第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果
二、所得稅
（一）應(yīng)交納所得稅的計(jì)算
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率
在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*25%
（二）所得稅的賬務(wù)處理
【例10-65】2009年12月31日，根據(jù)前例的資料，計(jì)算長(zhǎng)江公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額；假定利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額一致，請(qǐng)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費(fèi)用，并求出凈利潤(rùn)。長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.
『正確答案」[計(jì)算分析]
12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=850 000（元）
12月份的利潤(rùn)總額=1 200 000（元）
12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額=1 200 000×25%=300 000（元）
12月份的企業(yè)凈利潤(rùn)=1 200 000-300 000=900 000（元）
根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 300 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000
同時(shí)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶：
借：本年利潤(rùn) 300 000
貸：所得稅費(fèi)用 300 000
【例10-66】 2010年1月10日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出工行的轉(zhuǎn)賬支票支付上月份的所得稅300 000元。根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案」借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000
貸：銀行存款——工行 300 000
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過(guò)本書(shū)的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對(duì)象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識(shí)做好會(huì)計(jì)作對(duì)于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門(mén)課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。
二、所得稅
（一）應(yīng)交納所得稅的計(jì)算
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率
在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*25%
（二）所得稅的賬務(wù)處理
【例10-65】2009年12月31日，根據(jù)前例的資料，計(jì)算長(zhǎng)江公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額；假定利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額一致，請(qǐng)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費(fèi)用，并求出凈利潤(rùn)。長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.
『正確答案」[計(jì)算分析]
12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=850 000（元）
12月份的利潤(rùn)總額=1 200 000（元）
12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額=1 200 000×25%=300 000（元）
12月份的企業(yè)凈利潤(rùn)=1 200 000-300 000=900 000（元）
根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 300 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000
同時(shí)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶：
借：本年利潤(rùn) 300 000
貸：所得稅費(fèi)用 300 000
【例10-66】 2010年1月10日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出工行的轉(zhuǎn)賬支票支付上月份的所得稅300 000元。根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案」借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000
貸：銀行存款——工行 300 000
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過(guò)本書(shū)的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對(duì)象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識(shí)做好會(huì)計(jì)作對(duì)于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門(mén)課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。