第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
【回顧】第九章主要內(nèi)容：
本章主要介紹會(huì)計(jì)檔案的概念、內(nèi)容、整理歸檔、保管、復(fù)制查閱以及銷毀等規(guī)定。
本章的主要內(nèi)容包括：
一是會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容。
二是會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。保管期限的開始日是會(huì)計(jì)年度終了后的第一天。
企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案借出、銷毀都有專門的規(guī)定和程序。
本章是內(nèi)容屬于會(huì)計(jì)在實(shí)際中的應(yīng)用，是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容。
本章的主要內(nèi)容包括：
一是款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付的賬務(wù)處理。
二是財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用的賬務(wù)處理。
三是債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算的賬務(wù)處理。
四是資本的增減的賬務(wù)處理。
五是收入、成本和費(fèi)用的賬務(wù)處理。
六是財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。
結(jié)合第一章內(nèi)容學(xué)習(xí)：
會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)對(duì)象的具體劃分）
各單位在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價(jià)證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。
本節(jié)簡(jiǎn)要介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
一、現(xiàn)金和銀行存款
“庫(kù)存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。
借方登記現(xiàn)金的增加
貸方登記現(xiàn)金的減少
期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。
“銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，不在本科目核算，而是通過“其他貨幣資金”科目核算。
【例10—1】20×9年8月4日，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金不足，從其在工商銀行開設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金40 000元，以備日常零星開支。20×9年8月20日，甲公司將當(dāng)日超過備用限額的60 000元現(xiàn)金存入基本賬戶。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
『正確答案』
（1）20×9年8月4日，提現(xiàn)
借：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000
貸：銀行存款——工商銀行 40 000
（2）20×9年8月20日，存現(xiàn)
借：銀行存款——工商銀行 60 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60 000
二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目。
企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：銀行存款等
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)
兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之學(xué)科關(guān)系
會(huì)計(jì)學(xué)與高等數(shù)學(xué)關(guān)系密切。各種會(huì)計(jì)方法和技術(shù)都離不開數(shù)學(xué)。會(huì)計(jì)學(xué)與統(tǒng)計(jì)的關(guān)系，都對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)量化描述。
【回顧】第九章主要內(nèi)容：
本章主要介紹會(huì)計(jì)檔案的概念、內(nèi)容、整理歸檔、保管、復(fù)制查閱以及銷毀等規(guī)定。
本章的主要內(nèi)容包括：
一是會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容。
二是會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。保管期限的開始日是會(huì)計(jì)年度終了后的第一天。
企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案借出、銷毀都有專門的規(guī)定和程序。
本章是內(nèi)容屬于會(huì)計(jì)在實(shí)際中的應(yīng)用，是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容。
本章的主要內(nèi)容包括：
一是款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付的賬務(wù)處理。
二是財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用的賬務(wù)處理。
三是債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算的賬務(wù)處理。
四是資本的增減的賬務(wù)處理。
五是收入、成本和費(fèi)用的賬務(wù)處理。
六是財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。
結(jié)合第一章內(nèi)容學(xué)習(xí)：
會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)對(duì)象的具體劃分）
各單位在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價(jià)證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。
本節(jié)簡(jiǎn)要介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
一、現(xiàn)金和銀行存款
“庫(kù)存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。
借方登記現(xiàn)金的增加
貸方登記現(xiàn)金的減少
期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。
“銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，不在本科目核算，而是通過“其他貨幣資金”科目核算。
【例10—1】20×9年8月4日，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金不足，從其在工商銀行開設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金40 000元，以備日常零星開支。20×9年8月20日，甲公司將當(dāng)日超過備用限額的60 000元現(xiàn)金存入基本賬戶。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
『正確答案』
（1）20×9年8月4日，提現(xiàn)
借：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000
貸：銀行存款——工商銀行 40 000
（2）20×9年8月20日，存現(xiàn)
借：銀行存款——工商銀行 60 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60 000
二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目。
企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：銀行存款等
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)
兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之學(xué)科關(guān)系
會(huì)計(jì)學(xué)與高等數(shù)學(xué)關(guān)系密切。各種會(huì)計(jì)方法和技術(shù)都離不開數(shù)學(xué)。會(huì)計(jì)學(xué)與統(tǒng)計(jì)的關(guān)系，都對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)量化描述。