第五章 會計賬薄
第一節(jié) 會計賬簿概述
1、會計賬薄：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的薄籍。
2、賬薄分類：
1.按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細分類賬?。?、 備查賬薄（輔助登記）
2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權債務）、多欄式（收入、費用明細賬）、數量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）
3.按外形特征分：釘本賬（現金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產）
第二節(jié) 會計賬簿的內容、啟用與等級規(guī)則
3、賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁
4、賬頁基本內容：
1.賬戶名稱
2.登記賬戶的日期欄
3.憑證種類和號數欄
4.摘要欄
5.金額欄
6.總頁次和分戶頁次
5、 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則
（一）根據審核無誤的會計憑證登記
（二）標明記賬符號，表示已入賬
（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆
為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水
在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：
1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；
3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；
4.根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
（四）文字與數字間留空
賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。
（五）順序、連續(xù)登記
必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。
（六）結出余額
（七）過次承前
（八）按規(guī)定更正錯賬
第四節(jié) 對賬
6、 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符
7、賬賬核對包括：
1.核對總分類賬薄的記錄
2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對
3.總分類賬薄與時序賬薄核對
4.明細分類賬薄之間的核對
8、錯賬查找方法：
1.個別檢查法：差數法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數字錯位、數字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查
9、 錯賬更正方法：
1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線上方用藍筆填寫正確的文字或數字。
2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應記金額）；
3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應記金額）
10、結賬工作在月末、季末、年末進行。
11、結賬工作主要由兩部分構成：1.結出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結轉
2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結轉，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結時進行）
12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
13、賬薄在年終結賬后更換：
1.總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次
2.部分明細賬，如固定資產、材料明細賬和債權債務明細賬可以不必更換。
14、賬薄的保管：暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
會計基礎延伸閱讀
會計學按其研究內容，主要有基礎會計、財務會計、財務管理、成本會計、管理會計和審計學等重要分支。
基礎會計闡明會計的基礎知識、基本方法和技術。
財務會計闡明會計處理各項資產、負債和所有者權益的基本理論和方法;財務管理研究資金的籌措、管理、有效利用的理論和方法。
成本會計闡明成本的預測、計劃、計算、分析、控制和決策的基本理論和方法。
管理會計[1]闡明如何結合企業(yè)經營管理，綜合地利用企業(yè)會計信息的基本理論和方法。
審計學闡明對經濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性及效益性進行檢查監(jiān)督的基本理論和方法
根據使用資料的對象不同，分為財務會計與管理會計;
根據會計主體的性質不同，分為營利組織會計與非營利組織會計;
根據會計對象的范圍不同，分為宏觀會計與微觀會計。
第一節(jié) 會計賬簿概述
1、會計賬薄：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的薄籍。
2、賬薄分類：
1.按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細分類賬?。?、 備查賬薄（輔助登記）
2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權債務）、多欄式（收入、費用明細賬）、數量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）
3.按外形特征分：釘本賬（現金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產）
第二節(jié) 會計賬簿的內容、啟用與等級規(guī)則
3、賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁
4、賬頁基本內容：
1.賬戶名稱
2.登記賬戶的日期欄
3.憑證種類和號數欄
4.摘要欄
5.金額欄
6.總頁次和分戶頁次
5、 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則
（一）根據審核無誤的會計憑證登記
（二）標明記賬符號，表示已入賬
（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆
為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水
在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：
1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；
3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；
4.根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
（四）文字與數字間留空
賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。
（五）順序、連續(xù)登記
必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。
（六）結出余額
（七）過次承前
（八）按規(guī)定更正錯賬
第四節(jié) 對賬
6、 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符
7、賬賬核對包括：
1.核對總分類賬薄的記錄
2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對
3.總分類賬薄與時序賬薄核對
4.明細分類賬薄之間的核對
8、錯賬查找方法：
1.個別檢查法：差數法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數字錯位、數字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查
9、 錯賬更正方法：
1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線上方用藍筆填寫正確的文字或數字。
2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應記金額）；
3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應記金額）
10、結賬工作在月末、季末、年末進行。
11、結賬工作主要由兩部分構成：1.結出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結轉
2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結轉，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結時進行）
12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
13、賬薄在年終結賬后更換：
1.總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次
2.部分明細賬，如固定資產、材料明細賬和債權債務明細賬可以不必更換。
14、賬薄的保管：暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
會計基礎延伸閱讀
會計學按其研究內容，主要有基礎會計、財務會計、財務管理、成本會計、管理會計和審計學等重要分支。
基礎會計闡明會計的基礎知識、基本方法和技術。
財務會計闡明會計處理各項資產、負債和所有者權益的基本理論和方法;財務管理研究資金的籌措、管理、有效利用的理論和方法。
成本會計闡明成本的預測、計劃、計算、分析、控制和決策的基本理論和方法。
管理會計[1]闡明如何結合企業(yè)經營管理，綜合地利用企業(yè)會計信息的基本理論和方法。
審計學闡明對經濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性及效益性進行檢查監(jiān)督的基本理論和方法
根據使用資料的對象不同，分為財務會計與管理會計;
根據會計主體的性質不同，分為營利組織會計與非營利組織會計;
根據會計對象的范圍不同，分為宏觀會計與微觀會計。