2016注冊會計師考試迫在眉睫，出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試欄目為大家分享“2016注冊會計師考試會計知識點：核算”，希望對考生能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊會計師考試的訊息，請關(guān)注我們出國留學(xué)網(wǎng)。
2016注冊會計師考試會計知識點：核算
1.初始計量
(1)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用計入當(dāng)期損益(記入“投資收益”科目的借方)。
交易費用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。
注意：四類金融資產(chǎn)中，只有第一類金融資產(chǎn)的交易費用是計入當(dāng)期損益的，后面三類都是要計入其自身的入賬價值。
(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目(分別記入“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目)。
會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應(yīng)收股利或應(yīng)收利息(買價中所含的現(xiàn)金
股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
投資收益(交易費用)
貸：銀行存款等(實際支付的金額)
2.后續(xù)計量
(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。
借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
貸：投資收益
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反的處理。
(3)處置金融資產(chǎn)時，售價與賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益。
借：銀行存款 (實際收到的金額)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益 (差額，或借方)
●同時，將原記入“公允價值變動損益”科目的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或相反的處理。
注意：該筆分錄的目的是將未實現(xiàn)的持有期間的損益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)的損益;該筆分錄只影響投資收益的金額，對企業(yè)的利潤總額沒有影響。
注冊會計師考試頻道精心推薦：
注冊會計師《綜合階段》考試真題及答案精選
2015注冊會計師考試稅法真題及答案
2015注冊會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》真題(圖片完整版)
2015年CPA考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理真題及答案(網(wǎng)友版)
2015注冊會計師考試會計真題
| 注會會計考點 | 注會會計真題 | 注會會計題庫 | 注會備考輔導(dǎo) | 注冊會計師報名 | 注會考試時間 |