報告還可以幫助我們了解自己的工作狀態(tài)和效率，進而提高自己的工作質量和效率。在撰寫報告之前，我們可以先制定一個清晰的寫作計劃和大綱。在報告中，我們可以提出一些問題和建議，促進討論和改進。
是標準審計報告與非標準審計報告篇一
審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。
注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。
(1)鑒證作用。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位會計報表合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。會計報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告作出判斷。上市公司的股東以及潛在的投資者，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告，來判斷上市公司的會計報表是否公允地反映了財務狀況和經(jīng)營成果，以進行投資決策等。
(2)保護作用。注冊會計師通過審計，可以對被審計單位出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低會計報表信息使用者對會計報表的依賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及公司利害關系人的利益起到保護作用。在進行投資之前，投資者必須要查閱投資公司的'會計報表和注冊會計師的審計報告，了解上市公司的經(jīng)營情況和財務狀況。
(3)證明作用。審計報告是對注冊會計師任務完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。注冊會計師的審計責任，是指注冊會計師應對其出具的審計報告的真實性、合法性負責。審計報告的真實性是指審計報告應如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應發(fā)表的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合注冊會計師法和獨立審計準則的規(guī)定。
是標準審計報告與非標準審計報告篇二
審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語。否則，不能稱為標準審計報告。
非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的.無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。
標準審計報告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計報告，其一般適用于公布目的。審計職業(yè)界認為，為了避免混亂，統(tǒng)一審計報告的格式和措辭是很有必要的。如果每個審計報告的格式和措辭不一，專業(yè)術語的含義相異，使用者勢必難以準確的理解其含義。
當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語，否則不能稱為標準審計報告。
如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。
1、財務報表已經(jīng)按照使用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
2、注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師準則的規(guī)定計劃實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當以“我們認為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”“公允反映”等術語。
非標準審計報告，是指格式的措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計項目的問題來決定的審計報告。它包括一般審計報告和特殊審計報告。這種審計報告，一般適用于非公布目的。
上市公司在年報中披露的財務報表，由上市公司自己編制。其真實性、準確性與完整性，還需要會計師事務所作為獨立方進行審計。審計后事務所要出具審計報告，報告分為兩大類：一種是標準無保留意見審計報告;另一種是非標準意見審計報告(簡稱非標意見)。前者表明會計師認為財務報表質量合格;而非標準意見審計報告表示會計師認為財務報表質量不合格。
《規(guī)則》指出，注冊會計師不得以解釋性說明代替保留意見，或者以保留意見代替否定意見。凡注冊會計師對上市公司的財務報告出具非標準無保留審計意見的，應根據(jù)獨立審計準則要求，清楚地說明出具該意見的原因及依據(jù)，并對該意見涉及事項對上市公司財務報告的影響做出估計，無法估計的應當說明原因。凡上市公司財務報告因明顯違反上述規(guī)定，導致注冊會計師出具非標準無保留審計意見的，注冊會計師應當指出并要求公司就相關事項做出必要的調整。如上市公司拒絕就此做出調整，或調整后注冊會計師認為其仍明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標準無保留審計意見的，交易所應當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。停牌期間證監(jiān)會將對有關事項進行調查，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應當繼續(xù)履行法定的信息披露義務。
是標準審計報告與非標準審計報告篇三
我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，abc公司在20×1年發(fā)生虧損×萬元，在20×1年12月31日，流動負債高于資產總額×萬元。
abc公司已在財務報表附注×充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
2.保留意見的審計報告(審計范圍受到限制)。
三、導致保留意見的事項。
abc公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%.由于abc公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
四、審計意見。
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，abc公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
三、導致否定意見的事項。
如財務報表附注×所述，abc公司的長期股權投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權益法核算。
如果按權益法核算，abc公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致abc公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。
四、審計意見。
我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，abc公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們接受委托，審計后附的abc股份有限公司(以下簡稱abc公司)財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
二、導致無法表示意見的事項。
abc公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%.我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
三、審計意見。
由于上述審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，我們無法對abc公司財務報表發(fā)表意見。
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是標準審計報告與非標準審計報告篇四
在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據(jù)。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準的文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準;另外，在辦理采購之前;對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。
為了確保按照企業(yè)管理當局的意圖對資本性支出業(yè)務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業(yè)務的批準;另外，在實施采購之前，采購定單應該與經(jīng)過批準的文件進行核對驗證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答復。
審計員：×××。
1993年9月17日。
貴單位過剩的、殘余的和廢舊的物資設備存放在三個地點的倉庫中。經(jīng)審查并與有關人員討論發(fā)現(xiàn)，這些物資設備的帳面凈值約$1mm，如此大量的剩余廢舊物資設備是由于改變生產線產生的，其中廠房僅供新產品檢測所用。有關這些項目在資產分類帳戶的情況是：(1)資產的帳戶余頗過大，(2)所提折舊費用過大，(3)非生產用資產占用的資金過大。
你們解釋目前正在準備兩份報告：一份是多余物資設備的報告;一份是殘余廢舊設備物資的報告。我們認為越早對它們進行技術鑒定并報告有關部門批準備案，就越有利于其妥善處理和回收。為此，我們建議;這兩份報告應該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類物資設備控制在適當?shù)乃缴?，適當?shù)卣{整資產分類帳，將多余、殘余、廢舊的物資設備從該類分類帳中分離出來，并編制明細清冊。
請你們將處理結果和凈值額較大的資產(例如，編號117設備)的處理計劃通知我們.如果同意我們的意見。我們希望在4月5日之前收到您的答復。
審計員：×××。
1993年3月12日。
貴單位對“差旅和招待費用表”進行了自我檢查和枝對，遵守了公司和部門的政策和程序。但是，在審計中，我們發(fā)現(xiàn)：每一張“差旅和招待費用表”都存在一些與政策不相符的事項。盡管這些例外的事項數(shù)量較小，但總的來說，它表明既定的“差旅和招待費用”政策都沒有一貫遵守.下面列示一些具體事例：
1.乘坐出租車的費用記錄沒有附原始發(fā)票;。
2.超過$25的差旅和招待費用記錄沒有附原始發(fā)票;。
3.其他費用支出(非差旅和招待費用)的原始發(fā)票有的被遺失;。
4.其他部門發(fā)生的非差旅和招待費用歸集到“差旅和招待費用”要素662中。例如，辦公用品支出應列在要素371中，其他經(jīng)營費用應列在要素699中。
5.一些不在出差期間殘無法證明是在出差期間發(fā)生的職員食膳費用列支在差旅費中。按規(guī)定，任何不正常的膳食費用支出都應該在報告中注明并作合理的解釋。
6.招待費開支沒有說明膳食的種類(早餐、午餐或晚餐)，有的僅有一個職員出席，也沒有說明就餐的目的或洽談業(yè)務的性質;另外，有關賓客的背景(姓名、職位、職業(yè)或其他情況)也沒有說明。
9.盡管購買機動車的保險費用不應該包括在“差旅和招待費用表”中，但卻列示于“差旅和招待費用表”中。
8.六個月到期的票據(jù)貼現(xiàn)費用沒有及時給予報告，職員應該至少每月反映一次。
9.審核“差旅和招待費用表”的職員未經(jīng)授權并由專人負責.
管理部門發(fā)布的“a—90和a—99程序說明”列示了票據(jù)制度、編制差旅和招待費用表的有關政策。這些指示文件應該與負責填寫“差旅和招待費用表”的所有相關職員進行討論，讓他們熟悉和理解這些政策規(guī)定，并應該妥善保管在適當?shù)牡胤剑员阌龅綄嶋H問題可以查閱參考。
當編制“差旅和招待費用表”的工作完成后，應該將共與恰當?shù)奈募忉屝哉f明和帳戶記錄相核對，然后由指定的人員批準。
請將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執(zhí)行。我們希望在1993年7月31日以前接到您的善復。
審計員：×××。
1993年7月17日。
是標準審計報告與非標準審計報告篇五
每個審計準則通常都包括總則、定義、目標、要求和附則。
(一)總則。
提供與理解審計準則相關的背景資料，并可能說明：
1.審計準則的目的和范圍，包括與其他審計準則的關系;。
2.審計準則涉及的審計事項;。
3.就審計準則涉及的審計事項，注冊會計師和其他人員各自的責任;。
4.審計準則的制定背景。
(二)定義。
審計準則以定義為標題單設一章，有助于保持審計準則應用和理解的一致性。
(三)目標。
目標使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果。目標足夠具體，可以幫助注冊會計師：
1.理解所需完成的工作，以及在必要時為完成這些工作使用的恰當手段;。
2.確定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標。
(四)要求。
注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則的要求，預期會為其實現(xiàn)目標提供充分的基礎。
針對某項業(yè)務的具體情況，可能存在一些特定事項，需要實施準則要求之外的審計程序，以達到規(guī)定的目標。
具體來說，如果認為執(zhí)行一項準則沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取下列一項或多項措施：
1.評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取或將會獲取進一步的相關審計證據(jù);。
2.在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍;。
3.實施根據(jù)具體情況認為必要的其他程序。
審計的含義。
1、定義：財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。
2、有關審計含義需要重點掌握的幾個觀點：
三方關系。
1、注冊會計師：
遵守相關職業(yè)道德要求，按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。
2、管理層：
(1)重要考點：執(zhí)行審計工作的前提。
(2)重要觀點：對管理層責任的進一步理解：
是標準審計報告與非標準審計報告篇六
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：
(一)基本情況。
××外貿公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產經(jīng)營機絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營。
合同。
其基本條款規(guī)定：合作期四年引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝由我方以租賃方式提供廠房1300平方米負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例我方承擔六成產品外銷60%內銷40%注冊資本64萬美元年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目。
建議書。
和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產生產機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨?！痢镣赓Q公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了。
調查報告。
以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組。
××××年×月×日。
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和20xx年度計劃及xx通知精神，xx審計局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計組，對xxxx進行送達審計。xx單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進行審計，出具審計報告。
一、基本情況。
(一)項目基本情況(按立項批復內容)。
計劃總投資xx萬元，其中：中央xx萬元，省xx萬元，州xx萬元，縣配套xx萬元，自籌xx萬元。
實施地點：
實施內容：
實施時間：
(二)項目前置情況(工程建設程序)。
前置審計情況：送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，審計核減xx萬元，建議攔標價xx萬元。
招標投標情況：(招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價)。
合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價)。
二、資金到位及撥付情況。
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止xx年x月x日，總計支付項目資金xx萬元，其中：
1、建筑安裝支出xx萬元;。
2、勘探費支出xx萬元;。
3、設計費支出xx萬元;。
4、監(jiān)理費支出xx萬元;。
5、管理費支出xx萬元;。
……。
三、投資完成情況。
送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，核減投資xx萬元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成xx萬元;。
(二)待攤投資完成xx萬元，其中：
1、管理費xx萬元;。
2、勘察設計費xx萬元;。
3、監(jiān)理費xx萬元。
……。
四、審計評價。
(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：第一、根據(jù)審計結果及其得出的結論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結論主題;第二、審計結論應包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)。
五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見。
(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題。
1、招標投標方面。
2、前置審計方面。
3、合同簽訂方面。
(二)工程建設及竣工結算方面發(fā)現(xiàn)的問題。
1、多計工程款。
2、多計待攤費用。
3、超概或結余。
六、審計建議。
(指審計機關根據(jù)審計情況，按照國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，為加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。)。
xxxx年x月x日。
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是標準審計報告與非標準審計報告篇七
同人華塑股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的同人華塑股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20**年12月31日的資產負債表及合并資產負債表、20**年度的利潤表及合并利潤表和20**年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表。
這些會計報表的編制是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發(fā)表意見。
除下列1-3項所述事項外，我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。
審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
我們注意到：
貴公司清理子公司—深圳投資公司時轉回貴公司本部核算的長期股權投資299.99萬元，主要系購買的非上市公司股票，股權證上所記錄的投資者不是貴公司，貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價值等有關資料，我們不能確認這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。
2、貴公司持有98.62%股權的控股子公司—荊州市天歌現(xiàn)代農業(yè)有限公司的土地使用權賬面價值為2,074.71萬元，已提減值準備499.60萬元。
由于辦理土地使用權證的過戶手續(xù)長時間未能完成，貴公司將其調入了其他應收款，并按公司會計政策規(guī)定按相應賬齡計提了50%的壞賬準備。
此項債權沒有獲得債務人的認可，我們無法確認該應收款項的可收回性;。
如會計報表附注十一第4項所述，荊州市天歌現(xiàn)代農業(yè)有限公司自20**年6月停止生產經(jīng)營，20**年度沒有恢復，公司僅留有員工看守，其現(xiàn)有財務資料不完整，我們無法判斷是否存在其它未確定事項及其可能造成的影響。
3、貴公司于20**年12月19日公告稱，貴公司及子公司收購成都錦陽西部開發(fā)實業(yè)有限公司(以下簡稱“成都錦陽公司”)100%股權并于月31日前完成股權過戶。
由于貴公司不能提供有關資料，我們無法確認貴公司對成都錦陽公司的投資關系。
20**年末，貴公司的子公司—成都天族金網(wǎng)科技有限公司其他應收款中有應收成都錦陽公司款項2,890.19萬元，20**年度已按50%提取壞賬準備，20**年已全額計提了壞賬準備，并作為會計差錯進行了會計處理。
另外，該款項發(fā)生時的原始憑證不完整，無法判斷交易發(fā)生的真實性與合法性，我們未能取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證實此應收款余額及應計提壞賬準備金額的正確性。
我們認為，除了以上事項可能對會計報表產生的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務狀況及合并財務狀況、20**年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和20**年度現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
此外，我們提醒會計報表使用人關注，20**年7月，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司進行立案調查，目前尚未公布調查結論，與此相關的情況尚有不確定性。
本段內容并不影響已發(fā)表的審計意見。
四川君和會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：王**。
是標準審計報告與非標準審計報告篇八
1.如果在審計報告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當采取的措施不包括（）。
a、在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致。
c、解除業(yè)務約定。
d、發(fā)表保留意見或否定意見。
2.abc會計師事務所承接了甲公司財務報表審計業(yè)務，a注冊會計師負責貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是（）。
a、檢查月31日的銀行對賬單。
b、函證年12月31日的銀行存款余額。
c、檢查2013年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表。
d、檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬。
3.下列有關審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是（）。
4.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關說法中，不正確的是（）。
a、注冊會計師應當在制定具體審計汁劃時，確定財務報表層次的重要性水平。
5.關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是（）。
a、三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務報表預期使用者。
b、財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。
c、財務報表的預期使用者即審計報告的收件人。
d、是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一。
6.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是（）。
a、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。
b、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)。
c、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。
d、只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。
7.關于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是（）。
a、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。
b、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作。
8.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是（）。
a、被審計單位對財務報表產生重大影響的戰(zhàn)略決策。
b、被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間。
9.abc會計師事務所正在考慮發(fā)展w公司為審計客戶。efg會計師事務所與w公司之間存在金額重大的借貸關系。假定abc會計師事務所與efg會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響abc會計師事務所接受w公司的審計業(yè)務的關系是（）。
a、使用共同的名字、字號和標識。
b、定期交流客戶資料、收費等信息。
c、擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質量控制政策。
d、共同分擔開發(fā)審計方法的成本。
10.會計師事務所應當向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，時間上的要求是（）。
a、每年至少一次。
b、每半年至少一次。
c、每年至少兩次。
d、每兩年至少一次。
11.注冊會計師在設計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是（）。
a、充分性和適當性。
b、適當性和完整性。
c、相關性和完整性。
d、適當性和可理解性。
12.關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，下列說法中正確的是（）。
a、進一步審計程序的時問僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序。
b、進一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點。
c、確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小。
d、進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。
13.下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是（）。
a、減少樣本的非抽樣風險。
b、無偏見地選取樣本項日。
c、僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率。
d、降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模。
14.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是（）。
a、向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。
b、選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試。
c、考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。
d、追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。
15.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是（）。
a、了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定。
b、在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)5年以上。
c、了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計知識和審計問題。
是標準審計報告與非標準審計報告篇九
16.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是（）。
a、注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠。
b、對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠。
17.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點的是（）。
a、審查固定資產的取得和處置是否經(jīng)過授權批準。
c、審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異。
d、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出。
18.在了解被審計單位內部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是（）。
a、查閱內部控制手冊。
b、追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。
c、重新執(zhí)行某項控制。
d、現(xiàn)場觀察某項控制的運行。
19.甲注冊會計師作為項目合伙人負責a公司(上市公司)20財務報表審計業(yè)務，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是（）。
a、該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行。
c、在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項日質量控制復核。
20.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是（）。
a、若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見。
b、無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及。
c、應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露。
d、若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明’。
21.對于銷售收入，注冊會計師比較資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是（）。
a、完整性。
b、發(fā)生。
c、準確性。
d、截止。
22.下列情形中可認定為網(wǎng)絡事務所的是（）。
23.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業(yè)務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業(yè)務約定條款合理理由的是（）。
a、管理層限制對應收賬款執(zhí)行函證程序。
b、出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產。
c、被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解。
d、自然環(huán)境惡劣導致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序。
24.關于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是（）。
a、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通。
b、在上市實體審計中，關于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通。
c、口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿。
25.監(jiān)控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現(xiàn)質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是（）。
a、對會計師事務所質量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。
b、參與項目質量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作。
d、會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄。
多項選擇題。
26.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?。以下所列程序中，每次審計均必須實施的有（）?BR> a、控制測試。
b、了解被審計單位及其環(huán)境。
c、細節(jié)測試。
d、實質性分析程序。
27.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有（）。
a、當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。
c、使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷。
d、相比于誤拒風險和信賴不足風險而言，注冊會計師更加關注誤受風險和信賴過度風險。
28.下列會計師事務所在對被審計單位財務報表審計業(yè)務執(zhí)行業(yè)務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有（）。
d、確定復核人員的原則是，由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。
29.甲注冊會計師在檢查資產負債表的編制時，針對報表項目的填列數(shù)字關系進行了檢查，以下關于資產負債表中項目填列的說法中不正確的有（）。
b、報表中“應付職工薪酬”項目，根據(jù)應付職工薪酬總賬科目的期末余額填列。
30.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。
a、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序。
b、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。
c、詳細了解被審計單位及其環(huán)境。
d、就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。
31.下列有關重要性的表述中不正確的有（）。
a、注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性。
d、注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險。
32.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有（）。
a、被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程。
b、管理層無力監(jiān)督財務報表編制。
c、注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報。
d、重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報。
33.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有（）。
d、注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險。
34.在信息技術環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關聯(lián)關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有（）。
a、需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估。
b、不需要驗證人工控制。
c、需要驗證系統(tǒng)應用控制。
d、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制。
35.關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有（）。
a、確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報。
b、期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用。
c、確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十
非無保留意見是指保留意見、否定意見或無法表示意見。
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當在審計報告中發(fā)表非無保留意見:。
1.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務報表整體存在重大錯報的結論。
2.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務報表整體不存在重大錯報的結論。
1.發(fā)表保留意見。
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當發(fā)表保留意見:。
(1)在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性。
(2)注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性。
2.發(fā)表否定意見。
在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。
3.發(fā)表無法表示意見。
如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產生的.影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。
4.同一報告中的不同意見。
(1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見。
(2)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。
因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。
當出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在注冊會計師的責任段之后、審計意見段之前增加說明段，清楚地說明導致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對財務報表的影響程度(包括量化財務影響)。
2.審計意見段。
(1)標題。
在發(fā)表非無保留意見時，注冊會計師應當對審計意見段使用恰當?shù)臉祟}，如“保留意見”、“否定意見”或“無法表示意見”等。
(2)發(fā)表保留意見。
發(fā)表保留意見時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除……可能產生的影響外”等措辭。
(3)發(fā)表否定意見。
當發(fā)表否定意見時，注冊會計師可在審計意見段中使用“由于受……的重大影響”，或“由于……段所述事項的重要性”，“abc公司的財務報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”等措辭。
(4)發(fā)表無法表示意見。
當發(fā)表無法表示意見時，注冊會計師應當在審計意見段中說明:。
由于“(三)導致無法表示意見的事項”段所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎，因此，我們不對abc公司財務報表發(fā)表審計意見。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十一
股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的股份有限公司(以下簡稱xx公司)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制財務報表是xx公司管理層的責任。這種責任包括：
(2)選擇和運用恰當?shù)?會計政策;。
(3)作出合理的會計估計。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
我們認為，xx公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
××會計師事務所中國注冊會計師：×××。
(蓋章)(簽名并蓋章)。
中國注冊會計師：×××。
(簽名并蓋章)。
中國××市。
二零××年×月×日。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十二
審計署：
成后上繳財政xxxkx萬元，共計上繳中央財政只xxxx萬元?，F(xiàn)將審計情況報告如下：
(一)主要問題。
1.多提應付未付利息xxxx萬元。
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計人費用，人民銀行規(guī)定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提xxxx萬元。
2.重復列支定期儲蓄利息xxxxx萬元。
按規(guī)定，實際發(fā)生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應付末付xxxxxx萬元，一直掛在帳上，未作支付;而1980-1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計入了當年發(fā)生的費用，相應地減少了利潤。
3.自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxxx萬元。
銀行系統(tǒng)從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據(jù)財政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為xx%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到x.xx%。1983年多提利潤留成xxxxx萬元,1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。
4.虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxx萬元。
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如a省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元;b省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元;c省分行把應在利潤留成中的發(fā)展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支;d省分行為多提加班費而擴大工資基數(shù)xxx萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計kxxx萬元。
此外，不少地區(qū)在審計中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國共計xxxx萬元。
(二)評價和結論。
我們認為，某銀行系統(tǒng)在1984年會計決算中出現(xiàn)xxxxx家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。
(三)意見和建議。
意見將以上問題視為總行自查進行處理。
鑒于某銀行系統(tǒng)違反財經(jīng)紀律的主要責任者已經(jīng)處理，在以后的審計過程中，總行和多數(shù)分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節(jié)嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數(shù)人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀問題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經(jīng)驗教訓，寫出檢查報告。
對于某銀行系統(tǒng)違紀資金的經(jīng)濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統(tǒng)干部的組織紀律性教育。
某銀行應立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強財務管理。凡與國家有關規(guī)定不一致的，應按國家有關規(guī)定修改更正;凡規(guī)定不明確的，應根據(jù)國家有關文件作出明確規(guī)定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作。
某銀行應建立健全并嚴格執(zhí)行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，諸批復。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十三
根據(jù)××審綜字[20xx]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元?，F(xiàn)將審計結果報告如下：
一、基本情況。
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個業(yè)務經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額67.4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題。
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付?，F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經(jīng)多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關人員手中。
三、處理意見。
1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規(guī)定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務院有關文件規(guī)定，應全額上繳。
四、建議。
針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務;合理使用資金，認真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規(guī)定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業(yè)財務成果。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十四
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和20xx年度計劃及xx通知精神，xx審計局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計組，對其進行送達審計。xx單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進行審計，出具審計報告。
(一)項目基本情況(按立項批復內容)。
計劃總投資xx萬元，其中：中央xx萬元，省xx萬元，州xx萬元，縣配套xx萬元，自籌xx萬元。
實施地點：
實施內容：
實施時間：
(二)項目前置情況(工程建設程序)。
前置審計情況：送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，審計核減xx萬元，建議攔標價xx萬元。
招標投標情況：(招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價)。
合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價)。
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止xx年x月x日，總計支付項目資金xx萬元，其中：
1、建筑安裝支出xx萬元;。
2、勘探費支出xx萬元;。
3、設計費支出xx萬元;。
4、監(jiān)理費支出xx萬元;。
5、管理費支出xx萬元;。
……。
送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，核減投資xx萬元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成xx萬元;。
(二)待攤投資完成xx萬元，其中：
1、管理費xx萬元;。
2、勘察設計費xx萬元;。
3、監(jiān)理費xx萬元。
……。
(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：
第一、根據(jù)審計結果及其得出的結論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結論主題;。
第二、審計結論應包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;。
第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)。
(指審計機關根據(jù)審計情況，按照國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，為加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。)。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十五
接受者：公司總經(jīng)理***。
引言：
經(jīng)公司2003年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務。
管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統(tǒng)。
等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9。
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9。
月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發(fā)現(xiàn)的性質：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;。
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;。
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。
對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們。
希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十六
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：
(一)基本情況。
××外貿公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿企業(yè)。
該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。
該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產品。
幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產經(jīng)營機絲螺釘。
20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。
香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。
雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。
按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。
四年后設備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。
建議書說，國產生產機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆?BR> 經(jīng)查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。
××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。
“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。
在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十七
abc有限公司：
我們審計了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表和資產減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?。
(3)作出合理的會計估計。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
我們認為，貴公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會計師事務所有限公司。
中國注冊會計師:。
20xx年x月x日。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十八
一、會計師事務所計件收費標準最低指導價格（新設立公司股東以現(xiàn)金出資的驗證服務業(yè)務）驗證金50萬10001非現(xiàn)金出資額（萬元以51-100101-200201-300301-500501-10001001-20xx2001-30003001-50005001-10000萬元以的驗證業(yè)務、元)。
下上增資等較復雜的驗資項收費不低于目，在上述標1000150020xx250030004000600080001000015000（元)。
20000準的基礎上加收50。
二、中小型企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務（指資產總額在10000萬元以下的企業(yè)）資產總10001300額（萬萬元8001-100006001-80004001-600020xx-40001001-20xx801-1000701-800601-700501-600401-500301-400萬元元)。
以上以下收費工時300002500020000150001000080007000600050004000300020xx（元）。
三、會計師事務所計時收費標準最低指導價格：工時收費標準（元/小時)。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十九
xxxxxxxxxxxxxx：
我們審計了后附的xxxxxxxx以下簡稱“xxxxxx”)財務報表，包括20xx年12月31日的合并資產負債表及資產負債表，20xx年度的合并利潤表及利潤表、合并現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表、合并所有者權益變動表及所有者權益變動表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任。
編制和公允列報財務報表是xxxxxxxxxxxx管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為，xxxxxx財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了xxxxxx20xx年12月31日的合并財務狀況及財務狀況以及20xx年度的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國·xxxx。
是標準審計報告與非標準審計報告篇一
審計報告是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。
注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。
(1)鑒證作用。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位會計報表合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。會計報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告作出判斷。上市公司的股東以及潛在的投資者，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告，來判斷上市公司的會計報表是否公允地反映了財務狀況和經(jīng)營成果，以進行投資決策等。
(2)保護作用。注冊會計師通過審計，可以對被審計單位出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低會計報表信息使用者對會計報表的依賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及公司利害關系人的利益起到保護作用。在進行投資之前，投資者必須要查閱投資公司的'會計報表和注冊會計師的審計報告，了解上市公司的經(jīng)營情況和財務狀況。
(3)證明作用。審計報告是對注冊會計師任務完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。注冊會計師的審計責任，是指注冊會計師應對其出具的審計報告的真實性、合法性負責。審計報告的真實性是指審計報告應如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、已實施的審計程序和應發(fā)表的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合注冊會計師法和獨立審計準則的規(guī)定。
是標準審計報告與非標準審計報告篇二
審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語。否則，不能稱為標準審計報告。
非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的.無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。
標準審計報告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計報告，其一般適用于公布目的。審計職業(yè)界認為，為了避免混亂，統(tǒng)一審計報告的格式和措辭是很有必要的。如果每個審計報告的格式和措辭不一，專業(yè)術語的含義相異，使用者勢必難以準確的理解其含義。
當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語，否則不能稱為標準審計報告。
如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。
1、財務報表已經(jīng)按照使用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
2、注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師準則的規(guī)定計劃實施審計工作，在審計過程中未受到限制。
當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當以“我們認為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”“公允反映”等術語。
非標準審計報告，是指格式的措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計項目的問題來決定的審計報告。它包括一般審計報告和特殊審計報告。這種審計報告，一般適用于非公布目的。
上市公司在年報中披露的財務報表，由上市公司自己編制。其真實性、準確性與完整性，還需要會計師事務所作為獨立方進行審計。審計后事務所要出具審計報告，報告分為兩大類：一種是標準無保留意見審計報告;另一種是非標準意見審計報告(簡稱非標意見)。前者表明會計師認為財務報表質量合格;而非標準意見審計報告表示會計師認為財務報表質量不合格。
《規(guī)則》指出，注冊會計師不得以解釋性說明代替保留意見，或者以保留意見代替否定意見。凡注冊會計師對上市公司的財務報告出具非標準無保留審計意見的，應根據(jù)獨立審計準則要求，清楚地說明出具該意見的原因及依據(jù)，并對該意見涉及事項對上市公司財務報告的影響做出估計，無法估計的應當說明原因。凡上市公司財務報告因明顯違反上述規(guī)定，導致注冊會計師出具非標準無保留審計意見的，注冊會計師應當指出并要求公司就相關事項做出必要的調整。如上市公司拒絕就此做出調整，或調整后注冊會計師認為其仍明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標準無保留審計意見的，交易所應當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。停牌期間證監(jiān)會將對有關事項進行調查，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應當繼續(xù)履行法定的信息披露義務。
是標準審計報告與非標準審計報告篇三
我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，abc公司在20×1年發(fā)生虧損×萬元，在20×1年12月31日，流動負債高于資產總額×萬元。
abc公司已在財務報表附注×充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。
本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
2.保留意見的審計報告(審計范圍受到限制)。
三、導致保留意見的事項。
abc公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%.由于abc公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
四、審計意見。
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，abc公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
三、導致否定意見的事項。
如財務報表附注×所述，abc公司的長期股權投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權益法核算。
如果按權益法核算，abc公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致abc公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。
四、審計意見。
我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，abc公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
我們接受委托，審計后附的abc股份有限公司(以下簡稱abc公司)財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
二、導致無法表示意見的事項。
abc公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%.我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
三、審計意見。
由于上述審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，我們無法對abc公司財務報表發(fā)表意見。
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是標準審計報告與非標準審計報告篇四
在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據(jù)。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準的文件。
造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準;另外，在辦理采購之前;對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。
為了確保按照企業(yè)管理當局的意圖對資本性支出業(yè)務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業(yè)務的批準;另外，在實施采購之前，采購定單應該與經(jīng)過批準的文件進行核對驗證。
我們希望在9月25日之前，收到您的答復。
審計員：×××。
1993年9月17日。
貴單位過剩的、殘余的和廢舊的物資設備存放在三個地點的倉庫中。經(jīng)審查并與有關人員討論發(fā)現(xiàn)，這些物資設備的帳面凈值約$1mm，如此大量的剩余廢舊物資設備是由于改變生產線產生的，其中廠房僅供新產品檢測所用。有關這些項目在資產分類帳戶的情況是：(1)資產的帳戶余頗過大，(2)所提折舊費用過大，(3)非生產用資產占用的資金過大。
你們解釋目前正在準備兩份報告：一份是多余物資設備的報告;一份是殘余廢舊設備物資的報告。我們認為越早對它們進行技術鑒定并報告有關部門批準備案，就越有利于其妥善處理和回收。為此，我們建議;這兩份報告應該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類物資設備控制在適當?shù)乃缴?，適當?shù)卣{整資產分類帳，將多余、殘余、廢舊的物資設備從該類分類帳中分離出來，并編制明細清冊。
請你們將處理結果和凈值額較大的資產(例如，編號117設備)的處理計劃通知我們.如果同意我們的意見。我們希望在4月5日之前收到您的答復。
審計員：×××。
1993年3月12日。
貴單位對“差旅和招待費用表”進行了自我檢查和枝對，遵守了公司和部門的政策和程序。但是，在審計中，我們發(fā)現(xiàn)：每一張“差旅和招待費用表”都存在一些與政策不相符的事項。盡管這些例外的事項數(shù)量較小，但總的來說，它表明既定的“差旅和招待費用”政策都沒有一貫遵守.下面列示一些具體事例：
1.乘坐出租車的費用記錄沒有附原始發(fā)票;。
2.超過$25的差旅和招待費用記錄沒有附原始發(fā)票;。
3.其他費用支出(非差旅和招待費用)的原始發(fā)票有的被遺失;。
4.其他部門發(fā)生的非差旅和招待費用歸集到“差旅和招待費用”要素662中。例如，辦公用品支出應列在要素371中，其他經(jīng)營費用應列在要素699中。
5.一些不在出差期間殘無法證明是在出差期間發(fā)生的職員食膳費用列支在差旅費中。按規(guī)定，任何不正常的膳食費用支出都應該在報告中注明并作合理的解釋。
6.招待費開支沒有說明膳食的種類(早餐、午餐或晚餐)，有的僅有一個職員出席，也沒有說明就餐的目的或洽談業(yè)務的性質;另外，有關賓客的背景(姓名、職位、職業(yè)或其他情況)也沒有說明。
9.盡管購買機動車的保險費用不應該包括在“差旅和招待費用表”中，但卻列示于“差旅和招待費用表”中。
8.六個月到期的票據(jù)貼現(xiàn)費用沒有及時給予報告，職員應該至少每月反映一次。
9.審核“差旅和招待費用表”的職員未經(jīng)授權并由專人負責.
管理部門發(fā)布的“a—90和a—99程序說明”列示了票據(jù)制度、編制差旅和招待費用表的有關政策。這些指示文件應該與負責填寫“差旅和招待費用表”的所有相關職員進行討論，讓他們熟悉和理解這些政策規(guī)定，并應該妥善保管在適當?shù)牡胤剑员阌龅綄嶋H問題可以查閱參考。
當編制“差旅和招待費用表”的工作完成后，應該將共與恰當?shù)奈募忉屝哉f明和帳戶記錄相核對，然后由指定的人員批準。
請將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執(zhí)行。我們希望在1993年7月31日以前接到您的善復。
審計員：×××。
1993年7月17日。
是標準審計報告與非標準審計報告篇五
每個審計準則通常都包括總則、定義、目標、要求和附則。
(一)總則。
提供與理解審計準則相關的背景資料，并可能說明：
1.審計準則的目的和范圍，包括與其他審計準則的關系;。
2.審計準則涉及的審計事項;。
3.就審計準則涉及的審計事項，注冊會計師和其他人員各自的責任;。
4.審計準則的制定背景。
(二)定義。
審計準則以定義為標題單設一章，有助于保持審計準則應用和理解的一致性。
(三)目標。
目標使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果。目標足夠具體，可以幫助注冊會計師：
1.理解所需完成的工作，以及在必要時為完成這些工作使用的恰當手段;。
2.確定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標。
(四)要求。
注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則的要求，預期會為其實現(xiàn)目標提供充分的基礎。
針對某項業(yè)務的具體情況，可能存在一些特定事項，需要實施準則要求之外的審計程序，以達到規(guī)定的目標。
具體來說，如果認為執(zhí)行一項準則沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取下列一項或多項措施：
1.評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取或將會獲取進一步的相關審計證據(jù);。
2.在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍;。
3.實施根據(jù)具體情況認為必要的其他程序。
審計的含義。
1、定義：財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。
2、有關審計含義需要重點掌握的幾個觀點：
三方關系。
1、注冊會計師：
遵守相關職業(yè)道德要求，按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。
2、管理層：
(1)重要考點：執(zhí)行審計工作的前提。
(2)重要觀點：對管理層責任的進一步理解：
是標準審計報告與非標準審計報告篇六
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：
(一)基本情況。
××外貿公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產經(jīng)營機絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營。
合同。
其基本條款規(guī)定：合作期四年引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝由我方以租賃方式提供廠房1300平方米負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例我方承擔六成產品外銷60%內銷40%注冊資本64萬美元年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目。
建議書。
和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產生產機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨?！痢镣赓Q公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了。
調查報告。
以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組。
××××年×月×日。
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和20xx年度計劃及xx通知精神，xx審計局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計組，對xxxx進行送達審計。xx單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進行審計，出具審計報告。
一、基本情況。
(一)項目基本情況(按立項批復內容)。
計劃總投資xx萬元，其中：中央xx萬元，省xx萬元，州xx萬元，縣配套xx萬元，自籌xx萬元。
實施地點：
實施內容：
實施時間：
(二)項目前置情況(工程建設程序)。
前置審計情況：送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，審計核減xx萬元，建議攔標價xx萬元。
招標投標情況：(招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價)。
合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價)。
二、資金到位及撥付情況。
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止xx年x月x日，總計支付項目資金xx萬元，其中：
1、建筑安裝支出xx萬元;。
2、勘探費支出xx萬元;。
3、設計費支出xx萬元;。
4、監(jiān)理費支出xx萬元;。
5、管理費支出xx萬元;。
……。
三、投資完成情況。
送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，核減投資xx萬元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成xx萬元;。
(二)待攤投資完成xx萬元，其中：
1、管理費xx萬元;。
2、勘察設計費xx萬元;。
3、監(jiān)理費xx萬元。
……。
四、審計評價。
(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：第一、根據(jù)審計結果及其得出的結論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結論主題;第二、審計結論應包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)。
五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見。
(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題。
1、招標投標方面。
2、前置審計方面。
3、合同簽訂方面。
(二)工程建設及竣工結算方面發(fā)現(xiàn)的問題。
1、多計工程款。
2、多計待攤費用。
3、超概或結余。
六、審計建議。
(指審計機關根據(jù)審計情況，按照國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，為加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。)。
xxxx年x月x日。
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是標準審計報告與非標準審計報告篇七
同人華塑股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的同人華塑股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20**年12月31日的資產負債表及合并資產負債表、20**年度的利潤表及合并利潤表和20**年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表。
這些會計報表的編制是貴公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發(fā)表意見。
除下列1-3項所述事項外，我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。
審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價會計報表的整體反映。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
我們注意到：
貴公司清理子公司—深圳投資公司時轉回貴公司本部核算的長期股權投資299.99萬元，主要系購買的非上市公司股票，股權證上所記錄的投資者不是貴公司，貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價值等有關資料，我們不能確認這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。
2、貴公司持有98.62%股權的控股子公司—荊州市天歌現(xiàn)代農業(yè)有限公司的土地使用權賬面價值為2,074.71萬元，已提減值準備499.60萬元。
由于辦理土地使用權證的過戶手續(xù)長時間未能完成，貴公司將其調入了其他應收款，并按公司會計政策規(guī)定按相應賬齡計提了50%的壞賬準備。
此項債權沒有獲得債務人的認可，我們無法確認該應收款項的可收回性;。
如會計報表附注十一第4項所述，荊州市天歌現(xiàn)代農業(yè)有限公司自20**年6月停止生產經(jīng)營，20**年度沒有恢復，公司僅留有員工看守，其現(xiàn)有財務資料不完整，我們無法判斷是否存在其它未確定事項及其可能造成的影響。
3、貴公司于20**年12月19日公告稱，貴公司及子公司收購成都錦陽西部開發(fā)實業(yè)有限公司(以下簡稱“成都錦陽公司”)100%股權并于月31日前完成股權過戶。
由于貴公司不能提供有關資料，我們無法確認貴公司對成都錦陽公司的投資關系。
20**年末，貴公司的子公司—成都天族金網(wǎng)科技有限公司其他應收款中有應收成都錦陽公司款項2,890.19萬元，20**年度已按50%提取壞賬準備，20**年已全額計提了壞賬準備，并作為會計差錯進行了會計處理。
另外，該款項發(fā)生時的原始憑證不完整，無法判斷交易發(fā)生的真實性與合法性，我們未能取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證實此應收款余額及應計提壞賬準備金額的正確性。
我們認為，除了以上事項可能對會計報表產生的影響外，上述會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20**年12月31日的財務狀況及合并財務狀況、20**年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和20**年度現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
此外，我們提醒會計報表使用人關注，20**年7月，中國證券監(jiān)督管理委員會對貴公司進行立案調查，目前尚未公布調查結論，與此相關的情況尚有不確定性。
本段內容并不影響已發(fā)表的審計意見。
四川君和會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：王**。
是標準審計報告與非標準審計報告篇八
1.如果在審計報告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當采取的措施不包括（）。
a、在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致。
c、解除業(yè)務約定。
d、發(fā)表保留意見或否定意見。
2.abc會計師事務所承接了甲公司財務報表審計業(yè)務，a注冊會計師負責貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是（）。
a、檢查月31日的銀行對賬單。
b、函證年12月31日的銀行存款余額。
c、檢查2013年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表。
d、檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬。
3.下列有關審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是（）。
4.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關說法中，不正確的是（）。
a、注冊會計師應當在制定具體審計汁劃時，確定財務報表層次的重要性水平。
5.關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是（）。
a、三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務報表預期使用者。
b、財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。
c、財務報表的預期使用者即審計報告的收件人。
d、是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一。
6.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是（）。
a、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。
b、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)。
c、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。
d、只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。
7.關于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是（）。
a、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。
b、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作。
8.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是（）。
a、被審計單位對財務報表產生重大影響的戰(zhàn)略決策。
b、被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間。
9.abc會計師事務所正在考慮發(fā)展w公司為審計客戶。efg會計師事務所與w公司之間存在金額重大的借貸關系。假定abc會計師事務所與efg會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響abc會計師事務所接受w公司的審計業(yè)務的關系是（）。
a、使用共同的名字、字號和標識。
b、定期交流客戶資料、收費等信息。
c、擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質量控制政策。
d、共同分擔開發(fā)審計方法的成本。
10.會計師事務所應當向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，時間上的要求是（）。
a、每年至少一次。
b、每半年至少一次。
c、每年至少兩次。
d、每兩年至少一次。
11.注冊會計師在設計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是（）。
a、充分性和適當性。
b、適當性和完整性。
c、相關性和完整性。
d、適當性和可理解性。
12.關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，下列說法中正確的是（）。
a、進一步審計程序的時問僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序。
b、進一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點。
c、確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小。
d、進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。
13.下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是（）。
a、減少樣本的非抽樣風險。
b、無偏見地選取樣本項日。
c、僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率。
d、降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模。
14.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是（）。
a、向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。
b、選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試。
c、考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。
d、追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。
15.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是（）。
a、了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定。
b、在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)5年以上。
c、了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計知識和審計問題。
是標準審計報告與非標準審計報告篇九
16.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是（）。
a、注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠。
b、對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠。
17.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點的是（）。
a、審查固定資產的取得和處置是否經(jīng)過授權批準。
c、審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異。
d、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出。
18.在了解被審計單位內部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是（）。
a、查閱內部控制手冊。
b、追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。
c、重新執(zhí)行某項控制。
d、現(xiàn)場觀察某項控制的運行。
19.甲注冊會計師作為項目合伙人負責a公司(上市公司)20財務報表審計業(yè)務，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是（）。
a、該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行。
c、在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項日質量控制復核。
20.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是（）。
a、若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見。
b、無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及。
c、應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露。
d、若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明’。
21.對于銷售收入，注冊會計師比較資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是（）。
a、完整性。
b、發(fā)生。
c、準確性。
d、截止。
22.下列情形中可認定為網(wǎng)絡事務所的是（）。
23.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業(yè)務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業(yè)務約定條款合理理由的是（）。
a、管理層限制對應收賬款執(zhí)行函證程序。
b、出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產。
c、被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解。
d、自然環(huán)境惡劣導致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序。
24.關于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是（）。
a、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通。
b、在上市實體審計中，關于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通。
c、口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿。
25.監(jiān)控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現(xiàn)質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是（）。
a、對會計師事務所質量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。
b、參與項目質量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作。
d、會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄。
多項選擇題。
26.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?。以下所列程序中，每次審計均必須實施的有（）?BR> a、控制測試。
b、了解被審計單位及其環(huán)境。
c、細節(jié)測試。
d、實質性分析程序。
27.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有（）。
a、當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。
c、使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷。
d、相比于誤拒風險和信賴不足風險而言，注冊會計師更加關注誤受風險和信賴過度風險。
28.下列會計師事務所在對被審計單位財務報表審計業(yè)務執(zhí)行業(yè)務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有（）。
d、確定復核人員的原則是，由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。
29.甲注冊會計師在檢查資產負債表的編制時，針對報表項目的填列數(shù)字關系進行了檢查，以下關于資產負債表中項目填列的說法中不正確的有（）。
b、報表中“應付職工薪酬”項目，根據(jù)應付職工薪酬總賬科目的期末余額填列。
30.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。
a、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序。
b、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。
c、詳細了解被審計單位及其環(huán)境。
d、就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。
31.下列有關重要性的表述中不正確的有（）。
a、注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性。
d、注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險。
32.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有（）。
a、被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程。
b、管理層無力監(jiān)督財務報表編制。
c、注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報。
d、重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報。
33.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有（）。
d、注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險。
34.在信息技術環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關聯(lián)關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有（）。
a、需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估。
b、不需要驗證人工控制。
c、需要驗證系統(tǒng)應用控制。
d、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制。
35.關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有（）。
a、確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報。
b、期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用。
c、確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十
非無保留意見是指保留意見、否定意見或無法表示意見。
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當在審計報告中發(fā)表非無保留意見:。
1.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務報表整體存在重大錯報的結論。
2.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務報表整體不存在重大錯報的結論。
1.發(fā)表保留意見。
當存在下列情形之一時，注冊會計師應當發(fā)表保留意見:。
(1)在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性。
(2)注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性。
2.發(fā)表否定意見。
在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。
3.發(fā)表無法表示意見。
如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產生的.影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。
4.同一報告中的不同意見。
(1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見。
(2)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。
因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。
當出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在注冊會計師的責任段之后、審計意見段之前增加說明段，清楚地說明導致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對財務報表的影響程度(包括量化財務影響)。
2.審計意見段。
(1)標題。
在發(fā)表非無保留意見時，注冊會計師應當對審計意見段使用恰當?shù)臉祟}，如“保留意見”、“否定意見”或“無法表示意見”等。
(2)發(fā)表保留意見。
發(fā)表保留意見時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除……可能產生的影響外”等措辭。
(3)發(fā)表否定意見。
當發(fā)表否定意見時，注冊會計師可在審計意見段中使用“由于受……的重大影響”，或“由于……段所述事項的重要性”，“abc公司的財務報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”等措辭。
(4)發(fā)表無法表示意見。
當發(fā)表無法表示意見時，注冊會計師應當在審計意見段中說明:。
由于“(三)導致無法表示意見的事項”段所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎，因此，我們不對abc公司財務報表發(fā)表審計意見。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十一
股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的股份有限公司(以下簡稱xx公司)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制財務報表是xx公司管理層的責任。這種責任包括：
(2)選擇和運用恰當?shù)?會計政策;。
(3)作出合理的會計估計。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
我們認為，xx公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
××會計師事務所中國注冊會計師：×××。
(蓋章)(簽名并蓋章)。
中國注冊會計師：×××。
(簽名并蓋章)。
中國××市。
二零××年×月×日。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十二
審計署：
成后上繳財政xxxkx萬元，共計上繳中央財政只xxxx萬元?，F(xiàn)將審計情況報告如下：
(一)主要問題。
1.多提應付未付利息xxxx萬元。
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計人費用，人民銀行規(guī)定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提xxxx萬元。
2.重復列支定期儲蓄利息xxxxx萬元。
按規(guī)定，實際發(fā)生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應付末付xxxxxx萬元，一直掛在帳上，未作支付;而1980-1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計入了當年發(fā)生的費用，相應地減少了利潤。
3.自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxxx萬元。
銀行系統(tǒng)從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據(jù)財政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為xx%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到x.xx%。1983年多提利潤留成xxxxx萬元,1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。
4.虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxx萬元。
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如a省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元;b省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元;c省分行把應在利潤留成中的發(fā)展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支;d省分行為多提加班費而擴大工資基數(shù)xxx萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計kxxx萬元。
此外，不少地區(qū)在審計中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國共計xxxx萬元。
(二)評價和結論。
我們認為，某銀行系統(tǒng)在1984年會計決算中出現(xiàn)xxxxx家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。
(三)意見和建議。
意見將以上問題視為總行自查進行處理。
鑒于某銀行系統(tǒng)違反財經(jīng)紀律的主要責任者已經(jīng)處理，在以后的審計過程中，總行和多數(shù)分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節(jié)嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數(shù)人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀問題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經(jīng)驗教訓，寫出檢查報告。
對于某銀行系統(tǒng)違紀資金的經(jīng)濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統(tǒng)干部的組織紀律性教育。
某銀行應立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強財務管理。凡與國家有關規(guī)定不一致的，應按國家有關規(guī)定修改更正;凡規(guī)定不明確的，應根據(jù)國家有關文件作出明確規(guī)定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作。
某銀行應建立健全并嚴格執(zhí)行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，諸批復。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十三
根據(jù)××審綜字[20xx]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元?，F(xiàn)將審計結果報告如下：
一、基本情況。
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個業(yè)務經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額67.4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題。
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付?，F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經(jīng)多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關人員手中。
三、處理意見。
1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規(guī)定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務院有關文件規(guī)定，應全額上繳。
四、建議。
針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務;合理使用資金，認真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規(guī)定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業(yè)財務成果。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十四
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和20xx年度計劃及xx通知精神，xx審計局于xx年x月x日-xx年x月x日派出審計組，對其進行送達審計。xx單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進行審計，出具審計報告。
(一)項目基本情況(按立項批復內容)。
計劃總投資xx萬元，其中：中央xx萬元，省xx萬元，州xx萬元，縣配套xx萬元，自籌xx萬元。
實施地點：
實施內容：
實施時間：
(二)項目前置情況(工程建設程序)。
前置審計情況：送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，審計核減xx萬元，建議攔標價xx萬元。
招標投標情況：(招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價)。
合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價)。
(一)資金到位情況：
(二)資金撥付情況：
截止xx年x月x日，總計支付項目資金xx萬元，其中：
1、建筑安裝支出xx萬元;。
2、勘探費支出xx萬元;。
3、設計費支出xx萬元;。
4、監(jiān)理費支出xx萬元;。
5、管理費支出xx萬元;。
……。
送審投資xx萬元，審定投資xx萬元，核減投資xx萬元。投資完成情況如下(審定投資)：
(一)建筑安裝工程投資完成xx萬元;。
(二)待攤投資完成xx萬元，其中：
1、管理費xx萬元;。
2、勘察設計費xx萬元;。
3、監(jiān)理費xx萬元。
……。
(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：
第一、根據(jù)審計結果及其得出的結論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結論主題;。
第二、審計結論應包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;。
第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)。
(指審計機關根據(jù)審計情況，按照國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，為加強財政財務管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。)。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十五
接受者：公司總經(jīng)理***。
引言：
經(jīng)公司2003年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務。
管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統(tǒng)。
等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9。
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9。
月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發(fā)現(xiàn)的性質：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;。
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;。
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。
對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們。
希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十六
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：
(一)基本情況。
××外貿公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿企業(yè)。
該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。
該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產品。
幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。
但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產經(jīng)營機絲螺釘。
20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。
香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。
雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。
按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。
四年后設備歸我方。
(二)存在的問題。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。
建議書說，國產生產機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆?BR> 經(jīng)查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。
××外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。
“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。
在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見。
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十七
abc有限公司：
我們審計了后附的abc公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表和資產減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?。
(3)作出合理的會計估計。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
我們認為，貴公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會計師事務所有限公司。
中國注冊會計師:。
20xx年x月x日。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十八
一、會計師事務所計件收費標準最低指導價格（新設立公司股東以現(xiàn)金出資的驗證服務業(yè)務）驗證金50萬10001非現(xiàn)金出資額（萬元以51-100101-200201-300301-500501-10001001-20xx2001-30003001-50005001-10000萬元以的驗證業(yè)務、元)。
下上增資等較復雜的驗資項收費不低于目，在上述標1000150020xx250030004000600080001000015000（元)。
20000準的基礎上加收50。
二、中小型企業(yè)年度會計報表審計業(yè)務（指資產總額在10000萬元以下的企業(yè)）資產總10001300額（萬萬元8001-100006001-80004001-600020xx-40001001-20xx801-1000701-800601-700501-600401-500301-400萬元元)。
以上以下收費工時300002500020000150001000080007000600050004000300020xx（元）。
三、會計師事務所計時收費標準最低指導價格：工時收費標準（元/小時)。
是標準審計報告與非標準審計報告篇十九
xxxxxxxxxxxxxx：
我們審計了后附的xxxxxxxx以下簡稱“xxxxxx”)財務報表，包括20xx年12月31日的合并資產負債表及資產負債表，20xx年度的合并利潤表及利潤表、合并現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表、合并所有者權益變動表及所有者權益變動表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任。
編制和公允列報財務報表是xxxxxxxxxxxx管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見。
我們認為，xxxxxx財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了xxxxxx20xx年12月31日的合并財務狀況及財務狀況以及20xx年度的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國·xxxx。