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淺議內部審計論文篇一
公司治理與內部審計的關系密不可分。
一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。
二是內部審計作為企業(yè)其中的一個機構，對企業(yè)治理的結構和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
（一）監(jiān)督職能。
1．對內控機制的監(jiān)督。
煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內部審計人員用專業(yè)的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
2．對經濟活動的監(jiān)督一是內部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經營活動是否符合國家及行業(yè)有關法律法規(guī)進行監(jiān)督。
二是內部審計人員審查企業(yè)經濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經營情況可以通過財務收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。
三是內部審計人員對煙草企業(yè)經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查，并提出合理的建議。
四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務行為，提高經濟效益。
（二）服務職能。
首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業(yè)內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的.和可行性建議，為領導的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預防問題的發(fā)生或者整改已經發(fā)生的問題。
其次，樹立現(xiàn)代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產管理中不可缺少的一環(huán)。
最后，提前審計時點，全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內控，防范各種風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經營者和投資者提供服務。
三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
內部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
（一）風險管理方面的作用。
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。
由于內部審計部門置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風險并使其避免。業(yè)務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務人員在辦理業(yè)務的過程中習慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風險。內部審計從企業(yè)內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風險。
（二）內部審計在內部控制過程中的作用。
一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節(jié)點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發(fā)現(xiàn)內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。
二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
（三）內部審計在公司治理結構中的作用。
為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
一是增強企業(yè)在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。
四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮。
更大積極作用的對策建議。
（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務的理念。
圍繞經濟活動開展工作，監(jiān)督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務有機結合起來，以內部監(jiān)督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?BR> 內審人員要嚴格執(zhí)行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養(yǎng)，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。
淺議內部審計論文篇二
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據(jù)《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
淺議內部審計論文篇三
在我國，以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡財務和網(wǎng)絡經濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡相關的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡的應用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機技術和網(wǎng)絡技術的應用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結構口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難。
從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務軟件供應商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結構為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務軟件的1/5，這給審計軟件從財務軟件中導入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統(tǒng)及應用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件。
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務收支等相關工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務軟件的系統(tǒng)設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產品就更是難得一見了。
（三）缺乏復合型內審人才。
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結構。
網(wǎng)絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網(wǎng)絡的需求。由于網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網(wǎng)絡；由于網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控。
審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結賬功能，設計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題。
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標準），要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協(xié)議和標準進行開發(fā)，各財務軟件應有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計。
軟件的設計要適應審計工作的需求，應具有智能化、集成化、網(wǎng)絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結合。
這就要求審計軟件應具有直接取數(shù)的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡訪問功能和審計項目參數(shù)設置功能等工具功能。同時，還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內的管理功能。此外，審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應深入審計工作一線，對審計工作內容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓。
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓上，應針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎不全面的審計人員，應對其電算化知識加強培訓，要求被培訓人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數(shù)據(jù)查詢，同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網(wǎng)絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應用程序審計、網(wǎng)絡安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術、聯(lián)機分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應用技術，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進行網(wǎng)絡互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質憑證以及網(wǎng)絡視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。
（六）加強信息化下的內部審計控制。
審計人員應對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應實施控制，確保只有經過授權的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應對數(shù)據(jù)進行多方面的復核，在確定準確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡系統(tǒng)前，應檢查軟件的設計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡操作平臺和網(wǎng)絡傳輸配套設備；檢查網(wǎng)絡硬件設備、網(wǎng)絡應用軟件是否可靠，用戶管理設置是否合理，各種授權控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡系統(tǒng)是否設置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應避免連接到其他網(wǎng)絡系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內部審計在技術發(fā)展創(chuàng)新化和內審管理科學化的基礎上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
淺議內部審計論文篇四
摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發(fā)生不是一個經常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結論與預期出現(xiàn)偏差。
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內部審計機構作為企業(yè)的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯(lián)。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內外部經濟、政治環(huán)境、企業(yè)內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發(fā)生。就內外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內部治理環(huán)境對內部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現(xiàn)出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法。
3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現(xiàn)階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語。
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環(huán)境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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淺議內部審計論文篇五
(1)國外發(fā)達資本主義國家對內部審計獨立性的相關定義。
(2)我國內部審計獨立性的相關定義。
2、內部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性。
3、我國內部審計獨立性所存在的缺陷。
(1)加強內部審計法律法規(guī)的建設。
(2)通過國家引導實現(xiàn)內部審計獨立性的自我形成。
(3)提高機構設置以增強獨立性。
通過對內部審計獨立性的研究，找到增強內部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務。
(設計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。
(一)研究方法。
采用中西對比的方法，對中國與外國內部審計發(fā)展方式差異進行研究。并對我國現(xiàn)在的內部審計獨立性的現(xiàn)狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學院教授，并結合自己的理解進行寫作。
(二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關資料，為寫作做好準備。
(三)主要措施。
首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。
開題報告。
和寫作大綱，交由老師指導，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導下完成整篇論文。
淺議內部審計論文篇六
會計制度的變動對企業(yè)的實際經營會產生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務管理對企業(yè)自身產生的影響并沒有給予足夠的重視，導致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業(yè)財務管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約。
1.2風險防控管理意識不強。
在實際的企業(yè)財務管理過程中，嚴重的缺乏相對應的管理措施，企業(yè)自身的風險防控管理意識不夠強烈，導致企業(yè)的財務風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經營性質的一系列影響，所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內部的領導也好或者是企業(yè)內部的財務管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識，導致財務風險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認為在企業(yè)的財務管理過程中，并不存在相對應的財務風險，只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業(yè)財務實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導致風險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質人才。
現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才，導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務風險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質相對來說比較低、而技術水平方便又比較差等等，這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質量越來越差，而且嚴重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關管理人才，所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業(yè)自身的財務風險防控管理意識。
在當前全新的.市場和經濟環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務風險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務工作的管理和防控，首先企業(yè)內部的領導者要以身作則，對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性，在工作中對財務管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業(yè)內部需要定期或者不定期的舉行一些關于財務風險防控管理的相關培訓，在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術水平，從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質量。
2.2提高財務管理人員的綜合能力。
在企業(yè)的財務管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當中至關重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質的財務管理人員，這樣才能夠完全適應新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務管理的發(fā)展。當前，營業(yè)稅改增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅，從而有效的減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調動起各方積極性，促進我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
另外，企業(yè)要對員工進行一定的培訓和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質，企業(yè)可以設立相關的獎罰制度，不僅能夠調動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎保障。
2.3對財務管理系統(tǒng)進行完善。
在新會計制度的應用下，企業(yè)的財務管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應用和影響下，會計帳戶和報表在結構上發(fā)生了相對應的轉變，這對企業(yè)的財務管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務管理也會因此而發(fā)生相對應的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理，將企業(yè)的財務管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰，保證財務信息的可靠性，方便于財務人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質量，從而推動企業(yè)的財務管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
在企業(yè)的經營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務管理以及內部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經濟損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產經營過程中，對財務的內部控制進行相對應的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據(jù)。財務管理和內部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務管理的整體發(fā)展。
淺議內部審計論文篇七
風險是對目標的實現(xiàn)產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理。
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制。
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理。
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)。可見，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率。
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫。
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協(xié)調一致。內審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用。
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)。
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋。
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現(xiàn)內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一。
目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制。
內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫。
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經營環(huán)境以及經營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力。
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制。
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經營管理和風險評價體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經營特點及至行業(yè)特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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淺議內部審計論文篇八
改革開放以來，中國經濟取得了令世界矚目的高增長，而民營經濟的貢獻更是顯著，有數(shù)據(jù)表明：，民營企業(yè)對國民經濟的貢獻率超過60%;吸納就業(yè)人口超過1億;各類民營企業(yè)已經實現(xiàn)了中國70%以上的對外出口;在全社會城鎮(zhèn)固定資產投資方面，各類民營企業(yè)的投資比重也超過了40%。家族制是中國民營企業(yè)的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸。然而，建立完善的內部審計制度有助于家族企業(yè)完善公司治理，提高治理效率。在此，我們從公司治理的角度探討如何完善家族企業(yè)內部審計制度。
家族企業(yè)是指企業(yè)的經營權或所有權的控制權歸屬于一個或數(shù)個家庭或家族所有，而且能將所有權或所有權的控制權合法傳于后代的企業(yè)組織。企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權。他們與經理人維持緊密的私人關系，且保留高階層管理的主要決策權，特別是在有關財務政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經濟的全球化和企業(yè)規(guī)模的擴大，家族企業(yè)資產所有權與經營權高度統(tǒng)一以及資本結構封閉單一的經營模式使得其在激烈的市場競爭中處于不利地位。因此，隨之而來的是以董事會、股東大會和經理層所形成的層層受托經濟責任關系。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，公司制是現(xiàn)代企業(yè)一種有效的、典型的組織形式，其基本特征為所有權與經營權的分離。在公司制下，所有者和經營者在經濟上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關系。就契約本身而言，企業(yè)又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權利和責任的不完備的契約。而美國著名經濟學者伯利和米恩斯在《現(xiàn)代公司和私有財產》一書中就指出：由于現(xiàn)代公司兩權分離，管理權的增大有損害資本所有者的利益的危險，它可能造成管理者對公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服代理人的道德風險和逆向選擇，委托人(即家族企業(yè)所有者)必須建立一套有效的制衡機制來規(guī)范和約束代理人的行為，防止代理人濫用權利，使代理人的目標與委托人的目標最大限度地保持一致，從而降低代理成本，提高公司的績效，更好地滿足委托人的利益(時現(xiàn)，)，這套有效的制衡機制就是公司治理機制。良好的公司治理能夠增強投資者信心，降低資本成本，帶來更穩(wěn)定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機制，才能從根本上解決家族企業(yè)資產所有權與經營權高度統(tǒng)一而帶來的公司治理上的弊端，使企業(yè)獲得長足的發(fā)展。
二、家族企業(yè)在公司治理中的弊端。
中國家族企業(yè)公司治理中的弊端主要體現(xiàn)在以下四個方面。
(一)組織機制的障礙――缺乏完善的公司治理機制。
隨著家族企業(yè)的成長，企業(yè)領導者不可能事必躬親，所有權與經營權必然相互分離。而企業(yè)內部存在各類利益集團，由于夾雜復雜的感情關系，領導者在處理利益關系時處于兩難的境地。比如，企業(yè)領導人的親屬和家人違反制度時，管理者就很難像處理普通員工那樣一視同仁，這就給企業(yè)內部管理埋下了隱患。公司治理結構是企業(yè)制度安排的具體化，這些制度決定了企業(yè)的目標、行為，決定了企業(yè)利益相關者由誰、怎樣來實施控制，風險和利益如何分配等問題。而家族制企業(yè)由于自身的原因，利益相關者之間不能形成很好的制衡關系，使得企業(yè)利益讓位于個人利益，制度喪失了約束作用，走不出“人治”的怪圈。
(二)決策程序的限制――缺乏有效的風險管理機制。
果斷的決策是許多家族企業(yè)初期成功的重要保證，許多企業(yè)家果敢、善斷，抓住一兩次稍縱即逝的機會獲得了成功。但隨著企業(yè)的發(fā)展，外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)主的個人經驗開始失效。隨著企業(yè)規(guī)模的增大，投資的風險也越來越大，一個簡單的決策就能影響企業(yè)的成敗。在這種以倫理約束代替制度規(guī)范的制度下，企業(yè)的興衰在很大程度上取決于創(chuàng)業(yè)者的個人能力，而諸如創(chuàng)業(yè)者“一言堂”以及“家長式”的管理，極易造成企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定和存續(xù)時間的短暫。因此，保證決策的民主性、科學性，建立有效的風險管理機制越發(fā)顯得重要。
(三)制度執(zhí)行的限制――缺乏持續(xù)的有效性。
家族企業(yè)往往存在這樣的問題，即一項制度的執(zhí)行不能隨著企業(yè)經營環(huán)境和管理流程而隨時進行調整和改變，并且制度的執(zhí)行缺乏持續(xù)的有效性。例如企業(yè)主常想通過引進職業(yè)經理人，使企業(yè)立刻就能夠走上規(guī)范化管理的軌道，卻忽略家族企業(yè)本身所存在的復雜問題，因而一旦職業(yè)經理人達不到預期的效果，則很快地就被企業(yè)主解雇。這樣的制度往往是企業(yè)家意志的體現(xiàn)，執(zhí)行起來隨意性很強，很難達到預期的效果。
(四)人力資源的限制――缺乏良好的職業(yè)經理人環(huán)境。
家族企業(yè)的經營者對企業(yè)的決策具有高度自主權，對企業(yè)資源具有高度支配權，對企業(yè)職工具有高度選擇權，對內部分配具有高度調控權。家族企業(yè)對外來的資源和活力存在某種程度的排斥，一般外來人員很難享受股權，其心態(tài)永遠只是打工者，始終難以真正融入組織中。家族企業(yè)的所有者出于對控制權的擔憂，使得企業(yè)內部缺乏高層次的職業(yè)經理人環(huán)境，難以吸收外部人才，限制了企業(yè)向更高層次的發(fā)展。因此，家族企業(yè)要走出家族式管理的困境，必須提升專業(yè)化、職業(yè)化管理水平，創(chuàng)造良好的用人環(huán)境。
國際內部審計協(xié)會修訂的《內部審計實務標準》中指出：內部審計應幫助組織評價重要的風險因素、幫助改進風險管理和控制體系;評價控制的效率和效果、促進控制的不斷改善，以此來幫助組織保持有效的控制;評價并改進機構的治理程序，為組織的治理做貢獻。由此可見內部審計與公司治理之間的交互滲透關系?！鞍踩皇录焙?，美國頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，該法案明確指出內部審計是公司治理的基石之一，并且更加注重公司治理和內部審計的良性互動關系。總之，內部審計的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內部審計作支撐。
淺議內部審計論文篇九
在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務管理以及業(yè)務系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡化，只有通過建設數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務管理等各項功能，才能進一步實現(xiàn)能源企業(yè)內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區(qū)的發(fā)展特點，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，從而提升內部審計工作的效率。
在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果，這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業(yè)還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當?shù)莫毩⑿?，從而能夠確保公司的經濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。
（3）更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置。
從我國能源企業(yè)的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現(xiàn)象和董事會弱化的局面出現(xiàn)，這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中，一般的決策機構是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責。
（4）進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍。
一方面，要能夠進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，同時擴大內部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內部審計職能要進一步拓展，并對內部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經營管理活動中，另外，計算機網(wǎng)絡技術發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外，還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的。職能權利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內部審計是對企業(yè)進行全方位的控制，切實改變傳統(tǒng)內部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，在原有的基礎上開發(fā)和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節(jié)點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內部審計部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置，進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。
淺議內部審計論文篇十
【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應該采取科學的對策保障內部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學完善的內部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內部審計工作質量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質量，推動企業(yè)審計工作的長遠發(fā)展。
【】企業(yè)內部審計；工作質量；控制；考核。
針對企業(yè)審計工作質量的考核實際上是對于審計過程及其結果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質以及審計結果的評估等。審計工作質量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質量的考核現(xiàn)狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質量考核現(xiàn)狀。
（一）企業(yè)內部審計部門有待進一步完善。
企業(yè)審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運行效率以及經濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導企業(yè)審計結構不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內部審計機構，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學的規(guī)劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領導的管轄，當然，企業(yè)高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經理等部門的控制，這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
（二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。
企業(yè)審計工作人員的綜合素質直接關系到審計工作質量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠發(fā)展，審計工作人員應該努力學習相關的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質量的提升。由于企業(yè)審計工作內容較為復雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質量的提升。
（三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。
由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認可與關注，審計工作的效率及質量也受到了一定影響，審計工作技術無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經濟發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外，企業(yè)財務信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內部都缺乏像樣的審計機構，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
（一）創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內部審計機構。
企業(yè)內部審計的主要任務就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內部審計機構，這樣就會制約企業(yè)審計工作質量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應該及時了解市場發(fā)展情況，結合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學完善的審計機構。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細了解審計工作的內涵，重點關注內部審計工作質量的提升，同時還應該加大內部審計工作的投資力度。第二，我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關聯(lián)，協(xié)調好不同部門之間的關系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應該制定一套科學的考核機制，結合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質量。
（二）定期引進先進的審計人才。
要想提升企業(yè)內部審計工作質量，首先應該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質量，為此企業(yè)應該定期引進先進的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進行科學培訓，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內部審計中存在的問題，不斷提高內部審計工作質量。其次，企業(yè)在進行人才招聘的過程中，應當改進現(xiàn)有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經濟社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)。
（三）認真落實企業(yè)內部審計控制與考核工作。
要想認真落實企業(yè)內部審計工作的控制與考核工作，我們應該從審計工作技術方面入手，通過引入先進的審計技術，結合當前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術。第一，企業(yè)需要把審計人才當作重點培訓對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團隊質量，進而推動審計工作的長遠發(fā)展。第二，企業(yè)應當通過改進現(xiàn)有的控制方法，引進先進的控制技術手段等方式，提高對內部審計工作質量的控制效率。企業(yè)應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進行適當?shù)莫剟睿谔岣邇炔繉徲嫻ぷ鞴叫缘耐瑫r，激發(fā)員工工作熱情。
最近幾年，我國的社會經濟取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內部審計工作質量的控制及考核受到了人們的廣泛關注，應當通過完善現(xiàn)有的內部審計機構和控制方法，加強對人才的培養(yǎng)與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內部審計工作標準等對策進行改進，促進企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。
[1]蓋旭玲。內部控制理念下企業(yè)的內部審計工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).
[2]夏丹，王丹，王長明。論企業(yè)內部審計存在的問題與對策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).
淺議內部審計論文篇十一
摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規(guī)，規(guī)范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內部審計工作概念入手，結合目前教育系統(tǒng)內部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內審工作認識不清、內審制度不健全、內審機構不獨立、內審人員素質偏低、內審方式落后等問題，并探討了加強內審工作的相關對策。
關鍵詞：教育系統(tǒng)內部審計問題對策。
在教育系統(tǒng)內開展內部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規(guī)，規(guī)范內部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內部存在對內審工作認識不清、內審制度不完善、內審機構缺乏獨立性、內審人員素質偏低、內審手段落后等問題，影響了內審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內部審計工作的作用，多措并舉，解決內部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。
一、教育系統(tǒng)內審工作的現(xiàn)狀和問題。
（一）對內審工作認識不清晰。
目前，教育系統(tǒng)內部對內審工作的認識不清晰，有的單位把內審看成是專挑毛病的部門，認為內部審計就是檢查內部經濟問題，忽略了內部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制，沒有充分認識到內部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領導認為內審工作會制約自身的權利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內審部門，誤解內審工作；也有的人認為，內審是“自己審自己”，沒有權威性。在這種環(huán)境之下，內審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內審人員工作積極性和主動性不高，內審工作職能難以發(fā)揮。
（二）內審制度不健全。
當前教育系統(tǒng)內多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內部審計制度和監(jiān)督機制，未按規(guī)定落實審計職責，未建立完整的內部審計體系，內審人員職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不清晰，對內審人員的激勵機制不健全，因此不能給內部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內審工作的獨立性和權威性，難以激發(fā)內審人員的工作積極性，影響了內部審計力度和查證深度，容易產生審計風險。
（三）內審機構缺乏獨立性。
由于單位對內審職能認識不清，加之制度不健全，導致內部審計機構在設置、隸屬關系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內審計機構設在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作，內審機構的`非獨立性，使得內審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當領導出現(xiàn)違規(guī)違紀時，內部審計機構往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性，就不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。
（四）內審人員素質整體偏低。
教育系統(tǒng)內審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調過來，審計人員沒有一定的業(yè)務知識和實踐經驗的積累，因此內審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結構不合理現(xiàn)象，內審人員難以自如應付內審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。
（五）內審手段方式落后。
當前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面，側重于財務收支的合理性與合法性審計，屬于“監(jiān)督導向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強調其監(jiān)督的職能，忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內審的職能、質量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉，加強教育系統(tǒng)內審工作。
（一）轉變觀念，提高對內審工作的認識。
要提升內審工作質量，改善內審工作的現(xiàn)狀，首先要轉變觀念，提高對內審工作的認識。首先要轉變單位領導對審計工作的觀念，因為內審工作的好壞，除了靠內審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領導人對內審工作的重視程度。要提高領導對內審工作的重視程度，就要讓單位領導意識到內審工作的重要性。
因此，內審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關財經法律政策，及時向領導匯報工作情況，為領導決策提供有效信息，另一方面要積極向領導灌輸內審工作的重要性，讓領導明白內審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為，從而使得領導更加配合、支持、重視內審工作。
其次要轉變被審計單位的觀念，改變以往認為內審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內審工作是為了規(guī)范單位內部管理，提升單位管理水平，要從被關心、被愛護的角度理解內審工作，進一步強化內審工作職責，明確內審工作目標，加強對內審工作的領導和管理，并將內審工作納入領導重要議事日程，實行分工負責制。
（二）建立健全內審制度，推進內審工作規(guī)范化。
健全和完善相關制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務收支審計為基礎，以經濟責任審計為重點，以內控制度評價為手段，以提高學校財務管理為目的”的審計方針，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內審工作的權利職責，全面加強內部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務培訓等方面的建設，制定結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內審工作朝著科學有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內審人員的激勵考核機制，通過監(jiān)督和考核充分調動內審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內審工作。
淺議內部審計論文篇十二
摘要：當代信息技術是促進國家整體經濟水平飛速發(fā)展的最主要的生產力，信息化審計進入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應的風險，其風險種類較多。文章從企業(yè)施行內部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預防風險的策略進行全方位的探討。
關鍵詞：信息化審計；內部審計；風險；策略。
緒論。
在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡終端產品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風險、數(shù)據(jù)采集的風險、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風險等。
審計就是以經濟監(jiān)督的身份產生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內部審計的工作內容是對風險管理、內部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內部控制進行評鑒。內部審計運用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進、防護三個方面。內部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進行監(jiān)督。它的促進作用是通過監(jiān)察各種違紀違規(guī)問題，針對已經發(fā)生以及已經發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進企業(yè)加強管理、提高收益，達到企業(yè)的目標。它的防護作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業(yè)的內部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業(yè)的合法權益。
2、內部審計可能存在的風險。
盡管內部審計有著極其關鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。
（1）內部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡信息的應用的本領，甚至需要計算機技術的專業(yè)人才的。協(xié)助。內部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設計漏洞造成了系統(tǒng)的運行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網(wǎng)絡病毒的攻擊風險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴重后果。
（2）內部審計工作的核查風險。在內部審計工作過程中，內部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠對企業(yè)的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實施的合理性等方面。
（3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產生的風險。在傳統(tǒng)審計過程中，關于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進行修改時，系統(tǒng)自帶的反結賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內部審計工作將帶來難以規(guī)避的風險。
第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機技術的提升，提高內部控制的專業(yè)素質，加強與著名財經高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠對企業(yè)及相關部門的行業(yè)環(huán)境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管。內部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業(yè)內部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應積極促進企業(yè)內部的信息化。
4、結論。
社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡信息技術的應用和普及促進了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業(yè)及其各部門在審計中產生了極大風險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管、完善相關規(guī)章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內部審計帶來的風險的預防工作，提高內部審計工作效率。
淺議內部審計論文篇十三
摘要：基于風險導向建立醫(yī)院的內部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內部審計的內涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導向內部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導向的內部審計體系建設，提出了幾項建議措施。
關鍵詞：風險導向;內部審計;公立醫(yī)院。
公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經成為公立醫(yī)院經營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基于風險導向的內部審計管理體系，提高醫(yī)院的內部控制管理水平，實現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風險導向審計內涵特點分析。
風險導向審計的產生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關要求而開展的內部審計，主要是將單位內部的風險評估以及風險分析等作為內部審計工作的出發(fā)點，根據(jù)單位的風險情況等來確定內部審計的主要內容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內部審計的特點主要有以下幾方面：
1.內部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合。
開展基于風險導向的內部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現(xiàn)。
基于風險導向的內部審計，在傳統(tǒng)的內部審計基礎上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關系到單位風險的有關內容特別是財務報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內部審計效益非常有利。
3.審計模式發(fā)生了變化。
基于風險導向的內部審計，主要是以內部控制等作為審計工作的對象，通過對內部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內部的整體管理能力以及風險防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風險導向審計的必要性分析。
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導向的內部審計主要是基于以下幾方面：
1.開展風險導向審計是強化公立醫(yī)院風險管理的基本要求。
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內部開展風險導向審計，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。
2.開展風險導向審計是完善醫(yī)院內部控制的需要。
內部控制是確保事業(yè)單位內部財務會計信息真實可靠，資產安全完整，管理經營目標順利實現(xiàn)的基礎管控手段。完善內部控制管理機制，加強內部控制管理力度，就需要通過風險導向審計，及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的問題，進而采取措施加強控制。
3.開展風險導向審計是推進審計轉型的基本需要。
傳統(tǒng)的基于財務或者是業(yè)務的內部審計模式已經難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內部審計轉型發(fā)展。風險導向審計則是內部審計轉型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風險導向審計實施策略。
1.建立完善的內部審計保障體系。
在風險導向審計實施過程中，首先應該全面的改善公立醫(yī)院的內部審計工作環(huán)境，尤其是確保內部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內部審計機構在醫(yī)院內部的地位層次，確保內部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內部審計質量控制，重點是建立以審計復核、考核、責任追究為主要內容的質量控制體系。同時，應該加強審計過程的質量控制，制定相關審計準則、明確審計質量標準，來確保內部審計質量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導向審計作業(yè)程序。
首先應該科學地對風險導向審計工作進行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內部審計范圍、主要風險因素，并分析內部審計的資源，確定內部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設備供應、醫(yī)療技術、區(qū)域經濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向審計形成審計整改意見，明確風險管控以及內部控制管理方面的具體實施措施。
3.運用科學合理的內部審計技術方法。
在公立醫(yī)院風險導向審計開展過程中，應該根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調查清楚風險源以后，應該及時總結分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。
4.完善風險導向內部審計評價指標體系。
為了提高風險導向審計的審計效益，還應該建立風險導向審計評價指標體系，督促內部審計工作水平的提升。內部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結合的原則，重點是對財務經營指標、負債業(yè)務經營指標、資產業(yè)務經營指標、中間業(yè)務經營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內部審計工作效率。
四、結語。
加強風險管理，基于風險導向實施公立醫(yī)院的內部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應該根據(jù)自身風險特點，重點在內部審計作業(yè)程序制定、技術方法運用、內部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內部審計管理來提高內部控制管理水平，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟南市中心醫(yī)院審計處。
參考文獻:。
淺議內部審計論文篇十四
摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策。
在經濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經濟環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。
在企業(yè)內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監(jiān)督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。
2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構聯(lián)系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內部審計不規(guī)范。
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務收支不合理。
財務收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯(lián)方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規(guī)范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務審計機構。
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據(jù)為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內部的審計工作，設置合理的審計機構。
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規(guī)范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結合，建立適當?shù)膬炔繉徲?。根?jù)審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業(yè)務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語。
目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內部審計標準和水準。
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淺議內部審計論文篇十五
:當前形勢下，高職院校的內部審計，通常未成立獨立處室，內部審計專職審計人員缺少，力量相對薄弱，而審計工作量又日趨上升任務大。在這種情況下，內部審計通常很難面面俱到學校的各個部門的財務收支審計、專項審計、經濟責任審計、科研項目審計等工作。而當今社會，市場經濟在飛速發(fā)展，高職院校內的經濟活動領域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計質量，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保證審計的力量滿足于現(xiàn)實發(fā)展的要求。在客觀上，高職院?？梢岳靡M社會外部審計機構配合學校內審人員協(xié)助完成內部審計工作，不斷地增強內部審計力量，使高職院校內部審計力量發(fā)揮出更大的審計效益。
根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內部審計部門未獨立設置，專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱，對于全面開展高職院校的內部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計部門未獨立處室，專職審計人員很多學校只有1位，致審計力量薄弱。因內部審計的工作人員少及其工作能力有限，所以引進外部審計力量，是發(fā)揮高職院校審計作用相當有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內的審計工作換句話說則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計只是整個審計工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應該把審計關口前移，不但要注重事后審計，同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。
(一)持續(xù)增強高職院校的內部審計力量。
高職院校如果將每年的外部審計（如年報審計）增加規(guī)范化要求和其他附帶內部審計職責，使外部審計在審查學院年度賬務時，同時指出審計問題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善，不但對學校財務賬目的編制情況進行審計，而且及時找出并對學校內控制度和規(guī)范化進行指導與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設定、資金流動方向、資金預算等等很多方面需求，使學校財務管理相關工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時使學校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內部審計的財務收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。
(二)合理科學化對高職院校內部審計的資源進行配置。
在目前的階段，高職院校在具體的實施審計外部化的工作時，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡單的變?yōu)閮炔繉徲嫻ぷ鞯耐馄?，我們要發(fā)揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計不只是我們的協(xié)助力量，同時可以視作為相互學習的一個難得的機會。共同積極工作，攜手完成共同目標，并且相互不斷從中學習汲取有益的經驗。當然外部審計在完成高職院校內部審計安排的工作任務中所遇到的問題，必須及時地與內部審計進行溝通，這樣才能確保高職院校內部審計工作的質量和績效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。
(三)謹慎合理選擇是否采取外部的'審計服務。
高職院校引進外部審計，實施內部審計工作外部承包服務?？梢越Y合高職院校實際，擬通過公開招投標方式委托社會中介機構會計師事務所。需注意的是，在早期采取外包服務未成熟時，我們應對高職院校審計工作實際的狀況進行分析，實施慎重的選擇。首先我們應對外部審計作出合理的判斷，其次還應展開多次闡述。這是因為顧忌校內的資金流動問題，外包服務資金大小及服務單位資質、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。
總而言之，處于經濟形勢持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國高職院校擴招的數(shù)量與范圍同時持續(xù)的在提高，學校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴大化，借助科學合理的增強高職院校內部審計與外部化結合的管理，提升高職院校內部審計力量，能夠進一步改良和完善校園內部的研究資金與教學經費的管理，從而全方位確保校園內部的資金可以得到有效使用，在一定基礎上大大彌補了高職院校內部審計力量薄弱的現(xiàn)狀。
淺議內部審計論文篇十六
直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入wto后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業(yè)的發(fā)展，內部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內部審計工作談一些看法：
隨著市場經濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經營機制和管理體制是符合生產力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。
現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應地，內審機構也有成立企業(yè)時設立的內審機構，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設的。
據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業(yè)的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：
1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。
2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
3、內審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內審工作已經上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運行動態(tài)判斷資金的運行質量，協(xié)助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業(yè)的經營活動朝著良性方向發(fā)展。
目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調查企業(yè)經營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業(yè)經濟狀況進行鑒證、評價和服務。
從調查反映的情況看，私營企業(yè)開展內審工作存在著這樣的狀況：
（一）內審機構有擴張之趨勢。
隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務，已成為企業(yè)管理的內在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業(yè)也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機關學習或到其他企業(yè)取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發(fā)揮內審的功能，來為企業(yè)服務。
（二）內審領域有拓展之跡象。
目前，私營企業(yè)內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。
設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現(xiàn)業(yè)績和指標兌現(xiàn)的考核方面。
（三）內審工作有規(guī)范之要求。
內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規(guī)章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協(xié)調，從而保證企業(yè)內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規(guī)范，特別是內審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執(zhí)行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執(zhí)行企業(yè)內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。
私營企業(yè)內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從私營企業(yè)領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發(fā)揮出應有的作用。
究其原因主要有四個障礙：
一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經濟效益要求私營企業(yè)建立內審制度。
二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務、具有經濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)的評審、對經濟合同的把關，減少了企業(yè)運轉過程中的不利因素、降低了經濟業(yè)務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業(yè)的內審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內審，企業(yè)高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統(tǒng)計、匯總、總結工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統(tǒng)計和總結，沒有數(shù)據(jù)來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。
首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協(xié)會，實施內部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內審協(xié)會具體制定內審標準、規(guī)范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導和管理。
其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關的工作依據(jù)。
再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業(yè)的內審工作重點應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標。內審人員對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)進行分析評價后，對企業(yè)的生產經營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內審人員為企業(yè)增加的價值。
第四是關于進一步提高私營企業(yè)的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質，使私營企業(yè)的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續(xù)培訓，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉環(huán)節(jié)，為企業(yè)領導決策提供有效服務。
淺議內部審計論文篇一
公司治理與內部審計的關系密不可分。
一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。
二是內部審計作為企業(yè)其中的一個機構，對企業(yè)治理的結構和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
（一）監(jiān)督職能。
1．對內控機制的監(jiān)督。
煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內部審計人員用專業(yè)的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
2．對經濟活動的監(jiān)督一是內部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經營活動是否符合國家及行業(yè)有關法律法規(guī)進行監(jiān)督。
二是內部審計人員審查企業(yè)經濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經營情況可以通過財務收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。
三是內部審計人員對煙草企業(yè)經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查，并提出合理的建議。
四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務行為，提高經濟效益。
（二）服務職能。
首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業(yè)內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的.和可行性建議，為領導的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預防問題的發(fā)生或者整改已經發(fā)生的問題。
其次，樹立現(xiàn)代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產管理中不可缺少的一環(huán)。
最后，提前審計時點，全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內控，防范各種風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經營者和投資者提供服務。
三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
內部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
（一）風險管理方面的作用。
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。
由于內部審計部門置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風險并使其避免。業(yè)務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務人員在辦理業(yè)務的過程中習慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風險。內部審計從企業(yè)內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風險。
（二）內部審計在內部控制過程中的作用。
一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節(jié)點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發(fā)現(xiàn)內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。
二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
（三）內部審計在公司治理結構中的作用。
為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
一是增強企業(yè)在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。
四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮。
更大積極作用的對策建議。
（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務的理念。
圍繞經濟活動開展工作，監(jiān)督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務有機結合起來，以內部監(jiān)督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?BR> 內審人員要嚴格執(zhí)行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養(yǎng)，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。
淺議內部審計論文篇二
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據(jù)《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
淺議內部審計論文篇三
在我國，以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡財務和網(wǎng)絡經濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡相關的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡的應用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機技術和網(wǎng)絡技術的應用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結構口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難。
從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務軟件供應商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結構為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務軟件的1/5，這給審計軟件從財務軟件中導入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統(tǒng)及應用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件。
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務收支等相關工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務軟件的系統(tǒng)設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產品就更是難得一見了。
（三）缺乏復合型內審人才。
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結構。
網(wǎng)絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網(wǎng)絡的需求。由于網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網(wǎng)絡；由于網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控。
審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結賬功能，設計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題。
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標準），要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協(xié)議和標準進行開發(fā)，各財務軟件應有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計。
軟件的設計要適應審計工作的需求，應具有智能化、集成化、網(wǎng)絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結合。
這就要求審計軟件應具有直接取數(shù)的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡訪問功能和審計項目參數(shù)設置功能等工具功能。同時，還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內的管理功能。此外，審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應深入審計工作一線，對審計工作內容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓。
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓上，應針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎不全面的審計人員，應對其電算化知識加強培訓，要求被培訓人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數(shù)據(jù)查詢，同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網(wǎng)絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應用程序審計、網(wǎng)絡安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術、聯(lián)機分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應用技術，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進行網(wǎng)絡互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質憑證以及網(wǎng)絡視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。
（六）加強信息化下的內部審計控制。
審計人員應對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應實施控制，確保只有經過授權的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應對數(shù)據(jù)進行多方面的復核，在確定準確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡系統(tǒng)前，應檢查軟件的設計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡操作平臺和網(wǎng)絡傳輸配套設備；檢查網(wǎng)絡硬件設備、網(wǎng)絡應用軟件是否可靠，用戶管理設置是否合理，各種授權控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡系統(tǒng)是否設置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應避免連接到其他網(wǎng)絡系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內部審計在技術發(fā)展創(chuàng)新化和內審管理科學化的基礎上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
淺議內部審計論文篇四
摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發(fā)生不是一個經常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結論與預期出現(xiàn)偏差。
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內部審計機構作為企業(yè)的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯(lián)。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內外部經濟、政治環(huán)境、企業(yè)內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發(fā)生。就內外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內部治理環(huán)境對內部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現(xiàn)出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法。
3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現(xiàn)階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語。
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環(huán)境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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淺議內部審計論文篇五
(1)國外發(fā)達資本主義國家對內部審計獨立性的相關定義。
(2)我國內部審計獨立性的相關定義。
2、內部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性。
3、我國內部審計獨立性所存在的缺陷。
(1)加強內部審計法律法規(guī)的建設。
(2)通過國家引導實現(xiàn)內部審計獨立性的自我形成。
(3)提高機構設置以增強獨立性。
通過對內部審計獨立性的研究，找到增強內部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務。
(設計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。
(一)研究方法。
采用中西對比的方法，對中國與外國內部審計發(fā)展方式差異進行研究。并對我國現(xiàn)在的內部審計獨立性的現(xiàn)狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學院教授，并結合自己的理解進行寫作。
(二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關資料，為寫作做好準備。
(三)主要措施。
首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現(xiàn)狀，已經取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。
開題報告。
和寫作大綱，交由老師指導，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導下完成整篇論文。
淺議內部審計論文篇六
會計制度的變動對企業(yè)的實際經營會產生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務管理對企業(yè)自身產生的影響并沒有給予足夠的重視，導致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業(yè)財務管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約。
1.2風險防控管理意識不強。
在實際的企業(yè)財務管理過程中，嚴重的缺乏相對應的管理措施，企業(yè)自身的風險防控管理意識不夠強烈，導致企業(yè)的財務風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經營性質的一系列影響，所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內部的領導也好或者是企業(yè)內部的財務管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識，導致財務風險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認為在企業(yè)的財務管理過程中，并不存在相對應的財務風險，只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業(yè)財務實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導致風險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質人才。
現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才，導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務風險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質相對來說比較低、而技術水平方便又比較差等等，這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質量越來越差，而且嚴重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關管理人才，所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業(yè)自身的財務風險防控管理意識。
在當前全新的.市場和經濟環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務風險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務工作的管理和防控，首先企業(yè)內部的領導者要以身作則，對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性，在工作中對財務管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業(yè)內部需要定期或者不定期的舉行一些關于財務風險防控管理的相關培訓，在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術水平，從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質量。
2.2提高財務管理人員的綜合能力。
在企業(yè)的財務管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當中至關重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質的財務管理人員，這樣才能夠完全適應新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務管理的發(fā)展。當前，營業(yè)稅改增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅，從而有效的減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調動起各方積極性，促進我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
另外，企業(yè)要對員工進行一定的培訓和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質，企業(yè)可以設立相關的獎罰制度，不僅能夠調動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎保障。
2.3對財務管理系統(tǒng)進行完善。
在新會計制度的應用下，企業(yè)的財務管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應用和影響下，會計帳戶和報表在結構上發(fā)生了相對應的轉變，這對企業(yè)的財務管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務管理也會因此而發(fā)生相對應的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理，將企業(yè)的財務管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰，保證財務信息的可靠性，方便于財務人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質量，從而推動企業(yè)的財務管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
在企業(yè)的經營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務管理以及內部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經濟損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產經營過程中，對財務的內部控制進行相對應的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據(jù)。財務管理和內部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務管理的整體發(fā)展。
淺議內部審計論文篇七
風險是對目標的實現(xiàn)產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理。
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制。
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理。
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)。可見，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率。
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫。
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協(xié)調一致。內審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用。
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)。
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流。
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋。
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果。
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現(xiàn)內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善。
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一。
目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制。
內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫。
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經營環(huán)境以及經營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力。
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制。
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經營管理和風險評價體系。
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經營特點及至行業(yè)特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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淺議內部審計論文篇八
改革開放以來，中國經濟取得了令世界矚目的高增長，而民營經濟的貢獻更是顯著，有數(shù)據(jù)表明：，民營企業(yè)對國民經濟的貢獻率超過60%;吸納就業(yè)人口超過1億;各類民營企業(yè)已經實現(xiàn)了中國70%以上的對外出口;在全社會城鎮(zhèn)固定資產投資方面，各類民營企業(yè)的投資比重也超過了40%。家族制是中國民營企業(yè)的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸。然而，建立完善的內部審計制度有助于家族企業(yè)完善公司治理，提高治理效率。在此，我們從公司治理的角度探討如何完善家族企業(yè)內部審計制度。
家族企業(yè)是指企業(yè)的經營權或所有權的控制權歸屬于一個或數(shù)個家庭或家族所有，而且能將所有權或所有權的控制權合法傳于后代的企業(yè)組織。企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權。他們與經理人維持緊密的私人關系，且保留高階層管理的主要決策權，特別是在有關財務政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經濟的全球化和企業(yè)規(guī)模的擴大，家族企業(yè)資產所有權與經營權高度統(tǒng)一以及資本結構封閉單一的經營模式使得其在激烈的市場競爭中處于不利地位。因此，隨之而來的是以董事會、股東大會和經理層所形成的層層受托經濟責任關系。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，公司制是現(xiàn)代企業(yè)一種有效的、典型的組織形式，其基本特征為所有權與經營權的分離。在公司制下，所有者和經營者在經濟上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關系。就契約本身而言，企業(yè)又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權利和責任的不完備的契約。而美國著名經濟學者伯利和米恩斯在《現(xiàn)代公司和私有財產》一書中就指出：由于現(xiàn)代公司兩權分離，管理權的增大有損害資本所有者的利益的危險，它可能造成管理者對公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服代理人的道德風險和逆向選擇，委托人(即家族企業(yè)所有者)必須建立一套有效的制衡機制來規(guī)范和約束代理人的行為，防止代理人濫用權利，使代理人的目標與委托人的目標最大限度地保持一致，從而降低代理成本，提高公司的績效，更好地滿足委托人的利益(時現(xiàn)，)，這套有效的制衡機制就是公司治理機制。良好的公司治理能夠增強投資者信心，降低資本成本，帶來更穩(wěn)定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機制，才能從根本上解決家族企業(yè)資產所有權與經營權高度統(tǒng)一而帶來的公司治理上的弊端，使企業(yè)獲得長足的發(fā)展。
二、家族企業(yè)在公司治理中的弊端。
中國家族企業(yè)公司治理中的弊端主要體現(xiàn)在以下四個方面。
(一)組織機制的障礙――缺乏完善的公司治理機制。
隨著家族企業(yè)的成長，企業(yè)領導者不可能事必躬親，所有權與經營權必然相互分離。而企業(yè)內部存在各類利益集團，由于夾雜復雜的感情關系，領導者在處理利益關系時處于兩難的境地。比如，企業(yè)領導人的親屬和家人違反制度時，管理者就很難像處理普通員工那樣一視同仁，這就給企業(yè)內部管理埋下了隱患。公司治理結構是企業(yè)制度安排的具體化，這些制度決定了企業(yè)的目標、行為，決定了企業(yè)利益相關者由誰、怎樣來實施控制，風險和利益如何分配等問題。而家族制企業(yè)由于自身的原因，利益相關者之間不能形成很好的制衡關系，使得企業(yè)利益讓位于個人利益，制度喪失了約束作用，走不出“人治”的怪圈。
(二)決策程序的限制――缺乏有效的風險管理機制。
果斷的決策是許多家族企業(yè)初期成功的重要保證，許多企業(yè)家果敢、善斷，抓住一兩次稍縱即逝的機會獲得了成功。但隨著企業(yè)的發(fā)展，外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)主的個人經驗開始失效。隨著企業(yè)規(guī)模的增大，投資的風險也越來越大，一個簡單的決策就能影響企業(yè)的成敗。在這種以倫理約束代替制度規(guī)范的制度下，企業(yè)的興衰在很大程度上取決于創(chuàng)業(yè)者的個人能力，而諸如創(chuàng)業(yè)者“一言堂”以及“家長式”的管理，極易造成企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定和存續(xù)時間的短暫。因此，保證決策的民主性、科學性，建立有效的風險管理機制越發(fā)顯得重要。
(三)制度執(zhí)行的限制――缺乏持續(xù)的有效性。
家族企業(yè)往往存在這樣的問題，即一項制度的執(zhí)行不能隨著企業(yè)經營環(huán)境和管理流程而隨時進行調整和改變，并且制度的執(zhí)行缺乏持續(xù)的有效性。例如企業(yè)主常想通過引進職業(yè)經理人，使企業(yè)立刻就能夠走上規(guī)范化管理的軌道，卻忽略家族企業(yè)本身所存在的復雜問題，因而一旦職業(yè)經理人達不到預期的效果，則很快地就被企業(yè)主解雇。這樣的制度往往是企業(yè)家意志的體現(xiàn)，執(zhí)行起來隨意性很強，很難達到預期的效果。
(四)人力資源的限制――缺乏良好的職業(yè)經理人環(huán)境。
家族企業(yè)的經營者對企業(yè)的決策具有高度自主權，對企業(yè)資源具有高度支配權，對企業(yè)職工具有高度選擇權，對內部分配具有高度調控權。家族企業(yè)對外來的資源和活力存在某種程度的排斥，一般外來人員很難享受股權，其心態(tài)永遠只是打工者，始終難以真正融入組織中。家族企業(yè)的所有者出于對控制權的擔憂，使得企業(yè)內部缺乏高層次的職業(yè)經理人環(huán)境，難以吸收外部人才，限制了企業(yè)向更高層次的發(fā)展。因此，家族企業(yè)要走出家族式管理的困境，必須提升專業(yè)化、職業(yè)化管理水平，創(chuàng)造良好的用人環(huán)境。
國際內部審計協(xié)會修訂的《內部審計實務標準》中指出：內部審計應幫助組織評價重要的風險因素、幫助改進風險管理和控制體系;評價控制的效率和效果、促進控制的不斷改善，以此來幫助組織保持有效的控制;評價并改進機構的治理程序，為組織的治理做貢獻。由此可見內部審計與公司治理之間的交互滲透關系?！鞍踩皇录焙?，美國頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，該法案明確指出內部審計是公司治理的基石之一，并且更加注重公司治理和內部審計的良性互動關系。總之，內部審計的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內部審計作支撐。
淺議內部審計論文篇九
在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務管理以及業(yè)務系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡化，只有通過建設數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務管理等各項功能，才能進一步實現(xiàn)能源企業(yè)內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區(qū)的發(fā)展特點，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，從而提升內部審計工作的效率。
在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果，這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業(yè)還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當?shù)莫毩⑿?，從而能夠確保公司的經濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。
（3）更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置。
從我國能源企業(yè)的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現(xiàn)象和董事會弱化的局面出現(xiàn)，這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中，一般的決策機構是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責。
（4）進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍。
一方面，要能夠進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，同時擴大內部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內部審計職能要進一步拓展，并對內部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經營管理活動中，另外，計算機網(wǎng)絡技術發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外，還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的。職能權利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內部審計是對企業(yè)進行全方位的控制，切實改變傳統(tǒng)內部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，在原有的基礎上開發(fā)和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節(jié)點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內部審計部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置，進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。
淺議內部審計論文篇十
【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應該采取科學的對策保障內部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學完善的內部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內部審計工作質量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質量，推動企業(yè)審計工作的長遠發(fā)展。
【】企業(yè)內部審計；工作質量；控制；考核。
針對企業(yè)審計工作質量的考核實際上是對于審計過程及其結果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質以及審計結果的評估等。審計工作質量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質量的考核現(xiàn)狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質量考核現(xiàn)狀。
（一）企業(yè)內部審計部門有待進一步完善。
企業(yè)審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運行效率以及經濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導企業(yè)審計結構不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內部審計機構，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學的規(guī)劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領導的管轄，當然，企業(yè)高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經理等部門的控制，這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
（二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。
企業(yè)審計工作人員的綜合素質直接關系到審計工作質量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠發(fā)展，審計工作人員應該努力學習相關的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質量的提升。由于企業(yè)審計工作內容較為復雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質量的提升。
（三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。
由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認可與關注，審計工作的效率及質量也受到了一定影響，審計工作技術無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經濟發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外，企業(yè)財務信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內部都缺乏像樣的審計機構，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
（一）創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內部審計機構。
企業(yè)內部審計的主要任務就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內部審計機構，這樣就會制約企業(yè)審計工作質量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應該及時了解市場發(fā)展情況，結合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學完善的審計機構。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細了解審計工作的內涵，重點關注內部審計工作質量的提升，同時還應該加大內部審計工作的投資力度。第二，我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關聯(lián)，協(xié)調好不同部門之間的關系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應該制定一套科學的考核機制，結合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質量。
（二）定期引進先進的審計人才。
要想提升企業(yè)內部審計工作質量，首先應該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質量，為此企業(yè)應該定期引進先進的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進行科學培訓，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內部審計中存在的問題，不斷提高內部審計工作質量。其次，企業(yè)在進行人才招聘的過程中，應當改進現(xiàn)有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經濟社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)。
（三）認真落實企業(yè)內部審計控制與考核工作。
要想認真落實企業(yè)內部審計工作的控制與考核工作，我們應該從審計工作技術方面入手，通過引入先進的審計技術，結合當前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術。第一，企業(yè)需要把審計人才當作重點培訓對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團隊質量，進而推動審計工作的長遠發(fā)展。第二，企業(yè)應當通過改進現(xiàn)有的控制方法，引進先進的控制技術手段等方式，提高對內部審計工作質量的控制效率。企業(yè)應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進行適當?shù)莫剟睿谔岣邇炔繉徲嫻ぷ鞴叫缘耐瑫r，激發(fā)員工工作熱情。
最近幾年，我國的社會經濟取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內部審計工作質量的控制及考核受到了人們的廣泛關注，應當通過完善現(xiàn)有的內部審計機構和控制方法，加強對人才的培養(yǎng)與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內部審計工作標準等對策進行改進，促進企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。
[1]蓋旭玲。內部控制理念下企業(yè)的內部審計工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).
[2]夏丹，王丹，王長明。論企業(yè)內部審計存在的問題與對策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).
淺議內部審計論文篇十一
摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規(guī)，規(guī)范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內部審計工作概念入手，結合目前教育系統(tǒng)內部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內審工作認識不清、內審制度不健全、內審機構不獨立、內審人員素質偏低、內審方式落后等問題，并探討了加強內審工作的相關對策。
關鍵詞：教育系統(tǒng)內部審計問題對策。
在教育系統(tǒng)內開展內部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規(guī)，規(guī)范內部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內部存在對內審工作認識不清、內審制度不完善、內審機構缺乏獨立性、內審人員素質偏低、內審手段落后等問題，影響了內審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內部審計工作的作用，多措并舉，解決內部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。
一、教育系統(tǒng)內審工作的現(xiàn)狀和問題。
（一）對內審工作認識不清晰。
目前，教育系統(tǒng)內部對內審工作的認識不清晰，有的單位把內審看成是專挑毛病的部門，認為內部審計就是檢查內部經濟問題，忽略了內部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制，沒有充分認識到內部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領導認為內審工作會制約自身的權利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內審部門，誤解內審工作；也有的人認為，內審是“自己審自己”，沒有權威性。在這種環(huán)境之下，內審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內審人員工作積極性和主動性不高，內審工作職能難以發(fā)揮。
（二）內審制度不健全。
當前教育系統(tǒng)內多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內部審計制度和監(jiān)督機制，未按規(guī)定落實審計職責，未建立完整的內部審計體系，內審人員職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不清晰，對內審人員的激勵機制不健全，因此不能給內部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內審工作的獨立性和權威性，難以激發(fā)內審人員的工作積極性，影響了內部審計力度和查證深度，容易產生審計風險。
（三）內審機構缺乏獨立性。
由于單位對內審職能認識不清，加之制度不健全，導致內部審計機構在設置、隸屬關系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內審計機構設在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作，內審機構的`非獨立性，使得內審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當領導出現(xiàn)違規(guī)違紀時，內部審計機構往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性，就不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。
（四）內審人員素質整體偏低。
教育系統(tǒng)內審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調過來，審計人員沒有一定的業(yè)務知識和實踐經驗的積累，因此內審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結構不合理現(xiàn)象，內審人員難以自如應付內審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。
（五）內審手段方式落后。
當前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面，側重于財務收支的合理性與合法性審計，屬于“監(jiān)督導向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強調其監(jiān)督的職能，忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內審的職能、質量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉，加強教育系統(tǒng)內審工作。
（一）轉變觀念，提高對內審工作的認識。
要提升內審工作質量，改善內審工作的現(xiàn)狀，首先要轉變觀念，提高對內審工作的認識。首先要轉變單位領導對審計工作的觀念，因為內審工作的好壞，除了靠內審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領導人對內審工作的重視程度。要提高領導對內審工作的重視程度，就要讓單位領導意識到內審工作的重要性。
因此，內審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關財經法律政策，及時向領導匯報工作情況，為領導決策提供有效信息，另一方面要積極向領導灌輸內審工作的重要性，讓領導明白內審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為，從而使得領導更加配合、支持、重視內審工作。
其次要轉變被審計單位的觀念，改變以往認為內審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內審工作是為了規(guī)范單位內部管理，提升單位管理水平，要從被關心、被愛護的角度理解內審工作，進一步強化內審工作職責，明確內審工作目標，加強對內審工作的領導和管理，并將內審工作納入領導重要議事日程，實行分工負責制。
（二）建立健全內審制度，推進內審工作規(guī)范化。
健全和完善相關制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務收支審計為基礎，以經濟責任審計為重點，以內控制度評價為手段，以提高學校財務管理為目的”的審計方針，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內審工作的權利職責，全面加強內部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務培訓等方面的建設，制定結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內審工作朝著科學有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內審人員的激勵考核機制，通過監(jiān)督和考核充分調動內審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內審工作。
淺議內部審計論文篇十二
摘要：當代信息技術是促進國家整體經濟水平飛速發(fā)展的最主要的生產力，信息化審計進入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應的風險，其風險種類較多。文章從企業(yè)施行內部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預防風險的策略進行全方位的探討。
關鍵詞：信息化審計；內部審計；風險；策略。
緒論。
在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡終端產品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風險、數(shù)據(jù)采集的風險、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風險等。
審計就是以經濟監(jiān)督的身份產生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內部審計的工作內容是對風險管理、內部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內部控制進行評鑒。內部審計運用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進、防護三個方面。內部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進行監(jiān)督。它的促進作用是通過監(jiān)察各種違紀違規(guī)問題，針對已經發(fā)生以及已經發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進企業(yè)加強管理、提高收益，達到企業(yè)的目標。它的防護作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業(yè)的內部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業(yè)的合法權益。
2、內部審計可能存在的風險。
盡管內部審計有著極其關鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。
（1）內部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡信息的應用的本領，甚至需要計算機技術的專業(yè)人才的。協(xié)助。內部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設計漏洞造成了系統(tǒng)的運行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網(wǎng)絡病毒的攻擊風險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴重后果。
（2）內部審計工作的核查風險。在內部審計工作過程中，內部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠對企業(yè)的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實施的合理性等方面。
（3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產生的風險。在傳統(tǒng)審計過程中，關于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進行修改時，系統(tǒng)自帶的反結賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內部審計工作將帶來難以規(guī)避的風險。
第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機技術的提升，提高內部控制的專業(yè)素質，加強與著名財經高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠對企業(yè)及相關部門的行業(yè)環(huán)境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管。內部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業(yè)內部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應積極促進企業(yè)內部的信息化。
4、結論。
社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡信息技術的應用和普及促進了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業(yè)及其各部門在審計中產生了極大風險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管、完善相關規(guī)章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內部審計帶來的風險的預防工作，提高內部審計工作效率。
淺議內部審計論文篇十三
摘要：基于風險導向建立醫(yī)院的內部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內部審計的內涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導向內部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導向的內部審計體系建設，提出了幾項建議措施。
關鍵詞：風險導向;內部審計;公立醫(yī)院。
公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經成為公立醫(yī)院經營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基于風險導向的內部審計管理體系，提高醫(yī)院的內部控制管理水平，實現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風險導向審計內涵特點分析。
風險導向審計的產生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關要求而開展的內部審計，主要是將單位內部的風險評估以及風險分析等作為內部審計工作的出發(fā)點，根據(jù)單位的風險情況等來確定內部審計的主要內容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內部審計的特點主要有以下幾方面：
1.內部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合。
開展基于風險導向的內部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現(xiàn)。
基于風險導向的內部審計，在傳統(tǒng)的內部審計基礎上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關系到單位風險的有關內容特別是財務報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內部審計效益非常有利。
3.審計模式發(fā)生了變化。
基于風險導向的內部審計，主要是以內部控制等作為審計工作的對象，通過對內部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內部的整體管理能力以及風險防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風險導向審計的必要性分析。
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導向的內部審計主要是基于以下幾方面：
1.開展風險導向審計是強化公立醫(yī)院風險管理的基本要求。
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內部開展風險導向審計，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。
2.開展風險導向審計是完善醫(yī)院內部控制的需要。
內部控制是確保事業(yè)單位內部財務會計信息真實可靠，資產安全完整，管理經營目標順利實現(xiàn)的基礎管控手段。完善內部控制管理機制，加強內部控制管理力度，就需要通過風險導向審計，及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的問題，進而采取措施加強控制。
3.開展風險導向審計是推進審計轉型的基本需要。
傳統(tǒng)的基于財務或者是業(yè)務的內部審計模式已經難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內部審計轉型發(fā)展。風險導向審計則是內部審計轉型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風險導向審計實施策略。
1.建立完善的內部審計保障體系。
在風險導向審計實施過程中，首先應該全面的改善公立醫(yī)院的內部審計工作環(huán)境，尤其是確保內部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內部審計機構在醫(yī)院內部的地位層次，確保內部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內部審計質量控制，重點是建立以審計復核、考核、責任追究為主要內容的質量控制體系。同時，應該加強審計過程的質量控制，制定相關審計準則、明確審計質量標準，來確保內部審計質量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導向審計作業(yè)程序。
首先應該科學地對風險導向審計工作進行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內部審計范圍、主要風險因素，并分析內部審計的資源，確定內部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設備供應、醫(yī)療技術、區(qū)域經濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向審計形成審計整改意見，明確風險管控以及內部控制管理方面的具體實施措施。
3.運用科學合理的內部審計技術方法。
在公立醫(yī)院風險導向審計開展過程中，應該根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調查清楚風險源以后，應該及時總結分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。
4.完善風險導向內部審計評價指標體系。
為了提高風險導向審計的審計效益，還應該建立風險導向審計評價指標體系，督促內部審計工作水平的提升。內部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結合的原則，重點是對財務經營指標、負債業(yè)務經營指標、資產業(yè)務經營指標、中間業(yè)務經營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內部審計工作效率。
四、結語。
加強風險管理，基于風險導向實施公立醫(yī)院的內部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應該根據(jù)自身風險特點，重點在內部審計作業(yè)程序制定、技術方法運用、內部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內部審計管理來提高內部控制管理水平，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟南市中心醫(yī)院審計處。
參考文獻:。
淺議內部審計論文篇十四
摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策。
在經濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經濟環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。
在企業(yè)內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監(jiān)督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。
2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構聯(lián)系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內部審計不規(guī)范。
從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務收支不合理。
財務收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯(lián)方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規(guī)范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務審計機構。
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據(jù)為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內部的審計工作，設置合理的審計機構。
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規(guī)范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結合，建立適當?shù)膬炔繉徲?。根?jù)審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業(yè)務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結語。
目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內部審計標準和水準。
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淺議內部審計論文篇十五
:當前形勢下，高職院校的內部審計，通常未成立獨立處室，內部審計專職審計人員缺少，力量相對薄弱，而審計工作量又日趨上升任務大。在這種情況下，內部審計通常很難面面俱到學校的各個部門的財務收支審計、專項審計、經濟責任審計、科研項目審計等工作。而當今社會，市場經濟在飛速發(fā)展，高職院校內的經濟活動領域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計質量，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保證審計的力量滿足于現(xiàn)實發(fā)展的要求。在客觀上，高職院?？梢岳靡M社會外部審計機構配合學校內審人員協(xié)助完成內部審計工作，不斷地增強內部審計力量，使高職院校內部審計力量發(fā)揮出更大的審計效益。
根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內部審計部門未獨立設置，專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱，對于全面開展高職院校的內部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計部門未獨立處室，專職審計人員很多學校只有1位，致審計力量薄弱。因內部審計的工作人員少及其工作能力有限，所以引進外部審計力量，是發(fā)揮高職院校審計作用相當有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內的審計工作換句話說則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計只是整個審計工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應該把審計關口前移，不但要注重事后審計，同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。
(一)持續(xù)增強高職院校的內部審計力量。
高職院校如果將每年的外部審計（如年報審計）增加規(guī)范化要求和其他附帶內部審計職責，使外部審計在審查學院年度賬務時，同時指出審計問題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善，不但對學校財務賬目的編制情況進行審計，而且及時找出并對學校內控制度和規(guī)范化進行指導與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設定、資金流動方向、資金預算等等很多方面需求，使學校財務管理相關工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時使學校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內部審計的財務收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。
(二)合理科學化對高職院校內部審計的資源進行配置。
在目前的階段，高職院校在具體的實施審計外部化的工作時，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡單的變?yōu)閮炔繉徲嫻ぷ鞯耐馄?，我們要發(fā)揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計不只是我們的協(xié)助力量，同時可以視作為相互學習的一個難得的機會。共同積極工作，攜手完成共同目標，并且相互不斷從中學習汲取有益的經驗。當然外部審計在完成高職院校內部審計安排的工作任務中所遇到的問題，必須及時地與內部審計進行溝通，這樣才能確保高職院校內部審計工作的質量和績效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。
(三)謹慎合理選擇是否采取外部的'審計服務。
高職院校引進外部審計，實施內部審計工作外部承包服務?？梢越Y合高職院校實際，擬通過公開招投標方式委托社會中介機構會計師事務所。需注意的是，在早期采取外包服務未成熟時，我們應對高職院校審計工作實際的狀況進行分析，實施慎重的選擇。首先我們應對外部審計作出合理的判斷，其次還應展開多次闡述。這是因為顧忌校內的資金流動問題，外包服務資金大小及服務單位資質、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。
總而言之，處于經濟形勢持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國高職院校擴招的數(shù)量與范圍同時持續(xù)的在提高，學校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴大化，借助科學合理的增強高職院校內部審計與外部化結合的管理，提升高職院校內部審計力量，能夠進一步改良和完善校園內部的研究資金與教學經費的管理，從而全方位確保校園內部的資金可以得到有效使用，在一定基礎上大大彌補了高職院校內部審計力量薄弱的現(xiàn)狀。
淺議內部審計論文篇十六
直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入wto后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業(yè)的發(fā)展，內部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內部審計工作談一些看法：
隨著市場經濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經營機制和管理體制是符合生產力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。
現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應地，內審機構也有成立企業(yè)時設立的內審機構，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設的。
據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業(yè)的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：
1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。
2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
3、內審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內審工作已經上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運行動態(tài)判斷資金的運行質量，協(xié)助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業(yè)的經營活動朝著良性方向發(fā)展。
目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調查企業(yè)經營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業(yè)經濟狀況進行鑒證、評價和服務。
從調查反映的情況看，私營企業(yè)開展內審工作存在著這樣的狀況：
（一）內審機構有擴張之趨勢。
隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務，已成為企業(yè)管理的內在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業(yè)也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機關學習或到其他企業(yè)取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發(fā)揮內審的功能，來為企業(yè)服務。
（二）內審領域有拓展之跡象。
目前，私營企業(yè)內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。
設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現(xiàn)業(yè)績和指標兌現(xiàn)的考核方面。
（三）內審工作有規(guī)范之要求。
內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規(guī)章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協(xié)調，從而保證企業(yè)內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規(guī)范，特別是內審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執(zhí)行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執(zhí)行企業(yè)內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。
私營企業(yè)內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從私營企業(yè)領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發(fā)揮出應有的作用。
究其原因主要有四個障礙：
一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經濟效益要求私營企業(yè)建立內審制度。
二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務、具有經濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)的評審、對經濟合同的把關，減少了企業(yè)運轉過程中的不利因素、降低了經濟業(yè)務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。
三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業(yè)的內審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內審，企業(yè)高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。
四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統(tǒng)計、匯總、總結工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統(tǒng)計和總結，沒有數(shù)據(jù)來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。
首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協(xié)會，實施內部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內審協(xié)會具體制定內審標準、規(guī)范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導和管理。
其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關的工作依據(jù)。
再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業(yè)的內審工作重點應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標。內審人員對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)進行分析評價后，對企業(yè)的生產經營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內審人員為企業(yè)增加的價值。
第四是關于進一步提高私營企業(yè)的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質，使私營企業(yè)的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續(xù)培訓，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉環(huán)節(jié)，為企業(yè)領導決策提供有效服務。