最新論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)（模板17篇）

    報(bào)告是對(duì)一項(xiàng)研究、調(diào)查、活動(dòng)或項(xiàng)目結(jié)果的陳述和概括，它通常包括背景介紹、目的、方法、結(jié)果和結(jié)論等內(nèi)容，有助于向他人傳達(dá)信息。我們最近完成了一個(gè)重要的項(xiàng)目，需要準(zhǔn)備一份報(bào)告來(lái)總結(jié)我們的工作成果。報(bào)告是一種重要的溝通工具，我們應(yīng)該合理利用它。報(bào)告應(yīng)當(dāng)從最重要的信息開始，將重要觀點(diǎn)放在前面。通過(guò)閱讀這篇報(bào)告，讀者能夠了解到該領(lǐng)域的研究方法和技巧。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇一
    審計(jì)目標(biāo)是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目標(biāo)將不再是會(huì)計(jì)報(bào)表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
    獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生于工業(yè)革命時(shí)代。那時(shí)，財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者最關(guān)心的是其真實(shí)性。他們想了解會(huì)計(jì)人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時(shí)的審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊。
    在19世紀(jì)末和20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，此時(shí)，審計(jì)對(duì)象已由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表，審計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯(cuò)防弊這一目標(biāo)依然存在，但已退居第二位，審計(jì)的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性。
    進(jìn)入20世紀(jì)30～40年代，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)及廣大投資者對(duì)投資收益情況的關(guān)心，整個(gè)社會(huì)注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計(jì)總目標(biāo)是判定被審單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。
    20世紀(jì)中葉以后，資本主義從自由競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)各種渠道推動(dòng)本國(guó)的企業(yè)向海外拓展，跨國(guó)公司得到空前發(fā)展。國(guó)家間資本的相互滲透，使審計(jì)對(duì)象日趨復(fù)雜。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使審計(jì)目標(biāo)也從原來(lái)的僅限于驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性擴(kuò)展到內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營(yíng)效益等方面。因此，經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等便從傳統(tǒng)審計(jì)中分離出來(lái)，評(píng)價(jià)企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性成為獨(dú)立審計(jì)工作的主要目標(biāo)。
    經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，可謂煞費(fèi)苦心。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單純的報(bào)表審計(jì)并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問(wèn)題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過(guò)審計(jì)，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無(wú)足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問(wèn)題進(jìn)行工作。這也是企業(yè)對(duì)社會(huì)審計(jì)缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。
    審計(jì)報(bào)告，僅僅是對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但對(duì)改進(jìn)管理的建議在審計(jì)報(bào)告中不便詳細(xì)表述，然而眾多的對(duì)企業(yè)管理中存在問(wèn)題的改進(jìn)意見(jiàn)，恰恰是委托人最需要的，也是他們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)所期盼的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“三性”表示意見(jiàn)外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對(duì)委托人管理當(dāng)局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財(cái)務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也檢查了前期建議改進(jìn)結(jié)果情況。正是這種建議和改進(jìn)的循環(huán)，對(duì)委托人管理當(dāng)局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
    會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反映，每一個(gè)科目都反映著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的強(qiáng)弱點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力通過(guò)專業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各科目反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入的對(duì)比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進(jìn)管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計(jì)工作看作是企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參謀，對(duì)審計(jì)十分歡迎。審計(jì)只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標(biāo)應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
    隨著會(huì)計(jì)市場(chǎng)的建立與完善，事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，僅靠報(bào)表審計(jì)是難以保住市場(chǎng)份額的。事務(wù)所必須要有超前意識(shí)和高瞻遠(yuǎn)矚的`思想，必須調(diào)整審計(jì)目標(biāo)以適應(yīng)市場(chǎng)需求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報(bào)表審計(jì)將處于次要地位，而評(píng)價(jià)企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性將成為審計(jì)工作的主要目標(biāo)。
    據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)際“六大”會(huì)計(jì)公司，對(duì)管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達(dá)信國(guó)際會(huì)計(jì)公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過(guò)了其在審計(jì)和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國(guó)際6大會(huì)計(jì)公司中的其它幾家會(huì)計(jì)公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達(dá)到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說(shuō)，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)公司究竟是應(yīng)當(dāng)繼續(xù)叫會(huì)計(jì)公司，還是應(yīng)當(dāng)稱之為管理咨詢公司。可見(jiàn)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢(shì)。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。
    國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)目前競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，國(guó)外同行的介入使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢(shì)十分嚴(yán)峻。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)，努力向國(guó)際同行學(xué)習(xí)，借鑒他們的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當(dāng)作注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)，把注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展的真諦，相信我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一定會(huì)立于不敗之地。
    【參考文獻(xiàn)】。
    [1]崔華清，等.影響?yīng)毩徲?jì)目標(biāo)的因素［j］.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通訊，，（7）.
    [2]薛潔.談管理建議書的重要性［j］.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通訊，1997，（60）.
    [3]徐曉雯.當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題及對(duì)策［j］.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通訊，，（4）.
    原作者：陳曉芳/鄧明然。
    來(lái)源：中南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇二
    財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的快速、健康、順利發(fā)展。為了進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息披露，歐美等西方國(guó)家對(duì)上市公司進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為主的雙重審計(jì)方式，并取得了良好的實(shí)施效果。世界其他各國(guó)開始紛紛效仿美國(guó)，制定了類似的審計(jì)制度。正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的中國(guó)，開始財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題的研究，對(duì)企業(yè)自身的自律將起到十分重要的作用，同時(shí)對(duì)國(guó)家的有關(guān)職能部門對(duì)企業(yè)的服務(wù)和指導(dǎo)也將起到一定的引導(dǎo)作用，甚至可以對(duì)有關(guān)政策法規(guī)的制定也有一定的支撐作用。
    隨著我國(guó)法律制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指引出臺(tái)并付諸實(shí)施，本文件指出，企業(yè)內(nèi)部控制簽證指的是會(huì)計(jì)事務(wù)所等部門所接受的相關(guān)委托，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告以及企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的`有效性進(jìn)行簽訂，并發(fā)表意見(jiàn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告以及企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有確定的界定。西方等發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛借鑒美國(guó)的雙重審計(jì)制度，并取得良好效果。介于此，我們也可以立足我國(guó)國(guó)情，充分借鑒與吸收sec美國(guó)證券交易委員會(huì)定義：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指的是由企業(yè)的ceo或財(cái)務(wù)官等人設(shè)計(jì)與監(jiān)管的，同時(shí)受到企業(yè)董事會(huì)以及管理人員的影響，為滿足外部使用的可靠性的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定合理的會(huì)計(jì)原則。具體包括以下程序與政策：第一，保持合理的、詳細(xì)的會(huì)計(jì)記錄，并全面、準(zhǔn)確的反應(yīng)資產(chǎn)的處置與交易情況。第二，企業(yè)對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行全面記錄，從而，使編制財(cái)務(wù)報(bào)表更加符合會(huì)計(jì)原則要求。企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)與管理層的合理授權(quán)。第三，為了預(yù)防企業(yè)未經(jīng)授權(quán)的使用、處置資產(chǎn)以及及早發(fā)現(xiàn)，提供外部保障。
    1、缺乏公認(rèn)的財(cái)務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。
    自從我國(guó)內(nèi)部控制推出以來(lái)，其內(nèi)容與定義幾經(jīng)演變，到目前為止還沒(méi)有形成廣泛認(rèn)可的財(cái)務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國(guó)相繼出臺(tái)了多部相關(guān)法律法規(guī)，但從整體上看，還沒(méi)有達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段大部分規(guī)定的內(nèi)容，只是基于原則性的考證，缺乏操作性。規(guī)范的實(shí)效與缺失，會(huì)對(duì)規(guī)范的有效性產(chǎn)生重大影響。為了進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展與完善，建立健全完善的可操性內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)迫在眉睫。建議相關(guān)部門盡快建立完善的、與我國(guó)國(guó)情相吻合的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，加快行業(yè)試點(diǎn)開展，并積極推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展。
    截止到目前為止，大部分國(guó)家都積極出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)，要求上市企業(yè)在年度報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)披露。尤其是近幾年，越來(lái)越多的企業(yè)呼吁內(nèi)部控制報(bào)告的開展。自從以來(lái)，我國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行證券公開發(fā)行的重要條件就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須出具無(wú)保留的內(nèi)控報(bào)告。這一規(guī)定不可爭(zhēng)議的提高企業(yè)審計(jì)成本。
    關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施，社會(huì)上出現(xiàn)了不同的聲音。部分支持者們認(rèn)為，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)信息披露，能夠有效降低財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)公開報(bào)告，讓管理者們進(jìn)一步關(guān)于內(nèi)部控制的重要性。部分學(xué)者對(duì)于這一問(wèn)題持反對(duì)性態(tài)度，這樣對(duì)會(huì)提高企業(yè)審計(jì)成本，而社會(huì)公眾對(duì)于其披露的信息，會(huì)被誤導(dǎo)。對(duì)于這一問(wèn)題的界定，我們沒(méi)有直接經(jīng)驗(yàn)可以遵循，仍需要摸石頭過(guò)河。
    4、是否能減輕或替代審計(jì)責(zé)任。
    美國(guó)pcaobno2勢(shì)必會(huì)提高審計(jì)人員的報(bào)告責(zé)任，與此同時(shí)，會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行及設(shè)計(jì)有效性體系的建立。通過(guò)提高審計(jì)人員的責(zé)任心，對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)與防范有重要意義。但企業(yè)當(dāng)局對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制體系重要性仍需加強(qiáng)，其對(duì)徇私作弊現(xiàn)象的發(fā)生起到非常重要的作用。就比如，管理當(dāng)局需要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，管理當(dāng)局也需要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建立。明確規(guī)定以及合理劃分建立內(nèi)部控制體系的不同方面、不同責(zé)任，從而形成較為完善的內(nèi)部控制管理體系。
    1、全面掌握被審計(jì)單位的環(huán)境。
    全面掌握行業(yè)注意事項(xiàng)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征、組織結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，包括全面的企業(yè)財(cái)務(wù)信息、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)條件以及技術(shù)革新情況以及企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的變化等等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將重點(diǎn)放在對(duì)高層管理者的內(nèi)部控制上去。比如說(shuō)，企業(yè)管理層面的風(fēng)格、職責(zé)與角色確定，公司道德規(guī)范，審計(jì)委員會(huì)是否強(qiáng)有力等等。
    2、制定合理的審計(jì)計(jì)劃。
    結(jié)合企業(yè)控制環(huán)境以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，合理制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃(確定負(fù)責(zé)人、團(tuán)隊(duì)成員、責(zé)任、角色、資源等等)，需注意在整個(gè)計(jì)劃過(guò)程中必須貫穿風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)。在傳統(tǒng)的控制測(cè)試方面，流于形式起不到實(shí)際效果，最大因素就是審計(jì)人員無(wú)法有效判斷企業(yè)內(nèi)控能力。審計(jì)師在短短幾天內(nèi)需要搞清企業(yè)內(nèi)控在運(yùn)轉(zhuǎn)與設(shè)計(jì)上的漏洞非常困難。所以說(shuō)，在制定計(jì)劃時(shí)，需要分配適合的項(xiàng)目人員，對(duì)助理人員做好針對(duì)性督導(dǎo)與培訓(xùn)，結(jié)合需要制定專家利用計(jì)劃。
    3、識(shí)別并評(píng)估企業(yè)層面的內(nèi)部控制。
    對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制層面進(jìn)行識(shí)別并評(píng)估，理順企業(yè)各級(jí)部門、人員權(quán)責(zé)、管理風(fēng)險(xiǎn)、反腐流程、自我評(píng)估等方面。識(shí)別不同流程的負(fù)責(zé)人并與其溝通，對(duì)審計(jì)委員會(huì)在公司的實(shí)際地位、工作方式、人員構(gòu)成等全面評(píng)估。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇三
    內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而設(shè)計(jì)和實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制只是其中的一個(gè)方面，有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
    為了貫徹sox404條款關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的管理層評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的要求，美國(guó)sec于9月發(fā)布了《最終規(guī)則》，正式提出了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)在于合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和完整。sec選擇了一個(gè)目標(biāo)比較單一的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念，這是由于：第一，將內(nèi)部控制的目標(biāo)集中在財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性上，更有利于保護(hù)廣大投資者利益;第二，sec認(rèn)為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的;第三，即使是這樣一個(gè)比較狹窄的概念，也會(huì)給上市公司增加大量的報(bào)告義務(wù)和成本負(fù)擔(dān);第四，歷史上注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層內(nèi)部控制評(píng)估的檢查、評(píng)價(jià)或鑒證的范圍從來(lái)就是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
    根據(jù)sec的定義，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細(xì)程度的會(huì)計(jì)記錄，準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過(guò)程;第二，為下列事項(xiàng)提供合理的保證：公司對(duì)發(fā)生的交易都進(jìn)行了必要的記錄，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求;公司所有的收支活動(dòng)都經(jīng)過(guò)了管理層和董事會(huì)的合理授權(quán);第三，為防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
    財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的各項(xiàng)控制政策和程序，目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可能的錯(cuò)誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤弊端的層次，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可以分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，前者在于防止導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，比如對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、限制對(duì)資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤和舞弊，比如每月與銀行對(duì)賬、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)記錄的檢查等。
    財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展，它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)coso報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包含三個(gè)方面的目標(biāo)，而財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制只包含了與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果方面的目標(biāo);對(duì)于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告要求這類與財(cái)務(wù)報(bào)告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。
    as5第3段規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。如果存在重大缺陷，則被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是無(wú)效的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須計(jì)劃并執(zhí)行審計(jì)，以取得在管理層評(píng)估日被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。
    coso認(rèn)為，如果董事會(huì)和管理層能夠合理保證下述事項(xiàng)，那么就可以認(rèn)為內(nèi)部控制是有效的：他們了解公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在何種程度上得到了實(shí)現(xiàn);公布的財(cái)務(wù)報(bào)表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。
    根據(jù)pcaob的解釋，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性是針對(duì)具體某一時(shí)點(diǎn)而言，更為明確地講，就是管理層評(píng)估日或者管理層簽署管理層評(píng)估報(bào)告的日期。做出這一規(guī)定是由財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的特性決定的，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是一個(gè)連續(xù)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，雖然部分控制運(yùn)行后能夠留下控制軌跡，如批準(zhǔn)銷售、發(fā)貨等，但也有很多控制在運(yùn)行后是無(wú)跡可查的，如具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制時(shí)所使用的審計(jì)程序往往只能獲取審計(jì)時(shí)點(diǎn)的證據(jù)，當(dāng)然也就只能針對(duì)該時(shí)點(diǎn)的控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
    做出此規(guī)定顯然背離了財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)的.初衷，因?yàn)殚_展財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)是希望被審計(jì)單位能建立健全其內(nèi)部控制，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，只能意味著該時(shí)點(diǎn)是有效的，其他時(shí)段的有效性卻不得而知。實(shí)際上，整個(gè)時(shí)段的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制都會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，并不能根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來(lái)推斷財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。
    必須看到，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的目標(biāo)和功能是有限的，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性并不能過(guò)分依賴于內(nèi)部控制的外部審計(jì)來(lái)完成，更多的責(zé)任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實(shí)現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對(duì)整個(gè)年度的內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)，其成本是極其高昂的，也是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會(huì)計(jì)期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個(gè)期間的內(nèi)部控制情況。除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中還要對(duì)企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)估。綜合以上分析，也許為了均衡起見(jiàn)，對(duì)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)是不錯(cuò)的選擇。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇四
    第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
    第十四條由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：
    (一)選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用;。
    (二)內(nèi)部控制的固有局限性;。
    (三)大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的;。
    (四)為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷;。
    (五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。
    第十五條審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。
    審計(jì)意見(jiàn)不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇五
    內(nèi)部控制包括公司層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。公司層面內(nèi)部控制包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間明確的權(quán)限劃分和職責(zé)定位。
    對(duì)于中航油(新加坡)公司航油期貨巨虧55億美元，最近中信泰富外幣合約巨虧155億港元這兩個(gè)事件，事實(shí)上公司治理層面內(nèi)部控制缺陷是重要原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)許多企業(yè)雖然具體業(yè)務(wù)的控制流程優(yōu)化程度較高，但公司層面內(nèi)控存在嚴(yán)重缺陷，影響了內(nèi)控整體效果。
    例如，不相容制度分離控制要求企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，董事會(huì)依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，經(jīng)理層主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，但現(xiàn)實(shí)中存在著董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層實(shí)質(zhì)性控制力較弱的現(xiàn)象;而在監(jiān)督體系中，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)往往各自為政，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督合力。
    中國(guó)公司治理機(jī)制有其特殊性(如中國(guó)的國(guó)有企業(yè)有黨委而西方國(guó)家沒(méi)有、中國(guó)企業(yè)有監(jiān)事會(huì)而英美國(guó)家沒(méi)有)因此在公司層面內(nèi)部控制方面，我國(guó)從發(fā)達(dá)國(guó)家可借鑒的經(jīng)驗(yàn)較少，更需要?jiǎng)?chuàng)新精神和務(wù)實(shí)態(tài)度。筆者認(rèn)為應(yīng)注意做好以下幾項(xiàng)工作：正確處理黨委與董事會(huì)的關(guān)系對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，黨管干部的原則和黨的監(jiān)督保障職能必須得到充分發(fā)揮，而公司法賦予董事會(huì)任命經(jīng)理層的權(quán)利和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。因此在公司層面內(nèi)部控制構(gòu)建中，應(yīng)明確規(guī)定凡同時(shí)屬于董事會(huì)和黨委管理權(quán)限的事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)黨委審議通過(guò)后，再按有關(guān)的控制程序提交董事會(huì)決策。
    第一，除根據(jù)相關(guān)規(guī)定建立提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)建立起相應(yīng)的專業(yè)委員會(huì)，為董事會(huì)科學(xué)決策提供依據(jù)。例如，為保證投資項(xiàng)目符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)可以建立戰(zhàn)略委員會(huì)。高科技企業(yè)可以設(shè)立科學(xué)技術(shù)委員會(huì);市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的產(chǎn)業(yè)可以設(shè)置市場(chǎng)營(yíng)銷委員會(huì)。
    同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)決策控制流程設(shè)計(jì)保證決策程序的科學(xué)性。例如對(duì)于經(jīng)理層提交的投資項(xiàng)目，首先應(yīng)由戰(zhàn)略委員會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目與企業(yè)戰(zhàn)略擬合度論證;科學(xué)技術(shù)委員會(huì)和市場(chǎng)營(yíng)銷委員會(huì)分別進(jìn)行技術(shù)先進(jìn)性和市場(chǎng)適用性論證，審計(jì)委員會(huì)對(duì)可行性報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。只有這些委員會(huì)均通過(guò)此項(xiàng)目的可行性分析，才可提交董事會(huì)表決。只有這樣，才能強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的控制，保證決策的科學(xué)性。另外，董事長(zhǎng)為外部董事的情況下，可以考慮建立執(zhí)行委員會(huì)以保證董事會(huì)決議的切實(shí)貫徹實(shí)施。
    第二，建立有效的信息溝通渠道，確保決策控制系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有作用。通過(guò)制度規(guī)范信息傳遞，做到企業(yè)信息對(duì)董事會(huì)，尤其是外部董事的充分公開，保證外部董事享有與其他非外部董事同等的知情權(quán)，外部董事有權(quán)從經(jīng)理層及其他部門直接獲取決策與控制所需的充分信息;注重董事會(huì)會(huì)前與外部董事的溝通，例如專題匯報(bào)或?qū)ｎ}實(shí)地調(diào)研，提高董事會(huì)會(huì)議質(zhì)量與決策效率。
    再造監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部三者關(guān)系與英美國(guó)家相比，我國(guó)的公司除審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部外還有監(jiān)事會(huì)。但由于三者各自為政，無(wú)法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督合力。在監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系上，要明確兩者間的業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)指導(dǎo);在審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部的關(guān)系上，應(yīng)借鑒英美國(guó)家公司的作法，改變我國(guó)大部分公司審計(jì)部只對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)的作法，采用審計(jì)部雙重負(fù)責(zé)制。審計(jì)部同時(shí)對(duì)經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)與鑒證報(bào)告同時(shí)提交給經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)，但涉及到經(jīng)理層自身問(wèn)題的報(bào)告只提交給審計(jì)委員會(huì)。整合監(jiān)督體系使之形成合力才能對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，糾正內(nèi)控制度執(zhí)行中的偏差，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)各層次、各業(yè)務(wù)單元的有效運(yùn)行。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇六
    目前，理論界關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的研究較多，實(shí)務(wù)中各國(guó)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的表述也不盡相同。
    美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的第一號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則。
    說(shuō)明書。
    》將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的總體目標(biāo)表述如下：“獨(dú)立審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施一般檢查的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則、公允的反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況表達(dá)意見(jiàn)?！眹?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目的在于使審計(jì)人員能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告編制中所確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策結(jié)構(gòu)表示意見(jiàn)。英國(guó)公司法對(duì)審計(jì)目標(biāo)的表述是，審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的獨(dú)立檢查，目的是對(duì)這些報(bào)表的反映是否真實(shí)和公允并符合相關(guān)法規(guī)表示意見(jiàn)。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
    通過(guò)比較，我們可以看出，各國(guó)都認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)是要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，不同之處在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求不同。是只強(qiáng)調(diào)報(bào)表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實(shí)性、合法性、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認(rèn)為，審計(jì)目標(biāo)是在特定的環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的根本目的和要求，它是隨審計(jì)環(huán)境的變化而不斷變化的。審計(jì)目標(biāo)的確定，除受審計(jì)對(duì)象的制約以外，還取決于審計(jì)主體的性質(zhì)和審計(jì)授權(quán)或委托者的要求，要反映社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)的客觀需要。各種影響因素不同，審計(jì)目標(biāo)的定位也就不同。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，將審計(jì)目標(biāo)定位于合法性、公允性更為恰當(dāng)。
    在分析審計(jì)目標(biāo)時(shí)，必須重視法律因素的影響。總的來(lái)說(shuō)，每個(gè)國(guó)家的審計(jì)都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國(guó)家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國(guó)為代表的普通法法系，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎(chǔ)，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補(bǔ)充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來(lái)的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細(xì)的規(guī)劃，法律結(jié)構(gòu)包括基本原則和細(xì)則，從內(nèi)容到體系包羅萬(wàn)象，自成一體，形式比較完整，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國(guó)家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)進(jìn)行規(guī)范，即使某些法律涉及對(duì)會(huì)計(jì)的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國(guó)家一般是由民間機(jī)構(gòu)制定相關(guān)準(zhǔn)則。而在大陸法系國(guó)家中，會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則受法律和政府的影響非常廣。
    我國(guó)的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)在內(nèi)的整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)都處于國(guó)家法律的管制之下，會(huì)計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則等受法律的影響非常深遠(yuǎn)。不僅通過(guò)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》等進(jìn)行制約，在相關(guān)的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應(yīng)的規(guī)定。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中要特別強(qiáng)調(diào)合法性。
    公允性既是一個(gè)會(huì)計(jì)概念，也是一個(gè)重要的審計(jì)概念。關(guān)于“公允性”的含義，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書第5號(hào)》作過(guò)原則性說(shuō)明，它認(rèn)為公允性只有聯(lián)系到公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才富有意義。審計(jì)師對(duì)公允性表示正面意見(jiàn)，意味著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)原則得到普遍接受;(2)會(huì)計(jì)原則切合實(shí)際;(3)財(cái)務(wù)報(bào)告，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用、理解和揭示財(cái)務(wù)報(bào)告的重大事項(xiàng);(4)財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當(dāng);(5)財(cái)務(wù)報(bào)告在可接受限定范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況之變化所作的表達(dá)反映了基本事實(shí)與交易?！翱山邮芟薅ā笔侵肛?cái)務(wù)報(bào)告允許的合理的和現(xiàn)實(shí)的限定。在美國(guó)，審計(jì)職業(yè)界將公允性審計(jì)目標(biāo)與公認(rèn)會(huì)計(jì)原則相聯(lián)系。在我國(guó)，審計(jì)判斷的依據(jù)則是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。也就是說(shuō)，在公允性目標(biāo)下，審計(jì)工作就是驗(yàn)證被審計(jì)單位遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)法規(guī)的程度。
    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎(chǔ)，并按照會(huì)計(jì)信息使用者的要求進(jìn)一步予以加工，形成一級(jí)既可靠又相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。信息的可靠性是指被確認(rèn)的項(xiàng)目的信息是真實(shí)的、可驗(yàn)證的和不偏不倚的。這要求會(huì)計(jì)確認(rèn)的資財(cái)、債務(wù)或其他事項(xiàng)的影響必須具有足夠的真實(shí)性，基本上沒(méi)有大的錯(cuò)誤，而且在引導(dǎo)投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關(guān)性意味著該信息具有反饋價(jià)值、預(yù)測(cè)價(jià)值，并能及時(shí)提供。具有相關(guān)性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求在可靠性的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。因此，審計(jì)目標(biāo)也由傳統(tǒng)的“真實(shí)性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。
    公允性給了審計(jì)人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算如果遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，則可以認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告公允地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，反之，則相反。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時(shí)間里可以接受的會(huì)計(jì)作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權(quán)威性文告，還應(yīng)包括在業(yè)務(wù)中通過(guò)共同使用而得以接受的具體做法。
    在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)中包含著許多會(huì)計(jì)估計(jì)，而會(huì)計(jì)估計(jì)合理與否決定了核算結(jié)果的合理性。如果不同會(huì)計(jì)人員對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取不同的方法進(jìn)行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進(jìn)行核算，就會(huì)帶來(lái)核算結(jié)果的差異。例如，對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行價(jià)值評(píng)估并據(jù)以提取減值準(zhǔn)備。是新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重大突破。但我們知道，一方面，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，選用的評(píng)估方法不同、參數(shù)不同，會(huì)對(duì)評(píng)估價(jià)值產(chǎn)生很大影響;另一方面，固定資產(chǎn)期末的貼面價(jià)值，在很大程度上取決于對(duì)折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對(duì)凈殘值的估計(jì)。這就給審計(jì)人員的判斷帶來(lái)了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說(shuō)企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。
    可見(jiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)本身不具有精確反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的能力，如果以“真實(shí)性”作為審計(jì)的一般目標(biāo)顯然不夠全面，“真實(shí)性”作為“公允性”的子目標(biāo)更為恰當(dāng)。
    公允性要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其附注必須包括對(duì)重要財(cái)務(wù)信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財(cái)務(wù)信息。重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)有兩條-性質(zhì)特殊和金額巨大。一般而言，如果某項(xiàng)信息會(huì)使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項(xiàng)信息就應(yīng)該披露。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)計(jì)信息揭示充分與否的要求越來(lái)越詳盡。它不僅僅是簡(jiǎn)單地列示財(cái)務(wù)報(bào)告余額，還包括許多附加注釋和明細(xì)表，甚至包括了許多非財(cái)務(wù)性的資料;不僅包括在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會(huì)計(jì)期末之后出現(xiàn)并可能對(duì)包含在財(cái)務(wù)報(bào)告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息。
    在這些要求中，很重要的一條就是要披露企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)遵循的會(huì)計(jì)政策，包括存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷政策等。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)變化，而不是由于會(huì)計(jì)政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟(jì)變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法。存貨計(jì)價(jià)方法之間經(jīng)常變來(lái)變?nèi)ィ敲锤髌谪?cái)務(wù)報(bào)告就很難進(jìn)行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會(huì)計(jì)政策、方法，它就應(yīng)該對(duì)以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都采用一致的會(huì)計(jì)政策和方法。如果不同，應(yīng)說(shuō)明理由。從這個(gè)意義上講，“公允性”的含義中也包含了對(duì)“一貫性”的要求。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中沒(méi)有必要再把“一貫性”作為總目標(biāo)單獨(dú)列出。
    審計(jì)人員的責(zé)任不僅在于判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，而且還在于以自己的審計(jì)報(bào)告是否公允地反映審計(jì)的性質(zhì)、范圍和意見(jiàn)，防止審計(jì)報(bào)告閱讀者產(chǎn)生誤解。過(guò)去審計(jì)行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來(lái)理解審計(jì)報(bào)告，因此，在審計(jì)報(bào)告措辭方面往往忽視了法律上的嚴(yán)謹(jǐn)性，采用諸如“真實(shí)”、“準(zhǔn)確”等容易引起審計(jì)報(bào)告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”。“重大”一類比較個(gè)性的詞匯，既客觀地反映了審計(jì)過(guò)程與審計(jì)判斷，又不會(huì)妨礙報(bào)告的使用，從一定程度上限定了審計(jì)職業(yè)界所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以用“公允性”來(lái)表達(dá)審計(jì)目標(biāo)更為恰當(dāng)。
    通過(guò)以上分析我們可以看出，不論是從審計(jì)自身的技術(shù)特點(diǎn)出發(fā)，還是從維護(hù)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的需要出發(fā)，都應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)定位于公允性。
    審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。在將審計(jì)目標(biāo)定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來(lái)展開收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的活動(dòng)，并將結(jié)論反映到審計(jì)報(bào)告中。按審計(jì)主體不同，審計(jì)可以分為國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。隨著審計(jì)授權(quán)或委托者的不同，審計(jì)報(bào)告使用者的需求不同，審計(jì)對(duì)象和范圍也不相同，審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)隨之變化。
    規(guī)章制度。
    相一致，一直是國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)。在各國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，都強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作與法律、制度的一致性。因此在國(guó)家審計(jì)中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)更廣泛。除了要遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定外，還包括國(guó)家的相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章等。只有在合法性的前提下，才能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性作出評(píng)價(jià)。
    在國(guó)家審計(jì)過(guò)程中，每個(gè)步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來(lái)收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。比如在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，就要對(duì)預(yù)算資金籌集、分配和管理全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，特別要關(guān)注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財(cái)政專項(xiàng)資金等忽視和損害國(guó)家整體利益的現(xiàn)象。在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中，更是通過(guò)監(jiān)督檢查被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的問(wèn)題，來(lái)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
    但是目前我國(guó)法制還不夠健全，加上在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問(wèn)題，原來(lái)的法律、法規(guī)可能不盡符合實(shí)際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個(gè)遵守法律、法規(guī)的程度問(wèn)題，應(yīng)增加公允性審計(jì)目標(biāo)。國(guó)家審計(jì)現(xiàn)行的真實(shí)性審計(jì)目標(biāo)有一定的缺陷，不宜作為一般目標(biāo)，可作為具體審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)實(shí)踐中，真實(shí)性與完整性是一對(duì)同時(shí)出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強(qiáng)調(diào)真實(shí)性目標(biāo)，不強(qiáng)調(diào)完整性目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報(bào)一些重要的信息，我們能夠說(shuō)它提供的信息是虛假的、不真實(shí)的嗎?因此，國(guó)家審計(jì)也應(yīng)做到合法性和公允性的結(jié)合。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是為保證社會(huì)責(zé)任的全面有效履行，一方面審查受托人社會(huì)責(zé)任的履行情況;另一方面審查社會(huì)責(zé)任報(bào)告是否公允地反映了社會(huì)責(zé)任的履行情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營(yíng)者、貸款者、供應(yīng)商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當(dāng)廣泛。他們或多或少都要借助于對(duì)財(cái)務(wù)信息的了解來(lái)維護(hù)自身的利益。不同的審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注的報(bào)表信息可能大不相同。因此，審計(jì)判斷的標(biāo)準(zhǔn)不能僅站在某類報(bào)告使用者的角度，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點(diǎn)。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果，充分關(guān)注可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的權(quán)威性相當(dāng)強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務(wù)、新問(wèn)題，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的理解和運(yùn)用就會(huì)出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計(jì)人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點(diǎn)。
    譬如，應(yīng)收賬款和銷貨收入相關(guān)項(xiàng)目的真正意義在知道無(wú)力支付賬款的賒銷客戶的數(shù)目之前是不能評(píng)估的。如果一筆銷售交易手續(xù)完備，但對(duì)方根本無(wú)力付款，這時(shí)，是根據(jù)發(fā)票等憑證確認(rèn)收入呢，還是根據(jù)對(duì)方無(wú)力付款的事實(shí)不確認(rèn)為收入呢?這就要求審計(jì)人員作出公允的判斷。
    有時(shí)企業(yè)對(duì)交易記錄的處理既不違法也不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，但審計(jì)人員仍然會(huì)覺(jué)得不公允。比如“洗大澡”現(xiàn)象：即新的管理當(dāng)局在接手公司的當(dāng)年，沖銷掉數(shù)額龐大的資產(chǎn)，尤其是無(wú)形資產(chǎn)等，以此來(lái)減少未來(lái)年度沖銷的數(shù)量并提高未來(lái)年度的凈收入;還有如企業(yè)為了提高報(bào)告期的利潤(rùn)而減少壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例等。對(duì)這些現(xiàn)象，管理當(dāng)局、會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員的觀點(diǎn)可能會(huì)不一樣，這要求審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要多關(guān)注報(bào)表外的信息，在作出職業(yè)判斷時(shí)，不僅要考慮合法性，更要關(guān)注公允性。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇七
    審計(jì)目標(biāo)是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目標(biāo)將不再是會(huì)計(jì)報(bào)表的“三性”鑒證，而應(yīng)向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
    獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生于工業(yè)革命時(shí)代。那時(shí)，財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者最關(guān)心的是其真實(shí)性。他們想了解會(huì)計(jì)人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時(shí)的審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊。
    在19世紀(jì)末和20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，此時(shí)，審計(jì)對(duì)象已由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表，審計(jì)的主要目標(biāo)是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。在此階段，查錯(cuò)防弊這一目標(biāo)依然存在，但已退居第二位，審計(jì)的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性。
    進(jìn)入20世紀(jì)30～40年代，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)及廣大投資者對(duì)投資收益情況的關(guān)心，整個(gè)社會(huì)注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計(jì)總目標(biāo)是判定被審單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。
    20世紀(jì)中葉以后，資本主義從自由競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)各種渠道推動(dòng)本國(guó)的企業(yè)向海外拓展，跨國(guó)公司得到空前發(fā)展。國(guó)家間資本的相互滲透，使審計(jì)對(duì)象日趨復(fù)雜。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使審計(jì)目標(biāo)也從原來(lái)的僅限于驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性擴(kuò)展到內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營(yíng)效益等方面。因此，經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等便從傳統(tǒng)審計(jì)中分離出來(lái)，評(píng)價(jià)企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性成為獨(dú)立審計(jì)工作的主要目標(biāo)。
    經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，可謂煞費(fèi)苦心。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單純的報(bào)表審計(jì)并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問(wèn)題，企業(yè)迫切需要事務(wù)所能通過(guò)審計(jì)，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務(wù)所尚無(wú)足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問(wèn)題進(jìn)行工作。這也是企業(yè)對(duì)社會(huì)審計(jì)缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應(yīng)引起事務(wù)所的足夠重視。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。
    審計(jì)報(bào)告，僅僅是對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但對(duì)改進(jìn)管理的建議在審計(jì)報(bào)告中不便詳細(xì)表述，然而眾多的對(duì)企業(yè)管理中存在問(wèn)題的改進(jìn)意見(jiàn)，恰恰是委托人最需要的，也是他們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)所期盼的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“三性”表示意見(jiàn)外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對(duì)委托人管理當(dāng)局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財(cái)務(wù)管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也檢查了前期建議改進(jìn)結(jié)果情況。正是這種建議和改進(jìn)的循環(huán)，對(duì)委托人管理當(dāng)局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
    會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反映，每一個(gè)科目都反映著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的強(qiáng)弱點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力通過(guò)專業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各科目反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入的對(duì)比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進(jìn)管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計(jì)工作看作是企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參謀，對(duì)審計(jì)十分歡迎。審計(jì)只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標(biāo)應(yīng)是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
    隨著會(huì)計(jì)市場(chǎng)的建立與完善，事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，僅靠報(bào)表審計(jì)是難以保住市場(chǎng)份額的。事務(wù)所必須要有超前意識(shí)和高瞻遠(yuǎn)矚的思想，必須調(diào)整審計(jì)目標(biāo)以適應(yīng)市場(chǎng)需求。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報(bào)表審計(jì)將處于次要地位，而評(píng)價(jià)企業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性將成為審計(jì)工作的主要目標(biāo)。
    據(jù)統(tǒng)計(jì)，國(guó)際“六大”會(huì)計(jì)公司，對(duì)管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達(dá)信國(guó)際會(huì)計(jì)公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務(wù)方面所取得的收入已逐步超過(guò)了其在審計(jì)和稅務(wù)等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國(guó)際6大會(huì)計(jì)公司中的其它幾家會(huì)計(jì)公司管理咨詢業(yè)務(wù)所得的收入也達(dá)到其總收入的20%以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說(shuō)，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)公司究竟是應(yīng)當(dāng)繼續(xù)叫會(huì)計(jì)公司，還是應(yīng)當(dāng)稱之為管理咨詢公司?？梢?jiàn)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢(shì)。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。
    國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)目前競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，國(guó)外同行的介入使行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被分解，業(yè)務(wù)范圍不斷縮小。形勢(shì)十分嚴(yán)峻。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了鞏固已有的業(yè)務(wù)陣地外，還應(yīng)向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)，努力向國(guó)際同行學(xué)習(xí)，借鑒他們的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當(dāng)作注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)，把注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展的真諦，相信我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一定會(huì)立于不敗之地。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇八
    第十六條被審計(jì)單位在實(shí)施戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中可能面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
    第十七條合理保證意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
    審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
    第十八條審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。
    重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
    檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。
    第十九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，但沒(méi)有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已識(shí)別但未更正的單個(gè)或累計(jì)的錯(cuò)報(bào)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響。
    重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確定重要性水平。
    第二十條在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
    財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。
    第二十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定總體應(yīng)對(duì)措施，包括向項(xiàng)目組分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)等。
    第二十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。
    在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
    第二十三條檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇九
    企業(yè)的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是以假文件、假評(píng)估資料、假合同、假單據(jù)，作為其造假的原始根據(jù)，企業(yè)造假最終要在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映出來(lái)。在了解虛假財(cái)務(wù)報(bào)告特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，抓住財(cái)務(wù)報(bào)告可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)重點(diǎn)。下面就營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
    第一，審查有無(wú)多列營(yíng)業(yè)收入，虛增經(jīng)營(yíng)成果。產(chǎn)品銷售收入，目前仍是考核企業(yè)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，企業(yè)因受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，在企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露時(shí)，可能會(huì)硬性擴(kuò)大銷售額，以虛增經(jīng)營(yíng)成果。
    第二，審計(jì)有無(wú)利用資產(chǎn)項(xiàng)目，隱報(bào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失和存貨損失。固定資產(chǎn)損失除自然磨損以外，還包括維修保養(yǎng)不及時(shí)而造成的提前毀損和報(bào)廢。存貨損失是由于管理的不善以及長(zhǎng)期積壓等原因，而造成的損失。
    為了能夠在接觸財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候選擇正確的審計(jì)方法、做出正確的審計(jì)判斷，審計(jì)人員有必要在審計(jì)工程中高度關(guān)注可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)布虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。
    (一)深入了解企業(yè)及行業(yè)的背景資料。
    企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，有賴于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)及其行業(yè)兩方面的了解。以下與行業(yè)有關(guān)的問(wèn)題將會(huì)增加虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性。
    (1)企業(yè)的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于3月，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設(shè)計(jì)及施工。11月，綠大地第一次闖關(guān)深圳證券交易所中小企業(yè)板以失敗告終。12月綠大地終于通過(guò)了中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的核準(zhǔn)，在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市。3月17日，綠大地發(fā)表公告稱其董事長(zhǎng)何學(xué)葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被逮捕。
    (2)行業(yè)的背景資料。據(jù)云南省有關(guān)資料顯示，2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時(shí)空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失超過(guò)6億元。
    (二)密切關(guān)注企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的'預(yù)警信號(hào)。
    在通常情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)告存在舞弊，往往會(huì)出現(xiàn)一些征兆。比如：資金短缺已經(jīng)影響營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn);主要客戶經(jīng)濟(jì)困難，造成壞賬可能性加大;迫切需要有力的盈余以維持股價(jià)。
    下面是云南綠大地發(fā)布虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)警信息：
    (1)頻繁變更業(yè)績(jī)。10月—204月，云南綠大地披露的財(cái)務(wù)報(bào)告由之前的凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)增加過(guò)億，變更為最后的巨額虧損過(guò)億元。月，綠大地發(fā)布年財(cái)務(wù)報(bào)告，預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤(rùn)增幅修正為較上一年下降30%以內(nèi)。2010年4月30日最終發(fā)布2009年年度報(bào)告，披露凈利潤(rùn)-15123萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)多次變更后，綠大地2009年的凈利潤(rùn)由最初的盈利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.5億元。
    (2)高管變動(dòng)頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會(huì)成員由20的何學(xué)葵、趙權(quán)、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、李鵬等人;監(jiān)事會(huì)成員由年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業(yè)上市以來(lái)四任總經(jīng)理、三任財(cái)務(wù)總監(jiān)，董事會(huì)秘書更是變更四次，再加之其董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的頻繁變更，為公司發(fā)展帶來(lái)了不穩(wěn)定信號(hào)。
    (1)審計(jì)單位獨(dú)立性不強(qiáng)。由于執(zhí)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)加劇。有些事務(wù)所為了自身的生存和發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄握袛垬I(yè)務(wù)，比如惡意壓價(jià)、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務(wù)所為了不放走業(yè)務(wù)，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計(jì)報(bào)告。
    (2)審計(jì)程序欠規(guī)范。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)單位為了爭(zhēng)取客戶以及為了在低廉的收費(fèi)中保持利潤(rùn)空間并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，審計(jì)人員往往減少或者省略重要的審計(jì)程序，弱化謹(jǐn)慎性這一最基本的職業(yè)操守原則。
    三、對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)提出建議，以提高虛假財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的效率及效果。
    (一)加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的獨(dú)立性。
    在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的委托關(guān)系中，理論上是公司股東來(lái)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際上是公司的管理層在控制著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選擇。管理層占明顯的優(yōu)勢(shì)，這成為審計(jì)人員保持審計(jì)獨(dú)立性的最大障礙，從而影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立客觀地發(fā)表意見(jiàn)。因此，我們可以讓企業(yè)不再直接聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)報(bào)表的保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)決定承擔(dān)保險(xiǎn)的金額和保險(xiǎn)費(fèi)率，并由保險(xiǎn)公司來(lái)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并對(duì)其付費(fèi)，因財(cái)務(wù)報(bào)表的不實(shí)陳述而造成的損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者進(jìn)行賠償。這樣可以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，從制度安排上來(lái)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性受損的問(wèn)題。
    (二)審計(jì)人員要具有專業(yè)的審計(jì)判斷。
    審計(jì)判斷是指審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)作出的專業(yè)認(rèn)定的過(guò)程和結(jié)果。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中根據(jù)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與自身的經(jīng)驗(yàn)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定、分析，來(lái)確定其是否具備某種審計(jì)特性的過(guò)程。專業(yè)判斷能力的強(qiáng)弱是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本素質(zhì)的體現(xiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中所需要的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)敏感性和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的綜合反映。因此，在審計(jì)過(guò)程中需要通過(guò)專業(yè)判斷，來(lái)確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據(jù)去發(fā)表具有可信度的審計(jì)報(bào)告。
    參考文獻(xiàn)：
    [1]宋良榮.財(cái)務(wù)報(bào)告真假識(shí)別技巧[m].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2007.
    [2]張彤杉.審計(jì)學(xué)[m].北京：清華大學(xué)出版社，2007.
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十
    1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是()。
    b、審計(jì)報(bào)告由不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目經(jīng)理簽字蓋章。
    c、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。
    d、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。
    2、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的鑒證作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
    a、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是以超然獨(dú)立的第三者身份發(fā)表意見(jiàn)的。
    b、審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。
    d、財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷。
    3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行比較報(bào)表審計(jì)時(shí)，上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，則下列說(shuō)法不正確的是()。
    a、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。
    b、如果說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取期初余額充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的責(zé)任。
    c、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。
    d、比較報(bào)表審計(jì)與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況下的要求基本相同。
    二、多項(xiàng)選擇題。
    1、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告引言段的說(shuō)法中，正確的有()。
    b、審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)涵蓋由使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)所確定的整套財(cái)務(wù)報(bào)表。
    c、通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，以及重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息。
    d、補(bǔ)充信息可能被認(rèn)為是財(cái)務(wù)報(bào)表的必要組成部分。
    2、在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有()。
    b、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。
    c、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。
    參考答案及解析。
    1.【正確答案】b。
    【答案解析】審計(jì)報(bào)告需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行簽名蓋章。
    2.【正確答案】c。
    【答案解析】政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。
    3.【正確答案】c。
    【答案解析】c選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。
    二、多項(xiàng)選擇題。
    1.【正確答案】bcd。
    【答案解析】a選項(xiàng)，如果知悉已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮指出已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在該文件中的頁(yè)碼。
    2.【正確答案】abcd。
    【答案解析】在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時(shí)，上述四個(gè)選項(xiàng)都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十一
    各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）：
    為推動(dòng)境內(nèi)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范含有b股的外商投資股份有限公司非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通的行為，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
    一、允許含有b股的外商投資股份有限公司非上市外資股轉(zhuǎn)在b股市場(chǎng)上流通（以下簡(jiǎn)稱非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通）。非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通必須嚴(yán)格按照外經(jīng)貿(mào)部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)2001年10月8日發(fā)布的《關(guān)于上市公司涉及外商投資有關(guān)問(wèn)題的若干意見(jiàn)》（外經(jīng)貿(mào)資發(fā)[2001]538號(hào)）執(zhí)行，不得越權(quán)審批。
    二、前款所述外商投資股份有限公司是指根據(jù)《關(guān)于設(shè)立外商投資股份有限公司若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部1995年1號(hào)令）由外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資股份有限公司及該暫行規(guī)定頒布前由外經(jīng)貿(mào)部以《關(guān)于舉辦中外股份有限公司有關(guān)問(wèn)題的`通知》（[1992]外經(jīng)貿(mào)資綜函字第374號(hào)）授權(quán)的部門批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資股份有限公司。未按規(guī)定設(shè)立的外商投資股份有限公司的非上市外資股不得轉(zhuǎn)在b股市場(chǎng)上流通。
    三、非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通除滿足國(guó)家關(guān)于上市發(fā)行股票的要求外還應(yīng)符合下列條件：
    （一）申請(qǐng)人應(yīng)為按規(guī)定和程序設(shè)立的外商投資股份有限公司；
    （二）申請(qǐng)人應(yīng)符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策；
    （四）申請(qǐng)前兩年內(nèi)均已通過(guò)外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢并連續(xù)贏利；
    （五）擬轉(zhuǎn)b股流通的非上市外資股股東持有該非上市外資股的期限超過(guò)一年；
    （六）非上市外資股轉(zhuǎn)為流通股后，其原股東繼續(xù)持有的期限須超過(guò)一年。
    四、非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通按以下程序辦理：
    （一）申請(qǐng)人向所在地省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門提出申請(qǐng)；
    （五）申請(qǐng)人應(yīng)在《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》變更之日起30日內(nèi)向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理變更登記手續(xù)。
    五、本通知第四條第（三）款所述的申請(qǐng)材料是指：
    （一）申請(qǐng)人所在地省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門的申報(bào)文件（含初審意見(jiàn)）；
    （二）申請(qǐng)人關(guān)于非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通的申請(qǐng)書；
    （三）申請(qǐng)人股東大會(huì)關(guān)于非上市外資股轉(zhuǎn)b股流通的決議和關(guān)于章程修改的決議；
    （四）申請(qǐng)人董事會(huì)決議；
    （五）申請(qǐng)人章程修改草案（正本）及原章程（復(fù)印件）；
    （七）申請(qǐng)人申請(qǐng)前兩年內(nèi)聯(lián)合年檢證明；
    （八）申請(qǐng)人申請(qǐng)前兩年贏利證明（審計(jì)報(bào)告及納稅證明）；
    [1][2]。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十二
    2010年1－11月，xx縣審計(jì)局共完成審計(jì)項(xiàng)目44個(gè)，在審10個(gè)，查處各類違規(guī)金額1852萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)處理應(yīng)上繳財(cái)政645萬(wàn)元，向紀(jì)檢監(jiān)察部門移送案件4起，審計(jì)監(jiān)督為進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)縣加快實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
    建立健全公共財(cái)政體制2010年，xx縣審計(jì)局共審計(jì)財(cái)政、地稅及一級(jí)預(yù)算單位19個(gè)，包括對(duì)縣財(cái)政局具體組織xx年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個(gè)部門單位預(yù)算執(zhí)行情況、5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和決算情況和對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個(gè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，審計(jì)查出各類違規(guī)違紀(jì)金額662萬(wàn)元，應(yīng)交財(cái)政216萬(wàn)元。
    改進(jìn)審計(jì)手段2010年，xx縣審計(jì)局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化要求和審計(jì)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是圍繞政府負(fù)債問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，積極探索政府負(fù)債預(yù)警機(jī)制，提出加強(qiáng)和改進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平的建議和措施，并且從個(gè)人績(jī)效方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。1－11月份審計(jì)局共完成17個(gè)單位17名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查出違規(guī)金額336萬(wàn)元。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果被作為審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。
    強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)2010年，xx縣審計(jì)局安排時(shí)代廣場(chǎng)竣工決算等4個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，在對(duì)縣汽車西客站投資績(jī)效審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點(diǎn)十大工程之一的汽車西客站至xx年底實(shí)際已投入資金達(dá)3039.72萬(wàn)元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益不能得到體現(xiàn)。審計(jì)結(jié)果在同級(jí)審報(bào)告中披露后，縣政府已責(zé)成有關(guān)部門認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查研究，提出整改方案。
    總結(jié)。
    注重查處大要案2010年，xx縣審計(jì)局按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的要求，審計(jì)局在審計(jì)工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索，大力查處大案要案，以來(lái)已向紀(jì)檢監(jiān)察部門移送案件3起，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部多人，審計(jì)為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政建設(shè)，起到了積極的作用。
    加強(qiáng)指導(dǎo)2010年7月份，xx縣審計(jì)局組織55位同志參加市內(nèi)審協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，8月份召開內(nèi)部審計(jì)工作座談會(huì)，推薦市級(jí)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位、先進(jìn)個(gè)人，選送優(yōu)秀項(xiàng)目參加市級(jí)評(píng)優(yōu)，組織內(nèi)審科研論文撰寫和評(píng)選。審計(jì)局還于8月底組織召開xx縣內(nèi)審協(xié)會(huì)第二次會(huì)員代表大會(huì)，楊立祥會(huì)長(zhǎng)作了題為《全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，努力促進(jìn)內(nèi)審工作向前發(fā)展》的工作報(bào)告。報(bào)告總結(jié)了一年來(lái)內(nèi)審工作取得成績(jī)并對(duì)今后工作提出要求，大會(huì)還安排了典型發(fā)言和論文交流。
    審計(jì)項(xiàng)目的試點(diǎn)工作2010年，xx縣審計(jì)局根據(jù)年初計(jì)劃安排，每個(gè)業(yè)務(wù)科室均安排審計(jì)署6號(hào)令試點(diǎn)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)試點(diǎn)，經(jīng)責(zé)科和投資科還分別安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)試點(diǎn)和固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)。試點(diǎn)取得良好成效，并就試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)召開業(yè)務(wù)會(huì)進(jìn)行交流探討，逐步加以完善和規(guī)范。
    建立健全審計(jì)復(fù)核制度2010年，xx縣審計(jì)局為完善審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確審計(jì)行為，提升審計(jì)成果質(zhì)量和審計(jì)工作水平，審計(jì)局配備了總審計(jì)師，并在7月初出臺(tái)了《xx縣審計(jì)局審計(jì)復(fù)核工作辦法》?！掇k法》進(jìn)一步明確了三級(jí)復(fù)核制度，有效促進(jìn)審計(jì)人員樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)。
    推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化工作2010年，xx縣審計(jì)局根據(jù)省廳《關(guān)于推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，結(jié)合審計(jì)縣實(shí)際，審計(jì)局于10月份出臺(tái)《xx縣審計(jì)局關(guān)于財(cái)政審計(jì)一體化工作的實(shí)施意見(jiàn)》，意見(jiàn)中對(duì)財(cái)政審計(jì)一體化的工作目標(biāo)、范圍和內(nèi)容做了規(guī)定。
    推進(jìn)審計(jì)回訪制度2010年，xx縣審計(jì)局為全面落實(shí)審計(jì)署關(guān)于開展“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、提高質(zhì)量”年活動(dòng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)局于11月份開展對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)回訪工作，回訪的內(nèi)容包括審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)和建議的采納落實(shí)情況、審計(jì)人員的工作態(tài)度、作風(fēng)紀(jì)律情況以及聽(tīng)取新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作的建議和要求。以維護(hù)審計(jì)權(quán)威，提高審計(jì)質(zhì)量，樹立審計(jì)人員廉潔從審意識(shí)，同時(shí)促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理。
    查看更多。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十三
    審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的核心，它確定了審計(jì)師的職責(zé)和任務(wù)，同時(shí)也指導(dǎo)著審計(jì)師進(jìn)行證據(jù)收集和分析的方向。而證據(jù)則是審計(jì)師進(jìn)行工作的基礎(chǔ)，它可以幫助審計(jì)師了解和評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。在審計(jì)實(shí)踐中，我對(duì)審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)有了一些心得體會(huì)。
    首先，審計(jì)目標(biāo)的確定意味著審計(jì)師要清楚自己的職責(zé)和責(zé)任范圍。審計(jì)目標(biāo)一般包括評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤和欺詐風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估內(nèi)部控制的有效性等。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)明確的審計(jì)目標(biāo)可以幫助我更好地定位自己的工作重點(diǎn)，避免盲目工作。例如，當(dāng)我明確知道我的目標(biāo)是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性時(shí)，我會(huì)更加關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的不確定性，更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行程序設(shè)計(jì)和證據(jù)收集。
    其次，證據(jù)在審計(jì)中的作用不可忽視。審計(jì)師通過(guò)收集多樣化的證據(jù)來(lái)獲取關(guān)于被審計(jì)單位的信息，這些證據(jù)可以是文件、記錄、計(jì)算結(jié)果或其他經(jīng)過(guò)確認(rèn)和鑒定的信息。在證據(jù)的收集過(guò)程中，我深刻體會(huì)到了“一花獨(dú)放不是春，百花齊放春滿園”的道理。與其僅憑一種證據(jù)判斷，更好的方法是多方收集、多方比對(duì)。因此，在實(shí)踐中，我會(huì)采取多種方式來(lái)收集證據(jù)，包括檢查賬目記錄、核對(duì)銀行對(duì)賬單、詢問(wèn)被審計(jì)單位的相關(guān)人員等。通過(guò)多方證據(jù)的比對(duì)，可以更準(zhǔn)確地評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況。
    第三，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)之間存在著緊密的聯(lián)系。審計(jì)目標(biāo)是指導(dǎo)審計(jì)師行動(dòng)的準(zhǔn)繩，而證據(jù)則是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)。審計(jì)目標(biāo)的明確性可以幫助審計(jì)師更好地調(diào)整證據(jù)的收集方式和程度。例如，當(dāng)我明確我的目標(biāo)是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性時(shí)，我就會(huì)更加關(guān)注某些與內(nèi)部控制相關(guān)的證據(jù)，如審計(jì)內(nèi)部控制的政策文件、控制流程圖、控制操作記錄等。通過(guò)將審計(jì)目標(biāo)與證據(jù)相結(jié)合，我能夠更好地進(jìn)行審計(jì)工作，并準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
    第四，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)可以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。在實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)只有明確的審計(jì)目標(biāo)和充分的證據(jù)，才能夠保證審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)目標(biāo)引導(dǎo)著審計(jì)師從整體上把握被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，而證據(jù)則是對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核實(shí)和驗(yàn)證的依據(jù)。只有兩者相輔相成，才能確保審計(jì)工作的可靠性和準(zhǔn)確性。因此，在實(shí)踐中，我重視審計(jì)目標(biāo)的明確性，注重證據(jù)的充分性和可靠性。
    最后，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)的理解和運(yùn)用需要不斷的學(xué)習(xí)和實(shí)踐。在實(shí)際工作中，我發(fā)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)的理解和運(yùn)用是一個(gè)不斷深化和提高的過(guò)程。通過(guò)實(shí)踐的積累，我逐漸理解了審計(jì)目標(biāo)的重要性，也加深了對(duì)證據(jù)的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，我不斷學(xué)習(xí)和研究相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)技能。只有不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能更好地理解審計(jì)目標(biāo)和有效運(yùn)用證據(jù)。
    總之，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)是審計(jì)工作中的重要組成部分。審計(jì)目標(biāo)的明確性和證據(jù)的充分性是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審計(jì)師需要通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)的理解和運(yùn)用，以提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。只有這樣，才能為被審計(jì)單位和社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)、更可靠的審計(jì)服務(wù)。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十四
    一、上市公司在中期報(bào)告正文中應(yīng)嚴(yán)格按照《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)》（證監(jiān)發(fā)〔〕11號(hào)）編制利潤(rùn)表附表；在中期報(bào)告摘要中可以只披露以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算的`全面攤薄和加權(quán)平均每股收益和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)。
    二、中期報(bào)告“主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)”部分，增加披露“每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”指標(biāo)。
    三、公司董事會(huì)作出的2001年中期利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)與公司中期報(bào)告同時(shí)披露。
    四、監(jiān)事會(huì)應(yīng)審議中期報(bào)告，并對(duì)相關(guān)議案形成決議，以單獨(dú)公告的形式與中期報(bào)告同時(shí)披露。
    五、上市公司如被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，公司董事會(huì)應(yīng)在重要事項(xiàng)中說(shuō)明2001年上半年對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的解決情況，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)的說(shuō)明表示意見(jiàn)。
    六、上市公司或持股5％以上股東如曾向監(jiān)管部門或公眾投資者就一些事項(xiàng)作過(guò)承諾，公司董事會(huì)應(yīng)在重要事項(xiàng)中說(shuō)明該承諾事項(xiàng)在報(bào)告期內(nèi)的履行情況。
    七、如公司在報(bào)告期內(nèi)存在委托理財(cái)事項(xiàng)，公司董事會(huì)應(yīng)作為重大事項(xiàng)披露委托理財(cái)協(xié)議的具體內(nèi)容、委托理財(cái)?shù)氖找媲闆r，并說(shuō)明委托理財(cái)行為是否經(jīng)過(guò)法定的審議程序。
    八、如上市公司2001年中期財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審計(jì)，且被出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告完成十日內(nèi)，分別向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所就有關(guān)情況作出書面報(bào)告，說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十五
    1、2011年5月，某股份有限公司發(fā)行了5年期公司債券2200萬(wàn)元，1年期公司債券1100萬(wàn)元。截至2012年7月31日的凈資產(chǎn)額為12000萬(wàn)元，除前述債券外，其余已全部歸還本息，計(jì)劃于2012年8月初再次發(fā)行債券。該公司此次發(fā)行公司債券額最多不得超過(guò)：
    a、2600萬(wàn)元。
    b、2300萬(wàn)元。
    c、4800萬(wàn)元。
    d、1300萬(wàn)元。
    【正確答案】a。
    【該題針對(duì)“證券法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    2、根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于公司內(nèi)幕信息的知情人的是：
    a、發(fā)行人的董事。
    b、持有公司5%以上股份的法人股東中的董事。
    c、發(fā)行人的保薦人。
    d、發(fā)行人持股5%的第二大股東的財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)。
    【正確答案】d。
    【該題針對(duì)“證券法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    3、下列有關(guān)公開發(fā)行公司債券條件的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：
    b、債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平。
    c、最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息。
    d、累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%。
    【正確答案】a。
    【該題針對(duì)“證券法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    4、下列關(guān)于匯票背書的說(shuō)法中，不正確的是：
    a、背書的連續(xù)可證明持票人享有票據(jù)權(quán)利。
    c、設(shè)質(zhì)背書會(huì)發(fā)生權(quán)利轉(zhuǎn)移的效力。
    d、背書分為轉(zhuǎn)讓背書、設(shè)質(zhì)背書和委任背書。
    【正確答案】c。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    5、支票上的下列事項(xiàng)，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記的是：
    a、收款人名稱。
    b、出票人簽章。
    c、付款人名稱。
    d、出票日期
    【正確答案】a。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    6、下列有關(guān)票據(jù)的說(shuō)法中不正確的是：
    a、票據(jù)法律關(guān)系的客體是指票據(jù)記載的一定數(shù)額的貨幣。
    b、買賣、存款、擔(dān)保、借貸、贈(zèng)予等屬于票據(jù)原因關(guān)系。
    c、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系是產(chǎn)生票據(jù)法律關(guān)系的原因和前提條件。
    d、票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系包括票據(jù)原因關(guān)系和票據(jù)資金關(guān)系。
    【正確答案】b。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    7、關(guān)于票據(jù)抗辯和票據(jù)抗辯的限制，下列敘述錯(cuò)誤的是：
    a、是票據(jù)債務(wù)人根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定對(duì)票據(jù)債權(quán)人拒絕履行義務(wù)的行為。
    b、包括物的抗辯和人的抗辯。
    c、票據(jù)抗辯的限制存在于物的抗辯和人的抗辯中。
    d、票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。
    【正確答案】c。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    8、甲在與乙的交易中獲匯票一張，付款人為丙。甲請(qǐng)求承兌時(shí)，丙在匯票上簽注：“承兌。乙款到后支付?！毕铝嘘P(guān)于丙的付款責(zé)任的表述中，正確的是：
    a、丙已經(jīng)承兌，應(yīng)承擔(dān)承兌責(zé)任。
    b、視為丙拒絕承兌，丙不承擔(dān)付款責(zé)任。
    c、乙給丙付款后，丙才承擔(dān)付款責(zé)任。
    d、按乙給丙付款的多少確定丙應(yīng)承擔(dān)的付款責(zé)任。
    【正確答案】b。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    二、多項(xiàng)選擇題。
    1、下列屬于公司債券上市的條件的有：
    a、股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，
    b、最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息。
    c、公司債券的期限為1年以上。
    d、公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬(wàn)元。
    e、有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元。
    【正確答案】cd。
    【該題針對(duì)“證券法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    2、下列說(shuō)法正確的有：
    a、公開發(fā)行證券，須報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門核準(zhǔn)。
    c、保薦人的資格及其管理辦法由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)份管理機(jī)構(gòu)規(guī)定。
    d、非公開發(fā)行證券，不得采取廣告方式。
    【正確答案】abcd。
    【該題針對(duì)“證券法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    3、下列關(guān)于票據(jù)法律關(guān)系的表述中，正確的有：
    b、付款請(qǐng)求權(quán)和付款義務(wù)屬于票據(jù)權(quán)利和義務(wù)的第二個(gè)層次。
    c、追索權(quán)和償付義務(wù)屬于票據(jù)權(quán)利和義務(wù)的第一個(gè)層次。
    d、本票的出票人和收款人屬于基本當(dāng)事人。
    【正確答案】ade。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    4、下列關(guān)于支票的說(shuō)法中，正確的有：
    a、支票的付款人僅限于辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。
    b、支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期
    c、支票需要承兌。
    d、支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。
    e、異地使用的支票，其提示付款的期限由中國(guó)人民銀行另行規(guī)定。
    【正確答案】abde。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    5、票據(jù)喪失后，下列采取的補(bǔ)救措施中錯(cuò)誤的有：
    a、公示催告。
    b、行使追索權(quán)。
    c、掛失止付。
    d、重新簽發(fā)票據(jù)。
    e、普通訴訟。
    【正確答案】bd。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    6、下列票據(jù)違法行為中，可以依法追究行為人的刑事責(zé)任的有：
    a、偽造、變?cè)炱睋?jù)。
    b、故意使用偽造、變?cè)斓钠睋?jù)。
    c、匯票、本票的出票人在出票時(shí)作虛假記載，騙取財(cái)物的。
    d、簽發(fā)無(wú)可靠資金來(lái)源的匯票、本票，騙取資金。
    e、簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，但不以騙取錢財(cái)為目的。
    【正確答案】abcd。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    7、以下匯票中，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任的有：
    a、匯票被拒絕承兌的。
    b、匯票被拒絕付款的。
    c、匯票上記載“質(zhì)押”字樣。
    d、匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。
    e、在付款提示期限屆滿前轉(zhuǎn)讓的。
    【正確答案】abcd。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    三、綜合題。
    1、甲、乙簽訂一份購(gòu)銷合同。甲以匯票匯款，并在匯票背書欄記載“若乙不按期履行交貨義務(wù)，則不享有票據(jù)權(quán)利”，承兌人為丁公司(已接受承兌)，保證人為己，匯票到期日為2011年4月30日。2011年4月20日乙又將此匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙。
    1、匯票到期被拒絕付款時(shí)，持票人丙可以行使追索權(quán)的人有：
    a、前手背書人乙。
    b、承兌人丁。
    c、保證人己。
    d、出票人甲。
    【正確答案】abcd。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    2、下列情況發(fā)生時(shí)，持票人丙可以在匯票到期日前行使追索權(quán)的有：
    a、乙公司申請(qǐng)注銷法人資格。
    b、甲公司被宣告破產(chǎn)。
    c、丁公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
    d、丁公司違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    【正確答案】cd。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    3、下列關(guān)于該匯票的表述中，正確的有：
    a、該背書為附條件背書，效力待定。
    b、乙在未履行交貨義務(wù)時(shí)，不得主張票據(jù)權(quán)利。
    c、無(wú)論乙是否履行交貨義務(wù)，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓后，丙取得票據(jù)權(quán)利。
    d、背書所附條件不產(chǎn)生匯票上的效力，乙無(wú)論交貨與否均享有票據(jù)權(quán)利。
    【正確答案】cd。
    【該題針對(duì)“票據(jù)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十六
    審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)工作要達(dá)到的目的和期望結(jié)果，是進(jìn)行審計(jì)時(shí)所需要達(dá)成的預(yù)期目標(biāo)。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師需要通過(guò)收集、分析和評(píng)估證據(jù)來(lái)形成審計(jì)意見(jiàn)，以達(dá)到確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)和公平的目標(biāo)。在進(jìn)行審計(jì)工作中，我深刻認(rèn)識(shí)到了審計(jì)目標(biāo)的重要性，并從中獲得了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。
    首先，審計(jì)目標(biāo)的明確有助于審計(jì)工作的有序進(jìn)行。在審計(jì)工作之前，審計(jì)師需要明確審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)這些目標(biāo)制定具體的審計(jì)計(jì)劃和程序。通過(guò)明確審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)能夠有條不紊地進(jìn)行，避免盲目和漫無(wú)目的的工作，提高工作效率和準(zhǔn)確性。在我的實(shí)踐中，我意識(shí)到明確審計(jì)目標(biāo)對(duì)于進(jìn)行一次成功的審計(jì)是至關(guān)重要的，它不僅可以幫助我更好地把握審計(jì)重點(diǎn)，還能在審計(jì)過(guò)程中提前做好必要的準(zhǔn)備和預(yù)案，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決。
    其次，證據(jù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)和支持。審計(jì)證據(jù)是指用于支持審計(jì)意見(jiàn)的所有相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，它是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)師通過(guò)對(duì)證據(jù)的收集、分析和評(píng)估，可以得出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和合理性的判斷。在我的實(shí)踐過(guò)程中，我體會(huì)到了證據(jù)的重要性。在收集證據(jù)時(shí)，我養(yǎng)成了維護(hù)客戶隱私和專業(yè)操守的好習(xí)慣，嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行工作，確保收集到的證據(jù)具有充分的可信度和適用性。同時(shí)，我也發(fā)現(xiàn)了證據(jù)的不足之處，如需要在得出結(jié)論時(shí)進(jìn)行進(jìn)一步的研究和分析，同時(shí)需要注意審計(jì)證據(jù)是否足夠全面和充分。
    此外，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)之間存在一定的關(guān)聯(lián)性和相互依賴性。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)師進(jìn)行工作的目標(biāo)和方向，而證據(jù)是實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的基礎(chǔ)和依據(jù)。在我的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，我發(fā)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的明確會(huì)對(duì)證據(jù)的選擇和使用產(chǎn)生影響。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)目標(biāo)的明確可以幫助審計(jì)師更好地確定需要收集的證據(jù)類型和范圍，并在收集證據(jù)時(shí)關(guān)注審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵細(xì)節(jié)。另外，審計(jì)證據(jù)的充分性和可信度也直接影響著對(duì)審計(jì)目標(biāo)的判斷和結(jié)論。因此，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)師需要密切關(guān)注和理解審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)合理利用和評(píng)估收集到的證據(jù)。
    最后，我認(rèn)識(shí)到在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和收集證據(jù)的過(guò)程中需要注重合規(guī)性和道德規(guī)范。作為審計(jì)師，我必須始終遵守審計(jì)職業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范，確保審計(jì)工作的合規(guī)性和獨(dú)立性。在實(shí)踐中，我時(shí)刻牢記保持審計(jì)中立性和客觀性的原則，避免個(gè)人偏見(jiàn)和利益沖突的干擾。同時(shí)，我也要注重保護(hù)客戶的隱私和商業(yè)機(jī)密，妥善處理潛在的矛盾和風(fēng)險(xiǎn)。只有在遵守法律法規(guī)和道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，才能確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和證據(jù)的有效使用。
    綜上所述，審計(jì)目標(biāo)和證據(jù)是進(jìn)行審計(jì)工作的核心要素，它們之間存在緊密的關(guān)聯(lián)和相互依賴關(guān)系。在我的實(shí)踐中，我認(rèn)識(shí)到明確審計(jì)目標(biāo)對(duì)于開展一次成功的審計(jì)是至關(guān)重要的，同時(shí)也體會(huì)到了證據(jù)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和形成審計(jì)意見(jiàn)方面的重要性和不足之處。通過(guò)不斷總結(jié)和反思，我相信在未來(lái)的審計(jì)實(shí)踐中能夠更好地把握審計(jì)目標(biāo)，合理選擇和使用證據(jù)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
    論財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)篇十七
    審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其目標(biāo)就是通過(guò)評(píng)估和檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)流程的有效性和合規(guī)性，為公司的決策提供可靠的信息和保證。在我參與公司的審計(jì)工作的過(guò)程中，我深刻理解了審計(jì)目標(biāo)的重要性，并從中獲得了一些寶貴的心得體會(huì)。
    首先，審計(jì)的首要目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)報(bào)表是公司向外界展示其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)健康狀況的重要工具，必須保證其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以避免誤導(dǎo)投資者和利益相關(guān)方。在審計(jì)過(guò)程中，我學(xué)會(huì)了仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和憑證，確保其與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)相符。同時(shí)，我還加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解，以確保報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
    其次，審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估和改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的重要手段，對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展和可持續(xù)性具有重要意義。在審計(jì)過(guò)程中，我學(xué)會(huì)了評(píng)估和檢查公司內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。我了解了各種內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，學(xué)會(huì)了識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。通過(guò)審計(jì)工作，我認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并深刻認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)公司的益處。
    第三，審計(jì)的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)和防范公司潛在的經(jīng)濟(jì)犯罪和違規(guī)行為。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球化競(jìng)爭(zhēng)的加劇，公司面臨著各種各樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的一個(gè)重要目標(biāo)是幫助公司發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟(jì)犯罪和違規(guī)行為，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右苑婪?。在審?jì)過(guò)程中，我學(xué)會(huì)了通過(guò)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在的違規(guī)行為，并提供相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。這為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供了重要的信息和指導(dǎo)。
    第四，審計(jì)的目標(biāo)是提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和效率。審計(jì)不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)流程的檢查和評(píng)估，更重要的是為公司的發(fā)展提供有價(jià)值的建議和意見(jiàn)。通過(guò)審計(jì)工作，我學(xué)習(xí)到了企業(yè)管理的理論和方法，并將其運(yùn)用到實(shí)際工作中。我通過(guò)與各部門的溝通和合作，了解了公司的業(yè)務(wù)流程和管理模式，發(fā)現(xiàn)并提出了一些可以提升公司效率和降低成本的改進(jìn)措施。這些改進(jìn)措施不僅提高了公司的運(yùn)營(yíng)效率，也對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。
    最后，審計(jì)的目標(biāo)是幫助公司建立和維護(hù)良好的企業(yè)形象和聲譽(yù)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)的聲譽(yù)和形象對(duì)于吸引客戶和投資者至關(guān)重要。審計(jì)通過(guò)評(píng)估和檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制，為公司提供可靠的信息和保證，增強(qiáng)了公眾對(duì)公司的信任和認(rèn)可。作為一名審計(jì)人員，我深刻理解了審計(jì)對(duì)企業(yè)形象和聲譽(yù)的重要性，并嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和準(zhǔn)則，保持了審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，為公司樹立了良好的形象。
    綜上所述，審計(jì)的目標(biāo)多方面而復(fù)雜，但其核心目標(biāo)始終是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，評(píng)估和改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范經(jīng)濟(jì)犯罪和違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，幫助公司建立和維護(hù)良好的企業(yè)形象和聲譽(yù)。通過(guò)參與公司的審計(jì)工作，我深刻理解了這些目標(biāo)的重要性，并從中獲得了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有了更深入的了解。作為一名審計(jì)人員，我將繼續(xù)不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為公司的發(fā)展和績(jī)效提供有力的支持。