審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)是出國(guó)留學(xué)網(wǎng)小編整理的范文，以能下是更多的關(guān)于類似的文章：審計(jì)工作總結(jié)、內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)、工作總結(jié)范文。
政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)“免疫系統(tǒng)”理論的重要實(shí)踐內(nèi)容之一，跟蹤審計(jì)充分地發(fā)揮了審計(jì)預(yù)警、揭露、抵御功能，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。本文結(jié)合多年政府投資審計(jì)和近幾年開展的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，從跟蹤審計(jì)概念和重要現(xiàn)實(shí)意義入手，綜合分析目前跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的相關(guān)法律法規(guī)不完善、審計(jì)定位不清、介入時(shí)點(diǎn)模糊、深度難以把握、審計(jì)監(jiān)督和參與建設(shè)各方責(zé)任難以劃分等主要問題，探求相應(yīng)的解決對(duì)策，為推動(dòng)跟蹤審計(jì)的發(fā)展完善提供有益的借鑒和參考。
政府投資項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是保證國(guó)家資金正常、合規(guī)、高效使用最有效的檢查方式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、公共財(cái)政體制的建立，政府的服務(wù)職能體現(xiàn)的更加明顯和重要。公共工程逐步成為政府投資的核心工程，政府投資規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，建筑領(lǐng)域的腐敗問題也越來越突出，納稅人對(duì)政府能力的要求越來越高，政府投資項(xiàng)目審計(jì)受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。因此，加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)的力度和深度顯得特別重要。
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隨著政府投資審計(jì)的不斷向前發(fā)展，政府投資項(xiàng)目審計(jì)的深度和力度不斷加大。目前，開展的政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)就是政府投資項(xiàng)目審計(jì)不斷深入發(fā)展的具體實(shí)踐體現(xiàn)。跟蹤審計(jì)改變了以往采用的事后進(jìn)行竣工決算審計(jì)的方式，從事前審計(jì)開始介入，更加重視投資項(xiàng)目的建設(shè)過程審計(jì)。實(shí)踐證明，對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)檎晟仆顿Y決策提供重要依據(jù)，節(jié)約政府資金和提高資金的使用效益，保證建設(shè)資金運(yùn)用過程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性;同時(shí)，能促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，有效遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗行為，防止經(jīng)濟(jì)犯罪等方面都起到了顯著的作用。
由于審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)踐時(shí)間不長(zhǎng)，相應(yīng)的法律、法規(guī)等配套建設(shè)尚未跟上，不能滿足審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需求。目前，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一個(gè)新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。處在邊實(shí)踐、邊探索、邊總結(jié)、邊提高、邊發(fā)展、邊完善的過程之中，全國(guó)各地有著不同認(rèn)識(shí)和做法。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中還存在諸多問題，需要不斷探索研究解決。
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一、跟蹤審計(jì)的概念和現(xiàn)實(shí)意義
(一)跟蹤審計(jì)的概念
由于所站的角度不同，對(duì)跟蹤審計(jì)有著不同的認(rèn)識(shí)，跟蹤審計(jì)的概念也有多種表述。我們認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)開展的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可以表述為審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章要求，按照規(guī)定程序，對(duì)包括建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工以及竣工結(jié)算等投資管理活動(dòng)全過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作，通過發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，幫助有關(guān)部門糾正偏差，以實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)監(jiān)督與控制。
政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中體現(xiàn)五個(gè)方面相結(jié)合的特點(diǎn)：一是審計(jì)監(jiān)督與過程服務(wù)相結(jié)合。在審計(jì)監(jiān)督中體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)，在事前事中提供咨詢意見，供決策管理參考，在工作中加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通合作，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫功能”作用。二是審計(jì)依據(jù)合法與合理相結(jié)合。審計(jì)依據(jù)既要符合一定的程序，進(jìn)行集體決策，還要做到客觀合理適當(dāng)，堅(jiān)持程序到位與其合理性并重。三是依法審計(jì)與防范風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。在工作中做到依法審計(jì)、實(shí)事求是。找準(zhǔn)跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，視問題的重要程度采用全面或抽樣審計(jì)方式，注重識(shí)別和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。四是資料審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)勘察相結(jié)合。工作中在對(duì)相關(guān)資料審計(jì)的同時(shí)，加大對(duì)隱蔽工程等的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督深度力度，嚴(yán)防偷工減料和高估冒算。五是真實(shí)合法與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合。在做好真實(shí)、合法性審計(jì)的同時(shí)，著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效果四個(gè)環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)提高管理水平和財(cái)政資金使用效益。
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(二)跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義
開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)很好地體現(xiàn)了劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的“免疫系統(tǒng)”理論，開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是充分發(fā)揮審計(jì) “免疫系統(tǒng)”功能的重要方式和途徑之一，充分地體現(xiàn)了審計(jì)預(yù)警、揭露、抵御功能。審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，能隨時(shí)掌握建設(shè)的實(shí)際情況，想方設(shè)法幫助解決建設(shè)過程中遇到的實(shí)際問題，抵制各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和擴(kuò)大。對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)糾正，及時(shí)向被審計(jì)單位提出審計(jì)意見建議，促使被審計(jì)單位糾正工作中的偏差錯(cuò)誤，促進(jìn)其提高管理水平。定期匯總審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些共性問題形成專題信息，發(fā)現(xiàn)重大問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)把審計(jì)服務(wù)工作擺在了重要位置，充分發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用，更好地體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)責(zé)任、公正的價(jià)值，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。
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1、完善監(jiān)督體制，增強(qiáng)決策透明度，防止滋生腐敗行為。跟蹤審計(jì)形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。工程竣工決算審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大多已難以改變和挽回，而實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)從投資決策開始就參與到對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督之中，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，及時(shí)揭露項(xiàng)目建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為，制止不正之風(fēng)，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，相互配合，正確運(yùn)用權(quán)力，實(shí)施科學(xué)決策和管理，提高建設(shè)工程實(shí)施的透明度和公信度，遵循國(guó)家有關(guān)規(guī)定，防范產(chǎn)生錯(cuò)誤和腐敗行為。
2、嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的法律、法規(guī)。開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)參加項(xiàng)目建設(shè)的每個(gè)主要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能清晰當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況和應(yīng)當(dāng)適用的法律、法規(guī)，并能從整個(gè)法律法規(guī)體系出發(fā)做出恰當(dāng)?shù)呐袛?，避免理解和?zhí)行的偏差。
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3、規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理。通過跟蹤審計(jì)，對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)全過程中的各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督貫穿建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程之中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場(chǎng)管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性的問題，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，有效遏止對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)單位健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。
4、提高建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效。跟蹤審計(jì)貫穿建設(shè)項(xiàng)目的全過程，審計(jì)人員深入到項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目參與各方在其履行各自職能過程中的責(zé)任意識(shí)，及時(shí)梳理建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行中各方之間的利益關(guān)系，明確各方在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中處理有關(guān)問題的依據(jù)和規(guī)范，從而最大程度的引導(dǎo)和規(guī)范各方的行為，防微杜漸，整體上提高建設(shè)投資績(jī)效。
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5、為政府的宏觀決策提供重要參考。近年來，隨著政府投資力度的不斷加大，重點(diǎn)工程、重大民生項(xiàng)目已成為領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、百姓關(guān)注的熱點(diǎn)。跟蹤審計(jì)通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、論證過程的事前監(jiān)督，阻止不合理投資項(xiàng)目的立項(xiàng)，提供關(guān)于投資項(xiàng)目效益的重要信息，促使政府在投資活動(dòng)中慎重行事，經(jīng)濟(jì)有效地使用國(guó)家建設(shè)資金。
二、跟蹤審計(jì)中存在的主要問題及成因
(一)跟蹤審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)不完善
作為一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式，現(xiàn)階段缺乏關(guān)于全過程跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。特別是在一些共性的問題上，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性過大、沒有一個(gè)統(tǒng)一的做法。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏具體的規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)部門有時(shí)處于被動(dòng)的局面，不能確保審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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(二)審計(jì)工作定位不清、內(nèi)容難以合理界定
審計(jì)機(jī)關(guān)處于雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下，各地政府對(duì)跟蹤審計(jì)的定位和期待有所不同，導(dǎo)致各審計(jì)機(jī)關(guān)的工作定位、工作內(nèi)容差別很大。立足于監(jiān)督為主還是以服務(wù)為主，這是導(dǎo)致不一致的主要原因之一。在跟蹤審計(jì)的過程中，建設(shè)單位對(duì)審計(jì)存在過分依賴心理，經(jīng)常利用眼前的“審計(jì)資源”為他們解決本該應(yīng)由其自身解決的問題，凡事要取得審計(jì)認(rèn)可，把審計(jì)當(dāng)作“保險(xiǎn)箱”。有時(shí)，審計(jì)人員也有意無意地充當(dāng)了他們的參謀和助手。又因?yàn)槭聦?shí)上監(jiān)督和管理難以明顯區(qū)分和把握，監(jiān)督權(quán)容易演化為行政管理權(quán)，造成審計(jì)缺位和越位，給審計(jì)工作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。
另一方面，相關(guān)行業(yè)管理部門沒有及時(shí)出臺(tái)關(guān)于跟蹤審計(jì)的具體規(guī)定，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面也無明確規(guī)定。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)利用社會(huì)審計(jì)資源進(jìn)行跟蹤審計(jì)，合同簽訂時(shí)，經(jīng)常是只注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而相應(yīng)的工作內(nèi)容和缺陷責(zé)任認(rèn)定及處理難以進(jìn)行明確規(guī)定，如具體內(nèi)容、協(xié)審工作質(zhì)量等。造成協(xié)審單位提供的服務(wù)內(nèi)容不符合要求時(shí)，卻又找不到相應(yīng)的合同依據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)協(xié)審單位的工作質(zhì)量難以進(jìn)行合理約束。
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(三)審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊、深度難以把握
跟蹤審計(jì)針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，究竟是從項(xiàng)目決策階段介入，還是從招投標(biāo)、施工階段介入，各地做法不同。由于長(zhǎng)期以來，政府投資項(xiàng)目審計(jì)都是采用竣工決算審計(jì)的方式，對(duì)前期決策和設(shè)計(jì)階段審計(jì)缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力，跟蹤審計(jì)大多未涉及可行性研究、設(shè)計(jì)質(zhì)量和概算審計(jì)，項(xiàng)目前期審計(jì)基本上是一個(gè)盲區(qū)。目前的做法大多集中在施工階段介入，就建設(shè)單位而言，也認(rèn)為審計(jì)的主要成果體現(xiàn)在施工階段工程造價(jià)的控制上。實(shí)踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補(bǔ)。按照法律規(guī)定施工合同應(yīng)是對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的響應(yīng)。忽視招投標(biāo)階段的審計(jì)，施工合同和建設(shè)過程中的很多問題將得不到解決。不進(jìn)行設(shè)計(jì)概算的審計(jì)，同樣會(huì)帶來許多問題，由于概算文件是政府對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行總投資控制和資金安排的重要依據(jù)。一份完整準(zhǔn)確的概算文件應(yīng)對(duì)后期的項(xiàng)目投資起到最高限額的作用，但現(xiàn)實(shí)情況是，由于概算不完善，或是因設(shè)計(jì)深度不夠而編不準(zhǔn);或是編制概算單位責(zé)任心不強(qiáng)、計(jì)算不準(zhǔn)確;或是未考慮市場(chǎng)的材料價(jià)格變化沒有進(jìn)行主材調(diào)差等原因，只能在期間不斷地調(diào)整，結(jié)果變成概算隨著項(xiàng)目進(jìn)展跑的尷尬局面。實(shí)際是本末倒置，甚至造成投資失控的嚴(yán)重后果。
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跟蹤審計(jì)深度難以把握。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)意見建議，容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。
(四)審計(jì)監(jiān)督和參與項(xiàng)目建設(shè)各方的責(zé)任關(guān)系不易劃分
跟蹤審計(jì)對(duì)投資項(xiàng)目參與各方的監(jiān)督是基于各被審計(jì)單位完善內(nèi)控制度和具有自身質(zhì)量保證體系基礎(chǔ)上的。但現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)監(jiān)督與各方管理的責(zé)任關(guān)系卻難以劃分。跟蹤審計(jì)要深入到項(xiàng)目中的各個(gè)環(huán)節(jié)，責(zé)任不清將會(huì)使以后審計(jì)查出問題的處理難度加大。項(xiàng)目建設(shè)中涉及的主要單位是：建設(shè)單位、代建、監(jiān)理、施工、質(zhì)量監(jiān)督部門等。就監(jiān)理單位的職責(zé)而言，是“三控兩管一協(xié)調(diào)”，即對(duì)投資、質(zhì)量、進(jìn)度的控制，對(duì)合同、信息的管理以及協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系。從監(jiān)理的職責(zé)來說，涵蓋了所有的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，但由于目前的建設(shè)管理體制問題，也由于監(jiān)理市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)秀人才的流失，監(jiān)理并未盡到相應(yīng)的責(zé)任。代建是近幾年來的新生事物，代替業(yè)主行使項(xiàng)目管理職能，對(duì)于工程質(zhì)量和投資的把握、控制，代建也有自身的責(zé)任，既然都有責(zé)任，其中相互交叉和重疊的部分就不易于分清。建設(shè)項(xiàng)目參與管理的單位多卻起不到相應(yīng)的作用，審計(jì)監(jiān)督到最后被推到了一個(gè)重要的把關(guān)人位置上，而且，很多黨政主要領(lǐng)導(dǎo)也把審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)成最后的把關(guān)人，造成審計(jì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)加大。
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