第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序---最基本的賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
(6)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
格式：
記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式;
設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。
總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式;明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。
適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
(例2.多選題)關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列各觀點(diǎn)中正確的有( )
A.其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
B.適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位
C.適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位
D.其特點(diǎn)是登記總分類賬的工作量較大
答案：ABD
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
一般程序是：
(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
(5)根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
(6)根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
(7)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
(8)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
(例3.多選題)關(guān)于“匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序”的優(yōu)缺點(diǎn)，下列說(shuō)法中正確的是( )
A.減輕了登記總分類賬的工作量
B.總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況
C.不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工
D.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大
答案：ACD
(例4.判斷題)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 ( )
答案：√
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