稅收與稅率
(―)稅收
1.稅收原則
(1)效率原則;(2)公平原則;(3)穩(wěn)定原則。
2.稅收分類
稅收是一個(gè)龐大復(fù)雜的體系，包括誰征稅、向誰征、征多少、如何征等一系列問題，可從征稅主體、 繳稅主體、課稅客體、課稅環(huán)節(jié)等方面加以分類。
(1)稅收主體
征稅主體。征稅主體是指通過行政權(quán)力取得稅收的各級(jí)政府及其征稅機(jī)構(gòu)。
繳稅主體。繳稅主體是指稅法規(guī)定的具有繳稅義務(wù)的自然人和法人。
(2)稅收客體
稅收客體是指稅收的對(duì)象，即標(biāo)的物，通稱稅種。從不同的角度，稅種有不同的分類。
根據(jù)稅收的內(nèi)容，可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、關(guān)稅。
根據(jù)稅收能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。
根據(jù)計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為從價(jià)稅和從量稅。
根據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系，可以分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅。
(3)稅收環(huán)節(jié)
稅收環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定納稅行為發(fā)生的階段，可以是單一環(huán)節(jié)，也可以是多個(gè)環(huán)節(jié)。在多環(huán)節(jié)稅收 包括國(guó)際貿(mào)易稅收中，如何避免重復(fù)征稅是稅制設(shè)計(jì)中一個(gè)重要問題。
(二)稅率
稅率是稅額與稅收客體的比例，也可從不同角度加以分類：
1.平均稅率與邊際稅率
按照稅率變化規(guī)律，定額稅、比例稅屬于平均稅率，累進(jìn)稅、累退稅屬于邊際稅率。
2.名義稅率與實(shí)際稅率
名義稅率是稅法上規(guī)定的稅率，實(shí)際稅率是納稅人實(shí)際繳納的稅率。
3.微觀稅率與宏觀稅率
微觀稅率是對(duì)不同的行業(yè)、不同的產(chǎn)品以及不同的收入水平，實(shí)行有差別的稅率，可以充分體現(xiàn) 政策意圖。而宏觀稅率就是國(guó)家稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值或國(guó)民生產(chǎn)總值的比重，這是國(guó)際上通用 的衡量一個(gè)國(guó)家稅賦水平的指標(biāo)。
五、財(cái)政政策
財(cái)政政策是對(duì)財(cái)政收入、財(cái)政支出的數(shù)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和調(diào) 節(jié)收入分配方面發(fā)揮重要作用，以達(dá)到宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目的。
(一)財(cái)政政策的工具
財(cái)政政策工具是政府為實(shí)現(xiàn)既定的政策目標(biāo)所選擇的操作手段，主要包括：
1.稅收調(diào)節(jié)
稅收既是政府財(cái)政收人的主要來源，也是國(guó)家實(shí)施財(cái)政政策的一個(gè)重要手段。以稅收作為政策工具， 可以通過改變稅率、稅收總量和調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn) 一般來說，降低稅率、減少稅收都會(huì)引致社我國(guó)要鞏固和完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相配套退;在需求過旺時(shí)，可采取增稅措施來抑制通貨膨脹。和透明度,進(jìn)-步形成現(xiàn)代預(yù)算制度，這是建設(shè)：
2.國(guó)債調(diào)節(jié)
相對(duì)于不可輕易變動(dòng)的稅收來說，國(guó)債是一種較為靈活、較為便捷的財(cái)政政策工具。運(yùn)用國(guó)債工具可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，發(fā)行國(guó)債會(huì)減少企業(yè)和居民的可支配資金，縮小社會(huì)總需求，而償還國(guó)債，將增加企業(yè)收人和居民的可支配資金，擴(kuò)大社會(huì)總需求;調(diào)節(jié)國(guó)民收人的使用方向，國(guó)債可以對(duì)企 業(yè)和居民收人進(jìn)行再調(diào)整，集中一部分國(guó)民收人用于特定的經(jīng)濟(jì)建設(shè);國(guó)債發(fā)行以后還可以進(jìn)人證券 市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓和流通，成為中央銀行的貨幣政策工具，中央銀行通過在證券市場(chǎng)上公開買進(jìn)或賣出國(guó)債， 操作公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)，調(diào)節(jié)貨幣供給水平。
3.財(cái)政投資
財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資是國(guó)家集中財(cái)力對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行直接的資金投人。它既可以調(diào)節(jié)積 累與消費(fèi)的比例，也可以調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)。財(cái)政投資具有如下三個(gè)特點(diǎn)：(1)規(guī)模大;(2)方向明 確;(3)社會(huì)效益處于首位。
4.財(cái)政補(bǔ)貼
財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了某種特定需要，用財(cái)政資金直接資助企業(yè)或居民的一種國(guó)民收人再分配方 式，屬于國(guó)家財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付。財(cái)政補(bǔ)貼分為三大類：企業(yè)補(bǔ)貼，即為了支持某些政策性企業(yè)的生產(chǎn) 和經(jīng)營(yíng)而給予的補(bǔ)貼;價(jià)格補(bǔ)貼，包括對(duì)職工的副食品補(bǔ)貼、糧食補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼等;社會(huì)救濟(jì)，指國(guó)家 對(duì)那些生活有特殊困難的貧困地區(qū)和個(gè)人，給予無償?shù)呢?cái)政資助。
(二)財(cái)政政策的分類
根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)總需求過程中發(fā)揮作用方式的不同，分為自動(dòng)發(fā)揮作用的內(nèi)在穩(wěn)定和逆風(fēng) 行事的相機(jī)抉擇兩大類。
1.內(nèi)在穩(wěn)定的財(cái)政政策
內(nèi)在穩(wěn)定的財(cái)政政策是對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮抵消和抑制作用，它是財(cái)政稅收系統(tǒng)自身存在的減緩 經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的機(jī)制。
(1)政府稅收的內(nèi)在穩(wěn)定性。稅收具有自動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮 時(shí)，稅收自動(dòng)增加，縮小社會(huì)總需求，可以抑制經(jīng)濟(jì)過熱;當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)，稅收自動(dòng)減少，擴(kuò)大總需 求，可以刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。這主要體現(xiàn)在累進(jìn)個(gè)人所得稅和公司所得稅的課稅制度上。
(2)政府支出的內(nèi)在穩(wěn)定性。某些政府支出項(xiàng)目可以同樣發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定功效，主要表現(xiàn)在符合規(guī) 定條件的失業(yè)救濟(jì)、福利支出等個(gè)人轉(zhuǎn)移支付。當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，失業(yè)增加，符合救濟(jì)的人數(shù)增多，失業(yè) 救濟(jì)和其他社會(huì)福利開支就會(huì)相應(yīng)增加，這樣就可以抑制人們收入特別是可支配收人的下降;當(dāng)經(jīng)濟(jì) 繁榮時(shí)，失業(yè)減少，失業(yè)救濟(jì)和其他福利費(fèi)支出也會(huì)自然下降，從而抑制可支配收入和消費(fèi)的增長(zhǎng)。
(3)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格維持制度。經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，國(guó)民收入下降，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格下跌，但政府按照支持價(jià)格收 購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可使農(nóng)民收人和消費(fèi)維持在一定水平上;經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，國(guó)民收人上升，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲，這 時(shí)政府減少農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)并拋售農(nóng)產(chǎn)品，限制農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲，也抑制農(nóng)民收人的增長(zhǎng)，從而減少總需求的擴(kuò)張。
2.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策
相機(jī)抉擇的財(cái)政政策是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期的不同階段，采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消 除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既無經(jīng)濟(jì)性失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)。
(1)擴(kuò)張性的財(cái)政政策。政府通過財(cái)政分配活動(dòng)來刺激和增加社會(huì)的總需求，增加政府支出，或 減少政府稅收。增加政府支出的途徑是增加公共工程的開支，增加政府購(gòu)買，增加對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支出 等。減少政府稅收的做法主要是降低稅率，廢除舊稅以及實(shí)行免稅和退稅，以達(dá)到擴(kuò)大總需求的 目的。
(2)緊縮性的財(cái)政政策。政府通過財(cái)政分配活動(dòng)來減少和抑制總需求，減少政府支出，或增加政 府稅收。減少政府支出，包括減少公共工程的開支、減少政府對(duì)產(chǎn)品的購(gòu)買、減少政府對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移 支出等。增加政府稅收，包括提高稅率、設(shè)置新稅，可以縮小總需求。
(―)稅收
1.稅收原則
(1)效率原則;(2)公平原則;(3)穩(wěn)定原則。
2.稅收分類
稅收是一個(gè)龐大復(fù)雜的體系，包括誰征稅、向誰征、征多少、如何征等一系列問題，可從征稅主體、 繳稅主體、課稅客體、課稅環(huán)節(jié)等方面加以分類。
(1)稅收主體
征稅主體。征稅主體是指通過行政權(quán)力取得稅收的各級(jí)政府及其征稅機(jī)構(gòu)。
繳稅主體。繳稅主體是指稅法規(guī)定的具有繳稅義務(wù)的自然人和法人。
(2)稅收客體
稅收客體是指稅收的對(duì)象，即標(biāo)的物，通稱稅種。從不同的角度，稅種有不同的分類。
根據(jù)稅收的內(nèi)容，可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、關(guān)稅。
根據(jù)稅收能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。
根據(jù)計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為從價(jià)稅和從量稅。
根據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系，可以分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅。
(3)稅收環(huán)節(jié)
稅收環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定納稅行為發(fā)生的階段，可以是單一環(huán)節(jié)，也可以是多個(gè)環(huán)節(jié)。在多環(huán)節(jié)稅收 包括國(guó)際貿(mào)易稅收中，如何避免重復(fù)征稅是稅制設(shè)計(jì)中一個(gè)重要問題。
(二)稅率
稅率是稅額與稅收客體的比例，也可從不同角度加以分類：
1.平均稅率與邊際稅率
按照稅率變化規(guī)律，定額稅、比例稅屬于平均稅率，累進(jìn)稅、累退稅屬于邊際稅率。
2.名義稅率與實(shí)際稅率
名義稅率是稅法上規(guī)定的稅率，實(shí)際稅率是納稅人實(shí)際繳納的稅率。
3.微觀稅率與宏觀稅率
微觀稅率是對(duì)不同的行業(yè)、不同的產(chǎn)品以及不同的收入水平，實(shí)行有差別的稅率，可以充分體現(xiàn) 政策意圖。而宏觀稅率就是國(guó)家稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值或國(guó)民生產(chǎn)總值的比重，這是國(guó)際上通用 的衡量一個(gè)國(guó)家稅賦水平的指標(biāo)。
五、財(cái)政政策
財(cái)政政策是對(duì)財(cái)政收入、財(cái)政支出的數(shù)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和調(diào) 節(jié)收入分配方面發(fā)揮重要作用，以達(dá)到宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目的。
(一)財(cái)政政策的工具
財(cái)政政策工具是政府為實(shí)現(xiàn)既定的政策目標(biāo)所選擇的操作手段，主要包括：
1.稅收調(diào)節(jié)
稅收既是政府財(cái)政收人的主要來源，也是國(guó)家實(shí)施財(cái)政政策的一個(gè)重要手段。以稅收作為政策工具， 可以通過改變稅率、稅收總量和調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn) 一般來說，降低稅率、減少稅收都會(huì)引致社我國(guó)要鞏固和完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相配套退;在需求過旺時(shí)，可采取增稅措施來抑制通貨膨脹。和透明度,進(jìn)-步形成現(xiàn)代預(yù)算制度，這是建設(shè)：
2.國(guó)債調(diào)節(jié)
相對(duì)于不可輕易變動(dòng)的稅收來說，國(guó)債是一種較為靈活、較為便捷的財(cái)政政策工具。運(yùn)用國(guó)債工具可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，發(fā)行國(guó)債會(huì)減少企業(yè)和居民的可支配資金，縮小社會(huì)總需求，而償還國(guó)債，將增加企業(yè)收人和居民的可支配資金，擴(kuò)大社會(huì)總需求;調(diào)節(jié)國(guó)民收人的使用方向，國(guó)債可以對(duì)企 業(yè)和居民收人進(jìn)行再調(diào)整，集中一部分國(guó)民收人用于特定的經(jīng)濟(jì)建設(shè);國(guó)債發(fā)行以后還可以進(jìn)人證券 市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓和流通，成為中央銀行的貨幣政策工具，中央銀行通過在證券市場(chǎng)上公開買進(jìn)或賣出國(guó)債， 操作公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)，調(diào)節(jié)貨幣供給水平。
3.財(cái)政投資
財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資是國(guó)家集中財(cái)力對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行直接的資金投人。它既可以調(diào)節(jié)積 累與消費(fèi)的比例，也可以調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)。財(cái)政投資具有如下三個(gè)特點(diǎn)：(1)規(guī)模大;(2)方向明 確;(3)社會(huì)效益處于首位。
4.財(cái)政補(bǔ)貼
財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了某種特定需要，用財(cái)政資金直接資助企業(yè)或居民的一種國(guó)民收人再分配方 式，屬于國(guó)家財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付。財(cái)政補(bǔ)貼分為三大類：企業(yè)補(bǔ)貼，即為了支持某些政策性企業(yè)的生產(chǎn) 和經(jīng)營(yíng)而給予的補(bǔ)貼;價(jià)格補(bǔ)貼，包括對(duì)職工的副食品補(bǔ)貼、糧食補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼等;社會(huì)救濟(jì)，指國(guó)家 對(duì)那些生活有特殊困難的貧困地區(qū)和個(gè)人，給予無償?shù)呢?cái)政資助。
(二)財(cái)政政策的分類
根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)總需求過程中發(fā)揮作用方式的不同，分為自動(dòng)發(fā)揮作用的內(nèi)在穩(wěn)定和逆風(fēng) 行事的相機(jī)抉擇兩大類。
1.內(nèi)在穩(wěn)定的財(cái)政政策
內(nèi)在穩(wěn)定的財(cái)政政策是對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮抵消和抑制作用，它是財(cái)政稅收系統(tǒng)自身存在的減緩 經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的機(jī)制。
(1)政府稅收的內(nèi)在穩(wěn)定性。稅收具有自動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于繁榮 時(shí)，稅收自動(dòng)增加，縮小社會(huì)總需求，可以抑制經(jīng)濟(jì)過熱;當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條時(shí)，稅收自動(dòng)減少，擴(kuò)大總需 求，可以刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。這主要體現(xiàn)在累進(jìn)個(gè)人所得稅和公司所得稅的課稅制度上。
(2)政府支出的內(nèi)在穩(wěn)定性。某些政府支出項(xiàng)目可以同樣發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定功效，主要表現(xiàn)在符合規(guī) 定條件的失業(yè)救濟(jì)、福利支出等個(gè)人轉(zhuǎn)移支付。當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，失業(yè)增加，符合救濟(jì)的人數(shù)增多，失業(yè) 救濟(jì)和其他社會(huì)福利開支就會(huì)相應(yīng)增加，這樣就可以抑制人們收入特別是可支配收人的下降;當(dāng)經(jīng)濟(jì) 繁榮時(shí)，失業(yè)減少，失業(yè)救濟(jì)和其他福利費(fèi)支出也會(huì)自然下降，從而抑制可支配收入和消費(fèi)的增長(zhǎng)。
(3)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格維持制度。經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，國(guó)民收入下降，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格下跌，但政府按照支持價(jià)格收 購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可使農(nóng)民收人和消費(fèi)維持在一定水平上;經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，國(guó)民收人上升，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲，這 時(shí)政府減少農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)并拋售農(nóng)產(chǎn)品，限制農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上漲，也抑制農(nóng)民收人的增長(zhǎng)，從而減少總需求的擴(kuò)張。
2.相機(jī)抉擇的財(cái)政政策
相機(jī)抉擇的財(cái)政政策是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期的不同階段，采取變動(dòng)政府支出和稅收的措施，以消 除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既無經(jīng)濟(jì)性失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)。
(1)擴(kuò)張性的財(cái)政政策。政府通過財(cái)政分配活動(dòng)來刺激和增加社會(huì)的總需求，增加政府支出，或 減少政府稅收。增加政府支出的途徑是增加公共工程的開支，增加政府購(gòu)買，增加對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支出 等。減少政府稅收的做法主要是降低稅率，廢除舊稅以及實(shí)行免稅和退稅，以達(dá)到擴(kuò)大總需求的 目的。
(2)緊縮性的財(cái)政政策。政府通過財(cái)政分配活動(dòng)來減少和抑制總需求，減少政府支出，或增加政 府稅收。減少政府支出，包括減少公共工程的開支、減少政府對(duì)產(chǎn)品的購(gòu)買、減少政府對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移 支出等。增加政府稅收，包括提高稅率、設(shè)置新稅，可以縮小總需求。
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