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2017年初級會計職稱考試備考：會計實務(wù)每日一練
單選題
1、甲公司于2015年1月13日增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為5.5元/股，支付券商的手續(xù)費為發(fā)行價格的2%，則甲公司應(yīng)計入資本公積的金額為( )萬元。
A.43900
B.11000
C.39000
D.53900
2、甲公司2014年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額20萬元，期末余額50萬元，遞延所得稅負債期初余額500萬元，期末余額200萬元。假定當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加為330萬元，則甲公司當(dāng)年的凈利潤為( )萬元。
A.3750
B.3667. 5
C.3997.5
D.4327.5
答案及解析
1.【答案】 A 。解析：甲公司應(yīng)計入資本公積的金額=10000×(5.5-1)- 10000x5.5×2%=43900(萬元)。甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：
借：銀行存款 53900
貸：股本 10000
資本公積——股本溢價 43900
2.【答案】 C 。解析: 甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅= (5000 +330) ×25% =1332.5(萬元);遞延所得稅= (200 -500) - (50 - 20)=- 330(萬元)，所得稅費用=1332.5- 330=1002.5(萬元)。甲公司當(dāng)年的凈利潤= 5000 - 1002.5=3997.5(萬元)。會計分錄為：
借：所得稅費用 1002.5
遞延所得稅資產(chǎn) 30
遞延所得稅負債 300
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1332.5
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