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四、案例分析題(本題共計20分，共2題，每題含5小題，每小題2分。本題為不定項選擇，四個選項中至少有一個是正確選項。多選、少選、錯選、不選均不得分)
(一)某公司發(fā)生以下情況：
(1)公司接受上級有關單位審核，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更 改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額是正確的，更改處蓋有出具單位的相關 印章。公司以該發(fā)票為原始憑證進行賬務處理并入賬。
(2)公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司負責人同意，會計主管張某讓出納員將 一張32萬元的轉(zhuǎn)賬支票交給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以該公司的銀行存款余 額不足32萬元為由予以退票。
(3)公司對外報送2010年年度會計報告，公司董事會研究決定，公司對外報送的財務會計 報告由公司財務總監(jiān)簽字、蓋章后報出。
(4)公司財務部門搬入新的辦公室，財務人員將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的 會計檔案中，有保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證。
(5)該公司原出納張某在出納工作期間的有些資料存在一些問題，而接替者劉某在交接時 并未發(fā)現(xiàn)。檢查人員在了解情況時，原出納張某說：“已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔 任何責任，責任由接替者劉某承擔。”
要求：根據(jù)上述情況和有關法律規(guī)定，分析下列問題。
1.該公司對購買計算機發(fā)票的處理下列說法正確的是( )。
A.該公司的處理方法是符合法律規(guī)定的
B.該公司的處理方法不符合法律規(guī)定
C.發(fā)票上金額有錯誤，應當由出具單位重新開具，不能更改
D.發(fā)票上金額有錯誤，在更改處有出具單位的相關印章即可
2.關于該公司簽發(fā)32萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為，下列說法正確的是( )。
A.該公司簽發(fā)的是空頭支票，是違法行為
B.出納員并不知道公司銀行存款余額小于32萬元，所以此行為不違法，重新開一張就可以
C.銀行予以退票，有權對其處以支票金額5%的賠償金
D.持票人有權要求出票人支付支票金額5%的賠償金
3.關于財務會計報告的簽章程序，下列說法中，不正確的是( )。
A.財務會計報告必須由單位負責人簽字并蓋章
B.財務會計報告必須由單位會計人員簽字并蓋章
C.財務會計報告必須由總會計師簽字并蓋章
D.財務會計報告必須由會計機構負責人簽字并蓋章
4.該公司銷毀會計檔案的行為，下列說法中，正確的是( )。
A.由于搬遷，所以該公司銷毀會計檔案的行為是合法的
B.該公司銷毀會計檔案的行為是違法的
C.會計檔案只要保管期滿就可以銷毀
D.該公司應該把尚在使用的一臺機器的原始憑證單獨抽出立卷
5.關于張某的解釋理由，下列說法中，正確的是( )。
A.張某已辦理交接手續(xù)，且接替者劉某在交接時并沒有發(fā)現(xiàn)，故此理由可以理解
B.張某應該對工作期間的資料存在的問題承擔法律責任
C.移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任
D.會計資料移交后，發(fā)現(xiàn)的一切問題由接管人員負責
(二)A企業(yè)2011年實現(xiàn)銷售收入為3 000萬元，取得租金收入50萬元;銷售成本、銷售費用、管理費用共計2 800萬元(全部允許所得稅前扣除);“營業(yè)外支出”賬戶列支35萬元，其 中：通過希望工程基金委員會向某災區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性 贊助支出20萬元。當年已預交所得稅40萬元。適用所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)稅法有關規(guī)定，回答下列問題。
1.在計算應交企業(yè)所得稅時，不能在所得稅前扣除的項目有( )。
A.通過希望工程基金委員會向災區(qū)捐款
B.直接向某困難地區(qū)捐款
C.非廣告性贊助支出
D.已預交所得稅
2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的( )支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。
A.業(yè)務招待費
B.廣告費
C.業(yè)務宣傳費
D.公益性捐贈
3.關于應納稅所得額的計算，下列說法正確的是( )。
A.2011年利潤總額為215萬元
B.2011年利潤總額為175萬元
C.2011年公益性捐贈，允許稅前扣除限額10萬元
D.2011年公益性捐贈，允許稅前扣除限額15萬元
4.2011年應納稅所得額為( )萬元。
A.240
B.224.2
C.235
D.215
5.2011年應交所得稅( )萬元。
A.60
B.56.05
C.58.75
D.53.75
四、案例分析題答案
(一)
1.[答案]BC
【精析】該公司對購買計算機發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計法》第14條第4款的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該公司對購買計算機發(fā)票的 “金額”欄數(shù)字進行更改不符合法律規(guī)定。
2.[答案]AC
【精析】該公司簽發(fā)32萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于簽發(fā)空頭支票的違法行為;根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第125條的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
3.[答案]B
【精析】根據(jù)《會計法》第21條的規(guī)定。對外報送的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;沒置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。
4.[答案]BD
【精析】對于保管期滿但未結(jié)清的債權債務原始憑證和涉及其他未，事項的原始憑證(如會計檔案保管期滿但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等)。不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時方可按規(guī)定的程序進行銷毀。該公司將保管期滿但尚在使用的一臺機器的原始憑證銷毀，不符合法律規(guī)定。
5.[答案]BC
【精析】張某的理由不正確。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任。會計資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會計工作期間所發(fā)生的問題，由原移交人員負責。張某應對其在擔任出納工作期間的資料存在的問題承擔法律責任。
(二)
1.[答案]BCD
【精析】直接向某困難地區(qū)捐款、非廣告性贊助支出、已預交所得稅不能在所得稅前扣除。
2.[答案]BC
【精析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。
3.[答案]AC
【精析】A公司2011年的利潤總額=3000+50-2800-35=215(萬元)。公益性捐贈扣除限額=215×12%=25.8(萬元)，10<25.8，可以據(jù)實扣除。
4.[答案]A
【精析】A公司2011年的應納稅所得額=215+5+20=240(萬元)。
5.[答案]A
【精析】A公司2011年的應交所得稅=240×25%= 60(萬元)。
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