(五)、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理
1.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用 (基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
管理費(fèi)用 (管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊以及未使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)
銷售費(fèi)用 (銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)
在建工程 (自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本 (經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)
貸:累計(jì)折舊
【例題24】某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊。2010年8月份“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”中確定的應(yīng)提折舊額為:車間15000元,廠部管理部門6000元。編制會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用 15000
管理費(fèi)用 6000
貸:累計(jì)折舊 21000
【例題25:分錄】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中:基本生產(chǎn)車間22 000元,行政管理部門8 000元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)1 600元。(4分)
答案:
借:制造費(fèi)用 22000
管理費(fèi)用 8000
銷售費(fèi)用 1600
貸:累計(jì)折舊 31600
【例題26:多選】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),應(yīng)借記“管理費(fèi)用”核算的是( )。
A.經(jīng)營(yíng)性租出的 B.管理費(fèi)用使用的
C.未使用,但應(yīng)計(jì)提折舊的 D.銷售部門使用的
答案:BC
2、企業(yè)各月計(jì)算提取折舊時(shí),可以在上月計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上,對(duì)固定資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行調(diào)整后,計(jì)算當(dāng)月計(jì)提的折舊額。
當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額
=上月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額-上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額
【例題27】2月初企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原值為900 000元,2月份報(bào)廢設(shè)備220 000元,一條新建的生產(chǎn)線投入使用,入賬原值為350 000元,企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊,3月初計(jì)算應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值是( )。
A、900000元
B、680000元
C、1250000元
D、1030000元
答案:D
解析:當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。
3月應(yīng)計(jì)提折舊額的固定資產(chǎn)原值
=上月計(jì)提折舊額固定資產(chǎn)原值+上月增加固定資產(chǎn)-上月減少固定資產(chǎn)
=900000+350 000-220 000=1030000元
【例題28】瑞豐公司2009年2月應(yīng)計(jì)提折舊額為120 000元,2月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為10 000元,減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為25 000元;2009年3月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為28 000元,減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為21 000元。瑞豐公司2009年3月份和4月份應(yīng)計(jì)提折舊額分別為( ?。┰?BR> A. 105 000 B. 127 000 C. 134 000 D. 112 000
答案:AD
解析:2009年3月份應(yīng)計(jì)折舊額=120000+10000-25000=105000元
2009年4月份應(yīng)計(jì)折舊額=105000+28000-21000=112000元
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之核算方法
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種,即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
1.收付實(shí)現(xiàn)制。
收付實(shí)現(xiàn)制,又稱現(xiàn)金制,是指企業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定是以款項(xiàng)(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用,不管其是否應(yīng)歸屬于本期,都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之,凡本期未實(shí)際收到的款項(xiàng)收入和未付出款項(xiàng)的支出,即使應(yīng)歸屬于本期,也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。采用這種會(huì)計(jì)處理制度,本期的收入和費(fèi)用缺乏合理的配比,所計(jì)算的財(cái)務(wù)成果也不夠正確,因此企業(yè)單位不宜采用收付實(shí)現(xiàn)制但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制,又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制,是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費(fèi)用,而不是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用,不管其款項(xiàng)是否收付,均作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之,凡不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使已收到款項(xiàng)或付出款項(xiàng),都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,每屆會(huì)計(jì)期末,應(yīng)對(duì)各項(xiàng)跨期收支作出調(diào)整,核算手續(xù)雖然較為麻煩,但能使各個(gè)期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比,所計(jì)量的財(cái)務(wù)成果也比較正確。因此,國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
1.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用 (基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
管理費(fèi)用 (管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊以及未使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)
銷售費(fèi)用 (銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)
在建工程 (自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)
其他業(yè)務(wù)成本 (經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊)
貸:累計(jì)折舊
【例題24】某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊。2010年8月份“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”中確定的應(yīng)提折舊額為:車間15000元,廠部管理部門6000元。編制會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用 15000
管理費(fèi)用 6000
貸:累計(jì)折舊 21000
【例題25:分錄】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中:基本生產(chǎn)車間22 000元,行政管理部門8 000元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)1 600元。(4分)
答案:
借:制造費(fèi)用 22000
管理費(fèi)用 8000
銷售費(fèi)用 1600
貸:累計(jì)折舊 31600
【例題26:多選】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),應(yīng)借記“管理費(fèi)用”核算的是( )。
A.經(jīng)營(yíng)性租出的 B.管理費(fèi)用使用的
C.未使用,但應(yīng)計(jì)提折舊的 D.銷售部門使用的
答案:BC
2、企業(yè)各月計(jì)算提取折舊時(shí),可以在上月計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上,對(duì)固定資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行調(diào)整后,計(jì)算當(dāng)月計(jì)提的折舊額。
當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額
=上月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額-上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額
【例題27】2月初企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原值為900 000元,2月份報(bào)廢設(shè)備220 000元,一條新建的生產(chǎn)線投入使用,入賬原值為350 000元,企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊,3月初計(jì)算應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值是( )。
A、900000元
B、680000元
C、1250000元
D、1030000元
答案:D
解析:當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。
3月應(yīng)計(jì)提折舊額的固定資產(chǎn)原值
=上月計(jì)提折舊額固定資產(chǎn)原值+上月增加固定資產(chǎn)-上月減少固定資產(chǎn)
=900000+350 000-220 000=1030000元
【例題28】瑞豐公司2009年2月應(yīng)計(jì)提折舊額為120 000元,2月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為10 000元,減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為25 000元;2009年3月份增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為28 000元,減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額為21 000元。瑞豐公司2009年3月份和4月份應(yīng)計(jì)提折舊額分別為( ?。┰?BR> A. 105 000 B. 127 000 C. 134 000 D. 112 000
答案:AD
解析:2009年3月份應(yīng)計(jì)折舊額=120000+10000-25000=105000元
2009年4月份應(yīng)計(jì)折舊額=105000+28000-21000=112000元
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之核算方法
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種,即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
1.收付實(shí)現(xiàn)制。
收付實(shí)現(xiàn)制,又稱現(xiàn)金制,是指企業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定是以款項(xiàng)(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用,不管其是否應(yīng)歸屬于本期,都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之,凡本期未實(shí)際收到的款項(xiàng)收入和未付出款項(xiàng)的支出,即使應(yīng)歸屬于本期,也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。采用這種會(huì)計(jì)處理制度,本期的收入和費(fèi)用缺乏合理的配比,所計(jì)算的財(cái)務(wù)成果也不夠正確,因此企業(yè)單位不宜采用收付實(shí)現(xiàn)制但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制,又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制,是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費(fèi)用,而不是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用,不管其款項(xiàng)是否收付,均作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之,凡不屬于本期的收入和費(fèi)用,即使已收到款項(xiàng)或付出款項(xiàng),都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,每屆會(huì)計(jì)期末,應(yīng)對(duì)各項(xiàng)跨期收支作出調(diào)整,核算手續(xù)雖然較為麻煩,但能使各個(gè)期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比,所計(jì)量的財(cái)務(wù)成果也比較正確。因此,國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。