第三節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
國(guó)庫(kù)集中收付制度是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國(guó)庫(kù)單一賬戶制度。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
(一)概念：
國(guó)庫(kù)單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時(shí)所有的財(cái)政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過(guò)這一賬戶進(jìn)行。
目前，我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革剛剛起步，與改革相關(guān)的其他各項(xiàng)改革措施在短期內(nèi)還難于完全配套進(jìn)行，也難于做到將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理，實(shí)現(xiàn)每筆支出都通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付到最終收款人。財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》將我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶設(shè)置為國(guó)庫(kù)單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。
(二)構(gòu)成
1.財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶(簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶)：它是財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。所有財(cái)政資金在支付行為實(shí)際發(fā)生前均保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶內(nèi)。
2.零余額賬戶：包括財(cái)政部門在代理銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(財(cái)政部門零余額賬戶)和財(cái)政部門為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(預(yù)算單位零余額賬戶)。
每當(dāng)發(fā)生財(cái)政資金支付行為時(shí)，先由代理銀行將實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。營(yíng)業(yè)中每筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的(含5000萬(wàn)元)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。
【提示】財(cái)政部門零余額賬戶，主要用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算;
預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于授權(quán)支付和清算。
3.預(yù)算外資金財(cái)政專戶：它是財(cái)政部門在代理銀行開(kāi)設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出,并對(duì)預(yù)算外資金日常收支進(jìn)行清算。
4.小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開(kāi)支的小額支付。
5.特設(shè)專戶。
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
1.直接繳庫(kù)，由預(yù)算單位或繳款人按規(guī)定，直接將收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2.集中匯繳，由征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(二)收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序
2.集中匯繳程序
四、財(cái)政支出支付方式和程序
(一)支付方式 (重要)
1.財(cái)政直接支付——通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。
包括內(nèi)容：工資支出、購(gòu)買支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。
2.財(cái)政授權(quán)支付——由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付
實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。
(二)支付程序(簡(jiǎn)單了解)
1.財(cái)政直接支付程序
(1)預(yù)算單位申請(qǐng);
(2)財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開(kāi)具支付令;
(3)代理銀行劃撥資金;
(4)資金清算;
(5)出具入賬通知書(shū);
(6)會(huì)計(jì)處理。
2.財(cái)政授權(quán)支付程序
(1)預(yù)算單位申請(qǐng)?jiān)露扔每钕揞~;
(2)通知支付銀行;
(3)代理銀行辦理支付;
(4)代理銀行辦理資金清算;
(5)預(yù)算單位使用資金。
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