǐn)偡椒?，其分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)主要是根據(jù)醫(yī)院各個科室以及部門的成本和資金使用進(jìn)行分類，并對公立醫(yī)院的行政后勤科室花銷以及醫(yī)療輔助科室的花銷還有醫(yī)療技術(shù)科室花銷等進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以此來更好的形成最終的臨床服務(wù)科成本，公立醫(yī)院的相關(guān)管理人員可以對其進(jìn)行成本核算，通過將較為科學(xué)且嚴(yán)格的順序來規(guī)范整個流程更能達(dá)到成本核算的標(biāo)準(zhǔn)化，并提升公立醫(yī)院核算水平[2]。
（二）存在的問題。
當(dāng)前我國公立醫(yī)院內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)化的成本核算存在以下幾點問題，首先是缺乏完善的醫(yī)院成本核算體系，由于我國公立醫(yī)院存在人員多、科室多、項目雜等特點，便在無形中帶給成本核算一定的難度，甚至致使很多公立醫(yī)院的成本核算仍處于磨合的階段，成本核算體系并不成熟在一定程度上制約了公立醫(yī)院的發(fā)展。其次是缺乏較為清晰的成本費用均攤比例，由于公立醫(yī)院不同部門的實際開支各有不同，很多公立醫(yī)院都是各個部門形成自己的核算系統(tǒng)，隨著醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)不僅僅是醫(yī)院的財務(wù)部門進(jìn)行核算，各個部門自身也進(jìn)行了相關(guān)的核算。由于缺乏專業(yè)且明確的成本費用分?jǐn)偙壤?，?dǎo)致很多公立醫(yī)院缺乏專業(yè)的計算方法，從而導(dǎo)致成本核算缺乏一定的可比性，更是影響了醫(yī)院最終的核算結(jié)果[3]。最后，當(dāng)前我國很多公立醫(yī)院的內(nèi)部仍采用不成熟的成本核算更是影響了成本核算的整體水平，成本核算受到了一定的局限性，相關(guān)工作人員也缺乏了事先控制和事后控制，并不能更好的`滿足成本核算的要求。
二、加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的幾點重要的解決策略。
（一）完善監(jiān)督體制建設(shè)。
完善監(jiān)督體制建設(shè)是加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的重要舉措，公立醫(yī)院的相關(guān)管理者需要借助更為專業(yè)有效的監(jiān)督手段以及輔助性制度來對管理者以及被管理者進(jìn)行雙重的監(jiān)督，以此來提升進(jìn)行成本核算的水平，并規(guī)范整體成本核算的標(biāo)準(zhǔn)化程度，在這一過程中還要進(jìn)行內(nèi)部審計的監(jiān)督控制，一方面要重視對成本核算以繼續(xù)相關(guān)工作人員的任用，以此來打造一支具有極強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的員工隊伍，另一方面要讓內(nèi)部審計更好的適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)藥市場的整體發(fā)展趨勢，并推進(jìn)醫(yī)院的審計工作更為科學(xué)規(guī)范。這樣才能順利的保證成本核算工作可以在醫(yī)院內(nèi)部的各個科室和部門之間有效的運行，并促進(jìn)醫(yī)院成本標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展。
（二）加強(qiáng)人員的整體素養(yǎng)。
加強(qiáng)人員的整體素養(yǎng)是加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程的又一重要舉措，由于公立醫(yī)院內(nèi)部所要進(jìn)行的成本核算需要具有很強(qiáng)的專業(yè)性和理論性，成本核算中所涉及到的范圍更是具有一定的廣泛性，這便需要管理隊伍人員具有一定的專業(yè)性。因此，對管理隊伍人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)便具有一定的現(xiàn)實意義。公立醫(yī)院的管理者需要對員工進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，并在培訓(xùn)過后對員工進(jìn)行階段性的考核，以此來檢驗員工的實際培訓(xùn)情況，并對考核成績優(yōu)異的員工給予一定的物質(zhì)獎勵，從而更好的發(fā)揮出榜樣帶頭作用，對于多次成績不理想的員工進(jìn)行進(jìn)一步的培訓(xùn)，并保證員工的專業(yè)水平達(dá)標(biāo)后才可上崗。與此同時，還要對公立醫(yī)院的財務(wù)管理工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，并通過筆試和面試的兩個環(huán)節(jié)來進(jìn)一步的規(guī)范公立醫(yī)院的用人環(huán)節(jié)，以此來打造一支具有極強(qiáng)專業(yè)水平的財務(wù)管理隊伍來更好的進(jìn)行成本核算工作，使其朝著標(biāo)準(zhǔn)化科學(xué)化的方向發(fā)展。
（三）樹立更為科學(xué)且明確的管理意識。
樹立更為科學(xué)且明確的管理意識是提升公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化水平的關(guān)鍵，公立醫(yī)院的管理者需要轉(zhuǎn)變以往的成本核算管理意識，并在一定程度上樹立更為明確的管理意識能在根本上帶動員工意識到進(jìn)行成本核算的重要性。公立醫(yī)院要樹立以人為本的管理理念，并加強(qiáng)對成本核算工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，這樣才能夠有效的避免在進(jìn)行管理工作時流于表面，并讓管理工作更好的滲透到日常的控制過程中，并通過這種積極性來更好的帶動全體工作人員的工作熱情以及成本核算的工作積極性，以此來形成更為具體且系統(tǒng)的成本核算管理體系。
三、結(jié)論。
總而言之，為了進(jìn)一步的提升公立醫(yī)院的成本核算水平，并使得醫(yī)院從簡單的預(yù)算會計工作，進(jìn)一步走向預(yù)測、決策、設(shè)計、考核以及評估等現(xiàn)代的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，便要對公立醫(yī)院內(nèi)的成本核算的標(biāo)準(zhǔn)化給予一定的重視，不僅要完善監(jiān)督機(jī)制，更要加強(qiáng)人員的整體素養(yǎng)，這樣才能進(jìn)一步的發(fā)揮出公立醫(yī)院成本核算標(biāo)準(zhǔn)化的最大作用。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十二
近年來我國越來越重視大學(xué)生健康狀況，20教育部對現(xiàn)行《國家學(xué)生體質(zhì)健康標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行了修訂，文件提出“體育鍛煉是提高學(xué)生健康素質(zhì)的有效途徑，對青少年思想品德、智力發(fā)育、審美素養(yǎng)和健康生活方式的形成具有不可替代的作用。加強(qiáng)學(xué)校體育教育，增強(qiáng)學(xué)生體質(zhì)，對于提高學(xué)生綜合素質(zhì)，實現(xiàn)教育現(xiàn)代化，建設(shè)人力資源強(qiáng)國，培養(yǎng)德智體美全面發(fā)展的社會主義建設(shè)者和接班人，具有重要戰(zhàn)略意義”。
然而，近我國大學(xué)生體質(zhì)處于持續(xù)下降趨勢，大學(xué)生體質(zhì)健康狀況不佳已成為我國高校普遍面臨的問題，大學(xué)生已經(jīng)成為了亞健康的高發(fā)人群，其亞健康的發(fā)生率呈逐年上升趨勢?！皝喗】怠弊鳛橐粋€新的醫(yī)學(xué)概念，在20世紀(jì)90年代才被納入科學(xué)視野。世界衛(wèi)生組織（who）的一項全球性調(diào)查表明：真正健康的人僅占5%，有病的人占20%，而75%的人處于健康和患病之間的過渡狀態(tài)，who稱其為“第三狀態(tài)”，國內(nèi)常稱之為“亞健康狀態(tài)”。作為大學(xué)生群體，由于不良生活習(xí)慣、缺乏運動、精神緊張、心理壓力大、長期不良情緒等，往往容易導(dǎo)致一系列亞健康癥狀。為了調(diào)查大學(xué)生群體的健康狀態(tài)特別是亞健康狀態(tài)，尋找改善途徑和對策，該文圍繞大學(xué)生生活方式、身心素質(zhì)與體質(zhì)健康、健康教育等3個方面對大學(xué)生的亞健康狀態(tài)進(jìn)行調(diào)查和研究。
1研究對象與研究方法。
1.1研究對象。
從河海大學(xué)常州校區(qū)、常州工學(xué)院、江蘇理工學(xué)院、常州大學(xué)4所高校中的4個年級中隨機(jī)選取564名大學(xué)生作為研究對象，其中男生208人，女生356人。
1.2研究方法。
筆者首先采用文獻(xiàn)法，大量閱讀國內(nèi)外有關(guān)大學(xué)生亞健康狀況的新聞報道、調(diào)查報告以及學(xué)術(shù)研究成果，對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行了預(yù)判；然后通過調(diào)查問卷向在校大學(xué)生了解其生活方式，以及對急救知識的熟悉和掌握程度，并對收集到的'問卷結(jié)果進(jìn)行整理、分析、歸納、總結(jié)，最終得到一些相關(guān)結(jié)論；同時運用訪談法，走訪各高校的體育老師、輔導(dǎo)員等教職工，向他們了解在校大學(xué)生總體體質(zhì)情況，總結(jié)出各高校對大學(xué)生亞健康話題的關(guān)注度；最后采用特爾菲法，多次向?qū)I(yè)指導(dǎo)老師征求指導(dǎo)意見，尋求反饋，對初步得到的結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?BR> 2研究結(jié)果。
2.1不良生活方式與行為習(xí)慣調(diào)查。
如表1所示，不良生活方式與行為習(xí)慣的常見表現(xiàn)形式為：（1）作息不規(guī)律，入睡時間遲，22：00點前睡覺的只占3.13%，57.29%的學(xué)生集中在23：00-24：00這個時間段入睡，25%的學(xué)生在24：00之后睡覺，這說明高校大學(xué)生絕大多數(shù)都存在作息不規(guī)律，入睡時間遲的現(xiàn)象。很多人把入睡時間推遲到23：00以后，上網(wǎng)，看劇，打游戲，刷微博微信等娛樂活動均成為他們晚睡的理由。長期熬夜會導(dǎo)致失眠、健忘、易怒、焦慮不安等癥狀，同時還會增加患上心血管疾病、高血壓、中風(fēng)、糖尿病等疾病的可能性。通過對學(xué)生進(jìn)行深入的訪談，筆者發(fā)現(xiàn)大多數(shù)學(xué)生熬夜的根本原因在于其對亞健康的心理認(rèn)識不足，大家都感覺死亡的威脅似乎離自己十分遙遠(yuǎn)，年輕人身體素質(zhì)強(qiáng)，沒必要保持早睡的習(xí)慣。這一調(diào)查結(jié)果不禁讓人堪憂。（2）吃早餐不規(guī)律，不吃早餐者占6.25%，男女生分別占11.54%和3.37%，男女差異較大，這一結(jié)果與大部分男生由于晚上打游戲、打牌而引起的次日清晨不能早起有很大的聯(lián)系。一二年級不吃早餐者占15.97%，三四年級占15.06%，兩者差異不大，但是從這一比例可以看出，還是存在很大一部分高校學(xué)生不吃早餐。
2.2體育鍛煉調(diào)查結(jié)果。
表2反映了關(guān)于體育鍛煉的調(diào)查結(jié)果。首先可以看出，堅持每天都鍛煉的人僅占6.25%，71.87%的學(xué)生鍛煉次數(shù)少于2d，堅持每天鍛煉的男生占7.69%，女生占2.25%，男生鍛煉次數(shù)多于女生。其次，大部分高校都選擇在大一、大二開展體育課，而大三、大四極少開展體育課。筆者通過走訪各高校的體育老師、輔導(dǎo)員等教職工，發(fā)現(xiàn)大部分高校在大三、大四年級只通過體測的方式來開展體育教學(xué)。在開展體育教育方面，常州大學(xué)9月起實施課外體育活動俱樂部制和刷卡制度，將課內(nèi)體育活動與課外體育活動銜接起來，這種將課內(nèi)課外體育鍛煉相結(jié)合的做法十分新穎有效，其他高?？梢越梃b常州大學(xué)的此項制度。
3.3亞健康表現(xiàn)狀態(tài)。
從表3、表4我們可以看出，被調(diào)查對象中亞健康表現(xiàn)狀態(tài)是多方位的，它包括心理、身體、外界狀態(tài)等。女生存在注意力不集中、記憶力下降、精神緊張、學(xué)習(xí)壓力大等不適狀況的占比略高于男生，男生、女生沒有不適狀況的情形各占19.23%和8.99%。大三、大四存在不適狀況的比例高于大一、大二年級，這主要與畢業(yè)生在保研、考研、找工作等方面存在較大壓力有關(guān)。
2.4急救知識普及情況。
如表5所示，筆者調(diào)查了高校學(xué)生對急救知識的了解程度，大部分高校學(xué)生對外傷包扎、足踝扭傷急救知識有較多的了解，但是對急救知識完全不了解的人數(shù)卻將近1/3，這一調(diào)查結(jié)果應(yīng)該引起學(xué)校有關(guān)部門以及社會的注意。在國外，德國急救知識的普及率高達(dá)80%，美國為33%，法國為40%，而我國則不到1%，這一比例不禁引人堪憂，因而我國迫切需要社會各方各面加大急救知識的傳播力度，從而引起全民對健康的重視，尤其應(yīng)在各大高校中重點推廣。
3對策。
針對大學(xué)生普遍存在的亞健康狀況，該文提出以下應(yīng)對措施和建議。
（1）學(xué)生方面。大學(xué)生應(yīng)系統(tǒng)掌握有關(guān)身體和心理健康的理論知識，樹立起現(xiàn)代健康意識，并加強(qiáng)體育鍛煉，養(yǎng)成良好的生活作息，唯有如此才能防治各種身心疾病，增強(qiáng)自我保健和主動調(diào)適能力。與此同時還要養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣，充分發(fā)揮生命潛能，促進(jìn)身心和諧發(fā)展，促使自己成為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的有用之才。
（2）學(xué)校方面。加強(qiáng)學(xué)生體測的宣傳工作，提高學(xué)生對體質(zhì)測試的重視程度；加強(qiáng)學(xué)生早操管理，進(jìn)行學(xué)分制管理，實行刷卡制度，規(guī)定每周刷卡次數(shù)；改善體育教學(xué)環(huán)境，為學(xué)生塑造一個溫馨、和諧的教學(xué)環(huán)境，塑造積極向上的氛圍；為大學(xué)三、四年級開設(shè)體育選修課，并要求三、四年級學(xué)生每年必須選修一門體育課；加強(qiáng)急救教育的實體課堂教學(xué)，讓學(xué)生們能夠在實際生活中掌握急救常識；最后促使健康教育成為各高校不可或缺的教學(xué)計劃，形成正式或非正式的課程設(shè)置，讓學(xué)生能夠掌握、應(yīng)用急救技能，減輕身體突發(fā)狀況帶來的危害。
（3）社會方面。國外在體育教育課程方面的設(shè)計上與我國存在巨大的差異。在德國，體育被看作是研究“人”的學(xué)科，體育學(xué)與教育學(xué)、社會學(xué)并列設(shè)在“社會科學(xué)及社會學(xué)”大類中，體育學(xué)科整體地位較高。而我國體育教育管理則存在滯后現(xiàn)象。針對以上現(xiàn)象，筆者認(rèn)為我國有必要完善大學(xué)生體育運動的管理機(jī)制，加強(qiáng)大學(xué)生的體育鍛煉意識，以促進(jìn)大學(xué)生體質(zhì)健康發(fā)展；借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗和教育理念，改進(jìn)我國高校的健康教育，以改善大學(xué)生亞健康狀態(tài)，促進(jìn)大學(xué)生身心素質(zhì)的全面提高；同時，國家應(yīng)加大急救知識的普及程度，在公共場所增設(shè)急救設(shè)施，推動急救知識的傳播，引起全民對健康的重視，以營造一個文明、和諧、健康的社會氛圍。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十三
摘要：管理會計自上世紀(jì)中后期引入中國以來，隨著我國改革開放和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理會計的地位顯得日益重要。在新型的市場經(jīng)濟(jì)情況下，管理會計也面臨著新的困難和挑戰(zhàn)。管理會計在我國發(fā)展的時間并不長，很多方面都依然存在問題。在實際的應(yīng)用中，很多的理論體系和法律法規(guī)都不夠完善，企事業(yè)單位的管理會計工作也缺乏專業(yè)人員指導(dǎo)。本文將通過對新形勢下管理會計個性化的分析，向大家展現(xiàn)管理會計的意義和發(fā)展，以便更好的應(yīng)用于工作中。
一、前言。
管理會計理論自20世紀(jì)70年代引入我國以來，到現(xiàn)在已經(jīng)有近四十年的發(fā)展史，期間獲得了一些推廣及應(yīng)用。進(jìn)入新世紀(jì)后，多種新的管理會計理念也逐漸應(yīng)用到了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，并取得了一些成績。但是總體來看，我國管理會計應(yīng)用水平不高，應(yīng)用不普遍，我國的管理會計并未形成真正能運用到實踐中去的體系，沒有真正地處理好管理會計在現(xiàn)實使用中的問題，并且就當(dāng)下整個大市場下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，全球競爭激烈，各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，科技進(jìn)步快速，企業(yè)面臨著來自各個方面的挑戰(zhàn)，而管理會計應(yīng)用經(jīng)驗總結(jié)的缺失還是削弱了我國管理會計的發(fā)展，我國管理會計的發(fā)展應(yīng)用還是相對滯后，這既有外部環(huán)境的因素的影響，也有管理會計自身內(nèi)在因素影響。21世紀(jì)的信息化發(fā)展，使得企業(yè)逐漸認(rèn)識到傳統(tǒng)管理會計的方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的要求，而在人才培養(yǎng)方面也存在諸多問題，高校管理會計課程在不斷強(qiáng)調(diào)理論的同時并未強(qiáng)調(diào)管理會計的實際應(yīng)用，導(dǎo)致學(xué)生實踐能力喪失，使其無法承擔(dān)起推廣管理會計應(yīng)用的重?fù)?dān)。因此，在新形式下我們應(yīng)根據(jù)各類企業(yè)的不同情況，研究管理會計個性化發(fā)展，重新構(gòu)建管理會計體系，進(jìn)一步推進(jìn)管理會計在我國企業(yè)中的應(yīng)用。
管理會計與傳統(tǒng)的會計含義不同，它主要是用一系列專門的方式方法對各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行收集、分析，然后借此平臺對未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測，制定好應(yīng)對的策略，控制未來的經(jīng)營方式，并對日常經(jīng)營活動進(jìn)行評價，給企業(yè)提供改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方案。在我國，管理會計的發(fā)展有其與眾不同的個性化特色含義。
1.中國管理會計相對于世界來說具有鮮明的中國特色。
雖然管理會計是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，但各國市場經(jīng)濟(jì)的程度和具體情況不完全相同，這就使各國的管理會計要有一定差別。西方經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，企業(yè)文化也與我國不相同，發(fā)展研究出來的管理會計方法也只是適用于它們的經(jīng)濟(jì)背景，社會大環(huán)境不同，那么管理會計的目標(biāo)、內(nèi)容和方法也不同。我國是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，與歐美等發(fā)達(dá)國家完全市場化有區(qū)別?，F(xiàn)階段我國仍然處于社會主義發(fā)展的初級階段，人口眾多且各地區(qū)發(fā)展不平衡的特點，決定了我國的管理會計相對于世界其他工業(yè)發(fā)達(dá)的國家來說，應(yīng)具有鮮明的中國特色。我國的管理會計應(yīng)根據(jù)我國的國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平而制定，如果不結(jié)合我國的國情，不聯(lián)系企業(yè)自身實際，完全照搬西方發(fā)達(dá)國家的理論，那么在應(yīng)用中也會出現(xiàn)問題，從而失去實用價值而不能。
2.是我國各企業(yè)中應(yīng)用的管理會計具體方法與國外其他企業(yè)有區(qū)別。
企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，也是市場經(jīng)濟(jì)的參與者，在市場經(jīng)濟(jì)中，各企業(yè)都有自己的角色定位，都有自己的經(jīng)營方向和管理水平，更重要的是，各企業(yè)的企業(yè)文化及管理層對待管理會計的態(tài)度不完全相同。當(dāng)前，企業(yè)的制造環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)的生產(chǎn)制造過程普遍采用計算機(jī)控制技術(shù)，出現(xiàn)了電腦整合制造的趨勢。在此新制造環(huán)境下，要求企業(yè)管理會計的技術(shù)方法以系統(tǒng)理論的觀念，綜合考慮生產(chǎn)、經(jīng)營、市場、政策和競爭對手等諸多因素，來實施對企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)、經(jīng)營和市場的全面控制和管理。這些決定了管理會計在各企業(yè)中的應(yīng)用有所不同。各企業(yè)在應(yīng)用的管理會計具體方法時主要應(yīng)從觀念上培養(yǎng)管理會計的意識，將管理會計融入企業(yè)文化，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到管理會計在企業(yè)發(fā)展中所起到的指導(dǎo)作用。
三、管理會計個性化的意義。
作為企業(yè)和單位管理活動的有效手段，管理會計具備個性化的特征。管理會計的主要服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營，這一主要職能對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)所要面臨的市場環(huán)境都有重要影響。這也就意味著，企業(yè)在運用管理會計的過程中，應(yīng)該根據(jù)自身特點建立核心的管理會計框架體系。
1.有利于改變目前狀況，促進(jìn)管理會計在我國的應(yīng)用。
管理會計是在財務(wù)會計和財務(wù)管理基礎(chǔ)上的擴(kuò)展和深化，它的主要目標(biāo)是要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以財務(wù)戰(zhàn)略為中心，確保損益目標(biāo)的實現(xiàn)。新形勢下的企業(yè)要求用新的管理會計方式解決發(fā)生的問題，目前我國對于管理會計的重視度不夠，不但降低了工作效率，也對企業(yè)的日常經(jīng)營活動產(chǎn)生了負(fù)面影響。我國推行管理會計的個性化應(yīng)用，有利于改變管理會計只有理論，沒有實際行動的現(xiàn)狀，企業(yè)可以根據(jù)自身條件和可能就管理會計在某些方面的已經(jīng)用進(jìn)行嘗試，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。我國在管理會計上應(yīng)用的時間并不長，很多方面都不夠完善，身為企業(yè)，需要做大量的工作完善財務(wù)體系，使財務(wù)和管理能相輔相成，共同發(fā)展。
2.有利于管理會計學(xué)科的自身發(fā)展與完善。
每一門學(xué)科都都需要與時俱進(jìn)，不斷自我發(fā)展與完善，才能跟上時代的步伐，管理會計也是如此。我國管理會計的研究大都是通過引進(jìn)西方的研究成果進(jìn)行的，并沒有完全形成屬于自己的理論框架、理論模型和實踐工具，沒有形成自身的具有指導(dǎo)意義的理論體系。由于管理會計學(xué)科內(nèi)容常常變化，方法也多變，在無形中加大了對其推廣的難度。另外，管理會計中的很多內(nèi)容與其他學(xué)科的內(nèi)容相互貫穿，邊界模糊，致使管理會計沒有獨自完善清晰的框架，例如成本會計、管理會計、財務(wù)會計等學(xué)科之間就有此現(xiàn)象。這很不利于管理會計自身的發(fā)展，實用性和操作性也就無從談起。推行管理會計個性化發(fā)展，有助于社會各界特別是廣大中小企業(yè)和高校學(xué)生參與到管理會計的研究與運用中來，形成強(qiáng)大的合力，共同促進(jìn)管理會計學(xué)科的發(fā)展和完善。
四、如何推進(jìn)管理會計個性化發(fā)展。
信息化時代的到來標(biāo)志著未來企業(yè)的發(fā)展方向，目前，我國會計信息化建設(shè)已取得優(yōu)異成績，財務(wù)會計信息化將是未來會計事業(yè)的發(fā)展方向。管理會計作為決定企業(yè)發(fā)展方向的決策部門對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到推動作用，推動管理會計個性化發(fā)展將是未來的工作重心。
1.全社會應(yīng)該重視。
管理會計作為未來企業(yè)會計的發(fā)展方向，應(yīng)引起全社會的重視。首先，從國家來看，要建設(shè)規(guī)范企業(yè)會計行為的相關(guān)法律和制度，建立法律、行政和社會性的管理制度，促進(jìn)管理會計的健康發(fā)展；其次，企業(yè)決策層應(yīng)有全局觀，全面長遠(yuǎn)地看待管理會計個性化發(fā)展。各層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，學(xué)習(xí)領(lǐng)會管理會計的知識和方法，從加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理著手，研究管理會計在不同單位的具體應(yīng)用；再次，要在高校廣泛開設(shè)管理會計課程，將管理會計教育大眾化，吸引對此感興趣的學(xué)生進(jìn)行專業(yè)化的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)管理會計個性化應(yīng)用的'后備人才；最后，要將管理會計納入會計師、經(jīng)濟(jì)師和注冊會計師資格考試中，促進(jìn)全社會對管理會計的重視。
管理會計行為是對企業(yè)的管理行為，而不是對企業(yè)的核算行為，既是對管理者價值觀的一種挑戰(zhàn)，也是對管理者管理意識的檢測。與財務(wù)會計相比，管理會計的內(nèi)容較為“碎片化”，因此我們應(yīng)該準(zhǔn)變觀念，不要期望管理會計像財務(wù)會計那樣在企業(yè)中獲得系統(tǒng)化的應(yīng)用，而只能立足于進(jìn)行“模塊化”應(yīng)用，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個個環(huán)節(jié)中，根據(jù)管理會計個性化的要求，盡量尋找管理會計的用武之地，能用多少就用多少，以點帶面，推進(jìn)管理會計的發(fā)展。
3.提升會計人員的綜合素質(zhì)。
管理會計的應(yīng)用最終要通過會計人員加以實施，具體運用到日常的會計工作中。信息時代的飛速發(fā)展使全社會都意識到了管理的重要性，因此會計人員的綜合素質(zhì)，包括知識層次、知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)水平等都對管理會計的實際應(yīng)用起到了非常重要的作用。要推進(jìn)管理會計的個性化發(fā)展和應(yīng)用，企業(yè)必須重視管理會計人員個人技能的培養(yǎng)及綜合素質(zhì)的提高。當(dāng)前階段，企業(yè)需要定期進(jìn)行大規(guī)模人員培訓(xùn)，充實他們的知識庫，提高每一個人的綜合素質(zhì)，提倡人人參與，讓每個管理者和會計人員都了解管理會計在企業(yè)中的重要性，使整體的工作效率得以提升。
五、結(jié)語。
隨著技術(shù)進(jìn)步和全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競爭的方式已經(jīng)發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，管理會計的應(yīng)用是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。全面推進(jìn)我國管理會計體系建設(shè)是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的必然要求。我國的管理會計發(fā)展需要結(jié)合我國的國情，走出具有中國特色的管理會計道路，為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中國夢的實現(xiàn)貢獻(xiàn)力量。
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公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十四
(二)預(yù)算控制。
1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
2、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財務(wù)部牽頭，相關(guān)科室參與，分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。
3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報，由上級主管部門審批。
4、醫(yī)院按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。
5、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。
6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。
(三)收入控制。
1、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。
3、各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。
4、各項收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。
5、各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。
6、加強(qiáng)結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間，及時準(zhǔn)確核算收入。
(四)支出控制。
1、建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。
3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。
4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出。
5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。
6、加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。
7、加強(qiáng)成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。
(五)貨幣資金控制。
1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
3、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。
4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整入賬。
5、貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。
(4)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字，手續(xù)齊全的`票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬，不得坐支。
7、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。
8、加強(qiáng)銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。
9、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十五
（一）醫(yī)療資源的分布對病源的影響。為調(diào)整和新增醫(yī)療衛(wèi)生資源，國家鼓勵和引導(dǎo)社會資本發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，積極促進(jìn)非公醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展，形成投資主體多元化、投資方式多樣化的辦醫(yī)體制。鼓勵有實力的企業(yè)、慈善機(jī)構(gòu)、基金會、商業(yè)保險機(jī)構(gòu)等社會力量以及境外投資者發(fā)展上規(guī)模、上水平的非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，并向大型醫(yī)療集團(tuán)發(fā)展。與公立醫(yī)院形成資源互補，有序競爭，滿足社會群體多層次與多元化的醫(yī)療衛(wèi)生需求。有資質(zhì)、有實力的非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)可提供高端醫(yī)療服務(wù)，這些高端醫(yī)療資源將會以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)與技術(shù)分流以往就診于公立三甲醫(yī)院的病源。
（二）經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)變化的影響。幾十年來，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)收入的來源主要有三個部分，國家財政補貼、藥品銷售所得和各種醫(yī)療服務(wù)項目收費。公立醫(yī)院這三項收入大約分別為1∶4∶5。約40%的藥品收入對各家公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要的作用。新醫(yī)改展開后，國家已于9月底起取消藥品加成收入，這一措施將直接影響公立醫(yī)院的收入來源。與此同時，公立醫(yī)院綜合改革試點地區(qū)20底前實行按病種收費的病種不少于100個，進(jìn)而限制醫(yī)療服務(wù)價格上漲。而財政補助偏低，有時款項還不能及時到位。而藥占比較高的公立中醫(yī)院的日子更不好過，中醫(yī)院用藥多，手術(shù)少，住院量少，很難通過提高醫(yī)療服務(wù)價格來補償。
（三）醫(yī)院之間競爭加劇的影響。長期以來，許多病人由于受醫(yī)保制度、公費醫(yī)療的規(guī)定，只能在規(guī)定的醫(yī)院看病，不能跨地區(qū)選醫(yī)院。新醫(yī)改時至今日，社會醫(yī)療體系中的非公立個體診所、?？漆t(yī)院、民營醫(yī)院、合資與外資醫(yī)院的不斷出現(xiàn)，病人不僅可以選擇到這些醫(yī)院看病，而且可以根據(jù)自身的條件選擇跨地域就診；醫(yī)改中的分級診療政策又使患者于基層首診。醫(yī)院綁定病人到病人選擇醫(yī)院的轉(zhuǎn)變，公立醫(yī)院面臨的競爭必然更加激烈與殘酷。
（四）醫(yī)療收費將被監(jiān)督的影響。新醫(yī)改的深入與醫(yī)保自付費用的增加，人民群眾對公立醫(yī)院的各種收費價格非常敏感，各種呼聲不絕于耳，在社會上反響很大。在新醫(yī)改政策的推動下，公立醫(yī)院必須在經(jīng)濟(jì)效益與合理收費二者之間找準(zhǔn)平衡點。醫(yī)院管理者只有通過建章立制，加強(qiáng)嚴(yán)格收費管理，并且在日常工作中，對各科室的治療、用藥、檢查等費用的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督管理，動態(tài)掌握醫(yī)院的收費狀況。同時，醫(yī)療監(jiān)管部門與廣大民眾及社會各界對醫(yī)院醫(yī)療狀況的監(jiān)督檢查，也會逐漸增強(qiáng)，形成強(qiáng)大的民情輿論。這些監(jiān)督措施的不斷完善將使醫(yī)院的各項收費趨于合理。
（一）對經(jīng)濟(jì)管理的重要性認(rèn)識不足。公立醫(yī)院在我國社會醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)中的主體地位幾十年來未曾改變，是廣大人民群眾看病就醫(yī)的首選，重視醫(yī)療業(yè)務(wù)，輕視經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)象一直存在。治病救人、救死扶傷、保障人民群眾的生命健康始終是醫(yī)院的第一要務(wù)無可厚非，但新醫(yī)改的不斷推進(jìn)，使醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，以往只加強(qiáng)財務(wù)管理的辦法已不能勝任現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)管理工作要求，直接影響到醫(yī)院的平穩(wěn)運行。必須用經(jīng)濟(jì)管理來統(tǒng)籌財務(wù)管理、預(yù)算管理、成本管理、采購管理、藥材管理、儀器管理、人事管理、薪酬管理的理念目前醫(yī)院管理者還未形成共識。
（二）經(jīng)濟(jì)管理制度的缺失與執(zhí)行乏力。醫(yī)院管理中的弊端有很多是缺乏相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理規(guī)章制度。規(guī)章制度是各種活動的規(guī)范和準(zhǔn)則，能夠確保醫(yī)院各項工作的高質(zhì)量、高效率的運行。規(guī)章制度的缺失或不完善必然使醫(yī)療工作者在工作中因沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)而缺乏執(zhí)行依據(jù)，無所適從，從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)管理中問題,致使醫(yī)療工作中的大處方、亂收費、多檢查等有損患者利益的現(xiàn)象屢見不鮮。而有制度卻不執(zhí)行或執(zhí)行不力也是目前經(jīng)濟(jì)管理工作中需要值得重視的問題，執(zhí)行乏力遲滯了工作進(jìn)度，減少了經(jīng)濟(jì)效益，影響了同事團(tuán)結(jié)等等。這兩種現(xiàn)象不僅使廣大患者對醫(yī)院頗多意見，而且使公立醫(yī)院的形象大為受損。
（三）對成本核算與預(yù)算管理重視不夠。成本核算應(yīng)是經(jīng)濟(jì)管理最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理與財經(jīng)決策有著非常重要的作用，這項工作如果不扎實，以它為依據(jù)的后續(xù)計算結(jié)果，將不可能切合實際。目前，大多數(shù)醫(yī)院的成本核算體系在合理性與科學(xué)性上有很多缺陷，造成經(jīng)濟(jì)管理的先天不足。預(yù)算管理在當(dāng)今更應(yīng)是公立醫(yī)院的首要之舉。醫(yī)改中的降低藥品費用、降低檢查費用將使醫(yī)院的收入大為減少，提高醫(yī)療服務(wù)費又會流失大量患者，這“兩降一升”限制了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收入。預(yù)算管理的重要性此時凸顯，它能力保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運行平穩(wěn)，避免風(fēng)險的產(chǎn)生。由于醫(yī)院決策層的重視不夠，缺少既懂醫(yī)療技術(shù)又熟悉經(jīng)濟(jì)管理的專業(yè)人才，成本核算與預(yù)算管理在編制時均不盡完善，以致在執(zhí)行過程多有沖突，難以有效實施。
（四）醫(yī)院財務(wù)管理中的問題。財務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)管理的主體，它運行的好壞決定了經(jīng)濟(jì)管理成敗。固然各院財務(wù)部門的工作人員已竭盡全力爭取將本職工作做好，但新醫(yī)改勢必促進(jìn)公立醫(yī)院多種事項的變化，舊的財務(wù)管理已難以適應(yīng)新的醫(yī)改要求。首先，醫(yī)院重視不夠。公立醫(yī)院多年來一直把社會效益放在首位，市場競爭意識不足，財務(wù)管理常被忽視，只要按部就班地填對表，理好賬、碰對數(shù)，難得參與管理決策。其次，缺乏復(fù)合型專業(yè)人才。醫(yī)院財務(wù)是一項專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，不但要具備專業(yè)的財務(wù)知識，還要掌握專業(yè)的醫(yī)療知識與醫(yī)院的整體業(yè)務(wù)，并能將二者有機(jī)地協(xié)調(diào)一致，做出科學(xué)的判斷?？墒?，目前的財務(wù)人員大多數(shù)是財會人員，對各種數(shù)據(jù)的處理、分析，往往力不從心，難以融入大數(shù)據(jù)時代。再次，信息化建設(shè)不足。在互聯(lián)網(wǎng)時代，hi幾乎囊括了目前醫(yī)院的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可以極大地提高醫(yī)院的管理效率與創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。但許多醫(yī)院的信息化建設(shè)只是將會計工作由手工操作換為計算機(jī)錄入，不能發(fā)揮出應(yīng)有的效能。
（一）對經(jīng)濟(jì)管理要有全新的認(rèn)識。經(jīng)濟(jì)管理不等于財務(wù)管理，它幾乎囊括醫(yī)院所有的業(yè)務(wù)活動，因為每一項活動，不管大與小、多與少、難與易，都與經(jīng)濟(jì)管理分不開的，因為它們都會占用醫(yī)院的各種資源，最終都會分解為各種成本的。目前可以入賬的數(shù)字可以看作是財務(wù)數(shù)據(jù)，來有源、去有處，但還有許多成本，表面上是無法用數(shù)字計量的，如，時間成本。因為領(lǐng)導(dǎo)之間意見不統(tǒng)一，對某些事項長時間做不出決定，久拖不解，小的可能只是影響醫(yī)院內(nèi)部的局部問題，大的可能影響到醫(yī)院的戰(zhàn)略部署。同理，公立醫(yī)院內(nèi)部復(fù)雜的人事關(guān)系，造成許多工作拖沓、扯皮、推諉；部分人員辦事消極、怠工、粗心，等等，這種時間上的耗損難道不是成本嗎？它完全可以量化的，有時計算出來的結(jié)果是十分驚人的，會讓我們付出很大代價的。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把醫(yī)院的發(fā)展作為重中之重，把經(jīng)濟(jì)管理提升到?jīng)Q策層面，用經(jīng)濟(jì)管理統(tǒng)籌所有業(yè)務(wù)，改變過去的管理方法，使醫(yī)院管理能夠適應(yīng)新醫(yī)改的需要。
（二）強(qiáng)化規(guī)章制度的制定與執(zhí)行。沒有規(guī)矩，不成方圓。“公”字單位的弊端公立醫(yī)院也不少，有章不循或無章可循的現(xiàn)象飽受詬病，充分說明執(zhí)行不力和制度落后。時代的發(fā)展之快，社會的變化之大，遠(yuǎn)超出我們的想象。新醫(yī)改的步伐緊密而扎實，而我們的規(guī)章制度并未與新醫(yī)改的步驟相適應(yīng)，及時做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以致在新業(yè)務(wù)的處理中無章可循，產(chǎn)生混亂，干擾了正常的工作。執(zhí)行不力就像慢性病一樣侵蝕著我們的機(jī)體，無法像戰(zhàn)士一樣令行禁止，在殘酷的醫(yī)療市場競爭中難有作為。我們的行為應(yīng)該隨著時代的變化而變化，醫(yī)院的規(guī)章制度也應(yīng)隨著新醫(yī)改的推進(jìn)而跟進(jìn)，使之既要符合政策要求又要科學(xué)合理，既要便于操作又要患者理解。這種行為規(guī)范，醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)首先要從自己做起，遵章守紀(jì)，嚴(yán)于律己，做出表率，方可服人，只有這樣，在執(zhí)行層面就容易實施了。
（三）加強(qiáng)預(yù)算管理與成本核算。隨著新醫(yī)改各項措施的落地，醫(yī)院過去大把收錢的日子將不復(fù)存在，只有做好預(yù)算管理和成本核算，才能保證醫(yī)院的平穩(wěn)運行進(jìn)而發(fā)展壯大。醫(yī)院全面預(yù)算是一種高效有序的醫(yī)院內(nèi)部運行管理活動，有助于醫(yī)院降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，提升管理水平。但我國多數(shù)公立醫(yī)院仍沿襲著傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，全面預(yù)算管理工作的開展效果一直難有建樹，主要是因為預(yù)算管理意識淡薄，在預(yù)算編制時標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性與合理性，執(zhí)行過程隨意性較大，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)額與實際情況難以相符，大部分僅滿足財政部門預(yù)算要求，基本流于形式化，預(yù)算管理職能無法實現(xiàn)。成本核算是實現(xiàn)預(yù)算管理的前提。成本信息的真實、有效、準(zhǔn)確、及時對預(yù)算管理的編制與執(zhí)行，起著決定性的作用。而我們目前的會計制度對成本核算的要求是粗線條的，其核算的結(jié)果無法全面涵蓋醫(yī)院各部門、各科室的成本耗費情況，許多成本無從計量，不僅在財務(wù)管理上容易形成漏洞，而且造成的浪費是讓人心痛的。預(yù)算與核算是互為因果的。醫(yī)院要想在市場競爭立于不敗，必須學(xué)會精打細(xì)算，把預(yù)算管理與成本核算認(rèn)認(rèn)真真、切切實實抓起來。在專業(yè)人士帶領(lǐng)下，組織全院的力量參于這兩項工作，群策群力，建言獻(xiàn)計。醫(yī)院的每一個工作者，對自己所從事的業(yè)務(wù)十分熟悉，工作中最容易出現(xiàn)的問題，制度中的缺陷，執(zhí)行中的無奈等預(yù)算與核算中的不足或缺失甚至錯誤，只有在執(zhí)行過程中才能察覺或發(fā)現(xiàn)。廣大醫(yī)療工作者的積極加入可使預(yù)算管理與成本核算的編制更加符合本院的實際，能夠做到合規(guī)合理，科學(xué)有序，真正實現(xiàn)預(yù)算管理的整體掌控與成本核算的具體把控。
（四）醫(yī)院迫切需要經(jīng)濟(jì)管理人才。新醫(yī)改政策的陸續(xù)出臺，迫使公立醫(yī)院的管理工作向經(jīng)濟(jì)管理轉(zhuǎn)變，但在管理方面，多年來形成的慣性思維，許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍未將經(jīng)濟(jì)管理作為重要工作來抓，管理工作者特別是經(jīng)濟(jì)管理人員的作用發(fā)揮有限，這與院領(lǐng)導(dǎo)成員主要由醫(yī)療技術(shù)人員組成有關(guān)。他們憑自己過硬的業(yè)務(wù)水平與驕人業(yè)績走上了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的崗位，對自己的業(yè)務(wù)能力充滿了自信，承擔(dān)著多種醫(yī)療衛(wèi)生方面的工作，對醫(yī)院建設(shè)所做的貢獻(xiàn)有目共睹；而經(jīng)濟(jì)管理非他們的專業(yè)特長，不熟悉也不擅長，并且經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生的效益短時間又難以體現(xiàn)，所以，對經(jīng)濟(jì)管理的重視不夠。因此，院領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)清形勢，過去那種單憑醫(yī)療技術(shù)發(fā)展醫(yī)院的模式已不適應(yīng)時代的要求，一定要將經(jīng)濟(jì)管理納入頂層設(shè)計。首先要解決的是經(jīng)濟(jì)管理人才的選用配置；其次，要委以重任，敢于授權(quán)。只要選對人，讓其根據(jù)本院的具體情況擬定經(jīng)濟(jì)管理計劃，在院務(wù)會上通過后全權(quán)負(fù)責(zé)。時間會證明，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理一定會使公立醫(yī)院的發(fā)展蒸蒸日上。新醫(yī)改的目的是最終建立全民醫(yī)療保障制度，公立醫(yī)院于此仍有著不可取代的地位。新醫(yī)改政策中對公立醫(yī)院的一些不利因素，實則是對幾十年來醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展中的錯誤予以糾偏，充分說明黨和政府對廣大人民群眾的關(guān)心和愛護(hù)。公立醫(yī)院是我國政府為廣大人民群眾建立的，其宗旨是為人民服務(wù)的，新醫(yī)改則是更好地為人民服務(wù)，是深入改革開放的必然趨勢。醫(yī)院一定要順應(yīng)改革開放的潮流，將新醫(yī)改作為加快自身發(fā)展的一個有力契機(jī)，用經(jīng)濟(jì)管理這一新的管理方式來管理醫(yī)院，必將會有一片新的天地展現(xiàn)在眼前。
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