個稅起征點(diǎn)3500的意思是下表含稅級距指以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。
1、工資、薪金所得適用的稅率表
稅率表一
(工資、薪金所得適用)
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級數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額 |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
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含稅級距 |
不含稅級距 |
|||
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1 |
不超過1500元的 |
不超過1455元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過1500元至4500元的部分 |
超過1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超過4500元至9000元的部分 |
超過4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超過9000元至35000元的部分 |
超過7755元至27255元的部分 |
25 |
1005 |
|
5 |
超過35000元至55000元的部分 |
超過27255元至41255元的部分 |
30 |
2755 |
|
6 |
超過55000元至80000元的部分 |
超過41255元至57505元的部分 |
35 |
5505 |
|
7 |
超過80000元的部分 |
超過57505元的部分 |
45 |
13505 |
注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;
2。含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
2、個體工商戶，企業(yè)等適用稅率表二
稅率表二
(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)
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級數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
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含稅級距 |
不含稅級距 |
|||
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1 |
不超過15000元的 |
不超過14250元的 |
5 |
0 |
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2 |
超過15000元至30000元的部分 |
超過14250元至27750元的部分 |
10 |
750 |
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3 |
超過30000元至60000元的部分 |
超過27750元至51750元的部分 |
20 |
3750 |
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4 |
超過60000元至100000元的部分 |
超過51750元至79750元的部分 |
30 |
9750 |
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5 |
超過100000元的部分 |
超過79750元的部分 |
35 |
14750 |
注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;
2。含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
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1、個人所得稅計算方法(公式)：
其應(yīng)繳個人所得稅=(工薪收入-個人繳納的四險一金金額-個人所得稅扣除額3500)*稅率-速算扣除數(shù)
下面舉例說明：
某員工10月份工資為16000元，個人繳納的四險一金金額為3680元
應(yīng)納稅所得額=16000-3680-3500=8820
應(yīng)繳個人所得稅=8820*20%-555=1209
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告
《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)(以下簡稱稅法)將自2011年9月1日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問題公告如下：
一、工資、薪金所得項目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題
(一)納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見附件一)，計算繳納個人所得稅。
(二)納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應(yīng)納稅額的計算問題
個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見附件二)。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應(yīng)納稅所得額，再計算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：
前8個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12
后4個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12
全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額
納稅人應(yīng)在年度終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)所附“稅率表一”和“稅率表二”同時廢止。