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第三節(jié) 會計分錄
一、會計分錄的概念
會計分錄簡稱分錄。它是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在實務(wù)中，為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄賬戶之前，應(yīng)先確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及其應(yīng)記的借貸方金額，然后再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得的原始憑證，在記賬憑證中編制會計分錄。
二、會計分錄的內(nèi)容及分類
1.會計分錄應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
(1)一組對應(yīng)的記賬符號：借方和貸方;
(2)涉及兩個或兩個以上的賬戶名稱;
(3)借貸雙方的相等金額。
會計分錄在書寫上應(yīng)該上借下貸，左右錯開。即先借后貸;貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格要對齊，金額也要對齊書寫;在一借多貸或一貸多借的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也應(yīng)對齊。
2.按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
注意：無論是簡單會計分錄還是復(fù)合會計分錄，其編制步驟都是相同的。
三、會計分錄的編制步驟
編制會計分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：
1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)(費用、成本)還是權(quán)益(收入)。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析該經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶類型，看看是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、費用(成本)類賬戶等。
2.確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少
3.確定應(yīng)記入哪個(或哪些)賬戶的借方，哪個(或哪些)賬戶的貸方。
4.確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
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