小編為大家整理的2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題及答案，希望對(duì)參加2018年注會(huì)的考生有所幫助！
1.稅法基本原則包括( )
A稅法公平原則
B程序優(yōu)于實(shí)體原則
C稅收效率原則
D實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】ACD
【解析】稅法基本原則包括:稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則
2.課稅對(duì)象構(gòu)成了稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，主要因?yàn)?)。
A.課稅對(duì)象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
B.課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.課稅對(duì)象規(guī)定著計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)
D.其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的
E.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
【答案】BDE
【解析】課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因?yàn)椋赫n稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
3.下列屬于我國(guó)稅收的立法原則的有( )。
A.從實(shí)際出發(fā)的原則
B.原則性與靈活性相結(jié)合的原則
C.民主決策的原則
D.地區(qū)差異性原則
【答案】：ABC
【解析】：稅收立法主要應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：從實(shí)際出發(fā)的原則、公平原則、民主決策的原則、原則性與靈活性相結(jié)合的原則、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則，沒(méi)有地區(qū)差異性原則。
4.下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有( )。
A.消費(fèi)稅 B.增值稅
C.車(chē)輛購(gòu)置稅 D.資源稅
【答案】AC
【解析】增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。
5. 關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素
B.課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍
C. 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的
D.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的
【答案】AB
【解析】課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素;課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是一致的;課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是不一致的。稅率是應(yīng)納稅金與課稅對(duì)象間的比例關(guān)系，從這個(gè)角度說(shuō)，稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
6. 下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的是( )。
A.企業(yè)所得稅
B.耕地占用稅
C.車(chē)船稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】BCD
【解析】企業(yè)所得稅征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是所得額。
7. 稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【答案】ACD
【解析】稅法基本原則包括:稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則
8、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加為( )元。
A 750 B 1200 C 975 D 1275
答案：B
解析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加。
應(yīng)代繳的消費(fèi)稅=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元
代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加=15000×(5%+3%)=1200元
9、某單位將2008年6月從汽車(chē)廠銷(xiāo)售中心購(gòu)進(jìn)的小轎車(chē)底盤(pán)進(jìn)行更換，該轎車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)普通發(fā)票上注明價(jià)款為234000元，修理工具價(jià)款2340元;國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)這種轎車(chē)核定的低計(jì)稅價(jià)格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車(chē)底盤(pán)時(shí)，納稅申報(bào)表中應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為( )元
A 0 B 20200 C 30000 D 21000
答案：D
解析：底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格的70%， 更換時(shí)，車(chē)輛購(gòu)置稅=300000×70%×10%=21000元
33.A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅額為( )元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
答案：B
解析：計(jì)算過(guò)程：100000×10×10%=100000(元)
10、根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅稅收政策的規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述錯(cuò)誤的是( )
A稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅
B免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限超過(guò)10年的計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%
C進(jìn)口舊車(chē)計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格
D使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用
答案：B
解析：免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格
1.稅法基本原則包括( )
A稅法公平原則
B程序優(yōu)于實(shí)體原則
C稅收效率原則
D實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】ACD
【解析】稅法基本原則包括:稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則
2.課稅對(duì)象構(gòu)成了稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，主要因?yàn)?)。
A.課稅對(duì)象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
B.課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.課稅對(duì)象規(guī)定著計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)
D.其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的
E.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
【答案】BDE
【解析】課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因?yàn)椋赫n稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
3.下列屬于我國(guó)稅收的立法原則的有( )。
A.從實(shí)際出發(fā)的原則
B.原則性與靈活性相結(jié)合的原則
C.民主決策的原則
D.地區(qū)差異性原則
【答案】：ABC
【解析】：稅收立法主要應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：從實(shí)際出發(fā)的原則、公平原則、民主決策的原則、原則性與靈活性相結(jié)合的原則、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則，沒(méi)有地區(qū)差異性原則。
4.下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有( )。
A.消費(fèi)稅 B.增值稅
C.車(chē)輛購(gòu)置稅 D.資源稅
【答案】AC
【解析】增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。
5. 關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素
B.課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍
C. 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的
D.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的
【答案】AB
【解析】課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素;課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是一致的;課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是不一致的。稅率是應(yīng)納稅金與課稅對(duì)象間的比例關(guān)系，從這個(gè)角度說(shuō)，稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
6. 下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的是( )。
A.企業(yè)所得稅
B.耕地占用稅
C.車(chē)船稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】BCD
【解析】企業(yè)所得稅征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是所得額。
7. 稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則
D.程序優(yōu)于實(shí)體原則
【答案】ACD
【解析】稅法基本原則包括:稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則
8、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加為( )元。
A 750 B 1200 C 975 D 1275
答案：B
解析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加。
應(yīng)代繳的消費(fèi)稅=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元
代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加=15000×(5%+3%)=1200元
9、某單位將2008年6月從汽車(chē)廠銷(xiāo)售中心購(gòu)進(jìn)的小轎車(chē)底盤(pán)進(jìn)行更換，該轎車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)普通發(fā)票上注明價(jià)款為234000元，修理工具價(jià)款2340元;國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)這種轎車(chē)核定的低計(jì)稅價(jià)格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車(chē)底盤(pán)時(shí)，納稅申報(bào)表中應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為( )元
A 0 B 20200 C 30000 D 21000
答案：D
解析：底盤(pán)(車(chē)架)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格的70%， 更換時(shí)，車(chē)輛購(gòu)置稅=300000×70%×10%=21000元
33.A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅額為( )元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
答案：B
解析：計(jì)算過(guò)程：100000×10×10%=100000(元)
10、根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅稅收政策的規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述錯(cuò)誤的是( )
A稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅
B免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限超過(guò)10年的計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%
C進(jìn)口舊車(chē)計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格
D使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用
答案：B
解析：免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛低計(jì)稅價(jià)格