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2016注冊會計師公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理練習(xí)題及答案
一、單項選擇題
1.下列不屬于銷售業(yè)務(wù)需要關(guān)注的風(fēng)險的是( )。
A.客戶信用管理不到位
B.銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確
C.銷售過程存在舞弊行為
D.產(chǎn)品存在質(zhì)量問題
2.在我國頒布的內(nèi)部控制基本規(guī)范中，被稱為企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他內(nèi)部因素根基的要素是( )。
A.信息與溝通
B.內(nèi)部監(jiān)督
C.內(nèi)部環(huán)境
D.控制活動
3.財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將在大中型企業(yè)執(zhí)行，同時鼓勵( )執(zhí)行。
A.所有企業(yè)
B.小企業(yè)
C.工業(yè)企業(yè)
D.國有企業(yè)
4.甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé).崗位設(shè)置的合理性。下列各項中，不屬于兼任不相容崗位的情況有( )。
A.財務(wù)部主任同時擔(dān)任采購部的審批主管
B.記錄存貨明細(xì)賬的會計人員同時負(fù)責(zé)存貨的實物管理
C.行政部經(jīng)理兼任工會主席
D.銷售部經(jīng)理同時負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂
5.在COSO內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部控制的目標(biāo)可分為( )。
A.運(yùn)營.財務(wù)報告及合規(guī)三個目標(biāo)
B.運(yùn)營.信息及合規(guī)三個目標(biāo)
C.信息.財務(wù)報告及監(jiān)督三個目標(biāo)
D.運(yùn)營.信息及監(jiān)督三個目標(biāo)
6.下列各項中，不屬于審計委員會職責(zé)的是( )。
A.批準(zhǔn)年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述
B.核查對外報告規(guī)定的遵守情況
C.復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)
D.在內(nèi)部審計完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo).已實施審計程序.意見及建議編制審計報告
二.多項選擇題
1.按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，可以把內(nèi)部控制缺陷分為( )。
A.設(shè)計缺陷
B.運(yùn)行缺陷
C.重大缺陷
D.重要缺陷
2.企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應(yīng)當(dāng)以相關(guān)指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計與實際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。下列屬于內(nèi)部環(huán)境評價依據(jù)的是( )。
A.組織架構(gòu)
B.發(fā)展戰(zhàn)略
C.財務(wù)報告
D.企業(yè)文化
3.下列選項中，屬于不相容職務(wù)分離控制的活動包括( )。
A.董事長與總經(jīng)理分別由不同人擔(dān)任
B.比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額
C.每日經(jīng)營現(xiàn)金收入盡快存入銀行
D.采購合同的訂立不負(fù)責(zé)審批
4.甲公司是一家大型國企，已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定建設(shè)自身的內(nèi)部控制體系，并開始運(yùn)行。公司董事會為了了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)，需要對其進(jìn)行評估。下列選項中，該公司董事會可以選擇的內(nèi)部控制監(jiān)督方法包括( )。
A.事后監(jiān)督
B.橫向監(jiān)督
C.專項監(jiān)督
D.日常監(jiān)督
5.甲會計師事務(wù)所在對乙公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下做法，其中違反了資金控制活動要求的包括( )。
A.財務(wù)專用章與企業(yè)法人章由財務(wù)經(jīng)理保管
B.未設(shè)立請購制度
C.各部門負(fù)責(zé)本部門票據(jù)的印刷
D.出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確認(rèn)
6.下面有關(guān)內(nèi)部控制的說法中錯誤的有( )。
A.企業(yè)在處理“三重一大”問題上應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度
B.董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作
C.企業(yè)足額繳納社會保險費(fèi)是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的一種表現(xiàn)
D.風(fēng)險評估的第一步是采用定量方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率
一、單項選擇題
1.【答案】D
【解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引中的銷售業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險包括：(1)銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。(2)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
2.【答案】C
【解析】本題考核內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。
3.【答案】B
【解析】本題考核我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展。2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)(包括上市公司)執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實施內(nèi)部控制。
4.【答案】C
【解析】本題考核控制活動。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制實現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理和工會主席，工會主席并不會負(fù)責(zé)到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，所以這兩個不屬于不相容職務(wù);選項A、B、D都屬于不相容職務(wù)。
5.【答案】A
【解析】本題考核內(nèi)部控制的三項目標(biāo)。內(nèi)部控制活動的目標(biāo)包括合規(guī)、運(yùn)營和財務(wù)報告。
6.【答案】D
【解析】本題考核審計委員會的監(jiān)察職能。審計報告是由內(nèi)部審計師編制的，所以選項D不正確。
二.多項選擇題
1.【答案】AB
【解析】本題考核企業(yè)內(nèi)部控制評價的程序。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。
2.【答案】ABD
【解析】本題考核內(nèi)部控制評價的內(nèi)容。企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計與實際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。
3.【答案】AD
【解析】董事長與總經(jīng)理屬于不相容職務(wù)，所以選項A是答案;采購合同的訂立與審批屬于不相容職務(wù)，所以選項D是答案。比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額屬于同一個人的職責(zé)，每日的經(jīng)營現(xiàn)金收入存入銀行是出納的職責(zé)，所以選項B、C不是不相容職務(wù)。
4.【答案】CD
【解析】內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查;專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。
5.【答案】AC
【解析】選項B屬于采購業(yè)務(wù)的控制措施。選項D的做法是正確的。
6.【答案】BD
【解析】董事會應(yīng)下設(shè)戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，選項B錯誤。在內(nèi)部控制架構(gòu)中，風(fēng)險評估可被描述為一個兩步式程序。第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度;第二步是對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序。隨之而來的是企業(yè)可利用風(fēng)險分析的結(jié)果為依據(jù)，考慮如何對重要風(fēng)險進(jìn)行管理及采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對風(fēng)險行動，選項D錯誤。
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