同步講義：廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》1-4章章節(jié)講義匯總
第二章 支付結(jié)算法律制度
第一節(jié) 支付結(jié)算概述
一、支付結(jié)算的概念
（一）概念
支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為；（狹義：無(wú)現(xiàn)金）
主要功能：完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移
（二）特征
1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；
銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。
未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；
2.支付結(jié)算是一種要式行為---形式要件
3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志
4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制
中國(guó)人民銀行總行與分行支行
5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行
行為準(zhǔn)則：
（1）恪守信用，履約付款
（2）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配
（3）銀行不墊款
二、辦理支付結(jié)算的具體要求
1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證
未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效；
未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(hù)
在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，賬戶(hù)內(nèi)須有足夠的資金保證支付，本辦法另有規(guī)定的除外。
3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)炱睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。
單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。
個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。
票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，
更改的票據(jù)無(wú)效；
更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。
4.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改
票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，
二者不一致的票據(jù)無(wú)效；
二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。
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三、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求
1.中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。
如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理。
2.中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”（或“正”）字；
到“角”為止的，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”（或“正”）字；
大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。
3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。
在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。
4.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。
舉例如下：
（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。
如¥1409.50，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。
（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。
如¥6007.14，應(yīng)寫(xiě)成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。
（3）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。
¥325.04，應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。
16409.02：應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；
（4）阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)零字。
例如，萬(wàn) 千 百 十 元 角 分
1 6 8 0 .3 2
寫(xiě)成：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分
或者：人民幣壹仟陸佰捌拾元 叁角貳分；
例如，¥107 000.53
十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分
1 0 7 0 0 0 .5 3
寫(xiě)成：人民幣壹拾萬(wàn) 柒仟元零伍角叁分
或者：人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元 伍角叁分
5.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“¥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辨不清。
6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。
在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。
7.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（重點(diǎn)）
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【例題１·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（ ）。
A.恪守信用，履約付款原則
B.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳原則，誰(shuí)的錢(qián)由誰(shuí)支配原則
C.支付結(jié)算是一種要式行為
D.銀行不墊款原則
【答案】ABD
【例題２·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是（ ）。
A.中文大寫(xiě)金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)
B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明
C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明
D.未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)
【答案】ABD
【例題3·判斷題】單位、銀行在票據(jù)上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（ ）
【答案】√
【例題4·單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者不一致的（ ）。
A.以票據(jù)上較小的金額為準(zhǔn)
B.票據(jù)無(wú)效
C.以中文大寫(xiě)為準(zhǔn)
D.以數(shù)碼記載為準(zhǔn)
【答案】B
【例題5·多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有（ ）。
A.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)
B.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣
C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫(xiě)填寫(xiě)
D.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字。
【答案】ABD
【例題6·單選題】在填寫(xiě)票據(jù)的出票日期，下列各項(xiàng)中，將“10月20日”填寫(xiě)正確的是（ ）。
A.拾月貳拾日
B.零拾月零貳拾日
C.壹拾月貳拾日
D.零壹拾月零貳拾日
【答案】D
【例題7·單選題】在填寫(xiě)票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將"2月12日"填寫(xiě)正確的是（ ）
A.貳月拾貳日
B.貳月壹拾貳日
C.零貳月拾貳日
D.零貳月壹拾貳日
【答案】D
【例題8·單選題】某單位于2003年10月19開(kāi)出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫(xiě)法中，符合要求的是（ ）。
A.貳零零叁年拾月玖日
B.貳零零叁年 壹拾 月 壹拾玖 日
C.貳零零叁年 零壹拾 月 拾玖 日
D.貳零零叁年 零壹拾 月 壹拾玖 日
【答案】D
【例題9·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫(xiě)的填寫(xiě)中，符合規(guī)定的有（ ）。
A.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分”
B.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分”
C.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元伍角叁分”
D.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹零萬(wàn)柒零零零仟元伍角叁分”
【答案】AB
【例題10·多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫(xiě)的填寫(xiě)中，符合規(guī)定的有（ ）。
A.¥1 680.32，寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分
B.¥1 680.32，寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分
C.¥16 409.02，寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分
D.¥325.04，應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分
【答案】ABCD
1.支付結(jié)算的3點(diǎn)原則；
2.支付結(jié)算的4點(diǎn)要求（票據(jù)和結(jié)算憑證、銀行、簽章、更改、金額書(shū)寫(xiě)）；
3.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的7點(diǎn)要求（大寫(xiě)、小寫(xiě)、零、出票日期）。
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