江蘇會計(jì)從業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)知識——銀行借款的核算

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    銀行借款的核算
    (一)企業(yè)向債權(quán)人借入的資本主要有短期借款與長期借款兩種。
    1.短期借款
    短期借款的會計(jì)處理包括取得借款,支付利息和償還借款三項(xiàng)主要內(nèi)容。
    利息費(fèi)用從性質(zhì)上來看,屬于財務(wù)費(fèi)用,短期借款賬戶核算借入的本金,不包括利息。
    2.長期借款
    長期借款賬戶核算借入的本金以及長期借款一次到期支付的利息。
    (二)賬戶的設(shè)置
    為了核算短期借款,長期借款的借入,償還情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”,“長期借款”,“財務(wù)費(fèi)用”,“應(yīng)付利息”賬戶。
    1.“短期借款”賬戶是用來核算短期借款本金的取得,償還情況的賬戶。
    短期借款
    借方 貸方
    償還短期借款 期初余額
    取得短期借款
    余額:期末尚未償還的短期借款
    2.“長期借款”賬戶是用來核算長期借款的取得,償還情況的賬戶。
    長期借款
    借方 貸方
    償還長期借款 期初余額
    取得長期借款
    余額:尚未償還的長期借款
    3.“財務(wù)費(fèi)用”賬戶是為了核算企業(yè)所發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用的賬戶。
    財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的費(fèi)用,包括利息支出,匯兌損失以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)內(nèi)容。該賬戶是損益類賬戶
    財務(wù)費(fèi)用
    借方 貸方
    本期發(fā)生的利息支出,借款手續(xù)費(fèi),匯兌損失等費(fèi)用
    1利息收入,匯兌收益費(fèi)用
    2期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費(fèi)用
    4.“應(yīng)付利息“賬戶是反映企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息情況的賬戶,該賬戶是負(fù)債賬戶。
    應(yīng)付利息
    借方 貸方
    實(shí)際支付的應(yīng)付利息 期初余額
    按合同利率計(jì)算應(yīng)付未付的利息
    余額:企業(yè)應(yīng)付未付的利息
    【例5-1】海西有限責(zé)任公司從銀行借入期限為半年,年利率為7.2%的借款80 000元,存入銀行。會計(jì)分錄如下:
    借:銀行存款 80 000
    貸:短期借款 80 000
    【例5-2】預(yù)提本月短期銀行借款的利息480元(800000*7.2%*1/12)。
    會計(jì)分錄如下:
    借:財務(wù)費(fèi)用 480
    貸:應(yīng)付利息 480
    【例5-3】用銀行存款支付應(yīng)付未付的短期銀行借款利息960元。
    會計(jì)分錄如下:
    借:應(yīng)付利息 960
    貸:銀行存款 960
    【例5-4】海西責(zé)任有限責(zé)任公司向銀行借入期限為3年,年利率為8%的借款60 000元存入銀行。會計(jì)分錄如下:
    借:銀行存款 60 000
    貸:長期借款—本金 60 000
    【例6】(單)某公司申請取得8個月期限的銀行貸款30 000元,直接用于償還前欠貸款,應(yīng)編制會計(jì)分錄為()。
    A 借:銀行存款 30 000
    貸:長期借款 30 000
    B 借:銀行存款 30 000
    貸:短期借款 30 000
    C 借:應(yīng)付賬款 30 000
    貸:短期借款 30 000
    D 借:應(yīng)收賬款 30 000
    貸:短期借款 30 000
    [答案] C
    【例7】(多)某公司年初從銀行借入期限為半年,年利率為6%的借款100 000元,每月月末計(jì)提當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息,假定:合同約定為到期還本付息,半年期滿,如期歸還,編制的以下相關(guān)會計(jì)分錄中,正確的是()
    A 借:短期借款 100 000
    貸:銀行存款 100 000
    B 借:應(yīng)付利息 100 000
    貸:銀行存款 100 000
    C 借:財務(wù)費(fèi)用 500
    貸:應(yīng)付利息 500
    D 借:銀行存款 100 000
    貸:短期借款 100 000
    [答案] ACD
    
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