第一節(jié) 款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付
一、現(xiàn)金和銀行存款
（一）賬戶設(shè)置
1.庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬進(jìn)行的。
2.銀行存款
銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行的。
（二）現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理
【例10-1】2009年12月3日，長(zhǎng)江公司開出現(xiàn)金支票，從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會(huì)計(jì)分錄：
『正確答案」
借：庫存現(xiàn)金 6 000
貸：銀行存款——工商銀行 6 000
【例10-2】2009年12月5日，長(zhǎng)江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 000元，根據(jù)有關(guān)費(fèi)用單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：
『正確答案」
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2 000
貸：銀行存款——工商銀行 2 000
【例10-3】2009年12月10日，長(zhǎng)江公司采購員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財(cái)會(huì)部門預(yù)借差旅費(fèi)4 000元，以現(xiàn)金支付。其會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案」
借：其他應(yīng)收款——李永 4 000
貸：庫存現(xiàn)金 4 000
【提示】預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)不能直接計(jì)入費(fèi)用，因?yàn)闆]有取得實(shí)際費(fèi)用發(fā)生的票據(jù)，所以只能按照借款憑證計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)。待實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)才能計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。
【例10-4】2009年12月18日，長(zhǎng)江公司采購員李永出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)3 800元，經(jīng)審核無誤同意報(bào)銷，同時(shí)退回現(xiàn)金200元。其會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案」
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 3 800
庫存現(xiàn)金 200
貸：其他應(yīng)收款——李永 4 000
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)學(xué)按其研究?jī)?nèi)容，主要有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)等重要分支。
基礎(chǔ)會(huì)計(jì)闡明會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)、基本方法和技術(shù)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)闡明會(huì)計(jì)處理各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本理論和方法;財(cái)務(wù)管理研究資金的籌措、管理、有效利用的理論和方法。
成本會(huì)計(jì)闡明成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、計(jì)算、分析、控制和決策的基本理論和方法。
管理會(huì)計(jì)[1]闡明如何結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，綜合地利用企業(yè)會(huì)計(jì)信息的基本理論和方法。
審計(jì)學(xué)闡明對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性及效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督的基本理論和方法
根據(jù)使用資料的對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì);
根據(jù)會(huì)計(jì)主體的性質(zhì)不同，分為營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì);
根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的范圍不同，分為宏觀會(huì)計(jì)與微觀會(huì)計(jì)。
一、現(xiàn)金和銀行存款
（一）賬戶設(shè)置
1.庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬進(jìn)行的。
2.銀行存款
銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行的。
（二）現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理
【例10-1】2009年12月3日，長(zhǎng)江公司開出現(xiàn)金支票，從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會(huì)計(jì)分錄：
『正確答案」
借：庫存現(xiàn)金 6 000
貸：銀行存款——工商銀行 6 000
【例10-2】2009年12月5日，長(zhǎng)江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 000元，根據(jù)有關(guān)費(fèi)用單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：
『正確答案」
借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2 000
貸：銀行存款——工商銀行 2 000
【例10-3】2009年12月10日，長(zhǎng)江公司采購員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財(cái)會(huì)部門預(yù)借差旅費(fèi)4 000元，以現(xiàn)金支付。其會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案」
借：其他應(yīng)收款——李永 4 000
貸：庫存現(xiàn)金 4 000
【提示】預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)不能直接計(jì)入費(fèi)用，因?yàn)闆]有取得實(shí)際費(fèi)用發(fā)生的票據(jù)，所以只能按照借款憑證計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)。待實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)才能計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。
【例10-4】2009年12月18日，長(zhǎng)江公司采購員李永出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)3 800元，經(jīng)審核無誤同意報(bào)銷，同時(shí)退回現(xiàn)金200元。其會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案」
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 3 800
庫存現(xiàn)金 200
貸：其他應(yīng)收款——李永 4 000
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)學(xué)按其研究?jī)?nèi)容，主要有基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)等重要分支。
基礎(chǔ)會(huì)計(jì)闡明會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)、基本方法和技術(shù)。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)闡明會(huì)計(jì)處理各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本理論和方法;財(cái)務(wù)管理研究資金的籌措、管理、有效利用的理論和方法。
成本會(huì)計(jì)闡明成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、計(jì)算、分析、控制和決策的基本理論和方法。
管理會(huì)計(jì)[1]闡明如何結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，綜合地利用企業(yè)會(huì)計(jì)信息的基本理論和方法。
審計(jì)學(xué)闡明對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性及效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督的基本理論和方法
根據(jù)使用資料的對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì);
根據(jù)會(huì)計(jì)主體的性質(zhì)不同，分為營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì);
根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的范圍不同，分為宏觀會(huì)計(jì)與微觀會(huì)計(jì)。