考點(diǎn)一 ：賬戶設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
考點(diǎn)二： 會(huì)計(jì)處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時(shí)的公允價(jià)值）
投資收益 （交易費(fèi)用）
貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）
2、 期末計(jì)量
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值增加數(shù)）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值減少數(shù)）
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng) （累計(jì)凈增值記貸方；累計(jì)凈貶值記借方）
投資收益 （ 收益記貸方；損失記借方）
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （持有期間公允價(jià)值的累計(jì)凈增值額）
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之核算方法
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
1.收付實(shí)現(xiàn)制。
收付實(shí)現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定是以款項(xiàng)(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡本期未實(shí)際收到的款項(xiàng)收入和未付出款項(xiàng)的支出，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。采用這種會(huì)計(jì)處理制度，本期的收入和費(fèi)用缺乏合理的配比，所計(jì)算的財(cái)務(wù)成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實(shí)現(xiàn)制但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用，而不是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使已收到款項(xiàng)或付出款項(xiàng)，都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，每屆會(huì)計(jì)期末，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個(gè)期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比，所計(jì)量的財(cái)務(wù)成果也比較正確。因此，國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
考點(diǎn)一 ：賬戶設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
考點(diǎn)二： 會(huì)計(jì)處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時(shí)的公允價(jià)值）
投資收益 （交易費(fèi)用）
貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）
2、 期末計(jì)量
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值增加數(shù)）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值減少數(shù)）
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng) （累計(jì)凈增值記貸方；累計(jì)凈貶值記借方）
投資收益 （ 收益記貸方；損失記借方）
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （持有期間公允價(jià)值的累計(jì)凈增值額）
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
考點(diǎn)二： 會(huì)計(jì)處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時(shí)的公允價(jià)值）
投資收益 （交易費(fèi)用）
貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）
2、 期末計(jì)量
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值增加數(shù)）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值減少數(shù)）
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng) （累計(jì)凈增值記貸方；累計(jì)凈貶值記借方）
投資收益 （ 收益記貸方；損失記借方）
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （持有期間公允價(jià)值的累計(jì)凈增值額）
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之核算方法
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
1.收付實(shí)現(xiàn)制。
收付實(shí)現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定是以款項(xiàng)(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡本期未實(shí)際收到的款項(xiàng)收入和未付出款項(xiàng)的支出，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。采用這種會(huì)計(jì)處理制度，本期的收入和費(fèi)用缺乏合理的配比，所計(jì)算的財(cái)務(wù)成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實(shí)現(xiàn)制但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用，而不是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使已收到款項(xiàng)或付出款項(xiàng)，都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，每屆會(huì)計(jì)期末，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個(gè)期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比，所計(jì)量的財(cái)務(wù)成果也比較正確。因此，國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
考點(diǎn)一 ：賬戶設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。
考點(diǎn)二： 會(huì)計(jì)處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時(shí)的公允價(jià)值）
投資收益 （交易費(fèi)用）
貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）
2、 期末計(jì)量
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值增加數(shù)）
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值減少數(shù)）
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng) （累計(jì)凈增值記貸方；累計(jì)凈貶值記借方）
投資收益 （ 收益記貸方；損失記借方）
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （持有期間公允價(jià)值的累計(jì)凈增值額）
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀