我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文(匯總15篇)

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    深入了解歷史文化是培養(yǎng)孩子綜合素質(zhì)的重要途徑。選擇合適的時(shí)間和地點(diǎn),讓自己處于一個(gè)思考和回顧的環(huán)境中。接下來是一些專家給出的總結(jié)范文,供你參考和借鑒。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇一
    中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段,企業(yè)在生存發(fā)展的過程中,必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等,從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看,因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而,在風(fēng)險(xiǎn)面前,企業(yè)并不是無能為力的,可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn),從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
    企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng),通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場競爭力,持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
    內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂,沒有有效的內(nèi)部控制,企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起,當(dāng)前,中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍,突出存在以下問題:
    (一)組織架構(gòu)不合理。
    中小企業(yè)受規(guī)模條件限制,組織簡單,人員配置上,往往一人身兼數(shù)職,分工不明確。另外,部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性,不能做到不相容職務(wù)分離,造成工作秩序混亂,權(quán)責(zé)不清,部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制,管理脫節(jié),影響企業(yè)的正常運(yùn)行。
    (二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。
    現(xiàn)階段,大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤,風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位,內(nèi)控意識不強(qiáng),在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性,認(rèn)為個(gè)人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠,不需要建立內(nèi)部控制,造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面,而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及控制機(jī)制,管理出現(xiàn)漏洞,企業(yè)站在風(fēng)口浪尖,一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。
    (三)內(nèi)部控制體系不健全。
    目前,大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度,但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性,內(nèi)部控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外,大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制,對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測和控制較少,內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,往往在爆發(fā)問題后,才采取措施補(bǔ)救,管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí),管理控制成本也相應(yīng)提高,企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
    (四)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
    內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門,或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門,卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失,使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化,流于形式,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正,亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評價(jià),影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
    (一)建立合理的組織架構(gòu)。
    中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā),結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu),注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分,使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制,避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng),對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮,起著至關(guān)重要的作用。
    (二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識,更新管理理念。
    內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本,發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識,用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為,才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度,將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中,規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。
    (三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系。
    中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn),建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
    一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí),既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程,又要覆蓋到各個(gè)部門和人員,做到全方位、全過程、全員控制,不留管理漏洞。
    二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主,事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢,正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題,提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,對正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督,及時(shí)糾正偏差,以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果,找出問題和原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系,把各項(xiàng)控制落到實(shí)處,才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端,保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
    (四)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
    隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要,已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè),設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門,賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性,以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,切實(shí)抓好整改,堅(jiān)持年度審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合,保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
    (五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。
    全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動(dòng),投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中,全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式,憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)等綜合管理功能,對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制,不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力,還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平,全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置,提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手,是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn),更是一種高效的內(nèi)控管理方式,能使企業(yè)目標(biāo)具體化,并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。
    全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化,我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善,以預(yù)算管理為龍頭,強(qiáng)化內(nèi)部控制,在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法,對于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用,成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
    通過企業(yè)各層級管理者的高度重視,通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合,建立起一個(gè)相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu),以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源,促進(jìn)精益化管理,提升管理水平,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
    總的來說,中小企業(yè)行業(yè)分布廣,各有特點(diǎn),存在的問題也復(fù)雜多樣,因此,在建立完善內(nèi)控體系時(shí),不能生搬硬套,應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況,采用靈活機(jī)動(dòng)的方式,設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系,并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu),能夠解決企業(yè)存在的問題,提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力,增加企業(yè)效益,從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二
    首先,家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單,其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中,管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系,造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低,不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次,家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足,片面追求高效率,從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
    (二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。
    很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視,認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè),但是事實(shí)上,家族式企業(yè)往往為了增加銷路,追求利潤,盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模,其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國有企業(yè)還要高。
    (三)控制活動(dòng)不到位。
    首先,許多家族式企業(yè)任人唯親,出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象,這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次,權(quán)力的劃分不明確,這樣容易讓某些人利用這種空擋,詢私舞弊,增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后,缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程,家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大,缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo),這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯(cuò)誤率高。
    (四)信息與溝通不暢。
    就家族式企業(yè)內(nèi)部而言,員工很少找老板主動(dòng)交流,員工與員工之間也交流甚少,這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言,家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視,并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中,對于外部各種大的局勢沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì),是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段,但是目前來說,我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中,并未意識到審計(jì)的有效性和重要性,沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作,審計(jì)的范圍也不全面,造成審計(jì)工作資源浪費(fèi),如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
    (一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
    首先,完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán),讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán),同時(shí)通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu),使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次,改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度,把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn),監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理,使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來,認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
    (二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。
    建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng),通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料,得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng),對風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究,并提交給公司管理層,從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn):建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對象,通過合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
    (三)加強(qiáng)控制措施。
    在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分,各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制,實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
    (四)強(qiáng)化信息溝通。
    就內(nèi)部而言,家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級的管理者,同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言,家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng),重視建立客戶檔案信息,及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況,與此同時(shí),家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場的信息,使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
    (五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。
    首先,強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識,要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解,管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識。其次,派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作,審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性,如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作,或者直接忽視審計(jì)工作,那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外,完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要,內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對個(gè)體進(jìn)行評價(jià)而且還要對內(nèi)部整體審核。
    家族式企業(yè)作為新生力量,逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是,由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長,許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,面對這一問題,我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇三
    在全球經(jīng)濟(jì)步伐加快的背景下,我國的經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中不斷提高,這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度,帶來新的空氣,但是競爭也隨之越來越大,挑戰(zhàn)也越來越強(qiáng)。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當(dāng)前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而,目前在很多中小企業(yè)中,內(nèi)部控制并不完善,這在很大程度上,也制約了公司和企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分,在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動(dòng)作用。
    企業(yè)中混亂的賬目、不確實(shí)的財(cái)產(chǎn),加之會(huì)計(jì)信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象,這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)失效了,造成這一現(xiàn)象就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而,目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建,造成內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系也不完善,也因此,企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論,對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制提出相應(yīng)的解決對策,以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度,并且在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面變得更完備,在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健,繼而實(shí)現(xiàn)管理方面的目標(biāo)。
    在我國,根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求,根據(jù)我國中小型企業(yè)的實(shí)際規(guī)模和發(fā)展條件,確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分,對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說,主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證,在財(cái)務(wù)上記錄方面的妥當(dāng)完善,在會(huì)計(jì)信息上為了提高可靠性,從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?,F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要的控制手段是批準(zhǔn)、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以,中小型企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制所指的是,為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障,提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避會(huì)計(jì)信息的失真,所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序。
    (一)內(nèi)控意識薄弱。
    當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式,都以追求利益為根本目標(biāo),主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面,對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視,也很少有所作為,造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱,基礎(chǔ)較差,導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下,很少制定內(nèi)部控制制度,有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度,也過于簡單和敷衍,讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū),出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通,圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況,出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外,還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事,內(nèi)部控制的剛性要求被漠視,很多企業(yè)管理者或法人為了達(dá)到自身利益最大化,眼光短淺,不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標(biāo),只顧自身利益的獲取,殺雞取卵,急功近利,只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此,提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
    (二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全。
    企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進(jìn)行相互配合溝通的,必須要有合理完善全面的管理體制。如今,在信息化環(huán)境下,在國有企業(yè)中,內(nèi)部會(huì)計(jì)的發(fā)展也是在快速提高,盡管如此,還是不斷的有問題出現(xiàn),這是因?yàn)樵趦?nèi)部會(huì)計(jì)控制體制上,缺乏更加健全的體制,這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
    在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上,經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識逐漸上升,有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點(diǎn)大多聚于事后方面的控制,對事前方面的預(yù)防很少想過,內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機(jī)制并沒有做出設(shè)置,也不清楚若在會(huì)計(jì)違反規(guī)定后該如何處理。會(huì)計(jì)部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散,這使得其他部門的錯(cuò)誤行為,好比偷工減料這些行為,要由會(huì)計(jì)部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金,以及設(shè)備這些實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)當(dāng)作內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系重點(diǎn)與關(guān)注對象,對財(cái)務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度,對其他部門其他成員,以及企業(yè)其他信息等,對那些無形資產(chǎn)的控制,都不去過問和聯(lián)系,最終讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題越來越多。
    (三)管理人對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識不足。
    在中小企業(yè)中,因?yàn)橹行∑髽I(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單,導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因?yàn)橹行∑髽I(yè)屬于私營的個(gè)體,領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴(yán)重,在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)際的研究十分缺乏,導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為,行事職責(zé)不明,弄的財(cái)務(wù)管理亂糟糟,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)謹(jǐn),因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法保證:一是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面上,很難用有限的資金想要建立完善的崗位;二是管理者理解有誤,把會(huì)計(jì)控制誤以為內(nèi)部成本的控制;三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制不全。
    (四)有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。
    在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上,中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要,對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成,且包含政府方面的監(jiān)督,還有社會(huì)方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系,不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費(fèi),所以在內(nèi)部審計(jì)方面的部門很少建立。
    (五)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識和控制措施。
    目前來看,在對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認(rèn)識不足,而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)部門,也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度不怎么健全也不怎么完善,無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟(jì)決策時(shí)候,仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程,嚴(yán)重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評估,自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法,很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險(xiǎn),也缺乏對于風(fēng)險(xiǎn)的辨別和認(rèn)識,僅僅憑借著第六感覺瞎碰,管理者自行作出不確定性的決策,自發(fā)的來擴(kuò)張加大企業(yè)的規(guī)模,就算進(jìn)行擔(dān)保也是無所謂,這些很大的錯(cuò)誤漏洞都會(huì)讓內(nèi)部控制崩潰失控的,嚴(yán)重的造成無法估量的損失。
    當(dāng)前,我國企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平低,綜合素質(zhì)差還不思進(jìn)取,不愿意學(xué)習(xí)。所以,要想在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上合理運(yùn)用制度很不容易。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識,加上還有新發(fā)布的法令,這些跟會(huì)計(jì)方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí),也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能,造成在實(shí)務(wù)賬務(wù)方面的處理上,會(huì)有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都嚴(yán)重的缺乏本身該有的獨(dú)立性,無意識的盲從,聽之任之的做事,領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么,完全沒有自主獨(dú)立性。若是真的懂還好說,但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者,對于會(huì)計(jì)知識和內(nèi)部控制理論缺乏認(rèn)知,必然會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂,給企業(yè)帶來很大的危害,讓企業(yè)蒙受巨大損失。
    (一)提高全員內(nèi)部控制意識。
    首先,要著眼于當(dāng)前,從領(lǐng)導(dǎo)層開始,自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平,并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想,使企業(yè)所有人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義,使所有人明白,個(gè)人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的,這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增設(shè)了一個(gè)新的保障。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強(qiáng)化全員的內(nèi)控意識,幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng),提升內(nèi)在的認(rèn)知,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識的強(qiáng)化。
    (二)建立完善的內(nèi)控制度。
    第一,建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度,促進(jìn)企業(yè)正確運(yùn)營和順利發(fā)展。因此,企業(yè)必須要大力加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè),滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,符合信息時(shí)代的要求,使用科學(xué)規(guī)范的手段,不全更新和完善內(nèi)部控制制度,有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患,確保企業(yè)的利益不會(huì)受到損失。
    第二,要真抓實(shí)干,不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式,要加強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力,嚴(yán)格貫徹和落實(shí),要把內(nèi)部控制制度的落實(shí)與企業(yè)的發(fā)展連接起來,做到責(zé)權(quán)明確,責(zé)任分配具體,與個(gè)人的績效考核掛鉤,與薪酬體系和晉升制度掛鉤,與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度完善掛鉤,開展全面的實(shí)施和執(zhí)行,確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。
    第三,要制定針對企業(yè)員工的激勵(lì)機(jī)制,刺激員工的積極性,讓他們通過企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,從中獲得最真實(shí)的體會(huì),將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?,作為工作的指?dǎo)和規(guī)范,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,也提高自己的收入和待遇,從福利上切實(shí)體會(huì)制度帶來的好處和優(yōu)點(diǎn)。能夠有信心和有需要的主動(dòng)去按照制度的要求去做,激勵(lì)自己奮發(fā)圖強(qiáng),實(shí)現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標(biāo)。
    第四,在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí),全面提升各階層的風(fēng)險(xiǎn)控制意識,唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè),才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
    (三)樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念。
    中小企業(yè)目前的局限性很大,中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不看重,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識也很差?,F(xiàn)今,中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,必須在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面進(jìn)行加強(qiáng)與發(fā)展,并使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)得到有效的運(yùn)行促進(jìn)。在中小企業(yè)當(dāng)中最主要的管理人,在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離,在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面,相比于其他企業(yè),在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效率都要得到提高和運(yùn)作。所以更要加強(qiáng)認(rèn)識,在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立上,讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強(qiáng)認(rèn)識。在監(jiān)督上要自覺,中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認(rèn)識自覺性,才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想,創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益,提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
    (四)提高會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)。
    目前,中小企業(yè)正在實(shí)施的制度向國有企業(yè)靠攏,在內(nèi)部控制上要求落實(shí),這些都需要有能力有素質(zhì)會(huì)計(jì)人員才行。所以,企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)從業(yè)的人員都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流,進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)知識的培訓(xùn),職業(yè)道德素養(yǎng)的教育,法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí),風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)控意識的建立。因此,企業(yè)必須要采取有效的措施,建立激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度,來約束和激勵(lì)員工的行為,更要深入這些對會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行督促和教育。要讓企業(yè)的會(huì)計(jì)人員建立內(nèi)部控制的意識,讓會(huì)計(jì)人員明白了解并承擔(dān)會(huì)計(jì)的責(zé)任。
    還有要重視人才,發(fā)揮人才的特長,吸納更好的人才來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,真正的落實(shí)到中小企業(yè)的全方面擴(kuò)張。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員,因不懂而搗亂,插手工作,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),要在人才缺口大的情況下大力吸納人才,選出會(huì)計(jì)方面的人才實(shí)施輪崗制度來提高效率,提高素質(zhì)和提高能力,以此來增強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。
    中小企業(yè)中在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的建立,首先,要增強(qiáng)企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督,并在企業(yè)中要建立集體審批制度,制定重大的決策;其次,在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強(qiáng)且落到實(shí)處,在部門之間還要建立出有效的制度進(jìn)行相互制約;最后,要建立和實(shí)現(xiàn)崗位稽查制度。
    (六)建立風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和預(yù)警機(jī)制。
    企業(yè)在對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度上進(jìn)行評價(jià)的目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),我們對風(fēng)險(xiǎn)所作出的評估,就是正確的識別并分析,在企業(yè)的經(jīng)營過程中,和財(cái)務(wù)方面的報(bào)告顯示中它們存在的某些風(fēng)險(xiǎn),并且以這些方面來決定要怎樣做,在風(fēng)險(xiǎn)管理上面做到來降低風(fēng)險(xiǎn)所指定的辦法,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何,然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險(xiǎn)的決定因素。風(fēng)險(xiǎn)評估程序上的工作主要是:企業(yè)整體還有各階段目標(biāo)的確定,對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險(xiǎn)的識別,有依據(jù)的來分析在風(fēng)險(xiǎn)上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外,企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機(jī)制方面的制度也是非常重要的,它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會(huì)來臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)所作出的預(yù)告,以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施。一般都會(huì)對企業(yè)的現(xiàn)金、財(cái)務(wù)和制度進(jìn)行預(yù)警。
    隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度建立和健全,中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度的要求更高,對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都有更多更嚴(yán)的要求,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建立和健全,己是非常重要的任務(wù)。因此,要結(jié)合實(shí)際情況,建立中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平,加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì),明確內(nèi)部或是外部審計(jì)與監(jiān)督的目標(biāo),真正建立最合適并符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的制度體系,讓整體的水平得到全面的上升,落實(shí)到實(shí)處,來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
    [4]汪迪?;趦?nèi)部控制的t公司財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略研究[d]。陜西師范大學(xué),2016.
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇四
    文摘要:文章主要分析我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀,針對中小企業(yè)在人力資源管理上存在的問題,在吸收和借鑒國內(nèi)外企業(yè)人力資源管理研究的最新成果和有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,研究中小企業(yè)如何制定具有競爭力的人力資源管理對策并提出相關(guān)建議。
    中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的作用。
    統(tǒng)計(jì)資料表明,全國工商注冊企業(yè)中,中小企業(yè)占了99%,其產(chǎn)值和利潤分別約占60%和40%;而且,中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì);在去年1500億美元的出口總額中中小企業(yè)占有約60%的份額;此外,中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。
    中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會(huì)的穩(wěn)定。
    發(fā)展中小企業(yè)是一個(gè)必然的趨勢,為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境是經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要方向。
    從起,政府有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的各種投融資政策、外貿(mào)政策以及相關(guān)的社會(huì)化服務(wù)體系的改革措施相繼出臺(tái)。
    4月,《中小企業(yè)促進(jìn)法》調(diào)研起草工作也已開始進(jìn)行,社會(huì)對中小企業(yè)已愈來愈重視。
    中小企業(yè)如何抓住這個(gè)良好的機(jī)遇,獲得長期生存與持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和能力,是中小企業(yè)在競爭中面臨的嚴(yán)峻課題。
    雖然,中小企業(yè)的成功依賴于企業(yè)多方面的因素,但人力資源戰(zhàn)略是整個(gè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心。
    (一)中小企業(yè)的概念。
    目前,世界上各個(gè)國家對中小企業(yè)的定義并沒有達(dá)成共識,但基本上都是以雇員的數(shù)量和行業(yè)為劃分基準(zhǔn)。
    在我國,中小企業(yè)就是在我國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要,增加就業(yè),符合國家產(chǎn)業(yè)政策,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
    中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)來制定,具體劃分如下:
    (5)住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在800人以下,或銷售額在1.5億元以下的企業(yè)。
    中小企業(yè)相對大型企業(yè)而言,其優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
    (1)中小企業(yè)管理者的綜合能力較強(qiáng);。
    (3)中小企業(yè)管理者易于了解員工。
    同時(shí),由于歷史的、現(xiàn)實(shí)的因素影響,中小企業(yè)也存在著許多不可忽視的缺點(diǎn):
    (2)“家族化”、“個(gè)人集權(quán)化”管理的負(fù)面影響比較嚴(yán)重;。
    (3)中小企業(yè)人才存量少,流動(dòng)性大;。
    (4)中小企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)科學(xué)的規(guī)劃。
    很多中小企業(yè)不具備獨(dú)立的產(chǎn)品開發(fā)能力,市場開拓能力也很有限,完全以“盈利”為唯一目標(biāo),什么有利潤,就做什么,很少考慮自己的實(shí)際情況以及進(jìn)行長遠(yuǎn)的規(guī)劃,形成了什么都做,但什么都不精,企業(yè)業(yè)務(wù)更換頻繁的現(xiàn)象。
    在人力資源管理觀念落后、人力資源投資不足、人力資源管理制度不健全、人力資源結(jié)構(gòu)不合理以及企業(yè)文化建設(shè)滯后等幾個(gè)方面的突出問題,以下是對上述幾個(gè)問題的具體分析。
    (1)集權(quán)的傳統(tǒng)思想在中小企業(yè)中體現(xiàn)尤為明顯;。
    (2)簡單地把員工視為“經(jīng)濟(jì)人”;。
    (3)對“人才”觀念的狹隘理解。
    2、人力資源投資不足,尤其是管理人員的培訓(xùn)缺乏。
    國內(nèi)一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為培訓(xùn)只是針對基層管理人員和普通員工的,而高層管理人員則不需要培訓(xùn)。
    事實(shí)上,許多中小企業(yè)的高層管理人員都非常缺乏相應(yīng)的管理知識和必備的管理技能。
    從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看,高層管理人員的素質(zhì)高低對于企業(yè)發(fā)展成敗更具決定性的影響,對他們的培訓(xùn)比對一般員工的培訓(xùn)更為重要。
    由于中小企業(yè)成長的特點(diǎn),其初創(chuàng)階段制度規(guī)章相對不完善,管理手段中過分依賴創(chuàng)業(yè)者個(gè)人能力、經(jīng)驗(yàn)和威望,常借助于傳統(tǒng)的家族式、命令式、隨意性管理。
    隨著企業(yè)的發(fā)展和21世紀(jì)競爭環(huán)境的變化,我國中小企業(yè)的人力資源管理制度已顯現(xiàn)出嚴(yán)重的弊端,主要表現(xiàn)為:
    (1)人員招聘選拔機(jī)制不科學(xué);。
    (2)人員配備和任用機(jī)制不合理;。
    (3)企業(yè)績效考評機(jī)制不完善;。
    (4)薪酬福利制度不公平;。
    (5)激勵(lì)機(jī)制不健全。
    4、人力資源結(jié)構(gòu)不合理。
    目前,中小企業(yè)普遍存在著人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)構(gòu)職能交叉、人才短缺與人才浪費(fèi)的矛盾現(xiàn)象共存的嚴(yán)重問題。
    不利于提高管理效能,也難以與管理水平的提高、信息技術(shù)的進(jìn)步相適應(yīng)。
    從國內(nèi)中小企業(yè)對各類人員的需求來看,高級管理人才、技術(shù)人才和高級“藍(lán)領(lǐng)”還存在著較大缺口,普通管理人員供需基本平衡,而一般工人則供過于求。
    5、企業(yè)文化建設(shè)滯后。
    目前,我國大多數(shù)中小企業(yè)文化建設(shè)意識還很淡薄,對借助于建設(shè)企業(yè)文化來改善工作環(huán)境,滿足員工精神需求,以達(dá)到吸引人才、留住人才、提升團(tuán)隊(duì)合作精神、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象的重要性認(rèn)識不足,還沒有把企業(yè)文化納入人力資源管理范疇并加以充分重視,這也是中小企業(yè)難以吸引與留住人才的一個(gè)重要原因。
    (一)企業(yè)的外部環(huán)境影響因素。
    外部環(huán)境因素對企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略制定和實(shí)施有著特殊的影響,因?yàn)槿魏我粋€(gè)組織都必須從相同的外部勞動(dòng)力市場上獲得人力資源。
    許多外部環(huán)境因素會(huì)對中小企業(yè)的人力資源狀況產(chǎn)生影響,較為重要的外部環(huán)境影響因素包括:經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、中國入世的影響、iso等組織的影響、地理和競爭因素的影響、文化的影響、教育的影響、政府的政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件與社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀。
    本文主要僅就經(jīng)濟(jì)全球化和政府的影響做一簡要的分析。
    (二)企業(yè)管理者的管理水平。
    真正意義上的現(xiàn)代人力資源管理工作應(yīng)該是企業(yè)中的全體管理人員都承擔(dān)的責(zé)任,其中也包括企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者。
    事實(shí)上,一家企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門的經(jīng)理人員是否能夠積極配合人力資源管理者的工作,同時(shí)切實(shí)履行自己作為一名管理者所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的管理責(zé)任,是企業(yè)人力資源管理水平高低的重要因素。
    根據(jù)我們在國內(nèi)很多企業(yè)的調(diào)查,在員工的工作滿意度和組織承諾度產(chǎn)生不良影響的因素中,除了薪酬等敏感性的因素之外,管理者的管理水平不高以及員工得不到上級足夠的指導(dǎo)和關(guān)心,是最為突出的影響因素。
    因此,提高管理者的水平,尤其是在人員管理方面的水平,對于我國的中小企業(yè)來說是也一個(gè)非常具體而又現(xiàn)實(shí)的問題。
    (一)更新人力資源管理觀念,確立戰(zhàn)略人力資源指導(dǎo)思想。
    針對中小企業(yè)個(gè)體來說,目前首要的任務(wù)是更新人力資源管理觀念,從傳統(tǒng)管理模式下簡單的人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變,盡快確立與當(dāng)今時(shí)代相適應(yīng)的人事人才新觀念,真正樹立以人為本的管理理念,從戰(zhàn)略的高度看待人力資源問題,確立戰(zhàn)略人力資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢首要源泉的指導(dǎo)思想。
    具體來說,中小企業(yè)必須完成以下幾個(gè)方面的觀念轉(zhuǎn)變:
    首先,中小企業(yè)管理者要從企業(yè)的人力資源實(shí)際狀況出發(fā),使得以人為中心的人本管理思想貫穿人力資源管理的各個(gè)環(huán)節(jié),采用科學(xué)的管理方法和手段,建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的人力資源管理體系。
    其次、企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)觀念要由權(quán)力型領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)向服務(wù)型領(lǐng)導(dǎo),突出領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任性。
    第三、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)觀,由應(yīng)急性、針對性學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)向終身學(xué)習(xí),突出學(xué)習(xí)的`連續(xù)性。
    第四、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的競爭觀,由對立競爭轉(zhuǎn)向合作競爭,突出競爭的共贏性。
    (二)加大人力資源的投資,實(shí)行人力資源投資優(yōu)先戰(zhàn)略。
    鑒于我國中小企業(yè)在員工培訓(xùn)方面存在的嚴(yán)重不足、人力資源整體素質(zhì)不高的狀況,必須加大人力資源的投資,除了引進(jìn)、吸收人才外,中小企業(yè)還必須將對員工的培訓(xùn)納入重要的議事日程。
    (三)人力資源管理制度創(chuàng)新,推進(jìn)人事制度改革戰(zhàn)略。
    人才競爭的背后歸根到底是制度的競爭,越是知識層次高的人對自由的環(huán)境就會(huì)有更高的要求,相比之下,很多人都會(huì)選擇擁有科學(xué)、完備和人性化的體制的企業(yè)去工作和發(fā)展,因此,企業(yè)人力資源管理的一項(xiàng)重要任務(wù)就是吸引和留住優(yōu)秀人才。
    (四)優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu),制定人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
    針對中小企業(yè)存在的人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機(jī)構(gòu)智能交叉、人員流動(dòng)性大的問題,中小企業(yè)管理者應(yīng)適時(shí)調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),優(yōu)化人力資源配置,制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自我實(shí)現(xiàn)的人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
    (五)打造先進(jìn)的企業(yè)文化,增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。
    打造獨(dú)特的、具有競爭力的企業(yè)文化,對于中小企業(yè)的人力資源管理來說是最困難的、最具挑戰(zhàn)性的一項(xiàng)工作,需要作為一項(xiàng)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性任務(wù)去完成。
    成功的企業(yè)文化,對于企業(yè)員工的潛移默化的作用,有時(shí)比物質(zhì)的激勵(lì)更為有效,不但可以激發(fā)人才的熱情,使其保持旺盛的進(jìn)取心和企業(yè)榮譽(yù)感,統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和目標(biāo),齊心協(xié)力地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力,而且是留住和吸引住人才的一個(gè)有效的手段。
    21世紀(jì)給中小企業(yè)人力資源管理帶來了全新的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機(jī)遇,也對企業(yè)的人力資源管理水平提出了更高的要求。
    中小企業(yè)要充分認(rèn)識到在人力資源管理上存在的諸多問題及其嚴(yán)重性,把人力資源管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略地位上來,盡快采取具體措施,落實(shí)人力資源戰(zhàn)略,以適應(yīng)日益激烈的國內(nèi)、國際市場競爭。
    但從接受一個(gè)觀念到將觀念轉(zhuǎn)化為有效的行動(dòng),還需要一定的過程,而且是比較艱難的過程。
    在這個(gè)過程中,有效的方法是根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際情況,因地制宜制定相應(yīng)的人力資源策略,并在實(shí)際中不斷改進(jìn)、完善。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇五
    將加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)作為整個(gè)財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)這一條在《會(huì)計(jì)法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利,不僅需要對項(xiàng)目的盈利大小、風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行最初正確的判斷,企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會(huì)計(jì)控制制度要想在國際上處于一個(gè)比較領(lǐng)先的水平,就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的對策。
    1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的,缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng),對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗(yàn)、個(gè)人的判斷力和無畏的冒險(xiǎn)精神,但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳,從某種意義上來說,建立企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度會(huì)束縛他們的手腳,所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機(jī)會(huì),經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利,將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上,忽略了企業(yè)的發(fā)展需求,長此以往,對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實(shí)現(xiàn)利潤最大化的同時(shí),企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。
    2、制度形同虛設(shè),執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美,沒有真正去落實(shí),最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕,有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕,二者是同一個(gè)道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下,企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但制度的設(shè)立并不代表制度的落實(shí)。許多企業(yè)為了掩人耳目,人前一套,背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴,但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海,將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度可謂面面俱到,還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎(jiǎng),但是為什么這么好的制度設(shè)計(jì)還是沒能阻止中航油的失敗呢?總結(jié)下來不過一句“有制度,不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒,我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè),而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實(shí)。
    3、制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯(cuò)綜復(fù)雜,要想整個(gè)體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性,任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個(gè)企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制都屬于馬后炮類型的,在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測,也不能及時(shí)發(fā)出預(yù)警,事發(fā)時(shí)也不能及時(shí)控制事件的蔓延,總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補(bǔ)救措施,甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情,不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力,也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢放在首位,除了利益,別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些,對于信息的掌控度可以欠缺一些,但唯獨(dú)一條,錢財(cái)必須放在首位,這樣的經(jīng)營理念遲早會(huì)造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成,做事缺少前后的連貫性,使得整個(gè)管理系統(tǒng)跟不上實(shí)際的步伐,造成會(huì)計(jì)控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免,關(guān)鍵在于有沒有認(rèn)真去落實(shí)。
    4、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會(huì)計(jì)人才的重要性,但還有很多企業(yè)依舊將會(huì)計(jì)控制當(dāng)作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備專業(yè)素養(yǎng),知識的儲(chǔ)備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求,但為了節(jié)省人力資源,企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會(huì)計(jì)相關(guān)知識的人員。在正式上崗前,也沒有對他們進(jìn)行專門的培訓(xùn),完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度,本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會(huì)計(jì)控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證要素往往都是不齊全的,主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全,在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫時(shí)很容易缺少要素,造成不必要的麻煩。
    5、會(huì)計(jì)控制制度老舊。不管多么完善的制度都會(huì)有一定的生命期,只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用,一旦環(huán)境發(fā)生了改變,制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整,否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會(huì)計(jì)控制與一個(gè)企業(yè)的財(cái)政緊密相連,而企業(yè)的財(cái)政受諸多因素的影響,最是變化莫測,需要時(shí)時(shí)關(guān)注,如果不能及時(shí)根據(jù)財(cái)政狀況的變化對會(huì)計(jì)控制做出相應(yīng)的調(diào)整,最后等來的只能是失敗。當(dāng)然,再多變化的制度也是萬變不離其宗,企業(yè)的宗旨是整個(gè)一切制度的出發(fā)點(diǎn),萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕,爭取整個(gè)會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步完善。
    1、加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個(gè)部門清楚掌握自身的責(zé)任與職能,也會(huì)促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對一個(gè)企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響,上梁不正下梁歪,要想會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守,做好自己的本職工作,首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹立一個(gè)良好的榜樣,帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度,對于手中的權(quán)力絕不濫用,將自身的工作成果與會(huì)計(jì)控制的好壞直接掛鉤。另一方面,領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見識,重視會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)并且積極支持這項(xiàng)工作,多多開展一些法規(guī)建設(shè),在整個(gè)企業(yè)形成一種良好的氛圍,畢竟良好對整個(gè)企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè),外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處,可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的展開,輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露,鼓勵(lì)電視、報(bào)紙等媒體公開報(bào)道違規(guī)操作的現(xiàn)象,與百姓一起推動(dòng)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會(huì)計(jì)師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟?,逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
    2、嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會(huì)計(jì)控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用,是因?yàn)橹贫葲]有被認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。各企業(yè)在制定制度時(shí)必須根據(jù)自身的發(fā)展情況,選擇出最適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,鞋子舒不舒服自己穿著最清楚,一項(xiàng)制度要想能夠順利地運(yùn)作,首先需要做到的就是適合,也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計(jì)劃的制度與實(shí)際執(zhí)行的制度間肯定會(huì)有出入,發(fā)生矛盾是在所難免的,這個(gè)時(shí)候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個(gè)保障,事無巨細(xì)都可以落實(shí)到人,這是最理想的狀態(tài)。
    3、提高人員素質(zhì)?,F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素,而人才的競爭是較為重要的一個(gè)因素。不管是什么樣的制度,要想建立,最終靠的還是人才,如果沒有人才,一切的規(guī)劃都只能是說說而已,永遠(yuǎn)都沒有可能變成現(xiàn)實(shí)。也只有高素質(zhì)的人才,才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品,才能勝任會(huì)計(jì)控制的工作。但是,企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲(chǔ)備外,定期的培訓(xùn)也是必需的,通過培訓(xùn),員工可以鞏固原有的知識,填補(bǔ)知識漏洞,學(xué)習(xí)新的技術(shù),也只有通過培訓(xùn),才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭,有了比較才會(huì)知道自己與別人的差距,才會(huì)有進(jìn)步。
    4、增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會(huì)到預(yù)案管理委員會(huì)的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情,然后各司其職,做好自己的本職工作。董事會(huì)就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況,預(yù)算管理員就應(yīng)該對預(yù)算的具體實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制,一環(huán)扣一環(huán),將整個(gè)預(yù)算有條不紊地進(jìn)行,才能對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對整個(gè)公司財(cái)政狀況應(yīng)該有一個(gè)整體的調(diào)查,提前對市場進(jìn)行分析考察,考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢,然后避免盲目的預(yù)算編制工作,使整個(gè)指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測結(jié)果必須與之后的設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對,找出不足,爭取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤,使預(yù)算能夠真正對會(huì)計(jì)控制起到幫助作用。
    5、實(shí)現(xiàn)良好的信息溝通。會(huì)計(jì)控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ),這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá),如果信息溝通的能力達(dá)不到要求,會(huì)計(jì)控制工作在展開時(shí)就不能有效把握整體的情況,整個(gè)工作就像在黑夜中前進(jìn),很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是,信息如果能夠及時(shí)有效地溝通,財(cái)政狀況便可以被整體掌握,會(huì)計(jì)控制就會(huì)容易很多。
    總體來說,我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的,雖然暴露了不少的弊端,但我相信只要愿意付出時(shí)間、付出精力,就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決,我國的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)一定會(huì)越來越好。
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    [4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理新規(guī)解讀[j]。財(cái)會(huì)通訊,2010,(3)。
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    [6]裘宗舜。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論[m]。大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2009.
    [7]財(cái)政部。關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號的通知(財(cái)會(huì)[2009]8號)[z]。2009.
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇六
    (高等教育自學(xué)考試)。
    本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)任務(wù)書。
    設(shè)計(jì)(論文)題目:
    完成期限:
    自201x年7月1日至201x年10月1日止。
    指導(dǎo)教師辦學(xué)點(diǎn)負(fù)責(zé)人牛占文。
    批準(zhǔn)日期201x.7.1學(xué)生簡真強(qiáng)
    接受任務(wù)日期201x.7.1
    注:1.本任務(wù)書一式兩份,一份院或系留存,一份發(fā)給學(xué)生,任務(wù)完成后附在說明書內(nèi)。
    2.“檢查人簽名”一欄和“指導(dǎo)教師批準(zhǔn)日期”由教師用筆填寫,其余各項(xiàng)均要求打印。
    一、設(shè)計(jì)(論文)原始依據(jù)(資料)。
    面對企業(yè)環(huán)境如此復(fù)雜的今天,科技進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異。企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭,中小企業(yè)要想留有一席之地,不僅需要在技術(shù)創(chuàng)新、質(zhì)量品質(zhì)、產(chǎn)品開發(fā)上的投資,還要注重人力資源的`發(fā)展。人力資源實(shí)際上是一種特殊的資本性資源,是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重要而稀缺的戰(zhàn)略資源。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來,自然資源對經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的支撐力正在逐步下降,而人才資源的作用則迅速上升?,F(xiàn)在企業(yè)的競爭歸根到底是人才的競爭,人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。
    因此,我國的中小企業(yè)要想在21世紀(jì)的世界競爭中站穩(wěn)腳跟,增強(qiáng)競爭力,就更要充分地認(rèn)識到人力資源管理水平對其生存和發(fā)展的決定性作用,要重視和加強(qiáng)人力資源管理,從戰(zhàn)略的層面對其進(jìn)行管理,這已經(jīng)成為21世紀(jì)國內(nèi)中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略任務(wù),成為了中國中小企業(yè)人力資源管理的重要課題。
    [2]張清華,知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的人力資源管理,工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),,4。
    [4]〔美〕加里.得斯勒,人力資源管理〔第六版),北京:中國人民大學(xué)出版社,1999.
    management,homewood,illinois:richard,1980.
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇七
    內(nèi)部控制制度,作為單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠的保證,切實(shí)保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全,同時(shí)在法律法規(guī)的要求下,對單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督,內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段,直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關(guān)重要的,但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說,許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞,這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財(cái)務(wù)的真實(shí)性及國家財(cái)產(chǎn)的安全性,所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
    隨著我國社會(huì)主義社會(huì)的快速發(fā)展,我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)世界化,隨著國家對新《會(huì)計(jì)法》的頒布,這意味著國家對會(huì)計(jì)的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高,但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)個(gè)人基本技能比較差,對于財(cái)務(wù)知識的了解極少甚至不了解,專業(yè)素質(zhì)低下,對于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力,這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
    內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度,對事業(yè)單位來說,良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實(shí)施,就目前而言,我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視,甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可,對于資金的安排主要來自于財(cái)政預(yù)算,這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī),極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
    有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”,要想保證順利發(fā)展,建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要,但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看,對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性,而且舊制度更新較慢,很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求,機(jī)制落后,使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù),由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制,難以提升內(nèi)部控制水平。
    事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營,需要建立專門的監(jiān)督部門,以保證內(nèi)部控制水平的提升,但由于各種因素的影響,大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能,對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過,從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積,一旦爆發(fā),會(huì)對事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。
    內(nèi)部人員作為整個(gè)事業(yè)單位的重要組成部分,其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制,所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的,事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程,并對所學(xué)課程進(jìn)行考核,使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個(gè)人專業(yè)素質(zhì)是推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵,因此,要想保證內(nèi)部控制水平的提升,首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn),除了理論課程外,還要加強(qiáng)人員的技能實(shí)踐培訓(xùn),可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性,不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì),也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
    內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵,只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實(shí)施單位的內(nèi)部控制,單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn),讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全新的認(rèn)識,只有提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識,才能更好地在單位實(shí)施內(nèi)部控制[4]。此外,事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核,確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn),在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度,避免違規(guī)行為的發(fā)生。
    通過建立健全內(nèi)部控制制度,能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束,從而保證內(nèi)部控制水平的提升,對于內(nèi)部控制制度的建立,應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求,并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充,以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性,從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力,提升內(nèi)部控制水平,減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況,要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P,對其起到警戒作用,以免再次發(fā)生違規(guī)。
    除了控制制度之外,單位也應(yīng)該建立一個(gè)必要的監(jiān)督及審計(jì)職位,對財(cái)政部門的財(cái)務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題,改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立,應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性,不能出現(xiàn)部門混合的情況,以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性,通過建立監(jiān)督制度,實(shí)現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督,以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果,滿足發(fā)展需求。
    要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實(shí)實(shí)施,相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來,制定一套完整的控制制度并努力實(shí)施,才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題,才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展,使其更加符合國家社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇八
    眾所周知,隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場繁榮,擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。因此為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的競爭力和生命力,向社會(huì)各部門提供真實(shí)可靠的信息,我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題已勢在必行。
    根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn),其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下特點(diǎn)。
    (1)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
    (2)以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單,其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。
    (3)以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少,在職責(zé)劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下,常用的手法是交叉審核。
    目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想,由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化,中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
    1.管理者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識薄弱。
    首先,由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單,經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中,領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí),所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有,中小企業(yè)資金有限,出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位,所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有,一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解,認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制,從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。
    2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。
    目前,有些中小企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但從總體來看,仍然缺乏科學(xué)性與連貫性,致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制,沒有建立自我防范與約束機(jī)制,實(shí)際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰,這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高,收效甚微,使會(huì)計(jì)控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失,使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
    3.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,內(nèi)部管理職責(zé)不清。
    中小企業(yè)因用人不足,工作無法分工,一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來相對比較困難,因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。
    4.用人觀念非常落后.。
    中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能,企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任,希望以此規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)人員任用上,中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當(dāng)出納,外聘高手作兼職會(huì)計(jì).這些人員有在稅務(wù)部門工作的,有在大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作的,有在會(huì)計(jì)事務(wù)所工作的,一般定期來做賬。
    很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才,但實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才,尤其是私營企業(yè),很多私營企業(yè)家認(rèn)為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務(wù),而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
    5.員工素質(zhì)低。
    就大多數(shù)中小企業(yè)而言,在創(chuàng)業(yè)期,員工文化素質(zhì)低,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)知識比較落后。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理水平也不高,獨(dú)斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,從社會(huì)上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識與基本技能的人員,從而造成了企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的參差不齊,同時(shí)也助長了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生,進(jìn)而給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
    6.企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。
    企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的,并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、團(tuán)體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨,但員工對企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少,很多企業(yè)負(fù)責(zé)人也僅僅是以此“作秀”。
    7.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
    為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督,中小企業(yè)出于成本費(fèi)用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但得不到重視與支持,而且獨(dú)立性較差,因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能,再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力,種種監(jiān)管形同虛設(shè)。
    從我國的實(shí)際情況來看之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控,主要原因在于:
    1.缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式。
    目前,我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素,不可能像大公司一樣分工細(xì)密,從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差,最后形同虛設(shè)。同時(shí)他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的控制制度,使得一些基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也殘缺不全,控制點(diǎn)亦不明確,或關(guān)鍵控制點(diǎn)出現(xiàn)死角。
    2.管理者風(fēng)險(xiǎn)意識差。
    隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多,也越來越復(fù)雜,相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認(rèn)識不足,有些更是過于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張,其風(fēng)險(xiǎn)意識并未提高到一定程度。所以當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí),沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn),只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法,整個(gè)過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐,單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)毫無防備的遇到很多風(fēng)險(xiǎn),卻不能有效解決。
    3.缺乏對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核。
    為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行,估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè),在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性,甚至營私舞弊,從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
    企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識,并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識的水平,企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制,通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習(xí)慣,逐步提高自身各種素質(zhì)。
    2.設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
    中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小,業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),合理分工,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小,不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算,或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度,合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)憑證,同時(shí)上崗人員必須持證上崗。
    3.淡化家族制管理,經(jīng)營權(quán)適度分離。
    我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴(kuò)大,必須引進(jìn)外部人才,采用先進(jìn)的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè),不利于發(fā)展。當(dāng)企業(yè)急速擴(kuò)大,家族經(jīng)營的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利,易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗(yàn)、感情辦事,在進(jìn)行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時(shí)很容易導(dǎo)致決策失誤,從而影響企業(yè)發(fā)展,所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理,持任人唯賢的態(tài)度,把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式來引進(jìn)關(guān)鍵人才。
    4.規(guī)范企業(yè)文化。
    規(guī)范企業(yè)文化,有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱,它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況,更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化,確立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念,改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí),應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化,而應(yīng)保持一種健康的文化氛圍,使其與中小企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)趨于一致。
    5.不相容職務(wù)分離控制。
    隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)就需要進(jìn)行職責(zé)分離。不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和授權(quán)審批職務(wù)分離,業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離,業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離,業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。
    另外還應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
    6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
    我國中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向,還應(yīng)包括稽查、評價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率,并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)要不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。當(dāng)然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范,利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)企業(yè)管理已成為可能。
    總之,中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全,保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇九
    近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展,然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題,如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險(xiǎn)管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題的基礎(chǔ)上,提出了幾點(diǎn)對策。
    改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展,在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展,據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值,解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)??梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。
    然而,目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題,其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此,我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn),就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成,其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性,同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用,此外,企業(yè)較高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)??傊?,中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
    內(nèi)部控制制度不健全。目前,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門,會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。
    企業(yè)費(fèi)用支出失控,潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞,揮霍浪費(fèi),加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支;有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛,未對存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離,存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫,財(cái)務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬,未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn),對多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通,卻目無法規(guī),獨(dú)斷專行,勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
    缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多,并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低,再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會(huì)監(jiān)督的不完善不健全,導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力,除非企業(yè)遭受很大的損失,否則企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
    加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先,中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制,避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次,還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后,中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評價(jià),提出建議,督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制,增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
    加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制,規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看,嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負(fù)責(zé),努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng),杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
    不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動(dòng),通過活動(dòng),廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī),利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識,快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表,進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力,從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。
    加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù),完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用,中小企業(yè)必須對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核,以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外,還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
    [1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,(23).
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十
    [摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段,其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低,企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的失真程度較高,違規(guī)現(xiàn)象層出不窮,本文意在對當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析,并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗(yàn)指出相關(guān)的完善措施。
    1、對內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識與疏于執(zhí)行。
    內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)效率的提高,會(huì)計(jì)信息更加趨于真實(shí),是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度,制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全,即便制定了制度也是重于形式,疏于執(zhí)行,以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了,不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況,使內(nèi)部控制流于形式,在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時(shí)不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理,以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性,由于對內(nèi)部控制的不重視和對制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營管理不善,企業(yè)資產(chǎn)流失與會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。
    2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)。
    盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度,但從總體上來看,企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高,主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高,缺乏科學(xué)合理性,表現(xiàn)在:首先是內(nèi)部控制組織不健全,認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守,控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束,一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒有建立或者不健全,這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡,較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制,都是等問題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度,這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性,企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制,及時(shí)將問題解決,避免造成更大損失;三是關(guān)注實(shí)物資產(chǎn)的控制,如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn),而忽略企業(yè)文化、人力資源、財(cái)務(wù)信息等無形資產(chǎn)的控制。
    3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰,導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高,相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式,對內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度來督促的話,內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力,內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動(dòng)力,各個(gè)部門與部門之間也將因?yàn)闆]有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。
    4、內(nèi)部控制制度不能及時(shí)的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中,隨時(shí)可能會(huì)遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會(huì)因此而消弱,因此內(nèi)部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設(shè)計(jì)的,對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時(shí)刻變化的市場環(huán)境中應(yīng)及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營策略,保持生產(chǎn)和競爭能力。
    1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。
    內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括:員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個(gè)方面,任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中,它不僅影響員工的控制意識還決定員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例,聯(lián)通公司將公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究,制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》,這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況,同時(shí)也促進(jìn)各級員工樹立內(nèi)部控制意識,增強(qiáng)內(nèi)控的自覺性。
    2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。
    按照內(nèi)部控制的要求,企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個(gè)方面。一是不相容職位的分離,一般情況下某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果,如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要與審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位要分離、保管財(cái)產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例,中國聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中,參照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》,對不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定,對關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分,企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財(cái)務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》,對會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理、風(fēng)險(xiǎn)的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定,以防范與控制財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。
    3、加強(qiáng)監(jiān)督與評審控制。
    監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實(shí)施,而實(shí)行的對內(nèi)部控制的再控制,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計(jì)上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整,能對實(shí)施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評估,并給予合理的獎(jiǎng)懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評審工作較為出色,分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個(gè)方面展開內(nèi)控評審,改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。
    4、注重對人的控制。
    企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的好壞,內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人,即執(zhí)行者的素質(zhì),包括各級負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度,也可能會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅(jiān)定而失去其應(yīng)有的效用,因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對人的控制,要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育,增強(qiáng)其自我約束能力,尤其是對業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其工作能力,減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。
    參考文獻(xiàn):
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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十一
    由于市場經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,我國通訊監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展變得越來越復(fù)雜化,缺乏統(tǒng)一的制度及方法,使得監(jiān)理市場的局勢變得混亂不堪,為了解決這一問題,我國應(yīng)當(dāng)通過法律建立有效地機(jī)制,規(guī)范監(jiān)理市場的秩序,通過法律進(jìn)行強(qiáng)制的處罰制度來維護(hù)制度的規(guī)范,對于監(jiān)理市場進(jìn)行有效地整合,構(gòu)建一個(gè)公平有序的監(jiān)理市場。
    3.2完善監(jiān)理管理體系。
    目前,在通信工程監(jiān)理工作中,為了提高監(jiān)理企業(yè)監(jiān)理效果并使監(jiān)理工作和國際接軌,應(yīng)當(dāng)采用質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系,并貫徹落實(shí)is09000標(biāo)準(zhǔn)。通信工程監(jiān)理企業(yè)在采用質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系的過程中,應(yīng)當(dāng)做到以人為本,充分體現(xiàn)內(nèi)審員的價(jià)值,培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)審員隊(duì)伍。此外,通信工程監(jiān)理企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極完善內(nèi)部質(zhì)量審核標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)管理評審,嚴(yán)格依照is09000管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行項(xiàng)目管理,提升監(jiān)理工作的科學(xué)性。
    3.3促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母铩?BR>    為了監(jiān)理單位的有效發(fā)展,改革是必不可少的。在經(jīng)過市場經(jīng)濟(jì)的調(diào)解,企業(yè)盡心改革可以使企業(yè)進(jìn)入另一個(gè)發(fā)展的階段,增強(qiáng)適應(yīng)市場的能力,加強(qiáng)其在市場中的競爭地位,還可以通過改革加強(qiáng)其企業(yè)自身的管理制度,提高工程監(jiān)理技術(shù)。就目前的企業(yè)發(fā)展來看,企業(yè)的改革包括制度以及經(jīng)營機(jī)智的改革,將企業(yè)轉(zhuǎn)化為真正的自主經(jīng)營,使企業(yè)成為一個(gè)自主盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,通過經(jīng)營機(jī)制的改革,將監(jiān)理的職能轉(zhuǎn)向與工程建設(shè)的全部階段,以滿足客戶對于工程的建設(shè)要求,同時(shí)享受優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
    3.4增強(qiáng)通信工程的全程監(jiān)理。
    通信工程隨著項(xiàng)目投資增大的同時(shí),也加大了對于監(jiān)理的要求?;谶@一現(xiàn)象,企業(yè)勢必要擴(kuò)大服務(wù)的范圍,通過這種方式來提高全程監(jiān)理的發(fā)展。通信工程的全程發(fā)展可以提高企業(yè)的建設(shè)效率,增大企業(yè)的經(jīng)營效益,維持長久有效地客戶資源。
    3.5加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部自律。
    通信行業(yè)監(jiān)理的日常管理和活動(dòng)已過渡到行業(yè)協(xié)會(huì)管理的方式。行政主管部門的精力是有限的,而協(xié)會(huì)可以組織會(huì)員單位進(jìn)行行業(yè)內(nèi)部自律。例如行業(yè)協(xié)會(huì)可以進(jìn)行行業(yè)內(nèi)部自查自究、建立利益制約機(jī)制、解決利益問題;約束監(jiān)理企業(yè)在招投標(biāo)工作中的行為,防止不正當(dāng)?shù)牡蛢r(jià)競爭:定期公告監(jiān)理企業(yè)的信譽(yù)度;及時(shí)向上級主管部門反映通信行業(yè)監(jiān)理過程中出現(xiàn)的問題和遇到的困難,提出解決辦法,做好參謀工作。
    3.6優(yōu)化監(jiān)理隊(duì)伍。
    通訊工程的監(jiān)理工程師在擁有過硬的監(jiān)理技術(shù)的同時(shí),還需了解經(jīng)濟(jì)法律等方面的知識,因此,監(jiān)理單位必須提高監(jiān)理工程師的自身素質(zhì),監(jiān)理人員的素質(zhì)關(guān)系到監(jiān)理單位的企業(yè)素質(zhì)。由于我國部分的工程監(jiān)理與國際工程監(jiān)理相比有較大的差距,在強(qiáng)化監(jiān)理水平的同時(shí)吸吸引年輕優(yōu)秀的監(jiān)理工程師,有利于優(yōu)化監(jiān)理工程師的隊(duì)伍,提高監(jiān)理水平,以達(dá)到與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌。
    4結(jié)語。
    總而言之,通信監(jiān)理行業(yè)是通信行業(yè)的重要組成部分,隨著通信行業(yè)的不斷發(fā)展,人們的通信要求變得越來越高,各種通信工程也逐漸增多,在通信工程的建設(shè)發(fā)展過程,通信監(jiān)理扮演了重要的監(jiān)督角色,對各種工程的質(zhì)量具有十分重要的影響。當(dāng)前的通信監(jiān)理行業(yè)還存在一些問題,比如監(jiān)理人員水平不高、對通信監(jiān)理的認(rèn)識程度不夠等。在未來的發(fā)展中,應(yīng)該針對相應(yīng)的問題采取正確的措施,提高通信監(jiān)理的質(zhì)量,促進(jìn)通信監(jiān)理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十二
    在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善,現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上,我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段,還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè),家族式管理特點(diǎn)明顯,尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度,在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此,我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度,通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用,優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因,提出相應(yīng)的對策建議,以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度,促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問題。
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)評估;監(jiān)督機(jī)制。
    目錄。
    作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持,使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡單來講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制,因?yàn)槊恳粋€(gè)細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問題。目前,我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問題,本文將從中小企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā),分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀,并且提出相應(yīng)的解決措施。
    1.1內(nèi)部控制的概念與作用。
    內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)完整,確??煽康臅?huì)計(jì)信息和公司的政策實(shí)施,以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo),內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)問題,主要目的在于維護(hù)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各個(gè)層面和環(huán)節(jié),其目的是提高公司的管理水平,以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。
    內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性;二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實(shí)施;三是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性;四是為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。
    簡單來說,中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標(biāo)準(zhǔn)也不同,而且同一國家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分,根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。具體可參照財(cái)政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。
    的不足及其成因十分必要,能夠找出問題并提出解決問題的措施。
    我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上,但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨;60%的民企會(huì)在5年內(nèi)破產(chǎn),85%會(huì)在內(nèi)消失,總體平均壽命只有短短的不足3年;日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上,美國企業(yè)超過40年,全球500強(qiáng)或相當(dāng)國際公司平均壽命是40―50歲。
    另外我們還可以看到的場景是,外國的企業(yè)家天天打高爾夫球,而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù),尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰,辛苦操勞。
    從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞,與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比,可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上存在很多問題,而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注,制度設(shè)計(jì)缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
    在我國.最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,全國人大通過新《會(huì)計(jì)法》,明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并提出了四條要求:一是職務(wù)分離和相互制約:二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序:三是財(cái)產(chǎn)清查;四是內(nèi)部審計(jì)。6月,財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范.但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素.企業(yè)沒有原動(dòng)力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問題。
    3.1企業(yè)自身方面。
    3.1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡單。
    的作用大打折扣,這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門表面上是對公司負(fù)責(zé),實(shí)質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門直接隸屬于財(cái)會(huì)部門、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員等情況,甚至部分中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè),形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。
    中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計(jì)內(nèi)容簡單。審計(jì)范圍過于狹窄,審計(jì)內(nèi)容簡單是中小企業(yè)一個(gè)嚴(yán)重的問題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是簡單地審計(jì)會(huì)計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制效果,以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。
    3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。
    一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身,憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理,無視決策的科學(xué)性,從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配,這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
    3.1.3缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估制度。
    由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,中小企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷地加大,然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看,其風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提到應(yīng)有的高度,企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概念,更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制,因此中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前,國內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺,因?yàn)樵诂F(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,它本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個(gè)崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個(gè)條件才能勝任這個(gè)工作。由此,中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢下的機(jī)遇和挑戰(zhàn),為了自身的發(fā)展,必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。
    風(fēng)險(xiǎn)評估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),它主要包含風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險(xiǎn),而且這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗(yàn)多于理論,更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗(yàn)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中,其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益,通常沒有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題,輕則利潤受損,重則企業(yè)破產(chǎn)。
    3.2領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。
    許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識,偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心,利潤最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部控制的`認(rèn)識存在不足,忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面,認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要,也只是將其歸于某個(gè)部門的責(zé)任,并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期,中小企業(yè)面對大量的市場機(jī)會(huì)更容易忽視內(nèi)部控制。另外,由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制,內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行。總之,領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開展,綜合管理能力受到不利的影響。
    在實(shí)際工作中,有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識還停留在企業(yè)會(huì)計(jì)控制上,認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的事,與全體員工沒有關(guān)系;另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作,但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款,挪用、盜竊資金,或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等,違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。
    3.3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。
    中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財(cái)務(wù)員工的吸引力不大,審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳,審計(jì)工作力量薄弱。因此,往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計(jì)知識,有些甚至對審計(jì)業(yè)務(wù)只是一知半解,根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題,這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
    3.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
    審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能。再者,會(huì)計(jì)的el??刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使,往往按管理者的意圖辦事,使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。
    4.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能。
    建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,確保與其他部門無隸屬關(guān)系,對董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事,并且要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力,以保證審計(jì)執(zhí)行性。
    內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢表明,內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主,我國中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計(jì)功能的同時(shí),加強(qiáng)其對內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評價(jià)和提出決策建議,以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
    4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。
    合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu),關(guān)鍵是要明確各部門職能,使各部門之問協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng),對內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。
    4.3建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。
    中國的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險(xiǎn)意識,建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,以降低了風(fēng)險(xiǎn)的副作用。中小企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理時(shí)要做到定期檢查,評估公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境變化,分析潛在風(fēng)險(xiǎn),將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
    4.4提高各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識,更新管理理念。
    作用的關(guān)鍵,更新管理理念,內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。
    4.5提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。
    在企業(yè)內(nèi)部控制制度中,審計(jì)人員的作用不容忽視。審計(jì)人員的職業(yè)道德,知識和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè),應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn),對審計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核,使他們能夠應(yīng)對現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì),只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用,才能使我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。
    4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制。
    為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí),要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分.要求會(huì)計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),保持相對獨(dú)立性企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對各級管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià).包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊,起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用,可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面,在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下,建立健全激勵(lì)約束機(jī)制,并對各級管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評價(jià),以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵(lì)管理人員提高績效,全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。
    從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看,除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知,政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督,引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法,幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。
    5.結(jié)束語。
    目前,中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題:一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性;審計(jì)內(nèi)容簡單;企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理;缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對內(nèi)部控制認(rèn)識不足;三是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略,包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能;建立合理的組織結(jié)構(gòu);建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制;提高各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識,更新管理理念;提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè);加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。
    總之,對于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套,應(yīng)從實(shí)際出發(fā),借鑒國內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國中小企業(yè)自身實(shí)際,采取靈活機(jī)動(dòng)的方式,探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求,也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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    致謝。
    本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢問研究進(jìn)程,并為我指點(diǎn)迷津,幫助我開拓研究思路,精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。王老師一絲不茍的作風(fēng),嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度,踏踏實(shí)實(shí)的精神,不僅授我以文,而且教我做人,雖歷時(shí)四載,卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
    感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會(huì)計(jì)08-1班全體同學(xué),感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師,是你們使我終身受益。同時(shí),也謝謝你們在這四年里對我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后,向所有關(guān)心我的人致謝,感謝他們幫助我成長。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十三
    摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義及作用,為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
    其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,找出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題所在,并針對性地提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對策,以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
    1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
    企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離,是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件,現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù),是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征,現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理,是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
    現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個(gè)主要基本特征外,規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè),這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個(gè)重要特征。
    1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目地為確保會(huì)計(jì)報(bào)表及核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性,從而確保現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù),并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。
    杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
    第二,提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確,為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
    第三,能夠確保現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
    2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門,輕視或者忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
    這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
    對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的相關(guān)檢查,使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式,這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
    2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用被弱化,過于注重把握成本的管制。
    現(xiàn)代企業(yè)普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)控部門歸屬于財(cái)務(wù)部門或者審計(jì)部門,在財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的管轄下,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略,其內(nèi)審作用被更加注重。
    現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化,對于財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本,將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理,一味對成本、利潤的嚴(yán)格控制而削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用。
    2.3會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
    現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過于會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員的知識、專業(yè)度的提高速度,會(huì)計(jì)人員持證上崗多年來其會(huì)計(jì)相關(guān)知識結(jié)構(gòu)體系更新速度慢,甚至部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員存在無證、無學(xué)歷等背景,而最新的財(cái)經(jīng)政策、技術(shù)知識和管理知識相當(dāng)缺乏。
    將會(huì)大大影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)也降低了財(cái)會(huì)工作質(zhì)量,甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
    3.1會(huì)計(jì)清查、反饋制度不完善,致使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易失真。
    現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理,但是在財(cái)會(huì)清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性,這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果,不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高,還會(huì)從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
    會(huì)計(jì)清查、反饋制度不夠健全,使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅,也就必然會(huì)引起高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的抵觸,那么相關(guān)問題人員就可能會(huì)提供虛假數(shù)據(jù),而致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
    現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎(jiǎng)懲與績效機(jī)制,但與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的配合程度上差,人力管理只為其部門而管理,其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時(shí),人力部門就極為不合作。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十四
    論文摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,連鎖經(jīng)營已經(jīng)成為我國零售業(yè)運(yùn)營的一個(gè)必然趨勢。但在當(dāng)前,配送中心的建設(shè)嚴(yán)重滯后于連鎖企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,成為制約其進(jìn)一步發(fā)展的“瓶頸”。本文分析了當(dāng)前我國連鎖經(jīng)營企業(yè)在物流配送中心建設(shè)方面存在的問題,并提出了相關(guān)的解決措施。
    論文關(guān)鍵詞:連鎖經(jīng)營,配送中心,建設(shè)。
    連鎖經(jīng)營是當(dāng)下我國許多企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代化商業(yè)經(jīng)營形式,它有利于企業(yè)獲得規(guī)模效益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營集約化,但同時(shí),我國連鎖經(jīng)營企業(yè)在資源整合和管理方面仍潛伏著危機(jī)。目前,商品缺貨是我國連鎖經(jīng)營企業(yè)運(yùn)營中存在的一個(gè)嚴(yán)重的問題,缺貨率平均高達(dá)9.9%,每年僅僅因?yàn)樯唐啡必浗o連鎖經(jīng)營業(yè)造成的損失達(dá)830億元之多,導(dǎo)致這一現(xiàn)狀的主要原因便是物流配送系統(tǒng)的發(fā)展與連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展不同步,物流配送系統(tǒng)發(fā)展滯后。而在物流配送系統(tǒng)中,居于核心地位的是物流配送中心,配送中心建設(shè)的好壞直接影響著物流配送系統(tǒng)的發(fā)展,因此,物流配送中心的統(tǒng)一配送功能滯后,是影響我國連鎖經(jīng)營業(yè)發(fā)展的根本原因。
    一、我國連鎖經(jīng)營業(yè)配送中心的現(xiàn)狀。
    我國許多連鎖經(jīng)營企業(yè)借鑒了國外著名連鎖企業(yè)的物流配送中心管理經(jīng)驗(yàn),在某些方面取得了一定的成績,但是由于物流配送中心在我國發(fā)展時(shí)間不長,電子商務(wù)的應(yīng)用也還處于調(diào)整提高階段,在管理方法、管理模式、管理水平、管理環(huán)境、資金投入、技術(shù)設(shè)備、場地條件等方面與國外的連鎖經(jīng)營企業(yè)相比還有較大差距。
    1.對物流配送中心認(rèn)識不足。物流配送中心是一個(gè)新生事物,它不同于傳統(tǒng)意義上的批發(fā)中心、集貨中心、運(yùn)輸大隊(duì)或綜合倉庫。一些從事連鎖經(jīng)營的企業(yè),對于物流配送中心應(yīng)該發(fā)揮什么樣的作用、具備什么樣的功能還存在認(rèn)識上的偏差,沒有投入更多的資金去建設(shè)好高質(zhì)量的物流配送中心,立足眼前利益,淺嘗輒止。在管理上,一些企業(yè)的物流配送中心購、運(yùn)、存、配等系統(tǒng)相互獨(dú)立,各自追求自身的效率提高和效益增值,影響了企業(yè)的整體效益,導(dǎo)致物流配中心沒有真正發(fā)揮“第三利潤源泉中心”的強(qiáng)大作用。
    2.連鎖經(jīng)營和物流配送人才缺乏。連鎖經(jīng)營和物流配送是近年發(fā)展起來的新興業(yè)態(tài)和新型運(yùn)營方式,傳統(tǒng)的商業(yè)人才須有一個(gè)學(xué)習(xí)和提高的過程,目前真正精通物流配送運(yùn)作模式、懂連鎖經(jīng)營管理的人才還不多,開設(shè)物流管理專業(yè)的高等院校也不是特別多。中小型連鎖企業(yè)在物流人才、連鎖經(jīng)營人才引進(jìn)方面的力度也不夠,沒有將人才戰(zhàn)略放到與物流成本戰(zhàn)略同樣的高度去重視,一些企業(yè)盡管也會(huì)選派人員到物流配送方面做得好的國外著名企業(yè)進(jìn)行考察學(xué)習(xí),有的甚至委托國外先進(jìn)企業(yè)對其進(jìn)行培訓(xùn),但企業(yè)現(xiàn)實(shí)條件使得他們學(xué)到的許多東西很難得到充分運(yùn)用。
    3.扶持政策落實(shí)不到位。我國已經(jīng)出臺(tái)了一系列支持連鎖業(yè)物流配送中心發(fā)展的政策,一些地方政府也提出要打造區(qū)域物流中心,并出臺(tái)了一些支持物流中心和配送中心建設(shè)的政策措施。但從目前的反饋情況看,大多數(shù)政策執(zhí)行力度不夠,沒有得到很好落實(shí)。
    4.配送未形成規(guī)模,統(tǒng)一配送率低。我國的連鎖企業(yè)大多數(shù)是由一些門店小且市場有限的超市自建配送中心,平均一個(gè)連鎖企業(yè)只有14個(gè)店鋪,而國外配送中心平均下轄50多家分店,如沃爾瑪?shù)囊粋€(gè)配送中心可以下轄100個(gè)店鋪。對于分配經(jīng)營的各連鎖店,沒有一定規(guī)模的配送中心是很難做到統(tǒng)一采購和統(tǒng)一配送的。由于未形成規(guī)模、連鎖不正規(guī)及商品運(yùn)輸管理方面的問題,我國連鎖企業(yè)配送率一般為60%-70%,差的僅有30%甚至更低。由于配送率低,使得人員閑置,整車裝載率低,回車空駛率高,運(yùn)輸設(shè)備不能充分利用,浪費(fèi)了大量運(yùn)力,從而提升了物流成本。調(diào)查結(jié)果顯示,在擁有庫房的企業(yè)中,大約66%的物流與儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的庫房利用率在85%以上,有21%的企業(yè)庫房利用率在70-85%,有10%的企業(yè)庫房利用率在50-70%,有3%的物流企業(yè)庫房利用率在50%以下。
    5.配送設(shè)施落后。配送中心是一種動(dòng)態(tài)型倉庫,其高效高質(zhì)的運(yùn)作需要現(xiàn)代化的配套設(shè)施來實(shí)現(xiàn)。目前,國外現(xiàn)代化的配送中心作業(yè)面積大,配有自動(dòng)分揀機(jī)、電動(dòng)升降機(jī)、自動(dòng)傳送帶、真空包裝機(jī)等機(jī)械設(shè)備,并采用自動(dòng)化管理,配送服務(wù)快速、準(zhǔn)確。而我國的配送中心規(guī)模較小,設(shè)施普遍落后,很多配送中心還處于人工操作狀態(tài),既影響了配送質(zhì)量,又影響了配送速度,遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的配送需求。
    6.配送中心功能不健全,管理落后。配送中心是集諸多功能于一體的現(xiàn)代化流通中心,尤其強(qiáng)調(diào)功能的協(xié)調(diào)和一體化,其基本功能不僅僅是倉儲(chǔ)和運(yùn)輸,還具有采購、運(yùn)輸、裝卸、流通加工、配送、信息處理與信息反饋等服務(wù)功能。目前,我國配送中心主要在兩大功能上存在缺陷:一是流通加工功能,流通加工在很多配送中心內(nèi)還沒有開展起來;二是信息處理與信息反饋功能,物流信息沒有得到充分利用,沒有起到對流通加工的導(dǎo)向作用,由于不能充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù),物流信息系統(tǒng)薄弱,使高效率的信息采集、傳遞和信息處理成為空談。配送中心功能不健全,就不能完全實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送,使配送中心達(dá)不到經(jīng)濟(jì)配送規(guī)模而造成資源浪費(fèi)。
    7.信息技術(shù)落后。連鎖經(jīng)營的強(qiáng)大生命力來源于企業(yè)商流、物流、信息流高效率運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。隨著高科技迅猛發(fā)展,信息技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)應(yīng)用供應(yīng)鏈管理獲得競爭優(yōu)勢的方式,成功的企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)來支持它的經(jīng)營戰(zhàn)略并選擇它的經(jīng)營業(yè)務(wù)。這些企業(yè)利用信息技術(shù),如edi、eos、pos等,提高物流配送的效率,增強(qiáng)了其經(jīng)營決策能力。最新數(shù)據(jù)顯示,77%的配送企業(yè)擁有自己的信息系統(tǒng),較之第三次全國物流調(diào)查時(shí)的數(shù)據(jù)提高了近一倍,但是仍然有近四分之一的物流配送企業(yè)沒有自己的信息系統(tǒng),信息閉塞,操作滯后。
    8.原有的進(jìn)貨渠道導(dǎo)致配送中心無效或效率低下。由于現(xiàn)有的大部分配送中心是在一種很不規(guī)范的情況下設(shè)置的,它基本上還是沿襲了原有的進(jìn)貨渠道,到一些國營大批發(fā)商那里進(jìn)貨,再分給下面的連鎖分店,配送中心實(shí)際上成了批發(fā)與零售中間的又一道批發(fā)環(huán)節(jié),企業(yè)自身特有的連鎖體系:廠家——連鎖店系統(tǒng)并沒有形成。對于連鎖分店來說,進(jìn)貨環(huán)節(jié)不但沒有減少,反而增加,回扣增大,成本上升,調(diào)查顯示,在當(dāng)下的發(fā)展過程中,59%的企業(yè)物流費(fèi)用非但沒有減少反倒增加了;24%的企業(yè)物流費(fèi)用持平;僅有17%的企業(yè)物流費(fèi)用降低了。
    二、改進(jìn)連鎖經(jīng)營企業(yè)物流配送中心不良現(xiàn)狀的對策。
    1.強(qiáng)化管理理念。管理出效益,管理也是生產(chǎn)力。物流配送中心的管理能力,是連鎖經(jīng)營企業(yè)構(gòu)筑其核心競爭力的重要組成部分。物流配送中心貴在建設(shè),重在管理。企業(yè)要針對目前物流配送中心存在的“短板”,加強(qiáng)管理,完善機(jī)制,消除部門觀念,整合現(xiàn)有資源,形成強(qiáng)大的凝聚力。連鎖業(yè)的物流配送屬于現(xiàn)代物流,它是以信息流為導(dǎo)向、以商流為前提進(jìn)行的現(xiàn)代化物流活動(dòng),從總部到物流配送中心再到分店,三者應(yīng)有明確的分工,各負(fù)其責(zé),獨(dú)立核算。物流配送中心發(fā)揮著連接總部與分店的樞紐作用,要堅(jiān)持做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標(biāo)價(jià),以節(jié)省人力財(cái)力物力。此外,要建立一套嚴(yán)格的科學(xué)管理制度,通過激勵(lì)和約束措施,使配送中心的'各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)按規(guī)定時(shí)間、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定程序完成,形成良好的制度文化,提高作業(yè)效率。
    2.選擇恰當(dāng)?shù)呐渌湍J?。連鎖經(jīng)營企業(yè)在管理過程中,要根據(jù)具體情況選擇合適的配送模式,實(shí)現(xiàn)成本上的競爭優(yōu)勢。目前主要有三種配送模式:社會(huì)型配送中心、聯(lián)合型配送中心與自建配送中心。中小型連鎖企業(yè)規(guī)模普遍較小,自身實(shí)力較弱,經(jīng)營管理能力較差,采用社會(huì)型配送中心,可以避免自建配送中心投資太大帶來的費(fèi)用問題,還可以通過專業(yè)的第三方物流提高配送效率;當(dāng)然,如果有多個(gè)中小連鎖企業(yè),可以考慮采用聯(lián)合型配送中心,以達(dá)到物流配送合理化、互惠互利、降低成本的目的。資金較為雄厚、達(dá)到一定規(guī)模的大型連鎖企業(yè)應(yīng)自建配送中心,承擔(dān)本企業(yè)的全部配送業(yè)務(wù),這樣不會(huì)受制于人,為本企業(yè)提供配送業(yè)務(wù)可以更方便靈活,還可將剩余配送能力向社會(huì)開放,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
    3.加強(qiáng)人力資源管理。連鎖經(jīng)營企業(yè)要按照作業(yè)流程設(shè)置崗位,對于采購、儲(chǔ)存、加工、配貨、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、客戶服務(wù)等崗位,都要制定具體詳細(xì)的崗位職責(zé)。要分類建立相關(guān)人員檔案,形成人才梯隊(duì)動(dòng)態(tài)管理;要積極引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才,可委托高校進(jìn)行培養(yǎng),簽訂用工協(xié)議,同時(shí)加強(qiáng)培養(yǎng)期間的實(shí)習(xí)和實(shí)踐,畢業(yè)后直接進(jìn)入企業(yè)工作;要對各個(gè)崗位的人才定期進(jìn)行培訓(xùn)或輪訓(xùn),通過開展崗位練兵、技術(shù)比武等活動(dòng)熟練操作,提升技術(shù)水平;要充分學(xué)習(xí)借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn),選派英語好、學(xué)歷高、有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理人員出國考察或委托國外著名連鎖企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn);可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要,建立自己的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(如連鎖學(xué)校),定期對不同層次的員工進(jìn)行連鎖經(jīng)營、物流配送和電子商務(wù)實(shí)用技術(shù)方面的培訓(xùn);要充分利用各大專院校、專業(yè)研究單位的力量,對物流配送中心的員工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn),利用他們的人才資源和專業(yè)優(yōu)勢,針對本企業(yè)物流配送管理方面的實(shí)際問題,共同開展研究,將研究成果運(yùn)用到具體管理中。
    4.用好扶持政策。目前,國家有關(guān)部門明確將物流配送與連鎖經(jīng)營、電子商務(wù)一起,作為大力推進(jìn)流通現(xiàn)代化的三大重點(diǎn)之一,已經(jīng)出臺(tái)了一系列扶持物流配送中心建設(shè)的政策,如將物流配送中心建設(shè)列入國債貼息項(xiàng)目給予重點(diǎn)支持、交通管理部門對送貨車輛提供市區(qū)通行和??康谋憷?、重點(diǎn)支持效益好的企業(yè)拓寬融資渠道擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等等。對于連鎖企業(yè)而言,有了好的政府政策,關(guān)鍵在于用好、用活,政策是政府意志的晴雨表,誰先解讀好政策,誰就有可能具備先發(fā)優(yōu)勢,從而在激烈的連鎖經(jīng)營競爭中搶得先機(jī),乘勢發(fā)展壯大。
    5.提升信息技術(shù)管理水平。要充分分析當(dāng)前各種物流技術(shù)的特點(diǎn),針對連鎖經(jīng)營企業(yè)實(shí)際狀況,有選擇地做好各種開發(fā),不求大而全;要重點(diǎn)突破一個(gè)或幾個(gè)對配送中心功能充分發(fā)揮有極大制約的瓶頸,集中人力財(cái)力物力進(jìn)行提升;在建好內(nèi)部網(wǎng)、外部網(wǎng)的基礎(chǔ)上,要重點(diǎn)做好信息的及時(shí)傳遞、處理和分析工作,將各門店、總店與配送中心用網(wǎng)絡(luò)連接起來,及時(shí)處理供貨、補(bǔ)貨、進(jìn)貨等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息,利用電子商務(wù)協(xié)助完成訂單處理、售后服務(wù)等工作,使供應(yīng)鏈上的企業(yè)提高反應(yīng)速度;要建立自己的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng),不斷引入自動(dòng)定貨系統(tǒng)、物流條形碼技術(shù)、電子支付系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等;在分階段提質(zhì)的前提下,要做好信息系統(tǒng)的模塊構(gòu)建和功能整合,如銷售出庫子系統(tǒng)、采購入庫管理子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)處理子系統(tǒng)、庫存管理子系統(tǒng)、物流配送績效子系統(tǒng)、系統(tǒng)維護(hù)子系統(tǒng)等,在各種模塊充分發(fā)揮專項(xiàng)功能的同時(shí),將信息集成于物流配送績效管理系統(tǒng),全面分析各項(xiàng)職能完成情況,找出薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)采取措施加以改進(jìn);加強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā),方便及時(shí)地實(shí)時(shí)采集與追蹤物流信息,提高整個(gè)物流系統(tǒng)的管理和監(jiān)控水平,使物流配送中心實(shí)現(xiàn)“最優(yōu)的庫存分布、最理想的庫存水平、最快捷的市場反應(yīng)、最迅速的輸送手段”。7.搞好供應(yīng)鏈管理。實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn),主要是通過電子商務(wù)搞好供應(yīng)商關(guān)系管理和顧客關(guān)系管理。供應(yīng)商關(guān)系管理就是要有效集成供應(yīng)商、制造商、配送中心和門店,使產(chǎn)品能以恰當(dāng)?shù)臄?shù)量、在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間被送到恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn),從而實(shí)現(xiàn)在滿足服務(wù)需要的同時(shí),使系統(tǒng)成本最小。與此同時(shí),要加強(qiáng)對供應(yīng)商信息的收集、整理、分析,進(jìn)行動(dòng)態(tài)評價(jià),穩(wěn)定固定的供應(yīng)商,保證貨源的整體品質(zhì)。顧客關(guān)系管理就是對物流配送中心與客戶(包括各門店和其他社會(huì)組織或企業(yè))間發(fā)生的各種關(guān)系進(jìn)行全面管理,以贏得新客戶,鞏固和保留既有客戶,增進(jìn)企業(yè)效益,要加強(qiáng)對客戶進(jìn)行差異化分析和個(gè)性化管理,提高服務(wù)水平和服務(wù)效率。
    隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,連鎖經(jīng)營必將成為我國最具潛力的商品流通方式,加強(qiáng)物流配送系統(tǒng)的建設(shè)和改善物流配送網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃己迫在眉睫,建立適宜、有效的物流配送中心已成為加快連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。
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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十五
    摘要:近幾年來,施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善,但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素,本文探討了當(dāng)前的形勢,以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
    關(guān)鍵詞:施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。
    在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用,企業(yè)要保持健康,穩(wěn)定的發(fā)展,就必須認(rèn)識到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié),例如,對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中,制度的特點(diǎn)是不同的,這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本,確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制,如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,這些都是我們探究的課題。
    1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
    目前,國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上,缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識,管理混亂,使得施工進(jìn)度被延遲,施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn),但也僅僅停留理論層面,難以實(shí)施。同時(shí),施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算,核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
    建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí),施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制,有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性,并為決策者提供準(zhǔn)確的.決策依據(jù)。但在目前,有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系,即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系,它也沒有得到足夠的重視和利用,各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。
    該原則要求,由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確,從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶,會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此,這種模式較為單一,達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
    4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
    目前,施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位,嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員,多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員,無法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理,大部分被部署到審計(jì)組,施工企業(yè)內(nèi)部,審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏,復(fù)合人才少,內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差,風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠,在審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
    第一,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),充分認(rèn)識會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究,深刻地認(rèn)識到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對于整個(gè)企業(yè)的重要性,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性,只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到,才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二,加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說,內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行,我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí),企業(yè)才能得到發(fā)展。
    建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)按照決策,執(zhí)行,監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度,提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度,新系統(tǒng)已被引入,為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性,從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。
    施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí),完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件,使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo),并直接連接個(gè)人利益,形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé),各業(yè)務(wù)主管部門具體抓,一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
    要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,利用各種審計(jì)方法,施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn),進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制,建立和完善信息交流和反饋渠道,確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時(shí)的反饋和修正,以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工,并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
    3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度,確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
    要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度,進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量,關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置,明確人員職責(zé),以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核,降低材料的價(jià)格,對產(chǎn)品進(jìn)行抽查,完善合同中的項(xiàng)目條款,對審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系,完善質(zhì)量控制體系,進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督,在第一時(shí)間盡最大努力,不返工,不浪費(fèi),成本低,效率高。
    4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
    內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策,保證程序的有效性,并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果,有效提高督導(dǎo)評估的效果,檢驗(yàn)執(zhí)行情況,并提出了管理建議和意見,促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng),并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
    內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì),在審計(jì)實(shí)施過程中,要善于規(guī)劃項(xiàng)目,例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度,包括工作職責(zé),業(yè)務(wù)審批,貨幣資金管理,機(jī)械租賃,合同管理和執(zhí)行,并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
    參考文獻(xiàn):
    [2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,,02:145.