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第二十章《所得稅》習題精講
一、單項選擇題
1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。該公司20×3年利潤總額為3000萬元。20×3年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額為0.根據(jù)稅法規(guī)定自20×4年1月1日起甲公司列入高新技術企業(yè)，同時該公司適用的所得稅稅率變更為15%。20×3年甲公司發(fā)生如下業(yè)務：
(1)20×3年，甲公司為子公司丙公司提供一項貸款的擔保。12月10日，甲公司因丙公司沒有能力償還貸款被A銀行起訴，要求甲公司承擔連帶還款責任，要求其支付500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業(yè)很可能需要承擔償還400萬元的責任。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。
(2)20×3年9月10日，甲公司因專利權糾紛被乙公司起訴，要求其賠償侵權損失200萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認為甲企業(yè)很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。
假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是( )。
A、20×3年甲公司當年的所得稅費用為850萬元
B、20×3年甲公司當年的應交所得稅為887.5萬元
C、20×3年甲公司當年的應交所得稅為532.5萬元
D、20×3年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為12.5萬元
2、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。20×3年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。20×3年關于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為( )。
A、0萬元
B、12.5萬元
C、62.5萬元
D、87.5萬元
3、甲公司2011年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下。
(1)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。
(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關的支出于實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。
(4)當年實際發(fā)生工資薪酬(非教育經(jīng)費)為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標準的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。
(5)當年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，按同期金融機構貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機構貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。
甲公司2011年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司2011年度應交所得稅和遞延所得稅費用分別是( )。
A、557.5萬元和-12.5萬元
B、557.5萬元和-37.5萬元
C、532.5萬元和-12.5萬元
D、532.5萬元和-37.5萬元
二、多項選擇題
1、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司向甲公司購入一批存貨，價款500萬元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對此賬款計提了10萬元的壞賬準備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則下列對甲公司2011年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有( )。
A、抵消2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)
B、確認2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)
C、最終合并報表中反映的與此貨款有關的遞延所得稅資產(chǎn)應該為0
D、最終合并報表中反映的與此貨款有關的遞延所得稅資產(chǎn)應該為2.5
2、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14000萬元購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計處理中，不正確的有( )。
A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2243.75萬元，應在個別報表中進行確認
B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為556.25萬元，應在合并報表中進行確認
C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用
D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用
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