在總結(jié)的過(guò)程中，我們需要保持客觀、公正，真實(shí)地反映事實(shí)并且提出合理的建議。在寫總結(jié)之前，我們可以事先對(duì)所總結(jié)的內(nèi)容進(jìn)行分類和整理，讓文章結(jié)構(gòu)更加清晰?？偨Y(jié)是一個(gè)全面概括和思考的過(guò)程，以下是一些總結(jié)范文供大家參考和借鑒。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇一
隨著計(jì)算機(jī)在全球商業(yè)當(dāng)中的普遍應(yīng)用和全球信息一體化，企業(yè)越來(lái)越重視財(cái)會(huì)的電算化工作，會(huì)計(jì)電算化逐漸替代了手工記帳，但也隨之帶來(lái)了許多問(wèn)題。我們經(jīng)?？梢栽趫?bào)刊、電臺(tái)中看到或聽到有關(guān)電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報(bào)道。這些案件所涉及的金額及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家為此付出昂貴代價(jià)。我國(guó)電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用水平還較低，網(wǎng)絡(luò)化的程度也不高，但電腦方面的案件近幾年也時(shí)有發(fā)生。這些都要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，在電算化的環(huán)境下，建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。
會(huì)計(jì)電算化之后，復(fù)式記賬、借貸平衡原理作為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的主要原則沒(méi)有變，內(nèi)部控制的目的也依然如前，某些手工內(nèi)部控制行之有效的組織措施和規(guī)章制度仍可沿用，但是，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)完成，雖然在一定程度上減少了差錯(cuò)的可能性，但這種集中處理數(shù)據(jù)的方式不但使數(shù)據(jù)處理手段、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的形式發(fā)生了變化，而且也帶來(lái)許多新的問(wèn)題，面臨許多特殊的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：
1.錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性。
手工會(huì)計(jì)作業(yè)由于從憑證到日記帳、明細(xì)帳、總帳均由不同人員計(jì)算登錄，并定期核對(duì)，所以幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性較小。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)由于都源于憑證，只要一次輸入原始數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)處理，故一旦出錯(cuò)，將引發(fā)日記帳、明細(xì)帳及總帳直至報(bào)表輸出等一系列錯(cuò)誤。
當(dāng)然，計(jì)算機(jī)是按人們事先編好的程序和指令工作的，只要程序正確，無(wú)論處理業(yè)務(wù)多繁，也不會(huì)出現(xiàn)類似手工處理中由于疏忽而引起的計(jì)算或入帳方面的錯(cuò)誤，這也是電腦處理高度自動(dòng)化的優(yōu)越性。
2.數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度集中。
手工環(huán)境中，會(huì)計(jì)的憑證、日記帳、明細(xì)帳、總帳等資料均由不同的責(zé)任人員分別記錄并保管，未經(jīng)授權(quán)任何人要想瀏覽所有的會(huì)計(jì)資料是較困難的。電算化后，所有的會(huì)計(jì)信息均集中于機(jī)器中，特別是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使數(shù)據(jù)資料的共享程度更高。如果沒(méi)有相應(yīng)的控制措施，未經(jīng)授權(quán)的人員可以輕而易舉地利用電腦指令瀏覽所有文件，某些數(shù)據(jù)可能被不法分子很方便的拷貝，甚至非法篡改或損毀，而不留下任何痕跡。
除了數(shù)據(jù)高度集中會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)以外，電算化的另一威脅來(lái)自責(zé)任的高度集中。前面已經(jīng)談到，手工會(huì)計(jì)作業(yè)的組織分工十分明確，不但如此，其每一作業(yè)步驟都有文字記錄，包括經(jīng)手人、審核人、負(fù)責(zé)人等。而在電算化系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)輸入電腦后，全部責(zé)任將集中于電腦系統(tǒng)，記帳、算帳、報(bào)帳等均由機(jī)器處理，而沒(méi)有明確的經(jīng)手人負(fù)責(zé)。因此，一旦處理過(guò)程中出現(xiàn)紕漏，將無(wú)法追查責(zé)任人員。
3.存儲(chǔ)介質(zhì)變化使數(shù)據(jù)易于丟失和篡改。
與手工存儲(chǔ)數(shù)據(jù)主要是紙質(zhì)材料不同，電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件的存儲(chǔ)介質(zhì)大多是磁性材料，如磁盤、磁帶、光盤等。存儲(chǔ)在上面的數(shù)據(jù)文件只有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的設(shè)備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除、拷貝均不會(huì)留下痕跡。此外，磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲、強(qiáng)電磁等影響下都會(huì)損壞，由此可造成會(huì)計(jì)信息的丟失，這是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的又一風(fēng)險(xiǎn)。
4.未經(jīng)授權(quán)的軟件調(diào)用或修改。
軟件包括程序和文檔資料，是電算化系統(tǒng)的核心。系統(tǒng)的操作與維護(hù)是嚴(yán)格按文檔說(shuō)明進(jìn)行，而數(shù)據(jù)的處理是按設(shè)計(jì)好的程序運(yùn)行。如果系統(tǒng)缺乏有效的控制，未經(jīng)授權(quán)的人可非法調(diào)用系統(tǒng)，甚至篡改程序，這將使計(jì)算機(jī)犯罪成為可能。
應(yīng)該注意的是，比未經(jīng)授權(quán)非法調(diào)用系統(tǒng)威脅更大的是被授權(quán)人的‘監(jiān)守自盜”行為。由于他們是經(jīng)過(guò)授權(quán)的，更具有欺騙性，手段更隱蔽，往往都是在偶然間才被發(fā)現(xiàn)，這些事件大多發(fā)生于會(huì)計(jì)、銀行、證券等系統(tǒng)，并主要涉及現(xiàn)金問(wèn)題。
5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督薄弱。
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)有限，一般都不太熟悉電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不太了解電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制，更不熟悉如何對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。因此，高風(fēng)險(xiǎn)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
6.對(duì)崗位職責(zé)分離認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行不力。
按職責(zé)分離原則，系統(tǒng)程序員不應(yīng)操作正式使用的電算化系統(tǒng)，操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)，不得更改軟件和打開數(shù)據(jù)庫(kù)修改數(shù)據(jù)。要嚴(yán)格分清程序員、操作員、管理員的職責(zé)，加強(qiáng)各級(jí)代碼、密碼的管理。但一些單位的程序員或系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時(shí)接觸系統(tǒng)，甚至頂班操作。也有一部分單位密碼互通，同一個(gè)人用不同密碼完成憑證輸入、審核；對(duì)系統(tǒng)打印輸出資料沒(méi)有登記、傳送、簽收制度。
7.會(huì)計(jì)軟件的程序控制失效。
為了保證儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)信息的安全可靠。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)軟件必有程序控制作了規(guī)定。大多數(shù)用戶單位也或多或少地制定了相應(yīng)的管理制度，但僅此是不夠的，漏洞還比較多，不足以確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全。據(jù)調(diào)查，許多商品化軟件中，設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能，使不少必要的程序控制失效。如有些軟件設(shè)置了反登帳、反結(jié)帳、取消審核等功能，違反了記帳后不能再直接修改憑證，結(jié)帳后不允許再輸入或修改當(dāng)月憑證、輸入的憑證必須經(jīng)過(guò)審核等規(guī)范原則，為做假帳提供了方便。有些會(huì)計(jì)軟件可以連續(xù)處理數(shù)月的數(shù)據(jù)，更有一些軟件允許用戶幾個(gè)月一直不結(jié)帳（除跨年)而繼續(xù)進(jìn)行以后各月帳務(wù)處理。
此外，由于不可預(yù)料的火災(zāi)、水災(zāi)等到自然災(zāi)害造成的系統(tǒng)軟、硬件故障或損失;數(shù)據(jù)在經(jīng)由通訊線路傳輸時(shí)遭到非法攔截或修改；計(jì)算機(jī)病毒的侵入；電腦高手的進(jìn)攻；沒(méi)有留下審計(jì)線索等等，這些都會(huì)造成電算化系統(tǒng)的不安全，因此有必要在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和管理制度上加以控制。
要有效地控制這些特殊風(fēng)險(xiǎn)，必須建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，這一體系主要是以組織形式和應(yīng)用軟件的功能兩方面實(shí)現(xiàn)的。具體地說(shuō)，就是我們通常所說(shuō)的常規(guī)控制和應(yīng)用控制。
常規(guī)控制也稱一般控制，是對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中組織、制度、開發(fā)、安全等系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行的控制。之所以稱之為“常規(guī)控制”，主要是指這些控制方法對(duì)所有會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，乃至所有管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用都普遍適用，并且它為電算化系統(tǒng)提供了必要的規(guī)程、制度及安全可靠的工作環(huán)境，組織與操作控制。
由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)使數(shù)據(jù)和責(zé)任高度集中，打亂了傳統(tǒng)的手工職能分割制，這就迫使我們考慮在組織與制度上建立一種新型的內(nèi)部牽制制度。組織控制的最基本要求是達(dá)到合理的職權(quán)分離，將數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的權(quán)力和責(zé)任分為幾個(gè)部分，每個(gè)人只能完成其中的一部分工作，而不能以頭至尾包辦一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄的全過(guò)程。其主要措施有：
1.組織機(jī)構(gòu)的劃分。
由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模、管理方式以及發(fā)展方向各有其特點(diǎn)，所以計(jì)算機(jī)應(yīng)用的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也各不相同。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的管理體制與組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有三種形式：一種是集中管理的計(jì)算機(jī)中心組織形式。它是將會(huì)計(jì)電算化的管理、軟件開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)全部放在計(jì)算機(jī)中心，財(cái)務(wù)部門只要定期向其提供核算和管理所需的原始數(shù)據(jù)。第二種是集中管理下的分散組織形式。它是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持下，由計(jì)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)總體規(guī)劃，管理與維護(hù)等工作，財(cái)務(wù)部門利用計(jì)算機(jī)中心設(shè)置終端，在總體規(guī)劃指導(dǎo)下，完成系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)。第三種是分散管理的組織形式。它是由財(cái)會(huì)部門單獨(dú)配備計(jì)算機(jī)硬件及相關(guān)的專業(yè)人員，完成會(huì)計(jì)電算化的開發(fā)、使用、維護(hù)等工作。組織機(jī)構(gòu)和規(guī)模不同，職責(zé)分工的程度也不一樣，但都應(yīng)盡量保證各類人員間可互相稽核、互相監(jiān)督，互相制約。
無(wú)論采用何種組織形式，企業(yè)都必須建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制。要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。他們的工作職責(zé)一般為：
(1)電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。此崗可由會(huì)計(jì)主管兼任，采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。
(2)軟件操作:負(fù)責(zé)輸入記帳憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。
(3)審校記帳:負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，對(duì)打印輸出的帳簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。
(4)電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)軟件、硬件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，此崗位在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。
(5)電算審查：負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。
(6)數(shù)據(jù)分析:負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
以上會(huì)計(jì)電算化工作崗位各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制度的要求和本單位工作需要，進(jìn)行劃分、設(shè)立、調(diào)整必要的工作崗位?；緯?huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。由本單位人員進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開發(fā)的，還可設(shè)立軟件開發(fā)崗位。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)知識(shí)教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
加強(qiáng)電算化系統(tǒng)知識(shí)教育，特別是各級(jí)會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)必須了解電算化系統(tǒng)及特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)有的控制。促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化樹立正確的認(rèn)識(shí)，從而加強(qiáng)管理與控制意識(shí)。另外具體方法可以通過(guò)增加會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)內(nèi)容和會(huì)計(jì)知識(shí)的繼續(xù)教育來(lái)解決，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)教育，為加強(qiáng)內(nèi)部控制打下知識(shí)基礎(chǔ)。此處還可通過(guò)加緊會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)，使廣大會(huì)計(jì)人員能夠掌握計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)核算軟件的基本知識(shí)和操作技能能對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行一般維護(hù)或?qū)浖?shù)進(jìn)行設(shè)置，為本單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理發(fā)揮主導(dǎo)作用。
應(yīng)用控制是為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理的完整性、準(zhǔn)確性而建立的具體的內(nèi)部控制。它主要包括輸入控制、處理控制、輸出控制等。
(1)輸入控制。輸入控制的'目的是為了保證輸入的數(shù)據(jù)確已經(jīng)過(guò)審批手續(xù)并且能夠正確完整地輸入計(jì)算機(jī)，并轉(zhuǎn)換成機(jī)器所能接收的形態(tài)。輸入控制包括以下四種目的。
1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理之前經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)；2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有被遺漏、添加、重復(fù)或不正當(dāng)?shù)母鼡Q；3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀的形式并記錄在數(shù)據(jù)文件中；4)不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被剔除、改正。這里尤為重要的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理之前已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批。電算化會(huì)計(jì)人員作為數(shù)據(jù)處理部門，沒(méi)有權(quán)力審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以所處理的數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字。應(yīng)對(duì)使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令，只有通過(guò)授權(quán)的人員才能接觸計(jì)算機(jī)，口令密碼不得告知未授權(quán)人員。為了防止未經(jīng)審核的業(yè)務(wù)輸入計(jì)算機(jī)，要把所有的數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)檔案中加以記錄，還應(yīng)在計(jì)算機(jī)內(nèi)設(shè)置控制功能，退回和改正不正確的輸入數(shù)據(jù)。此外還可以設(shè)置責(zé)任控制，系統(tǒng)通過(guò)登記日志文件，留下審核、修改的痕跡。
(2)處理控制。是為了確保計(jì)算機(jī)運(yùn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正、報(bào)告某些含有錯(cuò)誤的輸入，從而保證數(shù)據(jù)處理可靠性和正確性。具體包括數(shù)據(jù)驗(yàn)收、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)等內(nèi)部處理活動(dòng)。特殊的處理控制技術(shù)有余額合理性格查、余額試算平衡和總帳與明細(xì)帳余額核對(duì)。
(3)輸出控制。輸出控制的目的是為了保證計(jì)算機(jī)輸出結(jié)果的正確性和可靠性，保證輸出的接觸人員僅限于經(jīng)過(guò)授權(quán)，并能及時(shí)將輸出資料提供給授權(quán)人的人員。這就要求對(duì)計(jì)算機(jī)打印的資料嚴(yán)格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)等。同時(shí)對(duì)發(fā)生差錯(cuò)的數(shù)據(jù)要進(jìn)行登記，仔細(xì)檢查分析形成錯(cuò)誤的原因是由于偶發(fā)性錯(cuò)誤還是人為差錯(cuò)，并采取相應(yīng)的避免措施或改進(jìn)措施。此外，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份工作控制，制作備份的周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定，例如，在會(huì)計(jì)軟件的使用過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目每增加一個(gè)或每天進(jìn)行一次備份，以避免科目備份不及時(shí)，造成科目意外損失，造成帳務(wù)文件混亂。對(duì)備份的數(shù)據(jù)文件應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案，一式兩份，分處存放，保存時(shí)間一般以兩個(gè)會(huì)計(jì)年度為宜。
在如今網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，信息流已成為了企業(yè)的生命線。為了使這生命線暢通、安全;為了使從企業(yè)財(cái)務(wù)中取得的信息可靠，使企業(yè)能從容面對(duì)市場(chǎng)上瞬時(shí)萬(wàn)變、激烈的競(jìng)爭(zhēng)，并占得一席之地；為使我們所經(jīng)營(yíng)財(cái)物的安全；我們必須在開展會(huì)計(jì)電算化，提高企業(yè)科學(xué)管理水平同時(shí)，注意加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，截?cái)喔鞣N罪惡之手。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇二
企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照現(xiàn)行規(guī)定來(lái)完善管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確的是：會(huì)計(jì)管理在根本上決定了企業(yè)內(nèi)控的完善性，因此有必要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)管理。然而，會(huì)計(jì)管理包含了很多步驟與環(huán)節(jié)，作為會(huì)計(jì)人員有必要密切結(jié)合多個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)，通過(guò)綜合管理的方式來(lái)杜絕會(huì)計(jì)管理中的弊病和漏洞[1]。作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，會(huì)計(jì)管理對(duì)于企業(yè)管理的全面完善起到了重要作用。由此可見(jiàn)，企業(yè)在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上才能確保自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，在激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)地位。
首先，會(huì)計(jì)制度缺乏完善性。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，多數(shù)企業(yè)管理者已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于自身的重要價(jià)值。但是截至目前，仍有某些小型企業(yè)并沒(méi)有構(gòu)建全方位的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，因而忽視了最根本的會(huì)計(jì)管理。由于欠缺完善的制度，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效控制會(huì)計(jì)流程，長(zhǎng)期以來(lái)就會(huì)削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。從會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)講，目前仍有較多中小企業(yè)欠缺明確的機(jī)制，這種現(xiàn)狀在本質(zhì)上削弱了會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，因而容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理的漏洞和弊病[2]。
其次，內(nèi)部控制并不具備牢固基礎(chǔ)。企業(yè)在建立內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，通常忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。然而實(shí)質(zhì)上，會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)構(gòu)成其他層面管理的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)管理包含了很多流程和環(huán)節(jié)，與之相應(yīng)的管理制度也體現(xiàn)了較強(qiáng)復(fù)雜性。從管理者角度來(lái)看，某些企業(yè)管理者并不具備必要的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)管理也持有敷衍的心態(tài)。這種狀況下，會(huì)計(jì)制度經(jīng)常就會(huì)停留于表面。某些情況下，會(huì)計(jì)人員即便發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理的某些弊病，也沒(méi)有給予必要的重視。
第三，企業(yè)并沒(méi)能完善預(yù)算控制。在會(huì)計(jì)制度中，預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成核心部分，完善會(huì)計(jì)管理的關(guān)鍵點(diǎn)就在于確保預(yù)算的完善性。對(duì)于會(huì)計(jì)預(yù)算而言，應(yīng)當(dāng)保證預(yù)算信息的透明與公開，在此基礎(chǔ)上才能為企業(yè)贏取更高的經(jīng)濟(jì)效益。從現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)無(wú)法完善會(huì)計(jì)管理的根源就在于缺乏預(yù)算控制。例如：會(huì)計(jì)人員通常忽視了對(duì)預(yù)算目標(biāo)的詳細(xì)審核；一旦預(yù)算出現(xiàn)問(wèn)題，也通常歸因于客觀因素給預(yù)算造成的影響。實(shí)際上，這種做法欠缺全面性，因而在本質(zhì)上阻礙了會(huì)計(jì)管理的全面提高。
二、探求完善措施。
從會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的角度來(lái)講，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理有必要體現(xiàn)長(zhǎng)效性，為此企業(yè)需要擬定明確的'會(huì)計(jì)管理制度。通過(guò)完善會(huì)計(jì)制度，才能在根源上杜絕會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)誤差，確保會(huì)計(jì)工作的精確性與優(yōu)質(zhì)性。同時(shí)，企業(yè)如果擁有了明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，那么也有助于防控營(yíng)私舞弊或嚴(yán)重失職的不良現(xiàn)象發(fā)生。在企業(yè)的內(nèi)部，會(huì)計(jì)人員以及其他部門人員有必要密切配合，同時(shí)做好互相監(jiān)督。在明確權(quán)責(zé)的前提下，合理劃分各部門人員的職責(zé)。企業(yè)在遇到資產(chǎn)重組或者重大投資的事項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供必要的保障，確保會(huì)計(jì)活動(dòng)具有精確性。
企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，有必要重視最基本的會(huì)計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)代式的會(huì)計(jì)管理包含了很多環(huán)節(jié)，對(duì)于各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)運(yùn)行都有必要予以實(shí)時(shí)性的監(jiān)督。在會(huì)計(jì)運(yùn)行中，相關(guān)人員要做好全方位的檢查監(jiān)督，確保糾正會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)中的誤差。這是因?yàn)?，企業(yè)會(huì)計(jì)工作不能缺少檢查與監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督檢查的方式才能真正發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的漏洞與誤區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)及時(shí)的糾正。從會(huì)計(jì)管理角度來(lái)講，企業(yè)會(huì)計(jì)人員有必要依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度來(lái)嚴(yán)格監(jiān)管；一旦發(fā)現(xiàn)不合法的會(huì)計(jì)行為，則要立即予以禁止。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于不規(guī)范的會(huì)計(jì)預(yù)算與核算行為也應(yīng)當(dāng)予以必要的懲戒，完善全方位的會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督。
（三）確保人員素質(zhì)的提升。
企業(yè)不僅需要擬定會(huì)計(jì)管理制度，還需要全面進(jìn)行落實(shí)。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)和水準(zhǔn)直接決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理是否完善。進(jìn)入轉(zhuǎn)型期后，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)隊(duì)伍也具有了管理性色彩，而不再局限于單純的會(huì)計(jì)核算。作為現(xiàn)代企業(yè)，需要給予會(huì)計(jì)人員定期的培訓(xùn)，確保會(huì)計(jì)人員掌握新近的會(huì)計(jì)法規(guī)，嚴(yán)格依照現(xiàn)行法規(guī)來(lái)執(zhí)行企業(yè)的會(huì)計(jì)管理。會(huì)計(jì)人員自身也有必要重視素質(zhì)提高，致力于知識(shí)結(jié)構(gòu)的完善。
三、結(jié)論。
會(huì)計(jì)制度構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)的基本制度，企業(yè)只有做好全方位的會(huì)計(jì)管理，才能杜絕會(huì)計(jì)工作的缺陷與誤差?，F(xiàn)代化企業(yè)如果缺乏完善和健全的內(nèi)控制度，那么就很難保證會(huì)計(jì)工作的實(shí)效性。近些年來(lái)，多數(shù)企業(yè)逐漸意識(shí)到會(huì)計(jì)制度在完善內(nèi)部控制中的必要性，因而也開始嘗試運(yùn)用新時(shí)期的會(huì)計(jì)制度。然而截至目前，企業(yè)在完善會(huì)計(jì)制度的實(shí)踐中并沒(méi)有達(dá)到完善，仍有待長(zhǎng)期的改進(jìn)。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制，企業(yè)有必要從根源入手，構(gòu)建長(zhǎng)期性的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。在未來(lái)實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員還需要摸索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部會(huì)計(jì)綜合水平的全面提高。
參考文獻(xiàn)：
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇三
自從我國(guó)加入到wto之后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤為迅速，國(guó)外越來(lái)越多的人盯住了當(dāng)今的中國(guó)市場(chǎng)，也有越來(lái)越多的外國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入到中國(guó)市場(chǎng)。而小型企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也不再能管理好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，所以對(duì)于小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也變得極其重要起來(lái)。
管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足。就目前看來(lái)，中國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的越來(lái)越迅速使得小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得相對(duì)薄弱起來(lái)，現(xiàn)在大部分的小型企業(yè)都還沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，雖然有很多的企業(yè)有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但是他們的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企業(yè)的人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一些簡(jiǎn)單的文件制度等，所以很多人就對(duì)此有了討厭的情緒心理在里面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制變得雜亂無(wú)章，其實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并非是如此。
缺乏內(nèi)部監(jiān)督易導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假?，F(xiàn)在在小型企業(yè)中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告造價(jià)的事情越來(lái)越多了，他們就是做虛假的賬簿，每個(gè)企業(yè)都有一本內(nèi)帳和外帳，內(nèi)帳就是記錄真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，而外帳就是記錄虛假的假賬，然后用虛假的賬來(lái)做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。他們都是用這些假賬來(lái)偷稅或者是挪用公款，現(xiàn)在挪用公款的情況已經(jīng)減少了很多了，他們主要是用虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)偷稅，為公司減少開支。
管理職責(zé)不明確。小型企業(yè)本來(lái)人員就不多，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系不僅僅是一個(gè)人的事，而一般小型企業(yè)里的管理內(nèi)部會(huì)計(jì)的人就很雜亂，管理職責(zé)分配的不明確。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一個(gè)很嚴(yán)肅的而且職責(zé)分明的管理體系，他是要明確人事責(zé)任的，所以現(xiàn)在的小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制是不合格的。
很多小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏正確的規(guī)劃，他們只是簡(jiǎn)單的.把管理制度給分配了一下，沒(méi)有明確的管理責(zé)任制，像這樣的分配一旦在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)了問(wèn)題，那么這到底是追究誰(shuí)的責(zé)任呢?這就是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂不清的一個(gè)常會(huì)發(fā)生的弊端，如果碰到了觸犯到法律的問(wèn)題呢就更加麻煩了，所以小型企業(yè)把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分配完善這也是很重要的。
一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員利用自己在職位上的優(yōu)勢(shì)就做一些挪用公款等一些小動(dòng)作，這種行為是會(huì)影響到公司的利益的，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，這種行為是要被開除的。相反的來(lái)說(shuō)，為什么這些小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)敢做一些小動(dòng)作，難道他們就不怕被發(fā)現(xiàn)嗎?其實(shí)他們也就是利用小型企業(yè)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不夠健全，所以他們可以做一些小動(dòng)作也不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，這一方面是小型企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，一方面也變現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高所造成的。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職位分布明確。在小型企業(yè)里內(nèi)部會(huì)計(jì)職位都是很混亂的，他們所管理的范圍都沒(méi)有分離開來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制混亂不清。關(guān)于財(cái)產(chǎn)方面的問(wèn)題是很嚴(yán)肅的，不能出現(xiàn)一點(diǎn)差錯(cuò)的，所以在小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職位要分配明確，要讓每個(gè)職位都有自己所要管轄的范圍，這樣也可以讓他們所要承擔(dān)的責(zé)任制劃分開來(lái)。
審核控制的授權(quán)。對(duì)于會(huì)計(jì)工作的授權(quán)是很重要的，比如說(shuō)，記賬的人不能兼任出納，因?yàn)檫@樣很容易造假，復(fù)核的人也不能和做賬的是一個(gè)人，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)授權(quán)是保障企業(yè)正常運(yùn)行的必要途徑。
內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理起控制作用的信息系統(tǒng)，它除了可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理外，還要在企業(yè)對(duì)外做會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)提供一些會(huì)計(jì)信息，所以內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是很重要的。
企業(yè)預(yù)算的控制。作為小型企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算管理也是相當(dāng)有必要的，當(dāng)企業(yè)要做一些資金支出時(shí)就必須要先有預(yù)算，預(yù)算是以防資金超出的一種有效管理方式，對(duì)于貨幣資金換算的計(jì)算也要用到預(yù)算。
財(cái)產(chǎn)安全的控制。財(cái)產(chǎn)安全的控制很好理解就是對(duì)財(cái)產(chǎn)資金的保護(hù)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)涉及企業(yè)所有的資金流轉(zhuǎn)，對(duì)于資金的安全要有一定的保障，所以企業(yè)要設(shè)立財(cái)產(chǎn)管理的職位，例如出納，這就是專門管理現(xiàn)金的職務(wù)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。無(wú)論是什么企業(yè)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，那我們應(yīng)該怎樣把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這就是我們要說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)控制。有些企業(yè)開業(yè)沒(méi)多久就倒閉;惡，他們這就是沒(méi)有做好風(fēng)險(xiǎn)控制，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的思考企業(yè)未來(lái)的前景，所以才會(huì)導(dǎo)致這樣的結(jié)果。所以企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告的控制。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)完整地內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告是必然的，它可以詳細(xì)的把企業(yè)內(nèi)部的所有信息包含在內(nèi)，還可以根據(jù)這個(gè)報(bào)告來(lái)看出企業(yè)未來(lái)的前景。
會(huì)計(jì)電算化的控制。會(huì)計(jì)電算化的控制就是代替手工的一種核算方式，這種方式是運(yùn)用電腦軟件來(lái)完成的，它包含了從寫記賬憑證一直到會(huì)計(jì)報(bào)表一整套的會(huì)計(jì)工作，這樣也更加簡(jiǎn)單明了。會(huì)計(jì)電算化可以很好地將每個(gè)人的職務(wù)分配的很明確，操作起來(lái)也簡(jiǎn)便，權(quán)限都是由管理員在基礎(chǔ)設(shè)置中設(shè)置好來(lái)確立的，其它的人沒(méi)有更改的權(quán)力，只有在自己可以操作的授權(quán)內(nèi)才可以進(jìn)去，這種方式讓企業(yè)能夠正常的運(yùn)行起到了很大的作用。
結(jié)語(yǔ)：如今的小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題是很普遍也是很嚴(yán)峻的，為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠很好地發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該把小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)重點(diǎn)來(lái)找出合理的方法來(lái)解決。小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂不清使得企業(yè)的利益受到了很大的影響，也讓我國(guó)的小型企業(yè)開始泛濫起來(lái)，所以建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是勢(shì)在必行的。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇四
人員內(nèi)部的牽制制度在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)之中是主要的內(nèi)部控制方式。
但是在會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)在之后，傳統(tǒng)的單一控制制度被制度控制和程序控制所取代，會(huì)計(jì)部門的那種傳統(tǒng)單一的控制方式在會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)之后就不復(fù)存在，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部控制的方式憑借自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)一躍變成當(dāng)今時(shí)代下的主要控制方式。
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)伴隨著科學(xué)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展也取得了前所未有的成就。
網(wǎng)上實(shí)時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理實(shí)現(xiàn)了能夠遠(yuǎn)離企業(yè)的終端處理數(shù)據(jù)。
計(jì)算機(jī)把所有的會(huì)計(jì)報(bào)表生成工作、預(yù)測(cè)工作以及記賬工作等都妥善完成，所以，計(jì)算機(jī)能否正確的輸出數(shù)據(jù)取決于所輸入的數(shù)據(jù)是否正確，并且這種情況可能會(huì)在操作人員并不知情的情況下發(fā)生。
比如，如果輸入的數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的，那么計(jì)算機(jī)是不能對(duì)錯(cuò)誤信息進(jìn)行識(shí)別的，它只能針對(duì)這個(gè)錯(cuò)誤的信息得到一種錯(cuò)誤的結(jié)論。
所以，在會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)中，要想保證所輸入的會(huì)計(jì)信息必須是準(zhǔn)確、真實(shí)并且完整的，就必須對(duì)處理數(shù)據(jù)的一切方法以及過(guò)程加以規(guī)范。
人類通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件使會(huì)計(jì)電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以產(chǎn)生，因此，只有人工與計(jì)算機(jī)進(jìn)行了完美的結(jié)合之后，才可以順利的展開工作，并將工作質(zhì)量進(jìn)一步落實(shí)。
人工會(huì)計(jì)內(nèi)部面對(duì)著當(dāng)前的.新形勢(shì)和新環(huán)境，早已經(jīng)難以在當(dāng)今時(shí)代中繼續(xù)生存。
現(xiàn)在只需一個(gè)會(huì)計(jì)就能完成以往三個(gè)會(huì)計(jì)的工作量，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)將傳統(tǒng)中繁瑣的工作程序徹底改變了。
可是，值得注意的是，一些會(huì)計(jì)操作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的時(shí)候會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)的程序或者是數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，這樣會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。
1.對(duì)于基礎(chǔ)的管理工作要加強(qiáng)。
建立內(nèi)部控制制度首先要求會(huì)計(jì)電算化的管理人員在進(jìn)行操作的時(shí)候不能越過(guò)相關(guān)規(guī)定，尤其是要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并且要定期的做出修改。
其次操作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化操作的時(shí)候絕對(duì)不能擅離職守。
再次，在維修操作中不能直接計(jì)算機(jī)交給維修人員，即使是專業(yè)的維修人員，也應(yīng)該對(duì)其相關(guān)證件進(jìn)行審核，并且在維修之前要經(jīng)過(guò)主管部門的簽字。
最后，要對(duì)專門的操作人員做好相關(guān)記錄，無(wú)論是對(duì)操作時(shí)間還是對(duì)計(jì)算機(jī)故障或者是維修。
這種記錄記錄應(yīng)該交由相關(guān)的專業(yè)人員進(jìn)行管理，并且不能隨意改動(dòng)。
要做到完善計(jì)算機(jī)的管理制度，就必須要定期的維護(hù)和保養(yǎng)計(jì)算機(jī)的相關(guān)設(shè)備，要保持計(jì)算機(jī)機(jī)房的干凈與整潔;如果計(jì)算機(jī)需要維修或者是軟件需要升級(jí)，一定要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的審批之后才能夠聯(lián)系專業(yè)的維修人員。
2.對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行正確的選擇。
隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件的好壞已經(jīng)能夠直接決定企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及工作的好壞。
在進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件選擇的時(shí)候一定要從多方面進(jìn)行考慮，如軟件的實(shí)用性、安全性以及便捷性等問(wèn)題，絕對(duì)不可以因?yàn)檐浖r(jià)格便宜，而采用一些與法律相關(guān)要求不相符合的軟件。
當(dāng)然，為了避免造成一些不必要的麻煩，外資企業(yè)在這一方面更是要做好與我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化軟件相接軌。
要對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效的監(jiān)督，首先必須將會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)工作做好，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分之一，也是有效監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度安排。
所以，要頻繁的審計(jì)以及審查會(huì)計(jì)資料，并且要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格的遵守。
其次，可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行外部審計(jì)，輸出計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)以及處理結(jié)果并進(jìn)行對(duì)比。
再次，可以利用編程驗(yàn)證法，這種方法能夠有效規(guī)避外面一些檢測(cè)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以對(duì)計(jì)算機(jī)處理賬務(wù)的相關(guān)程序的合法問(wèn)題進(jìn)行推斷。
最后，企業(yè)應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)能夠脫離時(shí)間和空間的限制，能夠?qū)徲?jì)部門的辦事效率有效的提高，還能夠?qū)z測(cè)的質(zhì)量進(jìn)行保證。
4.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化人員的職業(yè)道德素質(zhì)有待提高。
一方面，要完善人員的考核機(jī)制，積極的引進(jìn)優(yōu)秀人才是企業(yè)必須要做的事情，所以，一定要積極并且嚴(yán)格的對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)人員的素質(zhì)進(jìn)行考核，一定要把好筆試與面試這兩道關(guān)卡。
要積極的宣傳相關(guān)的法律法規(guī)以及職業(yè)道德，以防出現(xiàn)一些違法或者違規(guī)的操作現(xiàn)象，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)電算化相關(guān)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。
三、結(jié)語(yǔ)。
企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制已經(jīng)隨著經(jīng)濟(jì)以及科技的發(fā)展出現(xiàn)越來(lái)越多的問(wèn)題，這些問(wèn)題已經(jīng)不容忽視，企業(yè)必須認(rèn)真對(duì)待，并且企業(yè)必須積極的找出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施來(lái)避免更多風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效的管理，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的維護(hù)，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇五
為了保證會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量，減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)和操作失誤的可能性，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的管理，完善和健全會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。建立適應(yīng)本單位的全面規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。完善的內(nèi)部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的管理流程，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理都是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行的，企業(yè)通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)管理功能來(lái)控制數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制，來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性。
在業(yè)務(wù)發(fā)生要輸入相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)電算化軟件要有相應(yīng)的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據(jù)，查看是否有不合理或不完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而及時(shí)提醒會(huì)計(jì)操作人員或拒絕存入數(shù)據(jù)。比如輸入銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，需要填入所對(duì)應(yīng)的銀行存款支票存根編號(hào)等數(shù)據(jù)，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據(jù)不完整，可以進(jìn)行相關(guān)提示。輸入后存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)可以通過(guò)一些程序控制和技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證，如進(jìn)行總賬平衡檢驗(yàn)、明細(xì)賬平衡檢驗(yàn)等。會(huì)計(jì)電算化下數(shù)據(jù)輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)打印、數(shù)據(jù)備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问?。企業(yè)要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據(jù)控制一般要檢查與輸入數(shù)據(jù)是否一致，輸出是否完整，同時(shí)在某些場(chǎng)合還要具有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。
實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，必然要有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件作為支撐。對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，為保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如安裝、修復(fù)、更新、備份等。為了保證計(jì)算機(jī)的安全，保證相關(guān)程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)處理、提前防范。會(huì)計(jì)電算化的前提條件是保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行，因此首先要經(jīng)常對(duì)電算化設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，對(duì)所有數(shù)據(jù)一律進(jìn)行雙備份，并且存放到兩個(gè)不同的地點(diǎn)。最后當(dāng)需要更新電算化硬件設(shè)備和升級(jí)會(huì)計(jì)軟件時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會(huì)計(jì)軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。每個(gè)會(huì)計(jì)電算化崗位都有自己的權(quán)限并嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)操作。權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名／密碼管理兩個(gè)方面，前者決定相應(yīng)用戶對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在分工時(shí)，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和本單位的工作需要，會(huì)計(jì)電算化工作的各個(gè)工作崗位，在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下可以進(jìn)行交叉設(shè)置，但有些崗位要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求，不能交叉設(shè)置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。
在會(huì)計(jì)人員控制方面，首先會(huì)計(jì)人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假賬；其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件并進(jìn)行日常維護(hù)；每位操作人員都要通過(guò)登錄自己的用戶名／密碼來(lái)進(jìn)行操作，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財(cái)務(wù)機(jī)密外泄，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。
四、結(jié)束語(yǔ)。
總之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，它對(duì)已建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運(yùn)行，同時(shí)也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。
主要參考文獻(xiàn)。
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇六
摘要:公立醫(yī)院普遍面臨著內(nèi)部深化的改革問(wèn)題,而集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是其中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效提高醫(yī)院會(huì)計(jì)的工作效率與工作質(zhì)量,保障醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全。
因此,本文將主要圍繞完善集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提出幾點(diǎn)相關(guān)建議。
會(huì)計(jì)控制制度控制著整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈,集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度直接影響到集團(tuán)的穩(wěn)定運(yùn)行,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是讓會(huì)計(jì)能夠在監(jiān)管集團(tuán)時(shí)顯著提高效率和效果,切實(shí)幫助集團(tuán)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化改革,擴(kuò)大和增強(qiáng)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是指,會(huì)計(jì)部門在財(cái)政方面對(duì)集團(tuán)進(jìn)行合理規(guī)范的監(jiān)督和控制管理的制度。
在社區(qū)醫(yī)院中,就是指醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)收人和開支、醫(yī)院內(nèi)部的各種醫(yī)療設(shè)備、必備藥品等為主的醫(yī)院資產(chǎn)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行具體監(jiān)督和管理的工作制度。
集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠?yàn)榧瘓F(tuán)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有效的保障,因此在集團(tuán)中頗受重視。
(一)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性不高集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是控制,也就是具體的監(jiān)督和管理工作,現(xiàn)階段的集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)在對(duì)集團(tuán)各項(xiàng)收支和固定資產(chǎn)管理過(guò)程中形式主義嚴(yán)重,工作內(nèi)容流于表面。
很多時(shí)候都是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的檢查刁會(huì)具體落實(shí)一次監(jiān)督管理工作,平時(shí)往往疏于在該方面的工作。
尤其是在具體的集團(tuán)內(nèi)部收支管理和固定資產(chǎn)盤查核實(shí)的過(guò)程中,經(jīng)常出現(xiàn)紙漏和錯(cuò)誤,這也能從側(cè)面反映出相關(guān)人員的監(jiān)督管理工作不到位。
特別是一些醫(yī)院或者集團(tuán)并沒(méi)有賦予執(zhí)行監(jiān)督管理工作的會(huì)計(jì)人員真正的實(shí)權(quán),面對(duì)工作中存在的問(wèn)題和錯(cuò)誤,會(huì)訓(xùn)人員也沒(méi)有權(quán)利對(duì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人進(jìn)行追究,這大大降低了集團(tuán)內(nèi)部會(huì)訓(xùn)控制工作的有效性,也違背了制定該制度的初衷。
(二)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚不成熟目前,在大多數(shù)集團(tuán)中,并沒(méi)有建立起規(guī)范成熟的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢驗(yàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的可行性以及準(zhǔn)確性。
在我國(guó)很多的集團(tuán)中并沒(méi)有專門從事制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的部門和人員,尤其是在社區(qū)醫(yī)院中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還沒(méi)有受到全體人員的重視,所制定出來(lái)的制度也多局限于理論狀態(tài),缺乏一定的可操作性。
(三)優(yōu)秀專業(yè)的相關(guān)人員數(shù)量太少現(xiàn)階段集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中還缺乏大量?jī)?yōu)秀專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,目前從事內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的人員基本都是普通的會(huì)計(jì),很少有相關(guān)從業(yè)人員能夠熟知集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)和管理方面的內(nèi)容。
因此在制定和踐行集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中沒(méi)有專業(yè)的人員提供智力支持和人才保障。
對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的資金支出進(jìn)行嚴(yán)格審核,層層把關(guān),確保集團(tuán)的資金都能夠用在刀刃上,并且對(duì)集團(tuán)的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查與清點(diǎn),保證集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)的安全。
然后對(duì)于從事內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的人員,集團(tuán)將賦予其真正的實(shí)權(quán),在面對(duì)任何一項(xiàng)控制環(huán)節(jié)和監(jiān)管內(nèi)容中出現(xiàn)的差池及錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)人員都能夠?qū)τ嘘P(guān)責(zé)任人甚至是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任追究,真正落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的真實(shí)作用。
(二)重視內(nèi)外結(jié)合。
強(qiáng)化監(jiān)勢(shì)管理力度完善集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求集團(tuán)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員在集團(tuán)中的財(cái)政監(jiān)督管理力度。
集團(tuán)可以從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面同時(shí)進(jìn)行監(jiān)管,力求監(jiān)督管理工作的真正落實(shí)到位。
尤其是要防止集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)偷稅漏稅和做假賬等行為的發(fā)生,避免集團(tuán)造成經(jīng)濟(jì)上或者名譽(yù)上的損失。
力求做到集團(tuán)的必要監(jiān)管工作做到高透明并且實(shí)現(xiàn)全程公平、公正和公開。
(三)優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部。
會(huì)計(jì)人員集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要有高素質(zhì)、專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)秀人才參與制定和落實(shí)。
因此集團(tuán)需要注重會(huì)計(jì)人員的專業(yè)度和綜合素質(zhì)。
首先對(duì)于現(xiàn)在正在從事會(huì)計(jì)工作的人員,企業(yè)需要經(jīng)常組織他們進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的進(jìn)修和學(xué)習(xí),提高有關(guān)人員的專業(yè)職業(yè)技能和職業(yè)操守。
與此同時(shí),定期刊會(huì)計(jì)人員的工作實(shí)力和工作情況進(jìn)行考核與評(píng)估,采取末位淘汰制,及時(shí)替換不能勝任該工作的人員。
此外,集團(tuán)需要在內(nèi)部培養(yǎng)和提拔既懂會(huì)計(jì)工作又了解集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的優(yōu)秀人才,將其作為制定和落實(shí)會(huì)計(jì)控制制度的帶頭人,充分發(fā)揮他們的智慧和能力。
四、結(jié)束語(yǔ)。
總而言之,集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度決定和掌控著整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈,完善集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的優(yōu)化整合,推動(dòng)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。
因此集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要重視集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,通過(guò)調(diào)控整個(gè)控制環(huán)境、強(qiáng)化控制制度的監(jiān)督力度,切實(shí)推進(jìn)醫(yī)院和會(huì)計(jì)行業(yè)的深化改革。
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇七
在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)做賬方式下，手工做賬程序復(fù)雜、工作量大，但對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確登記，通過(guò)日記賬、明細(xì)賬、總賬完善財(cái)務(wù)信息、并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行登記檢查，數(shù)據(jù)真實(shí)。
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，電算化使會(huì)計(jì)信息修改成為可能，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的規(guī)范性、嚴(yán)肅性，降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
同時(shí)，在會(huì)計(jì)電算化核算中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞，會(huì)計(jì)信息易被非法盜用，且光盤、磁盤等會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)介質(zhì)的損壞易造成數(shù)據(jù)丟失，為數(shù)據(jù)審核造成麻煩。
此外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能會(huì)受病毒感染、程序設(shè)計(jì)問(wèn)題、黑客攻擊等因素影響而崩潰，從而中斷會(huì)計(jì)工作，影響內(nèi)部空工作的正常開展。
二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施。
在企業(yè)的發(fā)展中，健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行的保障。
會(huì)計(jì)制度的制定，必須確保制度的全面性、有效性。
對(duì)于內(nèi)部控制體系的建立而言，各企業(yè)根據(jù)自身的工作性質(zhì)、市場(chǎng)狀況、發(fā)展目標(biāo)建立科學(xué)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。
例如，制定、落實(shí)企業(yè)投資的審批程序;明確職工職責(zé)分工，嚴(yán)格劃分出納和會(huì)計(jì)的職責(zé);財(cái)務(wù)管理人員掌握單位的資金投向，確保付款明確。
同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，包括工程管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、費(fèi)用開銷制度等。
在單位的日常工作中，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)表的準(zhǔn)確制定、核算，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，結(jié)合單位情況，工作進(jìn)展，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。
2.加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全性管理。
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，針對(duì)內(nèi)部控制所存在的財(cái)務(wù)信息丟失、數(shù)據(jù)盜用、信息不真實(shí)等問(wèn)題，會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，管理控制電算化軟硬件。
首先，對(duì)于軟件管理，企業(yè)可根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要選擇會(huì)計(jì)軟件，并全面測(cè)試軟件的安全性，確保軟件的安全性高、運(yùn)行穩(wěn)定。
例如，對(duì)于企業(yè)自主設(shè)計(jì)的軟件，企業(yè)應(yīng)做好軟件程序修改、保管工作，并以書面形式報(bào)告軟件性質(zhì)及修改原因，嚴(yán)格監(jiān)督控制程序修改的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高軟件系統(tǒng)的防御風(fēng)險(xiǎn)能力。
在硬件管理方面，定期清理磁盤、安裝正版的殺毒軟件、配置ups電源、檢查防火、接地設(shè)備等，確保計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行。
此外，制定內(nèi)部操作制度，設(shè)置操作權(quán)限限制，采取存取權(quán)限、訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)保密等數(shù)據(jù)保密方法，確保數(shù)據(jù)的完整性、安全性。
在電算化企內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制，建立專門、完整的會(huì)計(jì)部門，并制定相應(yīng)的組織、管理控制制度，明確各部門、人員職責(zé)分工。
例如，分離用戶部門、電算化部門職責(zé)，分離會(huì)計(jì)系統(tǒng)中不相容的職責(zé)，即對(duì)各類人員如出納、系統(tǒng)維護(hù)、軟件操作、電算審查、審核記賬等人員進(jìn)行崗位分工，并建立規(guī)章制度、監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離。
同時(shí)，單位內(nèi)部定期監(jiān)督制度，審計(jì)會(huì)計(jì)資料，檢查審核電算化會(huì)計(jì)信息的正確性、規(guī)范性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在確保信息正確的前提下簽字批準(zhǔn)。
此外，及時(shí)調(diào)整不合理的賬表，監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的合法性、安全性。
三、結(jié)束語(yǔ)。
會(huì)計(jì)工作是企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。
在電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)方式發(fā)生變化，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。
這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改善顯得極為重要，需要采取有效措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，完善管理制度，減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以此提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇八
摘要：農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由農(nóng)場(chǎng)的計(jì)劃、主要資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄可靠性相關(guān)的方法集合，通過(guò)采取有效的方法和措施來(lái)控制農(nóng)場(chǎng)資產(chǎn)實(shí)物，并采取內(nèi)部審計(jì)的控制手段，以此來(lái)保護(hù)農(nóng)場(chǎng)的資產(chǎn)和賬目，確保農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。
能夠有效地滿足上級(jí)管理部門的需要，確保農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)工作職責(zé)的有效執(zhí)行，有效地提高農(nóng)場(chǎng)自身的經(jīng)濟(jì)效益。
文中分析了農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要作用，并進(jìn)一步對(duì)完善農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的途徑進(jìn)行了具體闡述。
1.有利于推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展離不開政策的支持，農(nóng)場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中需要依賴于內(nèi)部控制制度，這是農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
通過(guò)完善農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠有效地提高農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)管理工作效率和質(zhì)量，推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)工作和政策有效落實(shí)。
而且，以完善的農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)約束農(nóng)場(chǎng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，更好地推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。
2.促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮。
通過(guò)完善農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)控制制度，能夠更好地促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮，推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。
農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)職能部門，因此通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)對(duì)農(nóng)場(chǎng)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，使其通過(guò)會(huì)計(jì)核算能夠真實(shí)地反映出農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步監(jiān)督和控制農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。
農(nóng)村會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能具有相輔相成性，兩者相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)。
3.更好地貫徹會(huì)計(jì)法律法規(guī)。
我國(guó)相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)當(dāng)中，對(duì)于農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算行為具有明確的規(guī)定，有利于農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算行為的制度化和規(guī)范化，有利于農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性的提高，增強(qiáng)了農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性和可靠性，更好地推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。
農(nóng)場(chǎng)相關(guān)的會(huì)計(jì)行政法律法規(guī)也是制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要依據(jù)，通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)確保農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)制度管理更加完善，以此來(lái)促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。
及時(shí)有效的農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)，提高農(nóng)場(chǎng)所有領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)。
所以，農(nóng)場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)者不但要擔(dān)負(fù)起對(duì)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)行為的引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任，同時(shí)也要積極組織農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)行為。
同時(shí)，農(nóng)場(chǎng)的'財(cái)務(wù)部門是引導(dǎo)、牽制內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的提高也至關(guān)重要;加深農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)，配合農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)工作，完成農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)工作。
利用上述方法樹立明確的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造全方位、全員和全過(guò)程的綜合性的會(huì)計(jì)管理環(huán)境，使農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
在構(gòu)建農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系過(guò)程中，需要針對(duì)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，確保所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠與農(nóng)場(chǎng)的實(shí)際情況相符。
在具體創(chuàng)建過(guò)程中，需要遵循農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)管理的全面統(tǒng)籌原則、會(huì)計(jì)及時(shí)性原則、歸口分級(jí)控制原則，以此來(lái)建立健全我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
落實(shí)好每名員工的職責(zé)，建立嚴(yán)密的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
同時(shí)，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在建立過(guò)程中，還需要與權(quán)責(zé)發(fā)生制有效的結(jié)合，通過(guò)對(duì)農(nóng)村各部門及各崗位人員的責(zé)任歸屬進(jìn)行了解，從而強(qiáng)化農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制和管理，對(duì)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中的會(huì)計(jì)責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行明確。
強(qiáng)有力的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度可促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的健全和完善。
因此，增強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的力度，這可以增強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)制度的實(shí)際操作性。
任何管理制度如果不付諸行動(dòng)，那只是一紙空文，完善的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度也同樣如此。
必須建立權(quán)責(zé)和責(zé)任，更加細(xì)化農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，切實(shí)落實(shí)農(nóng)場(chǎng)員工的每份責(zé)任和權(quán)利，保證農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須建立完善的農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效機(jī)制。
4.加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員的綜合職業(yè)道德素質(zhì)。
農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員作為農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行者，是農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的重要保障，有利于農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)部門預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
因此，需要努力提高農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能，確保農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效落實(shí)和實(shí)施。
三、結(jié)語(yǔ)。
對(duì)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行優(yōu)化，確保其能夠得到有效的貫徹落實(shí)，推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠更好地滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]叢祝平.淺談國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施[j].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),(3).
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇九
摘要：新時(shí)期下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化的工作越來(lái)越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的利益，但會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制還存在著許多問(wèn)題。本文就著眼于會(huì)計(jì)電算化檔案的內(nèi)部控制問(wèn)題，介紹了電算化會(huì)計(jì)檔案管理的新特點(diǎn)，深入分析會(huì)計(jì)電算化檔案管理存在的問(wèn)題及成因，探討會(huì)計(jì)電子檔案的保管措施。
隨著計(jì)算機(jī)在企事業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的一種重要手段，是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個(gè)新的研究課題，本文就面對(duì)管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會(huì)計(jì)檔案內(nèi)部控制的對(duì)策和建議。
一、電算化會(huì)計(jì)管理的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題。
（1）會(huì)計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會(huì)計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會(huì)計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會(huì)計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。會(huì)計(jì)電子檔案主要存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會(huì)計(jì)檔案不一樣，會(huì)計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對(duì)儲(chǔ)存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對(duì)溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對(duì)環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會(huì)計(jì)電子檔案的管理要求會(huì)計(jì)信息從事人員除了需具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識(shí)。
會(huì)計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲(chǔ)存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時(shí)間長(zhǎng)，危害性也較大。
會(huì)計(jì)電子檔案管理存在的問(wèn)題主要有：（1）會(huì)計(jì)檔案載體；（2）認(rèn)識(shí)不夠，理解偏差；（3）會(huì)計(jì)檔案管理制度不完善；（4）缺乏計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。
二、會(huì)計(jì)電子檔案的保管措施。
1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視程度。特別是主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)化管理電算化會(huì)計(jì)檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會(huì)計(jì)檔案管理者的素質(zhì)，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。
2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會(huì)計(jì)檔案信息化的要求，如對(duì)調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所沒(méi)有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會(huì)計(jì)電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
3、實(shí)行專人專崗。對(duì)不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則，設(shè)立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時(shí)賦予不同的權(quán)限，承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確，不能出現(xiàn)盲點(diǎn)、交叉和重復(fù)，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴(yán)格崗位責(zé)任制。
4、降低會(huì)計(jì)電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險(xiǎn)。磁性介質(zhì)（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲(chǔ)著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會(huì)丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方，室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備，并保持通風(fēng)透光。同時(shí)，還要請(qǐng)工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案與會(huì)計(jì)電子檔案一起保存。
5、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會(huì)計(jì)電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會(huì)計(jì)電子檔案，以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失，管理人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和拷貝，年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類，標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號(hào)，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式，對(duì)會(huì)計(jì)電子檔案進(jìn)行檢測(cè)，以便及時(shí)做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
三、結(jié)論。
電算化會(huì)計(jì)的獨(dú)特個(gè)性代表著未來(lái)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率。加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案安全管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會(huì)計(jì)電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十
經(jīng)過(guò)20多年的實(shí)踐和努力，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。在現(xiàn)階段的調(diào)查中，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，已應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理。然而在企業(yè)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理中，都不同程度地存在內(nèi)部控制問(wèn)題。本文主要分析會(huì)計(jì)電算化炔靠刂頻南腫矗并對(duì)如何加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制提出建議。
(1)隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用，越來(lái)越多的企業(yè)都在建立本企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，用會(huì)計(jì)電算化來(lái)代替手工記賬，這樣一方面可以加快會(huì)計(jì)人員登記賬目的速度，另一方面也可以提高會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)度，減少會(huì)計(jì)人員在工作中的失誤，大大提高了會(huì)計(jì)核算的效率。但是在會(huì)計(jì)電算化普及率較高的背后，不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作還處在一個(gè)較低的層次上。大部分實(shí)施電算化的企業(yè)，使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)主要是使用其核算的功能，比如總賬、報(bào)表、工資、固定資產(chǎn)等功能，這僅僅是會(huì)計(jì)電算化工作的初級(jí)職能，而對(duì)一些其他功能，如會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的維護(hù)，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行參數(shù)設(shè)置和對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行分析和設(shè)計(jì)等，都知之甚微。
(2)部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的認(rèn)識(shí)具有局限性。有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是單純地將手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)記賬，有的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)電算化知識(shí)和管理比較陌生，習(xí)慣于對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的管理，從而對(duì)會(huì)計(jì)電算化不信任和抵觸。更有甚者，有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化工作只是一種潮流和趨勢(shì)，不使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就是失了身份，即便是采用會(huì)計(jì)電算化，也達(dá)不到預(yù)期的效果。這些錯(cuò)誤的認(rèn)知造成企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化管理和實(shí)施中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化在實(shí)際工作中的應(yīng)用。
(3)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的通用性較低，軟件使用較混亂。目前我國(guó)使用的財(cái)務(wù)軟件分為兩種：一種是商品化會(huì)計(jì)軟件，另一種是定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件。部分單位使用的財(cái)務(wù)軟件是市面上常見(jiàn)的、向開發(fā)商購(gòu)買的通用財(cái)務(wù)軟件，也有部分單位委托開發(fā)公司設(shè)計(jì)出供本單位自行使用的財(cái)務(wù)軟件，這就造成了整個(gè)社會(huì)財(cái)務(wù)軟件使用情況較為混亂，不同財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口、應(yīng)用方法不一樣，造成各會(huì)計(jì)軟件之間不能兼容，應(yīng)用起來(lái)也存在差異，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)查詢和傳輸?shù)入y以實(shí)現(xiàn)。
(4)會(huì)計(jì)電算化人才水平有待提高。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化人才大都可以熟練操作財(cái)務(wù)軟件，這僅僅是會(huì)計(jì)電算化初級(jí)人才所要達(dá)到的目標(biāo)。而長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)電算化人才水平較低是制約會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)展的`重要問(wèn)題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會(huì)計(jì)軟件開發(fā)和維護(hù)、會(huì)計(jì)信息的分析和處理等。
(1)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施部分改變了手工做賬的內(nèi)控形式。在手工會(huì)計(jì)中，所有的數(shù)據(jù)、文字及關(guān)系都會(huì)記錄在紙質(zhì)文檔中，直觀性很強(qiáng)。有沒(méi)有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會(huì)計(jì)人員之間通過(guò)不同業(yè)務(wù)的交接來(lái)完成一整套會(huì)計(jì)工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關(guān)系;而會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)人員都操作計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，每個(gè)人員都憑借自己的操作員賬號(hào)來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的權(quán)限，手工會(huì)計(jì)中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都無(wú)跡可尋，很容易發(fā)生問(wèn)題。另外由于大部分財(cái)務(wù)軟件都提供自動(dòng)對(duì)賬、檢驗(yàn)賬賬是否相符的功能，這就使得會(huì)計(jì)人員出錯(cuò)的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無(wú)形中削弱了審查、復(fù)核的工作?？梢?jiàn)會(huì)計(jì)電算化條件下所有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。
(2)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)安全問(wèn)題日益嚴(yán)重。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行的主體是計(jì)算機(jī)。一旦計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)硬件故障或者因其他非人為因素而出現(xiàn)故障時(shí)，會(huì)計(jì)工作則不能正常進(jìn)行。因此需要及時(shí)備份會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)，如果沒(méi)有備份相關(guān)數(shù)據(jù)，將會(huì)給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，從而嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化工作。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問(wèn)到。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息通過(guò)物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網(wǎng)絡(luò)信息來(lái)源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索的紊亂;網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過(guò)程中被非法攔截或人為篡改;網(wǎng)絡(luò)中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)帶來(lái)極大的危脅。
為了保證會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量，減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)和操作失誤的可能性，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的管理，完善和健全會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。建立適應(yīng)本單位的全面規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。完善的內(nèi)部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的管理流程，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理都是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行的，企業(yè)通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)管理功能來(lái)控制數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制，來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性。
在業(yè)務(wù)發(fā)生要輸入相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)電算化軟件要有相應(yīng)的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據(jù)，查看是否有不合理或不完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而及時(shí)提醒會(huì)計(jì)操作人員或拒絕存入數(shù)據(jù)。比如輸入銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，需要填入所對(duì)應(yīng)的銀行存款支票存根編號(hào)等數(shù)據(jù)，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據(jù)不完整，可以進(jìn)行相關(guān)提示。輸入后存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)可以通過(guò)一些程序控制和技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證，如進(jìn)行總賬平衡檢驗(yàn)、明細(xì)賬平衡檢驗(yàn)等。會(huì)計(jì)電算化下數(shù)據(jù)輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)打印、數(shù)據(jù)備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问健Ｆ髽I(yè)要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據(jù)控制一般要檢查與輸入數(shù)據(jù)是否一致，輸出是否完整，同時(shí)在某些場(chǎng)合還要具有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。
實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，必然要有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件作為支撐。對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，為保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如安裝、修復(fù)、更新、備份等。為了保證計(jì)算機(jī)的安全，保證相關(guān)程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)處理、提前防范。會(huì)計(jì)電算化的前提條件是保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行，因此首先要經(jīng)常對(duì)電算化設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，對(duì)所有數(shù)據(jù)一律進(jìn)行雙備份，并且存放到兩個(gè)不同的地點(diǎn)。最后當(dāng)需要更新電算化硬件設(shè)備和升級(jí)會(huì)計(jì)軟件時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會(huì)計(jì)軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。每個(gè)會(huì)計(jì)電算化崗位都有自己的權(quán)限并嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)操作。權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個(gè)方面，前者決定相應(yīng)用戶對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在分工時(shí)，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和本單位的工作需要，會(huì)計(jì)電算化工作的各個(gè)工作崗位，在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下可以進(jìn)行交叉設(shè)置，但有些崗位要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求，不能交叉設(shè)置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。
在會(huì)計(jì)人員控制方面，首先會(huì)計(jì)人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假的賬;其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件并進(jìn)行日常維護(hù);每位操作人員都要通過(guò)登錄自己的用戶名/密碼來(lái)進(jìn)行操作，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財(cái)務(wù)機(jī)密外泄，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。
四、結(jié)束語(yǔ)。
總之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，它對(duì)已建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運(yùn)行，同時(shí)也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十一
企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，就是建立會(huì)計(jì)電算化的整個(gè)過(guò)程，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在整個(gè)系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程中，包括會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)劃，會(huì)計(jì)信息的建立與管理，人員的分工與培訓(xùn)，各種制度的建立與實(shí)施等諸多內(nèi)容，都必須采用系統(tǒng)工程的方法與原理進(jìn)行安排組織，這樣才能使會(huì)計(jì)電算化工作順利正確的進(jìn)行。下面僅就會(huì)計(jì)電算化工作涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。
控制是指按照一定的條件和預(yù)定的目標(biāo)，對(duì)一個(gè)過(guò)程或一系列事件施加影響，使其達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的一種有組織的行為。內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括企業(yè)高層用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度?？刂频哪繕?biāo)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針。新《會(huì)計(jì)法》第27條明確規(guī)定，各單位必須建立本單位的內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。所以，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，提高其經(jīng)濟(jì)效益，必需加強(qiáng)管理，建立一整套內(nèi)部控制制度，(本站)以保證企業(yè)穩(wěn)定、健康有序地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。
1．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方式的變化企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化軟件處理財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的環(huán)境和傳統(tǒng)的工作方式相比有許多不同，財(cái)會(huì)部門人員的構(gòu)成從原來(lái)的財(cái)會(huì)專業(yè)人員，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)會(huì)專業(yè)人員和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員、維護(hù)員等構(gòu)成。財(cái)會(huì)部門能夠高效地完成傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作要求的核算內(nèi)容，還可以應(yīng)用計(jì)算機(jī)完成各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的其他工作，如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、成本控制、銷售預(yù)測(cè)、企業(yè)資源規(guī)劃等。隨著電子信息通訊技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中需要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間的會(huì)計(jì)信息的處理，可以在終端機(jī)上瞬間完成，由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，可由其他有關(guān)人員在終端機(jī)上完成；由幾個(gè)部門按原規(guī)定的步驟才能完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可以由一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。因此，需要建立一套新的控制范圍與控制程序符合新形勢(shì)的內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)。
2．會(huì)計(jì)信息載體的變化企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后，財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理的方法和程序發(fā)生了很大的變化，各類會(huì)計(jì)憑證及報(bào)表的生成方式、財(cái)會(huì)信息的儲(chǔ)存方式及載體也與傳統(tǒng)的方式不同。手工處理時(shí)期的反映財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書面形式的資料有所減少。由于電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)信息由經(jīng)辦人員通過(guò)計(jì)算機(jī)直接操作、計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，手工操作財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)時(shí)期使用的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須具備的各種憑證、單據(jù)有些被部分取消，在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等一些工作變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成。原來(lái)書面形式的各類會(huì)計(jì)憑證改為以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲(chǔ)，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的.內(nèi)部控制制度相比，控制的重點(diǎn)應(yīng)有所不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制為主，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。
3．控制舞弊、犯罪的難度加大隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動(dòng)也有所增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，且發(fā)現(xiàn)的難度與傳統(tǒng)的手工操作相比更大，所以，造成的危害和損失可能更大，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、而且復(fù)雜，必須要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。
由于上述原因，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍更大、控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，控制的重點(diǎn)為職能部門尤其是財(cái)會(huì)部門和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，它要求由人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方面的控制。
二、需加強(qiáng)和改進(jìn)的幾個(gè)方面。
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料管理制度等。
1．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，相關(guān)的工作人員必須通過(guò)會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2．會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度要明確會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)人員的崗位劃分和各崗位的工作任務(wù)，會(huì)計(jì)電算化的工作崗位一般分為：會(huì)計(jì)電算化主管、會(huì)計(jì)電算化操作員、審核記賬員、會(huì)計(jì)檔案管理員、電算審查員。同時(shí)要明確各崗位的責(zé)任制。
工作人員的崗位安排除考慮每個(gè)人的工作能力外，還應(yīng)該保證按照不相容業(yè)務(wù)相分離的原則，如審核記賬員崗位不得由出納人員兼任，也不得審核自己輸入的憑證。崗位責(zé)任制的制定主要明確每個(gè)電算化崗位的職責(zé)，督促工作人員及時(shí)保證工作的完成并做好相應(yīng)的紀(jì)錄，保證工作質(zhì)量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
3．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度的內(nèi)容主要是系統(tǒng)使用管理、上機(jī)操作規(guī)程、帳務(wù)處理程序，這些規(guī)定是為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全可靠的運(yùn)行，保證所有進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實(shí)、有效，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正確反映出來(lái)。
4．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料管理制度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料包括貯存在軟盤、硬盤及光盤等介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和書面形式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料。該制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)資料的管理與保密、數(shù)據(jù)備份管理、會(huì)計(jì)檔案管理。以保證會(huì)計(jì)資料的安全保管。
5．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件及軟件的管理制度會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)正常、安全的運(yùn)行，除以上制度的建立保證外，還應(yīng)該建立計(jì)算機(jī)硬件管理制度、計(jì)算機(jī)軟硬件維護(hù)制度。
為使會(huì)計(jì)電算化工作健康發(fā)展，在會(huì)計(jì)電算化軟件的使用上，必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過(guò)程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等，按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。同時(shí)要加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)電算化工作人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少使用系統(tǒng)運(yùn)行的差錯(cuò)。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換及程序修改控制等方面也應(yīng)該建立和完善相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，使之制度化。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十二
摘要：本文討論了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求，同時(shí)提出對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日?？刂?。
關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)許多新問(wèn)題，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財(cái)務(wù)部門從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。
（二）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原來(lái)書面形式的各類會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。
（三）計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂?。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號(hào)，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。
3、檔案管理。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過(guò)程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
參考文獻(xiàn)：
[1]孔祥東；孫蕊。試論電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制[j]，職業(yè)，，（09）。
[2]郭敏莉。試論電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制[j]，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010，（01）。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十三
一.員工宿舍應(yīng)輪流負(fù)責(zé)清掃，保持良好.清潔.整齊的環(huán)境，以保證員工在工作之余得到充分的。
二.不得在宿舍內(nèi)酗酒.斗毆.賭博.或從事其他不健康活動(dòng)，宿舍不得留宿親友。
三.貴重物品應(yīng)避免攜帶，違反規(guī)定帶入室內(nèi)而致丟失者責(zé)任自負(fù)。
四.就寢后不得影響他人睡眠，如有在外留宿，請(qǐng)事先通知部門主管。由于在外留宿發(fā)生何意外，公司拒不負(fù)責(zé)任。
五.室內(nèi)不得使用或存放危險(xiǎn)及違禁物品;員工不得將宿舍轉(zhuǎn)租或借給他人使用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止其居住權(quán)利。
一.工資結(jié)構(gòu)。
工資包括：基本工資.崗位工資.業(yè)績(jī)工資。
二.工資計(jì)算方法。
1.實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-扣除項(xiàng)目。
2.業(yè)績(jī)工資=應(yīng)發(fā)工資-扣除項(xiàng)目。
三.辭退離職工資計(jì)算。
1.辭退：公司有權(quán)辭退任務(wù)不符合公司發(fā)展需要的人員，人員辭退后其工資按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，有保證金給予退還。
2.自動(dòng)離職：不按照程序辭工或月累計(jì)曠工兩次，連續(xù)兩天曠工按自動(dòng)離職處理，公司不發(fā)房任務(wù)補(bǔ)償.工資和保證金。
一.獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)。
1.模范員工獎(jiǎng)金每月由各個(gè)項(xiàng)目主管人員依工作敬業(yè)態(tài)度及考核成績(jī)中，挑選一至兩名工作表現(xiàn)優(yōu)異的從業(yè)人員進(jìn)行評(píng)核(評(píng)核內(nèi)容包括：工作勤奮，能適時(shí)完成重大或特殊任務(wù)，服務(wù)熱情，為公司樹立良好形象)于每月月初朝會(huì)中表?yè)P(yáng)并頒發(fā)100元，以激勵(lì)員工士氣。
2.考勤獎(jiǎng)勤務(wù)滿一年以上者，則支付半個(gè)月的本薪作為當(dāng)期績(jī)效獎(jiǎng)金勤務(wù)半年以上者，獎(jiǎng)勵(lì)300元，以鼓勵(lì)員工。
3.年終獎(jiǎng)由各部門主管人員視整年各人勤務(wù)的表現(xiàn)，包括工作效率.服務(wù)態(tài)度.敬業(yè)精神.出勤率.突出成績(jī).貢獻(xiàn)度等多項(xiàng)評(píng)核，并依據(jù)考核成績(jī)核發(fā)年終獎(jiǎng)。支付一個(gè)月的本薪作為嘉獎(jiǎng)!
二.員工罰款結(jié)構(gòu)。
缺勤：經(jīng)常遲到.早退.曠工.消極怠工，沒(méi)有完成生產(chǎn)任務(wù)或工作任務(wù);罰款100元。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十四
為加強(qiáng)宿舍日常管理，維護(hù)宿舍整潔與衛(wèi)生，規(guī)范員工住宿條件及行為，保障住宿人員人身及財(cái)產(chǎn)安全，特制訂本制度。
二、適用對(duì)象。
本制度適用于公司所有員工。
三、職責(zé)。
1、人事行政部負(fù)責(zé)本制度的制訂、執(zhí)行、監(jiān)督、完善。
2、人事行政部負(fù)責(zé)員工住宿的安排、分配、管理。
3、宿舍長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)本宿舍衛(wèi)生、安全、紀(jì)律等方面的日常管理。
四、住宿標(biāo)準(zhǔn)。
1、公司宿舍按員工職位級(jí)別劃分為普通員工、主管、經(jīng)理、高管四類級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表：
2、公司宿舍房租費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、供熱費(fèi)、有線電視費(fèi)由公司承擔(dān);公司不承擔(dān)宿舍的水電費(fèi)(由宿舍成員均攤)、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、宿舍設(shè)施非正常損壞產(chǎn)生的費(fèi)用。
3、原則上要求所有非天津本地的員工都要入住公司宿舍，特殊情況如需外宿的，必須提前一個(gè)月填寫《員工外宿申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件1)向人事行政部提出申請(qǐng)，經(jīng)分管行政的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可按級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)享受公司住宿補(bǔ)貼。
4、公司聘用天津本地的員工不享受公司住宿補(bǔ)貼。
5、因個(gè)人違規(guī)被取消入住宿舍資格的，不能享受公司住宿補(bǔ)貼。
五、住宿規(guī)定。
1、每個(gè)宿舍設(shè)宿舍長(zhǎng)一名，由該宿舍內(nèi)部成員投票產(chǎn)生，公司補(bǔ)貼宿舍長(zhǎng)每人每月100元。
2、宿舍長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定本宿舍的《宿舍衛(wèi)生輪值表》，宿舍成員必須服從宿舍長(zhǎng)的管理，按《宿舍衛(wèi)生輪值表》安排，自覺(jué)打掃宿舍衛(wèi)生。
3、注意個(gè)人衛(wèi)生，不得隨地吐痰和亂扔垃圾;衣服、床單、被套等私人用品要經(jīng)常換洗，保證干凈無(wú)異味。
4、員工起床后，自覺(jué)把床上和宿舍內(nèi)的私人物品整理好。
5、員工個(gè)人貴重物品如錢包、手機(jī)、電腦、銀行卡等要妥善保管好，不得隨意亂擺放。
6、愛(ài)護(hù)公物，不得有故意破壞行為，對(duì)丟失或非正常損壞公司財(cái)物的，要按價(jià)賠償。
7、不準(zhǔn)在宿舍地面、墻壁、門窗、床架上亂貼亂畫，不準(zhǔn)高空拋物。
8、保持衛(wèi)生間清潔，定期清洗便池，便后必須沖水。
9、節(jié)約用水用電，注意用電安全，不準(zhǔn)私自亂接拉電線及違規(guī)用電。
10、宿舍內(nèi)不準(zhǔn)大聲喧嘩、追逐取鬧，晚上22點(diǎn)過(guò)后不可使用音量過(guò)大的音響設(shè)備，以免影響他人休息。
11、宿舍內(nèi)不準(zhǔn)賭博、打架、斗毆，不準(zhǔn)有傷風(fēng)化等違法行為。
12、宿舍內(nèi)嚴(yán)禁私藏刀具、槍、毒等違法物品，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將按國(guó)家法律法規(guī)交由公安司法機(jī)關(guān)處理。
13、如遇外出，晚上不回宿舍過(guò)夜的，必須在當(dāng)晚22點(diǎn)之前通知宿舍長(zhǎng)，并說(shuō)明去向，由宿舍長(zhǎng)進(jìn)行登記。對(duì)未按規(guī)定通知宿舍長(zhǎng)而又在外發(fā)生人身財(cái)產(chǎn)損失的，公司將追究當(dāng)事人的責(zé)任。
14、最后離開宿舍的員工應(yīng)檢查確認(rèn)關(guān)好水電開關(guān)、窗戶，鎖好門后方可離開，睡覺(jué)前必須對(duì)宿舍大門進(jìn)行反鎖。
15、宿舍公共設(shè)施出現(xiàn)故障，由宿舍長(zhǎng)向人事行政部提出維修申請(qǐng)，如屬人為故意破壞的，一經(jīng)查實(shí)，維修費(fèi)用由損壞者承擔(dān)。
16、公司宿舍原則上不準(zhǔn)留宿外來(lái)人員，如有特殊情況確需留宿的，必須得到公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可。
17、遵守社會(huì)公德及宿舍小區(qū)管理規(guī)定，與鄰舍和睦相處。
18、違反上述規(guī)定的，人事行政部將視具體情況進(jìn)行通報(bào)、警告、罰款、取消入住宿舍資格的處理。
六、宿舍衛(wèi)生安全檢查、評(píng)比。
1、每月底由人事行政部組織本部門人員及所有宿舍長(zhǎng)對(duì)宿舍進(jìn)行檢查，并依據(jù)《宿舍安全衛(wèi)生檢查表》(見(jiàn)附件2)項(xiàng)目對(duì)檢查進(jìn)行評(píng)分。
2、人事行政部于檢查后第二天對(duì)檢查評(píng)比結(jié)果予以公布，以示嘉勉和改善。對(duì)檢查評(píng)分不合格的，則取消該宿舍長(zhǎng)當(dāng)月補(bǔ)貼100元。
3、參加宿舍檢查的人員必須堅(jiān)持公平公正的原則進(jìn)行檢查評(píng)分，不得弄虛作假、假公濟(jì)私。
七、解釋權(quán)。
本制度由人事行政部負(fù)責(zé)制訂、修訂和解釋。
八、實(shí)施時(shí)間。
本制度自20某某年12月11日起實(shí)施。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十五
一、安全事故和刑事、治安案件報(bào)告工作落實(shí)到人，并制定出工作職責(zé)，做到信息暢通，處臵及時(shí)，使單位在發(fā)生安全事故和刑事、治安案件后，能得到及時(shí)處臵，把事故損失控制到最低限度。
二、單位內(nèi)部發(fā)生治安案件、涉嫌刑事犯罪案件時(shí)：
1、應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)告。
2、及時(shí)組織人員保護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)，控制和防止犯罪嫌疑人逃匿。
3、積極配合公安機(jī)關(guān)開展對(duì)案件的查處工作。
4、認(rèn)真做好搶救、善后工作，防止事態(tài)擴(kuò)大，堵塞漏洞，加強(qiáng)安全防范措施。
三、安全事故和刑事、治安案件“零報(bào)告”制度。公司各部門發(fā)生安全事故和刑事、治安案件后除按要求上報(bào)外，每個(gè)季度以廠、科室為單位上報(bào)一次安全事故和刑事、治安案件統(tǒng)計(jì)表，如未上報(bào)此表的，將視為無(wú)安全事故和刑事、治安案件發(fā)生。各部門應(yīng)將全年的安全事故和刑事、治安案件情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，于每年12月10日前上報(bào)治保會(huì)辦公室（安全科辦公室）。
四、公司安全事故和刑事、治安案件報(bào)告的責(zé)任追究制度。凡發(fā)現(xiàn)漏報(bào)、瞞報(bào)或不報(bào)的，將予以通報(bào)批評(píng)，被省、市領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門追報(bào)的，造成負(fù)面影響的，直接追究責(zé)任者的相應(yīng)責(zé)任。經(jīng)查實(shí)后，做如下處理：
1、廠、科室的主要負(fù)責(zé)人在本年內(nèi)不得評(píng)選為先進(jìn)工作者，所在部門不得評(píng)為先進(jìn)單位；
2、酌情扣除年度經(jīng)濟(jì)考核評(píng)估的安全分值。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十六
為保障社會(huì)保險(xiǎn)工作的順利開展，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和上級(jí)有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理規(guī)定，結(jié)臺(tái)我區(qū)社保工作實(shí)際，特制定本管理制度：
一、遵守《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，管號(hào)社會(huì)保險(xiǎn)基金，加強(qiáng)保險(xiǎn)基金活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管。
二，嚴(yán)格遵守社會(huì)保險(xiǎn)基金“專款專用，專戶儲(chǔ)存”的原則。任何單位和個(gè)人不得挪用。基金的籌集不得任意擴(kuò)大或減少統(tǒng)籌項(xiàng)目收繳比例和金額，要及時(shí)收繳、儲(chǔ)存、登記，單獨(dú)建帳、建卡。準(zhǔn)確建立、核算職工個(gè)人帳戶。
三、正確使用基金會(huì)計(jì)項(xiàng)目。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得任意增設(shè)或刪改總帳科目，不得刪改指定設(shè)置的明細(xì)科目；按省上的統(tǒng)一要求，正確設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿和組織業(yè)務(wù)核算、如強(qiáng)帳目、帳實(shí)的核對(duì)和審查、防止錯(cuò)帳、漏帳、重帳或違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律等現(xiàn)象的發(fā)生；正確填制報(bào)表，并按有關(guān)規(guī)定的程序和時(shí)間報(bào)送。
四、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的核定、收繳、支付、上解、下?lián)?、?chǔ)存、調(diào)劑及管理服務(wù)費(fèi)和其它專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提取、使用、上解和下?lián)鼙仨毎匆?guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，不準(zhǔn)任意擴(kuò)大或減少提取和解繳比例。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十七
1、建立健全項(xiàng)目隊(duì)部的各項(xiàng)管理制度，使現(xiàn)場(chǎng)納入公司的有效監(jiān)控之下。
2、在每人的工作中體現(xiàn)敬業(yè)精神，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)的過(guò)程控制，講究工作效率，講究工作實(shí)效。
3、主動(dòng)與上級(jí)主管搞好關(guān)系，項(xiàng)目部所有人員與社會(huì)各方的接觸中，要從公司利益出發(fā)，樹立公司良好形象，廣交朋友。
4、建立健全各種檔案、資料，項(xiàng)目隊(duì)部所有人員必須熟悉該項(xiàng)目的各項(xiàng)管理規(guī)定。
5、按時(shí)上下班，著裝整潔，配戴工卡，嚴(yán)格遵守現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理規(guī)定。
6、工作中互相配合，生活中互相關(guān)心。
7、辦公室保持整潔，愛(ài)護(hù)公物。
8、保持宿舍衛(wèi)生，講究個(gè)人衛(wèi)生，床鋪整潔，各種物品擺放整齊。
9、定期組織各種健康、有益的活動(dòng)，使所有人員保持旺盛的工作熱情。
10、有事外出必須請(qǐng)假。
在每人的工作中體現(xiàn)敬業(yè)精神，講究工作效率，講究工作實(shí)效。
與上級(jí)主管搞好關(guān)系，廣交朋友，樹立公司良好形象。
按時(shí)上下班，著裝整潔，嚴(yán)格遵守現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理規(guī)定。
辦公室保持整潔，愛(ài)護(hù)公物。
有事出門必須請(qǐng)假。
認(rèn)真履行各自的崗位職責(zé)。
例會(huì)制度。
1．生產(chǎn)碰頭會(huì)。
開會(huì)時(shí)間：每周根據(jù)實(shí)際時(shí)間安排二次晚上8：00整開會(huì)。
地點(diǎn)：項(xiàng)目部辦公室。
參加人員：有關(guān)班組長(zhǎng)及員工。
內(nèi)容：一般情況摸底，亟待解決問(wèn)題等。
2．生產(chǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。
時(shí)間：每周日晚上8：00整開會(huì)。
地點(diǎn)：項(xiàng)目部辦公室。
人員：有關(guān)班組長(zhǎng)及員工。
內(nèi)容：總結(jié)上周工作情況，布置本周及下階段任務(wù)，需要解決的問(wèn)題，每人都要講話。
3．安全文明施工檢查會(huì)。
時(shí)間：每周根據(jù)實(shí)際時(shí)間安排二次。
地點(diǎn)：施工現(xiàn)場(chǎng)。
人員：有關(guān)班組長(zhǎng)及員工。
內(nèi)容：對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安全文明施工檢查。
凡要求參加會(huì)議人員，無(wú)故缺席，每人每次罰款50元。
1、施工現(xiàn)場(chǎng)圍檔嚴(yán)密，牢固整潔。
2、施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)按照公司認(rèn)可的平面布置圖組織布置。
3、標(biāo)牌、制度齊全，板面整潔美觀，釘掛、樹立牢固。
4、現(xiàn)場(chǎng)、道路平整干凈，無(wú)翻漿、無(wú)雜草，兩邊設(shè)有排水設(shè)施。
5、現(xiàn)場(chǎng)材料、模板、機(jī)具必須分類堆放整齊，成方、成垛、成堆，廢舊物料及時(shí)清理，符合施工現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)范。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十八
一、自覺(jué)遵守賓館管理制度，要講文明，講禮貌，講道德，講紀(jì)律。要積極進(jìn)取，愛(ài)崗敬業(yè)，善于學(xué)習(xí)，掌握技能。
二、要著裝上崗，掛牌服務(wù)，要儀表端妝，舉止大方，規(guī)范用語(yǔ)，文明服務(wù)，禮貌待客，主動(dòng)熱情。
三、客房服務(wù)員，每天要按程序，按規(guī)定和要求清理房間衛(wèi)生，填寫客房清潔日?qǐng)?bào)表，要認(rèn)真細(xì)致;要管理好房間的物品，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告。
四、外來(lái)住宿人員，要有本人身份證或有效證件進(jìn)行登記后，方可入住。
五、不得隨意領(lǐng)外人到房間逗留或留宿，未經(jīng)賓館經(jīng)理同意不準(zhǔn)私開房間，為他人(含職工)提供住宿、休息及娛樂(lè)等。
六、檢查清理客房時(shí)，不得亂動(dòng)和私拿客人的東西，不準(zhǔn)向客人索要物品和接收禮品;拾到遺失的物品，要逐一登記交公。
七、不準(zhǔn)他人隨意進(jìn)入前臺(tái);前臺(tái)電腦要專人管理與操作，不準(zhǔn)無(wú)關(guān)人員私自操作;打字、復(fù)印、收發(fā)傳真，要按規(guī)定收費(fèi)。
八、工作時(shí)間不準(zhǔn)離崗，有事向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)假，不準(zhǔn)私自換班和替班，不準(zhǔn)打撲克，織毛衣，看電視及做與工作無(wú)關(guān)的事情。
九、認(rèn)真做好安全防范工作，特別是做好妨火防盜工作，要勤檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告和處理。
一、賓館要保持周圍環(huán)境整潔、美觀，地面無(wú)果皮、痰跡和垃圾。
二、必須設(shè)有消毒間或消毒設(shè)施，并要有健全的衛(wèi)生制度。
三、被套、枕套(巾)、床單等臥具要一客一換。
四、公用茶具應(yīng)每日清洗消毒。茶具表面必須光潔、無(wú)油漬、無(wú)水漬、無(wú)異味。
五、客房?jī)?nèi)衛(wèi)生間的洗漱池、浴盆應(yīng)每日清洗消毒，并粘貼已消毒封簽。無(wú)衛(wèi)生間的客房，每個(gè)床位應(yīng)配備有不同標(biāo)記的臉盆和腳盆各一個(gè)。臉盆、腳盆和拖鞋要做到一客一換，用后必須清洗和消毒。
六、賓館的公共衛(wèi)生間要做到每日清掃、消毒、并保持無(wú)積水、無(wú)蚊蠅、無(wú)異味。
七、賓館要有防蠅、蚊、蟑螂和防鼠害的設(shè)施，并經(jīng)常檢查設(shè)施使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)。
八、對(duì)旅客廢棄的衣物要進(jìn)行登記，統(tǒng)一銷毀。
九、店內(nèi)自備水源和二次供水水質(zhì)應(yīng)符合生活飲用水衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，二次供水蓄水池要符合輸水管材衛(wèi)生要求，做到定期清洗消毒。
一、員工必須嚴(yán)格遵守上下班時(shí)間，不得遲到、早退。
二、按時(shí)參加各崗位例會(huì)(客房每周一至周五早八點(diǎn))、(前臺(tái)每周一和周四下午三點(diǎn))例會(huì)不到者按曠工處理。
三、每人每周倒休一天，遇重要接待任務(wù)暫停排休，會(huì)后補(bǔ)休。年假按中心規(guī)定。
四、員工請(qǐng)病假須提前將醫(yī)院診斷證明和請(qǐng)假單上交，如有特殊情況不能提前請(qǐng)假的，應(yīng)及時(shí)通知領(lǐng)班，由領(lǐng)班請(qǐng)示經(jīng)理。
五、員工請(qǐng)事假，須提前三天至一周上報(bào)領(lǐng)班，如遇人員緊缺或有重要任務(wù)，可以不予批準(zhǔn)。事后請(qǐng)假一律按曠工處理。
六、嚴(yán)格按照規(guī)定班次上班，如有急事?lián)Q班，在不影響正常工作的情況下，提前一天向領(lǐng)班提出申請(qǐng)，未經(jīng)同意擅自換班按曠工處理。
七、對(duì)騙取事病假的，一經(jīng)查出，視情節(jié)給予曠工或除名處理。
客房部?jī)x容儀表規(guī)定。
儀表:。
1、工作時(shí)間應(yīng)穿著規(guī)定的工作服。
2、工作服要整潔、挺直、按規(guī)定扣好上衣扣、褲扣。
3、工作服上衣兜、褲兜內(nèi)禁止裝雜物，以保持工作服的挺括。工作服如有破損應(yīng)及時(shí)修補(bǔ)。
4、服務(wù)員上班時(shí)一律穿著黑色工作鞋，工作鞋保持干凈。穿著襪子，要求男深女淺，襪子要完好無(wú)破損，不準(zhǔn)赤腳穿鞋。
5、服務(wù)員上崗期間不準(zhǔn)佩帶各種飾物，如項(xiàng)鏈、手鏈、耳環(huán)、戒指等。
6、工作期間應(yīng)按規(guī)定將工號(hào)牌佩帶在左胸位置。
7、服務(wù)員著裝后，應(yīng)自我檢查，并接受領(lǐng)班檢查合格后方可上崗。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十九
第一條為了適應(yīng)保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管。理和經(jīng)營(yíng)核算，根據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》制定本制度。第二條公司實(shí)行統(tǒng)一核算自負(fù)盈虧并照章納稅的財(cái)務(wù)體制。
第三條公司財(cái)務(wù)支出實(shí)行一支筆審批的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，嚴(yán)禁多頭審批和亂開支的口子。
第四條財(cái)務(wù)收支實(shí)行計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好收支預(yù)測(cè)、控制、分析的工作。
第五條財(cái)務(wù)收支計(jì)劃根據(jù)代理業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和其他計(jì)劃，按照實(shí)事求是和積極、穩(wěn)妥的原則進(jìn)行編制。
第六條公司向董事會(huì)報(bào)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的時(shí)間為計(jì)劃的元月二十日以前。
第七條財(cái)務(wù)收支計(jì)劃經(jīng)經(jīng)理審核和綜合平衡并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的具體內(nèi)容每年另行規(guī)定。
第九條一切業(yè)務(wù)收支必須在按規(guī)定開立的賬戶中核算，嚴(yán)禁公款私存和設(shè)立小金庫(kù)搞帳外經(jīng)營(yíng)。
第十條收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票，必須在18小時(shí)以內(nèi)交開戶行托收，逢節(jié)假日必須在休假前交開戶行托收。
第十一條遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，除合理的現(xiàn)金庫(kù)存外，現(xiàn)金收入要及時(shí)送存銀行，不得坐支。嚴(yán)禁出租、出借賬戶。
第十二條堅(jiān)持及時(shí)與銀行對(duì)帳，每月月終要向開戶銀行索取對(duì)賬單，做出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
第十三條本公司屬股份有限公司，資本金根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本公司章程規(guī)定募集，對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，資本金由公司統(tǒng)一管理和使用。
第十四條公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)股東會(huì)決定，向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更注冊(cè)資本。
第十五條公司負(fù)債均按發(fā)生額計(jì)價(jià)，公司以負(fù)債形式籌集資金，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付利息和費(fèi)用。
第十六條固定資產(chǎn)。
1、固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等，不屬于經(jīng)營(yíng)中主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2，000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也作為固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)根據(jù)《會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》規(guī)定辦理。
3、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，凈殘值率為3％，分類折舊年限和年折舊率如下：
4、汽車等單價(jià)在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)的報(bào)廢，以及其他固定資產(chǎn)的盤虧和提前報(bào)廢，由公司報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。
第十七條低值易耗品低值易耗品指不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)但單位價(jià)值在20xx元(不含)以下的物品。
第十八條遞延資產(chǎn)。
1、遞延資產(chǎn)指開辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上(不含)的固定資產(chǎn)大修理支出、經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的裝修、改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。
2、開辦費(fèi)自公司營(yíng)業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?，攤銷期不超過(guò)5年；經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的裝修、改良支出按租用年限平均攤?cè)氤杀?；固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。
3、經(jīng)營(yíng)性租賃大資產(chǎn)的裝修、改良購(gòu)置費(fèi)用在lo萬(wàn)元(含)以上的項(xiàng)目，需公司報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，未經(jīng)審批不能進(jìn)行。
（六）代理保費(fèi)收入的管理。
第十八條保費(fèi)收入指公司按規(guī)定向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)及儲(chǔ)金折算的利息。儲(chǔ)金折算利息是指在會(huì)計(jì)期末，按本期儲(chǔ)金平均余額和國(guó)家規(guī)定的適用利率計(jì)算的利息。
第十九條公司在向投保人代理收入保費(fèi)時(shí)，必須按實(shí)收金額向投保人開具保費(fèi)收據(jù)，收取儲(chǔ)金不得向投保人開具保費(fèi)收據(jù)。
第二十一條保費(fèi)收據(jù)按以下規(guī)定管理：
1、保費(fèi)收據(jù)由保險(xiǎn)公司設(shè)計(jì)，使用單位從綜合部領(lǐng)用，經(jīng)財(cái)務(wù)部蓋章方可使用。
2、保費(fèi)收據(jù)一律由專人管理，按順序號(hào)套寫填開后交出納員收款。保費(fèi)收據(jù)不得交由業(yè)務(wù)人員填開。
3、出納員在收妥款項(xiàng)后，將發(fā)票聯(lián)交投保人，將收回聯(lián)全額做代理保費(fèi)收帳。
4、專管人員要對(duì)保費(fèi)收據(jù)的領(lǐng)取、使用、上繳情況按《保費(fèi)收據(jù)使用情況登記薄》的要素進(jìn)行詳細(xì)登記。
5、保費(fèi)收據(jù)存根聯(lián)和作廢收據(jù)全套必須交回綜合部存檔，各單位不得自行處理。
（七）成本和費(fèi)用的管理。
第二十二條手續(xù)費(fèi)支出。
1、手續(xù)費(fèi)指辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中支付給代理單位和個(gè)人的報(bào)酬。
2、手續(xù)費(fèi)的具體比例由業(yè)務(wù)部門按照代辦工作范圍和程度及險(xiǎn)種確定。
3、支付手續(xù)費(fèi)要有代辦單位或個(gè)人在手續(xù)費(fèi)支付單上蓋章或簽字。
第二十三條業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
1、宣傳費(fèi)是指開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、宣傳材料印刷費(fèi)、宣傳品的購(gòu)置費(fèi)。
2、宣傳費(fèi)按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的6％控制使用。
3、公司要加強(qiáng)宣傳品的管理，建立宣傳品的購(gòu)置、領(lǐng)用、登記管理制度。
第二十四條業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的3％控制使用。
第二十五條業(yè)務(wù)管理費(fèi)’。
業(yè)務(wù)管理費(fèi)包括：郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、公雜費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、綠化費(fèi)、宣教費(fèi)、資產(chǎn)攤銷、職工工資、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、車船使用費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)、公正費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、印花費(fèi)、房產(chǎn)費(fèi)、同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、其他。
（八）財(cái)務(wù)報(bào)告。
第二十六條財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
第二十七條財(cái)務(wù)報(bào)表的表式、報(bào)送時(shí)間按《會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》規(guī)定辦理。
第二十八條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書包括以下內(nèi)容：
1、資產(chǎn)負(fù)債總值、增(減)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、增減變動(dòng)原因。
2、各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用增減變動(dòng)及原因。
3、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、稅金交納情況。
4、對(duì)本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)。
5、重要賠案情況。
第二十九條主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。
1、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率：負(fù)債總額／所有者權(quán)益*100％。
2、資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額／資產(chǎn)總額*100％。
3、賠付率=(本年賠款支出／本年代理保費(fèi))*100％。
4、費(fèi)用率：(本年?duì)I業(yè)費(fèi)用／本年?duì)I業(yè)收入)*100％。
第三十條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書于每月終了后的10日內(nèi)報(bào)總經(jīng)理室。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇一
隨著計(jì)算機(jī)在全球商業(yè)當(dāng)中的普遍應(yīng)用和全球信息一體化，企業(yè)越來(lái)越重視財(cái)會(huì)的電算化工作，會(huì)計(jì)電算化逐漸替代了手工記帳，但也隨之帶來(lái)了許多問(wèn)題。我們經(jīng)?？梢栽趫?bào)刊、電臺(tái)中看到或聽到有關(guān)電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報(bào)道。這些案件所涉及的金額及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家為此付出昂貴代價(jià)。我國(guó)電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用水平還較低，網(wǎng)絡(luò)化的程度也不高，但電腦方面的案件近幾年也時(shí)有發(fā)生。這些都要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，在電算化的環(huán)境下，建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。
會(huì)計(jì)電算化之后，復(fù)式記賬、借貸平衡原理作為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的主要原則沒(méi)有變，內(nèi)部控制的目的也依然如前，某些手工內(nèi)部控制行之有效的組織措施和規(guī)章制度仍可沿用，但是，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)完成，雖然在一定程度上減少了差錯(cuò)的可能性，但這種集中處理數(shù)據(jù)的方式不但使數(shù)據(jù)處理手段、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的形式發(fā)生了變化，而且也帶來(lái)許多新的問(wèn)題，面臨許多特殊的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：
1.錯(cuò)誤的連續(xù)性和重復(fù)性。
手工會(huì)計(jì)作業(yè)由于從憑證到日記帳、明細(xì)帳、總帳均由不同人員計(jì)算登錄，并定期核對(duì)，所以幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性較小。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)由于都源于憑證，只要一次輸入原始數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)處理，故一旦出錯(cuò)，將引發(fā)日記帳、明細(xì)帳及總帳直至報(bào)表輸出等一系列錯(cuò)誤。
當(dāng)然，計(jì)算機(jī)是按人們事先編好的程序和指令工作的，只要程序正確，無(wú)論處理業(yè)務(wù)多繁，也不會(huì)出現(xiàn)類似手工處理中由于疏忽而引起的計(jì)算或入帳方面的錯(cuò)誤，這也是電腦處理高度自動(dòng)化的優(yōu)越性。
2.數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度集中。
手工環(huán)境中，會(huì)計(jì)的憑證、日記帳、明細(xì)帳、總帳等資料均由不同的責(zé)任人員分別記錄并保管，未經(jīng)授權(quán)任何人要想瀏覽所有的會(huì)計(jì)資料是較困難的。電算化后，所有的會(huì)計(jì)信息均集中于機(jī)器中，特別是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使數(shù)據(jù)資料的共享程度更高。如果沒(méi)有相應(yīng)的控制措施，未經(jīng)授權(quán)的人員可以輕而易舉地利用電腦指令瀏覽所有文件，某些數(shù)據(jù)可能被不法分子很方便的拷貝，甚至非法篡改或損毀，而不留下任何痕跡。
除了數(shù)據(jù)高度集中會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)以外，電算化的另一威脅來(lái)自責(zé)任的高度集中。前面已經(jīng)談到，手工會(huì)計(jì)作業(yè)的組織分工十分明確，不但如此，其每一作業(yè)步驟都有文字記錄，包括經(jīng)手人、審核人、負(fù)責(zé)人等。而在電算化系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)輸入電腦后，全部責(zé)任將集中于電腦系統(tǒng)，記帳、算帳、報(bào)帳等均由機(jī)器處理，而沒(méi)有明確的經(jīng)手人負(fù)責(zé)。因此，一旦處理過(guò)程中出現(xiàn)紕漏，將無(wú)法追查責(zé)任人員。
3.存儲(chǔ)介質(zhì)變化使數(shù)據(jù)易于丟失和篡改。
與手工存儲(chǔ)數(shù)據(jù)主要是紙質(zhì)材料不同，電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件的存儲(chǔ)介質(zhì)大多是磁性材料，如磁盤、磁帶、光盤等。存儲(chǔ)在上面的數(shù)據(jù)文件只有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的設(shè)備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除、拷貝均不會(huì)留下痕跡。此外，磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲、強(qiáng)電磁等影響下都會(huì)損壞，由此可造成會(huì)計(jì)信息的丟失，這是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的又一風(fēng)險(xiǎn)。
4.未經(jīng)授權(quán)的軟件調(diào)用或修改。
軟件包括程序和文檔資料，是電算化系統(tǒng)的核心。系統(tǒng)的操作與維護(hù)是嚴(yán)格按文檔說(shuō)明進(jìn)行，而數(shù)據(jù)的處理是按設(shè)計(jì)好的程序運(yùn)行。如果系統(tǒng)缺乏有效的控制，未經(jīng)授權(quán)的人可非法調(diào)用系統(tǒng)，甚至篡改程序，這將使計(jì)算機(jī)犯罪成為可能。
應(yīng)該注意的是，比未經(jīng)授權(quán)非法調(diào)用系統(tǒng)威脅更大的是被授權(quán)人的‘監(jiān)守自盜”行為。由于他們是經(jīng)過(guò)授權(quán)的，更具有欺騙性，手段更隱蔽，往往都是在偶然間才被發(fā)現(xiàn)，這些事件大多發(fā)生于會(huì)計(jì)、銀行、證券等系統(tǒng)，并主要涉及現(xiàn)金問(wèn)題。
5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督薄弱。
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)有限，一般都不太熟悉電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不太了解電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制，更不熟悉如何對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。因此，高風(fēng)險(xiǎn)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
6.對(duì)崗位職責(zé)分離認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行不力。
按職責(zé)分離原則，系統(tǒng)程序員不應(yīng)操作正式使用的電算化系統(tǒng)，操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)，不得更改軟件和打開數(shù)據(jù)庫(kù)修改數(shù)據(jù)。要嚴(yán)格分清程序員、操作員、管理員的職責(zé)，加強(qiáng)各級(jí)代碼、密碼的管理。但一些單位的程序員或系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時(shí)接觸系統(tǒng)，甚至頂班操作。也有一部分單位密碼互通，同一個(gè)人用不同密碼完成憑證輸入、審核；對(duì)系統(tǒng)打印輸出資料沒(méi)有登記、傳送、簽收制度。
7.會(huì)計(jì)軟件的程序控制失效。
為了保證儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)信息的安全可靠。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)軟件必有程序控制作了規(guī)定。大多數(shù)用戶單位也或多或少地制定了相應(yīng)的管理制度，但僅此是不夠的，漏洞還比較多，不足以確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全。據(jù)調(diào)查，許多商品化軟件中，設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能，使不少必要的程序控制失效。如有些軟件設(shè)置了反登帳、反結(jié)帳、取消審核等功能，違反了記帳后不能再直接修改憑證，結(jié)帳后不允許再輸入或修改當(dāng)月憑證、輸入的憑證必須經(jīng)過(guò)審核等規(guī)范原則，為做假帳提供了方便。有些會(huì)計(jì)軟件可以連續(xù)處理數(shù)月的數(shù)據(jù)，更有一些軟件允許用戶幾個(gè)月一直不結(jié)帳（除跨年)而繼續(xù)進(jìn)行以后各月帳務(wù)處理。
此外，由于不可預(yù)料的火災(zāi)、水災(zāi)等到自然災(zāi)害造成的系統(tǒng)軟、硬件故障或損失;數(shù)據(jù)在經(jīng)由通訊線路傳輸時(shí)遭到非法攔截或修改；計(jì)算機(jī)病毒的侵入；電腦高手的進(jìn)攻；沒(méi)有留下審計(jì)線索等等，這些都會(huì)造成電算化系統(tǒng)的不安全，因此有必要在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和管理制度上加以控制。
要有效地控制這些特殊風(fēng)險(xiǎn)，必須建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，這一體系主要是以組織形式和應(yīng)用軟件的功能兩方面實(shí)現(xiàn)的。具體地說(shuō)，就是我們通常所說(shuō)的常規(guī)控制和應(yīng)用控制。
常規(guī)控制也稱一般控制，是對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中組織、制度、開發(fā)、安全等系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行的控制。之所以稱之為“常規(guī)控制”，主要是指這些控制方法對(duì)所有會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，乃至所有管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用都普遍適用，并且它為電算化系統(tǒng)提供了必要的規(guī)程、制度及安全可靠的工作環(huán)境，組織與操作控制。
由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)使數(shù)據(jù)和責(zé)任高度集中，打亂了傳統(tǒng)的手工職能分割制，這就迫使我們考慮在組織與制度上建立一種新型的內(nèi)部牽制制度。組織控制的最基本要求是達(dá)到合理的職權(quán)分離，將數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的權(quán)力和責(zé)任分為幾個(gè)部分，每個(gè)人只能完成其中的一部分工作，而不能以頭至尾包辦一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄的全過(guò)程。其主要措施有：
1.組織機(jī)構(gòu)的劃分。
由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模、管理方式以及發(fā)展方向各有其特點(diǎn)，所以計(jì)算機(jī)應(yīng)用的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也各不相同。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的管理體制與組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有三種形式：一種是集中管理的計(jì)算機(jī)中心組織形式。它是將會(huì)計(jì)電算化的管理、軟件開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)全部放在計(jì)算機(jī)中心，財(cái)務(wù)部門只要定期向其提供核算和管理所需的原始數(shù)據(jù)。第二種是集中管理下的分散組織形式。它是在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持下，由計(jì)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)總體規(guī)劃，管理與維護(hù)等工作，財(cái)務(wù)部門利用計(jì)算機(jī)中心設(shè)置終端，在總體規(guī)劃指導(dǎo)下，完成系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)。第三種是分散管理的組織形式。它是由財(cái)會(huì)部門單獨(dú)配備計(jì)算機(jī)硬件及相關(guān)的專業(yè)人員，完成會(huì)計(jì)電算化的開發(fā)、使用、維護(hù)等工作。組織機(jī)構(gòu)和規(guī)模不同，職責(zé)分工的程度也不一樣，但都應(yīng)盡量保證各類人員間可互相稽核、互相監(jiān)督，互相制約。
無(wú)論采用何種組織形式，企業(yè)都必須建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制。要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。他們的工作職責(zé)一般為：
(1)電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。此崗可由會(huì)計(jì)主管兼任，采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。
(2)軟件操作:負(fù)責(zé)輸入記帳憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。
(3)審校記帳:負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)帳簿，對(duì)打印輸出的帳簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。
(4)電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)軟件、硬件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，此崗位在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。
(5)電算審查：負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。
(6)數(shù)據(jù)分析:負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
以上會(huì)計(jì)電算化工作崗位各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制度的要求和本單位工作需要，進(jìn)行劃分、設(shè)立、調(diào)整必要的工作崗位?；緯?huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。由本單位人員進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開發(fā)的，還可設(shè)立軟件開發(fā)崗位。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)知識(shí)教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
加強(qiáng)電算化系統(tǒng)知識(shí)教育，特別是各級(jí)會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)必須了解電算化系統(tǒng)及特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)有的控制。促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化樹立正確的認(rèn)識(shí)，從而加強(qiáng)管理與控制意識(shí)。另外具體方法可以通過(guò)增加會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)內(nèi)容和會(huì)計(jì)知識(shí)的繼續(xù)教育來(lái)解決，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)教育，為加強(qiáng)內(nèi)部控制打下知識(shí)基礎(chǔ)。此處還可通過(guò)加緊會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)，使廣大會(huì)計(jì)人員能夠掌握計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)核算軟件的基本知識(shí)和操作技能能對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行一般維護(hù)或?qū)浖?shù)進(jìn)行設(shè)置，為本單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理發(fā)揮主導(dǎo)作用。
應(yīng)用控制是為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理的完整性、準(zhǔn)確性而建立的具體的內(nèi)部控制。它主要包括輸入控制、處理控制、輸出控制等。
(1)輸入控制。輸入控制的'目的是為了保證輸入的數(shù)據(jù)確已經(jīng)過(guò)審批手續(xù)并且能夠正確完整地輸入計(jì)算機(jī)，并轉(zhuǎn)換成機(jī)器所能接收的形態(tài)。輸入控制包括以下四種目的。
1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理之前經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)；2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有被遺漏、添加、重復(fù)或不正當(dāng)?shù)母鼡Q；3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀的形式并記錄在數(shù)據(jù)文件中；4)不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被剔除、改正。這里尤為重要的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理之前已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批。電算化會(huì)計(jì)人員作為數(shù)據(jù)處理部門，沒(méi)有權(quán)力審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以所處理的數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字。應(yīng)對(duì)使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令，只有通過(guò)授權(quán)的人員才能接觸計(jì)算機(jī)，口令密碼不得告知未授權(quán)人員。為了防止未經(jīng)審核的業(yè)務(wù)輸入計(jì)算機(jī)，要把所有的數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)檔案中加以記錄，還應(yīng)在計(jì)算機(jī)內(nèi)設(shè)置控制功能，退回和改正不正確的輸入數(shù)據(jù)。此外還可以設(shè)置責(zé)任控制，系統(tǒng)通過(guò)登記日志文件，留下審核、修改的痕跡。
(2)處理控制。是為了確保計(jì)算機(jī)運(yùn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正、報(bào)告某些含有錯(cuò)誤的輸入，從而保證數(shù)據(jù)處理可靠性和正確性。具體包括數(shù)據(jù)驗(yàn)收、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)等內(nèi)部處理活動(dòng)。特殊的處理控制技術(shù)有余額合理性格查、余額試算平衡和總帳與明細(xì)帳余額核對(duì)。
(3)輸出控制。輸出控制的目的是為了保證計(jì)算機(jī)輸出結(jié)果的正確性和可靠性，保證輸出的接觸人員僅限于經(jīng)過(guò)授權(quán)，并能及時(shí)將輸出資料提供給授權(quán)人的人員。這就要求對(duì)計(jì)算機(jī)打印的資料嚴(yán)格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)等。同時(shí)對(duì)發(fā)生差錯(cuò)的數(shù)據(jù)要進(jìn)行登記，仔細(xì)檢查分析形成錯(cuò)誤的原因是由于偶發(fā)性錯(cuò)誤還是人為差錯(cuò)，并采取相應(yīng)的避免措施或改進(jìn)措施。此外，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份工作控制，制作備份的周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定，例如，在會(huì)計(jì)軟件的使用過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目每增加一個(gè)或每天進(jìn)行一次備份，以避免科目備份不及時(shí)，造成科目意外損失，造成帳務(wù)文件混亂。對(duì)備份的數(shù)據(jù)文件應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案，一式兩份，分處存放，保存時(shí)間一般以兩個(gè)會(huì)計(jì)年度為宜。
在如今網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，信息流已成為了企業(yè)的生命線。為了使這生命線暢通、安全;為了使從企業(yè)財(cái)務(wù)中取得的信息可靠，使企業(yè)能從容面對(duì)市場(chǎng)上瞬時(shí)萬(wàn)變、激烈的競(jìng)爭(zhēng)，并占得一席之地；為使我們所經(jīng)營(yíng)財(cái)物的安全；我們必須在開展會(huì)計(jì)電算化，提高企業(yè)科學(xué)管理水平同時(shí)，注意加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，截?cái)喔鞣N罪惡之手。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇二
企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照現(xiàn)行規(guī)定來(lái)完善管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確的是：會(huì)計(jì)管理在根本上決定了企業(yè)內(nèi)控的完善性，因此有必要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)管理。然而，會(huì)計(jì)管理包含了很多步驟與環(huán)節(jié)，作為會(huì)計(jì)人員有必要密切結(jié)合多個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)，通過(guò)綜合管理的方式來(lái)杜絕會(huì)計(jì)管理中的弊病和漏洞[1]。作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，會(huì)計(jì)管理對(duì)于企業(yè)管理的全面完善起到了重要作用。由此可見(jiàn)，企業(yè)在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上才能確保自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，在激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)地位。
首先，會(huì)計(jì)制度缺乏完善性。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，多數(shù)企業(yè)管理者已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于自身的重要價(jià)值。但是截至目前，仍有某些小型企業(yè)并沒(méi)有構(gòu)建全方位的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，因而忽視了最根本的會(huì)計(jì)管理。由于欠缺完善的制度，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效控制會(huì)計(jì)流程，長(zhǎng)期以來(lái)就會(huì)削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。從會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)講，目前仍有較多中小企業(yè)欠缺明確的機(jī)制，這種現(xiàn)狀在本質(zhì)上削弱了會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，因而容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理的漏洞和弊病[2]。
其次，內(nèi)部控制并不具備牢固基礎(chǔ)。企業(yè)在建立內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，通常忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。然而實(shí)質(zhì)上，會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)構(gòu)成其他層面管理的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)管理包含了很多流程和環(huán)節(jié)，與之相應(yīng)的管理制度也體現(xiàn)了較強(qiáng)復(fù)雜性。從管理者角度來(lái)看，某些企業(yè)管理者并不具備必要的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)管理也持有敷衍的心態(tài)。這種狀況下，會(huì)計(jì)制度經(jīng)常就會(huì)停留于表面。某些情況下，會(huì)計(jì)人員即便發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理的某些弊病，也沒(méi)有給予必要的重視。
第三，企業(yè)并沒(méi)能完善預(yù)算控制。在會(huì)計(jì)制度中，預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成核心部分，完善會(huì)計(jì)管理的關(guān)鍵點(diǎn)就在于確保預(yù)算的完善性。對(duì)于會(huì)計(jì)預(yù)算而言，應(yīng)當(dāng)保證預(yù)算信息的透明與公開，在此基礎(chǔ)上才能為企業(yè)贏取更高的經(jīng)濟(jì)效益。從現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)無(wú)法完善會(huì)計(jì)管理的根源就在于缺乏預(yù)算控制。例如：會(huì)計(jì)人員通常忽視了對(duì)預(yù)算目標(biāo)的詳細(xì)審核；一旦預(yù)算出現(xiàn)問(wèn)題，也通常歸因于客觀因素給預(yù)算造成的影響。實(shí)際上，這種做法欠缺全面性，因而在本質(zhì)上阻礙了會(huì)計(jì)管理的全面提高。
二、探求完善措施。
從會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的角度來(lái)講，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理有必要體現(xiàn)長(zhǎng)效性，為此企業(yè)需要擬定明確的'會(huì)計(jì)管理制度。通過(guò)完善會(huì)計(jì)制度，才能在根源上杜絕會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)誤差，確保會(huì)計(jì)工作的精確性與優(yōu)質(zhì)性。同時(shí)，企業(yè)如果擁有了明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，那么也有助于防控營(yíng)私舞弊或嚴(yán)重失職的不良現(xiàn)象發(fā)生。在企業(yè)的內(nèi)部，會(huì)計(jì)人員以及其他部門人員有必要密切配合，同時(shí)做好互相監(jiān)督。在明確權(quán)責(zé)的前提下，合理劃分各部門人員的職責(zé)。企業(yè)在遇到資產(chǎn)重組或者重大投資的事項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供必要的保障，確保會(huì)計(jì)活動(dòng)具有精確性。
企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，有必要重視最基本的會(huì)計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)代式的會(huì)計(jì)管理包含了很多環(huán)節(jié)，對(duì)于各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)運(yùn)行都有必要予以實(shí)時(shí)性的監(jiān)督。在會(huì)計(jì)運(yùn)行中，相關(guān)人員要做好全方位的檢查監(jiān)督，確保糾正會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)中的誤差。這是因?yàn)?，企業(yè)會(huì)計(jì)工作不能缺少檢查與監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督檢查的方式才能真正發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的漏洞與誤區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)及時(shí)的糾正。從會(huì)計(jì)管理角度來(lái)講，企業(yè)會(huì)計(jì)人員有必要依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度來(lái)嚴(yán)格監(jiān)管；一旦發(fā)現(xiàn)不合法的會(huì)計(jì)行為，則要立即予以禁止。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于不規(guī)范的會(huì)計(jì)預(yù)算與核算行為也應(yīng)當(dāng)予以必要的懲戒，完善全方位的會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督。
（三）確保人員素質(zhì)的提升。
企業(yè)不僅需要擬定會(huì)計(jì)管理制度，還需要全面進(jìn)行落實(shí)。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)和水準(zhǔn)直接決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理是否完善。進(jìn)入轉(zhuǎn)型期后，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)隊(duì)伍也具有了管理性色彩，而不再局限于單純的會(huì)計(jì)核算。作為現(xiàn)代企業(yè)，需要給予會(huì)計(jì)人員定期的培訓(xùn)，確保會(huì)計(jì)人員掌握新近的會(huì)計(jì)法規(guī)，嚴(yán)格依照現(xiàn)行法規(guī)來(lái)執(zhí)行企業(yè)的會(huì)計(jì)管理。會(huì)計(jì)人員自身也有必要重視素質(zhì)提高，致力于知識(shí)結(jié)構(gòu)的完善。
三、結(jié)論。
會(huì)計(jì)制度構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)的基本制度，企業(yè)只有做好全方位的會(huì)計(jì)管理，才能杜絕會(huì)計(jì)工作的缺陷與誤差?，F(xiàn)代化企業(yè)如果缺乏完善和健全的內(nèi)控制度，那么就很難保證會(huì)計(jì)工作的實(shí)效性。近些年來(lái)，多數(shù)企業(yè)逐漸意識(shí)到會(huì)計(jì)制度在完善內(nèi)部控制中的必要性，因而也開始嘗試運(yùn)用新時(shí)期的會(huì)計(jì)制度。然而截至目前，企業(yè)在完善會(huì)計(jì)制度的實(shí)踐中并沒(méi)有達(dá)到完善，仍有待長(zhǎng)期的改進(jìn)。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制，企業(yè)有必要從根源入手，構(gòu)建長(zhǎng)期性的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。在未來(lái)實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員還需要摸索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部會(huì)計(jì)綜合水平的全面提高。
參考文獻(xiàn)：
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇三
自從我國(guó)加入到wto之后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤為迅速，國(guó)外越來(lái)越多的人盯住了當(dāng)今的中國(guó)市場(chǎng)，也有越來(lái)越多的外國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入到中國(guó)市場(chǎng)。而小型企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也不再能管理好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，所以對(duì)于小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也變得極其重要起來(lái)。
管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足。就目前看來(lái)，中國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的越來(lái)越迅速使得小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得相對(duì)薄弱起來(lái)，現(xiàn)在大部分的小型企業(yè)都還沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，雖然有很多的企業(yè)有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但是他們的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企業(yè)的人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一些簡(jiǎn)單的文件制度等，所以很多人就對(duì)此有了討厭的情緒心理在里面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制變得雜亂無(wú)章，其實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并非是如此。
缺乏內(nèi)部監(jiān)督易導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假?，F(xiàn)在在小型企業(yè)中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告造價(jià)的事情越來(lái)越多了，他們就是做虛假的賬簿，每個(gè)企業(yè)都有一本內(nèi)帳和外帳，內(nèi)帳就是記錄真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，而外帳就是記錄虛假的假賬，然后用虛假的賬來(lái)做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。他們都是用這些假賬來(lái)偷稅或者是挪用公款，現(xiàn)在挪用公款的情況已經(jīng)減少了很多了，他們主要是用虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)偷稅，為公司減少開支。
管理職責(zé)不明確。小型企業(yè)本來(lái)人員就不多，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系不僅僅是一個(gè)人的事，而一般小型企業(yè)里的管理內(nèi)部會(huì)計(jì)的人就很雜亂，管理職責(zé)分配的不明確。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一個(gè)很嚴(yán)肅的而且職責(zé)分明的管理體系，他是要明確人事責(zé)任的，所以現(xiàn)在的小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制是不合格的。
很多小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏正確的規(guī)劃，他們只是簡(jiǎn)單的.把管理制度給分配了一下，沒(méi)有明確的管理責(zé)任制，像這樣的分配一旦在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)了問(wèn)題，那么這到底是追究誰(shuí)的責(zé)任呢?這就是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂不清的一個(gè)常會(huì)發(fā)生的弊端，如果碰到了觸犯到法律的問(wèn)題呢就更加麻煩了，所以小型企業(yè)把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分配完善這也是很重要的。
一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員利用自己在職位上的優(yōu)勢(shì)就做一些挪用公款等一些小動(dòng)作，這種行為是會(huì)影響到公司的利益的，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，這種行為是要被開除的。相反的來(lái)說(shuō)，為什么這些小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)敢做一些小動(dòng)作，難道他們就不怕被發(fā)現(xiàn)嗎?其實(shí)他們也就是利用小型企業(yè)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不夠健全，所以他們可以做一些小動(dòng)作也不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，這一方面是小型企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，一方面也變現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高所造成的。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職位分布明確。在小型企業(yè)里內(nèi)部會(huì)計(jì)職位都是很混亂的，他們所管理的范圍都沒(méi)有分離開來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制混亂不清。關(guān)于財(cái)產(chǎn)方面的問(wèn)題是很嚴(yán)肅的，不能出現(xiàn)一點(diǎn)差錯(cuò)的，所以在小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職位要分配明確，要讓每個(gè)職位都有自己所要管轄的范圍，這樣也可以讓他們所要承擔(dān)的責(zé)任制劃分開來(lái)。
審核控制的授權(quán)。對(duì)于會(huì)計(jì)工作的授權(quán)是很重要的，比如說(shuō)，記賬的人不能兼任出納，因?yàn)檫@樣很容易造假，復(fù)核的人也不能和做賬的是一個(gè)人，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)授權(quán)是保障企業(yè)正常運(yùn)行的必要途徑。
內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理起控制作用的信息系統(tǒng)，它除了可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理外，還要在企業(yè)對(duì)外做會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)提供一些會(huì)計(jì)信息，所以內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是很重要的。
企業(yè)預(yù)算的控制。作為小型企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算管理也是相當(dāng)有必要的，當(dāng)企業(yè)要做一些資金支出時(shí)就必須要先有預(yù)算，預(yù)算是以防資金超出的一種有效管理方式，對(duì)于貨幣資金換算的計(jì)算也要用到預(yù)算。
財(cái)產(chǎn)安全的控制。財(cái)產(chǎn)安全的控制很好理解就是對(duì)財(cái)產(chǎn)資金的保護(hù)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)涉及企業(yè)所有的資金流轉(zhuǎn)，對(duì)于資金的安全要有一定的保障，所以企業(yè)要設(shè)立財(cái)產(chǎn)管理的職位，例如出納，這就是專門管理現(xiàn)金的職務(wù)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。無(wú)論是什么企業(yè)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，那我們應(yīng)該怎樣把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這就是我們要說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)控制。有些企業(yè)開業(yè)沒(méi)多久就倒閉;惡，他們這就是沒(méi)有做好風(fēng)險(xiǎn)控制，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的思考企業(yè)未來(lái)的前景，所以才會(huì)導(dǎo)致這樣的結(jié)果。所以企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告的控制。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)完整地內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告是必然的，它可以詳細(xì)的把企業(yè)內(nèi)部的所有信息包含在內(nèi)，還可以根據(jù)這個(gè)報(bào)告來(lái)看出企業(yè)未來(lái)的前景。
會(huì)計(jì)電算化的控制。會(huì)計(jì)電算化的控制就是代替手工的一種核算方式，這種方式是運(yùn)用電腦軟件來(lái)完成的，它包含了從寫記賬憑證一直到會(huì)計(jì)報(bào)表一整套的會(huì)計(jì)工作，這樣也更加簡(jiǎn)單明了。會(huì)計(jì)電算化可以很好地將每個(gè)人的職務(wù)分配的很明確，操作起來(lái)也簡(jiǎn)便，權(quán)限都是由管理員在基礎(chǔ)設(shè)置中設(shè)置好來(lái)確立的，其它的人沒(méi)有更改的權(quán)力，只有在自己可以操作的授權(quán)內(nèi)才可以進(jìn)去，這種方式讓企業(yè)能夠正常的運(yùn)行起到了很大的作用。
結(jié)語(yǔ)：如今的小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題是很普遍也是很嚴(yán)峻的，為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠很好地發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該把小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)重點(diǎn)來(lái)找出合理的方法來(lái)解決。小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂不清使得企業(yè)的利益受到了很大的影響，也讓我國(guó)的小型企業(yè)開始泛濫起來(lái)，所以建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是勢(shì)在必行的。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇四
人員內(nèi)部的牽制制度在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)之中是主要的內(nèi)部控制方式。
但是在會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)在之后，傳統(tǒng)的單一控制制度被制度控制和程序控制所取代，會(huì)計(jì)部門的那種傳統(tǒng)單一的控制方式在會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)之后就不復(fù)存在，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部控制的方式憑借自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)一躍變成當(dāng)今時(shí)代下的主要控制方式。
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)伴隨著科學(xué)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展也取得了前所未有的成就。
網(wǎng)上實(shí)時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理實(shí)現(xiàn)了能夠遠(yuǎn)離企業(yè)的終端處理數(shù)據(jù)。
計(jì)算機(jī)把所有的會(huì)計(jì)報(bào)表生成工作、預(yù)測(cè)工作以及記賬工作等都妥善完成，所以，計(jì)算機(jī)能否正確的輸出數(shù)據(jù)取決于所輸入的數(shù)據(jù)是否正確，并且這種情況可能會(huì)在操作人員并不知情的情況下發(fā)生。
比如，如果輸入的數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的，那么計(jì)算機(jī)是不能對(duì)錯(cuò)誤信息進(jìn)行識(shí)別的，它只能針對(duì)這個(gè)錯(cuò)誤的信息得到一種錯(cuò)誤的結(jié)論。
所以，在會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)中，要想保證所輸入的會(huì)計(jì)信息必須是準(zhǔn)確、真實(shí)并且完整的，就必須對(duì)處理數(shù)據(jù)的一切方法以及過(guò)程加以規(guī)范。
人類通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件使會(huì)計(jì)電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以產(chǎn)生，因此，只有人工與計(jì)算機(jī)進(jìn)行了完美的結(jié)合之后，才可以順利的展開工作，并將工作質(zhì)量進(jìn)一步落實(shí)。
人工會(huì)計(jì)內(nèi)部面對(duì)著當(dāng)前的.新形勢(shì)和新環(huán)境，早已經(jīng)難以在當(dāng)今時(shí)代中繼續(xù)生存。
現(xiàn)在只需一個(gè)會(huì)計(jì)就能完成以往三個(gè)會(huì)計(jì)的工作量，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)將傳統(tǒng)中繁瑣的工作程序徹底改變了。
可是，值得注意的是，一些會(huì)計(jì)操作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的時(shí)候會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)的程序或者是數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，這樣會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。
1.對(duì)于基礎(chǔ)的管理工作要加強(qiáng)。
建立內(nèi)部控制制度首先要求會(huì)計(jì)電算化的管理人員在進(jìn)行操作的時(shí)候不能越過(guò)相關(guān)規(guī)定，尤其是要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并且要定期的做出修改。
其次操作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化操作的時(shí)候絕對(duì)不能擅離職守。
再次，在維修操作中不能直接計(jì)算機(jī)交給維修人員，即使是專業(yè)的維修人員，也應(yīng)該對(duì)其相關(guān)證件進(jìn)行審核，并且在維修之前要經(jīng)過(guò)主管部門的簽字。
最后，要對(duì)專門的操作人員做好相關(guān)記錄，無(wú)論是對(duì)操作時(shí)間還是對(duì)計(jì)算機(jī)故障或者是維修。
這種記錄記錄應(yīng)該交由相關(guān)的專業(yè)人員進(jìn)行管理，并且不能隨意改動(dòng)。
要做到完善計(jì)算機(jī)的管理制度，就必須要定期的維護(hù)和保養(yǎng)計(jì)算機(jī)的相關(guān)設(shè)備，要保持計(jì)算機(jī)機(jī)房的干凈與整潔;如果計(jì)算機(jī)需要維修或者是軟件需要升級(jí)，一定要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的審批之后才能夠聯(lián)系專業(yè)的維修人員。
2.對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行正確的選擇。
隨著會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件的好壞已經(jīng)能夠直接決定企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及工作的好壞。
在進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件選擇的時(shí)候一定要從多方面進(jìn)行考慮，如軟件的實(shí)用性、安全性以及便捷性等問(wèn)題，絕對(duì)不可以因?yàn)檐浖r(jià)格便宜，而采用一些與法律相關(guān)要求不相符合的軟件。
當(dāng)然，為了避免造成一些不必要的麻煩，外資企業(yè)在這一方面更是要做好與我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化軟件相接軌。
要對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效的監(jiān)督，首先必須將會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)工作做好，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分之一，也是有效監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度安排。
所以，要頻繁的審計(jì)以及審查會(huì)計(jì)資料，并且要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格的遵守。
其次，可以利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行外部審計(jì)，輸出計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)以及處理結(jié)果并進(jìn)行對(duì)比。
再次，可以利用編程驗(yàn)證法，這種方法能夠有效規(guī)避外面一些檢測(cè)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以對(duì)計(jì)算機(jī)處理賬務(wù)的相關(guān)程序的合法問(wèn)題進(jìn)行推斷。
最后，企業(yè)應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)能夠脫離時(shí)間和空間的限制，能夠?qū)徲?jì)部門的辦事效率有效的提高，還能夠?qū)z測(cè)的質(zhì)量進(jìn)行保證。
4.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化人員的職業(yè)道德素質(zhì)有待提高。
一方面，要完善人員的考核機(jī)制，積極的引進(jìn)優(yōu)秀人才是企業(yè)必須要做的事情，所以，一定要積極并且嚴(yán)格的對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)人員的素質(zhì)進(jìn)行考核，一定要把好筆試與面試這兩道關(guān)卡。
要積極的宣傳相關(guān)的法律法規(guī)以及職業(yè)道德，以防出現(xiàn)一些違法或者違規(guī)的操作現(xiàn)象，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)電算化相關(guān)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。
三、結(jié)語(yǔ)。
企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制已經(jīng)隨著經(jīng)濟(jì)以及科技的發(fā)展出現(xiàn)越來(lái)越多的問(wèn)題，這些問(wèn)題已經(jīng)不容忽視，企業(yè)必須認(rèn)真對(duì)待，并且企業(yè)必須積極的找出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施來(lái)避免更多風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效的管理，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的維護(hù)，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇五
為了保證會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量，減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)和操作失誤的可能性，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的管理，完善和健全會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。建立適應(yīng)本單位的全面規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。完善的內(nèi)部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的管理流程，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理都是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行的，企業(yè)通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)管理功能來(lái)控制數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制，來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性。
在業(yè)務(wù)發(fā)生要輸入相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)電算化軟件要有相應(yīng)的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據(jù)，查看是否有不合理或不完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而及時(shí)提醒會(huì)計(jì)操作人員或拒絕存入數(shù)據(jù)。比如輸入銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，需要填入所對(duì)應(yīng)的銀行存款支票存根編號(hào)等數(shù)據(jù)，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據(jù)不完整，可以進(jìn)行相關(guān)提示。輸入后存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)可以通過(guò)一些程序控制和技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證，如進(jìn)行總賬平衡檢驗(yàn)、明細(xì)賬平衡檢驗(yàn)等。會(huì)計(jì)電算化下數(shù)據(jù)輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)打印、數(shù)據(jù)備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问?。企業(yè)要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據(jù)控制一般要檢查與輸入數(shù)據(jù)是否一致，輸出是否完整，同時(shí)在某些場(chǎng)合還要具有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。
實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，必然要有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件作為支撐。對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，為保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如安裝、修復(fù)、更新、備份等。為了保證計(jì)算機(jī)的安全，保證相關(guān)程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)處理、提前防范。會(huì)計(jì)電算化的前提條件是保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行，因此首先要經(jīng)常對(duì)電算化設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，對(duì)所有數(shù)據(jù)一律進(jìn)行雙備份，并且存放到兩個(gè)不同的地點(diǎn)。最后當(dāng)需要更新電算化硬件設(shè)備和升級(jí)會(huì)計(jì)軟件時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會(huì)計(jì)軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。每個(gè)會(huì)計(jì)電算化崗位都有自己的權(quán)限并嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)操作。權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名／密碼管理兩個(gè)方面，前者決定相應(yīng)用戶對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在分工時(shí)，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和本單位的工作需要，會(huì)計(jì)電算化工作的各個(gè)工作崗位，在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下可以進(jìn)行交叉設(shè)置，但有些崗位要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求，不能交叉設(shè)置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。
在會(huì)計(jì)人員控制方面，首先會(huì)計(jì)人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假賬；其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件并進(jìn)行日常維護(hù)；每位操作人員都要通過(guò)登錄自己的用戶名／密碼來(lái)進(jìn)行操作，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財(cái)務(wù)機(jī)密外泄，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。
四、結(jié)束語(yǔ)。
總之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，它對(duì)已建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運(yùn)行，同時(shí)也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。
主要參考文獻(xiàn)。
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇六
摘要:公立醫(yī)院普遍面臨著內(nèi)部深化的改革問(wèn)題,而集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是其中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效提高醫(yī)院會(huì)計(jì)的工作效率與工作質(zhì)量,保障醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全。
因此,本文將主要圍繞完善集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提出幾點(diǎn)相關(guān)建議。
會(huì)計(jì)控制制度控制著整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈,集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度直接影響到集團(tuán)的穩(wěn)定運(yùn)行,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是讓會(huì)計(jì)能夠在監(jiān)管集團(tuán)時(shí)顯著提高效率和效果,切實(shí)幫助集團(tuán)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化改革,擴(kuò)大和增強(qiáng)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是指,會(huì)計(jì)部門在財(cái)政方面對(duì)集團(tuán)進(jìn)行合理規(guī)范的監(jiān)督和控制管理的制度。
在社區(qū)醫(yī)院中,就是指醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)收人和開支、醫(yī)院內(nèi)部的各種醫(yī)療設(shè)備、必備藥品等為主的醫(yī)院資產(chǎn)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行具體監(jiān)督和管理的工作制度。
集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠?yàn)榧瘓F(tuán)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有效的保障,因此在集團(tuán)中頗受重視。
(一)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性不高集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是控制,也就是具體的監(jiān)督和管理工作,現(xiàn)階段的集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)在對(duì)集團(tuán)各項(xiàng)收支和固定資產(chǎn)管理過(guò)程中形式主義嚴(yán)重,工作內(nèi)容流于表面。
很多時(shí)候都是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的檢查刁會(huì)具體落實(shí)一次監(jiān)督管理工作,平時(shí)往往疏于在該方面的工作。
尤其是在具體的集團(tuán)內(nèi)部收支管理和固定資產(chǎn)盤查核實(shí)的過(guò)程中,經(jīng)常出現(xiàn)紙漏和錯(cuò)誤,這也能從側(cè)面反映出相關(guān)人員的監(jiān)督管理工作不到位。
特別是一些醫(yī)院或者集團(tuán)并沒(méi)有賦予執(zhí)行監(jiān)督管理工作的會(huì)計(jì)人員真正的實(shí)權(quán),面對(duì)工作中存在的問(wèn)題和錯(cuò)誤,會(huì)訓(xùn)人員也沒(méi)有權(quán)利對(duì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人進(jìn)行追究,這大大降低了集團(tuán)內(nèi)部會(huì)訓(xùn)控制工作的有效性,也違背了制定該制度的初衷。
(二)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚不成熟目前,在大多數(shù)集團(tuán)中,并沒(méi)有建立起規(guī)范成熟的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢驗(yàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的可行性以及準(zhǔn)確性。
在我國(guó)很多的集團(tuán)中并沒(méi)有專門從事制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的部門和人員,尤其是在社區(qū)醫(yī)院中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還沒(méi)有受到全體人員的重視,所制定出來(lái)的制度也多局限于理論狀態(tài),缺乏一定的可操作性。
(三)優(yōu)秀專業(yè)的相關(guān)人員數(shù)量太少現(xiàn)階段集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中還缺乏大量?jī)?yōu)秀專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,目前從事內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的人員基本都是普通的會(huì)計(jì),很少有相關(guān)從業(yè)人員能夠熟知集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)和管理方面的內(nèi)容。
因此在制定和踐行集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中沒(méi)有專業(yè)的人員提供智力支持和人才保障。
對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的資金支出進(jìn)行嚴(yán)格審核,層層把關(guān),確保集團(tuán)的資金都能夠用在刀刃上,并且對(duì)集團(tuán)的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查與清點(diǎn),保證集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)的安全。
然后對(duì)于從事內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的人員,集團(tuán)將賦予其真正的實(shí)權(quán),在面對(duì)任何一項(xiàng)控制環(huán)節(jié)和監(jiān)管內(nèi)容中出現(xiàn)的差池及錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)人員都能夠?qū)τ嘘P(guān)責(zé)任人甚至是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任追究,真正落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的真實(shí)作用。
(二)重視內(nèi)外結(jié)合。
強(qiáng)化監(jiān)勢(shì)管理力度完善集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要求集團(tuán)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員在集團(tuán)中的財(cái)政監(jiān)督管理力度。
集團(tuán)可以從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面同時(shí)進(jìn)行監(jiān)管,力求監(jiān)督管理工作的真正落實(shí)到位。
尤其是要防止集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)偷稅漏稅和做假賬等行為的發(fā)生,避免集團(tuán)造成經(jīng)濟(jì)上或者名譽(yù)上的損失。
力求做到集團(tuán)的必要監(jiān)管工作做到高透明并且實(shí)現(xiàn)全程公平、公正和公開。
(三)優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部。
會(huì)計(jì)人員集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要有高素質(zhì)、專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)秀人才參與制定和落實(shí)。
因此集團(tuán)需要注重會(huì)計(jì)人員的專業(yè)度和綜合素質(zhì)。
首先對(duì)于現(xiàn)在正在從事會(huì)計(jì)工作的人員,企業(yè)需要經(jīng)常組織他們進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的進(jìn)修和學(xué)習(xí),提高有關(guān)人員的專業(yè)職業(yè)技能和職業(yè)操守。
與此同時(shí),定期刊會(huì)計(jì)人員的工作實(shí)力和工作情況進(jìn)行考核與評(píng)估,采取末位淘汰制,及時(shí)替換不能勝任該工作的人員。
此外,集團(tuán)需要在內(nèi)部培養(yǎng)和提拔既懂會(huì)計(jì)工作又了解集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的優(yōu)秀人才,將其作為制定和落實(shí)會(huì)計(jì)控制制度的帶頭人,充分發(fā)揮他們的智慧和能力。
四、結(jié)束語(yǔ)。
總而言之,集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度決定和掌控著整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈,完善集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的優(yōu)化整合,推動(dòng)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。
因此集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要重視集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,通過(guò)調(diào)控整個(gè)控制環(huán)境、強(qiáng)化控制制度的監(jiān)督力度,切實(shí)推進(jìn)醫(yī)院和會(huì)計(jì)行業(yè)的深化改革。
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇七
在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)做賬方式下，手工做賬程序復(fù)雜、工作量大，但對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確登記，通過(guò)日記賬、明細(xì)賬、總賬完善財(cái)務(wù)信息、并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行登記檢查，數(shù)據(jù)真實(shí)。
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，電算化使會(huì)計(jì)信息修改成為可能，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的規(guī)范性、嚴(yán)肅性，降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
同時(shí)，在會(huì)計(jì)電算化核算中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞，會(huì)計(jì)信息易被非法盜用，且光盤、磁盤等會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)介質(zhì)的損壞易造成數(shù)據(jù)丟失，為數(shù)據(jù)審核造成麻煩。
此外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能會(huì)受病毒感染、程序設(shè)計(jì)問(wèn)題、黑客攻擊等因素影響而崩潰，從而中斷會(huì)計(jì)工作，影響內(nèi)部空工作的正常開展。
二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施。
在企業(yè)的發(fā)展中，健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行的保障。
會(huì)計(jì)制度的制定，必須確保制度的全面性、有效性。
對(duì)于內(nèi)部控制體系的建立而言，各企業(yè)根據(jù)自身的工作性質(zhì)、市場(chǎng)狀況、發(fā)展目標(biāo)建立科學(xué)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。
例如，制定、落實(shí)企業(yè)投資的審批程序;明確職工職責(zé)分工，嚴(yán)格劃分出納和會(huì)計(jì)的職責(zé);財(cái)務(wù)管理人員掌握單位的資金投向，確保付款明確。
同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，包括工程管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、費(fèi)用開銷制度等。
在單位的日常工作中，要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)表的準(zhǔn)確制定、核算，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，結(jié)合單位情況，工作進(jìn)展，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。
2.加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全性管理。
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，針對(duì)內(nèi)部控制所存在的財(cái)務(wù)信息丟失、數(shù)據(jù)盜用、信息不真實(shí)等問(wèn)題，會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，管理控制電算化軟硬件。
首先，對(duì)于軟件管理，企業(yè)可根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要選擇會(huì)計(jì)軟件，并全面測(cè)試軟件的安全性，確保軟件的安全性高、運(yùn)行穩(wěn)定。
例如，對(duì)于企業(yè)自主設(shè)計(jì)的軟件，企業(yè)應(yīng)做好軟件程序修改、保管工作，并以書面形式報(bào)告軟件性質(zhì)及修改原因，嚴(yán)格監(jiān)督控制程序修改的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高軟件系統(tǒng)的防御風(fēng)險(xiǎn)能力。
在硬件管理方面，定期清理磁盤、安裝正版的殺毒軟件、配置ups電源、檢查防火、接地設(shè)備等，確保計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行。
此外，制定內(nèi)部操作制度，設(shè)置操作權(quán)限限制，采取存取權(quán)限、訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)保密等數(shù)據(jù)保密方法，確保數(shù)據(jù)的完整性、安全性。
在電算化企內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制，建立專門、完整的會(huì)計(jì)部門，并制定相應(yīng)的組織、管理控制制度，明確各部門、人員職責(zé)分工。
例如，分離用戶部門、電算化部門職責(zé)，分離會(huì)計(jì)系統(tǒng)中不相容的職責(zé)，即對(duì)各類人員如出納、系統(tǒng)維護(hù)、軟件操作、電算審查、審核記賬等人員進(jìn)行崗位分工，并建立規(guī)章制度、監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離。
同時(shí)，單位內(nèi)部定期監(jiān)督制度，審計(jì)會(huì)計(jì)資料，檢查審核電算化會(huì)計(jì)信息的正確性、規(guī)范性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在確保信息正確的前提下簽字批準(zhǔn)。
此外，及時(shí)調(diào)整不合理的賬表，監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的合法性、安全性。
三、結(jié)束語(yǔ)。
會(huì)計(jì)工作是企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。
在電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)方式發(fā)生變化，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。
這樣，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改善顯得極為重要，需要采取有效措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，完善管理制度，減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以此提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇八
摘要：農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由農(nóng)場(chǎng)的計(jì)劃、主要資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄可靠性相關(guān)的方法集合，通過(guò)采取有效的方法和措施來(lái)控制農(nóng)場(chǎng)資產(chǎn)實(shí)物，并采取內(nèi)部審計(jì)的控制手段，以此來(lái)保護(hù)農(nóng)場(chǎng)的資產(chǎn)和賬目，確保農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。
能夠有效地滿足上級(jí)管理部門的需要，確保農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)工作職責(zé)的有效執(zhí)行，有效地提高農(nóng)場(chǎng)自身的經(jīng)濟(jì)效益。
文中分析了農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要作用，并進(jìn)一步對(duì)完善農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的途徑進(jìn)行了具體闡述。
1.有利于推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展離不開政策的支持，農(nóng)場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中需要依賴于內(nèi)部控制制度，這是農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
通過(guò)完善農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠有效地提高農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)管理工作效率和質(zhì)量，推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)工作和政策有效落實(shí)。
而且，以完善的農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)約束農(nóng)場(chǎng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，更好地推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。
2.促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮。
通過(guò)完善農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)控制制度，能夠更好地促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮，推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。
農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)職能部門，因此通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)對(duì)農(nóng)場(chǎng)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，使其通過(guò)會(huì)計(jì)核算能夠真實(shí)地反映出農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步監(jiān)督和控制農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。
農(nóng)村會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能具有相輔相成性，兩者相互補(bǔ)充，相互促進(jìn)。
3.更好地貫徹會(huì)計(jì)法律法規(guī)。
我國(guó)相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)當(dāng)中，對(duì)于農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算行為具有明確的規(guī)定，有利于農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算行為的制度化和規(guī)范化，有利于農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性的提高，增強(qiáng)了農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性和可靠性，更好地推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。
農(nóng)場(chǎng)相關(guān)的會(huì)計(jì)行政法律法規(guī)也是制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要依據(jù)，通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)確保農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)制度管理更加完善，以此來(lái)促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。
及時(shí)有效的農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)，提高農(nóng)場(chǎng)所有領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)。
所以，農(nóng)場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)者不但要擔(dān)負(fù)起對(duì)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)行為的引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任，同時(shí)也要積極組織農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)行為。
同時(shí)，農(nóng)場(chǎng)的'財(cái)務(wù)部門是引導(dǎo)、牽制內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的提高也至關(guān)重要;加深農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)，配合農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)工作，完成農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)工作。
利用上述方法樹立明確的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造全方位、全員和全過(guò)程的綜合性的會(huì)計(jì)管理環(huán)境，使農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
在構(gòu)建農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系過(guò)程中，需要針對(duì)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，確保所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠與農(nóng)場(chǎng)的實(shí)際情況相符。
在具體創(chuàng)建過(guò)程中，需要遵循農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)管理的全面統(tǒng)籌原則、會(huì)計(jì)及時(shí)性原則、歸口分級(jí)控制原則，以此來(lái)建立健全我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
落實(shí)好每名員工的職責(zé)，建立嚴(yán)密的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
同時(shí)，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在建立過(guò)程中，還需要與權(quán)責(zé)發(fā)生制有效的結(jié)合，通過(guò)對(duì)農(nóng)村各部門及各崗位人員的責(zé)任歸屬進(jìn)行了解，從而強(qiáng)化農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制和管理，對(duì)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中的會(huì)計(jì)責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行明確。
強(qiáng)有力的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度可促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的健全和完善。
因此，增強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的力度，這可以增強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)制度的實(shí)際操作性。
任何管理制度如果不付諸行動(dòng)，那只是一紙空文，完善的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度也同樣如此。
必須建立權(quán)責(zé)和責(zé)任，更加細(xì)化農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，切實(shí)落實(shí)農(nóng)場(chǎng)員工的每份責(zé)任和權(quán)利，保證農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須建立完善的農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效機(jī)制。
4.加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員的綜合職業(yè)道德素質(zhì)。
農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員作為農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行者，是農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的重要保障，有利于農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)部門預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
因此，需要努力提高農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能，確保農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效落實(shí)和實(shí)施。
三、結(jié)語(yǔ)。
對(duì)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行優(yōu)化，確保其能夠得到有效的貫徹落實(shí)，推動(dòng)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠更好地滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]叢祝平.淺談國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施[j].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),(3).
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇九
摘要：新時(shí)期下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化的工作越來(lái)越現(xiàn)代化，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的利益，但會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制還存在著許多問(wèn)題。本文就著眼于會(huì)計(jì)電算化檔案的內(nèi)部控制問(wèn)題，介紹了電算化會(huì)計(jì)檔案管理的新特點(diǎn)，深入分析會(huì)計(jì)電算化檔案管理存在的問(wèn)題及成因，探討會(huì)計(jì)電子檔案的保管措施。
隨著計(jì)算機(jī)在企事業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中應(yīng)用的普及，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的一種重要手段，是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個(gè)新的研究課題，本文就面對(duì)管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會(huì)計(jì)檔案內(nèi)部控制的對(duì)策和建議。
一、電算化會(huì)計(jì)管理的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題。
（1）會(huì)計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。技術(shù)性文檔是解釋會(huì)計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會(huì)計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會(huì)計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。會(huì)計(jì)電子檔案主要存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會(huì)計(jì)檔案不一樣，會(huì)計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會(huì)計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對(duì)儲(chǔ)存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對(duì)溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對(duì)環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會(huì)計(jì)電子檔案對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會(huì)計(jì)電子檔案的管理要求會(huì)計(jì)信息從事人員除了需具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識(shí)。
會(huì)計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲(chǔ)存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時(shí)間長(zhǎng)，危害性也較大。
會(huì)計(jì)電子檔案管理存在的問(wèn)題主要有：（1）會(huì)計(jì)檔案載體；（2）認(rèn)識(shí)不夠，理解偏差；（3）會(huì)計(jì)檔案管理制度不完善；（4）缺乏計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全的相關(guān)人才。
二、會(huì)計(jì)電子檔案的保管措施。
1、提高思想重視。單位領(lǐng)導(dǎo)和從事會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的重視程度。特別是主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)化管理電算化會(huì)計(jì)檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高電算化會(huì)計(jì)檔案管理者的素質(zhì)，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)磁性介質(zhì)檔案管理資料的管理。
2、建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)或單位為保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)部采取的一系列方法、制度和手續(xù)，即為內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制范圍的相應(yīng)擴(kuò)大是會(huì)計(jì)檔案信息化的要求，如對(duì)調(diào)用和修改程序的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的控制等。這些控制內(nèi)容都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不同，是一些手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所沒(méi)有。程序化控制是內(nèi)部控制的主要手段，信息化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)部控制應(yīng)多樣性。要想有效地保證會(huì)計(jì)電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。
3、實(shí)行專人專崗。對(duì)不同的崗位根據(jù)責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合的原則，設(shè)立不同的崗位，如系統(tǒng)主管、管理員、操作員等，同時(shí)賦予不同的權(quán)限，承擔(dān)不同的責(zé)任。崗位的職責(zé)應(yīng)明確，不能出現(xiàn)盲點(diǎn)、交叉和重復(fù)，相同崗位間可相互牽制和監(jiān)督，嚴(yán)格崗位責(zé)任制。
4、降低會(huì)計(jì)電子檔案毀損和丟失的風(fēng)險(xiǎn)。磁性介質(zhì)（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲(chǔ)著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災(zāi)、火災(zāi)、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會(huì)丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠(yuǎn)離磁性的地方，室內(nèi)還可安裝溫度感應(yīng)設(shè)備，并保持通風(fēng)透光。同時(shí)，還要請(qǐng)工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案與會(huì)計(jì)電子檔案一起保存。
5、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化。會(huì)計(jì)電子檔案管理人員應(yīng)養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習(xí)慣。應(yīng)用質(zhì)地優(yōu)良的關(guān)盤刻錄所有的會(huì)計(jì)電子檔案，以保證數(shù)據(jù)的安全。為防止磁性介質(zhì)的毀損導(dǎo)致信息丟失，管理人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量的多少定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和拷貝，年終要將當(dāng)年的檔案進(jìn)行歸類，標(biāo)明日期、內(nèi)容目錄、操作員編號(hào)，用于存檔的光盤還需系統(tǒng)管理員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。最后應(yīng)定期的采用等距抽樣或隨機(jī)抽樣的方式，對(duì)會(huì)計(jì)電子檔案進(jìn)行檢測(cè)，以便及時(shí)做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
三、結(jié)論。
電算化會(huì)計(jì)的獨(dú)特個(gè)性代表著未來(lái)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化和規(guī)范化的發(fā)展方向，它的存在是必然。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率。加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案安全管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、艱難的、必須的工作。我們應(yīng)建立和完善健全的會(huì)計(jì)電算化檔案管理內(nèi)部控制制度，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和技術(shù)水平，加強(qiáng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十
經(jīng)過(guò)20多年的實(shí)踐和努力，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。在現(xiàn)階段的調(diào)查中，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，已應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理。然而在企業(yè)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理中，都不同程度地存在內(nèi)部控制問(wèn)題。本文主要分析會(huì)計(jì)電算化炔靠刂頻南腫矗并對(duì)如何加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制提出建議。
(1)隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用，越來(lái)越多的企業(yè)都在建立本企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，用會(huì)計(jì)電算化來(lái)代替手工記賬，這樣一方面可以加快會(huì)計(jì)人員登記賬目的速度，另一方面也可以提高會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)度，減少會(huì)計(jì)人員在工作中的失誤，大大提高了會(huì)計(jì)核算的效率。但是在會(huì)計(jì)電算化普及率較高的背后，不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作還處在一個(gè)較低的層次上。大部分實(shí)施電算化的企業(yè)，使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)主要是使用其核算的功能，比如總賬、報(bào)表、工資、固定資產(chǎn)等功能，這僅僅是會(huì)計(jì)電算化工作的初級(jí)職能，而對(duì)一些其他功能，如會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的維護(hù)，對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行參數(shù)設(shè)置和對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行分析和設(shè)計(jì)等，都知之甚微。
(2)部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的認(rèn)識(shí)具有局限性。有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是單純地將手工記賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)記賬，有的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)電算化知識(shí)和管理比較陌生，習(xí)慣于對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的管理，從而對(duì)會(huì)計(jì)電算化不信任和抵觸。更有甚者，有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化工作只是一種潮流和趨勢(shì)，不使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就是失了身份，即便是采用會(huì)計(jì)電算化，也達(dá)不到預(yù)期的效果。這些錯(cuò)誤的認(rèn)知造成企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化管理和實(shí)施中出現(xiàn)了許多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化在實(shí)際工作中的應(yīng)用。
(3)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的通用性較低，軟件使用較混亂。目前我國(guó)使用的財(cái)務(wù)軟件分為兩種：一種是商品化會(huì)計(jì)軟件，另一種是定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件。部分單位使用的財(cái)務(wù)軟件是市面上常見(jiàn)的、向開發(fā)商購(gòu)買的通用財(cái)務(wù)軟件，也有部分單位委托開發(fā)公司設(shè)計(jì)出供本單位自行使用的財(cái)務(wù)軟件，這就造成了整個(gè)社會(huì)財(cái)務(wù)軟件使用情況較為混亂，不同財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口、應(yīng)用方法不一樣，造成各會(huì)計(jì)軟件之間不能兼容，應(yīng)用起來(lái)也存在差異，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)查詢和傳輸?shù)入y以實(shí)現(xiàn)。
(4)會(huì)計(jì)電算化人才水平有待提高。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化人才大都可以熟練操作財(cái)務(wù)軟件，這僅僅是會(huì)計(jì)電算化初級(jí)人才所要達(dá)到的目標(biāo)。而長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)電算化人才水平較低是制約會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)展的`重要問(wèn)題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會(huì)計(jì)軟件開發(fā)和維護(hù)、會(huì)計(jì)信息的分析和處理等。
(1)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施部分改變了手工做賬的內(nèi)控形式。在手工會(huì)計(jì)中，所有的數(shù)據(jù)、文字及關(guān)系都會(huì)記錄在紙質(zhì)文檔中，直觀性很強(qiáng)。有沒(méi)有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會(huì)計(jì)人員之間通過(guò)不同業(yè)務(wù)的交接來(lái)完成一整套會(huì)計(jì)工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關(guān)系;而會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)人員都操作計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，每個(gè)人員都憑借自己的操作員賬號(hào)來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的權(quán)限，手工會(huì)計(jì)中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都無(wú)跡可尋，很容易發(fā)生問(wèn)題。另外由于大部分財(cái)務(wù)軟件都提供自動(dòng)對(duì)賬、檢驗(yàn)賬賬是否相符的功能，這就使得會(huì)計(jì)人員出錯(cuò)的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無(wú)形中削弱了審查、復(fù)核的工作?？梢?jiàn)會(huì)計(jì)電算化條件下所有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。
(2)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)安全問(wèn)題日益嚴(yán)重。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行的主體是計(jì)算機(jī)。一旦計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)硬件故障或者因其他非人為因素而出現(xiàn)故障時(shí)，會(huì)計(jì)工作則不能正常進(jìn)行。因此需要及時(shí)備份會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)，如果沒(méi)有備份相關(guān)數(shù)據(jù)，將會(huì)給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，從而嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化工作。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問(wèn)到。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息通過(guò)物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網(wǎng)絡(luò)信息來(lái)源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索的紊亂;網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過(guò)程中被非法攔截或人為篡改;網(wǎng)絡(luò)中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)帶來(lái)極大的危脅。
為了保證會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量，減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)和操作失誤的可能性，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的管理，完善和健全會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機(jī)房管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與軟件管理制度等。建立適應(yīng)本單位的全面規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等。完善的內(nèi)部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的管理流程，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理都是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行的，企業(yè)通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)管理功能來(lái)控制數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調(diào)取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制，來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性。
在業(yè)務(wù)發(fā)生要輸入相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)計(jì)電算化軟件要有相應(yīng)的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據(jù)，查看是否有不合理或不完善的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而及時(shí)提醒會(huì)計(jì)操作人員或拒絕存入數(shù)據(jù)。比如輸入銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，需要填入所對(duì)應(yīng)的銀行存款支票存根編號(hào)等數(shù)據(jù)，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據(jù)不完整，可以進(jìn)行相關(guān)提示。輸入后存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)可以通過(guò)一些程序控制和技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)驗(yàn)證，如進(jìn)行總賬平衡檢驗(yàn)、明細(xì)賬平衡檢驗(yàn)等。會(huì)計(jì)電算化下數(shù)據(jù)輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)打印、數(shù)據(jù)備份及網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问健Ｆ髽I(yè)要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據(jù)控制一般要檢查與輸入數(shù)據(jù)是否一致，輸出是否完整，同時(shí)在某些場(chǎng)合還要具有統(tǒng)一的格式和內(nèi)容要求。
實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，必然要有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件作為支撐。對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，為保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如安裝、修復(fù)、更新、備份等。為了保證計(jì)算機(jī)的安全，保證相關(guān)程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)處理、提前防范。會(huì)計(jì)電算化的前提條件是保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行，因此首先要經(jīng)常對(duì)電算化設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和軟件，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，對(duì)所有數(shù)據(jù)一律進(jìn)行雙備份，并且存放到兩個(gè)不同的地點(diǎn)。最后當(dāng)需要更新電算化硬件設(shè)備和升級(jí)會(huì)計(jì)軟件時(shí)，需要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會(huì)計(jì)軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。每個(gè)會(huì)計(jì)電算化崗位都有自己的權(quán)限并嚴(yán)格按照權(quán)限進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)操作。權(quán)限管理包括權(quán)限分配和用戶名/密碼管理兩個(gè)方面，前者決定相應(yīng)用戶對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有哪些操作權(quán)，而后者則保證了用戶和權(quán)限的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在分工時(shí)，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求和本單位的工作需要，會(huì)計(jì)電算化工作的各個(gè)工作崗位，在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下可以進(jìn)行交叉設(shè)置，但有些崗位要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求，不能交叉設(shè)置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。
在會(huì)計(jì)人員控制方面，首先會(huì)計(jì)人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假的賬;其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關(guān)的會(huì)計(jì)軟件并進(jìn)行日常維護(hù);每位操作人員都要通過(guò)登錄自己的用戶名/密碼來(lái)進(jìn)行操作，防止非法操作和越權(quán)操作，防止財(cái)務(wù)機(jī)密外泄，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。
四、結(jié)束語(yǔ)。
總之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，它對(duì)已建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運(yùn)行，同時(shí)也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十一
企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，就是建立會(huì)計(jì)電算化的整個(gè)過(guò)程，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在整個(gè)系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程中，包括會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)劃，會(huì)計(jì)信息的建立與管理，人員的分工與培訓(xùn)，各種制度的建立與實(shí)施等諸多內(nèi)容，都必須采用系統(tǒng)工程的方法與原理進(jìn)行安排組織，這樣才能使會(huì)計(jì)電算化工作順利正確的進(jìn)行。下面僅就會(huì)計(jì)電算化工作涉及的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。
控制是指按照一定的條件和預(yù)定的目標(biāo)，對(duì)一個(gè)過(guò)程或一系列事件施加影響，使其達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的一種有組織的行為。內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括企業(yè)高層用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度?？刂频哪繕?biāo)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針。新《會(huì)計(jì)法》第27條明確規(guī)定，各單位必須建立本單位的內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。所以，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，提高其經(jīng)濟(jì)效益，必需加強(qiáng)管理，建立一整套內(nèi)部控制制度，(本站)以保證企業(yè)穩(wěn)定、健康有序地發(fā)展。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。
1．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方式的變化企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化軟件處理財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的環(huán)境和傳統(tǒng)的工作方式相比有許多不同，財(cái)會(huì)部門人員的構(gòu)成從原來(lái)的財(cái)會(huì)專業(yè)人員，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)會(huì)專業(yè)人員和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理員、維護(hù)員等構(gòu)成。財(cái)會(huì)部門能夠高效地完成傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作要求的核算內(nèi)容，還可以應(yīng)用計(jì)算機(jī)完成各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的其他工作，如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、成本控制、銷售預(yù)測(cè)、企業(yè)資源規(guī)劃等。隨著電子信息通訊技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中需要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間的會(huì)計(jì)信息的處理，可以在終端機(jī)上瞬間完成，由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，可由其他有關(guān)人員在終端機(jī)上完成；由幾個(gè)部門按原規(guī)定的步驟才能完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可以由一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。因此，需要建立一套新的控制范圍與控制程序符合新形勢(shì)的內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)。
2．會(huì)計(jì)信息載體的變化企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后，財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理的方法和程序發(fā)生了很大的變化，各類會(huì)計(jì)憑證及報(bào)表的生成方式、財(cái)會(huì)信息的儲(chǔ)存方式及載體也與傳統(tǒng)的方式不同。手工處理時(shí)期的反映財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書面形式的資料有所減少。由于電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)信息由經(jīng)辦人員通過(guò)計(jì)算機(jī)直接操作、計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，手工操作財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)時(shí)期使用的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須具備的各種憑證、單據(jù)有些被部分取消，在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等一些工作變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成。原來(lái)書面形式的各類會(huì)計(jì)憑證改為以磁、光介質(zhì)為媒體進(jìn)行存儲(chǔ)，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的.內(nèi)部控制制度相比，控制的重點(diǎn)應(yīng)有所不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制為主，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。
3．控制舞弊、犯罪的難度加大隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動(dòng)也有所增加，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，且發(fā)現(xiàn)的難度與傳統(tǒng)的手工操作相比更大，所以，造成的危害和損失可能更大，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、而且復(fù)雜，必須要有各種控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。
由于上述原因，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍更大、控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，控制的重點(diǎn)為職能部門尤其是財(cái)會(huì)部門和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，它要求由人工控制和計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制相結(jié)合的多方面的控制。
二、需加強(qiáng)和改進(jìn)的幾個(gè)方面。
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料管理制度等。
1．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，相關(guān)的工作人員必須通過(guò)會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2．會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度要明確會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)人員的崗位劃分和各崗位的工作任務(wù)，會(huì)計(jì)電算化的工作崗位一般分為：會(huì)計(jì)電算化主管、會(huì)計(jì)電算化操作員、審核記賬員、會(huì)計(jì)檔案管理員、電算審查員。同時(shí)要明確各崗位的責(zé)任制。
工作人員的崗位安排除考慮每個(gè)人的工作能力外，還應(yīng)該保證按照不相容業(yè)務(wù)相分離的原則，如審核記賬員崗位不得由出納人員兼任，也不得審核自己輸入的憑證。崗位責(zé)任制的制定主要明確每個(gè)電算化崗位的職責(zé)，督促工作人員及時(shí)保證工作的完成并做好相應(yīng)的紀(jì)錄，保證工作質(zhì)量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
3．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作管理制度的內(nèi)容主要是系統(tǒng)使用管理、上機(jī)操作規(guī)程、帳務(wù)處理程序，這些規(guī)定是為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全可靠的運(yùn)行，保證所有進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實(shí)、有效，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠正確反映出來(lái)。
4．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料管理制度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料包括貯存在軟盤、硬盤及光盤等介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和書面形式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料。該制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)資料的管理與保密、數(shù)據(jù)備份管理、會(huì)計(jì)檔案管理。以保證會(huì)計(jì)資料的安全保管。
5．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件及軟件的管理制度會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)正常、安全的運(yùn)行，除以上制度的建立保證外，還應(yīng)該建立計(jì)算機(jī)硬件管理制度、計(jì)算機(jī)軟硬件維護(hù)制度。
為使會(huì)計(jì)電算化工作健康發(fā)展，在會(huì)計(jì)電算化軟件的使用上，必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過(guò)程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財(cái)政部1994年頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等，按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。同時(shí)要加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)電算化工作人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少使用系統(tǒng)運(yùn)行的差錯(cuò)。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換及程序修改控制等方面也應(yīng)該建立和完善相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，使之制度化。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十二
摘要：本文討論了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求，同時(shí)提出對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日?？刂?。
關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)許多新問(wèn)題，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財(cái)務(wù)部門從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。
（二）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原來(lái)書面形式的各類會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。
（三）計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂?。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號(hào)，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。
3、檔案管理。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過(guò)程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
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內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十三
一.員工宿舍應(yīng)輪流負(fù)責(zé)清掃，保持良好.清潔.整齊的環(huán)境，以保證員工在工作之余得到充分的。
二.不得在宿舍內(nèi)酗酒.斗毆.賭博.或從事其他不健康活動(dòng)，宿舍不得留宿親友。
三.貴重物品應(yīng)避免攜帶，違反規(guī)定帶入室內(nèi)而致丟失者責(zé)任自負(fù)。
四.就寢后不得影響他人睡眠，如有在外留宿，請(qǐng)事先通知部門主管。由于在外留宿發(fā)生何意外，公司拒不負(fù)責(zé)任。
五.室內(nèi)不得使用或存放危險(xiǎn)及違禁物品;員工不得將宿舍轉(zhuǎn)租或借給他人使用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止其居住權(quán)利。
一.工資結(jié)構(gòu)。
工資包括：基本工資.崗位工資.業(yè)績(jī)工資。
二.工資計(jì)算方法。
1.實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-扣除項(xiàng)目。
2.業(yè)績(jī)工資=應(yīng)發(fā)工資-扣除項(xiàng)目。
三.辭退離職工資計(jì)算。
1.辭退：公司有權(quán)辭退任務(wù)不符合公司發(fā)展需要的人員，人員辭退后其工資按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，有保證金給予退還。
2.自動(dòng)離職：不按照程序辭工或月累計(jì)曠工兩次，連續(xù)兩天曠工按自動(dòng)離職處理，公司不發(fā)房任務(wù)補(bǔ)償.工資和保證金。
一.獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)。
1.模范員工獎(jiǎng)金每月由各個(gè)項(xiàng)目主管人員依工作敬業(yè)態(tài)度及考核成績(jī)中，挑選一至兩名工作表現(xiàn)優(yōu)異的從業(yè)人員進(jìn)行評(píng)核(評(píng)核內(nèi)容包括：工作勤奮，能適時(shí)完成重大或特殊任務(wù)，服務(wù)熱情，為公司樹立良好形象)于每月月初朝會(huì)中表?yè)P(yáng)并頒發(fā)100元，以激勵(lì)員工士氣。
2.考勤獎(jiǎng)勤務(wù)滿一年以上者，則支付半個(gè)月的本薪作為當(dāng)期績(jī)效獎(jiǎng)金勤務(wù)半年以上者，獎(jiǎng)勵(lì)300元，以鼓勵(lì)員工。
3.年終獎(jiǎng)由各部門主管人員視整年各人勤務(wù)的表現(xiàn)，包括工作效率.服務(wù)態(tài)度.敬業(yè)精神.出勤率.突出成績(jī).貢獻(xiàn)度等多項(xiàng)評(píng)核，并依據(jù)考核成績(jī)核發(fā)年終獎(jiǎng)。支付一個(gè)月的本薪作為嘉獎(jiǎng)!
二.員工罰款結(jié)構(gòu)。
缺勤：經(jīng)常遲到.早退.曠工.消極怠工，沒(méi)有完成生產(chǎn)任務(wù)或工作任務(wù);罰款100元。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十四
為加強(qiáng)宿舍日常管理，維護(hù)宿舍整潔與衛(wèi)生，規(guī)范員工住宿條件及行為，保障住宿人員人身及財(cái)產(chǎn)安全，特制訂本制度。
二、適用對(duì)象。
本制度適用于公司所有員工。
三、職責(zé)。
1、人事行政部負(fù)責(zé)本制度的制訂、執(zhí)行、監(jiān)督、完善。
2、人事行政部負(fù)責(zé)員工住宿的安排、分配、管理。
3、宿舍長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)本宿舍衛(wèi)生、安全、紀(jì)律等方面的日常管理。
四、住宿標(biāo)準(zhǔn)。
1、公司宿舍按員工職位級(jí)別劃分為普通員工、主管、經(jīng)理、高管四類級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表：
2、公司宿舍房租費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、供熱費(fèi)、有線電視費(fèi)由公司承擔(dān);公司不承擔(dān)宿舍的水電費(fèi)(由宿舍成員均攤)、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、宿舍設(shè)施非正常損壞產(chǎn)生的費(fèi)用。
3、原則上要求所有非天津本地的員工都要入住公司宿舍，特殊情況如需外宿的，必須提前一個(gè)月填寫《員工外宿申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件1)向人事行政部提出申請(qǐng)，經(jīng)分管行政的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可按級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)享受公司住宿補(bǔ)貼。
4、公司聘用天津本地的員工不享受公司住宿補(bǔ)貼。
5、因個(gè)人違規(guī)被取消入住宿舍資格的，不能享受公司住宿補(bǔ)貼。
五、住宿規(guī)定。
1、每個(gè)宿舍設(shè)宿舍長(zhǎng)一名，由該宿舍內(nèi)部成員投票產(chǎn)生，公司補(bǔ)貼宿舍長(zhǎng)每人每月100元。
2、宿舍長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定本宿舍的《宿舍衛(wèi)生輪值表》，宿舍成員必須服從宿舍長(zhǎng)的管理，按《宿舍衛(wèi)生輪值表》安排，自覺(jué)打掃宿舍衛(wèi)生。
3、注意個(gè)人衛(wèi)生，不得隨地吐痰和亂扔垃圾;衣服、床單、被套等私人用品要經(jīng)常換洗，保證干凈無(wú)異味。
4、員工起床后，自覺(jué)把床上和宿舍內(nèi)的私人物品整理好。
5、員工個(gè)人貴重物品如錢包、手機(jī)、電腦、銀行卡等要妥善保管好，不得隨意亂擺放。
6、愛(ài)護(hù)公物，不得有故意破壞行為，對(duì)丟失或非正常損壞公司財(cái)物的，要按價(jià)賠償。
7、不準(zhǔn)在宿舍地面、墻壁、門窗、床架上亂貼亂畫，不準(zhǔn)高空拋物。
8、保持衛(wèi)生間清潔，定期清洗便池，便后必須沖水。
9、節(jié)約用水用電，注意用電安全，不準(zhǔn)私自亂接拉電線及違規(guī)用電。
10、宿舍內(nèi)不準(zhǔn)大聲喧嘩、追逐取鬧，晚上22點(diǎn)過(guò)后不可使用音量過(guò)大的音響設(shè)備，以免影響他人休息。
11、宿舍內(nèi)不準(zhǔn)賭博、打架、斗毆，不準(zhǔn)有傷風(fēng)化等違法行為。
12、宿舍內(nèi)嚴(yán)禁私藏刀具、槍、毒等違法物品，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將按國(guó)家法律法規(guī)交由公安司法機(jī)關(guān)處理。
13、如遇外出，晚上不回宿舍過(guò)夜的，必須在當(dāng)晚22點(diǎn)之前通知宿舍長(zhǎng)，并說(shuō)明去向，由宿舍長(zhǎng)進(jìn)行登記。對(duì)未按規(guī)定通知宿舍長(zhǎng)而又在外發(fā)生人身財(cái)產(chǎn)損失的，公司將追究當(dāng)事人的責(zé)任。
14、最后離開宿舍的員工應(yīng)檢查確認(rèn)關(guān)好水電開關(guān)、窗戶，鎖好門后方可離開，睡覺(jué)前必須對(duì)宿舍大門進(jìn)行反鎖。
15、宿舍公共設(shè)施出現(xiàn)故障，由宿舍長(zhǎng)向人事行政部提出維修申請(qǐng)，如屬人為故意破壞的，一經(jīng)查實(shí)，維修費(fèi)用由損壞者承擔(dān)。
16、公司宿舍原則上不準(zhǔn)留宿外來(lái)人員，如有特殊情況確需留宿的，必須得到公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可。
17、遵守社會(huì)公德及宿舍小區(qū)管理規(guī)定，與鄰舍和睦相處。
18、違反上述規(guī)定的，人事行政部將視具體情況進(jìn)行通報(bào)、警告、罰款、取消入住宿舍資格的處理。
六、宿舍衛(wèi)生安全檢查、評(píng)比。
1、每月底由人事行政部組織本部門人員及所有宿舍長(zhǎng)對(duì)宿舍進(jìn)行檢查，并依據(jù)《宿舍安全衛(wèi)生檢查表》(見(jiàn)附件2)項(xiàng)目對(duì)檢查進(jìn)行評(píng)分。
2、人事行政部于檢查后第二天對(duì)檢查評(píng)比結(jié)果予以公布，以示嘉勉和改善。對(duì)檢查評(píng)分不合格的，則取消該宿舍長(zhǎng)當(dāng)月補(bǔ)貼100元。
3、參加宿舍檢查的人員必須堅(jiān)持公平公正的原則進(jìn)行檢查評(píng)分，不得弄虛作假、假公濟(jì)私。
七、解釋權(quán)。
本制度由人事行政部負(fù)責(zé)制訂、修訂和解釋。
八、實(shí)施時(shí)間。
本制度自20某某年12月11日起實(shí)施。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十五
一、安全事故和刑事、治安案件報(bào)告工作落實(shí)到人，并制定出工作職責(zé)，做到信息暢通，處臵及時(shí)，使單位在發(fā)生安全事故和刑事、治安案件后，能得到及時(shí)處臵，把事故損失控制到最低限度。
二、單位內(nèi)部發(fā)生治安案件、涉嫌刑事犯罪案件時(shí)：
1、應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)告。
2、及時(shí)組織人員保護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)，控制和防止犯罪嫌疑人逃匿。
3、積極配合公安機(jī)關(guān)開展對(duì)案件的查處工作。
4、認(rèn)真做好搶救、善后工作，防止事態(tài)擴(kuò)大，堵塞漏洞，加強(qiáng)安全防范措施。
三、安全事故和刑事、治安案件“零報(bào)告”制度。公司各部門發(fā)生安全事故和刑事、治安案件后除按要求上報(bào)外，每個(gè)季度以廠、科室為單位上報(bào)一次安全事故和刑事、治安案件統(tǒng)計(jì)表，如未上報(bào)此表的，將視為無(wú)安全事故和刑事、治安案件發(fā)生。各部門應(yīng)將全年的安全事故和刑事、治安案件情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，于每年12月10日前上報(bào)治保會(huì)辦公室（安全科辦公室）。
四、公司安全事故和刑事、治安案件報(bào)告的責(zé)任追究制度。凡發(fā)現(xiàn)漏報(bào)、瞞報(bào)或不報(bào)的，將予以通報(bào)批評(píng)，被省、市領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門追報(bào)的，造成負(fù)面影響的，直接追究責(zé)任者的相應(yīng)責(zé)任。經(jīng)查實(shí)后，做如下處理：
1、廠、科室的主要負(fù)責(zé)人在本年內(nèi)不得評(píng)選為先進(jìn)工作者，所在部門不得評(píng)為先進(jìn)單位；
2、酌情扣除年度經(jīng)濟(jì)考核評(píng)估的安全分值。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十六
為保障社會(huì)保險(xiǎn)工作的順利開展，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和上級(jí)有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理規(guī)定，結(jié)臺(tái)我區(qū)社保工作實(shí)際，特制定本管理制度：
一、遵守《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，管號(hào)社會(huì)保險(xiǎn)基金，加強(qiáng)保險(xiǎn)基金活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管。
二，嚴(yán)格遵守社會(huì)保險(xiǎn)基金“專款專用，專戶儲(chǔ)存”的原則。任何單位和個(gè)人不得挪用。基金的籌集不得任意擴(kuò)大或減少統(tǒng)籌項(xiàng)目收繳比例和金額，要及時(shí)收繳、儲(chǔ)存、登記，單獨(dú)建帳、建卡。準(zhǔn)確建立、核算職工個(gè)人帳戶。
三、正確使用基金會(huì)計(jì)項(xiàng)目。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得任意增設(shè)或刪改總帳科目，不得刪改指定設(shè)置的明細(xì)科目；按省上的統(tǒng)一要求，正確設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿和組織業(yè)務(wù)核算、如強(qiáng)帳目、帳實(shí)的核對(duì)和審查、防止錯(cuò)帳、漏帳、重帳或違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律等現(xiàn)象的發(fā)生；正確填制報(bào)表，并按有關(guān)規(guī)定的程序和時(shí)間報(bào)送。
四、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的核定、收繳、支付、上解、下?lián)?、?chǔ)存、調(diào)劑及管理服務(wù)費(fèi)和其它專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提取、使用、上解和下?lián)鼙仨毎匆?guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，不準(zhǔn)任意擴(kuò)大或減少提取和解繳比例。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十七
1、建立健全項(xiàng)目隊(duì)部的各項(xiàng)管理制度，使現(xiàn)場(chǎng)納入公司的有效監(jiān)控之下。
2、在每人的工作中體現(xiàn)敬業(yè)精神，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)的過(guò)程控制，講究工作效率，講究工作實(shí)效。
3、主動(dòng)與上級(jí)主管搞好關(guān)系，項(xiàng)目部所有人員與社會(huì)各方的接觸中，要從公司利益出發(fā)，樹立公司良好形象，廣交朋友。
4、建立健全各種檔案、資料，項(xiàng)目隊(duì)部所有人員必須熟悉該項(xiàng)目的各項(xiàng)管理規(guī)定。
5、按時(shí)上下班，著裝整潔，配戴工卡，嚴(yán)格遵守現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理規(guī)定。
6、工作中互相配合，生活中互相關(guān)心。
7、辦公室保持整潔，愛(ài)護(hù)公物。
8、保持宿舍衛(wèi)生，講究個(gè)人衛(wèi)生，床鋪整潔，各種物品擺放整齊。
9、定期組織各種健康、有益的活動(dòng)，使所有人員保持旺盛的工作熱情。
10、有事外出必須請(qǐng)假。
在每人的工作中體現(xiàn)敬業(yè)精神，講究工作效率，講究工作實(shí)效。
與上級(jí)主管搞好關(guān)系，廣交朋友，樹立公司良好形象。
按時(shí)上下班，著裝整潔，嚴(yán)格遵守現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理規(guī)定。
辦公室保持整潔，愛(ài)護(hù)公物。
有事出門必須請(qǐng)假。
認(rèn)真履行各自的崗位職責(zé)。
例會(huì)制度。
1．生產(chǎn)碰頭會(huì)。
開會(huì)時(shí)間：每周根據(jù)實(shí)際時(shí)間安排二次晚上8：00整開會(huì)。
地點(diǎn)：項(xiàng)目部辦公室。
參加人員：有關(guān)班組長(zhǎng)及員工。
內(nèi)容：一般情況摸底，亟待解決問(wèn)題等。
2．生產(chǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。
時(shí)間：每周日晚上8：00整開會(huì)。
地點(diǎn)：項(xiàng)目部辦公室。
人員：有關(guān)班組長(zhǎng)及員工。
內(nèi)容：總結(jié)上周工作情況，布置本周及下階段任務(wù)，需要解決的問(wèn)題，每人都要講話。
3．安全文明施工檢查會(huì)。
時(shí)間：每周根據(jù)實(shí)際時(shí)間安排二次。
地點(diǎn)：施工現(xiàn)場(chǎng)。
人員：有關(guān)班組長(zhǎng)及員工。
內(nèi)容：對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安全文明施工檢查。
凡要求參加會(huì)議人員，無(wú)故缺席，每人每次罰款50元。
1、施工現(xiàn)場(chǎng)圍檔嚴(yán)密，牢固整潔。
2、施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)按照公司認(rèn)可的平面布置圖組織布置。
3、標(biāo)牌、制度齊全，板面整潔美觀，釘掛、樹立牢固。
4、現(xiàn)場(chǎng)、道路平整干凈，無(wú)翻漿、無(wú)雜草，兩邊設(shè)有排水設(shè)施。
5、現(xiàn)場(chǎng)材料、模板、機(jī)具必須分類堆放整齊，成方、成垛、成堆，廢舊物料及時(shí)清理，符合施工現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)范。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十八
一、自覺(jué)遵守賓館管理制度，要講文明，講禮貌，講道德，講紀(jì)律。要積極進(jìn)取，愛(ài)崗敬業(yè)，善于學(xué)習(xí)，掌握技能。
二、要著裝上崗，掛牌服務(wù)，要儀表端妝，舉止大方，規(guī)范用語(yǔ)，文明服務(wù)，禮貌待客，主動(dòng)熱情。
三、客房服務(wù)員，每天要按程序，按規(guī)定和要求清理房間衛(wèi)生，填寫客房清潔日?qǐng)?bào)表，要認(rèn)真細(xì)致;要管理好房間的物品，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告。
四、外來(lái)住宿人員，要有本人身份證或有效證件進(jìn)行登記后，方可入住。
五、不得隨意領(lǐng)外人到房間逗留或留宿，未經(jīng)賓館經(jīng)理同意不準(zhǔn)私開房間，為他人(含職工)提供住宿、休息及娛樂(lè)等。
六、檢查清理客房時(shí)，不得亂動(dòng)和私拿客人的東西，不準(zhǔn)向客人索要物品和接收禮品;拾到遺失的物品，要逐一登記交公。
七、不準(zhǔn)他人隨意進(jìn)入前臺(tái);前臺(tái)電腦要專人管理與操作，不準(zhǔn)無(wú)關(guān)人員私自操作;打字、復(fù)印、收發(fā)傳真，要按規(guī)定收費(fèi)。
八、工作時(shí)間不準(zhǔn)離崗，有事向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)假，不準(zhǔn)私自換班和替班，不準(zhǔn)打撲克，織毛衣，看電視及做與工作無(wú)關(guān)的事情。
九、認(rèn)真做好安全防范工作，特別是做好妨火防盜工作，要勤檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告和處理。
一、賓館要保持周圍環(huán)境整潔、美觀，地面無(wú)果皮、痰跡和垃圾。
二、必須設(shè)有消毒間或消毒設(shè)施，并要有健全的衛(wèi)生制度。
三、被套、枕套(巾)、床單等臥具要一客一換。
四、公用茶具應(yīng)每日清洗消毒。茶具表面必須光潔、無(wú)油漬、無(wú)水漬、無(wú)異味。
五、客房?jī)?nèi)衛(wèi)生間的洗漱池、浴盆應(yīng)每日清洗消毒，并粘貼已消毒封簽。無(wú)衛(wèi)生間的客房，每個(gè)床位應(yīng)配備有不同標(biāo)記的臉盆和腳盆各一個(gè)。臉盆、腳盆和拖鞋要做到一客一換，用后必須清洗和消毒。
六、賓館的公共衛(wèi)生間要做到每日清掃、消毒、并保持無(wú)積水、無(wú)蚊蠅、無(wú)異味。
七、賓館要有防蠅、蚊、蟑螂和防鼠害的設(shè)施，并經(jīng)常檢查設(shè)施使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)。
八、對(duì)旅客廢棄的衣物要進(jìn)行登記，統(tǒng)一銷毀。
九、店內(nèi)自備水源和二次供水水質(zhì)應(yīng)符合生活飲用水衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，二次供水蓄水池要符合輸水管材衛(wèi)生要求，做到定期清洗消毒。
一、員工必須嚴(yán)格遵守上下班時(shí)間，不得遲到、早退。
二、按時(shí)參加各崗位例會(huì)(客房每周一至周五早八點(diǎn))、(前臺(tái)每周一和周四下午三點(diǎn))例會(huì)不到者按曠工處理。
三、每人每周倒休一天，遇重要接待任務(wù)暫停排休，會(huì)后補(bǔ)休。年假按中心規(guī)定。
四、員工請(qǐng)病假須提前將醫(yī)院診斷證明和請(qǐng)假單上交，如有特殊情況不能提前請(qǐng)假的，應(yīng)及時(shí)通知領(lǐng)班，由領(lǐng)班請(qǐng)示經(jīng)理。
五、員工請(qǐng)事假，須提前三天至一周上報(bào)領(lǐng)班，如遇人員緊缺或有重要任務(wù)，可以不予批準(zhǔn)。事后請(qǐng)假一律按曠工處理。
六、嚴(yán)格按照規(guī)定班次上班，如有急事?lián)Q班，在不影響正常工作的情況下，提前一天向領(lǐng)班提出申請(qǐng)，未經(jīng)同意擅自換班按曠工處理。
七、對(duì)騙取事病假的，一經(jīng)查出，視情節(jié)給予曠工或除名處理。
客房部?jī)x容儀表規(guī)定。
儀表:。
1、工作時(shí)間應(yīng)穿著規(guī)定的工作服。
2、工作服要整潔、挺直、按規(guī)定扣好上衣扣、褲扣。
3、工作服上衣兜、褲兜內(nèi)禁止裝雜物，以保持工作服的挺括。工作服如有破損應(yīng)及時(shí)修補(bǔ)。
4、服務(wù)員上班時(shí)一律穿著黑色工作鞋，工作鞋保持干凈。穿著襪子，要求男深女淺，襪子要完好無(wú)破損，不準(zhǔn)赤腳穿鞋。
5、服務(wù)員上崗期間不準(zhǔn)佩帶各種飾物，如項(xiàng)鏈、手鏈、耳環(huán)、戒指等。
6、工作期間應(yīng)按規(guī)定將工號(hào)牌佩帶在左胸位置。
7、服務(wù)員著裝后，應(yīng)自我檢查，并接受領(lǐng)班檢查合格后方可上崗。
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度篇十九
第一條為了適應(yīng)保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管。理和經(jīng)營(yíng)核算，根據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》制定本制度。第二條公司實(shí)行統(tǒng)一核算自負(fù)盈虧并照章納稅的財(cái)務(wù)體制。
第三條公司財(cái)務(wù)支出實(shí)行一支筆審批的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，嚴(yán)禁多頭審批和亂開支的口子。
第四條財(cái)務(wù)收支實(shí)行計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好收支預(yù)測(cè)、控制、分析的工作。
第五條財(cái)務(wù)收支計(jì)劃根據(jù)代理業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和其他計(jì)劃，按照實(shí)事求是和積極、穩(wěn)妥的原則進(jìn)行編制。
第六條公司向董事會(huì)報(bào)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的時(shí)間為計(jì)劃的元月二十日以前。
第七條財(cái)務(wù)收支計(jì)劃經(jīng)經(jīng)理審核和綜合平衡并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的具體內(nèi)容每年另行規(guī)定。
第九條一切業(yè)務(wù)收支必須在按規(guī)定開立的賬戶中核算，嚴(yán)禁公款私存和設(shè)立小金庫(kù)搞帳外經(jīng)營(yíng)。
第十條收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票，必須在18小時(shí)以內(nèi)交開戶行托收，逢節(jié)假日必須在休假前交開戶行托收。
第十一條遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，除合理的現(xiàn)金庫(kù)存外，現(xiàn)金收入要及時(shí)送存銀行，不得坐支。嚴(yán)禁出租、出借賬戶。
第十二條堅(jiān)持及時(shí)與銀行對(duì)帳，每月月終要向開戶銀行索取對(duì)賬單，做出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
第十三條本公司屬股份有限公司，資本金根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本公司章程規(guī)定募集，對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，資本金由公司統(tǒng)一管理和使用。
第十四條公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)股東會(huì)決定，向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更注冊(cè)資本。
第十五條公司負(fù)債均按發(fā)生額計(jì)價(jià)，公司以負(fù)債形式籌集資金，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付利息和費(fèi)用。
第十六條固定資產(chǎn)。
1、固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等，不屬于經(jīng)營(yíng)中主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2，000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也作為固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)根據(jù)《會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》規(guī)定辦理。
3、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，凈殘值率為3％，分類折舊年限和年折舊率如下：
4、汽車等單價(jià)在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)的報(bào)廢，以及其他固定資產(chǎn)的盤虧和提前報(bào)廢，由公司報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。
第十七條低值易耗品低值易耗品指不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)但單位價(jià)值在20xx元(不含)以下的物品。
第十八條遞延資產(chǎn)。
1、遞延資產(chǎn)指開辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上(不含)的固定資產(chǎn)大修理支出、經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的裝修、改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。
2、開辦費(fèi)自公司營(yíng)業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?，攤銷期不超過(guò)5年；經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的裝修、改良支出按租用年限平均攤?cè)氤杀?；固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。
3、經(jīng)營(yíng)性租賃大資產(chǎn)的裝修、改良購(gòu)置費(fèi)用在lo萬(wàn)元(含)以上的項(xiàng)目，需公司報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，未經(jīng)審批不能進(jìn)行。
（六）代理保費(fèi)收入的管理。
第十八條保費(fèi)收入指公司按規(guī)定向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)及儲(chǔ)金折算的利息。儲(chǔ)金折算利息是指在會(huì)計(jì)期末，按本期儲(chǔ)金平均余額和國(guó)家規(guī)定的適用利率計(jì)算的利息。
第十九條公司在向投保人代理收入保費(fèi)時(shí)，必須按實(shí)收金額向投保人開具保費(fèi)收據(jù)，收取儲(chǔ)金不得向投保人開具保費(fèi)收據(jù)。
第二十一條保費(fèi)收據(jù)按以下規(guī)定管理：
1、保費(fèi)收據(jù)由保險(xiǎn)公司設(shè)計(jì)，使用單位從綜合部領(lǐng)用，經(jīng)財(cái)務(wù)部蓋章方可使用。
2、保費(fèi)收據(jù)一律由專人管理，按順序號(hào)套寫填開后交出納員收款。保費(fèi)收據(jù)不得交由業(yè)務(wù)人員填開。
3、出納員在收妥款項(xiàng)后，將發(fā)票聯(lián)交投保人，將收回聯(lián)全額做代理保費(fèi)收帳。
4、專管人員要對(duì)保費(fèi)收據(jù)的領(lǐng)取、使用、上繳情況按《保費(fèi)收據(jù)使用情況登記薄》的要素進(jìn)行詳細(xì)登記。
5、保費(fèi)收據(jù)存根聯(lián)和作廢收據(jù)全套必須交回綜合部存檔，各單位不得自行處理。
（七）成本和費(fèi)用的管理。
第二十二條手續(xù)費(fèi)支出。
1、手續(xù)費(fèi)指辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中支付給代理單位和個(gè)人的報(bào)酬。
2、手續(xù)費(fèi)的具體比例由業(yè)務(wù)部門按照代辦工作范圍和程度及險(xiǎn)種確定。
3、支付手續(xù)費(fèi)要有代辦單位或個(gè)人在手續(xù)費(fèi)支付單上蓋章或簽字。
第二十三條業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
1、宣傳費(fèi)是指開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、宣傳材料印刷費(fèi)、宣傳品的購(gòu)置費(fèi)。
2、宣傳費(fèi)按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的6％控制使用。
3、公司要加強(qiáng)宣傳品的管理，建立宣傳品的購(gòu)置、領(lǐng)用、登記管理制度。
第二十四條業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的3％控制使用。
第二十五條業(yè)務(wù)管理費(fèi)’。
業(yè)務(wù)管理費(fèi)包括：郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、公雜費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、綠化費(fèi)、宣教費(fèi)、資產(chǎn)攤銷、職工工資、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、車船使用費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)、公正費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、印花費(fèi)、房產(chǎn)費(fèi)、同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、其他。
（八）財(cái)務(wù)報(bào)告。
第二十六條財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
第二十七條財(cái)務(wù)報(bào)表的表式、報(bào)送時(shí)間按《會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》規(guī)定辦理。
第二十八條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書包括以下內(nèi)容：
1、資產(chǎn)負(fù)債總值、增(減)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、增減變動(dòng)原因。
2、各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用增減變動(dòng)及原因。
3、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、稅金交納情況。
4、對(duì)本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)。
5、重要賠案情況。
第二十九條主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。
1、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率：負(fù)債總額／所有者權(quán)益*100％。
2、資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額／資產(chǎn)總額*100％。
3、賠付率=(本年賠款支出／本年代理保費(fèi))*100％。
4、費(fèi)用率：(本年?duì)I業(yè)費(fèi)用／本年?duì)I業(yè)收入)*100％。
第三十條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書于每月終了后的10日內(nèi)報(bào)總經(jīng)理室。