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2017注冊會計師財務成本管理考點：現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
(1)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入
①期初現(xiàn)金余額：本期期初即上期期末。第一季度的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額。
【提示】第一期期初考試時一般是已知數(shù)。
②現(xiàn)金收入：主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，取自銷售預算。
(2)現(xiàn)金支出：包括預算期的各項現(xiàn)金支出。
①直接材料，取自直接材料預算。
②直接人工，取自直接人工預算。
③制造費用，取自變動制造費用預算和固定制造費用預算。
④銷售及管理費用，取自銷售及管理費用預算。
⑤購買設備，取自長期投資預算(又稱資本支出預算)。
⑥所得稅費用，在利潤規(guī)劃時估計，它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的。
⑦股利分配，取自專門預算(本教材略)。
(3)現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出
(4)現(xiàn)金籌措與運用：
①如果現(xiàn)金余缺>理想期末現(xiàn)金余額，則償還借款并支付借款利息;
②如果現(xiàn)金余缺<理想期末現(xiàn)金余額，則取得短期借款。
【提示】
①通常題目會假設新增借款發(fā)生在季度的期初，歸還借款發(fā)生在季度的期末;借款額和還款額必須是××倍數(shù);
②取得短期借款的數(shù)額計算方法。假設取得短期借款的數(shù)額為x，并且利息按季(月)支付，則有：
現(xiàn)金余缺+x-x×年利率/4(或12)×使用時間=理想期末現(xiàn)金余額。如果有長期借款，應考慮取得的長期借款和償還長期借款利息。即現(xiàn)金余缺+取得長期借款+x-x×年利率/4(或12)×使用時間-長期借款×年利率/4(或12)×使用時間=理想期末現(xiàn)金余額。
解得x，并結合借款要求確定短期借款數(shù)額。
(5)期末現(xiàn)金余額：期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(或-現(xiàn)金運用)。
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