企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文（通用21篇）

    高效溝通是工作和生活中必不可少的技能，它可以減少誤解和提高效率。在總結(jié)中，要注重事實(shí)的客觀、準(zhǔn)確和全面?？偨Y(jié)是自我認(rèn)知和進(jìn)步的有力工具，以下是一些優(yōu)秀總結(jié)范文，供大家參考和學(xué)習(xí)。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇一
    摘要：主要論述了電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)存在的問(wèn)題分析，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出了有效的措施。
    關(guān)鍵詞：電氣試驗(yàn)；電力系統(tǒng)；應(yīng)對(duì)措施。
    1電氣試驗(yàn)及其重要性。
    1.1電氣試驗(yàn)。在電氣試驗(yàn)過(guò)程中，工作人員的主要任務(wù)在于：在檢驗(yàn)電氣設(shè)備質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)設(shè)備的性能指標(biāo)和質(zhì)量進(jìn)行測(cè)試，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確判斷其運(yùn)行情況，以確保電氣機(jī)械設(shè)備和工作人員操作過(guò)程的安全。
    1.2電氣試驗(yàn)的重要性。在電氣試驗(yàn)過(guò)程中，無(wú)論是電氣設(shè)備，還是工作人員，都將面臨極大的安全隱患。在試驗(yàn)過(guò)程中出現(xiàn)的任何一絲紕漏，都有可能導(dǎo)致電氣設(shè)備的嚴(yán)重受損，乃至發(fā)生不必要的安全事故。為此，工作人員應(yīng)切實(shí)提高對(duì)電氣試驗(yàn)過(guò)程的重視程度，以有效降低事故發(fā)生的概率，以確保自身的安全，避免給家人帶來(lái)不必要的傷痛和給社會(huì)帶來(lái)不穩(wěn)定的因素。除此之外，電氣試驗(yàn)過(guò)程中所用到的機(jī)械和設(shè)備都價(jià)格不菲，一旦受損，將難以修復(fù)。為此，工作人員在試驗(yàn)過(guò)程中應(yīng)格外認(rèn)真，以確保機(jī)械和設(shè)備的安全性，進(jìn)而有效減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
    在完成電氣設(shè)備的安裝或維修之后，應(yīng)首先進(jìn)行交接和接收試驗(yàn)。究其原因，主要在于：機(jī)械設(shè)備的制造過(guò)程較為復(fù)雜，出現(xiàn)一定的質(zhì)量問(wèn)題在所難免。而在設(shè)備的安裝過(guò)程中，人為因素造成的損壞，也將成為其潛在缺陷的一個(gè)重要原因。加之，設(shè)備的運(yùn)行過(guò)程中還受到熱、化學(xué)和機(jī)械振動(dòng)等因素的影響，以至于絕緣劣化，甚至出現(xiàn)絕緣性能盡失的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。
    2電氣試驗(yàn)存在的問(wèn)題。
    雖說(shuō)國(guó)內(nèi)的電氣試驗(yàn)取得了一定的進(jìn)步，但在具體操作過(guò)程中，因某些因素的影響而出現(xiàn)偏差的情況依然存在，甚至造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。從國(guó)內(nèi)的電氣試驗(yàn)來(lái)看，其存在的問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：
    2.1設(shè)備連接問(wèn)題。首先，在電氣試驗(yàn)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)電氣設(shè)備接地不良的情況，導(dǎo)致介質(zhì)發(fā)生一定的損耗，此類情況常見(jiàn)于電容性電氣設(shè)備的試驗(yàn)過(guò)程中。在ta和tv的使用過(guò)程中，電氣設(shè)備的二次回路也將出現(xiàn)接地不良的情況。在高壓電的測(cè)試過(guò)程中，必須使用ta和tv，并切實(shí)根據(jù)電磁感交互定律來(lái)實(shí)現(xiàn)彼此間的交互。但在具體的操作過(guò)程中，ta和tv之間的交互很可能導(dǎo)致二次繞組的接地不良。正因如此，通過(guò)試驗(yàn)得到的數(shù)值和銘牌值之間通常都會(huì)存在一定的偏差。其次，在試驗(yàn)過(guò)程中，工作人員的疏忽大意，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致線路的錯(cuò)接。須知，在電路集成化程度不斷提高，供電、配電設(shè)備試驗(yàn)端口不多的情況下，應(yīng)首先對(duì)設(shè)計(jì)圖紙和方案進(jìn)行認(rèn)真研究，然后才能進(jìn)行接線試驗(yàn)，而且不能在電器設(shè)備處直接進(jìn)行試驗(yàn)。但在現(xiàn)實(shí)生活中，工作人員往往不遵守規(guī)定，而只是單純地憑借自身的印象來(lái)進(jìn)行接線試驗(yàn)，導(dǎo)致許多線路被錯(cuò)接，使電氣設(shè)備在出現(xiàn)嚴(yán)重短路的情況下被燒壞。這不僅嚴(yán)重影響了供電的正常運(yùn)行，還使企業(yè)蒙受了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。第三，出現(xiàn)了嚴(yán)重的避雷器引線問(wèn)題。以某次高壓變電站的檢修試驗(yàn)為例，若檢修人員只是將避雷器的引線斷開(kāi)，而將其接頭留在避雷器的邊上，就很可能會(huì)出現(xiàn)以下情況：在75%直流參考電壓之下，其漏電量高達(dá)80μa；若是將引線接頭拆下，其漏電量?jī)H為20μa。由此不難看出，若要有效降低電流的泄漏量，減少電表的誤差，我們應(yīng)切實(shí)做好高壓處引線的拆分和去除工作，同時(shí)拆除絕緣帶，以有效減少介質(zhì)電阻。
    2.2環(huán)境因素。眾所周知，電氣試驗(yàn)環(huán)境是極其危險(xiǎn)的。在整個(gè)試驗(yàn)過(guò)程中，試驗(yàn)人員都在近距離地接觸著電流，稍有疏忽，便可能產(chǎn)生極其嚴(yán)重的后果。雖說(shuō)電力系統(tǒng)和試驗(yàn)設(shè)備之間，已經(jīng)采取了隔離措施，但非試驗(yàn)設(shè)備卻未停止運(yùn)行。若不認(rèn)真檢查工作前的環(huán)境，便很可能會(huì)導(dǎo)致試驗(yàn)間隔錯(cuò)誤情況的發(fā)生，從而引發(fā)一系列的安全問(wèn)題，甚至發(fā)生人員觸電身亡的嚴(yán)重事故。須知，即便是靜電電荷，也可能在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的累積之后，瞬間迸發(fā)出較高的電流，使工作人員受到極大的傷害。為此，我們應(yīng)切實(shí)避免電氣試驗(yàn)過(guò)程中容器元件的靜電效應(yīng)，并以相同方法來(lái)徹底泄漏其零部件中的靜電電流。此外，電氣試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)的危險(xiǎn)點(diǎn)極多，它們常常被工作人員所忽視和遺漏。
    3解決電氣試驗(yàn)問(wèn)題的相應(yīng)措施。
    3.1解決連接問(wèn)題，做好準(zhǔn)備工作。
    第一，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定要求來(lái)完成電氣設(shè)備的接地操作，以確保其可靠性。當(dāng)下，許多電氣設(shè)備（如：電壓互感器等）的接地操作，都可以在延長(zhǎng)自身使用壽命的同時(shí)，有效較低與介質(zhì)之間的損耗。一般情況下，不同的電氣設(shè)備都有不同的工作標(biāo)準(zhǔn)電壓。正因如此，在進(jìn)行電氣試驗(yàn)之前，我們應(yīng)切實(shí)做好準(zhǔn)備工作，以確保所有設(shè)備的電壓值都處于標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)。而在具體的試驗(yàn)過(guò)程中，我們應(yīng)對(duì)所有的數(shù)據(jù)都進(jìn)行充分的分析和研究，及時(shí)矯正其存在的誤差，并對(duì)偏差較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行過(guò)濾。若是因數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤或偏差而影響到整個(gè)設(shè)備的正常工作，那就得不償失了。
    第二，避雷器的引線問(wèn)題，是現(xiàn)實(shí)生活中一個(gè)極為常見(jiàn)的連接問(wèn)題。無(wú)論是對(duì)參數(shù)的變化，還是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而言，它都將帶來(lái)一定的影響。正因如此，我們應(yīng)確保電氣試驗(yàn)中高壓部位的所有引線都被拆除殆盡，以有效避免因引線拆除不當(dāng)而導(dǎo)致的電流泄漏情況的發(fā)生。
    第三，切實(shí)做好試驗(yàn)前的準(zhǔn)備工作。在電氣試驗(yàn)開(kāi)始之前，應(yīng)首先對(duì)試驗(yàn)程序進(jìn)行預(yù)設(shè)，同時(shí)準(zhǔn)備好所有的設(shè)備和儀器，并對(duì)試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行清理，做好帶電設(shè)備的隔離工作。
    3.2完善試驗(yàn)安全制度。
    第一，在交接和預(yù)防性試驗(yàn)過(guò)程中，大部分試品都被裝設(shè)于變電站或發(fā)電廠現(xiàn)場(chǎng)。無(wú)論是試品的對(duì)外引線，還是其接地裝置，都極易與附近的帶電設(shè)備相接觸，再加上人員和外界因素帶來(lái)的'影響，將導(dǎo)致工作的復(fù)雜性大大提高。為此，建議試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)采取工作票的形式，并嚴(yán)格遵守工作許可，工作監(jiān)護(hù)，工作間斷、轉(zhuǎn)移和終結(jié)制度。對(duì)試驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)的任何一個(gè)部分，都應(yīng)設(shè)置警告牌；而在危險(xiǎn)的地方，不僅要圍設(shè)護(hù)欄，還應(yīng)由專門(mén)的警務(wù)人員負(fù)責(zé)看管。
    第二，進(jìn)行高壓試驗(yàn)的人數(shù)應(yīng)在2個(gè)或2個(gè)以上，并以其中經(jīng)驗(yàn)最為豐富者為負(fù)責(zé)人。在試驗(yàn)過(guò)程中，斷開(kāi)接頭時(shí)，應(yīng)切實(shí)做好標(biāo)記，并在完全恢復(fù)之后進(jìn)行檢查。盡可能對(duì)試驗(yàn)工具和儀器進(jìn)行可靠接地，與此同時(shí)，在最大程度上縮短高壓引線的長(zhǎng)度，以有效避免發(fā)電狀況的發(fā)生。
    第三，在進(jìn)行電力預(yù)防性試驗(yàn)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守《電氣設(shè)備預(yù)防性試驗(yàn)規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)要求。
    3.3提高工作人員技術(shù)及素質(zhì)水平。
    工作人員的技術(shù)和素質(zhì)水平是保證試驗(yàn)安全的關(guān)鍵。為了保證其技術(shù)水平符合工作要求，不僅要進(jìn)行定時(shí)的審查，還要不斷設(shè)置一些獎(jiǎng)勵(lì)制度，以激發(fā)工作人員的積極性和學(xué)習(xí)主動(dòng)性。定期安排一些專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)提高工作人員專業(yè)技能有很大的幫助；定期安排工作匯報(bào)活動(dòng)和安全意識(shí)宣講活動(dòng)，對(duì)檢驗(yàn)工作人員工作進(jìn)度與質(zhì)量和提高工作人員的安全意識(shí)有很大幫助。另外，開(kāi)展技術(shù)交流活動(dòng)也能夠促進(jìn)工作人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流，幫助其互相學(xué)習(xí)，互相進(jìn)步，促進(jìn)員工之間的感情與契合度。在進(jìn)行新設(shè)備的安裝與試驗(yàn)時(shí)，需要對(duì)原廠家進(jìn)行技術(shù)詢問(wèn)，并進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，以增強(qiáng)工作人員對(duì)新裝置和新技術(shù)的適應(yīng)性與專業(yè)性。
    4結(jié)語(yǔ)。
    在電力系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，采取必要的電氣試驗(yàn)措施能夠有效維持和提高電氣設(shè)備運(yùn)行的效率和穩(wěn)定性，特別是對(duì)于一些使用時(shí)間較長(zhǎng)的電氣設(shè)備，不僅能夠延長(zhǎng)其使用壽命，還能在一定程度上提升整個(gè)電力系統(tǒng)供電的安全穩(wěn)定。電氣試驗(yàn)的工作環(huán)境比較復(fù)雜，必須對(duì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)研究，充分地了解試驗(yàn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)點(diǎn)，并需要對(duì)電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)所存在的問(wèn)題有針對(duì)性的解決，這樣才能更好的提高試驗(yàn)安全，促進(jìn)我國(guó)電力事業(yè)的發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)。
    [1]李聰，張曉宇.電力系統(tǒng)中電氣試驗(yàn)存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略[j].科技傳播，2012（17）.
    [3]劉鳳娟，鄒世聰，劉婭男.電氣試驗(yàn)中的危害分析及預(yù)防措施[j].黑龍江科學(xué)，2014，5（2）：201.
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇二
    隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，各國(guó)經(jīng)濟(jì)交流的愈加頻繁，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的商機(jī)，同時(shí)也使我國(guó)企業(yè)在復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風(fēng)云變幻的國(guó)際舞臺(tái)上，中國(guó)企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
    (1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和對(duì)象：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行的，其對(duì)象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
    (2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點(diǎn)就是以任何個(gè)人或部門(mén)都不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)的功能來(lái)進(jìn)行交叉檢查或交叉控制，以便使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過(guò)規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心要素。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進(jìn)而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處理過(guò)程中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)和舞弊行為。
    (3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制制度、實(shí)物控制、對(duì)其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息控制制度、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制、采購(gòu)與付款的控制、成本費(fèi)用控制。
    外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風(fēng)險(xiǎn);在管理方面由于時(shí)間和空間的差異，管理力度較國(guó)內(nèi)其他部門(mén)弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫(kù)存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤(pán)點(diǎn)不能落實(shí)到位，盤(pán)點(diǎn)差異中在途量大，逐筆核實(shí)很容易因?yàn)槭韬龌蛴须y度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)對(duì)外匯市場(chǎng)波動(dòng)比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒(méi)有充分了解的前提下，或在金融形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)時(shí)，錯(cuò)誤利用了金融衍生工具，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失。四是易發(fā)生違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都涉及到遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的問(wèn)題。市場(chǎng)行情瞬息萬(wàn)變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場(chǎng)，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
    外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒(méi)有一套真正符合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴(yán)重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
    (3)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制。
    外貿(mào)企業(yè)身處國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)外，還面臨國(guó)際商務(wù)欺詐、出口收匯和國(guó)際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險(xiǎn)。出口收匯風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年國(guó)際貿(mào)易壁壘的80%來(lái)源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國(guó)有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國(guó)外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國(guó)出口總額的25%。特別是我國(guó)加入wto后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問(wèn)題日益突出。其原因除惡性競(jìng)爭(zhēng)外，主要是因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理較弱和內(nèi)部管理控制機(jī)制不健全。
    (4)缺乏有效的內(nèi)部控制績(jī)效考核。
    外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是沒(méi)有一套有效、健全的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度的績(jī)效考核、檢查不夠認(rèn)真，甚至只是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，執(zhí)行效果往往不理想，在沒(méi)有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇三
    摘要:首先介紹了電子商務(wù)的涵義及實(shí)現(xiàn)方式，在此基礎(chǔ)上分析我國(guó)外賈企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段，以及存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出了合理化建議。
    關(guān)鍵詞:電子商務(wù);國(guó)際賈易;網(wǎng)絡(luò)。
    一、電子商務(wù)的涵義及其實(shí)現(xiàn)方式。
    1、電子商務(wù)的涵義。電子商務(wù)是指通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)以電子數(shù)據(jù)信息流通的方式在全世界范圍內(nèi)進(jìn)行并完成的各種商務(wù)活動(dòng)，交易活動(dòng)，金融活動(dòng)和相關(guān)的綜合服務(wù)活動(dòng)。它涉及信息交換、銷售、支付、運(yùn)輸?shù)日麄€(gè)貿(mào)易過(guò)程。隨著以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)的迅速發(fā)展，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及和應(yīng)用，電子商務(wù)己成為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用新的發(fā)展方向。
    二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的階段分析。
    我國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)開(kāi)展電子商務(wù)，一般需要經(jīng)過(guò)展示階段、交流階段、交易階段和集成階段。電子商務(wù)對(duì)企業(yè)流程的影響程度隨著企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用層次的不同而有所差異，電子商務(wù)應(yīng)用的水平越高，企業(yè)流程受到的沖擊就會(huì)越大。
    1、電子商務(wù)的展示階段。大多數(shù)企業(yè)邁向電子商務(wù)的第一步是擁有一個(gè)公司的網(wǎng)址，為任何一個(gè)潛在的用戶提供信息和一個(gè)單項(xiàng)的交流方式。這種以靜態(tài)的方式提供企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)、聯(lián)系方式以及相關(guān)信息的階段被稱為展示階段。在展示階段，電子商務(wù)的作用一方面表現(xiàn)為在網(wǎng)上提供企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的信息，吸引潛在的顧客;另一方面作為企業(yè)對(duì)外的一個(gè)窗口，獲取企業(yè)所需要的信息。展示階段是企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)的低級(jí)階段，信息技術(shù)并沒(méi)有真正地融合到企業(yè)的流程之中，因此毋須變革企業(yè)流程。
    2、電子商務(wù)的交流階段。該階段可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)同客戶(銷售者、消費(fèi)者)或供應(yīng)商的雙向交流，企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)站為顧客或供應(yīng)商提供產(chǎn)品或服務(wù)的信息，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得訂單、進(jìn)行報(bào)價(jià)和談判，為客戶提供個(gè)性化服務(wù)。該階段的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)是供應(yīng)商可以準(zhǔn)確獲取庫(kù)存信息。有條件的企業(yè)在交流階段還可以組建企業(yè)外部網(wǎng)。盡管交流階段實(shí)現(xiàn)了雙向交流，但還不能進(jìn)行資金交易。該階段，企業(yè)的網(wǎng)站變成了信息聚集、傳播的工具，在這樣的情況下，市場(chǎng)營(yíng)銷和銷售部門(mén)就需要進(jìn)行相應(yīng)的流程變革以保證定單能夠得到及時(shí)處理。交流階段要求企業(yè)的信息化水平進(jìn)一步提高，企業(yè)需要建立前臺(tái)電子商務(wù)系統(tǒng)。該階段在網(wǎng)上銷售商品并不是主要的目標(biāo)，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)大都處在這個(gè)發(fā)展階段。
    3、電子商務(wù)的交易階段。企業(yè)在交易階段面臨著新的挑戰(zhàn)，不僅要求具有較高的技術(shù)能力和較完備的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，而且對(duì)信息系統(tǒng)安全性和可靠性提出了更高的要求。交易階段的電子商務(wù)活動(dòng)會(huì)涉及到方方面面，除了買(mǎi)方和賣(mài)方外，銀行等金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、配送中心等都參與其中。數(shù)據(jù)加密和電子簽名等技術(shù)也是電子商務(wù)活動(dòng)中不可缺少的因素。
    4、電子商務(wù)的集成階段。集成可以分為企業(yè)流程的集成、信息系統(tǒng)的集成以及流程與信息系統(tǒng)的集成三個(gè)方面，按照集成的范圍，集成又可以分為企業(yè)內(nèi)部集成和跨企業(yè)集成。集成階段存在重要的技術(shù)障礙包括企業(yè)之間的流程和信息系統(tǒng)的不兼容問(wèn)題。集成階段是電子商務(wù)發(fā)展的高級(jí)階段，從市場(chǎng)營(yíng)銷開(kāi)始到訂單獲取、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、貨款結(jié)算、產(chǎn)品的提供以及售后服務(wù)等活動(dòng)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)系統(tǒng)來(lái)完成的。
    盡管在電子商務(wù)在我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，電子商務(wù)占的比重也越來(lái)越大，但是還是存在很多的問(wèn)題，制約著電子商務(wù)的發(fā)展。這些問(wèn)題主要集中在以下幾個(gè)方面:1、對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)缺乏;2、電子商務(wù)本身的安全問(wèn)題;3、電子商務(wù)的法律制度問(wèn)題;4、電子商務(wù)的信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)問(wèn)題;5、外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)人才缺乏.
    四、完善外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展的對(duì)策與建議。
    1、加強(qiáng)宣傳教育，提高對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)。提高外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)國(guó)際電子商務(wù)的認(rèn)知度，這是全面應(yīng)用國(guó)際電子商務(wù)的一個(gè)必要條件。國(guó)際電子商務(wù)在我國(guó)還剛剛起步，對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)程度低，不利于它的發(fā)展。全社會(huì)應(yīng)加大宣傳力度，提高各級(jí)政府和外貿(mào)企業(yè)對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)知度，特別要使廣大外貿(mào)企業(yè)都能熟悉、了解國(guó)際電子商務(wù)，愿意采用國(guó)際電子商務(wù)方式。
    2、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全。電子商務(wù)的發(fā)展需要解決安全性和可靠性問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)安全關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益。當(dāng)白己的計(jì)算機(jī)被病毒侵害，被黑客人侵，造成數(shù)據(jù)丟失、硬盤(pán)燒毀，都會(huì)感到極度的痛苦和憤怒。如果在電子商務(wù)活動(dòng)中，還會(huì)產(chǎn)生直接的'經(jīng)濟(jì)損失。這種情況對(duì)電子商務(wù)的推行造成了極為不利的影響，使公眾在電子商務(wù)前裹足不前。因此，政府應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理，維護(hù)必要的網(wǎng)絡(luò)安全，減少網(wǎng)上犯罪行為，維護(hù)正當(dāng)?shù)纳碳液拖M(fèi)者權(quán)益，保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和文化安全。
    3、制定和完善電子商務(wù)的法律法規(guī)。法律法規(guī)和安全問(wèn)題對(duì)于電子商務(wù)的健康發(fā)展至關(guān)重要。建立新的法律法規(guī);對(duì)原有的相關(guān)法律體系進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)國(guó)際電子商務(wù)發(fā)展的需要。要建立和健全關(guān)稅、稅收、支付、版權(quán)、專利、消費(fèi)者權(quán)益等方面的政策法規(guī)。完善現(xiàn)有法律法規(guī)，保證電子交易的合法性，保護(hù)個(gè)人隱私和防范網(wǎng)上犯罪，建立電子商務(wù)安全認(rèn)證法律機(jī)制。
    4、加快電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。良好的電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施是一個(gè)國(guó)家成功發(fā)展電子商務(wù)的根基，這一根基必須能夠支持不斷發(fā)展、日益復(fù)雜的交易過(guò)程。想要促進(jìn)電子商務(wù)快速的發(fā)展，就必須加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投人，使網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施更加完善。因此，發(fā)展電子商務(wù)必須根據(jù)本企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、客戶關(guān)系、產(chǎn)品創(chuàng)新、財(cái)務(wù)要素、企業(yè)資源、業(yè)務(wù)流程六個(gè)要素，因地制宜地選擇能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的電子商務(wù)開(kāi)展方式，才能對(duì)企業(yè)管理創(chuàng)新和傳統(tǒng)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型有重要的理論和實(shí)踐意義。
    人才培養(yǎng)體系。首先我國(guó)的高校應(yīng)承擔(dān)起培養(yǎng)這方面人才的重任，根據(jù)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的需要增設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，我國(guó)的教育部門(mén)也應(yīng)建立起從初中即開(kāi)始培訓(xùn)學(xué)生電子商務(wù)知識(shí)的體制，從而給這項(xiàng)人才培訓(xùn)計(jì)劃以長(zhǎng)期性、體制性的保證。其次，應(yīng)充分發(fā)揮我國(guó)業(yè)余大學(xué)、遠(yuǎn)程教育、民辦大學(xué)等社會(huì)辦學(xué)力量，針對(duì)市場(chǎng)對(duì)這方面人才的需求，加大培養(yǎng)電子商務(wù)人才的力度。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇四
    水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進(jìn)行造價(jià)管理以及工程前期設(shè)計(jì)的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價(jià)、實(shí)施投資控制、促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計(jì)、保證工程順利實(shí)施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對(duì)于水利工程的投資建設(shè)意義重大。
    2.1概預(yù)算的方法相當(dāng)落后。
    隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國(guó)目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價(jià)的更新跟不上時(shí)代的步伐，往往在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時(shí)，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過(guò)時(shí)的定額單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的概預(yù)算方法來(lái)彌補(bǔ)由于時(shí)代的發(fā)展帶來(lái)的單價(jià)補(bǔ)差，導(dǎo)致了概預(yù)算的結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，對(duì)水利工程造價(jià)而言不能起到很好的控制作用。
    2.2在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時(shí)沒(méi)有全局意識(shí)。
    雖然近些年來(lái)，隨著改革開(kāi)放，我國(guó)與世界的接觸越來(lái)越多，這為我國(guó)建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來(lái)了一定的發(fā)展機(jī)遇，引進(jìn)國(guó)外的相關(guān)工程管理先進(jìn)技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國(guó)外還有較大差距，目前來(lái)說(shuō)國(guó)內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說(shuō)是天差地別，水利工程的施工工藝和過(guò)程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國(guó)建筑行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時(shí)缺少全局意識(shí)，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個(gè)水利工程施工不能有序良好地展開(kāi)和進(jìn)行。
    2.3對(duì)整個(gè)水利工程的管理不善。
    水利工程是一項(xiàng)工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長(zhǎng)，這些特點(diǎn)都會(huì)對(duì)水利工程的概預(yù)算造價(jià)控制帶來(lái)更多的困難和挑戰(zhàn)，較長(zhǎng)的施工工期意味著整個(gè)水利工程對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況可以說(shuō)是朝令夕改的，而較長(zhǎng)的工期就意味著在施工開(kāi)始之前對(duì)市場(chǎng)做出的調(diào)查比如施工材料的價(jià)格，人工工時(shí)費(fèi)用，施工工藝的改變都會(huì)有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性大大降低；龐大的工程規(guī)模意味著整個(gè)水利工程必須采用分包的形式進(jìn)行招標(biāo)，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當(dāng)概預(yù)算進(jìn)行招標(biāo)，嚴(yán)重影響整個(gè)水利工程的造價(jià)管理，同時(shí)較長(zhǎng)的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個(gè)水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。
    2.4隨意的施工變更。
    在水利工程方面對(duì)施工方案設(shè)計(jì)的臨時(shí)變更可以說(shuō)是十分常見(jiàn)的，不少施工單位只為了一時(shí)施工的便利和臨時(shí)利益考慮，而忽視整個(gè)的施工方案，臨時(shí)更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開(kāi)展更為便捷，但卻忽視了它給整個(gè)水利工程的`施工方案帶來(lái)的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時(shí)更改的施工方案從新安排后期工程施工的開(kāi)展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價(jià)。
    2.5缺少科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母蓬A(yù)算制度。
    雖然水利工程概預(yù)算對(duì)于工程造價(jià)控制相當(dāng)重要，但在國(guó)內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫龋沟脟?guó)內(nèi)各個(gè)施工單位的概預(yù)算準(zhǔn)則各不相同，缺少一個(gè)合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準(zhǔn)則，無(wú)法確保概預(yù)算的準(zhǔn)確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)謊報(bào)，瞎報(bào)造價(jià)的情況，大大降低了概預(yù)算對(duì)實(shí)際水利工程造價(jià)的控制能力。
    3.水利工程概預(yù)算造價(jià)控制的改進(jìn)措施。
    3.1搭建資源共享的信息平臺(tái)。
    這是一個(gè)信息高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，我國(guó)的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺(tái)是相當(dāng)必要的。
    3.2通過(guò)動(dòng)態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。
    水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，我們要充分掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)水利工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理，使整個(gè)水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場(chǎng)不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
    3.3加強(qiáng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的管理。
    水利工程通過(guò)招投標(biāo)機(jī)制，本著公開(kāi)、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的管理，避免出現(xiàn)惡意競(jìng)爭(zhēng)，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進(jìn)施工單位之間合理競(jìng)爭(zhēng)，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報(bào)價(jià)。
    3.4減少施工過(guò)程中簽證或變更的發(fā)生。
    由于水利工程概預(yù)算不可能對(duì)整個(gè)施工期發(fā)生的費(fèi)用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會(huì)發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會(huì)以價(jià)格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來(lái)簽證和變更是最后準(zhǔn)確確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真管理，嚴(yán)格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。
    3.5加強(qiáng)培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。
    加強(qiáng)對(duì)水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，提高自己的實(shí)際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。
    結(jié)論。
    總之，水利工程概預(yù)算造價(jià)控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實(shí)際操作過(guò)程中需要靈活運(yùn)用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。
    參考文獻(xiàn)。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇五
    本文主要講述了水利工程概預(yù)算工作的意義，并且對(duì)水利工程概預(yù)算造價(jià)控制存在的主要問(wèn)題做了簡(jiǎn)要分析，并且鑒于上面的問(wèn)題提出對(duì)水利工程概預(yù)算造價(jià)控制可行性的有效措施。
    1.水利工程概預(yù)算編制的意義。
    水利工程概預(yù)算的編制是水利工程進(jìn)行造價(jià)管理以及工程前期設(shè)計(jì)的重要依據(jù)。水利工程概預(yù)算是確定水利基本建設(shè)工程造價(jià)、實(shí)施投資控制、促進(jìn)優(yōu)化設(shè)計(jì)、保證工程順利實(shí)施的基本條件。因此水利工程概預(yù)算的編制對(duì)于水利工程的投資建設(shè)意義重大。
    2.1概預(yù)算的方法相當(dāng)落后。
    隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，在建筑工程行業(yè)中出現(xiàn)了許多新技術(shù)、新工藝、新材料和新結(jié)構(gòu)，但我國(guó)目前的水利工程概預(yù)算方法滯后，定額單價(jià)的更新跟不上時(shí)代的步伐，往往在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時(shí)，采用的是規(guī)范上或者企業(yè)本身過(guò)時(shí)的定額單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的概預(yù)算方法來(lái)彌補(bǔ)由于時(shí)代的發(fā)展帶來(lái)的單價(jià)補(bǔ)差，導(dǎo)致了概預(yù)算的.結(jié)果失去了科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，對(duì)水利工程造價(jià)而言不能起到很好的控制作用。
    2.2在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時(shí)沒(méi)有全局意識(shí)。
    雖然近些年來(lái)，隨著改革開(kāi)放，我國(guó)與世界的接觸越來(lái)越多，這為我國(guó)建筑業(yè)某些滯后的技術(shù)帶來(lái)了一定的發(fā)展機(jī)遇，引進(jìn)國(guó)外的相關(guān)工程管理先進(jìn)技術(shù)，提高自身的技術(shù)水平但與國(guó)外還有較大差距，目前來(lái)說(shuō)國(guó)內(nèi)在水利工程上人才依然十分緊缺，水利工程相較于一般的建筑工程而言其規(guī)模和工程量可以說(shuō)是天差地別，水利工程的施工工藝和過(guò)程也是十分復(fù)雜的，需要從全局角度去制定和考慮相關(guān)方案，但目前由于我國(guó)建筑行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，在進(jìn)行水利工程概預(yù)算時(shí)缺少全局意識(shí)，不少企業(yè)和施工單位依然停留在階段性的管理模式中，使得整個(gè)水利工程施工不能有序良好地展開(kāi)和進(jìn)行。
    2.3對(duì)整個(gè)水利工程的管理不善。
    水利工程是一項(xiàng)工程規(guī)模龐大并且及其復(fù)雜的建筑工程類型，這就意味著水利工程的施工工期比較長(zhǎng)，這些特點(diǎn)都會(huì)對(duì)水利工程的概預(yù)算造價(jià)控制帶來(lái)更多的困難和挑戰(zhàn)，較長(zhǎng)的施工工期意味著整個(gè)水利工程對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)性的挑戰(zhàn)，在科技日新月異的今天，市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況可以說(shuō)是朝令夕改的，而較長(zhǎng)的工期就意味著在施工開(kāi)始之前對(duì)市場(chǎng)做出的調(diào)查比如施工材料的價(jià)格，人工工時(shí)費(fèi)用，施工工藝的改變都會(huì)有所不同，這就導(dǎo)致了水利工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性大大降低;龐大的工程規(guī)模意味著整個(gè)水利工程必須采用分包的形式進(jìn)行招標(biāo)，更多的施工單位為了贏得工程，采用不正當(dāng)概預(yù)算進(jìn)行招標(biāo)，嚴(yán)重影響整個(gè)水利工程的造價(jià)管理，同時(shí)較長(zhǎng)的工期意味著施工中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)情況的可能性，導(dǎo)致施工成本大大提高，促使整個(gè)水利工程出現(xiàn)超概預(yù)算的情況。
    2.4隨意的施工變更。
    在水利工程方面對(duì)施工方案設(shè)計(jì)的臨時(shí)變更可以說(shuō)是十分常見(jiàn)的，不少施工單位只為了一時(shí)施工的便利和臨時(shí)利益考慮，而忽視整個(gè)的施工方案，臨時(shí)更改施工方案，看似提高了施工的效率，使施工的開(kāi)展更為便捷，但卻忽視了它給整個(gè)水利工程的施工方案帶來(lái)的影響，使得原本的水利工程概預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和可靠性大大降低，并需要根據(jù)臨時(shí)更改的施工方案從新安排后期工程施工的開(kāi)展和概預(yù)算，大大提高了工程的造價(jià)。
    2.5缺少科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母蓬A(yù)算制度。
    雖然水利工程概預(yù)算對(duì)于工程造價(jià)控制相當(dāng)重要，但在國(guó)內(nèi)依然缺少相關(guān)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，使得?guó)內(nèi)各個(gè)施工單位的概預(yù)算準(zhǔn)則各不相同，缺少一個(gè)合理的，統(tǒng)一的規(guī)范性準(zhǔn)則，無(wú)法確保概預(yù)算的準(zhǔn)確性，科學(xué)性和合理性。導(dǎo)致了很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)謊報(bào)，瞎報(bào)造價(jià)的情況，大大降低了概預(yù)算對(duì)實(shí)際水利工程造價(jià)的控制能力。
    3.水利工程概預(yù)算造價(jià)控制的改進(jìn)措施。
    3.1搭建資源共享的信息平臺(tái)。
    這是一個(gè)信息高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，我國(guó)的信息化發(fā)展已經(jīng)深入到各行各業(yè)，但在水利工程概預(yù)算行業(yè)信息化水平還有一定的差距，究其根本原因，是信息傳播的效率低，缺乏合理的途徑傳播到其他行業(yè)領(lǐng)域。因此，搭建資源共享的信息平臺(tái)是相當(dāng)必要的。
    3.2通過(guò)動(dòng)態(tài)管理，合理確定工程概預(yù)算定額。
    水利工程有工程量大、工程規(guī)模廣、工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，我們要充分掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)水利工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理，使整個(gè)水利工程概預(yù)算不是一組靜態(tài)的數(shù)據(jù)，而是一組隨著市場(chǎng)不斷變化的數(shù)據(jù)，合理調(diào)整概預(yù)算定額，保證概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
    3.3加強(qiáng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的管理。
    水利工程通過(guò)招投標(biāo)機(jī)制，本著公開(kāi)、公平、公正的原則選擇合理的施工單位承包工程，但仍存在一些不足，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的管理，避免出現(xiàn)惡意競(jìng)爭(zhēng)，一味地為了承包工程而降低成本，根本不能保證水利工程的質(zhì)量，要制定相關(guān)科學(xué)合理的法律條文和規(guī)范，促進(jìn)施工單位之間合理競(jìng)爭(zhēng)，不斷提升單位自身的技術(shù)水平，科學(xué)合理地確定投標(biāo)報(bào)價(jià)。
    3.4減少施工過(guò)程中簽證或變更的發(fā)生。
    由于水利工程概預(yù)算不可能對(duì)整個(gè)施工期發(fā)生的費(fèi)用做出詳盡的預(yù)算，所以難免會(huì)發(fā)生許多簽證或變更，這些內(nèi)容最終會(huì)以價(jià)格的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中。由此看來(lái)簽證和變更是最后準(zhǔn)確確定工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，必須認(rèn)真管理，嚴(yán)格控制，規(guī)范各單位的行為，確保工程質(zhì)量和工期。
    3.5加強(qiáng)培訓(xùn)，提高預(yù)算人員素質(zhì)。
    加強(qiáng)對(duì)水利工程概預(yù)算人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，使預(yù)算人員掌握和熟悉設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，提高自己的實(shí)際操作能力。制定預(yù)算人員的校審制度，互相監(jiān)督，有利于確保工程預(yù)算的質(zhì)量。
    結(jié)論。
    總之，水利工程概預(yù)算造價(jià)控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在實(shí)際操作過(guò)程中需要靈活運(yùn)用、因地制宜。愿我們業(yè)內(nèi)人士一起努力，把水利工程概預(yù)算工作做得更好。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇六
    1.1觀念落后，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
    目前我國(guó)醫(yī)院正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一環(huán)節(jié)十分薄弱，有些醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境非常懈怠，相關(guān)管理者管理觀念落后，輕視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)職能作用的深刻認(rèn)識(shí)，沒(méi)有實(shí)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與手段，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有章不循甚至無(wú)章可循的現(xiàn)象。
    目前，有部分醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，即使有些醫(yī)院建立了自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但這些制度也不夠健全。表現(xiàn)為控制范圍過(guò)于狹窄、員工職責(zé)劃分不明確、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)密、不合理等。沒(méi)有建立嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，人力、物力、財(cái)力都比較缺乏，這制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。隨著醫(yī)院制度的不斷變化和規(guī)模的不斷發(fā)展，并沒(méi)有對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善，缺乏科學(xué)的管理控制方法，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能順利實(shí)施。
    1.3會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低。
    對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)非常關(guān)鍵，但是就目前我國(guó)很多醫(yī)院內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)來(lái)說(shuō)，情況不容樂(lè)觀。醫(yī)院會(huì)計(jì)人員缺少參加專業(yè)培訓(xùn)進(jìn)修的機(jī)會(huì)，缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)和技能，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，缺乏基本的辨別分析能力，不能滿足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)人員素質(zhì)的要求，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。
    二、相應(yīng)改進(jìn)建議。
    針對(duì)以上存在的問(wèn)題，本人結(jié)合工作實(shí)際對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出如下改進(jìn)建議：
    醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)及全部工作人員要從自身做起，轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看成是醫(yī)院運(yùn)行管理必不可少的部分，將推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看成是分內(nèi)工作和職責(zé)。首先醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作高度重視和推行，充分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性，調(diào)動(dòng)所有財(cái)會(huì)人員的積極性，使他們積極地、全身心地投入到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中。其次，財(cái)會(huì)人員要分析醫(yī)院的具體情況，結(jié)合自身財(cái)會(huì)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)，實(shí)行切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段和方法，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制。最后，醫(yī)院監(jiān)督部門(mén)要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為進(jìn)行嚴(yán)格檢查監(jiān)督，將不規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為嚴(yán)格規(guī)避，保證內(nèi)控體系的`正常運(yùn)行。
    醫(yī)院要參照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《基本規(guī)范》等制度條文的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況和發(fā)展要求，制定出切實(shí)可行的、健全的、與醫(yī)院發(fā)展相配套的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，具體如：首先，要建立嚴(yán)格的上崗工作制度，要求全部會(huì)計(jì)持證上崗，對(duì)無(wú)證上崗行為及時(shí)、嚴(yán)格處理；其次，要完善財(cái)務(wù)人員責(zé)任制，明確財(cái)會(huì)人員是財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人。同時(shí)為了提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感和榮譽(yù)感，可以實(shí)行合理的獎(jiǎng)懲和考核評(píng)價(jià)制度，針對(duì)成績(jī)突出的財(cái)會(huì)人員，進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)表彰。針對(duì)不負(fù)責(zé)任，甚至違紀(jì)違法的財(cái)會(huì)人員要依法追究其責(zé)任。根據(jù)財(cái)會(huì)人員考核成績(jī)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。
    2.3選聘優(yōu)秀、合格的會(huì)計(jì)人員，優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，合理分配會(huì)計(jì)崗位。
    所有從事會(huì)計(jì)工作的人員要具有專業(yè)的從業(yè)資格和技術(shù)職稱，并對(duì)他們進(jìn)行定期培訓(xùn)。優(yōu)化涉及會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理規(guī)定和劃分會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行定期輪崗的工作措施，確保各會(huì)計(jì)人員工作內(nèi)容不相容、職務(wù)相分離，形成各機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互監(jiān)督、制約的機(jī)制。
    2.4完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，規(guī)范會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)行為。
    2.4.1預(yù)算管理。
    在對(duì)醫(yī)院預(yù)算進(jìn)行管理時(shí)，首先要注意預(yù)算編制問(wèn)題。醫(yī)院預(yù)算編制要從全局出發(fā)，充分考慮到醫(yī)院整體的發(fā)展要求。在編制醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃時(shí)要將經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益并列放在首位。筆者認(rèn)為，針對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行特點(diǎn)和發(fā)展要求，醫(yī)院的全年預(yù)算可以采用零基預(yù)算法進(jìn)行。其次，在預(yù)算管理過(guò)程中，要充分調(diào)動(dòng)醫(yī)院各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門(mén)和員工的積極性，在堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、收支統(tǒng)管、以法理財(cái)、積極穩(wěn)妥等原則基礎(chǔ)上，將醫(yī)院預(yù)算控制在可掌控范圍之內(nèi)。需要注意的是一旦衛(wèi)生主管和財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)并下達(dá)醫(yī)院年度預(yù)算后，就不能再擅自對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行更改，如果遇到特殊的情況需要改變或調(diào)整預(yù)算的，首先需報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
    2.4.2收支管理。
    首先在收費(fèi)上醫(yī)院必須遵循嚴(yán)格的規(guī)定，使用財(cái)政部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)票據(jù)，并安排專門(mén)人員對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的保管、領(lǐng)用和核銷；要對(duì)當(dāng)天的收入及時(shí)進(jìn)行核對(duì)和結(jié)算，并按照要求入帳，除了收費(fèi)部門(mén)其余各科室部門(mén)沒(méi)有收費(fèi)權(quán)利；醫(yī)院收入要放入專門(mén)的行政帳戶，不得私自將收入隱匿在其他類型賬戶中。各項(xiàng)支出要嚴(yán)格按照預(yù)算及費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，合理有序地進(jìn)行使用；醫(yī)院可以制定科室全成本核算細(xì)則，對(duì)科室全成本進(jìn)行核算，這樣能夠提高醫(yī)院整體效益，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。
    2.4.3資產(chǎn)管理。
    醫(yī)院資產(chǎn)種類繁多，需要進(jìn)行細(xì)節(jié)管理：采購(gòu)藥品或大型醫(yī)療器械時(shí)，要在預(yù)算允許的情況下，利用政府招標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一集中采購(gòu)，這樣能夠很大程度上節(jié)省采購(gòu)成本；對(duì)資產(chǎn)物資進(jìn)行分類和妥善保管，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盈虧資產(chǎn)查明原因，報(bào)由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并及時(shí)入賬處理；財(cái)務(wù)部門(mén)要定期和資產(chǎn)消耗部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬，保證資產(chǎn)的安全與完整。
    2.4.4工程項(xiàng)目管理。
    醫(yī)院工程項(xiàng)目建設(shè)，要進(jìn)行必要的可行性研究，并由財(cái)務(wù)人員參與到前期論證中，以保證項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；實(shí)行工程項(xiàng)目責(zé)任制，明確各機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，還要對(duì)項(xiàng)目核算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，杜絕投資失誤及造假作弊等行為給醫(yī)院造成不必要的損失；工程竣工后要協(xié)助審計(jì)部門(mén)完成審計(jì)工作，切實(shí)保證醫(yī)院的利益。
    2.5提高醫(yī)院會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。
    醫(yī)院要將提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)放到管理工作的重要位置。首先要引入專業(yè)會(huì)計(jì)人才，將會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)、高學(xué)歷、具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的潛質(zhì)人員招聘進(jìn)來(lái)，加強(qiáng)整體會(huì)計(jì)隊(duì)伍的力量。其次，在人員管理上，要堅(jiān)持以人為本的思想，構(gòu)造良好的文化氛圍，建立公平、擇優(yōu)的人才管理和選用制度，提高員工的工作滿意度和敬業(yè)度。并通過(guò)有計(jì)劃、多渠道、多層次的培訓(xùn)進(jìn)修制度，全方位提高員工整體素質(zhì)。
    三、結(jié)語(yǔ)。
    總之，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)重要、復(fù)雜的工作，醫(yī)院管理者要不斷地總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，從思想上真正地重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高醫(yī)院會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，從各個(gè)方面入手，不斷探索可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，只有這樣才能夠保證醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)行，進(jìn)一步做好醫(yī)院財(cái)會(huì)管理工作。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇七
    在事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制占據(jù)重要地位，發(fā)揮不容忽視的作用，然而目前，事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還有一些問(wèn)題的存在，對(duì)單位的健康發(fā)展造成了不小的影響，所以及時(shí)找出并分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題，通過(guò)有效的措施加以解決，是本文的論述重點(diǎn)。
    1．缺乏正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
    作為事業(yè)單位內(nèi)部工作人員，只有具備科學(xué)正確的內(nèi)部控制意識(shí)，才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實(shí)。然而現(xiàn)階段，我國(guó)仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏透徹的理解，實(shí)踐工作中，會(huì)計(jì)人員的任務(wù)主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，這直接阻礙了財(cái)務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮，無(wú)法及時(shí)全面地掌握單位核心決策的具體事項(xiàng)。
    2．會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。
    部分事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行檢查力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作依舊以應(yīng)付外部檢查為目的，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，出現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與外部會(huì)計(jì)監(jiān)督混淆的局面。關(guān)于外部監(jiān)督，政府監(jiān)督的功能相互交叉，且沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，加之管理的分散性，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督合力。政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督未向規(guī)定的目標(biāo)要求方向發(fā)展，有的將重心放在了平衡預(yù)算及創(chuàng)收上，并且還存在違規(guī)交易現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮。
    3．會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。
    事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)與有效執(zhí)行，需要會(huì)計(jì)人員的大力幫助才能實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)及其獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高、知識(shí)水平與學(xué)歷參差不齊，也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)單位還忽視了對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員沒(méi)有足夠的監(jiān)督意識(shí)、法制觀念薄弱、職業(yè)判斷力低下，最終影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的功能作用全面體現(xiàn)。
    1．提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度。
    事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定時(shí)，應(yīng)清晰劃分相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)與權(quán)力，確保單位全員都嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制要求，為內(nèi)部控制的順利有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時(shí)還應(yīng)通過(guò)法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，把責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與決策層掛鉤。
    2．充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，落實(shí)激勵(lì)機(jī)制。
    要想進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，事業(yè)單位就需要及時(shí)構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督職能作用的`全面發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是內(nèi)部控制的再控制，所以應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)必要的獨(dú)立性，獨(dú)立審計(jì)在定期監(jiān)督中的作用不可小覷。內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行審計(jì)、對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的完善性及單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行有效性進(jìn)行稽查與評(píng)價(jià)，同時(shí)將最后的結(jié)果遞交給單位管理部門(mén)，以此實(shí)現(xiàn)規(guī)范健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
    3．提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。
    具體應(yīng)做好以下幾方面：一是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)及道德品質(zhì)；會(huì)計(jì)人員的良好道德素質(zhì)是會(huì)計(jì)行業(yè)一直強(qiáng)調(diào)的要求，工作中必須誠(chéng)實(shí)守信，有正確的職業(yè)操守，拒絕做假，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，從而贏得社會(huì)的信賴。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規(guī)范，還應(yīng)對(duì)違反規(guī)范的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處理。國(guó)家頒布實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》中明確提出，對(duì)提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、做假等違規(guī)行為的會(huì)計(jì)人員，一律不予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，此外，對(duì)因不按規(guī)定辦事而被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，兩年內(nèi)不得再次取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。在法律的不斷約束下，會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任感得到增強(qiáng)，嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。
    4．加強(qiáng)預(yù)算控制。
    全面預(yù)算管理體系中涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制及事后考評(píng)，同時(shí)在這些工作過(guò)程中一直強(qiáng)調(diào)價(jià)值與行為的管理。當(dāng)前時(shí)期，事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預(yù)算，伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)部門(mén)預(yù)算提出了嚴(yán)格的要求。單位整體發(fā)展目標(biāo)需要各項(xiàng)計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)，而在這些計(jì)劃中預(yù)算又發(fā)揮了重要的作用；單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況只有在收入的預(yù)算中才能全面反映；單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)只有在支出的預(yù)算中才能得到充分落實(shí)。可見(jiàn)，預(yù)算對(duì)單位整體活動(dòng)的重要性。
    5．遵循成本效益原則，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度。
    事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)況，保證制度的完善性、可行性。加強(qiáng)對(duì)控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進(jìn)行比較。嚴(yán)格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)，而對(duì)于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內(nèi)的普通控制點(diǎn)，只要具備一定的監(jiān)控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點(diǎn)設(shè)立過(guò)多、手續(xù)繁雜而影響到單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序運(yùn)行。6．強(qiáng)化日常管理，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)工作性質(zhì)設(shè)立相匹配的會(huì)計(jì)崗位，保證內(nèi)部人員各司其職，彼此制衡，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位的優(yōu)化設(shè)計(jì)，提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的有效執(zhí)行，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
    三、結(jié)論。
    綜上所述可知，當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重的威脅了單位的有效運(yùn)行。所以我們的當(dāng)務(wù)之急就是通過(guò)一系列措施，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，抵制一切漏洞問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)工作效率，全面發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用。
    參考文獻(xiàn)：
    ［3］盧濱燕．事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析［j］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，（01）。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇八
    將加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)作為整個(gè)財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)這一條在《會(huì)計(jì)法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，不僅需要對(duì)項(xiàng)目的盈利大小、風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行最初正確的判斷，企業(yè)內(nèi)部的控制也起著很重要的作用。我國(guó)的會(huì)計(jì)控制制度要想在國(guó)際上處于一個(gè)比較領(lǐng)先的水平，就必須針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題做出相應(yīng)的對(duì)策。
    1.制度本身的缺失。我國(guó)現(xiàn)今許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于市場(chǎng)形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經(jīng)驗(yàn)、個(gè)人的判斷力和無(wú)畏的冒險(xiǎn)精神，但是單單依靠這些并不能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場(chǎng)上大展拳腳，從某種意義上來(lái)說(shuō)，建立企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度會(huì)束縛他們的手腳，所以很多負(fù)責(zé)人不愿意建立這種會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚(yú)”的機(jī)會(huì)，經(jīng)營(yíng)者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業(yè)的發(fā)展需求，長(zhǎng)此以往，對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極為不利。在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該思考如何建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。
    2.制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。制度定得再完美，沒(méi)有真正去落實(shí)，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒(méi)有吃更可怕，有制度不執(zhí)行比沒(méi)有制定制度更可怕，二者是同一個(gè)道理。在投資者和監(jiān)管者的雙重注視下，企業(yè)不得不設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但制度的設(shè)立并不代表制度的落實(shí)。許多企業(yè)為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設(shè)立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過(guò)海，將制度當(dāng)作自己行使權(quán)力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業(yè)管理創(chuàng)新的一等獎(jiǎng)，但是為什么這么好的制度設(shè)計(jì)還是沒(méi)能阻止中航油的失敗呢？總結(jié)下來(lái)不過(guò)一句“有制度，不執(zhí)行”罷了。既然已經(jīng)有了前車(chē)之鑒，我們就應(yīng)該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)應(yīng)該加快制度的建設(shè)，而已經(jīng)建立了制度的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步確保制度的落實(shí)。
    3.制度科學(xué)性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經(jīng)絡(luò)一樣錯(cuò)綜復(fù)雜，要想整個(gè)體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學(xué)性和連貫性，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都有可能造成整個(gè)企業(yè)的損失。我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，也不能及時(shí)發(fā)出預(yù)警，事發(fā)時(shí)也不能及時(shí)控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經(jīng)沒(méi)有用的補(bǔ)救措施，甚至想辦法將已經(jīng)發(fā)生的事情掩蓋、搪塞過(guò)去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業(yè)的內(nèi)控成本在無(wú)形中增加了。還有一些企業(yè)永遠(yuǎn)將金錢(qián)放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業(yè)員工的素質(zhì)可以低一些，對(duì)于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨(dú)一條，錢(qián)財(cái)必須放在首位，這樣的經(jīng)營(yíng)理念遲早會(huì)造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。還有一種企業(yè)就是受經(jīng)營(yíng)利益的趨勢(shì)一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個(gè)管理系統(tǒng)跟不上實(shí)際的步伐，造成會(huì)計(jì)控制的自我混亂。這些看似不經(jīng)意的失誤只要有心都可以避免，關(guān)鍵在于有沒(méi)有認(rèn)真去落實(shí)。
    4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)到了招聘專門(mén)會(huì)計(jì)人才的重要性，但還有很多企業(yè)依舊將會(huì)計(jì)控制當(dāng)作一種形式化的過(guò)場(chǎng)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備專業(yè)素養(yǎng)，知識(shí)的儲(chǔ)備量也遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)用的要求，但為了節(jié)省人力資源，企業(yè)往往選擇從別的部分抽調(diào)了解會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)的人員。在正式上崗前，也沒(méi)有對(duì)他們進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)，完全是一種由著他們自生自滅的態(tài)度，本著這樣不重視和敷衍了事的態(tài)度建立起來(lái)的會(huì)計(jì)控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證要素往往都是不齊全的，主要體現(xiàn)在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過(guò)程中容易受到阻撓。由于自身素質(zhì)的缺乏使得這部分人在進(jìn)行發(fā)票填寫(xiě)時(shí)很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
    5.會(huì)計(jì)控制制度老舊。不管多么完善的制度都會(huì)有一定的生命期，只在特定的環(huán)境下對(duì)特定的情況起作用，一旦環(huán)境發(fā)生了改變，制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，否則就不能適應(yīng)、滿足新環(huán)境的需要。會(huì)計(jì)控制與一個(gè)企業(yè)的財(cái)政緊密相連，而企業(yè)的財(cái)政受諸多因素的影響，最是變化莫測(cè)，需要時(shí)時(shí)關(guān)注，如果不能及時(shí)根據(jù)財(cái)政狀況的變化對(duì)會(huì)計(jì)控制做出相應(yīng)的調(diào)整，最后等來(lái)的只能是失敗。當(dāng)然，再多變化的制度也是萬(wàn)變不離其宗，企業(yè)的宗旨是整個(gè)一切制度的出發(fā)點(diǎn)，萬(wàn)不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開(kāi)始建立新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是要在舊有的基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，爭(zhēng)取整個(gè)會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步完善。
    1.加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)。合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有助于各個(gè)部門(mén)清楚掌握自身的`責(zé)任與職能，也會(huì)促進(jìn)結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)制度間的自我完善。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念、行事作風(fēng)對(duì)一個(gè)企業(yè)環(huán)境的建設(shè)有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領(lǐng)導(dǎo)們樹(shù)立一個(gè)良好的榜樣，帶頭遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)于手中的權(quán)力絕不濫用，將自身的工作成果與會(huì)計(jì)控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)層還必須有一定的見(jiàn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)并且積極支持這項(xiàng)工作，多多開(kāi)展一些法規(guī)建設(shè)，在整個(gè)企業(yè)形成一種良好的氛圍，畢竟良好對(duì)整個(gè)企業(yè)員工的影響是潛移默化的。除了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，外部環(huán)境的建設(shè)如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監(jiān)督有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的展開(kāi)，輿論監(jiān)督可以充分發(fā)揮自身的作用對(duì)企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行揭露，鼓勵(lì)電視、報(bào)紙等媒體公開(kāi)報(bào)道違規(guī)操作的現(xiàn)象，與百姓一起推動(dòng)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。有關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師資格證的審查力度也應(yīng)適當(dāng)?shù)丶哟?，逼迫企業(yè)不得不去完善自身制度。
    2.嚴(yán)格制度的執(zhí)行。眾多的案例表明會(huì)計(jì)控制之所以不能發(fā)揮自身的控制作用，是因?yàn)橹贫葲](méi)有被認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。各企業(yè)在制定制度時(shí)必須根據(jù)自身的發(fā)展情況，選擇出最適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項(xiàng)制度要想能夠順利地運(yùn)作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過(guò)程中得到員工的支持。原先計(jì)劃的制度與實(shí)際執(zhí)行的制度間肯定會(huì)有出入，發(fā)生矛盾是在所難免的，這個(gè)時(shí)候制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性是絕不容被威脅和挑戰(zhàn)的。將對(duì)的人安排在對(duì)的崗位上也是確保制度被嚴(yán)格執(zhí)行的另一個(gè)保障，事無(wú)巨細(xì)都可以落實(shí)到人，這是最理想的狀態(tài)。
    3.提高人員素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)主依靠的是多種因素，而人才的競(jìng)爭(zhēng)是較為重要的一個(gè)因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒(méi)有人才，一切的規(guī)劃都只能是說(shuō)說(shuō)而已，永遠(yuǎn)都沒(méi)有可能變成現(xiàn)實(shí)。也只有高素質(zhì)的人才，才能真正創(chuàng)造出高質(zhì)量的、符合企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)品，才能勝任會(huì)計(jì)控制的工作。但是，企業(yè)員工除了基礎(chǔ)的知識(shí)儲(chǔ)備外，定期的培訓(xùn)也是必需的，通過(guò)培訓(xùn)，員工可以鞏固原有的知識(shí)，填補(bǔ)知識(shí)漏洞，學(xué)習(xí)新的技術(shù)，也只有通過(guò)培訓(xùn)，才能讓企業(yè)員工間產(chǎn)生一定的比較和競(jìng)爭(zhēng)，有了比較才會(huì)知道自己與別人的差距，才會(huì)有進(jìn)步。
    4.增強(qiáng)預(yù)算約束力。建立起從董事會(huì)到預(yù)案管理委員會(huì)的整套預(yù)算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會(huì)就應(yīng)該負(fù)責(zé)預(yù)算方案的整體制定情況，預(yù)算管理員就應(yīng)該對(duì)預(yù)算的具體實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制，一環(huán)扣一環(huán)，將整個(gè)預(yù)算有條不紊地進(jìn)行，才能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的預(yù)算起到有效的約束作用。而在編制預(yù)算之前對(duì)整個(gè)公司財(cái)政狀況應(yīng)該有一個(gè)整體的調(diào)查，提前對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析考察，考察全年的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，然后避免盲目的預(yù)算編制工作，使整個(gè)指標(biāo)更趨于合理化、客觀化。新一年的預(yù)測(cè)結(jié)果必須與之后的設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，找出不足，爭(zhēng)取在下一年的預(yù)算中避免不必要的失誤，使預(yù)算能夠真正對(duì)會(huì)計(jì)控制起到幫助作用。
    5.實(shí)現(xiàn)良好的信息溝通。會(huì)計(jì)控制需要以龐大的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息溝通能力一定要發(fā)達(dá)，如果信息溝通的能力達(dá)不到要求，會(huì)計(jì)控制工作在展開(kāi)時(shí)就不能有效把握整體的情況，整個(gè)工作就像在黑夜中前進(jìn)，很容易出現(xiàn)判斷失誤。但是，信息如果能夠及時(shí)有效地溝通，財(cái)政狀況便可以被整體掌握，會(huì)計(jì)控制就會(huì)容易很多。
    結(jié)語(yǔ)。
    總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的公司數(shù)量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時(shí)間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問(wèn)題的逐步解決，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)一定會(huì)越來(lái)越好。
    參考文獻(xiàn)：
    [1]王曉哲.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度探析[j].地方財(cái)政研究，2011，（11）.
    [2]楊朝暉.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制若干問(wèn)題探討[j].企業(yè)研究，2012，（8）.
    [4]甘秀文.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理新規(guī)解讀[j].財(cái)會(huì)通訊，，（3）.
    [5]施先旺.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念：基于產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)動(dòng)視角的分析[j].會(huì)計(jì)研究，2010，（1）.
    [6]裘宗舜.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論[m].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，.
    [7]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)的通知（財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)）[z].2009.
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇九
    合同管理作為項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容之一，貫穿在項(xiàng)目管理的各階段。某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都會(huì)引起連環(huán)的反應(yīng)，因?yàn)樗遣豢赡娴倪^(guò)程。因此，作為工程從業(yè)者，首先要明晰工程合同的含義，并深刻認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段加強(qiáng)工程合同管理的重要性。
    （一）工程合同管理的含義。
    工程合同屬于經(jīng)濟(jì)合同，是發(fā)包單位和承包單位為了完成其所商定的工程建設(shè)目標(biāo)以及與工程建設(shè)目標(biāo)相關(guān)的具體內(nèi)容，明確雙方相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是訂立合同的當(dāng)事人在建筑工程項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的最高行為準(zhǔn)則，是規(guī)范雙方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、協(xié)調(diào)雙方工作關(guān)系、解決合同糾紛的法律依據(jù)。工程合同管理則是建設(shè)行政主管部門(mén)、工商行政部門(mén)、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位等依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度，采取法律的、行政的手段，對(duì)合同關(guān)系進(jìn)行組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，從而保護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，處理合同糾紛，防止、制裁違法違規(guī)行為，確保合同條款實(shí)施的一系列活動(dòng)。
    （二）加強(qiáng)工程合同管理的意義。
    隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)的不斷發(fā)育成熟，工程合同管理的重要性日益顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
    1.加強(qiáng)工程合同管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的發(fā)育和完善,要求政府管理部門(mén)打破傳統(tǒng)觀念束縛,轉(zhuǎn)變政府職能,更多地應(yīng)用法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)和管理市場(chǎng),而不是用行政命令干預(yù)市場(chǎng);承包商作為建筑市場(chǎng)的主體,進(jìn)行建筑生產(chǎn)與管理活動(dòng),必須按照市場(chǎng)規(guī)律要求,健全和完善內(nèi)部各項(xiàng)管理制度,其中合同管理制度是其管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。建筑市場(chǎng)機(jī)制的健全和完善,工程合同必將成為調(diào)節(jié)業(yè)主和承包商經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的法律依據(jù)。加強(qiáng)工程合同的管理,是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的必然要求。
    2.加強(qiáng)工程合同管理也是規(guī)范各建設(shè)主體行為的需要。建設(shè)工程項(xiàng)目合同界定了建設(shè)主體各方的基本權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，是建設(shè)主體各方履行義務(wù)、享有權(quán)利的法律基礎(chǔ)，同時(shí)也是正確處理建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的各種爭(zhēng)執(zhí)與糾紛的法律依據(jù)。縱觀目前我國(guó)建筑市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及交易行為，所出現(xiàn)的誠(chéng)信危機(jī)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)多與建設(shè)主體法制觀念淡薄及工程合同管理意識(shí)薄弱有關(guān)。加強(qiáng)工程合同管理，促使建設(shè)主體各方按照合同約定履行義務(wù)并處理所出現(xiàn)的爭(zhēng)執(zhí)與糾紛，能夠起到規(guī)范建設(shè)主體行為的積極作用，對(duì)整頓我國(guó)的建筑市場(chǎng)起到了促進(jìn)作用。
    3.加強(qiáng)工程合同管理是迎接國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。我國(guó)建筑市場(chǎng)已全面開(kāi)放，面對(duì)來(lái)自國(guó)外建筑企業(yè)的沖擊與挑戰(zhàn)，就必須適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則、遵循國(guó)際慣例。如果我們不能及時(shí)適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則，特別是對(duì)fidic條款的認(rèn)識(shí)和和經(jīng)驗(yàn)不足，將造成我國(guó)建筑企業(yè)喪失大量參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。同時(shí)，使我們的工程發(fā)包商認(rèn)識(shí)不到遵守規(guī)則的重要性，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。因此,承發(fā)包雙方應(yīng)盡快樹(shù)立國(guó)際化意識(shí),遵循市場(chǎng)規(guī)則和國(guó)際慣例,加強(qiáng)工程合同的規(guī)范管理，只有加強(qiáng)工程合同管理，建筑企業(yè)才有可能與國(guó)外建筑企業(yè)一爭(zhēng)高下，才能贏得自己生存與發(fā)展的空間。
    二、工程合同管理存在的主要問(wèn)題。
    工程建設(shè)的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性和不可逆轉(zhuǎn)性等特點(diǎn)決定工程合同管理的艱巨性。目前我國(guó)建設(shè)市場(chǎng)發(fā)育尚不完善,建設(shè)交易行為尚不規(guī)范,使得工程合同管理中存在諸多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：
    (一)是對(duì)合同的嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足。
    合同是當(dāng)事人雙方意志表示一致的結(jié)果，它一經(jīng)簽訂生效，就應(yīng)奉為雙方的行為準(zhǔn)則，對(duì)當(dāng)事人雙方都具有法律約束力。自覺(jué)執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當(dāng)事人一切行為的最高準(zhǔn)則。但是現(xiàn)實(shí)中有些承包商認(rèn)為與業(yè)主關(guān)系良好，合同怎么寫(xiě)無(wú)所謂，有什么問(wèn)題都能協(xié)商，甚至個(gè)別施工合同僅有一頁(yè)，沒(méi)有明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，如果業(yè)主主要負(fù)責(zé)人發(fā)生變化或因?yàn)閭€(gè)別問(wèn)題，雙方關(guān)系轉(zhuǎn)壞，將會(huì)給承包商帶來(lái)巨大的合同風(fēng)險(xiǎn)。
    簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒(méi)有主從關(guān)系。但在實(shí)際工作中，還有些合同，違背合同的等價(jià)有償原則，以各自的經(jīng)濟(jì)利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，絲毫不顧及由此而產(chǎn)生的法律后果，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)糾紛的`發(fā)生。
    （二）法律意識(shí)淡薄，合同簽訂不規(guī)范。
    建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個(gè)性差異大和履約時(shí)間長(zhǎng)。因此，客觀上要求合同條款細(xì)致嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到。在實(shí)際工作中，由于建筑市場(chǎng)監(jiān)管存在漏洞、簽訂合同的甲、乙雙方由于缺乏工程合同管理的經(jīng)驗(yàn)，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等多種原因，訂立的合同存在以下幾種不規(guī)范甚至違法情況：
    1.少數(shù)合同有失公正。合同文件存在合同雙方權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等現(xiàn)象。從目前實(shí)施的建設(shè)施工合同文本看,施工合同中絕大多數(shù)條款是由發(fā)包方制定的,其中大多強(qiáng)調(diào)了承包方的義務(wù),對(duì)業(yè)主的制約條款偏少,特別是對(duì)業(yè)主違約、賠償?shù)确矫娴募s定不具體,也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行,成為施工合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議較多的一個(gè)原因。同時(shí),由于目前建筑市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和不規(guī)范管理,大量的施工隊(duì)伍與建設(shè)規(guī)模嚴(yán)重失衡,致使業(yè)主在建設(shè)工程承包中占據(jù)主導(dǎo)地位,提出一些苛刻和不平等的條件,將自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到承包商身上。由于建筑市場(chǎng)處于買(mǎi)方市場(chǎng)，承包商為了獲得工程，只好接受。個(gè)別承包商在實(shí)施這樣的工程合同時(shí)，為了使自己的利益不受損失，就會(huì)采取偷工減料或非法分包甚至非法轉(zhuǎn)包等手段，給工程建設(shè)帶來(lái)隱患。
    2.合同文本不規(guī)范。國(guó)家工商局和建設(shè)部為規(guī)范建筑市場(chǎng)的合同管理,制定了《建筑工程施工合同示范文本》,以全面體現(xiàn)雙方的責(zé)任、權(quán)利和風(fēng)險(xiǎn)。但是有些建設(shè)項(xiàng)目在簽訂合同時(shí)為了回避業(yè)主義務(wù)，不采用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進(jìn)行簽約。通過(guò)自制的、籠統(tǒng)的、含糊的文本條件,避重就輕,轉(zhuǎn)嫁工程風(fēng)險(xiǎn)。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達(dá)任務(wù)，待工程完工后，再補(bǔ)簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。
    3.“陰陽(yáng)合同”充斥市場(chǎng),嚴(yán)重?cái)_亂了建筑市場(chǎng)秩序。有些業(yè)主以各種理由和一些客觀原因,除按招標(biāo)文件簽訂“陽(yáng)合同”，供建設(shè)行政主管部分審查備案外,私下與承包商再簽訂一份在實(shí)際施工活動(dòng)中被雙方認(rèn)可的“陰合同”,在內(nèi)容上與原合同相違背,形成了一份違法的合同。這種工程承發(fā)包雙方責(zé)任、利益不對(duì)等的“陰陽(yáng)合同”,違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),嚴(yán)重?fù)p害承包商利益,為合同履行埋下了隱患,將直接影響工程建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),進(jìn)而給業(yè)主帶來(lái)不可避免的損失。
    (三)工程合同履約程度低,違約現(xiàn)象嚴(yán)重。
    一部分工程參與方憑借自己的主觀意愿和想象，把合同當(dāng)作一根拐杖，需要就用，不需要就丟，結(jié)果吃虧的當(dāng)然是企業(yè)。這種對(duì)合同所抱的態(tài)度，在一些臨時(shí)性小型工程項(xiàng)目的表現(xiàn)更加突出，碰到問(wèn)題時(shí)，不是用合同條款去解決處理，而是采用行政的辦法，脫離合同的內(nèi)容去解決，造成兩相分離的狀態(tài)。當(dāng)然也就談不上全面履行合同了。還有些工程合同的簽約雙方都不認(rèn)真履行合同，隨意修改合同，或違背合同規(guī)定，合同違約現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,如:業(yè)主暗中以墊資為條件，違法發(fā)包；在工程建設(shè)中業(yè)主不按照合同約定支付工程進(jìn)度款;建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后,發(fā)包人不及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù),甚至部分業(yè)主已使用工程多年,仍以種種理由拒付工程款,形成建設(shè)市場(chǎng)嚴(yán)重拖欠工程款的頑癥;承包商不按期依法組織施工,不按規(guī)范施工,形成延期工程、劣質(zhì)工程,嚴(yán)重影響工程建設(shè)市場(chǎng)。
    （四）合同管理專業(yè)人才缺乏。
    建設(shè)合同涉及內(nèi)容多，專業(yè)面廣，合同管理人員需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)、法律知識(shí)以及造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度管理方面的知識(shí)。很多建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)中，沒(méi)有專業(yè)技術(shù)人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓(xùn)，將合同管理簡(jiǎn)單地視為一種事務(wù)性工作。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發(fā)生合同糾紛，缺少必要的法律支援。
    （五）合同索賠工作難以實(shí)現(xiàn)。
    索賠是合同和法律賦予受損失者的權(quán)利,對(duì)于承包商來(lái)講是一種保護(hù)自己、維護(hù)正當(dāng)權(quán)益、避免損失、增加利潤(rùn)的手段。而建筑市場(chǎng)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng),不平等合同條件等問(wèn)題,給索賠工作造成了許多干擾因素,再加上承包商自我保護(hù)意識(shí)差、索賠意識(shí)淡薄,導(dǎo)致合同索賠難以進(jìn)行,受損害者往往是承包商。
    （六）違法簽訂合同、違法轉(zhuǎn)包、分包合同情況普遍存在。
    實(shí)際工作中承包人利用其它承包商名義簽訂合同或超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)簽訂合同的情況普遍存在，有些不法承包商在自己不具備相應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目工程資質(zhì)的情況下為了達(dá)到承包工程的目的，非法借用他人資質(zhì)參加工程投標(biāo)。并以不法手段獲得承包資格，簽訂無(wú)效合同。一些不法承包商利用不法手段獲得承包資質(zhì)，專門(mén)從事資質(zhì)證件租用業(yè)務(wù)，非法謀取私利。還有一些承包商為了獲得建設(shè)項(xiàng)目承包資格，不惜以低價(jià)中標(biāo)。在中標(biāo)之后又將工程肢解后以更低價(jià)格非法轉(zhuǎn)包給一些沒(méi)有資質(zhì)的小的施工隊(duì)伍。這些承包商缺乏對(duì)承包工程的基本控制步驟和監(jiān)督手段，進(jìn)而對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。破壞了建筑市場(chǎng)的秩序嚴(yán)重影響了建筑工程市場(chǎng)的健康發(fā)展。
    三、加強(qiáng)工程合同管理的措施。
    通過(guò)近年來(lái)的學(xué)習(xí)，結(jié)合這些年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為解決工程合同管理中存在的問(wèn)題，需采取以下幾項(xiàng)措施：
    （一）強(qiáng)化合同法律意識(shí)。
    與建設(shè)工程合同有直接關(guān)系的法律法規(guī)有《民法通則》、《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《擔(dān)保法》、《勞動(dòng)法》和《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《采購(gòu)法》、《城市規(guī)劃法》以及fidic合同文本和其他一些國(guó)外相關(guān)法律法規(guī)等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是我國(guó)加入wto之后，市場(chǎng)的運(yùn)作要求更加規(guī)范、更加透明，以法制為依據(jù)，一切依法辦事，作為建設(shè)工程領(lǐng)域的從業(yè)人員，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī)，熟悉合同的相關(guān)法律知識(shí)，理解好相關(guān)條款的精髓，增強(qiáng)合同觀念和合同法律意識(shí)，學(xué)會(huì)利用法律和依法訂立合同，在保護(hù)自己的合法權(quán)益的同時(shí)，增強(qiáng)自己的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
    （二）大力推行工程合同示范文本。
    目前，建設(shè)部在施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及勘察等方面的合同均有示范文本，這些示范文本具有全面、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)，有很強(qiáng)的操作性。推行合同示范文本，一方面有助于當(dāng)事人了解掌握有關(guān)法律、法規(guī)，使具體實(shí)施項(xiàng)目的建設(shè)工程合同符合法律法規(guī)的要求，避免缺款少項(xiàng)，防止出現(xiàn)顯失公平的條款，也有助于提高合同的履約率，減少合同履約過(guò)程中的爭(zhēng)議和糾紛。另一方面，有利于行政管理機(jī)關(guān)對(duì)合同的監(jiān)督，有助于仲裁機(jī)構(gòu)或人民法院及時(shí)裁決糾紛，維護(hù)當(dāng)事人的利益。使用標(biāo)準(zhǔn)化的范本簽訂合同，對(duì)完善建設(shè)工程合同管理制度起到了極大的推動(dòng)作用。
    （三）強(qiáng)化工程合同履約過(guò)程的管理。
    由于一個(gè)工程項(xiàng)目從跟蹤、談判、投標(biāo)、簽約、實(shí)施到建成移交，要持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中合同可能要經(jīng)過(guò)多次修訂、補(bǔ)充，投標(biāo)人員也不一定是在項(xiàng)目上的具體執(zhí)行者，項(xiàng)目人員也會(huì)發(fā)生變動(dòng)，為了保持連貫性，必須讓項(xiàng)目部對(duì)合同簽約整個(gè)過(guò)程進(jìn)行了解，對(duì)實(shí)施過(guò)程中的合同修改情況加強(qiáng)管理。要注重以下措施的實(shí)施：
    1.執(zhí)行合同交底制度。一個(gè)管理優(yōu)秀的公司，應(yīng)建立合同管理制度，明確公司和項(xiàng)目部對(duì)于合同管理的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。因?yàn)楹贤膱?zhí)行者———項(xiàng)目經(jīng)理不可能參加工程承攬的全過(guò)程，公司總部在合同管理中應(yīng)明確合同交底制度，將招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑資料、投標(biāo)圖紙、投標(biāo)書(shū)（報(bào)價(jià)書(shū)、概算、施工組織設(shè)計(jì)、承諾書(shū)）和合同文本對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行交底，使項(xiàng)目部明確了解工程項(xiàng)目的特殊技術(shù)和商務(wù)要求。公司和項(xiàng)目部應(yīng)將合同責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到部門(mén)和責(zé)任人，提高全員合同意識(shí)。
    2.合同履約中的過(guò)程管理。承包商應(yīng)加強(qiáng)合同履約期間的動(dòng)態(tài)管理，防止違約事件發(fā)生。應(yīng)設(shè)立專職合同管理人員進(jìn)行工程合同管理、分析和研究，收集各種資料和信息，將合同實(shí)施情況與合同進(jìn)行對(duì)比分析，找出其偏離的原因，做出正確的診斷或建議，從而制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，將風(fēng)險(xiǎn)損失程度降到最小，將索賠收益做得最大。在發(fā)生合同條件變化時(shí)，要及時(shí)辦理工程洽商記錄，搜集整理雙方來(lái)往文件、會(huì)議紀(jì)要、工程圖片、變更洽商等重要資料，既為合同爭(zhēng)議準(zhǔn)備證據(jù)，也為工程索賠打下基礎(chǔ)。
    3.合同索賠研究程序化。我國(guó)工程承包雙方在合同履行中對(duì)工程索賠認(rèn)識(shí)不足，缺乏推行工程索賠所需的意識(shí)和動(dòng)力。因此，提高索賠意識(shí)是合同管理亟待解決的問(wèn)題。工程合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。因?yàn)楣こ毯贤唤?jīng)簽訂，確定了合同價(jià)款和結(jié)算方式之后，影響工程造價(jià)的主要因素便是工程設(shè)計(jì)變更或簽證，以及工程實(shí)施過(guò)程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個(gè)條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價(jià)控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個(gè)重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，沒(méi)有一個(gè)承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價(jià)款，因此，要搞好工程造價(jià)控制，就必須進(jìn)行索賠與反索賠的研究。
    （四）加強(qiáng)工程合同履約中的索賠與反索賠。
    索賠和反索賠是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，承包商根據(jù)合同條件的變化提出索賠要求，減少工程損失；業(yè)主則利用合同中的罰則將無(wú)原由拖延工期、不可彌補(bǔ)的質(zhì)量缺陷和承包商責(zé)任事故等進(jìn)行反索賠。合同和現(xiàn)行法規(guī)是索賠和反索賠的依據(jù)，是索賠最終解決的判定標(biāo)準(zhǔn)，因此，一方面必須重視簽訂合同前的的合同風(fēng)險(xiǎn)分析和對(duì)策爭(zhēng)取合同有利；另一方面要重視工程各方在合同簽約后就要建立項(xiàng)目檔案，將各種技術(shù)和商務(wù)資料及時(shí)歸檔，重要資料要經(jīng)監(jiān)理工程師和業(yè)主代表簽證，為索賠和反索賠提供技術(shù)支持。我國(guó)工程承包雙方在合同履行中對(duì)工程索賠認(rèn)識(shí)不足，缺乏推行工程索賠所需的意識(shí)和動(dòng)力。因此，提高索賠意識(shí)是合同管理亟待解決的問(wèn)題。
    因?yàn)楣こ毯贤唤?jīng)簽訂，確定了合同價(jià)款和結(jié)算方式之后，造成工程索賠和反索賠的主要因素便是工程設(shè)計(jì)變更或簽證、當(dāng)事人違約、監(jiān)理人指令、不可抗力或不利物質(zhì)條件以及工程實(shí)施過(guò)程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個(gè)條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價(jià)控制管理中是非常必要，也是關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一項(xiàng)重要工作，因此必須認(rèn)真對(duì)待索賠和反索賠工作。
    （五）健全工程合同管理體系和制度。
    一些建設(shè)項(xiàng)目不重視工程合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級(jí)管理和授權(quán)管理機(jī)制不健全，誰(shuí)都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評(píng)估步驟。缺乏對(duì)工程合同管理的有效監(jiān)督和控制。因此，加強(qiáng)合同管理，應(yīng)當(dāng)設(shè)立工程合同管理機(jī)構(gòu)，配備合同管理人員，一方面，工程合同管理工作應(yīng)作為建設(shè)行政管理部門(mén)的管理內(nèi)容之一；另一方面，建設(shè)工程合同當(dāng)事人內(nèi)部也要建立合同管理機(jī)構(gòu)，不但應(yīng)當(dāng)建立合同管理機(jī)構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)配備合同管理人員，建立合同管路臺(tái)賬、統(tǒng)計(jì)、檢查和報(bào)告制度。重視合同歸檔管理，提高管理信息化程度和合同管理手段。很多單位合同簽訂仍然采用手工作業(yè)方式進(jìn)行，合同管理信息的采集、存儲(chǔ)伽工和維護(hù)手段落后，合同管理應(yīng)用軟件的開(kāi)發(fā)和使用相對(duì)滯后。應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)輔助工程合同管理，提高工程合同管理工作的效率，把整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)涉及到的合同文本存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸惡途幋a，隨時(shí)掌握各個(gè)具體合同的實(shí)施動(dòng)態(tài)，針對(duì)合同實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，分析研究，不斷修改、完善合同條款。還應(yīng)當(dāng)將合同管理目標(biāo)分解為管理的各個(gè)階段的目標(biāo)，并落到實(shí)處，建立建設(shè)工程合同管理評(píng)估制度，有效督促有關(guān)人員做好工程合同管理。
    總之，工程合同管理是建筑工程項(xiàng)目管理的核心，工程管理的各方面工作都要圍繞著這個(gè)核心來(lái)開(kāi)展，工程項(xiàng)目的合同管理已經(jīng)成為我國(guó)建筑業(yè)可持續(xù)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要內(nèi)容。建筑工程項(xiàng)目的合同管理不能陷入僵硬的程式化，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在管理中要講求方式、方法，要講究管理的技巧。因此，要在高度重視建筑工程項(xiàng)目的合同管理、深刻了解其重要地位的基礎(chǔ)上，在實(shí)踐中探索及歸納建筑工程項(xiàng)目合同管理的技巧，尋找新方法，解決新問(wèn)題，促使參建各方自覺(jué)履行合同約定的條款，從而降低建筑市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)建筑市場(chǎng)的秩序，確保建筑工程項(xiàng)目順利進(jìn)行。
    參考文獻(xiàn)。
    1.中國(guó)建設(shè)監(jiān)理協(xié)會(huì)，全國(guó)監(jiān)理工程師培訓(xùn)考試教材:《建設(shè)工程合同管理》，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社，。
    2.全國(guó)注冊(cè)咨詢師資格考試參考教材編寫(xiě)委員會(huì)，注冊(cè)咨詢師（投資）資格考試教材：《工程項(xiàng)目組織與管理》，中國(guó)計(jì)劃出版社，.11。
    3.黃如寶，《建設(shè)工程監(jiān)理概論》，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社，。
    4.黃文杰，《建設(shè)工程合同管理》，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社，20。
    5.何伯森，《國(guó)際工程合同管理》，中國(guó)建筑工業(yè)出版社，年。
    6.李曉龍，《大型工程項(xiàng)目業(yè)主合同索賠管理》，中國(guó)建筑工業(yè)出版社，。
    7.楊偉忠,“我國(guó)建設(shè)工程合同管理淺析”，《建筑經(jīng)濟(jì)》，20第11期。
    8.王亞再，“加強(qiáng)建筑工程合同管理之淺見(jiàn)”，《經(jīng)濟(jì)師》，第4期。
    9.劉光忱，“論加強(qiáng)建設(shè)工程合同管理”，《工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)》，年第9期。
    10.畢星、翟麗，《項(xiàng)目管理》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2003年。
    11.丁士昭，《建設(shè)工程項(xiàng)目管理》，中國(guó)建筑工業(yè)出版社，。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十
    引言。
    科技的進(jìn)步，促進(jìn)醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進(jìn)性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問(wèn)題。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)意識(shí)相對(duì)比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對(duì)醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國(guó)家各大醫(yī)院面臨的主要問(wèn)題。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會(huì)計(jì)管理質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實(shí)以及確保國(guó)家物資財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。
    從醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)的組成形式上，其主要包括多個(gè)方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費(fèi)用控制與管理、成本費(fèi)用控制與管理、藥品物資庫(kù)存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購(gòu)以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目控制、財(cái)務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對(duì)外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要基礎(chǔ)，同時(shí)也是促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量提高的重要保障。
    2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱。
    從我們國(guó)家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對(duì)醫(yī)療及時(shí)以及發(fā)展等方面建設(shè)過(guò)度的重視，而對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對(duì)數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度認(rèn)識(shí)相對(duì)比較薄弱，有些醫(yī)院負(fù)責(zé)人員在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問(wèn)題上存在著認(rèn)識(shí)上的偏差，同時(shí)將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對(duì)立起來(lái)，一旦遇到實(shí)際的問(wèn)題時(shí)，注重問(wèn)題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)解決問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會(huì)計(jì)控制自身失去獨(dú)有的嚴(yán)肅性。
    近幾年，我們國(guó)家對(duì)于醫(yī)院的`財(cái)務(wù)審計(jì)力度不斷加大，設(shè)立里專項(xiàng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會(huì)報(bào)道一些違法犯罪的案例，舉例來(lái)說(shuō)，醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)以及收費(fèi)人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進(jìn)行要藥品以及醫(yī)療器具采購(gòu)過(guò)程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，相關(guān)制度不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對(duì)此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。
    3.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定過(guò)程中遵循國(guó)家相關(guān)規(guī)章制度。
    醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是在國(guó)家相關(guān)的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過(guò)程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過(guò)程中的主要問(wèn)題所在，并且及時(shí)的采取有效的解決措施，促進(jìn)醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。
    3.2確保醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及完整性。
    資產(chǎn)的安全以及完整性是促進(jìn)醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。從目前我們國(guó)家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個(gè)方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進(jìn)行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，必須要醫(yī)院的實(shí)際情況為主要的出發(fā)點(diǎn)，采取嚴(yán)格的管理的措施。距離來(lái)說(shuō)，對(duì)相容的醫(yī)務(wù)職能進(jìn)行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性。
    4.結(jié)語(yǔ)。
    綜上所述，社會(huì)的發(fā)展，推動(dòng)各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)過(guò)程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對(duì)比較多，建設(shè)程度相對(duì)比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會(huì)出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十一
    “科教新國(guó)”戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)我國(guó)高等學(xué)校教育科研事業(yè)蓬勃發(fā)展。近年來(lái)，高校教育事業(yè)發(fā)展迅速，但其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度建設(shè)卻發(fā)展緩慢，造成高等學(xué)校財(cái)務(wù)問(wèn)題逐漸突出。只有構(gòu)建有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能與高校發(fā)展相適應(yīng)，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)高等學(xué)校全面發(fā)展。
    高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)是落實(shí)國(guó)家財(cái)務(wù)政策及法律法規(guī)，確保資產(chǎn)不會(huì)流失，并且保留財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性和全面性。為了降低高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校領(lǐng)導(dǎo)要明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。但是，當(dāng)前階段許多高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在思想上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)知不足，未將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)擺在正確的位置上，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制與獎(jiǎng)罰機(jī)制嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作出現(xiàn)很多問(wèn)題。首先，高校的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度只需財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，而與其他教育職工、領(lǐng)導(dǎo)干部無(wú)關(guān)。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅需要財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督部門(mén)的管理，而且也需要各院系、處室建立健全的管理章程，積極配合高校財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制。如果制度建立只是浮于表面，敷衍了事，會(huì)嚴(yán)重弱化內(nèi)部管理控制作用，極易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國(guó)近二十年來(lái)頒布實(shí)施了一系列的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，比如《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———工程項(xiàng)目》，不過(guò)這些規(guī)范大多數(shù)針對(duì)企業(yè)。初，我國(guó)起草實(shí)施了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，試圖改變我國(guó)高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的滯后現(xiàn)象，但由于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度多年來(lái)的模式根深蒂固，很難形成各部門(mén)間相互間獨(dú)立、牽制的形式。造成以上結(jié)果的原因主要是內(nèi)部會(huì)計(jì)單位權(quán)威不夠、獨(dú)立性不強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)人員缺乏、控制范圍不確定以及綜合評(píng)價(jià)體系健全。再次，高等學(xué)校自身對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面。高等學(xué)校通常認(rèn)為學(xué)校應(yīng)以科研、教育為重心，不能過(guò)于看重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，否則將會(huì)有濃郁的“金錢(qián)味”。因此，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度經(jīng)常遭到輕視，造成會(huì)計(jì)控制力度嚴(yán)重不足。這種認(rèn)知會(huì)導(dǎo)致在學(xué)校做出重大項(xiàng)目支出時(shí)，僅考慮科研技術(shù)發(fā)展，不顧內(nèi)部財(cái)政開(kāi)支，缺乏全面論證分析，最終出現(xiàn)決策失誤。最后，高等學(xué)校沒(méi)有明確的獎(jiǎng)罰制度，形成對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度的人不獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)破壞會(huì)計(jì)制度的人不懲罰的狀態(tài)，變相地鼓勵(lì)了違反會(huì)計(jì)制度的行為。久而久之，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題就會(huì)越來(lái)越多。
    1.根據(jù)我國(guó)頒布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，制定高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，凡是涉及到財(cái)政工作的部門(mén)或個(gè)人，無(wú)論是哪個(gè)處室、院系、領(lǐng)導(dǎo)均不得違反設(shè)立的制度標(biāo)準(zhǔn)，不允許有任何特殊情況存在。
    2.全部經(jīng)費(fèi)，包括財(cái)政經(jīng)費(fèi)與創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)，均由高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一控制，不許以任何形式采取其他會(huì)計(jì)處理方式處理，比如，利用不同渠道越過(guò)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)私自處理。
    3.要在高等學(xué)校內(nèi)部組建財(cái)務(wù)控制小組，由分管學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組人員嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出?？蓪⑿〗M分為財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)督等處室，允許二級(jí)院系負(fù)責(zé)人參與領(lǐng)導(dǎo)小組，樹(shù)立榜樣，以身作則，全面落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
    4.改善原有高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，并逐步細(xì)化流程，分別針對(duì)學(xué)校特點(diǎn)、學(xué)科設(shè)置、科研方向等設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程處理方法。近幾年來(lái)，許多學(xué)校采用集體審議聯(lián)簽責(zé)任制處理重大投資與項(xiàng)目投資決策，通過(guò)這種方法能夠使會(huì)計(jì)主體間受到互相牽制，更好的發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)深入到執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地提高業(yè)務(wù)監(jiān)控力度，避免財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生。
    1.強(qiáng)化規(guī)章制度。為強(qiáng)化高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)章制度，對(duì)各階層均應(yīng)一視同仁，不管是領(lǐng)導(dǎo)干部還是教育職工。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還應(yīng)該細(xì)化到每一位負(fù)責(zé)人，規(guī)定崗位責(zé)任與義務(wù)。會(huì)計(jì)制度實(shí)施時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)制度不符合高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的實(shí)際情況，應(yīng)及早改進(jìn)。嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)憑證及印章，保證賬目及時(shí)結(jié)清、一目了然，實(shí)行一系列的財(cái)政防控措施，杜絕可能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間發(fā)生，做到令行禁止。2.實(shí)行職權(quán)分離制度。高等學(xué)校中與財(cái)務(wù)相關(guān)的崗位和部門(mén)應(yīng)實(shí)行權(quán)利分離制度，將決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分散于不同部門(mén)或個(gè)人，以防權(quán)利集中于某些部門(mén)或個(gè)人手中。這種制度可以使崗位、職能間相互牽制，避免了越權(quán)行為發(fā)生，確保了會(huì)計(jì)信息真實(shí)、獨(dú)立。
    3.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督制度。高等學(xué)校應(yīng)盡快加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)結(jié)算相結(jié)合，兩者相互聯(lián)系、相互制約。會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督使會(huì)計(jì)核算的結(jié)果得到保證，而會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行，增加內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督功能的有效性。高校領(lǐng)導(dǎo)人與財(cái)會(huì)人員要定期對(duì)財(cái)務(wù)資金狀況相互交流，通過(guò)財(cái)務(wù)人員提供的成本費(fèi)用報(bào)表進(jìn)行項(xiàng)目支出控制。如果在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)修正，并且跟蹤調(diào)整結(jié)果，制作驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。在此過(guò)程中，不僅提高了高校自我控制意識(shí)，而且完善了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。4.明確獎(jiǎng)罰制度。對(duì)高等學(xué)校廣大教育職工嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)管理制度的行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，能夠促使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更好的實(shí)施。如若放任違反制度之人，采取放任狀態(tài)，會(huì)使人產(chǎn)生行為正確的錯(cuò)誤意識(shí)，導(dǎo)致制度難以落實(shí)。只有重罰才能使其認(rèn)識(shí)到觸犯制度的代價(jià)遠(yuǎn)高于收益，起到最好的警示效果。
    5.創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的服務(wù)目標(biāo)是加快高等學(xué)校教育科研事業(yè)健康發(fā)展，而創(chuàng)新能夠讓會(huì)計(jì)控制制度時(shí)刻緊跟學(xué)校發(fā)展步伐，所以應(yīng)更好地將創(chuàng)新與內(nèi)部會(huì)計(jì)制度結(jié)合，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作良性發(fā)展，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活力。
    6.引入社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。隨著高等學(xué)校利益主體呈現(xiàn)出多元化、多樣化、復(fù)雜化的趨勢(shì)，審計(jì)部門(mén)對(duì)學(xué)校內(nèi)部資金管理越來(lái)越重要。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要是內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)校本身資金的審計(jì)監(jiān)督。為確保監(jiān)督工作更加準(zhǔn)確、全面、公正，需要引入第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師是提高審計(jì)工作有效性的基礎(chǔ)，這種經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動(dòng)被稱為社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。除此之外，還要考慮到群眾監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合，創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作監(jiān)督環(huán)境?？傊?，高等教育事業(yè)不斷發(fā)展，使高校利益主體越來(lái)越復(fù)雜，如果財(cái)務(wù)管理制度停滯不前，無(wú)疑會(huì)阻礙高校教育科研事業(yè)健康發(fā)展。所以建立完善的高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度，已經(jīng)成為高校不容忽視的問(wèn)題。
    參考文獻(xiàn)：
    [1]李國(guó)蘭,李孝林.內(nèi)部審計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范控制———睡虎地秦簡(jiǎn)中內(nèi)部控制方法之四[j].會(huì)計(jì)之友(下旬刊).(05).
    [2]張?jiān)铝?，洪慧?我國(guó)政府會(huì)計(jì)信息披露理論體系構(gòu)建—由“三公經(jīng)費(fèi)”引發(fā)的思考[j].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，，（05）.
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十二
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國(guó)醫(yī)院面臨的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,各醫(yī)院為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有序、高效地開(kāi)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。從實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過(guò)制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開(kāi)展活動(dòng)，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實(shí)踐中也暴露出一些問(wèn)題，需要研究解決。
    在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作在一個(gè)規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開(kāi)展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)核算方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)核算流程相對(duì)比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號(hào)、復(fù)核等手段，讓會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營(yíng)效率方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。提升管理效率。它通過(guò)劃清財(cái)務(wù)和其他部門(mén)的分工，有利于形成高效的激勵(lì)體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督工作，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
    （1）醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來(lái)源，醫(yī)院的工作重點(diǎn)就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會(huì)影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對(duì)于財(cái)務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實(shí)質(zhì)出發(fā)，而是為了走過(guò)場(chǎng)或應(yīng)付上級(jí)檢查。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級(jí)要求建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒(méi)有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過(guò)多，增加了運(yùn)行成本。二是職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒(méi)有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而弱化對(duì)報(bào)銷、后勤、基建、設(shè)備購(gòu)置等支出類的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。隨著我國(guó)衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制成為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門(mén)，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會(huì)計(jì)電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會(huì)計(jì)電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見(jiàn)性，手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)來(lái)看，部分審計(jì)人員只是兼職，未經(jīng)過(guò)專門(mén)培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，很難勝任對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督工作。
    （1）樹(shù)立正確觀念，提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的宣傳教育，提高員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項(xiàng)工作的開(kāi)展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運(yùn)行。同時(shí)，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以重點(diǎn)控制，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計(jì)方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計(jì)人才隊(duì)伍。安排組織內(nèi)部審計(jì)人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過(guò)計(jì)算機(jī)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門(mén)的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計(jì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計(jì)歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評(píng)價(jià)與有效監(jiān)控醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化狀況，同時(shí)對(duì)醫(yī)院流動(dòng)資金使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合化審計(jì)?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場(chǎng)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要想使國(guó)家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
    參考文獻(xiàn)。
    1.曾海梅．加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)初探．西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，(09)．。
    2.霍丁一．新形勢(shì)下醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)往來(lái)賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，(08)．。
    3.季磊．醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理．中醫(yī)藥管理雜志，（05）．。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十三
    我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在設(shè)計(jì)時(shí)并沒(méi)有針對(duì)性，也沒(méi)有從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)來(lái)考慮制度的實(shí)用性。例如：當(dāng)企業(yè)要具體執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，往往處于對(duì)企業(yè)成本效益的考慮而忽視了對(duì)該制度的執(zhí)行。另外，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠健全，并未完全覆蓋到企業(yè)的所有人員和部門(mén)，也沒(méi)有完全滲透到企業(yè)的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中。特別是在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，更是不能?chē)?yán)格遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。例如：有的中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不真實(shí)、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、缺乏正常的印章分管制度、并沒(méi)有充分考慮會(huì)計(jì)人員的分工及內(nèi)部牽制原則等。
    中小企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行的過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)權(quán)不清的問(wèn)題。由于很多中小企業(yè)是由一個(gè)經(jīng)營(yíng)者或幾人合伙建立的，在企業(yè)內(nèi)部存在著一些“自由”區(qū)域，即：看到問(wèn)題誰(shuí)都想管、誰(shuí)又都不管。當(dāng)這些自由區(qū)域出現(xiàn)問(wèn)題后，相關(guān)責(zé)任人之間往往是互相推卸責(zé)任，最終使問(wèn)題得不到解決，而出現(xiàn)不了了之的結(jié)果。由于相關(guān)負(fù)責(zé)人之間缺乏相互溝通，經(jīng)常出現(xiàn)資源的浪費(fèi)和決策上的失誤。例如：由于缺乏對(duì)現(xiàn)金的嚴(yán)格管理而導(dǎo)致資金的閑置和不足，影響了企業(yè)生產(chǎn)資金的正常周轉(zhuǎn)和使用。再例如：由于企業(yè)應(yīng)收賬款的緩慢回收，造成資金的回收困難。還有對(duì)存貨的薄弱控制造成資金的呆滯。甚至有的企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的費(fèi)用支出失控問(wèn)題，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了潛在的虧損和經(jīng)營(yíng)的損失。這些嚴(yán)重的問(wèn)題都給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)的持續(xù)、健康的發(fā)展帶來(lái)了阻礙。
    (三)中小企業(yè)存在著規(guī)模小、資產(chǎn)少及機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單等問(wèn)題。
    由于中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較小，不能像大型企業(yè)那樣在崗位設(shè)置、人員分配等方面做到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、周到的不相容職務(wù)的分離原則。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)企業(yè)的業(yè)務(wù)，權(quán)利極少分離。另外，由于企業(yè)的投資者又是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者本人及家庭事項(xiàng)經(jīng)?；煜谝黄?，造成企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益的混亂，給企業(yè)的正常會(huì)計(jì)核算工作制造了障礙。
    (四)中小企業(yè)人才匱乏。
    近年來(lái)，由于我國(guó)很多中小企業(yè)在對(duì)工作人員的選用上比較相信血緣關(guān)系，并沒(méi)有將人才的選擇放在第一位。例如：對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的選擇、很多中小企業(yè)的管理者一般均由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的親屬來(lái)?yè)?dān)任。這樣的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍基本素質(zhì)差，不具備專業(yè)技術(shù)和知識(shí)，缺乏對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)了解，無(wú)證上崗的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。這樣的用人制度造成企業(yè)的會(huì)計(jì)人員參差不齊。對(duì)于那些具有真才實(shí)學(xué)的專業(yè)人才由于得不到重用，經(jīng)常會(huì)離開(kāi)企業(yè)另謀高就。企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的參差不齊助長(zhǎng)了會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)的整體會(huì)計(jì)控制制度的貫徹與執(zhí)行帶來(lái)了很多隱患。另外，中小企業(yè)往往站在成本的角度來(lái)考慮，對(duì)員工的培訓(xùn)及后續(xù)教育、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財(cái)務(wù)人員的差異。
    二、中小企業(yè)存在內(nèi)控問(wèn)題的主要原因分析。
    (一)企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)上的不足。
    我國(guó)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在創(chuàng)業(yè)初期的文化素質(zhì)都不高，受周邊環(huán)境的影響，一般都是憑借自己的感覺(jué)來(lái)管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代化企業(yè)管理的新理念及新科技，忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善與建立。并沒(méi)有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)效益的角度來(lái)認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。
    (二)缺乏健全的人事制度。
    中小企業(yè)由于其規(guī)模小、資金缺乏等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的存在，使得企業(yè)所能承受的薪酬水平不高，內(nèi)部管理十分混亂。這樣中小企業(yè)就很難為企業(yè)引進(jìn)適用性的人才，而已經(jīng)在企業(yè)中工作的人才則因?yàn)椴唤∪娜耸轮贫群托匠曛贫榷x開(kāi)企業(yè)。另外，中小企業(yè)不健全的激勵(lì)制度并不健全，不重視企業(yè)文化的建設(shè)，不重視對(duì)企業(yè)員工的精神激勵(lì)，即使企業(yè)存在有效的激勵(lì)機(jī)制，但是由于執(zhí)行效果較差，只是將考核、檢查停留在了表面。
    (三)缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。
    目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重不足，很不到位。這是由于大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的不重視，我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)中小企業(yè)要求的不規(guī)范造成的。另外，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，中小企業(yè)所能承受的審計(jì)費(fèi)用有困難，造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所不愿意接受中小企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。
    (一)為企業(yè)營(yíng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境。
    中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的正確執(zhí)行離不開(kāi)其設(shè)計(jì)的合理與科學(xué)，也離不開(kāi)高素質(zhì)的員工的配合。因此，必須為中小企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍，這是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)良好內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)與營(yíng)造可以從以下幾方面來(lái)著手。第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人必須先更新控制觀念。在企業(yè)管理中樹(shù)立起現(xiàn)代企業(yè)管理理念，注重企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)企業(yè)文化的建設(shè)來(lái)不斷影響企業(yè)員工的意識(shí)和行為方式，是現(xiàn)代企業(yè)管理的理念深入人心，使企業(yè)內(nèi)控得到充分、全面的落實(shí)。第二，不斷完善中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)雖然規(guī)模較小，但是，在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時(shí)必須充分考慮到合理性、職能的明確性、各部門(mén)之間的相互制約性等原則，保證的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)都能得到有效的發(fā)展。重視對(duì)企業(yè)人力資源的管理。企業(yè)內(nèi)部控制的完成是需要由人來(lái)實(shí)施的，所以必須在企業(yè)內(nèi)部建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境的前提是必須加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。樹(shù)立起全新的人才管理理念，建立以人為本的人力資源管理思想。中小企業(yè)由于在用人機(jī)制上比較喜歡利用親緣關(guān)系、血緣關(guān)系，所以，在人才的聘用上必須突破這一點(diǎn)，逐漸建立起適合企業(yè)發(fā)展的專業(yè)人才體系，關(guān)心員工的生活，并盡力滿足員工的`精神需求、物質(zhì)需求，為企業(yè)留住人才。第四，重視對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)。良好的企業(yè)文化氛圍為企業(yè)的內(nèi)部控制奠定了環(huán)境氛圍。
    (二)在企業(yè)內(nèi)部建立起一個(gè)有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十四
    近年來(lái)，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，忽略了對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。
    在我國(guó)許多民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過(guò)后幾年經(jīng)營(yíng)狀況開(kāi)始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的很少。
    民營(yíng)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報(bào)告顯示：我國(guó)中小企業(yè)的平均存活期限為3.7年，而國(guó)外中小企業(yè)的平均存活期限相對(duì)較高，其中美國(guó)中小企業(yè)壽命比我國(guó)高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門(mén)采取了一系列優(yōu)惠措施來(lái)推進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營(yíng)企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營(yíng)惡化。因此，完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問(wèn)題。
    2.1家族式經(jīng)營(yíng)。
    家族式經(jīng)營(yíng)是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)管理模式，民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)大多掌握在一個(gè)人手中，全憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人興趣愛(ài)好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級(jí)管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離。即使有董事會(huì)，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒(méi)有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評(píng)受到家族關(guān)系的影響，沒(méi)有根據(jù)每個(gè)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行定性和定量考核，有些獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法兌現(xiàn)、對(duì)家族內(nèi)員工犯了錯(cuò)，懲治措施也落不到實(shí)處。
    很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時(shí)兼任多個(gè)崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實(shí)則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊行為，這種模式將會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。
    2.2高層管理者文化水平低。
    在我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。
    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識(shí)更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說(shuō)將這些管理理念運(yùn)用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使企業(yè)失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
    民營(yíng)企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點(diǎn)是利潤(rùn)問(wèn)題，重視短期利益，對(duì)于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒(méi)有引起足夠重視，不能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。
    2.3規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。
    民營(yíng)中小企業(yè)在創(chuàng)立時(shí)，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過(guò)小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營(yíng)中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見(jiàn)危機(jī)時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，中小民營(yíng)企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，公司管理層也沒(méi)有重視這一問(wèn)題，當(dāng)遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí)，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進(jìn)員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再?zèng)]有培訓(xùn)機(jī)會(huì)，員工缺乏對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。
    2.4缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。
    我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)虛指標(biāo)，不像利潤(rùn)指標(biāo)那么實(shí)在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確認(rèn)識(shí)，公司內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，而不是采用科學(xué)的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長(zhǎng)此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問(wèn)題。
    大部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只需識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而忽略了外部風(fēng)險(xiǎn)。
    3.1樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值理念。
    民營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機(jī)制，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識(shí)，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營(yíng)模式的基礎(chǔ)上，引進(jìn)一些職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的；企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。
    完善人才選拔機(jī)制，對(duì)于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅(jiān)持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來(lái)選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。
    3.2拓寬管理者眼界。
    企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開(kāi)闊，要有很強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅(jiān)決避免追求短期利益。建議對(duì)公司的高層管理者進(jìn)行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時(shí)事熱點(diǎn)，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)趨勢(shì)，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)有保障。
    3.3注重企業(yè)文化的樹(shù)立、弘揚(yáng)與傳承。
    企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強(qiáng)大的指引作用。
    企業(yè)文化是建立在經(jīng)營(yíng)理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹(shù)立和弘揚(yáng)需要公司全體員工的共同努力。樹(shù)立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
    3.4建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。
    建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機(jī)發(fā)生以前，就能夠預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
    民營(yíng)企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和規(guī)模等實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析出民營(yíng)企業(yè)今后將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，并發(fā)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，及時(shí)將這些數(shù)據(jù)報(bào)告給管理者，及時(shí)采取相關(guān)措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
    民營(yíng)企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展將對(duì)社會(huì)進(jìn)步有著舉足輕重的作用。民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
    [1]茶紅云。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[j]。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(2)。
    [2]陳新屋。淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[j]。中國(guó)外資，2011(9)。
    [3]楊雄勝。內(nèi)部控制范疇定義探索[j]。會(huì)計(jì)研究，2011(8)。
    [4]李蕓達(dá)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落實(shí)途徑與措施[j]?？茖W(xué)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，2010(12)。
    讀書(shū)破萬(wàn)卷下筆如有神，以上就是為大家?guī)?lái)的9篇《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文》，希望可以對(duì)您的寫(xiě)作有一定的參考作用，更多精彩的范文樣本、模板格式盡在。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十五
    本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)效率。
    1.1有助于保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過(guò)對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施，從而保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來(lái)說(shuō)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
    1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的漏洞，消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及其舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
    1.3完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。
    完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過(guò)控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過(guò)程中的各種耗費(fèi);通過(guò)對(duì)公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過(guò)設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動(dòng)路線，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)施工活動(dòng)的有效控制。
    1.4實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施不是由會(huì)計(jì)部門(mén)獨(dú)立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門(mén)的間接控制與會(huì)計(jì)部門(mén)的直接控制結(jié)合起來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。
    2.1公路施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過(guò)程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對(duì)事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測(cè)、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
    2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會(huì)根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
    2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng)，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
    很多公路施工企業(yè)由于沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便失去了其作用。
    3.1成本最低原則。
    在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是通過(guò)成本管理的各種手段，不斷降低施工項(xiàng)目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí)，遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
    3.2全面控制原則。
    全面控制原則是指公路施工企業(yè)對(duì)施工項(xiàng)目的全員控制和全過(guò)程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物，它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門(mén)、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。
    3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
    公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對(duì)與會(huì)計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰(shuí)控制、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)承擔(dān)、誰(shuí)受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。
    (1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識(shí)水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
    (2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
    (3)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門(mén)和人員切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。
    (4)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督檢查力度。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系龐大，對(duì)其進(jìn)行全方位的研究，需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過(guò)程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,應(yīng)以全過(guò)程控制為指導(dǎo)思想，最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十六
    對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)值得謹(jǐn)記的年份：中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟(jì)大周期的拐點(diǎn)，在和很多企業(yè)家交流的過(guò)程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒(méi)有能夠一直長(zhǎng)盛不衰的市場(chǎng)環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來(lái)自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國(guó)企業(yè)在面對(duì)這些挑戰(zhàn)的時(shí)候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機(jī)制和能力。
    從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多地暴露出來(lái)。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來(lái)越受到中國(guó)企業(yè)家的重視，同時(shí)也成為監(jiān)管部門(mén)的重要管控手段之一。
    一、內(nèi)控體系建設(shè)會(huì)成為必需品嗎？
    幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點(diǎn)、再快一點(diǎn)”是很多企業(yè)面對(duì)各種增長(zhǎng)誘惑時(shí)的唯一可行選擇。
    增長(zhǎng)既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點(diǎn)便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的要求在逐步加強(qiáng)，而企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理。
    的確，中國(guó)需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問(wèn)題，但是這種增長(zhǎng)一定不再是粗放的無(wú)序增長(zhǎng)，無(wú)論是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天這個(gè)特定階段還是中國(guó)企業(yè)發(fā)展到今天這個(gè)特定水平，都會(huì)更加關(guān)注增長(zhǎng)所代表的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以說(shuō)是應(yīng)運(yùn)而生！
    我們有理由關(guān)注，內(nèi)部控制體系建設(shè)究竟會(huì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的奢侈品還是必需品呢？
    有兩件事情最終對(duì)這個(gè)行業(yè)造成了非常深遠(yuǎn)的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開(kāi)縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來(lái)對(duì)事情的進(jìn)一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來(lái)風(fēng)馬牛不相及的事情，但卻在撩動(dòng)更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會(huì)怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。
    也許一位企業(yè)管理者的話可以當(dāng)作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競(jìng)爭(zhēng)力的注腳：“我們公司是最早意識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時(shí)從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進(jìn)行提升，否則一定會(huì)出問(wèn)題?，F(xiàn)在我們遇到的問(wèn)題，相信未來(lái)一段時(shí)間，其它企業(yè)也會(huì)陸續(xù)遇到，我們今天所進(jìn)行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，以后他們也會(huì)逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)這個(gè)領(lǐng)域在國(guó)內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設(shè)將會(huì)成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇。”
    果不其然，，中國(guó)公布了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，同時(shí)新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造到公司各級(jí)規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為；，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對(duì)內(nèi)部控制的要求在國(guó)有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進(jìn)。
    當(dāng)內(nèi)控體系建設(shè)正在成為上市公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的時(shí)候，我們看到了內(nèi)控體系建設(shè)的春天正在到來(lái)。
    無(wú)論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國(guó)的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會(huì)面臨被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手超越的問(wèn)題，但是如果不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問(wèn)題。
    內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過(guò)去的可有可無(wú)變成現(xiàn)在的不得不建。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十七
    企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)疑是企業(yè)的一道防火墻，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。自從國(guó)家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來(lái)，內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來(lái)越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。一個(gè)企業(yè)可以沒(méi)有其他內(nèi)部控制制度，但絕不能沒(méi)有會(huì)計(jì)控制。但是，中小企業(yè)因?yàn)樨?cái)力、人力的限制，往往只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或者以其為核心建立的較為簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制。因此，對(duì)中小企業(yè)而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也存在不完善之處，本文對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了闡述。
    中小企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 問(wèn)題 對(duì)策
    隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來(lái)越突出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效往往會(huì)給國(guó)家和企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，并造成惡劣的社會(huì)影響。目前，大多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，并且隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無(wú)實(shí)、有制度無(wú)執(zhí)行，有構(gòu)建無(wú)效果等現(xiàn)象仍然存在。
    (一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄，制度不健全
    中小企業(yè)往往對(duì)創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)控相對(duì)簡(jiǎn)單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)控建設(shè)往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因?yàn)閮?nèi)控缺失或不健全而導(dǎo)致企業(yè)損失，企業(yè)才會(huì)重視。即中小企業(yè)由于受人力、財(cái)力所限制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)缺乏主動(dòng)性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。
    (二)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高
    我國(guó)自進(jìn)入會(huì)計(jì)“兩則時(shí)代”以來(lái)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了很大改善，尤其是上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴(yán)格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量依然不算高，粉飾利潤(rùn)、虛報(bào)資產(chǎn)或者偷逃稅款，隱藏收入的現(xiàn)象較多，企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財(cái)務(wù)報(bào)表。
    (三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用
    內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家明文規(guī)定的三種審計(jì)監(jiān)督手段之一，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。中、小企業(yè)因?yàn)槭艹杀镜南拗苹蛘哳I(lǐng)導(dǎo)觀念的影響，往往不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)立也往往是留于形式，審計(jì)人員僅僅設(shè)置一個(gè)光桿司令，獨(dú)立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。
    (一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的有力保障。現(xiàn)階段，企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，仍存在很多不合理之處。
    (二)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱
    目前，很多中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門(mén)之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復(fù)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以及分散管理，導(dǎo)致橫向信息溝通不暢，因此沒(méi)有形成有效的監(jiān)督合力。
    (三)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高
    很多企業(yè)目前的會(huì)計(jì)人員，雖對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理得心應(yīng)手，但在應(yīng)對(duì)目前市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變化判斷和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行計(jì)劃分配和社會(huì)招聘相結(jié)合的員工引進(jìn)制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識(shí)、學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會(huì)招聘進(jìn)來(lái)的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。
    (一)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
    1、加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制
    在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照職責(zé)分工的原則，在科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的要求下，明確各個(gè)部門(mén)、崗位的所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)的權(quán)限范圍、工作程序和相應(yīng)的任務(wù)等內(nèi)容。
    2、 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制
    在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴(yán)格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應(yīng)的、合法的憑證，始終做到賬實(shí)相符。最后，要加強(qiáng)企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴(yán)密的備用金申請(qǐng)、審核、審批和領(lǐng)用制度。
    3、 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制
    實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，確保賬實(shí)相符。無(wú)論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，取得與驗(yàn)收控制，使用與維護(hù)控制，處置控制。
    (二)明確職責(zé)，建立相互制約機(jī)制，建立有效的信息溝通
    任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求，各部門(mén)、各崗位按照職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)。我們要把事、權(quán)進(jìn)行合理劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)人員處理某些事務(wù)的'權(quán)力。同時(shí)，要加強(qiáng)監(jiān)督考核，獎(jiǎng)罰到位，以此來(lái)提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅(jiān)決執(zhí)行不相容職務(wù)控制，各職能部門(mén)要具有相對(duì)獨(dú)立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對(duì)稱而發(fā)生各種矛盾和爭(zhēng)端，相關(guān)信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上，企業(yè)應(yīng)該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強(qiáng)上下級(jí)、部門(mén)和員工之間的信息共享。
    (三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)
    企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制，嚴(yán)把用人關(guān)，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進(jìn)行人員的選擇、使用和培訓(xùn)。對(duì)于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識(shí)水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。還要對(duì)人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，一方面增加其對(duì)整體業(yè)務(wù)流程的了解，提高自身的業(yè)務(wù)技能，一方面增加對(duì)某項(xiàng)職務(wù)的全面復(fù)核，從而達(dá)到控制的目的。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十八
    1、內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的揭示，促使各部門(mén)規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。
    2、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
    1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門(mén)，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無(wú)法得到保證。
    2、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開(kāi)展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能?chē)?yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒(méi)有得到正確運(yùn)用，使得很多部門(mén)內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。
    3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開(kāi)展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門(mén)調(diào)來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。
    1、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    2、不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
    3、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評(píng)價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開(kāi)展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)各部門(mén)對(duì)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。
    4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來(lái)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，通過(guò)自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇十九
    點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠(chéng)信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
    在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：
    (一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過(guò)濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無(wú)法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
    (二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購(gòu)會(huì)帶來(lái)新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
    在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常常可以通過(guò)微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，讓客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來(lái)，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績(jī)。
    溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬(wàn)物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來(lái)幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傾聽(tīng)消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。
    控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。
    在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩?wèn)題或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國(guó)的甲型h1n1流感在美國(guó)爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過(guò)對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬(wàn)條美國(guó)人最頻繁檢索的詞條與美國(guó)疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。
    在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績(jī)考核方式。有些沒(méi)完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂(lè)化，但是每一個(gè)員工卻感到很開(kāi)心，這無(wú)限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒(méi)有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過(guò)營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
    監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
    互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購(gòu)失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國(guó)的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇二十
    研究我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全、管理人員未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、企業(yè)文化建設(shè)不合理等問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，結(jié)合相關(guān)理論展開(kāi)分析，并討論問(wèn)題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程等方面提出改進(jìn)建議，力求建立出適合我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；控制體系；控制環(huán)境
    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性也會(huì)被越來(lái)越多的人們所認(rèn)識(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。
    （一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念界定
    我國(guó)財(cái)政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范指出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
    （二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
    按照理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)控制的首要控制目標(biāo)；二是差錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；三是財(cái)產(chǎn)物資安全完整會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；四是業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；五是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；六是會(huì)計(jì)資料失真會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；七是會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；八是管理制度健全完善會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；九是管理效率真實(shí)高效會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十是國(guó)家法規(guī)貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十一是經(jīng)濟(jì)效益不斷提高會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十二是職業(yè)道德完善升華會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。
    （三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個(gè)崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制劃分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
    （四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式是針對(duì)其內(nèi)容設(shè)計(jì)的措施、程序和方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范手段。對(duì)于不同的控制內(nèi)容應(yīng)制定相應(yīng)的控制方式。我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。
    根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。
    （一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡(jiǎn)單
    我國(guó)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來(lái)自于家庭的財(cái)產(chǎn)積累，或者通過(guò)小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導(dǎo)致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時(shí)也決定了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，大多集中在與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)上。
    （二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度較低
    我國(guó)中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導(dǎo)致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營(yíng)權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必須的決策權(quán)力，對(duì)企業(yè)成敗起決定作用。
    （三）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主
    正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，管理系統(tǒng)沒(méi)有大企業(yè)那么復(fù)雜，所以其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要是其確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性為主。因此主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。
    （四）以交叉審核為主要方法
    由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡(jiǎn)單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個(gè)人工作，從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。
    （五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高
    在我國(guó)的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營(yíng)管理水平不高等現(xiàn)象，而且會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失控。
    （一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
    目前，我國(guó)很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實(shí)際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會(huì)獨(dú)立性嚴(yán)重弱化，監(jiān)事會(huì)成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會(huì)，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全；三是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視；五是會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國(guó)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平仍然偏低，對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠(chéng)度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望一次規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)；七是企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠重視。
    （二）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的成因分析
    從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：
    1、缺乏適合中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式
    目前，我國(guó)也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒(méi)有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。
    2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制
    作為所有者代表公司董事會(huì)很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。這種權(quán)責(zé)不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。
    3、管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差
    當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過(guò)程沒(méi)有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。
    4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動(dòng)
    針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問(wèn)題來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動(dòng)，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，未實(shí)際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
    5、缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核
    為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營(yíng)私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
    （一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
    建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。針對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。
    （二）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的設(shè)置應(yīng)該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置。包括
    一、合法經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；
    二、運(yùn)行高效目標(biāo)；
    三、資產(chǎn)安全目標(biāo)；四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量目標(biāo)；五、糾錯(cuò)和防范目標(biāo)。
    （三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
    內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計(jì)人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計(jì)外部化。
    （四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
    企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對(duì)違反制度的人員，不分職位高低，在批評(píng)教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
    （五）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
    會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。
    （六）規(guī)范企業(yè)文化
    規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。
    [1]高虹.如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).
    [2]李六一.試析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[j].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2007,(10).
    [3]葉江虹.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀探析[j].管理科學(xué)文摘,2007,(5).
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題論文篇二十一
    現(xiàn)階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)始終占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。
    近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國(guó)有企業(yè)的必然要求。國(guó)有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國(guó)有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題，對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
    (一)國(guó)有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
    國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國(guó)有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國(guó)有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員素質(zhì)偏低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國(guó)現(xiàn)階段在多數(shù)國(guó)有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國(guó)有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
    近年來(lái)，隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中一般的控制行為存在問(wèn)題仍然比較顯著，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距，因此在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒(méi)有真正發(fā)揮作用。
    (三)國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念。
    國(guó)有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門(mén)，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理中。除此之外，在國(guó)有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國(guó)有企業(yè)中很少設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門(mén)。為此，在國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
    國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來(lái)說(shuō)?，F(xiàn)如今在改革之后，國(guó)有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。另外，在國(guó)有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問(wèn)題，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。
    國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
    國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國(guó)有企業(yè)管理人員，下至不同部門(mén)的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國(guó)有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門(mén)負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
    (一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門(mén)，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
    在國(guó)有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國(guó)有企業(yè)中開(kāi)展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國(guó)有企業(yè)外部的審計(jì)部門(mén)對(duì)于國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門(mén)，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
    在國(guó)有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國(guó)有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ)，建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為社會(huì)提供全面的服務(wù)，以此全面提高國(guó)有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
    良好的國(guó)有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國(guó)有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過(guò)程，且其過(guò)程比較繁瑣，因此需要國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
    (四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
    在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國(guó)有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國(guó)有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
    受我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，在國(guó)有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。為此在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
    作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。