第三節(jié) 稅收征管
包括稅務(wù)登記管理;發(fā)票的要求;納稅申報及方式;稅款征收方式等。
一、稅務(wù)登記
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。
《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;外出經(jīng)營報驗登記;注銷登記等。
(一)開業(yè)登記(設(shè)立登記)——先工商后稅務(wù)
開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。
1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象(了解)
(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。——各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)包括個體工商戶等等。
(2)其他納稅人。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
【提示】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理。
【例題·判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。( )
『正確答案』×
2.開業(yè)稅務(wù)登記的地點
企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
發(fā)生爭議的，由稅務(wù)機關(guān)和納稅人稅務(wù)登記地點稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。
3.開業(yè)稅務(wù)登記的時間(“自……起30日”——單選)
(1)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日;
(2)未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日 ;
(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日;
(4)承包的，自承包承租合同簽訂之日起30日;
(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;
(6)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、勘探等，提供勞務(wù)的，自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日;
(7)其他非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日。
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。該期間是( )。
A.5日內(nèi)
B.10日內(nèi)
C.20日內(nèi)
D.30日內(nèi)
『正確答案』D
4.申報辦理稅務(wù)登記需提供的證件和資料
(1)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;
(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;
(3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;
(4)法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件;
(5)其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
5.納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。
手續(xù)齊全(發(fā)放)——不齊全(補充)——有疑點(核實后發(fā)放)
已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)
機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。
【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人有( )。
A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人
B.不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人
C.只交納個人所得稅的自然人
D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)
『正確答案』ABD
復(fù)習(xí)試題及答案：會計基礎(chǔ) 會計電算化 財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德
包括稅務(wù)登記管理;發(fā)票的要求;納稅申報及方式;稅款征收方式等。
一、稅務(wù)登記
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。
《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;外出經(jīng)營報驗登記;注銷登記等。
(一)開業(yè)登記(設(shè)立登記)——先工商后稅務(wù)
開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。
1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象(了解)
(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。——各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)包括個體工商戶等等。
(2)其他納稅人。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
【提示】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理。
【例題·判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。( )
『正確答案』×
2.開業(yè)稅務(wù)登記的地點
企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
發(fā)生爭議的，由稅務(wù)機關(guān)和納稅人稅務(wù)登記地點稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。
3.開業(yè)稅務(wù)登記的時間(“自……起30日”——單選)
(1)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日;
(2)未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日 ;
(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日;
(4)承包的，自承包承租合同簽訂之日起30日;
(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;
(6)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、勘探等，提供勞務(wù)的，自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日;
(7)其他非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日。
【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。該期間是( )。
A.5日內(nèi)
B.10日內(nèi)
C.20日內(nèi)
D.30日內(nèi)
『正確答案』D
4.申報辦理稅務(wù)登記需提供的證件和資料
(1)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;
(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;
(3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;
(4)法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件;
(5)其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
5.納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。
手續(xù)齊全(發(fā)放)——不齊全(補充)——有疑點(核實后發(fā)放)
已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)
機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。
【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人有( )。
A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人
B.不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人
C.只交納個人所得稅的自然人
D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)
『正確答案』ABD
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