江蘇會計從業(yè)會計基礎知識——財務成果的核算

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    財務成果的核算
    一.核算內容
    工業(yè)企業(yè)的最終財務成果,即虧損或利潤。利潤是指企業(yè)在一定期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額,直接計入當期利潤的利得和損失。
    利潤相關計算公式如下:
    (一)營業(yè)利潤
    營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資受益(-投資損失)
    營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入
    營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本
    (二)利潤總額
    利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
    (三)凈利潤
    凈利潤=利潤總額-所得稅費用
    【例23】S公司20xx年10月份發(fā)生投資損失8萬元,營業(yè)外支出6萬元,營業(yè)外收入4萬元,主營業(yè)務收入630萬元,主營業(yè)務成本380萬元,營業(yè)稅金及附加15萬元,資產減值損失8萬元,管理費用58萬,財務費用3萬,銷售費用20萬。執(zhí)行的企業(yè)所得稅率為25%,不考慮其他調整因素,S公司的當期利潤總額,所得稅費用和凈利潤分別為多少萬元?
    利潤總額=630-380-15-8-58-3-20-8-6+4=136萬元
    所得稅費用=136*25%=34萬元
    凈利潤=136-34=102萬元
    【例24】(單)下列各項中,不影響“營業(yè)利潤”的是()
    A所得稅 B 銷售費用 C 管理費用 D 主營業(yè)務收入
    [答案]A
    二 管理費用的核算
    1“管理費用”賬戶
    2“其他應收款”賬戶
    海西有限責任公司某年12月份的業(yè)務為例,說明管理費用的核算
    【例25-1】用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門的辦公費,水電費900元。
    借:管理費用 900
    貸:銀行存款 900
    【例25-2】職工王華因出差借支現(xiàn)金200元。
    借:其他應收款—王華 200
    貸:庫存現(xiàn)金 200
    【例25-3】王華出差回廠報銷差旅費180,退回現(xiàn)金20元。
    借:庫存現(xiàn)金 20
    管理費用 180
    貸:其他應收款—王華 200
    【例26】(單)采購人員報銷原預借差旅費,以庫存現(xiàn)金支付,應記()核算
    A庫存現(xiàn)金 B 管理費用 C 其他應收款 D 其他應付款
    [答案]B
    三 營業(yè)外收支的核算
    1.“營業(yè)外收入”賬戶
    2“營業(yè)外支出”賬戶
    以海西公司某年的業(yè)務為例。說明企業(yè)營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的核算。
    【例27-1】企業(yè)以銀行存款1000元,捐贈紅十字會。
    借:營業(yè)外支出 1000
    貸:銀行存款 1000
    四 利潤與利潤分配和核算
    (一)需要設置的賬戶
    為了反映企業(yè)在一定時期內利潤的實現(xiàn)與分配情況,應設置與運用“本年利潤”,“利潤分配”,“盈余公積”與“應付股利”等賬戶。
    【例28】(單)“利潤分配”賬戶年末結賬后的貸方余額為()
    A累積未分配利潤 B可供分配的利潤數(shù)額
    C 企業(yè)全年的凈利潤 D可供投資者分配的利潤
    [答案]A
    【例29】(單)法定盈余公積是指企業(yè)根據《公司法》規(guī)定按凈利潤的()提取的企業(yè)積累資金。
    A5% B 10% C 25% D 50%
    [答案]B
    【例30】(多)下列各項中,關于企業(yè)的盈余公積的用途,說法正確的是()
    A盈余公積可按有關規(guī)定用于集體福利支出
    B盈余公積可按有關規(guī)定轉贈資本
    C盈余公積可用于彌補以后各期發(fā)生的虧損
    D盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利
    [答案]BCD
    【例31】(判斷)“應付股利“賬戶用于核算企業(yè)向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤以及股票等。()
    [答案]錯誤
    (二)利潤與利潤分配的核算舉例
    海西有限責任公司某年的業(yè)務為例,說明利潤與利潤分配的核算
    【例32-1】月末,結轉本月各項收入:主營業(yè)務收入共55 200元,營業(yè)外收入200元。
    借:主營業(yè)務收入 55 200
    營業(yè)外收入 200
    貸:本年利潤 55400
    【例32-2】月末結轉本月的各種費用,成本與支出:主營業(yè)務成本35512,銷售費用568,營業(yè)稅金及附加200,管理費用7640,財務費用480,營業(yè)外支出1000。
    借:本年利潤 45400
    貸:主營業(yè)務成本 35312
    銷售費用 568
    營業(yè)稅金及附加 200
    管理費用 7640
    財務費用 480
    營業(yè)外支出 1000
    【例32-3】計算本年應交所得稅2500元
    借:所得稅費用 2500
    貸:應交稅費 2500
    【例32-4】年末,分配全年實現(xiàn)的利潤,假定該廠全年實現(xiàn)凈利潤7500元,按有關規(guī)定提取盈余公積750元,應分給投資者利潤3015元。
    借:利潤分配 3765
    貸:盈余公積 750
    應付股利 3015
    【例33】(多)下列賬戶中,不可能與銀行存款發(fā)生對應關系的是()
    A本年利潤 B累計折舊 C 所得稅費用 D 生產成本
    [答案]ABC
    【例34】(多)下列表述中,錯誤的有()
    A“主營業(yè)務收入“賬戶期末貸方數(shù)額應全部轉入“利潤分配”
    B“其他業(yè)務成本“屬于負債類賬戶,期末余額在貸方
    C“累計折舊“賬戶為“固定資產”賬戶的抵減賬戶,反映固定資產的凈值。
    D應付職工薪酬按生產工人和管理人員的工資總額的比例提取。
    [答案]ABC
    【例27-2】企業(yè)取得罰款凈收入現(xiàn)金200元,作為營業(yè)外收入。
    借:庫存現(xiàn)金 200
    貸:營業(yè)外收入 200
    
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