我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文（通用23篇）

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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇一
    中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復核、牽制等財務管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
    企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
    內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
    （一）組織架構(gòu)不合理。
    中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
    （二）管理層內(nèi)部控制觀念淡薄。
    現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。
    （三）內(nèi)部控制體系不健全。
    目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系；另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
    （四）缺乏有效的審計監(jiān)督機制。
    內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
    （一）建立合理的組織架構(gòu)。
    中小企業(yè)應當從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。
    （二）管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念。
    內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。
    （三）設(shè)置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。
    中小企業(yè)應根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。
    一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
    二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預測趨勢，正確預測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
    （四）發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
    隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
    （五）建立、健全企業(yè)全面預算管理機制。
    全面預算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。
    全面預算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
    通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
    總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應當結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設(shè)計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二
    在全球經(jīng)濟步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內(nèi)部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
    企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計控制已經(jīng)失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建，造成內(nèi)部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標。
    在我國，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統(tǒng)授權(quán)等。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障，提高會計信息的質(zhì)量，規(guī)避風險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
    （一）內(nèi)控意識薄弱。
    當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱，基礎(chǔ)較差，導致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下，很少制定內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設(shè)流于形式。比如有一些公司在進行銷售業(yè)務處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務銷售人員與經(jīng)銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
    （二）內(nèi)部會計控制體系不健全。
    企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內(nèi)部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內(nèi)部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。
    在經(jīng)濟發(fā)展上，經(jīng)濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系。不過總的來說。內(nèi)部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒有做出設(shè)置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設(shè)備這些實質(zhì)的資產(chǎn)當作內(nèi)部會計控制的體系重點與關(guān)注對象，對財務人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內(nèi)部會計控制的問題越來越多。
    （三）管理人對內(nèi)部會計控制制度認識不足。
    在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單，導致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領(lǐng)導者集權(quán)行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現(xiàn)越權(quán)行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監(jiān)控不嚴謹，因此內(nèi)部審計的獨立性無法保證：一是在內(nèi)部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內(nèi)部成本的控制；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導致企業(yè)會計控制不全。
    （四）有效的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏。
    在內(nèi)部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費，所以在內(nèi)部審計方面的部門很少建立。
    （五）缺乏風險意識和控制措施。
    目前來看，在對內(nèi)部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計部門，也沒有制定科學規(guī)范的內(nèi)部會計制度，導致內(nèi)部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經(jīng)濟決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內(nèi)部控制風險的認識和企業(yè)內(nèi)部控制風險的評估，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。
    當前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質(zhì)差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業(yè)內(nèi)部會計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機構(gòu)都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領(lǐng)導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導和管理者，對于會計知識和內(nèi)部控制理論缺乏認知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。
    （一）提高全員內(nèi)部控制意識。
    首先，要著眼于當前，從領(lǐng)導層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增設(shè)了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內(nèi)控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認知，實現(xiàn)內(nèi)控意識的強化。
    （二）建立完善的內(nèi)控制度。
    第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進企業(yè)內(nèi)部控制，加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進企業(yè)正確運營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規(guī)范的手段，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。
    第二，要真抓實干，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式，要加強企業(yè)的執(zhí)行力，嚴格貫徹和落實，要把內(nèi)部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責權(quán)明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。
    第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務管理制度學習和落實企業(yè)的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指導和?guī)范，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標。
    第四，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè)，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
    （三）樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念。
    中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計控制并不看重，內(nèi)部會計控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計控制的作用，必須在內(nèi)部會計控制方面進行加強與發(fā)展，并使各項經(jīng)濟方面的業(yè)務得到有效的運行促進。在中小企業(yè)當中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè)，在內(nèi)部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內(nèi)部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強認識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。
    （四）提高會計人員整體的素質(zhì)。
    目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內(nèi)部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質(zhì)會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強學習和交流，進行會計專業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學習，風險意識和內(nèi)控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。
    還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴張。中小企業(yè)一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內(nèi)部會計出現(xiàn)控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力，以此來增強中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。
    中小企業(yè)中在內(nèi)部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。
    （六）建立風險評價和預警機制。
    企業(yè)在對內(nèi)部會計控制制度上進行評價的目的是規(guī)避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業(yè)內(nèi)部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風險的識別，有依據(jù)的來分析在風險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內(nèi)部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關(guān)的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務和制度進行預警。
    隨著社會主義經(jīng)濟制度建立和健全，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務管理都有更多更嚴的要求，內(nèi)部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結(jié)合實際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計與監(jiān)督的目標，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。
    [4]汪迪?；趦?nèi)部控制的t公司財務管理改進策略研究[d]。陜西師范大學，2016.
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇三
    內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實可靠的保證，切實保護了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時在法律法規(guī)的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對單位來說是至關(guān)重要的，但是對于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
    隨著我國社會主義社會的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟模式逐漸實現(xiàn)世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
    內(nèi)部控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對內(nèi)部控制的態(tài)度，對事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財政經(jīng)費管理帶來很大的危機，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
    有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當前的發(fā)展情況來看，對于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機制落后，使得事業(yè)單位運營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
    事業(yè)單位的發(fā)展運營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會對事業(yè)單位運營產(chǎn)生嚴重制約。
    內(nèi)部人員作為整個事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對所學課程進行考核，使得內(nèi)部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內(nèi)部控制的責任。個人專業(yè)素質(zhì)是推動事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應當加強專業(yè)素質(zhì)培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學習積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
    內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制成功實施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關(guān)的培訓，讓工作人員對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內(nèi)部控制的認識，才能更好地在單位實施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
    通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立，應當保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實際情況進行修訂和補充，以確保內(nèi)部控制制度的適應性，從而始終保持對內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當?shù)膽土P，對其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
    除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監(jiān)督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強員工意識、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對于監(jiān)督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
    要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實實施，相關(guān)的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會主義經(jīng)濟社會的發(fā)展。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇四
    眾所周知，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮，擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。因此為了進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，進一步增強中小企業(yè)的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題已勢在必行。
    根據(jù)中小企業(yè)的特點，其內(nèi)部會計控制一般具有以下特點。
    （1）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制受重視程度直接取決于企業(yè)主的態(tài)度。
    （2）以重要項目的內(nèi)部會計控制為主。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其內(nèi)部會計控制主要是對現(xiàn)金、應收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
    （3）以交叉審核為主要手法。由于中小企業(yè)用人少，在職責劃分和相互牽制的內(nèi)部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
    目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
    1．管理者對內(nèi)部會計控制認識薄弱。
    首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實，所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全。
    2．內(nèi)部會計控制體系不完善。
    目前，有些中小企業(yè)開始認識到內(nèi)部會計控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。如有的企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業(yè)帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。
    3．組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責不清。
    中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。
    4．用人觀念非常落后．。
    中小企業(yè)在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規(guī)避舞弊風險。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務部門工作的，有在大型企業(yè)財務部門工作的，有在會計事務所工作的，一般定期來做賬。
    很多中小企業(yè)家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數(shù)企業(yè)都非常缺少人才，尤其是私營企業(yè)，很多私營企業(yè)家認為單憑高薪就可以吸引優(yōu)秀人才為企業(yè)服務，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
    5．員工素質(zhì)低。
    就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)低，思想素質(zhì)差，業(yè)務知識比較落后。企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統(tǒng)教育培訓、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業(yè)隊伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時也助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生，進而給內(nèi)部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
    6．企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。
    企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團體意識、行為規(guī)范和思維模式的總稱。所以企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹執(zhí)行賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但員工對企業(yè)文化內(nèi)容的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人也僅僅是以此“作秀”。
    7．缺乏有效的監(jiān)督機制。
    為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)出于成本費用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計部門。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。
    從我國的實際情況來看之所以內(nèi)部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
    1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會計控制模式。
    目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況來設(shè)置內(nèi)部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設(shè)。同時他們又沒有針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關(guān)鍵控制點出現(xiàn)死角。
    2．管理者風險意識差。
    隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。而中小企業(yè)家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。
    3．缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核。
    為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內(nèi)控得不到保障。
    企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計控制認識的水平，企業(yè)應結(jié)合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內(nèi)部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
    2．設(shè)置合理的會計機構(gòu)。
    中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設(shè)置會計機構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟責任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計機構(gòu)，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會計人員應嚴格執(zhí)行會計制度，合理設(shè)置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。
    3．淡化家族制管理，經(jīng)營權(quán)適度分離。
    我國中小企業(yè)要發(fā)展、擴大，必須引進外部人才，采用先進的管理方法。家族經(jīng)營有利于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。當企業(yè)急速擴大，家族經(jīng)營的這種模式勢必給企業(yè)對企業(yè)管理不利，易造成混亂。企業(yè)管理者很大程度上憑經(jīng)驗、感情辦事，在進行企業(yè)重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時很容易導致決策失誤，從而影響企業(yè)發(fā)展，所以企業(yè)所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態(tài)度，把部分經(jīng)營管理權(quán)委托具有一定專業(yè)知識的管理人員。企業(yè)可以通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強培訓等方式來引進關(guān)鍵人才。
    4．規(guī)范企業(yè)文化。
    規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項。所以我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者應該注重對企業(yè)文化的培養(yǎng)與優(yōu)化，確立現(xiàn)代企業(yè)價值理念，改變原家族式文化。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時，應避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業(yè)的長遠目標趨于一致。
    5．不相容職務分離控制。
    隨著中小企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)就需要進行職責分離。不相容職務分離包括業(yè)務執(zhí)行和授權(quán)審批職務分離，業(yè)務執(zhí)行和會計記錄職務分離，業(yè)務執(zhí)行與審核職務分離，業(yè)務記錄與財產(chǎn)保管職務分離等。
    另外還應建立嚴格的授權(quán)批準制度和會計人員崗位輪換制度，加強會計系統(tǒng)控制。
    6．加強內(nèi)部審計監(jiān)督。
    我國中小企業(yè)應該單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質(zhì)。當然也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結(jié)論服務企業(yè)管理已成為可能。
    總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制的建立和健全，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇五
    文摘要：文章主要分析我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀，針對中小企業(yè)在人力資源管理上存在的問題，在吸收和借鑒國內(nèi)外企業(yè)人力資源管理研究的最新成果和有益經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，研究中小企業(yè)如何制定具有競爭力的人力資源管理對策并提出相關(guān)建議。
    中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中具有重要的作用。
    統(tǒng)計資料表明，全國工商注冊企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤分別約占60%和40%;而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會;在去年1500億美元的出口總額中中小企業(yè)占有約60%的份額;此外，中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進行技術(shù)創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。
    中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個國家經(jīng)濟的繁榮和社會的穩(wěn)定。
    發(fā)展中小企業(yè)是一個必然的趨勢，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境是經(jīng)濟體制改革的一個重要方向。
    從起，政府有關(guān)促進中小企業(yè)發(fā)展的各種投融資政策、外貿(mào)政策以及相關(guān)的社會化服務體系的改革措施相繼出臺。
    4月，《中小企業(yè)促進法》調(diào)研起草工作也已開始進行,社會對中小企業(yè)已愈來愈重視。
    中小企業(yè)如何抓住這個良好的機遇，獲得長期生存與持續(xù)發(fā)展的動力和能力，是中小企業(yè)在競爭中面臨的嚴峻課題。
    雖然，中小企業(yè)的成功依賴于企業(yè)多方面的因素，但人力資源戰(zhàn)略是整個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心。
    (一)中小企業(yè)的概念。
    目前，世界上各個國家對中小企業(yè)的定義并沒有達成共識，但基本上都是以雇員的數(shù)量和行業(yè)為劃分基準。
    在我國，中小企業(yè)就是在我國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
    中小企業(yè)的劃分標準根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)的特點來制定，具體劃分如下：
    (5)住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在800人以下，或銷售額在1.5億元以下的企業(yè)。
    中小企業(yè)相對大型企業(yè)而言，其優(yōu)點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
    (1)中小企業(yè)管理者的綜合能力較強;。
    (3)中小企業(yè)管理者易于了解員工。
    同時，由于歷史的、現(xiàn)實的因素影響，中小企業(yè)也存在著許多不可忽視的缺點：
    (2)“家族化”、“個人集權(quán)化”管理的負面影響比較嚴重;。
    (3)中小企業(yè)人才存量少，流動性大;。
    (4)中小企業(yè)缺乏長遠科學的規(guī)劃。
    很多中小企業(yè)不具備獨立的產(chǎn)品開發(fā)能力，市場開拓能力也很有限，完全以“盈利”為唯一目標，什么有利潤，就做什么，很少考慮自己的實際情況以及進行長遠的規(guī)劃，形成了什么都做，但什么都不精，企業(yè)業(yè)務更換頻繁的現(xiàn)象。
    在人力資源管理觀念落后、人力資源投資不足、人力資源管理制度不健全、人力資源結(jié)構(gòu)不合理以及企業(yè)文化建設(shè)滯后等幾個方面的突出問題，以下是對上述幾個問題的具體分析。
    (1)集權(quán)的傳統(tǒng)思想在中小企業(yè)中體現(xiàn)尤為明顯;。
    (2)簡單地把員工視為“經(jīng)濟人”;。
    (3)對“人才”觀念的狹隘理解。
    2、人力資源投資不足，尤其是管理人員的培訓缺乏。
    國內(nèi)一些中小企業(yè)的領(lǐng)導者認為培訓只是針對基層管理人員和普通員工的，而高層管理人員則不需要培訓。
    事實上，許多中小企業(yè)的高層管理人員都非常缺乏相應的管理知識和必備的管理技能。
    從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，高層管理人員的素質(zhì)高低對于企業(yè)發(fā)展成敗更具決定性的影響，對他們的培訓比對一般員工的培訓更為重要。
    由于中小企業(yè)成長的特點，其初創(chuàng)階段制度規(guī)章相對不完善，管理手段中過分依賴創(chuàng)業(yè)者個人能力、經(jīng)驗和威望，常借助于傳統(tǒng)的家族式、命令式、隨意性管理。
    隨著企業(yè)的發(fā)展和21世紀競爭環(huán)境的變化，我國中小企業(yè)的人力資源管理制度已顯現(xiàn)出嚴重的弊端，主要表現(xiàn)為：
    (1)人員招聘選拔機制不科學;。
    (2)人員配備和任用機制不合理;。
    (3)企業(yè)績效考評機制不完善;。
    (4)薪酬福利制度不公平;。
    (5)激勵機制不健全。
    4、人力資源結(jié)構(gòu)不合理。
    目前，中小企業(yè)普遍存在著人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機構(gòu)職能交叉、人才短缺與人才浪費的矛盾現(xiàn)象共存的嚴重問題。
    不利于提高管理效能，也難以與管理水平的提高、信息技術(shù)的進步相適應。
    從國內(nèi)中小企業(yè)對各類人員的需求來看，高級管理人才、技術(shù)人才和高級“藍領(lǐng)”還存在著較大缺口，普通管理人員供需基本平衡，而一般工人則供過于求。
    5、企業(yè)文化建設(shè)滯后。
    目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)文化建設(shè)意識還很淡薄，對借助于建設(shè)企業(yè)文化來改善工作環(huán)境，滿足員工精神需求，以達到吸引人才、留住人才、提升團隊合作精神、增強企業(yè)凝聚力、樹立企業(yè)良好的社會形象的重要性認識不足，還沒有把企業(yè)文化納入人力資源管理范疇并加以充分重視，這也是中小企業(yè)難以吸引與留住人才的一個重要原因。
    (一)企業(yè)的外部環(huán)境影響因素。
    外部環(huán)境因素對企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略制定和實施有著特殊的影響，因為任何一個組織都必須從相同的外部勞動力市場上獲得人力資源。
    許多外部環(huán)境因素會對中小企業(yè)的人力資源狀況產(chǎn)生影響，較為重要的外部環(huán)境影響因素包括：經(jīng)濟全球化的發(fā)展、中國入世的影響、iso等組織的影響、地理和競爭因素的影響、文化的影響、教育的影響、政府的政策法規(guī)、經(jīng)濟條件與社會發(fā)展現(xiàn)狀。
    本文主要僅就經(jīng)濟全球化和政府的影響做一簡要的分析。
    (二)企業(yè)管理者的管理水平。
    真正意義上的現(xiàn)代人力資源管理工作應該是企業(yè)中的全體管理人員都承擔的責任，其中也包括企業(yè)的最高領(lǐng)導者。
    事實上，一家企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營部門的經(jīng)理人員是否能夠積極配合人力資源管理者的工作，同時切實履行自己作為一名管理者所應當承擔的管理責任，是企業(yè)人力資源管理水平高低的重要因素。
    根據(jù)我們在國內(nèi)很多企業(yè)的調(diào)查，在員工的工作滿意度和組織承諾度產(chǎn)生不良影響的因素中，除了薪酬等敏感性的因素之外，管理者的管理水平不高以及員工得不到上級足夠的指導和關(guān)心，是最為突出的影響因素。
    因此，提高管理者的水平，尤其是在人員管理方面的水平，對于我國的中小企業(yè)來說是也一個非常具體而又現(xiàn)實的問題。
    (一)更新人力資源管理觀念，確立戰(zhàn)略人力資源指導思想。
    針對中小企業(yè)個體來說，目前首要的任務是更新人力資源管理觀念，從傳統(tǒng)管理模式下簡單的人事管理向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變，盡快確立與當今時代相適應的人事人才新觀念，真正樹立以人為本的管理理念，從戰(zhàn)略的高度看待人力資源問題，確立戰(zhàn)略人力資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢首要源泉的指導思想。
    具體來說，中小企業(yè)必須完成以下幾個方面的觀念轉(zhuǎn)變：
    首先，中小企業(yè)管理者要從企業(yè)的人力資源實際狀況出發(fā)，使得以人為中心的人本管理思想貫穿人力資源管理的各個環(huán)節(jié)，采用科學的管理方法和手段，建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的人力資源管理體系。
    其次、企業(yè)的領(lǐng)導觀念要由權(quán)力型領(lǐng)導轉(zhuǎn)向服務型領(lǐng)導，突出領(lǐng)導的責任性。
    第三、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的學習觀，由應急性、針對性學習轉(zhuǎn)向終身學習，突出學習的`連續(xù)性。
    第四、企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的競爭觀，由對立競爭轉(zhuǎn)向合作競爭，突出競爭的共贏性。
    (二)加大人力資源的投資，實行人力資源投資優(yōu)先戰(zhàn)略。
    鑒于我國中小企業(yè)在員工培訓方面存在的嚴重不足、人力資源整體素質(zhì)不高的狀況，必須加大人力資源的投資，除了引進、吸收人才外，中小企業(yè)還必須將對員工的培訓納入重要的議事日程。
    (三)人力資源管理制度創(chuàng)新，推進人事制度改革戰(zhàn)略。
    人才競爭的背后歸根到底是制度的競爭，越是知識層次高的人對自由的環(huán)境就會有更高的要求，相比之下，很多人都會選擇擁有科學、完備和人性化的體制的企業(yè)去工作和發(fā)展，因此，企業(yè)人力資源管理的一項重要任務就是吸引和留住優(yōu)秀人才。
    (四)優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，制定人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
    針對中小企業(yè)存在的人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理機構(gòu)智能交叉、人員流動性大的問題，中小企業(yè)管理者應適時調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源配置，制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和員工自我實現(xiàn)的人力資源規(guī)劃戰(zhàn)略。
    (五)打造先進的企業(yè)文化，增強企業(yè)的凝聚力。
    打造獨特的、具有競爭力的企業(yè)文化，對于中小企業(yè)的人力資源管理來說是最困難的、最具挑戰(zhàn)性的一項工作，需要作為一項長遠的戰(zhàn)略性任務去完成。
    成功的企業(yè)文化，對于企業(yè)員工的潛移默化的作用，有時比物質(zhì)的激勵更為有效，不但可以激發(fā)人才的熱情，使其保持旺盛的進取心和企業(yè)榮譽感，統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和目標，齊心協(xié)力地為實現(xiàn)企業(yè)目標而努力，而且是留住和吸引住人才的一個有效的手段。
    21世紀給中小企業(yè)人力資源管理帶來了全新的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機遇，也對企業(yè)的人力資源管理水平提出了更高的要求。
    中小企業(yè)要充分認識到在人力資源管理上存在的諸多問題及其嚴重性，把人力資源管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略地位上來，盡快采取具體措施，落實人力資源戰(zhàn)略,以適應日益激烈的國內(nèi)、國際市場競爭。
    但從接受一個觀念到將觀念轉(zhuǎn)化為有效的行動，還需要一定的過程，而且是比較艱難的過程。
    在這個過程中，有效的方法是根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的實際情況，因地制宜制定相應的人力資源策略，并在實際中不斷改進、完善。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇六
    首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
    (二)忽視風險控制。
    很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
    (三)控制活動不到位。
    首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
    (四)信息與溝通不暢。
    就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
    (一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
    首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
    (二)重視風險控制。
    建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險；建立風險應急機制消除或降低風險：建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
    (三)加強控制措施。
    在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職：在處理業(yè)務方面實施授權(quán)批準控制，實現(xiàn)權(quán)責分離：在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
    (四)強化信息溝通。
    就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐。
    (五)加強內(nèi)部監(jiān)督。
    首先，強化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
    家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇七
    近年來，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會計控制缺失或失效、風險管理意識較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了幾點對策。
    改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
    然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。
    內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
    內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
    內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
    企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
    內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
    缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
    加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務的授權(quán)批準制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
    加強企業(yè)預算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
    不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。
    加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。
    [1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011,(23).
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇八
    將加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領(lǐng)先的水平，就必須針對已經(jīng)出現(xiàn)的問題做出相應的對策。
    1、制度本身的缺失。我國現(xiàn)今許多企業(yè)的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內(nèi)部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經(jīng)營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長此以往，對企業(yè)的進一步發(fā)展極為不利。在實現(xiàn)利潤最大化的同時，企業(yè)應該思考如何建立有效的內(nèi)部會計控制制度來為今后的發(fā)展保駕護航。
    2、制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會計控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎，但是為什么這么好的制度設(shè)計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來不過一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)應該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應該進一步確保制度的落實。
    3、制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個企業(yè)的損失。我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發(fā)出預警，事發(fā)時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無形中增加了。還有一些企業(yè)永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經(jīng)營理念遲早會造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統(tǒng)跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒有認真去落實。
    4、會計人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會計相關(guān)知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進行發(fā)票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
    5、會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應的調(diào)整，否則就不能適應、滿足新環(huán)境的需要。會計控制與一個企業(yè)的財政緊密相連，而企業(yè)的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關(guān)注，如果不能及時根據(jù)財政狀況的變化對會計控制做出相應的調(diào)整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個一切制度的出發(fā)點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內(nèi)部會計控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。
    1、加強環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導層的思想觀念、行事作風對一個企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規(guī)章制度，對于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設(shè)并且積極支持這項工作，多多開展一些法規(guī)建設(shè)，在整個企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會計控制工作的展開，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動會計控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門對會計師資格證的審查力度也應適當?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
    2、嚴格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業(yè)在制定制度時必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執(zhí)行的制度間肯定會有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執(zhí)行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態(tài)。
    3、提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規(guī)劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現(xiàn)實。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術(shù)，也只有通過培訓，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。
    4、增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個預算有條不紊地進行，才能對內(nèi)部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調(diào)查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經(jīng)濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結(jié)果必須與之后的設(shè)計預算結(jié)果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
    5、實現(xiàn)良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
    總體來說，我國關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)一定會越來越好。
    [1]王曉哲。我國企業(yè)財務內(nèi)部控制制度探析[j]。地方財政研究，2011，（11）。
    [2]楊朝暉。企業(yè)財務內(nèi)部控制若干問題探討[j]。企業(yè)研究，2012，（8）。
    [4]甘秀文。高危行業(yè)安全生產(chǎn)費會計與稅務處理新規(guī)解讀[j]。財會通訊，2010，（3）。
    [5]施先旺。財務會計基礎(chǔ)概念：基于產(chǎn)權(quán)價值運動視角的分析[j]。會計研究，2010，（1）。
    [6]裘宗舜。財務會計基礎(chǔ)理論[m]。大連：東北財經(jīng)大學出版社，2009.
    [7]財政部。關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知（財會[2009]8號）[z]。2009.
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇九
    （高等教育自學考試）。
    本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）任務書。
    設(shè)計（論文）題目：
    完成期限：
    自201x年7月1日至201x年10月1日止。
    指導教師辦學點負責人牛占文。
    批準日期201x.7.1學生簡真強
    接受任務日期201x.7.1
    注：1.本任務書一式兩份，一份院或系留存，一份發(fā)給學生，任務完成后附在說明書內(nèi)。
    2.“檢查人簽名”一欄和“指導教師批準日期”由教師用筆填寫，其余各項均要求打印。
    一、設(shè)計（論文）原始依據(jù)（資料）。
    面對企業(yè)環(huán)境如此復雜的今天，科技進步、經(jīng)濟發(fā)展日新月異。企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭，中小企業(yè)要想留有一席之地，不僅需要在技術(shù)創(chuàng)新、質(zhì)量品質(zhì)、產(chǎn)品開發(fā)上的投資，還要注重人力資源的`發(fā)展。人力資源實際上是一種特殊的資本性資源，是經(jīng)濟社會發(fā)展重要而稀缺的戰(zhàn)略資源。隨著知識經(jīng)濟的到來，自然資源對經(jīng)濟和社會發(fā)展的支撐力正在逐步下降，而人才資源的作用則迅速上升。現(xiàn)在企業(yè)的競爭歸根到底是人才的競爭，人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。
    因此，我國的中小企業(yè)要想在21世紀的世界競爭中站穩(wěn)腳跟，增強競爭力，就更要充分地認識到人力資源管理水平對其生存和發(fā)展的決定性作用，要重視和加強人力資源管理，從戰(zhàn)略的層面對其進行管理，這已經(jīng)成為21世紀國內(nèi)中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的一項重大戰(zhàn)略任務，成為了中國中小企業(yè)人力資源管理的重要課題。
    [2]張清華，知識經(jīng)濟時代的人力資源管理，工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟，,4。
    [4]〔美〕加里.得斯勒，人力資源管理〔第六版)，北京:中國人民大學出版社，1999.
    management,homewood,illinois:richard,1980.
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十
    首先，“先天不足”。大部分中小企業(yè)的由于人員規(guī)模、資金實力等因素的約束，導致在下列方面的“先天不足”。
    ?人力資源管理力量問題。對大多數(shù)中小企業(yè)來說，沒有健全的人力資源管理部門，例如很多企業(yè)由經(jīng)理辦公室代管實行人事管理職能；人力資源管理人員少，一般不會超過2個；這種力量配備能夠完成常規(guī)的人事管理職能就不錯了，現(xiàn)代的人力資源管理職能的發(fā)揮基本沒有可能。
    ?人力資源管理人員素質(zhì)問題。從事人力資源管理的人員一般不具備本專業(yè)必備的管理知識，經(jīng)驗上也比較欠缺；這就導致事務性工作比如檔案管理、入職離職手續(xù)等開展尚可，管理層面工作無法順利開展，這也是中小企業(yè)人力資源管理“先天不足”的表現(xiàn)之一。
    ?中小企業(yè)管理者的主觀因素。出于市場競爭的直接嚴厲，管理者更多關(guān)注業(yè)務層面的問題，投入到內(nèi)部管理工作的精力很小；部分的中小企業(yè)管理者在主觀上也存在認識的誤區(qū)，認為“攘外而不必安內(nèi)”。
    其次，缺乏科學適用的人力資源管理方法而導致的各類問題。比較典型的問題表現(xiàn)在以下兩個層面。
    第二，操作層面問題，具體說有四大問題：
    ?崗位體系管理與崗位界定不明晰的矛盾問題。我們知道，人力資源管理體系建立的基礎(chǔ)是崗位管理體系，其他人力資源管理工作諸如招聘、薪酬管理、績效管理都需要建立在崗位管理健全的基礎(chǔ)上。而中小企業(yè)由于人員較少，崗位的區(qū)分不是非常明晰，傳統(tǒng)的大企業(yè)運用的崗位設(shè)計的方法和理論在中小企業(yè)不是很適合。這樣就產(chǎn)生了中小企業(yè)建立崗位管理體系與無法清晰界定崗位之間的矛盾。
    ?低支付能力與薪酬管理的激勵效果矛盾問題。大部分中小企業(yè)的管理者需要面臨資金短缺的問題，在現(xiàn)有的薪酬支付能力的情況下如何提升激勵的效果是中小企業(yè)人力資源管理中需要考慮的問題。
    ?績效管理科學性、完備性與可操作性矛盾問題。很多大企業(yè)請咨詢公司做好了績效管理方案后卻放在案頭，下不了決心實施。原因無外乎績效管理方案可能不適合于公司現(xiàn)狀或者績效管理體系的實施確實需要耗費大量的人力物力；中小企業(yè)的這種矛盾更加突出，如何解決這個問題是中小企業(yè)實行績效管理的關(guān)鍵。
    ?人才吸引力低與人才獲取矛盾問題。國內(nèi)的中小企業(yè)與大企業(yè)相比對于人才的吸引力低是眾所周知的，從人才招聘會上各自展臺前的人數(shù)就可以看出來。
    對于中小企業(yè)來說，這些問題如何解決呢？本文先對中小企業(yè)的人力資源管理模式進行探討，后期將陸續(xù)進行操作層面的四大問題的探討。
    人力資源管理的特點和業(yè)務內(nèi)容決定了人力資源管理不能再繼續(xù)沿用過去傳統(tǒng)的部門式人事專業(yè)管理模式，而應在決策層、部門經(jīng)理和人力資源部門之間進行科學合理的分工與協(xié)作，這種分工與協(xié)作的模式如何，對中小企業(yè)來說，取決于中小企業(yè)人力資源管理的特點。
    ?正如我們前面提到的，由于企業(yè)規(guī)模偏小，企業(yè)職能部門及崗位的劃分不可能像大企業(yè)那樣細，人力資源管理的專門人員少。在這種情況下，將人力資源管理的所有工作交給幾個人事干部是不成立的。這時，企業(yè)人力資源管理部門或人員的工作重點應該放在基礎(chǔ)的人力資源體系的設(shè)計上，比如崗位分析、崗位評價；對于人力資源規(guī)劃、招聘、培訓、績效、薪酬等工作，主要是做好服務支持，以招聘工作為例，招聘工作的招募、選拔、錄用等環(huán)節(jié)中，其中的關(guān)鍵――選拔環(huán)節(jié)應由各部門負責人把關(guān)，招募、錄用等事務性工作由人事部門負責。
    ?中小企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃是組織發(fā)展戰(zhàn)略的一個非常重要的內(nèi)容，人力資源規(guī)劃必須列入人力資源管理的常規(guī)業(yè)務內(nèi)容，但是人力資源部自身的力量可能無法承擔這個人物，需要由企業(yè)決策層來主持，人力資源管理部門和部門負責人來協(xié)助。
    基于中小企業(yè)人力資源管理的特點，筆者認為中小企業(yè)需要建立起一個在決策層、部門負責人和人力資源管理部門之間科學分工協(xié)作的人力資源管理模式，才能有效開展中小企業(yè)的人力資源管理，實現(xiàn)企業(yè)從傳統(tǒng)人事管理到人力資源管理的過渡。
    這個模式基于上述的三個主體，因此我們可以稱之為“三力協(xié)作模式”。顧名思義就是三個主體根據(jù)不同的分工，互相協(xié)作，共同完成中小企業(yè)的人力資源管理工作。
    總的來說，決策層負責人力資源規(guī)劃和指導、支持人力資源部門、部門負責人的人力資源管理工作；人力資源管理部門負責各人力資源管理體系建立等基礎(chǔ)業(yè)務，并協(xié)助各部門負責人做好招聘、考核、薪酬管理中的關(guān)鍵業(yè)務，和協(xié)助決策層做好人力資源規(guī)劃；部門負責人負責在各項人力資源管理中的關(guān)鍵業(yè)務，并協(xié)助人力資源部門做好人力資源管理體系建立等基礎(chǔ)工作，協(xié)助決策層做好人力資源規(guī)劃。具體說明如下：
    ?“第一力”。指在人力資源管理系統(tǒng)中，由企業(yè)高層即決策層分工負責人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃。人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的基本工作程序是：人力資源現(xiàn)狀分析――人力資源供求預測――人力資源戰(zhàn)略決策――制定人力資源規(guī)劃方案――執(zhí)行與評價人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。在人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃工作中，決策層主要是做好人力資源戰(zhàn)略決策，而此前的大量人力資源現(xiàn)狀分析、人力資源供求預測工作是由人力資源部門和各部門經(jīng)理負責，人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃方案是由人力資源管理部門制定，最后一個步驟，人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行主要由部門經(jīng)理負責，而對規(guī)劃的評價則是在決策層的領(lǐng)導下，由三方共同完成。
    ?“第二力”。部門經(jīng)理主要負責人力資源管理各個方面的關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，而其他非關(guān)鍵環(huán)節(jié)則由人力資源部門提供支持性服務。招聘工作的基本步驟是：招募――選拔――錄用――評估，其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)――選拔環(huán)節(jié)應由部門負責人來負責，招募、錄用環(huán)節(jié)應由人力資源部門提供服務，而招聘評估工作應由人力資源部門與部門負責人共同展開。培訓工作的基本步驟是：培訓需求評估――培訓計劃制定――培訓計劃實施――培訓結(jié)果評估，其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各崗位的員工培訓需求評估，應由部門經(jīng)理把關(guān)。同時，部門經(jīng)理還要同人力資源部門共同制定培訓計劃和評估培訓結(jié)果，而培訓計劃的實施過程一般應由人力資源部門來組織。員工績效管理工作的基本步驟是：績效管理方法和標準的制定――績效計劃制定――績效輔導――績效考評――考績結(jié)果反饋與改進。在這里，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是績效考評實施過程，這應由部門經(jīng)理來把關(guān)，由他們來具體確定每位員工的考績結(jié)果。另外，績效計劃、輔導、反饋也是由部門經(jīng)理來負責，人力資源部門負責組織實施、配合，同時，部門經(jīng)理還要與人力資源部門一起進行績效管理方法與標準的制定。薪酬管理工作主要包括確定與調(diào)整企業(yè)的薪酬制度與體系、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付方式以及確定每一位員工的薪酬數(shù)量。其中，確定每一員工的具體薪酬數(shù)量是薪酬管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應由部門經(jīng)理來掌握，而其他如薪酬制度與體系、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬支付方式的確定等其他工作，則由人力資源部門提供系統(tǒng)的服務。
    ?“第三力”。人力資源管理部門負責基礎(chǔ)人力資源管理制度體系的建立（崗位管理體系、績效管理體系、薪酬管理體系等）和日常事務性人事管理工作。崗位分析與崗位評價是企業(yè)人力資源管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的工作好壞關(guān)系其他業(yè)務能否規(guī)范進行。制定和不斷調(diào)整崗位分析、崗位評價應該是人力資源部門的工作重點。同時，人事管理的一些日常事務性工作（如員工健康與安全、員工福利、人事統(tǒng)計、考勤管理、勞動合同管理、人事檔案管理等）也由人力資源部門負責。當然，如同人力資源部門應該協(xié)作配合部門經(jīng)理的核心業(yè)務工作一樣，部門經(jīng)理也要為人力資源部門的工作做好相應的配合，特別是在崗位分析與崗位評價這兩項基本業(yè)務方法上，部門經(jīng)理更應做好協(xié)作工作，甚至參與到工作中去。
    三力協(xié)作模式并不是中小企業(yè)所獨有的，大型企業(yè)的人力資源管理工作也需要三方的協(xié)作，但是人力資源管理部門會在其中占據(jù)主導地位，對于中小企業(yè)，主導作用更多表現(xiàn)在各部門負責人身上。
    綜上，筆者認為對于中小企業(yè)來說，三力協(xié)作模式是解決人力資源管理人員數(shù)量少、專業(yè)性弱的可行方法，三方的協(xié)作是中小企業(yè)全面展開人力資源管理工作的基礎(chǔ)，當然，更多的細節(jié)問題需要通過梳理人力資源管理流程來進行規(guī)范，更加明確地界定各方的職責權(quán)限及管理活動、信息的流轉(zhuǎn)方向。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十一
    摘要：本文主要對我國中小家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析，簡要總結(jié)了當前家族企業(yè)內(nèi)部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點原因，并闡述這些方面的缺失和不足對我國中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來的后果。
    中圖分類號：f276.5；f275文獻標識碼：a。
    1現(xiàn)狀。
    在我國，多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場的需求，設(shè)立了一些內(nèi)部控制制度，但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問題。
    第一，內(nèi)部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒有針對公司整體建立內(nèi)部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現(xiàn)不良影響后才進行補救?！巴鲅蜓a牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內(nèi)部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識。
    第二，即使發(fā)現(xiàn)了問題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時口頭提出，沒有專門的人員對口頭規(guī)定集中成冊，因此這些零散提出的“要求”在一段時間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
    1.1控制環(huán)境方面。
    家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內(nèi)部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權(quán)和控制權(quán)高度集中，管理經(jīng)營理念較為落后，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置簡單，機構(gòu)崗位設(shè)置不合理。“扁平化”的結(jié)構(gòu)安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒有企業(yè)文化。
    第一，管理經(jīng)營理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當局在建立良好控制環(huán)境時起著關(guān)鍵的作用，家族企業(yè)的管理風格與其產(chǎn)權(quán)特征密切相關(guān)，而家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征就是產(chǎn)權(quán)封閉和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的合一。中小家族企業(yè)在沒有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時地利人和”，而卻不具備維持成功經(jīng)營的管理理論和經(jīng)驗。在這樣領(lǐng)導者的企業(yè)內(nèi)部，人情化高于制度化。
    第二，對外來人員進入家族企業(yè)的成員通常會有一種無形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點。對于外來員工而言，他們很難接觸到高位，永遠是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識，也大大削弱了員工的積極性。同時，由于沒有外部的專業(yè)和精英人士的進入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會遇到障礙，發(fā)展沒有突破點，企業(yè)的生命周期也會大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時還包含了企業(yè)經(jīng)營的價值觀。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會因為較狹隘的個人價值觀和淺短的戰(zhàn)略目標等劣勢，使得企業(yè)的經(jīng)營之路也被迫收緊縮短。
    1.2風險評估方面。
    缺乏全面的風險評估體系和預防風險的機制，對風險的預防意識不夠，對風險的識別、分析能力不強。
    第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機制靈活，其風險評估主要受管理層素質(zhì)影響，高層管理者憑借高度責任心和快捷的經(jīng)驗決策能力，能及時識別風險。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因為管理經(jīng)營理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項目，而長期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯過長遠發(fā)展的良機，對企業(yè)來講，不僅這樣的錯失是一項風險，更重要的是，大多數(shù)的經(jīng)營者并沒有意識到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項更具有不確定性的風險。
    第二，由于管理者本身素質(zhì)的限制，使得風險的預防更是中小家族企業(yè)內(nèi)部控制風險評估方面的一大缺失。
    第三，即便處于風險旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時，大多企業(yè)主由于沒有重視風險評估方面組織的構(gòu)建，遇到需要亟待解決的問題，往往沒有可以直接咨詢的專業(yè)人員，也因此可能會錯過處理危機和風險的最佳時期。
    1.3控制活動方面。
    控制活動是為了保障管理層下達的指令能夠順利實施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個階層，從而使企業(yè)能夠高效地運行。控制活動形式多樣，可將其歸結(jié)為以下幾類：業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設(shè)置大多沒有書面化、正規(guī)化，主要依照口頭實施，因而在控制活動中沒有依照的標準，比如業(yè)績評價，大多數(shù)都沒有制定可量化的業(yè)績目標，而對于工作成果的評價全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動中存在較大問題的部分，特別是監(jiān)管活動主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數(shù)的人實行內(nèi)外監(jiān)督，特別突出的現(xiàn)象在于對員工的控制度也僅建立在關(guān)系深淺度上，即跟企業(yè)主關(guān)系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
    這些現(xiàn)象主要還是因為中小家族企業(yè)的特點導致的，由于存在太多依靠親緣建立起來的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的各種政策和程序設(shè)置從最初就較寬松，并且隨著親緣關(guān)系程度的加深，實施被忽略的可能性就更大。同時由于所有權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權(quán)進行高級管理階層的職能分工，出現(xiàn)了家族高管一手管多個部門的現(xiàn)象。
    1.4信息與溝通方面。
    信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部生成的經(jīng)營和財務等數(shù)據(jù)資料，也收集影響企業(yè)競爭活動等的外部數(shù)據(jù)，從而生成對企業(yè)經(jīng)營控制有幫助的各種報告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內(nèi)部信息的收集和加工；忽視內(nèi)部信息的溝通和反饋機制的建立；對信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內(nèi)部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對企業(yè)內(nèi)部信息的收集等卻被忽視，導致各個方面，尤其是會計信息方面的失真現(xiàn)象越來越嚴重。
    1.5內(nèi)部監(jiān)督方面。
    忽視內(nèi)部審計的作用，導致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內(nèi)部控制制度自身的評價和優(yōu)化缺位，這一點對于中小家族企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有得到進一步發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，同時也能側(cè)面反映出中小家族企業(yè)對于內(nèi)部控制的輕視。內(nèi)部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經(jīng)營過程中進行的，對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責過程中的活動進行監(jiān)控，家族性的特點導致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。
    多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務單一，規(guī)模較小，年度外部審計也比較簡單，因此對內(nèi)部審計的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內(nèi)部審計部門，也因為家族企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系的特殊性，使得內(nèi)部審計人員的工作無法順利開展，為內(nèi)部監(jiān)督而設(shè)立的機構(gòu)也流于形式。同時，因為對多數(shù)企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的不清楚、不重視，內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的作用也完全沒有體現(xiàn)。
    2原因。
    家族企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。
    2.1以“家文化”為基礎(chǔ)的家族化管理模式。
    我國的“家文化”以血緣和泛親情為關(guān)系紐帶，“父權(quán)”為關(guān)系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個階級、各種層面和組織當中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開始以家族團體構(gòu)建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。
    在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個家族的發(fā)展奔走，在這個過程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會為了企業(yè)的壯大而精誠合作。但是經(jīng)過一定時間的經(jīng)營后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權(quán)于一身，他們在創(chuàng)業(yè)過程中的成功往往會使得他們過分相信自己的直覺和能力，而忽視了科學、民主化的決策。這樣的管理模式對內(nèi)部控制的各方面都有一定影響，尤其對內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。
    2.2治理結(jié)構(gòu)不合理。
    治理結(jié)構(gòu)的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過于單一而造成的。這是因為家族企業(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來以后，企業(yè)主由于不想所有權(quán)和控制權(quán)被分離，除了仍然使用原來的籌資方式進行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務融資方式。融資方式的狹窄導致了股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和封閉性，這也直接導致了股東會、董事會、經(jīng)理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)合一，使得內(nèi)部控制制度難以建立。
    2.3家族管理者個人素質(zhì)的局限。
    家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對“人治”的替代，內(nèi)部控制制度就是“法治”的基礎(chǔ)，但這對家族所有權(quán)人而言意味著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會受到思想的局限性和對控制權(quán)的貪婪而放棄“法治”，這就使得內(nèi)部控制制度的建立受到阻礙。
    此外，內(nèi)部控制制度的合理建立，適當維護，根據(jù)市場環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導致的家族企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內(nèi)部控制制度難以建立的一大重要因素。
    3后果。
    龐大的家族企業(yè)作為構(gòu)成我國國民經(jīng)濟的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒有跟上大企業(yè)的步伐，對內(nèi)部控制的問題引起關(guān)注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎(chǔ)較為弱的中小家族企業(yè)在一段時間后必定會走向失敗的道路，這對于國民經(jīng)濟的發(fā)展和我國鼓勵的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
    具體來說，家族企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和不足可能通過以下幾個方面對家族企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響：
    3.1決策失誤。
    高集權(quán)模式和管理者經(jīng)營理念的落后，同時缺乏內(nèi)部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個人情感和個人能力的決策過程，在家族企業(yè)當中不僅缺乏企業(yè)內(nèi)部和外部對它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長的思想碰撞，導致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風險也大大地增加。
    3.2人力資源受限導致企業(yè)發(fā)展動力不足。
    社會發(fā)展讓我們意識到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長期的家族管理模式和以親血緣建立的內(nèi)部員工構(gòu)成，使得家族管理者對于內(nèi)部人員的信任高于外部人員，缺乏對外部人才的引進。重視親情關(guān)系而輕視人才技術(shù)，使企業(yè)的發(fā)展動力嚴重不足。同時在企業(yè)內(nèi)部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關(guān)系進入的，各自都仗勢自己所擁有的關(guān)系，員工之間的相處變得比較復雜，可能私下建立起階層的等級性而不是根據(jù)組織機構(gòu)的設(shè)置聽從安排，這容易引起內(nèi)部的紛爭，不利于企業(yè)員工的團結(jié)，打擊了受到不平等對待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
    3.3企業(yè)經(jīng)營、財務等風險的加劇。
    沒有風險評估機制，沒有對風險的識別和分析能力，以及對外部信息科學的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個人喜好來選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設(shè)定適合企業(yè)的中期和長期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，只追求短期的逐利項目，企業(yè)就像是在市場海洋里艱難行進的小船，任何的一次較大的風浪都可能將這艘沒有航行目標的小船打翻。
    在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)主的一人獨大，對企業(yè)內(nèi)部信息的掌握只在少數(shù)人手中，這導致企業(yè)信息失真而引起的信用風險，對企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關(guān)系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當中，對于內(nèi)部會計系統(tǒng)設(shè)立要追求其健全性和有效性，如果沒有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內(nèi)部的會計人員就有利用漏洞進行財務造假。
    內(nèi)部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對員工的監(jiān)管也會存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡單，實施時的寬松都有可能導致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。
    參考文獻：
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十二
    在當下經(jīng)濟飛快發(fā)展的道路上，我國電網(wǎng)工程同樣取得了良好優(yōu)異的成績，同時在建設(shè)工程進行中也呈現(xiàn)出質(zhì)量管理工作上的不足之處。文章從概述電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理著手，就目前我國電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理現(xiàn)狀進行相關(guān)闡述，針對電網(wǎng)工程建設(shè)中質(zhì)量管理上的缺陷加以分析，并列舉出相關(guān)的一系列處理對策。
    隨著我國經(jīng)濟逐漸加快的發(fā)展腳步，使其對電力的需求也得到相應增加。尤其在走向新世紀后，電力事業(yè)的發(fā)展更是如火如荼，電網(wǎng)工程建設(shè)也取得了較好的成績，為我國國民帶來了更優(yōu)質(zhì)的生活。然而在收獲成功喜悅的同時也讓我們充分了解到在電網(wǎng)工程建設(shè)中的不足，從而也導致了相關(guān)工程質(zhì)量的不達標。所以，對電網(wǎng)工程建設(shè)實施有效的質(zhì)量管理措施是尤為重要的，如此才能實現(xiàn)真正意義上的為人民爭取更美好的生活。
    1項目質(zhì)量管理概述。
    利用現(xiàn)代化的方式對進行項目實施質(zhì)量管理和檢測，保證項目工程的質(zhì)量可達到項目前的預先設(shè)定目標。行之有效的電網(wǎng)工程建設(shè)項目質(zhì)量管理能夠提高工程的總體水平以及在項目施工中杜絕一切將發(fā)生的損失事故，對項目竣工后其預定功能起到保障作用。對于最后完工的成果來說，其質(zhì)量終究表現(xiàn)在它日后的使用價值及性能上，當然這一點在雙方簽訂的合同上會具體表明。另外，項目質(zhì)量在符合合同相關(guān)要求的同時也要遵守滿足法規(guī)的要求。
    一個項目的質(zhì)量管理最終的要求是保證項目操作者的依從性，項目需按照設(shè)計者對項目的要求來行進，建設(shè)需嚴格按照設(shè)計標準進行，想要確保電網(wǎng)建設(shè)項目的整體質(zhì)量，要通過科學的、合理的、有效的管理措施。
    2電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理的目前形勢。
    2.1任務重且工期緊。
    隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，不斷推進城市化建設(shè)的速率和規(guī)模，對于電網(wǎng)的建設(shè)也提高了標準和要求，在未來的五年，北京電力公司要建設(shè)9個供電分區(qū)，分為55座220kv變電站。2011年，深圳電網(wǎng)負荷缺口185萬kw，達到最高，年累計錯峰損失電量9.7億kw·h。2012年，為了對電網(wǎng)建設(shè)進行改造，投資了37.58億新建變電站7座，擴建4座，總共投資了37.58億。
    這些數(shù)據(jù)都足以輔證電網(wǎng)工程任務的多樣性和復雜性，市民對于電量的需求量增多，所以工程項目也會相應增多，在同等人力財力的條件下，導致了電網(wǎng)建設(shè)項目的建設(shè)周期很多，電網(wǎng)工作人員分身乏力為求快而引起電網(wǎng)工程質(zhì)量的標準一再降低，最終導致建設(shè)質(zhì)量的問題。
    2.2群眾對電網(wǎng)建設(shè)工程不予支持。
    近幾年無良媒體為搏眼球誤導了群眾，部分群眾由于電磁輻射、致癌率增高的不實信息報道而異常抵觸電網(wǎng)的建設(shè)，群眾的不配合造成了電力單位工作人員的不便，包括選址問題不能雙方協(xié)調(diào)溝通、群眾對電網(wǎng)建設(shè)項目類型的抵制，這無疑會影響項目的進度和質(zhì)量。
    2.3施工的不協(xié)調(diào)性。
    建設(shè)新的電纜溝應該與建設(shè)市政道路同步進行，市政相關(guān)部門規(guī)劃、批復的工作進度緩慢，導致市政道路開工延遲。市政規(guī)劃部門批復的部分市政道路不但遲遲沒有動工，更何況沒有得到建設(shè)立項，由于電網(wǎng)建設(shè)項目本就是一項復雜性的技術(shù)工作，為了保障項目的順利進行一般會提前準備就緒，這樣雙方的工作進度不協(xié)調(diào)導致了電網(wǎng)建設(shè)受到阻礙，延長工期。
    2.4施工單位水平不等。
    建設(shè)項目前期都會進行招標投標，電網(wǎng)的建設(shè)工程中標商的施工質(zhì)量、速率往往不盡相同，由于工程部的相關(guān)人員沒有進行合格有效的監(jiān)督，施工單位水平不一致，在進行項目建設(shè)過程中會產(chǎn)生很多分歧，在處理問題的方式方法上也不盡相同，往往很難達到項目合同的相關(guān)性要求，對項目建設(shè)后的質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響。
    3針對我省電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理相關(guān)問題的有效對策。
    3.1建立電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量控制體系。
    為了保障電網(wǎng)建設(shè)施工的質(zhì)量，電網(wǎng)工程管理的相關(guān)管理部門應制定嚴謹嚴密的工程質(zhì)量控制體系，在工程施工的期間要秉承質(zhì)量興業(yè)的方針，優(yōu)秀可行的項目需要嚴密的管理和精心的施工，簡單地說也就是建立健全了電網(wǎng)工程建設(shè)質(zhì)量管理制度之后，還要把重心放到施工問題上，把管理的體系與施工的實踐結(jié)合在一起，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。在電網(wǎng)建設(shè)項目中成立質(zhì)量監(jiān)督部門和審計小組是最基本的，在施工前質(zhì)量監(jiān)督部門要認真學習電力建設(shè)的規(guī)范，施工的具體操作流程，以此為依據(jù)進行監(jiān)督檢驗，而審計部門要熟悉施工的圖紙，做好全方位的圖紙會審工作，以確保施工人員嚴格按照圖紙施工。建立獎懲制度也是必要的一個手段，發(fā)現(xiàn)施工人員的不足之處應該予以警告，要求施工單位進行改正，屢教不改的可以實行懲罰制度，善用合理的懲罰制度。當然對工作人員進行績效考核評價之后優(yōu)秀的工作人員予以獎勵和表彰也是不可或缺的。
    3.2加強電網(wǎng)工程施工的技術(shù)管理。
    技術(shù)性的施工是一項繁雜的工作，組建一支精明強悍的施工隊伍是必然要求，在人員的聘請上應該嚴格按照標準進行，優(yōu)先考慮電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的相關(guān)經(jīng)驗人員，如聘請電網(wǎng)建設(shè)領(lǐng)域的高級工程師作為項目技術(shù)總工程師。而在施工的環(huán)節(jié)，所需要的人才也是不可馬虎的，大部分企業(yè)會忽視這一點，重視項目總工程師的聘請，而忽略施工員的`個人綜合素質(zhì)，兩者兼顧才能夠組建出一個具有行動力的技術(shù)隊伍，在組建好隊伍之后每一個員工都要盡可能地做到理論和實踐相結(jié)合，經(jīng)常開例會研究工程項目，不單單是在項目書面技術(shù)交流，還包括施工的方案、實施流程、安全防范、質(zhì)量要求等，把每一個點了然于心，靈活地根據(jù)建設(shè)的目標制定下一步的建設(shè)計劃，遴選出的施工工藝和技術(shù)最終能達到提高施工的整體質(zhì)量。
    3.3優(yōu)化物資和資料管理。
    施工過程中工程建設(shè)的物資管理應當明確，必要要有專人進行管理共建物資，不管是物資的數(shù)量、質(zhì)量、還是出入庫都要全面監(jiān)督，出入庫監(jiān)督包括對物資材料供應商的監(jiān)督、對工程物料的采購監(jiān)督、對建設(shè)所需物資的監(jiān)督等。除此之外，在建設(shè)過程中，各類施工資料和技術(shù)質(zhì)量材料進行收集整理的工作也應該由專人負責，不僅要對各類統(tǒng)計報表和質(zhì)量數(shù)據(jù)進行復核，還要檢驗各施工班組的原始記錄，使所有資料的真實性得以確保。在工程結(jié)束時，為方便項目竣工后進行整理歸檔，應積極做好項目的資料匯編工作。
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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十三
    摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當前的形勢，以及預防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風險的有效途徑。
    關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
    在當今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預算等方面的不同建設(shè)項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
    1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
    目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
    建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟項目和會計業(yè)務。這些業(yè)務目標是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準確的決策依據(jù)。但在目前，有相當一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
    該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應當清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應當是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
    4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
    目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設(shè)項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務人員缺乏，復合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
    第一，領(lǐng)導應加強學習，充分認識會計內(nèi)部控制的作用。通過學習和研究，深刻地認識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的.會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強會計內(nèi)部控制意識學習，企業(yè)才能得到發(fā)展。
    建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風險管理，應當按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務處理方式中來提取有效，業(yè)務環(huán)節(jié)被注釋并進行標記風險。
    施工企業(yè)應注重風險管理責任制的落實，完善會計風險控制的過程。全面推行操作風險管理責任制。責任會計內(nèi)部控制，明確的問責鏈條逐步簽署的信件，使風險防范的責任目標，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導直接負責，各業(yè)務主管部門具體抓，一線員工的總體責任積極參與安全工作格局。
    要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進行。
    3、加強內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點。
    要善于利用在關(guān)鍵控制點的各種制度，進行程序的設(shè)計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應當反映目標的質(zhì)量。合理進行資源配置，明確人員職責，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
    4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能。
    內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
    內(nèi)部審計部門應進行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內(nèi)部控制制度，包括工作職責，業(yè)務審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進審計單位的內(nèi)部控制制度。
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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十四
    有效的內(nèi)部控制對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，是提高企業(yè)競爭實力及經(jīng)濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
    高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風險的發(fā)生率，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現(xiàn)代集團企業(yè)必須關(guān)注的焦點。
    （一）管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作。
    對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時，集團企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時，往往存在“人治”情況，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。
    （二）缺乏較高的風險意識。
    當前，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機制，并且董事會也未構(gòu)建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責。
    （三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
    現(xiàn)階段，多數(shù)集團企業(yè)的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監(jiān)督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權(quán)利，認為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會發(fā)展的更好。同時，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認為實施完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領(lǐng)導地位就有可能不保。其次，企業(yè)當前運行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實際執(zhí)行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業(yè)構(gòu)建并實施了內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業(yè)未建立規(guī)范的適應于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。
    （一）提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境。
    良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況，加強優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運行效率，對企業(yè)各類風險進行有效控制，促進企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動集團企業(yè)的快速發(fā)展，同時還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進一步完善。
    （二）強化風險管理。
    集團企業(yè)管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業(yè)全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高企業(yè)全員參與風險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強化風險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團企業(yè)應構(gòu)建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求集團企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應的預警機制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業(yè)快速發(fā)展。
    （三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
    一套健全的例會制度是集團企業(yè)不可少的，對企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運行有強有力的信息依據(jù)，同時設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業(yè)還應構(gòu)建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
    （四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。
    首先，集團企業(yè)應不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；不僅要做好審計機構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內(nèi)部審計人員的職責權(quán)限；不僅要強化內(nèi)部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內(nèi)部審計人員相關(guān)的經(jīng)營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業(yè)應進一步擴展內(nèi)部審計范圍；在現(xiàn)代社會的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)。最后，集團企業(yè)領(lǐng)導層應充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計對集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價作用。企業(yè)領(lǐng)導層要想推動企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營管理中重大經(jīng)濟問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內(nèi)部審計工作，力爭為集團企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。
    （五）構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢。
    只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時獲取企業(yè)經(jīng)營管理信息，確保有關(guān)部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發(fā)揮風險評估、風險監(jiān)督等各項機制的作用。
    綜上所述可知，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對提高集團企業(yè)的競爭實力和經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問題采取有效的措施就能夠強化內(nèi)部控制，促進企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實力，處于市場不敗之地。
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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十五
    在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計；風險評估；監(jiān)督機制。
    目錄。
    作為經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)。簡單來講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因為每一個細節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問題。目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應的解決措施。
    1．1內(nèi)部控制的概念與作用。
    內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務目標，保護資產(chǎn)完整，確保可靠的會計信息和公司的政策實施，以及程序和措施的經(jīng)濟性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會計控制關(guān)系到企業(yè)的會計問題，主要目的在于維護財產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各個層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執(zhí)行。
    內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠發(fā)展的機遇。
    簡單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實收資本、資產(chǎn)總值等進行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標進行分類。具體可參照財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》。
    的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
    我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會在內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國企業(yè)超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40―50歲。
    另外我們還可以看到的場景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費報銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
    從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設(shè)計缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴重。
    在我國．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計。6月，財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單、運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒有原動力建立健全的內(nèi)部控制在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問題。
    3.1企業(yè)自身方面。
    3.1.1內(nèi)部審計缺乏獨立性、審計內(nèi)容簡單。
    的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏獨立性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門表面上是對公司負責，實質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財務部門領(lǐng)導兼任內(nèi)審部門的負責人、內(nèi)審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內(nèi)部審計人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或職能。內(nèi)部審計缺乏應有的獨立性導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。
    中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計內(nèi)容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內(nèi)容簡單是中小企業(yè)一個嚴重的問題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應的作用。
    3.1.2企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理。
    一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導者集眾多權(quán)力于一身，憑借個人的經(jīng)驗進行企業(yè)管理，無視決策的科學性，從而影響企業(yè)的正常運行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責不當分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
    3.1.3缺乏適當?shù)娘L險評估制度。
    由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷地加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業(yè)抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內(nèi)內(nèi)控風險管理這個行業(yè)面臨嚴重的人才短缺，因為在現(xiàn)在的大學里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機制。
    風險評估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風險，而且這些風險會隨著經(jīng)濟、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗。這樣就導致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
    3.2領(lǐng)導層對內(nèi)部控制認識不足。
    許多中小企業(yè)領(lǐng)導層缺乏管理知識，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡單地認為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤最大化是企業(yè)的目標。從而導致企業(yè)對內(nèi)部控制的`認識存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認識到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟景氣時期，中小企業(yè)面對大量的市場機會更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實行?？傊?，領(lǐng)導層的認識不足導致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
    在實際工作中，有些領(lǐng)導的認識還停留在企業(yè)會計控制上，認為內(nèi)部控制是財務部的事，與全體員工沒有關(guān)系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
    3．3內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低。
    中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財務員工的吸引力不大，審計人員業(yè)務素質(zhì)欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業(yè)務只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
    3.4缺乏有效的監(jiān)督機制。
    審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會計的el?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。
    4.1強化內(nèi)部審計的獨立性和審計功能。
    建立獨立的內(nèi)部審計部門，確保與其他部門無隸屬關(guān)系，對董事會直接負責。內(nèi)部審計人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權(quán)力，以保證審計執(zhí)行性。
    內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢表明，內(nèi)部審計的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務為主，我國中小企業(yè)應當強調(diào)傳統(tǒng)審計功能的同時，加強其對內(nèi)部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
    4.2建立合理的組織結(jié)構(gòu)。
    合理的組織機構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應當根據(jù)自身特點構(gòu)建相應的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調(diào)以便于控制目標的實現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。
    4.3建立有效的風險評估機制。
    中國的中小企業(yè)應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業(yè)實施系統(tǒng)的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業(yè)務活動和環(huán)境變化，分析潛在風險，將經(jīng)營風險降到最低。這樣就可以更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。
    4.4提高各級人員對內(nèi)部控制的認識，更新管理理念。
    作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實。
    4.5提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強隊伍建設(shè)。
    在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業(yè)道德，知識和業(yè)務能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德標準。作為中小企業(yè)，應結(jié)合行業(yè)和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現(xiàn)今的要求。加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，才能使我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。
    4.6完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機制。
    為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的嚴格落實，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。一方面，加強內(nèi)部審計控制，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督．內(nèi)部審計機構(gòu)應直接對企業(yè)最高領(lǐng)導層負責，保持相對獨立性企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計主要負責查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實各項控制措施。
    從西方發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，除了企業(yè)自身加強內(nèi)部控制的通知，政府應不斷加強外部監(jiān)督，引導中小企業(yè)改進內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。
    5.結(jié)束語。
    目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內(nèi)部審計缺乏獨立性；審計內(nèi)容簡單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當?shù)娘L險評估制度。二是領(lǐng)導層方面對內(nèi)部控制認識不足；三是內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點提出相關(guān)的策略，包括強化內(nèi)部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內(nèi)部控制的認識，更新管理理念；提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強隊伍建設(shè)；加強企業(yè)外部監(jiān)督六個方面。
    總之，對于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應毫無依據(jù)或生搬硬套，應從實際出發(fā)，借鑒國內(nèi)外的經(jīng)驗，結(jié)合我國中小企業(yè)自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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    致謝。
    本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態(tài)度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
    感謝和我共度四年美好大學生活的會計08-1班全體同學，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學習和生活方面的關(guān)心和幫助。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十六
    摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會計內(nèi)控的含義及作用，為會計內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
    其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內(nèi)部控制對策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應借鑒。
    1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
    企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
    現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個重要特征。
    1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的目地為確保會計報表及核算數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、規(guī)范性和準確性，從而確保現(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護，并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護。
    杜絕任何資產(chǎn)被使用先進或不先進技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
    第二，提高會計數(shù)據(jù)資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
    第三，能夠確保現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
    2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內(nèi)部控制管理。
    這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
    對于會計內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應付有關(guān)部門的相關(guān)檢查，使會計內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
    2.2會計內(nèi)部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。
    現(xiàn)代企業(yè)普遍將會計內(nèi)控部門歸屬于財務部門或者審計部門，在財務和審計部門的管轄下，會計內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
    現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化，對于財務部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內(nèi)部控制管理作用。
    2.3會計、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
    現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過于會計及內(nèi)控人員的知識、專業(yè)度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關(guān)知識結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會計內(nèi)控人員存在無證、無學歷等背景，而最新的財經(jīng)政策、技術(shù)知識和管理知識相當缺乏。
    將會大大影響會計內(nèi)部控制質(zhì)量的同時也降低了財會工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
    3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數(shù)據(jù)易失真。
    現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進科學的技術(shù)和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高，還會從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
    會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內(nèi)部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質(zhì)量的會計信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問題人員就可能會提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會計內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
    現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎懲與績效機制，但與會計內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十七
    企業(yè)的內(nèi)部控制作為管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位，內(nèi)部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業(yè)組織機構(gòu)和經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行，通過對企業(yè)的經(jīng)濟效益的評價，不斷提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平。我國的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對滯后，如何在中小企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十八
    論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，連鎖經(jīng)營已經(jīng)成為我國零售業(yè)運營的一個必然趨勢。但在當前，配送中心的建設(shè)嚴重滯后于連鎖企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，成為制約其進一步發(fā)展的“瓶頸”。本文分析了當前我國連鎖經(jīng)營企業(yè)在物流配送中心建設(shè)方面存在的問題,并提出了相關(guān)的解決措施。
    論文關(guān)鍵詞：連鎖經(jīng)營,配送中心,建設(shè)。
    連鎖經(jīng)營是當下我國許多企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代化商業(yè)經(jīng)營形式，它有利于企業(yè)獲得規(guī)模效益，實現(xiàn)經(jīng)營集約化，但同時，我國連鎖經(jīng)營企業(yè)在資源整合和管理方面仍潛伏著危機。目前，商品缺貨是我國連鎖經(jīng)營企業(yè)運營中存在的一個嚴重的問題，缺貨率平均高達9.9%，每年僅僅因為商品缺貨給連鎖經(jīng)營業(yè)造成的損失達830億元之多，導致這一現(xiàn)狀的主要原因便是物流配送系統(tǒng)的發(fā)展與連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展不同步，物流配送系統(tǒng)發(fā)展滯后。而在物流配送系統(tǒng)中，居于核心地位的是物流配送中心，配送中心建設(shè)的好壞直接影響著物流配送系統(tǒng)的發(fā)展，因此，物流配送中心的統(tǒng)一配送功能滯后，是影響我國連鎖經(jīng)營業(yè)發(fā)展的根本原因。
    一、我國連鎖經(jīng)營業(yè)配送中心的現(xiàn)狀。
    我國許多連鎖經(jīng)營企業(yè)借鑒了國外著名連鎖企業(yè)的物流配送中心管理經(jīng)驗,在某些方面取得了一定的成績,但是由于物流配送中心在我國發(fā)展時間不長,電子商務的應用也還處于調(diào)整提高階段,在管理方法、管理模式、管理水平、管理環(huán)境、資金投入、技術(shù)設(shè)備、場地條件等方面與國外的連鎖經(jīng)營企業(yè)相比還有較大差距。
    1.對物流配送中心認識不足。物流配送中心是一個新生事物,它不同于傳統(tǒng)意義上的批發(fā)中心、集貨中心、運輸大隊或綜合倉庫。一些從事連鎖經(jīng)營的企業(yè),對于物流配送中心應該發(fā)揮什么樣的作用、具備什么樣的功能還存在認識上的偏差,沒有投入更多的資金去建設(shè)好高質(zhì)量的物流配送中心,立足眼前利益,淺嘗輒止。在管理上,一些企業(yè)的物流配送中心購、運、存、配等系統(tǒng)相互獨立,各自追求自身的效率提高和效益增值,影響了企業(yè)的整體效益，導致物流配中心沒有真正發(fā)揮“第三利潤源泉中心”的強大作用。
    2.連鎖經(jīng)營和物流配送人才缺乏。連鎖經(jīng)營和物流配送是近年發(fā)展起來的新興業(yè)態(tài)和新型運營方式,傳統(tǒng)的商業(yè)人才須有一個學習和提高的過程,目前真正精通物流配送運作模式、懂連鎖經(jīng)營管理的人才還不多,開設(shè)物流管理專業(yè)的高等院校也不是特別多。中小型連鎖企業(yè)在物流人才、連鎖經(jīng)營人才引進方面的力度也不夠,沒有將人才戰(zhàn)略放到與物流成本戰(zhàn)略同樣的高度去重視，一些企業(yè)盡管也會選派人員到物流配送方面做得好的國外著名企業(yè)進行考察學習,有的甚至委托國外先進企業(yè)對其進行培訓,但企業(yè)現(xiàn)實條件使得他們學到的許多東西很難得到充分運用。
    3.扶持政策落實不到位。我國已經(jīng)出臺了一系列支持連鎖業(yè)物流配送中心發(fā)展的政策,一些地方政府也提出要打造區(qū)域物流中心,并出臺了一些支持物流中心和配送中心建設(shè)的政策措施。但從目前的反饋情況看,大多數(shù)政策執(zhí)行力度不夠,沒有得到很好落實。
    4.配送未形成規(guī)模，統(tǒng)一配送率低。我國的連鎖企業(yè)大多數(shù)是由一些門店小且市場有限的超市自建配送中心，平均一個連鎖企業(yè)只有14個店鋪，而國外配送中心平均下轄50多家分店，如沃爾瑪?shù)囊粋€配送中心可以下轄100個店鋪。對于分配經(jīng)營的各連鎖店，沒有一定規(guī)模的配送中心是很難做到統(tǒng)一采購和統(tǒng)一配送的。由于未形成規(guī)模、連鎖不正規(guī)及商品運輸管理方面的問題，我國連鎖企業(yè)配送率一般為60%-70%，差的僅有30%甚至更低。由于配送率低，使得人員閑置，整車裝載率低，回車空駛率高，運輸設(shè)備不能充分利用，浪費了大量運力，從而提升了物流成本。調(diào)查結(jié)果顯示，在擁有庫房的企業(yè)中，大約66%的物流與儲運企業(yè)的庫房利用率在85%以上，有21%的企業(yè)庫房利用率在70-85%，有10%的企業(yè)庫房利用率在50-70%，有3%的物流企業(yè)庫房利用率在50%以下。
    5.配送設(shè)施落后。配送中心是一種動態(tài)型倉庫，其高效高質(zhì)的運作需要現(xiàn)代化的配套設(shè)施來實現(xiàn)。目前，國外現(xiàn)代化的配送中心作業(yè)面積大，配有自動分揀機、電動升降機、自動傳送帶、真空包裝機等機械設(shè)備，并采用自動化管理，配送服務快速、準確。而我國的配送中心規(guī)模較小，設(shè)施普遍落后，很多配送中心還處于人工操作狀態(tài)，既影響了配送質(zhì)量，又影響了配送速度，遠不能滿足企業(yè)的配送需求。
    6.配送中心功能不健全，管理落后。配送中心是集諸多功能于一體的現(xiàn)代化流通中心，尤其強調(diào)功能的協(xié)調(diào)和一體化，其基本功能不僅僅是倉儲和運輸，還具有采購、運輸、裝卸、流通加工、配送、信息處理與信息反饋等服務功能。目前，我國配送中心主要在兩大功能上存在缺陷：一是流通加工功能，流通加工在很多配送中心內(nèi)還沒有開展起來；二是信息處理與信息反饋功能，物流信息沒有得到充分利用，沒有起到對流通加工的導向作用，由于不能充分利用計算機技術(shù)，物流信息系統(tǒng)薄弱，使高效率的信息采集、傳遞和信息處理成為空談。配送中心功能不健全，就不能完全實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送，使配送中心達不到經(jīng)濟配送規(guī)模而造成資源浪費。
    7.信息技術(shù)落后。連鎖經(jīng)營的強大生命力來源于企業(yè)商流、物流、信息流高效率運轉(zhuǎn)產(chǎn)生的規(guī)模經(jīng)濟。隨著高科技迅猛發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)應用供應鏈管理獲得競爭優(yōu)勢的方式，成功的企業(yè)應用信息技術(shù)來支持它的經(jīng)營戰(zhàn)略并選擇它的經(jīng)營業(yè)務。這些企業(yè)利用信息技術(shù)，如edi、eos、pos等，提高物流配送的效率，增強了其經(jīng)營決策能力。最新數(shù)據(jù)顯示，77％的配送企業(yè)擁有自己的信息系統(tǒng)，較之第三次全國物流調(diào)查時的數(shù)據(jù)提高了近一倍，但是仍然有近四分之一的物流配送企業(yè)沒有自己的信息系統(tǒng)，信息閉塞，操作滯后。
    8.原有的進貨渠道導致配送中心無效或效率低下。由于現(xiàn)有的大部分配送中心是在一種很不規(guī)范的情況下設(shè)置的，它基本上還是沿襲了原有的進貨渠道，到一些國營大批發(fā)商那里進貨，再分給下面的連鎖分店，配送中心實際上成了批發(fā)與零售中間的又一道批發(fā)環(huán)節(jié)，企業(yè)自身特有的連鎖體系：廠家——連鎖店系統(tǒng)并沒有形成。對于連鎖分店來說，進貨環(huán)節(jié)不但沒有減少，反而增加，回扣增大，成本上升，調(diào)查顯示，在當下的發(fā)展過程中，59％的企業(yè)物流費用非但沒有減少反倒增加了；24％的企業(yè)物流費用持平；僅有17％的企業(yè)物流費用降低了。
    二、改進連鎖經(jīng)營企業(yè)物流配送中心不良現(xiàn)狀的對策。
    1.強化管理理念。管理出效益,管理也是生產(chǎn)力。物流配送中心的管理能力,是連鎖經(jīng)營企業(yè)構(gòu)筑其核心競爭力的重要組成部分。物流配送中心貴在建設(shè),重在管理。企業(yè)要針對目前物流配送中心存在的“短板”,加強管理,完善機制,消除部門觀念,整合現(xiàn)有資源,形成強大的凝聚力。連鎖業(yè)的物流配送屬于現(xiàn)代物流,它是以信息流為導向、以商流為前提進行的現(xiàn)代化物流活動,從總部到物流配送中心再到分店,三者應有明確的分工,各負其責,獨立核算。物流配送中心發(fā)揮著連接總部與分店的樞紐作用,要堅持做到統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標價,以節(jié)省人力財力物力。此外,要建立一套嚴格的科學管理制度,通過激勵和約束措施,使配送中心的'各個作業(yè)環(huán)節(jié)按規(guī)定時間、規(guī)定標準、規(guī)定程序完成,形成良好的制度文化,提高作業(yè)效率。
    2.選擇恰當?shù)呐渌湍Ｊ?。連鎖經(jīng)營企業(yè)在管理過程中,要根據(jù)具體情況選擇合適的配送模式,實現(xiàn)成本上的競爭優(yōu)勢。目前主要有三種配送模式:社會型配送中心、聯(lián)合型配送中心與自建配送中心。中小型連鎖企業(yè)規(guī)模普遍較小,自身實力較弱,經(jīng)營管理能力較差,采用社會型配送中心,可以避免自建配送中心投資太大帶來的費用問題,還可以通過專業(yè)的第三方物流提高配送效率；當然，如果有多個中小連鎖企業(yè)，可以考慮采用聯(lián)合型配送中心，以達到物流配送合理化、互惠互利、降低成本的目的。資金較為雄厚、達到一定規(guī)模的大型連鎖企業(yè)應自建配送中心，承擔本企業(yè)的全部配送業(yè)務,這樣不會受制于人，為本企業(yè)提供配送業(yè)務可以更方便靈活,還可將剩余配送能力向社會開放,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。
    3.加強人力資源管理。連鎖經(jīng)營企業(yè)要按照作業(yè)流程設(shè)置崗位,對于采購、儲存、加工、配貨、運輸、財務、客戶服務等崗位,都要制定具體詳細的崗位職責。要分類建立相關(guān)人員檔案,形成人才梯隊動態(tài)管理；要積極引進相關(guān)專業(yè)人才,可委托高校進行培養(yǎng),簽訂用工協(xié)議,同時加強培養(yǎng)期間的實習和實踐,畢業(yè)后直接進入企業(yè)工作；要對各個崗位的人才定期進行培訓或輪訓,通過開展崗位練兵、技術(shù)比武等活動熟練操作,提升技術(shù)水平；要充分學習借鑒國外的成功經(jīng)驗,選派英語好、學歷高、有一定實踐經(jīng)驗的管理人員出國考察或委托國外著名連鎖企業(yè)進行培訓；可以根據(jù)企業(yè)的實際需要,建立自己的培訓機構(gòu)(如連鎖學校),定期對不同層次的員工進行連鎖經(jīng)營、物流配送和電子商務實用技術(shù)方面的培訓；要充分利用各大專院校、專業(yè)研究單位的力量,對物流配送中心的員工進行系統(tǒng)培訓,利用他們的人才資源和專業(yè)優(yōu)勢,針對本企業(yè)物流配送管理方面的實際問題,共同開展研究,將研究成果運用到具體管理中。
    4.用好扶持政策。目前,國家有關(guān)部門明確將物流配送與連鎖經(jīng)營、電子商務一起,作為大力推進流通現(xiàn)代化的三大重點之一,已經(jīng)出臺了一系列扶持物流配送中心建設(shè)的政策,如將物流配送中心建設(shè)列入國債貼息項目給予重點支持、交通管理部門對送貨車輛提供市區(qū)通行和停靠的便利、重點支持效益好的企業(yè)拓寬融資渠道擴大經(jīng)營規(guī)模等等。對于連鎖企業(yè)而言,有了好的政府政策,關(guān)鍵在于用好、用活，政策是政府意志的晴雨表,誰先解讀好政策,誰就有可能具備先發(fā)優(yōu)勢,從而在激烈的連鎖經(jīng)營競爭中搶得先機,乘勢發(fā)展壯大。
    5.提升信息技術(shù)管理水平。要充分分析當前各種物流技術(shù)的特點,針對連鎖經(jīng)營企業(yè)實際狀況,有選擇地做好各種開發(fā),不求大而全；要重點突破一個或幾個對配送中心功能充分發(fā)揮有極大制約的瓶頸,集中人力財力物力進行提升；在建好內(nèi)部網(wǎng)、外部網(wǎng)的基礎(chǔ)上,要重點做好信息的及時傳遞、處理和分析工作,將各門店、總店與配送中心用網(wǎng)絡(luò)連接起來,及時處理供貨、補貨、進貨等各個環(huán)節(jié)的信息,利用電子商務協(xié)助完成訂單處理、售后服務等工作,使供應鏈上的企業(yè)提高反應速度；要建立自己的計算機管理信息系統(tǒng),不斷引入自動定貨系統(tǒng)、物流條形碼技術(shù)、電子支付系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等；在分階段提質(zhì)的前提下,要做好信息系統(tǒng)的模塊構(gòu)建和功能整合,如銷售出庫子系統(tǒng)、采購入庫管理子系統(tǒng)、財務處理子系統(tǒng)、庫存管理子系統(tǒng)、物流配送績效子系統(tǒng)、系統(tǒng)維護子系統(tǒng)等,在各種模塊充分發(fā)揮專項功能的同時,將信息集成于物流配送績效管理系統(tǒng),全面分析各項職能完成情況,找出薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施加以改進；加強系統(tǒng)開發(fā),方便及時地實時采集與追蹤物流信息,提高整個物流系統(tǒng)的管理和監(jiān)控水平,使物流配送中心實現(xiàn)“最優(yōu)的庫存分布、最理想的庫存水平、最快捷的市場反應、最迅速的輸送手段”。7.搞好供應鏈管理。實現(xiàn)這一點，主要是通過電子商務搞好供應商關(guān)系管理和顧客關(guān)系管理。供應商關(guān)系管理就是要有效集成供應商、制造商、配送中心和門店,使產(chǎn)品能以恰當?shù)臄?shù)量、在恰當?shù)臅r間被送到恰當?shù)牡攸c,從而實現(xiàn)在滿足服務需要的同時,使系統(tǒng)成本最小。與此同時,要加強對供應商信息的收集、整理、分析,進行動態(tài)評價,穩(wěn)定固定的供應商,保證貨源的整體品質(zhì)。顧客關(guān)系管理就是對物流配送中心與客戶(包括各門店和其他社會組織或企業(yè))間發(fā)生的各種關(guān)系進行全面管理,以贏得新客戶,鞏固和保留既有客戶,增進企業(yè)效益，要加強對客戶進行差異化分析和個性化管理,提高服務水平和服務效率。
    隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，連鎖經(jīng)營必將成為我國最具潛力的商品流通方式,加強物流配送系統(tǒng)的建設(shè)和改善物流配送網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃己迫在眉睫,建立適宜、有效的物流配送中心已成為加快連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。
    參考文獻。
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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇十九
    擔保是指按法律規(guī)定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實現(xiàn)的法律措施。
    企業(yè)可能會出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔保。企業(yè)對外提供擔保的種類比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質(zhì)量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔保等。企業(yè)為其他單位提供債務擔保，如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務，則企業(yè)需要履行償還債務的連帶責任，因此，債務擔保有可能形成企業(yè)的一項或有負債，企業(yè)承擔著履行擔保責任的潛在風險。基于此，為了保護企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
    （一）擔保業(yè)務內(nèi)部會計控制的控制目標和關(guān)鍵控制點。
    （二）擔保業(yè)務的基本內(nèi)部會計控制制度。
    1、適當?shù)穆氊煼蛛x。適當?shù)穆氊煼蛛x是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
    擔保業(yè)務應適當分離的職務主要包括：
    （1）受理擔保業(yè)務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業(yè)務的人員。擔保標準和條件必須同時獲得業(yè)務管理部門和專門追蹤和分析被擔保企業(yè)信用情況的部門（如會計部門下的擔保業(yè)務小組）的批準。
    （2）負責調(diào)查了解被擔保企業(yè)經(jīng)營與財務狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務的人員分離。
    （3）擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作。
    （4）擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員。
    （5）擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。
    （6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。
    （7）記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業(yè)務。
    （8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業(yè)收回墊付款項的人員分離。
    2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準。有效的授權(quán)審批應明確授權(quán)的責任和建立經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)審批的程序。對于擔保業(yè)務而言，主要存在以下四個關(guān)鍵的審批要點：
    （1）在擔保業(yè)務發(fā)生之前，擔保業(yè)務經(jīng)過審批。
    （2）非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同。
    （3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經(jīng)過審核批準。
    （4）為被擔保企業(yè)履行債務支付墊付款項必項經(jīng)過審批。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的則在于保證擔保業(yè)務按照政策規(guī)定的標準、條件等進行。
    3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風險，避免和減少因擔保可能發(fā)生的損失，企業(yè)應制定有關(guān)擔保的原則、標準和條件等，用來規(guī)范擔保業(yè)務。如被擔保企業(yè)應是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟效益較好，財務制度健全，營運資金合理等。
    4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟業(yè)務的遺漏和重復，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
    例如，企業(yè)在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業(yè)務受理書，分別用于調(diào)查了解被擔保企業(yè)財務與經(jīng)營狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預先編號的擔保業(yè)務受理書檢查已審批擔保業(yè)務是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。
    5、定期了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔的潛在風險。企業(yè)應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況進行全面了解，對經(jīng)營與財務狀況惡化的被擔保企業(yè)及時作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進行恰當?shù)奶幚?，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
    6、反擔保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔保企業(yè)為自己提供適當?shù)膿！磽！．攤鶛?quán)人實施擔保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時，企業(yè)的損失可以從反擔保中獲得優(yōu)先受償。
    7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查擔保業(yè)務的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部會計控制目標所不可缺少的一項控制措施。
    三、擔保業(yè)務的主要流程及其控制。
    （一）擔保業(yè)務的受理。受理擔保業(yè)務時，要求被擔保企業(yè)提供完整的資料，如：
    1、被擔保企業(yè)出具的擔保申請書；
    2、被擔保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；
    3、有關(guān)反擔保的資料。
    擔保業(yè)務的受理階段，企業(yè)對擔保業(yè)務材料審查的主要內(nèi)容包括：
    1、完整性。主要審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
    2、合法性。審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實、合法、有效。
    3、條件：主要審查被擔保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔保原則、標準和條件。
    （二）調(diào)查了解被擔保企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況。企業(yè)可以以被擔保企業(yè)經(jīng)有資格機構(gòu)審計過的財務報表為基礎(chǔ)，通過調(diào)查被擔保企業(yè)財務部門和主要管理者，必要時向被擔保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔保企業(yè)資信情況，核對財務報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔保企業(yè)的評價，核實有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。
    （三）擔保業(yè)務的審批。擔保業(yè)務審查人員通過對調(diào)查審批報告及相關(guān)材料的審查，分析被擔保企業(yè)的履約能力、反擔保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對照本企業(yè)的擔保責任、擔保標準和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔保業(yè)務。
    （四）簽訂擔保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔保企業(yè)的財務與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔保原則、擔保標準和條件，經(jīng)審批后，與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔保合同簽訂后，擔保經(jīng)辦人員應及時登記擔保業(yè)務臺賬。
    （五）擔保檢查。在擔保有效期內(nèi)，擔保業(yè)務經(jīng)辦人員應對被擔保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔保等事項進行檢查，并了解擔保事項的進展情況，促使被擔保企業(yè)按時履約，或在本企業(yè)履行擔保責任墊付款項后能及時得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時限，如擔保期在1年以內(nèi)或風險較大的擔保業(yè)務，擔保業(yè)務經(jīng)辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業(yè)務，至少每季度進行一次跟蹤檢查。
    （六）擔保合同的履行。擔保合同的履行，是指擔保合同簽訂后，企業(yè)應被擔保企業(yè)和受益人要求對擔保合同進行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿擔保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環(huán)節(jié)。
    1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔保合同內(nèi)容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權(quán)限報有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應就擔保合同的變更內(nèi)容進行審查后，形成調(diào)查報告，同時要求被擔保企業(yè)提出修改擔保合同的意向文件。經(jīng)批準的，經(jīng)辦部門再重新與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。
    2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新?lián)I(yè)務進行審批，重新簽訂擔保合同。
    3、擔保合同的終止和注銷。當出現(xiàn)以下情況時，擔保業(yè)務經(jīng)辦部門要及時通知被擔保企業(yè)，擔保合同終止。
    （1）擔保有效期屆滿；
    （2）修改擔保合同；
    （3）被擔保企業(yè)和受益人要求終止擔保合同；
    （4）本企業(yè)替被擔保企業(yè)墊付款項。企業(yè)已經(jīng)承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔保合同，并要向被擔保企業(yè)和反擔保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔保企業(yè)還款。
    （七）墊付款項及其催收。
    1、擔保業(yè)務墊付款項的前提條件和內(nèi)部批準手續(xù)。擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對外支付墊付款項。
    2、墊付款項的催收和處理。擔保業(yè)務經(jīng)辦人員要在墊款當日或第2個工作日內(nèi)，向被擔保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔保企業(yè)發(fā)送《履行擔保責任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二十
    人力資源管理是當下企業(yè)管理中的重要課題，企業(yè)之間的競爭，其實就是人才人競爭。雖然，電力企業(yè)作為國家壟斷行業(yè)，在其生產(chǎn)經(jīng)營中享有國家政策支持的優(yōu)勢條件，但是，隨著國有企業(yè)深化改革的逐漸深入，電力企業(yè)的改革勢在必行。
    1.管理理念滯后于形勢的發(fā)展。
    電力企業(yè)因其特殊性，長期以來計劃經(jīng)濟所形成的按部就班的管理慣性，反映在人力資源管理中則表現(xiàn)為：其理念還是停留在人事管理時的.舊思維體系之中，并沒有建立起一套與市場經(jīng)濟相匹配的人力資源管理體系模式，既無法適應知識經(jīng)濟時代對人才管理的變革需求，也缺乏對新型人力資源管理系統(tǒng)的研究和探討，無論是在建立起一整套的能夠為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供強有力人才培訓的機制理念上，還是建立起高效的員工激勵機制理念等方面都存有明顯的不足。盡管隨著近幾年電力企業(yè)的改革，有不少企業(yè)將原來“勞動人事部”換成了“人力資源管理部”，但“換湯不換藥”，“穿新鞋走老路”的現(xiàn)象普遍存在，牌子換了，但管理理念卻陳舊依然的滯后于形勢的發(fā)展。
    2.人才培訓上的短板。
    長期以來，人力資源缺乏對員工培訓重要性的認識，只是習慣于按行政計劃招聘員工，再安排到一個具體崗位后，與員工之間的關(guān)系只是體制上的勞資人事關(guān)系，對于員工的后續(xù)發(fā)展能力培訓并不重視。這種只限于對員工安置的人事管理，因其對員工智力資源開發(fā)的缺失，導致了電力企業(yè)生產(chǎn)崗位上技能人才的不足。據(jù)中電聯(lián)數(shù)據(jù)顯示：電力企業(yè)目前生產(chǎn)崗位上具有技師以上職業(yè)資格人員不及員工總數(shù)的2%，遠遠低于發(fā)達國家30%的水平。
    3.缺乏有效的競爭機制。
    由于人力資源管理部門囿于人力資源管理理念的陳舊，因此，沒有一套有效的競爭機制，以提高員工的積極性。一是平均主義仍然是電力企業(yè)薪酬的主要分配方式，績效考核的執(zhí)行還只是停留在表面化上；二是內(nèi)部人員流動性差，用人機制不靈活，員工尤其是生產(chǎn)崗位上的員工，基本上入廠是什么崗位，退休時還是什么崗位。這種用人機制靈活性的缺乏，使員工容易產(chǎn)生一勞永逸的惰性，滿足于只掌握本崗位技能的基本需求，而缺乏提升綜合素質(zhì)的學習主動性。
    二、提升電力企業(yè)人力資源管理水平的思路及對策。
    理念決定行動。電力企業(yè)人力資源管理部門要按照電力企業(yè)深化改革的要求，樹立人才資源是企業(yè)第一資源的觀念，從構(gòu)建員工技能培訓模型，夯實人力資源管理基礎(chǔ)工作；構(gòu)建員工培訓機制，建立企業(yè)員工培訓優(yōu)化體系；完善企業(yè)激勵機制，發(fā)揮績效考核的實際效能這三方面轉(zhuǎn)觀念、建機制，以適應新形勢新任務對人力資源管理的要求。
    1.建立員工崗位能力模型，夯實人力資源管理基礎(chǔ)工作。
    結(jié)合企業(yè)實際，參照員工崗位能力模型先進經(jīng)驗，摸索并建立電力企業(yè)員工專業(yè)或崗位能力模型，夯實人力資源管理的基礎(chǔ)工作。這個模型，要具備既可以有效地觀察、分析企業(yè)所有員工的基本情況、專業(yè)特長、業(yè)績表現(xiàn)，并且具備利用大數(shù)據(jù)的分析工具能夠?qū)T工綜合素質(zhì)進行動態(tài)分析的功能，從而使人力資源部門從低層次的人事管理，上升到人力資源管理的平臺上來，真正發(fā)揮出人力資源管理的作用。
    2.構(gòu)建員工培訓機制，建立企業(yè)員工培訓優(yōu)化體系。
    針對目前電力企業(yè)生產(chǎn)崗位中、高級技能人才比例偏低，高、低電壓技術(shù)等電力專業(yè)人才不足的實際問題，立足于電力行業(yè)特點，構(gòu)建基于評估效果模型的新型員工培訓體系，以企業(yè)培訓部門為依托、以本地高等院校為支持，啟動針對崗位實際技能需要的員工培訓。培訓要立足于評估效果，把培訓效果是否推動了企業(yè)發(fā)展、是否提升了員工素質(zhì)、是否給企業(yè)提供了所需人才納入培訓評估效果體系加以考核，以強化培訓效果，提高培訓質(zhì)量。
    3.完善企業(yè)激勵機制，發(fā)揮績效考核的實際效能。
    把目前企業(yè)中所采用的薪酬、福利、精神、員工個人成長等激勵機制用好、用活，以最大限度地調(diào)動員工之于企業(yè)的歸屬感、使命感和成就感。針對績效考核作用不明顯的弊病，按照業(yè)績和能力相掛鉤的原則，細化考核項目、嚴格考核標準，執(zhí)行考核內(nèi)容，使績效考核真正成為人力資源管理的有效手段和途徑。
    總而言之，電力企業(yè)的人力資源管理伴隨著企業(yè)改革的深入，會遇到更多、更新的問題和要求，這些都需要我們立足于工作實際，結(jié)合先進的人力資源管理方法，不斷地加以改進和提高。
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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二十一
    （一）內(nèi)部控制觀念落后。
    以往的經(jīng)驗告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對內(nèi)部控制認識不夠，同時缺乏先進的管理理念。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現(xiàn)出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對企業(yè)經(jīng)營管理意識不強，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實施，內(nèi)部控制制度在實施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個部門。企業(yè)中如果缺少先進的管理理念，勢必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施，也很難使企業(yè)在激烈的市場中擁有競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。
    （二）風險評估意識不強。
    內(nèi)部控制制度對于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的作用不會在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認為所謂的內(nèi)部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對制定內(nèi)部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導致企業(yè)不具備規(guī)避市場風險的能力，在企業(yè)經(jīng)營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內(nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風險來臨之前，對風險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風險。
    （三）組織結(jié)構(gòu)不合理。
    企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門和崗位設(shè)置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業(yè)信息傳達不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設(shè)，失去了其存在的意義。
    （四）信息化水平低。
    隨著信息全球化進程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時代的到來，使企業(yè)在正常的運營和管理中，要面對大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實際運營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據(jù)市場變化及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理策略的能力，管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。
    （一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強化管理意識。
    企業(yè)管理者應根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定切實可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個部門的職責和權(quán)力，實現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國家的相關(guān)政策以及制度實施過程中出現(xiàn)的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業(yè)管理者要進一步強化自身的管理意識，不斷地學習和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務知識，因為企業(yè)管理者的管理意識是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強對企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實施，進而完成企業(yè)的發(fā)展。
    （二）建立風險評估機制。
    中小企業(yè)要想實現(xiàn)長期發(fā)展，就必須強化企業(yè)內(nèi)部的風險意識，自上而下，明確風險評估對于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風險評估機制，同時分配風險管理責任，設(shè)置專門的風險評估部門，對風險作出及時有效的分析，抓住風險能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風險對企業(yè)的不利影響，并制定出應急方案，風險評估報告要及時上報，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營策略。另外，企業(yè)還要組織風險評估部門，開展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強化企業(yè)整體的風險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風險，所以加強學習是企業(yè)成功規(guī)避風險和進行準確的風險評估的重要途徑。
    （三）完善組織結(jié)構(gòu)。
    中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的管理職能進行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責任緊密地結(jié)合在一起，使各部門領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔著相應的責任，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時間內(nèi)找到問題的負責人，提高辦事效率。同時還要設(shè)置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。
    （四）加強信息交流，強化內(nèi)部監(jiān)督。
    中小企業(yè)要加強對信息系統(tǒng)的投入，強化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當中，建立企業(yè)信息共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。專業(yè)的審計和監(jiān)督部門要通過信息平臺對企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績效情況進行實時的監(jiān)管，對企業(yè)中出現(xiàn)的問題，要隨時反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)內(nèi)部的動態(tài)信息，對企業(yè)中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，運用科學合理的手段，強化組織管理意識，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控控制制度的實施和監(jiān)督工作，與此同時，企業(yè)管理人員應該加強對風險的認識，將風險管理和內(nèi)部控制進行有效結(jié)合，制定合理的風險控制策略，加強部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二十二
    [摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟效益普遍較低，企業(yè)財務信息與財務報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗指出相關(guān)的完善措施。
    1、對內(nèi)部控制的模糊認識與疏于執(zhí)行。
    內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當前相當一部分企業(yè)的領(lǐng)導并未認識到內(nèi)部控制的重要性，認為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了，不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴格性，由于對內(nèi)部控制的不重視和對制定的不嚴格執(zhí)行導致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴重。
    2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學。
    盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業(yè)也應同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務信息等無形資產(chǎn)的控制。
    3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監(jiān)督機制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。
    4、內(nèi)部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設(shè)計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應及時的調(diào)整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競爭能力。
    1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。
    內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配情況，同時也促進各級員工樹立內(nèi)部控制意識，增強內(nèi)控的自覺性。
    2、完善組織結(jié)構(gòu)控制。
    按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經(jīng)濟活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟活動的要與審核經(jīng)濟活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權(quán)、批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關(guān)鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務與信息披露關(guān)鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規(guī)定，以防范與控制財務報告風險。
    3、加強監(jiān)督與評審控制。
    監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內(nèi)部控制實施狀況進行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內(nèi)部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計上的漏洞并做出適當調(diào)整，能對實施內(nèi)部控制的相關(guān)責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制三個方面展開內(nèi)控評審，改進了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。
    4、注重對人的控制。
    企業(yè)內(nèi)部控制實施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級負責人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務素質(zhì)不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內(nèi)控目標就必須加強對人的控制，要加強企業(yè)員工的業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業(yè)務水平較低的人員應注重其業(yè)務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。
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    我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策論文篇二十三
    1.融資環(huán)境比較復雜，融資成本大。
    融資難是中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，中小企業(yè)在金融資源配置中處于“邊緣”地位，中小企業(yè)很難從金融機構(gòu)獲得融資，隨著近兩年國家以及地方政府加強了對中小企業(yè)的信貸支持，但是沒有從根本上解決融資難、融資貴的問題，具體表現(xiàn)在：一是中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)融資主要來源于內(nèi)部融資，中小企業(yè)主要依靠內(nèi)部股東的融資以及進行個人信貸業(yè)務，通過股票市場以及債權(quán)市場獲得融資的比重非常?。欢侵行∑髽I(yè)融資渠道單一。中小企業(yè)融資渠道單一是當前中小企業(yè)經(jīng)營所面臨的普遍問題。
    2.未充分合理的利用中介機構(gòu)。
    中小企業(yè)進行資本運營的主要方式就是依靠管理者的主觀意識，沒有意識到中介機構(gòu)的重要性，尤其是在進行重大決策時沒有充分考慮專業(yè)機構(gòu)的意見。一方面我國中小企業(yè)利用中介結(jié)構(gòu)的意識不高。很多中小企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)的管理模式，他們沒有借助專業(yè)資本管理中介的意識。甚至部分中小企業(yè)在應用了專業(yè)結(jié)構(gòu)之后，他們不相信專業(yè)機構(gòu)的結(jié)果，導致專業(yè)機構(gòu)的評估價值被浪費；另一方面專業(yè)資本運營機構(gòu)的綜合實力有待提高。資本運營管理人員不僅要具有專業(yè)的知識，而且還要具備熟練應用金融工具操縱資本的能力與手段，但是我國在這方面的人才比較缺乏，這樣導致專業(yè)資本運營中介的服務不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要；三是由于中小企業(yè)經(jīng)營模式比較復雜，會計信息質(zhì)量不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)很難對中小企業(yè)做出正確的評價，因此使得專業(yè)的資本運營機構(gòu)不愿意承擔中小企業(yè)資本運營管理的業(yè)務。
    3.缺乏對資本運營的正確認識。
    很多中小企業(yè)管理對資本運營還沒有形成正確認識：一是將資本運營看做是股票投資或者金融產(chǎn)品的買賣。很多中小企業(yè)管理者將資本運營看做是將企業(yè)的閑散資金用于購買金融產(chǎn)品或者進行股票投資，甚至部分企業(yè)忽視了主營業(yè)務，將企業(yè)的發(fā)展重點用于進行投機，這樣會給企業(yè)的財務帶來巨大的安全隱患；二是沒有將資本運營與生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合。很多企業(yè)管理者沒有認識到資本運營與生產(chǎn)經(jīng)營之間的內(nèi)在聯(lián)系性，并且將資本運營脫離生產(chǎn)經(jīng)營范疇，導致企業(yè)過分追求資本運營效果而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成惡劣影響；三是中小企業(yè)在資本運營中存在跟風現(xiàn)象。很多中小企業(yè)在資金運營過程中缺乏特色，比如某一個企業(yè)進行資本運營獲得成功之后，其他企業(yè)就會采取該企業(yè)的運營模式進行，而不會考慮企業(yè)的實際情況以及未來風險，結(jié)果導致投資失敗。
    1.資本市場因素。
    資本市場是影響中小企業(yè)資本運營效果的主要因素，雖然近些年我國資本市場制度日益完善，但是其仍然存在不少問題：一是資本市場的結(jié)構(gòu)不完善。我國資本市場主要是依靠主板市場為企業(yè)提供融資平臺，雖然二板市場也為中小企業(yè)提供了融資平臺，但是其要求條件比較高，企業(yè)很難從中獲得融資；二是我國專業(yè)中介服務機構(gòu)缺乏規(guī)范性管理。針對對當前中介結(jié)構(gòu)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中介機構(gòu)真正為中小企業(yè)提供服務的'數(shù)量非常少，而且他們?yōu)槠髽I(yè)提供的服務多半是參雜為企業(yè)提供虛假包裝的服務，其主要目的就是促進企業(yè)的上市，最終結(jié)果是不利于中小企業(yè)健康發(fā)展的。
    2.金融體制因素。
    首先我國金融信貸政策不利于中小企業(yè)資本運營。目前我國金融機構(gòu)的信貸業(yè)務比較傾向于國有大中型企業(yè)，中小企業(yè)很難從金融機構(gòu)獲得融資，雖然我國近些年出臺了系列關(guān)于促進中小企業(yè)融資的政策，但是與中小企業(yè)融資需求相比，金融機構(gòu)對中小企業(yè)的支持力度還是不夠；其次金融管理機制的影響。一般企業(yè)要獲得金融機構(gòu)的信貸支持，就必須要具備一定的可抵押物，而且進行融資的程序時間也比較長，這樣對急需用錢的中小企業(yè)而言具有很大的難度，另外我國信用擔保體系不健全，導致中小企業(yè)利用信用擔保的實際案例還不成熟。
    3.中小企業(yè)自身的因素。
    首先中小企業(yè)的誠信狀況不理想。在資本市場環(huán)境下，中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更加困難，因此金融機構(gòu)在與中小企業(yè)合作時不得不考慮中小企業(yè)的生命周期、盈利能力等因素；其次中小企業(yè)的經(jīng)營模式比較落后。由于中小企業(yè)采取的家族史管理模式，因此中小企業(yè)的管理制度以及風險防范意識都不健全，這樣對資本運營而言具有很高的危險性。
    1.建立健全金融服務體系。
    中小企業(yè)融資難是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，因此我國要建立完善的金融服務體系：首先我國要加強政策扶持力度。我國政府部門要積極跟進中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，制定有效的保護措施，一方面要加強對中小企業(yè)的領(lǐng)導作用，引導中小企業(yè)朝著正確的道路發(fā)展，另一方面政府要制定富有“含金量”的政策，解決中小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的困難；其次我國要建立針對中小企業(yè)的金融服務體系。政府要放寬金融機構(gòu)的準入條件，放松對中小經(jīng)濟內(nèi)生性金融創(chuàng)新的限制，鼓勵民間資本參與到金融機構(gòu)改革中，組建有中小企業(yè)形成的金融機構(gòu)，以此為中小企業(yè)提供多元化的融資渠道；最后建立和完善信用擔保體系。針對中小企業(yè)融資難的問題，我國要深化信用擔保體系，以此解決中小企業(yè)融資擔保所遇到的無擔保物的現(xiàn)實問題。
    2.加強中介機構(gòu)建設(shè)，完善社會保障機制。
    中小企業(yè)的資本運營必須要重視中介機構(gòu)的作用，因為中介機構(gòu)具有專業(yè)的管理經(jīng)驗和技術(shù)，其能夠?qū)⑵髽I(yè)資本經(jīng)營中的風險降低到最低，因此：企業(yè)在資本運營中要廣泛的借鑒中介機構(gòu)的意見，讓中介機構(gòu)參與到企業(yè)的資產(chǎn)重組等活動中，以此提高資產(chǎn)運營的效率；另外中介部門應該加大創(chuàng)新力度，從事企業(yè)并購、重組等相關(guān)業(yè)務，為中小企業(yè)資本運營提供有力的保障。要培育專門的資信評估機構(gòu)，積極開展對中小企業(yè)發(fā)行股票和債券的評級活動。
    3.提高中小企業(yè)自身的競爭能力與管理能力。
    首先中小企業(yè)管理者要樹立正確的資本運營管理意識，理順資本運營的本質(zhì)概念，強化資本運營與經(jīng)營生產(chǎn)之間的關(guān)系，避免出現(xiàn)為了資本運營而進行資本運營的現(xiàn)象。另外中小企業(yè)也要加強人力資源的投入，培育核心競爭力。中小企業(yè)要想完善與提高資本運營的效果就必須要從人力資本投入方面入手，建立一支高素質(zhì)的人才隊伍，使得員工積極投入到具體的工作中；其次提高風險防范意識，減少資本運營風險。中小企業(yè)在資本運營中要時刻保持風險防范意識，建立風險預警機制，運用科學的方法把握企業(yè)內(nèi)外環(huán)境風險因素，以此及時將資本運營風險降低到最??；最后中小企業(yè)要創(chuàng)新管理模式，積極引入現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)。通過建立董事會、監(jiān)事會等結(jié)構(gòu)強化企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制約。
    總之，中小企業(yè)資本運營的成功與否關(guān)系到中小企業(yè)在市場競爭中的地位，是中小企業(yè)資產(chǎn)保值增值的重要途徑，因此中小企業(yè)應逐步自我完善，充分利用相關(guān)政策，強化自身改造，激發(fā)資本運營綜合優(yōu)勢價值。