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四、案例分析題
61.作家吳某是一名自由職業(yè)者，2012年開了一家書店并取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，其2012年收入如下：
（1）被某電視臺“五一”文藝晚會組聘為顧問，取得顧問費(fèi)4000元；
（2）在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元；
（3）與某高校兩位老師共寫一本書，共得稿費(fèi)24000元，吳某得主編費(fèi)6000元，其余稿費(fèi)3人平分；
（4）出版?zhèn)€人作品集，取得收入20000元；
（5）吳某書店全年銷售額90000元，期間發(fā)生進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用共計60000。
要求，根據(jù)上述材料，回答下列問題。
個人所得稅稅率表（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用）
|
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
不超過5000元的部分 |
5 |
0 |
|
超過5000-10000元的部分 |
10 |
250 |
|
超過10000-30000元的部分 |
20 |
1250 |
|
超過30000-50000元的部分 |
30 |
4250 |
|
超過50000元的部分 |
35 |
6750 |
1）吳某取得的顧問費(fèi)4000元屬于（ ）。
A.勞務(wù)報酬所得
B.偶然所得
C.稿酬所得
D.工資薪金所得
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅的應(yīng)稅項目。
2）吳某與兩位老師共寫一本書，三人的個人所得稅納稅情況包括（ ）。
A.三人各自納稅672元
B.除吳某外的兩人各納稅672元
C.吳某一人納稅1344元
D.此筆稿費(fèi)共納稅2688元
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核個人稿酬所得應(yīng)納稅額。吳某應(yīng)納稅額=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元），其余兩人各納應(yīng)納稅額=6000×（1-20%）×20%（1-30%）=672（元）。此筆稿費(fèi)共納稅=1344+672+672=2688（元）。
3）出版?zhèn)€人作品集屬于稿酬收入，稿酬所得應(yīng)納個人所得稅的計算公式為（ ）。
A.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額-800）×20%
B.每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1-20%）×20%
C.每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）
D.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額-800）×20%×（1-30%）
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核稿酬所得應(yīng)納個人所得稅的計算公式。
4）吳某2012年書店收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額為（ ）。
A.6000元
B.7750元
C.3000元
D.4750元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個人所得稅的計算。吳某2012年書店收入應(yīng)繳納個人所得稅=30000×20%-1250=4750（元）。
5）吳某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（ ）。
A.9134元
B.8462元
C.8974元
D.8302元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個人所得稅的計算。（1）應(yīng)繳稅額=（4000-800）×20%=640（元）；（2）不繳納個人所得稅；（3）吳某應(yīng)納稅額=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；（4）應(yīng)繳稅額=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（5）應(yīng)繳稅額為4750元。所以，吳某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為8974（元）。
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