報告是一種用于向他人匯報信息、提供分析和建議的書面或口頭陳述。那么如何撰寫一份優(yōu)秀的報告呢？首先，我們應該明確報告的目標和受眾，確定所要表達的主題和信息，并進行充分的資料收集和研究。其次，我們要注意報告的結構與組織，合理安排內容的順序和層次，使整篇報告的邏輯性和連貫性更強。最后，我們需要注重報告的語言表達和文筆風格，使用準確、簡明的語言，避免冗長和啰嗦，使報告更具說服力和可讀性。通過閱讀這些報告范文，你可以獲得關于報告寫作的一些建議和技巧。
否定意見內部控制審計報告篇一
xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了浪潮電子信息產業(yè)股份有限公司(以下簡稱浪潮信息公司)12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是浪潮信息公司董事會的責任。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的.可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
xxx限責任會計師事務所。
我們認為，浪潮信息公司于月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
xx中國注冊會計師:王xx。
中國·濟南。
中國注冊會計師:徐xx。
否定意見內部控制審計報告篇二
20xx年頒布的《內部控制基本規(guī)范》提出上市公司可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年4月發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》指出企業(yè)“應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告”，同時給出內部控制審計報告的參考格式。在此背景下，本文將對我國上市公司內部控制審計報告的披露現(xiàn)狀及問題進行研究。
本文選取20xx年滬市a股年報中自愿披露內部控制審計報告的上市公司為研究對象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實評價意見但找不到具體的意見報告，還有7家只在內部控制評價報告中簡要說明了審計意見。因此，實際以報告形式披露內部控制審計意見的共有223家。在內部控制基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后，我國披露內部控制審計報告已經有很大的改善，具體表現(xiàn)在：
首先，數(shù)量上有所增加。滬深兩市在20xx年報中僅有175家披露了審計師對管理層。
自我評價。
報告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后20xx年僅滬市a股就有223家，數(shù)量上大幅增長。
其次，內容上逐漸規(guī)范。223份報告中只有1份沒有管理層的責任、4份缺少內部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會對內部控制的責任、注冊會計師的責任、內部控制的固有局限性和財務報告內部控制審計意見這四個部分，基本符合配套指引所給出的內部控制審計報告的參考格式。
雖然滬市a股中有223家公司的年報聲稱披露了審計機構對公司內部控制報告的核實評價意見，但是報告名稱卻包括“內部控制制度報告”、“自我評估報告的核實(審核)評價意見報告”等多種。其中，真正以“內部控制審計報告”命名的報告只有15份，僅占6.73%，而最多的“內部控制(專項)鑒證報告”有110份，占比49.33%。然而，鑒證、審核、核實評價等詞并不能與審計等同，主要體現(xiàn)在保證程度的不同。以審核為例，內部控制審核提供的是有限保證，內部控制審計提供的則是合理保證，審核不可隨意替代審計。名稱的不一致不僅會使內部控制審計報告難以在格式上形成統(tǒng)一規(guī)范，還會影響利益相關者對報告的查閱和理解。
企業(yè)內部控制審計指引中給出了四種內部控制審計報告的參考格式：標準(無保留)、帶強調事項段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。然而，在樣本數(shù)據(jù)中，除了1份沒有表示具體意見的報告，其余全為無保留審計意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標準審計意見的報告，但是更多的還是因為會計師事務所未保持獨立性，多為附和被審公司的要求而出具無保留意見，使內部控制審計流于形式。
企業(yè)內部控制審計指引指出，在內部控制審計報告中應增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”，意味著企業(yè)內部控制審計的范圍應包括非財務報告內部控制。然而，在223份中只有1份內部控制審計報告簡單提及非財務報告內部控制，其余報告均只是認為企業(yè)在重大方面保持了與財務報表或財務報告有關的內部控制的有效性，對非財務報告的內部控制并無涉及。這與內部控制配套指引尚未正式在上市公司實施有關，更是因為長久以來人們將內部控制片面理解為與財務報告有關，忽視了非財務報告的內部控制。
第一，加快制定專門的內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部控制審計報告的披露有所改善，但是仍存在不少問題。主要是因為基本規(guī)范和配套指引只是對上市公司給出指導和建議，并不具有法律上的強制力，即使上市公司不遵循，也沒有相應的處罰措施，上市公司的執(zhí)行力度較低。所以，應當制定專門的內部控制審計準則，在準則中強制要求上市公司披露內部控制審計報告，并統(tǒng)一規(guī)定報告名稱和格式。
第二，加強會計師事務所獨立性。針對會計師事務所普遍出具無保留意見的情況，首先我國會計師事務所應加強對注冊會計師的職業(yè)道德教育以保持形式和實質上的獨立，其次承接內部控制審計的事務所應定期更換，最后注冊會計師協(xié)會應加強對會計師事務所的監(jiān)管。
第三，轉變對內部控制審計的認識。無論是會計師事務所還是上市公司都應轉變對內部控制審計的認識，要認識到非財務報告內部控制的重要性，在進行內部控制審計的時候，既應當對財務報告內部控制的有效性進行審計，還應當對非財務報告內部控制中存在的問題進行說明。
1、企業(yè)內部控制基本規(guī)范,企業(yè)內部控制配套指引[m].法律出版社,20xx.
3、黃秋菊.關于我國《企業(yè)內部控制審計指引》的幾點思考[j].審計月刊,20xx(9).
否定意見內部控制審計報告篇三
寧夏股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡稱xx公司)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是xx公司董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的'非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，xx公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：xxx。
中國北京市。
xxx年xxx月xxx日。
否定意見內部控制審計報告篇四
廣東xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了廣東xx股份有限公司(以下簡稱“xx”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是xx董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，廣東xx股份有限公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
xx會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：
中國北京中國注冊會計師：
二零一七年三月十日。
否定意見內部控制審計報告篇五
寧夏xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了寧夏xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)2016年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是xx公司董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，xx公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
xx會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：
中國北京市。
二〇一七年三月三日中國注冊會計師：
否定意見內部控制審計報告篇六
xx特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)2016年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，精達股份公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
xx會計師事務所中國注冊會計師：
(特殊普通合伙)。
中國注冊會計師：
中國·北京。
二〇一七年三月四日。
否定意見內部控制審計報告篇七
為進一步加強和規(guī)范公司內部控制、提高公司管理水平和風險控制能力，促進公司長期可持續(xù)發(fā)展，公司依照《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求，及公司自身經營特點與所處環(huán)境，不斷完善公司治理，健全內部控制體系，保障了上市公司內部控制管理的有效執(zhí)行，確保了公司的穩(wěn)定經營，現(xiàn)就公司的內部控制制度建設和實施情況進行自我評價。
一、公司建立與實施內部控制的目標、遵循的原則和包括的要素。
內部控制是指由公司董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
(一)公司內部控制的目標。
1、合理保證公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;。
2、提高經營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(二)公司建立與實施內部控制遵循的原則。
1、全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。
2、重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。
3、制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。
4、適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。
5、成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
(三)公司建立與實施內部控制應當包括的要素。
1、內部環(huán)境。內部環(huán)境是公司實施內部控制的基礎，包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
2、風險評估。風險評估是公司及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
3、控制活動。控制活動是公司根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
4、信息與溝通。信息與溝通是公司及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
5、內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是公司對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，
評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。
(一)控制環(huán)境。
公司已按照《xxx公司法》、《xxx證券法》和有關監(jiān)管部門的要求及《xxx股份有限公司章程》(以下簡稱《公司章程》)的`規(guī)定，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。按照《公司章程》的規(guī)定，股東大會的權力符合《公司法》、《證券法》的規(guī)定，股東大會每年至少召開一次，在《公司法》規(guī)定的情形下可召開臨時股東大會。董事會由七名董事組成，其中包括獨立董事三名，董事會經股東大會授權全面負責公司的經營和管理，負責公司內部控制的建立健全和有效實施，制定公司經營計劃和投資方案、財務預決算方案，制定基本管理制度等，對股東大會負責。公司在董事會下設立審計委員會，負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。公司監(jiān)事會由三名監(jiān)事組成，其中包括一名職工監(jiān)事，監(jiān)事會對股東大會負責，監(jiān)督公司董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責，對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。公司管理層負責組織實施股東大會、董事會決議事項，主持公司的生產經營管理工作，制定具體的工作計劃，并及時取得經營、財務信息，以對計劃執(zhí)行情況進行考核，并根據(jù)實際執(zhí)行情況分析結果對計劃作出適當修訂。公司建立的決策機制能較正確地、及時地、有效地對待和控制經營風險及財務風險，重視企業(yè)的管理及會計信息的準確性。
公司結合自身業(yè)務特點和內部控制要求已設置相應內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到內部各責任單位。通過內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。公司設立審計部，其機構設置、人員配備和工作與公司各業(yè)務部門保持獨立。審計部結合內部審計監(jiān)督，對公司內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，按照內部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向公司董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
(二)風險評估。
公司建立業(yè)務風險預警系統(tǒng)，由財務總監(jiān)牽頭，財務中心、稽核部門及相關業(yè)務部門組成風險預警小組，每季度對公司重大業(yè)務項目、內部經營管理情況的重大變化、國家宏觀微觀經濟政策、法律、法規(guī)的變動可能對公司造成的影響進行分析預測和評估，提出防范各種風險的方案，建立有效的應急應變措施。公司尚未就公司風險承受度、識別和分析風險的具體方法制訂專門的工作制度和工作流程。
(三)控制活動。
公司已對內部控制制度設計和執(zhí)行的有效性進行自我評估，現(xiàn)對公司主要內部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題一并說明如下：
1、貨幣資金方面的內控制度。
本公司在貨幣資金控制方面，嚴格遵循不兼容崗位分離原則，建立了貨幣資金業(yè)務崗位責任制和嚴格的授權批準制度。經辦人員在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。
知識拓展：
第一，內部控制環(huán)境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內的內部控制環(huán)境對企業(yè)經營管理活動的影響。
第二，風險評估，即分析企業(yè)風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。
第三，控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。
第四，內部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。
第五，內部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限情況，判斷企業(yè)實施內部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。
否定意見內部控制審計報告篇八
內部控制包括公司層面的內部控制和業(yè)務層面的內部控制。公司層面內部控制包括董事會、監(jiān)事會、經理層之間明確的權限劃分和職責定位。
對于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元，最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個事件，事實上公司治理層面內部控制缺陷是重要原因。長期以來，我國許多企業(yè)雖然具體業(yè)務的控制流程優(yōu)化程度較高，但公司層面內控存在嚴重缺陷，影響了內控整體效果。
例如，不相容制度分離控制要求企業(yè)經濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，董事會依法行使企業(yè)的經營決策權，經理層主持企業(yè)的生產經營管理工作，但現(xiàn)實中存在著董事會對經理層實質性控制力較弱的現(xiàn)象;而在監(jiān)督體系中，監(jiān)事會、審計委員會往往各自為政，沒有形成有效的監(jiān)督合力。
中國公司治理機制有其特殊性(如中國的國有企業(yè)有黨委而西方國家沒有、中國企業(yè)有監(jiān)事會而英美國家沒有)因此在公司層面內部控制方面，我國從發(fā)達國家可借鑒的經驗較少，更需要創(chuàng)新精神和務實態(tài)度。筆者認為應注意做好以下幾項工作：正確處理黨委與董事會的關系對國有企業(yè)而言，黨管干部的原則和黨的監(jiān)督保障職能必須得到充分發(fā)揮，而公司法賦予董事會任命經理層的權利和生產經營決策權。因此在公司層面內部控制構建中，應明確規(guī)定凡同時屬于董事會和黨委管理權限的事項，應經黨委審議通過后，再按有關的控制程序提交董事會決策。
第一，除根據(jù)相關規(guī)定建立提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會外，企業(yè)還應根據(jù)自身特點建立起相應的專業(yè)委員會，為董事會科學決策提供依據(jù)。例如，為保證投資項目符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)可以建立戰(zhàn)略委員會。高科技企業(yè)可以設立科學技術委員會;市場競爭激烈的產業(yè)可以設置市場營銷委員會。
同時，企業(yè)可以通過決策控制流程設計保證決策程序的科學性。例如對于經理層提交的投資項目，首先應由戰(zhàn)略委員會進行項目與企業(yè)戰(zhàn)略擬合度論證;科學技術委員會和市場營銷委員會分別進行技術先進性和市場適用性論證，審計委員會對可行性報告中的財務數(shù)據(jù)進行驗證。只有這些委員會均通過此項目的可行性分析，才可提交董事會表決。只有這樣，才能強化董事會對經理層的控制，保證決策的科學性。另外，董事長為外部董事的情況下，可以考慮建立執(zhí)行委員會以保證董事會決議的切實貫徹實施。
第二，建立有效的信息溝通渠道，確保決策控制系統(tǒng)發(fā)揮應有作用。通過制度規(guī)范信息傳遞，做到企業(yè)信息對董事會，尤其是外部董事的充分公開，保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權，外部董事有權從經理層及其他部門直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會會前與外部董事的溝通，例如專題匯報或專題實地調研，提高董事會會議質量與決策效率。
再造監(jiān)事會、審計委員會、審計部三者關系與英美國家相比，我國的公司除審計委員會和審計部外還有監(jiān)事會。但由于三者各自為政，無法形成強有力的監(jiān)督合力。在監(jiān)事會與審計委員會的關系上，要明確兩者間的業(yè)務溝通與業(yè)務指導;在審計委員會與審計部的關系上，應借鑒英美國家公司的作法，改變我國大部分公司審計部只對經理層負責的作法，采用審計部雙重負責制。審計部同時對經理層和審計委員會負責，內部審計與鑒證報告同時提交給經理層和審計委員會，但涉及到經理層自身問題的報告只提交給審計委員會。整合監(jiān)督體系使之形成合力才能對內部控制運行情況實施實時監(jiān)控，糾正內控制度執(zhí)行中的偏差，實現(xiàn)內部控制系統(tǒng)在企業(yè)各層次、各業(yè)務單元的有效運行。
否定意見內部控制審計報告篇九
根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20__年1月10日至31日對____有限公司__年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對____公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是____公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況;。
第三部分、會計報表附注。報告截至__年12月31日資產、負債及其權益的現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計情況報告如下。
第一部分經濟效益情況。
一、經濟指標完成情況。
(一)銷售收入指標。
截至__年底，實現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長94%。
按照銷售結構分析，___。
按照銷售品種分析____。
(二)利潤指標。
__年度____公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額_萬元，但存在潛虧因素。
____。
綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額___-8_77=4___元。
第二部分審計發(fā)現(xiàn)問題及建議。
__年度審計后，____公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業(yè)務部門提供有力的資金保障。
但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。
(1)____。
___。
二、資產管理方面。
三、內控制度方面。
(一)貨幣資金收支控制。
1、。
(二)采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱。
(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱。
(四)固定資產控制環(huán)節(jié)薄弱。
四、財務核算及管理方面。
(一)__。
(二)___。
(三)_。
五、審計建議。
(一)_。
(二)資產管理方面。
(2)_。
1、貨幣資金的收支。
(四)財務核算和管理方面。
1、。
第三部分會計報表附注。
截至__年12月31日，____公司的資產、負債及權益情況如下：
一、資產情況。
截至__年12月31日，資產合計元。明細如下。
(一)貨幣資金。
1、銀行存款。
截至__年12月31日，銀行存款余額_元，經編制銀行存款余額調節(jié)表，余額正確。明細如下：
2、現(xiàn)金。
截至__年12月31日，現(xiàn)金余額_元，經盤點現(xiàn)金，余額正確。
3、應收票據(jù)。
截至__年12月31日，應收票據(jù)余額_元_。
4、應收賬款。
截至__年12月31日，應收賬款余額元。__。
5、其他應收款。
截至__年12月31日，其他應收款余額_元，明細如下：
____。
以前年度遺留的欠款共計_萬元，應加強催收。
6、壞賬準備。
/___。
7、預付帳款。
截至__年12月31日，預付帳款余額元，____。
8、存貨。
截至__年12月31日，存貨余額元，
9、待攤費用。
截至__年12月31日，待攤費用余額元，明細如下：
10、固定資產。
截至__年12月31日，固定資產原值_元，累計折舊_元，凈值_元。
二、負債部分。
至__年12月31日，負債合計_元。明細如下：
1、應付賬款。
截至__年12月31日，應付賬款余額_元，明細如下：
____。
2、其他應付款。
截至__年12月31日，其他應付款余額_元，明細如下：
____。
3、應付工資。
截至__年12月31日，應付工資余額_元，_。
4、應付福利費。
截至__年12月31日，應付福利費余額_元，為提取的福利費結余。
5、應交稅金。
截至__年12月31日，應交稅金余額_元，明細如下：
6、其他應交款。
截至__年12月31日，其他應交款余額_元，明細如下：
教育費附加_元;。
防洪費_元。
三、所有者權益情況。
截至__年12月31日，所有者權益合計_元，明細見下表：
1、實收資本。
___有限公司_萬元;。
____有限公司_萬元。
合計_萬元。
2、資本公積。
截至__年底，余額_萬元：
3、盈余公積。
截至__年底，余額_元，為提取的03年度法定盈余公積。__年度利潤沒有進行分配。
四、經濟效益情況。
(一)銷售收入。
1、按照銷售結構分析，____公司的銷售業(yè)務組成見下表：
_2、按照銷售品種分析：
(二)銷售毛利率。
__年度平均毛利率_%，比上年降低_個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，主要原因：
(三)銷售稅金及附加。
__年度共繳納附加稅_元，明細如下：
城市維護建設稅_元;。
教育費附加_元。
(四)費用情況。
1、營業(yè)費用。
__年度，發(fā)生營業(yè)費用元，明細如下：
04年營業(yè)費用絕對額比__年增加_萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。
租賃費_____。
咨詢費____。
裝修費____。
2、財務費用。
__年度發(fā)生財務費用(-)_元，為利息收入。
3、管理費用。
__年度發(fā)生管理費用元，明細如下：
審計部。
20__年_月_日。
否定意見內部控制審計報告篇十
在我國醫(yī)療體制改革過程中，建立和完善內部控制體系是其中主要的工作內容之一，完善的內部控制體系的建立可以保證公立醫(yī)院資產安全、經營合法合規(guī)、財務信息的真實完整，可以進一步提高公立醫(yī)院的市場競爭能力，為廣大醫(yī)院提供高質量的醫(yī)療服務。
公立醫(yī)院完善內部控制體系建設有著一定的必要性，其中必要性體現(xiàn)在以下幾個方面上：
(一)公立醫(yī)院資產價值、財務風險較大。公立醫(yī)院中的醫(yī)療設備的科技含量和金額都比較高，并且日常的運營維護費也較高，醫(yī)療設備的更新速度也較快，公立醫(yī)院為了提升自身的綜合競爭力，往往需要付出較高的價格來購買最先進的醫(yī)療設備，但是從實際情況來看近幾年來政府的財政撥款逐漸減少，公立醫(yī)院的內部資金并不能滿足購買先進設備的需求，因此公立醫(yī)院在經營中將面臨較大的財務風險，需要通過內部控制體系來降低財務風險。
(二)公立醫(yī)院資金流量大。醫(yī)療收費是公立醫(yī)院主要的收入來源，醫(yī)患在進行結算醫(yī)療費用、預付醫(yī)療費用的時候大多數(shù)采用的是現(xiàn)金支付或者是銀行卡的方式，這樣每天公立醫(yī)院就會有較大的貨幣資金流出流入，同時由于現(xiàn)金涉及面廣、流動性強等特點，很容易發(fā)生短缺、丟失、挪用、被占用等問題，因此公立醫(yī)院需要完善的內部控制體系來控制較大的現(xiàn)金流，保證公立醫(yī)院資金運行的安全性。
(三)實現(xiàn)公立醫(yī)院財務的完整性。公立醫(yī)院在實際的工作中時常會面臨病人欠費、收入漏收等問題，這樣都直接影響到了公立醫(yī)院財務的完整性，因此需要通過建立完善的內部控制體系，設置不相容的崗位，這樣才能夠有效的保證公立醫(yī)院財務的完整性。
從實際情況來看一些公立醫(yī)院內部控制體系中還存在著一些問題，不利于公立醫(yī)院財務管理水平的提高，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：
(一)內部控制管理意識薄弱。從實際情況來看大多數(shù)公立醫(yī)院的管理層都是一些學術帶頭人、醫(yī)療骨干，很少是專業(yè)的管理人員，不具備較強的管理能力，缺乏了對內部控制的重要性認識，一些醫(yī)院的人員簡單的將內部控制工作認為是財務部門的工作，和自身并沒有多大的關系，更沒有參與到相關內部控制制度的建設當中去。同時從公立醫(yī)院內部控制的環(huán)境來看，其內部控制環(huán)境比較寬松，大多數(shù)采用的是行政指揮的方式，導致了內部管理制度和方法并不夠嚴格和科學。
(二)缺乏健全的內部控制制度。一般來說健全的內部控制制度包括了以下兩個方面：一個是內部會計控制；另一個是內部管理控制，內部控制并不是一層不變的，而是隨著市場經濟環(huán)境變化而變化的，然而從實際情況來看一些公立醫(yī)院經營過程中并沒有重視內部控制，也就沒有建立起健全的內部控制制度，即使有的公立醫(yī)院建立了內部控制制度，也只是停留在表面，并沒有結合自身的實際情況建立起完整的內部控制制度，降低了內部控制制度的科學性，不利于公立醫(yī)院內部控制水平的提高。
(三)內部控制管理人員不足。公立醫(yī)院完善內部控制體系要求內部控制人員具備較高的職業(yè)素質和技能，但是從實際情況來看一些公立醫(yī)院都面臨著內部控制人員緊缺的問題，首先體現(xiàn)在公立醫(yī)院缺乏對內部控制工作的投入，內部控制人員并沒有得到培訓的機會，內部控制人員的職業(yè)技能也就得不到提高，不能夠滿足公立醫(yī)院內部控制的要求；其次公立醫(yī)院在建立內部控制制度的時候，需要財務部門的參與，然而財務部門中財務人員的內部控制水平不高，直接影響到了內部控制制度執(zhí)行的效果，忽視了評估醫(yī)院的風險，不利于提高公立醫(yī)院內部控制水平。
從上述情況來看，公立醫(yī)院內部控制體系中還存在著一些問題，不利于公立醫(yī)院財務管理水平的提高，因此公立醫(yī)院要從實際情況出發(fā)，采用科學合理的方法來不斷建立健全內部控制體系：
(一)提高內部控制管理意識。先進的內部控制管理意識是完善公立醫(yī)院內部控制體系的基本前提，因此公立醫(yī)院全體上下員工應該樹立先進的內部控制管理意識，首先公立醫(yī)院的領導者要認識到內部控制工作的重要性，主動學習相關內部控制的理論知識，并將理論知識應用到實際的內部控制工作當中去；其次公立醫(yī)院的領導者也應該通過培訓學習的方式，讓全體公立醫(yī)院員工認識到內部控制工作是與自身利益密切相關的，讓全體員工認識到內部控制的重要性認識，積極的參與到內部控制的工作當中去，實現(xiàn)內部控制工作的`全員參與。
(二)不斷建立健全內部控制制度。完善的內部控制制度是提高公立醫(yī)院內部控制工作水平的基本前提，完整的內部控制制度主要包括內部會計制度和內部控制制度，因此公立醫(yī)院的管理者要從實際情況出發(fā)，重視內部控制制度中的管理職能，公立醫(yī)院的管理者要認識到內部控制制度是貫穿在單位每個部門和成員當中的，因此內部控制制度要對資金管理、合同簽訂、投資決策方面加以重視，要根據(jù)市場經濟變化來調整內部控制制度，提高公立醫(yī)院內部控制的水平。同時公立醫(yī)院在建立健全內部控制制度的過程中，也應該堅持一定的原則，主要應該堅持以下原則：首先，合法性原則。內部控制制度的建立都應該以遵守國家法律為前提，公立醫(yī)院內部控制制度的建立也不例外，要在國家法律法規(guī)的約束下進行，在建立內部控制制度的時候要堅持合法性原則，只用在合法性原則的大前提下才能保證內部控制工作的有效性。其次，審慎性原則。從實際情況來看，任何企業(yè)制定內部控制制度的目的都在于防范各種經營風險，因此為了更好的控制好公立醫(yī)院的經營風險，在建立內部控制制度的時候就要堅持審慎性的原則，實現(xiàn)審慎性的經營。再次，全面性原則。在建立內部控制制度的時候必然要涉及到公立醫(yī)院的各個日常經營的重要環(huán)節(jié)，因此公立醫(yī)院內部控制的負責人必須認識到，在設計內部控制制度的過程中要覆蓋到生產經營的各個環(huán)節(jié)，要做到最大化的全面性，不能有任何的遺漏之處。
(三)提高內部控制人員素質。公立醫(yī)院內部控制體系的建立離不開高素質的內部控制人員，公立醫(yī)院的領導者應該投入較大的精力在內部控制體系的建立上，應該給予內部控制人員培訓的機會，加強對內部控制人員職業(yè)素質和道德素質的培訓，這樣才能夠更好的進行內部控制工作。同時公立醫(yī)院也要制定出科學合理的教育制度和培訓制度，這樣才能夠較快的提高公立醫(yī)院內部控制人員的技術水平。
(四)提高內部審計和外部監(jiān)督。在公立醫(yī)院內部控制體系的建立過程中，內部審計和外部監(jiān)督環(huán)節(jié)是比不可少的，因此公立醫(yī)院要不斷提高內部審計和外部監(jiān)督的水平，首先公立醫(yī)院要保證內部審計部門的獨立性，保證內部審計部門的決策不受到部門和領導層的影響，要派遣專業(yè)的人員來完成內部審計工作，而不能簡單的由非專業(yè)的人員來兼任；其次公立醫(yī)院也要提高內部審計工作的專業(yè)性，采用科學合理的內部審計手段和方法，這樣才能夠更好的發(fā)揮出內部審計工作的職能作用；再次公立醫(yī)院要充分利用外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督來提升自身的內部審計水平，這樣也有利于社會群眾對公立醫(yī)院內部控制工作的監(jiān)督。
四、結束語。
綜上所述，公立醫(yī)院完善內部控制體系是有著一定的必要性的，可以對公立醫(yī)院的日常管理起到重要性的作用，因此公立醫(yī)院的領導者要認識到公立醫(yī)院內部控制體系中存在的問題，要從實際情況出發(fā)采用科學合理的方法建立健全內部控制體系，要認識到內部控制體系的建設是一項系統(tǒng)復雜的工程，是需要全體公立醫(yī)院全體員工共同努力下才能夠完成的，我們相信通過全體公立醫(yī)院職工的努力，公立醫(yī)院內部控制體系將會得到很好的完善，公立醫(yī)院的財務管理水平也會得到很大的提升。
參考文獻:。
[1]王海芳.基于風險導向的醫(yī)院內部控制體系研究[d].安徽財經大學，2014。
[3]王海芳.基于風險導向的醫(yī)院內部控制體系建立的探討――以s市立醫(yī)院為例[n].宿州教育學院學報，2015（06）。
否定意見內部控制審計報告篇十一
一、收入：
主營業(yè)務收入1—5月份2334萬元，與去年同期的2120萬元比較增加了214萬元，增幅6.83%?？炜凸疽蛟黾恿舜笄G至杭州線和樂清至寧波線，收入467萬元，比上年同期的388萬元增加79萬元，增幅9.97%。中巴公司收入366萬元，同比327萬元增加39萬元增11.93%。大荊中巴收入88萬元，同比75萬元增加13萬元，增幅17.33%。
其他為業(yè)務收入103萬元，同比97萬元，增加收入6萬元，增幅39.02%。修理收入46萬元，同比57萬元，減少收入11萬元，下降19.30%。
預計上半年主營業(yè)務收入2460萬元，比上年同期的2434萬元增長8.46%，略低于馬總在五屆職代會上要2003年營收增長9%的計劃。
二、管理費用：
總公司管理費用支出1—5月份帳面308萬元，同比382萬元減少支出74萬元。但由于今年實際支付工資173.3萬元，進入費用帳只有116.7萬元，上年同期卻相反，實際支付工資158.8萬元，進入費用帳面215.8萬元。按可比口徑計算今年比上年同期（364.6—325）多支出40萬元。
管理費用比上年增加的項目有：
折舊費42萬元，同比30萬元，增加12萬元，主要是雁蕩車站和電腦聯(lián)網售票系數(shù)資產增加。
公務車費用20.6萬元，同比4.2萬元，增加16萬元，主要是二年共管站務費13萬元在內。
購置費3.6萬元，同比1.6萬元，增加2萬元。
印刷費比上年同期增加3.8萬元，電腦票印刷成本提高。
通訊費13.2萬元，實際支付3.8萬元，同比3.5萬元，增加0.3萬元。
廣告費1.3萬元，同比0.2萬元，增加1.1萬元。
比上年同期減少支出的項目有。
差旅費2.5萬元，同比4.1萬元，減少1.6萬元。
水電費-1.3萬元，同比2.2萬元，減少3.5萬元。
招待費6.8萬元，同比15.4萬元，減少8.6萬元。
另外支付養(yǎng)老統(tǒng)籌金32.6萬元，醫(yī)療保險金25.6萬元，待業(yè)保險5萬元，住房公積金8.4萬元，合計71.6萬元，下屬公司上繳各種基金55.4萬元。
預計上半年管理費用支出410萬元，比上年同期418萬元下降8萬元，下降幅度1.95%，占上年全年798萬元的51.37%。
三、利潤：
1—5月份帳面利潤虧損58萬元，上年同期盈利70萬元，比上年減少128萬元，按可比口徑計算，上年同期帳面有站務公司利潤76萬元，而今年站務公司利潤已高整為零，剔除該因素，今年1—5月份比上年同期減少52萬元。今年利潤減少的原因主要是受“非典”和寧波快客營運的影響，而使快客公司利潤比上年下降75.3萬元。
快客1—5月份利潤虧損17.6萬元，上年同期盈利57.7萬元，相差75.3萬元，其中杭州線路當年主營業(yè)務利潤33萬元，比上年同期76.7萬元，減少43.7萬元，寧波線當年虧損29萬元，上年未營運。
1—5月份其他公司盈利情況：
客運公司利潤74.6萬元，同比66.9萬元，增加7.7萬元，增長11.51%。
中巴公司利潤52.5萬元，同比47.9萬元，增加4.6萬元，增長9.60%。
大荊中巴公司利潤18.6萬元，同比16.7萬元，增加1.9萬元，增長11.38%。
貨運公司利潤1.4萬元，同比5萬元，減少3.6萬元，下降72%。
1—5月份總公司管理費用支出扣除其他業(yè)務利潤等凈支出187.7萬元，比上年同期的200.8萬元，減少支出13.1萬元。管理費用支出已在前面分析過，影響總公司收支的還有：其他業(yè)務利潤（房租場地）53.6萬元，比上年同期33.5萬元增加20萬元。投資收益32.9萬元，比上年同期111.5萬元減少78.6萬元。營業(yè)外收入27.3萬元，同比12.6萬元，增加14.7萬元。
6月份總公司要支付退離休人員醫(yī)療保險40萬元，快客公司可能虧損20萬元，按協(xié)議站務公司要補虧15萬元，快速公司利潤約有100萬元可入帳，上半年預計虧損40萬元。
否定意見內部控制審計報告篇十二
20__年，在總場領導的正確領導下，在科室人員的。配合配合盡力下，立異思路，改變工作風格，規(guī)范行為，嚴格遵守中央“八項規(guī)定”，盡力進步工作質量和工作效率，較好的完成了全年的工作任務，現(xiàn)將全年工作總結如下：
一、增強財務、審計人員業(yè)務培訓學習，盡力進步財務、審計人員業(yè)務素質。
為了進步財務、審計人員業(yè)務程度、綜合素質，多次組織財務審計人員進行業(yè)務培訓學習。20__年6月、11月專門組織總場及各林場財務審計人員，分兩批參加了山東省內部審計協(xié)會舉辦的內部審計業(yè)務培訓班；20__年8月至10月又多次組織各場場長、書記、財務審計人員進行內控業(yè)務、內節(jié)制度的學習；20__年11月至12月又組織各林場財務人員在網上進行管帳人員繼承學習。通過學習，全場財務、審計人員的綜合素質、業(yè)務程度都有了較大的進步。
二、樹立健全財務治理制度，規(guī)范財務行為。
為深入貫徹落實中央八項規(guī)定精神，進一步嚴肅財經規(guī)律，更新理財看念，完善治理機制，健全規(guī)章制度，夯實根基工作，增強步隊扶植、落實監(jiān)管步伐，實現(xiàn)治理機制科學化、根基工作精細化、財務步隊專業(yè)化、財務出入規(guī)范化，全面晉升全場財務治理程度。我們依據(jù)費辦發(fā)（20__）2號文《縣委辦公室縣府辦公室關于印發(fā)（全縣行政事業(yè)單位財務治理規(guī)范晉升年運動實施規(guī)劃）的看護》的文件要求，結合林場實際環(huán)境，先后制訂了《費縣國有林場財務治理規(guī)范晉升年運動實施規(guī)劃》及《費縣國有林場財務治理制度》。財務治理規(guī)范晉升實施規(guī)劃及財務制度的樹立及實施以及四級連簽制度（包攬人、業(yè)務分管負責人、財務分管負責人、主要負責人四級連簽）的實行，使林場的管帳工作有章可循、有法可依，讓制度管人、管事，財務審計工作上了一個新臺階。
三、實行出入兩條線，強化預算約束。
國有林場依照預算法的要求，嚴格實行出入兩條線制度，對各場依法取得的各項收入，實時足額上繳財政專戶、實時入賬，不得坐收坐支，更不得設置小金庫或帳外帳。實行了月初編制用款計劃，月末對比執(zhí)行，樹立重大資金支出書面申報審批制度。嚴格節(jié)制“三公”經費，公用經費支出嚴格依照預算執(zhí)行。理順了管帳核算法度模范，管帳工作重要有序開展，為林場各項事業(yè)成長提供了有力的保障。
四、增強專項資金治理，確保專款專用。
隨著國家對生態(tài)情況扶植越來越看重，各級財政對林業(yè)的投資越來越多。為了管好、用好這些資金，讓其施展應有的效益，對付各項資金的治理，繼承嚴格執(zhí)行國家專項資金治理規(guī)定及總場依據(jù)相關司法律例及實際環(huán)境訂定的《費縣國有林場專項資金治理法子》。依據(jù)專項資金實施規(guī)劃，采取事前計劃、事中監(jiān)督，過后驗收的治理模式。屬于當局采購的項目，嚴格按規(guī)定解決當局采購手續(xù)。樹立追蹤問效考評機制，任何人不得扣留、調用專項資金，使有限的資金施展應有的效益。
五、做好領導支配的其他工作。
各林場今年根基設施扶植對照多，此中上半年扶貧資金項目共150萬元，包括青山林場良種基地管護房、生財產務用房兩處，涉及資金50萬元，塔山林場牛嵐護林房一處，涉及資金100萬元，現(xiàn)工程已全部完工驗收，并已審計結算完畢；下半年扶貧資金項目共120萬元，此中許家崖林場80萬元、山君山林場40萬元，共建護林房6處，已完成設計、預算、招標、簽訂等工作，現(xiàn)工程正在施工扶植中；省級革新資金扶植項目共136.4萬元，共扶植完成護林房六處，水電項目三處，為監(jiān)督扶貧資金及專用資金的使用，總場財務審計人員先后介入了項目扶植的監(jiān)督及審計結算工作。
為了更好地做好防火工作，總場組織人員成立了防火督導巡查組，財務審計科人員依照領導的要求，積極做好塔山林場、青山林場、許家崖林場的防火巡查督導工作。
20__年：
一、繼承做好國有林場根基設施扶植工作監(jiān)督介入工作，共同各林場依照當局采購法度模范，做好工程設計、預算、招標、驗收、決算工作，把有限的資金用在最必要的地方，施展資金的最大效益。
二、樹立嚴格的內部節(jié)制制度，增強內部審計治理工作。
三、繼承增強財務審計人員的學習、培訓工作，進一步進步管帳審計人員思想素質、業(yè)務素質。
四、繼承做好總場的收入、支出及財務治理工作，做好總場及各林場支出報銷單據(jù)的審核工作。
五、做好各林場的財務審計反省工作。
六、做好總場及各林場20__年度決算和2010年度預算工作。
七、做好領導支配的其他工作。
否定意見內部控制審計報告篇一
xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了浪潮電子信息產業(yè)股份有限公司(以下簡稱浪潮信息公司)12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是浪潮信息公司董事會的責任。
二、注冊會計師的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的.可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
xxx限責任會計師事務所。
我們認為，浪潮信息公司于月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
xx中國注冊會計師:王xx。
中國·濟南。
中國注冊會計師:徐xx。
否定意見內部控制審計報告篇二
20xx年頒布的《內部控制基本規(guī)范》提出上市公司可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年4月發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》指出企業(yè)“應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告”，同時給出內部控制審計報告的參考格式。在此背景下，本文將對我國上市公司內部控制審計報告的披露現(xiàn)狀及問題進行研究。
本文選取20xx年滬市a股年報中自愿披露內部控制審計報告的上市公司為研究對象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實評價意見但找不到具體的意見報告，還有7家只在內部控制評價報告中簡要說明了審計意見。因此，實際以報告形式披露內部控制審計意見的共有223家。在內部控制基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后，我國披露內部控制審計報告已經有很大的改善，具體表現(xiàn)在：
首先，數(shù)量上有所增加。滬深兩市在20xx年報中僅有175家披露了審計師對管理層。
自我評價。
報告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后20xx年僅滬市a股就有223家，數(shù)量上大幅增長。
其次，內容上逐漸規(guī)范。223份報告中只有1份沒有管理層的責任、4份缺少內部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會對內部控制的責任、注冊會計師的責任、內部控制的固有局限性和財務報告內部控制審計意見這四個部分，基本符合配套指引所給出的內部控制審計報告的參考格式。
雖然滬市a股中有223家公司的年報聲稱披露了審計機構對公司內部控制報告的核實評價意見，但是報告名稱卻包括“內部控制制度報告”、“自我評估報告的核實(審核)評價意見報告”等多種。其中，真正以“內部控制審計報告”命名的報告只有15份，僅占6.73%，而最多的“內部控制(專項)鑒證報告”有110份，占比49.33%。然而，鑒證、審核、核實評價等詞并不能與審計等同，主要體現(xiàn)在保證程度的不同。以審核為例，內部控制審核提供的是有限保證，內部控制審計提供的則是合理保證，審核不可隨意替代審計。名稱的不一致不僅會使內部控制審計報告難以在格式上形成統(tǒng)一規(guī)范，還會影響利益相關者對報告的查閱和理解。
企業(yè)內部控制審計指引中給出了四種內部控制審計報告的參考格式：標準(無保留)、帶強調事項段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。然而，在樣本數(shù)據(jù)中，除了1份沒有表示具體意見的報告，其余全為無保留審計意見。這可能是由于上市公司不愿披露非標準審計意見的報告，但是更多的還是因為會計師事務所未保持獨立性，多為附和被審公司的要求而出具無保留意見，使內部控制審計流于形式。
企業(yè)內部控制審計指引指出，在內部控制審計報告中應增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”，意味著企業(yè)內部控制審計的范圍應包括非財務報告內部控制。然而，在223份中只有1份內部控制審計報告簡單提及非財務報告內部控制，其余報告均只是認為企業(yè)在重大方面保持了與財務報表或財務報告有關的內部控制的有效性，對非財務報告的內部控制并無涉及。這與內部控制配套指引尚未正式在上市公司實施有關，更是因為長久以來人們將內部控制片面理解為與財務報告有關，忽視了非財務報告的內部控制。
第一，加快制定專門的內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部控制審計報告的披露有所改善，但是仍存在不少問題。主要是因為基本規(guī)范和配套指引只是對上市公司給出指導和建議，并不具有法律上的強制力，即使上市公司不遵循，也沒有相應的處罰措施，上市公司的執(zhí)行力度較低。所以，應當制定專門的內部控制審計準則，在準則中強制要求上市公司披露內部控制審計報告，并統(tǒng)一規(guī)定報告名稱和格式。
第二，加強會計師事務所獨立性。針對會計師事務所普遍出具無保留意見的情況，首先我國會計師事務所應加強對注冊會計師的職業(yè)道德教育以保持形式和實質上的獨立，其次承接內部控制審計的事務所應定期更換，最后注冊會計師協(xié)會應加強對會計師事務所的監(jiān)管。
第三，轉變對內部控制審計的認識。無論是會計師事務所還是上市公司都應轉變對內部控制審計的認識，要認識到非財務報告內部控制的重要性，在進行內部控制審計的時候，既應當對財務報告內部控制的有效性進行審計，還應當對非財務報告內部控制中存在的問題進行說明。
1、企業(yè)內部控制基本規(guī)范,企業(yè)內部控制配套指引[m].法律出版社,20xx.
3、黃秋菊.關于我國《企業(yè)內部控制審計指引》的幾點思考[j].審計月刊,20xx(9).
否定意見內部控制審計報告篇三
寧夏股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡稱xx公司)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是xx公司董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的'非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，xx公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：xxx。
中國北京市。
xxx年xxx月xxx日。
否定意見內部控制審計報告篇四
廣東xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了廣東xx股份有限公司(以下簡稱“xx”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是xx董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，廣東xx股份有限公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
xx會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：
中國北京中國注冊會計師：
二零一七年三月十日。
否定意見內部控制審計報告篇五
寧夏xx股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了寧夏xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)2016年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是xx公司董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，xx公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
xx會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：
中國北京市。
二〇一七年三月三日中國注冊會計師：
否定意見內部控制審計報告篇六
xx特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了xx特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)2016年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
我們認為，精達股份公司于2016年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
xx會計師事務所中國注冊會計師：
(特殊普通合伙)。
中國注冊會計師：
中國·北京。
二〇一七年三月四日。
否定意見內部控制審計報告篇七
為進一步加強和規(guī)范公司內部控制、提高公司管理水平和風險控制能力，促進公司長期可持續(xù)發(fā)展，公司依照《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》等相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求，及公司自身經營特點與所處環(huán)境，不斷完善公司治理，健全內部控制體系，保障了上市公司內部控制管理的有效執(zhí)行，確保了公司的穩(wěn)定經營，現(xiàn)就公司的內部控制制度建設和實施情況進行自我評價。
一、公司建立與實施內部控制的目標、遵循的原則和包括的要素。
內部控制是指由公司董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
(一)公司內部控制的目標。
1、合理保證公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;。
2、提高經營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(二)公司建立與實施內部控制遵循的原則。
1、全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。
2、重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。
3、制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。
4、適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。
5、成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
(三)公司建立與實施內部控制應當包括的要素。
1、內部環(huán)境。內部環(huán)境是公司實施內部控制的基礎，包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
2、風險評估。風險評估是公司及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
3、控制活動。控制活動是公司根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
4、信息與溝通。信息與溝通是公司及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。
5、內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是公司對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，
評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。
(一)控制環(huán)境。
公司已按照《xxx公司法》、《xxx證券法》和有關監(jiān)管部門的要求及《xxx股份有限公司章程》(以下簡稱《公司章程》)的`規(guī)定，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。按照《公司章程》的規(guī)定，股東大會的權力符合《公司法》、《證券法》的規(guī)定，股東大會每年至少召開一次，在《公司法》規(guī)定的情形下可召開臨時股東大會。董事會由七名董事組成，其中包括獨立董事三名，董事會經股東大會授權全面負責公司的經營和管理，負責公司內部控制的建立健全和有效實施，制定公司經營計劃和投資方案、財務預決算方案，制定基本管理制度等，對股東大會負責。公司在董事會下設立審計委員會，負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。公司監(jiān)事會由三名監(jiān)事組成，其中包括一名職工監(jiān)事，監(jiān)事會對股東大會負責，監(jiān)督公司董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責，對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。公司管理層負責組織實施股東大會、董事會決議事項，主持公司的生產經營管理工作，制定具體的工作計劃，并及時取得經營、財務信息，以對計劃執(zhí)行情況進行考核，并根據(jù)實際執(zhí)行情況分析結果對計劃作出適當修訂。公司建立的決策機制能較正確地、及時地、有效地對待和控制經營風險及財務風險，重視企業(yè)的管理及會計信息的準確性。
公司結合自身業(yè)務特點和內部控制要求已設置相應內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到內部各責任單位。通過內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。公司設立審計部，其機構設置、人員配備和工作與公司各業(yè)務部門保持獨立。審計部結合內部審計監(jiān)督，對公司內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，按照內部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向公司董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
(二)風險評估。
公司建立業(yè)務風險預警系統(tǒng)，由財務總監(jiān)牽頭，財務中心、稽核部門及相關業(yè)務部門組成風險預警小組，每季度對公司重大業(yè)務項目、內部經營管理情況的重大變化、國家宏觀微觀經濟政策、法律、法規(guī)的變動可能對公司造成的影響進行分析預測和評估，提出防范各種風險的方案，建立有效的應急應變措施。公司尚未就公司風險承受度、識別和分析風險的具體方法制訂專門的工作制度和工作流程。
(三)控制活動。
公司已對內部控制制度設計和執(zhí)行的有效性進行自我評估，現(xiàn)對公司主要內部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題一并說明如下：
1、貨幣資金方面的內控制度。
本公司在貨幣資金控制方面，嚴格遵循不兼容崗位分離原則，建立了貨幣資金業(yè)務崗位責任制和嚴格的授權批準制度。經辦人員在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。
知識拓展：
第一，內部控制環(huán)境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內的內部控制環(huán)境對企業(yè)經營管理活動的影響。
第二，風險評估，即分析企業(yè)風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。
第三，控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。
第四，內部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。
第五，內部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限情況，判斷企業(yè)實施內部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。
否定意見內部控制審計報告篇八
內部控制包括公司層面的內部控制和業(yè)務層面的內部控制。公司層面內部控制包括董事會、監(jiān)事會、經理層之間明確的權限劃分和職責定位。
對于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元，最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個事件，事實上公司治理層面內部控制缺陷是重要原因。長期以來，我國許多企業(yè)雖然具體業(yè)務的控制流程優(yōu)化程度較高，但公司層面內控存在嚴重缺陷，影響了內控整體效果。
例如，不相容制度分離控制要求企業(yè)經濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，董事會依法行使企業(yè)的經營決策權，經理層主持企業(yè)的生產經營管理工作，但現(xiàn)實中存在著董事會對經理層實質性控制力較弱的現(xiàn)象;而在監(jiān)督體系中，監(jiān)事會、審計委員會往往各自為政，沒有形成有效的監(jiān)督合力。
中國公司治理機制有其特殊性(如中國的國有企業(yè)有黨委而西方國家沒有、中國企業(yè)有監(jiān)事會而英美國家沒有)因此在公司層面內部控制方面，我國從發(fā)達國家可借鑒的經驗較少，更需要創(chuàng)新精神和務實態(tài)度。筆者認為應注意做好以下幾項工作：正確處理黨委與董事會的關系對國有企業(yè)而言，黨管干部的原則和黨的監(jiān)督保障職能必須得到充分發(fā)揮，而公司法賦予董事會任命經理層的權利和生產經營決策權。因此在公司層面內部控制構建中，應明確規(guī)定凡同時屬于董事會和黨委管理權限的事項，應經黨委審議通過后，再按有關的控制程序提交董事會決策。
第一，除根據(jù)相關規(guī)定建立提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會外，企業(yè)還應根據(jù)自身特點建立起相應的專業(yè)委員會，為董事會科學決策提供依據(jù)。例如，為保證投資項目符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)可以建立戰(zhàn)略委員會。高科技企業(yè)可以設立科學技術委員會;市場競爭激烈的產業(yè)可以設置市場營銷委員會。
同時，企業(yè)可以通過決策控制流程設計保證決策程序的科學性。例如對于經理層提交的投資項目，首先應由戰(zhàn)略委員會進行項目與企業(yè)戰(zhàn)略擬合度論證;科學技術委員會和市場營銷委員會分別進行技術先進性和市場適用性論證，審計委員會對可行性報告中的財務數(shù)據(jù)進行驗證。只有這些委員會均通過此項目的可行性分析，才可提交董事會表決。只有這樣，才能強化董事會對經理層的控制，保證決策的科學性。另外，董事長為外部董事的情況下，可以考慮建立執(zhí)行委員會以保證董事會決議的切實貫徹實施。
第二，建立有效的信息溝通渠道，確保決策控制系統(tǒng)發(fā)揮應有作用。通過制度規(guī)范信息傳遞，做到企業(yè)信息對董事會，尤其是外部董事的充分公開，保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權，外部董事有權從經理層及其他部門直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會會前與外部董事的溝通，例如專題匯報或專題實地調研，提高董事會會議質量與決策效率。
再造監(jiān)事會、審計委員會、審計部三者關系與英美國家相比，我國的公司除審計委員會和審計部外還有監(jiān)事會。但由于三者各自為政，無法形成強有力的監(jiān)督合力。在監(jiān)事會與審計委員會的關系上，要明確兩者間的業(yè)務溝通與業(yè)務指導;在審計委員會與審計部的關系上，應借鑒英美國家公司的作法，改變我國大部分公司審計部只對經理層負責的作法，采用審計部雙重負責制。審計部同時對經理層和審計委員會負責，內部審計與鑒證報告同時提交給經理層和審計委員會，但涉及到經理層自身問題的報告只提交給審計委員會。整合監(jiān)督體系使之形成合力才能對內部控制運行情況實施實時監(jiān)控，糾正內控制度執(zhí)行中的偏差，實現(xiàn)內部控制系統(tǒng)在企業(yè)各層次、各業(yè)務單元的有效運行。
否定意見內部控制審計報告篇九
根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20__年1月10日至31日對____有限公司__年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對____公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是____公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況;。
第三部分、會計報表附注。報告截至__年12月31日資產、負債及其權益的現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計情況報告如下。
第一部分經濟效益情況。
一、經濟指標完成情況。
(一)銷售收入指標。
截至__年底，實現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長94%。
按照銷售結構分析，___。
按照銷售品種分析____。
(二)利潤指標。
__年度____公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額_萬元，但存在潛虧因素。
____。
綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額___-8_77=4___元。
第二部分審計發(fā)現(xiàn)問題及建議。
__年度審計后，____公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業(yè)務部門提供有力的資金保障。
但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。
(1)____。
___。
二、資產管理方面。
三、內控制度方面。
(一)貨幣資金收支控制。
1、。
(二)采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱。
(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱。
(四)固定資產控制環(huán)節(jié)薄弱。
四、財務核算及管理方面。
(一)__。
(二)___。
(三)_。
五、審計建議。
(一)_。
(二)資產管理方面。
(2)_。
1、貨幣資金的收支。
(四)財務核算和管理方面。
1、。
第三部分會計報表附注。
截至__年12月31日，____公司的資產、負債及權益情況如下：
一、資產情況。
截至__年12月31日，資產合計元。明細如下。
(一)貨幣資金。
1、銀行存款。
截至__年12月31日，銀行存款余額_元，經編制銀行存款余額調節(jié)表，余額正確。明細如下：
2、現(xiàn)金。
截至__年12月31日，現(xiàn)金余額_元，經盤點現(xiàn)金，余額正確。
3、應收票據(jù)。
截至__年12月31日，應收票據(jù)余額_元_。
4、應收賬款。
截至__年12月31日，應收賬款余額元。__。
5、其他應收款。
截至__年12月31日，其他應收款余額_元，明細如下：
____。
以前年度遺留的欠款共計_萬元，應加強催收。
6、壞賬準備。
/___。
7、預付帳款。
截至__年12月31日，預付帳款余額元，____。
8、存貨。
截至__年12月31日，存貨余額元，
9、待攤費用。
截至__年12月31日，待攤費用余額元，明細如下：
10、固定資產。
截至__年12月31日，固定資產原值_元，累計折舊_元，凈值_元。
二、負債部分。
至__年12月31日，負債合計_元。明細如下：
1、應付賬款。
截至__年12月31日，應付賬款余額_元，明細如下：
____。
2、其他應付款。
截至__年12月31日，其他應付款余額_元，明細如下：
____。
3、應付工資。
截至__年12月31日，應付工資余額_元，_。
4、應付福利費。
截至__年12月31日，應付福利費余額_元，為提取的福利費結余。
5、應交稅金。
截至__年12月31日，應交稅金余額_元，明細如下：
6、其他應交款。
截至__年12月31日，其他應交款余額_元，明細如下：
教育費附加_元;。
防洪費_元。
三、所有者權益情況。
截至__年12月31日，所有者權益合計_元，明細見下表：
1、實收資本。
___有限公司_萬元;。
____有限公司_萬元。
合計_萬元。
2、資本公積。
截至__年底，余額_萬元：
3、盈余公積。
截至__年底，余額_元，為提取的03年度法定盈余公積。__年度利潤沒有進行分配。
四、經濟效益情況。
(一)銷售收入。
1、按照銷售結構分析，____公司的銷售業(yè)務組成見下表：
_2、按照銷售品種分析：
(二)銷售毛利率。
__年度平均毛利率_%，比上年降低_個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，主要原因：
(三)銷售稅金及附加。
__年度共繳納附加稅_元，明細如下：
城市維護建設稅_元;。
教育費附加_元。
(四)費用情況。
1、營業(yè)費用。
__年度，發(fā)生營業(yè)費用元，明細如下：
04年營業(yè)費用絕對額比__年增加_萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。
租賃費_____。
咨詢費____。
裝修費____。
2、財務費用。
__年度發(fā)生財務費用(-)_元，為利息收入。
3、管理費用。
__年度發(fā)生管理費用元，明細如下：
審計部。
20__年_月_日。
否定意見內部控制審計報告篇十
在我國醫(yī)療體制改革過程中，建立和完善內部控制體系是其中主要的工作內容之一，完善的內部控制體系的建立可以保證公立醫(yī)院資產安全、經營合法合規(guī)、財務信息的真實完整，可以進一步提高公立醫(yī)院的市場競爭能力，為廣大醫(yī)院提供高質量的醫(yī)療服務。
公立醫(yī)院完善內部控制體系建設有著一定的必要性，其中必要性體現(xiàn)在以下幾個方面上：
(一)公立醫(yī)院資產價值、財務風險較大。公立醫(yī)院中的醫(yī)療設備的科技含量和金額都比較高，并且日常的運營維護費也較高，醫(yī)療設備的更新速度也較快，公立醫(yī)院為了提升自身的綜合競爭力，往往需要付出較高的價格來購買最先進的醫(yī)療設備，但是從實際情況來看近幾年來政府的財政撥款逐漸減少，公立醫(yī)院的內部資金并不能滿足購買先進設備的需求，因此公立醫(yī)院在經營中將面臨較大的財務風險，需要通過內部控制體系來降低財務風險。
(二)公立醫(yī)院資金流量大。醫(yī)療收費是公立醫(yī)院主要的收入來源，醫(yī)患在進行結算醫(yī)療費用、預付醫(yī)療費用的時候大多數(shù)采用的是現(xiàn)金支付或者是銀行卡的方式，這樣每天公立醫(yī)院就會有較大的貨幣資金流出流入，同時由于現(xiàn)金涉及面廣、流動性強等特點，很容易發(fā)生短缺、丟失、挪用、被占用等問題，因此公立醫(yī)院需要完善的內部控制體系來控制較大的現(xiàn)金流，保證公立醫(yī)院資金運行的安全性。
(三)實現(xiàn)公立醫(yī)院財務的完整性。公立醫(yī)院在實際的工作中時常會面臨病人欠費、收入漏收等問題，這樣都直接影響到了公立醫(yī)院財務的完整性，因此需要通過建立完善的內部控制體系，設置不相容的崗位，這樣才能夠有效的保證公立醫(yī)院財務的完整性。
從實際情況來看一些公立醫(yī)院內部控制體系中還存在著一些問題，不利于公立醫(yī)院財務管理水平的提高，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：
(一)內部控制管理意識薄弱。從實際情況來看大多數(shù)公立醫(yī)院的管理層都是一些學術帶頭人、醫(yī)療骨干，很少是專業(yè)的管理人員，不具備較強的管理能力，缺乏了對內部控制的重要性認識，一些醫(yī)院的人員簡單的將內部控制工作認為是財務部門的工作，和自身并沒有多大的關系，更沒有參與到相關內部控制制度的建設當中去。同時從公立醫(yī)院內部控制的環(huán)境來看，其內部控制環(huán)境比較寬松，大多數(shù)采用的是行政指揮的方式，導致了內部管理制度和方法并不夠嚴格和科學。
(二)缺乏健全的內部控制制度。一般來說健全的內部控制制度包括了以下兩個方面：一個是內部會計控制；另一個是內部管理控制，內部控制并不是一層不變的，而是隨著市場經濟環(huán)境變化而變化的，然而從實際情況來看一些公立醫(yī)院經營過程中并沒有重視內部控制，也就沒有建立起健全的內部控制制度，即使有的公立醫(yī)院建立了內部控制制度，也只是停留在表面，并沒有結合自身的實際情況建立起完整的內部控制制度，降低了內部控制制度的科學性，不利于公立醫(yī)院內部控制水平的提高。
(三)內部控制管理人員不足。公立醫(yī)院完善內部控制體系要求內部控制人員具備較高的職業(yè)素質和技能，但是從實際情況來看一些公立醫(yī)院都面臨著內部控制人員緊缺的問題，首先體現(xiàn)在公立醫(yī)院缺乏對內部控制工作的投入，內部控制人員并沒有得到培訓的機會，內部控制人員的職業(yè)技能也就得不到提高，不能夠滿足公立醫(yī)院內部控制的要求；其次公立醫(yī)院在建立內部控制制度的時候，需要財務部門的參與，然而財務部門中財務人員的內部控制水平不高，直接影響到了內部控制制度執(zhí)行的效果，忽視了評估醫(yī)院的風險，不利于提高公立醫(yī)院內部控制水平。
從上述情況來看，公立醫(yī)院內部控制體系中還存在著一些問題，不利于公立醫(yī)院財務管理水平的提高，因此公立醫(yī)院要從實際情況出發(fā)，采用科學合理的方法來不斷建立健全內部控制體系：
(一)提高內部控制管理意識。先進的內部控制管理意識是完善公立醫(yī)院內部控制體系的基本前提，因此公立醫(yī)院全體上下員工應該樹立先進的內部控制管理意識，首先公立醫(yī)院的領導者要認識到內部控制工作的重要性，主動學習相關內部控制的理論知識，并將理論知識應用到實際的內部控制工作當中去；其次公立醫(yī)院的領導者也應該通過培訓學習的方式，讓全體公立醫(yī)院員工認識到內部控制工作是與自身利益密切相關的，讓全體員工認識到內部控制的重要性認識，積極的參與到內部控制的工作當中去，實現(xiàn)內部控制工作的`全員參與。
(二)不斷建立健全內部控制制度。完善的內部控制制度是提高公立醫(yī)院內部控制工作水平的基本前提，完整的內部控制制度主要包括內部會計制度和內部控制制度，因此公立醫(yī)院的管理者要從實際情況出發(fā)，重視內部控制制度中的管理職能，公立醫(yī)院的管理者要認識到內部控制制度是貫穿在單位每個部門和成員當中的，因此內部控制制度要對資金管理、合同簽訂、投資決策方面加以重視，要根據(jù)市場經濟變化來調整內部控制制度，提高公立醫(yī)院內部控制的水平。同時公立醫(yī)院在建立健全內部控制制度的過程中，也應該堅持一定的原則，主要應該堅持以下原則：首先，合法性原則。內部控制制度的建立都應該以遵守國家法律為前提，公立醫(yī)院內部控制制度的建立也不例外，要在國家法律法規(guī)的約束下進行，在建立內部控制制度的時候要堅持合法性原則，只用在合法性原則的大前提下才能保證內部控制工作的有效性。其次，審慎性原則。從實際情況來看，任何企業(yè)制定內部控制制度的目的都在于防范各種經營風險，因此為了更好的控制好公立醫(yī)院的經營風險，在建立內部控制制度的時候就要堅持審慎性的原則，實現(xiàn)審慎性的經營。再次，全面性原則。在建立內部控制制度的時候必然要涉及到公立醫(yī)院的各個日常經營的重要環(huán)節(jié)，因此公立醫(yī)院內部控制的負責人必須認識到，在設計內部控制制度的過程中要覆蓋到生產經營的各個環(huán)節(jié)，要做到最大化的全面性，不能有任何的遺漏之處。
(三)提高內部控制人員素質。公立醫(yī)院內部控制體系的建立離不開高素質的內部控制人員，公立醫(yī)院的領導者應該投入較大的精力在內部控制體系的建立上，應該給予內部控制人員培訓的機會，加強對內部控制人員職業(yè)素質和道德素質的培訓，這樣才能夠更好的進行內部控制工作。同時公立醫(yī)院也要制定出科學合理的教育制度和培訓制度，這樣才能夠較快的提高公立醫(yī)院內部控制人員的技術水平。
(四)提高內部審計和外部監(jiān)督。在公立醫(yī)院內部控制體系的建立過程中，內部審計和外部監(jiān)督環(huán)節(jié)是比不可少的，因此公立醫(yī)院要不斷提高內部審計和外部監(jiān)督的水平，首先公立醫(yī)院要保證內部審計部門的獨立性，保證內部審計部門的決策不受到部門和領導層的影響，要派遣專業(yè)的人員來完成內部審計工作，而不能簡單的由非專業(yè)的人員來兼任；其次公立醫(yī)院也要提高內部審計工作的專業(yè)性，采用科學合理的內部審計手段和方法，這樣才能夠更好的發(fā)揮出內部審計工作的職能作用；再次公立醫(yī)院要充分利用外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督來提升自身的內部審計水平，這樣也有利于社會群眾對公立醫(yī)院內部控制工作的監(jiān)督。
四、結束語。
綜上所述，公立醫(yī)院完善內部控制體系是有著一定的必要性的，可以對公立醫(yī)院的日常管理起到重要性的作用，因此公立醫(yī)院的領導者要認識到公立醫(yī)院內部控制體系中存在的問題，要從實際情況出發(fā)采用科學合理的方法建立健全內部控制體系，要認識到內部控制體系的建設是一項系統(tǒng)復雜的工程，是需要全體公立醫(yī)院全體員工共同努力下才能夠完成的，我們相信通過全體公立醫(yī)院職工的努力，公立醫(yī)院內部控制體系將會得到很好的完善，公立醫(yī)院的財務管理水平也會得到很大的提升。
參考文獻:。
[1]王海芳.基于風險導向的醫(yī)院內部控制體系研究[d].安徽財經大學，2014。
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否定意見內部控制審計報告篇十一
一、收入：
主營業(yè)務收入1—5月份2334萬元，與去年同期的2120萬元比較增加了214萬元，增幅6.83%?？炜凸疽蛟黾恿舜笄G至杭州線和樂清至寧波線，收入467萬元，比上年同期的388萬元增加79萬元，增幅9.97%。中巴公司收入366萬元，同比327萬元增加39萬元增11.93%。大荊中巴收入88萬元，同比75萬元增加13萬元，增幅17.33%。
其他為業(yè)務收入103萬元，同比97萬元，增加收入6萬元，增幅39.02%。修理收入46萬元，同比57萬元，減少收入11萬元，下降19.30%。
預計上半年主營業(yè)務收入2460萬元，比上年同期的2434萬元增長8.46%，略低于馬總在五屆職代會上要2003年營收增長9%的計劃。
二、管理費用：
總公司管理費用支出1—5月份帳面308萬元，同比382萬元減少支出74萬元。但由于今年實際支付工資173.3萬元，進入費用帳只有116.7萬元，上年同期卻相反，實際支付工資158.8萬元，進入費用帳面215.8萬元。按可比口徑計算今年比上年同期（364.6—325）多支出40萬元。
管理費用比上年增加的項目有：
折舊費42萬元，同比30萬元，增加12萬元，主要是雁蕩車站和電腦聯(lián)網售票系數(shù)資產增加。
公務車費用20.6萬元，同比4.2萬元，增加16萬元，主要是二年共管站務費13萬元在內。
購置費3.6萬元，同比1.6萬元，增加2萬元。
印刷費比上年同期增加3.8萬元，電腦票印刷成本提高。
通訊費13.2萬元，實際支付3.8萬元，同比3.5萬元，增加0.3萬元。
廣告費1.3萬元，同比0.2萬元，增加1.1萬元。
比上年同期減少支出的項目有。
差旅費2.5萬元，同比4.1萬元，減少1.6萬元。
水電費-1.3萬元，同比2.2萬元，減少3.5萬元。
招待費6.8萬元，同比15.4萬元，減少8.6萬元。
另外支付養(yǎng)老統(tǒng)籌金32.6萬元，醫(yī)療保險金25.6萬元，待業(yè)保險5萬元，住房公積金8.4萬元，合計71.6萬元，下屬公司上繳各種基金55.4萬元。
預計上半年管理費用支出410萬元，比上年同期418萬元下降8萬元，下降幅度1.95%，占上年全年798萬元的51.37%。
三、利潤：
1—5月份帳面利潤虧損58萬元，上年同期盈利70萬元，比上年減少128萬元，按可比口徑計算，上年同期帳面有站務公司利潤76萬元，而今年站務公司利潤已高整為零，剔除該因素，今年1—5月份比上年同期減少52萬元。今年利潤減少的原因主要是受“非典”和寧波快客營運的影響，而使快客公司利潤比上年下降75.3萬元。
快客1—5月份利潤虧損17.6萬元，上年同期盈利57.7萬元，相差75.3萬元，其中杭州線路當年主營業(yè)務利潤33萬元，比上年同期76.7萬元，減少43.7萬元，寧波線當年虧損29萬元，上年未營運。
1—5月份其他公司盈利情況：
客運公司利潤74.6萬元，同比66.9萬元，增加7.7萬元，增長11.51%。
中巴公司利潤52.5萬元，同比47.9萬元，增加4.6萬元，增長9.60%。
大荊中巴公司利潤18.6萬元，同比16.7萬元，增加1.9萬元，增長11.38%。
貨運公司利潤1.4萬元，同比5萬元，減少3.6萬元，下降72%。
1—5月份總公司管理費用支出扣除其他業(yè)務利潤等凈支出187.7萬元，比上年同期的200.8萬元，減少支出13.1萬元。管理費用支出已在前面分析過，影響總公司收支的還有：其他業(yè)務利潤（房租場地）53.6萬元，比上年同期33.5萬元增加20萬元。投資收益32.9萬元，比上年同期111.5萬元減少78.6萬元。營業(yè)外收入27.3萬元，同比12.6萬元，增加14.7萬元。
6月份總公司要支付退離休人員醫(yī)療保險40萬元，快客公司可能虧損20萬元，按協(xié)議站務公司要補虧15萬元，快速公司利潤約有100萬元可入帳，上半年預計虧損40萬元。
否定意見內部控制審計報告篇十二
20__年，在總場領導的正確領導下，在科室人員的。配合配合盡力下，立異思路，改變工作風格，規(guī)范行為，嚴格遵守中央“八項規(guī)定”，盡力進步工作質量和工作效率，較好的完成了全年的工作任務，現(xiàn)將全年工作總結如下：
一、增強財務、審計人員業(yè)務培訓學習，盡力進步財務、審計人員業(yè)務素質。
為了進步財務、審計人員業(yè)務程度、綜合素質，多次組織財務審計人員進行業(yè)務培訓學習。20__年6月、11月專門組織總場及各林場財務審計人員，分兩批參加了山東省內部審計協(xié)會舉辦的內部審計業(yè)務培訓班；20__年8月至10月又多次組織各場場長、書記、財務審計人員進行內控業(yè)務、內節(jié)制度的學習；20__年11月至12月又組織各林場財務人員在網上進行管帳人員繼承學習。通過學習，全場財務、審計人員的綜合素質、業(yè)務程度都有了較大的進步。
二、樹立健全財務治理制度，規(guī)范財務行為。
為深入貫徹落實中央八項規(guī)定精神，進一步嚴肅財經規(guī)律，更新理財看念，完善治理機制，健全規(guī)章制度，夯實根基工作，增強步隊扶植、落實監(jiān)管步伐，實現(xiàn)治理機制科學化、根基工作精細化、財務步隊專業(yè)化、財務出入規(guī)范化，全面晉升全場財務治理程度。我們依據(jù)費辦發(fā)（20__）2號文《縣委辦公室縣府辦公室關于印發(fā)（全縣行政事業(yè)單位財務治理規(guī)范晉升年運動實施規(guī)劃）的看護》的文件要求，結合林場實際環(huán)境，先后制訂了《費縣國有林場財務治理規(guī)范晉升年運動實施規(guī)劃》及《費縣國有林場財務治理制度》。財務治理規(guī)范晉升實施規(guī)劃及財務制度的樹立及實施以及四級連簽制度（包攬人、業(yè)務分管負責人、財務分管負責人、主要負責人四級連簽）的實行，使林場的管帳工作有章可循、有法可依，讓制度管人、管事，財務審計工作上了一個新臺階。
三、實行出入兩條線，強化預算約束。
國有林場依照預算法的要求，嚴格實行出入兩條線制度，對各場依法取得的各項收入，實時足額上繳財政專戶、實時入賬，不得坐收坐支，更不得設置小金庫或帳外帳。實行了月初編制用款計劃，月末對比執(zhí)行，樹立重大資金支出書面申報審批制度。嚴格節(jié)制“三公”經費，公用經費支出嚴格依照預算執(zhí)行。理順了管帳核算法度模范，管帳工作重要有序開展，為林場各項事業(yè)成長提供了有力的保障。
四、增強專項資金治理，確保專款專用。
隨著國家對生態(tài)情況扶植越來越看重，各級財政對林業(yè)的投資越來越多。為了管好、用好這些資金，讓其施展應有的效益，對付各項資金的治理，繼承嚴格執(zhí)行國家專項資金治理規(guī)定及總場依據(jù)相關司法律例及實際環(huán)境訂定的《費縣國有林場專項資金治理法子》。依據(jù)專項資金實施規(guī)劃，采取事前計劃、事中監(jiān)督，過后驗收的治理模式。屬于當局采購的項目，嚴格按規(guī)定解決當局采購手續(xù)。樹立追蹤問效考評機制，任何人不得扣留、調用專項資金，使有限的資金施展應有的效益。
五、做好領導支配的其他工作。
各林場今年根基設施扶植對照多，此中上半年扶貧資金項目共150萬元，包括青山林場良種基地管護房、生財產務用房兩處，涉及資金50萬元，塔山林場牛嵐護林房一處，涉及資金100萬元，現(xiàn)工程已全部完工驗收，并已審計結算完畢；下半年扶貧資金項目共120萬元，此中許家崖林場80萬元、山君山林場40萬元，共建護林房6處，已完成設計、預算、招標、簽訂等工作，現(xiàn)工程正在施工扶植中；省級革新資金扶植項目共136.4萬元，共扶植完成護林房六處，水電項目三處，為監(jiān)督扶貧資金及專用資金的使用，總場財務審計人員先后介入了項目扶植的監(jiān)督及審計結算工作。
為了更好地做好防火工作，總場組織人員成立了防火督導巡查組，財務審計科人員依照領導的要求，積極做好塔山林場、青山林場、許家崖林場的防火巡查督導工作。
20__年：
一、繼承做好國有林場根基設施扶植工作監(jiān)督介入工作，共同各林場依照當局采購法度模范，做好工程設計、預算、招標、驗收、決算工作，把有限的資金用在最必要的地方，施展資金的最大效益。
二、樹立嚴格的內部節(jié)制制度，增強內部審計治理工作。
三、繼承增強財務審計人員的學習、培訓工作，進一步進步管帳審計人員思想素質、業(yè)務素質。
四、繼承做好總場的收入、支出及財務治理工作，做好總場及各林場支出報銷單據(jù)的審核工作。
五、做好各林場的財務審計反省工作。
六、做好總場及各林場20__年度決算和2010年度預算工作。
七、做好領導支配的其他工作。