2013廣東會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》知識串講(3)

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    (三)試算平衡表
    考點(diǎn)有兩個(gè):
    1、試算平衡表的勾稽關(guān)系試算平衡表
    年 月 單位:元
    
會計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方
銀行存款 
     原材料 
     固定資產(chǎn) 
     應(yīng)付賬款 
     應(yīng)付股利 
     短期借款 
     應(yīng)付債券 
     實(shí)收資本 
     盈余公積

    20 000 
     60 000
     400 000
    

      
    
      
    
    80 000
    
    50 000
     30 000
     300 000
     200 000
    

    100 000 
     50 000
     90 000
     110 000
    
      
    
    20 000
     100 000
     150 000
    

    240 000
    
      
    
    50 000 
     80 000
     60 000
    
    190 000
    

    60 000 
     110 000
     490 000
    

      
    
      
    
    20 000
     80 000
     110 000
     10 000
     390 000
     50 000
    
合 計(jì)
    660 000
    

    660 000
    

    620 000
    

    620 000
    

    660 000
    

    660 000
    

    以這張?jiān)囁闫胶獗頌槔?,我們看的出來?BR>    (1)某一個(gè)特定的賬戶,在某一時(shí)點(diǎn)的余額,或者在借方,或者在貸方,不可能同時(shí)出現(xiàn)借方余額和貸方余額;而本期發(fā)生額,一個(gè)賬戶卻是有可能又有借方發(fā)生額,又有貸方發(fā)生額。
    (2)期初余額欄,借方總計(jì)等于貸方總計(jì);本期發(fā)生額欄,借方總計(jì)等于貸方總計(jì);期末余額欄,借方總計(jì)等于貸方總計(jì)。
    即縱向數(shù)字關(guān)系。
    (3)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額
    期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額
    增加方與余額方向一般一致。
    即橫向數(shù)字關(guān)系。
    考試方式:空出幾個(gè)數(shù)字,要求填上正確的數(shù)字。解題的時(shí)候,利用上述的縱向關(guān)系與橫向關(guān)系即可。
    2、一般而言,如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡,借貸方余額合計(jì)不平衡,則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡,說明記賬和結(jié)賬可能正確(也可能不正確)。
    要求能夠鑒別,哪些錯(cuò)誤試算平衡也發(fā)現(xiàn)不了。
    如果有些錯(cuò)誤,不影響到借貸方的平衡關(guān)系,則試算平衡不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤,具體表現(xiàn)為以下幾種:漏記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);借貸方向記反;同方向串戶;借貸方賬戶都錯(cuò)記同樣金額;其他不影響試算平衡的錯(cuò)誤。 出題時(shí),可能它的表達(dá)是:發(fā)生…..業(yè)務(wù),……..記的賬,這個(gè)錯(cuò)誤試算平衡能查出來么?
    第三節(jié) 會計(jì)分錄
    到現(xiàn)在,我們應(yīng)該對會計(jì)分錄有一個(gè)清晰的認(rèn)識,那就是,會計(jì)分錄記載了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生的。一個(gè)會計(jì)分錄里的不同賬戶的對應(yīng)關(guān)系是非常重要的,它說明了一種因果關(guān)系。因此,我們看見會計(jì)分錄,能知道相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。就簡單會計(jì)分錄來說,對應(yīng)關(guān)系十分清晰,但對于復(fù)合會計(jì)分錄,尤其是多借多貸的會計(jì)分錄來說,對應(yīng)關(guān)系就不是那么清晰了。我們不能隨意把沒有關(guān)系的多個(gè)簡單會計(jì)分錄合成一個(gè)復(fù)合會計(jì)分錄。
    編制會計(jì)分錄是一項(xiàng)技術(shù)活,其考試形式是與其他的內(nèi)容結(jié)合。我們這里復(fù)習(xí)一下會計(jì)分錄的編制過程:
    1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些會計(jì)要素;
    2、確定所涉及到哪些賬戶,即具體應(yīng)使用的會計(jì)科目;
    3、確定所涉及的賬戶的變化是增加還是減少;結(jié)合賬戶性質(zhì)確定其借貸方向和應(yīng)借記金額或應(yīng)貸記金額;
    4、檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相等。舉例這里就不再舉了,下一章我們會具體講每一會計(jì)分錄的編制。
    第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
    一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義與關(guān)系
    含義和關(guān)系我們已經(jīng)講過了,就不再細(xì)說了。
    二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記
    所謂平行登記,是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以會計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
    1、所依據(jù)的會計(jì)憑證相同;
    2、借貸方向相同;
    3、所屬會計(jì)期間相同;
    4、記入總分類賬戶的金額,應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。即:
    總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
    總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
    總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
    注意:區(qū)別于試算平衡,試算平衡是指各賬戶之間的關(guān)系,而平行登記是同樣的對象,在不同地方的登記。
    會計(jì)上,記賬的分工是這樣的:總賬上面登記所以的會計(jì)賬戶,是一本賬,由一個(gè)會計(jì)登記;明細(xì)賬一般是一個(gè)賬戶一本賬,由另外的會計(jì)登記。試算平衡是不同賬戶之間的金額平衡關(guān)系,一般由總賬會計(jì)來做,因?yàn)橹挥锌傎~會計(jì)有我們所以賬戶的資料,所有賬戶借方發(fā)生額加起來,等于所有賬戶貸方發(fā)生加起來;所有賬戶借方余額加起來,等于所有賬戶貸方余額加起來。
    我們也知道,試算平衡了,賬簿記錄不一定沒問題,那怎么辦?總賬會計(jì)再與即明細(xì)賬的會計(jì)核對,兩個(gè)人都是根據(jù)同樣的依據(jù)(這個(gè)依據(jù)以后我們會學(xué)到,稱會計(jì)憑證),不過一個(gè)記的粗一些,一個(gè)記的細(xì)一些,但金額和方向應(yīng)該對的上。不同人記的賬,如果也對上了,基本認(rèn)為記賬沒有大的問題了。因?yàn)?,畢竟兩個(gè)人同時(shí)犯同樣的錯(cuò)誤的可能性比較小。
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