會(huì)計(jì)控制論文（通用18篇）

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    會(huì)計(jì)控制論文篇一
    摘要：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。
    關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策。
    1.1界定。
    企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財(cái)務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。
    1.2意義。
    首先，企業(yè)會(huì)計(jì)控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及確定各個(gè)部門工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的提升還會(huì)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。再次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。
    在我國的大部分中小型企業(yè)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的誤解，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只可以在會(huì)計(jì)的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。
    2.2信息化程度低。
    企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一般都是以會(huì)計(jì)信息化為平臺(tái)。當(dāng)前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會(huì)計(jì)信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不透明。很多財(cái)務(wù)人員還會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象?？梢哉f，企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化程度低會(huì)給我們的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
    2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低。
    一般來說，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會(huì)計(jì)人員因自身的專業(yè)水平有限，對(duì)企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會(huì)有一定的影響，從而沒有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會(huì)計(jì)人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式，而且也會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會(huì)計(jì)核算操作程序，使得會(huì)計(jì)工作透明度降低。而且在會(huì)計(jì)科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)的檔案管理由于缺少相對(duì)完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財(cái)務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。
    3.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。
    企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對(duì)等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把握，以此來進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。
    3.2進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。
    3.2.1建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度。
    企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實(shí)際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度主要包括會(huì)計(jì)組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財(cái)務(wù)審批制度、會(huì)計(jì)成本核算制度以及會(huì)計(jì)分析制度，等等。
    3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)。
    企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)最少要與3級(jí)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會(huì)真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時(shí)，還要做好企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)客戶端的病毒預(yù)防工作，及時(shí)地查找出隱藏在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計(jì)算機(jī)病毒扼殺在源頭。
    3.3進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
    企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識(shí)與實(shí)際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，對(duì)內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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    會(huì)計(jì)控制論文篇二
    行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營目的不是營利，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。隨著我國經(jīng)濟(jì)和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對(duì)事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策。通過企業(yè)內(nèi)部控制可以組織、制約、調(diào)節(jié)和考核經(jīng)濟(jì)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的降低，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
    現(xiàn)階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內(nèi)部控制制度開展工作的單位是少數(shù)。即使能夠按照內(nèi)部控制制度開展會(huì)計(jì)控制工作，但是也存在一些問題，需要對(duì)這些問題進(jìn)行剖析，提出解決問題的策略。以下對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行分析。
    1.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差。加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容是員工的內(nèi)控意識(shí)。工作人員的內(nèi)控意識(shí)高，才能完善內(nèi)控制度，并保證制度的落實(shí)。但是在實(shí)際工作中，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識(shí)，不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要意義，甚至很少了解內(nèi)控知識(shí)。部分單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不熟悉內(nèi)控，不能很好的發(fā)揮內(nèi)控職能。
    2.內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有的單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立，沒有在單位所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對(duì)檢查和審計(jì)的應(yīng)付。在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務(wù)交叉性比較嚴(yán)重，導(dǎo)致出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒有分離財(cái)產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦人員。有的單位財(cái)務(wù)部門缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費(fèi)收支，對(duì)固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實(shí)際情況不符合。
    3.預(yù)算控制力度較小。預(yù)算控制力度小導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開支數(shù)額大。事業(yè)單位部門預(yù)算在改革，在預(yù)算控制方面有所加強(qiáng)，但是還是比較薄弱。主要表現(xiàn)是，單位內(nèi)部不能預(yù)算約束各科室人員，缺少費(fèi)用支出和審批金額權(quán)限控制制度，對(duì)辦公費(fèi)，差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目的控制力度不強(qiáng)。部門預(yù)算編制不能達(dá)到零基預(yù)算要求，細(xì)化和準(zhǔn)確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)。各項(xiàng)費(fèi)用沒有按預(yù)算安排支出，對(duì)預(yù)算缺少硬性約束。同時(shí)單位花錢的依據(jù)是收入規(guī)模，對(duì)資金支出缺少合理的分析。同時(shí)成本效益核算也比較缺乏，導(dǎo)致各項(xiàng)目費(fèi)用開支金額較大和重復(fù)浪費(fèi)的現(xiàn)象。
    4.獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。有些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。有的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會(huì)計(jì)部門人員是交叉的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是一個(gè)形式。由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，導(dǎo)致不能對(duì)財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)和財(cái)政部門只是對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用的合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是并沒有檢查內(nèi)部控制制度是否建立。
    以上分析了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議。
    1.提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要。同時(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的.開展都是非常重要的。各級(jí)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)管理人員要增強(qiáng)責(zé)任心，自身要主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能，其所在單位也要有物力和財(cái)力的支持。此外，財(cái)政部門要對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)不斷強(qiáng)化，建立長(zhǎng)效繼續(xù)教育機(jī)制。同時(shí)會(huì)計(jì)人員法制意識(shí)的增強(qiáng)也是非常重要的，保證他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合判斷能力的增強(qiáng)，在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度方面自覺和高效，保證單位控制目標(biāo)能夠更好實(shí)現(xiàn)。
    2.不斷對(duì)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行完善。財(cái)政部在國家規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)氐木唧w情況，將行政單位會(huì)計(jì)管理制度作為載體，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這個(gè)制度必須要有統(tǒng)一的規(guī)范，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這個(gè)體系在技術(shù)，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對(duì)重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)重視，對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限要明確規(guī)定，能夠相互制約和監(jiān)督，從而保證制衡機(jī)制的形成。
    3.不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制法律意識(shí)的強(qiáng)化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達(dá)年度預(yù)算后，行政事業(yè)單位要對(duì)預(yù)算實(shí)施計(jì)劃編制，準(zhǔn)確詳細(xì)的確定各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，各部門和責(zé)任人落實(shí)任務(wù)。如果有的部門未完成任務(wù)，要有必要的懲罰措施。財(cái)政部門審批部門預(yù)算完成后，就有了法律的強(qiáng)制力，必須按照法律要求執(zhí)行。此外，財(cái)政部門要監(jiān)控管理預(yù)算編制，資金撥付和資金使用情況。
    綜上所述，隨著社會(huì)的發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平要求更高，但是現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面還存在“財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差，內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)，預(yù)算控制力度較小和獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺乏?！钡葐栴}，筆者根據(jù)自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平，不斷對(duì)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行完善和不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識(shí)”等建議。希望通過本文的研究對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的提高有所幫助。
    會(huì)計(jì)控制論文篇三
    消防部隊(duì)是一支以防火、滅火為中心，承擔(dān)各種搶險(xiǎn)救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊(duì)，經(jīng)費(fèi)來源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控會(huì)計(jì)控制制度，勢(shì)必會(huì)造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)弱直接影響著部隊(duì)?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照部隊(duì)管理要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個(gè)控制系統(tǒng)建立的，與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的彈性，各個(gè)單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況制定符合自身經(jīng)濟(jì)利益的會(huì)計(jì)控制制度。
    一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊(duì)財(cái)力的保障效能，增強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的可控性，保證預(yù)算的有效落實(shí)和經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務(wù)完成的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。
    （一）營造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。
    1、要求部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者重視起來。一方面要重申軍政主官是會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會(huì)計(jì)行為，首先追究軍政主官的責(zé)任；另一方面要從改進(jìn)管理體制和財(cái)務(wù)制度入手，減少對(duì)會(huì)計(jì)工作的各種行政干預(yù)，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員能獨(dú)立依法履行職責(zé)。
    2、要培育遵守財(cái)務(wù)制度的消防部隊(duì)文化。財(cái)務(wù)制度是各單位在會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財(cái)務(wù)行為。要想讓單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學(xué)習(xí)制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的`作用。
    3、要切實(shí)發(fā)揮部隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)既能對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，同時(shí)也能為財(cái)人員正確實(shí)施財(cái)務(wù)行為提供有力的保障，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。
    （二）建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度。
    1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。
    2、明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確，這是財(cái)務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要建立嚴(yán)格的崗位分工制，明確各自的職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊(duì)財(cái)務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制某一崗位的任職時(shí)間，建立起嚴(yán)格的輪換交接制度。
    3、建立定期經(jīng)費(fèi)收支匯報(bào)制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報(bào)，適時(shí)提出要求，增強(qiáng)資金使用及安全工作的預(yù)見性和主動(dòng)性。后勤部門要堅(jiān)持常抓常查常問效，確保萬無一失。
    4、建立嚴(yán)格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時(shí)，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實(shí)。
    5、建立會(huì)計(jì)、出納、銀行定期對(duì)賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)再與出納、銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。
    （1）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)憑證控制。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證格式，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。
    （2）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，對(duì)賬簿或賬戶連續(xù)編號(hào)，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯(cuò)賬，按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬。
    （3）構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)報(bào)表控制。按規(guī)定的方法和時(shí)間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂成冊(cè)加蓋公章保存。
    7、建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度。在大隊(duì)級(jí)以下單位可以建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會(huì)簽制度，既可以增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)機(jī)制，細(xì)化內(nèi)容、方法、程序、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)檢查有無超標(biāo)準(zhǔn)開支經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決予以處理。
    8、實(shí)行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財(cái)縣管〃的模式，實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費(fèi)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實(shí)行報(bào)銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊(duì)裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級(jí)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一起來，由總隊(duì)級(jí)單位統(tǒng)一招投標(biāo)，統(tǒng)一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價(jià)格，還可增加采購?fù)该鞫?；?duì)于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報(bào)銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力。
    9、確立黨委理財(cái)機(jī)制。圍繞黨委管財(cái)整個(gè)過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責(zé)基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實(shí)時(shí)控、問責(zé)末端控的黨委管財(cái)"五控法〃，通過優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負(fù)責(zé)、逐級(jí)簽批的審批辦法，健全計(jì)劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)任清晰、獎(jiǎng)懲分明的問責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。
    （三）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性評(píng)估。
    會(huì)計(jì)控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性評(píng)估可以導(dǎo)出對(duì)下一年度經(jīng)費(fèi)支出更有效的控制。部隊(duì)?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告形式，及時(shí)、正確、真實(shí)地提供給單位首長(zhǎng)掌握經(jīng)濟(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，改善經(jīng)費(fèi)支出管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，并作為長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理活動(dòng)決策的依據(jù)。
    綜上所述，本文從消防部隊(duì)的實(shí)際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊(duì)的會(huì)計(jì)控制制度決定著經(jīng)費(fèi)使用效益的好壞，決定著部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊(duì)一定要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，進(jìn)而提高部隊(duì)經(jīng)費(fèi)的保障力，提高部隊(duì)的戰(zhàn)斗力。
    會(huì)計(jì)控制論文篇四
    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高的要求，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全，企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，可以了解準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，提高企業(yè)資產(chǎn)利用率。本文將具體探討企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，希望給相關(guān)人士提供一些參考。
    自改革開放以來，我國與世界上其他國家的貿(mào)易往來越來越密切，各項(xiàng)改革措施不斷加深，推動(dòng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為我國各個(gè)行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也越來越廣泛復(fù)雜，各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營的影響也日益增加，以會(huì)計(jì)控制為特征的內(nèi)部控制已經(jīng)上升到企業(yè)的戰(zhàn)略決策層面。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從幕后走上前臺(tái)，并在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用，因此，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，抓住發(fā)展機(jī)遇，提高自身的經(jīng)營管理水平。
    所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學(xué)理論，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)問題[1]。
    (一)保障企業(yè)的資金安全。
    首先，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。在企業(yè)的生產(chǎn)管理過程中，企業(yè)以獲得經(jīng)濟(jì)利益為最終目標(biāo)，企業(yè)的資產(chǎn)安全成為企業(yè)最關(guān)心的問題之一。資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通過預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、不相容職責(zé)分離等措施幫助企業(yè)做好資金方面的保護(hù)工作，盤點(diǎn)企業(yè)的資金、核算企業(yè)的資金支出、核查企業(yè)的采購情況等等。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的資金安全可以得到有效保障。
    (二)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。
    其次，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能為企業(yè)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部控制要求會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。在當(dāng)前的企業(yè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的.情況，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)信息的失真問題是由多方面原因造成的，其中既有人為因素，也有物質(zhì)因素，內(nèi)部控制可以對(duì)工作人員的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，并對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反復(fù)核查，對(duì)財(cái)務(wù)管理的過程進(jìn)行有效監(jiān)督，一旦中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制會(huì)立刻解決問題，從而為企業(yè)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。
    (三)提高資金的利用效率。
    再次，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能提高企業(yè)資金的利用效率。企業(yè)之所以在內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門，就是為了對(duì)自己的成本進(jìn)行管理，用有限支出獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)資金的利用率和投入效率。比如，內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的庫存進(jìn)行計(jì)算，依據(jù)市場(chǎng)情況制定相應(yīng)規(guī)劃，并結(jié)合供需變化調(diào)整采購方針，通過內(nèi)部控制，企業(yè)資金的應(yīng)用會(huì)得到優(yōu)化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
    (一)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱。
    首先，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱。當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。許多企業(yè)沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部沒有落實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，使企業(yè)的經(jīng)營很難到達(dá)預(yù)想效果，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    (二)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較低。
    其次，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質(zhì)還比較低。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理涉及到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，包含的內(nèi)容極其廣泛，因此內(nèi)部控制人員不僅要掌握專業(yè)的會(huì)計(jì)技能，更要具備良好的綜合素質(zhì)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，管理人員的素質(zhì)水平亟待提高，知識(shí)體系已經(jīng)落后于時(shí)代發(fā)展的潮流，業(yè)務(wù)知識(shí)也沒有做到與時(shí)俱進(jìn)。財(cái)務(wù)人員沒有按照最新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量進(jìn)行合理調(diào)整，直接影響到財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。
    (三)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度不健全。
    再次，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是規(guī)范行為的關(guān)鍵，但是許多企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作陷入了混亂狀態(tài)。在無制度規(guī)范的狀態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部的工作人員工作積極性不高，在工作中得過且過，不思進(jìn)取，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    (四)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱。
    最后，在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國大多數(shù)企業(yè)都采用了相應(yīng)的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，如果沒有進(jìn)行有效監(jiān)督，就會(huì)使內(nèi)部控制失去應(yīng)有的效力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的問題大量出現(xiàn)[2]。同時(shí)，工作人員失去監(jiān)督，也會(huì)出現(xiàn)消極怠工的問題。
    (一)提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)。
    首先，我國企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)。企業(yè)的經(jīng)營策略會(huì)受到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此只有進(jìn)行內(nèi)部控制，才能制定科學(xué)的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，依據(jù)會(huì)計(jì)信息制定發(fā)展規(guī)劃。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該遵循國家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，從而提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。
    (二)提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)。
    其次，我國企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員選拔時(shí)，企業(yè)應(yīng)該遵循一定的選拔標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工作人員的專業(yè)知識(shí)和道德修養(yǎng)進(jìn)行考查。此外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)既有的內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓工作人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式。為提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)，企業(yè)還應(yīng)該提供對(duì)外交流和繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，讓其及時(shí)掌握財(cái)務(wù)新動(dòng)態(tài)知識(shí)，提高自身專業(yè)水平。內(nèi)部控制工作人員工作了一定時(shí)間以后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其工作進(jìn)行考核和評(píng)估，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制。在分配崗位的過程中，應(yīng)該形成定期輪崗的機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功用，提高內(nèi)部控制工作人員的工作責(zé)任感和道德水平。
    (三)完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度。
    再次，我國企業(yè)應(yīng)該完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的根本保障，因此企業(yè)必須要完善此項(xiàng)制度，建立基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息體系，對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行整合和分析，指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)可以應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效核查，通過對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算和處理，可以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的管理水平。
    (四)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
    最后，我國企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作加強(qiáng)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各個(gè)方面，監(jiān)督體系在監(jiān)督企業(yè)的日常活動(dòng)之外，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督。做好關(guān)鍵點(diǎn)的控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，幫助企業(yè)制定正確的發(fā)展規(guī)劃。加大控制力度，企業(yè)應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)分明的原則，明確工作人員和監(jiān)督人員的責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡的發(fā)展機(jī)制。業(yè)務(wù)必須和監(jiān)督審核相分離，只有這樣才能制約彼此的工作行為，保證監(jiān)督工作的順利推進(jìn)。
    我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求。管理水平直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)該提高管理質(zhì)量，讓自己在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持有利地位。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，幫助企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃，減少風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金投入效益的最大化，為了優(yōu)化內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、提高工作人員的素質(zhì)、完善內(nèi)部控制的制度，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，從而提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。
    [1]劉彬.審計(jì)委員會(huì)特征、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[d].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，20xx.
    [2]郭玉萍.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用[a].中國武漢決策信息研究開發(fā)中心、決策與信息雜志社、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院.“決策論壇——區(qū)域發(fā)展與公共政策研究學(xué)術(shù)研討會(huì)”論文集(下)[c].中國武漢決策信息研究開發(fā)中心、決策與信息雜志社、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，20xx：1.
    會(huì)計(jì)控制論文篇五
    會(huì)計(jì)服務(wù)是會(huì)計(jì)信息獨(dú)立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會(huì)聘請(qǐng)相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)公司的賬目進(jìn)行審計(jì)以及證明。我國對(duì)于會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨(dú)立性。但是在實(shí)際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗(yàn)的過程中順利過關(guān)，會(huì)私下給會(huì)計(jì)審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的獨(dú)立性遭到了破壞。
    企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制包含著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時(shí)準(zhǔn)確的落實(shí)國家提出的相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運(yùn)行模式是不一樣的，這是因?yàn)楦鱾€(gè)行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營項(xiàng)目。這個(gè)定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時(shí)加入其它會(huì)計(jì)相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個(gè)區(qū)別于常規(guī)社會(huì)型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運(yùn)營過程中實(shí)施獨(dú)立核算。同時(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。
    企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制是為了企業(yè)在正常的運(yùn)作過程中，其各項(xiàng)管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)狀況的透明性。會(huì)計(jì)信息就是以上各項(xiàng)因素的真實(shí)完整信息。通過對(duì)以上會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這就表明，企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的是相同的。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善和提高。
    會(huì)計(jì)控制發(fā)展經(jīng)歷較長(zhǎng)的發(fā)展過程，它包括了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中各個(gè)方面的牽制、會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個(gè)部分。在每個(gè)發(fā)展階段，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高要求都是會(huì)計(jì)控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)控制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞也是會(huì)計(jì)控制目標(biāo)完成程度的直接影響。
    （一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度。
    在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對(duì)這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個(gè)方面，例如董事會(huì)的決策、監(jiān)理會(huì)的監(jiān)督以及具體的運(yùn)行機(jī)制等等。但是對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現(xiàn)分離又要實(shí)現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團(tuán)有限公司有著很大的代表性，該集團(tuán)建立于建國初期，當(dāng)時(shí)的社會(huì)還是農(nóng)業(yè)社會(huì)，對(duì)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團(tuán)對(duì)自身的會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
    在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的過程中，可以設(shè)定一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會(huì)計(jì)控制方面所存在的問題也是相對(duì)特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，影響其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素就是自然因素，因?yàn)樽匀画h(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個(gè)月，時(shí)間更長(zhǎng)的需要6—8個(gè)月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)定會(huì)計(jì)控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運(yùn)行的過程中可以實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。
    （三）建立良好的溝通體系。
    對(duì)會(huì)計(jì)控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運(yùn)行過程中，對(duì)像農(nóng)作物、運(yùn)輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟(jì)利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會(huì)計(jì)控制制度中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不合理以及錯(cuò)誤出現(xiàn)，就可以及時(shí)的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的四、結(jié)束語伴隨我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量在社會(huì)資源分配中占有著重要的地位。對(duì)于投資者來說，會(huì)計(jì)信息是影響其投資方向的參考條件，對(duì)于管理者來說會(huì)計(jì)信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會(huì)計(jì)控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以順利的展開。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)大潮中有足夠發(fā)展空間。
    會(huì)計(jì)控制論文篇六
    針對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，分析了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重視。
    會(huì)計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
    1.1計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。
    企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)部門不但利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，包管會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。
    1.2會(huì)計(jì)電算化處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制加強(qiáng)而內(nèi)部考核減弱。
    在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會(huì)計(jì)憑據(jù)和報(bào)表的生成方法、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方法和儲(chǔ)存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì)計(jì)處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會(huì)計(jì)處理程序化。原來的手工處理會(huì)計(jì)在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實(shí)時(shí)控制，考核與審查的控制趨于減少。
    1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度。
    隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動(dòng)也有所增加。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時(shí)甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯法的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)危害更大。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技能的手段。
    1.4會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出。
    在會(huì)計(jì)電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個(gè)方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的internet體系使用的是開放式的tcp/ip協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的泄密主要有主動(dòng)泄密和被動(dòng)泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)險(xiǎn)些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運(yùn)作?；诖耍仨毥?、健全安全管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。
    2.1.1人員控制。
    會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
    2.1.2檔案管理。
    計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。
    2.1.3設(shè)備管理。
    對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對(duì)設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
    會(huì)計(jì)控制論文篇七
    近幾年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融行業(yè)發(fā)展速度也十分可觀。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷增大，使得各個(gè)商業(yè)銀行也在謀求創(chuàng)新，積極提高自身業(yè)務(wù)水平，為以后的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。銀行在經(jīng)營管理活動(dòng)中存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與其會(huì)計(jì)工作、內(nèi)部制度都有著重要聯(lián)系，因此如何防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)具有十分重要意義的內(nèi)容。促進(jìn)金融行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，需要努力加深防范相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過梳理了當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些表現(xiàn)的形式，分析這些風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，根據(jù)實(shí)際提出了對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的措施和建議。
    商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施。
    近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會(huì)計(jì)信息有關(guān)，并且缺乏健全的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機(jī)動(dòng)的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險(xiǎn)引起人們的重視。本文研究的意義在于:。
    1、通過對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題進(jìn)行梳理，分析它長(zhǎng)期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
    2、在了解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，熟知會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，才能夠比較具有針對(duì)性的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
    3、通過對(duì)提出的相關(guān)防范機(jī)制的運(yùn)用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場(chǎng)的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險(xiǎn)是我們必須要面對(duì)的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)能更加從容。
    我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上也做了一些研究，著重是對(duì)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川(20xx)指出了在會(huì)計(jì)工作中，員工存在著操作的.風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌(20xx)通過梳理我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡(20xx)在《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問題》中指出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，存在于會(huì)計(jì)核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較低;最后提出相關(guān)防范對(duì)策，會(huì)計(jì)崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
    21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在20xx至20xx年期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會(huì)計(jì)部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見，會(huì)計(jì)部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從20xx年以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時(shí)代，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然存在著很多的問題。對(duì)于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險(xiǎn)控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。
    (一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題。一是會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。二是會(huì)計(jì)核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)操作中存在著，有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨(dú)立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會(huì)計(jì)工作的有序有效進(jìn)行。五是會(huì)計(jì)人員意識(shí)淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。
    (二)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級(jí)階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險(xiǎn)。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實(shí)，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因。3、會(huì)計(jì)核算方法不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，錯(cuò)賬和虛假賬務(wù)，都會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)稽核監(jiān)督不到位，對(duì)紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。
    (一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會(huì)計(jì)電算化的真實(shí)可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。
    (二)健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個(gè)制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會(huì)計(jì)信息的失真，使員工的各項(xiàng)操作都能得到有效的監(jiān)管。
    (三)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎(jiǎng)罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動(dòng)員工的積極性，良性引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實(shí)施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。
    ［1］高思廣．城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理．。
    ［2］王睿．防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的探析．。
    ［3］朱紅宇．論國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理．。
    ［4］胡敬紅．完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力．。
    ［5］董銀花．我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)研究．。
    ［6］馬睿．高洋．金融危機(jī)下防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施．金融視線．。
    ［7］于選滿．論商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范．金融視線．。
    ［8］康嘯．淺談我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施．理論前沿，20xx．。
    ［9］劉慧娟．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范．經(jīng)濟(jì)管理論壇，20xx．。
    ［10］沈亞波．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制．金融資本．。
    會(huì)計(jì)控制論文篇八
    1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由,沒有意識(shí)到職責(zé)分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負(fù)責(zé),這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
    2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進(jìn)先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預(yù)警措施等,導(dǎo)致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動(dòng)資金;有的企業(yè)會(huì)計(jì)崗位之間職責(zé)不明,導(dǎo)致物料管理部門掛的暫估款項(xiàng),幾年都沒有與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬和處理。
    3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費(fèi)用、資金、資產(chǎn)等會(huì)計(jì)核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,財(cái)務(wù)管理也不是修補(bǔ)這些制度的漏洞能從根本杜絕會(huì)計(jì)違規(guī)行為,有效建立并在實(shí)際管理過程中發(fā)現(xiàn)問題、補(bǔ)充完善,才能使之提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理水平。
    4、會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)亟待提升。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財(cái)會(huì)人員在實(shí)際工作中要勤于思考,不斷改進(jìn)工作方法,解決實(shí)際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財(cái)會(huì)人員不斷的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí),與時(shí)俱進(jìn),提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學(xué)習(xí),不思考,在行為方式、工作技能等方面都達(dá)不到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。
    1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識(shí)。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際,明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡,治理層人員的構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求,定期評(píng)估,優(yōu)化調(diào)整,能充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
    2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)目標(biāo)和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機(jī)制,充分考慮授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。
    3、提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。企業(yè)可以通過全面識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),梳理業(yè)務(wù)流程,把內(nèi)部控制體系中的每個(gè)控制點(diǎn)列出,并落實(shí)到每個(gè)員工,由他們具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績(jī)效考核的項(xiàng)目,對(duì)員工在每個(gè)控制點(diǎn)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細(xì)的評(píng)價(jià),并配合以相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,提高員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的主動(dòng)性。
    4、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會(huì)計(jì)人員有一定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習(xí)型、思考型的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識(shí),不斷警醒和加強(qiáng)職業(yè)道德水準(zhǔn)的提升,有效結(jié)合企業(yè)績(jī)效考評(píng)制度和崗位問責(zé)制的要求,給予激勵(lì)和鞭策,同時(shí)也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會(huì)計(jì)人員更多成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是企業(yè)的一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人不得超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ),隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的要求,不斷修訂和完善。
    會(huì)計(jì)控制論文篇九
    ：本文主要以銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹立科學(xué)正確的管理意識(shí)等方面探討了提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。
    現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和銀行業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不僅可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動(dòng)的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟(jì)效益。但是在現(xiàn)實(shí)中，銀行自身并沒有認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，也沒有結(jié)合自身實(shí)際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而大大增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作對(duì)于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。
    1.業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當(dāng)前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)淡薄，對(duì)銀行操作流程不夠熟悉，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)無法正常開展，且在實(shí)際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會(huì)增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員沒有加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重視，也沒有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)于促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對(duì)于銀行而言，展開內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，還可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序、規(guī)范展開。但是在實(shí)際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任。除此之外，相關(guān)管理人員的責(zé)任意識(shí)和管理意識(shí)不強(qiáng)，將關(guān)注的焦點(diǎn)放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，從而嚴(yán)重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務(wù)與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會(huì)直接影響各項(xiàng)操作活動(dòng)的規(guī)范性，也會(huì)直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案缺乏針對(duì)性和科學(xué)性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實(shí)質(zhì)性和獨(dú)立性。這樣不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，也會(huì)直接導(dǎo)致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對(duì)部分商業(yè)銀行而言，并沒有結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)化、體系化的評(píng)價(jià)制度，也沒有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性和主動(dòng)性，也不能確保會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動(dòng)銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點(diǎn)，但是在實(shí)踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個(gè)職務(wù)。從而造成銀行崗位和責(zé)任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機(jī)制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項(xiàng)，這是造成實(shí)際操作性不高的主要原因。對(duì)于銀行會(huì)計(jì)崗位工作人員而言，過分注重相關(guān)理論知識(shí)，但是在實(shí)際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗(yàn)，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問題之后不能進(jìn)行專業(yè)處理，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學(xué)習(xí)意識(shí)薄弱。銀行強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了對(duì)工作人員的管理。在實(shí)際工作中，銀行過分強(qiáng)調(diào)工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，并加大了對(duì)業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓(xùn)和管理。比如銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)薄弱，不可避免的造成損失或者負(fù)面影響。因此，銀行在加強(qiáng)對(duì)工作人員業(yè)務(wù)能力和操作能力培養(yǎng)的同時(shí)應(yīng)加大思想動(dòng)態(tài)管理，引導(dǎo)工作人員樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對(duì)。
    1.樹立科學(xué)正確的管理意識(shí)。意識(shí)與行為之間關(guān)系較為密切，意識(shí)決定行動(dòng)。正確的意識(shí)能夠指導(dǎo)人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應(yīng)及時(shí)更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹立科學(xué)正確的管理理念，比如終身學(xué)習(xí)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)等，實(shí)現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況制定具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案，切實(shí)將內(nèi)控管理工作和管理制度落實(shí)到實(shí)處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)注重會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的時(shí)效性。第二，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員自身應(yīng)樹立科學(xué)正確的認(rèn)識(shí)，并引導(dǎo)工作人員在關(guān)注自身業(yè)務(wù)能力的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的'重視，從而加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機(jī)制。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識(shí)的引導(dǎo)，也需要制度的約束與保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，并針對(duì)操作中存在的問題提出切實(shí)可行的解決措施，從而在第一時(shí)間化解各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)或者制度制定者應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作人員與柜臺(tái)工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導(dǎo)需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅(jiān)持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導(dǎo)各部門之間加強(qiáng)溝通與聯(lián)系。尤其是會(huì)計(jì)部門，應(yīng)以積極主動(dòng)的態(tài)度增強(qiáng)與其他部門之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺(tái)創(chuàng)造良好的氛圍。進(jìn)而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務(wù)操作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)核算工作效率。其次，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制工作。對(duì)此，建議銀行實(shí)行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項(xiàng)責(zé)任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，強(qiáng)化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價(jià)單證財(cái)務(wù)核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責(zé)任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會(huì)計(jì)內(nèi)控部門是重要部門之一，是會(huì)計(jì)資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場(chǎng)所。這就需要會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等。對(duì)于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會(huì)計(jì)內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理部門工作的重視，從而促使各部門對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作引起重視，進(jìn)而提高內(nèi)控管理工作效率。
    現(xiàn)階段，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務(wù)能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會(huì)阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應(yīng)綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實(shí)際情況制定各種應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動(dòng)員工工作積極性。并在日常工作中注重會(huì)計(jì)內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強(qiáng)化、會(huì)計(jì)材料的完整性等，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。
    [1]姜曉華.加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施探析[j].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,20xx,(16):209.
    [3]趙書浩,張嘯林.我國商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究[j].商,20xx,(38):141.
    [5]吳立揚(yáng).商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理分析[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx,(08):216.
    [6]劉倩.加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的途徑探討[j].現(xiàn)代商業(yè),20xx,(08):49.
    會(huì)計(jì)控制論文篇十
    行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會(huì)服務(wù)職能或者社會(huì)中介職能的特殊會(huì)計(jì)主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務(wù)，而非經(jīng)濟(jì)利益,行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為財(cái)務(wù)管理的主要手段之一，與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關(guān)的組織規(guī)則，以達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)完整、提髙會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、提高單位效益的目的,通過準(zhǔn)確執(zhí)行單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較企業(yè)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)核算也相對(duì)簡(jiǎn)單，導(dǎo)致部分單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)還不到位、執(zhí)行力度不強(qiáng)、甚至出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的各種問題，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而促進(jìn)單位健康發(fā)展,順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
    行政事業(yè)單位由于單位性質(zhì)和非盈利為目的的特性，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費(fèi)，提髙財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。與此相適應(yīng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則主要包括：
    (一)成本效益原則。
    行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不以提髙單位經(jīng)濟(jì)效益為主要目的,而是為了實(shí)現(xiàn)單位的社會(huì)效益和公共服務(wù)職能。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達(dá)到最大的社會(huì)效益。
    (二)全面性原則。
    行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循全面性原則，主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)均全面進(jìn)行掌控，將各項(xiàng)活動(dòng)都置于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍內(nèi)，對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時(shí)，應(yīng)把握控制重點(diǎn)，即對(duì)于單位的重要事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)、重要部位進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制。
    ((三)互相制約原則。
    互相制約原則是指應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位各個(gè)崗位進(jìn)行職責(zé)界定，賦予相應(yīng)職權(quán)，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，同時(shí)，針對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結(jié)?；ハ嘀萍s原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務(wù)事項(xiàng)至少經(jīng)過兩個(gè)或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級(jí)能夠受到上級(jí)的監(jiān)督,上級(jí)能夠受到下級(jí)的制約;橫向制約是指業(yè)務(wù)至少應(yīng)由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的不同部門或者崗位進(jìn)行辦理，使這兩個(gè)部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境主要包括單位風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平、單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責(zé)設(shè)置情況等。單位管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量髙低至關(guān)重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的意識(shí)還不強(qiáng)，認(rèn)為行政事業(yè)單位主要承擔(dān)社會(huì)服務(wù)等公共職能，沒有追求經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是單位管理工作的重點(diǎn)，部分管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是財(cái)務(wù)部門的事，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實(shí)際情況并不匹配，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，沒有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預(yù)算意識(shí)，專項(xiàng)資金擠占挪用等現(xiàn)象。
    部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務(wù)流程不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權(quán)審批制度不健全，部分單位授權(quán)審批未確定明確的授權(quán)主體,未明確授權(quán)審批流程，也未劃定授權(quán)審批的金額權(quán)限，部分單位實(shí)行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實(shí)現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實(shí)際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務(wù)尚未進(jìn)行合法分離，形成事實(shí)上的兼崗；部分單位未建立科學(xué)透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項(xiàng)目決議、收款付款、對(duì)外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)等重要事項(xiàng)決策方面，沒有相應(yīng)的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務(wù)開展和單位的健康發(fā)展。
    (三)生督機(jī)制尚不健全。
    部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行兼任，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進(jìn)行了監(jiān)督，由于沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部審計(jì)工作還不夠重視,監(jiān)督獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部審計(jì)人員也無法充分屜行職責(zé)和發(fā)揮作用,無法堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的原則，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。
    (一)建立良好的內(nèi)部套計(jì)控制環(huán)境。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善,按照內(nèi)部控制的要求，對(duì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行劃分,并明確各個(gè)崗位的職能職責(zé)，完善內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。應(yīng)增強(qiáng)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，做到制度上統(tǒng)一制定、實(shí)施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應(yīng)以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定,保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠科學(xué)建立、規(guī)范運(yùn)行。作為財(cái)政部門，則更應(yīng)發(fā)揮會(huì)計(jì)主管和指導(dǎo)部門的作用，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和指導(dǎo),采取定期舉辦培訓(xùn)班等形式，提髙各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。并及時(shí)將相關(guān)會(huì)計(jì)制度變化情況傳達(dá)到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外,財(cái)政部門還應(yīng)定期對(duì)各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢査和指導(dǎo)，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行得不好的單位或者違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的單位，應(yīng)加以處罰和監(jiān)管。
    (二)建主健全內(nèi)部套計(jì)控制羽度。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是通過對(duì)預(yù)算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進(jìn)行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個(gè)方面：以預(yù)防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為;注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強(qiáng)對(duì)單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，明確各部門及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、査處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法；要建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收人庫、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不留死角和漏洞,形成一個(gè)完整且相對(duì)獨(dú)立的管理體制。
    (三)建立競(jìng)善的生督機(jī)制。
    強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于業(yè)務(wù)多而復(fù)雜的單位，應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)于業(yè)務(wù)少且簡(jiǎn)單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時(shí)要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的雙重監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
    行政事業(yè)單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體之一，承擔(dān)著與企業(yè)不同的社會(huì)公共服務(wù)等職能，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠科學(xué)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內(nèi)部控制意識(shí),加強(qiáng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
    會(huì)計(jì)控制論文篇十一
    會(huì)計(jì)電算化就是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的過程屮，科學(xué)合理地將現(xiàn)代化信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，從而將作為一項(xiàng)重要的手段幫助各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的實(shí)施。在會(huì)計(jì)電算化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實(shí)現(xiàn)丫自動(dòng)化，計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為企業(yè)運(yùn)管理的核心，同時(shí)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會(huì)計(jì)電算化在我m已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應(yīng)的措施促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。
    盡管會(huì)計(jì)電算化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進(jìn)行自身財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)程屮也引入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠帶來了很大的助力，俱是會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個(gè)方面的問題。
    1.組織管理控制不嚴(yán)。
    會(huì)計(jì)電算化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循職責(zé)分離的原則，在整個(gè)內(nèi)部控制的組織管理過程屮，對(duì)下系統(tǒng)程序員來講，艽不應(yīng)該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對(duì)下軟件以及相應(yīng)的數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進(jìn)行隨總的更改，同時(shí)在進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的錄入和復(fù)核時(shí)需要由不同的人員來進(jìn)行操作，俱是在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可以對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會(huì)計(jì)人員可以以同的身份進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)操作，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的疏漏。
    2.安全保密性能不強(qiáng)。
    在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的過程，設(shè)備僅僅需要在防塵、防潮等特定的一些環(huán)境指標(biāo)下運(yùn)行，同時(shí)一些相關(guān)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及艽相關(guān)的資料還存在著被尤痕瀏覽的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)前很多單位的系統(tǒng)+具備對(duì)一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問題之后無法喪詢相關(guān)的操作進(jìn)而使得相關(guān)的責(zé)任追究無法有效地開展。很多單位和企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件的保密性能較差，面臨著來自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡(luò)攻擊的多重威脅，使得很多會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)很容易被修改或者是泄露。
    3.系統(tǒng)維護(hù)水平不高。
    在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下開誠會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要有很高的系統(tǒng)維護(hù)水平來進(jìn)行保障，而在實(shí)際的內(nèi)部控制工作屮，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及計(jì)算機(jī)維護(hù)都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會(huì)計(jì)人員往往只是對(duì)丁會(huì)計(jì)專業(yè)的一些工作十分精通，而對(duì)于一些計(jì)算機(jī)只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計(jì)算機(jī)維護(hù)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故障無法及時(shí)排除的情況，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。
    會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析都是以會(huì)計(jì)核算結(jié)果為基礎(chǔ)的，會(huì)計(jì)核算控制是預(yù)防和減少會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進(jìn)行合法有效地業(yè)務(wù)處理和正確規(guī)范的賬務(wù)處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實(shí)性和安全性。對(duì)會(huì)計(jì)核算的控制主要包括三個(gè)方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前需對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行權(quán)級(jí)審批，在填制和錄人時(shí)保證k完整性和準(zhǔn)確性；艽次，必須按照嚴(yán)格的規(guī)定對(duì)不正確的業(yè)務(wù)進(jìn)行糾正或刪除，對(duì)待解報(bào)單進(jìn)行處理，在賬務(wù)處理時(shí)，進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證其正確有效；再者，在進(jìn)行會(huì)計(jì)輸出處理時(shí)，要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，保證輸出的賬務(wù)憑證是n實(shí)的，與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致。在開展會(huì)計(jì)電算化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮必須注重進(jìn)一步加強(qiáng)組織管理控制，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進(jìn)行；此外，還需要在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制的同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作程序的控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
    2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的控制。
    在工作過程，必須要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應(yīng)從以下兒個(gè)方面進(jìn)行控制：第一，程序的技術(shù)資料以及加密的文件不能被非系統(tǒng)維護(hù)人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對(duì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了操作之后，必須對(duì)艽進(jìn)行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯(cuò)誤、病毒人侵等情況時(shí)造成數(shù)據(jù)破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)測(cè)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來的軟盤時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制，運(yùn)用系統(tǒng)防火墻，對(duì)想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡(luò)用戶進(jìn)行有效的阻擋。
    3.提升會(huì)計(jì)人員的索質(zhì)。
    目前在開展會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程，不僅僅要進(jìn)一步對(duì)系統(tǒng)的性能進(jìn)行進(jìn)一步的完善，更需要重視的是進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程，業(yè)務(wù)+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會(huì)計(jì)人員往往會(huì)帶來比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)是允為重要的。會(huì)計(jì)電算化要求會(huì)計(jì)人員不僅僅需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)功底，同時(shí)對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)操作使用技能提出了更高的要求，在這種狀況下，要進(jìn)一步加大對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，一方面，要加大對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)以及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及相關(guān)的計(jì)算機(jī)操作維護(hù)的培訓(xùn)；另一方面，要進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)而培奍出德才兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)從業(yè)人員，為開誠會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。
    在會(huì)計(jì)電算化下開胰會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)程屮，要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化屮存在的組織管理控制不嚴(yán)、安全保密性能不強(qiáng)、系統(tǒng)維護(hù)水平小高等一系列的問題，針對(duì)存在的問題在實(shí)施內(nèi)部控制的過程屮，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)的核算控制，重視提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其在掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的同時(shí)又能夠承擔(dān)起會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)工作，進(jìn)而從多方面來著手共同提升會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平。
    會(huì)計(jì)控制論文篇十二
    20xx年，中國水利工作會(huì)議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開始將重點(diǎn)逐步由傳統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)中的投資向綜合管理轉(zhuǎn)變。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理在資金龐大的水利工程項(xiàng)目管理中也將越來越受到重視，并發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財(cái)務(wù)管理的核心。
    隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家對(duì)水利水電的投入也不斷增強(qiáng)。而對(duì)于水利建設(shè)工程這類投資大、工期長(zhǎng)、技術(shù)要求高以及參與機(jī)構(gòu)眾多的大規(guī)模工程，財(cái)務(wù)管理顯得尤為必要和重要。所謂財(cái)務(wù)管理，就水利建設(shè)項(xiàng)目而言，主要是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、決策、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)規(guī)劃、主體工程實(shí)施、全程監(jiān)督以及竣工驗(yàn)收的全項(xiàng)目周期，進(jìn)行全面、嚴(yán)格和科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、核對(duì)、分析以及監(jiān)督，以期實(shí)現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。
    財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點(diǎn)：(1)有效的財(cái)務(wù)管理能夠通過科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、分析以及管理實(shí)現(xiàn)對(duì)工程工期、項(xiàng)目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財(cái)務(wù)管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財(cái)務(wù)管理不僅是工程順利實(shí)施的基礎(chǔ)，也是工程建成后實(shí)現(xiàn)可持續(xù)運(yùn)營的重要保障。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是加強(qiáng)水利工程財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，即采用必要的控制方法對(duì)工程內(nèi)部物資和財(cái)務(wù)進(jìn)行可靠記錄和報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程資產(chǎn)的有效保護(hù)，確保賬目以及報(bào)表的真實(shí)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于水利工程項(xiàng)目的全周期，其對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：
    在水利工程準(zhǔn)備階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程通常在施工前都會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)可行性分析。而此時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)可行性研究報(bào)告進(jìn)行科學(xué)的審核，包括審核工程造價(jià)、工程量和費(fèi)用匯總的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大地降低了虛報(bào)預(yù)算的可能;另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還廣泛運(yùn)用于水利工程的前期招投標(biāo)過程中，其主要通過對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)書、投標(biāo)單位的財(cái)務(wù)情況和其他文件的審核，以及對(duì)招投標(biāo)過程進(jìn)行合同監(jiān)督，確保工程預(yù)算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實(shí)現(xiàn)奠定了有利基礎(chǔ)。
    在水利工程實(shí)施過程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項(xiàng)資金的使用方面，會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨(dú)立審核專項(xiàng)資金賬戶，有效杜絕了“挪用?？睢钡牟涣夹袨?，加強(qiáng)了工程的成本控制。其次，在工程合同實(shí)施方面，會(huì)計(jì)人員對(duì)合同的有效實(shí)施也發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)人員主要是對(duì)合同的實(shí)施情況加以全程監(jiān)督，其嚴(yán)格按照合同規(guī)定，對(duì)支付方式、承包商的支付申請(qǐng)書以及審批人意見等進(jìn)行審核，確定是否最終予以結(jié)算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費(fèi)用的合理，還間接地加強(qiáng)了對(duì)工程進(jìn)度的有效監(jiān)督。第三，在實(shí)施過程中材料和機(jī)器設(shè)備的采購以及使用方面，會(huì)計(jì)人員均嚴(yán)格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對(duì)符合條件的申請(qǐng)予以批準(zhǔn)，從而既控制了采購成本又確保了資產(chǎn)安全。
    在水利工程竣工驗(yàn)收階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是審核工程竣工書，并對(duì)項(xiàng)目的整體效益進(jìn)行初步審計(jì)。具體而言，會(huì)計(jì)人員需要對(duì)項(xiàng)目的竣工后的后續(xù)清理工作進(jìn)行審核，如整體工程量、總造價(jià)以及工程結(jié)款等。此外，會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)工程的效益進(jìn)行初步估算，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目決算的編制及其相關(guān)依據(jù)進(jìn)行審查?？⒐を?yàn)收階段的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)水利工程的財(cái)務(wù)管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項(xiàng)目的整體工程效益。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為水利工程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其具有一定的復(fù)雜性和綜合性。如前所述，財(cái)務(wù)管理對(duì)水利工程建設(shè)單位和管理單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化愈來愈重要，而如何加強(qiáng)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了以下三點(diǎn)對(duì)策：
    (一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會(huì)計(jì)制度。
    會(huì)計(jì)制度是確保會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的基礎(chǔ)。而隨著中國水利工程的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)制度也需要進(jìn)行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)機(jī)制以實(shí)現(xiàn)更為有效的.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這主要可以從以下兩方面著手：
    首先，為適應(yīng)先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財(cái)務(wù)和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機(jī)制。這主要是通過設(shè)立專門的水利工程建設(shè)資金賬戶，由相關(guān)單位統(tǒng)一管理、集中支付來減少會(huì)計(jì)管理的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果;(2)建立集中審核機(jī)制。針對(duì)規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核，這種機(jī)制具有較強(qiáng)的信息集中優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制主要是對(duì)水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要組成部分應(yīng)當(dāng)具備充分的獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計(jì)的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。
    其次，為加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，應(yīng)當(dāng)不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點(diǎn)著手：(1)精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。鑒于水利工程項(xiàng)目涉及的項(xiàng)目參與主體眾多，而復(fù)雜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡(jiǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度顯得十分必要;(2)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況設(shè)計(jì)控制機(jī)制。各水利項(xiàng)目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設(shè)計(jì)等都存在很大差異，而這些項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也應(yīng)當(dāng)是差別化的。換而言之，在設(shè)計(jì)單個(gè)水利項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制過程中，建議充分結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和采用最適宜的機(jī)制。
    (二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。
    水利工程作為大型基建工程，其參與項(xiàng)目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
    第一，合理設(shè)立部門。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于項(xiàng)目全周期，而各階段的會(huì)計(jì)職責(zé)各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設(shè)立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作量，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率。具體而言，水利項(xiàng)目準(zhǔn)備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預(yù)算和預(yù)算審核部門，項(xiàng)目實(shí)施期間資金審批和資金支付部門，項(xiàng)目竣工時(shí)期的項(xiàng)目審計(jì)和決算部門均需要完全獨(dú)立開來。
    第二，明晰崗位職責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要對(duì)所有項(xiàng)目主體單位的工作進(jìn)行審核，因而各部門、各崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責(zé)，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，并能夠保證每項(xiàng)事宜均能聯(lián)絡(luò)到直接責(zé)任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，尤其是會(huì)計(jì)人員，這有利于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。
    第三，加強(qiáng)信息溝通。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質(zhì)量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門和單位之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準(zhǔn)確、快捷地在各部門之間傳遞。
    (三)提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)。
    水利工程會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行，因而提高和強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也是強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會(huì)計(jì)人員掌握國家最先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項(xiàng)目的其他專業(yè)知識(shí)以加強(qiáng)對(duì)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。第三，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人技能、經(jīng)驗(yàn)以及人事關(guān)系等多方面因素來合理安排會(huì)計(jì)人員編制，通過員工之間的相互監(jiān)督和合作競(jìng)爭(zhēng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)。
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    會(huì)計(jì)控制論文篇十三
    企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一直是社會(huì)關(guān)注的問題，本文在描述了企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并得出了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。
    所以，正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點(diǎn)所在。
    企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)在檢查、專項(xiàng)審計(jì)和例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會(huì)計(jì)核算失控而滋生的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)操作能力不良帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)帶來致命的傷害。
    (一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
    企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不良，而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)體系運(yùn)行來看，這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面，其主要是由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)的自身?xiàng)l件了解不夠全部，不能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會(huì)計(jì)制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻(xiàn)表現(xiàn)而無實(shí)際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責(zé)權(quán)不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點(diǎn)繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎(jiǎng)懲不明考核無力，不能調(diào)動(dòng)員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權(quán)混亂而責(zé)職不明，控制制度無法真實(shí)運(yùn)行;高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
    (二)會(huì)計(jì)管理技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
    會(huì)計(jì)管理是一項(xiàng)目實(shí)踐操作性的活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平有很高的要求。就其技術(shù)而言，如果技術(shù)不良，必然帶來相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：首先，會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于自身的素質(zhì)及現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)判斷失誤會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)(如會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)會(huì)計(jì)的基本制度和準(zhǔn)則的理解不到位;對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇錯(cuò)誤而出現(xiàn)的`錯(cuò)報(bào)等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作量越來越大，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在處理海量的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計(jì)算錯(cuò)誤等，就必然給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn);最后，會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能積極主動(dòng)參加企業(yè)的管理，不能及時(shí)準(zhǔn)確向經(jīng)理層傳達(dá)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風(fēng)險(xiǎn)。
    (三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
    會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作是一項(xiàng)目重事實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)性很強(qiáng)的工作，“不做假帳”是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個(gè)方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識(shí)的授權(quán)或影響會(huì)計(jì)從業(yè)人員故意歪曲真實(shí)會(huì)計(jì)信息;其實(shí)，是會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了自身的個(gè)人私利或個(gè)人業(yè)務(wù)能力不高有意識(shí)的或無意識(shí)的造成會(huì)計(jì)信息失真。
    (一)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。
    “火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)一定要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并做好企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的組織和指導(dǎo)工作;企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員和企業(yè)的相關(guān)職業(yè)也應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強(qiáng)化意識(shí)灌輸與教育培訓(xùn)，在全企業(yè)內(nèi)形成共識(shí)。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況建立一套完備的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行量化，定期進(jìn)行檢測(cè)并于預(yù)期值進(jìn)行比較以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。
    (二)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。
    會(huì)計(jì)從業(yè)人員是會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)中的核心之所在，而其的業(yè)務(wù)技能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政部早前就頒發(fā)的財(cái)會(huì)[20xx]19號(hào)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展和會(huì)計(jì)從業(yè)員人的業(yè)務(wù)素質(zhì)的基本要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的技能拓展和知識(shí)更新，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員解決實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力。而當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際也表明，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)的嚴(yán)格要求是降低會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。
    (三)重抓會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風(fēng)險(xiǎn)的人為因素。
    會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會(huì)所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)加強(qiáng)從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工加強(qiáng)宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價(jià)值觀，并使加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)成為會(huì)計(jì)人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神鼓勵(lì)并進(jìn)，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。
    會(huì)計(jì)控制論文篇十四
    內(nèi)部控制主要有兩種比較權(quán)威的定義:其一,coso委員會(huì)指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時(shí)提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個(gè)相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠實(shí)和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及企業(yè)改組等；3、控制活動(dòng),包括職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制、業(yè)繢評(píng)價(jià)等?？刂苹顒?dòng),是為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、經(jīng)營業(yè)繢的復(fù)核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動(dòng),還包括內(nèi)部審計(jì)及與單位外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。其二,我國政府的定義。在我國,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較權(quán)威的表述是20xx年6月財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的施控主體是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)負(fù)有費(fèi)任的經(jīng)營者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要是為了下屬目標(biāo):協(xié)調(diào)權(quán)責(zé)利益關(guān)系；確保國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營管理水平的提高；促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。
    (一)公司治理結(jié)構(gòu)不合理。
    公司治理結(jié)構(gòu)將公司治理機(jī)制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置,明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配,達(dá)到三者間約束與權(quán)力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都是理性人,不能簡(jiǎn)單地假設(shè)公司管理層會(huì)自覺地維護(hù)股東利益。我國股市已經(jīng)有相當(dāng)多的事例表明,如果沒有一個(gè)合理有效的機(jī)制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨(dú)大"的股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)股份中國家和法人股比重很高,股權(quán)向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國有經(jīng)濟(jì)主體,即國家股和法人股便近似地共同構(gòu)成了國有股主體,區(qū)別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨(dú)大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來種種弊端和負(fù)面影響,成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對(duì)的核心問題。這樣的治理結(jié)構(gòu)不僅造成了董事會(huì)力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制。由于國家所有權(quán)的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)象。這樣的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了內(nèi)部控制形同虛設(shè),內(nèi)部控制失效。
    (二）會(huì)計(jì)人員較低的素質(zhì)不能保障會(huì)計(jì)工作在企業(yè)資本運(yùn)作中的核心作用。
    企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的.基本工作,它關(guān)系著企業(yè)的投融資。然而,會(huì)計(jì)人員特別是主管會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。這樣企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低的素質(zhì)助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會(huì)計(jì)信息、費(fèi)用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
    (三）企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立和執(zhí)行。
    一些企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠,多數(shù)認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)就是記賬,還沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認(rèn)為執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)。在處理業(yè)務(wù)過程中,有時(shí)遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
    (一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)。
    企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關(guān)著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和進(jìn)行權(quán)責(zé)分配時(shí),基本做到了不相容職務(wù)相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對(duì)于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制,并在公司章程中明確了各層級(jí)的工作職責(zé)。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對(duì)所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對(duì)稱、道德風(fēng)險(xiǎn)等問題,由此會(huì)產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機(jī)會(huì)主義?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,作為一個(gè)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到很大的作用。同時(shí),企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進(jìn)管理思想、建立符合公司實(shí)際的管理制度、推行科學(xué)管理的重要性,有進(jìn)行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。
    (二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。
    人力資源是企業(yè)最重要的資源,對(duì)企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個(gè)人發(fā)展的需要。加強(qiáng)人力資源管理,不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力等。企業(yè)要通過培訓(xùn)、挖掘激發(fā)、實(shí)踐等步驟來不斷提高員工素質(zhì)。提高管理人員素質(zhì)。企業(yè)要通過對(duì)外招聘、內(nèi)部競(jìng)聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時(shí),建立良好的人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)有關(guān)聘用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)繢考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)措施均要由企業(yè)的員工來完成,因此,企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的財(cái)務(wù)人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
    (三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)。
    企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行,關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營效果,關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部督察制度,設(shè)立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng),包括內(nèi)部監(jiān)督人員對(duì)營運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告等提出質(zhì)疑,通過與外界的溝通驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性,進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑怀１O(jiān)督活動(dòng),并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會(huì)。同時(shí),加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足之處,就可以有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度曰益完善。
    會(huì)計(jì)控制論文篇十五
    近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺(tái)后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對(duì)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對(duì)策。
    （一）高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足。
    高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對(duì)于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運(yùn)輸?shù)慕煌ǎ纳屏宋覈煌l件，對(duì)于加強(qiáng)社會(huì)交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國家，社會(huì)人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對(duì)自身財(cái)政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對(duì)內(nèi)部管控認(rèn)識(shí)不足。除此之外會(huì)計(jì)工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)等問題。對(duì)此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管控配備財(cái)務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
    （二）會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
    高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì)計(jì)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在我國高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不完善與落后，會(huì)計(jì)審計(jì)職能雖然表面存在，實(shí)際上無法發(fā)揮真正的作用，會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在諸多漏洞，對(duì)高速公路建設(shè)事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的`威脅。二是會(huì)計(jì)人員無法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開展的各個(gè)項(xiàng)目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì)計(jì)人員做好財(cái)政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員難以通過參與各項(xiàng)公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作。
    （三）我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度缺乏。
    從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對(duì)我國計(jì)民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，導(dǎo)致這類問題最主要的原因之一便是會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實(shí)現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
    （一）推動(dòng)高速公路會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)升級(jí)。
    通過對(duì)現(xiàn)如今各大高速公路單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項(xiàng)目所需要運(yùn)行的資金，做好報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。但是就我國目前高速公路建設(shè)單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級(jí)，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級(jí)對(duì)于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會(huì)計(jì)管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會(huì)問題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障國計(jì)民生的重要舉措。
    （二）加強(qiáng)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建設(shè)與完善。
    確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì)的力量來規(guī)范單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理有效運(yùn)行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會(huì)計(jì)人員更好為高速公路單位做好資金審計(jì)與預(yù)估，財(cái)務(wù)管理工作。在政府財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個(gè)部門的優(yōu)勢(shì)，避免工作交叉，在必要情況下國家財(cái)政部門與審計(jì)部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會(huì)監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會(huì)輿論的作用，開通民眾舉報(bào)渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報(bào)等舉報(bào)途徑的開通。凡是有單位或是個(gè)人舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)問題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理?，F(xiàn)如今財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財(cái)務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢(shì)在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績(jī)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
    總體而言，高速公路發(fā)展對(duì)人民生活與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對(duì)策。
    作者：于蓓寧單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室。
    [1]白濤。淺析高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略[j]。現(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）。
    會(huì)計(jì)控制論文篇十六
    高校財(cái)務(wù)方面的問題涵蓋著教育經(jīng)費(fèi)問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財(cái)務(wù)管理工作的管理監(jiān)督意識(shí)缺失和管理監(jiān)督機(jī)制不健全、人員安排不合理等，將會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)管理環(huán)境和管理水平，面對(duì)現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已是大勢(shì)所趨。
    高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是高校財(cái)務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩部分。控制環(huán)境是指加強(qiáng)或削弱對(duì)相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時(shí)間、分類、價(jià)值評(píng)估與評(píng)價(jià)等。
    （一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。會(huì)計(jì)管理工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時(shí)有效的開展會(huì)計(jì)作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí)，導(dǎo)致有些高校沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏既無法保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性、也無法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。
    （二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財(cái)務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門，核算和反映的是學(xué)校整體的財(cái)務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費(fèi)來源和經(jīng)費(fèi)支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)并不像企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理那樣有著很好的認(rèn)識(shí)，不具備承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
    （三）會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊(duì)伍的建設(shè)，而對(duì)會(huì)計(jì)管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會(huì)計(jì)人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識(shí)，高校會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會(huì)計(jì)人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。
    （四）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財(cái)務(wù)處下設(shè)計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)管理水平低下、財(cái)務(wù)管理成本增高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等情況。
    （一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識(shí)。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識(shí)。高校管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立，對(duì)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財(cái)會(huì)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)。通過培訓(xùn)使會(huì)計(jì)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識(shí)的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，制定高校各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項(xiàng)便是開展各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作和會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)工作，使得各項(xiàng)工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。
    （二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)貫穿于高校會(huì)計(jì)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費(fèi)來源多元化，總體投入大幅增長(zhǎng)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，因而，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實(shí)有效的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，努力做到提前預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
    （三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員基本素質(zhì)。高校要通過相關(guān)的會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)和對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的各項(xiàng)工作考核來提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，首先要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會(huì)計(jì)人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績(jī)效考核工作來約束會(huì)計(jì)管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會(huì)計(jì)人員在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)問題時(shí)的能力，保證會(huì)計(jì)管理工作有序進(jìn)行。
    （四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過會(huì)計(jì)進(jìn)行反映的，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，做好會(huì)計(jì)工作首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對(duì)內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
    對(duì)現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，首先提升高校會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本意識(shí)是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)管理機(jī)制，然后通過一定的方式來提升高校會(huì)計(jì)管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)：
    會(huì)計(jì)控制論文篇十七
    財(cái)務(wù)的管理是一項(xiàng)比較繁瑣的工作，要確保整個(gè)工作進(jìn)行正常，合理的控制授權(quán)是必須的。相對(duì)法人代表來說，在確保其經(jīng)濟(jì)行為的廉潔性以及效益性的同時(shí)，也要其確保經(jīng)營決策權(quán)的權(quán)威性與獨(dú)立性，其中關(guān)鍵一點(diǎn)是權(quán)力的量度界定。由于不當(dāng)?shù)氖跈?quán)和控制的力度不夠，盲目的投資都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)的巨大損失狀況。在一個(gè)內(nèi)控制度權(quán)力控制不力面前，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮一方面是由于授權(quán)的無“度”以及相形見絀的政策法律約束力，導(dǎo)致權(quán)力欲望的膨脹和約束力不夠產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象；而另一點(diǎn)，授權(quán)對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行人員也有“度”的學(xué)問，根據(jù)不同的控制點(diǎn)要有不同的授權(quán)，這樣才可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正常進(jìn)行，新的舞弊現(xiàn)象不容易產(chǎn)生。無論是哪個(gè)工作環(huán)節(jié)，在針對(duì)其授權(quán)時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，在確保管理制度有效貫徹，經(jīng)營決策高效運(yùn)行時(shí)，也能確保落實(shí)權(quán)力制衡。
    （二）沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和制度的作用。
    由于我國組織結(jié)構(gòu)的存在缺陷，原來建立的組織結(jié)構(gòu)的作沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，在經(jīng)營者和所有者之間的委托代理關(guān)系一般都設(shè)立了相應(yīng)的制衡制度。在其中主要表現(xiàn)在三個(gè)大方面：1、在經(jīng)營實(shí)踐中，經(jīng)營決策者的專業(yè)性水平比較低，透明度也相應(yīng)的較低，專業(yè)分析過程在經(jīng)營中沒有得到落實(shí)，經(jīng)營決策起來欠缺科學(xué)性。2、沒有切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的作用。由于監(jiān)督者缺少應(yīng)有的獨(dú)立性和缺乏有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，財(cái)會(huì)制度已經(jīng)成為一個(gè)擺設(shè)，使得制度對(duì)財(cái)務(wù)部門沒有實(shí)施其監(jiān)督的職能。3、財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性不夠。在治理中財(cái)務(wù)部門起著樞紐的重要作用，首先賬務(wù)部門代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)理層的激勵(lì)以及監(jiān)督，是經(jīng)理層的委托者。在實(shí)際操作中，獨(dú)立的立場(chǎng)上財(cái)務(wù)部門不能代表所有人的利益，由于財(cái)務(wù)部門工作人員的素質(zhì)、精力以及專業(yè)水平等各方面受到限制，使得財(cái)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)沒有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的作用。
    （三）沒有體現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的核心地位。
    會(huì)計(jì)控制在與生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的等方面有著很大的關(guān)系，會(huì)計(jì)控制不只是財(cái)務(wù)部門的專屬工作，它是各個(gè)部門之間通力配合和相互協(xié)作的工作。然而在實(shí)際工作中，由于而現(xiàn)實(shí)中由于普遍存在的運(yùn)營重經(jīng)營、重發(fā)展、輕效益等思想和傳統(tǒng)思維的慣性作用的影響，會(huì)計(jì)控制把財(cái)務(wù)部門只當(dāng)作是自己部門的工作，把財(cái)務(wù)部門作為大出納，并沒有把協(xié)調(diào)功能與綜合管理進(jìn)行全面的預(yù)算，同時(shí)綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等控制措施沒有有效的執(zhí)行。
    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定來制訂適合的會(huì)計(jì)制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能監(jiān)督，把會(huì)計(jì)工作人員崗位職責(zé)實(shí)行到位。
    1、會(huì)計(jì)工作崗位的合理設(shè)置。根據(jù)各個(gè)會(huì)計(jì)工作有員的崗位制定職責(zé)權(quán)限，在工作崗位分工明確的基礎(chǔ)上，相互制約和監(jiān)督。
    2、保管會(huì)計(jì)的資料。會(huì)計(jì)資料的保管要根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)資料檔案的保管規(guī)定進(jìn)行的，這樣可以保證會(huì)計(jì)資料不會(huì)被篡改、毀損，以達(dá)到其資料的安全。按時(shí)披露、定期編制和按規(guī)定保管的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料，準(zhǔn)確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整過程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，更能有效地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，并對(duì)其進(jìn)行控制。
    3、會(huì)計(jì)憑證的控制。要合理的制定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序，明確會(huì)計(jì)憑證的取得、填制、審核人員的權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任，預(yù)先對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，把會(huì)計(jì)憑證及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門人賬，財(cái)務(wù)工作人員要認(rèn)真審查該會(huì)計(jì)憑證的合理性與合法性，控制、了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，及時(shí)向相關(guān)部門匯報(bào)不符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
    4、會(huì)計(jì)處理程序合理規(guī)范化。根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行辦理，經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟(jì)狀況有效地得到反映，了解各項(xiàng)資產(chǎn)的緣由，確保資產(chǎn)的完整和安全。
    5、在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，重要的依據(jù)是會(huì)計(jì)賬簿，這同時(shí)也是對(duì)會(huì)計(jì)審查時(shí)的重要根據(jù)，在財(cái)務(wù)中采用復(fù)式記賬的方式，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能反映在兩個(gè)以上相對(duì)應(yīng)的賬戶上，達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息的有效質(zhì)量。
    （二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的管理體制。
    工作人員的表現(xiàn)與業(yè)績(jī)與工作人員的質(zhì)量直接的影響，要提高工作人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制的執(zhí)行，良好的人力資源管理體制是前提。管理者要引入高素質(zhì)的員工，除了依靠人才市場(chǎng)外，更要配置有競(jìng)爭(zhēng)的體制。由于管理者不同的素質(zhì)，也就產(chǎn)生了對(duì)發(fā)展的不相同影響。財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)不僅包括技能和知識(shí)，同時(shí)也包括道德觀、操守觀、價(jià)值觀和世界觀等各方面。財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)直接影響到財(cái)務(wù)管理控制的效果以及效率，要盡快提高財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)。
    （三）財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制。
    財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)是指由一個(gè)人員或者部門擔(dān)任可能發(fā)生的舞弊、錯(cuò)誤，又可以掩蓋其舞弊行為、錯(cuò)誤的職務(wù)。財(cái)務(wù)不兼容職務(wù)之間的分離控制，是在根據(jù)不兼容職務(wù)相互分離的原則要求下，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)相關(guān)工作職位，從而構(gòu)成良好的制衡體制。不兼容職務(wù)分離在設(shè)計(jì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程時(shí)要求管理人員，要規(guī)定各職務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，確定不兼容職務(wù)是哪些職務(wù)，互相監(jiān)督檢查各個(gè)部門或人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤，防止發(fā)生舞弊與錯(cuò)誤。但同時(shí)要注意在采用時(shí)，杜絕有可能因?yàn)閾?dān)任不兼容職務(wù)的職工之間的互相串通而導(dǎo)致失效。
    總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的控制，合理的采用管理機(jī)制，及時(shí)處理內(nèi)部的控制問題，以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)營的運(yùn)作，增加其效益。
    會(huì)計(jì)控制論文篇十八
    （一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對(duì)審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個(gè)政治環(huán)境。例如，我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度是伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場(chǎng)環(huán)境因素.從審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量是市場(chǎng)選擇的結(jié)果。在不同結(jié)構(gòu)的審計(jì)市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)績(jī)不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營業(yè)績(jī)，就應(yīng)該提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。然而某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所其實(shí)不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價(jià)，處心積慮，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這其實(shí)也是審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的結(jié)果。
    （二）內(nèi)部因素.1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式.大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計(jì)質(zhì)量的信譽(yù)品牌。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢(shì)，從而對(duì)其加強(qiáng)專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計(jì)證據(jù)都會(huì)有一定的幫助。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù).一般來說，聲譽(yù)高的.事務(wù)所可以提供具有較高安全性的審計(jì)服務(wù)，它們會(huì)向外部發(fā)出一種信號(hào)，即審計(jì)質(zhì)量比較高，人們也會(huì)認(rèn)為它的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也是相當(dāng)可靠的。此外，鑒于聲譽(yù)賦予審計(jì)人員保持獨(dú)立性的動(dòng)機(jī)，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的獨(dú)立性比預(yù)期的更糟糕，審計(jì)人員的聲譽(yù)就會(huì)受到損壞，審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量也會(huì)降低，這就促使審計(jì)人員加倍地維護(hù)自己的聲譽(yù)，從而為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)提供了良好的條件。3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力、所采用的審計(jì)方法等方面。審計(jì)人員的職業(yè)道德，是指從事審計(jì)工作的人員應(yīng)遵循的、與其職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的、具有審計(jì)人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。要在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題，控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要有業(yè)務(wù)素質(zhì)高和道德水平高的審計(jì)人員。
    （一）市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制不完善，行業(yè)間惡性競(jìng)爭(zhēng).現(xiàn)有的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)使審計(jì)行業(yè)存在著較為嚴(yán)重的惡性競(jìng)爭(zhēng)，以同業(yè)壓價(jià)、廉價(jià)收費(fèi)、籠絡(luò)他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的首要任務(wù)。一方面，大大降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利潤(rùn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須采取縮短審計(jì)時(shí)間、省略審計(jì)流程等降低成本的方法，審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序不能有效地進(jìn)行；另一方面，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所過度依賴客戶，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐漸失去了獨(dú)立性，加劇了審計(jì)質(zhì)量的下滑。
    （二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等各個(gè)機(jī)構(gòu)都可以對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，結(jié)果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。
    （三）組織結(jié)構(gòu)不合理.在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式一直是合伙制。但當(dāng)前，有限責(zé)任制主要是我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所推行的組織形式。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)閷徲?jì)失敗所承擔(dān)的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會(huì)失去對(duì)審計(jì)質(zhì)量和職業(yè)道德的保障和制約。
    （四）審計(jì)質(zhì)量的激勵(lì)約束機(jī)制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵(lì)約束機(jī)制是必不可少的。但是在項(xiàng)目審計(jì)過程中，由于審計(jì)人員及審計(jì)助理人員的薪金、晉升和審計(jì)質(zhì)量的控制沒有很好的結(jié)合起來，也沒有實(shí)施相應(yīng)的措施來激勵(lì)員工積極控制審計(jì)質(zhì)量，這就導(dǎo)致了事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量激勵(lì)約束體制失效。
    （一）加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制的完善.市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制大大影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制，要構(gòu)建良好的審計(jì)市場(chǎng)需要來自各方面的共同努力?？梢栽谙嗷f(xié)商的基礎(chǔ)上自由選取重組合并對(duì)象造就若干大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通過擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、加強(qiáng)市場(chǎng)集中度，增強(qiáng)其保持審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)力。
    （二）完善監(jiān)督管理體制.當(dāng)前，我國對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的主要有財(cái)政部、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門。從目前的情況來看，依靠某一機(jī)構(gòu)就能有效控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進(jìn)行信息溝通的機(jī)制，通過信息和資源共享，對(duì)有關(guān)案件進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查處理，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。
    （三）改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式.在有限責(zé)任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動(dòng)從有限責(zé)任制度向普通合伙制度的轉(zhuǎn)型，從而改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在著的局限性。由于實(shí)行普通合伙制度的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)著的無限連帶責(zé)任是建立在自身的財(cái)產(chǎn)上的，合伙人的利益與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)緊密相連，更多的動(dòng)力和壓力增強(qiáng)了責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)、品牌和質(zhì)量意識(shí)，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當(dāng)意愿。