企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文（專業(yè)16篇）

    每個人的生活中都會遇到一些特殊的時刻，讓人難以忘懷。要注重自我評價和對未來的展望；想要寫一篇好的總結(jié)，可以參考一些成功的案例和經(jīng)典的總結(jié)范文。
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇一
    企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理也對內(nèi)部審計應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構(gòu)成一個辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評價職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
    內(nèi)部審計職能是連接內(nèi)部審計理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計職能的實(shí)施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內(nèi)部審計的需求，特別是內(nèi)部審計職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究內(nèi)部審計職能既有很高的理論價值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計理論體系，也會促進(jìn)內(nèi)部審計實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關(guān)于內(nèi)部審計職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對于內(nèi)部審計來說并不十分準(zhǔn)確。
    一、對于一些內(nèi)部審計職能觀點(diǎn)的思考。
    （一）監(jiān)督職能。
    “監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個人）執(zhí)行某項活動的強(qiáng)制權(quán)利，因此無法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
    （二）鑒證職能。
    這是獨(dú)立審計的重要職能，以獨(dú)立審計所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計的實(shí)際工作內(nèi)容來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)。基于這兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計亦很牽強(qiáng)。
    （三）管理職能。
    內(nèi)部審計是企業(yè)管理活動的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。“但為管理服務(wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計是企業(yè)管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計職能之一。
    （四）服務(wù)職能。
    服務(wù)是一個寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項活動都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計的特性?！币虼耍?wù)應(yīng)是內(nèi)部審計職能的延伸。
    二、基于供給需求理論對內(nèi)部審計職能的分析。
    迄今為止，內(nèi)部審計誕生已有百余年歷史，企業(yè)內(nèi)部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個問題應(yīng)從兩個角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的需求。前者是決定內(nèi)部審計職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內(nèi)部審計職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計提供哪些職能的需求問題。當(dāng)兩者有效對接時，即供給與需求達(dá)到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有的職能。
    決定企業(yè)內(nèi)部審計具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評價相應(yīng)的經(jīng)營管理活動，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營管理活動。理論界對企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評價，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
    由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計的目的相對應(yīng)，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評價職能和咨詢職能來完成。
    企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的客觀需求是內(nèi)部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計的需求；第二類是高級管理層對內(nèi)部審計的需求。
    這種需求主要是董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計開展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計工作的結(jié)果來履行董事會和監(jiān)事會的職責(zé)。這主要是因為董事會和監(jiān)事會由于人員數(shù)量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內(nèi)部審計憑借其相對獨(dú)立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當(dāng)了董事會和監(jiān)事會大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計僅僅是董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會進(jìn)行決策和監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監(jiān)事會作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會和監(jiān)事會將利用內(nèi)部審計完成以下工作：
    （6）根據(jù)需要提供專項的咨詢服務(wù)。
    從上述各項工作內(nèi)容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計工作的需求得到了滿足。
    2.高級管理層對內(nèi)部審計職能的需求。
    這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過內(nèi)部審計來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?，F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理過程的合理設(shè)計、有效實(shí)施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個過程中，企業(yè)管理者將檢查、評價內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理過程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計，這就是對內(nèi)部審計工作的需求。具體而言：
    （4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
    從這些具體活動可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級管理層對內(nèi)部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
    綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。
    企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明，內(nèi)部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業(yè)管理對內(nèi)部審計的需求分析揭示，內(nèi)部審計應(yīng)該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計的三個職能是一個有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)?？梢?，為企業(yè)增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評價、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
    需說明的是，內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內(nèi)部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計在企業(yè)中是一個獨(dú)立于具體經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動，也不對這些經(jīng)營活動具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項活動。內(nèi)部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對于界定企業(yè)內(nèi)部審計的職能至關(guān)重要。
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇二
    摘要：
    在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計和內(nèi)部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
    關(guān)鍵詞：
    1.內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。
    目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的客觀、公正。
    2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低。
    由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財務(wù)人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進(jìn)行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
    3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
    很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學(xué)的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認(rèn)識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。
    4.內(nèi)部審計相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展。
    雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。
    1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
    對于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團(tuán)的各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)活動進(jìn)行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項活動的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險。
    2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計水平。
    企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機(jī)、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進(jìn)行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。
    3.構(gòu)建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量。
    在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價體系，對審計人員的工作進(jìn)行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。
    4.強(qiáng)調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險。
    目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導(dǎo)致會計信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進(jìn)行內(nèi)部審計，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運(yùn)營風(fēng)險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對內(nèi)部審計防范風(fēng)險監(jiān)督、控制和管理，并對風(fēng)險防范能力進(jìn)行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風(fēng)險防范體系，保障各項活動順利進(jìn)行。
    5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
    對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險的作用，同時，集團(tuán)審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對審計流程編制相應(yīng)的審計手冊，從而不斷加強(qiáng)對建設(shè)項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項目內(nèi)部審計的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的作用。
    參考文獻(xiàn)：
    [1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題研究[d].財政部財政科學(xué)研究所，.
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇三
    固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險管理的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的主要手段，作為電網(wǎng)企業(yè)，一方面要積極學(xué)習(xí)借鑒國際先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗和審計方法，逐步實(shí)現(xiàn)與國際內(nèi)部審計接軌。另一方面，要認(rèn)真吸取美國安然、世通公司財務(wù)丑聞的教訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，建立防范和化解風(fēng)險的機(jī)制，實(shí)施有效的風(fēng)險管理和控制。
    1.2、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式的必然要求。
    電網(wǎng)企業(yè)在加強(qiáng)電網(wǎng)規(guī)劃和項目前期工作的同時，克服困難，千方百計籌措資金，加大電網(wǎng)建設(shè)和技術(shù)改造投入，協(xié)調(diào)推進(jìn)各級電網(wǎng)發(fā)展。要提高資金使用效率和電網(wǎng)發(fā)展質(zhì)量，確保電網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃落實(shí)，客觀上要求加強(qiáng)對電網(wǎng)投資決策、資金使用、建設(shè)管理和造價控制等方面進(jìn)行審計監(jiān)督，降低發(fā)展成本和投資效益，提高投資效益。
    1.3、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計是轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展方式的必然要求。
    審計工作，一方面要通過監(jiān)督檢查，確保重大決策部署的貫徹落實(shí)。另一方面，隨著發(fā)展方式的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理體制、不同層級的管理內(nèi)容必將不斷優(yōu)化調(diào)整，從而要求審計工作的內(nèi)容、范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。隨著規(guī)章制度的日趨完善，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理更加規(guī)范，違規(guī)行為得到有效遏制，客觀上要求將注意力更多轉(zhuǎn)向效益和風(fēng)險防范。
    2、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的主要問題。
    2.1、帳實(shí)不一致。
    一是電網(wǎng)企業(yè)因行業(yè)特殊性，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也很特殊，在固定資產(chǎn)總額中輸配電線路和設(shè)備占相當(dāng)大的比例。由于規(guī)劃擴(kuò)容、線路老化、區(qū)域負(fù)荷增大和自然災(zāi)害毀損等原因，電網(wǎng)設(shè)備會經(jīng)常發(fā)生新建、更換或改擴(kuò)建，特別是對于農(nóng)村低壓配網(wǎng)的線路資產(chǎn)或用戶計量表等，更換更加頻繁。新建一座變電站，配套要新建很多條輸電線路與周圍站相連，這其中要涉及很多條原由線路的切改。若生技部門和財務(wù)部門之間沒有必要的溝通，財務(wù)部門的固定資產(chǎn)帳與實(shí)物將出現(xiàn)嚴(yán)重的背離，而且還會隨著時間的推移越來越嚴(yán)重。同時，由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價值管理分屬不同的部門，兩者容易相脫節(jié)，固定資產(chǎn)不進(jìn)行及時核對就會造成資產(chǎn)入帳不及時，或清理報廢資產(chǎn)未及時核減，造成固定資產(chǎn)價值不真實(shí)。二是固定資產(chǎn)清查成果總在動態(tài)變化。財務(wù)人員不參與設(shè)備的生產(chǎn)運(yùn)維過程，如果設(shè)備信息變動后不能及時、準(zhǔn)確反饋到財務(wù)部門，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)卡片上記錄信息與實(shí)際情況不一致，資產(chǎn)“有帳無物”。三是由于工程結(jié)算不及時等原因，部分工程項目在達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)后沒有盡快辦理竣工結(jié)算手續(xù)，沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，仍以在建工程列示，造成賬實(shí)不符。
    2.2、部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。
    農(nóng)村電網(wǎng)改造以來，部分線路類資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造投入，還有用戶投資形成。用戶資產(chǎn)不屬于電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)范圍，卻往往由電網(wǎng)企業(yè)承擔(dān)著檢修維護(hù)的責(zé)任，管理起來相當(dāng)麻煩。用戶投資工程雖然要經(jīng)過嚴(yán)格審批才能興建，但這些用戶資產(chǎn)由于安全責(zé)任、產(chǎn)權(quán)等原因，不能及時辦理無償移交手續(xù)，財務(wù)部門不能及時進(jìn)行財務(wù)核算，帶來管理和維護(hù)以及安全責(zé)任方面的隱患。
    3、如何開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計。
    3.1、完善內(nèi)控制度健全性審計。
    獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，審查固定資產(chǎn)管理是否建立投資決策、投資預(yù)算、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、日常維護(hù)保養(yǎng)、卡片管理、資產(chǎn)處置等相關(guān)的制度，了解其健全性和完整性。
    3.2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理過程審計。
    對固定資取得到退出期間的審計，包括固定資產(chǎn)分類、增加、存續(xù)、折舊、減少、清查、信息化管理等審計，審查資產(chǎn)管理和監(jiān)督責(zé)任履行情況，防止由于管理原因造成資產(chǎn)效率低下和損失浪費(fèi)現(xiàn)象。
    3.3、加強(qiáng)對特別關(guān)注事項的審計。
    一是帳實(shí)相符審計。查閱工程項目完工進(jìn)度表，檢查在往來帳或在建工程核算的固定資產(chǎn)，是否存在已經(jīng)投入使用但未及時結(jié)算，或未及時結(jié)轉(zhuǎn)賬目，導(dǎo)致資產(chǎn)帳實(shí)不符的現(xiàn)象;查閱低值易耗品科目，對使用時間在一年以上，價值超過的固定資產(chǎn)是否存在計入低值易耗品，而未作為作為固定資產(chǎn)核算的情況。
    二是資產(chǎn)管理有效性審計。審查對一般閑置下來的固定資產(chǎn)是否采用租賃等形式提高閑置資產(chǎn)的利用效果;審查對投入少量資金進(jìn)行改造可以恢復(fù)所有功能甚至增加新功能的固定資產(chǎn)，是否經(jīng)過市場調(diào)研和經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證后進(jìn)行改造，達(dá)到以少量的增量來激活大量存量的目的。閑置的固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部是否調(diào)劑使用;建立并計算資產(chǎn)盤點(diǎn)差異率、資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成率、資產(chǎn)報廢凈值率、閑置資產(chǎn)再利用率、資產(chǎn)凈值回收率、固定資產(chǎn)利用(周轉(zhuǎn))率等相關(guān)指標(biāo)，審查所管理(使用)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、資產(chǎn)安全度、資產(chǎn)實(shí)物管理與價值管理的協(xié)調(diào)一致性，并審查固定資產(chǎn)投資是否帶來預(yù)期的效益。
    3.4、積極開展固定資產(chǎn)審計成果運(yùn)用評價。
    探討建立一套審計成果運(yùn)用評價指標(biāo)體系，用以評價成果運(yùn)用的效果。采取定量考核與定性評價相結(jié)合的方法，既設(shè)置量化考核指標(biāo)，又開展定性評價，從審計成果、運(yùn)用結(jié)果、運(yùn)用質(zhì)量、管理提升和運(yùn)用創(chuàng)新等五個方面設(shè)置評價指標(biāo)和評價內(nèi)容，權(quán)重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
    4、結(jié)論。
    總之，開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、提高固定資產(chǎn)使用效益、防范資產(chǎn)流失風(fēng)險發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計人員應(yīng)從內(nèi)部控制健全性入手，以固定資產(chǎn)日常管理的真實(shí)合規(guī)性為基礎(chǔ)、加強(qiáng)對重要風(fēng)險點(diǎn)的檢查，并開展后續(xù)審計和審計成果運(yùn)用評價，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平的提高。
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇四
    隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機(jī)制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實(shí)行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通常可采取消除風(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實(shí)際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進(jìn)而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點(diǎn)，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實(shí)施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實(shí)證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，2005，（1）.
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇五
    改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
    1.完善公司治理機(jī)制隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。
    2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
    3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進(jìn)行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
    4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
    5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運(yùn)營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
    1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
    2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機(jī)構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
    3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。
    4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
    1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。
    2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進(jìn)行決策難免會出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
    3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進(jìn)行考慮，不僅要對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時還要將非財務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
    4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機(jī)系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實(shí)施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
    隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇六
    ［摘要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)、文化提升等方面提供了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行，在新型內(nèi)審機(jī)制的推動進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計面臨的問題及原因，在此基礎(chǔ)上探索提升內(nèi)部審計質(zhì)量的路徑。
    ［關(guān)鍵詞］新常態(tài);內(nèi)部審計質(zhì)量;政策性銀行;農(nóng)發(fā)行。
    農(nóng)發(fā)行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問題等方面起到關(guān)鍵作用，在此過程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對資金投入需要過多等問題，從而加速信貸風(fēng)險。新常態(tài)背景下，探尋農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計改革的路徑，對提升內(nèi)部審計質(zhì)量具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)價值。
    1新常態(tài)下提升內(nèi)部審計質(zhì)量的背景和意義。
    自20以來，我國步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段，中國經(jīng)濟(jì)由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要時機(jī)，在各項改革推進(jìn)下，國家相繼出臺了內(nèi)部審計工作相關(guān)文件，對審計工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向的重要作用，及時定位在改革中扮演的角色，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進(jìn)內(nèi)部審計工作開展，還能改進(jìn)內(nèi)部審計的方法與技術(shù)，建立新常態(tài)下的新型內(nèi)部審計體系，更好地服務(wù)我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展。
    2.1審計人員綜合素質(zhì)不高，用人機(jī)制有待完善。
    內(nèi)部審計部門發(fā)揮行政權(quán)力監(jiān)督的職能，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農(nóng)發(fā)行部分審計人員并非專業(yè)出身，很多審計崗位由老員工擔(dān)任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標(biāo)準(zhǔn)。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，審計項目和內(nèi)容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對審計人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重阻礙農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計工作的開展。
    2.2審計技術(shù)相對落后。
    經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺。面對宏觀形勢迅猛改變的現(xiàn)狀，農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內(nèi)部審計模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計漏洞，難以兼顧質(zhì)量與效率，無法滿足目前審計工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計防控風(fēng)險的作用。
    2.3審計機(jī)制體制不夠完善，缺乏獨(dú)立性。
    根據(jù)審計的獨(dú)立性要求，審計部門應(yīng)與被審計單位區(qū)別開來。目前農(nóng)發(fā)行的審計部門由分管行長管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨(dú)立的運(yùn)作環(huán)境。同時審計部門缺少權(quán)威性，在行使職能時容易產(chǎn)生審計工作流于形式等問題，難以起到審計震懾作用。
    3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內(nèi)部審計質(zhì)量的路徑。
    3.1建立風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系。
    伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)知識也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風(fēng)險隱患，因此建設(shè)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系的重視，轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識，從領(lǐng)導(dǎo)到員工全行范圍內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系的優(yōu)勢、規(guī)避風(fēng)險的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎(chǔ)上推廣該內(nèi)部審計體系。
    現(xiàn)代銀行管理體系要求內(nèi)部審計部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)勢在必行。首先，建立科學(xué)用人機(jī)制。明確內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機(jī)制，內(nèi)部選拔和外部選拔并用，針對農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計人員年齡結(jié)構(gòu)不均、專業(yè)能力較低的問題，加大對青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度，同時補(bǔ)充一定工作經(jīng)驗豐富、具有法律知識的社會人員，適當(dāng)改善審計人員結(jié)構(gòu)問題，促進(jìn)隊伍建設(shè)。其次，保證在職內(nèi)部審計人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對內(nèi)部審計人員的要求越來越高，農(nóng)發(fā)行應(yīng)針對不同的需求劃分內(nèi)部審計人員層次，按需對在職人員進(jìn)行繼續(xù)教育。再次，完善內(nèi)部審計考核制度。根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行賦值，并定期對審計人員工作進(jìn)行考評，納入職工考核標(biāo)準(zhǔn)之中。同時根據(jù)考核結(jié)果獎懲，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵，對表現(xiàn)較差員工實(shí)施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵約束機(jī)制。最后，加大內(nèi)部人員輪換力度。內(nèi)部審計部門是一個部門交叉合作配合的部門，因此審計人員必須對其他部門的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)審計人員對不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關(guān)系。
    3.3創(chuàng)新管理，改革機(jī)制。
    內(nèi)部審計部門必須具有相對的獨(dú)立性，才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量，有效行使審計權(quán)力，公正客觀地做出審計評價。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內(nèi)部審計工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，確保審計人員能夠不受外界影響?yīng)毩⒐ぷ?，避免因?qū)徲嬛贫鹊闹萍s影響審計功能的發(fā)揮，確保內(nèi)部審計部門再監(jiān)督的職能落到實(shí)處。同時，應(yīng)賦予內(nèi)部審計一定的審計處罰權(quán)力，對違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性。
    3.4改進(jìn)方式，提升內(nèi)部審計能力。
    為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，農(nóng)發(fā)行必須改進(jìn)現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計思維方式，探索并改進(jìn)審計手段，加大投入推動審計信息化建設(shè)。在審計方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場檢查方式，提高非現(xiàn)場審計的比例，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計工具上，農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和cm系統(tǒng)，研究開發(fā)審計軟件，突出業(yè)務(wù)重點(diǎn)，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計風(fēng)險。在審計標(biāo)準(zhǔn)上，建立規(guī)范的內(nèi)部審計運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，并以此指導(dǎo)農(nóng)發(fā)行的審計工作。通過具體規(guī)定審計人員工作方式、思維等方面，確保內(nèi)部審計計劃完整并有可實(shí)施性，同時建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計流程，規(guī)定制定、實(shí)施、執(zhí)行過程的規(guī)范，保障內(nèi)部審計規(guī)范操作。
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    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇七
    系統(tǒng)風(fēng)險的范圍十分廣，也是計算機(jī)審計最致命的風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險分為軟件環(huán)境風(fēng)險和硬件環(huán)境風(fēng)險。計算機(jī)系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，在文件的記錄或操作中由于規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等不統(tǒng)一，進(jìn)而產(chǎn)生了風(fēng)險。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個開放的系統(tǒng)，其通過互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就有可能受到外部網(wǎng)絡(luò)影響，如病毒的入侵，這些都嚴(yán)重威脅著計算機(jī)審計系統(tǒng)的安全。
    1.2系統(tǒng)控制風(fēng)險。
    系統(tǒng)控制風(fēng)險是因為審計系統(tǒng)控制不嚴(yán)密造成的。我們知道，傳統(tǒng)的審計工作是人與人之間的監(jiān)督與控制，而在實(shí)施電算化以后這種情況就發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的雙重控制，且以對機(jī)器的控制為主。審計對象的變化使審計風(fēng)險發(fā)生了轉(zhuǎn)移，審計人員需要對軟件開發(fā)商在設(shè)計軟件時嵌入到程序中的內(nèi)部控制軟件方面的內(nèi)容進(jìn)行測試，而這些對審計人員而言是一件難度極大的任務(wù)。
    1.3數(shù)據(jù)風(fēng)險。
    數(shù)據(jù)風(fēng)險主要指數(shù)據(jù)為人為破壞的風(fēng)險。傳統(tǒng)的審計資料是紙質(zhì)的，人為修改后會留下痕跡，所以篡改的可能性不大。而在運(yùn)用電算化系統(tǒng)以后，人為篡改數(shù)據(jù)就不會留下痕跡。特別是系統(tǒng)內(nèi)的計算公式，被篡改后將導(dǎo)致財務(wù)報表的嚴(yán)重失真。由于財務(wù)人員并不了解系統(tǒng)如何計算的，所以即便是產(chǎn)生了很大誤差也難以發(fā)現(xiàn)。對此，審計人員只能靠自己的判斷力和經(jīng)驗了。
    1.4審計軟件風(fēng)險。
    審計軟件風(fēng)險是指軟件自身的缺陷引起的風(fēng)險。審計軟件沒有經(jīng)過權(quán)威部門評審或沒有定期升級更新，都會造成軟件的不穩(wěn)定，進(jìn)而內(nèi)部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。在軟件開發(fā)中，審計人員不懂軟件開發(fā)，所以無法將使用需求表達(dá)清楚；開發(fā)人員不懂審計業(yè)務(wù)，開發(fā)起來同樣面臨著巨大困難，這兩點(diǎn)因素會造成軟件在開發(fā)之初就存在缺陷，進(jìn)而影響審計計算、分析。
    2.1審前調(diào)查，獲取充分、準(zhǔn)確的信息。
    在開展審計工作前，應(yīng)對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行一系列的詳細(xì)的調(diào)查，對計算機(jī)審計系統(tǒng)的軟件及硬件有一個大致的了解。針對系統(tǒng)做出詳細(xì)的評估，如軟硬件、技術(shù)文檔、開發(fā)情況、數(shù)據(jù)等。據(jù)此提出可行的、能滿足審計需要的數(shù)據(jù)采集對象及采集方法。采集的數(shù)據(jù)必須保證是審計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)且都是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)。對紙質(zhì)憑證等數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，電子數(shù)據(jù)應(yīng)制定責(zé)任承諾書，確保提供的電子數(shù)據(jù)是真實(shí)的，數(shù)據(jù)失真將受到相關(guān)責(zé)任制度的處罰。
    2.2開發(fā)和使用計算機(jī)審計軟件。
    開發(fā)專業(yè)的審計軟件，通過審計軟件來直接房問被審計單位數(shù)據(jù)，進(jìn)而完成數(shù)據(jù)的復(fù)核，減少數(shù)據(jù)索取的繁瑣環(huán)節(jié)，提高工作效率。為給計算機(jī)審計打開通道，就必須根據(jù)實(shí)際需求開發(fā)審計軟件。尤其是數(shù)據(jù)采集上，審計軟件要有非常的兼容功能，能夠訪問不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而消除“瓶頸”。在審計軟件的應(yīng)用，要建立完善的應(yīng)用責(zé)任機(jī)制，提高審計的威懾力，進(jìn)而降低審計風(fēng)險。
    2.3加大審計培訓(xùn)力度。
    大多計算機(jī)審計人員是由傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)換過來的，審計專業(yè)知識較扎實(shí)，計算機(jī)能力欠缺，所以在計算機(jī)審計風(fēng)險防范上不足。隨著計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計線索、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等都發(fā)生了改變，這就對審計人員提出更高的要求。一名高素質(zhì)的審計人員，不僅要具有扎實(shí)的理論知識基礎(chǔ)，還要計算機(jī)及計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有一定了解，能夠熟練操作計算機(jī)。因此，加強(qiáng)審計人員應(yīng)用計算機(jī)能力的培訓(xùn)，是當(dāng)前亟待解決的控制計算機(jī)檢查風(fēng)險的首要任務(wù)。
    2.4加強(qiáng)審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作。
    網(wǎng)絡(luò)是計算機(jī)審計的前提條件，所以應(yīng)該有健全的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。由于我國計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及軟件開發(fā)較晚，計算機(jī)審計的開展存在一定的限制。計算機(jī)審計必然要以審計軟件為工具，所以必須加快審計軟件的研究與開發(fā)。有自主研發(fā)和委托開發(fā)兩種模式，其開發(fā)中要注重審計軟件與會計軟件的結(jié)合，這樣就可以把兩個網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來，以便更迅速地獲取審計數(shù)據(jù)，節(jié)省工作時間，提高工作效率。
    2.5創(chuàng)新審計技術(shù)。
    不同行業(yè)、不同領(lǐng)域，其特點(diǎn)不同，使用的審計技術(shù)也不盡相同，如果審計軟件較單一、大眾化，就不能很好地適應(yīng)每一個企業(yè)，就不能做到面面俱到，審計報告的質(zhì)量也就大打折扣，其針對性和權(quán)威性也會減弱。所以，在計算機(jī)環(huán)境下，要求審計機(jī)構(gòu)對審計軟件進(jìn)行及時更新，并加大審計技術(shù)的研究力度，不斷研究適合企業(yè)的新型程序，對審計的接口設(shè)置只讀權(quán)限但不設(shè)置修改權(quán)限。另外，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的破壞力不容小覷，要對病毒庫進(jìn)行及時更新，不僅使用專業(yè)的防毒軟件，還要研制專門的防毒系統(tǒng)，做好風(fēng)險預(yù)警提示和日后防范工作。
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇八
    摘要：企業(yè)在社會發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施，需要分析內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系，研究了兩者之間在實(shí)施過程中存在的問題，并針對其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實(shí)施意見，以供相關(guān)人員參考。
    在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實(shí)現(xiàn)全面審計。內(nèi)部審計工作在參與過程中，與風(fēng)險管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。
    (一)相互依存。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計工作中，需要將其作為風(fēng)險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對內(nèi)部審計對象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險管理工作。并且，內(nèi)部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進(jìn)風(fēng)險管理過程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。
    (二)相互作用。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互作用，在內(nèi)部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險管理也是實(shí)現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評估并反映出風(fēng)險，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計工作中，保證審計目標(biāo)的有效實(shí)施。同時，內(nèi)部審計工作也是風(fēng)險管理工作中最為主要的部分，在對風(fēng)險管理進(jìn)行獨(dú)立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險制定計劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
    (三)新功能的'實(shí)現(xiàn)。
    在風(fēng)險管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的職能。因為內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€企業(yè)進(jìn)行有效評價，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識別、評估風(fēng)險系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計部門中設(shè)立風(fēng)險管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險管理工作開展的有序性。
    (四)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?BR>    將傳統(tǒng)審計工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，傳統(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計方式出現(xiàn)較多問題，如：審計資源浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導(dǎo)致風(fēng)險問題的產(chǎn)生。但風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t不同，該審計方式需要審計人員認(rèn)識到組織需要面對的問題，并根據(jù)風(fēng)險評估思路，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評價，在內(nèi)部審計、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，促進(jìn)審計效率的有效提升。
    (五)戰(zhàn)略性審計。
    將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計，風(fēng)險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關(guān)。在對企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風(fēng)險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計工作作用充分發(fā)揮。
    (一)審計目的不明確。
    在日常工作實(shí)施期間，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般不對財務(wù)部門、其他經(jīng)營部門進(jìn)行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的財務(wù)部門進(jìn)行審計工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內(nèi)部審計工作無法實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
    (二)審計獨(dú)立性不強(qiáng)。
    企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及財務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務(wù)對其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，形成的內(nèi)部審計結(jié)果會受利益的影響，降低其獨(dú)立性與客觀性。并且，對于內(nèi)部的審計人員來說，常常會受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進(jìn)風(fēng)險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計工作以及風(fēng)險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對其存在的風(fēng)險較為忽視。企業(yè)決策人員對內(nèi)部審計、風(fēng)險管理工作沒有充分認(rèn)識主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會使內(nèi)部審計人員忽視工作積極開展的重要性。
    (四)人員素質(zhì)不高。
    內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部審計人員都是來自于財務(wù)部門，不僅掌握的知識結(jié)構(gòu)比較單一，審計專業(yè)知識以及風(fēng)險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質(zhì)。
    (五)審計領(lǐng)域受限。
    我國內(nèi)部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，單純地認(rèn)為對財務(wù)進(jìn)行審計，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時，隨著市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財務(wù)上，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計工作領(lǐng)域無法得以擴(kuò)展。
    (六)審計技術(shù)落后。
    近幾年，我國內(nèi)部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實(shí)際的工作效率。
    (一)發(fā)揮審計的獨(dú)立性與客觀性。
    實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計參與的獨(dú)立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計委員會，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，保障能夠為內(nèi)部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
    (二)加強(qiáng)對工作的重視。
    企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重視，在實(shí)際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計態(tài)度，認(rèn)識到內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計人員在參與過程中，認(rèn)識到風(fēng)險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強(qiáng)了風(fēng)險管理與內(nèi)部審計工作的實(shí)施。
    (三)增強(qiáng)隊伍工作水平。
    在內(nèi)部審計工作中，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險管理工作中，以促進(jìn)審計工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計工作價值的充分發(fā)揮。
    (四)轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法。
    促進(jìn)內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計工作中，將其投入到風(fēng)險管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計領(lǐng)域，促進(jìn)財務(wù)審計的廣泛性，特別是運(yùn)營審計、合同審計以及內(nèi)部控制審計，保證審計的信息化以及社會責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計風(fēng)險模型減少其風(fēng)險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。
    四、總結(jié)。
    基于以上的分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新時期提出的目標(biāo)。
    參考文獻(xiàn)：
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇九
    摘要：作為高中生，各類社會現(xiàn)象會對我們價值觀的形成、道德觀念等方面產(chǎn)生一定的影響。以醫(yī)療機(jī)構(gòu)為例，醫(yī)生亂收紅包行為、故意開貴藥行為的出現(xiàn)影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。究其根本，這種行為是由醫(yī)生的職業(yè)道德問題引發(fā)的。因此，需要通過對醫(yī)生實(shí)際職業(yè)道德現(xiàn)狀的分析，得出有針對性的優(yōu)化調(diào)整意見，以期提升醫(yī)生、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)水平。本文從情感淡漠方面入手，對當(dāng)前社會下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究。
    關(guān)鍵詞：社會；醫(yī)生；職業(yè)道德。
    一、當(dāng)前社會下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀。
    這里主要從以下幾方面入手，對我國當(dāng)前社會下的醫(yī)生道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析：
    （一）情感淡漠。
    情感淡漠是當(dāng)前我國醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀的主要特點(diǎn)之一。從本質(zhì)角度來講，這種特點(diǎn)的引發(fā)原因主要包含以下幾種：第一，職業(yè)道德缺失因素。在實(shí)際的醫(yī)療工作中，某些醫(yī)生更加注重自身的聲譽(yù)。當(dāng)這些醫(yī)生自己無法確定自己能否有順利解決患者的問題時，會利用拒收患者的方式規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險。而對于患者而言，醫(yī)生的這種規(guī)避行為可能會延誤他們疾病的最佳治愈時間。第二，職業(yè)道德素養(yǎng)低因素。從我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療設(shè)施配置情況而言，大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)都為各個科室配置了相應(yīng)的檢測設(shè)施。這種基礎(chǔ)條件使得某些醫(yī)生忽視自身“望聞問切”能力的應(yīng)用和發(fā)展，而是表現(xiàn)出極強(qiáng)的依賴檢測設(shè)施、高精設(shè)備的傾向。除此之外，某些醫(yī)生將醫(yī)療過程看成是一件不得不完成的工作。隨著診治患者數(shù)量的增加，他們很難對存在家境窘困、癥狀嚴(yán)重等狀況的患者產(chǎn)生同情。
    （二）價值取向。
    就價值取向方面而言，我國當(dāng)前社會的價值取向逐漸呈現(xiàn)出多元化特點(diǎn)。在這種價值取向的影響下，人們對享樂觀念、個人主義等不良價值取向的接受程度發(fā)生了顯著增加。這種變化同樣存在于我國的醫(yī)務(wù)人員群體中。例如，某些醫(yī)生忽視自身的救死扶傷本職，將醫(yī)療過程看成是自身的一種獲利工具，通過暗示、明示等方式向患者家屬索取紅包。這種輕視醫(yī)療工作、違背救死扶傷原則的職業(yè)道德問題嚴(yán)重影響了醫(yī)生本身以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。除此之外，如果患者的診治過程出現(xiàn)了問題，存在上述職業(yè)道德問題的醫(yī)療過程更容易引發(fā)醫(yī)患糾紛，影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行[2]。
    二、醫(yī)生職業(yè)道德問題的應(yīng)對策略。
    為了提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)生的職業(yè)道德素養(yǎng)，需要利用以下幾種策略解決當(dāng)前社會中醫(yī)生身上存在的職業(yè)道德問題：
    （一）醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化策略。
    為了優(yōu)化醫(yī)生的服務(wù)質(zhì)量與不合理職業(yè)道德觀念，在日后的醫(yī)療工作中，醫(yī)院可以通過培訓(xùn)的方式對醫(yī)生進(jìn)行醫(yī)學(xué)倫理學(xué)及職業(yè)道德教育。為了提升這兩種教育工作的質(zhì)量，培訓(xùn)人員應(yīng)該將醫(yī)生在實(shí)際工作中常常遇到的問題引入到培訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容中，通過正確處理方式及不良處理方式引發(fā)不同影響的講解，逐漸提升醫(yī)生的職業(yè)道德認(rèn)知，使得醫(yī)生能夠有效應(yīng)對后續(xù)醫(yī)療工作中的誘惑問題。隨著醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的增長，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、聲譽(yù)也會發(fā)生相應(yīng)改善。從患者角度來講，醫(yī)生及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的這種變化能夠為他們帶來更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療體驗，進(jìn)而促進(jìn)患者身心健康目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。
    （二）激勵與獎勵制度應(yīng)用策略。
    除了管理和約束之外，醫(yī)生職業(yè)道德問題的解決還應(yīng)該從激勵與獎勵方面入手。以激勵措施為例，醫(yī)療機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門可以為醫(yī)生制定出相應(yīng)的激勵制度，將職業(yè)道德楷模、救死扶傷模范人物通過海報、講座等方式進(jìn)行宣傳，利用這些具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)人物的正面作用，激發(fā)醫(yī)生的工作積極性和正確職業(yè)道德觀念，進(jìn)而更好地開展各項醫(yī)療工作。就獎勵制度而言，常用的獎勵方式主要包含物質(zhì)獎勵和精神獎勵兩種。在實(shí)際的獎勵制度編制過程中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以結(jié)合醫(yī)生的實(shí)際需求選擇適宜的獎勵方式。
    例如，某醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過匿名問卷調(diào)查的方式得出：67.13%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎勵與精神獎勵結(jié)合的方式，25.93%的醫(yī)生傾向于精神獎勵方式，剩余6.94%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎勵方式[4]。則該醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該將物質(zhì)獎勵與精神獎勵結(jié)合的方式應(yīng)用在實(shí)際的獎勵制度編制工作中。當(dāng)醫(yī)生高質(zhì)量完成某項或多項醫(yī)療任務(wù)之后，可以根據(jù)獎勵制度中的要求獲得相關(guān)獎勵。對于醫(yī)生而言，他們從獎勵中獲得的成就感和喜悅感能夠激發(fā)他們的工作熱情，使得他們產(chǎn)生遵循職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的動力。因此，獎勵制度的應(yīng)用能夠有效解決醫(yī)生的各類職業(yè)道德問題。
    （三）法律法規(guī)完善策略。
    法律法規(guī)是應(yīng)對醫(yī)患糾紛、醫(yī)療事故等問題的重要參考依據(jù)。隨著醫(yī)生職業(yè)道德狀況的不斷變化，醫(yī)生在醫(yī)療過程中產(chǎn)生的問題類型也發(fā)生了相應(yīng)的變化。我國目前該方面的法律并不完善。因此，當(dāng)出現(xiàn)由醫(yī)生職業(yè)道德低下、職業(yè)道德素養(yǎng)缺失等因素引發(fā)的問題時，無法利用相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行約束和規(guī)范。法律法規(guī)的不健全會提升以貴藥代替平價藥、收取紅包等職業(yè)道德問題的發(fā)生概率。因此，在日后的醫(yī)療工作中，相關(guān)職能部門應(yīng)該充分調(diào)查醫(yī)生存在的職業(yè)道德問題類型，根據(jù)實(shí)際情況提出完善法律法規(guī)的意見，通過法律法規(guī)建設(shè)的完善，起到良好的警示作用[5]。
    結(jié)論。
    從我國當(dāng)前社會下的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀來看，由職業(yè)道德缺失、職業(yè)道德素養(yǎng)較低、職業(yè)道德觀念不良等因素引發(fā)的亂收紅包、開貴藥行為仍然存在。為了優(yōu)化我國醫(yī)療行業(yè)的環(huán)境質(zhì)量，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平，需要針對實(shí)際的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀，應(yīng)用法律法規(guī)完善、激勵與獎勵制度應(yīng)用、醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化等策略，解決現(xiàn)階段醫(yī)生存在的各類職業(yè)道德問題。從某種程度上講，醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的提升會對社會和諧水平的提高產(chǎn)生積極的影響。
    參考文獻(xiàn)：
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    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十
    摘要：風(fēng)險管理與內(nèi)部審計是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，而健全的風(fēng)險管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，期望對提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，提升企業(yè)風(fēng)險防范能力有所幫助。
    內(nèi)部審計與風(fēng)險管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，減少經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：
    對于企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中不可避免地會面臨各種風(fēng)險，通過內(nèi)部審計能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險起到一定的防控和治理，可見，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計將各項經(jīng)營及投資活動一并納入到了市場競爭環(huán)境當(dāng)中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計方法，對企業(yè)的經(jīng)營和投資進(jìn)行全面、具體的財務(wù)分析以及詳實(shí)、可靠的評估與預(yù)測，并針對企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動的成效性有所增加，而且還能進(jìn)一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
    風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當(dāng)中，風(fēng)險管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險，而內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個方面：一是在風(fēng)險管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險來源于經(jīng)營和投資活動，這種風(fēng)險具有一定的可控性。內(nèi)部審計是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實(shí)反映出企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)狀況外，還能通過對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)的控制，對企業(yè)的風(fēng)險問題進(jìn)行正確評估，并就風(fēng)險可能存在的范圍及其影響程度進(jìn)行預(yù)測，從而提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，降低經(jīng)營成本。二是在風(fēng)險識別與分析中的作用。內(nèi)部審計可以通過不同的風(fēng)險分析方法對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行識別，為風(fēng)險管理層應(yīng)對風(fēng)險提供依據(jù)。三是在風(fēng)險評價中的作用。內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測與評估，有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風(fēng)險處理中的作用。內(nèi)部審計是風(fēng)險處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，可對風(fēng)險處理方法進(jìn)行監(jiān)督評價，并提出改進(jìn)建議，有助于企業(yè)風(fēng)險處理水平的提升。五是在風(fēng)險反饋中的作用。內(nèi)部審計是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風(fēng)險信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。
    隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、投資活動的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實(shí)踐證明，行之有效的內(nèi)部審計能夠減輕審計委員會的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險的管理，并通過風(fēng)險識別、分析、評估、處理等環(huán)節(jié)，將審計的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險管理的審計程序當(dāng)中。
    二、構(gòu)建基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。
    企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，明確內(nèi)部審計的職能，強(qiáng)化對風(fēng)險管理過程的檢查、監(jiān)督和評價，一方面完善內(nèi)部審計機(jī)制;另一方面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范。
    (1)設(shè)立內(nèi)部審計委員會。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計委員會，并由其全權(quán)負(fù)責(zé)外部審計師的聘任和解聘，同時輔助外部審計師開展相關(guān)工作?？捎蓪徲嬑瘑T會對企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險管理制度以及財務(wù)報告進(jìn)行全面審查，并對審計工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系，為董事會使用和披露財務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計委員會的過程中，應(yīng)當(dāng)本著成本費(fèi)用合理、工作過程獨(dú)立的原則，這樣能夠使內(nèi)部審計委員會在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個良好的內(nèi)部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。
    (2)確定風(fēng)險容忍度。
    所謂的風(fēng)險容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時，在實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對存在風(fēng)險的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明，企業(yè)對風(fēng)險的容忍度越大，對風(fēng)險的承受能力就越強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件，對風(fēng)險容忍度進(jìn)行確定，同時找出可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風(fēng)險，分析風(fēng)險的權(quán)重，確定出威脅最大的風(fēng)險，針對這些風(fēng)險進(jìn)行容忍度量化分析，進(jìn)而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險范圍，并采取有針對性的措施應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營投資活動的影響，提高企業(yè)效益。
    (3)加強(qiáng)風(fēng)險識別與評估分析。
    在風(fēng)險管理中風(fēng)險識別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)潛在風(fēng)險的判斷及對風(fēng)險性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險識別過程中，先要對風(fēng)險進(jìn)行定性，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，并以風(fēng)險的評估分析為立足點(diǎn)開展具體工作，從而有效地對風(fēng)險進(jìn)行識別。企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理制定風(fēng)險管理審計計劃，該計劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：財務(wù)風(fēng)險管理審計計劃、市場風(fēng)險管理審計計劃、人事風(fēng)險管理審計計劃、會計風(fēng)險管理審計計劃以及其它風(fēng)險管理審計計劃。此外，審計委員會應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險識別的完整程度加以關(guān)注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險是否全部被識別出來，確認(rèn)沒有遺漏后，便可通過收集資料，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，采取定性與定量相結(jié)合的方式，對這些風(fēng)險的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進(jìn)行評估，并對相關(guān)的風(fēng)險管理審計計劃進(jìn)行分別評估，進(jìn)而確定出企業(yè)總體風(fēng)險的大小。內(nèi)部審計委員會還應(yīng)當(dāng)對評估結(jié)果進(jìn)行復(fù)驗，看結(jié)果是否恰當(dāng)，并對不恰當(dāng)?shù)那闆r進(jìn)行更正，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，提升風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。
    (4)做好風(fēng)險應(yīng)對與監(jiān)督。
    企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險的應(yīng)對與監(jiān)督工作。首先，內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險容忍度，制定合理可行的風(fēng)險應(yīng)對策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險。其次，審計委員會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查各部門針對風(fēng)險采取的行動，看是否充分、得當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險缺乏控制措施時，應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議，借此來強(qiáng)化風(fēng)險管理防范，從而降低企業(yè)的風(fēng)險損失。再次，由于風(fēng)險本身具有可變性的特點(diǎn)，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風(fēng)險管理水平較有效的途徑之一。審計委員會可通過對各類風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風(fēng)險處理中應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進(jìn)一步明確風(fēng)險管理的作用和價值，這不但能夠為風(fēng)險評估提供依據(jù)，而且還有利于成本費(fèi)用的控制。
    三、案例分析。
    a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進(jìn)行股權(quán)分置改革，由b集團(tuán)公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計委員會，由董事會選舉產(chǎn)生委員會委員，明確了審計委員會的職責(zé)權(quán)限，但是未將風(fēng)險管理納入到內(nèi)部審計范圍內(nèi)，使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風(fēng)險。為此，應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，具體措施如下：
    (1)完善a公司內(nèi)部審計組織模式。
    從a公司內(nèi)審委員會的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計以及任職條件等方面來看，全部符合內(nèi)審委員會的設(shè)立要求，但從具體職責(zé)和權(quán)限上看，仍需要進(jìn)一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風(fēng)險管控加入到內(nèi)審委員會的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中，并賦予其一定的權(quán)利，確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，并提出應(yīng)對建議。
    (2)識別a公司風(fēng)險。
    通過風(fēng)險調(diào)查法和財務(wù)報表法，審計部門對a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行識別，從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險有以下幾種：一是外部經(jīng)濟(jì)形勢。因中央政府實(shí)施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對長期項目的投資計劃。二是原材料價格。電煤價格上漲導(dǎo)致經(jīng)營空間縮小，同時煤電價格聯(lián)動政策未再實(shí)行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動政策沒有實(shí)施，致使煤炭漲價增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
    (3)確定a公司風(fēng)險容忍度。
    審計部門在對a公司面臨的主要風(fēng)險因素進(jìn)行分析后，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境，將企業(yè)目前的風(fēng)險容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風(fēng)險較高，已經(jīng)無法再容忍錯報的發(fā)生。于是向?qū)徲嬑瘑T會建議a公司必須進(jìn)一步提升風(fēng)險管理水平，并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，審計委員會采納了審計部門的這一建議。
    (4)落實(shí)a公司風(fēng)險應(yīng)對措施。
    通過風(fēng)險識別和容忍度的確定，審計部門針對風(fēng)險點(diǎn)，采取相應(yīng)的措施，使識別到的風(fēng)險降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的應(yīng)對中，在審計部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費(fèi)的回收期;減少陳欠電費(fèi)積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價格風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議實(shí)施一把手工程，對燃料管理體系進(jìn)行了規(guī)范，同時加強(qiáng)與煤礦和鐵路運(yùn)輸部門的協(xié)調(diào)，并加大對來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保了充足的煤量，煤價上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風(fēng)險的應(yīng)對中，審計部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計劃，落實(shí)電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移，向有關(guān)部門反映電價偏低等問題，爭取提高電價。
    四、結(jié)論。
    企業(yè)應(yīng)深入研究內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，結(jié)合風(fēng)險管理理論和內(nèi)部審計框架，構(gòu)建起基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，既有利于豐富內(nèi)部審計內(nèi)容，提高內(nèi)部審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風(fēng)險管理水平，強(qiáng)化對風(fēng)險的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。
    參考文獻(xiàn)：
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十一
    隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險的能力?；诖耍U述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機(jī)制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實(shí)行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進(jìn)行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實(shí)際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進(jìn)而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點(diǎn)，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性。可將投資、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實(shí)施相應(yīng)對策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實(shí)證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，，（1）.
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十二
    引言。
    隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，為了滿足社會的需求，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在研究中取得一次又一次的創(chuàng)新。而如今，在各個行業(yè)領(lǐng)域中，都普遍在使用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，而且獲得了一致的好評。尤其供電企業(yè)的內(nèi)部審計工作，是需要在信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，不僅在工作效率上提高了，在工作質(zhì)量上也大大地提升了。但是在基于信息化系統(tǒng)下的工作，并且內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量都明顯地提高的情況下，在供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中依然存在著風(fēng)險，從而不利于內(nèi)部審計工作的進(jìn)行，也影響了供電企業(yè)的整體的發(fā)展。因此，在基于信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計存在的風(fēng)險是供電企業(yè)現(xiàn)階段需要解決的主要問題。
    1內(nèi)部審計的信息化系統(tǒng)。
    內(nèi)部審計信息化，是說供電企業(yè)的運(yùn)行和管理，都是利用信息化系統(tǒng)來進(jìn)行的，特別是企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須利用信息化來控制、管理進(jìn)行工作，完成企業(yè)審計一系列相關(guān)的工作。企業(yè)內(nèi)部審計一般采用兩種技術(shù)，就是計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，通過這兩種技術(shù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計信息化。兩種技術(shù)在企業(yè)中分別負(fù)責(zé)不同的職責(zé)：計算機(jī)技術(shù)作為內(nèi)部審計信息化的重要工作環(huán)節(jié)，利用信息技術(shù)所搜集到的信息資料來研究和總結(jié)，最后對內(nèi)部審計做出一個合適的結(jié)果，而信息技術(shù)是對供電企業(yè)的運(yùn)行、管理、收入成本等一切工作進(jìn)行收集。
    企業(yè)內(nèi)部審計利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對于供電企業(yè)的發(fā)展來說是很大的一次創(chuàng)新，隨著時代的發(fā)展，利用現(xiàn)代信息技術(shù)也是企業(yè)的必然選擇，對于一個供電企業(yè)的未來發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)，又要保證內(nèi)部審計工作能順利進(jìn)行，內(nèi)部審計的信息化系統(tǒng)必須在設(shè)計時候把企業(yè)審計的資料、辦法、目標(biāo)對象和企業(yè)內(nèi)部審計的一些法律法規(guī)和規(guī)章制度等都要放入系統(tǒng)中。
    現(xiàn)在，盡管信息化系統(tǒng)還存在一些不足，在內(nèi)部審計工作中對工作的效率和質(zhì)量上產(chǎn)生了一定的影響，但又是因為信息化系統(tǒng)技術(shù)的原因，一定程度上保障了供電企業(yè)能正常地運(yùn)作，也使企業(yè)經(jīng)的營和管理水平得到了提高。
    2供電企業(yè)信息化內(nèi)部審計過程中存在的風(fēng)險。
    2.1信息化系統(tǒng)風(fēng)險。
    如果信息化系統(tǒng)自身存在一些不足的話就會造成一定的風(fēng)險，在企業(yè)審計過程當(dāng)中是感覺不到風(fēng)險存在的。因為信息化系統(tǒng)對于審計保存信息的方法與傳統(tǒng)技術(shù)的保存方法有所不一樣，供電企業(yè)的所有財務(wù)信息必須一一地輸入到信息系統(tǒng)里去，與審計相關(guān)的操作都必須在信息系統(tǒng)的幫助下才可以完成。盡管利用信息化系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部審計的工作效率會有所提高，但是也存在一定的風(fēng)險，例如供電企業(yè)存在內(nèi)部的財務(wù)和一切跟財務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)隨時可能被盜竊或者是泄露的風(fēng)險。雖然信息化系統(tǒng)的保密技術(shù)相當(dāng)高，但也會存在一些風(fēng)險，如果一旦被企業(yè)內(nèi)部的人員對一些系統(tǒng)流程進(jìn)行惡意地改變有可能是遭到嘿客的侵入，企業(yè)的全部資料可能就會被人奪取，造成企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上慘重地?fù)p失的嚴(yán)重后果。
    2.2供電企業(yè)信息化審計制度不完善。
    跟一些其他國家相比較而言，雖然在供電企業(yè)內(nèi)部審計我國已經(jīng)基本應(yīng)用信息化技術(shù)，可是管理水平還沒有進(jìn)一步提高，而且企業(yè)信息化內(nèi)部審計制度還不夠完善，會阻礙內(nèi)部審計工作計劃中的進(jìn)行度和降低了工作的效率。一旦企業(yè)內(nèi)部審計制度不夠健全，工作人員在工作中就缺乏規(guī)章制度來遵循，也會阻礙企業(yè)內(nèi)部審計工作的進(jìn)度。要特別注意的是，缺乏一個健全的內(nèi)部審計制度，對于沒有掌握信息化的審計工作的工作人員來說，在遇到問題時或者有風(fēng)險時會不知道怎么處理，不能及時地做出一些有效的對策來御防，從而造成供電企業(yè)內(nèi)部審計的問題產(chǎn)生。
    2.3工作記錄存在不可查找。
    傳統(tǒng)的審計方法都是采用人工來進(jìn)行內(nèi)部審計工作，要求在進(jìn)行審計工作時都要進(jìn)行記錄，然后對所記錄的信息里的數(shù)據(jù)等按照檔案形式來整理，保證資料有依有據(jù)。對比傳統(tǒng)的記錄方法，現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作都是利用信息化系統(tǒng)來工作，而且審計工作的記錄是利用信息化系統(tǒng)來進(jìn)行記錄，有利于之后的查找。然而在實(shí)際審查過程中，有的審計記錄已經(jīng)找不到，導(dǎo)致無法再查找出來，導(dǎo)致問題已經(jīng)出現(xiàn)了卻沒能及時地處理好，依然存在風(fēng)險。更重要的是，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作利用信息化系統(tǒng)時，會受到來自計算機(jī)病毒的威脅，又或者是系統(tǒng)程序出現(xiàn)故障等一些原因而產(chǎn)生的一系列影響，導(dǎo)致在內(nèi)部審計工作中有信息消失或被盜取的情況，從而阻礙了供電企業(yè)內(nèi)部審計工作的進(jìn)度，也給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了不好的影響。
    2.4工作人員的能力達(dá)不到內(nèi)部審計信息化的要求標(biāo)準(zhǔn)。
    當(dāng)一個供電企業(yè)的技術(shù)得到提高，也要求工作人員的素質(zhì)也要提高。就如供電企業(yè)內(nèi)部審計工作在利用信息化系統(tǒng)的同時，也要求供電企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員的工作能力和專業(yè)知識要與信息化結(jié)合在一起?？墒窃诤芏喙╇娖髽I(yè)里，內(nèi)部審計工作人員的工作能力和專業(yè)知識都達(dá)不到內(nèi)部審計信息化的要求標(biāo)準(zhǔn)，因此無法完成信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計工作，造成內(nèi)部審計存在風(fēng)險。對于造成風(fēng)險存在的因素大多數(shù)是由于在企業(yè)存在兩極分化的現(xiàn)象，大部分供電企業(yè)中，一些年紀(jì)較小的.工作人員在工作能力和經(jīng)驗會比較缺乏，盡管擁有較高的工作素質(zhì)和專業(yè)理論知識，可還是無法達(dá)到內(nèi)部審計工作的要求標(biāo)準(zhǔn)；對于那些年紀(jì)較大且資深的工作人員，他們擁有足夠強(qiáng)的工作能力和豐富經(jīng)驗，卻缺乏必不可少的專業(yè)素質(zhì)，對信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作也無法滿足它的需求。
    所以，這種兩極分化的情況會嚴(yán)重影響到信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。
    3對信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行有效防范的對策。
    3.1仔細(xì)審查信息化系統(tǒng)的自身風(fēng)險。
    要有效地御防來自信息化系統(tǒng)下的供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，就要求工作人員對信息化系統(tǒng)當(dāng)中的數(shù)據(jù)要做出合理性和準(zhǔn)確性的計算。在審計的一開始，要按照傳統(tǒng)的審計方法對審計單位進(jìn)行深入了解，調(diào)查審計單位的制度規(guī)定是否健全，掌握需要審計的單位的內(nèi)部信息系統(tǒng)操作程序，還有一些相關(guān)的操作功能，必須要清楚了解每一個過程。
    3.2完善信息化系統(tǒng)下供電企業(yè)內(nèi)部審計制度。
    缺乏一個健全的供電企業(yè)內(nèi)部審計制度，就會導(dǎo)致供電企業(yè)內(nèi)部審計的工作無法順利地進(jìn)行下去，也無法給審計工作人員提供一個可遵可循的規(guī)章制度，一定程度上就阻礙了信息化系統(tǒng)下供電企業(yè)內(nèi)部審計工作效率的提高。針對此問題找到一個有效解決的對策，供電企業(yè)內(nèi)部審計信息化實(shí)現(xiàn)以后，要求供電企業(yè)對新技術(shù)下的內(nèi)部審計制度進(jìn)行改進(jìn)，制定出一個能達(dá)到信息化系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計工作的健全的審計制度。在進(jìn)行改進(jìn)內(nèi)部審計制度時，要對信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計的操作程序進(jìn)行嚴(yán)格要求，并且嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計工作方法，強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險和預(yù)防風(fēng)險的對策，使內(nèi)部審計工作人員真正做到有循可依，嚴(yán)格要求自己，才能提高審計工作的效率。
    3.3增強(qiáng)對信息系統(tǒng)的控制與審計。
    信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計工作是指信息技術(shù)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成的信息系統(tǒng)，所以，對于供電企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須增強(qiáng)對信息系統(tǒng)工作能力，才能控制好信息系統(tǒng)的操作，審計工作才能正常工作，有效地御防審計風(fēng)險的發(fā)生，保證審計工作的高效率工作。
    如今，信息化內(nèi)部審計工作的工作人員的工作能力和素質(zhì)達(dá)不到信息化內(nèi)部審計工作的要求標(biāo)準(zhǔn)，因此會造成供電企業(yè)內(nèi)部審計存在風(fēng)險。對此供電企業(yè)要大力地增強(qiáng)審計工作人員的工作能力和提高專業(yè)素質(zhì)。年輕的工作人員，多提供一些實(shí)踐的機(jī)會給他們，在實(shí)踐中才能豐富自己的閱歷；對于工作多年的老員工，在專業(yè)素質(zhì)方面較欠缺，多組織一些培訓(xùn)課程，充分了解和學(xué)會新型的工作方式，然后利用自身已具備的豐富經(jīng)驗，就能出色的完成內(nèi)部審計工作。
    4結(jié)束語。
    對于信息化系統(tǒng)，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)，信息化對于供電企業(yè)的經(jīng)營和管理工作非常重要。所以，供電企業(yè)應(yīng)該把更多的精力放在信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計工作中，對于信息化內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險，制定對策有效地御防，提高內(nèi)部審計工作的效率。
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十三
    摘要:本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。
    現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榱藙?chuàng)新驅(qū)動。目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”促進(jìn)了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應(yīng)找準(zhǔn)與現(xiàn)代企業(yè)管理的結(jié)合點(diǎn)，積極主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險日益增多，正確認(rèn)識風(fēng)險和風(fēng)險管理的意義，尋找風(fēng)險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險，是推進(jìn)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的途徑和方法，并進(jìn)一步探討了內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合在企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)踐。
    一、企業(yè)風(fēng)險管理的概念。
    9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上擴(kuò)展形成了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險管理工作提供了一個相對全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風(fēng)險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實(shí)施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險偏好管理風(fēng)險,為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。
    從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理中的關(guān)鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風(fēng)險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進(jìn)程來看，參與企業(yè)風(fēng)險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務(wù)拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨(dú)立身份的專業(yè)化機(jī)構(gòu)，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細(xì)觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風(fēng)險因素與外部風(fēng)險因素。內(nèi)部審計可以充當(dāng)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實(shí)施獨(dú)立性企業(yè)風(fēng)險評估，而且還能夠憑借服務(wù)職能上的優(yōu)勢全面參與到相應(yīng)的風(fēng)險管理建設(shè)中去，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風(fēng)險管理方面的專業(yè)化理論與實(shí)踐的發(fā)展同樣可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務(wù)空間以及發(fā)展平臺，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務(wù)向非財務(wù)領(lǐng)域的科學(xué)化過渡發(fā)展。
    (一)協(xié)調(diào)組織風(fēng)險管理決策。
    內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨(dú)特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務(wù)接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務(wù)職能人員相比，更能避免逆向利益驅(qū)動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設(shè)計和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風(fēng)險進(jìn)行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施，日益完善風(fēng)險防范管理方案，從根本上減少由于風(fēng)險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應(yīng)避免承擔(dān)相應(yīng)的管理職責(zé)，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)而損害其獨(dú)立性。
    (二)提供咨詢服務(wù)。
    內(nèi)部審計針對企業(yè)風(fēng)險管理開展咨詢業(yè)務(wù)的深入程度取決于企業(yè)風(fēng)險管理的成熟度。當(dāng)企業(yè)尚未建立全面風(fēng)險管理框架時，內(nèi)部審計應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險管理的推動者，將企業(yè)風(fēng)險管理的意識引入到企業(yè)文化當(dāng)中，從而使每個崗位上的員工都形成風(fēng)險意識。當(dāng)企業(yè)逐步建立全面風(fēng)險管理框架時，內(nèi)部審計人員應(yīng)充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務(wù)知識結(jié)構(gòu)、所處外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，不間斷地改進(jìn)和完善企業(yè)風(fēng)險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風(fēng)險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護(hù)航。此外，需要引起注意的是,當(dāng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展咨詢服務(wù)工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的'相關(guān)工作人員必須要有著相對較強(qiáng)的風(fēng)險管理知識以及操作技能，而且應(yīng)經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)教育，可以清楚了解風(fēng)險識別情況、風(fēng)險評估情況、風(fēng)險監(jiān)控情況等。
    (三)評價企業(yè)風(fēng)險管理過程。
    內(nèi)部審計應(yīng)從以下幾個方面對企業(yè)風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價：一是評價企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)是否充分、適當(dāng)和有效，對于其設(shè)計和運(yùn)行存在的缺陷和不足提出針對性改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，針對不同項具體評價其風(fēng)險識別是否全面，風(fēng)險等級劃分是否合理。
    (四)跟蹤風(fēng)險控制活動。
    從實(shí)際操作來說,企業(yè)風(fēng)險管理框架的執(zhí)行遠(yuǎn)比框架的設(shè)計重要,一個設(shè)計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應(yīng)有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險所處環(huán)境及其他相關(guān)因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風(fēng)險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實(shí)行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風(fēng)險，并將檢查結(jié)果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進(jìn)風(fēng)險控制措施。
    根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及《關(guān)于中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行有益的結(jié)合，并針對高風(fēng)險領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤審計，就工程的立項、預(yù)算、招標(biāo)、合同、實(shí)施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質(zhì)高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)匹配的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，開展了全局非運(yùn)輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風(fēng)險防控管理情況、職工保障性住房建設(shè)資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險管理的持續(xù)改進(jìn)。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)，缺乏將戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和法律風(fēng)險整合的全面風(fēng)險管理體系，還處于風(fēng)險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理流程，設(shè)計了風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
    (一)計劃階段。
    內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應(yīng)對識別出的風(fēng)險事件評估后進(jìn)行風(fēng)險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當(dāng)管理層的目標(biāo)、方針和關(guān)注點(diǎn)發(fā)生變化時，應(yīng)對審計計劃進(jìn)行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗频那闆r，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。
    (二)準(zhǔn)備階段。
    風(fēng)險管理審計的準(zhǔn)備階段是進(jìn)行風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ),這一階段所需進(jìn)行的準(zhǔn)備工作主要包括:了解企業(yè)的風(fēng)險偏好和戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的風(fēng)險承受度；在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)實(shí)施初步調(diào)查后，確定審計目標(biāo)和審計領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。
    (三)實(shí)施階段。
    1、根據(jù)審計范圍選取合適的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)。
    內(nèi)部審計人員在選取風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)考慮該風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)是否符合被審計單位的實(shí)際情況；是否涵蓋大部分的風(fēng)險領(lǐng)域;風(fēng)險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
    2、對審計范圍內(nèi)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價。
    內(nèi)部審計人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對風(fēng)險實(shí)施綜合性評估。通常情況下，風(fēng)險評估坐標(biāo)圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風(fēng)險帶來影響大小的反映，將此結(jié)論與風(fēng)險可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行密切關(guān)聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務(wù)風(fēng)險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風(fēng)險樣本，利用專業(yè)工具和技術(shù)建立概率模型量化風(fēng)險來確定風(fēng)險評級；再按照初始設(shè)定的影響程度和可能性估值，計算風(fēng)險評分，將評分較高的風(fēng)險列作主要風(fēng)險，評分較低的風(fēng)險列作次要風(fēng)險，然后對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先次序的排列。
    3、對風(fēng)險應(yīng)對措施。
    進(jìn)行評價在確定了風(fēng)險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風(fēng)險應(yīng)對策略，最大限度地降風(fēng)險是內(nèi)部審計人員的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)。風(fēng)險應(yīng)對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認(rèn)為措施不當(dāng)。內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合被審計單位的風(fēng)險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風(fēng)險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施選取是否適當(dāng)。
    4、對風(fēng)險管理框架進(jìn)行評價。
    內(nèi)部審計部門應(yīng)在眾多單項風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)風(fēng)險管理框架的充分性和運(yùn)行的有效性。包括：評價風(fēng)險控制體系所具有的有效性特點(diǎn)，也就是說風(fēng)險控制體系的應(yīng)用是否可以獲得相應(yīng)的預(yù)期效果，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)際控制目標(biāo)；科學(xué)評價風(fēng)險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進(jìn)行了糾正或改進(jìn)。
    (四)報告階段。
    風(fēng)險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險水平以及對于組織目標(biāo)所產(chǎn)生的影響作出的評價結(jié)論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應(yīng)簡明易懂、有建設(shè)性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結(jié)論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系存在普遍的相對嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系當(dāng)中存在的相關(guān)管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風(fēng)險管理體系有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理體系整體上作用很小甚至失效。
    (五)審計后續(xù)階段。
    內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實(shí)；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風(fēng)險。
    參考文獻(xiàn)：
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    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十四
    摘要：基于風(fēng)險導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，是醫(yī)改深入實(shí)施對公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵特點(diǎn)，進(jìn)而分析了作為公立醫(yī)院引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性，并就加強(qiáng)公立醫(yī)院自身基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系建設(shè)，提出了幾項建議措施。
    關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;公立醫(yī)院。
    公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進(jìn)實(shí)施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風(fēng)險問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)審計管理，特別是突出風(fēng)險導(dǎo)向，通過建立基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
    一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)涵特點(diǎn)分析。
    風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生主要是為了滿足加強(qiáng)對組織和單位管控風(fēng)險的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計，主要是將單位內(nèi)部的風(fēng)險評估以及風(fēng)險分析等作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)單位的風(fēng)險情況等來確定內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風(fēng)險評估分析等貫穿倒內(nèi)部審計工作的全過程，加強(qiáng)單位的風(fēng)險控制管理能力。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點(diǎn)主要有以下幾方面：
    1.內(nèi)部審計的目標(biāo)與單位的整體組織目標(biāo)更加契合。
    開展基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計管理，是以單位的整體目標(biāo)作為基礎(chǔ)，基于此來進(jìn)行風(fēng)險的控制管理，并及時解決可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
    基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基礎(chǔ)上，對審計工作范圍進(jìn)行了拓展，尤其是關(guān)系到單位風(fēng)險的有關(guān)內(nèi)容特別是財務(wù)報表等，都會加強(qiáng)審計監(jiān)督，因此對于提高內(nèi)部審計效益非常有利。
    3.審計模式發(fā)生了變化。
    基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，主要是以內(nèi)部控制等作為審計工作的對象，通過對內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險管理適當(dāng)性的評估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風(fēng)險防控能力。
    二、公立醫(yī)院開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾苑治觥?BR>    綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計主要是基于以下幾方面：
    1.開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菑?qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險管理的基本要求。
    現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風(fēng)險管理重視不足，風(fēng)險管理的有關(guān)責(zé)任難以落實(shí)到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，通過審計完善風(fēng)險管理流程，落實(shí)風(fēng)險管理責(zé)任，提高風(fēng)險管理水平。
    2.開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭晟漆t(yī)院內(nèi)部控制的需要。
    內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計信息真實(shí)可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進(jìn)而采取措施加強(qiáng)控制。
    3.開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍峭七M(jìn)審計轉(zhuǎn)型的基本需要。
    傳統(tǒng)的基于財務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前管理模式的需要，因此需要推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要趨勢，對于促進(jìn)審計在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
    三、公立醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?shí)施策略。
    1.建立完善的內(nèi)部審計保障體系。
    在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?shí)施過程中，首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計工作的順利實(shí)施開展。其次，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，重點(diǎn)是建立以審計復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時，應(yīng)該加強(qiáng)審計過程的質(zhì)量控制，制定相關(guān)審計準(zhǔn)則、明確審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，來確保內(nèi)部審計質(zhì)量。
    2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳂I(yè)程序。
    首先應(yīng)該科學(xué)地對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鬟M(jìn)行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險，按照類別、層次進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，進(jìn)而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍、主要風(fēng)險因素，并分析內(nèi)部審計的資源，確定內(nèi)部審計的初步計劃。第二，在審計實(shí)施階段，重點(diǎn)是全面的識別審計風(fēng)險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風(fēng)險，并明確高風(fēng)險領(lǐng)域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結(jié)階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓纬蓪徲嬚囊庖?，明確風(fēng)險管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實(shí)施措施。
    3.運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部審計技術(shù)方法。
    在公立醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬮_展過程中，應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況等，綜合采取審計抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風(fēng)險評估方法等開展內(nèi)部審計。特別是要充分運(yùn)用好風(fēng)險評估方法，在調(diào)查清楚風(fēng)險源以后，應(yīng)該及時總結(jié)分析風(fēng)險發(fā)生的可能性，并進(jìn)一步分析風(fēng)險評估后果，最終綜合評價風(fēng)險問題。需要注意的是，為了提高審計結(jié)果準(zhǔn)確性，在審計實(shí)施過程中，應(yīng)該科學(xué)合理的建立審計風(fēng)險模型，進(jìn)一步的提高對風(fēng)險的分析控制能力。
    4.完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計評價指標(biāo)體系。
    為了提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬓б?，還應(yīng)該建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙u價指標(biāo)體系，督促內(nèi)部審計工作水平的提升。內(nèi)部審計評價指標(biāo)選擇應(yīng)該遵循定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，重點(diǎn)是對財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、戰(zhàn)略管理指標(biāo)、決策執(zhí)行管理指標(biāo)、風(fēng)險合規(guī)管理指標(biāo)、行為管理指標(biāo)等進(jìn)行評價，不斷提高內(nèi)部審計工作效率。
    四、結(jié)語。
    加強(qiáng)風(fēng)險管理，基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)自身風(fēng)險特點(diǎn)，重點(diǎn)在內(nèi)部審計作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運(yùn)用、內(nèi)部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強(qiáng)內(nèi)部審計管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
    作者:張曉瑋單位:濟(jì)南市中心醫(yī)院審計處。
    參考文獻(xiàn):。
    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十五
    摘要：
    在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計和內(nèi)部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
    關(guān)鍵詞：
    國有企業(yè)；集團(tuán)審計；內(nèi)部審計。
    一、集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題和挑戰(zhàn)。
    1.內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。
    目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的客觀、公正。
    2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低。
    由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財務(wù)人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進(jìn)行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
    3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
    很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學(xué)的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認(rèn)識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。
    4.內(nèi)部審計相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展。
    雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。
    二、國企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計對策。
    1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
    對于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團(tuán)的各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)活動進(jìn)行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項活動的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險。
    2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計水平。
    企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機(jī)、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進(jìn)行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計質(zhì)量和水平。
    3.構(gòu)建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量。
    在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結(jié)果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價體系，對審計人員的工作進(jìn)行評價，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。
    4.強(qiáng)調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險。
    目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導(dǎo)致會計信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動之前進(jìn)行內(nèi)部審計，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運(yùn)營風(fēng)險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對內(nèi)部審計防范風(fēng)險監(jiān)督、控制和管理，并對風(fēng)險防范能力進(jìn)行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風(fēng)險防范體系，保障各項活動順利進(jìn)行。
    5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
    對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險的作用，同時，集團(tuán)審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對審計流程編制相應(yīng)的審計手冊，從而不斷加強(qiáng)對建設(shè)項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設(shè)性作用和資本的價值，不斷提升項目內(nèi)部審計的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計和內(nèi)部審計的作用。
    參考文獻(xiàn)：
    [1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題研究[d].財政部財政科學(xué)研究所，2014.
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    企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計論文篇十六
    隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化，審計在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進(jìn)企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風(fēng)險的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。
    伴隨經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計的載體是企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，審計部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴(yán)格審核企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風(fēng)險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的高效運(yùn)作。
    企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實(shí)踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險，主要有以下五方面。
    受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計部門置于財務(wù)部門內(nèi)部，而且審計部門接受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨(dú)立性。由于還受財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，還表現(xiàn)在受到同級機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風(fēng)險的存在都直接降低了審計的預(yù)期效果。
    2、審計方法有缺陷。
    現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計方法落后。目前以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識薄弱，在審計中對風(fēng)險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運(yùn)用新型有效的審計方法來控制并且降低風(fēng)險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
    3、內(nèi)部審計程序不規(guī)范。
    內(nèi)部審計包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個階段，每個階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計中，存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進(jìn)行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進(jìn)行表面的審計等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，降低了審計的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
    4、審計質(zhì)量的控制制度不完善。
    為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關(guān)程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進(jìn)行了記錄，而未對內(nèi)部審計人員的相關(guān)建議、注意事項等給予考慮，導(dǎo)致審計質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內(nèi)部審計質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計風(fēng)險責(zé)任制度，審計人員的風(fēng)險意識還未建立起來，因此審計風(fēng)險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
    企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要風(fēng)險，直接降低了審計工作效率和審計質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴(yán)格控制審計風(fēng)險，以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會效益。
    內(nèi)部審計的相對獨(dú)立性直接影響到審計結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計風(fēng)險的一個重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施：第一，單獨(dú)設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，從財務(wù)管理部門中將審計機(jī)構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機(jī)構(gòu)的層次，提高審計工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持，要想真正實(shí)現(xiàn)審計的獨(dú)立性，企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計，并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨(dú)立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實(shí)行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。
    2、改進(jìn)審計方法。
    要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，可以采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營方式、治理機(jī)制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風(fēng)險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風(fēng)險因素進(jìn)行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對被審計對象中可能存在風(fēng)險進(jìn)行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結(jié)合專業(yè)知識和詳細(xì)的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對風(fēng)險因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計計劃，并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進(jìn)行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風(fēng)險評估作為出發(fā)點(diǎn)，通過較為嚴(yán)密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風(fēng)險。
    在完善審計方法的同時，也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計程序，這是提高審計工作質(zhì)量，有效降低審計風(fēng)險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務(wù)的下達(dá)、審計計劃的制定、審計實(shí)施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實(shí)施前要重視審計計劃的制定；在審計進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證；要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進(jìn)行有效地整改，評估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施，最終有效降低審計中存在的風(fēng)險，全面提高審計工作的質(zhì)量。
    4、建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。
    這是降低內(nèi)部審計中存在風(fēng)險的有效措施。首先內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計質(zhì)量，并且要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質(zhì)量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機(jī)制中，對于有突出貢獻(xiàn)的審計人員給予精神和物質(zhì)上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強(qiáng)了審計人員的風(fēng)險責(zé)任意識；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計部門應(yīng)該在對企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，有效識別出存在的風(fēng)險因素，并采取有效措施降低風(fēng)險，保障審計工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度中，可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質(zhì)量。
    5、提高審計人員的綜合素質(zhì)。
    內(nèi)部審計工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識等等，從而能夠有效識別風(fēng)險，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對策略。為全面提高審計人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計人員的構(gòu)成從單一的財務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實(shí)，具有責(zé)任感的人員及時引進(jìn)到審計隊伍中；同時要加強(qiáng)對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計法規(guī)等；第三，加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強(qiáng)培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強(qiáng)與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術(shù)知識和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
    【參考文獻(xiàn)】。
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