考點一 ：賬戶設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
考點二： 會計處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時的公允價值）
投資收益 （交易費用）
貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實際支付的款項）
2、 期末計量
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 （公允價值增加數(shù)）
貸：公允價值變動損益
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動 （公允價值減少數(shù)）
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動 （累計凈增值記貸方；累計凈貶值記借方）
投資收益 （ 收益記貸方；損失記借方）
同時：
借：公允價值變動損益 （持有期間公允價值的累計凈增值額）
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益 （持有期間公允價值的凈貶值額）
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
會計基礎(chǔ)之核算方法
會計基礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。
1.收付實現(xiàn)制。
收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對各項收入和費用的認(rèn)定是以款項(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實際收到款項的收入和支付款項的費用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費用入賬;反之，凡本期未實際收到的款項收入和未付出款項的支出，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費用入賬。采用這種會計處理制度，本期的收入和費用缺乏合理的配比，所計算的財務(wù)成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實現(xiàn)制但經(jīng)營活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費用，而不是以款項的實際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費用，不管其款項是否收付，均作為本期的收入和費用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使已收到款項或付出款項，都不應(yīng)作為本期的收入和費用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，每屆會計期末，應(yīng)對各項跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費用實現(xiàn)合理的配比，所計量的財務(wù)成果也比較正確。因此，國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會計核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
考點一 ：賬戶設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
考點二： 會計處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時的公允價值）
投資收益 （交易費用）
貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實際支付的款項）
2、 期末計量
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 （公允價值增加數(shù)）
貸：公允價值變動損益
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動 （公允價值減少數(shù)）
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動 （累計凈增值記貸方；累計凈貶值記借方）
投資收益 （ 收益記貸方；損失記借方）
同時：
借：公允價值變動損益 （持有期間公允價值的累計凈增值額）
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益 （持有期間公允價值的凈貶值額）
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
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交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
考點二： 會計處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時的公允價值）
投資收益 （交易費用）
貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實際支付的款項）
2、 期末計量
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 （公允價值增加數(shù)）
貸：公允價值變動損益
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動 （公允價值減少數(shù)）
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動 （累計凈增值記貸方；累計凈貶值記借方）
投資收益 （ 收益記貸方；損失記借方）
同時：
借：公允價值變動損益 （持有期間公允價值的累計凈增值額）
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益 （持有期間公允價值的凈貶值額）
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會計基礎(chǔ)之核算方法
會計基礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。
1.收付實現(xiàn)制。
收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對各項收入和費用的認(rèn)定是以款項(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實際收到款項的收入和支付款項的費用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費用入賬;反之，凡本期未實際收到的款項收入和未付出款項的支出，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費用入賬。采用這種會計處理制度，本期的收入和費用缺乏合理的配比，所計算的財務(wù)成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實現(xiàn)制但經(jīng)營活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費用，而不是以款項的實際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費用，不管其款項是否收付，均作為本期的收入和費用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使已收到款項或付出款項，都不應(yīng)作為本期的收入和費用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，每屆會計期末，應(yīng)對各項跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費用實現(xiàn)合理的配比，所計量的財務(wù)成果也比較正確。因此，國家《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會計核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
考點一 ：賬戶設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
考點二： 會計處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時的公允價值）
投資收益 （交易費用）
貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實際支付的款項）
2、 期末計量
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 （公允價值增加數(shù)）
貸：公允價值變動損益
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動 （公允價值減少數(shù)）
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動 （累計凈增值記貸方；累計凈貶值記借方）
投資收益 （ 收益記貸方；損失記借方）
同時：
借：公允價值變動損益 （持有期間公允價值的累計凈增值額）
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益 （持有期間公允價值的凈貶值額）
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
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