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稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇一
我局協(xié)查系統(tǒng)自7月1日開通運行以來,始終保持網(wǎng)絡(luò)暢通,運行平穩(wěn)的總體態(tài)勢,系統(tǒng)運行質(zhì)量不斷提高,協(xié)查系統(tǒng)為各級稽查局提供了案源和快捷,準確,方便的查案工具及手段,對專用發(fā)票案件的查處發(fā)揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識到協(xié)查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進一步提高和完善.
二,目前制約協(xié)查工作質(zhì)量的主要因素。
(一)業(yè)務(wù)水平參差不齊.我市現(xiàn)有協(xié)查人員絕大部分都是近年來調(diào)整,充實進入?yún)f(xié)查部門的,沒有受過系統(tǒng)的培訓(xùn),業(yè)務(wù)水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎(chǔ)知識都不具備,因而不適應(yīng)日趨繁重的協(xié)查工作需要,直接影響協(xié)查系統(tǒng)運行質(zhì)量.
(二)疲于應(yīng)付難以深查.當前從全國各地協(xié)查案源選票情況來看,準確率偏低,大量的發(fā)票協(xié)查信息(其中包括許多垃圾信息)使協(xié)查部門消耗大量的人力,物力以應(yīng)付日益繁重的協(xié)查工作,造成協(xié)查部門疲于應(yīng)付難以深查的不利局面,客觀上影響了協(xié)查工作質(zhì)量的提高.
(三)證據(jù)不足難以定性.一是對虛開增值稅專用發(fā)票的供貨方與開票方在當前開放的經(jīng)濟條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發(fā)票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運抵購貨方難以確定,從而影響協(xié)查回函質(zhì)量.
三,協(xié)查工作存在的主要問題。
(一)程序問題.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,協(xié)查發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票轉(zhuǎn)入稽查程序,而在轉(zhuǎn)入稽查程序前,各地往往采取簡易程序,具體做法是收到協(xié)查函后,打電話告知企業(yè)發(fā)票協(xié)查事宜,企業(yè)根據(jù)協(xié)查要求復(fù)印相關(guān)資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協(xié)查部門,協(xié)查部門根據(jù)其提供的資料進行處理并回函.在這個過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務(wù)檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實性效力性差;第三,對資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規(guī)范執(zhí)法的要求.
(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權(quán)利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發(fā)票,就有權(quán)利按照有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅款,沒有義務(wù)為開票方的行為負連帶責(zé)任,至于開票方是否申報納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務(wù)去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發(fā)票”還是“失控發(fā)票”,只要受票方是無辜的,那么稅務(wù)機關(guān)自然不應(yīng)該將開票企業(yè)的責(zé)任全部追究到受票企業(yè)頭上.
(三)考核指標問題.協(xié)查系統(tǒng)運行以來,各地對受托協(xié)查按期回復(fù)率和委托協(xié)查選票準確率的認識和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認識仍然存在偏差,突出表現(xiàn)在:重視按期回復(fù)而忽視對要求協(xié)查的問題查實,查透,回函內(nèi)容含糊不清,使委托方無法據(jù)以定性查處;重視委托協(xié)查準確率而忽視對有問題的發(fā)票及時發(fā)出協(xié)查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協(xié)查質(zhì)量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協(xié)查部門面前的一個重要課題.
四,對協(xié)查工作的幾點建議。
(一)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn).各地在對協(xié)查部門人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時,建議省局稽查局舉辦幾期全省協(xié)查業(yè)務(wù)短期培訓(xùn)班,象培訓(xùn)“稽查能手”那樣培訓(xùn)“協(xié)查能手”,力爭使全省各地協(xié)查人員的業(yè)務(wù)水平上一個新臺階,以適應(yīng)當前協(xié)查工作的需要.同時,定期召開全省各地協(xié)查經(jīng)驗交流會,組織各地協(xié)查人員到協(xié)查工作做的比較好的省市參觀考察,學(xué)習(xí)別人的好經(jīng)驗,好做法.
(二)提高選票準確率.進一步提高協(xié)查選票的準確率是提高協(xié)查工作效率,減輕協(xié)查部門工作強度的重要途徑.當前協(xié)查系統(tǒng)選票主要是稽核系統(tǒng)選票,內(nèi)部生成選票和認證系統(tǒng)選票,其準確率明顯偏低,導(dǎo)致大量垃圾信息進入?yún)f(xié)查系統(tǒng),使得協(xié)查系統(tǒng)人員疲于奔波,無法對有“問題”的企業(yè)進行有效檢查,反而要花費大量的人力和物力去對垃圾信息驗明正身,從而最終導(dǎo)致理應(yīng)高效率的協(xié)查系統(tǒng)陷入了低效率.因此必須改變稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對模式,即屏棄當前的存根聯(lián)信息與認證信息比對的模式,改為存根聯(lián)信息與實際申報抵扣數(shù)據(jù)進行比對的模式;進一步提高內(nèi)部生成選票人員的素質(zhì),提高稅務(wù)檢查水平,切實加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現(xiàn).
(三)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享.真票虛開騙取出口退稅是當前稅收領(lǐng)域違法犯罪活動的新動向,由于稅務(wù)管理,稽查,出口退稅和海關(guān)等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動造成被動局面.為此應(yīng)建立以金稅工程網(wǎng)絡(luò)為平臺,將協(xié)查系統(tǒng)與ctats稅務(wù)管理系統(tǒng),稅務(wù)稽查和海關(guān)信息系統(tǒng)溶為一體,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學(xué)性和準確率,促進稽查信息化建設(shè).
當前,部分納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)動,偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發(fā)生,并且偷逃稅的手段呈現(xiàn)出科技化,復(fù)雜化和隱蔽化的趨勢.在目前的偷稅方式中,以設(shè)置帳外帳進行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統(tǒng)的,簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結(jié)合自己的查賬經(jīng)驗,介紹幾種對帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.
一,帳外帳偷逃稅款的形式。
所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國家稅款,私自設(shè)立兩套賬簿,對內(nèi)賬簿真實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況;對外賬簿記載虛假的經(jīng)營收入和利潤情況,以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況應(yīng)對各方檢查并以此作為納稅申報的依據(jù),通過的手段達到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。
1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實的業(yè)務(wù),紙制賬記錄虛假業(yè)務(wù)并對外提供,以此進行申報納稅.小型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種手法.
2,兩賬并行型.設(shè)置內(nèi),外兩套帳,內(nèi),外帳之間沒有任何聯(lián)系.企業(yè)的資金,生產(chǎn),費用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進行記賬,一部分作為對外申報納稅的依據(jù),另一部分作為企業(yè)的小金庫.大型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的制造費用,工人工資等支出在體外循環(huán),所以更具有隱蔽性,更難查處.
3,內(nèi)外聯(lián)系型.內(nèi),外帳之間相互關(guān)聯(lián),只是將某筆業(yè)務(wù)或某部分業(yè)務(wù)自賬內(nèi)分離出來單獨記賬,設(shè)立小金庫或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨記賬等,國有企業(yè)通常使用這種手法.
二,帳外帳的檢查方法。
在對帳外帳偷稅方式進行檢查時,應(yīng)從被查對象資金流,物流,帳證報表勾稽關(guān)系的角度去發(fā)現(xiàn)問題,尋找證據(jù).要針對不同的企業(yè),不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內(nèi)帳外結(jié)合,內(nèi)查和外調(diào)結(jié)合.以下主要介紹對帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應(yīng)用,也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.
1,突擊檢查法。
突擊檢查法是針對被查對象的實際情況,查前不事先通知進行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實施檢查前,首先做好查前相關(guān)信息的收集和分析,調(diào)閱被查對象的納稅檔案等資料,對被查對象的經(jīng)營規(guī)模,生產(chǎn)狀況,行業(yè)特點,財務(wù)核算以及生產(chǎn)流程進行綜合分析,尋找檢查的切入點,確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或部門.然后對檢查人員進行明確分工,對確定的檢查目標如產(chǎn)品倉庫,銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構(gòu)一并同時展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應(yīng)高度負責(zé),善于在每一環(huán)節(jié)抓住戰(zhàn)機,做到迅速及時,以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉(zhuǎn)移證據(jù)的機會,獲取第一手證據(jù)資料.
例如,在對某煉油企業(yè)舉報案進行檢查時,檢查組進入檢查后,在其財務(wù),銷售等部門調(diào)取了相關(guān)資料,但是經(jīng)過分析,發(fā)現(xiàn)有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進行研究,決定殺個“回馬槍”,針對該企業(yè)的生產(chǎn)流程和內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)情況,確定出檢查目標,分別對其財務(wù)科,銷售科,生產(chǎn)科,計劃科和保管發(fā)油處的資料進行檢查,檢查人員兩人一組于當日下午五時又進入了企業(yè),各組按照部署迅速到達各個部門,抓住了企業(yè)各部門正在按照財務(wù)資料進行造假的行為,在經(jīng)過了企業(yè)停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業(yè)拿出了產(chǎn),銷,存等證據(jù)資料.
2,邏輯推理分析法。
此種方法主要是從貨物流向的角度進行研究,根據(jù)被查對象的財務(wù)核算指標和生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進行分析論證,通過對資料之間的比率或趨勢進行分析,從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動.分析中,既可以選用收入增長率,銷售毛利率,銷售利潤率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標進行分析,也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負擔(dān)率,成本毛利率,加成率,投入產(chǎn)出率等選案指標進行分析.將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比較,縱向上與本公司不同時期的數(shù)據(jù)資料進行比對,查找疑點,尋找突破口.此方法主要是搜集被查對象存在帳外帳的疑點,通過分析得來的資料雖然不能作為認性定案的依據(jù),但是可以作為查案線索,提供檢查的目標和方向.從而將案件查深查透.同時它也是對第一種檢查方法尚未解決問題的有效補充.具體操作方法是:首先對被查對象的生產(chǎn)工藝流程,收發(fā)料憑證,產(chǎn)量和工時記錄以及成本計算資料等進行分析,確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量,成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系.其次,選擇生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的專用直接材料進行分析,結(jié)合車間的投入產(chǎn)出記錄等資料,剔除異常因素后,測算出各種產(chǎn)品的`投入產(chǎn)出率,列出相應(yīng)的數(shù)學(xué)關(guān)系式,與同行業(yè)的該項指標進行對比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量,再與產(chǎn)成品明細賬記錄的入庫數(shù)量進行核對.對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營的部分.而對于將原材料或下腳料銷售單獨記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查.
例如,在對某化工企業(yè)進行檢查時,檢查人員首先對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成進行分析,確定產(chǎn)品品種,然后通過在本市同行業(yè)摸底調(diào)查,確定出每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,即投入多少原材料應(yīng)產(chǎn)出多少產(chǎn)成品的比率.再將企業(yè)當期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.在與企業(yè)產(chǎn)成品明細賬上記錄的入庫數(shù)量核對后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)應(yīng)產(chǎn)出乙醛156噸,而賬面入庫105噸;應(yīng)產(chǎn)出對本甲基胺氫132噸,而賬面入庫98噸.檢查人員通過對核對差額的調(diào)查落實,查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品72噸,取得產(chǎn)品銷售收入112萬元未入賬偷逃稅款的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查.但是,對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索.
3,異常情況分析法。
此種方法主要是在認真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系,仔細分析每一處疑點的基礎(chǔ)上,注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途,了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系,發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務(wù)中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實際,不合乎常規(guī)的疑點和問題,從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口.具體操作中,重點對異常數(shù)字,異?？颇?異常行為進行分析:。
(1)對異常數(shù)字進行分析.數(shù)字是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ),是構(gòu)成財務(wù)會計資料的基本要素.所謂異常數(shù)字,就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應(yīng)或極少出現(xiàn)的數(shù)字.數(shù)字異常與否,是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的.所以,分析異常數(shù)字,必須結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容.在對數(shù)字進行分析時應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運動的來龍去脈,因為各類企業(yè)財務(wù)會計資料都是以資金運動形式從價值方面客觀反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)成果的,只有從資金運動的方向檢查分析,才能將每筆業(yè)務(wù)落實清楚.例如,某企業(yè)有筆往來業(yè)務(wù),會計處理是“借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購貨款.而在下一月的會計處理中“借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票,摘要中注明為退購貨款.檢查人員對這種異常的會計處理產(chǎn)生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關(guān)傳票,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外賬戶,查清了該企業(yè)利用兩套帳進行偷稅的行為.
(2)對異?？颇窟M行分析.會計科目是企業(yè)進行財務(wù)核算的基本要素,雖然每個企業(yè)都有自己的記賬方法,但是,會計科目的性質(zhì)卻是一樣的,因此,對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進行分析,搞清楚所記錄業(yè)務(wù)的來龍去脈,是檢查的重點.檢查中應(yīng)重點關(guān)注對“應(yīng)收,應(yīng)付”等往來科目的分析,將那些不按照會計核算要求記賬的業(yè)務(wù)落實清楚.例如,某企業(yè)“其他應(yīng)付款”明細賬記錄的業(yè)務(wù)為“借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:其他應(yīng)付款-其他”,后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記賬聯(lián),并且該項業(yè)務(wù)的發(fā)生比較有規(guī)律,主要集中在月末或季末.其借方發(fā)生額業(yè)務(wù)很頻繁,會計處理為“借:其他應(yīng)付款-其他貸:現(xiàn)金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián).企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營中遇到資金困難時向職工借的周轉(zhuǎn)款,借方發(fā)生額是還給職工的借款.檢查人員對其產(chǎn)生了懷疑,通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況,迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入賬的事實.
(3)對異常行為進行分析.企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算發(fā)生的,每項行為之間都存在著必然的聯(lián)系,分析行為之間的合理性應(yīng)作為檢查的一部分.例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著密切聯(lián)系,成正比關(guān)系.假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生,而銷售收入?yún)s變化不大.對此異常行為應(yīng)重點分析,落實清楚原因所在.再如,實行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè),可以通過調(diào)查分析計算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化,來核實企業(yè)的真實產(chǎn)銷量,是否存在問題.
此方法的應(yīng)用,要求檢查人員不但要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),過硬的稅收知識,嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現(xiàn)象和情況的能力,而且在檢查中要有很強的責(zé)任心,不放過任何疑點,能夠?qū)Ξ惓５那闆r作出合理的判斷和認定.
4,外圍查證法。
此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實清楚,進行搜集證據(jù),調(diào)查取證,找出事實的真相,并且讓不法分子認罪伏法的定案階段.此方法的應(yīng)用重點是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù).具體操作主要是對資金流向和貨物流向進行檢查.
(1)對資金流向進行檢查.這種檢查方法主要檢查企業(yè)是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進行結(jié)算的情況.因銀行結(jié)算是企業(yè)最主要的結(jié)算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為,根據(jù)這一特點,以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行逐筆核對,排查出款項的來源和款項的性質(zhì),從而發(fā)現(xiàn)疑點,知“根”問底,查出企業(yè)的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業(yè)銀行取得企業(yè)設(shè)立銀行賬戶的證據(jù),然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對.對未入賬的銀行賬戶,到銀行調(diào)閱銀行存款對賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實款項的收取和支付情況,找出款項的往來對象進行統(tǒng)計,為下一步的調(diào)查取證作好準備.對企業(yè)入賬核算的銀行賬戶,也應(yīng)調(diào)閱銀行存款對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對,查閱企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否全部入賬,未入賬的業(yè)務(wù)應(yīng)到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票.對于以現(xiàn)金形式進行款項收取和支付的,可以通過對被查對象在銀行設(shè)立的個人儲蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.
(2)對貨物流向的檢查.上述對資金流向進行了落實取證,但是,僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的,因為它只是證明了企業(yè)收到和支付款項的實際數(shù)額,而不能說明款項往來的性質(zhì),究竟是借入款項還是銷貨款項,是借出款項還是購貨款項,沒有相應(yīng)的證據(jù)來證明.所以,僅有資金流的證據(jù)是不能對案件進行定性的,還缺少證據(jù)鏈中的物流.對物流的調(diào)查取證應(yīng)分為對銷售貨物,購進貨物和支付費用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù),通過對相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實,鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對于購銷用戶相對單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過檢查有疑點的幾筆業(yè)務(wù),即可起到去偽存真的效果.
銷售貨物的查證,需要調(diào)查落實以下內(nèi)容:所售貨物的名稱,數(shù)量,金額,開具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購貨方的付款憑證,購貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應(yīng)注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應(yīng)根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實.
在購貨方也無帳,無任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭取當?shù)囟悇?wù)部門的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時掌握的賬戶情況到購貨方開戶銀行調(diào)查落實,掌握購貨方匯款的證據(jù),由當?shù)囟悇?wù)稽查部門進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式以及業(yè)務(wù)的聯(lián)系人等情況.也可以由購貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務(wù)往來的證明.調(diào)查人員還應(yīng)對購貨方提供的業(yè)務(wù)聯(lián)系人進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,與購貨方的供述是否相符.至此,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)往來證明,又有購貨方所述業(yè)務(wù)往來的證明和匯出貨款的證據(jù).有了上述證據(jù),就可以對銷售方的行為進行認性定案,作出處理.
購進貨物和支付費用的查證,也應(yīng)從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個鏈條關(guān)系.
帳外這種檢查方法對帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題.例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報案時,該企業(yè)賬面無任何問題,檢查人員于是到當?shù)厝嗣胥y行查實企業(yè)設(shè)立銀行賬戶情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當?shù)剞r(nóng)行開設(shè)了三個銀行賬戶;在建行開設(shè)了兩個銀行賬戶;在農(nóng)村信用社開設(shè)了兩個銀行賬戶.再與企業(yè)的銀行存款日記帳核對后發(fā)現(xiàn),只入賬核算了四個銀行賬戶,有三個賬戶未入賬核算.檢查人員對未入賬的三個賬戶資金往來情況進行了逐筆落實,統(tǒng)計出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬元,資金支出額二千八百余萬元,涉及五個省市二十六個單位.辦案人員根據(jù)檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實資金收入部分,一組落實資金支出部分.經(jīng)過長達一個月的調(diào)查取證,認定三千余萬元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬元資金支出既有購進原材料的支出,又有支付工人工資和電費等生產(chǎn)費用的支出.在大量的證據(jù)面前,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進行偷稅的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對所調(diào)查的問題進行分析,對需要調(diào)查落實哪些內(nèi)容才能將問題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,做到心中有數(shù).特別是對外調(diào)過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計到位,制定外圍調(diào)查方案,爭取外圍調(diào)查的成功.
以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應(yīng)根據(jù)不同的企業(yè),不同的會計核算,結(jié)合實際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個方面來搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過程中,應(yīng)特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認證,形成一個嚴密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點,才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇二
案件審理是稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個環(huán)節(jié)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定，隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達到執(zhí)法公正、公平的目的。
一、審理的重要性。
稅務(wù)機關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務(wù)違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務(wù)檢查制約機制，強化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用?？傊?，規(guī)范審理對保證稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。
（一）強化案件審理程序。
根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機構(gòu)由過去的兩個所，增加到現(xiàn)在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的'困難?，F(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應(yīng)。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：
論文。
（二）加強信息化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。
改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進行有針對性的研究，從而達到準確、便捷、高效的效果。
（三）強化監(jiān)督機制。
加強稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)管理，提高檢查質(zhì)量，強化監(jiān)督機制勢在必行。根據(jù)各所檢查情況，不定期予以復(fù)查。對于檢查的案件，在沒有結(jié)論之前各所要把審理結(jié)果及有關(guān)的報告、證據(jù)報檢查科，檢查科會同法制科對有關(guān)問題進行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業(yè)賬簿；懷疑有問題的，下發(fā)復(fù)查通知書，轉(zhuǎn)交區(qū)局審理組與法制科對企業(yè)進行復(fù)查，避免重復(fù)調(diào)帳、文書重疊的現(xiàn)象，也避免在企業(yè)形成重復(fù)檢查的現(xiàn)象。這種復(fù)查制度的實施首先是適應(yīng)了市局提出“稅收服務(wù)年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權(quán)和不作為的行為，加強監(jiān)督管理，作到了相互制約，互相監(jiān)督。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇三
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確保稽查工作質(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導(dǎo)納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務(wù)檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責(zé)令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復(fù)審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為20_年分局各項工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇四
20__年度我分局在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下,全面貫徹黨的十七大精神，深入落實科學(xué)發(fā)展觀，以建立“五型”稅務(wù)機關(guān)為目標，堅持改革創(chuàng)新，堅持規(guī)范化管理,用好手中權(quán)，管好身邊人，做好份內(nèi)事，在稅收征管和隊伍建設(shè)兩方面都實現(xiàn)了新的歷史跨越，總結(jié)起來就是用“四破四立四變”，實現(xiàn)了“科學(xué)興稅、廉潔興稅、服務(wù)興稅”，稅收任務(wù)全面完成，稅收事業(yè)全面發(fā)展。
一、20__年度取得的主要工作成績。
(一)打破落后的稅源管理模式，建立科學(xué)的稅源監(jiān)管體系，變抓稅源數(shù)量為抓稅源質(zhì)量。
——實施戶源分類管理。戶源是稅源之本，分局要求稅收管理員要像戶籍警管戶口一樣管好戶源，要在自己的頭腦中形成一幅清晰的管戶分布圖。針對在管戶，稅收管理員通過大量的實地調(diào)查，查閱電子資料和紙質(zhì)檔案，經(jīng)相關(guān)人員審查批準后，科學(xué)地將其界定為相應(yīng)的管戶類型，并據(jù)此在分局內(nèi)部的電子工作平臺上建立動態(tài)管戶清冊。如：將企業(yè)納稅人界定為重點戶、一般戶、籌建戶、單位分支機構(gòu)等_種類型，將個體納稅人界定為起征點以上單管戶，起征點以上雙管戶，起征點以下單管戶，起征點以下雙管戶，下崗再就業(yè)戶等_種類型，同時根據(jù)這些納稅戶的經(jīng)營狀態(tài)加上“延續(xù)戶”“新增戶”“注銷戶”“變更戶”“非正常戶”等標識。分類管理使稅收管理員的管戶能力大大增強，比如：__股___同志一人管戶___戶，但他能準確地說出每一戶納稅人的經(jīng)營地點和。針對漏征漏管戶，分局一方面成立工作專班，按程序下達相關(guān)文書，依法處理;另一方面，邀請納稅人召開稅務(wù)約談會，在傾聽納稅人心聲的基礎(chǔ)上，宣傳稅法，動之以情，曉之以理。____業(yè)稅收工作一直是一個難點，在今年_月份的__業(yè)專項清查工作當中，分局做了大量的宣傳工作，并邀請_____業(yè)主召開了一次稅務(wù)約談會，取得了業(yè)主的理解和支持，____戶漏征漏管戶現(xiàn)已全部納入管理。
——科學(xué)地做好稅費源的測算和分析。分局改變過去只注重稅費源存量分析的方法，對稅費源的增量、變量、潛量也加強了預(yù)測和分析，全方位、多角度地摸清稅費源的真實結(jié)構(gòu)。年初，分局自行進行了一次稅源測算工作，組織業(yè)務(wù)精英，運用科學(xué)的分析方法，對轄區(qū)內(nèi)稅收、規(guī)費、社保費的數(shù)量和結(jié)構(gòu)進行研究和分析，據(jù)此制定出____年稅費征收計劃，分解落實到每一個稅收管理員、到每一家納稅戶。為應(yīng)對____危機對稅收帶來的沖擊，__月份，分局上下嚴格按照__市局提出的“七個結(jié)合”的要求，發(fā)揚“三不精神”，整體聯(lián)動，爭取納稅人的支持，針對轄區(qū)內(nèi)__個重點行業(yè)和_個重點稅種，認真實施稅源普查工作，取得實際成果，既摸清了家底，也掌握了未來稅源的發(fā)展方向，在危機感面前增加了一份安全感。
——建立欠稅預(yù)警機制。分局建立欠稅分類管理清冊，將清理、分類后的欠稅數(shù)據(jù)錄入稅源存量核算系統(tǒng);制定欠稅清繳計劃，隨時掌握欠稅入庫進度。_月份,分局將匯結(jié)算工作與“____”活動緊密聯(lián)系起來，狠抓欠稅清查，摸清了欠稅的數(shù)量和成因，當月清收各類欠稅(費)__萬元。為防范金融危機帶來的影響，分局還建立欠稅預(yù)警機制，對欠稅大戶和欠稅異常戶嚴密監(jiān)控，密切關(guān)注其資金動向，發(fā)現(xiàn)異常情況，立即發(fā)出警示信號，迅速采取清欠措施。全年清收欠稅__多萬元。
——嚴把稅務(wù)發(fā)票管理關(guān)?！耙云笨囟悺惫ぷ饕恢笔欠志值囊粋€亮點。分局在發(fā)票管理方面，用“嚴”字把關(guān)，效果令人滿意。一是制定了嚴格的發(fā)票管理制度，要求分局所有人員共同遵守和維護;二是發(fā)售和代開稅務(wù)發(fā)票必須履行嚴格的審批手續(xù);三是發(fā)票發(fā)售與稅款征收嚴格分離，相互牽制，堵塞管理漏洞;四是教育發(fā)票崗位人員自覺履行崗位職責(zé)，嚴守責(zé)任關(guān)。
——堅持稅費同征同管。我分局目前實際開征的費種有__個，實際開征的稅種也是__個，費源只占稅源的__%。分局從不因為費源相對較少而放松對規(guī)費和社會保險費的征管工作。在年初進行了費源測算，擬定了規(guī)費征收計劃和社保費征收計劃。在開展____年度檢查結(jié)算工作時，規(guī)費、社會保險費與稅收同步檢查結(jié)算;在進行執(zhí)法監(jiān)察、工作考核時對規(guī)費、社會保險費征管情況實施同步檢查、同步考核。
——加快信息化建設(shè)步伐。分局加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強信息管理，加強軟件應(yīng)用，用信息技術(shù)支撐日常管理。在經(jīng)費緊張的情況下，投資_萬元，購置了一臺__服務(wù)器，利用局域網(wǎng)自建電子工作平臺，對電子征管數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理和按權(quán)限共享利用，實現(xiàn)戶源管理、稅源管理、決策管理的標準化、規(guī)范化和科學(xué)化。分局還獨立開發(fā)設(shè)計了內(nèi)部網(wǎng)站，及時發(fā)布各種有用的信息，開闊了干部職工的視野，展現(xiàn)了分局的風(fēng)采。
——軟件上線工作拔得頭籌。按照省局要求，分局將征管軟件上線工作作為下半年的頭等重要大事來抓。由于分局上線戶較多，約占全市總數(shù)的__%，且戶型較為復(fù)雜，市局黨組對分局的軟件上線工作十分重視，___局長多次親臨分局數(shù)據(jù)錄入現(xiàn)場進行指導(dǎo)和慰問，給了同志們極大的鼓舞。市局軟件上線指揮長___副局長帶領(lǐng)___分局堅守陣地，現(xiàn)場督辦，提出了很多指導(dǎo)性意見。分局領(lǐng)導(dǎo)班子多次召開專題會議，進行細心的安排和部署，確立了“誰管戶、誰錄入、誰負責(zé)”的原則，嚴把技術(shù)關(guān)、質(zhì)量關(guān)和責(zé)任關(guān)，帶領(lǐng)全體干部職工打了一場漂亮的攻堅戰(zhàn)。其間涌現(xiàn)了一批愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀稅務(wù)干部，他們放棄個人利益，一切以上線工作為重：___女兒生病，但他仍然堅守崗位;___因所管上線戶多達___戶，為不影響全局進度，他經(jīng)常通宵達旦地工作，眼睛熬出了血絲;___、___等同志主動擔(dān)負起技術(shù)攻關(guān)任務(wù)，編寫了兩個小程序，提高了錄入速度。_月_日，省局___等領(lǐng)導(dǎo)，在市局___等領(lǐng)導(dǎo)的陪同下，親臨分局辦稅服務(wù)廳，共同見證征管軟件上線成功。
——實施房地產(chǎn)稅收一體化管理。分局根據(jù)市局房地產(chǎn)稅收一體化管理的有關(guān)要求，組織專班對轄區(qū)內(nèi)__家房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況進行了一次全面檢查，對其在土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)所涉及的資料進行系統(tǒng)地收集、整理、分析和歸檔，全面掌握房地產(chǎn)行業(yè)稅源信息，實現(xiàn)了房地產(chǎn)行業(yè)稅收相對集中管理。
——全面完成稅費收入任務(wù)。____年分局高質(zhì)量地全面完成各項稅費征收任務(wù)，共入庫各類稅費___億元，同比增長___%，凈增____億元。其中：稅收完成___億元，占年計劃___%，同比增長___%，凈增___億元;非共享稅完成___億元，占年計劃___%,同比增長___%，凈增___億元;社會保險費完成___億元，占年計劃___%，同比增長___%，凈增___億元。
(二)打破程式化的辦稅服務(wù)模式，建立“辦稅服務(wù)無止境”的觀念，變“耐心服務(wù)”為“貼心服務(wù)”
——兌現(xiàn)“五項承諾”。分局緊扣群眾和納稅人關(guān)心的熱點、難點問題，明確提出了“五項承諾”，即“不讓涉稅事務(wù)推延、不讓稅收負擔(dān)不公、不讓工作差錯發(fā)生、不讓納稅人受冷遇、不讓稅務(wù)形象受損”，全面提升干部隊伍工作質(zhì)效，通過多項措施、多種途徑兌現(xiàn)承諾，深受群眾好評。為確保稅負公平，分局成立了專門的稅負調(diào)查核定小組;為使納稅人辦事更加順暢，分局嚴格執(zhí)行考勤簽到制度、政務(wù)值守制度、政務(wù)公開制度、首問負責(zé)制、限時辦結(jié)制。
——優(yōu)化窗口服務(wù)。分局辦稅服務(wù)廳____年榮獲“_____”稱號，是我市稅務(wù)系統(tǒng)的一面紅旗。為提高行政效能，大廳人員開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動，從開票差錯率、服務(wù)投訴、便民措施等方面入手，進行業(yè)務(wù)操作技能和服務(wù)質(zhì)量“大比武”，形成人人爭當納稅服務(wù)明星的良好局面。為解決納稅高峰期排隊問題，辦稅服務(wù)廳實行“全窗口”服務(wù)制，即所有開票窗口都可辦理全部稅務(wù)事項?？紤]到有的納稅人只有在假日才有時間辦事，大廳在每個雙休日安排_名同志值班。大廳工作人員總是設(shè)身處地為納稅人多想一想，避免給納稅人帶來麻煩。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇五
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現(xiàn)認為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學(xué)性和準確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的.工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案工作應(yīng)引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉π畔⑦M行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇六
回顧一年來的工作我主要是在四個方面下功夫、加強學(xué)習(xí)與時俱進。
一學(xué)習(xí)理論提高政治思想素養(yǎng)。
一年來我始終把提高自身政治素質(zhì)放在首位持之以恒地學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和三個代表重要思想并堅持理論聯(lián)系實際把學(xué)習(xí)理論與提高觀察分析問題的能力結(jié)合起來注重從政治上、全局上觀察、分析和處理問題與國稅工作實際結(jié)合起來創(chuàng)造性地抓好組織收入、稅務(wù)改革、干部管理等各項工作與增強黨性觀念改造世界觀、人生觀、價值觀結(jié)合起來增強拒腐防變能力。
二鉆研業(yè)務(wù)提高稅收實踐能力。
作為一名市局國稅領(lǐng)導(dǎo)干部熟悉稅收政策、通曉稅收規(guī)律是一項必備的基本功。為了提高業(yè)務(wù)水平我努力鉆研稅收業(yè)務(wù)工作中遇到政策疑難問題及時請示上級領(lǐng)導(dǎo)并征詢身邊一些熟悉業(yè)務(wù)、經(jīng)驗豐富的同志的意見不斷完善工作決策減少工作失誤。同時我自覺緊跟時代要求帶頭學(xué)習(xí)掌握計算機操作技術(shù)應(yīng)用辦公自動化系統(tǒng)了解金稅工程相關(guān)知識還廣泛涉獵經(jīng)濟、法律、管理、歷史等學(xué)科的知識不斷拓寬視野豐富積累知識奠定了堅實的素質(zhì)基礎(chǔ)。
三聯(lián)系實際提高統(tǒng)攬全局水平。
深入基層調(diào)研到實踐中去尋找答案是提高領(lǐng)導(dǎo)水平的有效途徑。一年來我每月用將近一半的時間下基層先后就組織收入工作、信息化建設(shè)、基層國稅單位作風(fēng)建設(shè)狀況、稅收服務(wù)等問題開展深入細致的調(diào)查研究。在充分掌握第一手資料的基礎(chǔ)上形成了《關(guān)于稅收信息化建設(shè)若干問題思考》、《國稅部門作風(fēng)建設(shè)的現(xiàn)狀及對策》、《關(guān)于國稅部門貫徹三個代表思想的著力點》等調(diào)研文章并都及時轉(zhuǎn)化成了工作思路指導(dǎo)了工作實踐。
在我看來學(xué)習(xí)是一種政治責(zé)任是一種思想境界是一種精神追求。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇七
江蘇省東臺市國家稅務(wù)局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強化重大稅務(wù)案件審理作為依法治稅的切入點，堅持公正、合法、及時、有效的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，不斷規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，充分發(fā)揮案件審理對稅務(wù)稽查過程的監(jiān)督和促進作用。共受理重大稅務(wù)案件40件，審結(jié)36件，占同期稽查部門查結(jié)案件128件的31.25%，其中維持稽查部門處理意見14件，改變稽查部門處理意見22件，移送公安機關(guān)進一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計查補稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬元，重大稅務(wù)案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達到100%，沒有發(fā)生因納稅人提起行政復(fù)議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況，稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高，在切實維護納稅人合法權(quán)益的同時，稅法的嚴肅性也得到了進一步加強。
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè)，推進審理工作的有序開展。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神，該局重大稅務(wù)案件審理委員會由分管法制工作的局長擔(dān)任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責(zé)同志為成員，下設(shè)辦公室負責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的各項準備工作以及其他日常工作，對重大稅務(wù)案件的審理進行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、工作能力強的同志負責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和支持重大稅務(wù)案件審理工作，對一些案情復(fù)雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導(dǎo)意見，加強對重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo)，并在局里的.重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務(wù)案件審理工作的意義，對重大稅務(wù)案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，規(guī)范運作，從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務(wù)案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責(zé)任大的工作，在審理工作中該局嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會負責(zé)審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達大要案標準但案情復(fù)雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務(wù)案件審理委員會進行審理，并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進行認真仔細的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴格的初審，對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準、程序不當?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查，對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務(wù)案件審理委員會進行審理，20共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務(wù)案件中，對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充，對需要請示的業(yè)務(wù)問題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性，保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的送達回證；是否有作出稅務(wù)行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認為購進材料用于非應(yīng)稅項目，也應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認為，要求該廠作進項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查，經(jīng)檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù)，審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負數(shù)，且留抵數(shù)額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當月留抵稅款達71萬元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應(yīng)該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復(fù)雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復(fù)核，認真把關(guān)，準確計算出應(yīng)加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度，強化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進稽查效果進一步提高。
為進一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實行有機銜接，對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進了稽查效果的進一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計了《稅務(wù)稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗，做到了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應(yīng)用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務(wù)處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室，對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進行辯論，使案情得到進一步澄清。年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復(fù)查，2003年已復(fù)查10件案件，補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進行必要的整改。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇八
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現(xiàn)認為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學(xué)性和準確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案應(yīng)引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉π畔⑦M行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
地稅系統(tǒng)外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀檢部門涉稅案件等，金融部門有關(guān)涉稅人的帳戶設(shè)置及資金往來情況，工商部門有關(guān)領(lǐng)取執(zhí)照的納稅人的變動情況；從政府、國稅、統(tǒng)計、計劃、技術(shù)監(jiān)督部門取得有關(guān)。
涉稅活動信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學(xué)選案水平，提高稽查選案準確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)經(jīng)營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機關(guān)隨時對企業(yè)經(jīng)營行為進行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對象。稅務(wù)稽查的終極目標是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標才能得以實現(xiàn)。為了進一步確保選案準確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標，應(yīng)針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進征收管理，提高納稅人對稅法的`遵從度為目標。(3)計劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應(yīng)盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務(wù)稽查提供準確的目標、線索或有關(guān)證據(jù)。
涉稅活動信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學(xué)選案水平，提高稽查選案準確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)經(jīng)營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機關(guān)隨時對企業(yè)經(jīng)營行為進行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對象。稅務(wù)稽查的終極目標是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標才能得以實現(xiàn)。為了進一步確保選案準確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標，應(yīng)針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進征收管理，提高納稅人對稅法的遵從度為目標。(3)計劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應(yīng)盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務(wù)稽查提供準確的目標、線索或有關(guān)證據(jù)。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇九
我們審理組在分局黨總支的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協(xié)力，用“三個代表”重要思想統(tǒng)攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為20__年分局各項工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻。
一、嚴把關(guān)口，提高稽查工作質(zhì)量。
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導(dǎo)納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務(wù)檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責(zé)令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復(fù)審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
二、以人為本，全面增強綜合素質(zhì)。
干稽查工作不僅僅要具備扎實的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要有過硬的思想素質(zhì)作保障，才能在這個物欲橫流的商品社會中立于不敗之地。一年來，我們堅持思想和業(yè)務(wù)“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強自身綜合素質(zhì)。
第一，端正思想作風(fēng)，提高思想政治素質(zhì)。年初，我們堅持一周一次系統(tǒng)的學(xué)習(xí)《崗位監(jiān)督條例》和《紀律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達市局黨風(fēng)廉政建設(shè)和人事人才會議精神后，全組同志集中學(xué)習(xí)了龔局長會議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問題，認真反思，揭擺問題，強化了政治思想覺悟和法律意識。
第二，參加社會實踐，加強廉政教育。3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學(xué)，黨性上不修，政治上不堅，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了"私"字，放大了"權(quán)"字，縱容了"貪"字。記得經(jīng)濟犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來，到那時，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來。
回來后，我們?nèi)M人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬字的思想認識，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個崗位上離不開的人、一個納稅人信得過的人、一個領(lǐng)導(dǎo)放心的人。
第三，提高業(yè)務(wù)技能，參加各種形式學(xué)習(xí)。宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫”一員，她給科里同志進行了稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在她的帶動下，大家比學(xué)習(xí)、比素質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識競賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績。
在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開海關(guān)完稅憑證”還是“偷稅”是問題的焦點。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對刑法的司法解釋》、全國人大常委會《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》等法規(guī)，經(jīng)過全組人員討論，問題最后落腳在“海關(guān)完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發(fā)票”。我們積極與市局相關(guān)科室取得聯(lián)系，帶上案卷資料、法規(guī)，上門咨詢，最終把案件定了下來?！霸诠ぷ髦袑W(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高”，正是這種在平時工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)能手考試”中有二名同志取得了省級能手的稱號。
在強化審理工作中，我們通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、經(jīng)驗交流、專題調(diào)研等措施，全面提高干部素質(zhì)，力求達到政治上可靠、業(yè)務(wù)上過硬、法規(guī)上熟悉、微機上會用，說得明、定得準、行的通的地步。今年所有審理案件，無一例提起復(fù)議和訴訟。我們靠過硬的隊伍辦過硬的稅案，在納稅人中產(chǎn)生了良好的信譽。
三、橫向協(xié)作，以分局大局為重。
我們審理組雖然肩負著分局全部稽查任務(wù)的審理工作，但今年在分局幾個重點核心工作中，我們?nèi)栽谕瓿杀韭毠ぷ鞯幕A(chǔ)上積極配合，出人出力。在計征科的ctais數(shù)據(jù)清理維護工作中，我們組三人全部參與數(shù)據(jù)調(diào)查核對，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛人生病的特殊情況，多次加班加點，任勞任怨毫無怨言。
__年，我們?nèi)〉玫囊恍┏煽?，這些成績的取得是科室黨支部高度重視和英明領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果，也是我們組人員團結(jié)拼搏和無私奉獻的結(jié)果。在新的一年里，我們將堅持依法行政，文明稽查，對稅務(wù)案件的處理上貫徹“狠、穩(wěn)、準”三字，嚴格以事實為根據(jù)，以法律為準繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項重點稽查為契機，對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過強有力的手段，達到查處一案、震動一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環(huán)境，為稅收征管提供一個健康的運作環(huán)境。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十
網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，隨著會計電算化的迅猛發(fā)展。稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。近幾年的日常工作中，檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實際操作過程來看，對會計電算化企業(yè)進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務(wù)軟件允許設(shè)置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置ab賬，編制虛假財務(wù)報表提供了可能。系統(tǒng)超級管理員還能直接進入任意環(huán)節(jié)篡改，會計信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財務(wù)數(shù)據(jù)存儲方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。
電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計算機記賬的應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案“但是稅務(wù)機關(guān)往往因為沒有相應(yīng)的運行環(huán)境和人員配置而無法試用。
這種情況下想在檢查前深入了解財務(wù)軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環(huán)境下對控管、檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。征管法》及實施細則沒有明確指出稅務(wù)機關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國稅發(fā)[20xx]年47號文雖明確了稅務(wù)機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。
局針對稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，因此。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從20xx年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，實踐中摸索，摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度?，F(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗和心得與大家做一個交流。
二、查帳軟件的功能特點。
其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國二十個省(一百多個城市稽查局，取得了很好的應(yīng)用效果。局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準備、分析評估、項目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗。主要具有以下功能特點：
可采集近百種300多個版本的財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類型多，一采集范圍廣。包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。
層層逼近分析技術(shù)和模型項目修正。模型分析功能十分強大二提供比較全面的分析方法。
針對不同稅種、不同項目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。三提供分稅種項目化檢查平臺。
四提供個人所得稅和固定資產(chǎn)的專項檢查平臺。
五提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法。
加強稽查實施過程監(jiān)控管理。六提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(b/s結(jié)構(gòu))以實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。
并提供跨年、月分析工具，七可以將企業(yè)多個年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個檢查平臺上。以強化工具的分析功能。
加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結(jié)果，八各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進行設(shè)置。內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準確性。
三、使用查帳軟件查帳初見成效。
深刻感受到信息高科技對稅務(wù)檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質(zhì)量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設(shè)再上一個臺階,經(jīng)過一年半來的探索和實踐。內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細化。具體來說，主要表現(xiàn)在以下六個方面：
查深查透案件一提高效率和準確度。
而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗來抽查。運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。
提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.
進一步強化了查賬手段，利用信息化查賬工具?？梢詫Χ喾N常用財務(wù)軟件數(shù)據(jù)進行導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對會計電算化企業(yè)進行查帳，面對海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費時，費力，如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開?，F(xiàn)在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協(xié)助，企業(yè)也不必擔(dān)心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，減輕了企業(yè)對于稅務(wù)稽查的抵觸情緒，同時也為我稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
查賬軟件對企業(yè)的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，據(jù)一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。
加強隊伍監(jiān)控三規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程。
加上對各稅種、各項目計稅依據(jù)的歸集和對查帳過程的記錄與控制，查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實施檢查的業(yè)務(wù)流程。使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細化。
規(guī)范了各類工作底稿，對檢查人員而言。檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類計算標準，實現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)一旦歸集好計算依據(jù)就可自動計算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差，規(guī)范檢查內(nèi)容的同時，對稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數(shù)據(jù)，對審理人員而言。從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“把握更到位更準確，有效地排除差錯。
事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內(nèi)留下記錄，對領(lǐng)導(dǎo)層而言?？梢苑奖憔诸I(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。
四提高稽查業(yè)務(wù)水平。
必須具備基礎(chǔ)的計算機應(yīng)用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗，稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識的研究和學(xué)習(xí)，尤其是計算機應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。
五降低稽查成本。
可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲。軟件查帳減少了單個企業(yè)查帳時間，大大降低了稅務(wù)稽查成本。
六實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。
積累的案件數(shù)據(jù)會越來越多，隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用。查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統(tǒng)計分析，以自動生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導(dǎo)類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。
四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點體會。
人員培訓(xùn)，感到上馬查帳軟件項目是一項系統(tǒng)工程。人、物、財、目標、機器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達到最優(yōu)設(shè)計、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標。制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點體會：
統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作一成立強力領(lǐng)導(dǎo)小組。
帶頭參與，領(lǐng)導(dǎo)重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組;下設(shè)項目小組，由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成，具體負責(zé)項目的測試、應(yīng)用、二次開發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。
尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實際。科學(xué)統(tǒng)籌，將開發(fā)應(yīng)用工作細化成實施準備、實地采集數(shù)據(jù)、測試應(yīng)用、測試應(yīng)用評估、項目實施等五階段，分解責(zé)任，落實到人，有條不紊地予以實施。
邊開發(fā)、邊測試、邊修改、邊完善，一年多來。分行業(yè)、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應(yīng)用、比對，充分將稽查經(jīng)驗、方法與計算機信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。
人員培訓(xùn)貫穿始終二重視配套隊伍建設(shè)。
不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當掌握計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“決不能等軟件出來后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊伍建設(shè)，對人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次(包括召集市本級全體人員和各縣(市部分人員集中培訓(xùn)1次，市本級全體人員單獨集中培訓(xùn)1次，檢查人員集中培訓(xùn)1次平時，通過演示性培訓(xùn)，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場實地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務(wù)軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。
嚴格規(guī)范執(zhí)法程序三探索完善相關(guān)制度。
對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國稅發(fā)[20xx]47號文明確了稅務(wù)機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導(dǎo)。局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料。結(jié)合相關(guān)法律和本地實際，大膽探索，主動創(chuàng)新，制定了xx市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》見附件1規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實施稽查與tf20xx設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。
科學(xué)規(guī)避項目風(fēng)險四采用二次開發(fā)模式。
近一半的項目存在開發(fā)延期，現(xiàn)代軟件工程學(xué)實踐表明。預(yù)算超支等風(fēng)險因素。為把項目風(fēng)險降至最低，項目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapidprototyp思想進行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到本地化“查帳軟件。
以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，這個思想指導(dǎo)下。將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現(xiàn)了軟件的本地化“此基礎(chǔ)上，再進行二次開發(fā)，成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進行了應(yīng)用，尤其是餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。
風(fēng)險低，這種開發(fā)模式前期投入小。非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十一
1.稅務(wù)稽查的客體是（）。a．涉稅犯罪嫌疑人b.納稅人c.扣繳義務(wù)人。
c.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動d.納稅人、扣繳義務(wù)人。
3.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）。a.獨立性c.強制性a.口供。
b.規(guī)范性d.同一性b.會計資料d.稅收法律b.單一。
4.稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)。c.財會制度a.個別c.某類。
5.專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。
d.某個。
c、維護稅收秩序，促進依法納稅d、稅法宣傳。
7．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。
a．ctaisv2.0系統(tǒng)b．發(fā)票管理系統(tǒng)c．金稅工程d．稽查管理系統(tǒng)。
8．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。
a．稽查選案c．稽查審理。
b．稽查實施d．稽查執(zhí)行。
d．稅收征收全過程的事務(wù)處理。
11．根據(jù)“金稅三期”的規(guī)劃，整合稽查管理信息系統(tǒng)，加強稽查與征管的協(xié)作的主要舉措是（）。
b.稅款追征權(quán)d.行政處罰權(quán)。
b.警告d.記過b.警告d取消評優(yōu)資格。
14.下列責(zé)任追究形式中（）屬于一般過錯責(zé)任追究。c.通報批評。
15.下列責(zé)任追究形式中（）屬于行政責(zé)任追究。a.作出書面檢查c.通報批評。
16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是（）。
17.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（）。
b.玩忽職守d.罪責(zé)令待崗。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十二
在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營方式、結(jié)算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項稅額）。
（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計提“銷項稅額”。
（三）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。
（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（八）返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進項稅額方面。
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
（十九）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當付款憑證，用來騙取抵扣。
（二十一）應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。
（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（二十三）取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務(wù)機關(guān)批準，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。
（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。
（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。
（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。
（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
（三十）進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。
三、應(yīng)繳稅金方面。
（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。
四、企業(yè)所得稅方面。
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。
（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。
（三十九）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，提取上繳管理費。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準就攤銷。
（四十一）多計提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費。
（四十六）購買假發(fā)票人帳。
（四十七）應(yīng)有個人承擔(dān)的個人所得稅進入管理費-其它。
（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用。
（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，直接在稅前扣除。
（五十五）流動資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十三
從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅收專項檢查和專項整治，對房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個人所得稅進行專項檢查，同時選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。
今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項檢查和專項整治對象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應(yīng)對提前做好準備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務(wù)主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。
按道理說，稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學(xué)到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務(wù)機關(guān)開展專項檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細心陪著。
正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，首先得對稅務(wù)稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對。
所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時對違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務(wù)稽查人員實施稅務(wù)稽查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，未經(jīng)批準的，銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下，在實施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機關(guān)會提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業(yè)上一的納稅情況進行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔(dān)。
企業(yè)點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細對照各種稅收法律和條例，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進行排列；對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準確計算應(yīng)納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務(wù)問題，最好能及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅情況進行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三，在接受檢查中，企業(yè)應(yīng)該充分認識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標識、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時間，又提高了檢查質(zhì)量，同時提高了企業(yè)財務(wù)人對稅收業(yè)務(wù)的處理能力。
試以建筑行業(yè)為例，談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額包括工程結(jié)算價款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價款應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的工程價款，施工企業(yè)計算應(yīng)交稅金，是根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計稅依據(jù)的，計提稅金時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加”等科目。因此，稅務(wù)機關(guān)對建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類賬戶和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點則是企業(yè)有無少報工程進度，漏報工程項目；有無將工程項目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的情況。
入”賬戶；五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物，應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務(wù)收入”申報納稅的現(xiàn)象；六是價外費用的自查。要是企業(yè)有收取價外費用，可通過核對結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務(wù)費用”賬而不計入營業(yè)收入的問題，如有，就及時糾正過來；七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯劃征稅范圍而導(dǎo)致計稅依據(jù)和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務(wù)收人時，不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業(yè)務(wù)收人時通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅。等等。
當然，要是屬于在群眾舉報或稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅務(wù)違法行為，或者預(yù)先通知有礙檢查的，稅務(wù)機關(guān)可能在書面通知的同時實施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務(wù)機關(guān)做好納稅檢查的同時，要正確運用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護自己的正當權(quán)益。
一、實施稅務(wù)檢查時，稽查人員應(yīng)當2人以上并出示稅務(wù)檢查證，同時送達《稅務(wù)檢查通知書》，填制文書送達回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時，還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》。
二、實施稅務(wù)檢查時，需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款帳戶時，稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長審批的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶儲蓄存款許可證明》，到銀行支行級會計部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準。
三、實施稅務(wù)檢查時采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達《詢問通知書》，同時填制文書送達回證，詢問過程中不得對當事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時，應(yīng)有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問調(diào)查時可根據(jù)實際情況責(zé)令當事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務(wù)案件當事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)交被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應(yīng)當向被詢問人宣讀，核對無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應(yīng)當注明。如果筆錄有差錯、遺漏，允許被詢問人更正或補充，核對無誤后，再由被詢問人在改動和補充處簽章、押印。
四、實施帳務(wù)檢查時，原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場所進行，當然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達被查單位，填制文書送達回證，將被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對象以前的涉稅資料，應(yīng)在三個月內(nèi)退還。調(diào)取被查對象當年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長批準，并在30日內(nèi)退還。
五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照像，但必需注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“此件由我單位（個人）提供，與原件核對無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，使用局長審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對已使用的發(fā)票進行查驗并作為重要證據(jù)材料使用時，憑局長審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。
務(wù)資料、稅務(wù)稽查實施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準后，稅務(wù)稽查實施部門可以要求公安機關(guān)協(xié)助檢查。
同時，被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?，F(xiàn)實中還有相當一部份企業(yè)，對自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認真研究稅法，把維護自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認為，只要執(zhí)法機關(guān)嚴格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因為納稅人對稅法了解不多，對自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當，是否符合法定的程序都一味言聽計從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動放棄”的現(xiàn)象。
那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項：一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時應(yīng)當填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊、尖端科學(xué)等保密單位的，必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)時，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)的義務(wù)，當事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)收到當事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或聽證主持人審核確認。十二是當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾垜?yīng)當在舉行聽證的３日前向稅務(wù)機關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，當事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機關(guān)使用或損毀扣押的財物、違法實行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。
明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時#8218;必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù)，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔(dān)，減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十四
界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。
（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：
1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。
2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。
3、相關(guān)賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
4、資金往來憑據(jù)。
5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。
7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。
9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
（二）受票方主要證據(jù)：
1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。
2、相關(guān)賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
3、資金往來憑據(jù)。
4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。
6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
二、如何認定單位犯罪直接負責(zé)的主管人員。
1、刑法第三十一條單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。
2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應(yīng)對單位犯罪中“直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。
3、單位的法定代表人、單位的主要負責(zé)人以及單位的部門負責(zé)人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責(zé)的主管人員，對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。
三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費用。
1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，應(yīng)進行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應(yīng)當進行納稅調(diào)整。
2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應(yīng)當能夠提供證明支出確屬當期實際發(fā)生的適當憑據(jù)。所稱適當憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）。
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。
2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。
3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據(jù)、查倉庫、查相關(guān)費用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預(yù)警值比對。
4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關(guān)聯(lián)方費用、查費用增減合理性、查所屬期。
5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額、查有無完稅憑證。
6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進項轉(zhuǎn)出、查保險。
1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。
2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。
5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。
6.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。
23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計利潤率趨同的；24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比；25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅；26．營業(yè)外收入、財務(wù)費用、投資收益項目金額變化較大；27．在年度內(nèi)發(fā)生重組并購交易的；28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標使用權(quán)費、管理服務(wù)費等非實質(zhì)性勞動支出；29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。
七、銷項稅的檢查。
1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。
3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
6．設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9．兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。
10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。
八、進項稅額的檢查。
1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2．用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4．用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。
5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。
6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。
7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
8．用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
九、營業(yè)稅的檢查要點與應(yīng)對策略1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。
2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。
4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計稅。
6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細則》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。
7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。
8.按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。
十、所得稅收入檢查要點與應(yīng)對策略。
9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入。
15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評估增值未繳稅。
十一、所得稅扣除檢查要點與應(yīng)對策略。
1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費等手段虛增成本。
3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費用4.稅前扣除不合理的工資薪金。
5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當6.稅前扣除不符合要求的職工福利費。
7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失。
8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用。
15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調(diào)節(jié)利潤）。
16.多計銷售數(shù)量進而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本17.銷貨退回不沖減銷售成本。
19.稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本、費用）20.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行彌補以前年度虧損。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十五
務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。
查結(jié)論》的活動過程。
見是否得當?shù)葍?nèi)容。
《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處理。
報人的事宜。
性地進行檢查。
否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十六
一、會議費支出：
會議費證明材料包括：會議時間、地點、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。中央國家機關(guān)會議費管理辦法第九條：會議期間不得組織瀏覽及與會議無關(guān)的參觀活動，不得招待煙、酒、糖、果等，不得宴請與會人員和發(fā)放任何物品、紀念品。（會議中用的礦泉水、茶葉適量可以記入會議費）。
二、差旅費支出：
差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。財行（2006）313號關(guān)于差旅費補貼標準規(guī)定：（1）乘坐火車，從當日晚8時至次日晨7時乘車6小時以上的，或連續(xù)乘車超過12小時的，可購臥鋪票而未購的，按實際乘坐的硬座票價的80%給予補助。乘坐飛機，往返機場的專線客車費用、民航機場管理建設(shè)費和航空旅客人身意外傷害保險費（限每人每次一份），憑據(jù)報銷。出差人員無住宿費發(fā)票，一律不予報銷住宿費。（2）出差人員的伙食補助費按出差天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。（3）出差人員的公雜費按出差天數(shù)定額包干，每人每天30元，用于補助市內(nèi)交通，通訊等支出。
（4）到基層單位實習(xí)、鍛煉、及各種工作隊人員，在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按差旅費開支執(zhí)行；在基層單位工作期間，每人每天伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜費。
三、固定資產(chǎn)支出：
固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物為20年；
（二）機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；
（三）器具、工具、家具等為5年；、（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；
（五）電子設(shè)備為3年。
四、無形資產(chǎn)攤銷：
財稅[2008]1號規(guī)定：企事業(yè)單位購進軟件，符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，折舊或攤銷年限最短可為2年。
五、其他應(yīng)收款涉及個人所得稅問題：
1、財稅[2008]83號文件明確：企業(yè)投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員。
2、贈送禮品：財稅【2011】50號文件明確：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動和年會、座談會、慶典，向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目，按20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)送員工的禮品，按工資薪金項目納稅。
六、個人所得稅的繳納：
下列情況不征個人所得稅：
1）獨生子女補貼；
2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度。未納入基本工資總額補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3）托兒補助費；
4）差旅費津貼、誤餐補助；根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取誤餐費。
5）公務(wù)用車補貼。公務(wù)用車制度改革方案需向地稅局備案，以現(xiàn)金，報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得的公務(wù)用車補貼收入，允許扣除一定標準金額，然后再按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
6）福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從福利費或工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
七、稅收政策：
1）企業(yè)和事業(yè)單位，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分（補充養(yǎng)老保險），在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2）個人達到退休年齡，在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅：在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇一
我局協(xié)查系統(tǒng)自7月1日開通運行以來,始終保持網(wǎng)絡(luò)暢通,運行平穩(wěn)的總體態(tài)勢,系統(tǒng)運行質(zhì)量不斷提高,協(xié)查系統(tǒng)為各級稽查局提供了案源和快捷,準確,方便的查案工具及手段,對專用發(fā)票案件的查處發(fā)揮了積極的作用.但是,我們也清楚地意識到協(xié)查工作還存在著諸多不盡如人意的地方,還需要我們進一步提高和完善.
二,目前制約協(xié)查工作質(zhì)量的主要因素。
(一)業(yè)務(wù)水平參差不齊.我市現(xiàn)有協(xié)查人員絕大部分都是近年來調(diào)整,充實進入?yún)f(xié)查部門的,沒有受過系統(tǒng)的培訓(xùn),業(yè)務(wù)水平參差不齊,有的連金稅工程的基礎(chǔ)知識都不具備,因而不適應(yīng)日趨繁重的協(xié)查工作需要,直接影響協(xié)查系統(tǒng)運行質(zhì)量.
(二)疲于應(yīng)付難以深查.當前從全國各地協(xié)查案源選票情況來看,準確率偏低,大量的發(fā)票協(xié)查信息(其中包括許多垃圾信息)使協(xié)查部門消耗大量的人力,物力以應(yīng)付日益繁重的協(xié)查工作,造成協(xié)查部門疲于應(yīng)付難以深查的不利局面,客觀上影響了協(xié)查工作質(zhì)量的提高.
(三)證據(jù)不足難以定性.一是對虛開增值稅專用發(fā)票的供貨方與開票方在當前開放的經(jīng)濟條件下很難確定是否一致,故受票方惡意還是善意取得增值稅專用發(fā)票難以定性;二是受票方自提貨物的銷售模式很難確定票貨是否一致,也就是說貨物是否真正運抵購貨方難以確定,從而影響協(xié)查回函質(zhì)量.
三,協(xié)查工作存在的主要問題。
(一)程序問題.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,協(xié)查發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票轉(zhuǎn)入稽查程序,而在轉(zhuǎn)入稽查程序前,各地往往采取簡易程序,具體做法是收到協(xié)查函后,打電話告知企業(yè)發(fā)票協(xié)查事宜,企業(yè)根據(jù)協(xié)查要求復(fù)印相關(guān)資料,出具說明并簽字蓋章,然后交到協(xié)查部門,協(xié)查部門根據(jù)其提供的資料進行處理并回函.在這個過程中,存在許多問題,第一,在程序上顯然不符合稅務(wù)檢查的程序要求;第二,提供資料往往不完備,不直接,其真實性效力性差;第三,對資料的分析,處理及回函存在一定隨意性,不符合規(guī)范執(zhí)法的要求.
(二)廢票處理問題.稅法賦予納稅人這樣的權(quán)利,即只要具備資格的納稅人通過合法的交易從正常渠道取得了增值稅專用發(fā)票,就有權(quán)利按照有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅款,沒有義務(wù)為開票方的行為負連帶責(zé)任,至于開票方是否申報納稅,是否在開票后就走逃,受票方是沒有義務(wù)去管的,而且也管不了,因此無論是“作廢發(fā)票”還是“失控發(fā)票”,只要受票方是無辜的,那么稅務(wù)機關(guān)自然不應(yīng)該將開票企業(yè)的責(zé)任全部追究到受票企業(yè)頭上.
(三)考核指標問題.協(xié)查系統(tǒng)運行以來,各地對受托協(xié)查按期回復(fù)率和委托協(xié)查選票準確率的認識和重視程度不斷提高,但在“兩率”問題的認識仍然存在偏差,突出表現(xiàn)在:重視按期回復(fù)而忽視對要求協(xié)查的問題查實,查透,回函內(nèi)容含糊不清,使委托方無法據(jù)以定性查處;重視委托協(xié)查準確率而忽視對有問題的發(fā)票及時發(fā)出協(xié)查,案件檢查效率大打折扣.因此“兩率”和協(xié)查質(zhì)量之間在客觀上存在矛盾,如何解決這一矛盾是擺在我們協(xié)查部門面前的一個重要課題.
四,對協(xié)查工作的幾點建議。
(一)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn).各地在對協(xié)查部門人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時,建議省局稽查局舉辦幾期全省協(xié)查業(yè)務(wù)短期培訓(xùn)班,象培訓(xùn)“稽查能手”那樣培訓(xùn)“協(xié)查能手”,力爭使全省各地協(xié)查人員的業(yè)務(wù)水平上一個新臺階,以適應(yīng)當前協(xié)查工作的需要.同時,定期召開全省各地協(xié)查經(jīng)驗交流會,組織各地協(xié)查人員到協(xié)查工作做的比較好的省市參觀考察,學(xué)習(xí)別人的好經(jīng)驗,好做法.
(二)提高選票準確率.進一步提高協(xié)查選票的準確率是提高協(xié)查工作效率,減輕協(xié)查部門工作強度的重要途徑.當前協(xié)查系統(tǒng)選票主要是稽核系統(tǒng)選票,內(nèi)部生成選票和認證系統(tǒng)選票,其準確率明顯偏低,導(dǎo)致大量垃圾信息進入?yún)f(xié)查系統(tǒng),使得協(xié)查系統(tǒng)人員疲于奔波,無法對有“問題”的企業(yè)進行有效檢查,反而要花費大量的人力和物力去對垃圾信息驗明正身,從而最終導(dǎo)致理應(yīng)高效率的協(xié)查系統(tǒng)陷入了低效率.因此必須改變稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對模式,即屏棄當前的存根聯(lián)信息與認證信息比對的模式,改為存根聯(lián)信息與實際申報抵扣數(shù)據(jù)進行比對的模式;進一步提高內(nèi)部生成選票人員的素質(zhì),提高稅務(wù)檢查水平,切實加大打擊假票的力度,從源頭上遏制假票的出現(xiàn).
(三)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享.真票虛開騙取出口退稅是當前稅收領(lǐng)域違法犯罪活動的新動向,由于稅務(wù)管理,稽查,出口退稅和海關(guān)等部門互相之間信息不暢,給打擊騙取出口退稅等違法犯罪活動造成被動局面.為此應(yīng)建立以金稅工程網(wǎng)絡(luò)為平臺,將協(xié)查系統(tǒng)與ctats稅務(wù)管理系統(tǒng),稅務(wù)稽查和海關(guān)信息系統(tǒng)溶為一體,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,提高稽查信息利用效能,保證稽查選案科學(xué)性和準確率,促進稽查信息化建設(shè).
當前,部分納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)動,偷逃騙稅等稅收違法行為不斷發(fā)生,并且偷逃稅的手段呈現(xiàn)出科技化,復(fù)雜化和隱蔽化的趨勢.在目前的偷稅方式中,以設(shè)置帳外帳進行偷稅的方法最為普遍,最具有代表性.在此情況下,傳統(tǒng)的,簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清,查透.結(jié)合自己的查賬經(jīng)驗,介紹幾種對帳外帳偷稅形式的檢查方法,供大家參考.
一,帳外帳偷逃稅款的形式。
所謂帳外帳就是不法分子為偷逃國家稅款,私自設(shè)立兩套賬簿,對內(nèi)賬簿真實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況;對外賬簿記載虛假的經(jīng)營收入和利潤情況,以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況應(yīng)對各方檢查并以此作為納稅申報的依據(jù),通過的手段達到偷逃稅款的目的.其常見手法主要有三種:。
1,電腦作弊型.電腦賬和紙制手工賬并行,電腦賬記錄真實的業(yè)務(wù),紙制賬記錄虛假業(yè)務(wù)并對外提供,以此進行申報納稅.小型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種手法.
2,兩賬并行型.設(shè)置內(nèi),外兩套帳,內(nèi),外帳之間沒有任何聯(lián)系.企業(yè)的資金,生產(chǎn),費用和銷售從開始就被分為兩部分,分別進行記賬,一部分作為對外申報納稅的依據(jù),另一部分作為企業(yè)的小金庫.大型的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)通常使用這種方法.因這種形式將資金和生產(chǎn)經(jīng)營以及相關(guān)的制造費用,工人工資等支出在體外循環(huán),所以更具有隱蔽性,更難查處.
3,內(nèi)外聯(lián)系型.內(nèi),外帳之間相互關(guān)聯(lián),只是將某筆業(yè)務(wù)或某部分業(yè)務(wù)自賬內(nèi)分離出來單獨記賬,設(shè)立小金庫或挪作他用,主要手法是將原材料或下腳料銷售單獨記賬等,國有企業(yè)通常使用這種手法.
二,帳外帳的檢查方法。
在對帳外帳偷稅方式進行檢查時,應(yīng)從被查對象資金流,物流,帳證報表勾稽關(guān)系的角度去發(fā)現(xiàn)問題,尋找證據(jù).要針對不同的企業(yè),不同的情況確定不同的檢查方法,跳出就帳查帳的圈子,做到帳內(nèi)帳外結(jié)合,內(nèi)查和外調(diào)結(jié)合.以下主要介紹對帳外帳檢查最常用的四種方法,這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應(yīng)用,也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來,作為檢查帳外帳的操作流程.
1,突擊檢查法。
突擊檢查法是針對被查對象的實際情況,查前不事先通知進行檢查的一種檢查方式.此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查.具體操作方法是:在實施檢查前,首先做好查前相關(guān)信息的收集和分析,調(diào)閱被查對象的納稅檔案等資料,對被查對象的經(jīng)營規(guī)模,生產(chǎn)狀況,行業(yè)特點,財務(wù)核算以及生產(chǎn)流程進行綜合分析,尋找檢查的切入點,確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或部門.然后對檢查人員進行明確分工,對確定的檢查目標如產(chǎn)品倉庫,銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構(gòu)一并同時展開檢查,做到出其不意,攻其不備.檢查中,每位檢查人員應(yīng)高度負責(zé),善于在每一環(huán)節(jié)抓住戰(zhàn)機,做到迅速及時,以快制勝.不給違法分子隱匿,銷毀,轉(zhuǎn)移證據(jù)的機會,獲取第一手證據(jù)資料.
例如,在對某煉油企業(yè)舉報案進行檢查時,檢查組進入檢查后,在其財務(wù),銷售等部門調(diào)取了相關(guān)資料,但是經(jīng)過分析,發(fā)現(xiàn)有明顯的造假痕跡,于是檢查組成員馬上進行研究,決定殺個“回馬槍”,針對該企業(yè)的生產(chǎn)流程和內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)情況,確定出檢查目標,分別對其財務(wù)科,銷售科,生產(chǎn)科,計劃科和保管發(fā)油處的資料進行檢查,檢查人員兩人一組于當日下午五時又進入了企業(yè),各組按照部署迅速到達各個部門,抓住了企業(yè)各部門正在按照財務(wù)資料進行造假的行為,在經(jīng)過了企業(yè)停電,找人等百般推諉后,檢查組頂住了各種壓力,終于迫使企業(yè)拿出了產(chǎn),銷,存等證據(jù)資料.
2,邏輯推理分析法。
此種方法主要是從貨物流向的角度進行研究,根據(jù)被查對象的財務(wù)核算指標和生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進行分析論證,通過對資料之間的比率或趨勢進行分析,從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意外波動.分析中,既可以選用收入增長率,銷售毛利率,銷售利潤率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標進行分析,也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負擔(dān)率,成本毛利率,加成率,投入產(chǎn)出率等選案指標進行分析.將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比較,縱向上與本公司不同時期的數(shù)據(jù)資料進行比對,查找疑點,尋找突破口.此方法主要是搜集被查對象存在帳外帳的疑點,通過分析得來的資料雖然不能作為認性定案的依據(jù),但是可以作為查案線索,提供檢查的目標和方向.從而將案件查深查透.同時它也是對第一種檢查方法尚未解決問題的有效補充.具體操作方法是:首先對被查對象的生產(chǎn)工藝流程,收發(fā)料憑證,產(chǎn)量和工時記錄以及成本計算資料等進行分析,確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量,成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系.其次,選擇生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的專用直接材料進行分析,結(jié)合車間的投入產(chǎn)出記錄等資料,剔除異常因素后,測算出各種產(chǎn)品的`投入產(chǎn)出率,列出相應(yīng)的數(shù)學(xué)關(guān)系式,與同行業(yè)的該項指標進行對比,以確定是否合理.然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量,再與產(chǎn)成品明細賬記錄的入庫數(shù)量進行核對.對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營的部分.而對于將原材料或下腳料銷售單獨記賬的偷稅行為,則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查.
例如,在對某化工企業(yè)進行檢查時,檢查人員首先對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成進行分析,確定產(chǎn)品品種,然后通過在本市同行業(yè)摸底調(diào)查,確定出每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,即投入多少原材料應(yīng)產(chǎn)出多少產(chǎn)成品的比率.再將企業(yè)當期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率,求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量.在與企業(yè)產(chǎn)成品明細賬上記錄的入庫數(shù)量核對后發(fā)現(xiàn):該企業(yè)應(yīng)產(chǎn)出乙醛156噸,而賬面入庫105噸;應(yīng)產(chǎn)出對本甲基胺氫132噸,而賬面入庫98噸.檢查人員通過對核對差額的調(diào)查落實,查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品72噸,取得產(chǎn)品銷售收入112萬元未入賬偷逃稅款的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查.但是,對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索.
3,異常情況分析法。
此種方法主要是在認真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關(guān)系,仔細分析每一處疑點的基礎(chǔ)上,注重結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途,了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關(guān)系,發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務(wù)中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實際,不合乎常規(guī)的疑點和問題,從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口.具體操作中,重點對異常數(shù)字,異?？颇?異常行為進行分析:。
(1)對異常數(shù)字進行分析.數(shù)字是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ),是構(gòu)成財務(wù)會計資料的基本要素.所謂異常數(shù)字,就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應(yīng)或極少出現(xiàn)的數(shù)字.數(shù)字異常與否,是由它所能傳遞的信息內(nèi)容所決定的.所以,分析異常數(shù)字,必須結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容.在對數(shù)字進行分析時應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)帳薄中資金運動的來龍去脈,因為各類企業(yè)財務(wù)會計資料都是以資金運動形式從價值方面客觀反映企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)成果的,只有從資金運動的方向檢查分析,才能將每筆業(yè)務(wù)落實清楚.例如,某企業(yè)有筆往來業(yè)務(wù),會計處理是“借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款”后附銀行匯票,摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購貨款.而在下一月的會計處理中“借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款”后附轉(zhuǎn)帳支票,摘要中注明為退購貨款.檢查人員對這種異常的會計處理產(chǎn)生了懷疑,通過追查所退貨款的去向,到銀行查閱相關(guān)傳票,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外賬戶,查清了該企業(yè)利用兩套帳進行偷稅的行為.
(2)對異?？颇窟M行分析.會計科目是企業(yè)進行財務(wù)核算的基本要素,雖然每個企業(yè)都有自己的記賬方法,但是,會計科目的性質(zhì)卻是一樣的,因此,對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進行分析,搞清楚所記錄業(yè)務(wù)的來龍去脈,是檢查的重點.檢查中應(yīng)重點關(guān)注對“應(yīng)收,應(yīng)付”等往來科目的分析,將那些不按照會計核算要求記賬的業(yè)務(wù)落實清楚.例如,某企業(yè)“其他應(yīng)付款”明細賬記錄的業(yè)務(wù)為“借:現(xiàn)金(或銀行存款)貸:其他應(yīng)付款-其他”,后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記賬聯(lián),并且該項業(yè)務(wù)的發(fā)生比較有規(guī)律,主要集中在月末或季末.其借方發(fā)生額業(yè)務(wù)很頻繁,會計處理為“借:其他應(yīng)付款-其他貸:現(xiàn)金(或銀行存款)”,后附原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)收據(jù)聯(lián).企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營中遇到資金困難時向職工借的周轉(zhuǎn)款,借方發(fā)生額是還給職工的借款.檢查人員對其產(chǎn)生了懷疑,通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況,迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入賬的事實.
(3)對異常行為進行分析.企業(yè)的所有行為都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算發(fā)生的,每項行為之間都存在著必然的聯(lián)系,分析行為之間的合理性應(yīng)作為檢查的一部分.例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著密切聯(lián)系,成正比關(guān)系.假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生,而銷售收入?yún)s變化不大.對此異常行為應(yīng)重點分析,落實清楚原因所在.再如,實行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè),可以通過調(diào)查分析計算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化,來核實企業(yè)的真實產(chǎn)銷量,是否存在問題.
此方法的應(yīng)用,要求檢查人員不但要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),過硬的稅收知識,嫻熟的查帳技巧,甄別不合理現(xiàn)象和情況的能力,而且在檢查中要有很強的責(zé)任心,不放過任何疑點,能夠?qū)Ξ惓５那闆r作出合理的判斷和認定.
4,外圍查證法。
此方法是檢查程序的最后階段,也是最后一種檢查方法,因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接,最有效,所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法.此方法主要是將前三種檢查方法中所排查出的問題,逐筆落實清楚,進行搜集證據(jù),調(diào)查取證,找出事實的真相,并且讓不法分子認罪伏法的定案階段.此方法的應(yīng)用重點是作到取證的合法性和有效性,使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù).具體操作主要是對資金流向和貨物流向進行檢查.
(1)對資金流向進行檢查.這種檢查方法主要檢查企業(yè)是否存在帳外賬戶和不通過正常使用的銀行賬戶進行結(jié)算的情況.因銀行結(jié)算是企業(yè)最主要的結(jié)算方式,銀行賬單存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為,根據(jù)這一特點,以檢查銀行存款賬戶為突破口,通過銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行逐筆核對,排查出款項的來源和款項的性質(zhì),從而發(fā)現(xiàn)疑點,知“根”問底,查出企業(yè)的偷逃騙稅行為.具體操作辦法是:到人民銀行或各專業(yè)銀行取得企業(yè)設(shè)立銀行賬戶的證據(jù),然后與企業(yè)的銀行存款日記賬核對.對未入賬的銀行賬戶,到銀行調(diào)閱銀行存款對賬單,并逐筆查閱銀行傳票,落實款項的收取和支付情況,找出款項的往來對象進行統(tǒng)計,為下一步的調(diào)查取證作好準備.對企業(yè)入賬核算的銀行賬戶,也應(yīng)調(diào)閱銀行存款對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對,查閱企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否全部入賬,未入賬的業(yè)務(wù)應(yīng)到銀行查閱相關(guān)的銀行傳票.對于以現(xiàn)金形式進行款項收取和支付的,可以通過對被查對象在銀行設(shè)立的個人儲蓄存款賬戶的檢查,了解其資金流向,從而將案件查清.
(2)對貨物流向的檢查.上述對資金流向進行了落實取證,但是,僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的,因為它只是證明了企業(yè)收到和支付款項的實際數(shù)額,而不能說明款項往來的性質(zhì),究竟是借入款項還是銷貨款項,是借出款項還是購貨款項,沒有相應(yīng)的證據(jù)來證明.所以,僅有資金流的證據(jù)是不能對案件進行定性的,還缺少證據(jù)鏈中的物流.對物流的調(diào)查取證應(yīng)分為對銷售貨物,購進貨物和支付費用等方面的查證.檢查中注意收集掌握企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)的線索與證據(jù),通過對相關(guān)企業(yè)調(diào)查落實,鑒別被查企業(yè)賬簿真?zhèn)?尤其對于購銷用戶相對單一的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè),通過檢查有疑點的幾筆業(yè)務(wù),即可起到去偽存真的效果.
銷售貨物的查證,需要調(diào)查落實以下內(nèi)容:所售貨物的名稱,數(shù)量,金額,開具的票據(jù),企業(yè)的記錄,購貨方的付款憑證,購貨方的帳薄記錄,記賬憑證等,在調(diào)查取證中,還應(yīng)注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符,假如不符應(yīng)根據(jù)新的線索繼續(xù)調(diào)查落實.
在購貨方也無帳,無任何資料的情況下,調(diào)查取證工作首先要爭取當?shù)囟悇?wù)部門的支持,然后可以根據(jù)檢查資金流時掌握的賬戶情況到購貨方開戶銀行調(diào)查落實,掌握購貨方匯款的證據(jù),由當?shù)囟悇?wù)稽查部門進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式以及業(yè)務(wù)的聯(lián)系人等情況.也可以由購貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務(wù)往來的證明.調(diào)查人員還應(yīng)對購貨方提供的業(yè)務(wù)聯(lián)系人進行詢問,制作《詢問筆錄》,了解業(yè)務(wù)往來情況,重點詢問所購貨物的數(shù)量,金額,所取得的憑證,結(jié)算方式,交貨方式等,與購貨方的供述是否相符.至此,證據(jù)鏈條已經(jīng)形成,既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)往來證明,又有購貨方所述業(yè)務(wù)往來的證明和匯出貨款的證據(jù).有了上述證據(jù),就可以對銷售方的行為進行認性定案,作出處理.
購進貨物和支付費用的查證,也應(yīng)從上述角度出發(fā),注意證據(jù)之間的聯(lián)系性,使各證據(jù)間形成一個鏈條關(guān)系.
帳外這種檢查方法對帳的檢查比較徹底,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題.例如,在檢查某紡織企業(yè)舉報案時,該企業(yè)賬面無任何問題,檢查人員于是到當?shù)厝嗣胥y行查實企業(yè)設(shè)立銀行賬戶情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當?shù)剞r(nóng)行開設(shè)了三個銀行賬戶;在建行開設(shè)了兩個銀行賬戶;在農(nóng)村信用社開設(shè)了兩個銀行賬戶.再與企業(yè)的銀行存款日記帳核對后發(fā)現(xiàn),只入賬核算了四個銀行賬戶,有三個賬戶未入賬核算.檢查人員對未入賬的三個賬戶資金往來情況進行了逐筆落實,統(tǒng)計出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬元,資金支出額二千八百余萬元,涉及五個省市二十六個單位.辦案人員根據(jù)檢查確定的線索,兵分兩路,一組落實資金收入部分,一組落實資金支出部分.經(jīng)過長達一個月的調(diào)查取證,認定三千余萬元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入,而二千八百余萬元資金支出既有購進原材料的支出,又有支付工人工資和電費等生產(chǎn)費用的支出.在大量的證據(jù)面前,企業(yè)交代了設(shè)置兩套帳進行偷稅的事實.
此種方法適用于對所有被查對象的檢查,它要求辦案人員在調(diào)查取證前,對所調(diào)查的問題進行分析,對需要調(diào)查落實哪些內(nèi)容才能將問題查清,提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性,做到心中有數(shù).特別是對外調(diào)過程中將要遇到哪些困難,解決的辦法等要估計到位,制定外圍調(diào)查方案,爭取外圍調(diào)查的成功.
以上介紹了檢查帳外帳的四種方法,這只是眾多檢查方法中的一部分,工作中,應(yīng)根據(jù)不同的企業(yè),不同的會計核算,結(jié)合實際情況確定不同的檢查方法.但是,總的說來,對帳外帳的檢查主要是從資金流向和貨物流轉(zhuǎn)兩個方面來搜集提取證據(jù),在調(diào)查取證過程中,應(yīng)特別注意資金流和物流之間的聯(lián)系,兩者之間要相互認證,形成一個嚴密的證據(jù)鏈,只有做到了這一點,才能將案件查深,查透,辦成鐵案.
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇二
案件審理是稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)中技術(shù)含量較高的一個環(huán)節(jié)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四章已作了明確的規(guī)定，隨著社會的發(fā)展、公民法律意識的不斷提高和我局機構(gòu)改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進稽查工作，提高審理質(zhì)量，對涉稅案件做出正確處理決定，達到執(zhí)法公正、公平的目的。
一、審理的重要性。
稅務(wù)機關(guān)審理制度的建立，不僅規(guī)范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務(wù)違法案件，提高檢查人員素質(zhì)，健全稅務(wù)檢查制約機制，強化對執(zhí)法行為過程的監(jiān)督，遏制不廉政行為起到了積極的作用?？傊?，規(guī)范審理對保證稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅法、法律、法規(guī)，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。
（一）強化案件審理程序。
根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》我局建立了三級審理制度，規(guī)定了一、二、三級審理權(quán)限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構(gòu)改革的深入開展，原有的審理程序已經(jīng)不適應(yīng)改革發(fā)展的需要。特別是我局稽查機構(gòu)由過去的兩個所，增加到現(xiàn)在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現(xiàn)在的不同地方辦公，為審理環(huán)節(jié)帶來了一定的'困難?，F(xiàn)在的三級審理程序，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在發(fā)展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應(yīng)。這就要求我們改變現(xiàn)在的審理程序：
論文。
（二）加強信息化網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。
改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴肅性。建議結(jié)合我局現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，利用現(xiàn)代化的工具，對一些重大案件實行網(wǎng)絡(luò)傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸?shù)礁骺剖疫M行分析，其次對有關(guān)的證據(jù)進行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進行有針對性的研究，從而達到準確、便捷、高效的效果。
（三）強化監(jiān)督機制。
加強稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)管理，提高檢查質(zhì)量，強化監(jiān)督機制勢在必行。根據(jù)各所檢查情況，不定期予以復(fù)查。對于檢查的案件，在沒有結(jié)論之前各所要把審理結(jié)果及有關(guān)的報告、證據(jù)報檢查科，檢查科會同法制科對有關(guān)問題進行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業(yè)賬簿；懷疑有問題的，下發(fā)復(fù)查通知書，轉(zhuǎn)交區(qū)局審理組與法制科對企業(yè)進行復(fù)查，避免重復(fù)調(diào)帳、文書重疊的現(xiàn)象，也避免在企業(yè)形成重復(fù)檢查的現(xiàn)象。這種復(fù)查制度的實施首先是適應(yīng)了市局提出“稅收服務(wù)年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權(quán)和不作為的行為，加強監(jiān)督管理，作到了相互制約，互相監(jiān)督。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇三
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確保稽查工作質(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導(dǎo)納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務(wù)檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責(zé)令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復(fù)審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為20_年分局各項工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇四
20__年度我分局在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下,全面貫徹黨的十七大精神，深入落實科學(xué)發(fā)展觀，以建立“五型”稅務(wù)機關(guān)為目標，堅持改革創(chuàng)新，堅持規(guī)范化管理,用好手中權(quán)，管好身邊人，做好份內(nèi)事，在稅收征管和隊伍建設(shè)兩方面都實現(xiàn)了新的歷史跨越，總結(jié)起來就是用“四破四立四變”，實現(xiàn)了“科學(xué)興稅、廉潔興稅、服務(wù)興稅”，稅收任務(wù)全面完成，稅收事業(yè)全面發(fā)展。
一、20__年度取得的主要工作成績。
(一)打破落后的稅源管理模式，建立科學(xué)的稅源監(jiān)管體系，變抓稅源數(shù)量為抓稅源質(zhì)量。
——實施戶源分類管理。戶源是稅源之本，分局要求稅收管理員要像戶籍警管戶口一樣管好戶源，要在自己的頭腦中形成一幅清晰的管戶分布圖。針對在管戶，稅收管理員通過大量的實地調(diào)查，查閱電子資料和紙質(zhì)檔案，經(jīng)相關(guān)人員審查批準后，科學(xué)地將其界定為相應(yīng)的管戶類型，并據(jù)此在分局內(nèi)部的電子工作平臺上建立動態(tài)管戶清冊。如：將企業(yè)納稅人界定為重點戶、一般戶、籌建戶、單位分支機構(gòu)等_種類型，將個體納稅人界定為起征點以上單管戶，起征點以上雙管戶，起征點以下單管戶，起征點以下雙管戶，下崗再就業(yè)戶等_種類型，同時根據(jù)這些納稅戶的經(jīng)營狀態(tài)加上“延續(xù)戶”“新增戶”“注銷戶”“變更戶”“非正常戶”等標識。分類管理使稅收管理員的管戶能力大大增強，比如：__股___同志一人管戶___戶，但他能準確地說出每一戶納稅人的經(jīng)營地點和。針對漏征漏管戶，分局一方面成立工作專班，按程序下達相關(guān)文書，依法處理;另一方面，邀請納稅人召開稅務(wù)約談會，在傾聽納稅人心聲的基礎(chǔ)上，宣傳稅法，動之以情，曉之以理。____業(yè)稅收工作一直是一個難點，在今年_月份的__業(yè)專項清查工作當中，分局做了大量的宣傳工作，并邀請_____業(yè)主召開了一次稅務(wù)約談會，取得了業(yè)主的理解和支持，____戶漏征漏管戶現(xiàn)已全部納入管理。
——科學(xué)地做好稅費源的測算和分析。分局改變過去只注重稅費源存量分析的方法，對稅費源的增量、變量、潛量也加強了預(yù)測和分析，全方位、多角度地摸清稅費源的真實結(jié)構(gòu)。年初，分局自行進行了一次稅源測算工作，組織業(yè)務(wù)精英，運用科學(xué)的分析方法，對轄區(qū)內(nèi)稅收、規(guī)費、社保費的數(shù)量和結(jié)構(gòu)進行研究和分析，據(jù)此制定出____年稅費征收計劃，分解落實到每一個稅收管理員、到每一家納稅戶。為應(yīng)對____危機對稅收帶來的沖擊，__月份，分局上下嚴格按照__市局提出的“七個結(jié)合”的要求，發(fā)揚“三不精神”，整體聯(lián)動，爭取納稅人的支持，針對轄區(qū)內(nèi)__個重點行業(yè)和_個重點稅種，認真實施稅源普查工作，取得實際成果，既摸清了家底，也掌握了未來稅源的發(fā)展方向，在危機感面前增加了一份安全感。
——建立欠稅預(yù)警機制。分局建立欠稅分類管理清冊，將清理、分類后的欠稅數(shù)據(jù)錄入稅源存量核算系統(tǒng);制定欠稅清繳計劃，隨時掌握欠稅入庫進度。_月份,分局將匯結(jié)算工作與“____”活動緊密聯(lián)系起來，狠抓欠稅清查，摸清了欠稅的數(shù)量和成因，當月清收各類欠稅(費)__萬元。為防范金融危機帶來的影響，分局還建立欠稅預(yù)警機制，對欠稅大戶和欠稅異常戶嚴密監(jiān)控，密切關(guān)注其資金動向，發(fā)現(xiàn)異常情況，立即發(fā)出警示信號，迅速采取清欠措施。全年清收欠稅__多萬元。
——嚴把稅務(wù)發(fā)票管理關(guān)?！耙云笨囟悺惫ぷ饕恢笔欠志值囊粋€亮點。分局在發(fā)票管理方面，用“嚴”字把關(guān)，效果令人滿意。一是制定了嚴格的發(fā)票管理制度，要求分局所有人員共同遵守和維護;二是發(fā)售和代開稅務(wù)發(fā)票必須履行嚴格的審批手續(xù);三是發(fā)票發(fā)售與稅款征收嚴格分離，相互牽制，堵塞管理漏洞;四是教育發(fā)票崗位人員自覺履行崗位職責(zé)，嚴守責(zé)任關(guān)。
——堅持稅費同征同管。我分局目前實際開征的費種有__個，實際開征的稅種也是__個，費源只占稅源的__%。分局從不因為費源相對較少而放松對規(guī)費和社會保險費的征管工作。在年初進行了費源測算，擬定了規(guī)費征收計劃和社保費征收計劃。在開展____年度檢查結(jié)算工作時，規(guī)費、社會保險費與稅收同步檢查結(jié)算;在進行執(zhí)法監(jiān)察、工作考核時對規(guī)費、社會保險費征管情況實施同步檢查、同步考核。
——加快信息化建設(shè)步伐。分局加強網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強信息管理，加強軟件應(yīng)用，用信息技術(shù)支撐日常管理。在經(jīng)費緊張的情況下，投資_萬元，購置了一臺__服務(wù)器，利用局域網(wǎng)自建電子工作平臺，對電子征管數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理和按權(quán)限共享利用，實現(xiàn)戶源管理、稅源管理、決策管理的標準化、規(guī)范化和科學(xué)化。分局還獨立開發(fā)設(shè)計了內(nèi)部網(wǎng)站，及時發(fā)布各種有用的信息，開闊了干部職工的視野，展現(xiàn)了分局的風(fēng)采。
——軟件上線工作拔得頭籌。按照省局要求，分局將征管軟件上線工作作為下半年的頭等重要大事來抓。由于分局上線戶較多，約占全市總數(shù)的__%，且戶型較為復(fù)雜，市局黨組對分局的軟件上線工作十分重視，___局長多次親臨分局數(shù)據(jù)錄入現(xiàn)場進行指導(dǎo)和慰問，給了同志們極大的鼓舞。市局軟件上線指揮長___副局長帶領(lǐng)___分局堅守陣地，現(xiàn)場督辦，提出了很多指導(dǎo)性意見。分局領(lǐng)導(dǎo)班子多次召開專題會議，進行細心的安排和部署，確立了“誰管戶、誰錄入、誰負責(zé)”的原則，嚴把技術(shù)關(guān)、質(zhì)量關(guān)和責(zé)任關(guān)，帶領(lǐng)全體干部職工打了一場漂亮的攻堅戰(zhàn)。其間涌現(xiàn)了一批愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀稅務(wù)干部，他們放棄個人利益，一切以上線工作為重：___女兒生病，但他仍然堅守崗位;___因所管上線戶多達___戶，為不影響全局進度，他經(jīng)常通宵達旦地工作，眼睛熬出了血絲;___、___等同志主動擔(dān)負起技術(shù)攻關(guān)任務(wù)，編寫了兩個小程序，提高了錄入速度。_月_日，省局___等領(lǐng)導(dǎo)，在市局___等領(lǐng)導(dǎo)的陪同下，親臨分局辦稅服務(wù)廳，共同見證征管軟件上線成功。
——實施房地產(chǎn)稅收一體化管理。分局根據(jù)市局房地產(chǎn)稅收一體化管理的有關(guān)要求，組織專班對轄區(qū)內(nèi)__家房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況進行了一次全面檢查，對其在土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)所涉及的資料進行系統(tǒng)地收集、整理、分析和歸檔，全面掌握房地產(chǎn)行業(yè)稅源信息，實現(xiàn)了房地產(chǎn)行業(yè)稅收相對集中管理。
——全面完成稅費收入任務(wù)。____年分局高質(zhì)量地全面完成各項稅費征收任務(wù)，共入庫各類稅費___億元，同比增長___%，凈增____億元。其中：稅收完成___億元，占年計劃___%，同比增長___%，凈增___億元;非共享稅完成___億元，占年計劃___%,同比增長___%，凈增___億元;社會保險費完成___億元，占年計劃___%，同比增長___%，凈增___億元。
(二)打破程式化的辦稅服務(wù)模式，建立“辦稅服務(wù)無止境”的觀念，變“耐心服務(wù)”為“貼心服務(wù)”
——兌現(xiàn)“五項承諾”。分局緊扣群眾和納稅人關(guān)心的熱點、難點問題，明確提出了“五項承諾”，即“不讓涉稅事務(wù)推延、不讓稅收負擔(dān)不公、不讓工作差錯發(fā)生、不讓納稅人受冷遇、不讓稅務(wù)形象受損”，全面提升干部隊伍工作質(zhì)效，通過多項措施、多種途徑兌現(xiàn)承諾，深受群眾好評。為確保稅負公平，分局成立了專門的稅負調(diào)查核定小組;為使納稅人辦事更加順暢，分局嚴格執(zhí)行考勤簽到制度、政務(wù)值守制度、政務(wù)公開制度、首問負責(zé)制、限時辦結(jié)制。
——優(yōu)化窗口服務(wù)。分局辦稅服務(wù)廳____年榮獲“_____”稱號，是我市稅務(wù)系統(tǒng)的一面紅旗。為提高行政效能，大廳人員開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動，從開票差錯率、服務(wù)投訴、便民措施等方面入手，進行業(yè)務(wù)操作技能和服務(wù)質(zhì)量“大比武”，形成人人爭當納稅服務(wù)明星的良好局面。為解決納稅高峰期排隊問題，辦稅服務(wù)廳實行“全窗口”服務(wù)制，即所有開票窗口都可辦理全部稅務(wù)事項?？紤]到有的納稅人只有在假日才有時間辦事，大廳在每個雙休日安排_名同志值班。大廳工作人員總是設(shè)身處地為納稅人多想一想，避免給納稅人帶來麻煩。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇五
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現(xiàn)認為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學(xué)性和準確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的.工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案工作應(yīng)引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉π畔⑦M行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇六
回顧一年來的工作我主要是在四個方面下功夫、加強學(xué)習(xí)與時俱進。
一學(xué)習(xí)理論提高政治思想素養(yǎng)。
一年來我始終把提高自身政治素質(zhì)放在首位持之以恒地學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和三個代表重要思想并堅持理論聯(lián)系實際把學(xué)習(xí)理論與提高觀察分析問題的能力結(jié)合起來注重從政治上、全局上觀察、分析和處理問題與國稅工作實際結(jié)合起來創(chuàng)造性地抓好組織收入、稅務(wù)改革、干部管理等各項工作與增強黨性觀念改造世界觀、人生觀、價值觀結(jié)合起來增強拒腐防變能力。
二鉆研業(yè)務(wù)提高稅收實踐能力。
作為一名市局國稅領(lǐng)導(dǎo)干部熟悉稅收政策、通曉稅收規(guī)律是一項必備的基本功。為了提高業(yè)務(wù)水平我努力鉆研稅收業(yè)務(wù)工作中遇到政策疑難問題及時請示上級領(lǐng)導(dǎo)并征詢身邊一些熟悉業(yè)務(wù)、經(jīng)驗豐富的同志的意見不斷完善工作決策減少工作失誤。同時我自覺緊跟時代要求帶頭學(xué)習(xí)掌握計算機操作技術(shù)應(yīng)用辦公自動化系統(tǒng)了解金稅工程相關(guān)知識還廣泛涉獵經(jīng)濟、法律、管理、歷史等學(xué)科的知識不斷拓寬視野豐富積累知識奠定了堅實的素質(zhì)基礎(chǔ)。
三聯(lián)系實際提高統(tǒng)攬全局水平。
深入基層調(diào)研到實踐中去尋找答案是提高領(lǐng)導(dǎo)水平的有效途徑。一年來我每月用將近一半的時間下基層先后就組織收入工作、信息化建設(shè)、基層國稅單位作風(fēng)建設(shè)狀況、稅收服務(wù)等問題開展深入細致的調(diào)查研究。在充分掌握第一手資料的基礎(chǔ)上形成了《關(guān)于稅收信息化建設(shè)若干問題思考》、《國稅部門作風(fēng)建設(shè)的現(xiàn)狀及對策》、《關(guān)于國稅部門貫徹三個代表思想的著力點》等調(diào)研文章并都及時轉(zhuǎn)化成了工作思路指導(dǎo)了工作實踐。
在我看來學(xué)習(xí)是一種政治責(zé)任是一種思想境界是一種精神追求。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇七
江蘇省東臺市國家稅務(wù)局緊緊圍繞“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強化重大稅務(wù)案件審理作為依法治稅的切入點，堅持公正、合法、及時、有效的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，不斷規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，充分發(fā)揮案件審理對稅務(wù)稽查過程的監(jiān)督和促進作用。共受理重大稅務(wù)案件40件，審結(jié)36件，占同期稽查部門查結(jié)案件128件的31.25%，其中維持稽查部門處理意見14件，改變稽查部門處理意見22件，移送公安機關(guān)進一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計查補稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬元，重大稅務(wù)案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達到100%，沒有發(fā)生因納稅人提起行政復(fù)議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況，稽查辦案質(zhì)量得到了明顯提高，在切實維護納稅人合法權(quán)益的同時，稅法的嚴肅性也得到了進一步加強。
做好案件審理基礎(chǔ)工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎(chǔ)建設(shè)，推進審理工作的有序開展。
2、健全審理機構(gòu)。根據(jù)上級的文件精神，該局重大稅務(wù)案件審理委員會由分管法制工作的局長擔(dān)任主任，征管、稅政、監(jiān)察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責(zé)同志為成員，下設(shè)辦公室負責(zé)重大稅務(wù)案件初審、案件審理的各項準備工作以及其他日常工作，對重大稅務(wù)案件的審理進行組織、協(xié)調(diào)和落實。同時選調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、工作能力強的同志負責(zé)重大稅務(wù)案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。
3、加強組織領(lǐng)導(dǎo)。該局領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)心和支持重大稅務(wù)案件審理工作，對一些案情復(fù)雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導(dǎo)意見，加強對重大稅務(wù)案件審理工作的領(lǐng)導(dǎo)，并在局里的.重要會議上多次強調(diào)加強重大稅務(wù)案件審理工作的意義，對重大稅務(wù)案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，規(guī)范運作，從而使重大稅務(wù)案件審理質(zhì)量得到有效提高。
二、明確審理要求，嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序。
重大稅務(wù)案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責(zé)任大的工作，在審理工作中該局嚴格規(guī)范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務(wù)案件審理委員會負責(zé)審理稽查局送審的案件，規(guī)定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構(gòu)成犯罪的案件以及雖未達大要案標準但案情復(fù)雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務(wù)案件審理委員會進行審理，并規(guī)定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當年所查結(jié)案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續(xù)齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內(nèi)容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數(shù)據(jù)計算、稽查文書使用等方面進行認真仔細的審核，保證案審工作的全面性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴格的初審，對經(jīng)初審存在的證據(jù)不足、手續(xù)不全、事實不清、數(shù)字不準、程序不當?shù)陌讣宦赏嘶鼗榫盅a證完善或重新調(diào)查，對經(jīng)初審符合條件的報重大稅務(wù)案件審理委員會進行審理，20共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務(wù)案件中，對事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、數(shù)據(jù)準確的案件在審結(jié)后3日內(nèi)作出審理結(jié)論，對需要再補充證據(jù)材料的退回稽查局補充，對需要請示的業(yè)務(wù)問題由相關(guān)業(yè)務(wù)科室及時向上對口請示。
三、注重把握四性，保證重大稅務(wù)案件審理的合法、公平、公正。
該局為保證每一件重大稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實清楚、數(shù)字準確、手續(xù)齊全、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當，在審理工作中注重把握好“四性”：
1、程序的合法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的送達回證；是否有作出稅務(wù)行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務(wù)檢查工作符合法定程序。
2、證據(jù)的有效性。在證據(jù)事實方面堅持做到事實清楚、證據(jù)充分，在審核過程中重點審核證據(jù)的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據(jù)不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發(fā)票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認為發(fā)票的取得與貨款的支付不一致，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，同時該廠賓館裝修領(lǐng)用材料，檢查人員認為購進材料用于非應(yīng)稅項目，也應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。但審理委員會辦公室初審時認為，要求該廠作進項稅額轉(zhuǎn)出證據(jù)不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領(lǐng)用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查，經(jīng)檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業(yè)務(wù)員，與該廠簽有合同并按月在該廠領(lǐng)取工資，其賓館裝修領(lǐng)用的材料在購進時也未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)補正證據(jù)，審理委員會作出了不予轉(zhuǎn)出進項稅額的審理結(jié)論。
3、依據(jù)的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及條款。某棉業(yè)有限公司應(yīng)繳稅金賬面連續(xù)數(shù)月一直是負數(shù)，且留抵數(shù)額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當月留抵稅款達71萬元，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據(jù)新《征管法》第63條和國稅發(fā)66號文件的有關(guān)規(guī)定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應(yīng)該按照征管法第64條第1款的規(guī)定進行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。
4、數(shù)據(jù)的準確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設(shè)計了《查補稅款滯納天數(shù)對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內(nèi)的天數(shù)、法定納稅期等內(nèi)容都列入表中，防止出現(xiàn)計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發(fā)票達14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復(fù)雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復(fù)核，認真把關(guān)，準確計算出應(yīng)加收滯納金的期限和計稅金額。
四、落實五項制度，強化協(xié)調(diào)辦鐵案，促進稽查效果進一步提高。
為進一步規(guī)范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協(xié)調(diào)，實行有機銜接，對重大案件審理結(jié)論的執(zhí)行情況進行跟蹤、督查和監(jiān)控，從而促進了稽查效果的進一步提高。
1、落實案卷文書制作規(guī)范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設(shè)計了《稅務(wù)稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規(guī)范，并根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，借鑒外地好的經(jīng)驗，做到了“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一稽查案卷的格式，統(tǒng)一稽查案卷的目錄，統(tǒng)一稽查文書的應(yīng)用，統(tǒng)一稽查證據(jù)收集的要求。
2、落實稅務(wù)處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發(fā)審理結(jié)論書后15日內(nèi)必須作出稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)處罰決定書，并在3日內(nèi)送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務(wù)案件審理委員會的審理意見在規(guī)定的限期內(nèi)執(zhí)行到位。
3、落實重大案件執(zhí)行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內(nèi)必須將重大案件的執(zhí)行情況反饋給審理委員會辦公室，對執(zhí)行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執(zhí)行力度，推動案件執(zhí)行。
4、落實重大案件調(diào)查制度。該局把監(jiān)督稽查部門嚴格執(zhí)法與維護納稅人合法權(quán)益有機結(jié)合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調(diào)查。對納稅人在規(guī)定的時限內(nèi)提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進行辯論，使案情得到進一步澄清。年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結(jié)論案件1件，維持原審理結(jié)論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經(jīng)稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復(fù)查，2003年已復(fù)查10件案件，補稅4000多元。
5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發(fā)揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執(zhí)行問題和稅收征管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向機關(guān)職能部門和基層征收、管理分局反饋，進行必要的整改。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇八
稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現(xiàn)認為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們必需思考的問題。
一、影響稽查選案準確率的主要因素。
1.稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查規(guī)程》實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。
2.稽查選案信息不足。由于選案未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施的開展造成很大的不便。
3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學(xué)性和準確性。
4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。
5.專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準確率。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。
1.選案應(yīng)引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案的基本條件。
2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關(guān)基礎(chǔ)信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時就可實現(xiàn)稽查與征管聯(lián)網(wǎng)，實行計算機選案?；楸旧硇枰浞终加行畔⒉π畔⑦M行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進一步強化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高選案的準確性。
3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊信息等。
地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其是納稅評估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營納稅人項目管理情況。
地稅系統(tǒng)外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀檢部門涉稅案件等，金融部門有關(guān)涉稅人的帳戶設(shè)置及資金往來情況，工商部門有關(guān)領(lǐng)取執(zhí)照的納稅人的變動情況；從政府、國稅、統(tǒng)計、計劃、技術(shù)監(jiān)督部門取得有關(guān)。
涉稅活動信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學(xué)選案水平，提高稽查選案準確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)經(jīng)營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機關(guān)隨時對企業(yè)經(jīng)營行為進行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對象。稅務(wù)稽查的終極目標是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標才能得以實現(xiàn)。為了進一步確保選案準確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標，應(yīng)針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進征收管理，提高納稅人對稅法的`遵從度為目標。(3)計劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應(yīng)盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務(wù)稽查提供準確的目標、線索或有關(guān)證據(jù)。
涉稅活動信息。
稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學(xué)選案水平，提高稽查選案準確率和稽查質(zhì)量。
4、建立信息聯(lián)系制度。完善計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)經(jīng)營信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機關(guān)隨時對企業(yè)經(jīng)營行為進行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息整體共享。
建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關(guān)信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。
5.科學(xué)確定選案對象。稅務(wù)稽查的終極目標是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進稅收征管。這一切都需要通過選案來科學(xué)定位稽查的具體目標才能得以實現(xiàn)。為了進一步確保選案準確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職責(zé)，有明確的目標，應(yīng)針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進征收管理，提高納稅人對稅法的遵從度為目標。(3)計劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準確率是檢查和考核選案的關(guān)鍵性指標，它直接關(guān)系到整個稅務(wù)稽查的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應(yīng)盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務(wù)稽查提供準確的目標、線索或有關(guān)證據(jù)。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇九
我們審理組在分局黨總支的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在分局兄弟科室的大力支持配合下，全組人員眾志成城、齊心協(xié)力，用“三個代表”重要思想統(tǒng)攬工作全局，遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規(guī)范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設(shè)、質(zhì)量建設(shè)、隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，為20__年分局各項工作任務(wù)的圓滿完成做出了我們應(yīng)有的貢獻。
一、嚴把關(guān)口，提高稽查工作質(zhì)量。
在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監(jiān)控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量起著站崗把關(guān)的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關(guān)”，確?；楣ぷ髻|(zhì)量，即：文書關(guān)、證據(jù)關(guān)、政策關(guān)和數(shù)據(jù)關(guān)。
1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務(wù)案件的違法事實、處理(罰)依據(jù)及處理(罰)決定，對我們的工作質(zhì)量進行考核，更能指導(dǎo)納稅人強化稅法意識，規(guī)范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務(wù)檢查通知書》起最后執(zhí)行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。
2、證據(jù)要真。證據(jù)是判斷事實的依據(jù)，也是定案的依據(jù)。取證對每一份稽查案卷的質(zhì)量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議案件最后稅務(wù)機關(guān)敗訴，都是因為證據(jù)。今年，我們加強了對證據(jù)的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據(jù)予以說明。多用直接證據(jù)，在直接證據(jù)不足說明情況時，同時加強對輔助證據(jù)的制作，如詢問筆錄等。
3、政策要準。適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當是稅收執(zhí)法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據(jù)錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。
4、數(shù)據(jù)要對。數(shù)據(jù)是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務(wù)案件的違法事實都是通過大量原始數(shù)據(jù)反映的，對計算錯誤、數(shù)字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責(zé)令其改正。
在具體工作中，我們對工作崗責(zé)明確、任務(wù)清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復(fù)審，科長監(jiān)審，局長終審。一份案卷至少四人經(jīng)手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質(zhì)量。
通過定崗定責(zé)、相互協(xié)作，有效堵塞了稽查案件中出現(xiàn)的漏洞，規(guī)范了執(zhí)法程序。__年，我們共審理稅務(wù)案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規(guī)范管理的要求。
二、以人為本，全面增強綜合素質(zhì)。
干稽查工作不僅僅要具備扎實的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要有過硬的思想素質(zhì)作保障，才能在這個物欲橫流的商品社會中立于不敗之地。一年來，我們堅持思想和業(yè)務(wù)“兩手都要抓、兩手都要硬”，全面增強自身綜合素質(zhì)。
第一，端正思想作風(fēng)，提高思想政治素質(zhì)。年初，我們堅持一周一次系統(tǒng)的學(xué)習(xí)《崗位監(jiān)督條例》和《紀律處分條例》，并開展了深入廣泛的討論。4月份，在分局傳達市局黨風(fēng)廉政建設(shè)和人事人才會議精神后，全組同志集中學(xué)習(xí)了龔局長會議講話，我們根據(jù)各自在工作中存在的問題，認真反思，揭擺問題，強化了政治思想覺悟和法律意識。
第二，參加社會實踐，加強廉政教育。3月份，通過分局組織的參觀“六新生”監(jiān)獄和任紹斌貪污稅款一案的警示教育。各色各樣的貪官和腐敗分子，無一不是在理想信念上動搖和失落，以至于背離和背叛，他們理論上不學(xué)，黨性上不修，政治上不堅，經(jīng)不起權(quán)力和利益的誘惑，接受了腐朽落后的思想觀念，突出了"私"字，放大了"權(quán)"字，縱容了"貪"字。記得經(jīng)濟犯朱建林含著悔恨的眼淚，喊著：“媽媽，能不能等等我”。試想他今年已經(jīng)50歲了，還有16年才能出來，到那時，他的雙親很可能已經(jīng)不在了。丟掉了現(xiàn)在也就丟掉了將來。
回來后，我們?nèi)M人員開展了深刻的自查自糾自改，每人寫下了近萬字的思想認識，大家紛紛表示要在工作中兢兢業(yè)業(yè)、恪盡職守，在生活上艱苦樸素、廉潔自律，做一個崗位上離不開的人、一個納稅人信得過的人、一個領(lǐng)導(dǎo)放心的人。
第三，提高業(yè)務(wù)技能，參加各種形式學(xué)習(xí)。宋雨同志今年通過層層考核選拔，榮膺分局“人才庫”一員，她給科里同志進行了稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在她的帶動下，大家比學(xué)習(xí)、比素質(zhì)、比能力。今年7月1日《行政許可法》頒布之前，分局組織可《行政許可法》知識競賽，王春怡同志與其他組同志為科室取得了第二名好成績。
在襄樊清新凈水科技有限公司一案的審理中，是定性為“虛開海關(guān)完稅憑證”還是“偷稅”是問題的焦點。我們翻閱了《新刑法》、人民法院《對刑法的司法解釋》、全國人大常委會《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》等法規(guī)，經(jīng)過全組人員討論，問題最后落腳在“海關(guān)完稅憑證”是否屬于《新刑法》第二百零五條中的“其他發(fā)票”。我們積極與市局相關(guān)科室取得聯(lián)系，帶上案卷資料、法規(guī)，上門咨詢，最終把案件定了下來?！霸诠ぷ髦袑W(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高”，正是這種在平時工作中的鉆勁，今年我們審理組在省局組織的“企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)能手考試”中有二名同志取得了省級能手的稱號。
在強化審理工作中，我們通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、經(jīng)驗交流、專題調(diào)研等措施，全面提高干部素質(zhì)，力求達到政治上可靠、業(yè)務(wù)上過硬、法規(guī)上熟悉、微機上會用，說得明、定得準、行的通的地步。今年所有審理案件，無一例提起復(fù)議和訴訟。我們靠過硬的隊伍辦過硬的稅案，在納稅人中產(chǎn)生了良好的信譽。
三、橫向協(xié)作，以分局大局為重。
我們審理組雖然肩負著分局全部稽查任務(wù)的審理工作，但今年在分局幾個重點核心工作中，我們?nèi)栽谕瓿杀韭毠ぷ鞯幕A(chǔ)上積極配合，出人出力。在計征科的ctais數(shù)據(jù)清理維護工作中，我們組三人全部參與數(shù)據(jù)調(diào)查核對，尤其是王祖軍同志克服孩子小、愛人生病的特殊情況，多次加班加點，任勞任怨毫無怨言。
__年，我們?nèi)〉玫囊恍┏煽?，這些成績的取得是科室黨支部高度重視和英明領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果，也是我們組人員團結(jié)拼搏和無私奉獻的結(jié)果。在新的一年里，我們將堅持依法行政，文明稽查，對稅務(wù)案件的處理上貫徹“狠、穩(wěn)、準”三字，嚴格以事實為根據(jù)，以法律為準繩，做到公正、公平、不偏不倚;以專項重點稽查為契機，對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴格依法辦事，決不姑息遷就，更不能失之以寬、失之以軟，要真正通過強有力的手段，達到查處一案、震動一方、教育一片之目的，從而凈化納稅環(huán)境，為稅收征管提供一個健康的運作環(huán)境。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十
網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，隨著會計電算化的迅猛發(fā)展。稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。近幾年的日常工作中，檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實際操作過程來看，對會計電算化企業(yè)進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務(wù)軟件允許設(shè)置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置ab賬，編制虛假財務(wù)報表提供了可能。系統(tǒng)超級管理員還能直接進入任意環(huán)節(jié)篡改，會計信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財務(wù)數(shù)據(jù)存儲方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。
電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計算機記賬的應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案“但是稅務(wù)機關(guān)往往因為沒有相應(yīng)的運行環(huán)境和人員配置而無法試用。
這種情況下想在檢查前深入了解財務(wù)軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環(huán)境下對控管、檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。征管法》及實施細則沒有明確指出稅務(wù)機關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國稅發(fā)[20xx]年47號文雖明確了稅務(wù)機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。
局針對稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，因此。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從20xx年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，實踐中摸索，摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度?，F(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗和心得與大家做一個交流。
二、查帳軟件的功能特點。
其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國二十個省(一百多個城市稽查局，取得了很好的應(yīng)用效果。局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準備、分析評估、項目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗。主要具有以下功能特點：
可采集近百種300多個版本的財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù);采集數(shù)據(jù)類型多，一采集范圍廣。包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù);提供了多種采集方法。
層層逼近分析技術(shù)和模型項目修正。模型分析功能十分強大二提供比較全面的分析方法。
針對不同稅種、不同項目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。三提供分稅種項目化檢查平臺。
四提供個人所得稅和固定資產(chǎn)的專項檢查平臺。
五提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法。
加強稽查實施過程監(jiān)控管理。六提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(b/s結(jié)構(gòu))以實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。
并提供跨年、月分析工具，七可以將企業(yè)多個年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個檢查平臺上。以強化工具的分析功能。
加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結(jié)果，八各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進行設(shè)置。內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準確性。
三、使用查帳軟件查帳初見成效。
深刻感受到信息高科技對稅務(wù)檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質(zhì)量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設(shè)再上一個臺階,經(jīng)過一年半來的探索和實踐。內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細化。具體來說，主要表現(xiàn)在以下六個方面：
查深查透案件一提高效率和準確度。
而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗來抽查。運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數(shù)據(jù)處理;利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。
提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.
進一步強化了查賬手段，利用信息化查賬工具?？梢詫Χ喾N常用財務(wù)軟件數(shù)據(jù)進行導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對會計電算化企業(yè)進行查帳，面對海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費時，費力，如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開?，F(xiàn)在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協(xié)助，企業(yè)也不必擔(dān)心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，減輕了企業(yè)對于稅務(wù)稽查的抵觸情緒，同時也為我稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。
查賬軟件對企業(yè)的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，據(jù)一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。
加強隊伍監(jiān)控三規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程。
加上對各稅種、各項目計稅依據(jù)的歸集和對查帳過程的記錄與控制，查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實施檢查的業(yè)務(wù)流程。使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細化。
規(guī)范了各類工作底稿，對檢查人員而言。檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類計算標準，實現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)一旦歸集好計算依據(jù)就可自動計算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差，規(guī)范檢查內(nèi)容的同時，對稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。
能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數(shù)據(jù)，對審理人員而言。從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“把握更到位更準確，有效地排除差錯。
事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內(nèi)留下記錄，對領(lǐng)導(dǎo)層而言?？梢苑奖憔诸I(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。
四提高稽查業(yè)務(wù)水平。
必須具備基礎(chǔ)的計算機應(yīng)用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗，稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識的研究和學(xué)習(xí)，尤其是計算機應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。
五降低稽查成本。
可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲。軟件查帳減少了單個企業(yè)查帳時間，大大降低了稅務(wù)稽查成本。
六實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用。
積累的案件數(shù)據(jù)會越來越多，隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用。查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統(tǒng)計分析，以自動生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導(dǎo)類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。
四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點體會。
人員培訓(xùn)，感到上馬查帳軟件項目是一項系統(tǒng)工程。人、物、財、目標、機器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達到最優(yōu)設(shè)計、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標。制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點體會：
統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作一成立強力領(lǐng)導(dǎo)小組。
帶頭參與，領(lǐng)導(dǎo)重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組;下設(shè)項目小組，由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成，具體負責(zé)項目的測試、應(yīng)用、二次開發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。
尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實際。科學(xué)統(tǒng)籌，將開發(fā)應(yīng)用工作細化成實施準備、實地采集數(shù)據(jù)、測試應(yīng)用、測試應(yīng)用評估、項目實施等五階段，分解責(zé)任，落實到人，有條不紊地予以實施。
邊開發(fā)、邊測試、邊修改、邊完善，一年多來。分行業(yè)、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應(yīng)用、比對，充分將稽查經(jīng)驗、方法與計算機信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。
人員培訓(xùn)貫穿始終二重視配套隊伍建設(shè)。
不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當掌握計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“決不能等軟件出來后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊伍建設(shè)，對人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次(包括召集市本級全體人員和各縣(市部分人員集中培訓(xùn)1次，市本級全體人員單獨集中培訓(xùn)1次，檢查人員集中培訓(xùn)1次平時，通過演示性培訓(xùn)，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場實地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務(wù)軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。
嚴格規(guī)范執(zhí)法程序三探索完善相關(guān)制度。
對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國稅發(fā)[20xx]47號文明確了稅務(wù)機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導(dǎo)。局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料。結(jié)合相關(guān)法律和本地實際，大膽探索，主動創(chuàng)新，制定了xx市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》見附件1規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實施稽查與tf20xx設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。
科學(xué)規(guī)避項目風(fēng)險四采用二次開發(fā)模式。
近一半的項目存在開發(fā)延期，現(xiàn)代軟件工程學(xué)實踐表明。預(yù)算超支等風(fēng)險因素。為把項目風(fēng)險降至最低，項目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapidprototyp思想進行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到本地化“查帳軟件。
以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，這個思想指導(dǎo)下。將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現(xiàn)了軟件的本地化“此基礎(chǔ)上，再進行二次開發(fā)，成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進行了應(yīng)用，尤其是餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。
風(fēng)險低，這種開發(fā)模式前期投入小。非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十一
1.稅務(wù)稽查的客體是（）。a．涉稅犯罪嫌疑人b.納稅人c.扣繳義務(wù)人。
c.納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動與應(yīng)稅活動d.納稅人、扣繳義務(wù)人。
3.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)稽查，在法律上具有（）。a.獨立性c.強制性a.口供。
b.規(guī)范性d.同一性b.會計資料d.稅收法律b.單一。
4.稅務(wù)稽查要以（）為依據(jù)。c.財會制度a.個別c.某類。
5.專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。
d.某個。
c、維護稅收秩序，促進依法納稅d、稅法宣傳。
7．協(xié)查信息管理系統(tǒng)是（）子系統(tǒng)之一，通過稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區(qū)）局稽查局四級協(xié)查信息管理。
a．ctaisv2.0系統(tǒng)b．發(fā)票管理系統(tǒng)c．金稅工程d．稽查管理系統(tǒng)。
8．（）是稅務(wù)稽查模塊的核心模塊。
a．稽查選案c．稽查審理。
b．稽查實施d．稽查執(zhí)行。
d．稅收征收全過程的事務(wù)處理。
11．根據(jù)“金稅三期”的規(guī)劃，整合稽查管理信息系統(tǒng)，加強稽查與征管的協(xié)作的主要舉措是（）。
b.稅款追征權(quán)d.行政處罰權(quán)。
b.警告d.記過b.警告d取消評優(yōu)資格。
14.下列責(zé)任追究形式中（）屬于一般過錯責(zé)任追究。c.通報批評。
15.下列責(zé)任追究形式中（）屬于行政責(zé)任追究。a.作出書面檢查c.通報批評。
16.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成濫用職權(quán)罪的是（）。
17.稽查人員的下列違法行為,可能構(gòu)成徇私舞弊罪的是（）。
b.玩忽職守d.罪責(zé)令待崗。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十二
在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會計處理上利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃國家稅收的嫌疑。其手段隨經(jīng)營方式、結(jié)算方式的不同，使會計處理方法各異，現(xiàn)擇在工作實踐中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供廣大工作者參考。
一、銷售收入方面（銷項稅額）。
（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記帳，會計不記帳。
（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計提“銷項稅額”。
（三）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛帳，造成進項稅額大于銷項稅額。
（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（五）價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。
（六）“三包”收入不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛帳不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。
（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。
（八）返利銷售。市場經(jīng)濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。
二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。
商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營。
（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。
（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報納稅。
（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。
（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記帳。
（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。
（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。
（十六）小規(guī)模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。
（十七）已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。
二、進項稅額方面。
（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。
（十九）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
（二十）用背書的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當付款憑證，用來騙取抵扣。
（二十一）應(yīng)稅勞務(wù)沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。
（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項目，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（二十三）取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。
（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報稅務(wù)機關(guān)批準，擅自抵扣稅款。
（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。
（二十六）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進行抵扣。
（二十七）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。
（二十八）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。
（二十九）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。
（三十）進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。
三、應(yīng)繳稅金方面。
（三十一）代扣代繳稅金長期掛帳不繳。（三十二）稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。
（三十三）福利企業(yè)外購原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。
（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。
（三十五）福利企業(yè)購進貨物使用白條，騙取高稅負退稅。
四、企業(yè)所得稅方面。
（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。
（三十七）企業(yè)收取的承包費不記人所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來帳上反復(fù)。
（三十八）購買股票、債券取得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。
（三十九）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，提取上繳管理費。
（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準就攤銷。
（四十一）多計提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。
（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛帳不繳。
（四十三）購買土地，準備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。（四十四）盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。
（四十五）白條支付水電費。
（四十六）購買假發(fā)票人帳。
（四十七）應(yīng)有個人承擔(dān)的個人所得稅進入管理費-其它。
（四十八）主管部門向下級分攤費用，下級只有記帳支付憑證，沒有原始憑證。
（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。
（五十）報銷不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。
（五十一）記帳憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。
（五十二）購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。
（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用。
（五十四）財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，直接在稅前扣除。
（五十五）流動資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（五十六）補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。
（五十七）業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費、差旅費、會議費、有害補助等。
（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，在稅前列支三新費用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)發(fā)費）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。
（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補稅不調(diào)帳，造成明征暗退。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十三
從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站獲悉，今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅收專項檢查和專項整治，對房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、涉外企業(yè)稅收和個人所得稅進行專項檢查，同時選擇一些發(fā)案率高、稅收秩序比較混亂的地區(qū)開展專項整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。
今年稅務(wù)機關(guān)將加強稅務(wù)檢查力度的消息一經(jīng)媒體傳播開來，被列為專項檢查和專項整治對象的大多數(shù)行業(yè)或企業(yè)無不積極應(yīng)對提前做好準備工作。然而，仍有不少企業(yè)害怕稅務(wù)機關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務(wù)主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。
按道理說，稅務(wù)機關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學(xué)到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務(wù)機關(guān)開展專項檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細心陪著。
正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，首先得對稅務(wù)稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對。
所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時對違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
稅務(wù)稽查人員實施稅務(wù)稽查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，未經(jīng)批準的，銀行或者其他金融機構(gòu)有權(quán)予以拒絕。
一般情況下，在實施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機關(guān)會提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業(yè)上一的納稅情況進行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當及時糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔(dān)。
企業(yè)點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進行自查自糾呢？首先，企業(yè)要詳細對照各種稅收法律和條例，將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進行排列；對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準確計算應(yīng)納稅額，并按稅法和條例規(guī)定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環(huán)節(jié)，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規(guī)定的等等；若遇特殊稅務(wù)問題，最好能及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認真執(zhí)行。其次，企業(yè)要認真整理涉稅資料，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅情況進行的檢查，是正常的執(zhí)法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。第三，在接受檢查中，企業(yè)應(yīng)該充分認識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標識、保管等基礎(chǔ)工作特別重要，它們是稅務(wù)檢查人員的主要檢查內(nèi)容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節(jié)約了檢查時間，又提高了檢查質(zhì)量，同時提高了企業(yè)財務(wù)人對稅收業(yè)務(wù)的處理能力。
試以建筑行業(yè)為例，談?wù)勂髽I(yè)自查自糾的內(nèi)容。我們都知道，建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額包括工程結(jié)算價款和其他業(yè)務(wù)收入。工程結(jié)算價款應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設(shè)單位收取的已完工工程的價款，借方反映月終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的工程價款，施工企業(yè)計算應(yīng)交稅金，是根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額為計稅依據(jù)的，計提稅金時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”、“其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加”等科目。因此，稅務(wù)機關(guān)對建筑業(yè)的檢查，一般是通過“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等損益類賬戶和“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等往來賬戶來發(fā)現(xiàn)問題。而檢查的重點則是企業(yè)有無少報工程進度，漏報工程項目；有無將工程項目的收入轉(zhuǎn)入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的情況。
入”賬戶；五是提供勞務(wù)換取貨物的自查。要是企業(yè)發(fā)生了以提供勞務(wù)換取貨物，應(yīng)審查有沒有不通過正常的“主營業(yè)務(wù)收入”申報納稅的現(xiàn)象；六是價外費用的自查。要是企業(yè)有收取價外費用，可通過核對結(jié)算單據(jù)和有關(guān)賬戶進行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務(wù)費用”賬而不計入營業(yè)收入的問題，如有，就及時糾正過來；七是其它業(yè)務(wù)收入的自查。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收人、多種經(jīng)營收入等。對其他業(yè)務(wù)收入的自查應(yīng)注意企業(yè)有沒有因錯劃征稅范圍而導(dǎo)致計稅依據(jù)和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業(yè)”3%稅率繳納營業(yè)稅，而未按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”5%稅率繳納營業(yè)稅；其次，要注意企業(yè)有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業(yè)務(wù)收人時，不通過“其他業(yè)務(wù)收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業(yè)有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業(yè)務(wù)收人時通過“其他業(yè)務(wù)收人”賬戶，只按“工程結(jié)算收入”申報繳納稅款，而對“其他業(yè)務(wù)收入”不履行納稅義務(wù)。八是印花稅的自查。企業(yè)簽定的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關(guān)票據(jù)、帳簿資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅。等等。
當然，要是屬于在群眾舉報或稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有稅務(wù)違法行為，或者預(yù)先通知有礙檢查的，稅務(wù)機關(guān)可能在書面通知的同時實施檢查。出現(xiàn)這樣的情況，企業(yè)在積極配合稅務(wù)機關(guān)做好納稅檢查的同時，要正確運用法律賦予納稅人的權(quán)利來維護自己的正當權(quán)益。
一、實施稅務(wù)檢查時，稽查人員應(yīng)當2人以上并出示稅務(wù)檢查證，同時送達《稅務(wù)檢查通知書》，填制文書送達回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學(xué)等保密單位時，還應(yīng)出示《稅務(wù)檢查專用證明》。
二、實施稅務(wù)檢查時，需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款帳戶時，稽查人員應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長審批的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶儲蓄存款許可證明》，到銀行支行級會計部門辦理簽字手續(xù)后辦理有關(guān)手續(xù)。需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準。
三、實施稅務(wù)檢查時采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當事人、證人和利害關(guān)系人，要事先向被詢問人送達《詢問通知書》，同時填制文書送達回證，詢問過程中不得對當事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調(diào)查時，應(yīng)有專人記錄，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實提供情況、做偽證、假證應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。詢問調(diào)查時可根據(jù)實際情況責(zé)令當事人就有關(guān)涉稅事宜填寫《稅務(wù)案件當事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調(diào)查詢問結(jié)束后，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)交被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應(yīng)當向被詢問人宣讀，核對無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應(yīng)當注明。如果筆錄有差錯、遺漏，允許被詢問人更正或補充，核對無誤后，再由被詢問人在改動和補充處簽章、押印。
四、實施帳務(wù)檢查時，原則上應(yīng)在納稅人的業(yè)務(wù)場所進行，當然也可以責(zé)成納稅人將帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時可采取調(diào)帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調(diào)取帳薄資料通知書》送達被查單位，填制文書送達回證，將被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稽查局檢查。調(diào)取帳薄資料時，必須向納稅人開具《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取被查對象以前的涉稅資料，應(yīng)在三個月內(nèi)退還。調(diào)取被查對象當年涉稅資料的，須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上的稅務(wù)局局長批準，并在30日內(nèi)退還。
五、調(diào)查取證過程中，需要取得證據(jù)原件的可向當事人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照像，但必需注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“此件由我單位（個人）提供，與原件核對無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，使用局長審批的《調(diào)取空白發(fā)票收據(jù)》；確需對已使用的發(fā)票進行查驗并作為重要證據(jù)材料使用時，憑局長審批的《發(fā)票換票證》辦理相關(guān)手續(xù)。
務(wù)資料、稅務(wù)稽查實施部門發(fā)出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準后，稅務(wù)稽查實施部門可以要求公安機關(guān)協(xié)助檢查。
同時，被稅務(wù)稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權(quán)利?，F(xiàn)實中還有相當一部份企業(yè)，對自己享有的權(quán)利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認真研究稅法，把維護自己的合法權(quán)利寄托于執(zhí)法的公平、公正。他們認為，只要執(zhí)法機關(guān)嚴格執(zhí)法，依法辦事，就不怕自己的合法權(quán)利受侵犯。正因為納稅人對稅法了解不多，對自己擁有的權(quán)利知之甚少，所以就出現(xiàn)了“一碰到稅收問題，不管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅法是否正確，適用法律、法規(guī)是否得當，是否符合法定的程序都一味言聽計從，連最起碼的陳述、申辯權(quán)也都自動放棄”的現(xiàn)象。
那么，納稅人到底擁有哪些法律權(quán)利呢？總的歸納起來，主要有如下15項：一是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。二是納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。三是如果稽查人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書或人數(shù)少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務(wù)稽查人員與被查納稅人有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，被查納稅人有權(quán)要求他們回避。五是稅務(wù)稽查人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時應(yīng)當填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在三個月內(nèi)完整退還。六是稅務(wù)稽查人員取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊、尖端科學(xué)等保密單位的，必須要求稅務(wù)稽查人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。八是稅務(wù)稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)時，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務(wù)機關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)的義務(wù)，當事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。十是稅務(wù)機關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)收到當事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。十一是當事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應(yīng)向其代理人出具委托書，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或聽證主持人審核確認。十二是當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾垜?yīng)當在舉行聽證的３日前向稅務(wù)機關(guān)提出，并說明理由。十三是同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起６０日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。十四是當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起十五日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，當事人也可以直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。十五是稅務(wù)機關(guān)使用或損毀扣押的財物、違法實行檢查措施或執(zhí)行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。
明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前#8218;應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時#8218;必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保#8218;然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
納稅人唯有全面了解稅務(wù)稽查，弄清楚自己的法定權(quán)利與義務(wù)，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔(dān)，減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，盡最大限度地降低稅務(wù)成本和風(fēng)險。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十四
界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。
（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù)：
1、虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。
2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。
3、相關(guān)賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
4、資金往來憑據(jù)。
5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
6、有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。
7、發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。
9、其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
（二）受票方主要證據(jù)：
1、取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。
2、相關(guān)賬冊憑證、貨物進出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
3、資金往來憑據(jù)。
4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。
5、取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。
6、其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。
二、如何認定單位犯罪直接負責(zé)的主管人員。
1、刑法第三十一條單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。
2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應(yīng)對單位犯罪中“直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。
3、單位的法定代表人、單位的主要負責(zé)人以及單位的部門負責(zé)人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責(zé)的主管人員，對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。
三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費用。
1、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，應(yīng)進行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應(yīng)當進行納稅調(diào)整。
2、企業(yè)申報扣除的各項支出，應(yīng)當能夠提供證明支出確屬當期實際發(fā)生的適當憑據(jù)。所稱適當憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）。
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。
2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。
3、成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據(jù)、查倉庫、查相關(guān)費用、查領(lǐng)料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預(yù)警值比對。
4、費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關(guān)聯(lián)方費用、查費用增減合理性、查所屬期。
5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額、查有無完稅憑證。
6、損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進項轉(zhuǎn)出、查保險。
1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。
2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。3.享受稅收優(yōu)惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。
5.稅前扣除資產(chǎn)損失的真實性、資料充分性、程序合規(guī)性。
6.納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。
23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計利潤率趨同的；24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比；25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅；26．營業(yè)外收入、財務(wù)費用、投資收益項目金額變化較大；27．在年度內(nèi)發(fā)生重組并購交易的；28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標使用權(quán)費、管理服務(wù)費等非實質(zhì)性勞動支出；29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。
七、銷項稅的檢查。
1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。
3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。
6．設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。
7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。
9．兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。
10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。
八、進項稅額的檢查。
1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
2．用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。
4．用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。
5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。
6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額的情況。
7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
8．用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。
9．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。
九、營業(yè)稅的檢查要點與應(yīng)對策略1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。
2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。
4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計稅。
6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細則》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。
7.關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。
8.按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。
十、所得稅收入檢查要點與應(yīng)對策略。
9.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減收入10.未按規(guī)定操作的返利、回扣沖減收入。
15.企業(yè)重組中資產(chǎn)評估增值未繳稅。
十一、所得稅扣除檢查要點與應(yīng)對策略。
1.利用虛開發(fā)票或虛列人工費等手段虛增成本。
3.使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證列支成本費用4.稅前扣除不合理的工資薪金。
5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當6.稅前扣除不符合要求的職工福利費。
7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產(chǎn)損失。
8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用。
15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調(diào)節(jié)利潤）。
16.多計銷售數(shù)量進而多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本17.銷貨退回不沖減銷售成本。
19.稅前扣除與取得收入無關(guān)的支出（或者稅前列支與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本、費用）20.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行彌補以前年度虧損。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十五
務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，共七章六十條。
含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。
其他部門或是上級轉(zhuǎn)辦、交辦等。
查結(jié)論》的活動過程。
見是否得當?shù)葍?nèi)容。
《稅收征管法》及其實施細則以及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處理。
報人的事宜。
性地進行檢查。
否正確，從而發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查分析的方法。
稅務(wù)稽查總結(jié)報告篇十六
一、會議費支出：
會議費證明材料包括：會議時間、地點、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。中央國家機關(guān)會議費管理辦法第九條：會議期間不得組織瀏覽及與會議無關(guān)的參觀活動，不得招待煙、酒、糖、果等，不得宴請與會人員和發(fā)放任何物品、紀念品。（會議中用的礦泉水、茶葉適量可以記入會議費）。
二、差旅費支出：
差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。財行（2006）313號關(guān)于差旅費補貼標準規(guī)定：（1）乘坐火車，從當日晚8時至次日晨7時乘車6小時以上的，或連續(xù)乘車超過12小時的，可購臥鋪票而未購的，按實際乘坐的硬座票價的80%給予補助。乘坐飛機，往返機場的專線客車費用、民航機場管理建設(shè)費和航空旅客人身意外傷害保險費（限每人每次一份），憑據(jù)報銷。出差人員無住宿費發(fā)票，一律不予報銷住宿費。（2）出差人員的伙食補助費按出差天數(shù)實行定額包干，每人每天50元。（3）出差人員的公雜費按出差天數(shù)定額包干，每人每天30元，用于補助市內(nèi)交通，通訊等支出。
（4）到基層單位實習(xí)、鍛煉、及各種工作隊人員，在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按差旅費開支執(zhí)行；在基層單位工作期間，每人每天伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜費。
三、固定資產(chǎn)支出：
固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物為20年；
（二）機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；
（三）器具、工具、家具等為5年；、（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；
（五）電子設(shè)備為3年。
四、無形資產(chǎn)攤銷：
財稅[2008]1號規(guī)定：企事業(yè)單位購進軟件，符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，折舊或攤銷年限最短可為2年。
五、其他應(yīng)收款涉及個人所得稅問題：
1、財稅[2008]83號文件明確：企業(yè)投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員。
2、贈送禮品：財稅【2011】50號文件明確：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動和年會、座談會、慶典，向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目，按20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)送員工的禮品，按工資薪金項目納稅。
六、個人所得稅的繳納：
下列情況不征個人所得稅：
1）獨生子女補貼；
2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度。未納入基本工資總額補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
3）托兒補助費；
4）差旅費津貼、誤餐補助；根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取誤餐費。
5）公務(wù)用車補貼。公務(wù)用車制度改革方案需向地稅局備案，以現(xiàn)金，報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得的公務(wù)用車補貼收入，允許扣除一定標準金額，然后再按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
6）福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從福利費或工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
七、稅收政策：
1）企業(yè)和事業(yè)單位，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分（補充養(yǎng)老保險），在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2）個人達到退休年齡，在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅：在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。