同步講義：廣東會計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》1-4章章節(jié)講義匯總
第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督
目前我國已形成了三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計(jì)師為主體的社會監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。
單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督
一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督
（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的概念
單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全，完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約的、相互監(jiān)督的制度和方法。
（二）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象（單選）
內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員；
內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。
單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
（三）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
1．記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；
2．重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；
3．財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；
4．對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
（四）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
1．會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的。
2．會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。
會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員應(yīng)在日常工作中加強(qiáng)對本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督：
（1）完善各種財(cái)產(chǎn)物資的定期或不定期的清查盤點(diǎn)制度，及時發(fā)現(xiàn)其短缺或溢余情況。
（2）根據(jù)清查盤點(diǎn)結(jié)果和批準(zhǔn)處理意見，按規(guī)定及時進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。
（3）任何單位和個人（包括會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員）有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。
（五）單位內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制的目標(biāo)：最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。
1．內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)（多選題）
（1）控制環(huán)境
即指對建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。
（2）會計(jì)系統(tǒng)
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。
（3）控制程序
指管理者所制定的方針和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。
2．內(nèi)部控制的基本方式
（1）組織規(guī)劃控制
①不相容職務(wù)的分離。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。比如會計(jì)工作中的會計(jì)與出納屬于不相容職務(wù)。
不相容職務(wù)主要包括：（注意多選題）
授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。
（授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核；業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計(jì)記錄；會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管）
②組織機(jī)構(gòu)的相互控制。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制。指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。
授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。
授權(quán)基本控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
（3）預(yù)算控制。
預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。
（4）財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。
接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸。
只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。
一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。
定期盤點(diǎn)是指定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。
（5）風(fēng)險(xiǎn)控制。
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來的不確定性。
（6）內(nèi)部報(bào)告控制。
內(nèi)部報(bào)告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，可以由財(cái)會人員負(fù)責(zé)，也可由財(cái)會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。
內(nèi)部報(bào)告可以是日報(bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等。
（7）電子信息技術(shù)控制。
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二、會計(jì)工作的政府監(jiān)督
（一）會計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念
會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。
（二）會計(jì)工作的政府監(jiān)督主體（注意單選題）
財(cái)政部門是《中華人民共和國會計(jì)法》的執(zhí)法主體，是會計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。
縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。
審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
（三）財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象和范圍
財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。
違法會計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。
監(jiān)督范圍有：
1．是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；
2．會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；
3．會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；
4．從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格；
國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，有權(quán)對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。
三、會計(jì)工作的社會監(jiān)督
（一）會計(jì)工作的社會監(jiān)督的概念（注意多選題）
會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
此外，單位和個人檢舉違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。會計(jì)工作的社會監(jiān)督實(shí)質(zhì)是審計(jì)。
（二）注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（注意多選題）
注冊會計(jì)師，是指依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。
1．設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所的條件與終止的情形
（1）設(shè)立合伙會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
①有兩名以上的合伙人；
②有書面合伙協(xié)議；
③有會計(jì)師事務(wù)所的名稱；
④有固定的辦公場所。
（2）設(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
①有五名以上的股東；
②有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；
③有不少于人民幣30萬元的注冊資本；
④有股東共同制定的章程；
⑤有會計(jì)師事務(wù)所的名稱；
⑥有固定的辦公場所
（3）會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
①持有注冊會計(jì)師證書；
②在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)；
③成為合伙人或者股東前三年內(nèi)沒有執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；
④有取得注冊會計(jì)師證書后最近連續(xù)五年在會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于三年；
⑤成為合伙人或者股東前一年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請?jiān)O(shè)立會計(jì)師事務(wù)所而被省級財(cái)政部門做出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計(jì)師事務(wù)所的決定。
（4）會計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止：
①合伙協(xié)議或者章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)，自愿解散；
②全體合伙人或者股東會決議解散
③因合并或者分立解散；
④被依法宣告破產(chǎn)；
⑤被依法注銷、撤銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照；
⑥被依法撤銷或者撤回會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書
⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。
2．注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍有：
（1）審查企業(yè)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；
（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；
（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；
（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
（三）對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的監(jiān)督檢查
財(cái)政部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對省級財(cái)政部門監(jiān)督、指導(dǎo)注冊會計(jì)師。會計(jì)師事務(wù)所工作的監(jiān)督檢查。省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立信息報(bào)告制度，對會計(jì)及事務(wù)所、注冊會計(jì)師發(fā)生的重大違法違規(guī)案件及時上報(bào)財(cái)政部。
1．會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師存在下列情形之一的，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)督檢查：
（1）被投訴或者舉報(bào)的
（2）未保持設(shè)立條件的
（3）在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的
（4）采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的
2．注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告時的不得行為；
（1）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分的審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告
（2）對同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告
（3）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見
（4）未實(shí)施嚴(yán)格的逐級復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；
（5）違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。
3．會計(jì)師事務(wù)所拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情況；
（1）委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的
（2）委托人故意不提供有關(guān)會計(jì)資料和文件的
（3）因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報(bào)告不能對財(cái)務(wù)會計(jì)的重要事項(xiàng)做出正確表述的。
（4）采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的。
4．注冊會計(jì)師的不得行為；
共七點(diǎn)，請同學(xué)們看書。
5．會計(jì)師事務(wù)所的不得行為；
共八點(diǎn)，最重要的兩點(diǎn)，其他請同學(xué)們了解：
（2）向省級以上財(cái)政部門提供虛假材料或者不及時報(bào)送相關(guān)材料；
（3）雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師，或者明知本所的注冊會計(jì)師在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；
會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕和免除。
財(cái)政部門有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。也就是說，財(cái)政部門對注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。
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【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的（?。?。
A．審計(jì)機(jī)構(gòu)
B．會計(jì)機(jī)構(gòu)
C．會計(jì)人員
D．審計(jì)人員
【答案】BC
【例題2·判斷題】根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員。（?。?nbsp;
【答案】×
【例題3·單選題】單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的（?。?nbsp;
A．經(jīng)濟(jì)活動
B．會計(jì)行為
C．會計(jì)資料
D．會計(jì)事項(xiàng)
【答案】A
【例題4·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（?。?nbsp;
【答案】√
【例題5·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求的有（ ）
A．記賬人員與會計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約
B．重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約
C．財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
D．內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人
【答案】ABC
【例題6·單選題】（?。?yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員依法履行職責(zé)。不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)結(jié)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。
A．單位負(fù)責(zé)人
B．會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
C．分管單位會計(jì)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)
D．監(jiān)事
【答案】A
【例題7·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（ ）
【答案】×
【例題8·判斷題】會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。（?。?nbsp;
【答案】√
【例題9·判斷題】會計(jì)人員對違反國家統(tǒng)一會計(jì)制度的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（?。?nbsp;
【答案】√
【例題10·單選題】“企業(yè)嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)?！边@種方式，屬于（ ）規(guī)定。
A．風(fēng)險(xiǎn)控制
B．財(cái)產(chǎn)保全控制
C．授權(quán)批準(zhǔn)控制
D．內(nèi)部報(bào)告控制
【答案】B
【例題11·多選題】下列屬于實(shí)施會計(jì)工作政府監(jiān)督的有（?。?。
A．國務(wù)院財(cái)政部
B．人民銀行
C．稅務(wù)部門
D．審計(jì)部門
【答案】ABCD
【例題12·判斷題】證券監(jiān)管部門無權(quán)對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（?。?nbsp;
【答案】×
【例題13·判斷題】財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是各單位的經(jīng)濟(jì)活動。（?。?nbsp;
【答案】×
【例題14·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（?。?nbsp;
A．是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿
B．單位負(fù)責(zé)人的任用
C．是否按時申報(bào)、足額繳納稅款
D．是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算
【答案】AD
【例題15·判斷題】單位和個人對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定行為的檢舉，不屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇。（?。?nbsp;
【答案】×
【例題16·多選題】下列表述中，符合《注冊會計(jì)師法》規(guī)定的有（?。?。
A．注冊會計(jì)師是依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員
B．委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊會計(jì)師提供相關(guān)的會計(jì)資料
C．任何人不得干擾注冊會計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)
D．縣級以上財(cái)政部門有權(quán)依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)
【答案】ABC
本節(jié)重點(diǎn)：
1．三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系？
2．單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督主體和對象？
3．單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求？
4．會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)？
5．單位內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)？
6．政府監(jiān)督的主體和對象？
7．財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容？
8．會計(jì)工作的社會監(jiān)督的兩種情況？
9．會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍？
10．會計(jì)師事務(wù)所的再監(jiān)督？
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