會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》名師指點(diǎn)——支付結(jié)算的概念

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   第一節(jié) 概 述
    一、支付結(jié)算的概念和特征
    (一)支付結(jié)算的概念和和法律依據(jù)
    1.概念
    支付結(jié)算,是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。
    2.法律制度
    《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》
    (二)特征
    1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行
    銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。
    《支付結(jié)算辦法》規(guī)定:支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行,未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。
    【例題1·判斷題】非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位可以作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。(  )
    【答案】×
    2.支付結(jié)算是一種要式行為
    (1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證,否則銀行不予受理。
    (2)單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡(jiǎn)稱。
    (3)單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章,為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。
    (4)個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。
    (5)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效,更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理。
    (6)票據(jù)和結(jié)算憑證金額須以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載,兩者必須一致,兩者不一致的票據(jù)無(wú)效,兩者不一致的結(jié)算憑證,銀行不予受理。
    (7)少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要,金額大寫(xiě)可以使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文字記載。
    3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志
    4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制
    5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行
    二、支付結(jié)算的基本原則
    (一)恪守信用,履約付款
    (二)誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬,由誰(shuí)支配
    (三)銀行不墊款
    三、支付結(jié)算的主要支付工具
    (一)銀行匯票
    銀行匯票,是出票銀行簽發(fā)的,由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。
    【例題2·判斷題】銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,即使填寫(xiě)了“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票,也不能用于支取現(xiàn)金。(  )
    【答案】×
    (二)商業(yè)匯票(第四節(jié)具體介紹)
    (三)支票(第四節(jié)具體介紹)
    (四)本票
    本票是由出票人簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。本票具有的特征是:
    (1)自付票據(jù)。
    (2)基本當(dāng)事人少。
    (3)無(wú)須承兌。
    (五)信用卡(第五節(jié)具體介紹)
    (六)匯兌(第五節(jié)具體介紹)
    (七)托收承付(異地托收承付)
    托收承付,是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。
    托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為l萬(wàn)元,新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。
    (八)委托收款
    委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位或個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票(含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)、國(guó)內(nèi)信用證、儲(chǔ)蓄委托收款(存單)、債券等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算的,均可使用委托收款結(jié)算。
    委托收款結(jié)算在同城、異地都可以辦理,沒(méi)有金額起點(diǎn)和最高限額;收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。
    【總結(jié)】
    

    適用范圍
    

    異地
    

    同城
    

    同一票據(jù)交換區(qū)域
    

    銀行匯票
    

    √
    

    √
    

    √
    

    銀行本票
    
   
    √
    

    商業(yè)匯票
    

    √
    

    √
    

    √
    

    支票
    
   
    √
    

    信用卡
    

    √
    

    √
    

    √
    

    匯兌
    

    √
    
   

    托收承付
    

    √
    
   

    委托收款
    

    √
    

    √
    

    【例題3·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式是(  )。
    A.匯兌結(jié)算方式 B.信用證結(jié)算方式
    C.托收承付結(jié)算方式 D.委托收款結(jié)算方式
    【答案】C
    【例題4·多選題】《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》中的“票據(jù)”是指(  )。
    A.匯票 B.本票 C.發(fā)票 D.支票
    【答案】ABD
    四、辦理支付結(jié)算的具體要求
    (一)辦理支付結(jié)算的基本要求
    1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。
    票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù),票據(jù)無(wú)效;未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證,銀行不予受理。
    【例題5·判斷題】單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用按各商業(yè)銀行印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。(  )
    【答案】×
    2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。
    3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí),不得偽造、變?cè)臁?BR>    票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,為簽名、蓋章或者簽名加蓋章;單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章,為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
    4.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范,做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草,防止涂改。
    票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理。
    票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載,二者必須一致,否則票據(jù)無(wú)效,結(jié)算憑證銀行不予受理。
    
 
    不得更改事項(xiàng)
    

    金額書(shū)寫(xiě)要求
    

    后果(更改或不一致)
    

    票據(jù)
    

    金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱
    

    金額以中文大寫(xiě)
    
    +
    
    阿拉伯?dāng)?shù)碼
    

    無(wú)效
    

    結(jié)算憑證
    

    銀行不予受理
    

    【例題6·單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是(  )。
    A.原記載人更改金額,并在更改處簽章證明
    B.原記載人更改出票日期,并在更改處簽章證明
    C.原記載人更改票據(jù)用途,并在更改處簽章證明
    D.原記載人更改收款人名稱,并在更改處簽章證明
    【答案】C
    (二)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求(重點(diǎn))
    1.中文大寫(xiě)數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě),不得自造簡(jiǎn)化字。如應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整(正)等字樣,但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填寫(xiě)。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字,也應(yīng)受理。
    2.中文大寫(xiě)數(shù)字到“元”為止的,在“元”之后,應(yīng)寫(xiě)“整(或“正”)”字;在“角”之后可以不寫(xiě)“整(或“正”)”字;大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的,“分”后面不寫(xiě)“整(或“正”)”字。
    

    小寫(xiě)
    

    中文大寫(xiě)
    

    是否加整(正)字
    

    ¥537
    

    人民幣伍佰叁拾柒元
    

    必須
    

    ¥537.6
    

    人民幣伍佰叁拾柒元陸角
    

    可以
    

    ¥537.68
    

    人民幣伍佰叁拾柒元陸角捌分
    

    不能
    

    3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣,大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě),不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的,應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、拾、元、角、分”字樣。
    4.阿拉伯小寫(xiě)數(shù)字中間有“0”時(shí),中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。舉例如下:
    (1)阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。
    (2)阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中間連續(xù)有“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。
    (3)阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”,萬(wàn)位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字,也可以不寫(xiě)“零”字。
    (4)阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字角位是“0”,而分位不是“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。
    

    阿拉伯小寫(xiě)金額
    

    中文大寫(xiě)金額
    

    ¥l 603.55
    

    人民幣壹仟陸佰零叁元伍角伍分
    

    ¥l6 003.55
    

    人民幣壹萬(wàn)陸仟零叁元伍角伍分
    

    ¥160.55
    

    人民幣壹佰陸拾元零伍角伍分
    

    人民幣壹佰陸拾元伍角伍分
    

    ¥l06 000.55
    

    人民幣壹拾萬(wàn)陸仟元伍角伍分
    

    人民幣壹拾萬(wàn)陸仟元零伍角伍分
    

    ¥1 603.05
    

    人民幣壹仟陸佰零叁元零伍分
    

    5.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面,均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“¥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě),不得連寫(xiě),以免分辨不清。
    6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。
    為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期,在填寫(xiě)月、日時(shí),月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前加“壹”。如2月12日,應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日;又如10月20日,應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。
    【例題7·單選題】票據(jù)出票日期為3月20日,正確的填寫(xiě)應(yīng)為(  )。
    A.零叁月貳拾日 B.叁月零貳拾日
    C.零三月二十日 D.叁月貳拾日
    【答案】B
    7.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的,銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的,銀行可予受理,但由此造成損失的,由出票人自行承擔(dān)。
    【例題8·單選題】下列各項(xiàng)中,不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫(xiě)要求的是(  )。
    A.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)
    B.中文大寫(xiě)金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用了繁體字
    C.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面,填寫(xiě)人民幣符號(hào)“¥”
    D.將¥6 007.10元的金額數(shù),大寫(xiě)成人民幣陸仟零柒元壹角
    【答案】A
    【例題9·判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)的,銀行可以受理,但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。(  )
    【答案】×
    
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